Hướng dẫn hạch toán, công thức và cách tính Thuế Xuất Khẩu

Bài viết này sẽ giúp bạn nắm rõ: Thuế xuất khẩu là gì? Quy định đối tượng, cách hạch toán, công thức tính, thời hạn nộp thuế và biểu thuế xuất khẩu mới nhất…

I. Thuế xuất khẩu là gì?

Thuế xuất khẩu là thuế thu trên giá trị hàng hóa xuất khẩu từ thị trường trong nước ra quốc tế hoặc vào khu phi thuế quan .

II. Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế xuất khẩu

1. Đối tượng chịu thuế xuất khẩu

• Hàng hóa xuất khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam ra nước ngoài;
• Hàng hóa xuất khẩu vào khu phi thuế quan;
• Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ;
• Hàng hóa xuất khẩu của doanh nghiệp thực hiện quyền xuất khẩu.

2. Đối tượng không chịu thuế xuất khẩu

• Hàng hóa quá cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển qua cửa khẩu Việt Nam;
• Hàng hóa dùng cho mục đích viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại (không mang tính chất kinh doanh);
• Hàng hóa xuất khẩu từ khu phi thuế quan ra nước ngoài và ngược lại, từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác;
• Phần dầu khí dùng để nộp thuế tài nguyên vào Ngân sách Nhà nước khi xuất khẩu.

III. Thời điểm tính thuế xuất khẩu và thời hạn nộp thuế xuất khẩu

1. Thời điểm tính thuế xuất khẩu

• Là thời điểm chủ hàng hóa xuất khẩu hoặc tổ chức ủy thác xuất khẩu đăng ký tờ khai hải quan;
• Thời gian đăng ký tờ khai hải quan là sau khi tập kết hàng hóa tại địa điểm mà người khai hải quan thông báo và chậm nhất 4 giờ trước khi phương tiện vận tải xuất cảnh đối với hình thức vận tải thông thường. Trường hợp xuất khẩu bằng phương tiện chuyển phát nhanh thì chậm nhất trước 2 giờ.

2. Thời hạn nộp thuế xuất khẩu

Thời hạn nộp thuế xuất khẩu là sau khi ĐK tờ khai hải quan và trước khi thông quan, có nghĩa là doanh nghiệp phải nộp thuế xuất khẩu thì hàng hóa mới được thông quan và xuất khẩu .
Tuy nhiên, không phải khi nào Ngân sách chi tiêu hàng hóa xuất khẩu cũng rõ ràng, sẽ có 1 số ít trường hợp đặc biệt quan trọng như sau :

• Hàng hóa cần phải xác định, giám định để xác định số tiền thuế phải nộp: Người nộp thuế (NNT) thực hiện tạm nộp theo số đã khai báo. Sau khi có kết quả giám định: 
  • Nếu số tiền NNT đã khai báo thấp hơn số thuế phải nộp thì trong vòng 5 ngày làm việc kể từ khi nhận được yêu cầu, NNT phải nộp bổ sung số thuế còn thiếu;
  • Nếu số tiền NNT đã khai báo cao hơn số thuế phải nộp, tức là nộp thừa thì sẽ được bù trừ cho những lần nộp thuế tiếp theo hoặc làm thủ tục để được hoàn thuế theo quy định. 
• Hàng hóa chưa có giá chính thức tại điểm đăng ký tờ khai hải quan: Tương tự như trường hợp hàng hóa cần phải xác định, giám định để xác định số tiền thuế phải nộp.

Lưu ý : Nếu như bạn chưa nộp thuế xuất khẩu nhưng muốn hàng hóa được thông quan thì bạn phải được tổ chức triển khai tín dụng thanh toán bảo lãnh số thuế phải nộp đó, thời hạn bảo lãnh tối đa là 30 ngày kể từ ngày ĐK tờ khai hải quan, hết thời hạn bảo lãnh mà bạn chưa nộp thuế thì tổ chức triển khai tín dụng thanh toán nhận bảo lãnh sẽ phải nộp thay số thuế đó. Tuy nhiên số tiền thuế chưa được nộp này sẽ phải chịu tiền chậm nộp bằng 0.03 % / ngày theo Khoản 2 Điều 59 của Luật Quản lý Thuế số 38/2019 / QH14, số ngày chậm nộp được tính từ ngày thông quan đến ngày nộp thuế .
Đây là một điều khá đặc biệt quan trọng so với những loại thuế khác do tại bạn không được phép nợ thuế nếu như bạn không được tổ chức triển khai tín dụng thanh toán bảo lãnh .

  Xem thêm: Cách đăng ký và nộp thuế điện tử.

IV. Quy định thuế suất hàng xuất khẩu

Thuế suất hàng xuất khẩu được pháp luật cho từng nhóm loại sản phẩm tại Biểu thuế xuất khẩu theo hạng mục nhóm hàng chịu thuế và khung thuế suất thuế xuất khẩu so với từng nhóm loại sản phẩm chịu thuế .
Nếu hàng hóa được xuất khẩu sang những vương quốc có thỏa thuận hợp tác tặng thêm về thuế với Nước Ta thì mức thuế tặng thêm sẽ được vận dụng theo thỏa thuận hợp tác giữa Nước Ta và vương quốc nhập khẩu hàng hóa đó .

TẢI MIỄN PHÍ: Biểu thuế xuất khẩu.

V. Hướng dẫn cách hạch toán, cách tính thuế và tỷ giá tính thuế xuất khẩu

1. Công thức tính thuế xuất khẩu

Có 3 giải pháp tính thuế xuất khẩu được pháp luật vận dụng cho từng loại hàng hóa khác nhau, đơn cử :

1.1. Phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm

Căn cứ vào hàng hóa là những mẫu sản phẩm nào mà vận dụng mức thuế suất theo tỷ suất Xác Suất tương ứng nhân với trị giá tính thuế được xác lập bởi đơn giá và số lượng hàng hóa, đơn cử theo công thức :

Trong đó :
>> Giá trị trên một đơn vị chức năng hàng hóa xuất khẩu là giá bán hàng hóa theo giá FOB – Free On Board, tính đến cửa khẩu xuất, không gồm có phí bảo hiểm quốc tế ( I ) và phí vận tải đường bộ ( F ) ;
>> Thuế suất theo tỷ suất Xác Suất của từng loại sản phẩm được pháp luật chi tiết cụ thể tại Biểu thuế xuất khẩu ( tìm hiểu thêm tại Luật số 107 / năm nay / QH13 )

1.2. Phương pháp tính thuế tuyệt đối

Là chiêu thức ấn định số tiền thuế phải nộp trên 1 đơn vị chức năng hàng hóa xuất khẩu tại thời gian tính thuế, công thức tính thuế xuất khẩu được pháp luật như sau :

1.3. Phương pháp tính thuế hỗn hợp

Là giải pháp vận dụng đồng thời giải pháp tính thuế theo tỷ suất Xác Suất và chiêu thức tính thuế tuyệt đối. Công thức tính thuế xuất khẩu phải nộp như sau :

2. Tỷ giá tính thuế xuất khẩu

Theo Khoản 3 Điều 21 Nghị định 08/2015 / NĐ-CP và Khoản 2 Điều 35 Thông tư 38/2015 / TT-BTC pháp luật về thủ tục hải quan, thuế xuất nhập khẩu, quản trị thuế so với hàng hóa xuất nhập khẩu : Tỷ giá tính thuế là tỷ giá mua vào tại thời gian cuối ngày theo hình thức giao dịch chuyển tiền của Hội sở chính – Ngân hàng TMCP Ngoại thương Nước Ta ( VCB ) ngày thứ năm trong tuần ( tức là thứ sáu hàng tuần ) của tuần trước liền kề. Nếu ngày đó là dịp nghỉ lễ thì sẽ lấy ngày trước liền kề ( tức là ngày thứ năm trong tuần ) .

Ví dụ: Hôm nay là thứ sáu ngày 26/11/2021, là ngày thứ 5 trong tuần, thì tỷ giá cuối ngày này sẽ được Tổng cục Hải quan áp dụng cho các tờ khai hải quan trong tuần kế tiếp (tờ khai từ ngày 29/11/2021 đến ngày 03/12/2021).

3. Cách hạch toán thuế xuất khẩu

Xem thêm: TOP 10 công ty vận chuyển hàng Trung Quốc về Việt Nam uy tín

Khi có tờ khai hải quan chính thức về hàng hóa xuất khẩu, doanh nghiệp xác lập lệch giá và số thuế xuất khẩu phải nộp để hạch toán :
Nợ TK 131 – Tổng giá trị hàng hóa mà bên mua phải giao dịch thanh toán ;
Có TK 511 – Doanh thu xuất khẩu hàng hóa ;
Có TK 3333 – Thuế xuất khẩu phải nộp .
Khi nộp tiền thuế xuất khẩu vào Ngân sách chi tiêu Nhà nước ( NSNN ), doanh nghiệp hạch toán :
Nợ TK 3333 – Thuế xuất khẩu phải nộp ;
Có TK 1111, 1121 – Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng nhà nước .

VI. Trường hợp miễn thuế xuất khẩu

Bên cạnh việc phải nộp thuế xuất khẩu thì vẫn có 1 số ít trường hợp đặc biệt quan trọng được khuyến mại miễn thuế xuất khẩu như sau :

1. Hàng xuất khẩu miễn thuế phù hợp với điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên;
2. Tài sản là quà biếu, quà tặng trong định mức cho phép giữa tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài và tổ chức hoặc cá nhân Việt Nam, trường hợp vượt định mức cho phép sẽ phải nộp thuế xuất khẩu phần vượt định mức đó;
3. Hàng hóa mua bán, trao đổi qua biên giới nhằm phục vụ cho mục đích sản xuất, tiêu dùng của người dân vùng biên giới;
4. Hàng hóa có trị giá hoặc số tiền thuế phải nộp quá thấp và nằm dưới mức tối thiểu;
5. Hàng hóa xuất khẩu để gia công rồi nhập khẩu lại, tức là tạm xuất tái nhập;
6. Hàng hóa không nhằm mục đích thương mại như hàng mẫu, mô hình, ấn phẩm quảng cáo với số lượng không đáng kể;
7. Hàng hóa xuất khẩu để bảo vệ môi trường, bảo đảm an sinh xã hội, khắc phục thiên tai, dịch bệnh và 1 số trường hợp đặc biệt.

VII. Lưu ý các trường hợp xảy ra khi thanh toán hàng xuất khẩu

Tương tự như thương mại trong nước, hoạt động giải trí xuất khẩu cũng có những trường hợp giao dịch thanh toán khác nhau gồm có :

• Trường hợp 1: Thu tiền trước, xuất khẩu sau;
• Trường hợp 2: Xuất khẩu trước, thu tiền sau;
• Trường hợp 3: Thu tiền trước 1 phần;
• Trường hợp 4: Thu tiền tại thời điểm xuất khẩu.

Ví dụ:

Ngày 10/12/2021, công ty A xuất khẩu lô hàng gồm 2 container đồng nguyên chất sang công ty B tại Trung Quốc và đã hoàn thành xong thủ tục xuất khẩu. Tổng giá trị hợp đồng xuất khẩu là 30.000 USD ( tỷ giá mua chuyển khoản qua ngân hàng là 22.860 ). Xác định lệch giá và hạch toán kế toán cho lô hàng trên .
➜ Trường hợp 1 : Thu tiền trước, xuất khẩu sau :
Ngày 08/12/2021, công ty B chuyển khoản qua ngân hàng giao dịch thanh toán cho công ty A số tiền là 30.000 USD, tỷ giá mua giao dịch chuyển tiền tại ngày 08/12/2021 là 22.840

• Ngày 08/12/2021, công ty B thanh toán

Nợ 112 : 685.200.000 ( 30.000 x 22.840 ) – Tỷ giá tại thời gian nhận trước
Có 131 : 685.200.000

• Ngày 10/12/2021, công ty A xuất khẩu

Nợ 131 : 685.200.000 ( 30.000 x 22.840 ) – Tỷ giá tại thời gian nhận trước
Có 511 : 685.200.000
Đối với trường hợp này, khi nhận tiền và khi xuất khẩu đều sử dụng tỷ giá tại thời gian nhận trước
➜ Trường hợp 2 : Xuất khẩu trước, thu tiền sau :
Ngày 15/12/2021, công ty B giao dịch chuyển tiền giao dịch thanh toán cho công ty A số tiền là 30.000 USD ( tỷ giá mua chuyển khoản qua ngân hàng tại ngày 15/12/2021 là 22.900

• Ngày 10/12/2021, công ty A xuất khẩu

Nợ 131 : 685.800.000 ( 30.000 x 22.860 ) – Tỷ giá tại thời gian xuất khẩu
Có 511 : 685.800.000

• Ngày 15/12/2021, công ty B chuyển khoản

Nợ 112 : 687.000.000 – Tỷ giá ngày nhận được giao dịch thanh toán
Có 131 : 685.800.000 – Tỷ giá tại ngày xuất khẩu
Có 515 : 1.200.000 – Lãi tỷ giá
➜ Trường hợp 3 : Thu tiền trước 1 phần
Ngày 08/12/2021, công ty B giao dịch thanh toán cho công ty A số tiền là 15.000 USD ( tỷ giá giao dịch chuyển tiền tại ngày thanh toán giao dịch là 22.840 )

• Ngày 08/12/2021, công ty B thanh toán

Nợ 112 : 342.600.000 ( 30.000 x 22.840 ) – Tỷ giá tại thời gian nhận trước
Có 131 : 342.600.000

• Ngày 10/12/2021, công ty A xuất khẩu

Nợ 131 : 342.600.000 ( 15.000 x 22.840 ) – Tỷ giá tại thời gian nhận trước, chỉ tính cho phần lệch giá đã nhận trước
Có 511 : 342.600.000
Nợ 131 : 342.900.000 ( 15.000 x 22.860 ) – Tỷ giá tại thời gian xuất khẩu, ghi nhận lệch giá còn lại được nhận
Có 511 : 342.900.000

• Ngày 15/12/2021, công ty B thanh toán 15.000 USD còn lại

Nợ 112 : 343.500.000 ( 15000 x 22.900 ) – Tỷ giá ngày nhận được thanh toán giao dịch
Có 131 : 342.900.000
Có 515 : 600.000
➜ Trường hợp 4 : Thu tiền tại thời gian xuất khẩu

• Ngày 10/12/2021, công ty A xuất khẩu, đồng thời công ty B thanh toán cho công ty A số tiền 30.000 USD

Nợ 131 : 685.800.000
Có 511 : 685.800.000
Nợ 112 : 685.800.000
Có 131 : 685.800.000

  Tham khảo: Cách tính thuế nhập khẩu.

VIII. Một số câu hỏi thường gặp về thuế xuất khẩu

1. Khi tính thuế xuất khẩu, điều gì là quan trọng nhất?

Khi tính thuế xuất khẩu, xác lập giá trị hàng hóa là quan trọng nhất, chỉ khi xác lập được giá trị hàng hóa thì tất cả chúng ta mới xác lập được thuế xuất khẩu .

2. Người nộp thuế xuất khẩu là ai?

Là tổ chức, cá nhân trực tiếp xuất khẩu hoặc tổ chức, cá nhân nhận ủy thác xuất khẩu.

Xem thêm: TOP 10 công ty vận chuyển hàng Trung Quốc về Việt Nam uy tín

3. Khu vực phi thuế quan là gì?

Là khu vực kinh tế tài chính đặc biệt quan trọng nằm trong chủ quyền lãnh thổ Nước Ta, được xác lập ranh giới rõ ràng và ngăn cách với khu vực bên ngoài bằng rào chắn, bảo vệ cho hoạt động giải trí kiểm tra, giám sát của hải quan .

Nguyễn Oanh – Phòng Kế toán Anpha

Source: https://vh2.com.vn
Category : Vận Chuyển