Networks Business Online Việt Nam & International VH2
Networks Business Online Việt Nam & International VH2 / Doanh Nghiệp / Nguyên lý kế toán

Nguyên lý kế toán

Đăng ngày 01 May, 2023 bởi admin
  1. NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Nội dung :  Chương I : Tổng quan về kế toán  Chương II : Chứng từ kế toán và kiểm kê  Chương III : Phương pháp tính giá những đối tượng người dùng kế toán  Chương IV : Tài khoản kế toán và giải pháp kế toán kép  Chương V : Phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán và mạng lưới hệ thống báo cáo giải trình kinh tế tài chính  Chương VI : Sổ kế toán và hình thức kế toán Người trình diễn : Ths. HOÀNG THÙY DƯƠNG SĐT : 0988 135 105 E-Mail : [email protected] 1
  2. TÀI LIỆU THAM KHẢO  Giáo trình Nguyên lý kế toán – Phan Thị Minh Lý ( Chủ biên ) – NXB Đại học Huế.  Giáo trình Lý thuyết hạch toán kế toán ( 2003 ) – Nguyễn Thị Đông – NXB Tài chính, Hà nội.  Nguyên lý kế toán ( 2006 ) – Nguyễn Việt, Võ Văn Nhị – NXB tổng hợp TP TP HCM  Luật kế toán. Số 03/2003 / QH11  Hệ thống 26 chuẩn mực kế toán ( 2001 – 2005 )  Chế độ KTDN phát hành theo QĐ 15/2006 / QĐ – BTC  Các tài liệu khác 2
  3. 1.1. Kế toán và vai trò phân phối thông tin kinh tế tài chính định lượng của kế toán 1.1.1. Sơ lược về lịch sử dân tộc hình thành của kế toán  Năm 4000 trước công nguyên – Năm 1300 sau công nguyên : Hoạt động của kế toán là ghi nhận những thanh toán giao dịch vào trong những quyển sổ  Thời kỳ sau năm 1300 đến khoảng chừng 1850 : Chuyển việc ghi chép sổ sách đơn thành sổ sách kép đã làm cho kế toán thực sự trở thành một mạng lưới hệ thống ghi chép sổ sách kế toán.  Từ năm 1850 đến thời nay : Kế toán trở thành một nguồn thông tin về ngân sách và thu nhập cho chỉ huy công ty. Các tài liệu kế toán trở thành phương tiện đi lại để chuyển tải thông tin cho những nhà đầu tư, chủ nợ và những người có nhu yếu biết về sự tăng trưởng của công ty. 3 CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN
  4. 1.1.2. Môi trường

    kế toán
    Ở Việt Nam, Theo Nguyễn Việt và Võ Văn Nhị (2006):
    • Năm 1945: Kế toán được sử dụng chủ yếu cho việc quản lý
    thu – chi ngân sách
    • Năm 1954: Kế toán được sử dụng như một công cụ phản ánh
    và giám sát các hoạt động kinh tế và việc sử dụng vốn của
    nhà nước trong nền kinh tế quốc dân
    • Năm 1957 đến trước1995: Chế độ kế toán áp dụng cho các
    ngành công nghiệp và xây dựng cơ bản, Điều lệ tổ chức kế
    toán Nhà nước, Pháp lệnh kế toán và thống kê, Hệ thống kế
    toán,…
    • Năm 1995 đến nay: Nhà nước chính thức ban hành Luật Kế
    toán, Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán để đảm bảo quản
    lý thống nhất và kế toán thực sự trở thành công cụ cho quản
    lý tại nước ta.
    4

