Hướng dẫn định khoản tài khoản 411 theo thông tư 133 2016/TT-BTC

Bạn đang đọc: Hướng dẫn định khoản tài khoản 411 theo thông tư 133 2016/TT-BTC

Đánh giá

Hướng dẫn định khoản thông tin tài khoản 411 theo thông tư 133 năm nay / TT-BTC như sau :

Tài khoản 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu

1. Nguyên tắc kế toán

a ) Tài khoản này dùng để phản ánh vốn do chủ sở hữu góp vốn đầu tư hiện có và tình hình tăng, giảm vốn góp vốn đầu tư của chủ chiếm hữu .b ) Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu gồm có :– Vốn góp khởi đầu, góp bổ trợ của những chủ sở hữu ;– Thặng dư vốn CP ;– Vốn khác .c ) Các doanh nghiệp chỉ hạch toán vào TK 4111 – “ Vốn góp của chủ sở hữu ” theo số vốn thực tiễn chủ chiếm hữu đã góp, không được ghi nhận theo số cam kết, số phải thu của những chủ chiếm hữu .d ) Doanh nghiệp phải tổ chức triển khai hạch toán chi tiết cụ thể vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu theo từng nguồn hình thành vốn ( như vốn góp của chủ sở hữu, thặng dư vốn CP, vốn khác ) và theo dõi chi tiết cụ thể cho từng tổ chức triển khai, từng cá thể tham gia góp vốn .đ ) Doanh nghiệp ghi giảm vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu khi :– Trả lại vốn cho những chủ sở hữu, hủy bỏ CP quỹ theo lao lý của pháp lý ;– Giải thể, chấm hết hoạt động giải trí theo pháp luật của pháp lý ;– Các trường hợp khác theo lao lý của pháp lý .e ) Xác định phần vốn góp của nhà đầu tư bằng ngoại tệ– Khi giấy phép góp vốn đầu tư pháp luật vốn điều lệ của doanh nghiệp được xác lập bằng ngoại tệ tương tự với một số lượng tiền Nước Ta đồng, việc xác lập phần vốn góp của nhà đầu tư bằng ngoại tệ ( thừa, thiếu, đủ so với vốn điều lệ ) được địa thế căn cứ vào số lượng ngoại tệ đã thực góp, không xem xét đến việc quy đổi ngoại tệ ra Nước Ta đồng theo giấy phép góp vốn đầu tư .– Trường hợp doanh nghiệp ghi sổ kế toán, lập và trình diễn báo cáo giải trình kinh tế tài chính bằng đơn vị chức năng tiền tệ kế toán, khi nhà đầu tư góp vốn bằng ngoại tệ theo quá trình, kế toán phải vận dụng tỷ giá thanh toán giao dịch trong thực tiễn tại từng thời gian thực góp để quy đổi ra đơn vị chức năng tiền tệ kế toán và ghi nhận vào vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu, thặng dư vốn CP ( nếu có ) .– Trong quy trình hoạt động giải trí, không được nhìn nhận lại số dư có Tài khoản 411 – Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu có gốc ngoại tệ .g ) Trường hợp nhận vốn góp bằng gia tài phải phản ánh tăng vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu theo giá nhìn nhận lại của gia tài được những bên góp vốn đồng ý .h ) Đối với công ty CP, vốn góp CP của những cổ đông được ghi theo giá thực tiễn phát hành CP, nhưng được phản ánh chi tiết cụ thể theo hai chỉ tiêu riêng : Vốn góp của chủ sở hữu và thặng dư vốn CP :– Vốn góp của chủ sở hữu được phản ánh theo mệnh giá của CP ;– Thặng dư vốn CP phản ánh khoản chênh lệch giữa mệnh giá và giá phát hành CP ( kể cả những trường hợp tái phát hành CP quỹ ) và hoàn toàn có thể là thặng dư dương ( nếu giá phát hành cao hơn mệnh giá ) hoặc thặng dư âm ( nếu giá phát hành thấp hơn mệnh giá ) .

2. Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu

Bên Nợ: Vốn đầu tư của chủ sở hữu giảm do:

– Hoàn trả vốn góp cho những chủ sở hữu vốn ;– Phát hành CP thấp hơn mệnh giá ;– Giải thể, chấm hết hoạt động giải trí doanh nghiệp ;– Bù lỗ kinh doanh thương mại theo quyết định hành động của cấp có thẩm quyền ;– Hủy bỏ CP quỹ ( so với công ty CP ) .

Bên Có: Vốn đầu tư của chủ sở hữu tăng do:

– Các chủ sở hữu góp vốn ;– Bổ sung vốn từ doanh thu kinh doanh thương mại, từ những quỹ thuộc vốn chủ sở hữu ;– Phát hành CP cao hơn mệnh giá ;– Giá trị quà Tặng Kèm, biếu, hỗ trợ vốn ( sau khi trừ những khoản thuế phải nộp ) được phép ghi tăng Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu theo quyết định hành động của cấp có thẩm quyền .

Số dư bên Có: Vốn đầu tư của chủ sở hữu hiện có của doanh nghiệp.

Tài khoản 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu, có 3 tài khoản cấp 2:

– TK 4111 – Vốn góp của chủ sở hữu : Tài khoản này phản ánh khoản vốn thực đã góp vốn đầu tư của chủ sở hữu theo Điều lệ công ty của những chủ sở hữu vốn. Đối với những công ty CP thì vốn góp từ phát hành CP được ghi vào thông tin tài khoản này theo mệnh giá. Tài khoản 4111 – Vốn góp của chủ sở hữu tại công ty CP hoàn toàn có thể theo dõi chi tiết cụ thể thành CP đại trà phổ thông có quyền biểu quyết và CP tặng thêm .– TK 4112 – Thặng dư vốn CP : Tài khoản này phản ánh phần chênh lệch giữa giá phát hành và mệnh giá CP ; Chênh lệch giữa giá mua lại CP quỹ và giá tái phát hành CP quỹ ( so với những công ty CP ). Tài khoản này hoàn toàn có thể có số dư Có hoặc số dư Nợ .– TK 4118 – Vốn khác : Tài khoản này phản ánh số vốn kinh doanh thương mại được hình thành do bổ trợ từ tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại hoặc do được Tặng, biếu, hỗ trợ vốn, nhìn nhận lại gia tài ( nếu những khoản này được phép ghi tăng, giảm vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu ) .

3. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu

3.1. Khi thực nhận vốn góp của những chủ sở hữu, ghi :Nợ những TK 111, 112 ( nếu nhận vốn góp bằng tiền )Nợ những TK 121, 128, 228 ( nếu nhận vốn góp bằng CP, trái phiếu, những khoản góp vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác )Nợ những TK 152, 155, 156 ( nếu nhận vốn góp bằng hàng tồn dư )Nợ những TK 211, 217, 241 ( nếu nhận vốn góp bằng TSCĐ, BĐSĐT )Nợ những TK 331, 338, 341 ( nếu chuyển vay, nợ phải trả thành vốn góp )Nợ những TK 4112, 4118 ( chênh lệch giữa giá trị gia tài, nợ phải trả được chuyển thành vốn nhỏ hơn giá trị phần vốn đượctính là vốn góp của chủ sở hữu ) .Có TK 4111 – Vốn góp của chủ sở hữuCó những TK 4112, 4118 ( chênh lệch giữa giá trị gia tài, nợ phải trả được chuyển thành vốn lớn hơn giá trị phần vốn được tính là vốn góp của chủ sở hữu ) .3.2. Trường hợp công ty CP phát hành CP kêu gọi vốn từ những cổ đônga ) Khi nhận được tiền mua CP của những cổ đông với giá phát hành theo mệnh giá CP, ghi :Nợ những TK 111, 112 ( mệnh giá )Có TK 4111 – Vốn góp của chủ sở hữu ( mệnh giá ) .Công ty CP ghi nhận cụ thể mệnh giá CP đại trà phổ thông có quyền biểu quyết trên TK 41111 ; Mệnh giá CP khuyến mại trên TK 41112 .b ) Khi nhận được tiền mua CP của những cổ đông có chênh lệch giữa giá phát hành và mệnh giá CP, ghi :Nợ những TK 111,112 ( giá phát hành )Nợ TK 4112 – Thặng dư vốn CP ( giá phát hành nhỏ hơn mệnh giá )

                    Có TK 4111 – Vốn góp của chủ sở hữu (mệnh giá)

Xem thêm: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên được giảm vốn điều lệ trong những trường hợp nào?

Có TK 4112 – Thặng dư vốn CP ( giá phát hành > mệnh giá )c ) Các ngân sách trực tiếp tương quan đến việc phát hành CP, ghi :Nợ TK 4112 – Thặng dư vốn CPCó những TK 111, 112 .3.3. Trường hợp công ty CP phát hành CP từ những nguồn thuộc vốn chủ sở hữu :a ) Trường hợp công ty CP được phát hành thêm CP từ nguồn thặng dư vốn CP, kế toán địa thế căn cứ vào hồ sơ, chứng từ kế toán tương quan, ghi :Nợ TK 4112 – Thặng dư vốn CPCó TK 4111 – Vốn góp của chủ chiếm hữu .b ) Trường hợp công ty CP được phát hành thêm CP từ nguồn Quỹ góp vốn đầu tư tăng trưởng, ghi :Nợ TK 414 – Quỹ góp vốn đầu tư tăng trưởngCó TK 4111 – Vốn góp của chủ sở hữuCó TK 4112 – Thặng dư vốn CP ( nếu có ) .c ) Trường hợp công ty CP được phát hành thêm CP từ nguồn doanh thu sau thuế chưa phân phối ( trả cổ tức bằng CP ) ghi :Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phốiCó TK 4111 – Vốn góp của chủ sở hữu ;Có TK 4112 – Thặng dư vốn CP ( nếu có ) .3.4. Trường hợp công ty CP phát hành CP để góp vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác ( kể cả trường hợp hợp nhất kinh doanh thương mại dưới hình thức phát hành CP )a ) Nếu giá phát hành CP lớn hơn mệnh giá, ghi :Nợ TK 221 – Đầu tư vào công ty conCó TK 4111 – Vốn góp của chủ sở hữu ;Có TK 4112 – Thặng dư vốn CP ( nếu có ) .b ) Nếu giá phát hành CP nhỏ hơn mệnh giá, ghi :Nợ TK 221 – Đầu tư vào công ty conNợ TK 4112 – Thặng dư vốn CP ( nếu có )Có TK 4111 – Vốn góp của chủ chiếm hữu .3.5. Trường hợp công ty CP được phát hành CP thưởng từ quỹ khen thưởng để tăng vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu, ghi :Nợ TK 3531 – Quỹ khen thưởngNợ TK 4112 – Thặng dư vốn CP ( giá phát hành thấp hơn mệnh giá )Có TK 4111 – Vốn góp của chủ sở hữuCó TK 4112 – Thặng dư vốn CP ( giá phát hành > mệnh giá ) .3.6. Kế toán CP quỹa ) Khi mua CP quỹ, kế toán phản ánh theo giá thực tiễn mua, ghi :Nợ TK 419 – Cổ phiếu quỹCó những TK 111, 112 .b ) Khi tái phát hành CP quỹ, ghi :Nợ những TK 111,112 ( giá tái phát hành )Nợ TK 4112 – Thặng dư vốn CP ( giá tái phát hành nhỏ hơn giá ghi sổ )Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ ( theo giá ghi sổ )Có TK 4112 – Thặng dư vốn CP ( giá tái phát hành lớn hơn giá ghi sổ CP quỹ ) .c ) Khi công ty CP hủy bỏ CP quỹ :Nợ TK 4111 – Vốn góp của chủ sở hữu ( theo mệnh giá )Nợ TK 4112 – Thặng dư vốn CP ( giá mua lại lớn hơn mệnh giá )Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ ( theo giá ghi sổ )

Có TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần (giá mua lại nhỏ hơn mệnh giá).

3.7. Khi doanh nghiệp bổ trợ vốn điều lệ từ những nguồn vốn hợp pháp khác, doanh nghiệp phải kết chuyển sang Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu, ghi :Nợ những TK 411, 418, 421Có TK 411 – Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu ( 4111 ) .3.8 Khi khu công trình thiết kế xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn góp vốn đầu tư XDCB đã triển khai xong hoặc việc làm shopping TSCĐ đã xong đưa vào sử dụng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, quyết toán vốn góp vốn đầu tư được duyệt, kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ, đồng thời ghi tăng Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu :Nợ TK 441 – Nguồn vốn góp vốn đầu tư XDCBCó TK 4111 – Vốn góp của chủ chiếm hữu .3.9. Khi nhận được quà biếu, khuyến mãi ngay, hỗ trợ vốn và cơ quan có thẩm quyền nhu yếu ghi tăng vốn Nhà nước, ghi :Nợ những TK 111,112,153, 211 …Có TK 411 – Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu ( 4118 ) .Các trường hợp khác mà cơ quan có thẩm quyền không nhu yếu ghi tăng vốn Nhà nước thì phản ánh quà biếu, Tặng Kèm, hỗ trợ vốn vào thu nhập khác .3.10. Khi hoàn trả vốn góp cho những chủ sở hữu, ghi :Nợ TK 411 – Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu ( 4111, 4112 )Có những TK 111,112 .3.11. Khi trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, ghi :– Trả lại vốn góp bằng tiền, hàng tồn dư, gia tài ghi :Nợ TK 4111 – Vốn góp của chủ sở hữuCó những TK 111, 112,152, 155, 156 … ( giá trị ghi sổ ) .– Trả lại vốn góp bằng TSCĐ, ghi :Nợ TK 411 – Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữuNợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ

                    Có các TK 2111, 2113.

Xem thêm: Trái phiếu doanh nghiệp là gì? Có gì khác với trái phiếu chính phủ?

– Phần chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của gia tài trả cho chủ sở hữu vốn và số vốn góp của chủ sở hữu được ghi nhận vào làm tăng, giảm vốn khác của chủ chiếm hữu .Nguồn : Thông tư 133 / năm nay / TT-BTC

Tham khảo : Hướng dẫn định khoản thông tin tài khoản 356 theo thông tư 133

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp