Nghiệp vụ kế toán bán hàng trong doanh nghiệp chi tiết nhất

Mua bán hàng hóa là hoạt động giải trí hầu hết ở những đơn vị chức năng có tính năng lưu thông phân phối hay còn gọi là những đơn vị chức năng kinh doanh thương mại. Tuy nhiên vẫn nhiều kế toán gặp khó khăn vất vả khi giải quyết và xử lý những nhiệm vụ tương quan đến hoạt động giải trí này. Để giúp những bạn kế toán nắm chắc hơn những nhiệm vụ kế toán bán hàng, bài viết dưới đây tổng hợp những nhiệm vụ kế toán bán hàng trong doanh nghiệp .

1. Nhiệm vụ của kế toán bán hàng trong doanh nghiệp

Công việc chính của kế toán bán hàng hóa trong doanh nghiệp gồm có :

• Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình bán hàng hóa và tính giá vốn hàng mua, giá vốn hàng tồn kho, giá vốn hàng bán và doanh số bán ra một cách đúng đắn phục vụ cho việc chỉ đạo kinh doanh. Làm tốt công tác kiểm kê, bảo đảm an toàn hàng hóa trong kho.

  Bạn đang đọc: Nghiệp vụ kế toán bán hàng trong doanh nghiệp chi tiết nhất

• Xác định đúng chuẩn, không thiếu, kịp thời những loại lệch giá, ngân sách và tác dụng kinh doanh thương mại của từng hoạt động giải trí và của toàn doanh nghiệp trong kỳ hạch toán .
• Cung cấp thông tin và lập báo cáo giải trình theo nhu yếu quản trị .

Ngoài ra, kế toán bán hàng trong doanh nghiệp cũng triển khai những việc làm do kế toán trưởng hoặc trưởng bộ phận giao và nhiều đề mục việc làm khác theo tuần, tháng, quý .
Các việc làm, trách nhiệm tưởng chừng ít và đơn thuần nhưng trong thực tiễn kế toán bán hàng doanh nghiệp phải triển khai hàng loạt nhiệm vụ ghi nhận, so sánh và giải quyết và xử lý thông tin. Hiện nay, đa số những doanh nghiệp đều sử dụng ứng dụng kế toán tương hỗ để giúp kế toán bán hàng nói riêng và kế toán doanh nghiệp nói chung triển khai những nhiệm vụ nhanh gọn và đúng mực hơn. Amis Kế toán là một trong những sự lựa chọn đáng đáng tin cậy của mọi doanh nghiệp lúc bấy giờ .

>> Xem chi tiết tại bài viết: Kế toán bán hàng là gì? Mô tả công việc kế toán bán hàng từ A-Z

2. Nghiệp vụ kế toán bán hàng

2.1 Các trường hợp bán hàng và ghi nhận hạch toán

2.1.1 Bán hàng theo giá

Khi phát sinh nhiệm vụ bán hàng theo làm giá, thường thì sẽ phát sinh những hoạt động giải trí sau :

• Nhân viên bán hàng gửi làm giá cho người mua .
• Căn cứ vào thông tin làm giá, người mua đặt mua hàng .
• Nhân viên bán hàng nhu yếu xuất hoá đơn và xuất kho hàng hoá được người mua đặt mua .
• Kế toán kholập Phiếu xuất kho, sau đó chuyển Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt .
• Căn cứ vào Phiếu xuất kho, Thủ kho xuất kho hàng hoá và ghi sổ kho .
• Nhân viên bán hàng nhận hàng và giao cho người mua .
• Kế toán bán hàng xuất hoá đơn, đồng thời ghi nhận lệch giá bán hàng .

Hướng dẫn định khoản 

• Ghi nhận lệch giá

Nợ TK 111, 131 … Tổng giá giao dịch thanh toán .
Có TK 511 Doanh thu bán hàng .
Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp ( nếu có ) .

• Đồng thời phát sinh bút toán ghi nhận giá vốn hàng bán :

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán .
Có TK 155, 156 …

2.1.2 Bán hàng theo đơn đặt hàng

Khi phát sinh nhiệm vụ bán hàng theo đơn đặt hàng, thường thì sẽ phát sinh những hoạt động giải trí sau :

• Nhân viên bán hàng nhận đơn đặt hàng của người mua .
• Căn cứ vào đơn đặt hàng, nhân viên cấp dưới bán hàng nhu yếu xuất kho hàng hóa được đặt mua .
• Kế toán kho lập Phiếu xuất kho, sau đó chuyển Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt .
• Căn cứ vào Phiếu xuất kho, Thủ kho xuất kho hàng hoá và ghi sổ kho .
• Nhân viên bán hàng nhận hàng và giao cho người mua .
• Kế toán bán hàng ghi nhận doanh thu bán hàng .
• Nhân viên bán hàng nhu yếu kế toán bán hàng xuất hoá đơn cho người mua .
• Nhân viên bán hàng giao hóa đơn cho người mua và nhu yếu người mua giao dịch thanh toán .

Định khoản tương tự như trường hợp 2.1

2.1.3 Bán hàng theo hợp đồng

Khi phát sinh nhiệm vụ bán hàng theo hợp đồng, thường thì sẽ phát sinh những hoạt động giải trí sau :

• Nhân viên kinh doanh thương mại triển khai ký kết hợp đồng bán hàng với người mua .
• Đến ngày giao hàng theo hợp đồng, nhân viên cấp dưới kinh doanh thương mại nhu yếu xuất hàng cho người mua .
• Kế toán kho lập phiếu xuất kho, sau đó chuyển kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt
• Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất kho hàng hoá và ghi sổ kho .
• Nhân viên kinh doanh thương mại nhận hàng và giao cho người mua .
• Kế toán bán hàng ghi nhận doanh thu bán hàng .
• Nhân viên bán hàng nhu yếu kế toán bán hàng xuất hoá đơn cho người mua .
• Nhân viên bán hàng giao hóa đơn cho người mua và nhu yếu người mua thanh toán giao dịch .

Định khoản tương tự như trường hợp 2.1

2.1.4 Khách hàng mua hàng tại kho, shop

Khi phát sinh nhiệm vụ bán hàng hóa, dịch vụ, thường thì sẽ phát sinh những hoạt động giải trí sau :

• Khách hàng đến mua hàng, nhân viên cấp dưới bán hàng địa thế căn cứ vào nhu yếu người mua ý kiến đề nghị xuất kho .
• Kế toán kho lập phiếu xuất kho, sau đó chuyển Kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt .
• Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất kho hàng hoá và ghi sổ kho .
• Nhân viên kinh doanh thương mại nhận hàng và giao cho người mua .
• Kế toán bán hàng ghi nhận doanh thu bán hàng .
• Nhân viên bán hàng nhu yếu kế toán bán hàng xuất hoá đơn cho người mua .
• Nếu người mua thanh toán giao dịch bằng tiền mặt cho nhân viên cấp dưới bán hàng thì nhân viên cấp dưới bán hàng sẽ nhận tiền và mang về nhập quỹ, nếu giao dịch thanh toán bằng tiền gửi thì người mua sẽ giao dịch chuyển tiền vào thông tin tài khoản của công ty .

Định khoản tương tự như trường hợp 2.1

2.2 Bán hàng có chiết khấu thương mại

Khi ký hợp đồng hoặc đơn đặt hàng giữa đơn vị chức năng và người mua thỏa thuận hợp tác nếu người mua mua hàng với số lượng lớn sẽ được hưởng chiết khấu thương mại theo tỷ suất % hoặc số tiền. Khi đó, tiến trình bán hàng thực thi như sau :

• Khách hàng gọi điện hoặc gửi email có nhu yếu mua hàng đến công ty và đề xuất công ty làm giá hàng. Nhân viên bán hàng địa thế căn cứ vào nhu yếu người mua gửi làm giá cho người mua .
• Sau khi người mua gọi điện hoặc gửi mail nhu yếu giao hàng cho người mua thì nhân viên cấp dưới bán hàng làm ý kiến đề nghị xuất kho .
• Kế toán kho lập phiếu xuất kho, sau đó chuyển kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt .
• Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất kho hàng hoá và ghi sổ kho .
• Nhân viên bán hàng nhận hàng và giao cho người mua. Nếu số lượng hàng mua của người mua thỏa mãn nhu cầu điều kiện kèm theo được hưởng chiết khấu thương mại thì nhân viên cấp dưới bán hàng đề xuất kế toán bán hàng cho người mua hưởng chiết khấu thương mại .
• Kế toán bán hàng ghi nhận doanh thu bán hàng, nợ công và ghi nhận chiết khấu thương mại cho người mua hưởng .
• Nhân viên bán hàng nhu yếu kế toán bán hàng xuất hoá đơn cho người mua .
• Sau khi người mua đã nhận hóa đơn từ nhân viên cấp dưới bán hàng thì nhu yếu người mua ký nhận vào vị trí người mua hàng trên hóa đơn và ký vào biên bản xác nhận đã nhận hóa đơn gốc .

Các doanh nghiệp hoàn toàn có thể lựa chọn nhiều hình thức chiết khấu thương mại, mỗi trường hợp sẽ tương ứng với phương pháp hạch toán khác nhau :

• Trường hợp Giá bán trên hóa đơn GTGT là giá cả đã trừ chiết khấu thương mại dành cho người mua, tổng giá thanh toán giao dịch đã có thuế GTGT. Kế toán hạch toán bút toán lệch giá, giá vốn như thông thường ( trường hợp 2.1 )
• Trường hợp : kế toán lập hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh giảm những hóa đơn trước đó để tính chiết khấu thương mại cho người mua, hạch toán như sau :

Nợ TK 521 ( nếu vận dụng Thông tư 200 )
Nợ 511 ( Nếu vận dụng Thông tư 133 )
Nợ TK 3331
Có TK 131, 111, 112

>> Đọc chi tiết tại: Chiết khấu thương mại là gì? Cách hạch toán chiết khấu thương mại

2.3 Bán hàng khuyến mại

2.3.1 Bán khuyến mại không kèm điều kiện kèm theo

Doanh nghiệp có phát sinh chương trình khuyến mại cho người mua thường thì sẽ phát sinh những hoạt động giải trí sau :

• Trước khi triển khai triển khai chương trình sẽ có 2 trường hợp :
  • Doanh nghiệp thực thi ĐK nội dung chương trình khuyến mại với Sở Công thương chậm nhất là 7 ngày thao tác trước khi thực thi chương trình khuyến mại. Sau khi ĐK với Sở Công thương và được duyệt thì bộ phận thực thi chương trình khuyến mại sẽ lập đề xuất xuất kho hàng hóa .
  • Doanh nghiệp không ĐK với sở Công thương, địa thế căn cứ vào Kế hoạch chương trình khuyến mại đã được duyệt, bộ phận thực thi chương trình khuyến mại sẽ lập ý kiến đề nghị xuất kho hàng hóa .

• Kế toán lập Phiếu xuất kho, sau đó chuyển cho Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt .
• Căn cứ vào Phiếu xuất kho, Thủ kho xuất kho hàng hóa .
• Thủ kho ghi sổ kho, Kế toán ghi sổ Kế toán kho .
• Bộ phận triển khai chương trình khuyến mại sau đó đem hàng đi triển khai chương trình .
• Kế toán triển khai xuất hóa đơn cho hàng khuyến mại và triển khai ghi nhận vào ngân sách của bộ phận thực thi chương trình .

 Định khoản:

• Trường hợp xuất loại sản phẩm, hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo không thu tiền ,có đăng kýchương trình khuyến mại với Sở Công thương thì đơn vị chức năng xuất hóa đơn GTGT với giá tính thuế bằng 0 :

Nợ TK 641 – Ngân sách chi tiêu bán hàng ( TT200 ) hoặc Nợ TK 6421 ( TT133 )
Có TK 155, 156

• Trường hợp xuất loại sản phẩm, hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, nhưngkhông đăng kýchương trình khuyến mại với Sở Công thương thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, khuyến mãi, cho. Tức là giá tính thuế GTGT của mẫu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự tại thời gian phát sinh việc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ ( theo Khoản 5 Điều 7 chương II Thông tư 219 / 2013 / TT – BTC ) :

Nợ TK 641 – Chi tiêu bán hàng ( TT200 ) hoặc Nợ TK 6421 ( TT133 )
Có TK 155, 156
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

2.3.2 Bán khuyến mại có kèm điều kiện kèm theo

Doanh nghiệp có phát sinh chương trình khuyến mại cho người mua thường thì sẽ phát sinh những hoạt động giải trí sau :

• Kế toán kho lập Phiếu xuất kho, sau đó chuyển Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt .
• Căn cứ vào Phiếu xuất kho, Thủ kho xuất kho hàng hóa và ghi Sổ Kho .
• Nhân viên kinh doanh thương mại bán hàng nhận hàng và giao cho người mua. Nhân viên bán hàng triển khai theo dõi doanh thu mua của người mua hoặc phát hàng tặng thêm cho người mua được hưởng theo chương trình đã ĐK .
• Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng, và doanh thu hàng khuyến mại .
• Nhân viên bán hàng nhu yếu kế toán bán hàng xuất hóa đơn cho người mua .
• Khi kết thúc chương trình khuyến mại ( so với người mua truyền thống lịch sử ) kế toán bán hàng và nhân viên cấp dưới bán hàng thực thi so sánh xác lập người mua thỏa mãn nhu cầu điều kiện kèm theo được hưởng chương trình tặng thêm. Sau đó thực thi trả hàng tặng thêm cho người mua .
• Kết thúc chương trình tặng thêm doanh nghiệp lập báo cáo giải trình tác dụng chương trình tặng thêm gửi cho Sở Công thương .

 Định khoản:

• Trường hợp khuyến mại kèm theo những điều kiện kèm theo khác như phải mua loại sản phẩm, hàng hóa ( ví dụ như mua 2 mẫu sản phẩm được khuyến mãi 1 mẫu sản phẩm … ) vàcó đăng kýchương trình khuyến mại với Sở công thương thì phải phân chia số tiền thu được để tính lệch giá cho cả hàng khuyến mại ; giá trị hàng khuyến mại được tính vào giá vốn ( trường hợp này thực chất thanh toán giao dịch là giảm giá hàng bán ). Đồng thời hoá đơn xuất ra, so với hàng khuyến mại sẽ có giá tính thuế = 0 :

Khi cung ứng hàng khuyến mại cho người mua, ghi nhận giá vốn hàng bán :
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 155, 156

• Trường hợp khuyến mại kèm theo những điều kiện kèm theo khác như phải mua loại sản phẩm, hàng hóa ( ví dụ như mua 2 loại sản phẩm được Tặng 1 loại sản phẩm … ) nhưngkhôngĐK chương trình khuyến mại với Sở công thương thì phải phân chia số tiền thu được để tính lệch giá cho cả hàng khuyến mại, giá trị hàng khuyến mại được tính vào ngân sách. Đồng thời hoá đơn xuất ra, so với hàng khuyến mại vẫn hiển thị đơn giá, thành tiền, ghi nhận giá vốn hàng bán :

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 155, 156
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Sau khi ghi nhận giá vốn hàng bán, kế toán viên thực thi bút toán phân chia lệch giá cho cả loại sản phẩm được bán và mẫu sản phẩm khuyến mại cho cả 2 trường hợp

>>> Xem chi tiết về bán hàng khuyến mại tại bài viết: Hạch toán hàng khuyến mại không thu tiền theo thông tư 200 như thế nào?

2.4 Giảm giá hàng bán

Khi phát sinh nhiệm vụ giảm giá hàng bán, thường thì sẽ có những hoạt động giải trí sau :

• Nếu phát hiện hàng mua về không đúng quy cách, phẩm chất theo hợp đồng đã ký, người mua thỏa thuận hợp tác với doanh nghiệp, đồng thời lập biên bản về việc giảm giá hàng bán. ( Trường hợp khuyến mại kèm theo điều kiện kèm theo phải mua loại sản phẩm ( ví dụ mua 2 khuyến mãi 1 ) cũng được coi như là mua hàng giảm giá hàng bán ) .
• Kế toán bán hàng lập hóa đơn giảm giá hàng bán để giao cho người mua .
• Kế toán bán hàng hạch toán khoản giảm giá hàng bán và ghi sổ kế toán .

Hướng dẫn hạch toán giảm giá hàng bán trong những trường hợp :

• Giảm giá ngay khi bán hàng :
  • Khi lập hóa đơn : Giá ghi trên hóa đơn là giá đã giảm

Khi hạch toán : Kế toán phản ánh lệch giá theo giá đã giảm giá ( ghi nhận theo lệch giá thuần ) và không phản ánh riêng số giảm giá

• Giảm giá sau khi bán hàng :
  • Khi bán hàng doanh nghiệp đã xuất hóa đơn, giao hàng cho người mua, sau đó phát hiện ra hàng hóa kém, mất phẩm chất … thì hai bên lập biên bản xác nhận hàng lỗi, kém chất lượng … Sau đó, bên xuất hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh giảm đơn giá .
  • Khi hạch toán :

Khi có chứng từ xác định khoản giảm giá hàng bán cho người mua về số lượng hàng đã bán do kém, mất phẩm chất, sai quy cách hợp đồng :
Nợ TK 5213 – Giảm giá hàng bán ( Theo giá cả chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp ( 33311 ) ( Số thuế GTGT của hàng bán phải giảm giá )
Có những TK 111, 112, 131 …

Nợ TK 5213 – Giảm giá hàng bán (nếu áp dụng thông tư 200) / Nợ TK 511 (nếu áp dụng thông tư 133)

Có những TK 111, 112, 131 ,. . .

>>> Xem chi tiết định khoản giảm giá hàng bán tại bài viết: Hạch toán giảm giá hàng bán đầy đủ chính xác theo TT 200 và 133

2.5 Trả lại hàng bán

Khi phát sinh nhiệm vụ người mua trả lại hàng đã bán, thường thì sẽ có những hoạt động giải trí sau :

• Nếu phát hiện hàng mua về không đúng quy cách, phẩm chất theo hợp đồng đã ký, người mua thỏa thuận hợp tác với doanh nghiệp trả lại hàng đã mua .
• Với Khách hàng là doanh nghiệp tổ chức triển khai có năng lực xuất hoá đơn thì KH triển khai xuất hàng và hóa đơn trả lại hàng, nếu người mua là đối tượng người dùng không có hóa đơn, khi trả lại hàng hóa, bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng ( số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn ), nguyên do trả hàng và bên bán tịch thu hóa đơn đã lập .
• Nhân viên kinh doanh thương mại nhận hóa đơn ( hoặc biên bản tịch thu hoá đơn và hoá đơn đã xuất cho KH nếu KH là đối tượng người dùng không có hóa đơn ) và hàng hóa .
• Nhân viên kinh doanh thương mại đề xuất nhập kho hàng bị trả lại .
• Kế toán kho lập Phiếu nhập kho, sau đó chuyển Kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt .
• Căn cứ vào Phiếu nhập kho, Thủ kho nhập kho hàng bị trả lại và ghi sổ kho .
• Kế toán bán hàng địa thế căn cứ vào hóa đơn bán hàng do người mua trả lại, triển khai hạch toán và ghi sổ kế toán .

Hướng dẫn hạch toán :
Khi doanh nghiệp bán hàng, kế toán viên thực thi bút toán ghi nhận lệch giá hàng bán và bút toán ghi nhận giá vốn hàng bán như trường hợp 2.1 :
Khi người mua trả lại hàng, kế toán viên triển khai bút toán hạch toán hàng bán bị trả lại bằng cách ghi nhận giảm trừ lệch giá, ghi nhận giảm giá vốn hàng bán tựa như như trên .

>>> Xem chi tiết về hàng bán bị trả lại tại bài viết: Cách hạch toán hàng bán bị trả lại, xử lý hàng bán bị trả lại như thế nào?

2.6 Các trường hợp bán hàng xuất khẩu và ủy thác xuất khẩu

2.6.1 Bán hàng xuất khẩu

Khi phát sinh nhiệm vụ bán hàng xuất khẩu, thường thì sẽ phát sinh những hoạt động giải trí sau :

• Nhân viên kinh doanh thương mại ký kết hợp đồng bán hàng xuất khẩu với người mua .
• Đặt chỗ trên tàu để xếp và chuyển hàng .
• Phát hành chứng từ xuất khẩu : Hợp đồng, Hóa đơn, Tờ khai, Vận đơn, Chứng nhận nguồn gốc .
• Khi hàng ra đến cảng, sẽ được làm thủ tục để thông quan .
• Khi hàng mở màn rời cản, bộ chứng từ cũng sẽ được gửi tới cho người mua .
• Nhân viên kinh doanh thương mại thông tin cho người mua để theo dõi và nhận hàng .
• Yêu cầu người mua thanh toán giao dịch sau khi đã nhận hàng .

Định khoản:

• Ghi nhận lệch giá bán hàng, thuế xuất khẩu

– Trường hợp 1 : Trường hợp tách ngay được thuế xuất khẩu phải nộp tại thời gian thanh toán giao dịch phát sinh :
Nợ những TK 111, 112, 131 ( tổng giá giao dịch thanh toán ) .
Có TK 511 Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ .
Có TK 3333 Thuế xuất nhập khẩu ( chi tiết cụ thể thuế XK ) .
– Trường hợp 2 : Trường hợp không tách ngay được thuế xuất khẩu phải nộp tại thời gian thanh toán giao dịch phát sinh :
Hạch toán lệch giá :
Nợ TK 111, 112 131 … Tổng giá thanh toán giao dịch .
Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ .
Xác định số thuế xuất khẩu phải nộp :
Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng .
Có TK 3333 Thuế xuất, nhập khẩu .
Ghi nhận giá vốn
Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán .
Có TK 155, 156 …
Khi nộp thuế xuất khẩu vào ngân sách nhà nước
Nợ TK 3333 Thuế xuất, nhập khẩu .
Có TK 111, 112 …

>> Xem thêm: Tổng hợp quy định và hạch toán kế toán xuất nhập khẩu

2.6.2 Bán hàng tại những đơn vị chức năng giao ủy thác xuất khẩu

Khi phát sinh nhiệm vụ bán hàng qua những đơn vị chức năng nhận ủy thác xuất khẩu, thường thì sẽ phát sinh những hoạt động giải trí sau :

• Bên giao ủy thác xuất khẩu sau khi lựa chọn được đơn vị chức năng nhận ủy thác xuất khẩu sẽ ký hợp đồng giao nhận xuất khẩu ủy thác .
• Sau khi ký hợp đồng thì bên ủy thác sẽ lập phiếu xuất kho kiêm luân chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ để chuyển hàng cho bên nhận ủy thác xuất khẩu .
• Căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm luân chuyển nội bộ thì Thủ kho xuất hàng và ghi sổ kho .
• Khi nhận được thông tin hàng xuất khẩu đã hoàn thành xong thủ tục hải quan, được tính là hàng xuất khẩu thì kế toán lập hóa đơn GTGT với thuế suất thuế GTGT 0 % và giao cho bên nhận ủy thác xuất khẩu. Đồng thời kế toán bán hàng sẽ ghi nhận lệch giá hàng xuất khẩu .
• Các khoản thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng, thuế xuất khẩu sẽ do bên nhận ủy thác xuất khẩu nộp hộ và bên giao ủy thác sẽ giao dịch thanh toán lại cho bên nhận ủy thác .
• Khi triển khai xong dịch vụ xuất khẩu thì bên nhận ủy thác sẽ phải chuyển lại hàng loạt chứng từ xuất khẩu cho bên ủy thác xuất khẩu kèm theo hóa đơn GTGT phản ánh hoa hồng ủy thác xuất khẩu .
• Sau khi nhận đủ chứng từ của bên nhận ủy thác xuất khẩu giao bên ủy thác xuất khẩu sẽ thực thi bù trừ những khoản phải thu và phải trả của hai bên .

Định khoản:

• Khi xuất kho hàng hóa gửi đi nhờ xuất khẩu hộ

Nợ TK 157 Hàng gửi đi bán .
Có TK 155, 156 .

• Khi bên nhận uỷ thác xuất khẩu thông tin hàng xuất khẩu đã triển khai xong thủ tục hải quan

Ghi nhận lệch giá :
Nợ TK 131 Chi tiết từng đơn vị chức năng nhận ủy thác .
Có TK 511 .
Có TK 333 Thuế và những khoản phải nộp NSNN ( 3332, 3333 ) .
Ghi nhận giá vốn
Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán .
Có TK 157 Hàng gửi đi bán .

• Khi nhận được thông tin về số thuế xuất khẩu ,thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọngbên nhận ủy thác đã nộp hộ

Nợ TK 333 Thuế và những khoản phải nộp NSNN ( 3332, 3333 ) .
Có TK 111, 112 Trả tiền ngay cho đơn vị chức năng nhận ủy thác XK .
Có TK 338 ( 3388 ) Nếu chưa trả tiền ngay cho đơn vị chức năng nhận ủy thác XK .
Có TK 138 Ghi giảm số tiền đã ứng cho bên nhận ủy thác để nộp thuế .

• Ghi nhận phí uỷ thác xuất khẩu trả cho bên nhận ủy thác

Nợ TK 641 Phí ủy thác xuất khẩu .
Nợ TK 1331 Thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ .
Có TK 338 ( 3388 ) Chi tiết đơn vị chức năng nhận ủy thác .

>> Xem thêm: Hạch toán hàng gia công theo thông tư 200

2.6.3 Bán hàng tại những đơn vị chức năng nhận ủy thác xuất khẩu

Khi phát sinh nhiệm vụ bán hàng ủy thác tại những đơn vị chức năng nhận ủy thác xuất khẩu, thường thì sẽ phát sinh những hoạt động giải trí sau :

• Sau khi hợp đồng giao nhận xuất khẩu ủy thác được ký, bên ủy thác xuất khẩu sẽ chuyển hàng cùng với phiếu xuất kho kiêm luân chuyển nội bộ và lệnh điều động nội bộ cho bên nhận ủy thác .
• Sau khi hàng hóa đã xuất khẩu thì bên nhận ủy thác nhu yếu bên ủy thác xuất hóa đơn GTGT, địa thế căn cứ vào chứng từ so sánh xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tiễn xuất khẩu của đơn vị chức năng ủy thác xuất khẩu .
• Bên nhận ủy thác xuất hàng và xuất hóa đơn cho người mua hàng, đồng thời ghi nhận nợ công với bên ủy thác xuất khẩu .
• Bên nhận ủy thác xuất hóa đơn hoa hồng ủy thác cho bên ủy thác xuất khẩu, đồng thời ghi nhận lệch giá dịch vụ xuất khẩu ủy thác .
• Sau khi chuyển không thiếu chứng từ sang cho bên ủy thác xuất khẩu thì hai bên sẽ triển khai bù trừ những khoản phải thu và phải trả .

Định khoản:

• Khi nhận hàng của đơn vị chức năng uỷ thác xuất khẩu :

Kế toán theo dõi số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất của hàng nhận xuất khẩu ủy thác, thời hạn xuất khẩu, đối tượng thanh toán .

• Khi bán những hàng hoá nhận uỷ thác xuất khẩu

Nợ TK 138 ( 1388 ) Tổng số phải thu của người mua ( chi tiết cụ thể đơn vị chức năng nhập khẩu ) .
Có TK 338 ( 3388 ) Chi tiết đơn vị chức năng ủy thác xuất khẩu .

• Nộp hộ thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng cho bên giao ủy thác xuất khẩu

Nợ TK 338 ( 3388 ) Bên ủy thác xk đã tạm ứng trước tiền nộp thuế ( cụ thể đơn vị chức năng ủy thác xuất khẩu ) .
Nợ TK 138 ( 1388 ) Bên ủy thác xk chưa tạm ứng trước tiền nộp thuế ( chi tiết cụ thể đơn vị chức năng ủy thác xuất khẩu ) .
Có TK 111, 112 .

• Ghi nhận phí ủy thác xuất khẩu được nhận

Nợ TK 111, 112, 131 Tổng giá thanh toán giao dịch .
Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ ( 5113 ) .
Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp .

2.7 Bán hàng trải qua Đại lýbán đúng giá hưởng hoa hồng

Khi phát sinh nhiệm vụ bán hàng tại đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng, thường thì sẽ phát sinh những hoạt động giải trí sau :

• Bên giao đại lý làm thủ tục xuất hàng, đồng thời lập phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý hoặc xuất hóa đơn GTGT cho bên nhận đại lý .
• Bên nhận đại lý làm thủ tục nhận hàng .
• Khi hàng được bán :
  • Bên nhận đại lý xuất hàng và hóa đơn cho người mua, đồng thời ghi nhận nợ công phải trả bên giao đại lý .
  • Bên nhận đại lý lập Bảng kê hàng hóa bán ra để gửi cho bên giao đại lý .
  • Nếu khi xuất hàng cho bên nhận đại lý, bên giao đại lý lập phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý thì bên giao đại lý sẽ lập hóa đơn GTGT, kê khai thuế cho số hàng thực tiễn tiêu thụ. Còn nếu xuất hóa đơn GTGT thì bên nhận đại lý địa thế căn cứ vào số hàng bán còn tồn, để lập hóa đơn trả lại hàng cho bên giao đại lý để bên giao đại lý có cơ sở khai thuế .
  • Bên nhận đại lý xuất hóa đơn hoa hồng đại lý, đồng thời ghi nhận hoa hồng được hưởng .

Định khoản :

• Khi nhận hàng đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng, doanh nghiệp dữ thế chủ động theo dõi và ghi chép thông tin về hàng loạt giá trị hàng hóa nhận bán đại lý .
• Khi xuất kho cho đại lý, địa thế căn cứ vào phiếu xuất kho hạch toán :

Nợ TK 157
Có TK 155,156

• Khi hàng giao cho đại lý bán được, địa thế căn cứ vào hóa đơn hoặc những chứng từ tương quan, ghi nhận lệch giá và giá vốn hàng bán :

Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511
Có TK 3331
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 157

• Số tiền mà đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng nhận, ghi :

Nợ TK 641, 642
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 131
Các nhiệm vụ kế toán bán hàng đều tương đối phức tạp, kế toán thạo việc cũng mất nhiều thời hạn để thực thi tổng hợp số liệu, nhập liệu và theo dõi. Nếu có thêm sự tương hỗ của những ứng dụng công nghệ tiên tiến thì thực thi nhiệm vụ cũng phần nào thuận tiện hơn. Hiện nay, có nhiều ứng dụng công nghệ tiên tiến tương hỗ mà doanh nghiệp hoàn toàn có thể lựa chọn, tiêu biểu vượt trội phải kể đến ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS .

• Đáp ứng khá đầy đủ những nhiệm vụ : Bán hàng trong nước, Bán hàng xuất khẩu, Bán qua đại lý bán đúng giá, Bán hàng ủy thác xuất khẩu, Bán hàng thu tiền ngay, Bán hàng chưa thu tiền .
• Hỗ trợ quản trị list những làm giá, đơn đặt hàng và hợp đồng đã gửi cho người mua giúp Kế toán và Giám đốc luôn chớp lấy kịp thời tình hình triển khai những đơn đặt hàng, hợp đồng .
• Tự động xác lập giá bán của từng loại sản phẩm theo những chủ trương giá cả, chủ trương chiết khấu cho từng người mua hoặc nhóm người mua đã được thiết lập trước đó .
• Đáp ứng những nhiệm vụ Bán hàng có chiết khấu, Giảm giá hàng bán, Trả lại hàng bán, Bán hàng kèm quà Tặng Ngay …
• Cho phép kế toán xuất hóa đơn cho người mua ngay khi lập chứng từ bán hàng hoặc hoàn toàn có thể xuất hóa đơn vào một thời gian khác sau khi đã lập chứng từ bán hàng .
• Giúp doanh nghiệp quản trị ngặt nghèo việc phát hành và sử dụng hóa đơn, tuân thủ những pháp luật hiện hành của nhà nước .
• …

Kính mời Quý Doanh nghiệp, Anh / Chị kế toán tìm hiểu thêm ĐK sử dụng thử không tính tiền 15 ngày bản demo ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS để trong thực tiễn thưởng thức .

 4,343 

Source: https://vh2.com.vn
Category : Vận Chuyển