    Bạn đang đọc: Nguyên lý kế toán

  5. • Môi trường kế toán + Môi trường kinh tế tài chính : nền kinh tế tài chính và chính sách quản trị kinh tế tài chính, những mô hình doanh nghiệp, đặc thù sản xuất kinh doanh thương mại, Ngân sách chi tiêu, thuế, … + Môi trường pháp lý : Cơ sở pháp lý mà kế toán phải địa thế căn cứ vào đó để triển khai việc làm kế toán, bảo vệ cho hoạt động giải trí của kế toán tương thích với pháp luật của pháp lý ( Luật kế toán, Chuẩn mực kế toán, chính sách kế toán ) 5
  6. Nhận diện Đo lường Tính toán Truyền đạt thông tin Ghi chép Các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh của doanh nghiệp Sử dụng thước đo tiền tệ để lượng hóa những NVKT Ghi vào sổ kế toán, phân loại và tổng hợp Cung cấp những báo cáo giải trình kế toán cho người sử dụng thông tin kế toán 1.1.3. Định nghĩa kế toán Theo Điều 4, Luật kế toán Nước Ta 2003 : “ Kế toán là việc tích lũy, giải quyết và xử lý, kiểm tra, nghiên cứu và phân tích và cung ứng thông tin kinh tế tài chính, kinh tế tài chính dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời hạn lao động ”. 6
  7. HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN 7 Hoạt động kinh doanh thương mại Người ra quyết định hành động KẾ TOÁN Đo lường Ghi chép Xử lý Lưu trữ tin tức Báocáo Dữ liệu Nhu cầu thông tin Thực hiện quyết định hành động
  8. 1.1.4. Đối tượng sử dụng thông tin kế toán  Ban quản trị doanh nghiệp  Nhà góp vốn đầu tư  Chủ nợ  Các cơ quan nhà nước  Người cạnh tranh đối đầu  Khách hàng 1.1.5. Yêu cầu của thông tin kế toán  Dễ hiểu  Đáng đáng tin cậy  Có thể so sánh 8
  9. Phân biệt kế toán kinh tế tài chính và kế toán quản trị • Kế toán kinh tế tài chính : là việc tích lũy, giải quyết và xử lý, nghiên cứu và phân tích và cung ứng thông tin kinh tế tài chính, kinh tế tài chính bằng báo cáo giải trình kinh tế tài chính cho đối tượng người dùng có nhu yếu sử dụng thông tin của đơn vị chức năng kế toán • Kế toán quản trị : là việc tích lũy, giải quyết và xử lý, nghiên cứu và phân tích và cung ứng thông tin kinh tế tài chính, kinh tế tài chính theo nhu yếu quản trị và quyết định hành động kinh tế tài chính, kinh tế tài chính trong nội bộ đơn vị chức năng kế toán. 9
  10. 1.2. Các định đề, nguyên tắc kế toán chung được công nhận và những chuẩn mực kế toán 1.2.1. Các định đề a, Thực thể kinh doanh thương mại ( tổ chức triển khai kinh doanh thương mại ) Theo định đề này, kế toán những hoạt động giải trí của doanh nghiệp, của tổ chức triển khai tách rời khỏi những hoạt động giải trí của chủ sở hữu doanh nghiệp hay tổ chức triển khai và độc lập khỏi hoạt động giải trí của những doanh nghiệp, tổ chức triển khai kinh tế tài chính khác. b, Thước đo tiền tệ Theo định đề này, trước hết kế toán sử dụng thước đo tiền tệ vương quốc để tích lũy và trình diễn thông tin trong những báo cáo giải trình kinh tế tài chính. Tuy nhiên để ship hàng cho quản trị của đơn vị chức năng kế toán cũng sử dụng những loại thước đo hiện vật và thời hạn để phản ánh những hoạt động giải trí của đơn vị chức năng. c, Kỳ kế toán Là những khoảng chừng thời hạn bằng nhau mà tại cuối mỗi kỳ kế toán kế toán viên của Doanh Nghiệp phải lập những báo cáo giải trình kinh tế tài chính để cung ứng thông tin cho những đối tượng người tiêu dùng sử dụng thông tin kế toán 10
  11. 1.2.2. Các nguyên tắc kế toán chung được thừa nhận  Nguyên tắc cơ sở dồn tích : Mọi nhiệm vụ kinh tế tài chính, kinh tế tài chính của doanh nghiệp tương quan đến gia tài, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, lệch giá, ngân sách phải được ghi sổ kế toán vào thời gian phát sinh, không địa thế căn cứ vào thời gian trong thực tiễn thu hoặc chi tiền hoặc tương tự tiền. Báo cáo kinh tế tài chính lập trên cơ sở dồn tích phản ánh tình hình kinh tế tài chính của doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và tương lai  Nguyên tắc hoạt động giải trí liên tục : Báo cáo kinh tế tài chính phải được lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động giải trí liên tục và sẽ liên tục hoạt động giải trí kinh doanh thương mại thông thường trong tương lai gần.  Nguyên tắc giá gốc : Tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc. Giá gốc của gia tài được tính theo số tiền hoặc khoản tương tự tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trị hài hòa và hợp lý của tiến sỹ đó vào thời gian tiến sỹ được ghi nhận. Giá gốc của tiến sỹ không được biến hóa trừ khi có pháp luật khác 11
  12. Nguyên tắc phù hợp : Việc ghi nhận lệch giá và ngân sách phải tương thích nhau. Khi ghi nhận một khoản lệch giá thì phải ghi nhận một khoản ngân sách tương ứng có tương quan đến việc tạo ra lệch giá đó. Ngân sách chi tiêu tương ứng với lệch giá gồm ngân sách của kỳ tạo ra lệch giá và ngân sách của những kỳ trước hoặc ngân sách phải trả và tương quan đến lệch giá của kỳ đó.  Nguyên tắc đồng nhất : Các chủ trương và giải pháp kế toán doanh nghiệp đã chọn phải được vận dụng thống nhất tối thiểu trong một kỳ kế toán năm. Trường hợp có đổi khác chủ trương và chiêu thức kế toán đã chọn thì phải báo cáo giải trình nguyên do và tác động ảnh hưởng của sự đổi khác đó trong phần thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính. 12
  13. Nguyên tắc trọng yếu : tin tức được coi là trọng điểm trong trường hợp nếu thiếu thông tin hoặc thiếu đúng mực của thông tin đó hoàn toàn có thể làm xô lệch đáng kể báo cáo giải trình kinh tế tài chính, làm ảnh hưởng tác động đến quyết định hành động kinh tế tài chính của người sử dụng báo cáo giải trình kinh tế tài chính. Tính trọng điểm nhờ vào vào độ lớn và đặc thù của thông tin hoặc những sai sót được nhìn nhận trong thực trạng đơn cử. Tính trọng điểm của thông tin phải được xem xét trên cả phương diện định lượng và định tính.  Nguyên tắc thận trọng : Thận trọng là việc xem xét, xem xét, phán đoán thiết yếu để lập những ước tính kế toán trong những điều kiện kèm theo không chắc như đinh. Nguyên tắc này yên cầu : + Phải lập những khoản dự trữ nhưng không lập quá lớn + Không nhìn nhận cao hơn giá trị của những tiến sỹ và những khoản thu nhập + Không nhìn nhận thấp hơn giá trị của những khoản nợ phải trả và ngân sách + Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có vật chứng chắc như đinh về năng lực thu được quyền lợi kinh tế tài chính, còn ngân sách phải được ghi nhận khi có vật chứng về năng lực phát sinh ngân sách. 13
  14. 1.2.3. Các chuẩn mực kế toán + Ủy ban Chuẩn mực kế toán quốc tế ( IASC – International Accounting Standards Committee ) : Hội đồng này xây dựng nhằm mục đích mục tiêu soạn thảo và công bố những chuẩn mực kế toán cần được tôn trọng khi trình diễn những thông tin trong những báo cáo giải trình kinh tế tài chính cũng như khuyến khích những nước trên quốc tế đồng ý và vận dụng những chuẩn mực này. + Hội đồng chuẩn mực kế toán kinh tế tài chính ( FASB – Financial Accounting Standards Board ) Ngoài ra còn hai tổ chức triển khai có tác động ảnh hưởng lớn đến sự tăng trưởng của chuẩn mực kế toán quốc tế là Ủy ban sàn chứng khoán Mỹ ( SEC ) và Viện kế toán công chứng của Mỹ ( AICPA )  Chuẩn mực kế toán Nước Ta ( VAS ) do Bộ Tài Chính ban hành. Từ năm 2001 đến năm 2005, Bộ Tài chính đã phát hành được 26 chuẩn mực kế toán. 14
  15. 1.3. Đối tượng nghiên cứu và điều tra của kế toán và đặc trưng của kế toán 1.3.1. Đối tượng của kế toán • Một nhiệm vụ kinh tế tài chính – kinh tế tài chính là một sự kiện hay một thanh toán giao dịch làm ảnh hưởng tác động đến gia tài, nguồn vốn, ngân sách hoặc lệch giá của một doanh nghiệp, của một tổ chức triển khai.  Đối tượng của kế toán là + Tài sản + Nguồn hình thành gia tài ( Nguồn vốn ) + Sự hoạt động của gia tài  Tài sản được kế toán phản ánh dưới 2 góc nhìn : Kết cấu của gia tài : Gồm Tài sản thời gian ngắn và Tài sản dài hạn ( Tổng tài sản ) Nguồn hình thành gia tài : Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu ( Tổng Nguồn vốn ) 15
  16. A, Tài sản thời gian ngắn : Là những gia tài của đơn vị chức năng có thời hạn sử dụng, luân chuyển hoặc tịch thu ngắn ( trong vòng 12 tháng hoặc 1 chu kỳ luân hồi kinh doanh thương mại ) B, Tài sản dài hạn Tài sản dài hạn là những gia tài của đơn vị chức năng có thời hạn sử dụng, luân chuyển hoặc tịch thu dài ( hơn 12 tháng hoặc trong nhiều chu kỳ luân hồi kinh doanh thương mại ) C, Nợ phải trả : Là những nghĩa vụ và trách nhiệm tiền tệ mà đơn vị chức năng phải thanh toán giao dịch cho những bên phân phối nguồn lực trong một khoảng chừng thời hạn nhất định. D, Vốn chủ sở hữu Là khoản vốn góp của những chủ sở hữu đơn vị chức năng, tác dụng kinh doanh thương mại do đơn vị chức năng tạo ra và những nguồn quỹ tích lũy để Giao hàng cho những hoạt động giải trí của đơn vị chức năng. 16
  17. Tên gọi Loại Tên gọi Loại Nợ thuế Nhà nước Lợi nhuận chưa phân phối Tiền mặt Công cụ dụng cụ Nhà xưởng Hàng hóa Vốn góp cổ đông Quỹ khen thưởng phúc lợi Phải thu người mua Vay thời gian ngắn ngân hàng nhà nước Trái phiếu dài hạn Xây dựng cơ bản dở dang Phương tiện luân chuyển Quỹ góp vốn đầu tư tăng trưởng Phải trả công nhân viên Tạm ứng Ký quỹ thời gian ngắn Đầu tư CP thời gian ngắn Nguyên vật liệu Ngân sách chi tiêu sản xuất dở dang Vay dài hạn ngân hàng nhà nước Lợi thế thương mại Ví dụ : Hãy phân loại những đối tượng người tiêu dùng kế toán dưới đây theo cấu trúc và theo nguồn hình thành : 17
  18. Phương trình kế toán TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU Hoặc : VỐN CHỦ SỞ HỮU = TÀI SẢN – NỢ PHẢI TRẢ Hay, Phương trình kế toán cơ bản : Tổng Tài sản = Tổng nguồn vốn Tổng TS = TSNH + TSDH Tổng nguồn vốn = NPT + Vốn CSH 18 Tóm lại : Đối tượng điều tra và nghiên cứu của kế toán là quy trình kinh doanh thương mại dưới góc nhìn vốn kinh doanh thương mại và sự hoạt động của vốn kinh doanh thương mại trong mối quan hệ giữa hai mặt độc lập nhưng thống nhất và cân đối nhau về lượng với bốn đặc thù : tính cân đối, tính phong phú, tính hoạt động và tính quyền lợi .
  19. 1.3.2. Tính cân bằng của phương trình kế toán cơ bản Các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh được phân loại thành 4 nhóm 1. Tài sản tăng – Tài sản giảm 2. Tài sản tăng – Nguồn vốn tăng 3. Tài sản giảm – Nguồn vốn giảm 4. Nguốn vốn tăng – Nguồn vốn giảm 19
  20. 1.4. Quy trình kế toán 20 Nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh Lập, tiếp đón và kiểm tra chứng từ kế toán Ghi sổ kế toán Khóa sổ kế toán vào cuối kỳ Lập những báo cáo giải trình kế toán kinh tế tài chính
  21. 1.5. Hệ thống những giải pháp kế toán Theo Điều 4, khoản 13, Luật kế toán : Phương pháp kế toán là phương pháp và thủ tục đơn cử để thực thi từng nội dung việc làm kế toán. • Phương pháp chứng từ kế toán : là giải pháp tích lũy thông tin và kiểm tra sự phát sinh và triển khai xong của những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh • Phương pháp thông tin tài khoản kế toán : là giải pháp so sánh thông tin và kiểm tra quy trình hoạt động của từng đối tượng người tiêu dùng kế toán khi một nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh trong mối ảnh hưởng tác động qua lại giữa những đối tượng người tiêu dùng này • Phương pháp tính giá gia tài : Để biểu lộ những đối tượng người tiêu dùng kế toán dưới hình thái giá trị. • Phương pháp tổng hợp – cân đối : biểu lộ dưới dạng những báo cáo giải trình kế toán. • Phương pháp kiểm kê gia tài : kiểm tra thực tiễn trải qua việc cân đong, đo đếm, kiểm nhận so sánh nhằm mục đích xác lập số lượng và giá trị có thật của gia tài tại đơn vị chức năng. 21
  22. 1.6. Hệ thống báo cáo giải trình kinh tế tài chính Ba báo cáo giải trình kinh tế tài chính bắt buộc • Bảng cân đối kế toán • Báo cáo tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Kèm theo : Thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính 22
  23. TÀI SẢN NGUỒN VỐN Tài sản thời gian ngắn 162 Nợ phải trả 12 Tiền mặt 20 Phải trả người bán 12 Phải thu người mua 30 Hàng hóa tồn dư 112 Tài sản dài hạn 350 Vốn chủ sở hữu 500 TSCĐ hữu hình 350 Vốn góp 500 Tổng cộng gia tài 512 Tổng cộng nguồn vốn 512 Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Minh Châu BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Địa chỉ : … … .. Ngày 31 tháng 12 năm N Điện thoại : … …. ĐVT : Triệu đồng 23
  24. KHOẢN MỤC SỐ TIỀN 1. Doanh thu bán hàng 2.450 2. Giá vốn hàng bán 1.500 3. giá thành kinh doanh thương mại và ngân sách quản trị 550 4. Chi tiêu lãi vay 150 5. Lợi nhuận trước thuế 250 6. Thuế TNDN ( 25 % ) 62,5 7. Lợi nhuận sau thuế 187,5 Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Cát Tường BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Địa chỉ : … … … Cho kỳ kế toán kết thúc ngày 31/01 / N Điện thoại : …. ĐVT : Triệu đồng 24
  25. Công ty Cổ phần TM Minh Tâm BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ( PPTT ) Địa chỉ : … … .. Cho kỳ kế toán kết thúc ngày 31/01 / N Điện thoại : … … .. ĐVT : Triệu đồng I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động giải trí kinh doanh Thu tiền từ bán hàng Trả tiền cho người bán Trả lương Trả lãi vay Trả thuế TNDN Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại 180 ( 72 ) ( 15 ) ( 4 ) ( 20 ) 69 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư Trả tiền mua TSCĐ Thu từ bán gia tài cố định và thắt chặt Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư ( 287 ) 10 ( 277 ) III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động giải trí kinh tế tài chính Vay nợ dài hạn Phát hành CP Trả nợ gốc vay Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động giải trí kinh tế tài chính 120 98 ( 19 ) 199 IV. Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ Tiền và tương tự tiền đầu kỳ Tiền và tương tự tiền cuối kỳ ( 9 ) 25 16 25
  26. Công ty Cổ phần TM Minh Tâm BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ( PPGT ) Địa chỉ : … … .. Cho kỳ kế toán kết thúc ngày 31/01 / N Điện thoại : … … .. ĐVT : Triệu đồng I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động giải trí kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Khấu hao TSCĐ Tăng những khoản phải thu Tăng hàng tồn dư Tăng khoản phải trả người bán Tăng lương phải trả Thuế TNDN đã nộp Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại 43 17 ( 20 ) ( 40 ) 68 21 ( 20 ) 69 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư Trả tiền mua TSCĐ Thu từ bán gia tài cố định và thắt chặt Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư ( 287 ) 10 ( 277 ) III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động giải trí kinh tế tài chính Vay nợ dài hạn Phát hành CP Trả nợ gốc vay Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động giải trí kinh tế tài chính 120 98 ( 19 ) 199 IV. Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ Tiền và tương tự tiền đầu kỳ Tiền và tương tự tiền cuối kỳ ( 9 ) 25 1626
  27. 1.7. Yêu cầu so với kế toán Theo Điều 6, Luật kế toán, những nhu yếu so với kế toán gồm có :  Kế toán phải phản ánh rất đầy đủ những nhiệm vụ kinh tế tài chính kinh tế tài chính vào chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo giải trình kinh tế tài chính.  Kế toán phải phản ánh kịp thời, đúng thời hạn pháp luật thông tin, số liệu kế toán  Kế toán phải phản ánh rõ ràng, dễ hiểu và đúng mực thông tin, số liệu kế toán  Kế toán phải phản ánh trung thực hiện trạng, thực chất, vấn đề, nội dung và giá trị của nhiệm vụ kinh tế tài chính kinh tế tài chính.  tin tức kế toán, số liệu kế toán phải được phản ánh liên tục từ khi phát sinh đến khi kết thúc hoạt động giải trí kinh tế tài chính kinh tế tài chính, từ khi xây dựng đến khi chấm hết hoạt động giải trí của đơn vị chức năng kế toán ; số liệu kế toán kỳ này phải kế tiếp theo số liệu kế toán của kỳ trước.  Kế toán phải sắp xếp thông tin, số liệu kế toán theo trình tự, có mạng lưới hệ thống và hoàn toàn có thể so sánh được. 27
  28. 1.8. Nghề kế toán và đạo đức nghề nghiệp  Muốn hành nghề kế toán phải có chứng từ hành nghề theo pháp luật của từng vương quốc và phải có đủ tiêu chuẩn về đạo đức nghề nghiệp. • Hạnh kiểm và phẩm chất tốt • Khả năng xác lập hành vi đúng sai trong những hoạt động giải trí hành nghề • Có vừa đủ năng lượng trình độ, trình độ nhiệm vụ • Có nghĩa vụ và trách nhiệm với việc làm, hành vi ngay thật và đặt niềm tin Giao hàng, sự tin tưởng lên số 1.  Ở việt nam lúc bấy giờ, Bộ Tài chính là cơ quan cấp chứng từ hành nghề kế toán và truy thuế kiểm toán. Tổ chức hiệp hội nghề nghiệp kế toán ở việt nam có tên gọi là Hội kế toán và Kiểm toán VN. 28
  29. 2.1. Khái niệm chứng từ kế toán  Theo Điều 4, Khoản 7, Luật kế toán Nước Ta : “ Chứng từ kế toán là những sách vở và vật mang tin phản ánh nhiệm vụ kinh tế tài chính, kinh tế tài chính phát sinh và đã hoàn thành xong, làm địa thế căn cứ ghi sổ kế toán ”.  Theo Điều 17, Luật kế toán Nước Ta : Nội dung bắt buộc của chứng từ kế toán gồm có : 1. Tên gọi và số hiệu của chứng từ kế toán 2. Ngày, tháng, năm lập chứng từ 3. Tên, địa chỉ của đơn vị chức năng hoặc cá thể lập chứng từ kế toán 4. Tên, địa chỉ của đơn vị chức năng hoặc cá thể nhận chứng từ kế toán 5. Nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính, kinh tế tài chính phát sinh 6. Số lượng, đơn giá và số tiền của nhiệm vụ kinh tế tài chính kinh tế tài chính 7. Chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt và những người có tương quan đến chứng từ CHƯƠNG II : CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ 29
  30. Ví dụ chứng từ kế toán ( Chứng từ viết tay ) Công ty CP Vật Tư Nông Nghiệp Huế Mẫu số : 01 – TT Địa chỉ : 128 Nguyễn Trãi ( Ban hành theo QĐ số : 15/2006 / QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ Trưởng BTC ) Liên số : Số phiếu : PT34 / 07 PHIẾU THU Ngày 19 tháng 07 năm N TK Nợ : … … … .. TK Có : … … … … Họ và tên người nộp tiền : Nguyễn Việt Địa chỉ : 56 Phan Chu Trinh – TP huế Lí do nộp : Thu tiền bán hàng Số tiền : 18.500.000 … …. ( Viết bằng chữ ) Mười tám triệu năm trăm ngàn đồng chẵn. /. Kèm theo 1 chứng từ gốc Ngày 19 tháng 07 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ ( Ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) 30
  31. 2.2. Ý nghĩa và tính năng của chứng từ kế toán  Ý nghĩa : chứng từ kế toán có ý nghĩa quan trọng trong việc tổ chức triển khai công tác làm việc kế toán, trấn áp nội bộ vì nó chứng tỏ tính pháp lý của những nhiệm vụ và của số liệu ghi chép trên sổ kế toán.  Tác dụng • Giúp cho việc triển khai hạch toán khởi đầu ; • Đảm bảo tính hợp lệ và hợp pháp của nhiệm vụ kinh tế tài chính kinh tế tài chính ; • Dùng làm địa thế căn cứ để ghi sổ ; • Giúp cho việc xác lập nghĩa vụ và trách nhiệm của những những nhân và tổ chức triển khai trước pháp lý về nhiệm vụ kinh tế tài chính kinh tế tài chính phát sinh. 31
  32. 2.3. Phân loại chứng từ * Phân loại theo hình thức vật mang tin – Chứng từ bằng giấy – Chứng từ điện tử * Phân loại theo hiệu quả – Chứng từ gốc – Chứng từ ghi sổ * Phân loại theo đặc thù pháp lý – Chứng từ bắt buộc – Chứng từ hướng dẫn * Phân loại theo nội dung kinh tế tài chính – Chứng từ về lao động tiền lương – Chứng từ hàng tồn dư – Chứng từ về tiền tệ – Chứng từ về bán hàng – Chứng từ về TSCĐ 32
  33. 2.4. Quy trình lập và luân chuyển chứng từ Lập hoặc đảm nhiệm chứng từ Kiểm tra chứng từ Sử dụng chứng từ để ghi sổ kế toán Bảo quản, tàng trữ và hủy chứng từ Khi NVKT phát sinh, kế toán thực thi lập hoặc tiếp đón chứng từ để thu nhận thông tin Kiểm tra chứng từ kế toán là kiểm tra tính hợp pháp và hợp lệ của chứng từ và của NVKT phát sinh Sau khi chứng từ đã được kiểm tra, Kế toán sẽ sử dụng chứng từ để ghi sổ kế toán Sau khi chứng từ được sử dụng thì phải dữ gìn và bảo vệ và tàng trữ trong 1 thời hạn, sau đó chứng từ sẽ được hủy. Thời gian tàng trữ từ 5 – 10 năm 33
  34. 2.5. Kiểm kê
    Kiểm kê là việc cân đong, đo, đếm số lượng, xác lập và nhìn nhận chất lượng, giá trị của gia tài, nguồn vốn hiện có tại thời gian kiểm kê để kiểm tra, so sánh số liệu trong sổ kế toán.  Kiểm kê thường được thực thi trong những trường hợp • Cuối kỳ kế toán năm, trước khi lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính • Khi thực thi nghĩa vụ và trách nhiệm chia, tách, sáp nhập, giải thể, chấm hết hoạt động giải trí, phá sản hoặc bán, cho thuê doanh nghiệp. • Khi nhìn nhận lại giá trị gia tài theo quyết định hành động của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền • Các trường hợp khác theo lao lý của pháp lý.  Các loại kiểm kê • Kiểm kê hiện vật : vật tư, loại sản phẩm, hàng hóa • Kiêm kê tiền mặt, chứng phiếu có giá và sàn chứng khoán • Kiêm kê tiền gửi ngân hàng nhà nước và cac khoản giao dịch thanh toán ; so sánh số dư tiền gửi ngân hàng nhà nước giữa sổ kế toán của doanh nghiệp và số dư trên sổ của ngân hàng nhà nước. 34
  35. CHƯƠNG III: PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN  Một số đối tượng người tiêu dùng đa phần cần tính giá : • Tính giá hàng tồn dư • Tính giá gia tài cố định và thắt chặt • Tính giá thành phẩm, dịch vụ • Lập dự trữ giảm giá cho những đối tượng người dùng kế toán : Hàng tồn dư, sàn chứng khoán, nợ phải thu khó đòi.  Các nguyên tắc kế toán có tương quan : Nguyên tắc giá gốc, hoạt động giải trí liên tục, thận trọng và đồng nhất. 35
  36. Yêu cầu và nguyên tắc tính giá  Yêu cầu : • Tính giá phải bảo vệ tính đúng chuẩn • Tính giá phải bảo vệ tính thống nhất  Nguyên tắc : • Phải xác lập đối tượng người tiêu dùng tính giá tương thích • Phải phân loại ngân sách hài hòa và hợp lý • Phải lựa chọn tiêu thức phân chia ngân sách tương thích 36
  37. + Phải phân loại ngân sách hài hòa và hợp lý Theo nghành nghề dịch vụ, ngân sách hoàn toàn có thể chia làm 4 loại gồm có : ngân sách thu mua, chi phí sản xuất, ngân sách bán hàng và ngân sách quản trị doanh nghiệp. • Ngân sách chi tiêu thu mua • giá thành sản xuất • Ngân sách chi tiêu nguyên vật liệu trực tiếp • giá thành nhân công trực tiếp • giá thành sản xuất chung • Chi tiêu bán hàng • Chi tiêu quản trị doanh nghiệp 37
  38. + Phải lựa chọn tiêu thức phân chia ngân sách tương thích : Công thức phân chia ngân sách như sau : M c chi phíứ phân b choổ t ng đ iừ ố t ngượ T ng ngân sách c nổ ầ phân chia T ng tiêu th cổ ứ phân bổ Tiêu th c c aứ ủ t ng đ iừ ố t ngượ = x 38
  39. 3.2. Phương pháp tính giá hàng tồn dư Hàng tồn dư gồm có : • Hàng mua đang đi đường • Nguyên liệu, vật tư • Công cụ, dụng cụ • Chi tiêu sản xuất, kinh doanh thương mại dở dang • Thành phẩm • Hàng hóa • Hàng gửi đi bán • Hàng hóa kho bảo thuế • Hàng hóa 39
  40. 3.2.1. Tính giá

    nhập hàng tồn kho (Giá nhập kho)
    a, Đối với hàng tồn kho mua vào
    Tính giá nhập kho của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá
    mua về nhập kho
    B1: Xác định giá trị mua vào bao gồm: Giá mua ghi trên hoá đơn,
    trừ (-) các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua,
    cộng (+) các khoản thuế không được khấu trừ như: thuế nhập
    khẩu hay thuế tiêu thụ đặc biệt.
    B2: Tập hợp và phân bổ chi phí thu mua, như: chi phí vận chuyển,
    bốc dỡ, lưu kho, lưu bãi, hao hụt trong định mức cho phép.
    B3: Tổng hợp giá nhập kho bao gồm giá mua và chi phí thu mua.
    40

  41. Giá mua
    (bao
    g m cácồ kho nả thuế không đ cượ kh uấ tr ) ừ Gi mả giá, chi tế kh uấ th nươ g m iạ giá thành thu mua Giá nh pậ kho th cự tế hàng t nồ kho 41
  42. Lưu ý:
    Trường hợp doanh nghiệp mua hàng về nhập kho phải trả thuế GTGT ( Hóa Đơn đỏ VAT ) thì hạch toán theo 1 trong 2 trường hợp sau : • Phương pháp trực tiếp : Thuế GTGT được tính vào giá nhập kho của hàng mua về • Phương pháp khấu trừ : Thuế GTGT không được tính vào giá nhập kho của sản phẩm & hàng hóa mua về Nếu giá mua đã gồm có cả thuế GTGT thì tách thuế ra như sau : Ví dụ : Giá có thuế GTGT 10 % : 110.000 đ Giá chưa thuế = 110.000 / 1,1 = 100.000 đ 42
  43. b, Đối với hàng tồn dư tự sản xuất ra Hàng tồn dư tự sản xuất, chế biến được gọi là loại sản phẩm hay thành phẩm Giá nhập kho của mẫu sản phẩm, dịch vụ / thành phẩm ( giá tiền ) là tổng chi phí sản xuất mẫu sản phẩm, gồm có : • giá thành nguyên vật liệu trực tiếp • Ngân sách chi tiêu nhân công trực tiếp • Chi tiêu sản xuất chung 43
  44. CÁC BƯỚC TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM B1 : Tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp : ngân sách nguyên vật liệu trực tiếp, ngân sách nhân công trực tiếp. B2 : Tập hợp và phân chia chi phí sản xuất chung B3 : Xác định giá trị mẫu sản phẩm dở dang cuối kỳ B4 : Tính tổng giá thành và giá tiền đơn vị chức năng loại sản phẩm. Tổng giá thành SP hoàn thành xong = CPSXDD ĐK + CPSX PS TK – CPSXDD CK Giá thành đơn vị chức năng loại sản phẩm = Tổng giá thành / Số lượng SP hoàn thành44
  45. Để quản lý hàng tồn dư, đơn vị chức năng sử dụng một trong hai chiêu thức sau : • Phương pháp kê khai liên tục : theo dõi và phản ánh một cách liên tục, liên tục tình hình nhập, xuất, tồn dư của hàng tồn dư trên sổ kế toán sau mỗi nhiệm vụ nhập hoặc xuất hàng tồn dư. Giá trị hàng tồn dư cuối kỳ = Giá trị hàng tồn dư đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ – Giá trị hàng xuất kho trong kỳ • Phương pháp kiểm kê định kỳ : chỉ theo dõi những nhiệm vụ nhập kho, không theo dõi những nhiệm vụ xuất kho trong kỳ. Cuối kỳ, thực thi kiểm kê hàng tồn dư rồi từ đó xác lập giá trị hàng xuất kho trong kỳ theo công thức dưới đây. Giá trị hàng xuất kho trong kỳ = Giá trị hàng tồn dư đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ – Giá trị hàng tồn dư cuối kỳ 45
  46. 3.2.2. Tính giá xuất hàng tồn dư ( Giá xuất kho ) a, Phương pháp giá đích danh ( chiêu thức trực tiếp ) Nguyên tắc : Giá trị hàng xuất kho lần nào thì lấy đích danh giá nhập kho của lần nhập đó làm giá xuất kho b, Phương pháp đơn giá bình quân gia quyền Nguyên tắc : Đơn giá xuất kho chính là đơn giá trung bình của hàng tồn dư hiện có để hoàn toàn có thể xuất kho Công thức xác lập đơn giá trung bình Trị giá hàng + Trị giá hàng tồn đầu kỳ nhập kho Đơn giá trung bình = Số lượng hàng + Số lượng hàng tồn đầu kỳ nhập kho 46
  47. c, Phương pháp nhập trước xuất trước FIFO ) Nguyên tắc : Khi vận dụng chiêu thức này, cần tuân thủ nguyên tắc hàng tồn dư nào được nhập kho trước thì sẽ được ưu tiên xuất kho trước, đơn giá xuất kho chính là giá nhập kho của hàng nhập lần đó. d, Phương pháp nhập sau xuất trước ( LIFO ) Nguyên tắc : Hàng tồn dư được nhập sau cuối ( hàng mới nhất ) sẽ được ưu tiên xuất kho trước, và đơn giá xuất kho chính là đơn giá nhập kho của lần nhập hàng đó. 47
  48. 3.3. Tính giá Tài sản cố định và thắt chặt 3.3.1. Khái niệm và phân loại Tính giá TSCĐ là việc xác lập nguyên giá TSCĐ để ghi sổ kế toán và xác lập giá trị khấu hao TSCĐ  Tiêu chuẩn để ghi nhận TSCĐ ( 1 ) Chắc chắn thu được quyền lợi kinh tế tài chính trong tương lai từ việc sử dụng gia tài đó ; ( 2 ) Nguyên giá gia tài phải được xác lập một cách đáng đáng tin cậy ; ( 3 ) Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm ; ( 4 ) Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo lao lý hiện hành ( từ 10 triệu đồng trở lên ) 48
  49. Phân loại TSCĐ
     Theo hình thái của TSCĐ • Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình • Tài sản cố định và thắt chặt vô hình dung  Theo nguồn hình thành • Mua sắm, mua ngoài • Tự kiến thiết xây dựng, sản xuất • Nhận góp vốn liên kết kinh doanh • Được cấp trên, dự án Bất Động Sản cấp • Thuê kinh tế tài chính 49
  50. 3.3.2. Xác định nguyên giá TSCĐ a, Trường hợp thuê ngoài : Nguyên giá TSCĐ là hàng loạt ngân sách mà doanh nghiệp bỏ ra để có được TSCĐ tính đến thời gian đưa gia tài đó vào trạng thái chuẩn bị sẵn sàng sử dụng. Nguyên giá TSCĐ = Giá mua + Ngân sách chi tiêu trước thực tiễn khi sử dụng giá thành trước khi sử dụng gồm có : ngân sách luân chuyển, bốc dỡ, lắp ráp, chạy thử, ngân sách thay thế sửa chữa tân trang trước khi sử dụng. b, Trường hợp tự thiết kế xây dựng, sản xuất : Nguyên giá TSCĐ là hàng loạt ngân sách mà doanh nghiệp bỏ ra để thiết kế xây dựng, sản xuất TSCĐ tính đến thời gian đưa gia tài đó vào trạng thái chuẩn bị sẵn sàng sử dụng. Nguyên giá TSCĐ = Giá thành thực tiễn ( hoặc giá trị quyết toán khu công trình ) + Ngân sách chi tiêu trước khi sử dụng 50
  51. 3.3.2. Trích khấu hao TSCĐ Theo Chuẩn mực kế toán số 03 ( VAS03 ) : Khấu hao là việc phân chia một cách có mạng lưới hệ thống giá trị phải khấu hao của TSCĐ trong suốt thời hạn sử dụng hữu dụng của gia tài đó. • Giá trị phải khấu hao = Nguyên giá của TSCĐ ghi trên những báo cáo giải trình kinh tế tài chính – Giá trị thanh lý ước tính của gia tài. • Thời gian có ích của TSCĐ là thời hạn mà TSCĐ phát huy được công dụng cho sản xuất, kinh doanh thương mại và được tính bằng : ( 1 ) Thời gian mà doanh nghiệp dự trù sử dụng TSCĐ. ( 2 ) Số lượng loại sản phẩm hoặc những đơn vị chức năng tính tựa như mà doanh nghiệp dự trù thu được từ việc sử dụng gia tài. 51
  52. Theo Chuẩn mực kế toán 03 và 04, có 3 giải pháp tính khấu hao sau đây : – Phương pháp khấu hao đều hay còn gọi là khấu hao theo đường thẳng – Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần – Phương pháp khấu hao theo số lượng sản lượng • Mối quan hệ giữa nguyên giá TSCĐ, khấu hao TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ được bộc lộ qua công thức sau đây : Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Khấu hao lũy kế52
  53. a, Phương pháp khấu hao đường thẳng : Nguyên giá – Giá trị tịch thu TSCĐ ước tính Chi tiêu khấu = Khấu hao hàng năm Số năm sử dụng TSCĐ Ngân sách chi tiêu khấu hao hàng năm Chi tiêu khấu hao 1 tháng = 12 Ví dụ 5 : Một TSCĐ có nguyên giá là 335.000.000 đ, giá trị tịch thu ước tính là 11.000.000 đ. Thời gian sử dụng hữu dụng là 12 năm. Hãy xác lập giá trị khấu hao năm và khấu hao tháng của TSCĐ này theo giải pháp đường thẳng. Xác định giá trị còn lại của TSCđ nói trên vào cuối năm sử dụng thứ 8 53
  54. b, Phương pháp theo sản lượng TSCĐ tham gia vào hoạt động giải trí kinh doanh thương mại được trích khấu hao theo chiêu thức này là những loại máy móc, thiết bị thỏa mãn nhu cầu đồng thời những điều kiện kèm theo sau : • Trực tiếp tương quan đến việc sản xuất loại sản phẩm • Xác định được tổng số lượng, khối lượng mẫu sản phẩm sản xuất theo hiệu suất phong cách thiết kế của TSCĐ • Công suất sử dụng trong thực tiễn trung bình tháng trong năm kinh tế tài chính không thấp hơn 50 % hiệu suất phong cách thiết kế 54
  55. c, Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có kiểm soát và điều chỉnh Các doanh nghiệp hoạt động giải trí có hiệu suất cao kinh tế tài chính cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác lập theo chiêu thức đường thẳng để nhanh gọn thay đổi công nghệ tiên tiến. Khi thực thi trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải bảo vệ kinh doanh thương mại có lãi. Tài sản cố định và thắt chặt tham gia vào hoạt động giải trí kinh doanh thương mại được trích khấu hao theo chiêu thức số dư giảm dần có kiểm soát và điều chỉnh phải thỏa mãn nhu cầu đồng thời những điều kiện kèm theo sau :  Là TSCĐ góp vốn đầu tư mới ( chưa qua sử dụng )  Là những loại máy móc, thiết bị, dụng cụ thao tác giám sát, thí nghiệm 55
  56. Tất cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, trừ những TSCĐ sau đây : – TSCĐ đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn đang sử dụng vào hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại. – TSCĐ chưa khấu hao hết bị mất. – TSCĐ khác do doanh nghiệp quản trị mà không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp ( trừ TSCĐ thuê kinh tế tài chính ). – TSCĐ không được quản trị, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp. – TSCĐ là nhà và đất ở trong trường hợp mua lại nhà và đất ở đã được nhà nước cấp quyền sử dụng đất vĩnh viễn thì giá trị quyền sử dụng đất không phải tính khấu hao. – TSCĐ từ nguồn viện trợ không hoàn trả sau khi được cơ quan có thẩm quyền chuyển giao cho doanh nghiệp để ship hàng công tác làm việc điều tra và nghiên cứu khoa học. 56
  57. 4.1. Phương pháp đối ứng thông tin tài khoản 4.1.1. Khái niệm Phương pháp đối ứng thông tin tài khoản là giải pháp thông tin và kiểm tra về sự hoạt động của gia tài và nguồn vốn trong quy trình kinh doanh thương mại theo mối quan hệ biện chứng được phản ánh trong mỗi nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh trải qua việc sử dụng mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản kế toán. 4.1.2. Các mối quan hệ đối ứng kế toán hầu hết a, Nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh làm tăng gia tài này, đồng thời giảm một gia tài khác Ví dụ : Gửi tiền mặt vào thông tin tài khoản ở ngân hàng nhà nước là 50.000.000 đ Phản ánh vào phương trình kế toán cơ bản Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Tiền mặt + 50.000.000 TGNH – 50.000.000 CHƯƠNG IV : TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN KÉP 57
  58. b, NVKT phát sinh làm tăng gia tài đồng thời tăng nguồn vốn Ví dụ : Vay ngân hàng nhà nước 25.000.000 đ về nhập quỹ tiền mặt c, NVKT phát sinh làm tăng nguồn vốn này đồng thời làm giảm nguồn vốn khác Ví dụ : Trích doanh thu chưa phân phối để bổ trợ vào quỹ khen thưởng phúc lợi 12.000.000 đ d, NVKT phát sinh làm giảm gia tài đồng thời giảm nguồn vốn Ví dụ : Chi tiền mặt trả nợ vay thời gian ngắn cho ngân hàng nhà nước : 35.000.000 đ 58
  59. e, NVKT phát sinh làm giảm gia tài này, không làm tăng gia tài khác và không làm giảm nợ phải trả ( nguồn vốn ), thì sẽ phát sinh một khoản ngân sách Ví dụ : Xuất kho nguyên vật liệu trị giá 2.500.000 đ để đưa vào sản xuất loại sản phẩm. f, NVKT phát sinh làm tăng một khoản nợ ( nguồn vốn ), không làm tăng gia tài khác và không làm giảm khoản nợ khác, thì sẽ phát sinh một khoản ngân sách Ví dụ : Tính lương phải trả cho công nhân sản xuất trong tháng 9 là 34.000.000 đ i, NVKT phát sinh làm tăng một gia tài này, không làm giảm gia tài khác và không làm tăng khoản nợ khác, thì sẽ phát sinh một khoản lệch giá Ví dụ : Bán hàng cho người mua thu tiền mặt là 10.000.000 đ j, NVKT phát sinh làm giảm một khoản nợ này, không làm giảm gia tài khác và không làm tăng khoản nợ khác, thì sẽ phát sinh lệch giá Ví dụ : Xuất kho loại sản phẩm giao bán cho người mua, trừ vào số tiền người mua đã trả trước bằng chuyển khoản qua ngân hàng 10.000.000 đ 59
  60. 4.2. Tài khoản kế toán 4.2.1. Khái niệm Tài khoản là 1 phương tiện đi lại của kế toán được sử dụng để phản ánh tình hình hiện có và sự hoạt động của từng đối tượng người tiêu dùng kế toán nhằm mục đích Giao hàng cho nhu yếu quản lý tài chính của doanh nghiệp Mỗi đối tượng người tiêu dùng kế toán được theo dõi và phản ánh trên một thông tin tài khoản. Mỗi thông tin tài khoản chỉ theo dõi và phản ánh một đối tượng người dùng kế toán. Ví dụ : Tài khoản tiền mặt theo dõi giá trị hiện có, những khoản tiền mà doanh nghiệp thu vào và chi ra từ những hoạt động giải trí SXKD của doanh nghiệp. 4.2.2. Cấu tạo của thông tin tài khoản Mỗi thông tin tài khoản kế toán được cấu trúc gồm 2 bên : một bên phản ánh dịch chuyển tăng và bên còn lại phản ánh dịch chuyển giảm của đối tượng người tiêu dùng kế toán. Bên trái của thông tin tài khoản gọi là bên Nợ, bên phải của thông tin tài khoản gọi là bên Có. 1 bên dùng để phản ánh tăng, bên còn lại dùng để phản ánh giảm Dạng chữ T : Bên Nợ Tên TK Bên Có 60
  61. 4.2.3. Tên gọi và số hiệu của thông tin tài khoản Mỗi thông tin tài khoản có một tên gọi và lấy tên gọi của đối tượng người dùng kế toán mà nó phản ánh. Ví dụ : ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN TÊN TÀI KHOẢN ( TK ) Tiền mặt TK Tiền mặt Vay thời gian ngắn TK Vay thời gian ngắn Dạng sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Ngày Số hiệu Nợ Có Số hiệu : Mỗi thông tin tài khoản có một số hiệu riêng và thường được dùng thay cho tên gọi của thông tin tài khoản. Số hiệu của thông tin tài khoản được pháp luật tùy thuộc vào từng chính sách kế toán của từng vương quốc. Ví dụ : Tài khoản tiền mặt có số hiệu là 111 Nguồn vốn kinh doanh thương mại có số hiệu là 411 61
  62. 4.2.4. Phân cấp thông tin tài khoản Phân cấp thông tin tài khoản : Tài khoản kế toán được phân thành nhiều cấp : TK cấp 1, TK cấp 2, …  TK cấp 1 : được gọi là thông tin tài khoản tổng hợp. Tài khoản tổng hợp là địa thế căn cứ đa phần để lập BCTC. Thường có số hiệu là 3 chữ số X X X Loại TK Nhóm TK STT của TK  TK cấp 2,3,4, … được gọi là thông tin tài khoản cụ thể dùng để theo dõi và phản ánh 1 cách cụ thể hơn về đối tượng người tiêu dùng kế toán đã phản ánh ở cấp trước nó, có số hiệu là 4 chữ số trở lên. X X X X Số hiệu TK cấp 1 STT của TK cấp 2 Ví dụ : TK 111 TK Tiền mặt TK 1111 : TM tại quỹ là VNĐ TK 1112 : TM tại quỹ là ngoại tệ TK 1113 : TM tại quỹ là vàng bạc, đá quý, sắt kẽm kim loại quý 62
  63. 4.2.5. Kế toán tổng hợp và kế toán cụ thể  Kế toán tổng hợp : nhằm mục đích phản ánh và kiểm tra một cách tổng quát từng đối tượng người dùng kế toán đơn cử ( gia tài, nguồn vốn ). Tài khoản sử dụng trong kế toán tổng hợp được gọi là thông tin tài khoản tổng hợp hay còn gọi là thông tin tài khoản cấp 1 Tài khoản tổng hợp là căn cứu đa phần để lập những báo cáo giải trình kinh tế tài chính. Thước đo duy nhất sử dụng trong kế toán tổng hợp là thước đo giá trị.  Kế toán chi tiết cụ thể : nhằm mục đích phản ánh và kiểm tra một cách cụ thể từng loại gia tài, nguồn vốn theo nhu yếu quản trị đơn cử của doanh nghiệp. Tài khoản cụ thể là thông tin tài khoản cấp 2,3, … và những sổ kế toán chi tiết cụ thể. Thước đo sử dụng là thước đo giá trị và thước đo hiện vật. Về nội dung phản ánh, thông tin tài khoản cụ thể có nội dung phản ánh của thông tin tài khoản tổng hợp, do đó cấu trúc của thông tin tài khoản cụ thể giống cấu trúc của thông tin tài khoản tổng hợp. Việc chi chép trên thông tin tài khoản tổng hợp và thông tin tài khoản chi tiết cụ thể được triển khai song song, giữa thông tin tài khoản tổng hợp và thông tin tài khoản chi tiết cụ thể không có quan hệ ghi chép đối ứng. Đây là địa thế căn cứ để kiểm tra tính đúng mực của việc ghi chép. 63
  64. 4.2.6. Nguyên tắc ghi chép và cấu trúc trên thông tin tài khoản Một số khái niệm  Ghi Nợ : Là ghi một số tiền vào bên Nợ của thông tin tài khoản. Số tiền ghi Nợ gọi là số phát sinh Nợ  Ghi Có : Là ghi một số tiền vào bên Có của thông tin tài khoản. Số tiền ghi Có gọi là số phát sinh Có  Phương pháp ghi trên thông tin tài khoản kế toán được thực thi như sau : Số phát sinh tăng của thông tin tài khoản được ghi vào một bên của thông tin tài khoản ( bên Nợ hoặc bên Có ), bên còn lại ( bên Có hoặc bên Nợ ) ghi số phát sinh giảm. Số phát sinh tăng ghi vào bên Nợ hay hay bên Có tùy thuộc vào đối tượng người dùng kế toán đó thuộc gia tài hay nguồn vốn, thuộc lệch giá hay ngân sách. Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Số phát sinh tăng – Số phát sinh giảm 64
  65. a, Đối với thông tin tài khoản phản ánh gia tài Bên nợ Tài khoản gia tài Bên có SDĐK SPS tăng SPS giảm Tổng SPS tăng Tổng SPS giảm SDCK  Trừ những thông tin tài khoản 129,139,159,229,214 a, Đối với thông tin tài khoản phản ánh nguồn vốn SDĐK SPS giảm SPS tăng SDCK Bên nợ Tài khoản nguồn vốn Bên có Tổng SPS giảm Tổng SPS tăng 65
  66. c, Đối với thông tin tài khoản phản ánh ngân sách Bên nợ Tài khoản ngân sách Bên có SPS tăng SPS giảm Tổng SPS tăng Tổng SPS giảm d, Đối với thông tin tài khoản phản ánh lệch giá và thu nhập Bên nợ Tài khoản Doanh thu và thu nhập Bên có SPS giảm SPS tăng Tổng SPS giảm Tổng SPS tăng 66
  67. c, Đối với thông tin tài khoản xác lập tác dụng kinh doanh thương mại Bên nợ Tài khoản XĐ KQKD Bên có Tập hợp ngân sách Tập hợp lệch giá Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ 4.2.6. Hệ thống thông tin tài khoản kế toán Nước Ta Hệ thống thông tin tài khoản kế toán doanh nghiệp Nước Ta phát hành kèm theo Quyết định số QĐ 15/2006 của Bộ Tài Chính ngày 20 tháng 3 năm 2006 Hệ thống thông tin tài khoản kế toán doanh nghiệp gồm có có 9 loại thông tin tài khoản trong bảng và 1 loại thông tin tài khoản ngoài bảng ( TK loại 0 ) 67
  68. • TK loại 1 : TK phản ánh gia tài thời gian ngắn • TK loại 2 : TK phản ánh gia tài dài hạn • TK loại 3 : TK phản ánh nợ phải trả • TK loại 4 : TK phản ánh gia tài vốn chủ sở hữu • TK loại 5 : TK phản ánh gia tài lệch giá • TK loại 6 : TK phản ánh gia tài ngân sách • TK loại 7 : TK phản ánh gia tài thu nhập khác • TK loại 8 : TK phản ánh gia tài ngân sách khác • TK loại 9 : TK phản ánh gia tài xác lập tác dụng kinh doanh thương mại 68
  69. Phân loại hệ thống thông tin tài khoản kế toán doanh nghiệp Tiêu thức phân loại Các loại thông tin tài khoản Nội dung Theo nội dung kinh tế tài chính của đối tượng người dùng kế toán TK phản ánh gia tài TK loại 1 và 2 TK phản ánh nguồn vốn TK loại 3 và 4 TK phản ánh quy trình và hiệu quả kinh doanh thương mại TK loại 5,6,7,8 và 9 Theo mối quan hệ với báo cáo giải trình kinh tế tài chính TK trong bảng cân đối kế toán TK loại 1 đến loại 9 TK ngoài bảng cân đối kế toán TK loại 0 TK trong Báo cáo tác dụng kinh doanh thương mại TK loại 5,6,7,8,9 Theo mức độ thông tin về đối tượng người tiêu dùng kế toán TK tổng hợp TK cấp 1 TK cụ thể TK cấp 2 trở lên 69
  70. 4.3. Phương pháp kế toán kép 4.3.1. Khái niệm : Phương pháp kế toán kép là giải pháp ghi nhận sự dịch chuyển đồng thời của những đối tượng người dùng kế toán bởi ảnh hưởng tác động kép của một nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh vào những thông tin tài khoản kế toán có tương quan bằng cách  Phản ánh tối thiểu vào 2 thông tin tài khoản kế toán có tương quan  Ghi nợ thông tin tài khoản này và ghi có thông tin tài khoản kia  Số tiền ghi Nợ phải bằng số tiền ghi Có 4.3.2. Định khoản kế toán Định khoản kế toán là việc xác lập thông tin tài khoản nào ghi Nợ, thông tin tài khoản nào ghi Có, với số tiền đơn cử là bao nhiêu so với mỗi nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh và phải bảo vệ đúng nguyên tắc ghi kép. CÁC BƯỚC ĐỊNH KHOẢN : B1 : Xác định đối tượng người tiêu dùng có tương quan trong nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh B2 : Xác định những thông tin tài khoản tương quan B3 : Xác định khuynh hướng dịch chuyển của từng đối tượng người dùng ( tăng hay giảm ? ) B4 : Xác định thông tin tài khoản ghi nợ, thông tin tài khoản ghi có B5 : Xác định số tiền đơn cử ghi vào từng thông tin tài khoản 70
  71. Ví dụ: Rút TGNH 10.000.000 đ nhập quỹ tiền mặt. Định khoản ? B1 : Tiền mặt TGNH B2 : TK TM TK TGNH B3 : Tăng Giảm B4 : Ghi Nợ Ghi Có B5 : 10.000.000 10.000.000 Định khoản : Nợ TK TM : 10 tr Đây là định khoản giản đơn Có TK TGNH : 10 tr Ví dụ : Mua CCDC trị giá 3.000.000, giao dịch chuyển tiền thanh toán giao dịch 2.000.000. Số còn lại nợ người bán B1 : CCDC TGNH PTNB B2 : TK CCDC TK TGNH TK PTNB B3 : Tăng Giảm Tăng B4 : Nợ Có Có B5 : 3 tr 2 tr 1 tr Định khoản Nợ TK CCDC : 3 tr Đây là định khoản phức tạp Có TK PTNB : 1 tr Có TK TGNH : 2 tr 71
  72. 4.3.3. Kết chuyển thông tin tài khoản Kết chuyển thông tin tài khoản là chuyển 1 số tiền từ thông tin tài khoản này sang thông tin tài khoản khác Nguyên tắc : + Số tiền ở bên Nợ của TK này thì được chuyển sang bên Nợ của TK kia + Số tiền ở bên Có của TK này thì phải được chuyển sang bên Có của TK kia + Kết chuyển thông tin tài khoản thường được sử dụng khi kết chuyển ngân sách để tính giá tiền hoặc kết chuyển lệch giá, ngân sách để xác lập doanh thu Nợ TK B 100 Có TK A 100 Nợ TK A Có Nợ TK B Có 100 100 Kết chuyển 100 Khi kết chuyển một số tiền từ bên Nợ của TK A sang bên Nợ của TK B thì ghi số tiền đó vào bên Có của TK A và ghi giá trị tương ứng vào bên Nợ của TK B. 72
  73. Nợ TK X 200 Có TK Y 200 Nợ TK X Có Nợ TK Y Có 200 200 200 Kết chuyển Khi kết chuyển một số tiền từ bên Có của TK X sang bên Có của TK Y thì ghi số tiền đó vào bên Nợ của TK X và ghi giá trị tương ứng vào bên Có của TK Y 4.3.4. Khóa thông tin tài khoản Khóa thông tin tài khoản : Là xác lập SDCK của những thông tin tài khoản theo nguyên tắc sau SDCK = SD ĐK + Tổng SPS tăng – Tổng SPS giảm Khóa thông tin tài khoản thường được triển khai vào cuối kỳ kế toán, trước khi lập những báo cáo giải trình kế toán 73
  74. 5.1. Phương pháp tổng hợp – Cân đối kế toán  Phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán được sử dụng để lập những báo cáo giải trình kinh tế tài chính : 1 ) Bảng cân đối kế toán 2 ) Báo cáo hiệu quả kinh doanh thương mại 3 ) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kèm theo một Bản thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính  Mục đích Cung cấp thông tin về tình hình kinh tế tài chính, tình hình kinh doanh thương mại và những dòng tiền của một doanh nghiệp, đơn cử : • Tài sản • Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu • Doanh thu, thu nhập khác, ngân sách kinh doanh thương mại và ngân sách khác • Lãi ( Lỗ ) và phân loại hiệu quả kinh doanh thương mại • Thuế và những khoản phải nộp Nhà nước • Tài sản khác có tương quan đến đơn vị chức năng kế toán • Các dòng tiền vào và dòng tiền ra của đơn vị chức năng CHƯƠNG V : PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 74
  75.  Yêu cầu, nguyên tắc lập và trình diễn báo cáo giải trình kinh tế tài chính Việc lập và trình diễn báo cáo giải trình kinh tế tài chính phải tuân thủ những nhu yếu pháp luật tại Chuẩn mực kế toán số 21 – Trình bày báo cáo giải trình kinh tế tài chính.  Yêu cầu : • Trình bày trung thực, hài hòa và hợp lý tình hình kinh tế tài chính, tình hình và hiệu quả kinh doanh thương mại của doanh nghiệp • Phản ánh đúng thực chất kinh tế tài chính của những thanh toán giao dịch và sự kiện • tin tức trên báo cáo giải trình kinh tế tài chính phải khách quan, không thiên vị • Tuân thủ nguyên tắc thận trọng • Trình bày vừa đủ trên mọi góc nhìn trọng điểm  Tuân thủ 06 nguyên tắc lao lý tại chuẩn mực kế toán số 21 • Nguyên tắc hoạt động giải trí liên tục • Nguyên tắc cơ sở dồn tích • Nguyên tắc đồng nhất • Nguyên tắc trọng điểm và tập hợp • Nguyên tắc bù trừ • Nguyên tắc hoàn toàn có thể so sánh 75
  76. 5.2. Bảng cân

    đối kế toán
    Kế toán thường lập Bảng cân đối tài khoản (Bảng cân đối số phát sinh)
    trước khi lập bảng cân đối kế toán
    Tài khoản Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong
    kỳ
    Số dư cuối kỳ
    Nợ Có Nợ Có Nợ Có
    111
    112
    ….
    Tổng cộng A A B B C C
    Bảng cân đối kế toán là một bảng tổng hợp phản ánh tổng hợp tình hình
    về vốn kinh doanh của doanh nghiệp trên hai mặt tài sản và nguồn hình
    thành tài sản tại một thời điểm nhất định. Thời điểm quy định là ngày cuối
    cùng của kỳ kế toán.
    – Thể hiện tính cân đối giữa tổng tài sản và tổng nguồn vốn của một DN
    – Tài sản: được sắp xếp theo tính thanh khoản giảm dần, trình bày từ tài
    sản ngắn hạn đến tài sản dài hạn.
    – Nguồn vốn: được sắp xếp theo thứ tự mức độ trách nhiệm phải thanh
    toán của doanh nghiệp giảm dần hay thứ tự ưu tiên thanh toán 76

  77. Nguyên tắc chung:
    •Số dư bên Nợ của những thông tin tài khoản loại 1 và 2 phản ánh vào bên TÀI SẢN của Bảng cân đối kế toán • Số dư bên Có của những thông tin tài khoản 3 và 4 phản ánh bên NGUỒN VỐN của Bảng cân đối kế toán • Không được bù trừ số dư của những thông tin tài khoản hỗn hợp khi lập Bảng cân đối kế toán. Mẫu Bảng cân đối kế toán phong cách thiết kế theo chiều dọc Chỉ tiêu Số tiền TÀI SẢN Tài sản thời gian ngắn Tài sản dài hạn Tổng cộng gia tài X NGUỒN VỐN Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn X 77
  78. Chỉ tiêu Số tiền Chỉ tiêu Số tiền TÀI SẢN Tài sản thời gian ngắn Tài sản dài hạn NGUỒN VỐN Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tổng cộng gia tài X Tổng cộng nguồn vốn Mẫu Bảng cân đối kế toán phong cách thiết kế theo chiều ngang Mối quan hệ giữa Bảng cân đối kế toán và thông tin tài khoản kế toán Giữa Bảng cân đối kế toán và thông tin tài khoản kế toán có mối quan hệ mật thiết. Để lập bảng cân đối kế toán cần phải lấy số dư cuối kỳ của những thông tin tài khoản. Từ bảng cân đối kế toán hoàn toàn có thể xác lập số dư đầu kỳ của những thông tin tài khoản. Cụ thể : Thứ nhất, vào đầu kỳ kế toán địa thế căn cứ vào số liệu trên Bảng cân đối kế toán kỳ trước để ghi số dư đầu kỳ của những thông tin tài khoản. Thứ hai, trong kỳ kế toán ghi trực tiếp những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh vào thông tin tài khoản kế toán trên cơ sở những chứng từ và dựa trên những mối quan hệ cân đối vốn có giữa những đối tượng người tiêu dùng kế toán. Thứ ba, vào cuối kỳ kế toán, địa thế căn cứ trên số dư thông tin tài khoản cuối kỳ những thông tin tài khoản để lập Bảng cân đối kế toán. 78
  79. Các trường hợp ngoại lệ • Số dư bên Có của TK 214, TK129, TK139, TK159, TK229 được phản ánh bên TÀI SẢN của Bảng cân đối kế toán nhưng ghi đỏ hay ghi âm • TK 421, TK 412, TK413 nếu có số dư bên Nợ thì phải ghi đỏ hay ghi âm • TK 131 và TK 331 không được bù trừ số dư bên Nợ và số dư bên Có. Số dư bên Nợ phản ánh vào bên TÀI SẢN, Số dư bên Có phản ánh vào bên NGUỒN VỐN của Bảng cân đối kế toán. 79 5.3. Báo cáo tác dụng kinh doanh thương mại Báo cáo tác dụng kinh doanh thương mại là một bảng tổng hợp phản ánh thông tin tổng quát về hiệu quả kinh doanh thương mại của doanh nghiệp trong 1 kỳ kế toán. Thời điểm lập báo cáo giải trình là cuối kỳ kế toán, tuy nhiên những chỉ tiêu biểu lộ hiệu quả của cả kỳ kế toán. 5.4. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bảng tổng hợp những thông tin về quy trình tạo ra tiền của doanh nghiệp. Nó cho tất cả chúng ta biết những thông tin rất quan trọng giúp hoàn toàn có thể nhìn nhận biến hóa trong gia tài thuần, nhìn nhận cơ cấu tổ chức kinh tế tài chính, năng lực quy đổi gia tài thành tiền, năng lực thanh toán giao dịch, năng lực tạo ra tiền của doanh nghiệp, hoạt động giải trí nào tạo ra tiền, tiền đã được sử dụng cho mục tiêu gì và việc sử dụng có hài hòa và hợp lý không .

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp

admin
CÙNG CHUYÊN MỤC
Mẫu hợp đồng mua bán bàn ghế, nội thất, đồ gỗ, soạn thảo hợp đồng cung cấp hàng hoá, sản phẩm, Công ty Luật Hoàng Sa
09/05/2023

997_1644638444_901620730ecd4447.docx CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc … … … …., ngày … tháng …. năm … .. HỢP ĐỒNG...

Quy định về hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai
04/05/2023

Những vấn đề pháp lý chung của hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai. Hợp đồng mua bán nhà ở, hình thành trong tương lai phải...

Hợp đồng lao động- Tải mẫu hợp đồng chuẩn 2021 miễn phí
04/05/2023

Hợp đồng lao động (HĐLĐ) là văn bản ký kết giữa người lao động (NLĐ) và người sử dụng lao động (NSDLĐ) nhằm đảm bảo quyền và nghĩa vụ giữa...

Lý giải hợp đồng kỳ hạn và hợp đồng tương lai là gì?
04/05/2023

Hợp đồng kỳ hạn và hợp đồng tương lai là một trong những mẫu sản phẩm của kinh doanh thị trường chứng khoán phái sinh. Hiện nay, những doanh nghiệp...

So sánh giữa hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế mới nhất | https://vh2.com.vn
04/05/2023

So sánh giữa hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế mới nhất Hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế là hai trong những hợp đồng khá...

Bài Viết Mới