Vai trò của Thuế Thu nhập doanh nghiệp trong thu hút và thúc đẩy đầu tư ở Việt Nam

Yêu cầu thúc đẩy và thu hút đầu tư được thể hiện trong pháp luật thuế TNDN

Thuế TNDN là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy đầu tư theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện của Nhà nước.

Vì vậy, thôi thúc và lôi cuốn góp vốn đầu tư trở thành nhu yếu cấp thiết so với pháp lý thuế TNDN. Yêu cầu này đã được biểu lộ một cách rõ nét qua những lao lý của pháp lý thuế TNDN .

Thứ nhất, quy định về mức thuế suất

Thuế suất là một bộ phận cấu thành cơ bản của mạng lưới hệ thống thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng với ý nghĩa biểu lộ mức độ động viên cao hay thấp trên mỗi đơn vị chức năng thu nhập. Các pháp luật pháp lý thuế TNDN về mức thuế suất có sự đổi khác qua những thời kỳ khác nhau với khuynh hướng giảm nhằm mục đích tạo ra môi trường tự nhiên cạnh tranh đối đầu mê hoặc so với nhà đầu tư .
Luật Thuế TNDN năm 2008 lao lý mức thuế suất đại trà phổ thông là 25 %, thuế suất thuế TNDN so với hoạt động giải trí tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý và hiếm khác từ 32 % đến 50 % tương thích với từng dự án Bất Động Sản, từng cơ sở kinh doanh thương mại .
So với Luật thuế TNDN sửa đổi năm 2003 mức thuế suất đại trà phổ thông đã giảm đi đáng kể, lao lý này trọn vẹn tương thích với trong thực tiễn thời hạn qua và là mức trung bình so với những nước trong khu vực. Điều này cũng tương thích với xu thế giảm dần mức thuế suất đại trà phổ thông của những nước nhằm mục đích tạo ra sự mê hoặc và lôi cuốn góp vốn đầu tư : Các nước ASEAN và 1 số ít nước châu Á, nổi bật là Malaysia, giảm từ 28 % năm 2005 xuống mức 27 % năm 2007 và mức 26 % năm 2008 và từ năm 2009 đến nay là 25 %. Xứ sở nụ cười Thái Lan đã giảm thuế suất từ 30 % xuống 23 % vào năm 2012 .
Nhiều nước lao lý Doanh Nghiệp nhỏ và vừa được vận dụng mức thuế suất thấp hơn như : Trung Quốc pháp luật 20 % ( thuế suất đại trà phổ thông 25 % ) ; Đất nước xinh đẹp Thái Lan pháp luật 15 % ( thuế suất đại trà phổ thông là 23 % ) ; Malaysia cũng pháp luật Doanh Nghiệp nhỏ và vừa vận dụng mức thuế suất 20 % trong khi mức thuế suất đại trà phổ thông là 25 % … [ 1 ] .
Tuy nhiên, mức thuế này vẫn còn khá cao khi hoạt động giải trí tạo ra thu nhập của Doanh Nghiệp còn nhiều khó khăn vất vả và xu thế lập pháp của những nước trong khu vực đang theo lộ trình giảm thuế để khuyến khích góp vốn đầu tư mà tiêu biểu vượt trội là Xứ sở nụ cười Thái Lan giảm thuế suất từ 30 % xuống 23 % năm 2012 .
Bên cạnh đó, Luật thuế TNDN đánh thuế suất phổ thống 25 % nhưng không có sự phân biệt quy mô Doanh Nghiệp, nên đã tạo ra sự bất lợi cho Doanh Nghiệp yếu thế, hoàn toàn có thể so sánh với Trung Quốc khi lao lý Doanh Nghiệp nhỏ và vừa vận dụng mức thuế suất 20 % trong khi mức thuế suất đại trà phổ thông là 25 %, Vương Quốc của nụ cười pháp luật Doanh Nghiệp nhỏ và vừa vận dụng mức thuế suất 15 % trong khi mức thuế suất phổ thống là 23 % .
Việc lao lý mức thuế suất thấp hơn thuế suất đại trà phổ thông cho đối tượng người dùng Doanh Nghiệp yếu thế về quy mô lệch giá là thiết yếu, góp thêm phần tạo lập gia tài cho Doanh Nghiệp cũng như khuyến khích những Doanh Nghiệp góp vốn đầu tư lan rộng ra trong điều kiện kèm theo kinh tế tài chính khó khăn vất vả [ 2 ] .
Để khắc phục hạn chế này và cải tổ môi trường tự nhiên góp vốn đầu tư tại Nước Ta Luật sửa đổi bổ trợ một số ít điều của Luật thuế TNDN đã lao lý mức thuế suất mới theo đó thuế suất thuế TNDN phổ thông là 22 %, vận dụng từ ngày 01/01/2014 ; Thuế suất này được giảm xuống 20 % từ ngày 01/01/2016. Đối với Doanh Nghiệp có quy mô nhỏ và vừa ( tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng ) vận dụng thuế suất 20 % từ ngày 01/07/2013. Thuế suất thuế TNDN tặng thêm 20 % sẽ giảm xuống còn 17 % từ ngày 01/01/2016 .
Với mức thuế suất này so với những nước trong khu vực và trên quốc tế khá thấp, Doanh Nghiệp hoàn toàn có thể thu được doanh thu cao mà không phải đóng mức thuế như trước. Bài toán mà Doanh Nghiệp luôn đặt ra đó là so sánh doanh thu luôn lớn hơn ngân sách bỏ ra. Rõ ràng, xu thế giảm mức thuế suất này đã và đang tác động ảnh hưởng tới tư duy góp vốn đầu tư của nhà đầu tư, có tính năng trong khuyến khích và lôi cuốn thiên nhiên và môi trường góp vốn đầu tư tại Nước Ta. Khi đó, cùng một điều kiện kèm theo góp vốn đầu tư giống nhau giữa hai vương quốc nhưng mức thuế suất ở Nước Ta thấp hơn buộc nhà đầu tư phải xem xét và thuận tiện lựa chọn góp vốn đầu tư ở Nước Ta .

Thứ hai, quy định về ưu đãi thuế TNDN

Các pháp luật của pháp lý thuế TNDN có tính năng tạo ra sự chuyển biến trong phân chia nguồn lực, khuyến khích và lôi cuốn góp vốn đầu tư có tinh lọc để tăng trưởng những vùng có điều kiện kèm theo kinh tế tài chính xã hội đặc biệt quan trọng khó khăn vất vả và 1 số ít ngành nghành quan trọng theo chủ trương tăng trưởng của Nhà nước như nghành công nghệ cao, nghành nghề dịch vụ nông nghiệp …
Điều 13, 14 Luật thuế TNDN 2008 lao lý 2 hình thức khuyến mại thuế là khuyến mại về thuế suất và khuyễn mãi thêm về thời hạn miễn thuế, giảm thuế so với một số ít nghành nghề dịch vụ, địa phận cần khuyến khích góp vốn đầu tư. Theo đó, mức khuyễn mãi thêm cao nhất ( mức thuế suất 10 % trong 15 năm, đươc miễn thuế tối đa trong 4 năm, giảm 50 % số thuế phải nộp tối đa trong 9 năm tiếp theo ) dành cho những Doanh Nghiệp xây dựng mới từ dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư thuộc nghành công nghệ cao, điều tra và nghiên cứu khoa học và tăng trưởng công nghệ tiên tiến, góp vốn đầu tư tăng trưởng hạ tầng đặc biệt quan trọng quan trọng của Nhà nước, sản xuất mẫu sản phẩm ứng dụng và Doanh Nghiệp xây dựng mới từ dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư thực thi tại địa phận có điều kiện kèm theo kinh tế tài chính – xã hội đặc biệt quan trọng khó khăn vất vả, khu kinh tế tài chính, khu công nghệ cao .
Đối với những dự án Bất Động Sản cần đặc biệt quan trọng khuyến khích góp vốn đầu tư có quy mô lớn và công nghệ cao, thời hạn khuyễn mãi thêm thuế suất hoàn toàn có thể lê dài thêm ( tối đa thêm 15 năm nữa ). DN thực thi hoạt động giải trí xã hội hoá trong nghành nghề dịch vụ giáo dục – huấn luyện và đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và thiên nhiên và môi trường được vận dụng thuế suất 10 % so với phần thu nhập từ hoạt động giải trí này. Mức tặng thêm thấp hơn với thuế suất 20 % trong 10 năm, miễn thuế TNDN tối đa 2 năm, giảm 50 % số thuế tối đa trong 4 năm tiếp theo được vận dụng so với Doanh Nghiệp xây dựng mới từ dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư triển khai tại địa phận có điều kiện kèm theo kinh tế tài chính – xã hội khó khăn vất vả. Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp, quỹ tín dụng nhân dân được vận dụng thuế suất 20 % [ 3 ] .
Việc pháp luật tặng thêm về thuế suất và khuyến mại về thời hạn miễn thuế nhằm mục đích mục tiêu tác động ảnh hưởng đến hoạt động giải trí góp vốn đầu tư vốn và tổ chức triển khai sản xuất, kinh doanh thương mại của những DN. Hầu hết những vương quốc trên quốc tế đều xem chủ trương tặng thêm về thuế TNDN là một trong những công cụ quan trọng để thực thi tiềm năng điều tiết kinh tế tài chính – xã hội của mình và Nước Ta cũng không phải ngoại lệ .
Tuy nhiên, để tăng cường không chỉ có vậy vai trò trong lôi cuốn góp vốn đầu tư Luật sửa đổi bổ trợ một số ít điều của Luật thuế TNDN và Luật sửa đổi bổ trợ một số ít điều của những Luật thuế đã bổ trợ thêm những đối tượng người dùng để hưởng khuyễn mãi thêm thuế TNDN như tặng thêm so với dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư lan rộng ra và những nghành nghề dịch vụ, ngành nghề, địa phận tặng thêm nhằm mục đích bảo vệ tính thống nhất, đồng điệu của mạng lưới hệ thống pháp lý, tương thích với kế hoạch tăng trưởng kinh tế tài chính xã hội đặc biệt quan trọng là khuyễn mãi thêm trong nghành nghề dịch vụ công nghệ cao như những dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ứng dụng công nghệ cao ; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo Doanh Nghiệp công nghệ cao ; góp vốn đầu tư mạo hiểm cho tăng trưởng công nghệ cao ; góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng – kinh doanh thương mại cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo Doanh Nghiệp công nghệ cao ; sản xuất vật tư composit … ; những dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới tại khu công nghiệp và những dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư tại địa phận có điều kiện kèm theo kinh tế tài chính – xã hội khó khăn vất vả, đặc biệt quan trọng khó khăn vất vả .
Có thể khẳng định chắc chắn rằng, những pháp luật về chủ trương khuyến mại thuế đã biểu lộ sự chăm sóc đúng mức của Nhà nước so với những Doanh Nghiệp nộp thuế, đồng thời góp thêm phần san sẻ với Doanh Nghiệp gánh nặng thuế, tạo điều kiện kèm theo cho Doanh Nghiệp duy trì hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại. Các lao lý về tặng thêm thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong quy trình lôi cuốn những nguồn vốn góp vốn đầu tư trong và ngoài nước, thôi thúc vận động và di chuyển cơ cấu tổ chức kinh tế tài chính tại những vùng, miền và giữa những nghành của nền kinh tế tài chính quốc dân, đồng thời khuyến khích những Doanh Nghiệp góp vốn đầu tư vào những ngành sản xuất những loại sản phẩm có giá trị ngày càng tăng lớn, những ngành công nghiệp tương hỗ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, nghành xã hội hoá, vùng có điều kiện kèm theo kinh tế tài chính – xã hội khó khăn vất vả và đặc biệt quan trọng khó khăn vất vả .
Bên cạnh đó, Nhà nước trải qua những pháp luật pháp lý về khuyễn mãi thêm thuế tạo thiên nhiên và môi trường góp vốn đầu tư kinh doanh thương mại thuận tiện, bảo vệ công minh, bình đẳng trong cạnh tranh đối đầu ; thực thi giảm mức thuế suất chung để khuyến khích Doanh Nghiệp có thêm nguồn lực kinh tế tài chính, tăng tích luỹ, tích tụ thay đổi thiết bị, tăng nhanh góp vốn đầu tư tăng trưởng, nâng cao năng lượng cạnh tranh đối đầu [ 4 ]. Những đổi khác về chủ trương khuyễn mãi thêm thuế và thuế suất đã đưa lại những hiệu suất cao ngày càng cao trong lôi cuốn và thôi thúc góp vốn đầu tư tại Nước Ta. Trong đó, số lượng những dự án Bất Động Sản FDI vào Nước Ta ngày càng tăng đã vật chứng cho đánh giá và nhận định này .
Song song với hiệu suất cao về kinh tế tài chính, góp vốn đầu tư tại Nước Ta trong thời hạn qua đã tạo việc làm cho hàng triệu lao động kéo theo đó là nâng cao mức thu nhập và cải tổ đời sống cho người lao động. Qua đó góp thêm phần xoá đói giảm nghèo và hạn chế những tệ nạn xã hội .

Một số bất cập

Mặc dù pháp lý thuế TNDN thời hạn qua đã bộc lộ vai trò của mình trong thôi thúc và lôi cuốn góp vốn đầu tư ở Nước Ta nhưng cạnh bên đó cũng còn sống sót những chưa ổn, hạn chế :

Thứ nhất, Ưu đãi thuế bằng cách sử dụng cơ chế kích hoạt cũng gặp phải một số vấn đề khi đưa vào áp dụng. Cơ chế kích hoạt có thể được hiểu đối với việc áp dụng thuế suất tiêu chuẩn 20% đối với các DN nhỏ và vừa. Với quy định này, các DN sẽ tự động được áp dụng thuế suất ưu đãi 20% khi đáp ứng đủ điều kiện. Sử dụng ưu đãi thuế thông qua cơ chế kích hoạt tự động sẽ minh bạch hơn trong quá trình ra quyết định nhưng sẽ sẽ làm mất quyền tự chủ của những nhà quản lý khi giải quyết các trường hợp đặc biệt[10].

Thứ hai, ưu đãi với hoạt động xuất bản và báo in còn chưa thực sự công bằng (vì hiện nay cũng còn một số lĩnh vực vừa thực hiện mục tiêu về công tác tư tưởng, văn hóa của Nhà nước; vừa có hoạt động sản xuất kinh doanh). Nếu áp dụng cho tất cả các thu nhập từ hoạt động báo in, xuất bản sẽ chưa thực sự đảm bảo công bằng cho các đối tượng

Thứ ba, các quy định về chuyển lỗ cũng được xem như là hình thức hỗ trợ vốn cho các DN và có lợi cho những dự án lớn đầu tư vào sản xuất. Tuy nhiên, nó cũng gây ra những gánh nặng về quản lý khi phải theo dõi số lỗ của nhiều DN trong nhiều năm. Mặt khác, nếu không có quy định hợp lý về vấn đề tính khấu hao thì DN có thể trích khấu hao tăng trong những năm đầu và do đó, việc chuyển lỗ trong một số năm sẽ không có ý nghĩa đối với DN, hay nói cách khác, việc chuyển lỗ sẽ không đạt được hiệu quả như mong muốn.

Thứ tư, pháp luật về thuế TNDN hiện nay quy định hai hình thức ưu đãi về thuế suất và ưu đãi về thời gian miễn giảm thuế. Những quy định này một mặt tạo ra môi trường đầu tư hấp dẫn cho các DN nhưng mặt khác đó cũng có thể là “khoảng hở” mà DN có thể lợi dụng để gian lận thuế.

Thứ năm, chưa có sự thống nhất giữa các Luật chuyên ngành mà cụ thể là Luật Công nghệ cao năm 2008 và Luật Khoa học và Công nghệ năm 2013. Chẳng hạn, theo quy định tại Điều 18 của Luật Thuế TNDN sửa đổi, bổ sung năm 2013 về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế không có sự thống nhất với điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo Luật KH&CN và Luật Công nghệ cao. Ở hai luật chuyên ngành này để DN được hưởng ưu đãi điều kiện chủ yếu là về doanh thu và lao động của DN nhưng Điều 18 lại áp dụng khi DN thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai. Rõ ràng, điều này gây ra sự chồng chéo, không minh bạch và khó áp dụng cho DN.

Một số kiến nghị

Pháp luật thuế TNDN qua nhiều lần sửa đổi, bổ trợ đã chứng tỏ được vai trò của mình so với lôi cuốn góp vốn đầu tư tại Nước Ta, để phát huy hơn nữa vai trò này tác giả xin đưa ra 1 số ít yêu cầu sau đây :

Thứ nhất, rút ngắn lộ trình áp dụng mức thuế suất phổ thông từ 22% xuống còn 20%, với mức thuế suất này sẽ tạo ra được môi trường cạnh tranh đầu tư với các nước trong khu vực và trên thế giới. Nếu áp dụng đúng theo lộ trình để giảm mức thuế suất có nghĩa chúng ta sẽ chậm hơn so với các nước ít nhất là 3 năm bởi lẽ năm 2013 mức thuế suất tại Thái Lan đã là 20%, hay ở Singapo áp dụng mức thuế suất 17% từ những năm về trước.

Thứ hai, thống nhất các quy định về ưu đãi thuế TNDN và điều kiện áp dụng ưu đãi thuế giữa Luật thuế TNDN với Luật Khoa học và Công nghệ và Luật Công nghệ cao. Theo đó, bổ sung  DN KH&CN vào đối tượng được hưởng ưu đãi cao nhất về thuế TNDN; bổ sung điều kiện áp dụng ưu đãi thuế tại Điều 18 Luật sửa đổi, bổ sung luật thuế TNDN vào Luật Công nghệ cao và Luật Khoa học và Công nghệ.

Thứ ba, xem xét có thể tăng việc sử dụng các ưu đãi thuế cho đầu tư thông qua việc áp dụng một số biện pháp như: chiết khấu đầu tư, khấu trừ thuế đầu tư, khấu hao nhanh kết hợp với quy định về chuyển lỗ. Áp dụng ưu đãi này có thể hạn chế được những nhược điểm của việc áp dụng miễn giảm thuế có kỳ hạn mà vẫn có tác dụng ưu đãi đối với các đối tượng mới thành lập trong khi không bị hạn chế về thời gian (nếu có quy định chuyển lỗ phù hợp).

Thứ tư, cần xem xét lại ưu đãi với hoạt động xuất bản và báo in, có thể áp dụng cơ chế miễn cho các thu nhập từ hoạt động xuất bản, in báo phục vụ mục tiêu chung của Nhà nước sẽ đảm bảo công bằng hơn[11].

Thứ năm, pháp luật về thuế TNDN hiện nay  quy định hai hình thức ưu đãi về thuế suất và ưu đãi về thời gian miễn giảm thuế. Như trên đã phân tích DN có thể lợi dụng quy định này để thực hiện các hành vi gian lận thuế. Vì vậy, cần phải có những quy định chặt chẽ hơn về các điều kiện áp dụng và cơ chế thực thi hiệu quả.

Thứ sáu, Việt Nam hiện nay chưa có một cơ quan chuyên trách về ưu đãi đầu tư như ở Thái Lan có Uỷ ban đầu tư, ở Malaysia là Cơ quan Phát triển Đầu tư. Cơ quan này giữ chức năng xem xét ưu đãi cho từng dự án và phân loại dự án đầu tư, đồng thời ở Malaysia cơ chế áp dụng ưu đãi mà cơ quan này sử dụng linh hoạt hơn rất nhiều. Thiết nghĩ, Việt Nam nên xây dựng một cơ quan chuyên trách để áp dụng các ưu đãi đầu tư trong đó có ưu đãi về thuế TNDN một cách chặt chẽ, tránh các trường hợp DN lợi dụng để gian lận thuế.

Thứ bảy, xem xét áp dụng chính sách miễn thuế TNDN 100% trong thời gian nhất định cho những DN đầu tư vào các ngành trọng tâm cần thu hút phát triển sản xuất giống như ở Malaysia đã áp dụng cho các DN đầu tư vào các ngành công nghệ cao, công nghệ thông tin. Kết quả đưa lại từ chính sách này đó là Malaysia có 30 khu công nghệ thông tin và có gần 3000 công ty đạt đẳng cấp quốc tế./.

[ 1 ] Nguyễn Văn Phụng, Giảm thuế suất chung và kiểm soát và điều chỉnh tặng thêm thuế TNDN, Tạp chí Nghiên cứu lập pháp số 08 ( 240 ) tháng 4/2013 .
[ 2 ] Nguyễn Thị Lan Hương, Bảo đảm công minh và kiểm soát và điều chỉnh quan hệ quyền lợi khi sửa đổi Luật thuế TNDN, Tạp chí Nghiên cứu Lập pháp số 08 ( 240 ) tháng 4/2013
[ 3 ] Nguyễn Văn Phụng, Giảm thuế suất chung và kiểm soát và điều chỉnh tặng thêm thuế TNDN, Tạp chí Nghiên cứu lập pháp số 08 ( 240 ) tháng 4/2013 .
[ 4 ] Lê Vũ Nam, Ưu đãi thuế trong Dự thảo Luật sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Luật Thuế TNDN năm 2008, Tạp chí Nghiên cứu lập pháp số 08 ( 240 ) tháng 4/2013 .
[ 5 ] http://www.ncseif.gov.vn/sites/en/Pages/motsogiaiphapthuhut-nd-15664.html
[ 6 ] http://vietnamnet.vn/vn/kinh-te/55777/von-fdi-giam-the-tham-trong-nam-2011.html
[ 7 ] http://fia.mpi.gov.vn/tinbai/786/Dau-tu-nuoc-ngoai-nam-2012-dat-tren-16-ty-USD

[8] http://baodautu.vn/so-lieu-chinh-thuc-fdi-vao-viet-nam-2013-2235-ty-usd-d15144.html

[ 9 ] http://vov.vn/kinh-te/doanh-nghiep/gan-22-ty-usd-dau-tu-nuoc-ngoai-vao-viet-nam-nam-2014-388188.vov
[ 10 ] tiến sỹ Nguyễn Việt Cường, tiến sỹ Lý Phương Duyên, Các tặng thêm thuế trong Dự thảo Luật thuế TNDN, Tạp chí Tài chính số 4/2013
[ 11 ] tiến sỹ Nguyễn Việt Cường, tiến sỹ Lý Phương Duyên, Các khuyến mại thuế trong Dự thảo Luật thuế TNDN, Tạp chí Tài chính số 4/2013

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp