Nguồn gốc và bản chất của tiền thể hiện ở quá trình phát triển của hình thái giá trị trao đổi, hay nói cách khác, các hình thái biểu hiện...
Ghi nhận doanh thu hàng xuất khẩu – Những vấn đề cần lưu ý và cách Hạch toán
Ghi nhận lệch giá hàng xuất khẩu như thế nào ? Cách hạch toán như thế nào ? Kế toán Lê Ánh xin hướng dẫn bạn cách ghi nhận lệch giá hàng xuất nhập khẩu và cách hạch toán. Những yếu tố cần quan tâm và cách Hạch toán
>>>Xem thêm: Cách kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc và độc lập
I. So sánh thời điểm ghi nhận doanh thu hàng xuất khẩu theo quan điểm của Thuế và Kế toán.
|
Điều kiện giao hàng
(theo Incoterms 2010) |
Thời điểm ghi nhận lệch giá theo kế toán |
Thời điểm ghi nhận lệch giá theo thuế TNDN |
|
FOB |
Hàng đã được giao qua lan can tàu tại cảng xuất khẩu . ( Người mua chịu mọi phí tổn và rủi ro đáng tiếc ngay sau khi hàng được giao qua lan can tàu tại cảng xuất khẩu ) . |
Ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan |
|
CIF |
Hàng đã được giao qua lan can tàu tại cảng xuất khẩu . ( Thời điểm chuyển giao rủi ro đáng tiếc từ người bán sang người mua là ngay sau khi hàng được giao qua lan can tàu tại cảng xuất ) . |
|
|
DDP |
Hàng đã được giao đến khu vực thỏa thuận hợp tác tại nước nhập khẩu . ( Người bán có nghĩa vụ và trách nhiệm giao hàng đến khu vực thỏa thuận hợp tác tại nước nhập khẩu, gồm có việc chịu hết những phí tổn và rủi ro đáng tiếc cho đến khi hàng đến đích, gồm cả những ngân sách thuế và khai hải quan ) . |
|
|
CPT CIP |
Hàng đã được giao cho người chuyên chở . ( Rủi ro về hư hỏng và mất mát sản phẩm & hàng hóa sau khi hàng đã được giao cho người chuyên chở sẽ được chuyển từ người bán sang người mua ) . |
|
|
EXW |
Hàng đã được giao đến khu vực do người mua chỉ định . ( Người bán có nghĩa vụ và trách nhiệm đặt hàng dưới quyền định đoạt của người mua tại nơi giao hàng ( xưởng, nhà máy sản xuất, nhà kho ) . |
II. Cách hạch toán hàng xuất khẩu:
1. Cách hạch toán thuế xuất khẩu phải nộp:
– Trường hợp doanh nghiệp tách ngay được thuế xuất khẩu phải nộp tại thời điểm giao dịch phát sinh, Kế toán sẽ phản ánh doanh thu không bao gồm thuế xuất khẩu:
Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu (chi tiết thuế XK).
– Trường hợp doanh nghiệp không tách ngay được thuế xuất khẩu phải nộp, thì kế toán phản ánh doanh thu bao gồm cả thuế xuất khẩu.
Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Định kỳ khi xác định số thuế xuất khẩu phải nộp:
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu (chi tiết thuế XK).
– Ghi nhận giá vốn hàng xuất khẩu
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 155, 156…
– Khi nộp tiền thuế xuất khẩu vào NSNN:
Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế xuất khẩu)
Có những TK 111, 112, …
– Thuế xuất khẩu được hoàn hoặc được giảm (nếu có):
Nợ những TK 111, 112, 3333
Có TK 711 – Thu nhập khác .
2. Cách hạch toán tỷ giá doanh thu hàng xuất khẩu:
3. Trường hợp xuất hàng trước thanh toán sau:
– Nếu KH trả tiền cùng ngày hoàn thành thủ tục hải quan:
Nợ những TK 111 ( 1112 ), 112 ( 1122 ) … ( tỷ giá trong thực tiễn tại ngày thanh toán giao dịch )
Có những TK 511 ( tỷ giá thực tiễn tại ngày thanh toán giao dịch ) .
– Nếu KH trả tiền sau ngày hoàn thành thủ tục hải quan:
Nợ TK 131 ( tỷ giá thực tiễn tại ngày thanh toán giao dịch )
Có những TK 511 ( tỷ giá trong thực tiễn tại ngày thanh toán giao dịch ) .
Khi nhận được tiền:
Nếu lỗ tỷ giá:
Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá thực tế tại ngày giao dịch)
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)
Có 131 (tỷ giá ghi sổ kế toán)
Nếu lãi tỷ giá:
Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá thực tế tại ngày giao dịch)
Có 131 (tỷ giá ghi sổ kế toán)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái).
VD: Ngày 08/08/2017, Kế toán Lê Ánh hoàn thành xong thủ tục hải quan xuất khẩu quần áo đồng phục đi Nhật Bản, giá trị 1.500 USD (tỷ giá là 22.000). Nhưng đến ngày 09/09/2017 khách hàng mới trả tiền (tỷ giá là 22.500). học kế toán thực hành ở đâu tốt nhất hà nội
Trong trường hợp này, Kế toán Lê Ánh đang lãi tỷ giá hối đoái, Kế toán Lê Ánh tiến hành hạch toán tỷ giá doanh thu hàng xuất khẩu như sau:
Ngày 08/08/2017 hạch toán theo tỷ giá 21.000:
Nợ TK 131: 1.500 x 22.000 (tỷ giá ngày hiện tại)
Có TK 511: 1.500 x 22.000 (tỷ giá ngày hiện tại)
Ngày 09/09/2017 khách hàng trả tiền (tỷ giá: 22.500)
Nợ 112: 1.500 x 22.500 = 33.750.000 (tỷ giá ngày hiện tại)
Có 131: 1.500 x 22.000 = 33.000.000 (tỷ giá ghi sổ kế toán)
Có 515: (1.500 x 22.500) – (1.500 x 22.000) = 750.000 (Lãi tỷ giá)
4. Trường hợp nhận trước tiền của khách hàng:
+/ Trường hợp nhận trước toàn bộ số tiền hàng:
– Khi nhận trước tiền hàng:
Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận trước)
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.
– Khi xuất hàng ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận trước:
Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng (tỷ giá thực tế thời điểm nhận trước)
Có TK 511 (tỷ giá thực tế thời điểm nhận trước)
VD: Ngày 08/08, Kế toán Lê Ánh nhận trước toàn bộ số tiền hàng là 1.500 USD (tỷ giá là 22.000). Nhưng đến ngày 10/08, trung tâm Lê Ánh mới xuất khẩu hàng cho khách (tỷ giá là 22.500).
Trong trường hợp này, Kế toán Lê Ánh không được ghi nhận lãi tỷ giá.
Kế toán Lê Ánh tiến hành hạch toán như sau:
Ngày 08/08 hạch toán theo tỷ giá 21.000:
Nợ các TK 112: 1.500 x 22.000 (tỷ giá ngày hiện tại)
Có TK 131 – 1.500 x 22.000
Ngày 10/08 xong thủ tục hải quan:
Nợ TK 131 – 1.500 x 22.000 (tỷ giá ngày nhận trước là ngày 08/08)
Có các TK 511: 1.500 x 22.000
+/ Trường hợp doanh nghiệp nhận trước 1 phần số tiền hàng:
– Khi nhận trước 1 phần tiền hàng:
Nợ các TK 112 (theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận trước)
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.
– Khi xuất khẩu hàng cho khách, sẽ hạch toán như sau:
Đối với phần doanh thu tương ứng với số tiền đã nhận trước của người mua, thì ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận trước:
Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng (tỷ giá thực tế thời điểm nhận trước)
Có các TK 511 (tỷ giá thực tế thời điểm nhận trước)
Đối với phần doanh thu chưa thu được tiền, thì ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh:
Nợ TK 131 – (theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh)
Có các TK 511.
Khi khách hàng trả nốt số tiền còn lại:
Nợ các TK 112 (1122) (tỷ giá thực tế tại ngày giao dịch)
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)
Có các TK 131 (tỷ giá ghi sổ kế toán).
