Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2020

Trong những tháng đầu năm 2020 là thời điểm quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm 2019. Để biết rõ thời hạn quyết toán, số thuế phải nộp, hồ sơ quyết toán,… hãy xem hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp dưới đây.

2. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm 2019

1. Thời hạn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ : Điểm đ khoản 3 Điều 10 và khoản 4 Điều 8 Thông tư 156 / 2013 / TT-BTC, đơn cử :

Điểm đ khoản 3 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

“ Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 ( chín mươi ), kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm kinh tế tài chính ” .

Khoản 4 Điều 8 Thông tư 156 / 2013 / TT-BTC pháp luật :

“ Trường hợp ngày sau cuối của thời hạn xử lý thủ tục hành chính trùng với ngày nghỉ theo lao lý thì ngày sau cuối của thời hạn được tính là ngày thao tác tiếp theo của ngày nghỉ đó ” .

Theo đó, hạn ở đầu cuối quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2019 là ngày 30/3/2020 .

2. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm 2019

2.1. Căn cứ tính thuế

* Căn cứ pháp lý :- Điều 5 Nghị định 218 / 2013 / NĐ-CP, địa thế căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất .- Khoản 1 Điều 3 Thông tư 78/2014 / TT-BTC được sửa đổi, bổ trợ bởi Thông tư 96/2015 / TT-BTC .* Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp :

Thu nhập tính thuế được tính theo công thức sau :

Trong đó :

* Các bước tính số thuế phải nộpBước 1 : Xác định lệch giá .Bước 2 : Xác định ngân sách được trừ và những khoản thu nhập khác ( nếu có ) .Bước 3 : Tính thu nhập chịu thuế theo công thức ( 3 ) .Bước 4 : Xác định thu nhập được miễn thuế .Bước 5 : Xác định những khoản lỗ được kết chuyển theo pháp luật ( nếu có ) .Bước 6 : Tính thu nhập tính thuế theo công thức ( 2 ) .Bước 7 : Tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo công thức ( 1 ) .

Quy định về quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (Ảnh minh họa)
 

2.2. Doanh thu khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo khoản 1 Điều 5 Thông tư 78/2014 / TT-BTC, lệch giá để tính thu nhập chịu thuế được xác lập như sau :Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là hàng loạt tiền bán sản phẩm & hàng hóa, tiền gia công, tiền phân phối dịch vụ gồm có cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền .

– Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.

Ví dụ : Doanh nghiệp A là đối tượng người dùng nộp thuế giá trị ngày càng tăng theo giải pháp khấu trừ thuế .

– Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị ngày càng tăng theo chiêu thức trực tiếp trên giá trị ngày càng tăng là lệch giá gồm có cả thuế giá trị ngày càng tăng .Ví dụ : Doanh nghiệp B là đối tượng người tiêu dùng nộp thuế giá trị ngày càng tăng theo chiêu thức trực tiếp trên giá trị ngày càng tăng. Hóa đơn bán hàng chỉ ghi giá bán là 110.000 đồng ( giá đã có thuế GTGT ) .Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là 110.000 đồng .- Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động giải trí kinh doanh thương mại dịch vụ mà người mua trả tiền trước cho nhiều năm thì lệch giá để tính thu nhập chịu thuế được phân chia cho số năm trả tiền trước hoặc được xác lập theo lệch giá trả tiền một lần .Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời hạn hưởng khuyễn mãi thêm thuế việc xác lập số thuế được khuyến mại phải địa thế căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của số năm thu tiền trước chia ( 🙂 cho số năm thu tiền trước .Xem cụ thể tại : Xác định lệch giá để tính thuế thu nhập doanh nghiệp

2.3. Các khoản chi được trừ và không được trừ

* Các khoản chi được trừTheo Điều 6 Thông tư 78/2014 / TT-BTC được sửa đổi bởi Thông tư 119 / năm trước / TT-BTC và Thông tư 96/2015 / TT-BTC, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu phân phối những điều kiện kèm theo sau :- Điều kiện 1 : Khoản chi trong thực tiễn phát sinh tương quan đến hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại của doanh nghiệp .- Điều kiện 2 : Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo lao lý của pháp lý .- Điều kiện 3 : Khoản chi nếu có hóa đơn mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ( giá đã gồm có thuế giá trị ngày càng tăng ) khi giao dịch thanh toán phải có chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt .* Các khoản chi không được trừXem tại : 37 khoản chi không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

2.4. Thu nhập được miễn thuế

Xem tại : 12 trường hợp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

2.5. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Điều 11 Thông tư 78/2014 / TT-BTC, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20 % .Xem thêm : Mức thuế suất khuyễn mãi thêm mới nhất .

3. Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Điều 16 Thông tư 151 / năm trước / TT-BTC doanh nghiệp sẵn sàng chuẩn bị hồ sơ quyết toán như sau :- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03 / TNDN .- Báo cáo kinh tế tài chính năm .- Một hoặc 1 số ít phụ lục kèm theo tờ khai phát hành ( nếu có ), như :+ Phụ lục tác dụng hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại theo mẫu số 03-1 A / TNDN, mẫu số 03-1 B / TNDN, mẫu số 03-1 C / TNDN .+ Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2 / TNDN .- Các Phụ lục về tặng thêm về thuế thu nhập doanh nghiệp như : Mẫu số 03-3 A / TNDN, mẫu số 03-3 B / TNDN, mẫu số 03-3 C / TNDN, …Một số trường hợp cần quan tâm :- Doanh nghiệp thuộc trường hợp nộp thuế thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ suất % trên lệch giá bán sản phẩm & hàng hóa dịch vụ khi khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm thì theo mẫu số 04 / TNDN .Doanh nghiệp thuộc trường hợp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ suất % trên lệch giá bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ theo lao lý của pháp lý về thuế thu nhập doanh nghiệp không phát sinh tiếp tục thì kê khai theo từng lần phát sinh chứ không kê khai quyết toán theo năm .- Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất ( gồm có cả cơ sở gia công, lắp ráp ) hạch toán phụ thuộc vào hoạt động giải trí tại địa phận tỉnh khác với nơi đơn vị chức năng đóng trụ sở chính thì khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp tại nơi đóng trụ sở chính có nghĩa vụ và trách nhiệm nộp cả phần phát sinh tại nơi đóng trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc vào .

4. Nơi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Điều 16 Thông tư 151 / năm trước / TT-BTC, doanh nghiệp nộp hồ sơ cho cơ quan thuế quản trị trực tiếp .Lưu ý :- Trường hợp người nộp thuế có đơn vị chức năng thường trực hạch toán độc lập thì đơn vị chức năng thường trực nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh tại đơn vị chức năng thường trực cho cơ quan thuế quản trị trực tiếp đơn vị chức năng thường trực .- Trường hợp người nộp thuế có đơn vị chức năng thường trực nhưng hạch toán phụ thuộc vào thì đơn vị chức năng thường trực đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp ; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm khai tập trung chuyên sâu tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại đơn vị chức năng thường trực .- Trường hợp người nộp thuế có cơ sở sản xuất ( gồm có cả cơ sở gia công, lắp ráp ) hạch toán phụ thuộc vào hoạt động giải trí tại địa phận tỉnh, thành phố thường trực TW khác với địa phận nơi đơn vị chức năng đóng trụ sở chính thì khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm khai tập trung chuyên sâu tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán nhờ vào .- Đối với những tập đoàn lớn kinh tế tài chính, những tổng công ty có đơn vị chức năng thành viên hạch toán phụ thuộc vào nếu đã hạch toán được lệch giá, ngân sách, thu nhập chịu thuế thì đơn vị chức năng thành viên phải kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế quản trị trực tiếp đơn vị chức năng thành viên .

– Trường hợp đơn vị thành viên có hoạt động kinh doanh khác với hoạt động kinh doanh chung của tập đoàn, tổng công ty và hạch toán riêng được thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác đó thì đơn vị thành viên khai thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị thành viên.

Trên đây là lao lý về quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Kế toán những doanh nghiệp địa thế căn cứ vào lao lý trên để khai thuế trên ứng dụng tương hỗ kê khai .

>> Niên giám thuế 2020: Toàn bộ lịch nộp Tờ khai thuế năm 2020

Khắc Niệm

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp