Giá tính thuế giá trị gia tăng

Theo TT số 32/2007/TT-BTC thì giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ được xác định cụ thể như sau:

1 – Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh thương mại bán ra hoặc đáp ứng cho đối tượng người dùng khác là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng ( TTĐB ) là giá cả đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT .
Giá tính thuế giá trị ngày càng tăng đối với những loại hàng hoá, dịch vụ gồm có cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh thương mại được hưởng, trừ những khoản phụ thu và phí cơ sở kinh doanh thương mại phải nộp NSNN. Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại vận dụng hình thức giảm giá bán thì giá tính thuế GTGT là giá cả đã giảm ghi trên hoá đơn .

2- Đối với hàng hoá nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng (+) thuế TTĐB (nếu có). Giá nhập khẩu tại cửa khẩu làm căn cứ tính thuế GTGT được xác định theo các quy định về giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu.

Xem thêm : Trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế giá trị ngày càng tăng

Trường hợp hàng hoá nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá hàng hoá nhập khẩu cộng với ( + ) thuế nhập khẩu xác lập theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm .
3 – Đối với mẫu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, khuyến mãi, khuyến mại hoặc để trả thay lương là giá tính thuế GTGT được xác lập theo giá tính thuế của loại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự tại cùng thời gian phát sinh những hoạt động giải trí này .
Ví dụ 2 : Đơn vị A sản xuất quạt điện, dùng 50 mẫu sản phẩm quạt để trao đổi với cơ sở B lấy sắt thép, giá cả ( chưa có thuế ) là 400.000 đ / chiếc. Thuế GTGT phải nộp tính trên số quạt xuất trao đổi là :
400.000 đồng / chiếc x 50 chiếc x 10 % = 2.000.000 đồng .
4 – Đối với mẫu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh thương mại xuất để tiêu dùng không ship hàng cho sản xuất, kinh doanh thương mại hoặc dùng cho sản xuất, kinh doanh thương mại hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT là giá cả của mẫu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự tại cùng thời gian phát sinh việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ .
Đối với hàng hoá luân chuyển nội bộ như xuất hàng hoá để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để liên tục quy trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh thương mại không phải tính, nộp thuế GTGT .
5 – Đối với dịch vụ do phía quốc tế đáp ứng cho những đối tượng người dùng tiêu dùng ở Nước Ta là giá dịch vụ Bên Nước Ta phải thanh toán giao dịch cho phía quốc tế .
Ví dụ 3 : Công ty A ở Nước Ta thuê một Công ty ở quốc tế thay thế sửa chữa tàu biển, giá thanh toán giao dịch theo hợp đồng phải trả Công ty ở quốc tế là 100 triệu đồng thì Công ty A phải tính và nộp thuế GTGT 10 % trên giá 100 triệu đồng .
6 – Thương Mại Dịch Vụ cho thuê gia tài như cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện đi lại luân chuyển ; máy móc thiết bị v.v … là giá cho thuê chưa có thuế. Trường hợp cho thuê theo hình thức thu tiền thuê từng kỳ hoặc thu trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì thuế GTGT tính trên số tiền thu từng kỳ hoặc thu trước, gồm có cả những khoản thu dưới hình thức khác như thu tiền để triển khai xong, sửa chữa thay thế, tăng cấp nhà cho thuê theo nhu yếu của bên thuê .
Giá cho thuê gia tài do những bên thoả thuận được xác lập theo hợp đồng. Trường hợp pháp lý có pháp luật về khung giá thuê thì giá thuê được xác lập trong khoanh vùng phạm vi khung giá pháp luật .
7 – Đối với hàng hoá bán theo phương pháp trả góp, trả chậm là giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hoá đó ( không gồm có lãi trả góp, trả chậm ), không tính theo số tiền trả góp, trả chậm từng kỳ .
Ví dụ 4 : Công ty kinh doanh thương mại xe máy bán xe Honda loại 100 những giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT là 25,5 triệu đồng ( trong đó lãi trả góp là 0,5 triệu đồng ) thì giá tính thuế GTGT tính theo giá 25 triệu đồng / chiếc .
8 – Đối với gia công hàng hoá là giá gia công chưa có thuế GTGT, gồm có : tiền công, tiền nguyên vật liệu, động lực, vật tư phụ và những ngân sách khác để gia công do bên nhận gia công phải chịu .
9 – Đối với kiến thiết xây dựng, lắp ráp .
9.1 – Trường hợp thiết kế xây dựng, lắp ráp có bao thầu nguyên vật liệu là giá thiết kế xây dựng, lắp ráp gồm có cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT .
Ví dụ 5 : Công ty thiết kế xây dựng A nhận thầu kiến thiết xây dựng khu công trình gồm có cả giá trị vật tư kiến thiết xây dựng, tổng giá trị thanh toán giao dịch chưa có thuế GTGT là 1.500 triệu đồng trong đó giá trị vật tư thiết kế xây dựng là 1.100 triệu đồng thì giá tính thuế GTGT là 1.500 triệu đồng .
9.2 – Đối với trường hợp kiến thiết xây dựng, lắp ráp không bao thầu nguyên vật liệu thì giá tính thuế là giá trị kiến thiết xây dựng, lắp ráp không gồm có giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT .
Ví dụ 6 : Công ty kiến thiết xây dựng X nhận thầu thiết kế xây dựng khu công trình, vật tư do bên chủ công trình cấp, giá trị thiết kế xây dựng chưa có thuế GTGT không bao gồmvật tư kiến thiết xây dựng là 600 triệu đồng, thì giá tính thuế GTGT trong trường hợp này là 600 triệu đồng .
9.3 – Trường hợp thiết kế xây dựng, lắp ráp triển khai thanh toán giao dịch theo khuôn khổ khu công trình hoặc giá trị khối lượng thiết kế xây dựng, lắp ráp triển khai xong chuyển giao là giá tính theo giá trị khuôn khổ khu công trình hoặc giá trị khối lượng việc làm hoàn thành xong chuyển giao chưa có thuế GTGT .
Ví dụ 7 : Công ty dệt X ( gọi là bên A ) thuê Công ty kiến thiết xây dựng Y ( gọi là bên B ) triển khai thiết kế xây dựng lắp ráp lan rộng ra xưởng sản xuất .
Tổng giá trị khu công trình chưa có thuế GTGT là 200 tỷ, trong đó :
– Giá trị xây lắp : 80 tỷ
– Giá trị thiết bị bên B phân phối và lắp ráp : 120 tỷ
+ Bên B sẽ tính thêm phần thuế GTGT 10 % bằng : 20 tỷ
+ Tổng số tiền bên A phải giao dịch thanh toán là : 220 tỷ
+ Bên A : – Nhận chuyển giao nhà xưởng, hạch toán tăng giá trị TSCĐ để tính khấu hao là 200 tỷ ( giá trị không có thuế GTGT )
– Tiền thuế GTGT đã trả 20 tỷ được khấu trừ vào thuế đầu ra của hàng hoá bán ra hoặc đề xuất hoàn thuế theo lao lý .
Trường hợp bên A đồng ý giao dịch thanh toán cho bên B theo từng khuôn khổ khu công trình ( giả định phần xây nhà xưởng làm xong trước và giao dịch thanh toán trước ) thì khi bên A tính tiền trả phần xây nhà 80 tỷ sẽ phải cộng thêm 10 % thuế GTGT trả cho bên B ; số tiền phải giao dịch thanh toán có thuế GTGT sẽ là 80 tỷ + 8 tỷ = 88 tỷ .
10 – Đối với hạ tầng kỹ thuật do những cơ sở kinh doanh thương mại được Nhà nước giao đất kiến thiết xây dựng để chuyển nhượng ủy quyền gắn với chuyển quyền sử dụng đất thì giá tính thuế GTGT là giá thực tiễn chuyển nhượng ủy quyền hạ tầng cùng với chuyển quyền sử dụng đất chưa có thuế GTGT, trừ tiền sử dụng đất phải nộp vào NSNN theo giá do Ủy Ban Nhân Dân tỉnh, thành phố thường trực Trung ương lao lý tại thời gian giao đất. Trường hợp cơ quan Nhà nước có thẩm quyền bán đấu giá quyền sử dụng đất đã có hạ tầng theo lao lý của pháp lý về đất đai, sau đó cơ sở kinh doanh thương mại trúng đấu giá đất kiến thiết xây dựng nhà, hạ tầng để bán thì giá tính thuế GTGT là giá trong thực tiễn chuyển nhượng ủy quyền nhà, hạ tầng cùng với chuyển quyền sử dụng đất trừ ( – ) giá trúng đấu giá quyền sử dụng đất .
Đối với hạ tầng do cơ sở kinh doanh thương mại được Nhà nước cho thuê đất để góp vốn đầu tư cho thuê trong khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh tế tài chính khác theo lao lý của nhà nước để cho thuê lại là giá cho thuê chưa có thuế GTGT, trừ giá thuê đất phải nộp NSNN.
Ví dụ 8 : Công ty Đầu tư và tăng trưởng nhà X được Nhà nước giao 10.000 mét vuông đất để kiến thiết xây dựng nhà bán, trong đó 3.000 mét vuông đất sử dụng làm đường nội bộ trong khu quy hoạch không phải nộp tiền sử dụng đất. Tiền sử dụng đất phải nộp giá thành Nhà nước theo giá 2.000.000 đồng / mét vuông. Công ty bán 01 căn nhà có diện tích quy hoạnh đất là 50 mét vuông, giá cả nhà và chuyển quyền sử dụng đất chưa có thuế GTGT là 800 triệu đồng ( trong đó giá nhà 600 triệu, giá chuyển quyền sử dụng đất là 200 triệu ) .
Giá tính thuế GTGT đối với căn nhà trên là :
800 triệu đồng – ( 50 mét vuông x 2.000.000 đồng / mét vuông ) = 700 triệu đồng
Thuế GTGT đầu ra là : 700 triệu đồng x 10 % = 70 triệu đồng
Ví dụ 9 : Công ty Đầu tư kinh doanh thương mại hạ tầng khu công nghiệp Y được Nhà nước cho thuê 500.000 mét vuông đất trong thời hạn 50 năm để kiến thiết xây dựng hạ tầng kỹ thuật cho thuê. Giá cho thuê đất là 300.000 đồng / mét vuông / năm. Sau khi góp vốn đầu tư hạ tầng, Công ty Y cho Công ty Z thuê 5.000 mét vuông trong 20 năm để kiến thiết xây dựng nhà máy sản xuất sản xuất, giá thuê đất chưa có thuế GTGT ( chưa kể phí tiện ích công cộng ) là 800.000 đồng / mét vuông / năm. Công ty Z trả tiền thuê hạ tầng một năm một lần .
Giá tính thuế GTGT đối với tiền thu từ cho thuê hạ tầng một năm là :
( 5.000 mét vuông x 800.000 đ ) – ( 5.000 mét vuông x 300.000 đ ) x 01 năm = 2.500.000.000 đ .
Thuế GTGT là : 2.500.000.000 đ x 10 % = 250.000.000 đ .
11 – Đối với hoạt động giải trí kinh doanh thương mại , giá tính thuế GTGT đối với nhà, hạ tầng gắn với đất được trừ giá đất theo giá do Ủy Ban Nhân Dân những tỉnh, thành phố thường trực Trung ương lao lý tại thời gian nhận quyền sở hữu hoặc sử dụng .
12 – Đối với dịch vụ đại lý tàu biển, dịch vụ môi giới, uỷ thác xuất nhập khẩu và dịch vụ khác hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng chưa có thuế GTGT .
13 ­ – Đối với vận tải đường bộ, bốc xếp là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải đường bộ, bốc xếp hay thuê lại .
14 – Đối với hàng hoá, dịch vụ có tính đặc trưng dùng những chứng từ như vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết thiết kế … ghi giá giao dịch thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì giá chưa có thuế được xác lập như sau :

15 – Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với người mua theo giá trọn gói ( ăn, ở, đi lại ) thì giá trọn gói lệch giá của cơ sở kinh doanh thương mại được xác lập là giá đã có thuế GTGT. Trường hợp giá trọn gói gồm có cả những khoản chi vé máy bay luân chuyển khách du lịch từ quốc tế vào Nước Ta, từ Nước Ta đi quốc tế, những ngân sách ăn, nghỉ, thăm quan và một số ít khoản chi ở quốc tế khác ( nếu có chứng từ hợp pháp ) thì những khoản thu của người mua để chi cho những khoản trên không thuộc diện chịu thuế GTGT tại Việt nam .

Ví dụ 10 : Công ty Du lịch Thành phố Hồ Chí Minh triển khai hợp đồng du lịch với xứ sở của những nụ cười thân thiện theo hình thức trọn gói 50 khách du lịch trong 05 ngày tại Nước Ta với tổng số tiền giao dịch thanh toán là 32.000 USD. Phía Nước Ta phải lo ngân sách hàng loạt vé máy bay, ăn, ở, thăm quan theo chương trình thoả thuận ; trong đó riêng tiền vé máy bay đi từ Vương Quốc của nụ cười sang Nước Ta và ngược lại hết 10.000 USD. Thuế GTGT đầu ra theo hợp đồng này được xác lập như sau :
+ Doanh thu chịu thuế GTGT là :
32.000 USD – 10.000 USD = 22.000 USD
+ Thuế GTGT đầu ra là :

+ Doanh thu của cơ sở được xác định để tính kết quả kinh doanh là:

32.000 USD – 2000 USD = 30.000 USD
+ Thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ xác lập theo pháp luật để tính thuế GTGT phải nộp .
Ví dụ 11 : Công ty du lịch TP.HN thực thi hợp đồng đưa khách du lịch từ Nước Ta đi Trung Quốc thu theo giá trọn gói là 400 USD / người đi năm ngày, Công ty du lịch TP.HN phải chi trả cho Công ty du lịch Trung Quốc 300 USD / người thì lệch giá tính thuế của Công ty du lịch Thành Phố Hà Nội là 100 USD / người ( 400 USD – 300 USD ) .

16- Đối với dịch vụ cầm đồ, giá tính thuế là tiền phải thu từ dịch vụ này bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ và khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ (nếu có).

Khoản thu từ dịch vụ này được xác lập như trên là giá đã có thuế GTGT .
Ví dụ 12 :
Công ty kinh doanh thương mại cầm đồ trong kỳ tính thuế có lệch giá cầm đồ là 110 triệu đồng .
+ Thuế GTGT đầu ra được xác lập bằng :

+ Doanh thu cầm đồ của cơ sở được xác lập để tính tác dụng kinh doanh thương mại là :

110 triệu đ – 10 triệu đ = 100 triệu đồng
17 – Đối với sách, báo, tạp chí bán theo đúng giá phát hành ( giá bìa ) theo pháp luật của Luật Xuất bản thì giá bán đó được xác lập là giá đã có thuế GTGT để tính thuế GTGT và lệch giá của cơ sở ( đối với loại chịu thuế GTGT ). Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra .
Xuất bản là quy trình xuất bản ấn phẩm được thực thi từ khâu bản thảo đến khâu phát hành xuất bản phẩm cho người tiêu dùng .
Ví dụ 13 : Nhà xuất bản Văn học bán sách văn học cho Công ty phát hành sách :
Giá in trên bìa ( giá có thuế GTGT ) với giá 6.300 đồng / quyển. Phí phát hành ( 25 % ) là : 1.575 đồng / quyển
Giá tính thuế GTGT xác lập như sau :
+ Trường hợp Nhà xuất bản phát hành xuất bản phẩm qua cơ sở phát hành thì giá tính thuế của xuất bản phẩm được xác lập như sau :

Giá tính thuế GTGT ở khâu xuất bản ( NXB Văn học ) bằng :

Thuế GTGT đầu ra ở khâu xuất bản là :
4.500 đ / quyển x 5 % = 225 đ / quyển .
Tổng số tiền thanh toán giao dịch là :
4.500 đ / quyển + 225 đ / quyển = 4.725 đ / quyển
Giá tính thuế ở khâu phát hành ( ở Công ty phát hành sách ) là :

Thuế GTGT đầu ra : 6.000 đ / quyển x 5 % = 300 đ / quyển .

Thuế GTGT phải nộp ở khâu phát hành sách là :
300 đ / quyển – 225 đ / quyển = 75 đ / quyển
( Giả định không có thuế GTGT nguồn vào khác ) .
+ Trường hợp Nhà xuất bản xuất bản phẩm trực tiếp cho người sử dụng, giá tính thuế GTGT của hoạt động giải trí xuất bản được xác lập như sau :

Trường hợp Nhà xuất bản ký gửi bán xuất bản phẩm đúng giá ( đại lý ) thì việc sử dụng hoá đơn chứng từ, kê khai nộp thuế của Nhà xuất bản, cơ sở nhận ký gửi triển khai như trường hợp bán hàng hoá trải qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng .
Giá bán ghi trên bìa trừ ngân sách phát hành không được thấp hơn giá tiền trang tiêu chuẩn. Trường hợp giá bán ghi trên bìa trừ ngân sách phát hành thấp hơn giá tiền trang tiêu chuẩn, cơ sở xuất bản phát sinh thuế GTGT nguồn vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra thì không được hoàn thuế .
18 – Đối với hoạt động giải trí in, giá tính thuế là tiền công in. Trường hợp cơ sở in thực thi những hợp đồng in, giá thanh toán giao dịch gồm có cả tiền công in và tiền giấy in thì giá tính thuế gồm có cả tiền giấy .
19 – Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba của dịch vụ kinh doanh thương mại bảo hiểm, giá tính thuế là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng, gồm có cả khoản phí tổn cơ sở kinh doanh thương mại bảo hiểm thu được .
Thời điểm để xác lập giá tính thuế GTGT theo hướng dẫn tại Mục I, Phần B này là thời gian cơ sở kinh doanh thương mại đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá, dịch vụ ( đối với trường hợp thiết kế xây dựng, lắp ráp là thời gian nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao khu công trình, khuôn khổ khu công trình, khối lượng thiết kế xây dựng, lắp ráp triển khai xong ), không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền .

0
0
Bình chọn

Bình chọn

Source: https://vh2.com.vn
Category : Vận Chuyển