Nguyên lý kế toán – Chương 5: Kế toán các khoản phải thu – Luận văn, đồ án, luan van, do an

Vốn, quỹ, kinh phí đầu tư cấp cho cấp dưới – Vốn kinh doanh thương mại cho cấp dưới vay không tính lãi – Các khoản cấp dưới phải nộp cho cấp trên theo lao lý – Các khoản chi hộ, trả hộ cho cấp dưới – Các khoản nhờ cấp dưới thu hộ – Các khoản giao cho đvị thường trực để thực thi khối lượng giao khoán nội bộ và nhận lại giá trị giao khoán nội bộ – Các khoản phải thu vãng lai khác

Bạn đang đọc: Nguyên lý kế toán – Chương 5: Kế toán các khoản phải thu – Luận văn, đồ án, luan van, do an

65 trang |

Chia sẻ: thuychi11

Xem thêm: TIẾP THỊ & QUẢNG CÁO | Business Owner Space

| Lượt xem : 371

| Lượt tải: 0

Xem thêm: Hướng dẫn xác minh doanh nghiệp Facebook đúng chuẩn 2021 từ A-Z

Bạn đang xem trước 20 trang

tài liệu Nguyên lý kế toán – Chương 5: Kế toán các khoản phải thu, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Chapter HỆ CAO ĐẲNG GV : PHẠM TÚ ANH Kế toán những khoản phải thu Chương 5 I. KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC 1. KHÁI NIỆM PTKH Bán SP, HH  KH Bán BĐSĐT  KH Bán TSCĐ  KH Cung cấp DV  KH 1. KHÁI NIỆM PTNB CẤP TRÊN ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC CẤP DƯỚI CÁC ĐVỊĐL TRONG TỔNG CTY – Vay mượn – Trả hộ – Chi hộ – Thu hộ – Các khoản nghĩa vụ và trách nhiệm nộp lên cấp trên – Các khoản cấp trên cấp cho cấp dưới 1. KHÁI NIỆM PTK € PTKH PTNB DPPTKĐ Dự phòng tổn thất Nợ Pthu quá hạn t / toán Nợ Pthu hoàn toàn có thể ko đòi được I. KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC 2. Nguyên tắc a. Đối với TK 131 Hạch toán cụ thể Ngắn hạn Dài hạn A B C D 2. Nguyên tắc b. Đối với TK 136 b. 1 Doanh Nghiệp cấp trên – Vốn, quỹ, kinh phí đầu tư cấp cho cấp dưới – Vốn kinh doanh thương mại cho cấp dưới vay không tính lãi – Các khoản cấp dưới phải nộp cho cấp trên theo lao lý – Các khoản chi hộ, trả hộ cho cấp dưới – Các khoản nhờ cấp dưới thu hộ – Các khoản giao cho đvị thường trực để thực thi khối lượng giao khoán nội bộ và nhận lại giá trị giao khoán nội bộ – Các khoản phải thu vãng lai khác 2. Nguyên tắc b. Đối với TK 136 b. 2 Doanh Nghiệp cấp dưới – Các khoản được đvị cấp trên cấp nhưng chưa nhận được ( trừ vốn kinh doanh thương mại và kinh phí đầu tư ) – Khoản cho vay vốn kinh doanh thương mại – Các khoản nhờ đơn vị chức năng cấp trên hoặc đơn vị chức năng nội bộ khác thu hộ – Các khoản chi hộ, trả hộ đvị cấp trên hoặc đơn vị chức năng nội bộ khác – Các khoản phải thu vãng lai khác 2. Nguyên tắc c. Đối với TK 138 – Giá trị tiến sỹ thiếu chờ giải quyết và xử lý – Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền có đặc thù trong thời điểm tạm thời không lấy lãi – Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá thể, tập thể gây ra – Các khoản chi cho hđ sự nghiệp, chi dự án Bất Động Sản, chi đtư XDCB nhưng ko được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải tịch thu – Các khoản đvị nhận ủy thác xuất khẩu chi hộ cho đvị ủy thác xuất khẩu – Các khoản pthu khi phát sinh cổ phần hóa công ty nhà nước – Tiền lãi, cổ tức, doanh thu phải thu từ hđ đtư TC – Khác II. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PTKH 1. CHỨNG TỪ PTKH Hóa đơn GTGT Biên bản bù trừ nợ công GBCó PThu 2. Sổ sách Xem sách 3. TK sử dụng SDĐK : TK 131 SDCK : – Số tiền phải thu của KH Tổng PSN Tổng PSC – Số tiền KH trả nợ – Số tiền KH ứng trước – Khoản g. giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu giao dịch thanh toán và chiết khấu thương mại II. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PTKH 4. Một số nhiệm vụ hầu hết 4.1.1 Bán HH + DV trong nước a. Bán HH, DV theo pthức bt N 131 C 511 C 333 4.1 NVụ làm tăng PTKH II. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PTKH 4. Một số nhiệm vụ đa phần b. Bán HH, DV theo pthức trả chậm, trả góp N 131 C 511 C 333 ( nếu có ) C 3387 4.1.1 Bán HH + DV trong nước 4.1 NVụ làm tăng PTKH Ví dụ : Công ty AP bán xe trả góp, giá bán cố định và thắt chặt chưa thuế thu ngay bằng tiền mặt là 18 trđ ( chưa gồm có thuế suất thuế GTGT 5 % ), giá bán trả góp là 19,9 trđ ( đã gồm có thuế ), giá xuất kho là 14 trđ. Bài giải : Ví dụ : Công ty A&C kế toán hàng tồn dư theo chiêu thức kê khai tiếp tục, nộp thế GTGT theo chiêu thức khấu trừ. Công ty xuất kho sản phẩm & hàng hóa bán trả góp cho người mua A : Số lượng 10 đv, giá trong thực tiễn xuất kho 10.000.000 đ / đv, đơn giá bán trả ngay chưa thuế 12.000.000 đ / đv, Hóa Đơn đỏ VAT 10 %, lãi trả góp 16.000.000 đ, thời hạn trả góp 16 tháng. Bài giải : 4. Một số nhiệm vụ đa phần N 131 C 511 4.1.2 Bán HH + DV ngoài nước 4.1 NVụ làm tăng PTKH P.Ánh Dthu Thuế phải nộp Nộp Thuế N 511 C 3332 “ TTDB ” C 3333 “ XK, NK ” N 3332 N 3333 C 111,112 Ví dụ : Bán 1 TSCĐhh từ quốc tế giá 100 tr VND, chưa giao dịch thanh toán tiền cho người bán. Thuế XK phải nộp có thuế suất 10 %, thuế TTĐB có thuế suất 50 %. Công ty đã nộp thuế bằng giao dịch chuyển tiền. 4. Một số nhiệm vụ đa phần a. KH trả tiền 4.2 NVụ làm giảm PTKH Trả trước ( 1 phần hoặc hàng loạt ) Trả sau N 111, 112 C 131 N 111, 112 C 131 4. Một số nhiệm vụ hầu hết a. N 531 N 3331 C 131 b. HBBTL ; GGHB ; CKTM ; CTTT 4.2 NVụ làm giảm PTKH HBBTL CKTM CKTT N 635 C 131 GGHB b. N 155, 156 C 632 N 532 N 3331 C 131 N 521 N 3331 C 131 Ví dụ : Do người mua giao dịch thanh toán nợ trước hạn pháp luật nên được hưởng chiết khấu 4 % trên giá chưa thuế. Biết tổng số nợ 90,2 triệu đồng ( gồm có 10 % thuế GTGT ), doanh nghiệp đã nhận bằng tiền mặt sau khi trừ chiết khấu thanh toán giao dịch cho người mua : Bài giải : 4. Một số nhiệm vụ đa phần 4.3 Một số những nhiệm vụ khác a. N 131 C 511 C 3331 Đem hàng đi Hàng đi > Hàng về Hàng đi < Hàng về N 131 C 111,112 Nhận hàng về b. N 632 C 155, .. N 152,153, .. N 133 C 131 N111, 112 C 131 Nghiệp vụ trao đổi Thanh toán bù trừ Ví dụ : Công ty xuất kho hàng A, giá xuất kho 8 trđ, giá cả chưa thuế GTGT 10 % là 9 trđ để đổi lấy hàng B không tựa như có giá mua chưa thuế GTGT 10 % là 10 tr. Hàng B đã được nhập kho và công ty chi tiền mặt thanh toán giao dịch phần chênh lệch Bài giải : Bài giải : II. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PTNB 1. CHỨNG TỪ PTNB Hóa đơn GTGT Biên bản bù trừ nợ công PXK kiêm luân chuyển nội bộ PThu, GBCó 2. Sổ sách Xem sách 3. TK sử dụng SDĐK : TK 136 SDCK : - Số vốn kinh doanh thương mại đã giao cho đơn vị chức năng cấp dưới - Số khoản đã chi hộ, trả hộ cho đvị cấp trên, cấp dưới - Số tiền đvị cấp trên phải thu về ; đvị cấp dưới phải nộp lên - Số tiền đvị cấp dưới phải thu về, đvị cấp trên phải giao xuống - Số tiền bán HH, DV cho đvị cấp trên, cấp dưới và đvị nội bộ Tổng PSN Tổng PSC - Thu hồi vốn, quỹ ở đvị thành viên - Quyết toán với đvị thành viên về kinh phí đầu tư sự nghiệp đã cấp ; đã sử dụng - Số tiền đã thu về những khoản phải thu trong nội bộ - Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng 1 đối tượng người dùng 4. Một số nhiệm vụ đa phần a. Cấp hoặc giao vốn cho đvị cấp dưới 4.1 Ở đvị cấp trên N 1361 C 111,112 Cấp hoặc giao Vốn bằng tiền Đvị thường trực Nhận vốn KD Trực tiếp từ NSNN Cấp Kphí SN cho đvị Cấp dưới Cấp hoặc giao Vốn = TSCĐ N 1361 N 214 C 211 N 1361 C 411 a. N 1361 C 111,112 C 461 b. C 008 Học ở môn KT HCSN 4. Một số nhiệm vụ hầu hết b. P.sinh và tịch thu những khoản thu nội bộ khác 4.1 Ở đvị cấp trên N 1368 C 414 “ Quỹ đtư ptriển ” C 415 “ Quỹ dự trữ TC ” C 431 “ Quỹ kthưởng-plợi ” Đvị Cấp dưới nộp cho đvị cấp Trên về những quỹ Xđịnh số pthu về những khoản chi Trả hộ cho cấp dưới N 1368 C 111,112 4. Một số nhiệm vụ đa phần b. P.sinh và tịch thu những khoản thu nội bộ khác 4.1 Ở đvị cấp trên N 136 C 511 Phải thu đvị cấp dưới về kinh Phí quản trị phải nộp cho cấp trên Xác định số phải thu khi bán Hàng cho đvị cấp dưới N 1368 C 512 C 3331 ( nếu có ) 4. Một số nhiệm vụ đa phần b. P.sinh và tịch thu những khoản thu nội bộ khác 4.1 Ở đvị cấp trên N 136 C 421 Phải thu đvị cấp dưới về Lãi Của HĐSXKD, hợp đồng khác Căn cứ vào báo cáo giải trình đvị trực Thuộc nộp lên về số vốn kd Tăng do shopping TSCĐ = NVốn Đtư XDCB hoặc quỹ đtư Phát triển N 136 C 411 4. Một số nhiệm vụ hầu hết b. P.sinh và tịch thu những khoản thu nội bộ khác 4.1 Ở đvị cấp trên N 136 C 411 Cuối kỳ, địa thế căn cứ vào phê duyệt của cấp trên về BCTC của Đvị thường trực, kế toán cấp trên ghi số vốn kd được bổ trợ Từ hđ kd trong kỳ của đvị thường trực 4. Một số nhiệm vụ hầu hết c. Đvị thường trực hoàn trả vốn 4.1 Ở đvị cấp trên N 111,112 C 136 d. Căn cứ vào báo cáo giải trình của đvị thường trực về số vốn Kd đvị thường trực đã nộp vào NSNN theo sự chuyển nhượng ủy quyền Của cấp trên N 411 C 1361 4. Một số nhiệm vụ hầu hết e. Khi nhận được tiền do đvị cấp dưới nộp lên về tiền Lãi Kd, về những quỹ 4.1 Ở đvị cấp trên N 111,112 C 1368 f. Khi nhận được tiền của đvị cấp dưới chuyển trả về Các khoản chi hộ, trả hộ N 111,112 C 1368 4. Một số nhiệm vụ hầu hết g. Tổng hợp và duyệt quyết toán cho cấp dưới về Các khoản chi sự nghiệp ( Sẽ học ở Môn KTHCSN ) 4.1 Ở đvị cấp trên N 161 C 1368 h. Bù trừ những khoản phải thu nội bộ với những khoản Phải trả nội bộ của cùng 1 đối tượng người tiêu dùng N 336 C 1368 4. Một số nhiệm vụ đa phần a. Nhận được số chia về những quỹ trong Doanh Nghiệp 4.2 Ở đvị cấp dưới N 136 C 414 “ Quỹ ĐTPT ” C 415 “ Quỹ DPTC ” C 431 “ Quỹ khen thưởng, phúc lợi ” 4. Một số nhiệm vụ đa phần 4.2 Ở đvị cấp dưới b. Số lỗ về HĐ SXKD được cấp trên cấp bù N 136 C 421 c. Phải thu đvị cấp trên và những đvị nội bộ khác về DT Bán hàng nội bộ N 136 C 512 C 3331 ( nếu có ) 4. Một số nhiệm vụ đa phần 4.2 Ở đvị cấp dưới d. Khi nhận được từ cấp trên t. toán những khoản p.thu N 111,112,152,153,211, C 1368 e. Bù trừ những khoản phải thu nội bộ với những khoản Phải trả nội bộ của cùng 1 đối tượng người tiêu dùng N 336 C 1368 Ví dụ : Kế toán cấp vốn Công ty Đầu tư và kiến thiết xây dựng số 8 cấp vốn cho xí nghiệp sản xuất thường trực Phúc Bình gồm : Tiền mặt : 800 trđ và một thiết bị sản xuất có nguyên giá 500 trđ, hao mòn lũy kế 40 trđ Bài giải : • Tại công ty Đầu tư và thiết kế xây dựng số 8 : a. Cấp vốn bằng tiền mặt : b. Cấp vốn bằng TSCĐ hữu hình : Bài giải : • Tại công ty Phúc Bình : a. Nhận vốn cấp bằng tiền mặt : b. Nhận vốn cấp bằng TSCĐ hữu hình : * Cuối kỳ so sánh Số dư Nợ 1361 của công ty Đầu tư 8 = Số dư Có TK 411 tại cty Phúc Bình Ví dụ : Kế toán điều chuyển vốn Theo quyết định hành động của công ty Đầu tư và kiến thiết xây dựng số 8, nhà máy sản xuất thường trực Phúc Bình chuyển 1 TSCĐ hữu hình có nguyên giá 400 trđ, hao mòn lũy kế 60 trđ cho nhà máy sản xuất thường trực Phúc Lộc dùng ở PXSX. Bài giải : • Tại công ty Phúc Bình ( đơn vị chức năng cấp vốn ) Nợ 411 : 340 tr Nợ 214 : 60 tr Có 411 : 400 tr * Tại công ty Phúc Lộc ( đơn vị chức năng nhận vốn ) Nợ 211 : 400 tr Có 214 : 60 tr Có 411 : 340 tr Bài giải : • Tại công ty Đầu tư và kiến thiết xây dựng số 8 ( đơn vị chức năng cấp trên điều chuyển vốn ) : Nợ 1361 : 340 tr Có 1361 : 340 tr III. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PT KHÁC 1. CHỨNG TỪ PTK Hóa đơn GTGT Biên bản kiểm nghiệm VT, HH Biên bản giải quyết và xử lý tiến sỹ thiếu PThu, GBCó 2. Sổ sách Xem sách 3. TK sử dụng SDĐK : TK 138 SDCK : - Gtrị TS thiếu chờ giải quyết và xử lý - Pthu cá thể, tập thể thiếu đã xđ rõ nguyên do - Số tiền pthu trước khi cổ phần hóa Cty NN - Pthu tlãi, cổ tức, doanh thu được chia từ hđ đtưTC - Các khoản pthu khác Tổng PSN Tổng PSC - Kết chuyển tiến sỹ thiếu vào những thông tin tài khoản tương quan - Kết chuyển những khoản pthu về CPH cty NN vào những thông tin tài khoản tương quan - Số tiền đã thu được về những khoản pthu khác 4. Một số nhiệm vụ hầu hết TH1 : Thiếu mà chưa xđ được nguyên do TSCĐ Tiền, vật tư, HH, .. HĐSX HĐPLỢI HĐSN, D.ÁN N 1381 N 214 C 211 a. N 3533 N 214 C 211 b. N 1381 C 3533 a. N 466 N 214 C 211 b. N 1381 C 338 N 1381 C 111 ,. B1 : Phát hiện thiếu và chưa biết nguyên do 4. Một số nhiệm vụ hầu hết TH1 : Thiếu mà chưa xđ được nguyên do TSCĐ Tiền, vật tư, HH, .. N 334 N 1388 N 632 N 111,112,152,153,156, C 1381 B2 : Xác định được nguyên do 4. Một số nhiệm vụ hầu hết TH2 : Thiếu mà xđ ngay được nguyên do TSCĐ Tiền, vật tư, HH, .. HĐSX HĐPLỢI HĐSN, D.ÁN N 1388 N 214 C 211 a. N 4313 N 214 C 211 b. N 1388 C 4313 a. N 466 N 214 C 211 b. N 1388 C 338 N 1388 C 111 ,. B1 : Biết nguyên do nhưng chưa có quyết định hành động giải quyết và xử lý 4. Một số nhiệm vụ hầu hết TH2 : Thiếu mà xđ ngay được nguyên do TSCĐ Tiền, vật tư, HH, .. N 334 N 632 N 111,112,152,153,156, C 1388 B2 : Có quyết định hành động giải quyết và xử lý 4. Một số nhiệm vụ hầu hết TH3 : Phải thu về cổ phần hóa Trợ cấp cho người lđ thôi việc do chuyển từ DNNN sang CTCP Các khoản tương hỗ đào Tạo để sắp xếp cviệc mới Trong CTCP N 1385 C 111,112, N 1385 C 111,112,331 4. Một số nhiệm vụ hầu hết TH4 : Các khoản cho vay, cho mượn ko lấy lãi N 1388 C 111,112,152,153, TH5 : Số lãi phải thu và số cổ tức, doanh thu Được chia N 1388 C 515 4. Một số nhiệm vụ đa phần TH6 : Các khoản chi cho hoạt động giải trí sự nghiệp, Dự án, chi góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng cơ bản, ngân sách SXKD nhưng ko được cấp có thẩm quyền phê Duyệt phải tịch thu N 138 C 161,241,641,642 Sẽ được học kỹ hơn ở Môn Kế toán NN 4. Một số nhiệm vụ đa phần TH7 : Khi có quyết định hành động giải quyết và xử lý nợ phải thu khác Không có năng lực tịch thu N 111,112 N 334 N 139 N 642 C 1388 4. Một số nhiệm vụ đa phần TH8 : Khi Doanh Nghiệp bán những khoản phải thu khác đang Được phản ánh trên BCĐKT cho cty mua và bán nợ N 111,112 N 139 N TK có tương quan C 1388 IV. KT CÁC KHOẢN DPNPTKĐ 1. Nguyên tắc DPNPTKĐ A. Thời điểm lập Cuối kỳ kế toán năm B. Đối tượng và điều kiện kèm theo lập Nợ quá Hạn Thanh toán Nợ t. Toán nhưng đã lâm vào Con nợ Mất tích Bỏ Trốn Truy Tố Giam Giữ IV. KT CÁC KHOẢN DPNPTKĐ 1. Nguyên tắc DPNPTKĐ C. Xử lý khoản DPNPTKĐ Mức lập DPNPTKĐ = Tỷ lệ ( % ) trích lập ( địa thế căn cứ theo thời hạn ) x Số nợ pthu khó đòi 58 TH1 DP p. lập năm nay DP đã lập kỳ trước > TH2 DP p. lập năm nay DP đã lập kỳ trước < Tăng CPQLDN Giảm CPQLDN IV. KT CÁC KHOẢN DPNPTKĐ 1. Nguyên tắc DPNPTKĐ D. Tỷ lệ trích lập DP Tỷ lệ trích lập DP Thời hạn nợ PTKĐ 30 % 3 tháng – 1 năm 50 % 1 năm – 2 năm 70 % 2 năm – 3 năm Ví dụ : ( Đọc sách của trường ĐHCN / 148 ) IV. KT CÁC KHOẢN DPNPTKĐ 2. Chứng từ kế toán DPNPTKĐ Giấy xác nhận của chính quyền sở tại địa phương đ. với người nợ còn sống hoặc đã mất tích nhưng ko có năng lực trả nợ, .. Quyết định của T.Án Thông báo của đvị ( giải thể, phá sản ) Giấy chứng tử 3. Sổ sách Xem sách 4. TK sử dụng SDĐK : TK 139 SDCK : - Hoàn nhập dự trữ nợ phải thu khó đòi - Xóa những khoản nợ phải thu khó đòi Tổng PSN Tổng PSC - Số dự trữ phải thu khó đòi được lập thêm 5. Một số nhiệm vụ hầu hết TK 139 TK 642 ( 1 ) ( 2 ) Ví dụ : Đọc ví dụ trong sách trường ĐHCN / 154 5. Một số nhiệm vụ đa phần ( 3 ) : Xóa nợ : a. Nợ 139 : ( phần trích lập dự trữ ) Nợ 642 : ( phần chưa trích lập ) Có 131 b. Nợ TK 004 “ Nợ khó đòi đã giải quyết và xử lý ” 5. Một số nhiệm vụ đa phần ( 4 ) : Trường hợp đã xóa nợ, nay đòi được : a. Nợ 111, 112 ,. Có 711 b. Có TK 004 “ Nợ khó đòi đã giải quyết và xử lý ” Chapter HỆ CAO ĐẲNG GV : PHẠM TÚ ANH 2 .. ? ? ? ?

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp