Doanh nghiệp chế xuất có phải kê khai thuế GTGT? Tân Thành Thịnh

Doanh nghiệp chế xuất nằm trong khu phi thuế quan, do đó sẽ không phải chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu trong những trường hợp trên .Ưu đãi thuế xuất khẩu – nhập khẩu : Hàng hóa xuất khẩu từ khu phi thuế quan ra quốc tế ; sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu từ quốc tế vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan ; sản phẩm & hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác thì không phải là đối tượng người dùng chịu thuế .Ưu đãi thuế xuất khẩu – nhập khẩu : Hàng hóa xuất khẩu từ khu phi thuế quan ra quốc tế ; sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu từ quốc tế vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan ; sản phẩm & hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác thì không phải là đối tượng người tiêu dùng chịu thuế .

Doanh nghiệp chế xuất sẽ được hưởng những ưu đãi sau:

Cán bộ, công nhân viên thao tác trong khu công nghiệp và doanh nghiệp chế xuất khi mang ngoại hối từ nội địa Nước Ta vào khu công nghiệp và ngược lại không phải khai báo hải quan .Cán bộ, công nhân viên thao tác trong khu công nghiệp và doanh nghiệp chế xuất khi mang ngoại hối từ nội địa Nước Ta vào khu công nghiệp và ngược lại không phải khai báo hải quan .Tại thời gian bán, thanh lý vào thị trường nội địa không vận dụng chủ trương quản trị sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trừ trường hợp sản phẩm & hàng hóa thuộc diện quản trị theo điều kiện kèm theo, tiêu chuẩn, kiểm tra chuyên ngành chưa triển khai khi nhập khẩu, sản phẩm & hàng hóa quản trị bằng giấy phép thì phải được cơ quan cấp phép nhập khẩu đồng ý chấp thuận bằng văn bản .Doanh nghiệp chế xuất được bán vào thị trường nội địa gia tài thanh lý của doanh nghiệp và những sản phẩm & hàng hóa theo lao lý của pháp lý về góp vốn đầu tư và thương mạiDoanh nghiệp chế xuất được bán vào thị trường nội địa gia tài thanh lý của doanh nghiệp và những sản phẩm & hàng hóa theo lao lý của pháp lý về góp vốn đầu tư và thương mạiDoanh nghiệp chế xuất, người bán hàng cho doanh nghiệp chế xuất được lựa chọn thực thi hoặc không thực thi thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu và hải quan so với vật tư thiết kế xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng từ nội địa Nước Ta .Doanh nghiệp chế xuất, người bán hàng cho doanh nghiệp chế xuất được lựa chọn thực thi hoặc không triển khai thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu và hải quan so với vật tư thiết kế xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng từ nội địa Nước Ta .Doanh nghiệp chế xuất được mua vật tư kiến thiết xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng từ nội địa Nước Ta để kiến thiết xây dựng khu công trình, Giao hàng cho quản lý cỗ máy văn phòng và kiến thiết xây dựng văn hóa truyền thống doanh nghiệp, hoạt động và sinh hoạt của cán bộ, công nhân thao tác tại doanh nghiệp .Doanh nghiệp chế xuất được mua vật tư kiến thiết xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng từ nội địa Nước Ta để thiết kế xây dựng khu công trình, ship hàng cho điều hành quản lý cỗ máy văn phòng và kiến thiết xây dựng văn hóa truyền thống doanh nghiệp, hoạt động và sinh hoạt của cán bộ, công nhân thao tác tại doanh nghiệp .Khu chế xuất hoặc doanh nghiệp chế xuất được ngăn cách với chủ quyền lãnh thổ bên ngoài bằng mạng lưới hệ thống tường rào, có cổng và cửa ra, vào, bảo vệ điều kiện kèm theo cho sự kiểm tra, giám sát, trấn áp của cơ quan hải quan và những cơ quan chức năng tương quan .Khu chế xuất hoặc doanh nghiệp chế xuất được ngăn cách với chủ quyền lãnh thổ bên ngoài bằng mạng lưới hệ thống tường rào, có cổng và cửa ra, vào, bảo vệ điều kiện kèm theo cho sự kiểm tra, giám sát, trấn áp của cơ quan hải quan và những cơ quan chức năng tương quan .Doanh nghiệp chế xuất được lao lý trong giấy ghi nhận ĐK góp vốn đầu tư hoặc trong văn bản của cơ quan ĐK góp vốn đầu tư có thẩm quyền trong trường hợp không phải thực thi thủ tục cấp giấy ghi nhận ĐK góp vốn đầu tư .Doanh nghiệp chế xuất được lao lý trong giấy ghi nhận ĐK góp vốn đầu tư hoặc trong văn bản của cơ quan ĐK góp vốn đầu tư có thẩm quyền trong trường hợp không phải triển khai thủ tục cấp giấy ghi nhận ĐK góp vốn đầu tư .Khu chế xuất hoặc doanh nghiệp chế xuất được vận dụng pháp luật so với khu phi thuế quan, trừ khuyến mại riêng so với khu phi thuế quan thuộc khu kinh tế tài chính cửa khẩu .Khu chế xuất hoặc doanh nghiệp chế xuất được vận dụng lao lý so với khu phi thuế quan, trừ tặng thêm riêng so với khu phi thuế quan thuộc khu kinh tế tài chính cửa khẩu .Căn cứ vào Nghị định số 114 / năm ngoái sửa đổi, bổ trợ điều 21 Nghị định số 29/2008 và Nghị định số 164 / 2013 pháp luật về hoạt động giải trí của khu công nghiệp, khu công nghiệp và khu kinh tế tài chính thì có 1 số ít lao lý chung về doanh nghiệp chế xuất như sau :Như vậy, doanh nghiệp chế xuất không nhất thiết phải nằm trong khu công nghiệp, mà hoàn toàn có thể nằm trong khu công nghiệp hoặc khu kinh tế tài chính, chỉ cần bảo vệ hàng loạt loại sản phẩm sản xuất ra đều được xuất khẩu .Doanh nghiệp chế xuất là doanh nghiệp được xây dựng và hoạt động giải trí trong khu công nghiệp ; Hoặc là doanh nghiệp xuất khẩu hàng loạt mẫu sản phẩm hoạt động giải trí trong khu công nghiệp, khu kinh tế tài chính .Theo khoản 6, Điều 2 Nghị định 29/2008 / NĐ-CP, doanh nghiệp chế xuất ( DNCX ) sống sót dưới 02 hình thức sau :

Vậy doanh nghiệp chế xuất có chịu thuế gtgt? Doanh nghiệp chế xuất phải thực hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế nội địa đối với hoạt động mua bán hàng hóa tại Việt Nam và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế, tài chính đối với hoạt động này. 

2.1 Chính sách về thuế đối với doanh nghiệp chế xuất

a) Trường hợp DNCX nhận gia công cho DNCX khác

• Về thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu : Hàng hóa đưa đi gia công tại doanh nghiệp chế xuất khác sẽ không thuộc đối tượng người tiêu dùng phải chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu .

• Về thuế GTGT so với dịch vụ gia công của doanh nghiệp chế xuất cung ứng cho Doanh nghiệp chế xuất khác : Đối với quan hệ là mua và bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ giữa những khu phi thuế quan với nhau nên thuộc vào đối tượng người tiêu dùng không phải chịu thuế GTGT .

b) Trường hợp doanh nghiệp chế xuất nhận gia công cho doanh nghiệp nội địa.

Xem thêm: Trái phiếu doanh nghiệp là gì? Có gì khác với trái phiếu chính phủ?

– Đối với doanh nghiệp nội địa :
+ Về thuế nhập khẩu : Doanh nghiệp chế xuất nhận gia công sản phẩm & hàng hóa cho doanh nghiệp nội địa, khi doanh nghiệp nội địa nhận lại mẫu sản phẩm đặt gia công từ doanh nghiệp chế xuất thì doanh nghiệp nội địa phải thực thi thủ tục kê khai, nộp thuế nhập khẩu .
Trị giá hàng tính thuế nhập khẩu sẽ được triển khai theo lao lý tại Khoản 3 Điều 17 Thông tư số 39/2015 / TT-BTC, không tính vào trị giá hải quan loại sản phẩm sau khi gia công trị giá của vật tư, nguyên vật liệu mà doanh nghiệp nội địa đã đưa đi gia công tại doanh nghiệp chế xuất theo hợp đồng gia công .
+ Về thuế GTGT : Doanh nghiệp nội địa sẽ phải thực thi kê khai, nộp thuế GTGT theo giá tính thuế GTGT .
– Đối với doanh nghiệp chế xuất :
Về thuế GTGT so với dịch vụ gia công của doanh nghiệp chế xuất phân phối triển khai cho doanh nghiệp nội địa : trong trường hợp hoạt động giải trí gia công của Doanh nghiệp chế xuất thuộc hoạt động giải trí mua và bán sản phẩm & hàng hóa và những hoạt động giải trí có tương quan trực tiếp đến việc mua và bán sản phẩm & hàng hóa tại Nước Ta thì Doanh nghiệp chế xuất sẽ phải triển khai hạch toán riêng và kê khai, nộp thuế GTGT riêng so với hoạt động giải trí gia công nêu trên với mức thuế suất GTGT là 10 % .

2.2 Vậy doanh nghiệp chế xuất có kê khai thuế GTGT không?

Như vậy : Đối với hoạt động giải trí chính là sản xuất để xuất khẩu, DNCX không phải kê khai thuế GTGT với cơ quan thuế do không phải là người nộp thuế GTGT so với hoạt động giải trí này .
Bên cạnh đó, doanh nghiệp chế xuất khi nhận gia công cho doanh nghiệp chế xuất khác là quan hệ mua và bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ giữa những khu phi thuế quan với nhau nên thuộc đối tượng người tiêu dùng không phải chịu thuế GTGT do vậy trường hợp này doanh nghiệp chế xuất sẽ không phải triển khai thủ tục kê khai thuế GTGT.
Doanh nghiệp chế xuất chỉ phải triển khai khai thuế GTGT trong trường hợp doanh nghiệp chế xuất phân phối dịch vụ gia công cho doanh nghiệp nội địa. Mức thuế GTGT doanh nghiệp chế xuất phải đóng là 10 % .

2.3 Hướng dẫn kê khai thuế GTGT cho doanh nghiệp chế xuất

Tân Thành Thịnh xin hướng dẫn kê khai thuế GTGT so với doanh nghiệp chế xuất như sau :
– Đối với hoạt động giải trí sản xuất để xuất khẩu : Doanh nghiệp chế xuất sẽ không phải triển khai việc kê khai thuế GTGT với cơ quan thuế do không thuộc đối tượng người dùng nộp thuế GTGT so với hoạt động giải trí này .
– Đối với trường hợp được cấp phép hoạt động giải trí mua và bán hàng hoá và những hoạt động giải trí khác có tương quan trực tiếp đến mua và bán hàng hoá ( gọi chung là hoạt động giải trí quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu ) thì thực thi như sau :
+ Hoạt động thực thi quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu : thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT, Doanh nghiệp chế xuất sẽ phải triển khai mở sổ kế toán hạch toán riêng lệch giá, ngân sách tương quan đến hoạt động giải trí mua và bán sản phẩm & hàng hóa tại Nước Ta, không được hạch toán chung vào những hoạt động giải trí sản xuất, đồng thời cũng phải triển khai việc sắp xếp khu vực riêng để lưu giữ sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu và xuất khẩu theo mô hình này .
+ Các khuyến mại về góp vốn đầu tư, thuế, kinh tế tài chính của doanh nghiệp chế xuất so với hoạt động giải trí sản xuất, xuất khẩu sẽ không được vận dụng cho hoạt động giải trí quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu .

2.4 Các loại thuế doanh nghiệp chế xuất phải đóng

Bên cạnh thuế GTGT trong trường hợp gia công của doanh nghiệp chế xuất cung ứng triển khai cho doanh nghiệp nội địa thì doanh nghiệp chế xuất sẽ còn phải đóng thuế TNDN. Tuy nhiên, so với thuế TNDN thì doanh nghiệp chế xuất cũng nhận được nhiều khuyễn mãi thêm .
Căn cứ vào Điểm a khoản 1 Điều 13 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 ( sửa đổi bổ trợ năm 2013 ) .
Điều 13. Ưu đãi về thuế suất
1. Áp dụng thuế suất 10 % trong thời hạn mười lăm năm so với :
a ) Thu nhập của doanh nghiệp từ triển khai dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới tại địa phận có điều kiện kèm theo kinh tế tài chính – xã hội đặc biệt quan trọng khó khăn vất vả, khu kinh tế tài chính, khu công nghệ cao ” ;
– Có thể được miễn thuế tối đa tới bốn năm và giảm 50 % số thuế phải nộp tối đa không quá chín năm tiếp theo .
Theo Nghị định số 118 / năm ngoái / NĐ-CP thì khu chế xuất hiện được xếp vào diện địa phận có điều kiện kèm theo kinh tế tài chính – xã hội khó khăn vất vả. Vì vậy, doanh nghiệp chế xuất sẽ vận dụng mức thuế suất TNDN là 10 % trong thời hạn 15 năm .
Đối với trường hợp này, không cần phải thực thi nộp hồ sơ khởi đầu xin xét miễn thuế, cuối năm doanh nghiệp làm hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN, theo đó nộp kèm theo phụ lục hưởng tặng thêm thuế TNDN, đơn cử :
Căn cứ khoản 3 Điều 16 Thông tư 151 / năm trước / TT-BTC thì Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp gồm có :

• Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

•  Báo cáo tài chính năm

  Xem thêm: Nghị định 47/2021/NĐ-CP hướng dẫn Luật Doanh nghiệp

• Một hoặc 1 số ít phụ lục ( nếu cần ), như : Phụ lục hiệu quả hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, Phụ lục chuyển lỗ …

Lưu ý : Các khuyễn mãi thêm về thuế TNDN nêu trên chỉ vận dụng so với doanh nghiệp triển khai chính sách kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế TNDN theo kê khai .

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp