Kế toán ngân hàng và bài tập định khoản kế toán ngân hàng

Kế toán ngân hàng | Ngân hàng là loại hình tổ chức tín dụng được thực hiện toàn bộ hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác có liên quan. Cho nên Kế toán ngân hàng là công cụ để quản lý các nghiệp vụ của ngân hàng và hoạt động của nền kinh tế. Qua bài viết ngay sau đâ của Kế toán Việt Hưng

Theo đặc thù và tiềm năng hoạt động giải trí, những mô hình ngân hàng gồm ngân hàng thương mại, ngân hàng tăng trưởng, ngân hàng đầu tư, ngân hàng chủ trương, ngân hàng hợp tác và những mô hình ngân hàng khác. Kế toán ngân hàng có vai trò đặc biệt quan trọng trong việc phân phối những số liệu, phản ánh diễn biến những hoạt động giải trí kinh tế tài chính và nhờ đó hoàn toàn có thể kiểm tra tình hình kêu gọi và sử dụng vốn của Ngân hàng có hiệu suất cao hay không ?
Nội dung bài viết

1. Những điều cần biết về Kế toán ngân hàng

1.1  Khái niệm

Kế toán ngân hàng là việc ghi chép, phân loại, tổng hợp và giải thích các nghiệp vụ tác động đến tình hình tài chính của các ngân hàng bằng thước đo tiền tệ. Qua đó nhằm cung cấp thông tin về tình hình và kết quả hoạt động của ngân hàng, làm cơ sở cho việc ra quyết định kinh tế liên quan đến mục tiêu quản lý kinh doanh và đánh giá hoạt động của ngân hàng.

1.2 Đặc điểm của kế toán ngân hàng

Ngân hàng là tổ chức triển khai trung gian kinh tế tài chính nên Kế toán Ngân hàng cũng phản ánh rõ nét tình hình kêu gọi vốn trong những thành phần kinh tế tài chính và dân cư ( biểu lộ trên những thông tin tài khoản tiền gửi thanh toán giao dịch, tiền gửi tiết kiệm ngân sách và chi phí … ) đồng thời sử dụng tiền đó để cho vay ( biểu lộ trên những thông tin tài khoản cho vay ngắn, trung và dài hạn … )
– Kế toán ngân hàng có tính giao dịch và giải quyết và xử lý nhiệm vụ ngân hàng ( thanh toán giao dịch, chuyển tiền … )
– Kế toán ngân hàng có tính update và đúng mực cao độ .
– Kế toán ngân hàng có số lượng chứng từ lớn và phức tạp. Kế toán ngân hàng có tính tập trung chuyên sâu và thống nhất cao. Do mạng lưới hệ thống ngân hàng được tổ chức triển khai thống nhất từ Trung ương đến địa phương. Từ Ngân hàng Nhà nước đến những ngân hàng hệ thốn

1.3  Nhiệm vụ của kế toán ngân hàng

– Thu thập, ghi chép kịp thời không thiếu và đúng chuẩn những nhiệm vụ kinh tế tài chính kinh tế tài chính phát sinh theo đúng chuẩn mực và chính sách kế toán .
– Kiểm tra giám sát ngặt nghèo những khoản thu chi kinh tế tài chính .
– Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu và yêu cầu những giải pháp ship hàng cho nhu yếu quản trị và quyết định hành động kinh tế tài chính, kinh tế tài chính trong đơn vị chức năng .
– Cung cấp thông tin đúng chuẩn cho Ngân hàng TW và những cơ quan quản trị nhà nước Giao hàng cho sự chỉ huy thực thi những chủ trương tiền tệ, chủ trương kinh tế tài chính .
– Tổ chức tốt việc thanh toán giao dịch với người mua, góp thêm phần triển khai tốt những chủ trương của đơn vị chức năng .

1.4 Các bộ phận Kế toán ngân hàng

– Kế toán tổng hợp : Thực hiện báo cáo giải trình, kiểm tra tổng hợp việc làm triển khai kế toán toàn ngân hàng, báo cáo giải trình thuế …
– Kế toán thanh toán giao dịch : Đây là bộ phận chuyên về thực thi những thanh toán giao dịch như tiền gửi thanh toán giao dịch, tiết kiệm ngân sách và chi phí, chuyển ngân, thanh toán giao dịch ngoại tệ …
– Kế toán tín dụng thanh toán : Bộ phận này chuyên về thu lãi, vốn những hợp đồng tín dụng thanh toán của người mua
Tùy vào những vị trí kế toán khác nhau mà người làm kế toán cần có những kiến thức và kỹ năng và kỹ năng và kiến thức khác nhau, nhưng có một nhu yếu cơ bản nhất so với người làm kế toán ngân hàng là cần nắm vững kiến thức và kỹ năng chung về nhiệm vụ kế toán .

2. Các dạng bài tập định khoản kế toán ngân hàng

BÀI GIẢI 1

– Số tiền người mua thực tiễn gửi vào ngân hàng là : 150 / ( 1 + 3 * 0.68 % ) = 147.001176 triệu đồng
– Như vậy, số tiền lãi mà người mua đã được nhận trước là : 150 – 147.0012 = 2.9988 triệu đồng
Nợ 1011 : 147.001176 triệu đồng
Nợ 388 : 2.9988 triệu đồng
Có 4232.3 tháng. N : 150 triệu đồng
– Hàng tháng, phân chia lãi vào ngân sách :
Nợ 801 : 0.9996 triệu đồng
Có 388 : 0.9996 triệu đồng
a ) Trường hợp người mua đến rút tiền đúng kỳ hạn :
Nợ 4232.3 tháng. N : 150 triệu đồng
Có 1011 : 150 triệu đồng
b ) Trường hợp người mua rút trước hạn :
Khi đó ngân hàng sẽ tính lãi không kỳ hạn trên số tiền thực tiễn gửi vào. ( từ 17/7/2007 đến 20/9/2007 : 65 ngày )

– Số tiền lãi là:  147.0012 * 0.2% * 65 / 30 = 0.637 triệu đồng

– Số tiền người mua nhận được vào ngày 20/9/2007 là :

150 + 0.637 – 2.9988 = 147.6382 triệu đồng

Ở đây, ta thấy xảy ra hai trường hợp :

1) Nếu tại thời điểm này, Ngân hàng đã phân bổ lãi vào chi phí cả 3 tháng, như vậy, ta hạch toán ngược lại để làm giảm chi phí.

Nợ 4232.3 tháng. N : 150 triệu đồng
Có 1011 : 147.6382 triệu đồng
Có 801 : 2.3618 triệu đồng ( 2.9988 – 0.637 )

2) Nếu ngân hàng mới chỉ phân bổ lãi vào chi phí trong 2 tháng đầu. Lúc này, tài khoản 801 đang có số dư nợ là 0.9996 * 2 =1.9992 triệu đồng, và tài khoản 388 có số dư nợ là 0.9996 triệu đồng.

Ta hạch toán như sau :
Nợ 4232.3 tháng. N : 150 triệu đồng
Có 1011 : 147.6382 triệu đồng
Có 801 : 1.3622 triệu đồng ( 1.9992 – 0.637 )
Có 388 : 0.9996 triệu đồng

BÀI GIẢI 2

Ngày 15/10/19 khách hàng không đến giao dịch thanh toán tiền lãi :

Lãi từ 15/09/19 -> 15/10/19 : 500.000.000 * 14% * 30/360 = 5.833.333

Lãi phạt từ 15/10/19 -> 30/10/19: 14 * 150% = 21%

5.833.333 * 21% * 30/360 * 15 = 51.042

=> Tổng số tiền lãi người mua phải giao dịch thanh toán : 5.884.375
Hàng ngày tiền lãi được hạch toán dự thu vào TK 3941 ( lãi dự thu từ cho vay )
Nợ 3941
Có 7020 ( thu lãi cho vay )
Đến ngày 30/10/07 người mua giao dịch thanh toán được hạch toán như sau :
Nợ 1011 : 5.833.333
Có 3941 : 5.833.333 .
Nợ 1011 : 51.402
Có 7091 ( thu khác từ hoạt động giải trí tín dụng thanh toán ) : 51.042

BÀI GIẢI 3

Ngân sách chi tiêu tân trang :
Nợ 872 : 50.000.000 đ
Có 1011 : 50.000.000 đ
Tiền thuê và tiền lãi hạch toán vào thu nhập khác :
Nợ 1011 : 11.000.000 đ
Có 79 : 11.000.000 đ

BÀI GIẢI 4

– Nếu KH tất toán sổ tiết kiệm ngân sách và chi phí 500 triệu vào 15/11/07
Tính lãi :
+ Từ 1/9/07 đến 1/11/07 : Áp dụng lãi suất vay TGTK định kỳ tròn 2 tháng 0,64 % / tháng

Lãi: 500tr x 0,64% x 2 = 6.400.000 đ

Nợ 4913 ( 801 ) : 6.400.000 đ
Có 1011 : 6.400.000 đ
+ Từ 2/11/07 đến 15/11/07 : Áp dụng lãi suất vay không kỳ hạn 0,25 % / tháng cho 14 ngày

Lãi: 500tr x 0,25% x 14 = 583.300 đ

Nợ 4913 : 583.300 đ Có 1011 : 583.300 đ

Vậy tổng lãi KH được lãnh: 6.400.000đ + 583.300đ = 6.983.300 đ

– Nếu KH tất toán sổ đúng hạn vào 11/12/07
Tổng lãi KH sẽ được lãnh : 500 x 0,705 % x 3 = 10.575.000 đ
Như vậy nếu tất toán sổ vào ngày 15/11/07 thì Kh sẽ bị lỗ :
10.575.000 đ – 6.983.300 đ = 3.591.700 đ
– Giả sử KH vay cầm đồ sổ TK

Lãi suất vay = Lãi suất gửi đầu kỳ + 0,2% = 0,705% + 0,2% = 0,905%

Như vậy KH nên vay cầm đồ sổ TK thì ngân sách bỏ ra sẽ thấp hơn tất toán sổ tiết kiệm chi phí trước hạn .
Định khoản :
– Số tiền giải ngân cho vay :
Nợ 2111 : 100.000.000 đ
Có 1011 : 100.000.000 đ
– Lãi vay :
Nợ 1011 : 211.200 đ
Có 702 : 211.200 đ
– Tài sản thế chấp ngân hàng : giá trị sổ tiền gửi
Nhập 996 : 500.000.000 đ

BÀI GIẢI 5

– Khi người mua gửi tiền : Nợ 1011 : 100.000
Có 4232.3 T.TVL : 100.000
– Ngân hàng tính lãi dự trả :
Ngày 27/6/07 ngân hàng tính lãi dự trả từ ngày 15/6/07 đến ngày 26/7/07 :

Lãi dự trả: 100.000*0.67%*42 (ngày)/30=938

Lãi dự trả tháng tiên phong :
Nợ 801 : 938
Có 4913 : 938
Ngày 27/7/07 ngân hàng tính lãi dự trả từ 27/7/07 đến 26/8/07

Lãi dự trả: 100.000*0.67% = 670

Lãi dự trả tháng thứ 2 :
Nợ 801 : 670
Có 4913 : 670
Ngày 27/8/06 ngân hàng tính lãi dự trả từ 27/8/06 đến 26/9/06

Lãi dự trả: 100.000*0.67% = 670

Nợ 801 : 670
Có 4913 : 670

– Tổng lãi dự trả: 938 + 670 + 670 = 2278

– Lãi thực trả cho khách hàng từ ngày 15/6/07 đến ngày 14/9/07 là: 100.000*0.67%*92/30=2054,67

– Lãi thực trả cho khách hàng từ ngày 15/9/07 đến ngày 20/10/07 là (lãi kỳ trước đã nhập vốn): (100.000+2054,67)*0.25%*35/30 = 297,66

Định khoản:

– Lãi nhập vốn :
Nợ 4913 : 2054,67
Có 4232.12 T.TVL : 2054,67
– Khách hàng rút lãi :
Nợ 4913 : 223,33 ( 2278 – 2054,67 )
Có 801 : 223,33 ( giảm chi do khoản dự chi lớn hơn thực chi )
Nợ 801 : 297,66
Có 1011 : 297,66
– Khách hàng rút vốn :
Nợ 4232.12 T.TVL : 102054,67 ( 100.000 + 2054,67 )
Có 1011 : 102054,67

BÀI GIẢI 6

Ngày 6/11/2006
Số tiền bao thanh toán giao dịch = Giá trị khoản phải thu được bao thanh toán giao dịch – lãi bao giao dịch thanh toán – phí bao giao dịch thanh toán – VAT phí bao thanh toán giao dịch

Lãi bao thanh toán = 1.000.000.000 – 1.00.000.000/ (1 + 0.95%)3 = 27.966.953 đồng

Phí bao thanh toán = 0.2% * 1.000.000.000 = 2.000.000 đồng

Số tiền bao thanh toán giao dịch :

= 1.000.000.000 –27.966.953 – 2.200.000

= 969.833.047 đồng

Nợ 2111 ( Tổng công ty kiến thiết xây dựng số 1 ) : 1.000.000.000
Có 4211. Công ty Hà Tiên 969.833.047
Có 488 27.966.953
Có 717 2.200.000
Ngân hàng phân chia lãi bao thanh toán giao dịch 3 lần : = 27.966.953 / 3 = 9.322.317,667 đồng
Nợ 488 9.322.317,667 Có 702 9.322.317,667
Ngày 17/2/2007, SCB chuyển sang đòi nợ công ty xi-măng Hà tiên
Nợ 2111 ( Công ty xi-măng Hà Tiên ) 1.000.000.000
Có 2111. Tổng công ty thiết kế xây dựng số 1 1.000.000.000
Đồng thời chuyển sang nợ quá hạn đối công ty xi-măng Hà Tiên
Nợ 2112. công ty XM Hà Tiên
Có 2111. công ty XM Hà Tiên
Ngày 20/2/2007 công ty Hà Tiên trả nợ :
Từ ngày 6/2/2007 đến ngày 16/2/2007, lãi vay

= 1.000.000.000* 0.95% * 11/30

= 3.483.333,33 đồng

Từ ngày 17/2/2007 đến ngày 20/2/2007 :

Lãi bao thanh toán quá hạn = 1,5 lần lãi bao thanh toán = 1,5 * 0.95% = 1,425 %

Tiền lãi = 1.000.000.000 * 1.425% * 3/30 = 1.425.000 đồng

Tổng số tiền công ty thanh toán giao dịch :

= 1.000.000.000 + 3.483.333,33 +1.425.000 = 1.004.908.333 đồng

Nợ 4211. công ty XM Hà Tiên 1.004.908.333
Có 2112. Công ty XM Hà Tiên 1.000.000.000
Có 702 4.908.333

Hy vọng bài viết trở thành nguồn tham khảo hữu ích đối với các bạn. Hãy truy cập website lamketoan.edu.vn để tìm hiểu về các vấn đề liên quan tới học và làm kế toán. Chúc các bạn thành công!

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp