Chuyên đề Kế toán mua bán hàng hóa tại công ty TNHH một thành viên Đồng Tâm Window

MỤC LỤC

—o0o—

Lời khởi đầuCHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 11.1 Lịch sử hình thành 11.1.1 Lịch sử hình thành và tăng trưởng của Công ty Đồng Tâm 11.1.2 Đôi nét về công ty 11.2 Chức năng và đặc thù hoạt động giải trí 21.2.1 Chức năng 21.2.2 Đặc điểm họat động 21.3 Tổ chức cỗ máy quản trị 31.3.1 Sơ đồ tổ chức triển khai cỗ máy hoạt động giải trí của công ty 31.3.2 Chức năng trách nhiệm từng phòng ban 31.4 Tổ chức cỗ máy kế toán tại công ty 61.4.1 Tổ chức cỗ máy kế toán 61.4.2 Các chủ trương kế toán tại công ty 81.4.3 Tổ chức chứng từ 81.4.4 Hình thức kế toán 9CHƯƠNG II :CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HÓA 102.1 Khái niệm về hàng hóa và trách nhiệm của kế toán 102.1.1 Khái niệm 102.1.2 Phân loại hàng hóa 102.1.3 Nhiệm cơ bản của kế toán hàng hóa 102.2 Giá vốn của hàng hóa 102.3 Kế toán nhiệm vụ mua hàng 102.3.1 Quy trình và thủ tục mua hàng 102.3.2 Kế toán nhiệm vụ mua hàng 122.4 Kế toán nhiệm vụ bán hàng 192.4.1 Quy trình và thủ tục bán hàng 192.4.2 Kế toán nhiệm vụ bán hàng 202.5 Kiểm kê hàng hóa cuối kỳ 282.6 Hạch toán hàng tồn dư ở bộ phận kế toán 282.7 Phân bổ ngân sách thu mua hàng hóa 29CHƯƠNG III :

KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH MTV

ĐỒNG TÂM WINDOW 323.1 Phân loại hàng hóa 323.2 Kế toán nhiệm vụ mua hàng tại công ty 323.2.1 Quy trình và những thủ tục chứng từ mua hàng nhập kho 323.2.2 Kế toán nhiệm vụ mua hàng 373.4 Kế toán nhiệm vụ bán hàng tại công ty 433.4.1 Quy trình và thủ tục bán hàng 433.4.2 Kế toán nhiệm vụ bán hàng 463.5 Kiểm kê hàng hóa cuối kỳ 52CHƯƠNG IV : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 544.1 Nhận xét 544.1.1 Thủ tục trấn áp nội bộ 544.1.2 Tổ chức công tác làm việc kế toán 554.1.3 Sổ sách 584.1.4 Báo cáo 584.1.5 Định khoản 584.2 Kiến nghị 604.2.1 Thủ tục trấn áp nội bộ 604.2.2 Tổ chức công tác làm việc kế toán 604.2.3 Sổ sách 604.2.4 Báo cáo 604.2.5 Định Khoản 60Kết luậnPhụ lụcTài liệu tìm hiểu thêm

61 trang | Chia sẻ : leddyking34| Lượt xem : 12098| Lượt tải : 30

Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chuyên đề Kế toán mua bán hàng hóa tại công ty TNHH một thành viên Đồng Tâm Window, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

p vụ bán sỉ hàng hóa. – Tương tự như mua hàng, lúc bấy giờ có hai phương pháp bán sỉ hàng hóa : bán hàng qua kho và bán hàng luân chuyển thẳng. – Hạch toán 1 số ít trường hợp phát sinh tương quan đến nhiệm vụ bán hàng : a. Trường hợp 1 : Bán qua kho xác lập tiêu thụ ngay Căn cứ vào chứng từ tương quan kế toán ghi : – Trị giá hàng xuất bán đã xác lập tiêu thụ : Nợ TK 632 Có TK 156 ( 1561 ) – Đồng thời phản ánh lệch giá bán hàng : Nợ TK 111,112,131 Tổng giá giao dịch thanh toán Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp b. Trường hợp 2 : Bán qua kho chưa xác lập tiêu thụ ( xuất kho hàng gửi đi bán ). – Xuất kho hàng gửi đi bán, kế toán phản ánh trị giá hàng xuất gửi đi bán : Nợ TK 157 Có TK 156 ( 1561 ) – Khi hàng gửi đi bán được người mua thanh toán giao dịch hoặc đồng ý thanh toán giao dịch, kế toán ghi : Trang 23 + Kết chuyển giá vốn hàng bán gửi đi bán đã xác lập tiêu thụ : Nợ TK 632 Trị giá hàng đã tiêu thụ Có TK 157 Trị giá hàng gửi bán + Đồng thời phản ánh lệch giá bán hàng ( tựa như như trường hợp 1 ) – Trị giá vỏ hộp xuất gửi đi kèm và tính giá riêng rẽ : Nợ TK 1388 Phải thu khác Có TK 1532 Trị giá xuất kho Có TK 133 Thuế GTGT của vỏ hộp xuất kho – Khoản chi hộ cho bên mua : Nợ TK 1388 Có TK 111,1112 – Khi thu được tiền vỏ hộp, tiền đã chi hộ : Nợ TK 111,1112 Có TK 1388 c. Trường hợp 3 : Khách hàng ứng trước tiền hàng – Khi nhận tiền ứng trước của người mua, kế toán ghi : Nợ TK 111,112 Số tiền người mua ứng trước tiền hàng. Có TK 131 Số tiền phải thu của người mua – Khi giao hàng cho người mua, kế toán ghi : Nợ TK 131 Tổng giá trị thanh toán giao dịch Có TK 511 Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp – Đồng thời, kế toán phản ánh giá vốn của hàng xuất bán : Nợ TK 632 Có TK 156 ( 1561 ) d. Trường hợp 4 : Hàng đổi hàng – Khi xuất hàng hóa trao đổi, kế toán ghi : Nợ TK 632 Có TK 156 ( 1561 ) Trị giá hàng xuất kho – Khi nhận được hàng trao đổi nhập kho, kế toán ghi : Trang 24 Nợ TK 156 ( 1561 ) Nợ TK 1331 Có TK 511 Có TK 3331 Có TK 331 e. Trường hợp 1 : Xuất kho hàng làm mẫu. Căn cứ vào chứng từ xuất hàng, kế toán hạch toán : – Giá trị hàng xuất mẫu : Nợ TK 632 Có TK 1561 – Đồng thời, kế toán ghi : Nợ TK 641 Có TK 512 f. Trường hợp 5 : Bán hàng phát sinh những khoản giảm trừ lệch giá. – Đối với khoản Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán phát sinh, địa thế căn cứ vào những chứng từ hợp lệ kế toán hạch toán : Nợ TK 521 hay 532 Có TK 111, 112, 131 – Khi người mua trả lại hàng theo pháp luật và cam kết của doanh nghiệp : + Phản ánh lệch giá hàng bán trả lại Nợ TK 531 Doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 1112, 131 Tổng giá trị giao dịch thanh toán + Đồng thời, kế toán phản ánh giá vốn hàng bán trả lại nhập kho : Nợ TK 156 ( 1561 ) Trị giá hàng nhập lại kho Có TK 632 Giá vốn hàng bán f. Trường hợp 6 : Bán buôn luân chuyển thẳng. – Nếu bên bán có tham gia thanh toán giao dịch : + Trị giá hàng mua được luân chuyển bán thẳng : Nợ TK 157 Trị giá mua chưa thuế GTGT Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331 Tổng giá trị