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính ( lãi tỷ giá hối đoái ) .
Ví dụ: Ngày 08/08, khách hàng trả trước 1 phần tiền hàng là 1.000 USD cho Kế toán Lê Ánh với tổng giá trị lô hàng là 1.500 USD (tỷ giá: 21.000)
– Khi nhận trước 1 phần tiền hang, Kế toán Lê Ánh hạch toán:
Nợ các TK 1112: 1.000 X 21.000 (tỷ giá ngày hiện tại)
Có TK 131:000 X 21.000
– Ngày 10/08, Kế toán Lê Ánh xuất hàng cho khách hàng (xong thủ tục thông quan) (tỷ giá: 22.000)
Kế toán Lê Ánh hạch toán như sau:
Ngày 08/08 : Hạch toán lệch giá tương ứng với số tiền đã nhận trước và lệch giá tương ứng với số tiền chưa thu .
Bút toán 1: Hạch toán doanh thu tương ứng với số tiền đã nhận trước :
Nợ TK 131 : 1.000 X 21.000 (tỷ giá ngày nhận trước tức là ngày 08/08)
Có các TK 511 : 1.000 X 21.000
Bút toán 2: Hạch toán phần doanh thu chưa thu được tiền:
Nợ TK 131 : 500 X 22.000 = 11.000.000 (tỷ giá ngày hiện tại)
Có các TK 511 : 500 X 22.000 = 11.000.000
Ngày 10/08: khách hàng trả nốt tiền còn lại là 500 USD (tỷ giá: 21.500)
Kế toán Lê Ánh Hạch toán khoản khách hàng trả tiền và xác định Lỗ tỷ giá:
Nợ 112 : 500 X 21.500 = 10.750.000 (tỷ giá ngày hiện tại)
Nợ 635: (500 X 22.000) – (500 X 21.500) = 250.000 (Lỗ tỷ giá)
Có 131 : 500 X 22.000 = 11.000.000 (tỷ giá ghi sổ kế toán)
Trên đây, kế toán Lê Ánh vừa hướng dẫn những bạn ghi nhận lệch giá hàng xuất khẩu cùng những yếu tố cần quan tâm và cách hạch toán .
Xem thêm bài viết: Chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp có được tính là chi phí hợp lý không
Để nhanh gọn thành thạo nhiệm vụ kế toán, bạn hoàn toàn có thể tham gia khóa học kế toán tổng hợp thực hành thực tế tại TT Lê Ánh
Ngoài chương trình đào tạo kế toán, Trung tâm Lê Ánh tổ chức các khóa học xuất nhập khẩu được giảng dạy bởi các chuyên gia hàng đầu trong ngành xuất nhập khẩu, để biết thêm thông tin về khóa học này, bạn vui lòng đọc thêm bài viết: học xuất nhập khẩu ở hà nội và tphcm
KẾ TOÁN LÊ ÁNH
Chuyên giảng dạy những khóa học kế toán tại TP.Hồ Chí Minh và TP.HN và làm dịch vụ kế toán thuế trọn gói tốt nhất thị trường
( Được giảng dạy và triển khai bởi 100 % những kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm tay nghề )
Source: https://vh2.com.vn
Category : Vận Chuyển
Mác và kinh tế thị trường (I) TIỀN TỆ PHẢI CHĂNG LÀ HÀNG HOÁ? Trần Hải Hạc Sau khi mạng lưới hệ thống xã hội chủ nghĩa sụp đổ, từ...
Trong lịch sử kinh tế – tài chính, vàng đã được sử dụng với vai trò như tiền tệ, vật quy đổi ngang giá. Vì sao vàng có được vai...
3. Vì sao nói tiền tệ là một loại hàng hóa đặc biệt?Khái niệm tiền tệ :Tiền tệ là một hình thái giá trị của hàng hoá, là kết quả...
Tiền tệ là một phạm trù kinh tế tài chính và cũng là một phạm trù lịch sử dân tộc. Sự Open của tiền là một ý tưởng vĩ đại...