Thời hiệu xử phạt thuế – Gonnapass

298

Việc chớp lấy về Thời hiệu xử phạt thuế sẽ giúp kế toán và chủ doanh nghiệp dữ thế chủ động được kế hoạch thuế hàng năm và những ưu tiên khi thanh tra, kiểm tra thuế. Có thể tóm tắt những mốc thời hạn sau để hiểu về thời hiệu xử phạt thuế theo bảng dưới đây .

Bạn đang đọc: Thời hiệu xử phạt thuế – Gonnapass

Mốc thời gian	Các hành vi áp dụng	Chi tiết	Cơ sở pháp lý
02 năm kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm	Vi phạm thủ tục thuế Vi phạm về hóa đơn	Ngày thực hiện hành vi vi phạm hành chính về thủ tục thuế là ngày kế tiếp ngày kết thúc thời hạn phải thực hiện thủ tục về thuế theo quy định, trừ 02 trường hợp: (1) Ngày thực hiện hành vi vi phạm là ngày người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế hoặc thông báo với cơ quan thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuếđối với hành vi quy định tại > Khoản 1 Điều 10 > Điểm a, b khoản 2, khoản 3 Điều 10 > Điểm a khoản 4 Điều 10 > Khoản 1, 2, 3, 4 Điều 11 > Điểm a khoản 5 Điều 11 > Khoản 1, 2, 3 Điều 13 > Điểm a, b khoản 4 Điều 13 > Khoản 5 Điều 13 (2) Ngày thực hiện hành vi vi phạm để tính thời hiệu là ngày người có thẩm quyền thi hành công vụ phát hiện hành vi vi phạm đối với hành vi quy định tại > Điểm c khoản 2 Điều 10 > Điểm b khoản 4 Điều 10 > Điểm b khoản 5 Điều 11 > Điểm c, d khoản 4 Điều 13	Luật quản lý thuế 2019, điều 137 và Nghị định 125/2020/NĐ-CP điều 8
05 năm kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm	> Trốn thuế ( Chưa đến mức truy cứu nghĩa vụ và trách nhiệm hình sự ) > Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu	Ngày thực hiện hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm hoàn hoặc hành vi trốn thuế (trừ hành vi tại điểm a khoản 1 Điều 17 Nghị định này) là ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế mà người nộp thuế thực hiện khai thiếu thuế, trốn thuế hoặc ngày tiếp theo ngày cơ quan có thẩm quyền ra quyết định hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế.	Luật quản lý thuế 2019, điều 137 và Nghị định 125/2020/NĐ-CP điều 8
10 năm trở về trước kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm.	Quá thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về quản trị thuế Không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ ( 1 ) Số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu không đúng ( 2 ) Tiền chậm nộp vào ngân sách	Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày quy định tại điểm a khoản 1 Điều 17 Nghị định này thì ngày thực hiện hành vi vi phạm để tính thời hiệu là ngày người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế.	Luật quản lý thuế 2019, điều 137 và Nghị định 125/2020/NĐ-CP điều 8
Vô thời hạn	Trường hợp người nộp thuế không đăng ký thuế thì phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, tiền chậm nộp cho toàn bộ thời gian trở về trước kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm.	Đối với hành vi không nộp hồ sơ đăng ký thuế, không nộp hồ sơ khai thuế tại điểm a khoản 1 Điều 17 Nghị định này, ngày thực hiện hành vi vi phạm để tính thời hiệu là ngày người có thẩm quyền thi hành công vụ phát hiện hành vi vi phạm.	Luật quản lý thuế 2019, điều 137 và Nghị định 125/2020/NĐ-CP điều 8

Lưu ý, về thời hạn được coi là chưa bị xử phạt: Tổ chức, cá nhân đã bị xử phạt vi phạm hành chính được coi là chưa bị xử phạt nếu không tái phạm trong thời hạn

> 06 tháng, kể từ ngày chấp hành xong quyết định hành động xử phạt cảnh cáo hoặc
> 01 năm kể từ ngày chấp hành xong quyết định hành động xử phạt hành chính khác hoặc kể từ ngày hết thời hiệu thi hành quyết định hành động xử phạt

Cơ sở pháp lý:

Điều 144 Bộ luật Dân sự năm 2015:

1. Thời hạn là một khoảng chừng thời hạn được xác lập từ thời gian này đến thời gian khác .
2. Thời hạn hoàn toàn có thể được xác lập bằng phút, giờ, ngày, tuần, tháng, năm hoặc bằng một sự kiện hoàn toàn có thể sẽ xảy ra .

Luật quản lý thuế 2019 – Điều 137. Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế

1. Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế thì thời hiệu xử phạt là 02 năm kể từ ngày triển khai hành vi vi phạm .
2. Đối với hành vi trốn thuế chưa đến mức truy cứu nghĩa vụ và trách nhiệm hình sự, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu thì thời hiệu xử phạt là 05 năm kể từ ngày thực thi hành vi vi phạm .
3. Quá thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về quản trị thuế thì người nộp thuế không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu không đúng, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 năm trở về trước kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm. Trường hợp người nộp thuế không ĐK thuế thì phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, tiền chậm nộp cho hàng loạt thời hạn quay trở lại trước kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm .

Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn và Nghị định số 102/2021/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung – Điều 8. Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn; thời hạn được coi là chưa bị xử phạt; thời hạn truy thu thuế

1. Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn

a) Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn là 02 năm.

b ) Thời điểm tính thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn được pháp luật như sau :
Đối với hành vi vi phạm hành chính đang được triển khai pháp luật tại điểm c khoản này thì thời hiệu được tính từ ngày người có thẩm quyền thi hành công vụ phát hiện hành vi vi phạm .
Đối với hành vi vi phạm hành chính đã kết thúc lao lý tại điểm d khoản này thì thời hiệu được tính từ ngày chấm hết hành vi vi phạm .
c ) Hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn đang được thực thi là những hành vi pháp luật tại khoản 4 Điều 21 ; điểm b khoản 2 và khoản 3 Điều 23 ; khoản 2, khoản 5 Điều 24 ; điểm b khoản 3 Điều 25 ; điểm b khoản 2 và điểm b, c, d khoản 3 Điều 27 ; điểm b khoản 5 Điều 29 ; điểm b khoản 3 Điều 30 Nghị định này .
d ) Hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn không thuộc trường hợp lao lý tại điểm c khoản này là hành vi vi phạm hành chính đã kết thúc. Thời điểm chấm hết hành vi vi phạm là ngày thực thi hành vi vi phạm đó .
Đối với hành vi mất, cháy, hỏng hóa đơn nếu không xác lập được ngày mất, cháy, hỏng hóa đơn thì thời gian chấm hết hành vi vi phạm là ngày phát hiện hóa đơn bị mất, cháy, hỏng .

Đối với hành vi vi phạm về thời hạn thông báo, báo cáo về hóa đơn quy định tại khoản 1, 3 Điều 21; điểm a, b khoản 1 và điểm c, d khoản 2 Điều 23; khoản 1, 2 và điểm a khoản 3 Điều 25; khoản 1, điểm a khoản 2, khoản 3, khoản 4 và điểm a khoản 5 Điều 29 Nghị định này thì thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm là ngày người nộp thuế nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn.

Xem thêm: TIẾP THỊ & QUẢNG CÁO | Business Owner Space

2. Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế
a ) Thời hiệu xử phạt so với hành vi vi phạm thủ tục thuế là 02 năm, kể từ ngày triển khai hành vi vi phạm .
Ngày thực thi hành vi vi phạm hành chính về thủ tục thuế là ngày sau đó ngày kết thúc thời hạn phải triển khai thủ tục về thuế theo lao lý của pháp lý về quản trị thuế, trừ những trường hợp sau đây :
Đối với hành vi lao lý tại khoản 1, điểm a, b khoản 2, khoản 3 và điểm a khoản 4 Điều 10 ; khoản 1, 2, 3, 4 và điểm a khoản 5 Điều 11 ; khoản 1, 2, 3 và điểm a, b khoản 4, khoản 5 Điều 13 Nghị định này, ngày thực thi hành vi vi phạm để tính thời hiệu là ngày người nộp thuế triển khai ĐK thuế hoặc thông tin với cơ quan thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế .
Đối với hành vi pháp luật tại điểm c khoản 2, điểm b khoản 4 Điều 10 ; điểm b khoản 5 Điều 11 ; điểm c, d khoản 4 Điều 13 Nghị định này, ngày thực thi hành vi vi phạm để tính thời hiệu là ngày người có thẩm quyền thi hành công vụ phát hiện hành vi vi phạm .
b ) Thời hiệu xử phạt so với hành vi trốn thuế chưa đến mức truy cứu nghĩa vụ và trách nhiệm hình sự, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn là 05 năm, kể từ ngày triển khai hành vi vi phạm .
Ngày triển khai hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm hoàn hoặc hành vi trốn thuế ( trừ hành vi tại điểm a khoản 1 Điều 17 Nghị định này ) là ngày tiếp theo ngày sau cuối của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế mà người nộp thuế thực thi khai thiếu thuế, trốn thuế hoặc ngày tiếp theo ngày cơ quan có thẩm quyền ra quyết định hành động hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế .
Đối với hành vi không nộp hồ sơ ĐK thuế, không nộp hồ sơ khai thuế tại điểm a khoản 1 Điều 17 Nghị định này, ngày triển khai hành vi vi phạm để tính thời hiệu là ngày người có thẩm quyền thi hành công vụ phát hiện hành vi vi phạm. Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày pháp luật tại điểm a khoản 1 Điều 17 Nghị định này thì ngày thực thi hành vi vi phạm để tính thời hiệu là ngày người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế .

(Đã bỏ) 3. Đối với vụ việc do cơ quan tiến hành tố tụng hình sự thụ lý, giải quyết, nhưng sau đó có quyết định không khởi tố vụ án hình sự, quyết định hủy bỏ quyết định khởi tố vụ án, quyết định đình chỉ điều tra hoặc đình chỉ vụ án nếu hành vi vi phạm có dấu hiệu vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì trong thời hạn 03 ngày, kể từ ngày ra quyết định, cơ quan tiến hành tố tụng hình sự phải chuyển các quyết định nêu trên kèm theo hồ sơ, tang vật, phương tiện của vụ vi phạm và đề nghị xử phạt vi phạm hành chính đến người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn. Thời hiệu xử phạt vi phạm áp dụng theo quy định tại khoản 1, 2 Điều này. Thời gian cơ quan tiến hành tố tụng thụ lý, xem xét được tính vào thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính.

4. Trong thời hạn lao lý tại khoản 1, 2 Điều này mà tổ chức triển khai, cá thể cố ý trốn tránh, cản trở việc xử phạt thì thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính được tính lại kể từ thời gian chấm hết hành vi trốn tránh cản trở việc xử phạt .
5. Thời hạn được coi là chưa bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
Tổ chức, cá thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn nếu trong thời hạn 06 tháng, kể từ ngày chấp hành xong quyết định hành động xử phạt cảnh cáo hoặc 01 năm kể từ ngày chấp hành xong quyết định hành động xử phạt hành chính khác hoặc kể từ ngày hết thời hiệu thi hành quyết định hành động xử phạt mà không tái phạm thì được coi là chưa bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi đó .
Ngày chấp hành xong quyết định hành động xử phạt cảnh cáo là ngày quyết định hành động xử phạt vi phạm hành chính được giao, gửi cho tổ chức triển khai, cá thể bị xử phạt theo pháp luật tại Điều 39 Nghị định này .
6. Thời hạn truy thu thuế
a ) Quá thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì người nộp thuế không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ tiền thuế truy thu ( số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn cao hơn lao lý, tiền chậm nộp tiền thuế ) vào ngân sách nhà nước trong thời hạn mười năm trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm. Trường hợp người nộp thuế không ĐK thuế thì phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, tiền chậm nộp tiền thuế cho hàng loạt thời hạn quay trở lại trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm .
b ) Thời hạn truy thu thuế tại điểm a khoản này chỉ vận dụng so với những khoản thuế theo pháp lý về thuế và khoản thu khác do tổ chức triển khai, cá thể tự khai, tự nộp vào ngân sách nhà nước .
Đối với những khoản thu từ đất đai hoặc khoản thu khác do cơ quan có thẩm quyền xác lập nghĩa vụ và trách nhiệm kinh tế tài chính của tổ chức triển khai, cá thể thì cơ quan có thẩm quyền xác lập thời hạn truy thu theo lao lý của pháp lý về đất đai và pháp lý có tương quan nhưng không ít hơn thời hạn truy thu theo pháp luật tại điểm a khoản này .

+ Quy định chuyển tiếp quy định như sau (Nghị định 102/2021/NĐ-CP)

“ 1. Đối với trường hợp quyết định hành động xử phạt vi phạm hành chính đã được phát hành trước thời gian Nghị định này có hiệu lực hiện hành thi hành mà sau thời gian có hiệu lực thực thi hiện hành của Nghị định này, cá thể, tổ chức triển khai bị xử phạt vi phạm hành chính còn khiếu nại thì được xử lý theo Nghị định xử phạt vi phạm hành chính có hiệu lực hiện hành tại thời gian thực thi hành vi vi phạm hành chính .
Đối với những hành vi vi phạm hành chính trong nghành thuế, hóa đơn ; hải quan ; kinh doanh thương mại bảo hiểm, kinh doanh thương mại xổ số kiến thiết ; quản trị, sử dụng gia tài công ; thực hành thực tế tiết kiệm ngân sách và chi phí, chống tiêu tốn lãng phí ; dự trữ vương quốc ; kho bạc nhà nước ; kế toán, truy thuế kiểm toán độc lập xảy ra trước ngày Nghị định này có hiệu lực hiện hành thi hành mà sau đó mới bị phát hiện hoặc đang xem xét, xử lý để xử phạt vi phạm hành chính thì vận dụng những pháp luật về xử phạt lao lý tại Nghị định này nếu Nghị định này không pháp luật nghĩa vụ và trách nhiệm pháp lý hoặc pháp luật nghĩa vụ và trách nhiệm pháp lý nhẹ hơn cho cá thể, tổ chức triển khai vi phạm. … ”

Biên soạn: Nguyễn Việt Anh – Tư vấn viên

Bản tin này chỉ mang đặc thù tìm hiểu thêm, không phải quan điểm tư vấn đơn cử cho bất kỳ trường hợp nào .
Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass

Email Address

Liên hệ tư vấn dịch vụ Kế toán – Thuế – Đào tạo : Ms Huyền – 094 719 2091

Mọi thông tin xin liên hệ :

Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Gonnapass

Phòng 701, tầng 7, tòa nhà 3D Center, số 3 Duy Tân, P Dịch Vọng Hậu, Q. CG cầu giấy, TP TP.HN

E-Mail : [email protected]

Website: https://vh2.com.vn

Xem thêm: Nghị định 47/2021/NĐ-CP hướng dẫn Luật Doanh nghiệp

Hotline/ Zalo : 0888 942 040

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp