Cách hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp

>>>> Xem thêm: Nội dung, kết cấu và cách định khoản tài khoản 421

1. Tài khoản sử dụng hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Tài khoản sử dụng hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp là TK 3334

a. Nội dung: Tài khoản này phản ánh khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và tình hình tăng, giảm khoản thuế đó.

b. Kết cấu:

• Bên Nợ :

– Nộp thuế TNDN vào NSNN
– Số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp

• Bên Có :

– Số thuế TNDN phải nộp
– Số thuế TNDN tạm nộp nhỏ hơn số thuế TNDN phải nộp

• Số dư : Tài khoản này hoàn toàn có thể có số dư bên Nợ hoặc số dư bên Có

– Số dư bên Nợ : Số thuế TNDN đã nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp
– Số dư bên Có : Số thuế TNDN còn phải nộp cuối kỳ .

2. Đối tượng phải nộp thuế TNDN và các đối tượng được miễn thuế

Đối tượng phải nộp thuế TNDN là những tổ chức triển khai hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo pháp luật ( sau đây gọi là doanh nghiệp ), gồm có :

• Doanh nghiệp được xây dựng theo lao lý của pháp lý Nước Ta .
• Doanh nghiệp được xây dựng theo lao lý của pháp lý quốc tế ( sau đay gọi là doanh nghiệp quốc tế ) có cơ sở thường trú tại Nước Ta .
• Tổ chức được xây dựng theo Luật Hợp tác xã ;
• Đơn vị sự nghiệp được xây dựng theo pháp luật củ pháp lý Viết Nam
• Tổ chức khác có hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại có thu nhập .

Như vậy, tổng thể những doanh nghiệp được xây dựng và có trụ sở ở Nước Ta hoặc những doanh nghiệp nước ngòai có phát sinh thu nhập ở Nước Ta đều là đối tượng người dùng nộp thuế TNDN .

Trường hợp được miễn thuế

Theo điều 17 và Điều 18 chương IV, luật thuế Thu nhập Doanh nghiệp
“ Điều 17. Miễn thuế, giảm thuế cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư xây dựng cơ sở kinh doanh thương mại, hợp tác xã, cơ sở kinh doanh thương mại chuyển dời khu vực
1. Dự án góp vốn đầu tư xây dựng cơ sở kinh doanh thương mại mới thuộc ngành nghề, nghành nghề dịch vụ, địa phận khuyến khích góp vốn đầu tư, hợp tác xã được vận dụng thuế suất 20 %, 15 %, 10 %. học kế toán thực tiễn ở đâu hà nội
2. Dự án góp vốn đầu tư xây dựng cơ sở kinh doanh thương mại mới thuộc ngành nghề, nghành, địa phận khuyến khích góp vốn đầu tư và cơ sở kinh doanh thương mại chuyển dời khu vực theo quy hoạch, cơ sở kinh doanh thương mại vận động và di chuyển đến địa phận khuyến khích góp vốn đầu tư được miễn thuế tối đa là bốn năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50 % số thuế phải nộp tối đa là chín năm tiếp theo .
nhà nước lao lý đơn cử ngành nghề, nghành nghề dịch vụ, địa phận được khuyến khích góp vốn đầu tư ; mức thuế suất và thời hạn vận dụng so với từng ngành nghề, nghành, địa phận được khuyến khích góp vốn đầu tư ; mức và thời hạn miễn thuế, giảm thuế pháp luật tại Điều này .
Điều 18. Miễn thuế, giảm thuế so với cơ sở kinh doanh thương mại góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng dây chuyền sản xuất sản xuất mới, lan rộng ra quy mô, thay đổi công nghệ tiên tiến, cải tổ môi trường sinh thái, nâng cao năng lượng sản xuất

Cơ sở kinh doanh đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mang lại tối đa là bốn năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa là bảy năm tiếp theo.

nhà nước pháp luật cách xác lập thu nhập tăng thêm do góp vốn đầu tư mang lại và thời hạn miễn thuế, giảm thuế cho từng trường hợp pháp luật tại Điều này. ”

3. Cách định khoản thuế thu nhập doanh nghiệp

a. Khi tính thuế TNDN
Nợ TK 821 – giá thành thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp .
b. Khi nộp tiền thuế TNDN vào Chi tiêu Nhà nước
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 111, 112
c. Cuối năm, khi xác lập số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm kinh tế tài chính :

• Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp trong thực tiễn phải nộp nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tậm nộp hàng quý trong năm, thì ghi số chênh lệch :

Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 821 – giá thành thuế thu nhập doanh nghiệp ( 8211 )

• Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp trong thực tiễn phải nộp lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch phải nộp thiếu, ghi :

Nợ TK 821 – Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp ( 8211 )
Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp .

• Khi thực nộp số chênh lệch thiếu về thu nhập doanh nghiệp và Chi tiêu Nhà nước, ghi :

Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 111, 112
d. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển ngân sách thuế thu nhập hiện hành, ghi :

• Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi :

Nợ TK 911 – Xác định hiệu quả kinh doanh thương mại
Có TK 8211 – Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

• Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi :

Nợ TK 8211 – giá thành thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

                    Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

KẾ TOÁN LÊ ÁNH

Chuyên huấn luyện và đào tạo những khóa học kế toán thực hành thực tế và làm dịch vụ kế toán thuế trọn gói tốt nhất thị trường
( Được giảng dạy và triển khai bởi 100 % những kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm tay nghề )
Hiện tại TT Lê Ánh có đào tạo và giảng dạy những khoá học kế toán và khoá học xuất nhập khẩu ở TP.HN và TP Hồ Chí Minh, nếu bạn chăm sóc đến những khoá học này, vui mừng truy vấn website : www.ketoanleanh.vn để biết thêm thông tin chi tiết cụ thể .

Source: https://vh2.com.vn
Category: Doanh Nghiệp