Cách xác định giá tính thuế GTGT theo văn bản pháp luật hiện hành

16/03/2022 16:26:16

Thuế GTGT là loại thuế thu phổ biến, đánh vào hầu hết các sản phẩm, dịch vụ có trên thị trường hiện nay. Để xác định được thuế GTGT, doanh nghiệp cần phải quan tâm đến giá tính thuế GTGT. Việc xác định đúng giá tính thuế GTGT sẽ giúp doanh nghiệp thực hiện kê khai và quyết toán thuế theo quy định. Mời bạn đọc cùng iHOADON tìm hiểu bài viết sau đây.

Thế nào là giá tính thuế GTGT?

1. Khái niệm giá tính thuế

Giá tính thuế giá trị ngày càng tăng ( tiếng Anh : Taxable price of value added tax ) được hiểu là giá cả được ghi trên hóa đơn bán hàng của người bán hàng, người cung ứng dịch vụ khi chưa có thuế GTGT hoặc giá được ghi trên chứng từ của hàng hóa nhập khẩu khi chưa có thuế GTGT. Về cơ bản, giá tính thuế GTGT là giá cả không gồm có thuế GTGT .

2. Thời điểm xác lập thuế GTGT

– Đối với bán hàng hóa: Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

– Đối với cung ứng dịch vụ: Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

– Đối với dịch vụ viễn thông: Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.

– Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch: Thời điểm xác định thuế GTGT là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.

– Đối với hoạt động kinh doanh , xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê: Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.

– Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu: Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

– Đối với hàng hóa nhập khẩu: Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

Thời điểm xác lập thuế GTGT là khi nào ?

3. Giá tính thuế GTGT được pháp luật như thế nào ?

Giá tính thuế GTGT đối với mỗi loại hàng hóa, dịch vụ sẽ có những quy định khác nhau. Theo nội dung Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 119/2014/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC), giá tính thuế GTGT được xác định như sau:

– Hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra; hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

• Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh thương mại bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT.

• Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng là giá cả đã có thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng nhưng chưa có thuế GTGT .

• Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường tự nhiên là giá cả đã có thuế bảo vệ môi trường tự nhiên nhưng chưa có thuế GTGT ; đối với hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng, vừa chịu thuế bảo vệ môi trường tự nhiên là giá cả đã có thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng, thuế bảo vệ thiên nhiên và môi trường nhưng chưa có thuế GTGT .

– Hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu

• Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng ( + ) với thuế nhập khẩu ( nếu có ), cộng ( + ) với thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng ( nếu có ), cộng ( + ) với thuế bảo vệ thiên nhiên và môi trường ( nếu có ). Giá nhập tại cửa khẩu được xác lập theo pháp luật về giá tính thuế hàng nhập khẩu .

• Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá nhập khẩu cộng ( + ) với thuế nhập khẩu xác lập theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm .

– Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương

• Đối với mẫu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ ( kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh thương mại tự sản xuất ) dùng để trao đổi, biếu, khuyến mãi, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự tại thời gian phát sinh những hoạt động giải trí này .

– Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

• Hàng hóa luân chuyển nội bộ không phải tính, nộp thuế GTGT .

• Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại tự sản xuất, thiết kế xây dựng gia tài cố định và thắt chặt để ship hàng sản xuất, kinh doanh thương mại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành xong, nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao, cơ sở kinh doanh thương mại không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nên gia tài cố định và thắt chặt tự làm được kê khai, khấu trừ theo lao lý .

• Trường hợp xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hóa dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả, nếu có hợp đồng và những chứng từ tương quan đến thanh toán giao dịch tương thích, cơ sở kinh doanh thương mại không phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT .

• Riêng đối với cơ sở kinh doanh thương mại có sử dụng hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, luân chuyển nội bộ ship hàng cho sản xuất kinh doanh thương mại như vận tải đường bộ, hàng không, đường tàu, bưu chính viễn thông không phải tính thuế GTGT đầu ra .

Giá tính thuế GTGT được lao lý như thế nào ?

– Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định pháp luật về thương mại

• Đối với mẫu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo pháp luật của pháp lý về thương mại, giá tính thuế được xác lập bằng không ( 0 ) ; trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không triển khai theo pháp luật của pháp lý về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, khuyến mãi ngay, cho .

– Hoạt động cho thuê tài sản

• Đối với hoạt động giải trí cho thuê gia tài như cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện đi lại luân chuyển, máy móc, thiết bị là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT .

• Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì giá tính thuế là tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế GTGT .

• Giá cho thuê gia tài do những bên thỏa thuận hợp tác được xác lập theo hợp đồng. Trường hợp pháp lý có lao lý về khung giá thuê thì giá thuê được xác lập trong khoanh vùng phạm vi khung giá pháp luật .

– Hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm

• Đối với hàng hóa bán theo phương pháp trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó, không gồm có khoản lãi trả góp, lãi trả chậm .

– Đối với gia công hàng hóa

• Đối với gia công hàng hóa là giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuế GTGT, gồm có cả tiền công, ngân sách về nguyên vật liệu, động lực, vật tư phụ và ngân sách khác Giao hàng cho việc gia công hàng hóa .

– Đối với xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT.

• Trường hợp kiến thiết xây dựng, lắp ráp có bao thầu nguyên vật liệu là giá kiến thiết xây dựng, lắp ráp gồm có cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT .

• Trường hợp kiến thiết xây dựng, lắp ráp không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, giá tính thuế là giá trị kiến thiết xây dựng, lắp ráp không gồm có giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị chưa có thuế GTGT .

• Trường hợp thiết kế xây dựng, lắp ráp thực thi giao dịch thanh toán theo khuôn khổ khu công trình hoặc giá trị khối lượng kiến thiết xây dựng, lắp ráp triển khai xong chuyển giao là giá tính theo giá trị khuôn khổ khu công trình hoặc giá trị khối lượng việc làm triển khai xong chuyển giao chưa có thuế GTGT .

– Hoạt động chuyển nhượng

• Giá tính thuế là giá chuyển nhượng ủy quyền trừ ( – ) giá đất được trừ để tính thuế GTGT .

  Xem thêm: Bài 2. Vận chuyển các chất trong cây

• Trường hợp kiến thiết xây dựng, kinh doanh thương mại hạ tầng, kiến thiết xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng ủy quyền hoặc cho thuê, giá tính thuế GTGT là số tiền thu được theo tiến trình thực thi dự án Bất Động Sản hoặc quy trình tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng trừ ( – ) giá đất được trừ tương ứng với tỷ suất % số tiền thu được trên tổng giá trị hợp đồng .

– Hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa và dịch vụ, ủy thác xuất nhập khẩu hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng

• Giá tính thuế là tiền công, tiền hoa hồng thu được từ những hoạt động giải trí này chưa có thuế GTGT .

– Hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết

• Giá chưa có thuế GTGT = Giá giao dịch thanh toán ( tiền bán vé, bán tem ) / [ 1 + thuế suất của hàng hóa dịch vụ ( % ) ]

– Đối với điện của các nhà máy thủy điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam

• Giá tính thuế GTGT để xác lập số thuế GTGT nộp tại địa phương nơi có nhà máy sản xuất được tính bằng 60 % giá bán điện thương phẩm trung bình năm trước, chưa gồm có thuế GTGT .

• Trường hợp chưa xác lập được giá bán điện thương phẩm trung bình năm trước thì theo giá tạm tính của Tập đoàn thông tin nhưng không thấp hơn giá bán điện thương phẩm trung bình của năm trước liền kề .

• Khi xác lập được giá bán điện thương phẩm trung bình năm trước thì kê khai kiểm soát và điều chỉnh chênh lệch vào kỳ kê khai của tháng đã có giá chính thức. Việc xác lập giá bán điện thương phẩm trung bình năm trước chậm nhất không quá ngày 31/3 của năm sau .

– Dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược

• Đối với dịch vụ casino, game show điện tử có thưởng, kinh doanh thương mại vui chơi có đặt cược, là số tiền thu từ hoạt động giải trí này đã gồm có cả thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng trừ số tiền đã trả thưởng cho khách .

– Đối với vận tải, bốc xếp

• Đối với vận tải đường bộ, bốc xếp là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải đường bộ, bốc xếp hay thuê lại .

Xác định giá tính thuế GTGT theo Điều 7 Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC

– Dịch vụ du lịch

• Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với người mua theo giá trọn gói ( ăn, ở, đi lại ) thì giá trọn gói được xác lập là giá đã có thuế GTGT.

• Giá tính thuế = giá trọn gói / ( 1 + thuế suất )

• Trường hợp giá trọn gói gồm có cả những khoản chi vé máy bay luân chuyển khách du lịch từ quốc tế vào Nước Ta, từ Nước Ta đi quốc tế, những ngân sách ăn, nghỉ, thăm quan và 1 số ít khoản chi ở quốc tế khác ( nếu có chứng từ hợp pháp ) thì những khoản thu của người mua để chi cho những khoản trên được tính giảm trừ trong giá ( lệch giá ) tính thuế GTGT. Thuế GTGT đầu vào ship hàng hoạt động giải trí du lịch trọn gói được kê khai, khấu trừ hàng loạt theo lao lý .

– Dịch vụ cầm đồ, số tiền phải thu từ dịch vụ cầm đồ

• Đối với dịch vụ cầm đồ, số tiền phải thu từ dịch vụ này gồm có tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ và khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ ( nếu có ) được xác lập là giá đã có thuế GTGT.

• Giá tính thuế = Số tiền phải thu / ( 1 + thuế suất )

– Sách chịu thuế GTGT

• Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá phát hành ( giá bìa ) theo pháp luật của Luật Xuất bản thì giá bán đó được xác lập là giá đã có thuế GTGT để tính thuế GTGT và lệch giá của cơ sở. Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra .

– Hoạt động in

• Giá tính thuế là tiền công in. Trường hợp cơ sở in triển khai những hợp đồng in, giá thanh toán giao dịch gồm có cả tiền công in và tiền giấy in thì giá tính thuế gồm có cả tiền giấy .

– Dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng.

• Giá tính thuế GTGT là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng ( chưa trừ một khoản phí tổn nào ) mà doanh nghiệp bảo hiểm thu được, chưa có thuế GTGT .

– Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân mua dịch vụ là người nộp thuế, trừ trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế

• Giá tính thuế là giá thanh toán giao dịch ghi trong hợp đồng mua dịch vụ chưa có thuế GTGT .

   

4. 

Đồng tiền xác lập giá tính thuế GTGT

Giá tính thuế được xác lập bằng đồng Nước Ta. Trường hợp người nộp thuế có lệch giá bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Nước Ta theo tỷ giá thanh toán giao dịch tại thời gian phát sinh lệch giá để xác lập giá tính thuế .

Giá tính thuế được xác lập bằng đồng Nước Ta
Tại điểm 2, điều 4 Thông tư 80/2021 / TT-BTC hướng dẫn thi hành 1 số ít điều của Luật quản trị thuế có lao lý tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn được thực thi theo pháp luật pháp lý về kế toán. Thông tư số 200 / năm trước / TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về chính sách kế toán doanh nghiệp như sau :

• Tỷ giá thanh toán giao dịch trong thực tiễn để hạch toán lệch giá là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở thông tin tài khoản .

• Tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn để hạch toán ngân sách là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở thông tin tài khoản tại thời gian phát sinh thanh toán giao dịch giao dịch thanh toán ngoại tệ .

Như vậy là hàng loạt bài viết đã hướng dẫn cho bạn đọc cách xác lập giá tính thuế GTGT theo đúng văn bản pháp lý hiện hành. Hy vọng những thông tin này sẽ có ích .

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn không lấy phí :

– Miền Bắc: Hotline: 19006142 – Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142/ Ms Dương 0914 975 209

– Miền Nam: Hotline: 19006139 – Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên viên hạng sang về hóa đơn điện tử

SenNTH

Source: https://vh2.com.vn
Category : Vận Chuyển