Kiến thức về thuế thu nhập doanh nghiệp và cách tính theo quy định năm 2019

Xuất hiện rất sớm trong lịch sử phát triển của thuế, hiện nay ở các nước phát triển, thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nước ổn định và thực hiện phân phối thu nhập. Cùng bài viết sau đi tìm hiểu kiến thức về thuế thu nhập doanh nghiệp và cách tính theo quy định mới nhất.

1. Kiến thức cơ bản về thuế TNDN

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một công cụ quản lý quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập nhằm đảm bảo công bằng xã hội.

Tùy vào quan điểm điều tiết thu nhập và tiềm năng đề ra trong phân phối thu nhập của từng vương quốc trong từng quá trình lịch sử vẻ vang nhất định, thì những chủ thể thuộc đối tượng người tiêu dùng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là khác nhau với mức thuế khác nhau .

Thuế thu nhập doanh nghiệp được hình thành bởi 02 nguyên nhân chủ yếu sau:

– Bắt nguồn từ nhu yếu thực thi công dụng tái phân phối thu nhập và bảo vệ công minh xã hội .
– Nhu cầu kinh tế tài chính của Nhà nước cũng là nguyên do chính dẫn tới việc sinh ra của thuế thu nhập doanh nghiệp .

Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (DN) là các tổ chức hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế bao gồm: DN được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; DN nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; các đơn vị sự nghiệp; tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã; Tổ chức khác có hoạt động SXKD có thu nhập.

Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là các khoản thu nhập hợp pháp của DN, được chia làm 02 nhóm:

1. Thu nhập từ hoạt động SXKD.
2. Các thu nhập khác từ: Chuyển nhượng vốn; Chuyển nhượng bất động sản; Quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; Từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; Thu khoản nợ khó đòi, khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ.

Theo pháp lý thuế thu nhập doanh nghiệp Nước Ta, đối tượng người dùng xác lập nộp thuế được địa thế căn cứ trên cả 2 mối quan hệ : mối quan hệ quốc tịch và mối quan hệ chủ quyền lãnh thổ. Quy định này vừa bảo vệ sự công minh, bình đẳng giữa những Doanh Nghiệp trong và ngoài nước trong quy trình thực thi những hoạt động giải trí SXKD, đồng thời tương thích với thông lệ quốc tế trong xu thế hội nhập .

>> Phần mềm kế toán của BRAVO hỗ trợ đắc lực cho kế toán doanh nghiệp vừa và lớn

2. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2019

Căn cứ khoản 1 Điều 3 Thông tư 78/2014 / TT-BTC sửa đổi, bổ trợ từ Thông tư 96/2015 / TT-BTC pháp luật số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ tiên tiến ( KH&CN – nếu có ), nhân với thuế suất .
Như vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2019 phải nộp được xác lập theo công thức sau :

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN x Thuế suất thuế TNDN

Trong đó :

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)

Theo Điều 2 Thông tư 96/2015 / TT-BTC thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế được xác lập theo công thức sau :

Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác

Lưu ý:

Trong đó, trích lập Quỹ phát triển KH&CN của DN là khoản quỹ nhằm tạo điều kiện và khuyến khích DN đẩy mạnh nghiên cứu khoa học và đối mới công nghệ để tăng năng suất lao động và cải thiện hiệu quả kinh doanh. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có quy định ưu đãi cho DN là được trích % trên thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển KH&CN của DN.

Căn cứ vào thu nhập thực tiễn và nhu yếu tăng trưởng, hàng năm, Doanh Nghiệp tự quyết định hành động mức trích lập Quỹ tăng trưởng KH&CN rồi ĐK với cơ quan thuế để thực thi .
Mức trích lập : Tối đa 10 % .

Với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp, theo Điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC, thuế suất TNDN kể từ 01/01/2016 trở đi là 20%. Vậy năm 2019, mức thuế suất thuế TNDN là 20%.

Trường hợp, doanh nghiệp triển khai hoạt động giải trí tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý và hiếm khác tại Nước Ta thì mức thuế suất là 32 % đến 50 % tùy theo từng dự án Bất Động Sản và từng cơ sở kinh doanh thương mại .
Mức thuế suất này sẽ khuyến khích cá thể bỏ vốn ra triển khai hoạt động giải trí SXKD và thực thi hoàn hảo những lao lý pháp lý về thuế. Ngoài ra, biểu lộ sự công minh giữa những chủ thể, bộc lộ sự thống nhất trong việc truy thu thuế so với tổng thể những cơ sở kinh doanh thương mại nhằm mục đích tạo sự cạnh tranh đối đầu bình đẳng giữa những thành phần kinh tế tài chính trong và ngoài nước trước sự cạnh tranh đối đầu quyết liệt của nền kinh tế tài chính .

Hướng dẫn tính thu nhập chịu thuế

Để xác định được thu nhập chịu thuế, trước hết DN cần tính được doanh thu, chi phí được trừ và các khoản thu nhập khác.

Doanh thu tính thuế

Doanh thu là hàng loạt tiền bán sản phẩm & hàng hóa, tiền cung ứng dịch vụ, tiền gia công, gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà Doanh Nghiệp được hưởng ; không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền ( theo khoản 1 Điều 5 Thông tư 78/2014 / TT-BTC ) .

Các trường hợp doanh thu tính thuế gồm:
– Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT: với DN nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ thuế.
– Doanh thu bao gồm cả thuế GTGT: với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT.
– Trường hợp DN hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm thì khoản doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần.Top of Form

Bottom of Form

Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC có quy định DN được trừ mọi khoản chi phí nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
– Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD của DN.

– Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo lao lý của pháp lý .
– Khoản chi nếu có hóa đơn mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ( giá đã gồm có thuế GTGT ) khi thanh toán giao dịch phải có chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt .

>> Xem thêm: Hai khoản được trừ khi tính thuế TNDN tại khu công nghiệp

Thu nhập khác của doanh nghiệp

Quy định về thu nhập khác của doanh nghiệp khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2019 được căn cứ theo Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC, cụ thể gồm:
– Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán.

– Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản .
– Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng gia tài .
– Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ; chuyển nhượng ủy quyền dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ; chuyển nhượng ủy quyền quyền thăm dò, khai thác, chế biến tài nguyên theo pháp luật của pháp lý .
– Thu nhập từ hoạt động giải trí bán ngoại tệ .
– Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá …

Quy định về các khoản lỗ được kết chuyển

Theo khoản 2 Điều 9 Nghị định 78/2014 / TT-BTC, doanh nghiệp được phép chuyển lỗ liên tục không quá 05 năm. Sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ, thì Doanh Nghiệp chuyển hàng loạt và liên tục số lỗ vào thu nhập ( thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế ) của những năm tiếp theo .
Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm được tính kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ .

Xác định lỗ và chuyển lỗ của doanh nghiệp

Theo Điều 9 Thông tư 78/2014 / TT-BTC, lỗ của doanh nghiệp được xác lập là lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế. Đây là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa gồm có những khoản lỗ được kết chuyển từ những năm trước chuyển sang .

3. Nơi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Nếu chỉ có trụ sở chính thì DN kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại cơ quan thuế nơi DN đặt trụ sở chính.

Với trường hợp Doanh Nghiệp có những cơ sở kinh doanh thương mại ngoài khoanh vùng phạm vi địa phận tỉnh, thành phố trực truộc TW nơi Doanh Nghiệp đặt trụ sở chính thì ngoài việc nộp thuế tại nơi có trụ sở chính, Doanh Nghiệp còn phải triển khai nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế theo một tỷ suất nhất định trên ngân sách tại cơ quan thuế nơi Doanh Nghiệp đặt cơ sở kinh doanh thương mại .

>> Xem thêm: Kiến thức: Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp