Kế toán HCSN theo TT107/2017: TÀI KHOẢN 366: CÁC KHOẢN NHẬN TRƯỚC CHƯA GHI THU

Bài viết này chúng tôi xin chia sẻ tới các bạn Nguyên tắc kế toán và phương pháp hạch toán TK 336:Các khoản nhận trước chưa ghi thu tại các đơn vị hành chính sự nghiệp theo TT107/2017.Xin mời các bạn theo dõi.

Bạn đang đọc: Kế toán HCSN theo TT107/2017: TÀI KHOẢN 366: CÁC KHOẢN NHẬN TRƯỚC CHƯA GHI THU | https://vh2.com.vn

CÁC KHOẢN NHẬN TRƯỚC CHƯA GHI THU
1 – Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản thu từ nguồn NSNN cấp ; nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế ; nguồn phí được khấu trừ, để lại đơn vị chức năng nhưng chưa được ghi thu vào những TK thu tương ứng ngay do những khoản thu này được phân chia cho nhiều năm tiếp theo mặc dầu đơn vị chức năng đã quyết toán với NSNN hàng loạt số đã sử dụng .
1.2 – Tài khoản này chỉ sử dụng ở những đơn vị chức năng hành chính, sự nghiệp được NSNN cấp kinh phí đầu tư hoạt động giải trí ; được tiếp đón viện trợ, vay nợ quốc tế hoặc có nguồn phí được khấu trừ để lại dùng để góp vốn đầu tư, shopping TSCĐ ; nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho .
1.3 – Giá trị còn lại của TSCĐ ; giá trị nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ còn tồn dư phản ánh vào TK này được hình thành từ những nguồn NSNN ; được đảm nhiệm hoặc shopping bằng nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế hoặc được shopping bằng nguồn phí được khấu trừ để lại .
2 – Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu
Bên Nợ :
– Kết chuyển số kinh phí đầu tư đã nhận trước chưa ghi thu sang những TK thu tương ứng với số đã tính khấu hao, hao mòn TSCĐ vào ngân sách hoặc khi xuất nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ ra sử dụng trong năm .
– Kết chuyển kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB khi khu công trình XDCB triển khai xong chuyển giao .
Bên Có : Các khoản thu đã nhận trước để góp vốn đầu tư, shopping TSCĐ, shopping nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho .
Số dư bên Có :
– Giá trị còn lại của TSCĐ ; giá trị nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ ;
– Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB chưa sử dụng hoặc đã sử dụng nhưng khu công trình chưa được quyết toán ( hoặc chưa chuyển giao TSCĐ vào sử dụng ) .
Tài khoản 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu, có 4 tài khoản cấp 2 :
– Tài khoản 3661 – Ngân sách chi tiêu nhà nước cấp : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ ; giá trị nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ còn tồn dư hình thành bằng nguồn NSNN cấp hoặc bằng nguồn kinh phí đầu tư hoạt động giải trí khác .
Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 36611 – Giá trị còn lại của TSCĐ : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ hình thành bằng nguồn NSNN cấp .
+ Tài khoản 36612 – Nguyên liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ tồn dư : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ hình thành bằng nguồn NSNN cấp còn tồn dư .
– Tài khoản 3662 – Viện trợ, vay nợ quốc tế : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ ; giá trị nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ hình thành bằng nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế còn tồn dư .
Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 36621 – Giá trị còn lại của TSCĐ : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ hình thành bằng nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế .
+ Tài khoản 36622 – Nguyên liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ tồn dư : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ hình thành bằng nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế còn tồn dư .
– Tài khoản 3663 – Phí được khấu trừ, để lại : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ ; giá trị nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ còn tồn dư hình thành bằng nguồn phí được khấu trừ, để lại .
Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 36631 – Giá trị còn lại của TSCĐ : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ hình thành bằng nguồn phí được khấu trừ, để lại .
+ Tài khoản 36632 – Nguyên liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ tồn dư : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ hình thành bằng nguồn phí được khấu trừ, để lại còn tồn dư .
– Tài khoản 3664 – Kinh phí góp vốn đầu tư XDCB : Tài khoản này dùng để phản ánh kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB bằng nguồn NSNN cấp và nguồn khác ( nếu có ) đang trong quy trình XDCB dở dang .
3 – Phương pháp hạch toán kế toán một số ít hoạt động giải trí kinh tế tài chính đa phần
3.1 – Kế toán góp vốn đầu tư, shopping TSCĐ, nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ từ nguồn NSNN cấp cho chi hoạt động giải trí hoặc nguồn thu hoạt động giải trí đơn vị chức năng được để lại theo lao lý :
a ) Đối với góp vốn đầu tư, shopping TSCĐ
– Rút dự trù mua TSCĐ, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí .
– Rút tiền gửi để mua TSCĐ, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời ghi :
Có TK 012 – Kinh phí cấp bằng Lệnh chi tiền ( nếu mua bằng LCT thực chi ), hoặc
Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại ( nếu dùng nguồn thu hoạt động giải trí khác được để lại ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3371 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
– Khi tính hao mòn, khấu hao TSCĐ, ghi :
Nợ TK 611 – Chi hoạt động giải trí ( nếu dùng cho hoạt động giải trí hành chính sự nghiệp ), hoặc
Nợ những TK 154, 642 ( nếu dùng cho hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ )
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
– Cuối năm, đơn vị chức năng địa thế căn cứ Bảng phân chia khấu hao, hao mòn TSCĐ hình thành bằng nguồn NSNN cấp đã tính ( trích ) trong năm để kết chuyển từ TK 366 sang TK 511, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí do NSNN cấp .
b ) Trường hợp góp vốn đầu tư XDCB hoàn thành xong :
– Khi rút dự trù chi cho hoạt động giải trí góp vốn đầu tư XDCB, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Có những TK 112, 366 ( 3664 ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi góp vốn đầu tư XDCB, hoặc
Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại ( nếu dùng nguồn thu hoạt động giải trí khác được để lại ) .
Nếu dùng nguồn thu hoạt động giải trí khác được để lại để góp vốn đầu tư XDCB, đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3371 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) .
– Khi khu công trình triển khai xong chuyển giao TSCĐ vào sử dụng, địa thế căn cứ giá trị quyết toán khu công trình ( hoặc giá tạm tính ), ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
– Khi tính hao mòn, khấu hao TSCĐ, ghi :
Nợ TK 611 – Chi hoạt động giải trí ( nếu dùng cho hoạt động giải trí hành chính ), hoặc
Nợ những TK 154, 642 ( nếu dùng cho hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ )
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
– Cuối năm, đơn vị chức năng địa thế căn cứ Bảng phân chia khấu hao, hao mòn TSCĐ hình thành bằng nguồn NSNN cấp đã tính ( trích ) trong năm để kết chuyển từ TK 366 sang TK 511, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí do NSNN cấp .
c ) Đối với shopping nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho :
– Rút dự trù chi hoạt động giải trí mua nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho, ghi :
Nợ những TK 152, 153
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí .
– Rút tiền gửi để mua nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho, ghi :
Nợ những TK 152, 153
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời ghi :
Có TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ( nếu mua bằng LCT thực chi ), hoặc
Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại ( nếu dùng nguồn thu hoạt động giải trí khác được để lại ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3371 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 ) .
– Khi xuất nguyên vật liệu, vật tư, ghi :
Nợ TK 611 – Chi hoạt động giải trí ( nếu dùng cho hoạt động giải trí hành chính ), hoặc
Nợ những TK 154, 642 ( nếu dùng cho hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ )
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư .
– Cuối năm, địa thế căn cứ vào giá trị nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ shopping bằng nguồn NSNN cấp đã xuất sử dụng trong năm, kết chuyển từ TK 366 sang TK 511, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí do NSNN cấp .
3.2 – Trường hợp góp vốn đầu tư, shopping TSCĐ, shopping nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ bằng nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế :
a ) Trường hợp shopping TSCĐ
– Khi mua TSCĐ, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36621 ) .
– Khi tính hao mòn TSCĐ, ghi :
Nợ TK 612 – Ngân sách chi tiêu từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
– Cuối năm, đơn vị chức năng địa thế căn cứ Bảng phân chia khấu hao, hao mòn TSCĐ hình thành bằng bằng nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế đã tính trong năm để kết chuyển từ TK 366 sang TK 512, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36621 )

Có TK 512- Thu viện trợ, vay nợ nước
ngoài.

Xem thêm: Thủ tục thành lập công ty 2022: Hướng dẫn chi tiết từ A – Z

b ) Trường hợp góp vốn đầu tư XDCB hoàn thành xong :
– Khi phát sinh ngân sách góp vốn đầu tư XDCB, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) .
– Khi khu công trình triển khai xong chuyển giao TSCĐ vào sử dụng, địa thế căn cứ giá trị quyết toán khu công trình ( hoặc giá tạm tính ), ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36621 ) .
– Khi tính hao mòn TSCĐ, ghi :
Nợ TK 612 – Chi tiêu từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
– Cuối năm, đơn vị chức năng địa thế căn cứ Bảng phân chia khấu hao, hao mòn TSCĐ hình thành bằng nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế đã tính trong năm để kết chuyển từ TK 366 sang TK 512, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36621 )
Có TK 512 – Thu viện trợ, vay nợ quốc tế .
c ) Trường hợp shopping nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho :
– Khi chuyển tiền mua nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho, ghi :
Nợ những TK 152, 153
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36622 ) .
– Khi xuất nguyên vật liệu, vật tư công cụ, dụng cụ ra sử dụng cho hoạt động giải trí dự án Bất Động Sản, ghi :
Nợ TK 612 – Chi tiêu từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế
Có những TK 152, 153 .
– Cuối năm, địa thế căn cứ vào giá trị nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ shopping bằng nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế đã xuất sử dụng trong năm, kết chuyển từ TK 366 sang TK 512, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36622 )
Có TK 512 – Thu viện trợ, vay nợ quốc tế .
3.3 – Trường hợp shopping, góp vốn đầu tư TSCĐ, shopping nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho bằng nguồn phí được khấu trừ, để lại để dùng cho hoạt động giải trí thu phí :
a ) Trường hợp shopping TSCĐ
– Khi mua TSCĐ, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3373 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36631 ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại .
– Khi tính khấu hao TSCĐ, ghi :
Nợ TK 614 – Chi tiêu hoạt động giải trí thu phí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
– Cuối năm, đơn vị chức năng địa thế căn cứ Bảng phân chia khấu hao, hao mòn TSCĐ hình thành bằng nguồn phí được khấu trừ, để lại đã trích trong năm để kết chuyển từ TK 366 sang TK 514, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36631 )
Có TK 514 – Thu phí được khấu trừ, để lại .
b ) Trường hợp góp vốn đầu tư XDCB hoàn thành xong :
– Khi phát sinh ngân sách góp vốn đầu tư XDCB, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Có TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3373 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) .
– Khi khu công trình triển khai xong chuyển giao TSCĐ vào sử dụng, địa thế căn cứ giá trị quyết toán khu công trình ( hoặc giá tạm tính ), ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36631 ) .
– Khi tính khấu hao TSCĐ, ghi :
Nợ TK 614 – giá thành hoạt động giải trí thu phí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
– Cuối năm, đơn vị chức năng địa thế căn cứ Bảng phân chia khấu hao, hao mòn TSCĐ hình thành bằng nguồn phí được khấu trừ, để lại đã trích trong năm để kết chuyển từ TK 366 sang TK 514, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36631 )
Có TK 514 – Thu phí được khấu trừ, để lại .
c ) Đối với shopping nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho :
– Khi chuyển tiền mua nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho, ghi :
Nợ những TK 152, 153
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36632 ) .
– Khi xuất nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ ra sử dụng, ghi :
Nợ TK 614 – Chi tiêu hoạt động giải trí thu phí
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư .
– Cuối năm, địa thế căn cứ vào giá trị nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ shopping bằng nguồn phí được khấu trừ, để lại đã xuất sử dụng trong năm, kết chuyển từ TK 366 sang TK 512, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36632 )
Có TK 514 – Thu phí được khấu trừ, để lại .
3.4 – Trường hợp nhận được viện trợ ( không theo chương trình, dự án Bất Động Sản ), hỗ trợ vốn, biếu Tặng nhỏ lẻ bằng gia tài cố định và thắt chặt, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
– Khi tính hao mòn, khấu hao TSCĐ, ghi :
Nợ TK 611 – Chi hoạt động giải trí ( nếu dùng cho hoạt động giải trí hành chính ), hoặc
Nợ những TK 154, 642 ( nếu dùng cho hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ )
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
– Cuối năm, đơn vị chức năng địa thế căn cứ Bảng phân chia khấu hao, hao mòn TSCĐ hình thành bằng nguồn NSNN cấp đã tính ( trích ) trong năm để kết chuyển từ TK 366 sang TK 511, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí do NSNN cấp .
3.5 – Trường hợp nhập kho nguyên vật liệu, vật tư do được hỗ trợ vốn, biếu Tặng Kèm nhỏ lẻ bằng hiện vật, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 ) .
– Khi xuất nguyên vật liệu, vật tư ra sử dụng, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư .
– Cuối năm, địa thế căn cứ vào giá trị nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ đã xuất sử dụng trong năm, kết chuyển từ TK 366 sang TK 511, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí do NSNN cấp ( so với hỗ trợ vốn, biếu Tặng Kèm nhỏ lẻ ) .

Chúc các bạn thành công!

Khuyến nghị :

Để có quan điểm tư vấn đúng chuẩn và đơn cử hơn, Quý vị vui vẻ liên hệ với những chuyên gia kế toán của Kế toán 68 qua Tổng đài tư vấn :

Xem thêm: TIẾP THỊ & QUẢNG CÁO | Business Owner Space

Mr Thế Anh : 0981 940 117

E-Mail : [email protected]

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp