Networks Business Online Việt Nam & International VH2
Networks Business Online Việt Nam & International VH2 / Doanh Nghiệp / TẢI BÁO CÁO THỰC TẬP: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, ĐIỂM CAO

TẢI BÁO CÁO THỰC TẬP: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, ĐIỂM CAO

Đăng ngày 02 May, 2023 bởi admin
  1. BÁO CÁO THỰC TẬP Khóa kế toán truy thuế kiểm toán Đề tài KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN
  2. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 2 LỜI MỞ ĐẦU    Các doanh nghiệp hoạt động giải trí trong cơ chế thị trường với sự cạnh tranh đối đầu nóng bức của nhiều thành phần kinh tế tài chính khác nhau với sự thay đổi về chủ trương kinh tế tài chính, tín dụng thanh toán thì yếu tố quản trị, sử dụng vốn bằng tiền cùng với sự kiểm tra ngặt nghèo của tình hình thanh toán giao dịch là yếu tố cần chăm sóc. Hằng ngày tại các doanh nghiệp luôn luôn có các dịch vụ thu chi xen kẻ lẫn nhau, các khoản thu là để có vốn bằng tiền chỉ là triển khai các hợp đồng sản xuất kinh doanh thương mại, và từ đó các nguồn thu để phân phối các nhu yếu về khoảng chừng chi. Dòng lưu chuyển tiền tệ xảy ra liên tục không ngừng, lượng tiền tiêu lớn hơn lượng tiền chi nhưng khi nào doanh nghiệp cũng dự trữ một khoảng chừng tiền lớn để phân phối kịp thời các khoảng chừng tiền thiết yếu. Tuy nhiên, khoảng chừng dự trữ tiền không giống khoản dự trữ nguyên vật liệu, hàng hóa … vì các loại gia tài này hoàn toàn có thể tồn động nhưng tiền thì vẫn dự trữ không ngừng trong một đơn vị chức năng sản xuất kinh doanh thương mại, bất kể ngành nghề gì thì vốn tiền vẫn là một thứ gia tài thiết yếu. Xuất phát từ vai trò quan trọng của vống bằng tiền so với tình hình sản xuất kinh doanh thương mại của tổng thể các công ty nói chung và của công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TM DVGN THẾ KỶ MỚI nói riêng, phối hợp với quy trình thực tập tại công ty, em chọn đề tài “ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU ” tại công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TM DVGN THẾ KỶ MỚI nhằm mục đích mục tiêu hạch toán vốn bằng tiền và các nhiệm vụ thanh toán giao dịch gồm : phải thu của người mua, phải trả người bán và giao dịch thanh toán tạm ứng, để xác lập thực trạng, việc luân chuyển vốn tại doanh nghiệp. Từ đó tìm ra nguyên do để đưa ra giải pháp khắc phục khó khăn vất vả, khai thác có hiệu suất cao từ việc quản trị vốn bằng tiền và các nhiệm vụ thanh toán giao dịch tại doanh nghiệp ngày càng tốt hơn .
  3. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 3 CHƯƠNG I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM DV GIAO NHẬN THẾ KỶ MỚI 1.1. Lịch sử hình thành và tăng trưởng của Công ty 1.1.1. Giới thiệu sơ lược về Công ty Tên công ty : CÔNG TY TNHH TM DV GIAO NHẬN THẾ KỶ MỚI Tên tiếng Anh : NEW CENTURY CONTAINER LINES Địa chỉ : 46B cư xá Nguyễn Thái Bình, P. 4, Q. Tân Bình, Tp Hồ Chí Minh Điện thoại : 08.38114172 / 08.38118042 Fax : 08.38424703 E mail : ncclvn.com.vn Mã số thuế : 0302330903 Tài khoản ngân hàng nhà nước – VIETCOMBANK – CN Tp Hồ Chí Minh VND : 007 100 0598 976 USD : 007 137 0598 986 – EXIMBANK – CN Tân định, Tp Hồ Chí Minh VND : 140014851002300 USD : 140014851008543 Vốn điều lệ : 1.000.000.000 đồng 1.1.2. Lịch sử hình thành của Công ty Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TM – DVGN THẾ KỶ MỚI là công ty tư nhân do bà Trần Thị Thu Hà làm giám đốc, chuyên cung ứng các dịch vụ như giao nhận, vận tải đường bộ sản phẩm & hàng hóa xuất nhập khẩu. Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TM – DVGN THẾ KỶ MỚI được xây dựng vào ngày 08 tháng 06 năm 2001. Giấy ghi nhận ĐK kinh doanh thương mại do sở Kế Hoạch – Đầu Tư Tp. HCM cấp ngày 08 tháng 06 năm 2001. Thành lập theo giấy phép kinh doanh số 4102005239 do Ủy Ban Nhân Dân Tp. HCM cấp. 1.2. Nhiệm vụ và công dụng của Công ty Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TM – DVGN THẾ KỶ MỚI với ngành nghề kinh doanh thương mại hầu hết là làm dịch vụ giao nhận vận tải đường bộ sản phẩm & hàng hóa dịch vụ xuất nhập khẩu. Công ty có trách nhiệm giao nhận vận tải đường bộ sản phẩm & hàng hóa bảo vệ yếu tố đúng thời gian-địa điểm. Đồng thời, để tránh hàng tồn dư, công ty phải làm thế nào để lượng hàng tồn dư luôn là nhỏ nhất. Kết quả là hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của công ty phải bảo vệ nhu yếu giao hàng đúng lúc, kịp thời, mặt khác phải bảo vệ tiềm năng khống chế lượng hàng tồn dư ở mức tối thiểu .
  4. KẾ TOÁN TIỀN

    VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU
    SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 4
    Công ty còn có nhiệm vụ chấp hành đúng chế độ chính sách quản lý kế toán tài
    chính của Nhà nước, đảm bảo hoạt động của công ty có hiệu quả và thực hiện đầy
    đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước.
    1.3. Tổng quan về tình hình nhân sự của Công ty
    Công ty gồm 11 nhân viên
    Trình độ cao nhất từ Đại học cho đến Trung cấp.
    Loại hợp đồng mà Công ty ký kết với người lao động là từ 1 năm trở lên.
    Độ tuổi thấp nhất tại công ty là từ 23 tuổi trở lên.
    Công ty tuyển dụng những ứng viên có năng lực và trình độ phù hợp với mô
    hình của công ty.
    Để duy trì nguồn nhân lực hàng năm Công ty luôn tổ chức các hoạt động vui
    chơi lành mạnh giúp anh em trong công ty tạo được tinh thần đoàn kết, thoải mái
    sau thời gian làm việc căng thẳng. Mỗi năm công ty đều có chế độ thưởng riêng
    đối với từng cá nhân trong năm đạt thành tích tốt, và thưởng theo chế độ của luật
    lao động như: lễ 30.4, lễ 2.9, ngày thành lập công ty và lương tháng 13.
    1.4. Tổng quan về lĩnh vực hoạt động của Công ty
    Phạm vi các dịch vụ giao nhận là nội dung cơ bản của dịch vụ giao nhận kho
    vận tải. Trừ khi bản thân người gửi hàng (hoặc người nhận hàng) muốn tự mình
    tham gia vào bất kỳ khâu thủ tục, chứng từ nào đó, thông thường người giao nhận
    có thể thay mặt người gửi hàng (hoặc người nhận hàng) lo liệu quá trình vận
    chyển hàng hoá qua các công đoạn cho đến tay người nhận cuối cùng. Người giao
    nhận có thể làm dịch vụ một cách trực tiếp hoặc thông qua đại lý hoặc thuê dịch
    vụ của người thứ ba khác.
    *Những dịch vụ mà công ty thường tiến hành là:
    – Chuẩn bị hàng hoá để chuyên chở
    – Tổ chức chuyên chở hàng hoá trong phạm vi cảng
    – Tổ chức xếp dỡ hàng hoá
    – Làm tư vấn cho chủ hàng trong việc chuyên chở hàng hoá
    – Ký kết hợp đồng vận tải với người chuyên chở, thuê tàu, lưu cước
    – Làm thủ tục nhận hàng, gửi hàng
    – Làm thủ tục hải quan, kiểm nghiệm, kiểm dịch
    – Mua bảo hiểm cho hàng hoá
    – Lập các chứng từ cần thiết trong quá tŕnh nhận hàng, gửi hàng
    – Thanh toán, thu đổi ngoại tệ
    – Nhận hàng từ chủ hàng, giao cho người chuyên chở và giao cho người nhận
    – Thu xếp chuyển tải hàng hóa
    – Nhận hàng từ người chuyên chở và giao cho người nhận
    – Lưu kho, bảo quản hàng hoá
    – Nhận và kiểm tra các chứng từ cần thiết liên quan đến quá tŕnh vận chuyển
    hàng hoá
    – Thanh toán cước phí, chi phí xếp dỡ, chi phí lưu kho, lưu băi…
    – Thông báo tình hình đi và đến của phương tiện vận tải.
    – Thông báo tổn thất với người chuyên chở.

  5. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 5 Ngoài ra, công ty còn phân phối các dịch vụ đặc biệt quan trọng theo nhu yếu của chủ hàng như : luân chuyển máy móc thiết bị cho các khu công trình kiến thiết xây dựng lớn, luân chuyển quần áo may sẵn trong các container đến thẳng shop, luân chuyển hàng triển lãm ra quốc tế … 1.5. Hệ thống tổ chức triển khai của Công ty 1.5.1. Cơ cấu tổ chức triển khai Hình 1.1 : Sơ đồ cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai Ghi chú : Quan hệ trực tuyến ( Lãnh đạo ) Quan hệ công dụng 1.5.2. Nhiệm vụ và tính năng của các Phòng ban Giám đốc : Chịu trách nhiệm vụ, quyền hạn cao nhất so với hiệu quả hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại của công ty. Trực tiếp chỉ huy, chỉ huy hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, tổ chức triển khai cỗ máy nhân sự kinh doanh thương mại. Là người chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trước Nhà nước và tập thể cán bộ công nhân viên của công ty. Phó Giám đốc : Là người được giám đốc ủy quyền xử lý các việc làm khi giám đốc đi vắng, trực tiếp chỉ huy các phòng ban, quan hệ đối tác chiến lược với người mua, thực thi các hoạt động giải trí kinh tế tài chính xuất nhập khẩu. Giám Đốc P. Giám Đốc Phòng Kinh doanh Phòng Kế toán Bộ phận tiếp thị Bộ phận giao nhận Kế toán tổng hợp Kế toán nợ công + thanh toán giao dịch Thủ quỹ
  6. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 6 Phòng kinh doanh thương mại : Chịu sự chỉ huy trực tiếp của Giám đốc hoặc phó giám đốc, đảm nhiệm kinh doanh thương mại, quan hệ đối tác chiến lược với người mua. Dự báo các yếu tố về sản phẩm & hàng hóa dịch vụ, đề xuất kiến nghị các giải pháp Ngân sách chi tiêu, và lập kế hoạch kinh doanh thương mại cho cả công ty. Phòng kế toán : Có tính năng tổ chức triển khai và kiểm tra công tác làm việc kế toán toàn công ty, với tính năng này kế toán trưởng là người giúp việc cho giám đốc về công tác làm việc trình độ, triển khai công dụng trấn áp tổ chức triển khai của công ty, giúp giám đốc tổ chức triển khai công tác làm việc hoạch toán. Tổ chức công tác làm việc kế toán, công tác làm việc thống kê cỗ máy kế toán, phân công, phân nhiệm, và chỉ huy nhiệm vụ cho kế toán nhằm mục đích bảo vệ tính thống nhất của mạng lưới hệ thống kế toán. Tính toán chuyển nộp kịp thời các khoản vay ngân hàng nhà nước và thanh toán giao dịch các hợp đồng vai đáo hạn. Bảo quản, tàng trữ giử bí hiểm các tài liệu hồ sơ kế toán. Kiểm tra việc giám sát, ghi chép và phản ánh chính sát kịp thời mọi hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại. Giám sát việc thực thi kiểm kê gia tài, vật tư, sản phẩm & hàng hóa, và đề xuất giải quyết và xử lý các khoảng chừng thừa thiếu hư hỏng. Có quyền nhu yếu các bộ phận phân phối kịp thời các tài liệu tương quan đến việc sữ dụng gia tài, vật tư, tiền vốn thiết yếu cho công tác làm việc kế toán. Giúp giám đốc nghiên cứu và phân tích hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại liên tục. Ký duyệt các chứng từ, các báo cáo kế toán, thống kê những chứng từ có tương quan đến công tác làm việc thanh toán giao dịch tín dụng thanh toán hợp đồng. Lập rất đầy đủ và gửi đúng hạn các báo cáo kế toán thống kê và quyết toán của công ty theo chính sách pháp luật. 1.6. Tổ chức kế toán của Công ty 1.6.1. Tổ chức cỗ máy kế toán 1.6.1. 1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai Hình 1.2 : Sơ đồ tổ chức triển khai phòng kế toán Thủ quỹ Kế toán nợ công Kế toán tiền mặt, tiền gửi Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
  7. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 7 1.6.1. 2. Chức năng, trách nhiệm kế toán tại các phần hành Kế toán trưởng Có trách nhiệm tổ chức triển khai điều hành quản lý hàng loạt mạng lưới hệ thống kế toán của công ty, tham mưu cho Giám Đốc về các hoạt động giải trí kinh tế tài chính, tổ chức triển khai kiểm tra kế toán trong nội bộ, chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trước Giám Đốc về các hoạt động giải trí kế toán kinh tế tài chính của công ty. Kiểm tra tính trung thực của báo cáo trước khi đưa Giám Đốc duyệt. Kế toán tổng hợp Là người tương hỗ kế toán trưởng trong việc quản trị mạng lưới hệ thống cỗ máy kế toán của công ty, có nghĩa vụ và trách nhiệm hướng dẫn các chính sách, thể lệ quản trị về kế toán kinh tế tài chính cho các cán bộ nhân viên cấp dưới có tương quan. Đồng thời làm trách nhiệm của một kế toán tổng hợp : tập hợp ngân sách theo số liệu phát sinh ngày, tổ chức triển khai ghi chép, tổng hợp số liệu nhập xuất, tiêu thụ, các loại vốn, các quỹ của công ty để xác lập lãi lỗ, lập báo cáo kinh tế tài chính, báo cáo thuế. Kế toán tiền mặt, tiền gửi Theo dõi ngặt nghèo việc chấp hành chính sách thu chi và quản trị tiền mặt, tiền gởi ngân hàng nhà nước, quản trị ngoại tệ cũng như phản ánh kip thời không thiếu, đúng mực số liệu hiện có và tình hình luân chuyển vốn. Kế toán nợ công : Theo dõi các khoản nợ công giữa công ty với người mua. Lập báo cáo nhanh về các khoản nợ công để báo cáo lên kế toán trưởng và giám đốc. Thủ quỹ : Đảm nhận việc làm thu chi tiền mặt, tàng trữ hồ sơ, update chứng từ, báo cáo quỹ hàng ngày, đóng các chứng từ sổ sách có tương quan. 1.6.2. Hình thức và chủ trương kế toán đang vận dụng tại Công ty 1.6.2. 1. Chế độ kế toán – Chế độ kế toán : Công ty vận dụng chính sách kế toán Nước Ta, được phát hành theo quyết định hành động số 15/2006 / QĐ-BTC ngày 20-03-2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính. – Chế độ chứng từ : Công ty vận dụng mộ mạng lưới hệ thống chứng từ bắt buộc do Bộ Tài Chính ban hành. Các nhiệm vụ kinh tế tài chính kinh tế tài chính phát sinh đều có chứng từ kế toán chứng tỏ. Cuối cùng, hàng loạt mạng lưới hệ thống chứng từ kế toán triển khai đều được chuyển về phòng kế toán. – Hệ thống thông tin tài khoản : Công ty vận dụng mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản trong bảng mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản thống nhất và mở các thông tin tài khoản chi tiết cụ thể tương thích với việc hạch toán của kế toán. 1.6.2. 2. Hình thức kế toán – Công ty vận dụng hình thức chứng từ ghi sổ, địa thế căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ. – Phương pháp hạch toán hàng tồn dư theo giải pháp kê khai liên tục – Phương pháp xác lập trị giá hàng tồn dư cuối kỳ theo chiêu thức bình quân gia quyền. – Doanh nghiệp nộp thuế theo chiêu thức khấu trừ
  8. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 8 Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ ĐK chứng từ ghi sổ SỔ CÁI Bảng cân đối TK Sổ quỹ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết cụ thể Báo cáo kế toán – Niên độ kế toán khởi đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12. – Đơn vị tính và sử dụng trong ghi chép kế toán là : VNĐ ( Nước Ta Đồng ) 1.6.2. 3. Trình tự và giải pháp ghi chép – Trình tự ghi chép Hằng ngày tập hợp, kiểm tra và phân loại chứng từ gốc, địa thế căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ quỹ và Sổ chi tiết tương quan. Định kỳ : trên cơ sở các chứng từ gốc phân loại, kế toán lập “ Chứng từ ghi sổ ”. Căn cứ “ Chứng từ ghi sổ ” để ĐK trong Sổ ĐK chứng từ ghi sổ rồi ghi vào Sổ Cái. Cuối kỳ : + Lập bảng cân đối thông tin tài khoản để so sánh số liệu ghi chép của hạch toán tổng hợp. + Lập bảng tổng hợp chi tiết cụ thể để so sánh hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết cụ thể. + Đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối chiếu thông tin tài khoản với Sổ ĐK Chứng từ Ghi sổ, với sổ quỹ và Bảng tổng hợp chi tiết cụ thể. + Lập bảng cân đối kế toán. Hình 1.3 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ Ghi chú : : Ghi hàng ngày : Kiểm tra so sánh : Ghi hàng tháng
  9. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 9 – Phương pháp nhìn nhận gia tài cố định và thắt chặt Mọi tư liệu lao động có thời hạn sử dụng từ một năm trở lên và có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên thì được gọi là gia tài cố định và thắt chặt. Tài sản cố định và thắt chặt được nhìn nhận theo nguyên giá. Nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt ( NGTSCĐ ) được sát định theo nguyên tắc sau : NGTSCĐ = Giá mua + Ngân sách chi tiêu luân chuyển + Lắp đặt chạy thử Công ty vận dụng chiêu thức khấu hao gia tài cố định và thắt chặt theo giải pháp đường thẳng để trích khấu hao gia tài cố định và thắt chặt. – Phương pháp nhìn nhận và hạch toán hàng tồn dư Công ty vận dụng theo giải pháp kê khai liên tục trong kế toán hàng tồn dư. Đơn giá trung bình hàng tồn dư xuất trong kỳ Giá trị hàng tồn thời điểm đầu kỳ + Giá trị hàng mua vào trong kỳ Số lượng hàng tồn dư đầu kỳ Số lượng hàng nhập trong kỳ + = Giá trị hàng xuất kho trong kỳ = Số lượng hàng tồn dư xuất trong kỳ * Đơn giá trung bình hàng tồn dư xuất trong kỳ
  10. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 10 CHƯƠNG II CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 2.1. KẾ TOÁN TIỀN 2.1.1. Những yếu tố chung 2.1.1. 1. Khái niệm Tiền là một bộ phận của gia tài thời gian ngắn sống sót dưới hình thái tiền tệ, là loại gia tài có tính thanh toán cao nhất, là chỉ tiêu quan trọng nhìn nhận năng lực giao dịch thanh toán của một doanh nghiệp. Phân loại tiền theo nơi quản trị : tiền đang sống sót quỹ, các khoản tiền gửi không kỳ hạn ở các ngân hàng nhà nước, các tổ chức triển khai tín dụng thanh toán … và tiền đang chuyển. Phân loại tiền theo hình thức : tiền Nước Ta, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí đá quý ( ở các doanh nghiệp không có công dụng kinh doanh thương mại vàng, bạc, đá quý ). ( Giáo trình Kế Toán Tài Chính phấn 1 và 2, 2009, NXB Lao Động, trang 38 ) 2.1.1. 2. Thủ tục trấn áp so với tiền Tiền dễ bị gian lận, nhầm lẫn, tiếp xúc với tiền nhiều dễ bị cám dỗ, vì thế để hạn chế được những rủi ro đáng tiếc, thất thoát, bảo vệ cho số liệu của báo cáo kinh tế tài chính là đáng an toàn và đáng tin cậy thì cần tổ chức triển khai và triển khai tốt công tác làm việc kiềm soát nội bộ. – Trong việc sử dụng con người : con người là yếu tố quyết định hành động trong mọi trường hợp, sử dụng con người trong việc quản trị tiền lại càng quan trọng, do đó cần phải sử dụng những nhân viên cấp dưới có đức tính cẩn trọng, ngay thật, liêm chính. – Trong việc phân công việc làm : thực thi nguyên tắc bất kiêm nhiệm, cần phân công mỗi người một việc trong quy trình từ khi mở màn đến khi kết thúc nhiệm vụ thu hoặc chi tiền. – Trong việc ghi chép sổ sách kế toán : các chứng từ thu, chi đều được ghi chép kịp thời và khá đầy đủ trên cơ sở các chứng từ gốc hợp lệ. Mỗi khi thu chi tiền đều phải có chữ ký của người xét duyệt. Hạn chế các khoản tiêu tốn bằng tiền mặt. Thực hiện việc kiểm tra so sánh liên tục giữa sổ tổng hợp và sổ cụ thể, giữa sổ quỹ tiền mặt và thực tồn ở quỹ, giữa sổ các TK tiền gửi ngân hàng nhà nước với ngân hàng nhà nước. – Trong việc quản trị tiền : công ty kiến thiết xây dựng quy định quản trị tiền rõ ràng cụ thề, tập trung chuyên sâu việc quản trị vào một đầu mối. Số tiền thu được nên nộp ngay vào quỷ hay gửi ngay vào ngân hàng nhà nước. ( Giáo trình Kế Toán Tài Chính phần 1 và 2, 2009, NXB Lao Động, trang 39 ) 2.1.1. 3. Một số lao lý kế toán – Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị chức năng tiền tệ thống nhất là đồng Nước Ta, trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị chức năng tiền tệ thông dụng khác. – Đối với ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Nước Ta để ghi sổ theo đúng pháp luật. Phần nguyên tệ được theo dõi riêng chi tiết cụ thể trên thông tin tài khoản 007 “ Ngoại tệ các loại ” .
  11. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 11 – Đối với vàng bạc, đá quý chỉ phản ánh vào thông tin tài khoản thuộc nhóm vốn bằng tiền so với doanh nghiệp không chuyên kinh doanh thương mại vàng bạc, đá quý. Đồng thời các doanh nghiệp này phải mở sổ theo dõi cụ thể vàng, bạc, đá quý theo từng loại, khối lượng, quy cách, phẩm chất. Đối với các doanh nghiệp kinh doanh thương mại vàng bạc, đá quý thì vàng bạc, đá quý được phản ánh ở tiêu tốn hàng tồn dư. – Khi tính giá xuất của ngoại tệ, vàng bạc, đá quý : kế toán vận dụng một trong bốn giải pháp : nhập trước – xuất trước ( FIFO ), nhập sau – xuất trước ( LIFO ), bình quân gia quyền hoặc trong thực tiễn đích danh. ( Giáo trình Kế Toán Tài Chính phần 1 và 2, 2009, NXB Lao Động, trang 39 ) 2.1.2. Kế toán tiền mặt 2.2.2. 1. Chứng từ sử dụng – Biên lai thu tiền, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, giấy giao dịch thanh toán tạm ứng …. kế toán địa thế căn cứ vào các chứng từ gốc này ghi nhận các nhiệm vụ thu, chi tiền mặt. – Phiếu thu, phiếu chi : kế toán lập thành 3 liên, sau khi ghi không thiếu nội dung và ký vào phiếu, chuyển cho kế toán trưởng duyệt. Sau đó chuyển cho thủ quỹ làm địa thế căn cứ xuất, nhập quỹ. Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp hoặc người nhận tiền, 1 liên lưu tại nơi lập phiếu. Cuối ngày, hàng loạt phiếu thu, chi được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. – Bảng kê vàng bạc đá quý : trước khi nhập hoặc xuất quỹ, vàng bạc, đá quý phải được kiểm nghiệm và lập bảng kê đính kèm với phiếu thu hoặc phiếu chi. Bảng này do người đứng ra kiểm nghiệp lập thành 2 liên, 1 liên đính kèm với phiếu thu hoặc chi và giao cho thủ quỹ để làm thủ tục xuất hoặc nhập quỹ, 1 liên giao cho người nhận ( nộp ). – Bảng kiểm kê quỹ : cuối ngày, thủ quỹ kiêm kê tiền thực tồn ở quỹ, sau khi kiểm kê, kế toán lập bảng kiểm kê quỹ, sau đó so sánh với số liệu ghi trên sổ quỹ, so sánh với sổ chi tiết cụ thể tiền mặt, sổ cái theo dõi tiền mặt để phát hiện chênh lệch nếu có. 2.1.2. 2. Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp sử dụng thông tin tài khoản 111 “ Tiền mặt ” để phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ : TK 111 có 3 TK cấp 2 TK 1111 : Tiền Nước Ta TK 1112 : Ngoại tệ TK 1113 : Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
  12. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 12 Kết cấu của thông tin tài khoản 2.1.2. 3. Định khoản các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh  Kế toán tiền mặt tại quỹ là đồng Nước Ta ( 1 ) Nhận vốn góp của các chủ sở hữu bằng tiền mặt : Nợ TK 1111 – Tiền mặt ( VNĐ ) Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh thương mại ( 2 ) Thu tiền mặt từ việc bán sản phẩm & hàng hóa hay phân phối lao vụ, dịch vụ cho người mua và nhập quỹ : Nợ TK 1111 – Tiền mặt ( VNĐ ) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp ( 3 ) Nhập quỹ tiền mặt từ các khoản thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính và hoạt động giải trí khác của doanh nghiệp : Nợ TK 1111 – Tiền mặt ( VNĐ ) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp ( 4 ) Thu nợ của người mua hoặc nhận tiền ứng trước của người mua và nhập quỹ : Nợ TK 1111 – Tiền mặt ( VNĐ ) Có TK 131 – Phải thu người mua ( 5 ) Rút tiền gửi ngân hàng nhà nước về nhập quỹ tiền mặt : Nợ TK 1111 – Tiền mặt ( VNĐ ) Có TK 112 ( 1121 ) – Tiền gửi ngân hàng nhà nước ( VNĐ ) ( 6 ) Nhận tiền ký cược, ký quỹ thời gian ngắn hoặc dài hạn và nhập quỹ : Nợ TK 1111 – Tiền mặt ( VNĐ ) Có TK 3388 – Phải trả khác ( nếu ký cược, ký quỹ thời gian ngắn ) hoặc Có TK 344 – Ký cược, ký quỹ dài hạn TK 111 – Tiền mặt SDĐK : số tiền tồn quỹ đầu kỳ – Các khoản tiền mặt thu vào – Số tiền kiểm kê phát hiện thừa – Khoản chênh lệch tỷ giá tăng của ngoại tệ – Các khoản tiền mặt chi ra – Số tiền kiểm kê phát hiện thiếu – Khoản chênh lệch tỷ giá giảm của ngoại tệ SDCK : số tiền tồn quỹ cuối kỳ Nợ Có
  13. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 13 ( 7 ) Thu hồi tiền ký cược, ký quỹ thời gian ngắn hoặc dài hạn và nhập quỹ : Nợ TK 1111 – Tiền mặt ( VNĐ ) Có TK 144 – Ký cược, ký quỹ thời gian ngắn Có TK 244 – Ký cược, ký quỹ dài hạn ( 8 ) Thu hồi vốn từ các khoản góp vốn đầu tư thời gian ngắn, dài hạn nhập quỹ : Nợ TK 1111 – Tiền mặt ( VNĐ ) Có TK 121 – Đầu tư chứng khoản thời gian ngắn Có TK 128 – Đầu tư thời gian ngắn khác Có TK 221 – Đầu tư vào công ty con ’ Có TK 222 – Vốn góp liên kết kinh doanh Có TK 228 – Đầu tư dài hạn khác ( 9 ) Chi tiền mặt để shopping vật tư, sản phẩm & hàng hóa, TSCĐ hoặc chi cho góp vốn đầu tư XDCB : Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 – Hàng hóa Nợ TK 211 – TCSĐ hữu hình Nợ TK 213 – TSCĐ vô hình dung Nợ TK 241 – Chi tiêu góp vốn đầu tư XDCB Có TK 1111 – Tiền mặt ( VNĐ ) ( 10 ) Chi tạm ứng cho công nhân viên chức theo giấy đề xuất tạm ứng đã được duyệt : Nợ TK 141 – Tạm ứng Có TK 1111 – Tiền mặt ( VNĐ ) ( 11 ) Các khoản chi hoạt động giải trí SXKD và hoạt động giải trí khác đã được chi bắng tiền mặt : Nợ TK 621 – Chi tiêu nguyên, vật tư trực tiếp Nợ TK 627 – Chi tiêu sản xuất chung Nợ TK 635 – Ngân sách chi tiêu kinh tế tài chính Nợ TK 641 – Chi tiêu bán hàng Nợ TK 642 – giá thành quản trị Doanh Nghiệp Nợ TK 811 – Ngân sách chi tiêu khác Có TK 1111 – Tiền mặt ( VNĐ ) ( 12 ) Vay thời gian ngắn, dài hạn nhập quỹ tiền mặt : Nợ TK 1111 – Tiền mặt ( VNĐ ) Nợ TK 311 – Vay thời gian ngắn Có TK 341 – Vày dài hạn ( 13 ) Chi tiền mặt để thanh toán giao dịch các khoản nợ phải trả : Nợ TK 311 – Vay thời gian ngắn Nợ TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331 – Phải trả người bán Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp NSNN Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên Nợ TK 341 – Vay dài hạn
  14. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 14 Nợ TK 342 – Nợ dài hạn Có TK 1111 – Tiền mặt VNĐ ( 14 ) Chi tiền mặt để hoàn trả các khoản nhận ký cược, ký quỹ thời gian ngắn hoặc dài hạn : Nợ TK 3388 – Hoàn trả tiền nhận ký cược, ký quỹ thời gian ngắn Nợ TK 344 – Hoàn trả tiền nhận ký cược, ký quỹ dài hạn Có TK 1111 – Tiền mặt ( VNĐ ) ( 15 ) Chi tiền mặt để ký quỹ, ký cược thời gian ngắn, dài hạn : Nợ TK 144 – Ký cược, ký quỹ thời gian ngắn Nợ TK 244 – Ký cược, ký quỹ dài hạn Có TK 1111 – Tiền mặt ( VNĐ ) ( 16 ) Khi kiểm kê quỹ tiền mặt và có sự chênh lệch so với sổ kế toán tiền mặt nhưng chưa xác lập được nguyên do chờ giải quyết và xử lý : – Nếu chênh lệch thừa – địa thế căn cứ bảng kiểm kê quỹ, kế toán ghi ; Nợ TK 1111 – Tiền mặt ( VNĐ ) Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý – Nếu chênh lệch thiếu – địa thế căn cứ bảng kiểm kê quỹ, kế toán ghi : Nợ TK 1381 – Tài sản thiếu chờ giải quyết và xử lý Có TK 1111 – Tiền mặt ( VNĐ )  Kế toán tiền tại quỹ là ngoại tệ ( 1 ) Doanh thu bán chịu phải thu bằng ngoại tệ : Nợ TK 131 – Phải thu người mua ( theo tỷ giá thực tiễn tại thời gian ghi nhận nợ phải thu ) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ ( 2 ) Khách hàng trả nợ cho Doanh Nghiệp bằng ngoại tệ : Nợ TK 1112 – Ngoại tệ nhập quỹ ( theo tỷ giá thực tiễn tại thời gian thu nợ ) Nợ TK 1122 – Ngoại tệ gửi ngân hàng nhà nước ( theo tỷ giá thực tại thời gian thu nợ ) Có TK 131 – Phải thu người mua ( theo tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải thu ) Có TK 515 – Chênh lệch do tỷ giá thực tiễn ở thời gian thu được nợ lớn hơn tỷ giá trong thực tiễn tại thời gian ghi nhận nợ phải thu Trường hợp tỷ giá lúc thu được nợ nhỏ hơn tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải thu thì khoản chênh lệch tỷ giá được hạch toán vào bên Nợ TK 635. ( 3 ) Doanh thu bán hàng thu bằng ngoại tệ : Nợ TK 1112 – Ngoại tệ nhập quỹ ( theo tỷ giá trong thực tiễn ) Nợ TK 1122 – Ngoại tệ gửi ngân hàng nhà nước ( theo tỷ giá thực tiễn ) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng ( theo tỷ giá trong thực tiễn )
  15. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 15 Theo tỷ giá trong thực tiễn xuất ngoại tệ Theo tỷ giá trong thực tiễn tại thời gian phát sinh nhiệm vụ. ( 4 ) Mua sắm vật tư, sản phẩm & hàng hóa, TSCĐ phải chi bằng ngoại tệ : Nợ TK 151 – Hàng mua đi đường Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 – Hàng hóa Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình Nợ TK 213 – TSCĐ vô hình dung Có TK 1112 hoặc Có TK 1122 Có TK 515 : Chênh lệch do tỷ giá trong thực tiễn tại thời gian phát sinh nhiệm vụ lớn hơn tỷ giá thực tiễn xuất ngoại tệ. Trường hợp tỷ giá thực tiễn tại thời gian phát sinh nhiệm vụ nhỏ hơn ty giá thực tiễn xuất ngoại tệ thì khoản chênh lệch tỷ giá được hạch toán vào bên Nợ TK 635. ( 5 ) Các khoản ngân sách phát sinh phải chi bằng ngoại tệ : Nợ TK 627 – Chi tiêu SX chung Nợ TK 641 – giá thành bán hàng Nợ TK 642 – giá thành quản trị Doanh Nghiệp Nợ TK 635 – Chi tiêu kinh tế tài chính Nợ TK 811 – Chi tiêu khác Có TK 1112 Có TK 1122 Có TK 515 : Chênh lệch do tỷ giá thực tiễn tại thời gian phát sinh nhiệm vụ lớn hơn tỷ giá thực tiễn xuất ngoại tệ. Trường hợp tỷ giá trong thực tiễn tại thời gian phát sinh nhiệm vụ nhỏ hơn ty giá trong thực tiễn xuất ngoại tệ thì khoản chênh lệch tỷ giá được hạch toán vào bên Nợ TK 635. ( 6 ) Phản ánh khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ về việc mua chịu vật tư, sản phẩm & hàng hóa, TSCĐ hoặc cung ứng dịch vụ : Nợ TK 151, 152, 153, 156 Nợ TK 211, 213, 241 Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 331 : theo tỷ giá thực tiễn tại thời gian ghi nhận nợ phải trả ( 7 ) Chi ngoại tệ để trả nợ người bán : Nợ TK 331 : theo tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải trả Có TK 1112 : theo tỷ giá trong thực tiễn xuất ngaoị tệ Có TK 1122 : theo tỷ giá thực tiễn xuất ngoại tệ Có TK 515 : chênh lệch do tỷ giá trong thực tiễn lúc ghi nhận nợ phải trả lớn hơn tỷ giá trong thực tiễn xuất ngoại tệ Theo tỷ giá trong thực tiễn tại thời gian phát sinh nhiệm vụ. Theo tỷ giá thực tiễn tại thời gian phát sinh nhiệm vụ. Theo tỷ giá thực tiễn xuất ngoại tệ
  16. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 16 Trường hợp tỷ giá thực tiễn lúc ghi nhận nợ phải trả nhỏ hơn tỷ giá thực tiễn xuất ngoại tệ thì khoản chênh lệch tỷ giá được phản ánh vào bên Nợ TK 635.  Kế toán tiền tại quỹ là vàng, bạc, đá quý ( 1 ) Mua vàng bạc, đá quý nhập quỹ : Nợ TK 1113 : giá mua trong thực tiễn ghi trên hóa đơn Có TK 111, 112 : giá mua trong thực tiễn ghi trên hóa đơn ( 2 ) Nhận ký cược, ký quỹ bằng vàng bạc, đá quý : Nợ TK 1113 : giá thực tiễn nhập Có TK 3388 : nhận ký cược, ký quỹ thời gian ngắn hoặc Có TK 344 : nhận ký cược, ký quỹ dài hạn ( 3 ) Khách hàng trả nợ cho Doanh Nghiệp bằng vàng bạc, đá quý Nợ TK 1113 : giá thực tiễn khi được thanh toán giao dịch Có TK 131 : giá trong thực tiễn lúc ghi nhận nợ phải thu Có TK 515 : chênh lệch do giá trong thực tiễn lúc được giao dịch thanh toán lớn hơn giá lúc ghi nhận nợ phải thu Trường hợp ngược lại thì hạch toán vào bên Nợ TK 635. ( 4 ) Hoàn trả tiền ký cược, ký quỹ thời gian ngắn, dài hạn bằng vàng bạc, đá quý : Nợ TK 3388 – nhận ký cược, ký quỹ thời gian ngắn Nợ TK 344 – nhận ký cược, ký quỹ dài hạn Có TK 1113 : theo tỷ giá thưc tế lúc nhận ký cược, ký quỹ ( 5 ) Xuất vàng bạc, đá quý đem ký cược, ký quỹ Nợ TK 144 – ký cước, ký quỹ thời gian ngắn Nợ TK 244 – ký cược, ký quỹ dài hạn Có TK 1113 : theo giá thực tiễn xuất ( 6 ) Xuất vàng bạc, đá quý để giao dịch thanh toán nợ cho người bán Nợ TK 331 : theo giá lúc ghi nhận nợ phải trả Có TK 1113 : theo tỷ giá trong thực tiễn xuất Có TK 515 : chênh lệch do giá trong thực tiễn lúc được thanh toán giao dịch lớn hơn giá lúc ghi nhận nợ phải trả Trường hợp ngược lại thì hạch toán vào bên Nợ TK 635. 2.1.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng nhà nước 2.1.3. 1. Chứng từ sử dụng – Giấy báo Có : khi Doanh Nghiệp gửi tiền vào ngân hàng nhà nước hoặc người mua chuyển khoản qua ngân hàng cho Doanh Nghiệp – Giấy báo Nợ : khi Doanh Nghiệp rút tiền hoặc Doanh Nghiệp dùng tiền gửi ngân hàng nhà nước giao dịch thanh toán cho người mua. – Bản sao kê của ngân hàng nhà nước kèm theo các chứng từ gốc : ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc giao dịch chuyển tiền, séc báo chi … Định kỳ, kế toán phải kiểm tra, so sánh giữa số liệu ghi trong sổ kế toán và sổ phụ ngân hàng nhà nước, nếu có chênh lệch, Doanh Nghiệp phải thông tin cho ngân hàng nhà nước để cùng so sánh, xác định và giải quyết và xử lý kịp thời .
  17. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 17 SDĐK : số tiền hiện còn gửi ở ngân hàng nhà nước – Số tiền gửi ngân hàng nhà nước – Các khoảng chừng chênh lệch tăng – Số tiền rút ra từ NH – Các khoản chênh lệch SDCK : số tiền hiện còn gửi ở ngân hàng nhà nước 2.1.3. 2. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng nhà nước ” để theo dõi số hiện có, tình hình dịch chuyển tăng, giảm của tiền gửi ngân hàng nhà nước ( kho bạc, hay công ty kinh tế tài chính ) TK 112 có 3 thông tin tài khoản cấp 2 – TK 1121 – Tiền Nước Ta – TK 1122 – Ngoại tệ – TK 1123 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Kết cấu của thông tin tài khoản Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng nhà nước Có 2.1.3. 3. Định khoản các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh ( 1 ) Nhận vốn góp của các chủ sở hữu bằng tiền gửi ngân hàng nhà nước : Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng nhà nước Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh thương mại ( 2 ) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng, địa thế căn cứ giấy báo Có của ngân hàng nhà nước : Nợ TK 112 Có TK 111 ( 3 ) Nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về số tiền đang chuyển đã vào TK của đơn vị chức năng : Nợ TK 112 Có TK 113 – Tiền đang chuyển ( 4 ) Nhận được giấy báo Có của ngân hàng nhà nước về khoản tiền do người mua trả nợ bằng giao dịch chuyển tiền : Nợ TK 112 Có Tk 131 – Phải thu người mua ( 5 ) Nhận lại tiền đã ký cược, ký quỹ thời gian ngắn hoặc dài hạn bằng chuyển khoản qua ngân hàng : Nợ TK 112 Có TK 144 – Ký cược, ký quỹ thời gian ngắn Có TK 244 – Ký cược, ký quỹ dài hạn ( 6 ) Doanh thu bán sản phẩm & hàng hóa, cung ứng lao vụ, dịch vụ cho người mua hay thu nhập từ các hoạt động giải trí khác của doanh nghiệp thu băng giao dịch chuyển tiền :
  18. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 18 Nợ TK 112 Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính Có Tk 711 – Thu nhập khác ( 7 ) Căn cứ phiếu tính lãi của ngân hàng nhà nước và giấy báo ngân hàng nhà nước phản ánh lãi tiền gửi định kỳ : Nợ TK 112 Có TK 515 ( 8 ) Rút tiền gửi ngân hàng nhà nước về nhập quỹ tiền mặt : Nợ TK 111 Có Tk 112 ( 9 ) Trả tiền mua vật tư, sản phẩm & hàng hóa, TSCĐ hoặc ngân sách phát sinh đã được chi bằng giao dịch chuyển tiền : Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241 Nợ TK 621, 627, 641, 642 Có TK 112 ( 10 ) Chuyển tiền gửi ngân hàng nhà nước để góp vốn đầu tư kinh tế tài chính thời gian ngắn, dài hạn : Nợ TK 121 – Chứng khoán thời gian ngắn Nợ TK 128 – Đầu tư thời gian ngắn khác Nợ TK 221 – Đâu tư vào công ty con Nợ TK 222 – Vốn góp kinh doanh thương mại Nợ TK 228 – Đầu tư dài hạn khác Có TK 112 ( 11 ) Chuyển tiền gửi ngân hàng nhà nước để giao dịch thanh toán các khoản phải trả, phải nộp : Nợ TK 311 – Vay thời gian ngắn Nợ TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331 – Phải trả người bán Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước Nợ TK 338 – Các khoản phải trả, phải nộp khác Nợ TK 341 – Vay dài hạn Nợ TK 342 – Nợ dài hạn Có TK 112 ( 12 ) Chuyển tiền gửi ngân hàng nhà nước để ký cược, ký quỹ thời gian ngắn, dài hạn : Nợ TK 144, 244 Có TK 112 ( 13 ) Khi có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán với số liệu trên giấy báo hoặc bản sao kê ngân hàng nhà nước đến cuối tháng vẫn chưa tìm được nguyên do thì kế toán sẽ ghi theo số liệu của ngân hàng nhà nước, khoản chênh lệnh thiếu, thừa chờ giả quyết : – Nếu số liệu trên sổ kế toán > số liệu trên giấy báo hoặc bản sao kê ngân hàng nhà nước Nợ TK 1381 – Giá trị gia tài thiếu chờ giải quyết và xử lý Có TK 112
  19. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 19 SDĐK : Khoản tiền còn đang chuyển Khoản tiền đã nộp vào ngân hàng nhà nước, kho bạc … chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng nhà nước hoặc đơn vị chức năng thụ hưởng. Nhận được giấy báo Có của ngân hàng nhà nước hoặc đơn vị chức năng thụ hưởng về khoản tiền đang chuyển. SDCK : Khoản tiền còn đang chuyển. – Nếu số liệu trên sổ kế toán < số liệu trên giấy báo hoặc bản sao kê ngân hàng nhà nước Nợ TK 112 Có TK 3381 – Giá trị gia tài thừa chờ giải quyết và xử lý 2.1.4. Kế toán tiền đang chuyển 2.1.4. 1. Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Giấy nộp tiền - Biên lai thu tiền - Phiếu chuyển tiền 2.1.4. 2. Tài khoàn sử dụng Kế toán sử dụng TK 113 “ Tiền đang chuyển ” để phán ánh khoản tiền đang chuyển của doanh nghiệp. TK 113 có 2 thông tin tài khoản cấp 2 : - TK 1131 : Tiền Nước Ta : phản ánh số tiền Nước Ta đang chuyển - TK 1132 : Ngoại tệ : phản ánh số tiền ngoại tệ đang chuyển Kết cấu của thông tin tài khoản Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển Có 2.1.4. 3. Định khoản các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh ( 1 ) Thu tiền bán hàng hoặc thu nợ của người mua bằng tiền mặt hoặc sec nộp thẳng vào ngân hàng nhà nước, kho bạc không qua nhập quỹ, cuối kỳ chưa nhận được giấy báo của ngân hàng nhà nước, kho bạc : Nợ TK 113 Có TK 511 – Doanh thu bán hàng Có TK 131 – Phải thu người mua ( 2 ) Xuất quỹ tiền mặt gởi vào ngân hàng nhà nước, nhưng đến cuối kỳ chưa nhận được giấy báo Có của ngân hàng nhà nước : Nợ TK 113 Có TK 111 ( 3 ) Làm thủ tục chuyển tiền qua ngân hàng nhà nước để giao dịch thanh toán nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa nhận được giấy báo của đơn vị chức năng được thụ hưởng :
  20. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 20 Nợ TK 113 Có TK 331 ( 4 ) Nhận được giấy báo Có của ngân hàng nhà nước về khoản tiền đang chuyển ở kỳ trước : Nợ TK 112 Có TK 113 ( 5 ) Nhận được giấy báo về khoản nợ đã giao dịch thanh toán : Nợ TK 331 Có TK 113 2.1.5. Thông tin trình diễn trên báo cáo kinh tế tài chính 2.1.5. 1. Thông tin trình diễn trên Bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu tiền được trình diễn trên phần Tài sản, thuộc phần Tài sản thời gian ngắn của Bảng cân đối kế toán : là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh hàng loạt tổng số tiền hiện có của Doanh Nghiệp tại thời gian báo cáo, gồm : tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng nhà nước ( không kỳ hạn ), vàng bạc, đá quý và tiền đang chuyển trên Sổ cái hoặc Nhật ký – Sổ cái. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu Tiền là tổng số dư Nợ của các TK 111 – Tiền mặt, TK 112 – Tiền gửi ngân hàng nhà nước, TK 113 – Tiền đang chuyển. 2.1.5. 2. tin tức trình diễn trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ laà một báo cáo kinh tế tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình hình thành và sử dụng tiền của Doanh Nghiệp trong kỳ báo cáo. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trình diễn luồng tiền trong kỳ theo 3 hoạt động giải trí : hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, hoạt động giải trí góp vốn đầu tư và hoạt động giải trí kinh tế tài chính. – Luồng tiền từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động giải trí tạo ra lệch giá đa phần của Doanh Nghiệp, có tương quan đến khoản mục lệch giá, giá vốn, ngân sách quản trị, ngân sách bán hàng và các ngân sách kinh tế tài chính trên Báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại và các hoạt động giải trí khác không phải hoạt động giải trí góp vốn đầu tư hay kinh tế tài chính. – Luồng tiền từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư là luồng tiền phát sinh tư hoạt động giải trí shopping, thiết kế xây dựng, thanh lý, nhượng bán các gia tài dài hạn và các khoản góp vốn đầu tư khác không thuộc các khoản tương tự tiền, gồm có các khoản lãi nhận được từ góp vốn đầu tư. – Luổng tiền từ hoạt động giải trí kinh tế tài chính là luồng tiền phát sinh các hoạt động giải trí tạo ra các biến hóa về quy mô và cấu trúc của vốn chủ sở hữu và vốn vay của Doanh Nghiệp, gồm có việc phân phối doanh thu cho chủ chiếm hữu. Giáo trình kế toán kinh tế tài chính phần 5, 2010, NXB Lao Động, trang 114 ) 2.2. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 2.2.1. Những yếu tố chung 2.2.1. 1. Phân loại khoản phải thu Phân loại nợ phải thu theo thời hạn thanh toán giao dịch : gồm 2 loại : – Đối với Doanh Nghiệp có chu kỳ luân hồi kinh doanh thương mại thông thường trong vòng 12 tháng : Nợ phải thu được giao dịch thanh toán trong vòng 12 tháng được xếp vào loại Nợ phải thu thời gian ngắn ; sau 12 tháng được xếp vào loại Nợ phải thi dài hạn. – Đối với Doanh Nghiệp có chu kỳ luân hồi kinh doanh thương mại thông thường dài hơn 12 tháng : Nợ phải thu được thanh toán giao dịch trong vòng một chu kỳ luân hồi kinh doanh thương mại được xếp
  21. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 21 vào loại Nợ phải thu thời gian ngắn ; dài hơn một chu kỳ luân hồi kinh doanh thương mại thông thường được xếp vào loại Nợ phải thu dài hạn. Phân loại nợ phải thu theo nội dung : phải thu người mua, thuế GTGT được khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khác …. ( Giáo trình Kế Toán Tài Chính phần 1 và 2, 2009, NXB Lao Động, trang 51 ) 2.2.1. 2. Thủ tục trấn áp so với các khoản phải thu Nợ phải thu của người mua gắn liền với quy trình bán hàng, chiếm tỷ trọng lớn nhất, phát sinh liên tục và cũng gặp nhiều rủi ro đáng tiếc nhất. Một mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ hữu hiệu về quy trình bán hàng chắc như đinh sẽ giảm thiểu những rủi ro đáng tiếc hoàn toàn có thể phát sinh trong việc tịch thu các khoản nợ phải thu của người mua. Một số nguyên tắc chung mà Doanh Nghiệp cần phải thực thi đúng để tránh những rủi ro đáng tiếc hoàn toàn có thể xảy ra : – Xây dựng một chủ trương bán hàng rõ ràng, update các thông tin kinh tế tài chính của người mua, cho người mua hưởng chiết khấu khi họ thanh toán giao dịch nhanh hoặc khi họ mua hàng với số lượng nhiều …. – Không phân công kiêm nhiệm cho một người đảm nhiệm nhiều việc làm trong quy trình bán hàng. Khi sử dụng nhiều người đảm nhiệm những việc làm khác nhau, việc kiểm tra so sánh giữa các bộ phận sẽ dễ phát hiện được những sai phạm, giảm bớt những hành vi gian lận. – Theo dõi ngặt nghèo quy trình tịch thu các khoản nợ : để tịch thu nhanh gọn và ngặt nghèo, bộ phận bán chịu cần liệt kê các khoản nợ phải thu theo tuổi nợ và phân công nghĩa vụ và trách nhiệm đòi nợ cho từng nhân viên cấp dưới. Định kỳ so sánh với người mua các khoản nợ, thông tin cho người mua biết trước các khoản nợ đã đến hạn trả để họ sẵn sàng chuẩn bị trước và Dn hoàn toàn có thể tịch thu nợ nhanh gọn. ( Giáo trình Kế Toán Tài Chính phần 1 và 2, 2009, NXB Lao Động, trang 52 ) 2.2.1. 3. Nguyên tắc hạch toán – Nợ phải thu cần được hạch toán cụ thể từng đối tượng người dùng phải thu, từng thời hạn thanh toán giao dịch, theo dõi chi tiết cụ thể phải thu thời gian ngắn, phải thu dài hạn. – Các khoản nợ phải thu nếu có tương quan đến vàng bạc, đá quý phải được theo dõi cụ thể theo số lượng, chất lượng, quy cách và giá trị theo lao lý. – Định kỳ triển khai so sánh nợ công, xác lập được các loại nợ trả đúng hạn, khoản nợ quá hạn, nợ khó đòi hoặc có khoản nợ không đòi được để có địa thế căn cứ xác lập số trích lập dự trữ nợ phải thu khó đòi và giải quyết và xử lý so với khoản nợ không đòi được. ( Giáo trình Kế Toán Tài Chính phần 1 và 2, 2009, NXB Lao Động, trang 51 ) 2.2.2. Kế toán phải thu của người mua 2.2.2. 1. Chứng từ sử dụng – Hóa đơn bán hàng kèm theo lệnh bán hàng đã được phê duyệt bởi bộ phận đảm nhiệm bán chịu. – Phiếu chi ( trong trường hợp chi hộ người mua )
  22. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 22 – Phiếu thu ( khi thu tiền hoặc nhận tiền ứng trước của người mua ) – Biên bản bù trừ nợ công 2.2.2. 2. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 131 “ Phải thu người mua ” để theo dõi khoản nợ phải thu của người mua. Kế toán khoản phải thu người mua phải theo dõi cụ thể theo từng người mua, theo từng nội dung phải thu phát sinh để phân phối nhu yếu thông tin về đối tượng người dùng phải thu, nội dung phải thu, tình hình thanh toán giao dịch và năng lực tịch thu nợ. Kết cấu của thông tin tài khoản Nợ TK 131 – Phải thu người mua Có SDĐK : số tiền còn phải thu người mua – Số tiền phải thu người mua tăng do bán loại sản phẩm, dịch vụ. – Số tiền đã thu của người mua – Số tiền giảm trừ cho người mua do chiết khấu, giảm giá và hàng bán bị trả lại – Số tiền người mua ứng trước SDCK : Số tiền còn phải thu người mua TK 131 hoàn toàn có thể có số dư Có : là khoản tiền người mua hiện đang ứng trước hoặc chênh lệch số tiền người mua ứng trước lớn hơn số tiền phải thu. 2.2.2. 3. Định khoản các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh ( 1 ) Khi bán hàng, cung ứng dịch vụ và các khoản thu tương quan đến hoạt động giải trí góp vốn đầu tư kinh tế tài chính, thu nhập khác nhưng chưa thu tiền của người mua : Nợ TK 131 Có TK 511, 515, 711 Có TK 3331 ( 2 ) Khi xuất khẩu mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chưa thu tiền của người mua, kế toán địa thế căn cứ vào tỷ giá trong thực tiễn phát sinh khi ghi nhận lệch giá để ghi : Nợ TK 131 Có TK 511 Sau đó khi người mua giao dịch thanh toán tiền, địa thế căn cứ vào tỷ giá thực tiễn khi thu nợ để ghi : – Nếu tỷ giá thực tiễn khi thu nợ > tỷ giá trong thực tiễn lúc ghi nhận nợ : Nợ TK 111, 112 – tỷ giá thực tiễn khi thu nợ Có TK 131 – tỷ giá thực tiễn lúc ghi nhận nợ Có TK 515 – chênh lệch – Nếu tỷ giá trong thực tiễn khi thu nợ < tỷ giá trong thực tiễn lúc ghi nhận nợ : Nợ TK 111, 112 – tỷ giá trong thực tiễn khi thu nợ Nợ TK 635 – chênh lệch Có TK 131 – tỷ giá trong thực tiễn lúc ghi nhận nợ ( 3 ) Các khoản chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại được giảm giảm nợ cho người mua :
  23. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 23 – Khoản chiết khấu giao dịch thanh toán : Nợ TK 635 – ngân sách kinh tế tài chính Có TK 131 – Khoản chiết khấu thương mại Nợ TK 521 – chiết khấu thương mại Nợ 3331 ( nếu có ) Có TK 131 – Hàng bán bị trả lại Nợ TK 531 – giá chưa có thuế Nợ TK 3331 – thuế GTGT Có TK 131 ( 4 ) Khi nhận tiền cho người mua thanh toán giao dịch Nợ TK 111, 112, 311, 315 …. Có TK 131 ( 5 ) Khi nhận tiền do người mua ứng trước tiền mua hàng : Nợ TK 111, 112 Có TK 131 Sau khi giao hàng cho người mua và ghi nhận lệch giá : Nợ TK 131 Có TK 511 – giá chưa có thuế Có TK 3331 – thuế GTGT ( 6 ) Khi giao dịch thanh toán bù trừ giữa khoản phải trả thu và phải trả cho cùng một người mua ( vừa mua hàng, vừa bán hàng ) : Nợ TK 331 Có TK 131 ( 7 ) Nợ khó đòi giải quyết và xử lý xóa khỏi Nợ TK 139, 642 Có TK 131 Đồng thời ghi đơn Nợ TK 004 2.2.3. Kế toán phải thu khác 2.2.3. 1. Chứng từ sử dụng – Biên bản kiểm nghiệm – Biên bản kiểm kê – Biên bản xử lý tài sản thiếu – Hợp đồng mượn – Phiếu xuất kho – Phiếu thu – Phiếu chi 2.2.3. 2. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 138 “ Phải thu khác ” để theo dõi các khoản phải thu khác. TK 138 có 3 thông tin tài khoản cấp 2 : – TK 1381 – Tài sản thiếu chờ giải quyết và xử lý – TK 1385 – Phải thu về cổ phần hóa
  24. KẾ TOÁN TIỀN

    VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU
    SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 24
    – TK 1388 – Phải thu khác
    Kết cấu của tài khoản
    Nợ TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý Có
    SDĐK: Trị giá tài sản thiếu hiện chưa
    được xử lý
    Trị giá các loại tài sản thiếu hụt,
    mất chưa được xử lý.
    Xử lý trị giá tài sản thiếu tính vào
    các đối tượng
    SDCK: Trị giá tài sản thiếu chưa được
    xử lý
    Nợ TK 1385 – Phải thu về cổ phần hóa Có
    SDĐK: Số còn phải thu về cổ phần hóa
    Số tiền phải thu về các khoản phát
    sinh khi cổ phân hóa công ty.
    Kết chuyển các khoản phải thu về cổ
    phần hóa công ty.
    SDCK: Số còn phải thu về cổ phần hóa
    Nợ TK 1388 – Phải thu khác Có
    SDĐK: Khoản phải thu khác hiện có
    Các khoản phải thu khác phát sinh Các khoản phải thu khác đã được
    thu hồi
    SDCK: Khoản phải thu khác hiện có
    2.2.3.3. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
    (1) Khi phát hiện tài sản thiếu trong kiểm kê chưa xác định được nguyên nhân:
    Nợ TK 1381
    Có TK 152, 153, 156….
    Riêng TSCĐ bị thiếu, mất chưa xác định được nguyên nhân:
    Nợ TK 214 – Giá trị hao mòn
    Nợ TK 1381 – Giá trị còn lại
    Có TK 211 – Nguyên giá
    (2) Khi phát hiện tài sản thiếu trong quá trình mua hàng chưa xác định được
    nguyên nhân mà tài sản này đã được DN thanh toán hoặc chấp nhận thanh
    toán:
    Nợ TK 152, 153, 156…- trị giá thực nhập
    Nợ TK 1381 – trị giá tài sản thiếu
    Có TK 111, 112, 331
    (3) Khi xử lý giá trị tài sản thiếu, căn cứ vào quyết định xử lý, kế toán ghi:
    Nợ TK 1388 – Nếu bắt bồi thường

  25. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 25 Nợ TK 632 – Tính vào giá vốn Nợ TK 642, 811 – Tính vào ngân sách Có TK 1381 ( 4 ) Khi xuất kho vật tư, sản phẩm & hàng hóa hoặc sử dụng tiền để cho mượn trong thời điểm tạm thời, các khoản chi hộ : Nợ TK 1388 Có TK 112, 152, 156 …. ( 5 ) Số phải thu về cổ tức và doanh thu được chia : Nợ TK 1388 Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính ( 6 ) Khi tịch thu khoản phải thu khác bằng tiền hoặc bằng vật tư, sản phẩm & hàng hóa : Nợ TK 111, 112, 152, 156 Có TK 1388 ( 7 ) Khi khấu trừ khoản phải thu khác vào tiền lương công nhân viên : Nợ TK 334 Có TK 1388 ( 8 ) Xử lý xóa nợ phải thu khác khi có quyết định hành động : Nợ TK 139 – nếu đã lập dự trữ Nợ TK 642 – nếu chưa lập dự trữ hoặc dự trữ không đủ Có TK 1388 ( 9 ) Các khoản phải thu khi cổ phần hóa công ty như ngân sách cổ phần hóa, giao dịch thanh toán trợ cấp cho người lao động thôi việc, mất việc do cổ phần hóa, các khoản tương hỗ giảng dạy lại người lao động khi cổ phần hóa : Nợ TK 1385 Có TK 111, 112 … ( 10 ) Khi kết thúc quy trình cổ phần hóa thực thi kết giao dịch chuyển tiền chi cần phải thu để trừ vào tiền thu bán CP : Nợ TK 3385 – Phải trả về cổ phần hóa Có TK 1385 – Phải thu về cổ phần hóa 2.2.4. Kế toán dự trữ phải thu khó đòi 2.2.4. 1. Chứng từ sử dụng Vào cuối niên độ, nếu Doanh Nghiệp có những dẫn chứng và địa thế căn cứ xác lập có những khoản thu khó đòi hoặc không hề đòi được thì được lập dự trữ. 2.2.4. 2. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng Tk 139 “ Dự phòng phải thu khó đòi ”. TK này thuộc loại TK kiểm soát và điều chỉnh giảm gia tài .
  26. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 26 Kết cấu của thông tin tài khoản Nợ TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi Có Khoản dự trữ khoản phải thu khó đòi được hoàn nhập và khoản thu không được chuyển trừ vào khoản dự trữ. SDĐK : Khoản dự trữ phải thu khó đòi hiện có Khoản lập dự trữ vào cuối niên độ SDCK : Khoản dự trữ phải thu khó đòi hiện có 2.2.4. 3. Định khoản các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh ( 1 ) Cuối niên độ nếu lại lập dự trữ bổ trợ, kế toán ghi : Nợ TK 642 – Chi tiêu quản trị Doanh Nghiệp Có TK 139 ( 2 ) Cuối niên độ nếu hoàn nhập dự trữ đã lập, kế toán ghi : Nợ TK 139 Có TK 642 ( 3 ) Trong niên độ nếu có những khoản nợ xác lập không thu được và thực thi xóa nợ, kế toán ghi : Nợ TK 139 Nợ TK 642 – Chênh lệch số nợ được xóa > số dự trữ hiên có Có TK 131, 138 Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 004 số nợ được xóa. ( 4 ) Nếu những khoản nợ đã xóa nhưng sau đó lại tịch thu được kế toán địa thế căn cứ vào số thực thu để ghi : Nợ TK 111, 112 Có TK 711 – Thu nhập khác Đồng thời ghi đơn vào bên Có TK 004 2.2.5. Thông tin trình diễn trên báo cáo kinh tế tài chính. Thông tin trình diễn trên Bảng cân đối kế toán Các khoản phải thu được trình diễn trên phần Tài sản, phản ánh số tiền còn phải thu người mua, được ghi bằng số dương vào mục “ Các khoản phải thu thời gian ngắn ” và “ Các khoản phải thu dài hạn ” trên Bảng cân đối kế toán. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 131 – Phải thu người mua. Các khoản phải thu khác cũng được trình diễn trên phần Tài sản của Bảng cân đối kế toán, và được ghi vào mục “ Các khoản phải thu khác ”. Trường hợp người mua trả tiền trước ( biểu lộ trên số dư Có của TK 131 ) được ghi lên phần Nguồn vốn, mục Nợ phải trả. Chỉ tiêu Dự phòng phải thu khó đòi cũng được trình diễn bên phần Tài sản nhưng ghi bằng số âm vào mục “ Nợ phải thu thời gian ngắn khó đòi ” và “ Nợ phải thu dài hạn khó đòi ”. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi .
  27. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 27 CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TM DV GIAO NHẬN THẾ KỶ MỚI 3.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ 3.1.1. Quy định về hạch toán tiền mặt tại công ty Để Giao hàng cho nhu yếu tiêu tốn hằng ngày cho hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của doanh nghiệp cần phải có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ. Do đó việc quản trị tiền mặt tại công ty được triển khai một cách ngặt nghèo và có nguyên tắc : – Được bảo vệ trong két, hòm sắt. – Khi nhận được sổ quỹ tiền mặt và các chứng từ kèm theo từ thủ quỹ, kế toán triển khai kiểm tra xem có hài hòa và hợp lý, hợp lệ không. Hằng ngày thủ quỹ địa thế căn cứ vào chứng từ thu chi kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ trước khi thu hoặc chi hoặc giao dịch thanh toán. Đồng thời nhu yếu người nhận tiền hay nộp tiền ký tên vào chứng từ. Cuối ngày địa thế căn cứ vào chứng từ thu chi để ghi vào sổ quỹ từ đó tính được số tồn quỹ trên sổ. Sau đó thủ quỹ lập báo cáo kèm theo chứng từ thu chi chuyển cho kế toán thanh toán giao dịch để làm cơ sở ghi sổ kế toán. Thủ quỹ phải liên tục kiểm tra quỹ, bảo vệ tiền mặt tồn quỹ phải tương thích với số dư trên sổ quỹ. 3.1.2. Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp sử dụng TK 111 “ Tiền mặt tại quỹ ”, TK cấp 2 1111 “ Tiền mặt VND ” – để phản ánh tình hình thu chi tiền mặt của công ty. 3.1.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng – Chứng từ sử dụng để ghi chép các khoản thu, chi phát sinh gồm có : phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn. – Sổ sách sử dụng gồm có :  Sổ quỹ  Sổ chi tiết TK 111  Sổ cái TK 111  Chứng từ ghi sổ  Sổ ĐK chứng từ ghi sổ
  28. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 28 Sổ quỹ Sổ chi tiết TM Chứng từ ghi sổ Sổ ĐK Chứng từ ghi sổ Phiếu thu Phiếu chi Sổ cái TK 111 3.1.4. Trình tự ghi chép Hình 3.1 : Sơ đồ luân chuyển Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, giấy để nghị tạm ứng, kế toán tiền mặt thực thi ghi vào sổ quỹ tiền mặt, đổng thời, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ. Căn cứ vào những chứng từ gốc trên, kế toán tiền mặt triển khai ghi vào chứng từ ghi sổ, địa thế căn cứ vào số liệu trên chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ ĐK chứng từ ghi sổ rồi ghi vào sổ cái TK 111. 3.1.5. Minh họa các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh Số liệu minh họa của tháng 8/2012 ( 1 ) Ngày 01/08/2012, địa thế căn cứ trên phiếu chi số 08/001, giao dịch thanh toán cho công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tiếp Vận Nước Ta Thợ Nâu Đỏ phí xếp dỡ theo hóa đơn số 0000345 ngày 01/08/2012, số tiền 1,758,737 đ. ( Chứng từ tương quan được đính kèm ) Nợ TK 3311 1,758,737 Có TK 1111 1,758,737 ( 2 ) Ngày 03/08/2012, địa thế căn cứ trên phiếu chi số 08/003, giao dịch thanh toán phí bảo dưỡng máy photo cho công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TM DV SX Vinh Cơ theo hóa đơn số 0001517 ngày 03/08/2012, số tiền 1,320,000 đ. Nợ TK 3388 1,320,000 Có TK 1111 1,320,000 ( 3 ) Ngày 10/08/2012, địa thế căn cứ trên phiếu thu số 08/005, công ty CP Toàn Gia Phát thanh toán phí dịch vụ giao nhận theo hóa đơn số 0001795 ngày 14/06/2012, số tiền 8,855,000 đ. ( Chứng từ tương quan được đính kèm ) Nợ TK 1111 8,855,000 Có TK 1311 8,855,000 ( 4 ) Ngày 14/08/2012, địa thế căn cứ theo phiếu thu số 08/008, rút tiền gửi ngân hàng nhà nước Vietcombank nhập tiền mặt, số tiền 200,000,000 đ Nợ TK 1111 200,000,000 Có TK 11211 200,000,000 ( 5 ) Ngày 30/08/2012, địa thế căn cứ theo phiếu chi số 08/032, xuất quỹ tiền mặt gửi vào thông tin tài khoản ngân hàng nhà nước Ngân hàng Xuất nhập khẩu Eximbank số tiền 278,000,000 đ. Nợ TK 11212 278,000,000 Có TK 1111 278,000,000
  29. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 29 CÔNG TY TNHH TM DV GIAO NHẬN THẾ KỶ MỚI SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/08/2012 đến ngày 31/08/2012 Tài khoản 1111 – Tiền mặt VND Dư nợ đầu kỳ : 53,061,187 Phát sinh nợ : 477,231,753 Phát sinh có : 436,747,594 Dư nợ cuối ngày : 93, 545,346 Ngày Số Diễn giải TK đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có 01/08 08/001 Phí xếp dỡ / hợp đồng 0000345 ( 01/08/12 ) ( Cty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tiếp Vận Nước Ta Thợ Nâu Đỏ ) 3311 1,758,737 ……. … … … … …. … .. … .. 03/08 08/003 Phí bảo dưỡng máy photo / hợp đồng 0001517 ( 03/08/12 ) ( Cty Trách Nhiệm Hữu Hạn TM SX Vinh Cơ ) 3388 1,320,000 … … … … … …. … .. … … … … 10/08 08/005 Phí DVGN / hợp đồng 0001795 ( 14/06/2012 ) ( Cty CP Toàn Gia Phát ) 1311 8,855,000 …. … .. … … .. …. …. …. 14/08 08/008 Rút TGNH nhập quỹ TM / phiếu hạch toán 14/08/12 ( Ngân hàng Ngoại thương VCB ) 11211 200,000,000 … .. … .. … … …. … .. … .. 30/08 08/032 Nộp tiền mặt vào TK EIB / giấy nộp tiền 30/08/12 ( Ngân Hàng Eximbank ) 11212 278,000,000 … .. … .. … …. … … … … … … Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
  30. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 30 3.2. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 3.2.1. Quy định về hạch toán tiền gửi ngân hàng nhà nước tại công ty Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TM DV Giao Nhận Thế Kỷ Mới mở thông tin tài khoản tại ngân hàng nhà nước VIETCOMBANK Trụ sở TP Hồ Chí Minh và ngân hàng nhà nước EXIMBANK Trụ sở Tân Định, TP Hồ Chí Minh. Các khoản thu người mua, giao dịch thanh toán cho người mua của công ty đa phần được thực thi qua chuyển khoản qua ngân hàng tại ngân hàng nhà nước. Việc tiêu tốn tiền từ thông tin tài khoản ngân hàng nhà nước được triển khai qua các ủy nhiệm chi. Kế toán phải phản ánh kịp thời tình hình dịch chuyển về số tiền gửi ngân hàng nhà nước theo từng loại, cụ thể theo từng ngân hàng nhà nước gửi tiền, tiếp tục so sánh số liệu giữa số tiền gửi trên sổ của công ty với số liệu trên sổ ngân hàng nhà nước. Căn cứ hạch toán trên TK 112 – Tiền gửi ngân hàng nhà nước : là giấy báo có giấy báo nợ, bản sao kê của ngân hàng nhà nước kèm theo các chứng từ. Khi nhận được chứng từ của ngân hàng nhà nước gửi đến kế toán phải kiểm tra so sánh với chứng từ gốc kèm theo. Kế toán tiền gửi ngân hàng nhà nước là ngoại tệ : kế toán ghi nhận các khoản thu chi tiền gửi là ngoại tệ theo tỷ giá trung bình liên ngân hàng nhà nước tại thời gian thanh toán giao dịch. Nếu có chênh lệch tỷ giá, cuối kỳ, kế toán sẽ làm bút toán nhìn nhận lại số dư cuối kỳ theo tỷ giá trung bình liên ngân hàng nhà nước cuối tháng đó. Khoản chênh lệch sẽ được đưa vào TK 4131 “ Chênh lệch ”, sau đó sẽ kết giao dịch chuyển tiền lãi vào bên Có TK 515, lỗ vào bên Nợ TK 635. 3.2.2. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng nhà nước ” để phản ánh tình hình thu, chi tiền gửi ngân hàng nhà nước của công ty. Các TK chi tiết cụ thể của TK 112 được mở theo từng ngân hàng nhà nước, từng loại tiền để tương thích với tình hình hạch toán của công ty : – TK 1121 : Tiền gửi ngân hàng_VNĐ : gồm 2 TK chi tiết cụ thể :  TK 11211 : Tiền gửi ngân hàng nhà nước _VNĐ ( VCB )  TK 11212 : Tiền gửi ngân hàng_VNĐ ( EIB ) – TK 1122 : Tiền gửi ngân hàng_USD : gồm 3 TK chi tiết cụ thể :  TK 11221 : Tiền gửi ngân hàng_USD ( VCB )  TK 11222 : Tiền gửi ngân hàng_USD ( EIB )  TK 11223 : Tiền gửi ngân hàng_USD ( VCB – mua ngoại tệ ) 3.2.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng a. Chứng từ sử dụng – Ủy nhiệm chi : Kế toán triển khai lập ủy nhiệm chi khi có lệnh chi tiền của cấp trên, ủy nhiệm chi được lập theo mẫu pháp luật của ngân hàng nhà nước và đánh số liên tục. Số liên của ủy nhiệm chi tùy theo pháp luật của ngân hàng nhà nước mà kế toán lập ít hoặc nhiều liên : so với ngân hàng nhà nước Ngân hàng Ngoại thương VCB thì mỗi lệnh chuyển tiền thì cần lập 4 liên ủy nhiệm chi, còn Ngân hàng Xuất nhập khẩu Việt Nam Eximbank thì cần 2 liên. – Sổ phụ tiền gửi ngân hàng nhà nước – Phiếu tính lãi
  31. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 31 Sồ phụ và phiếu tính lãi do ngân hàng nhà nước lập, định kỳ kế toán sẽ tới ngân hàng nhà nước lấy về và so sánh với số liệu của công ty b. Sổ sách sử dụng – Sổ chi tiết TK 112 – Sổ Cái TK 112 – Sổ tiền gửi ngân hàng nhà nước Kế toán mở sổ theo dõi cụ thể để tiện cho việc kiểm tra so sánh. Kế toán tổng hợp sử dụng sổ Cái TK 112 để theo dõi số hiện có và tình hình dịch chuyển tăng giảm của tiền gửi ngân hàng nhà nước. 3.2.4. Trình tự ghi chép Hình 3.2 : Sơ đồ trình tự ghi chép Căn cứ vào giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng nhà nước kế toán tiền gởi ngân hàng nhà nước ghi vào sổ chi tiết cụ thể tiền gởi ngân hàng nhà nước. Cũng địa thế căn cứ vào chứng từ gốc đó kế toán tiền gởi ngân hàng nhà nước ghi vào Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào số liệu trên Chứng từ ghi sổ kế toán triển khai ghi vào sổ ĐK Chứng từ ghi sổ rồi ghi vào Sổ cái TK 112. 3.2.5. Minh họa các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh Số liệu minh họa của tháng 8/2012 – Tiền gửi ngân hàng nhà nước là VND ( 1 ) Ngày 08/08/2012, địa thế căn cứ phiếu hạch toán số 080812. G749. 0072 và ủy nhiệm chi số 108, ghi nhận việc giao dịch thanh toán hóa đơn số 0000233, 0000234 ngày 01/08/12, 0000306 ngày 03/08/12 cho công ty TNHH OOCL Việt Nam – CN Hải Phòng Đất Cảng số tiền 56,742,480 đ và hóa đơn số 10056, 10057, 10061, 10062, 10108, 10109 ngày 3,6 / 8/2012 cho cty TNHH OOCL Việt Nam – CN TP.HN số tiền 19,682,640 đ, phí ngân hàng nhà nước 11,000 đ. ( Chứng từ tương quan được đính kèm phía sau ) Nợ TK 3311 11,404,800 Nợ TK 3312 65,020,320 Nợ TK 8111 11,000 Có TK 11211 76,436,120 ( 2 ) Ngày 10/08/2012, địa thế căn cứ phiếu hạch toán số 100812. F121. 0024 và ủy nhiệm chi số 112, ghi nhận việc giao dịch thanh toán phí dịch vụ bảo vệ cho công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch Vụ Bảo Vệ Hồ Chí Minh Đại Nghĩa theo hóa đơn 0000743 ngày 27/07/2012 số tiền 6,600,000 đ, phí ngân hàng nhà nước 11,000 đ. Giấy báo nợ Giấy báo có Sổ phụ ngân hàng nhà nước Sổ chi tiết TGNH Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 112 Sổ ĐK chứng từ ghi sổ
  32. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 32 Nợ TK 3388 6,600,000 Nợ TK 8111 11,000 Có TK 11211 6,611,000 ( 3 ) Ngày 10/08/2012, địa thế căn cứ giấy báo có số 100812. I. 333.005438, ghi nhận việc cty CP DV và XNK Hạ Long giao dịch chuyển tiền thanh toán giao dịch tiền cước vận tải đường bộ, phí theo hóa đơn số 0001915, 0001914 ngày 26/07/2012 số tiền 39,775,481 đ. ( Chứng từ tương quan được đính kèm phía sau ) Nợ TK 1311 4,646,681 Nợ TK 1312 35,128,800 Có TK 11211 39,775,481 ( 4 ) Ngày 10/08/2012, địa thế căn cứ sổ phụ ngân hàng nhà nước số 46/12, ghi nhận dùng tiền gửi ngân hàng nhà nước trả nợ vay và lãi vay ngân hàng nhà nước Ngân hàng Xuất nhập khẩu Việt Nam Eximbank, số tiền 215,726,620 đ. Nợ TK 311 200,880,647 Nợ TK 8112 14,845,973 Có TK 11212 215,726,620 ( 5 ) Ngày 14/08/2012, địa thế căn cứ giấy báo nợ số 140812. G916. 0017, ghi nhận việc rút tiền gửi ngân hàng nhà nước nhập quỹ tiền mặt số tiền 200,000,000 đ. Nợ TK 1111 200,000,000 Có TK 11211 200,000,000 ( 6 ) Ngày 31/08/2012, địa thế căn cứ phiếu hạch toán số 310812.1630.0023 và ủy nhiệm chi số 134, ghi nhận việc chuyển số tiền 280,000,000 đ từ thông tin tài khoản ngân hàng nhà nước VCB sang thông tin tài khoản ngân hàng nhà nước Ngân hàng Xuất nhập khẩu Việt Nam Eximbank, phí ngân hàng nhà nước 11,000 đ. Nợ TK 11212 280,000,000 Nợ TK 8111 11,000 Có TK 11211 280,011,000 – Tiền gửi ngân hàng nhà nước là USD ( 1 ) Ngày 14/08/2012, địa thế căn cứ giấy báo có số 140812.0589.003692, ghi nhân việc công ty Sinochem Safe – Transport Chemical Logistics thanh toán giao dịch khoản nợ công tháng 6/2012 số tiền 2,805 USD, tỷ giá trung bình liên ngân hàng nhà nước tại thời gian thanh toán giao dịch 20,828 / USD. ( Chứng từ tương quan được đính kèm phía sau ) Nợ TK 11221 58,422,540 Có TK 3313 58,422,540 ( 2 ) Ngày 21/08/2012, địa thế căn cứ sổ phụ ngân hàng nhà nước số 026 / 12, ghi nhận việc giao dịch thanh toán cho công ty New Century Container Line số tiền 6,300 USD, tỷ giá trung bình liên ngân hàng nhà nước tại thời gian thanh toán giao dịch 20,828 / USD. Nợ TK 3313 131,216,400 Có TK 11221 131,216,400
  33. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 33 CÔNG TY TNHH TM DV GIAO NHẬN THẾ KỶ MỚI SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/08/2012 đến ngày 31/08/2012 Tài khoản 1121 – Tiền gửi ngân hàng_VNĐ Dư nợ đầu kỳ : 4,588,265 Phát sinh nợ : 3,828,010,389 Phát sinh có : 3,807,574,760 Dư nợ cuối ngày : 25,023,894 Ngày Số Diễn giải TK đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có … … … .. … .. …. …. …. 08/08 VNĐ103 Thanh toán hợp đồng 0000233 ( 01/08/12 ) ( OOCL Nước Ta Co., Ltd – CN Hải Phòng Đất Cảng ) Thanh toán hợp đồng 0000234, 0000306 ( 01, 03/08/12 ) ( OOCL Nước Ta Co., Ltd – CN Hải Phòng Đất Cảng ) Thanh toán HĐ 10056,10061,10108 ( 03,06 / 08/12 ) ( OOCL Nước Ta Co., Ltd – CN TP. Hà Nội ) Thanh toán hợp đồng 10057, 10062, 10109 ( 01, 03/08/12 ) ( OOCL Nước Ta Co., Ltd – CN TP. Hà Nội ) Phí ngân hàng nhà nước 3311 3312 3311 3312 4,542,480 52,200,000 6,862,320 12,820,320 11,000 … .. … .. … … …. … .. … .. 10/08 VNĐ105. 1 Thanh toán hợp đồng 0000743 ( 27/07/12 ) ( Cty Trách Nhiệm Hữu Hạn DV Bảo Vệ TP HCM Đại Nghĩa ) Phí ngân hàng nhà nước 3388 8111 6,000,000 11,000 10/08 VNĐ105. 2 Thanh toán hợp đồng 0001915 ( 26/07/12 ) ( Cty CP DV và XNK Hạ Long ) Thanh toán hợp đồng 0001914 ( 26/07/12 ) ( Cty Cp DV và XNK Hạ Long ) 1311 1312 4,646,681 35,128,800 10/08 E46 / 08 Trả nợ gốc khế ước số 1400LDS201201079, 01059, 01182, 01100 ( Ngân hàng Xuất nhập khẩu Eximbank ( Tân Định ) ) Trả lãi vay khế ước số 1400LDS201201079, 01059, 01182, 01100 ( Ngân Hàng Eximbank ( Tân Định ) ) 311 8112 200,880,647 14,845,973 …. … … … … … .. … .. … ..
  34. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 34 14/08 08/008 Rút TGNH nhập quỹ TM / PHT ( 14/08/12 ) ( VCB ) 1111 200,000,000 … .. … .. … .. …. …. 31/08 VNĐ119 Chuyển vào TK EIB / UNC 134 ( 31/08/12 ) ( VCB ) Phí ngân hàng nhà nước 11212 8111 280,000,000 11,000 Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
  35. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 35 CÔNG TY TNHH TM DV GIAO NHẬN THẾ KỶ MỚI SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/08/2012 đến ngày 31/08/2012 Tài khoản 1122 – Tiền gửi ngân hàng_USD Dư nợ đầu kỳ : 2,254. 28 46,952,144 Phát sinh nợ : 4,423. 68 92,136,407 Phát sinh có : 6,301. 10 131,239,311 Dư nợ cuối ngày : 376.86 7,849,240 Ngà y Số Diễn giải TK đối ứng PS nợ NT PS có NT Tỷ giá Phát sinh nợ Phát sinh có 01/08 USD024 Thanh toán nợ công T. 6/12 ( Sinochem Safe – Transport Chemical Logistics Co. ) 3313 2,805 20,828 58,422,540 ……. … … … … …. … .. … .. 03/08 08/003 Thanh toán ( New Century Container Line ) 3313 6,300 20,828 131,216,400 … … … … … …. … .. … … … … Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
  36. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 36 3.3. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 3.3.1. Kế toán khoản phải thu người mua 3.3.1. 1. Đặc điểm kế toán khoản phải thu tại công ty Các khoản phải thu hầu hết của công ty là các khoản nợ phải thu của người mua từ việc cung ứng dịch vụ chưa thu được tiền cũng như phản ánh vào thông tin tài khoản số tiền đã ứng trước cho người phân phối dịch vụ. Tại công ty hạch toán cụ thể phải thu của người mua được thực thi trên sổ cụ thể thanh toán giao dịch với người mua. Sổ được mở cho từng đối tượng người dùng phải thu, ghi chép khoản phải thu cho từng phần thanh toán giao dịch. Kế toán triển khai phân loại khoản nợ phải thu theo năng lực, thời hạn trả nợ của người mua để có giải pháp giải quyết và xử lý. 3.3.1. 2. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 131 ” Phải thu của người mua ” để phản ánh các khoản phải thu người mua. TK 131 gồm có các TK chi tiết cụ thể sau : – TK 1311 : Phải thu người mua ( D / O, Handling, CFS, THC, DVGN … .. ) – TK 1312 : Phải thu người mua ( O / F ) – TK 1313 : Phải thu người mua ( mua và bán container bồn ) – TK 1312 : Phải thu người mua ( mua và bán container rỗng ) – TK 1315 : Phải thu người mua ( mua và bán hàng nhập khẩu ) 3.3.1. 3. Chứng từ và thủ tục lập chứng từ a. Chứng từ sử dụng – Phiếu thu – Hóa đơn bán hàng – Hợp đồng kinh tế tài chính – Bảng kê cụ thể nợ công từng người mua b. Thủ tục lập chứng từ Căn cứ vào phiếu đề xuất kiến nghị của phòng kinh doanh thương mại, phòng kế toán lập hóa đơn kiêm giấy nộp tiền. Căn cứ vào hóa đơn kiêm giấy nộp tiền hằng ngày kế toán chuyên thu đều ghi vào các chứng từ có tương quan và nhập số liệu vào máy tính, đồng thời định khoản các bút toán thiết yếu. Phiếu thu dùng để xác lập số tiền người mua thanh toán giao dịch thực tiễn nhập quỹ. Phiếu thu do kế toán chuyên thu lập hằng ngày vào mạng lưới hệ thống máy tính, sau đó thống kê giám sát và in ra các báo cáo quỹ từng ngày một, đồng thời phải có vừa đủ chữ ký của giám đốc, kế toán trưởng, người lập phiếu, thủ quỹ, người nộp tiền. Đối với người mua còn nợ tiềm tàng : kế toán nợ công lên mẫu sổ theo dõi chi tiết cụ thể nợ công cho từng người mua theo hoạt động giải trí của từng tháng. Sau đó kế toán làm phiếu thu rồi lên báo cáo, kế toán tổng hợp sẽ lên sổ Cái TK 131. 3.3.1. 4. Sổ sách sử dụng – Sổ chi tiết TK 131 – Sổ cái TK 131
  37. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 37 3.3.1. 5. Trình tự ghi chép Hình 3.3 : Sơ đồ trình tự ghi chép Căn cứ vào chứng từ gốc : phiếu thu, hóa đơn, kế toán nợ công thực thi ghi vào sổ chi tiết cụ thể. Cũng đồng thời từ những chứng từ gốc đó kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào số liệu trên Chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ ĐK Chứng từ ghi sổ rồi ghi vào sổ Cái TK 131. Cuối tháng, kế toán sẽ so sánh giữa sổ cụ thể thông tin tài khoản 131 và bảng kê cụ thể nợ công từng người mua, nhằm mục đích kiểm tra lại những hóa đơn đã thanh toán giao dịch hoặc chưa giao dịch thanh toán để có giải pháp giải quyết và xử lý. 3.3.1. 6. Minh họa các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh Số liệu minh họa của tháng 8/2012 ( 1 ) Căn cứ theo HĐ số 0001942 ngày 01/08/2012, công ty phải thu phí chứng từ, CFS, THC, CIC, handling của công ty CP Thực Phẩm Á Châu số tiền 5,543,380 đ, thuế GTGT 10 %. ( Chứng từ tương quan được đính kèm phía sau ) Nợ TK 1311 6,097,718 Có TK 511 5,543,380 Có TK 33311 554,338 ( 2 ) Căn cứ theo HĐ số 0001959 ngày 03/08/2012, công ty phải thu cước vận tải của công ty TNHH Vico số tiền 39,254,400 đ. ( Chứng từ tương quan được đính kèm phía sau ) Nợ TK 1312 39,254,400 Có TK 13881 39,254,400 ( 3 ) Căn cứ theo HĐ số 0001963 ngày 06/08/2012, công ty phải thu phí dịch vụ giao nhận của công ty CP Toàn Gia Phát số tiền 6,800,000 đ, thuế GTGT 10 %. Nợ TK 1311 7,480,000 Có TK 511 6,800,000 Có TK 33311 680,000 ( 4 ) Ngày 09/08/2012, địa thế căn cứ theo giấy báo có số 090812. I. 333.003242, ghi nhận việc công ty TNHH Minh Lập thanh toán giao dịch HĐ số 0001664, 0001665 ngày 12/05/12, 0001668 ngày 14/05/12, 0001757 ngày 01/06/12 bằng chuyển khoản qua ngân hàng số tiền 51,947,925 đ. ( Chứng từ tương quan được đính kèm phía sau ) Nợ TK 11211 51,947,925 Có TK 1311 16,956,885 Có TK 1312 34,991,040 ( 5 ) Ngày 31/08/12, địa thế căn cứ phiếu thu số 08/018, công ty Vinalink thanh toán giao dịch hợp đồng 0002033, 0002034 ngày 23/08/12 bằng tiền mặt số tiền 6,578,286 đ Phiếu thu Hóa đơn Sổ chi tiết TK131 Chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK 131 Sổ ĐK Chứng từ ghi sổ
  38. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 38 Nợ TK 1111 6,578,286 Có TK 1311 6,578,286 CÔNG TY TNHH TM DV GIAO NHẬN THẾ KỶ MỚI
  39. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 39 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/08/2012 đến ngày 31/08/2012 Tài khoản 131 – Phải thu của người mua Dư nợ đầu kỳ : 2,101,372,352 Phát sinh nợ : 3,156,990,329 Phát sinh có : 2,555,249,044 Dư nợ cuối ngày : 2,703,113,637 Ngày Số Diễn giải TK đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có 01/08 08 / M001 Phí chứng từ, CFS, THC, CIC, handling / hợp đồng 0001942 ( Cty CP Thực Phẩm Á Châu ) Thuế GTGT 511 33311 5,543,380 554,338 ……. … … … … …. … .. … .. 03/08 08/003 Cước vận tải / hợp đồng 0001959 ( Cty TNHH Vico ) 13881 39,254,400 … … … … … …. … .. … … … … 06/08 08 / M017 Phí DVGN / hợp đồng 0001963 ( Cty CP Toàn Gia Phát ) Thuế GTGT 511 33311 6,800,000 680,000 …. … .. … … .. …. …. …. 09/08 VNĐ104. 1 Thanh toán hợp đồng 0001664 ( 12/05/12 ) ( Cty TNHH Minh Lập ) Thanh toán hợp đồng 0001665, 8, 757 ( 12,14 / 5 ; 1/6/12 ) ( Cty TNHH Minh Lập ) 11211 11211 34,991,040 16,956,885 … .. … .. … … …. … .. … .. 31/08 08/018 Phí D / O, handling, THC, vệ sinh cont / hợp đồng 0002033, 0002034 ( 23/08/12 ) ( Cty Vinalink ) 1111 6,578. 286 … .. … .. … …. … … … … … … Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng 3.3.2. Kế toán các khoản phải thu khác 3.3.2. 1. Đặc điểm kế toán khoản phải thu khác tại công ty
  40. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 40 Các khoản phải thu khác là các khoản công ty đã thu chi hộ cho các nhà thầu mà hiện tại công ty đang làm đại lý. Khi công ty có các lô hàng nhập hoặc xuất do các nhà thầu quốc tế chỉ định, các khoản cước vận tải sẽ được kế toán đưa vào TK 1388. Cuối tháng, kế toán sẽ giám sát bù trừ đầu ra nguồn vào các khoản cước của các lô hàng nhập xuất trong tháng và tính ra khoản phải trả nhà thầu. Ngoài ra, các khoản thu khác còn gồm những khoản đã chi hộ cho người mua mà công ty làm dịch vụ giao nhận và các khoản phải thu khác. 3.3.2. 2. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 138 “ Phải thu khác ” để phản ánh các khoản thu khác của công ty. TK 138 có TK cấp 2 là 1388 “ Khoản đã chi hộ, DV hàng nhập xuất ”, TK này gồm các TK chi tiết cụ thể sau : – TK 13881 : DV hàng nhập xuất tháng này – TK 13882 : DV hàng nhập xuất tháng sau – TK 13883 : DV hàng nhập xuất tháng trước – TK 13884 : Khoản phải trả nhà thầu – TK 13885 : Khoản đã chi hộ – TK 13886 : Khoản hoa hồng hàng xuất công ty – TK 13888 : Phải thu khác 3.3.2. 3. Chứng từ sử dụng – Hóa đơn GTGT – Phiếu thu, phiếu chi – Hợp đồng làm đại lý – Bảng kê hàng nhập xuất 3.3.2. 4. Sổ sách sử dụng – Sổ chi tiết TK 138 – Sổ các TK 138 – Chứng từ ghi sổ 3.3.2. 5. Trình tự ghi chép Hình 3.4 : Sơ đồ trình tự ghi sổ Căn cứ vào chứng từ gốc : phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn, kế toán triển khai ghi vào sổ chi tiết cụ thể. Cũng đồng thời từ những chứng từ gốc đó kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào số liệu trên Chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ ĐK Chứng từ ghi sổ rồi ghi vào sổ Cái TK 138. 3.3.2. 6. Minh họa các nghiệp vu kinh tế tài chính phát sinh Số liệu minh họa của tháng 8/2012 Phiếu thu Phiếu chi Hóa đơn Sổ chi tiết TK138 Chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK 138 Sổ ĐK Chứng từ ghi sổ
  41. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 41 ( 1 ) Căn cứ hóa đơn số 0001955 ngày 01/08/12 thu hộ cước vận tải của công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Nhà Thép Zamil Nước Ta số tiền 238,089,000 đ Nợ TK 1312 238,089,000 Có TK 13881 238,089,000 ( 2 ) Căn cứ sổ phụ ngân hàng nhà nước số 104 / 12 và giấy báo có số 090812. I. 333.003242 của ngân hàng nhà nước, ngày 09/08/12, công ty TNHH Minh Lập thanh toán giao dịch khoản chi hộ các hóa đơn 18160, 172598, 443257, 11910 ngày 26/3 ; 11,15,14,31 / 5/12 số tiền 8,641,610 đ. ( Chứng từ tương quan được đính kèm phía sau ) Nợ TK 11211 8,641,610 Có TK 13885 8,641,610 ( 3 ) Căn cứ hóa đơn số 0114557 ngày 09/08/12, chi hộ cước vận tải cho công ty OOCL Nước Ta số tiền 208,700,000 đ. ( Chứng từ tương quan được đính kèm phía sau ) Nợ TK 13881 208,700,000 Có TK 3312 208,700,000 ( 4 ) Căn cứ phiếu chi số 08/036 ngày 31/08/12, chi hộ cho công ty Minh Lập T. 08/12 số tiền 3,679,465 đ Nợ TK 13885 3,679,365 Có TK 1111 3,679,365 ( 5 ) Căn cứ theo bảng kê hàng nhập xuất, phải trả nhà thầu T. 08/12 cho nhà thầu KMS Logistics số tiền 45,001,732 đ Nợ TK 13884 45,001,732 Có TK 3313 45,001,732 CÔNG TY TNHH TM DV GIAO NHẬN THẾ KỶ MỚI
  42. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 42 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/08/2012 đến ngày 31/08/2012 Tài khoản 1388 – Khoản đã chi hộ, DV hàng nhập xuất Dư có đầu kỳ : 33,160,637 Phát sinh nợ : 3,018,158,873 Phát sinh có : 2,537,442,355 Dư nợ cuối ngày : 447,555,881 Ngày Số Diễn giải TK đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có … .. … … … …. … .. … … … … 01/08 08 / M009 Thu hộ cước vận tải / hợp đồng 0001955 ( Cty Trách Nhiệm Hữu Hạn Nhà Thép Zamil VietNam ) 1312 238,089,000 ……. … … … … …. … .. … .. 09/08 VNĐ104. 1 Thanh toán hợp đồng 18160, 172598, 443257, 11910 ( 26/03, 11, 15, 14, 31/5/12 ) ( Cty TNHH Minh Lập ) 11211 8,641,610 … … … … … …. … .. … … … … 09/08 08 / M017 OF / hợp đồng 114557 ( OOCL VietNam Co., Ltd ) 3312 208,700,000 …. … .. … … .. …. …. …. 31/08 08/036 Chi hộ Minh Lập T. 8/12 1111 3,679,465 … .. … .. … … …. … .. … .. 31/08 08/03 Phải trả nhà thầu T. 08/12 ( KMS Logistics ) 3313 45,001,732 … .. … .. … …. … … … … … … Ngày 31 tháng 08 năm 2012 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng CHƯƠNG 4
  43. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 43 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 4.1. NHẬN XÉT 4.1.1. Ưu điểm – Nhận xét chung cỗ máy kế toán của công ty Nhìn chung công tác làm việc tổ chức triển khai, quản trị và quản lý trong công ty là rất tốt, mọi người điều có ý thức thao tác tốt. Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên cơ bản được giảng dạy chính quy lại có nhiều năm hoạt động giải trí thực tiễn trong ngành. Có sự đoàn kết nhất trí trong tập thể toàn công ty phấn đấu vì tiềm năng đưa công ty ngày một tăng trưởng. Phòng kinh tế tài chính kế toán với tính năng triển khai công tác làm việc kế toán kinh tế tài chính của công ty đã không ngừng đổi biến cả về cơ cấu tổ chức lẫn chiêu thức thao tác, nó từng bước được hoàn thành xong nhằm mục đích công tác làm việc những thông tin kinh tế tài chính đúng chuẩn để các cấp chỉ huy ra quyết định hành động đúng đắn về quản trị quản lý sản xuất kinh doanh thương mại của công ty. Bộ máy kế toán của công ty được sắp xếp ngặt nghèo, các việc làm kinh tế tài chính được phân cấp rõ ràng. Bộ máy gọn nhẹ, hài hòa và hợp lý Giao hàng có hiệu suất cao, cung ứng thông tin đúng mực và kịp thời cho cấp trên. Bộ máy kế toán sử dụng hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ nên chiêu thức ghi chép rất đơn thuần, tương thích với quy mô hoạt động giải trí của công ty. Các kế toán viên thao tác dưới sự chỉ huy của kế toán trưởng. Các số liệu kinh tế tài chính phát sinh hầu hết được giải quyết và xử lý trên máy tính, giảm bớt việc làm hạch toán, số liệu phân phối không thiếu, đúng chuẩn phân phối cho các phòng ban để kịp thời giải quyết và xử lý. Việc sử dụng máy tính làm phương tiện đi lại ghi chép rất tương thích với thời đại thời nay, tiết kiệm chi phí được thời hạn và công sức của con người. Các số liệu tập hợp được có năng lực sử dụng để nghiên cứu và phân tích các hoạt động giải trí kinh tế tài chính, thống kê giám sát và nghiên cứu và phân tích các hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại của công ty. Công ty luôn chú trọng việc nâng cao trình độ nhiệm vụ trình độ tạo điều kiện kèm theo trợ giúp nhân viên cấp dưới trong học tập và update kỹ năng và kiến thức. Công ty đã thực thi tốt các lao lý so với Nhà nước phát hành về công tác làm việc kế toán. Thực hiện tốt các sổ sách chứng từ hài hòa và hợp lý hợp lệ, biểu mẫu tương thích với chiêu thức hạch toán của công ty. Kế toán luôn bảo vệ quy trình nhập xuất kịp thời đúng chuẩn. Chứng từ và sổ sách luôn khớp với nhau. Thường xuyên phản ánh kịp thời nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh. Công ty cũng đã từng bước cơ giới hóa bộ máy kế toán giảm nhẹ việc làm cho kế toán tiền mặt, giúp cho việc báo cáo số tồn quỹ, các khoản giao dịch thanh toán luôn đúng mực, nhanh chống vào từng thời gian. – Nhận xét về kế toán tiền và các khoản phải thu của công ty
  44. KẾ TOÁN TIỀN

    VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU
    SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 44
    Kế toán tiền và các khoản phải thu của công ty được theo dõi chi tiết, việc hạch
    toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng quy định của nhà nước. Hệ thống
    tài khoản áp dụng theo quy định của nhà nước, tuy nhiên các tài khoản được thiết
    lập chi tiết hơn, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh của công ty nên kế
    toán có thể dễ dàng theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
    Chứng từ công ty được lập rõ ràng, đủ chữ ký và số liên phù hợp với chuẩn
    mực và thực tế tại công ty tại doanh nghiệp. Quy trình luân chuyển chứng từ
    tương đối hợp lý ở các bộ phận, ví dụ như: khi nhận được chứng từ cần thanh toán
    thì bộ phận kế toán thanh toán xem xét đối chiếu vối bộ phận công nợ, kiểm tra
    tính hợp lý, hợp lệ rồi lập phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi; sau đó đưa lên trình ký
    điều này tạo sự linh hoạt làm cho công việc được giải quyết gọn nhẹ, không ứ
    động phù hợp với nguyên tắc kịp thời. Đồng thời tạo mối quan hệ ngày càng tốt
    giữa công ty với đối tác, làm cho uy tín công ty ngày càng được nâng lên.
    Chứng từ được luân chuyển nhanh gọn, hợp lý phục vụ cho công tác kế toán
    ngày càng hoàn thiện hơn. Chứng từ gốc được lưu trữ cẩn thận và an toàn tránh
    tình trạng thất lạc chứng từ.
    Công ty tương đối lớn nên nhu cầu tiền mặt ở công ty cũng tương đối lớn việc
    luân chuyển tiền mặt ở công ty đã diễn ra khá nhanh chóng. Công tác quản lý kế
    toán tiền mặt được quản lý khá chặt chẽ không có tình trạng thất thoát xảy ra. Các
    khoản thu chi tiền luôn được ghi nhận kịp thời, các báo cáo về tiền cũng được lập
    đầy đủ, đảm bảo có thể báo cáo nhanh và chính xác khi cấp trên có yêu cầu.
    Quá trình theo dõi công nợ của công ty khá chặt chẽ nhờ có hệ thống tài khoản
    rõ ràng chi tiết. Ngoài ra, còn có sự đối chiếu theo dõi chặt chẽ giữa các phần
    hành, điều này giúp việc ghi chép các nghiệp vụ và tập hợp các thông tin đầy đủ
    chính xác. Tình hình thu nợ của công ty được thực hiện khá tốt, với những thỏa
    thuận trong hợp đồng kinh tế và chính sách của công ty, các khoản nợ thường
    được thu hồi trong vòng 30 – 40 ngày kể từ ngày xuất hoá đơn. Việc hạch toán các
    nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán ghi nhận chi tiết nên việc theo dõi công
    nợ cũng dễ dàng hơn, nên có thể kịp thời đòi những khoản nợ quá hạn thanh toán,
    tránh tình trạng ứ động vốn của công ty.
    Vì mô hình kinh doanh của công ty là về dịch vụ giao nhận, làm đại lý cho các
    nhà thầu nước ngoài nên các khoản phải thu khác của công ty được theo dõi và
    hạch toán sao cho phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty, tạo điều kiện cho
    kế toán ghi nhận và tổng hợp số liệu. Các khoản phải thu khác có phát sinh khi
    công ty có lô hàng nhập hoặc xuất được các nhà thầu mà công ty làm đại lý chỉ
    định, các khoản cước vận tải sẽ được kế toán theo dõi chi tiết theo từng lô hàng để
    tính ra các khoản phải trả nhà thầu và khoản đại lý phí mà công ty được hưởng.
    Các tài khoản chi tiết của tài khoản 138 dược kế toán thiết lập chi tiết, nên việc
    theo dõi chi tiết các khoản phải thu khác cũng dễ dàng hơn và hạn chế sai xót.
    4.1.2. Nhược điểm
    – Nhận xét chung bộ máy kế toán của công ty
    Đội ngũ cán bộ viên chức tuy được cơ bản đào nhưng vẫn chưa đáp ứng được
    nhu cầu đòi hỏi hiện nay vì vậy phải thường xuyên quan tâm đến công tác đào tạo,

  45. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 45 tu dưỡng thêm để nâng cao kinh nghiệm tay nghề. Ngoài ra còn một số ít nhân viên cấp dưới đang thao tác ở thực trạng trái ngành, trái nghề. Công ty vận dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là hài hòa và hợp lý tuy nhiên khối lượng việc làm nhiều, công ty hạch toán định kỳ hàng tháng tổng hợp vào sổ kế toán nên công tác làm việc kế toán tồn nhiều vào cuối tháng. Điều đó tác động ảnh hưởng đến thời hạn triển khai xong báo cáo cũng như chỉ tiêu báo cáo không được phản ánh trong quy trình ghi chép số liệu. – Nhận xét về kế toán tiền và các khoản phãi thu của công ty Việc quản trị tiền của công ty khá tốt, tuy nhiên công ty chưa thực thi việc kiểm kê quỹ hàng tháng giữa kế toán và thủ quỹ, nên việc có sai sót và chênh lệch cũng vẫn hoàn toàn có thể xảy ra. Các lệnh giao dịch thanh toán của công ty phải được sự xét duyệt của kế toán trưởng, và giám đốc, do đó khi giám đốc đi công tác làm việc thì việc thanh toán giao dịch bị gặp khó khăn vất vả, điều này tác động ảnh hưởng không nhỏ so với công ty, ví dụ như khi có lô hàng cần phải giao dịch thanh toán trước khi lấy hàng, nếu không giao dịch thanh toán kịp thời sẽ dẫn đến việc giao hàng chậm cho khách, tác động ảnh hưởng tới uy tín của công ty. Hiện tại, việc tịch thu nợ công của công ty khá tốt, những vẫn có những khoản nợ mà người mua đã nợ quá thời hạn pháp luật mà chưa giao dịch thanh toán, công ty cũng chưa có giải pháp giải quyết và xử lý hài hòa và hợp lý. Công ty không có khoản dự trữ cho các khoản nợ khó đòi. 4.2. KIẾN NGHỊ Qua một số ít nhận xét trên với vốn kỹ năng và kiến thức hạn hẹp em xin được trình diễn một vài quan điểm về kế toán tiền và các khoản phải thu như sau : Công ty nên tổ chức triển khai theo dõi quỹ tiền mặt tiếp tục và ngặt nghèo kiểm kê quỹ định kỳ hằng tháng. Cần có hướng sử dụng tiền mặt thảnh thơi để trả bớt tiền vay ngân hàng nhà nước. Tuy nhiên, công ty cũng phải luôn dự trữ một lượng tiền mặt thiết yếu tại quỹ để cung ứng nhu yếu trả nợ cho người mua vì nó tác động ảnh hưởng trực tiếp đến uy tín của công ty. Khi kế toán giao dịch thanh toán lập phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi trình ký thì chỉ cần chữ ký của kế toán trưởng, không cần qua sự xét duyệt của Giám đốc nếu số tiền chi dưới 150 triệu đồng vì kế toán trưởng là người đại diện thay mặt cho bộ phận kế toán, xem xét các khoản chi của công ty nên kế toán trưởng sẽ xét duyệt những yếu tố tương quan đến kế toán. Kế toán trưởng sẽ chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trực tiếp với Giám đốc về những phiếu chi đã ký. Đối với khoản chi lớn 150 triệu thì phải có sự ký duyệt của Giám đốc. Nếu Giám đốc đi công tác làm việc phải có sự chuyển nhượng ủy quyền xét duyệt thì việc làm sẽ không chậm trễ, gây tồn động và không linh động. Vì hàng tháng sản phẩm & hàng hóa công ty nhập rất nhiều, hầu hết diễn ra hằng ngày nên cần phải có sự linh động và việc thanh toán giao dịch đa phần là bằng giao dịch chuyển tiền qua ngân hàng nhà nước .
  46. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 46 Công ty cần tổ chức triển khai quản trị ngặt nghèo vốn trong thanh toán giao dịch, tích cực đôn đốc và tịch thu nợ công, tránh nợ công dây dưa, nợ khó đòi, có những giải pháp đơn cử nhằm mục đích khuyến khích người mua trả tiền sớm như nếu người mua giao dịch thanh toán sớm sẽ được chiết khấu …. Công ty nên lập dự trữ các khoản phải thu khó đòi, vì nhiều nguyên do trong tương lai sẽ có những khoản phải thu khó đòi hoặc không đòi được. Vì vậy, để tuân thu nguyên tắc thận trọng và tương thích, kế toán nên ghi nhận trước những khoản nợ khó đòi và lập dự trữ cho những khoản đó. Thường xuyên kiểm tra về trình độ của các kế toán trong quy trình hạch toán qua các nhiệm vụ phát sinh và tính nghĩa vụ và trách nhiệm của kế toán để công ty có số liệu đúng mực, giúp công ty hoạt động giải trí có hiệu suất cao hơn đồng thời để sống sót và phát huy cùng với sự tăng trưởng kinh tế tài chính vương quốc, hội nhập kinh tế tài chính quốc tế .
  47. KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU SVTH : NGUYỄN MINH XUÂN AN 47 KẾT LUẬN    Trong nền kinh tế thị trường lúc bấy giờ có sự cạnh tranh đối đầu nóng bức giữa các doanh nghiệp với nhau, làm thế nào để đứng vững và không ngừng tăng trưởng trên thị trường đó là một yếu tố rất là khó khăn vất vả nhưng cũng chính sự dịch chuyển này của nền kinh tế tài chính đã giúp cho nhiều doanh nghiệp làm ăn có hiệu suất cao hơn, dữ thế chủ động hơn trong kinh doanh thương mại. Yêu cầu tính đúng, tính đủ, theo dõi chi tiết cụ thể các khoản tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng nhà nước và các khoản phải thu là rất phức tạp, tùy thuộc vào nhiều yếu tố như phương pháp quản trị, tổ chức triển khai cỗ máy kế toán, … Doanh nghiệp phải biết vận dụng linh động các pháp luật, chủ trương và chuẩn mực kế toán để vừa cung ứng nhu yếu quản trị từ phía Nhà nước và từ phía doanh nghiệp. Do đó công tác làm việc kế toán phải ngày càng hoàn thành xong hơn không riêng gì về cách tổ chức triển khai hạch toán, ghi chép phản ánh đúng mực hiệu suất cao kinh doanh thương mại mà còn tìm ra những năng lực tiềm tàng khẳng định chắc chắn vai trò của mình trong sự sống sót và tăng trưởng của Công ty. Qua đề tài : “ Kế toán tiền và các khoản phải thu ” tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TM DV Giao Nhận Thế Kỷ Mới, em đã trình diễn về cơ sở lý luận cũng như phản ánh trung thực trong thực tiễn công tác làm việc kế toán tiền và các khoản phải thu tại Công ty. Trên cơ sở này để có sự so sánh giữa triết lý và thực tiễn để nhận thấy sự độc lạ cũng như tự nhìn nhận về sự độc lạ này tương thích hay chưa tương thích với công ty. Do thời hạn thực tập tại Công ty không lâu, hoàn toàn có thể em chưa chớp lấy rõ trọn vẹn quy trình công tác làm việc kế toán của Công ty một cách đúng mực nên bài báo cáo này còn có nhiều thiếu sót, em rất mong được cô và các anh chị trong Công ty góp phần quan điểm. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn tập thể Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TM DV Giao Nhận Thế Kỷ Mới, phòng kế toán Công ty đã tạo điều kiện kèm theo trợ giúp em trong quy trình thực tập. Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn Cô Nguyễn Thị Ngọc Bích đã giúp em hoàn thành xong tốt chuyên đề tốt ngiệp này .

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp

admin
CÙNG CHUYÊN MỤC
Mẫu hợp đồng mua bán bàn ghế, nội thất, đồ gỗ, soạn thảo hợp đồng cung cấp hàng hoá, sản phẩm, Công ty Luật Hoàng Sa
09/05/2023

997_1644638444_901620730ecd4447.docx CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc … … … …., ngày … tháng …. năm … .. HỢP ĐỒNG...

Quy định về hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai
04/05/2023

Những vấn đề pháp lý chung của hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai. Hợp đồng mua bán nhà ở, hình thành trong tương lai phải...

Hợp đồng lao động- Tải mẫu hợp đồng chuẩn 2021 miễn phí
04/05/2023

Hợp đồng lao động (HĐLĐ) là văn bản ký kết giữa người lao động (NLĐ) và người sử dụng lao động (NSDLĐ) nhằm đảm bảo quyền và nghĩa vụ giữa...

Lý giải hợp đồng kỳ hạn và hợp đồng tương lai là gì?
04/05/2023

Hợp đồng kỳ hạn và hợp đồng tương lai là một trong những mẫu sản phẩm của kinh doanh thị trường chứng khoán phái sinh. Hiện nay, những doanh nghiệp...

So sánh giữa hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế mới nhất | https://vh2.com.vn
04/05/2023

So sánh giữa hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế mới nhất Hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế là hai trong những hợp đồng khá...

Bài Viết Mới