Kế toán thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

Bài viết tham khảo: Cảnh báo lừa đảo ở các trung tâm kế toán thực hành

I. Kế toán hàng hoá, dịch vụ mua vào .

Các cơ sở sản xuất kinh doanh thương mại hàng hoá, dịch vụ nộp thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp và cơ sở sản xuất kinh doanh thương mại hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT khi mua, bán hàng hoá, phân phối dịch vụ, kê khai nộp thuế, quyết toán thuế sử dụng hoá đơn, chứng từ sau .

1. Chứng từ sử dụng.

– Hoá đơn bán hàng thông thường Mẫu số: 02/GTTT – 3LL

– Hoá đơn thu mua hàng nông, lâm, thuỷ sản Mẫu số 06 / TMH – 3LL
– Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào có hoá đơn bán hàng, hoá đơn thu mua hàng nông, lâm, thuỷ sản Mẫu số : 05 / GTGT
– Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào không có hoá đơn Mẫu số : 04 / GTGT ;
– Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 07A / GTGT ; Mẫu số : 07B / GTGT
– Bảng quyết toán thuế GTGT Mẫu số : 12A / GTGT ; 12B / GTGT
– Sổ theo dõi thuế GTGT, … hoc ke toan thuc khô cứng

2. Nguyên tắc hạch toán hàng hoá, dịch vụ mua vào.

– Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT khi mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định phản ánh giá mua là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT đầu vào).

– Thuế GTGT đầu và không theo dõi trên thông tin tài khoản 133 mà tính vào giá trị vật tư, hàng hoá mua vào .
– Không được khấu trừ hay hoàn thuế so với đối tượng người tiêu dùng nộp thuế GTGT theo giải pháp trực tiếp .

>>>Xem thêm: Cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng, quý

3. Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ hàng hoá, dịch vụ mua vào.

– Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ dùng vào SXKD, kế toán phản ánh giá mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ là tổng giá giao dịch thanh toán, ghi .
Nợ TK 152, 153, 156, 211 … Giá mua có cả thuế GTGT
Có TK 111, 112, 331 … Tổng giá thanh toán giao dịch
– Khi mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ về dùng ngay vào SXKD, kế toán phản ánh giá trị hàng hoá, vật tư mua vào là tổng giá giao dịch thanh toán, ghi .
Nợ TK 621, 627, 641, 642 – Giá mua có cả thuế GTGT
Có TK 111, 112, 331 – Tổng giá thanh toán giao dịch
– Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, thiết bị dùng vào hoạt động giải trí SXKD hoặc dùng vào hoạt động giải trí sự nghiệp, chương trình dự án Bất Động Sản, hoạt động giải trí văn hoá, phúc lợi, … được giàn trải bằng nguồn kinh phí đầu tư khác thì thuế GTGT phải nộp của hàng hoá nhập khẩu được tính vào giá trị hàng hoá mua vào, ghi .
Nợ TK 152, 156, 211, …
Có TK 33312 – Thuế GTGT phải nộp
Có TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu ( Chi tiết thuế NK ) kế toán tổng hợp
Có TK 111, 112, 331, …
– Khi nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu và thuế nhập khẩu, ghi .
Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu
Nợ TK 33312 – Thuế GTGT phải nộp
Có TK 111, 112, ..
– Đối với loại sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT khi xuất biếu Tặng, kế toán phản ánh lệch giá theo giá thanh toán giao dịch ( giá đã có thuế GTGT ), ghi. Học kế toán thực hành thực tế ở đâu tốt nhất tại TP Hồ Chí Minh và TP.HN
Nợ TK 641, 642, …
Nợ TK 431 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Có TK 512 – Doanh thu nội bộ
– Khi phát sinh những khoản chi trợ cấp thôi việc cho người lao động, những khoản chi nghiên cứu và điều tra khoa học, nghiên cứu và điều tra thay đổi công nghệ tiên tiến, chi sáng tạo, chi đào tạo và giảng dạy nâng cao kinh nghiệm tay nghề cho công nhân, chi bảo vệ thiên nhiên và môi trường, chi cho lao động nữ, … kế toán địa thế căn cứ vào chứng từ, hoá đơn phản ánh ngân sách quản trị doanh nghiệp theo giá thanh toán giao dịch, ghi .
Nợ TK 642 – Ngân sách chi tiêu QLDN
Có TK 111, 112, 331, …
– Khi mua TSCĐ dùng vào SXKD kế toán phản ánh giá trị TSCĐ mua vào là gồm có cả thuế GTGT nguồn vào, ghi .
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình Học kế toán ở đâu tốt
Có TK 111, 112, 331, 311, …
– Khi mua máy móc, thiết bị phải qua lắp ráp dùng vào SXKD kế toán phản ánh giá trị máy móc, thiết bị mua vào gồm có cả thuế GTGT nguồn vào, ghi .
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( TK 2411 )
Có TK 111, 112, 331, …
– Khi nhập khẩu TSCĐ dùng vào hoạt động giải trí SXKD, hoặc hoạt động giải trí sự nghiệp, chương trình dự án Bất Động Sản, hoạt động giải trí văn hoá phúc lợi, … được giàn trải bằng nguồn kinh phí đầu tư khác thì thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu được tính vào giá trị của TSCĐ nhập khẩu, kế toán ghi .
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu
Có TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Có TK 111, 112, 331, …
– Khi nộp thế GTGT của hàng nhập khẩu và thuế nhập khẩu, ghi .
Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu ( Chi tiết thuế NK )
Nợ TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Có TK 111, 112
– Khi mua thiết bị trải qua góp vốn đầu tư XDCB, địa thế căn cứ vào hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ, ghi .
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( TK2412 )
Có TK 111, 112, 331, …

II. Kế toán hàng hoá, dịch vụ bán ra.

Các cơ sở sản xuất kinh doanh thương mại nộp thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp sử dụng thông tin tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp .
– Tài khoản này dùng để xác lập số thuế GTGT phải nộp khi xác lập được giá trị hàng hoá, dịch vụ tăng thêm vào cuối kỳ kế toán .

1. Chứng từ sử dụng.

Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ phải sử dụng các loại hoá đơn, chứng từ sau

– Hoá đơn bán hàng thường thì Mẫu số : 02 / GTTT – 3LL .
– Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 07A / GTGT ; Mẫu số : 07B / GTGT
– Bảng quyết toán thuế GTGT Mẫu số : 12A / GTGT ; 12B / GTGT
– Sổ theo dõi thuế GTGT

2. Nguyên tắc hạch toán hàng hoá, dịch vụ bán ra.

– Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ là hàng loạt tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ, gồm có cả phụ thu và phí thu thêm ngoài giá cả ( nếu có ) mà cơ sở kinh doanh thương mại được hưởng gồm có cả thuế GTGT .
– Đối với lệch giá hoạt động giải trí kinh tế tài chính, thu nhập khác là tổng thu nhập – Tổng giá thanh toán giao dịch ( gồm có cả thuế GTGT ) .

* Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

– Tiền lãi : Lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi góp vốn đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán giao dịch được hưởng, lãi cho thuê kinh tế tài chính, …
– Thu nhập từ cho thuê gia tài, cho người khác sử dụng gia tài ( Bằng sáng chế, thương hiệu thương mại, bản quyền tác giả, ứng dụng vi tính, … ) .
– Cổ tức doanh thu được chia
– Thu nhập về góp vốn đầu tư mua, bán sàn chứng khoán thời gian ngắn, dài hạn
– Thu nhập chuyển nhượng ủy quyền, cho thuê hạ tầng
– Thu nhập từ những hoạt động giải trí góp vốn đầu tư khác
– Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch do bán ngoại tệ
– Chênh lệch lãi do chuyển nhượng ủy quyền vốn

* Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm

– Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ

– Thu tiền được phạt do người mua vi phạm hợp đồng
– Thu những khoản nợ khó đòi đã giải quyết và xử lý xoá sổ
– Các khoản thuế được NSNN hoàn trả
– Thu những khoản nợ phải trả không xác lập được chủ

– Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có) hợp đồng thuê nhà có cần công chứng không

– Thu nhập quà biếu, quà Tặng bằng tiền, hiện vật của những tổ chức triển khai, cá thể khuyến mãi cho doanh nghiệp

3. Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ hàng hoá, dịch vụ bán ra

– Khi bán loại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, kế toán phản ánh lệch giá bán loại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ kế toán, ghi .
Nợ TK 111, 112, 131 – Tổng giá thanh toán giao dịch
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ
Có TK 512 – Doanh thu nội bộ
– Khi phát sinh những khoản lệch giá hoạt động giải trí kinh tế tài chính và thu nhập khác, kế toán phản ánh lệch giá hoạt động giải trí kinh tế tài chính và thu nhập khác, kế toán ghi .
Nợ TK 111, 112, …

 Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 711 – Thu nhập khác

– Khi bán hàng trả chậm, trả góp, số tiền trả lần đầu và số tiền còn phải thu về bán hàng trả chậm, trả góp, doanh thu bán hàng và lãi phải thu, ghi. ngành quản trị nhân lực

Nợ TK 111, 112, 131, …
Có TK 511 – Giá bán trả tiền ngay có cả thuế GTGT
Có TK 3387 – ( Chênh lệch giữa tổng số tiền theo giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ngay có thuế GTGT )
+ Khi thực thu tiền bán hàng lần tiếp sau, ghi .
Nợ TK 111, 112
Có TK 131 – Phải thu của người mua
+ Ghi nhận lệch giá tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp từng kỳ .
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực thi
Có TK 515 – Tiền lãi trả chậm trả góp

– Khi nhận tiền của khách hàng trả trước về hoạt động cho thuê tài sản (cho thuê hoạt động) cho nhiều năm, ghi. khóa học về xuất nhập khẩu

Nợ TK 111, 112, … Tổng số tiền nhận trước
Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực thi
Đồng thời tính và kết chuyển lệch giá của kỳ kế toán, ghi .
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa triển khai
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ
– Sang kỳ sau, kế toán tính và kết chuyển lệch giá của kỳ kế toán sau, ghi .
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa triển khai
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ
– Số tiền trả lại cho người mua vì hợp đồng phân phối dịch vụ cho thuê gia tài không được triển khai .

 Nợ TK 3387 – Nếu chưa kết chuyển doanh thu incoterms 2020 pdf

Nợ TK 531 – Nếu đã kết chuyển lệch giá
Có TK 111, 112 – Tổng số tiền trả lại

4. Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ thực hiện vào cuối kỳ.

– Cuối kỳ, kế toán tính toán, xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, ghi.

+ Thuế GTGT phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, ghi .
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
+ Thuế GTGT phải nộp của hoạt động giải trí kinh tế tài chính, hoạt động giải trí khác, ghi .
Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính
Nợ TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
– Khi nộp thuế GTGT vào giá thành Nhà Nước, ghi .
Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Có TK 111 – Tiền mặt
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng

– Khi được giảm thuế GTGT, kế toán, ghi.

+ Trường hợp số thuế GTGT được giảm được trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ghi .
Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp
Có TK 711 – Thu nhập khác
+ Trường hợp số thuế GTGT được giảm, được NSNN trả bằng tiền, ghi .
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng
Có TK 711 – Thu nhập khác

Nguồn bài viết: Kế toán Lê Ánh

Mong bài viết của mái ấm gia đình kế toán sẽ có ích cho bạn đọc !

Nếu bạn quan tâm đến các khóa học về Xuất nhập khẩu có thể tham khảo các bài viết có liên quan.

5/5 – ( 3 bầu chọn )

Source: https://vh2.com.vn
Category : Vận Chuyển