Networks Business Online Việt Nam & International VH2
Networks Business Online Việt Nam & International VH2 / Doanh Nghiệp / Kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu, phải trả, TT 200, HAY!

Kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu, phải trả, TT 200, HAY!

Đăng ngày 02 May, 2023 bởi admin
  1. TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG —————— o0o —————- BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN Người báo cáo giải trình : Lê Đại Triệu MSHS : 14CK2023 Lớp : 14CK1 Giáo viên hướng dẫn : Hồ Thanh Thảo TP.HỒ CHÍ MINH, ngày 28 tháng 06 năm 2017
  2. BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Thực hiện từ 03/05/2017 đến 26/06/2017 1. Học sinh thực tập : – Họ và tên : Lê Đại Triệu MSHS : 14CK2023 – Lớp : 14CK1 Khóa : 13 – Ngành : Kế toán doanh nghiệp 2. Giáo viên hướng dẫn : – Họ và tên : Hồ Thanh Thảo – Học vị : Cử nhân – Ngành : Kế toán doanh nghiệp – Đơn vị : Trường Đại học Tôn Đức Thắng 3. Đơn vị thực tập : – Tên đơn vị chức năng : Công ty TNHH Công nghiệp Gurmyong Vi Na – Địa chỉ : Số 30/8 B, Vũ Ngọc Phan, P. 13, Quận Bình Thạnh, TP. Hồ Chí Minh – Điện thoại : 086.2853.334 – Cán bộ hướng dẫn : Chị Nguyễn Thị Thanh Hiền 4. Nội dung thực tập : – Chuyên đề : Kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu, phải trả
  3. LỜI CẢM ƠN
    Để hoàn thành xong bài báo cáo giải trình thực tập này em xin chân thành cảm ơn sự giúp sức, chỉ bảo tận tình của thầy Hồ Thanh Thảo và các thầy cô trong ngành Kế toán trường Trung cấp chuyên nghiệp Tôn Đức Thắng đã dẫn dắt, tạo điều kiện kèm theo và trợ giúp em trong suốt quy trình thực tập tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Gurmyong Vi Na. Là một sinh viên lần tiên phong được thực tập tại một doanh nghiệp lớn và chưa có nhiều kinh nghiệm tay nghề trong thực tiễn, qua hai tháng tìm hiểu và khám phá công tác làm việc kế toán tại đây, quý công ty đã chỉ dạy cho em rất nhiều điều có ích. Tuy thời hạn thực tập không dài nhưng em đã được sự giúp sức tận tình của các anh chị ở phòng kế toán, đặc biệt quan trọng là chị Kế toán trưởng đã tạo điều kiện kèm theo và môi trường tự nhiên giúp em rất nhiều trong việc nắm vững triết lý, liên hệ thực tiễn, mạng lưới hệ thống lại những kỹ năng và kiến thức đã học ở trường, có thêm nhiều kinh nghiệm tay nghề thực tiễn để hoàn thành xong tốt báo cáo giải trình tốt nghiệp. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, góp phần quan điểm của các thầy cô để em có điều kiện kèm theo bổ trợ, nâng cao ý thức của mình, Giao hàng tốt hơn công tác làm việc kế toán trong thực tiễn sau này. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp sức nhiệt tình của các thầy cô trong trường và Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Gurmyong Vi Na đã tạo điều kiện kèm theo cho em triển khai xong báo cáo giải trình thực tập này. Sinh viên Lê Đại Triệu
  4. NHẬN XÉT CỦA

    CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TẠI DOANH NGHIỆP
    1. Thái độ tác phong thực tập nghề nghiệp:
    ………………………………………………………………………………………………………………….
    ………………………………………………………………………………………………………………….
    ………………………………………………………………………………………………………………….
    ………………………………………………………………………………………………………………….
    ………………………………………………………………………………………………………………….
    2. Kiến thức chuyên môn nghề nghiệp:
    ………………………………………………………………………………………………………………….
    ………………………………………………………………………………………………………………….
    ………………………………………………………………………………………………………………….
    ………………………………………………………………………………………………………………….
    ………………………………………………………………………………………………………………….
    ………………………………………………………………………………………………………………….
    ………………………………………………………………………………………………………………….
    3. Đánh giá khác:
    ………………………………………………………………………………………………………………….
    ………………………………………………………………………………………………………………….
    ………………………………………………………………………………………………………………….
    ………………………………………………………………………………………………………………….
    ………………………………………………………………………………………………………………….
    ………………………………………………………………………………………………………………….
    ………………………………………………………………………………………………………………….
    Cán bộ hướng dẫn Xác nhận của doanh nghiệp
    (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
    Nguyễn Thị Thanh Hiền

  5. PHIẾU CHẤM ĐIỂM THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TOÁN SVTH : …………………………. MSHS : …………………………… LỚP : ……………………….. GVHD : …………………………………………………………………………………………………….. GVPB : ……………………………………………………………………………………………………… 1 – Phần 1 ( do GVHD chấm ) ( 2.0 điểm ) STT Nội dung Yêu cầu Điểm tối đa Điểm chấm 1 Tác phong thực tập Đi thực tập vừa đủ, chịu khó, chịu khó, ham học hỏi 0.5 2 Tuân thủ hướng dẫn Thực hiện theo hướng dẫn của CBHD và GVHD. Không vi phạm các nội quy của đơn vị chức năng 0.5 3 Kiến thức trình độ và nhận thức thực tiễn 1.0 Tổng điểm phần 1 2.0 … … … ……. 2 – Phần 2 ( 8.0 điểm ) T T Nội dung Yêu cầu Điểm tối đa GV HD GV PB 1 Lời nói đầu Nêu được nguyên do chọn đề tài, cấu trúc báo cáo giải trình 0.5 2 Chương 1 : Giới thiệu khái quát về đơn vị chức năng thực tập I. Giới thiệu khái quát về đơn vị chức năng thực tập 1.1. Giới thiệu lịch sử dân tộc hình thành và tăng trưởng 1.2. Giới thiệu cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai cỗ máy quản trị của đơn vị chức năng II. Giới thiệu chính sách kế toán tại đơn vị chức năng 2.1. Giới thiệu cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai cỗ máy kế toán 2.2. Giới thiệu tổ chức triển khai mạng lưới hệ thống chứng từ kế toán 2.3. Giới thiệu tổ chức triển khai mạng lưới hệ thống sổ sách kế toán 2.4. Giới thiệu hình thức kế toán tại đơn vị chức năng 2.5. Các chủ trương và giải pháp kế toán đang vận dụng 0.5 0.25 0.25 0.5 0.1 0.1 0.1 0.1 0.1
  6. 3 Chương 2:
    Thực trạng công tác làm việc kế toán tại đơn vị chức năng Mỗi nội dung cần trình diễn rõ các yếu tố : – Một vài yếu tố chung ( đặc thù, nguyên tắc hạch toán, trách nhiệm kế toán, … ) – Chứng từ sử dụng : Nêu quá trình giải quyết và xử lý chứng từ, minh họa chứng từ – TK sử dụng : nêu các thông tin tài khoản cụ thể nếu có – Các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh – Sổ sách trong thực tiễn tại đơn vị chức năng 5.5 Chương 3 : Kết luận HS đưa ra được nhận xét và nêu Kết luận 1.0 Hình thức trình diễn Trình bày đẹp, rõ ràng, đúng pháp luật 0.5 Tổng điểm phần 2 8.0 Điểm trung bình phần 2 Nhận xét GV hướng dẫn : Tác phong thực tập : ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… Tuân thủ hướng dẫn của GV : ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… Hình thức bài báo cáo giải trình : ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………
  7. Nội dung bài báo cáo giải trình : ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… Nhận xét GV phản biện : Hình thức bài báo cáo giải trình : ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… Nội dung bài báo cáo giải trình : ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… 3 – Điểm tổng số ( Điểm phần 1 + Điểm phần 2 ) : Bằng số : ……………………………………………. Bằng chữ : …………………………………… GVBP GV hướng dẫn ( Ký, ghi rõ họ và tên ) ( Ký, ghi rõ họ và tên )
  8. MỤC LỤC
    Trang
    LỜI MỞ ĐẦU ……………………………………………………………………………………………….. 1 1. Lý do chọn đề tài …………………………………………………………………………………………. 1 2. Kết cấu báo cáo giải trình …………………………………………………………………………………………… 2 CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn CÔNG NGHIỆP GURMYONG VI NA. …………………………………………………………………….. 3 I. Giới thiệu khái quát về Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Gurmyong Vi Na ………… 3 1.1. Lịch sử hình thành và quy trình tăng trưởng của công ty ……………………………………. 3 1.1.1. Lịch sử hình thành của công ty …………………………………………………………………. 3 1.1.2. Quá trình tăng trưởng của công ty ……………………………………………………………….. 3 1.2. Cơ cấu tổ chức triển khai cỗ máy quản trị của công ty ………………………………………………….. 4 1.2.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai quản trị …………………………………………………………………… 4 1.2.2. Nhiệm vụ và công dụng của các phòng ban ………………………………………………… 4 1.3. Mô tả quá trình hoạt động giải trí của công ty …………………………………………………………. 5 1.3.1. Sơ đồ quy trình tiến độ đấu thầu và xây đắp …………………………………………………………. 5 1.3.2. Giải thích sơ đồ ……………………………………………………………………………………… 6 II. Giới thiệu chính sách kế toán tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Gurmyong Vi Na .. 6 2.1. Giới thiệu cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai cỗ máy kế toán của công ty ……………………………………. 6 2.2. Tổ chức mạng lưới hệ thống chứng từ kế toán của công ty …………………………………………….. 9 2.3. Giới thiệu tổ chức triển khai mạng lưới hệ thống sổ sách kế toán ………………………………………………… 11 2.4. Hình thức kế toán tại công ty ……………………………………………………………………. 12 2.5. Các chủ trương và giải pháp kế toán vận dụng của công ty ………………………… 12 CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn CÔNG NGHIỆP GURMYONG VI NA. ………………………………………………………………………………………………………… 14 I. Kế toán vốn bằng tiền ……………………………………………………………………………….. 14 1. Kế toán tiền mặt ………………………………………………………………………………………… 15 1.1. Những yếu tố chung ……………………………………………………………………………….. 15 1.1.1. Nội dung ……………………………………………………………………………………………… 15 1.1.2. Đặc điểm …………………………………………………………………………………………….. 15 1.1.3. Nguyên tắc hạch toán ……………………………………………………………………………. 16
  9. 1.2. Chứng từ sử dụng ……………………………………………………………………………………. 16 1.2.1. Trình tự luân chuyển chứng từ phiếu thu …………………………………………………. 16 1.2.2. Trình tự luân chuyển chứng từ phiếu chi ………………………………………………….. 17 ………………………………………………………………………………………………………………………. 1.3. Tài khoản sử dụng …………………………………………………………………………………… 17 1.3.1. Theo dõi tổng hợp ………………………………………………………………………………… 17 1.3.2. Theo dõi chi tiết cụ thể …………………………………………………………………………………… 18 1.4. Một số nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh ……………………………………………………………. 18 1.4.1. Hạch toán tăng tiền mặt …………………………………………………………………………. 18 1.4.2. Hạch toán giảm tiền mặt ………………………………………………………………………… 19 1.5. Sổ kế toán ………………………………………………………………………………………………. 21 1.5.1. Sổ tổng hợp …………………………………………………………………………………………. 21 1.5.2. Sổ chi tiết ……………………………………………………………………………………………. 26 2. Kế toán tiền gửi ngân hàng nhà nước …………………………………………………………………………. 30 2.1. Những yếu tố chung ……………………………………………………………………………….. 30 2.1.1. Nội dung ……………………………………………………………………………………………… 30 2.1.2. Đặc điểm …………………………………………………………………………………………….. 30 2.1.3. Nguyên tắc hạch toán ……………………………………………………………………………. 30 2.2. Chứng từ sử dụng ……………………………………………………………………………………. 31 2.2.1. Trình tự luân chuyển chứng từ thu tiền gửi ………………………………………………. 31 2.2.2. Trình tự luân chuyển chứng từ chi tiền gửi ………………………………………………. 31 2.3. Tài khoản sử dụng …………………………………………………………………………………… 32 2.3.1. Theo dõi tổng hợp ………………………………………………………………………………… 32 2.3.2. Theo dõi chi tiết cụ thể …………………………………………………………………………………… 32 2.4. Một số nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh ……………………………………………………………. 33 2.4.1. Hạch toán tăng tiền gửi ngân hàng nhà nước ………………………………………………………….. 33 2.4.2. Hạch toán giảm tiền gửi ngân hàng nhà nước …………………………………………………………. 34 2.5. Sổ kế toán ………………………………………………………………………………………………. 36 2.5.1. Sổ tổng hợp …………………………………………………………………………………………. 36 2.5.2. Sổ chi tiết ……………………………………………………………………………………………. 41 II. Kế toán các khoản nợ phải thu, phải trả …………………………………………………… 43 1. Những yếu tố chung ………………………………………………………………………………….. 43 1.1. Nhiệm vụ kế toán các khoản nợ phải thu, phải trả ………………………………………… 43
  10. 1.1.1. Nhiệm vụ kế toán các khoản nợ phải thu ………………………………………………….. 43 1.1.2. Nhiệm vụ kế toán các khoản nợ phải trả ………………………………………………….. 43 1.2. Nguyên tắc hạch toán các khoản nợ phải thu, phải trả ………………………………….. 43 1.3. Nội dung kế toán các khoản nợ phải thu, phải trả ………………………………………… 44 1.3.1. Nội dung kế toán các khoản nợ phải thu người mua …………………………………. 44 1.3.2. Nội dung kế toán các khoản nợ phải trả người bán ……………………………………. 44 1.4. Đặc điểm kế toán các khoản nợ phải thu, phải trả ………………………………………… 44 1.4.1. Đặc điểm kế toán các khoản nợ phải thu người mua …………………………………. 44 1.4.2. Đặc điểm kế toán các khoản nợ phải trả người bán ……………………………………. 45 2. Chứng từ sử dụng ………………………………………………………………………………………. 45 2.1. Trình tự luân chuyển chứng từ phải thu người mua …………………………………….. 45 2.2. Trình tự luân chuyển chứng từ phải trả người bán ……………………………………….. 46 3. Tài khoản sử dụng ……………………………………………………………………………………… 47 3.1. Phải thu người mua ………………………………………………………………………………… 47 3.1.1. Theo dõi tổng hợp ………………………………………………………………………………… 47 3.1.2. Theo dõi cụ thể …………………………………………………………………………………… 48 3.2. Phải trả người bán …………………………………………………………………………………… 48 3.2.1. Theo dõi tổng hợp ………………………………………………………………………………… 48 3.2.2. Theo dõi cụ thể …………………………………………………………………………………… 49 4. Một số nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh ………………………………………………………………. 49 5. Sổ kế toán …………………………………………………………………………………………………. 53 5.1. Sổ tổng hợp ……………………………………………………………………………………………. 53 5.2. Sổ chi tiết ………………………………………………………………………………………………. 60 CHƯƠNG 3 : MỘT SỐ NHẬT XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN ……………….. 62 I. Nhận xét ………………………………………………………………………………………………….. 62 1. Nhận xét chung về cỗ máy kế toán tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Gurmyong Vi Na ………………………………………………………………………………………………………………. 62 1.1. Ưu điểm ………………………………………………………………………………………………… 62 1.2. Nhược điểm ……………………………………………………………………………………………. 62 2. Nhận xét chung về kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu, phải trả tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Gurmyong Vi Na ………………………………………………… 63
  11. 2.1. Ưu điểm…………………………………………………………………………………………………63
    2.2. Nhược điểm ……………………………………………………………………………………………. 63 II. Một số yêu cầu nhằm mục đích triển khai xong công tác làm việc kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu, phải trả tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Gurmyong Vi Na 64 1. Công ty nên có thủ quỹ để quản trị việc thu chi ……………………………………………… 65 2. Công ty nên kiểm kê quỹ tiền mặt theo định kỳ ……………………………………………… 65 3. Công ty nên nở Sổ Nhật ký thu – chi tiền mặt, tiền gửi ……………………………………. 65 4. Công ty nên mở thông tin tài khoản cụ thể cho từng đối tượng người tiêu dùng người mua cũng như nhà cung ứng ………………………………………………………………………………………………………. 66 III. Kết luận ………………………………………………………………………………………………… 66 PHỤ LỤC ……………………………………………………………………………………………………. 67
  12. 1
    LỜI MỞ ĐẦU
    1. Lý do chọn đề tài : Trong hoạt động giải trí kế toán tại bất kể doanh nghiệp nào thì công tác làm việc quản trị vốn bằng tiền và các khoản thanh toán luôn là một trong những yếu tố được chăm sóc số 1 của các nhà quản trị. Bởi vì việc quản trị vốn bằng tiền và các khoản thanh toán có tác động ảnh hưởng trực tiếp tới hiệu suất cao sản xuất kinh doanh thương mại, các quan hệ kinh tế tài chính của doanh nghiệp với thị trường cũng như ngay trong nội bộ. Mặt khác cùng với sự tăng trưởng của nền kinh tế tài chính nước ta lúc bấy giờ, quan hệ kinh tế tài chính giữa các đơn vị chức năng ngày càng phong phú và phong phú và đa dạng. Nó không đơn thuần chỉ là hàng đổi lấy tiền hoặc lấy tiền đổi hàng mà còn phát sinh các quan hệ thanh toán bù trừ lẫn nhau, chiếm hữu vốn, cạnh tranh đối đầu … Những quan hệ này yên cầu phải có sự tin yêu lẫn nhau và phải có những giải pháp quản trị sao cho đạt được sự bảo đảm an toàn tuyệt đối, tránh những rủi ro đáng tiếc trong kinh doanh thương mại. Nhận thức được vai trò của công tác làm việc kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán nên em đã chọn đề tài “ Kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu, phải trả tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Gurmyong Vi Na ” cho bài báo cáo giải trình tốt nghiệp của mình. Công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu, phải trả tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Gurmyong Vi Na có vị trí đặc biệt quan trọng quan trọng vì mọi ngân sách phát sinh trong công ty đều phải xuất phát từ nguồn gốc vốn bằng tiền và năng lực phải thu, phải trả của công ty, bảo vệ ngân sách nguồn vào, vốn bỏ ra vừa đủ để đạt được hiệu suất cao kinh tế tài chính cao nhất. Mọi ngân sách nguồn vào cũng như thu nhập và ngân sách đầu ra đều được giám sát không thiếu, đúng chuẩn, đồng thời yên cầu công ty phải có một lượng vốn lưu động khả quan để có năng lực triển khai tốt mọi kế hoạch đề ra, để đạt được hiệu quả ở đầu cuối vì trong điều kiện kèm theo nền kinh tế thị trường với mục tiêu và nguyên tắc kinh doanh thương mại yên cầu các doanh nghiệp phải bảo vệ giàn trải bù đắp mọi ngân sách nguồn vào của quy trình sản xuất kinh doanh thương mại và có lãi. Trong quy trình điều tra và nghiên cứu đề tài, em đã nỗ lực tiếp cận với những kỹ năng và kiến thức mới nhất về chính sách kế toán do Nhà nước phát hành, tích hợp với những kiến thức và kỹ năng đã
  13. 2
    học tập trong trường. Vì đây là đề tài điều tra và nghiên cứu tiên phong, thời hạn thực tập có hạn, tầm nhận thức còn mang nặng tính triết lý, chưa chớp lấy được nhiều kinh nghiệm tay nghề thực tiễn nên đề tài của em không hề tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được những quan điểm góp phần của các thầy cô giáo, cán bộ kế toán của công ty để nhận thức của em về yếu tố này được hoàn thành xong hơn. 2. Kết cấu báo cáo giải trình : Báo cáo gồm có 3 chương :  Chương 1 : Giới thiệu khái quát về Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Gurmyong Vi Na.  Chương 2 : Thực trạng công tác làm việc kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu, phải trả tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Gurmyong Vi Na.  Chương 3 : Một số nhận xét, đề xuất kiến nghị và Kết luận .
  14. 3
    CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn CÔNG NGHIỆP GURMYONG VI NA I. Giới thiệu khái quát về Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Gurmyong Vi Na : 1.1. Lịch sử hình thành và quy trình tăng trưởng của công ty : 1.1.1. Lịch sử hình thành của công ty : Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Gurmyong Vi Na là công ty có 100 % vốn góp vốn đầu tư quốc tế được xây dựng bởi Công ty Gurmyong Industry Co., Ltd do Ủy ban Nhân dân TP Hồ Chí Minh cấp ngày 09/08/2013. Công ty được hình thành với mục tiêu kinh doanh thương mại về dịch vụ thiết kế thiết kế xây dựng các khu công trình gia dụng, công nghiệp ; thiết kế lắp ráp : thiết bị sưởi ấm, thông gió và điều hòa không khí, mạng lưới hệ thống điện và triển khai xong các khu công trình kiến thiết xây dựng. Công ty xây dựng theo Giấy Đăng ký kinh doanh số 411043002271 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp, đổi khác lần thứ 04 ngày 16/03/2015. Công ty có một Trụ sở tại Nha Trang. Tên công ty : CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn CÔNG NGHIỆP GURMYONG VI NA Tên thanh toán giao dịch QT : GURMYONG VI NA INDUSTRY COMPANY LIMITED Tên viết tắt : GURMYONG VI NA INDUSTRY CO., LTD Trụ sở chính : Số 30/8 B, Vũ Ngọc Phan, P. 13, Quận Bình Thạnh, TP.Hồ Chí Minh Điện thoại : 086.285.3334 Fax : 086.2853.334 Mã số thuế : 0312419967 Vốn điều lệ : 6.288.000.000 đồng ( 300.000 USD ) Đại diện pháp lý : KIM SEONMOK Tổng số cán bộ và công nhân : 834 người 1.1.2. Quá trình tăng trưởng của công ty : Công ty được xây dựng vào năm 2013 với tên gọi là “ Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Gurmyong Vi Na ”, là một doanh nghiệp kinh doanh thương mại kiến thiết xây dựng khu công trình và xây đắp lắp ráp gia dụng, công nghiệp. Đội ngũ cán bộ quản trị quản lý và điều hành của công ty có nhiều kinh nghiệm tay nghề với nguồn nhân lực chất lượng cao. Công ty tăng trưởng và xây dựng công ty con là Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tài Nguyên Toàn Cầu 7 Nước Ta vào năm năm ngoái. Đến nay công ty đã tăng trưởng được đội ngũ nhân viên cấp dưới gồm : 48 nhân viên cấp dưới văn phòng, 786 công nhân có kỹ năng và kiến thức sâu xa và giàu kinh nghiệm tay nghề. Trong nghành nghề dịch vụ
  15. 4
    chuyên môn công ty đã xây đắp được nhiều khu công trình lớn, quan trọng trong và ngoài tỉnh. Công ty đã và đang lên kế hoạch và phấn đấu để gặt hái nhiều thành tích cao hơn trong thời hạn tới. 1.2. Cơ cấu tổ chức triển khai cỗ máy quản trị của công ty : 1.2.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai quản trị : 1.2.2. Nhiệm vụ và công dụng của các phòng ban :  Tổng Giám đốc : Là người giữ chức vụ quan trọng nhất, cao nhất của công ty, chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trước pháp lý và là người có nghĩa vụ và trách nhiệm về những quyết định hành động. Tổng Giám đốc còn là người có trách nhiệm đảm nhiệm quan điểm của cấp dưới, luôn có cái nhìn bao quát, bình tĩnh theo dõi mọi hoạt động giải trí của công ty thật khách quan và luôn tạo thiên nhiên và môi trường thao tác thuận tiện cho các nhân viên cấp dưới.  Giám đốc : Là người đứng đầu cỗ máy quản trị, đại diện thay mặt cho cán bộ công nhân viên toàn công ty, có quyền quyết định hành động và quản lý các hoạt động giải trí của công ty cũng như chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trước Tổng Giám đốc và hàng loạt cán bộ công nhân viên và hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của công ty.  Quản lý công trường thi công : – Tham mưu cho Tổng Giám đốc và Giám đốc triển khai tính năng quản trị về nghành thiết kế xây dựng và quản trị về chất lượng khu công trình thiết kế xây dựng trên địa phận tỉnh. – Quyết định, thông tư các văn bản lao lý về việc phân công, phân cấp quản trị về nghành nghề dịch vụ kiến thiết xây dựng. – Hướng dẫn, kiểm tra và chịu nghĩa vụ và trách nhiệm tổ chức triển khai thực thi các văn bản quy GIÁM ĐỐC QUẢN LÝ CÔNG TRƯỜNG PHÒNG KẾ TOÁN TỔNG GIÁM ĐỐC
  16. 5
    phạm pháp luật, quy chuẩn, tiêu chuẩn, các quy hoạch tăng trưởng, kế hoạch, chương trình, dự án Bất Động Sản đã được phê duyệt. – Thực hiện các dự án Bất Động Sản thiết kế xây dựng khu công trình, khảo sát phong cách thiết kế, thiết kế kiến thiết xây dựng, chuyển giao, Bảo hành, bảo dưỡng. – Hướng dẫn, kiểm tra năng lượng hành nghề của cá thể và hoạt động giải trí kiến thiết xây dựng của tổ chức triển khai.  Phòng kế toán : – Thu thập, ghi chép, giải quyết và xử lý và kiểm tra nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh theo các chứng từ bắt đầu, hạch toán kế toán chi tiết cụ thể và tổng hợp hiệu quả hoạt động giải trí của công ty. – Định kỳ ( tháng, quý, năm ) lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính theo đúng chính sách gửi các cơ quan quản trị và trấn áp. – Phân tích, lý giải các tài liệu kinh tế tài chính, tham mưu trong nghành nghề dịch vụ kế toán kinh tế tài chính, giúp Ban Giám đốc xem xét và có quyết định hành động kịp thời trong hoạt động giải trí của công ty. – Theo dõi các khoản thu, chi của công ty cho tương thích. – Tổ chức thanh toán không thiếu các khoản phải trả và tịch thu kịp thời các khoản nợ đến hạn. – Tổ chức và dữ gìn và bảo vệ, lưu giữ các tài liệu kế toán. 1.3. Mô tả quy trình tiến độ hoạt động giải trí của công ty : 1.3.1. Sơ đồ quá trình đấu thầu và thiết kế : 1.3.2. Giải thích sơ đồ : Chủ góp vốn đầu tư mời thầu Nhận hồ sơ Lập dư án kiến thiết và lập dự trù Nghiệm thu, chuyển giao, xác lập tác dụng, lập quyết toán Tiến hành kiến thiết xây dựng Chuẩn bị nguồn nhân lực : nguyên vật liệu, nhân công …. Tham gia đấu thầu Thắng thầu
  17. 6
     Từ đặc điểm về loại sản phẩm sản xuất ta thấy được đặc thù hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại của đơn vị chức năng trải qua quy trình nhận thầu và xây lắp như sau : – Bộ phận hành chính trong đơn vị chức năng sẵn sàng chuẩn bị hồ sơ đấu thầu : là hồ sơ năng lượng của công ty trong đó nêu lên thế mạnh của công ty cũng như năng lượng của công ty. – Qua quy trình đấu thầu, khi đơn vị chức năng trúng thầu xây đắp. Bộ phận kỹ thuật lập dự trù khu công trình, sẵn sàng chuẩn bị hồ sơ kỹ thuật. – Sau đó là lập biên bản xây đắp và đưa ra các giải pháp bảo đảm an toàn trong lao động.  Tổ chức giải phóng mặt phẳng và chuẩn bị sẵn sàng mặt phẳng thiết kế : – Bộ phận xây đắp triển khai xây đắp khu công trình : Là quy trình thiết kế các khuôn khổ khu công trình, thời hạn thiết kế lê dài hay ngắn nhờ vào vào độ lớn của khu công trình cũng như sự yên cầu về kỹ thuật và sự sẵn sàng chuẩn bị chu đáo về các điều kiện kèm theo thiết kế như nhân lực, nguyên vật liệu, máy móc … – Quá trình kiến thiết kết thúc, bộ phận nghiệm thu sát hoạch triển khai kiểm tra chất lượng khu công trình sau đó thực thi nghiệm thu sát hoạch, lập biên bản nghiệm thu sát hoạch chuyển giao khu công trình. – Quá trình nghiệm thu sát hoạch kết thúc sẽ thực thi thanh quyết toán khu công trình để đưa vào sử dụng. II. Giới thiệu chính sách kế toán tại Công ty TNHH Công nghiệp Gurmyong Vi Na : 2.1. Giới thiệu cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai cỗ máy kế toán của công ty : Chức năng và trách nhiệm của cỗ máy kế toán : Kế Toán Trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán nợ công Kế toán vật tư Kế toán tiền lương
  18. 7
     Kế toán trưởng : Nguyễn Thị Thanh Hiền.  Công việc hàng ngày : – Kiểm tra, ký tên bảng kê số dư thông tin tài khoản tiền gửi và ghi nhận trên sổ nhật ký. – Tập hợp các khoản chi, kiểm tra các khoản chi, so sánh tổng số số dư tiền mặt, tiền gửi, cân đối và xử lý các khoản thu, chi. – Kiểm tra các khoản nợ công phải thu, dự thu, phân công liên hệ người mua để so sánh nợ công phải thu hoặc đòi nợ. – Ghi nhận các thông tin, số liệu Giao hàng cho việc kiểm tra, trấn áp trên sổ nhật ký hoạt động giải trí hàng ngày.  Công việc cuối tháng : – Nhắc nhở kế toán tổng hợp kiểm tra lại chứng từ khai thuế Hóa Đơn đỏ VAT cho tháng đang hoạt động giải trí để sẵn sàng chuẩn bị lập hồ sơ khai thuế tháng. – Nhắc nhở kế toán tổng hợp kiểm tra lại phần hành kế toán của các kế toán viên để chuẩn bị sẵn sàng lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính tháng. – Căn cứ các thông tin, số liệu ship hàng cho việc kiểm tra, trấn áp trên sổ nhật ký hoạt động giải trí hàng ngày để update trên sổ tay theo dõi xử lý và nghiên cứu và phân tích các nội dung quan tâm trình Ban Giám đốc có quan điểm chỉ huy xử lý.  Kế toán tổng hợp : Nhữ Thị Quỳnh Trang.  Công việc hàng ngày : – Thu thập, giải quyết và xử lý thông tin, số liệu kế toán, các chứng từ kế toán trải qua các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh. – Hạch toán thu nhập, ngân sách, khấu hao TSCĐ, nợ công, thuế GTGT. – Theo dõi và quản trị nợ công. – Theo dõi và thống kê giám sát giá tiền của từng khuôn khổ, khu công trình, chi phí sản xuất dở dang.  Công việc cuối tháng : – Lập bảng phân chia các ngân sách trả trước thời gian ngắn, dài hạn, công cụ, dụng cụ và hạch toán các khoản phân chia đó. – Tính và trích khấu hao TSCĐ. Hạch toán khoản trích khấu hao TSCĐ. – Kiểm kê TSCĐ định kỳ. – Đối chiếu và cung ứng số liệu chi tiết cụ thể các khoản phân chia, trả trước, trích trước hàng tháng .
  19. 8
    – Thực hiện các bút toán phân chia và kết chuyển.  Kế toán nợ công : Trần Thị Ngọc Mai. – Kiểm tra các chứng từ trước khi lập thủ tục thu chi. – Lập phiếu thu, chi theo biểu mẫu để làm địa thế căn cứ thu, chi tiền. – Chuyển giao các chứng từ khởi đầu cho các bộ phận có tương quan. – Đối chiếu kiểm tra tồn quỹ cuối ngày với Giám đốc.  Công việc cuối tháng : – Đối chiếu tình hình nợ công nội bộ, nợ công người mua. – Lập lịch thanh toán nợ công so với người mua. – Tính toán số nợ công phát sinh hàng tháng, lập giấy thông tin thanh toán nợ công. – Theo dõi, lập báo cáo giải trình tình hình số dư nợ công của nội bộ theo từng đối tượng người tiêu dùng đột xuất hoặc định kỳ theo nhu yếu của Giám đốc, Kế toán trưởng.  Kế toán vật tư : Nguyễn Thị Tâm.  Công việc hàng ngày : – Nhập chứng từ theo dõi tồn dư vật tư và nợ công nhà phân phối. – Theo dõi, đặt mua vật tư, nhập xuất vật tư và ghi chép vào sổ kế toán. – Kiểm tra, so sánh số liệu vật tư trên sổ kế toán với số liệu thực tiễn tại từng khu công trình. – Theo dõi nợ công, trả tiền mua vật tư. – Theo dõi thu, chi tiền và báo cáo giải trình cho Giám đốc hàng ngày.  Công việc cuối tháng : – Phân bổ ngân sách sử dụng vật tư, ngân sách sử dụng máy thiết kế và các ngân sách dự trù khác. – Định kỳ kiểm kê vật tư tại các khu công trình. – Lập báo cáo giải trình tồn vật tư tại từng khu công trình.  Kế toán tiền lương : Nguyễn Thị Đông.  Công việc hàng ngày : – Chấm công hàng ngày và theo dõi cán bộ công nhân viên. – Ghi chép, phản ánh kịp thời, vừa đủ tình hình hiện có và sự dịch chuyển về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời hạn lao động và hiệu quả lao động .
  20. 9
    – Quản lý các đợt tạm ứng lương trong tháng của công ty. – Tính tạm ứng lương cho toàn thể công ty, cho một nhóm nhân viên cấp dưới hoặc cho một nhân viên cấp dưới.  Công việc cuối tháng : – Xây dựng kỳ tính lương với các chỉ tiêu như loại lương, cách tính giờ làm, ngày khởi đầu và kết thúc kỳ lương. – Tính các khoản thu nhập hay giảm trừ lương cuối tháng cho cán bộ công nhân viên. – Đưa bảng tính các đợt tạm ứng lương trong tháng vào bảng lương cuối tháng để tính ra mức lương thực lĩnh cho từng nhân viên cấp dưới. – Tính và khấu trừ vào lương các chỉ tiêu nghĩa vụ và trách nhiệm phải nộp đối nhà nước như thuế TNCN, các khoản bảo hiểm bắt buộc như BHXH, BHYT một cách rất đầy đủ và đúng mực. – Quản lý các khoản thu nhập khác ngoài lương để quyết toán TNCN. 2.2. Tổ chức mạng lưới hệ thống chứng từ kế toán của công ty : Kế toán sử dụng các chứng từ do Bộ Tài chính pháp luật :  Phiếu thu, phiếu chi.  Giấy đề xuất tạm ứng.  Phiếu thu tiền gửi, phiếu chi tiền gửi ngân hàng nhà nước .
  21. 10
     Giấy báo nợ, giấy báo có.  Ủy nhiệm chi .
  22. 11
     Hóa đơn GTGT. 2.3. Giới thiệu tổ chức triển khai mạng lưới hệ thống sổ sách kế toán :  Sổ tổng hợp : + Sổ Nhật ký chung. + Sổ Cái.  Sổ chi tiết : + Sổ quỹ tiền mặt. + Sổ kế toán chi tiết cụ thể quỹ tiền mặt. + Sổ tiền gửi ngân hàng nhà nước. + Sổ chi tiết vật tư, dụng cụ ( loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa ). + Bảng tổng hợp chi tiết cụ thể vật tư, dụng cụ, loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa. + Sổ chi tiết thanh toán với người mua ( người bán ) .
  23. 12
    +Sổ chi tiết các thông tin tài khoản. 2.4. Hình thức kế toán tại công ty : Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Sơ đồ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ so sánh, kiểm tra 2.5. Các chủ trương và giải pháp kế toán vận dụng của công ty : – Công ty vận dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp Nước Ta được hướng dẫn tại Thông tư số 200 / năm trước / TT-BTC ngày 22/12/2014 và Hệ thống chuẩn mực kế toán Nước Ta do Bộ Tài chính phát hành. – Báo cáo kinh tế tài chính hợp nhất được xây dựng và trình diễn theo lao lý của Thông tư số 202 / năm trước / TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. – Niên độ kế toán : khởi đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12. – Đơn vị tiền tệ trong kế toán : Nước Ta đồng ( VND ). – Phương pháp kế toán TSCĐ : nguyên giá TSCĐ là quyền sử dụng đất được xác lập là giá trị quyền sử dụng đất nhận góp vốn. Khấu hao của TSCĐ là quyền sử BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ, thẻ kế toán cụ thể Bảng tổng hợp cụ thể SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh SỔ NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ kế toán
  24. 13
    dụng đất được tính theo giải pháp đường thẳng dựa trên thời hạn hữu dụng ước tính của gia tài. Tỷ lệ khấu hao tương thích với Thông tư số 45/2013 / TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính. – Phương pháp tính thuế GTGT : Công ty tính thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ. CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ
  25. 14
    CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn CÔNG NGHIỆP GURMYONG VI NA I. Kế toán vốn bằng tiền :  Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền : – Theo dõi phản ánh một cách đúng chuẩn, kịp thời số hiện có và tình hình dịch chuyển của từng loại vốn bằng tiền. – Cung cấp số liệu kịp thời cho công tác làm việc kiểm kê lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính và nghiên cứu và phân tích hoạt động giải trí kinh tế tài chính. – Chấp hành các pháp luật thủ tục trong việc quản lí vốn bằng tiền tại công ty. – Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán triển khai tính năng trấn áp và phát hiện các trường hợp tiêu tốn tiêu tốn lãng phí, sai chính sách, phát hiện các chênh lệch, xác lập nguyên do và yêu cầu giải pháp giải quyết và xử lý vốn bằng tiền. – Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của kế toán nợ công. Kiểm tra liên tục, so sánh số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để bảo vệ tính cân đối thống nhất.  Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền : – Nguyên tắc tiền tệ thống nhất : Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị chức năng tiền tệ là “ đồng Nước Ta ( VND ) ” để tổng hợp các loại vốn bằng tiền. Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “ đồng Nước Ta ” theo lao lý để ghi sổ kế toán. Đồng thời phải theo dõi chi tiết cụ thể riêng từng nguyên tệ các loại tiền đó. – Nguyên tắc update : Kế toán phải phản ánh kịp thời, đúng mực số tiền hiện có và tình hình thu chi hàng loạt các loại tiền, mở sổ theo dõi cụ thể từng loại ngoại tệ theo nguyên tệ và theo đồng Nước Ta quy đổi, từng loại vàng, bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích cỡ, … – Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ : Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “ đồng Nước Ta ” để ghi sổ kế toán. Đồng thời phải theo dõi chi tiết cụ thể riêng từng nguyên tệ. Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua và bán thực tiễn trung bình trên thị trường liên Ngân hàng Nhà nước Nước Ta công bố chính thức tại thời gian phát sinh nhiệm vụ. Với những ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi ra đồng Nước Ta thì thống nhất quy đổi ra đồng đô la Mỹ ( USD ). – Với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải được nhìn nhận bằng tiền tại thời
  26. 15
    điểm phát sinh theo giá trong thực tiễn, còn giá xuất trong kỳ tính theo chiêu thức sau : + Phương pháp bình quân gia quyền giữa giá đầu kỳ và giá các lần nhập trong kỳ. + Phương pháp nhập trước – xuất trước. + Phương pháp nhập sau – xuất trước. + Phương pháp thực tiễn đích danh. + Phương pháp giá trung bình sau mỗi lần nhập. – Thực hiện đúng các nguyên tắc trên thì việc hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúp công ty quản trị tốt về các loại vốn bằng tiền của mình. Đồng thời công ty còn dữ thế chủ động trong kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu suất cao nguồn vốn bảo vệ quy trình sản xuất kinh doanh thương mại diễn ra tiếp tục liên tục. 1. Kế toán tiền mặt : 1.1. Những yếu tố chung : 1.1.1. Nội dung : Tiền mặt tại quỹ của Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Gurmyong Vi Na là tiền Nước Ta do Giám đốc chịu nghĩa vụ và trách nhiệm quản trị và kế toán nợ công là người ghi chép về mặt sổ sách. Tại công ty, khi nào cũng có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để ship hàng nhu yếu tiêu tốn hàng ngày cho hoạt động giải trí của công ty. 1.1.2. Đặc điểm : – Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Gurmyong Vi Na sử dụng đơn vị chức năng tiền tệ là Nước Ta đồng. Khi phát sinh các nhiệm vụ tương quan đến ngoại tệ sẽ được quy đổi ra tiền Nước Ta đồng. Tỷ giá quy đổi do Ngân hàng lao lý tại thời gian quy đổi. – Trong quy trình hoạt động giải trí vốn bằng tiền được sử dụng để cung ứng nhu yếu về thanh toán các khoản nợ của công ty hoặc shopping các loại vật tư sản phẩm & hàng hóa ship hàng cho nhu yếu hoạt động giải trí. – Công ty luôn giữ một lượng tiền nhất định để ship hàng tiêu tốn hàng ngày và bảo vệ cho hoạt động giải trí của công ty không bị gián đoạn. Chỉ những nhiệm vụ phát sinh không lớn mới thanh toán bằng tiền mặt. – Việc thu chi tiền do Giám đốc quản trị và trấn áp. Hạch toán vốn bằng tiền do kế toán nợ công triển khai và được theo dõi hàng ngày. Tiền mặt của công ty sống sót đa phần là Nước Ta đồng. 1.1.3. Nguyên tắc hạch toán :
  27. 16
    – Chỉ phản ánh vào TK 111 số tiền mặt, ngoại tệ trong thực tiễn nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào ngân hàng nhà nước ( không qua quỹ tiền mặt ) thì ghi vào bên Nợ TK 113. – Các khoản tiền mặt do công ty khác và cá thể ký cược, ký quỹ tại công ty được quản trị và hạch toán như các loại gia tài bằng tiền của công ty. – Khi triển khai nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo lao lý của chứng từ kế toán. – Kế toán quỹ tiền mặt phải có nghĩa vụ và trách nhiệm mở sổ kế toán chi tiết cụ thể quỹ tiền mặt ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời gian. 1.2. Chứng từ sử dụng : – Phiếu thu. – Phiếu chi. – Giấy đề xuất tạm ứng – Bảng kiểm kê quỹ. – Hóa đơn GTGT. – Hợp đồng kinh tế tài chính … 1.2.1. Trình tự luân chuyển chứng từ phiếu thu :  : Người nộp tiền mang theo chứng từ gốc đến gặp kế toán nợ công đề xuất nộp tiền.  : Căn cứ vào các hóa đơn thu tiền, các giấy thanh toán tiền tạm ứng, … kế toán nợ công sẽ lập phiếu thu tiền mặt và ghi vừa đủ nội dung trong phiếu, phiếu thu được lập thành 3 liên. Một liên lưu tại nơi lập, hai liên còn lại chuyển cho kế toán trưởng duyệt.  : Sau khi kế toán trưởng kiểm tra chứng từ và ký, kế toán trưởng chuyển cho Giám Người nộp tiền Kế toán nợ công Kế toán trưởng Giám đốc
  28. 17
    đốc ký và thu tiền. „ : Giám đốc kiểm tra, ký nhận, thu tiền và cuối ngày chuyển chứng từ về cho kế toán nợ công để ghi sổ kế toán. 1.2.2. Trình tự luân chuyển chứng từ phiếu chi :  : Người nhận tiền mang theo không thiếu chứng từ gốc đến gặp kế toán nợ công để ý kiến đề nghị nhận tiền.  : Căn cứ vào các chứng từ như : hóa đơn GTGT, giấy ý kiến đề nghị thanh toán, phiếu tạm ứng đã được ký duyệt, … kế toán nợ công kiểm tra các chứng từ sau đó lập phiếu chi ghi khá đầy đủ nội dung trong phiếu, phiếu chi được lập thành 2 liên. Liên 1 lưu tại nơi lập, liên còn lại chuyển cho kế toán trưởng duyệt.  : Sau khi kế toán trưởng kiểm tra chứng từ và ký, kế toán trưởng chuyển cho Giám đốc ký và chi tiền. „ : Giám đốc kiểm tra, ký nhận, chi tiền và chuyển về cho kế toán nợ công để thanh toán cho người nhận tiền. … : Kế toán nợ công kiểm tra lại 1 lần nữa và giao tiền cho người nhận. Cuối ngày thực thi ghi vào sổ kế toán. 1.3. Tài khoản sử dụng : 1.3.1. Theo dõi tổng hợp : Tài khoản TK 111 – Tiền mặt : Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn của từng loại tiền mặt tại quỹ của công ty. Nội dung cấu trúc TK 111 Người nhận tiền Kế toán nợ công Kế toán trưởng Giám đốc
  29. 18
    Nợ TK 111

    Có
    SPSTK:
    – Thu các khoản tiền mặt, ngoại tệ nhập
    quỹ.
    – Số tiền mặt, ngoại tệ thừa ở quỹ phát
    hiện khi kiểm kê.
    – Chênh lệch tăng tỷ giá hối đối do đánh
    giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ.
    SPSTK:
    – Các khoản tiền mặt, ngoại tệ xuất
    quỹ.
    – Số tiền mặt, ngoại tệ thiếu hụt tại
    quỹ phát hiện khi kiểm kê.
    – Chênh lệch giảm tỷ giá hối đối do
    đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ.
    – Tổng số phát sinh nợ. – Tổng số phát sinh có.
    SDCK:
    Các khoản tiền mặt, ngoại tệ còn tồn ở
    quỹ tiền mặt.
    1.3.2. Theo dõi chi tiết:
    Tiền mặt tại quỹ và trong các giao dịch thanh toán của công ty chỉ sử dụng chủ
    yếu là đồng Việt Nam nên chỉ mở 1 tài khoản chi tiết là tài khoản 11110 – Tiền Việt
    Nam đồng.
    1.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
    Một số nghiệp vụ thực tế tại công ty vào thời điểm tháng 08/2015.
    1.4.1. Hạch toán tăng tiền mặt:
    Nghiệp vụ 1:
    Ngày 03/08/2015, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt theo hóa đơn
    GTGT số 7U56.0054 tại ngân hàng Vietcombank Hà Tĩnh với số tiền là 300.000.000
    đồng. Dựa vào phiếu thu PT08/01 kế toán ghi sổ như sau:
    Nợ 11110: 300.000.000
    Có 11213: 300.000.000
    Nghiệp vụ 2:
    Ngày 10/08/2015, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt theo hóa đơn
    GTGT số 7U56.0104 tại ngân hàng Vietcombank Hà Tĩnh với số tiền là 200.000.000
    đồng. Dựa vào phiếu thu PT08/02 kế toán ghi sổ như sau:
    Nợ 11110: 200.000.000

  30. 19
    Có 11213: 200.000.000
    Nghiệp vụ 3 : Ngày 18/08/2015, rút tiền gửi ngân hàng nhà nước nhập quỹ tiền mặt theo hóa đơn GTGT số 0Y36. 0104 tại ngân hàng nhà nước VCB TP Hà Tĩnh với số tiền là 150.000.000 đồng. Dựa vào phiếu thu PT08 / 03 kế toán ghi sổ như sau : Nợ 11110 : 150.000.000 Có 11213 : 150.000.000 Nghiệp vụ 4 : Ngày 25/08/2015, rút tiền gửi ngân hàng nhà nước nhập quỹ tiền mặt theo hóa đơn GTGT số 7U56. 0151 tại ngân hàng nhà nước Ngân hàng Ngoại thương VCB TP Hà Tĩnh với số tiền là 100.000.000 đồng. Dựa vào phiếu thu PT08 / 04 kế toán ghi sổ như sau : Nợ 11110 : 100.000.000 Có 11213 : 100.000.000 1.4.2. Hạch toán giảm tiền mặt : Nghiệp vụ 1 : Ngày 01/08/2015, thanh toán tiền cước dịch vụ viễn thông cho Tập đoàn Viễn thông Quân đội Viettel theo hóa đơn số 6700124 với số tiền là 3.965.000 đồng, trong đó thuế GTGT là 10 %. Dựa vào phiếu chi PC08 / 01 kế toán ghi sổ như sau : Nợ 64270 : 3.604.545 Nợ 13310 : 360.455 Có 11110 : 3.965.000 Nghiệp vụ 2 : Ngày 03/08/2015, thanh toán tiền dịch vụ tư vấn cho Công ty Tư vấn kinh tế tài chính kế toán Nguyễn & Cộng sự theo hóa đơn số 0479 với số tiền là 4.400.000 đồng, trong đó thuế GTGT là 10 %. Dựa vào phiếu chi PC08 / 02 kế toán ghi sổ như sau : Nợ 64270 : 4.000.000 Nợ 13310 : 400.000 Có 11110 : 4.400.000 Nghiệp vụ 3 : Ngày 07/08/2015, thanh toán tiền phí hút bồn cầu tại công trường thi công cho Công ty Cổ phần Thương mại và Môi trường Cảnh Tâm theo hóa đơn số 0185 với số tiền là 3.000.000 đồng, trong đó thuế GTGT là 10 %. Dựa vào phiếu chi PC08 / 03 kế toán ghi
  31. 20
    sổ như sau:
    Nợ 64289 : 2.727.273 Nợ 13310 : 272.727 Có 11110 : 3.000.000 Nghiệp vụ 4 : Ngày 09/08/2015, thanh toán tiền mua máy tiện ren ống 2 ” Z1T_R2 cho Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Phạm Long theo hóa đơn số 2080 với số tiền là 8.250.000 đồng, trong đó thuế GTGT là 10 %. Dựa vào phiếu chi PC08 / 04 kế toán ghi sổ như sau : Nợ 24213 : 7.500.000 Nợ 13310 : 750.000 Có 11110 : 8.250.000 Nghiệp vụ 5 : Ngày 12/08/2015, thanh toán tiền phí dịch thuật cho Công ty Cổ phần Tư vấn và Dịch thuật Tân Việt theo hóa đơn số 0098 với số tiền là 2.376.000 đồng, trong đó thuế GTGT là 10 %. Dựa vào phiếu chi PC08 / 05 kế toán ghi sổ như sau : Nợ 64270 : 2.160.000 Nợ 13310 : 216.000 Có 11110 : 2.376.000 Nghiệp vụ 6 : Ngày 19/08/2015, thanh toán tiền công nợ Gas tháng 07/2015 cho Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Nam Thăng Long theo hóa đơn số 2079 ngày 11/07/2015 với số tiền là 16.100.515 đồng. Dựa vào phiếu chi PC08 / 06 kế toán ghi sổ như sau : Nợ 33101 : 16.100.515 Có 11110 : 16.100.515 Nghiệp vụ 7 : Ngày 22/08/2015, thanh toán tiền cơm tăng ca tháng 7/2015 cho DNTN Thương mại Tổng hợp Khôi Minh theo hóa đơn số 0261 ngày 19/08/2015 và hóa đơn số 0263 ngày 20/08/2015 với số tiền là 28.155.000 đồng, trong đó thuế GTGT là 10 %. Dựa vào phiếu chi PC08 / 07 kế toán ghi sổ như sau : Nợ 62220 : 25.595.455 Nợ 13310 : 2.559.545 Có 11110 : 28.155.000
  32. 21
    Nghiệp vụ 8:
    Ngày 29/08/2015, thanh toán tiền thuê xe nâng cho Công ty Cổ phần Tư vấn và Xây dựng Thiên Ân theo hóa đơn số 0048 với số tiền là 14.300.000 đồng, trong đó thuế GTGT là 10 %. Dựa vào phiếu chi PC08 / 08 kế toán ghi sổ như sau : Nợ 62372 : 13.000.000 Nợ 13310 : 1.300.000 Có 11110 : 14.300.000 Nghiệp vụ 9 : Ngày 30/08/2015, thanh toán tiền khí gas hóa lỏng cho Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Nam Thăng Long theo hóa đơn số 2887 với số tiền là 14.700.193 đồng, trong đó thuế GTGT là 10 %. Dựa vào phiếu chi PC08 / 09 kế toán ghi sổ như sau : Nợ 62741 : 13.363.812 Nợ 13310 : 1.336.381 Có 11110 : 14.700.193 Nghiệp vụ 10 : Ngày 31/08/2015, thanh toán tiền khí gas hóa lỏng cho Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Nam Thăng Long theo hóa đơn số 2898 với số tiền là 14.700.193 đồng, trong đó thuế GTGT là 10 %. Dựa vào phiếu chi PC08 / 10 kế toán ghi sổ như sau : Nợ 62741 : 13.363.812 Nợ 13310 : 1.336.381 Có 11110 : 14.700.193 1.5. Sổ kế toán : 1.5.1. Sổ tổng hợp :  Sổ Nhật ký chung :
  33. 22
    Trang sổ: 02
    Số trang trước chuyển sang 688.091.515 688.091.515 22/08 PC08 / 07 22/08 Thanh toán tiền cơm tăng ca 01 62220 25.595.455 02 13310 2.559.545 03 11110 28.155.000 25/08 PT08 / 04 25/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 04 11110 100.000.000 05 11213 100.000.000 29/08 PC08 / 08 29/08 Thanh toán tiền thuê xe nâng 06 62372 13.000.000 07 13310 1.300.000 08 11110 14.300.000 30/08 PC08 / 09 30/08 Thanh toán tiền khí gas hóa lỏng 09 62741 13.363.812 10 13310 1.336.381 11 11110 14.700.193 31/08 PC08 / 10 31/08 Thanh toán tiền khí gas hóa lỏng 12 62741 13.363.812 13 13310 1.336.381 14 11110 14.700.193 Cộng phát sinh trong tháng 859.946.901 859.946.901 _ Sổ này gồm có 02 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 02. _ Ngày mở sổ : 01/08/2015. Ngày 31 tháng 08 năm năm ngoái ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) √ √ √ √ √ Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc CT Trách Nhiệm Hữu Hạn CN Gurmyong Vi Na Số 30/8 B, Vũ Ngọc Phan, P. 13, Q.BT Trang sổ : 01 01/08 PC08 / 01 01/08 Thanh toán tiền điện thoại cảm ứng 01 64270 3.604.545 02 13310 360.455 03 11110 3.965.000 03/08 PC08 / 02 03/08 Thanh toán tiền dịch vụ tư vấn 04 64270 4.000.000 05 13310 400.000 06 11110 4.400.000 03/08 PT08 / 01 03/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 07 11110 300.000.000 08 11213 300.000.000 07/08 PC08 / 03 07/08 Thanh toán tiền rút hầm cầu tại công trường thi công 09 64289 2.727.273 10 13310 272.727 11 11110 3.000.000 09/08 PC08 / 04 09/08 Mua máy ti Đơn vị : Mẫu số S03a-DN Địa chỉ : Tháng 08/2015 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có ện ren ống 2 ‘ ‘ Z1T_R2 12 24213 7.500.000 13 13310 750.000 14 11110 8.250.000 10/08 PT08 / 02 10/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 15 11110 200.000.000 16 11213 200.000.000 12/08 PC08 / 05 12/08 Thanh toán phí dịch thuật 17 64270 2.160.000 18 13310 216.000 19 11110 2.376.000 18/08 PT08 / 03 18/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 20 11110 150.000.000 21 11213 150.000.000 19/08 PC08 / 06 19/08 Thanh toán tiền nợ Gas cho cty Nam Thăng Long 22 33101 16.100.515 23 11110 16.100.515 Cộng chuyền sang trang sau 166.316.515 168.476.515 ( Ban hành theo Thông tư số 200 / năm trước / TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC ) SỔ NHẬT KÝ CHUNG √ √ √ √ √ √ √ √ √
  34. 23
     Sổ Cái thông tin tài khoản 111 :
  35. 24
    Trang sổ: 02
    Số trang trước chuyển sang 650.000.000 66.246.515 25/08 PT08 / 04 25/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 02 04 11213 100.000.000 29/08 PC08 / 08 29/08 Thanh toán tiền thuê xe nâng 02 08 62372 13.000.000 08 13310 1.300.000 30/08 PC08 / 09 30/08 Thanh toán tiền khí gas hóa lỏng 02 11 62741 13.363.812 11 13310 1.336.381 31/08 PC08 / 10 31/08 Thanh toán tiền khí gas hóa lỏng 02 14 62741 13.363.812 14 13310 1.336.381 ……………………………….. ………………….. ………………….. _ Cộng phát sinh trong tháng _ Số dư cuối tháng _ Sổ này gồm có 02 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 02. _ Ngày mở sổ : 01/08/2015. Ngày 31 tháng 08 năm năm ngoái ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) 750.000.000 2.971.851.498 95.389.030 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc CT Trách Nhiệm Hữu Hạn CN Gurmyong Vi Na Số 30/8 B, Vũ Ngọc Phan, P. 13, Q.BT Trang sổ : 01 _ Số dư đầu tháng _ Số p / s trong tháng 01/08 PC08 / 01 01/08 Thanh toán tiền điện thoại cảm ứng 01 03 64270 3.604.545 03 13310 360.455 03/08 PC08 / 02 03/08 Thanh toán tiền dịch vụ tư vấn 01 06 64270 4.000.000 06 13310 400.000 03/08 PT08 / 01 03/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 01 07 11213 300.000.000 07/08 PC08 / 03 07/08 Thanh toán tiền rút hầm cầu tại công trường thi công 01 11 64289 2.727.273 11 13310 272.727 09/08 PC08 / 04 09/08 Mua máy tiện ren Đơn vị : Mẫu số S03b-DN Địa chỉ : ( Dùng cho hình thức Kế toán Nhật ký chung ) Tháng 08/2015 Tên thông tin tài khoản : Tiền mặt Số hiệu : 111 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có 2.317.240.528 ống 2 ‘ ‘ Z1T_R2 01 14 24213 7.500.000 14 13310 750.000 10/08 PT08 / 02 10/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 01 15 11213 200.000.000 12/08 PC08 / 05 12/08 Thanh toán phí dịch thuật 01 19 64270 2.160.000 19 13310 216.000 18/08 PT08 / 03 18/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 01 20 11213 150.000.000 19/08 PC08 / 06 19/08 Thanh toán tiền nợ Gas cho cty Nam Thăng Long 01 23 33101 16.100.515 22/08 PC08 / 07 22/08 Thanh toán tiền cơm tăng ca 02 03 62220 25.595.455 03 13310 2.559.545 Cộng chuyền sang trang sau 650.000.000 66.246.515 ( Ban hành theo Thông tư số 200 / năm trước / TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI
  36. 26
     Sổ quỹ tiền mặt : CT Trách Nhiệm Hữu Hạn CN Gurmyong Vi Na Số 30/8 B, Vũ Ngọc Phan, P. 13, Q.BT Trang sổ : 01 _ Số dư đầu tháng _ Số p / s trong tháng 01/08 01/08 PC 08/01 Thanh toán tiền điện thoại cảm ứng 3.604.545 2.313.635.983 360.455 2.313.275.528 03/08 03/08 PC 08/01 Thanh toán tiền dịch vụ tư vấn 4.000.000 2.309.275.528 400.000 2.308.875.528 03/08 03/08 PT 08/01 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 300.000.000 2.608.875.528 07/08 07/08 PC 08/03 Thanh toán tiền rút hầm cầu tại công trường thi công 2.727.273 2.606.148.255 272.727 2.605.875.528 09/08 09/08 PC 08/04 Mua máy tiện ren ống 2 ‘ ‘ Z1T_R2 7.500.000 2.598.375.528 750.000 2.597.625.528 10/08 10/08 PT 08/02 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 200.000.000 2.797.625.528 12/08 12/08 PC 08/05 Thanh toán phí dịch thuật 2.160.000 2.795.465.528 216.000 2.795.249.528 18/08 18/08 PT 08/03 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 150.000.000 2.945.249.528 19/08 19/08 PC 08/06 Thanh toán tiền nợ Gas cho cty Nam Thăng Long 16.100.515 2.929.149.013 22/08 22/08 PC 08/07 Thanh toán tiền cơm tăng ca 25.595.455 2.903.553.558 2.559.545 2.900.994.013 Cộng chuyền sang trang sau Đơn vị : Mẫu số S07-DN Địa chỉ : Loại quỹ : 11110 – Nước Ta đồng Tháng 08/2015 Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng c. từ Số hiệu chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi chú Thu Chi Thu Chi Tồn 2.317.240.528 650.000.000 66.246.515 ( Ban hành theo Thông tư số 200 / năm trước / TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC ) SỔ QUỸ TIỀN MẶT
  37. 27
    Trang sổ: 02
    Số trang trước chuyển sang 6.500.000.000 66.246.515 25/08 25/08 PT 08/04 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 100.000.000 3.000.994.013 29/08 29/08 PC 08/08 Thanh toán tiền thuê xe nâng 13.000.000 2.987.994.013 1.300.000 2.986.694.013 30/08 30/08 PC 08/09 Thanh toán tiền khí gas hóa lỏng 13.363.812 2.973.330.201 1.336.381 2.971.993.820 31/08 31/08 PC 08/10 Thanh toán tiền khí gas hóa lỏng 13.363.812 2.958.630.008 1.336.381 2.957.293.627 ………………………….. …………………… ……………… ………………….. _ Cộng phát sinh trong tháng x x _ Số dư cuối tháng x x x _ Sổ này gồm có 02 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 02. _ Ngày mở sổ : 01/08/2015. Ngày 31 tháng 08 năm năm ngoái ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) 750.000.000 2.971.851.498 95.389.030 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
  38. 28
     Sổ kế toán cụ thể quỹ tiền mặt : CT Trách Nhiệm Hữu Hạn CN Gurmyong Vi Na Số 30/8 B, Vũ Ngọc Phan, P. 13, Q.BT Trang sổ : 01 _ Số dư đầu tháng _ Số p / s trong tháng 01/08 01/08 PC 08/01 Thanh toán tiền điện thoại thông minh 64270 3.604.545 2.313.635.983 13310 360.455 2.313.275.528 03/08 03/08 PC 08/01 Thanh toán tiền dịch vụ tư vấn 64270 4.000.000 2.309.275.528 13310 400.000 2.308.875.528 03/08 03/08 PT 08/01 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 11213 300.000.000 2.608.875.528 07/08 07/08 PC 08/03 Thanh toán tiền rút hầm cầu tại công trường thi công 64289 2.727.273 2.606.148.255 13310 272.727 2.605.875.528 09/08 09/08 PC 08/04 Mua Đơn vị : Mẫu số S07a-DN Địa chỉ : Tài khoản : 11110 Loại quỹ : 11110 – Nước Ta đồng Tháng 08/2015 Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng c. từ Số hiệu chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số tồn Ghi chú Thu Chi Nợ Có 2.317.240.528 máy tiện ren ống 2 ‘ ‘ Z1T_R2 24213 7.500.000 2.598.375.528 13310 750.000 2.597.625.528 10/08 10/08 PT 08/02 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 11213 200.000.000 2.797.625.528 12/08 12/08 PC 08/05 Thanh toán phí dịch thuật 64270 2.160.000 2.795.465.528 13310 216.000 2.795.249.528 18/08 18/08 PT 08/03 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 11213 150.000.000 2.945.249.528 19/08 19/08 PC 08/06 Thanh toán tiền nợ Gas cho cty Nam Thăng Long 33101 16.100.515 2.929.149.013 22/08 22/08 PC 08/07 Thanh toán tiền cơm tăng ca 62220 25.595.455 2.903.553.558 13310 2.559.545 2.900.994.013 Cộng chuyền sang trang sau 650.000.000 66.246.515 ( Ban hành theo Thông tư số 200 / năm trước / TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC ) SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT
  39. 29
    Trang sổ: 02
    Số trang trước chuyển sang 650.000.000 66.246.515 25/08 25/08 PT 08/04 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 11213 100.000.000 3.000.994.013 29/08 29/08 PC 08/08 Thanh toán tiền thuê xe nâng 62372 13.000.000 2.987.994.013 13310 1.300.000 2.986.694.013 30/08 30/08 PC 08/09 Thanh toán tiền khí gas hóa lỏng 62741 13.363.812 2.973.330.201 13310 1.336.381 2.971.993.820 31/08 31/08 PC 08/10 Thanh toán tiền khí gas hóa lỏng 62741 13.363.812 2.958.630.008 13310 1.336.381 2.957.293.627 ………………………….. …………………… ……………… ………………….. _ Cộng phát sinh trong tháng x x x _ Số dư cuối tháng x x x x _ Sổ này gồm có 02 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 02. _ Ngày mở sổ : 01/08/2015. Ngày 31 tháng 08 năm năm ngoái ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) 750.000.000 2.971.851.498 95.389.030 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
  40. 30
    2. Kế toán tiền gửi ngân hàng nhà nước : 2.1. Những yếu tố chung : 2.1.1. Nội dung : Tiền gửi ngân hàng nhà nước của Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Gurmyong Vi Na được gửi tại ngân hàng nhà nước để triển khai các thanh toán giao dịch thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên nhằm mục đích bảo vệ tính bảo đảm an toàn, tiện lợi và đủ điều kiện kèm theo khấu trừ thuế GTGT. Tiền gửi ngân hàng nhà nước của công ty gồm đồng Nước Ta ( VND ) và đồng Đô la Mỹ ( USD ). 2.1.2. Đặc điểm : – Tiền gửi ngân hàng nhà nước của công ty phần nhiều là để thực thi việc thanh toán nợ cho các nhà sản xuất, thu tiền nợ người mua hoặc thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước số tiền lớn để bảo vệ tính bảo đảm an toàn và tiện lợi. – Lãi tiền gửi ngân hàng nhà nước được hạch toán vào lệch giá hoạt động giải trí kinh tế tài chính. – Để thuận tiện cho việc thanh toán giao dịch, công ty mở thông tin tài khoản tại 3 ngân hàng nhà nước là : + Ngân hàng Woori Bank : thông tin tài khoản 11210 – VND, thông tin tài khoản 11220 – USD. + Ngân hàng Shinhan Bank : thông tin tài khoản 11211 – VND. + Ngân hàng thương mại CP Ngoại thương Nước Ta ( VCB – VCB ) : thông tin tài khoản 11213 – VND. – Các khoản nợ công, thanh toán trong nước của công ty hầu hết được thanh toán giao dịch tại ngân hàng nhà nước VCB Trụ sở TP Hà Tĩnh. – Công ty liên tục so sánh giữa sổ kế toán tiền gửi ngân hàng nhà nước của công ty với sổ phụ của ngân hàng nhà nước để phát hiện kịp thời những chênh lệch nếu có và tìm nguyên do để kiểm soát và điều chỉnh ngay trong tháng. 2.1.3. Nguyên tắc hạch toán : – Kế toán tiền gửi ngân hàng nhà nước phải địa thế căn cứ trên các chứng từ gốc hài hòa và hợp lý hợp pháp như : giấy báo có, giấy báo nợ, bảng sao kê hoặc ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản qua ngân hàng, .. – Khi nhận được chứng từ của ngân hàng nhà nước gửi đến, kế toán phải kiểm tra, so sánh với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của công ty, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ ngân hàng nhà nước thì công ty phải thông tin cho ngân hàng nhà nước để cùng so sánh, xác định và giải quyết và xử lý kịp thời. Nếu cuối tháng chưa xác lập được nguyên do thì kế toán phải ghi sổ theo số liệu của ngân hàng nhà nước trên giấy báo có, báo nợ hay các bảng sao kê. Sang tháng sau lại liên tục kiểm tra, so sánh, xác lập nguyên do để kiểm soát và điều chỉnh số liệu ghi sổ .
  41. 31
    – Kế toán tiền gửi ngân hàng nhà nước phải mở các sổ kế toán chi tiết cụ thể để theo dõi tiền gửi ngân hàng nhà nước ở các ngân hàng nhà nước nơi công ty mở thông tin tài khoản và các sổ chi tiết cụ thể này phải được theo dõi theo từng loại tiền như tiền Nước Ta, ngoại tệ. – Trường hợp gửi tiền vào ngân hàng nhà nước bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra đồng Nước Ta theo tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn hoặc tỷ giá thanh toán giao dịch trung bình liên ngân hàng nhà nước do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời gian phát sinh. Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng nhà nước thì được phản ánh theo tỷ giá mua trong thực tiễn phải trả. Trường hợp rút tiền gửi ngân hàng nhà nước bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra đồng Nước Ta theo tỷ giá phản ánh trên sổ kế toán TK 112 bằng một trong các giải pháp : Bình quân gia quyền, nhập trước – xuất trước, nhập sau – xuất trước, thực tiễn đích danh. 2.2. Chứng từ sử dụng : – Phiếu thu, phiếu chi tiền gửi ngân hàng nhà nước. – Giấy báo nợ, giấy báo có. – Ủy nhiệm chi. – Giấy ghi nhận nộp tiền. – Bản sao kê thông tin tài khoản của ngân hàng nhà nước … 2.2.1. Trình tự luân chuyển chứng từ thu tiền gửi :  : Đầu tiên ngân hàng nhà nước nhận thu tiền và triển khai lập giấy báo có. Sau đó gửi giấy báo có về cho kế toán nợ công của công ty.  : Kế toán nợ công triển khai lập phiếu thu tiền gửi sau đó chuyển cho kế toán trưởng.  : Kế toán trưởng sẽ triển khai ký, duyệt thu và chuyển lại cho kế toán nợ công để ghi sổ tiền gửi ngân hàng nhà nước. 2.2.2. Trình tự luân chuyển chứng từ chi tiền gửi :  : Đầu tiên kế toán nợ công của công ty sẽ lập ủy nhiệm chi và phiếu chi tiền gửi. Kế toán nợ công Kế toán trưởngNgân hàng Kế toán nợ công Kế toán trưởng Ngân hàng Giám đốc
  42. 32
    Sau đó sẽ chuyển cho kế toán trưởng ký và duyệt chi.  +  : Kế toán trưởng duyệt chi sẽ chuyển cho Giám đốc ký ủy nhiệm chi, sau đó sẽ chuyển cho ngân hàng nhà nước. „ : Ngân hàng sau khi nhận ủy nhiệm chi sẽ thực thi thực thi lệnh chi và gửi giấy báo nợ về cho kế toán nợ công của công ty, cuối ngày kế toán nợ công sẽ ghi sổ tiền gửi. 2.3. Tài khoản sử dụng : 2.3.1. Theo dõi tổng hợp : Tài khoản TK 112 – Tiền gửi ngân hàng nhà nước : Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn của đồng Nước Ta và đồng Đô la Mỹ gửi tại ngân hàng nhà nước. Nội dung cấu trúc TK 112 Nợ TK 112 Có SPSTK : – Các khoản tiền Nước Ta, ngoại tệ được người mua thanh toán. – Các khoản tiền Nước Ta, ngoại tệ gửi vào ngân hàng nhà nước. – Chênh lệch tăng tỷ giá hối đối do nhìn nhận lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ. SPSTK : – Các khoản tiền Nước Ta, ngoại tệ thanh toán cho các nhà sản xuất. – Các khoản tiền Nước Ta, ngoại tệ rút ra từ ngân hàng nhà nước. – Chênh lệch giảm tỷ giá hối đối do nhìn nhận lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ. – Tổng số phát sinh nợ. – Tổng số phát sinh có. SDCK : Các khoản tiền Nước Ta, ngoại tệ còn gửi tại ngân hàng nhà nước. 2.3.2. Theo dõi chi tiết cụ thể : Công ty gửi tiền tại 3 ngân hàng nhà nước và mở 4 thông tin tài khoản chi tiết cụ thể gồm : – Tài khoản 11210 : Tiền gửi tại ngân hàng nhà nước Woori Bank-VND. – Tài khoản 11211 : Tiền gửi tại ngân hàng nhà nước Shinhan Bank-VND. – Tài khoản 11213 : Tiền gửi tại ngân hàng nhà nước Vietcombank-VND. – Tài khoản 11220 : Tiền gửi tại ngân hàng nhà nước Woori Bank-USD. 2.4. Một số nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh : Công ty mở tại khoản tại 3 ngân hàng nhà nước nhưng các thanh toán giao dịch hầu hết chỉ phát
  43. 33
    sinh tại ngân hàng Ngân hàng Ngoại thương VCB Trụ sở TP Hà Tĩnh nên ở đây chỉ hạch toán thông tin tài khoản tiền gửi tại ngân hàng nhà nước VCB thành phố Hà Tĩnh trong tháng 08/2015. 2.4.1. Hạch toán tăng tiền gửi ngân hàng nhà nước : Nghiệp vụ 1 : Ngày 11/08/2015, công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Vi Na tại thành phố Hà Tĩnh nhận được tiền kinh phí đầu tư khu công trình của công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Vi Na vào thông tin tài khoản Ngân hàng Ngoại thương VCB TP Hà Tĩnh với số tiền là 900.000.000 đồng theo số hiệu thanh toán giao dịch 533.018126. Kế toán ghi sổ như sau : Nợ 11213 : 900.000.000 Có 41110 : 900.000.000 Nghiệp vụ 2 : Ngày 12/08/2015, công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Vi Na tại thành phố Hà Tĩnh nhận được tiền kinh phí đầu tư khu công trình của công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Vi Na vào thông tin tài khoản VCB thành phố Hà Tĩnh với số tiền là 6.000.000.000 đồng theo số hiệu thanh toán giao dịch 533.018015. Kế toán ghi sổ như sau : Nợ 11213 : 6.000.000.000 Có 41110 : 6.000.000.000 Nghiệp vụ 3 : Ngày 18/08/2015, công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Vi Na tại TP Hà Tĩnh nhận được tiền kinh phí đầu tư khu công trình của công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Vi Na vào thông tin tài khoản VCB thành phố Hà Tĩnh với số tiền là 140.000.000 đồng theo số hiệu thanh toán giao dịch 333.015726. Kế toán ghi sổ như sau : Nợ 11213 : 140.000.000 Có 41110 : 140.000.000 Nghiệp vụ 4 : Ngày 28/08/2015, công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Vi Na tại TP Hà Tĩnh nhận được tiền kinh phí đầu tư khu công trình của công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Công Nghiệp Vi Na vào thông tin tài khoản VCB TP Hà Tĩnh với số tiền là 6.000.000.000 đồng theo số hiệu thanh toán giao dịch 333.007043. Kế toán ghi sổ như sau : Nợ 11213 : 6.000.000.000 Có 41110 : 6.000.000.000
  44. 34
    2.4.2. Hạch toán giảm tiền gửi ngân hàng nhà nước : Nghiệp vụ 1 : Ngày 03/08/2015, rút tiền gửi ngân hàng nhà nước nhập quỹ tiền mặt theo hóa đơn GTGT số 7U56. 0054 tại ngân hàng nhà nước VCB TP Hà Tĩnh với số tiền là 300.000.000 đồng. Dựa vào phiếu thu PT08 / 01 kế toán ghi sổ như sau : Nợ 11110 : 300.000.000 Có 11213 : 300.000.000 Nghiệp vụ 2 : Ngày 10/08/2015, rút tiền gửi ngân hàng nhà nước nhập quỹ tiền mặt theo hóa đơn GTGT số 7U56. 0104 tại ngân hàng nhà nước Ngân hàng Ngoại thương VCB thành phố Hà Tĩnh với số tiền là 200.000.000 đồng. Dựa vào phiếu thu PT08 / 02 kế toán ghi sổ như sau : Nợ 11110 : 200.000.000 Có 11213 : 200.000.000 Nghiệp vụ 3 : Ngày 10/08/2015, Ủy nhiệm chi số 7U56. 0198 với nội dung thanh toán tiền lương công nhân kết thúc hợp đồng lao động với số tiền là 21.000.000 đồng. Kế toán ghi sổ như sau : Nợ 33440 : 21.000.000 Có 11213 : 21.000.000 Nghiệp vụ 4 : Ngày 13/08/2015, Ủy nhiệm chi số 7U56. 0073 với nội dung thanh toán 50 % khối lượng triển khai xong đợt 12 lần 2 cho công ty Cổ phần Cơ khí Licogi 16 theo hóa đơn số 0337 ngày 08/07/2015 với số tiền là 4.490.451.003 đồng. Kế toán ghi sổ như sau : Nợ 33101 : 4.490.451.003 Có 11213 : 4.490.451.003 Nghiệp vụ 5 : Ngày 13/08/2015, chuyển khoản qua ngân hàng nộp Kho bạc Nhà nước tiền thuế GTGT sản xuất trong nước ngày 04/08/2015 tại địa phận phường Kỳ Long – thị xã Kỳ Anh theo hóa đơn số 7U56. 0074 với số tiền 459.337.821 đồng. Kế toán ghi sổ như sau : Nợ 33311 : 459.337.821 Có 11213 : 459.337.821
  45. 35
    Nghiệp vụ 6:
    Ngày 17/08/2015, Ủy nhiệm chi số 7U56. 0213 với nội dung thanh toán phí dịch vụ bảo vệ tháng 07/2015 cho công ty TNHH MTV dịch vụ bảo vệ Hoa Sen theo hóa đơn số 0359 ngày 31/07/2015 với số tiền là 15.400.000 đồng. Kế toán ghi sổ như sau : Nợ 33101 : 15.400.000 Có 11213 : 15.400.000 Nghiệp vụ 7 : Ngày 17/08/2015, Ủy nhiệm chi số 7U56. 0206 với nội dung thanh toán tiền ăn nhà hàng quán ăn King Town tháng 07/2015 cho công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Hoàng Gia Ji Soo theo hóa đơn số 0308 ngày 26/07/2015 với số tiền là 22.418.000 đồng. Kế toán ghi sổ như sau : Nợ 33101 : 22.418.000 Có 11213 : 22.418.000 Nghiệp vụ 8 : Ngày 17/08/2015, Ủy nhiệm chi số 7U56. 0235 với nội dung thanh toán đợt 1 tiền thuê xe đầu kéo thao tác tháng 07/2015 cho công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương mại Thương Mại Dịch Vụ và vận tải đường bộ Toàn Thìn theo hóa đơn số 0057 với số tiền là 44.000.000 đồng. Kế toán ghi sổ như sau : Nợ 33101 : 44.000.000 Có 11213 : 44.000.000 Nghiệp vụ 9 : Ngày 17/08/2015, Ủy nhiệm chi số 7U56. 0224 với nội dung thanh toán 50 % tiền thuê xe cẩu 12 tấn tháng 07/2015 theo hóa đơn số 1990 với số tiền là 69.017.885 đồng. Kế toán ghi sổ như sau : Nợ 33101 : 69.017.885 Có 11213 : 69.017.885 Nghiệp vụ 10 : Ngày 18/08/2015, rút tiền gửi ngân hàng nhà nước nhập quỹ tiền mặt theo hóa đơn GTGT số 0Y36. 0104 tại ngân hàng nhà nước VCB TP Hà Tĩnh với số tiền là 150.000.000 đồng. Dựa vào phiếu thu PT08 / 03 kế toán ghi sổ như sau : Nợ 11110 : 150.000.000 Có 11213 : 150.000.000
  46. 36
    Nghiệp vụ 11:
    Ngày 25/08/2015, rút tiền gửi ngân hàng nhà nước nhập quỹ tiền mặt theo hóa đơn GTGT số 7U56. 0151 tại ngân hàng nhà nước VCB thành phố Hà Tĩnh với số tiền là 100.000.000 đồng. Dựa vào phiếu thu PT08 / 04 kế toán ghi sổ như sau : Nợ 11110 : 100.000.000 Có 11213 : 100.000.000 Nghiệp vụ 12 : Ngày 25/08/2015, Ủy nhiệm chi số 7U56. 0148 với nội dung thanh toán tiền thuê văn phòng từ 22/08/2015 đến 21/09/2015 với số tiền là 4.500.000. Kế toán ghi sổ như sau : Nợ 33101 : 4.500.000 Có 11213 : 4.500.000 Nghiệp vụ 13 : Ngày 25/08/2015, Ủy nhiệm chi số 7U56. 0149 với nội dung thanh toán tiền đặt cọc 30 % đơn hàng vật tư bu lông của công ty Vũ Trịnh Gia Bảo với số tiền là 14.927.451. Kế toán ghi sổ như sau : Nợ 33101 : 14.927.451 Có 11213 : 14.927.451 Nghiệp vụ 14 : Ngày 28/08/2015, Ủy nhiệm chi số 7U56. 0162 với nội dung thanh toán tiền lương công nhân tháng 7/2015 với số tiền là 357.000.000. Kế toán ghi sổ như sau : Nợ 33440 : 357.000.000 Có 11213 : 357.000.000 2.5. Sổ kế toán : 2.5.1. Sổ tổng hợp :  Sổ Nhật ký chung :
  47. 37
    CT TNHH CN Gurmyong Vi Na Số 30/8 B, Vũ Ngọc Phan, P. 13, Q.BT Trang sổ : 01 03/08 03/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 01 11110 300.000.000 02 11213 300.000.000 10/08 10/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 03 11110 200.000.000 04 11213 200.000.000 10/08 10/08 05 33440 21.000.000 06 11213 21.000.000 11/08 11/08 07 11213 900.000.000 08 41110 900.000.000 12/08 12/08 09 11213 6.000.000.000 10 41110 6.000.000.000 13/08 13/08 11 33101 4.490.451.003 12 11213 4.490.451.003 13/08 13/08 13 33311 459.337.821 14 11213 459.337.821 17/08 17/08 15 33101 15.400.000 16 11213 Đơn vị : Mẫu số S03a-DN Địa chỉ : Tháng 08/2015 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 15.400.000 17/08 17/08 17 33101 22.418.000 18 11213 22.418.000 Cộng chuyền sang trang sau 12.408.606.824 12.408.606.824 ( Ban hành theo Thông tư số 200 / năm trước / TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC ) SỔ NHẬT KÝ CHUNG 7U56. 0054 7U56. 0104 7U56. 0198 Thanh toán tiền lương công nhân kết thúc hợp đồng lao động 533018126 Nhận được tiền kinh phí đầu tư khu công trình 533018015 Nhận được tiền kinh phí đầu tư khu công trình 7U56. 0073 Thanh toán 50 % khối lượng hoàn thành xong đợt 12 lần 2 theo hóa đơn số 0337 ngày 08/07/2015 7U56. 0074 Chuyển khoản nộp Kho bạc Nhà nước tiền thuế GTGT 7U56. 0213 Thanh toán phí dịch vụ bảo vệ tháng 07/2015 7U56. 0206 Thanh toán tiền ăn nhà hàng quán ăn King Town tháng 07/2015 √ √ √ √ √ √ √ √ √
  48. 38
    Trang sổ: 02
    Số trang trước chuyển sang 12.408.606.824 12.408.606.824 17/08 17/08 01 33101 44.000.000 02 11213 44.000.000 17/08 17/08 03 33101 69.017.885 04 11213 69.017.885 18/08 18/08 05 11213 140.000.000 06 41110 140.000.000 18/08 18/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 07 11110 150.000.000 08 11213 150.000.000 25/08 25/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 09 11110 100.000.000 10 11213 100.000.000 25/08 25/08 11 33101 4.500.000 12 11213 4.500.000 25/08 25/08 13 33101 14.927.451 14 11213 14.927.451 28/08 28/08 15 11213 6.000.000.000 16 41110 6.000.000.000 28/08 28/08 17 33440 357.000.000 18 11213 357.000.000 ……………………………….. ……………………. ……………………. Cộng phát sinh trong tháng 19.288.052.160 19.288.052.160 _ Sổ này gồm có 02 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 02. _ Ngày mở sổ : 01/08/2015. Ngày 31 tháng 08 năm năm ngoái ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) 7U56. 0054 Thanh toán đợt 1 tiền thuê xe đầu kéo thao tác tháng 07/2015 7U56. 0224 Thanh toán 50 % tiền thuê xe đầu cẩu 12 tấn tháng 07/2015 333015726 Nhận được tiền kinh phí đầu tư khu công trình 0Y36. 0104 7U56. 0151 7U56. 0148 Thanh toán tiền thuê văn phòng từ 22/08/2015 đến 21/09/2015 7U56. 0149 Thanh toán tiền đặt cọc 30 % đơn hàng vật tư bu lông 333007043 Nhận được tiền kinh phí đầu tư khu công trình 7U56. 0162 Thanh toán tiền lương công nhân tháng 7/2015 √ √ √ √ √ √ √ √ √ Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
  49. 39
     Sổ Cái thông tin tài khoản 112 : 7U56. 0054 7U56. 0104 7U56. 0198 Thanh toán tiền lương công nhân kết thúc hợp đồng lao động 533018126 Nhận được tiền kinh phí đầu tư khu công trình 533018015 Nhận được tiền kinh phí đầu tư khu công trình 7U56. 0073 Thanh toán 50 % khối lượng hoàn thành xong đợt 12 lần 2 theo hóa đơn số 0337 ngày 08/07/2015 7U56. 0074 Chuyển khoản nộp Kho bạc Nhà nước tiền thuế GTGT 7U56. 0213 Thanh toán phí dịch vụ bảo vệ tháng 07/2015 7U56. 0206 Thanh toán tiền ăn nhà hàng quán ăn King Town tháng 07/2015 7U56. 0054 Thanh toán Đơn vị : Mẫu số S03b-DN Địa chỉ : ( Dùng cho hình thức Kế toán Nhật ký chung ) Tháng 08/2015 Tên thông tin tài khoản : Tiền gửi ngân hàng nhà nước Số hiệu : 112 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có 3.335.206.257 CT Trách Nhiệm Hữu Hạn CN Gurmyong Vi Na Số 30/8 B, Vũ Ngọc Phan, P. 13, Q.BT Trang sổ : 01 _ Số dư đầu tháng _ Số p / s trong tháng 03/08 03/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 01 02 11110 300.000.000 10/08 10/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 01 04 11110 200.000.000 10/08 10/08 01 06 33440 21.000.000 11/08 11/08 01 07 41110 900.000.000 12/08 12/08 01 09 41110 6.000.000.000 13/08 13/08 01 12 33101 4.490.451.003 13/08 13/08 01 14 33311 459.337.821 17/08 17/08 01 16 33101 15.400.000 17/08 17/08 01 18 33101 22.418.000 17/08 17/08 02 02 33101 44.000.000 Cộng chuyển sang trang sau 6.900.000.000 5.552.606.824 ( Ban hành theo Thông tư số 200 / năm trước / TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI đợt 1 tiền thuê xe đầu kéo thao tác tháng 07/2015
  50. 40
    Trang sổ: 02
    Số trang trước chuyển sang 6.900.000.000 5.552.606.824 17/08 17/08 02 04 33101 69.017.885 18/08 18/08 02 05 41110 140.000.000 18/08 18/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 02 08 11110 150.000.000 25/08 25/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 02 10 11110 100.000.000 25/08 25/08 02 12 33101 4.500.000 25/08 25/08 02 14 33101 14.927.451 28/08 28/08 02 15 41110 6.000.000.000 28/08 28/08 02 18 33440 357.000.000 ……………………. ……………………. _ Cộng phát sinh trong tháng _ Số dư cuối tháng _ Sổ này gồm có 02 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 02. _ Ngày mở sổ : 01/08/2015. Ngày 31 tháng 08 năm năm ngoái ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) 7U56. 0224 Thanh toán 50 % tiền thuê xe đầu cẩu 12 tấn tháng 07/2015 333015726 Nhận được tiền kinh phí đầu tư khu công trình 0Y36. 0104 7U56. 0151 7U56. 0148 Thanh toán tiền thuê văn phòng từ 22/08/2015 đến 21/09/2015 7U56. 0149 Thanh toán tiền đặt cọc 30 % đơn hàng vật tư bu lông 333007043 Nhận được tiền kinh phí đầu tư khu công trình 7U56. 0162 Thanh toán tiền lương công nhân tháng 7/2015 ……………………………….. 13.040.983.554 14.216.468.282 2.159.721.529 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
  51. 41
    2.5.2. Sổ chi tiết :  Sổ tiền gửi ngân hàng nhà nước : 7U56. 0054 7U56. 0104 7U56. 0198 Thanh toán tiền lương công nhân kết thúc hợp đồng lao động 533018126 Nhận được tiền kinh phí đầu tư khu công trình 533018015 Nhận được tiền kinh phí đầu tư khu công trình 7U56. 0073 Thanh toán 50 % khối lượng hoàn thành xong đợt 12 lần 2 theo hóa đơn số 0337 ngày 08/07/2015 7U56. 0074 Chuyển khoản nộp Kho bạc Nhà nước tiền thuế GTGT 7U56. 0213 Thanh toán phí dịch vụ bảo vệ tháng 07/2015 7U56. 0206 Thanh toán tiền ăn nhà hàng quán ăn King Town tháng 07/2015 7U56. 0054 Thanh toán Đơn vị : Mẫu số S08-DN Địa chỉ : Tháng 08/2015 Nơi mở thông tin tài khoản thanh toán giao dịch : Ngân hàng Ngân hàng Ngoại thương VCB – TP Hà Tĩnh Số hiệu thông tin tài khoản tại nơi gửi : 11213 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chúSố hiệu Ngày tháng Thu Chi Còn lại CT Trách Nhiệm Hữu Hạn CN Gurmyong Vi Na Số 30/8 B, Vũ Ngọc Phan, P. 13, Q.BT Trang sổ : 01 _ Số dư đầu tháng _ Số p / s trong tháng 03/08 03/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 11110 10/08 10/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 11110 10/08 10/08 33440 11/08 11/08 41110 12/08 12/08 41110 13/08 13/08 33101 13/08 13/08 33311 17/08 17/08 33101 17/08 17/08 33101 17/08 17/08 33101 Cộng chuyển sang trang sau ( Ban hành theoThông tư số 200 / 2104 / QĐ-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC ) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 1.335.206.257 đợt 1 tiền thuê xe đầu kéo thao tác tháng 07/2015 300.000.000 1.035.206.257 200.000.000 835.206.257 21.000.000 814.206.257 900.000.000 1.714.206.257 6.000.000.000 7.714.206.257 4.490.451.003 3.223.755.254 459.337.821 2.764.417.433 15.400.000 2.749.017.433 22.418.000 2.726.599.433 44.000.000 2.682.599.433 6.900.000.000 5.552.606.824
  52. 42
    Trang sổ: 02
    Số trang trước chuyển sang 17/08 17/08 33101 18/08 18/08 41110 18/08 18/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 11110 25/08 25/08 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 11110 25/08 25/08 33101 25/08 25/08 33101 28/08 28/08 41110 28/08 28/08 33440 _ Cộng phát sinh trong tháng x _ Số dư cuối tháng x _ Sổ này gồm có 02 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 02. _ Ngày mở sổ : 01/08/2015. Ngày 31 tháng 08 năm năm ngoái ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) 6.900.000.000 5.552.606.824 69.017.885 2.613.581.548 140.000.000 2.753.581.548 150.000.000 2.603.581.548 100.000.000 2.503.581.548 4.500.000 2.499.081.548 14.927.451 2.484.154.097 6.000.000.000 8.484.154.097 357.000.000 8.127.154.097 …………………….. ……………………. ………………… x x x x x 7U56. 0224 Thanh toán 50 % tiền thuê xe đầu cẩu 12 tấn tháng 07/2015 333015726 Nhận được tiền kinh phí đầu tư khu công trình 0Y36. 0104 7U56. 0151 7U56. 0148 Thanh toán tiền thuê văn phòng từ 22/08/2015 đến 21/09/2015 7U56. 0149 Thanh toán tiền đặt cọc 30 % đơn hàng vật tư bu lông 333007043 Nhận được tiền kinh phí đầu tư khu công trình 7U56. 0162 Thanh toán tiền lương công nhân tháng 7/2015 ……………………………….. 13.040.983.554 14.216.468.282 159.721.529 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
  53. 43
    II. Kế toán

    các khoản nợ phải thu, phải trả:
    1. Những vấn đề chung:
    1.1. Nhiệm vụ kế toán các khoản nợ phải thu, phải trả:
    1.1.1. Nhiệm vụ kế toán các khoản nợ phải thu:
    – Tính toán, ghi chép phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ từng khoản nợ phải
    thu theo từng đối tượng: số nợ phải thu, số đã thu và số còn phải thu. Có biện pháp
    tích cực thu hồi các khoản nợ phải thu để nâng cao hiệu quả sử dụng đồng vốn.
    – Lập và xử lý dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy định của chế độ quản lý
    tài chính.
    – Kiểm tra và giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ quy định về quản lý các
    khoản nợ phải thu.
    1.1.2. Nhiệm vụ kế toán các khoản nợ phải trả:
    – Ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời, đầy đủ từng khoản nợ ngắn hạn phải
    trả, số đã trả và số còn phải trả cho từng nhà cung cấp, theo dõi chặt chẽ các khoản nợ
    phải trả, các khoản nợ đến hạn, nợ quá hạn trả nhằm giúp công ty có biện pháp thanh
    toán các khoản nợ đó.
    – Đối với các khoản phải nộp Nhà nước: Kế toán phải xác định số phải nộp,
    theo đối tượng khoản nộp như thuế phí, lệ phí…
    1.2. Nguyên tắc hạch toán các khoản nợ phải thu, phải trả:
    – Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối tượng,
    thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán được kịp thời.
    – Phải kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối mỗi niên độ từng khoản
    phải thu, phải trả phát sinh, số đã thu, đã trả; số còn phải thu, phải trả; đặc biệt là đối
    với các đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư phải thu,
    phải trả lớn.
    – Đối với các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi cả về nguyên
    tệ và quy đổi theo đồng tiền Việt Nam. Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo
    tỷ giá hối đoái thực tế.
    – Phải chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật đối với các khoản nợ bằng
    vàng, bạc, đã quý. Cuối kỳ, phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế.
    – Phải phân loại các khoản nợ phải thu, phải trả theo thời gian thanh toán
    cũng như theo từng đối tượng để có biện pháp thu hồi hay thanh toán.

  54. 44
    – Phải căn cứ vào số dư cụ thể bên Nợ ( hoặc bên Có ) của các thông tin tài khoản phải thu, phải trả để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán mà tuyệt đối không được bù trừ số dư giữa hai bên Nợ, Có với nhau. 1.3. Nội dung kế toán các khoản nợ phải thu, phải trả : 1.3.1. Nội dung kế toán các khoản nợ phải thu người mua : Khách hàng của công ty là tổng thể các doanh nghiệp có quan hệ kinh tế tài chính với công ty, là đơn vị chức năng được công ty phân phối dịch vụ xây đắp, lắp ráp, kiến thiết xây dựng gia dụng, công nghiệp theo nhu yếu. 1.3.2. Nội dung kế toán các khoản nợ phải trả người bán : Nhà cung ứng của công ty là toàn bộ các doanh nghiệp có quan hệ kinh tế tài chính cung ứng vật tư, nhân công, dịch vụ … để triển khai khu công trình nào đó theo nhu yếu của công ty. Tại công ty ngoài khoản phải trả người bán cho khu công trình còn có khoản phải trả người bán cho văn phòng công ty thuộc các ngân sách như điện, nước, tiền thuê văn phòng, văn phòng phẩm, … 1.4. Đặc điểm kế toán các khoản nợ phải thu, phải trả : 1.4.1. Đặc điểm kế toán các khoản nợ phải thu người mua : – Đối với những hợp đồng kiến thiết xây dựng các khu công trình công nghiệp có giá trị lớn để thu được tiền, người mua nhu yếu cần có bảng thu tiền theo quy trình tiến độ kế hoạch được xác nhận của hai công ty, bảng nghiệm thu sát hoạch từng tiến trình, hóa đơn GTGT. .. Khi nhận được rất đầy đủ các chứng từ này người mua mới trả tiền. Do đó việc thu tiền của người mua trong những trường hợp này lâu và khó khăn vất vả hơn. Để hạn chế việc bị người mua chiếm hữu vốn, kế toán nợ công phải theo sát với phòng quản trị dự án Bất Động Sản để tịch thu nợ công. – Đối với những hợp đồng kiến thiết, lắp ráp các khu công trình gia dụng, bộ phận phong cách thiết kế sẽ thao tác với người mua riêng và chỉ thông tin cho bộ phận kế toán biết được đã triển khai xong việc làm hay chưa. Khi đã xong số % việc làm theo hợp đồng, kế toán nợ công triển khai gửi giấy ý kiến đề nghị thanh toán cho người mua. Các chứng từ thiết yếu của hợp đồng được lưu giữ tại phòng kế toán : hợp đồng thiết kế, kiến thiết xây dựng, bản vẽ, bảng triển khai xong quy trình tiến độ việc làm, bảng thanh lý hợp đồng và hóa đơn .
  55. 45
    1.4.2. Đặc điểm kế toán các khoản nợ phải trả người bán : – Nghiệp vụ thanh toán với các nhà sản xuất thường xảy ra trong quan hệ mua và bán vật tư, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, … giữa công ty với các người bán. – Nghiệp vụ thanh toán chỉ phát sinh khi công ty mua vật tư, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, … theo phương pháp thanh toán trả chậm tiền hàng hoặc trả trước tiền hàng so với thời gian thực thi việc giao nhận vật tư, sản phẩm & hàng hóa … – Tại công ty các khoản phải trả người bán cho khu công trình sẽ phân thành các tên gọi khác nhau để tiện trong việc theo dõi và đưa vào các thông tin tài khoản ngân sách thích hợp : + Nhà thầu phụ : bên bán sẽ thực thi việc làm phân phối vật tư lẫn công lắp ráp. + Nhà cung ứng : chỉ cung ứng vật tư theo đơn đặt hàng. + Đội nhân công : chỉ phân phối nhân công thiết kế khu công trình theo thời vụ theo nhu yếu của các quản trị công trường thi công. 2. Chứng từ sử dụng : – Hóa đơn GTGT. – Hợp đồng kinh tế tài chính. – Biên bản thanh lý hợp đồng. – Phiếu thu, phiếu chi. – Giấy báo nợ, giấy báo có. – Ủy nhiệm chi … 2.1. Trình tự luân chuyển chứng từ phải thu người mua : – Hàng ngày, kế toán nợ công địa thế căn cứ vào hóa đơn GTGT ( liên 3 ), giấy báo có, phiếu thu và các chứng từ khác có tương quan đã được kiểm tra tính hợp lệ để ghi vào sổ Nhật ký chung. Đồng thời sử dụng các chứng từ này để ghi vào sổ chi tiết cụ thể thanh toán với người mua. – Từ sổ Nhật ký chung, kế toán nợ công thực thi ghi vào sổ Cái của thông tin tài khoản 131 – phải thu người mua, để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của công ty. – Cuối tháng, cộng số kế toán cụ thể để lấy số liệu lập bảng tổng hợp theo dõi cụ thể theo đối tượng người dùng người mua. Đối chiếu số liệu trên sổ cụ thể theo dõi với người mua và sổ Cái thông tin tài khoản phải thu người mua. Căn cứ vào số liệu ghi trên sổ

  56. 46
    Cái và bảng tổng hợp cụ thể, kế toán triển khai cộng sổ Cái để lập bảng Cân đối số phát sinh, làm địa thế căn cứ để lập Báo cáo kinh tế tài chính. Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ phải thu người mua Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo giải trình cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra 2.2. Trình tự luân chuyển chứng từ phải trả người bán : – Hàng ngày, kế toán nợ công địa thế căn cứ vào hóa đơn GTGT ( liên 2 ), giấy báo nợ, phiếu chi và các chứng từ khác có tương quan đã được kiểm tra tính hợp lệ để ghi vào sổ Nhật ký chung. Đồng thời sử dụng các chứng từ này để ghi vào sổ cụ thể thanh toán với người bán. – Từ sổ Nhật ký chung, kế toán nợ công triển khai ghi vào sổ Cái của thông tin tài khoản 331 – phải trả người bán, để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả của công ty. – Cuối tháng, cộng sổ kế toán chi tiết cụ thể để lấy số liệu lập bảng tổng hợp theo dõi chi tiết cụ thể theo đối tượng người dùng nhà cung ứng. Đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp cụ thể thanh toán với người bán và sổ Cái thông tin tài khoản phải trả người bán. Căn cứ vào số liệu ghi trên sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết cụ thể, kế toán triển khai cộng sổ Cái để lập Hóa đơn GTGT ( liên 3 ), giấy báo có, phiếu thu … Sổ Nhật ký chung Sổ Cái TK 131 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ chi tiết TK 131 Bảng tổng hợp cụ thể TK 131

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp

admin
CÙNG CHUYÊN MỤC
Mẫu hợp đồng mua bán bàn ghế, nội thất, đồ gỗ, soạn thảo hợp đồng cung cấp hàng hoá, sản phẩm, Công ty Luật Hoàng Sa
09/05/2023

997_1644638444_901620730ecd4447.docx CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc … … … …., ngày … tháng …. năm … .. HỢP ĐỒNG...

Quy định về hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai
04/05/2023

Những vấn đề pháp lý chung của hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai. Hợp đồng mua bán nhà ở, hình thành trong tương lai phải...

Hợp đồng lao động- Tải mẫu hợp đồng chuẩn 2021 miễn phí
04/05/2023

Hợp đồng lao động (HĐLĐ) là văn bản ký kết giữa người lao động (NLĐ) và người sử dụng lao động (NSDLĐ) nhằm đảm bảo quyền và nghĩa vụ giữa...

Lý giải hợp đồng kỳ hạn và hợp đồng tương lai là gì?
04/05/2023

Hợp đồng kỳ hạn và hợp đồng tương lai là một trong những mẫu sản phẩm của kinh doanh thị trường chứng khoán phái sinh. Hiện nay, những doanh nghiệp...

So sánh giữa hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế mới nhất | https://vh2.com.vn
04/05/2023

So sánh giữa hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế mới nhất Hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế là hai trong những hợp đồng khá...

Bài Viết Mới