giao dịch thanh toán + Khi bên mua nhận được hàng và đồng ý thanh toán giao dịch thì kế toán ghi nhận : Trang 25 Nợ TK 632 Giá vốn hàng đã tiêu thụ Có TK 157 Trị giá hàng gửi bán Và : Nợ TK 111,112, 131 Tổng tiền thanh toán giao dịch Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp + Trường hợp mua bán thẳng giao nhận trực tiếp tay ba với nhà phân phối và người mua : Nợ TK 632 Trị giá mua chưa thuế GTGT Nợ TK 1331 Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331 Tổng giá trị thanh toán giao dịch – Nếu doanh nghiệp không tham gia thanh toán giao dịch : + Kế toán chỉ theo dõi số hoa hồng được hưởng từ nhiệm vụ môi giới hàng cho nhà sản xuất, hoặc cho người mua. Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 + Nếu có phát sinh ngân sách môi giới : Nợ TK 641 Có TK 111, 112, 141, .. 2.4.2. 3.2 Kế toán nhiệm vụ kinh doanh bán lẻ hàng hóa a. Phương thức bán Hiện nay, nhiệm vụ kinh doanh nhỏ hàng hóa tại những shop, quầy hàng được triển khai bằng những phương pháp sau : – Bán hàng thu tiền trực tiếp : nhân viên cấp dưới bán hàng trực tiếp thu tiền và giao hàng cho người mua. Cuối ngày ( ca ), nhân viên cấp dưới bán hàng kiểm tiền làm giấy nộp tiền, kiểm kê hàng hóa hiện còn ở quầy và xác định lượng hàng bán ra trong ngày. Sau đó, lập báo cáo giải trình bán hàng để xác lập doanh thu bán, so sánh với số tiền đã nộp theo giấy nộp tiền. – Bán hàng thu tiền tập trung chuyên sâu : Tách rời hai tính năng bán hàng và thu tiền. Nhân viên thu ngân có trách nhiệm viết hóa đơn thu tiền và giao cho người mua để người mua đến nhận hàng ở quầy do nhân viên cấp dưới bán hàng giao. Cuối ngày ( ca ), nhân viên cấp dưới thu ngân tổng hợp tiền, kiểm tiền và xác lập doanh thu bán. Nhân viên bán hàng địa thế căn cứ vào số hàng đã giao theo hóa đơn lập báo cáo giải trình bán hàng, so sánh với số hàng hóa hiện có để xác lập số hàng thừa, thiếu. – Ngoài ra, kinh doanh bán lẻ còn có những hình thức : Bán hàng tự động hóa, Bán lẻ tự ship hàng, …. b. Hạch toán kinh doanh nhỏ hàng hóa. – Khi công ty xuất kho giao hàng kinh doanh bán lẻ cho shop, cho quầy. Kế toán phản ánh : Trang 26 Nợ TK 156 ( 1561 ) Chi tiết kho quầy, shop nhận bán Có TK 156 ( 1561 ) Kho hàng hóa ( kho chính ) – Cuối ngày, khi nhận được báo cáo giải trình bán hàng và giấy nộp tiền, kế toán ghi : Nợ TK 111 Tổng tiền thanh toán giao dịch Có TK 511 Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp – Trường hợp có phát sinh tình hình thừa, thiếu tiền hàng : + Nếu nộp thừa so với lệch giá bán hàng : Nợ TK 111 Số tiền thực nộp Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Có TK 3381 Số tiền thừa chưa rõ nguyên do + Nếu nộp tiền bán hàng thiếu so với lệch giá bán hàng : Nợ TK 111 Số tiền thực nộp Nợ TK 1381 Số tiền thiếu chưa rõ nguyên do Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp – Phản ánh trị giá vốn hàng mua đã bán : Nợ TK 632 Giá vốn hàng đã tiêu thụ Có TK 156 ( 1561 ) 2.4.2. 4 Kế toán nhiệm vụ bán hàng xuất khẩu – Khi xuất kho hàng hóa chuyển ra bến cảng, bến tàu, để sẵn sàng chuẩn bị giao hàng cho người vận tải đường bộ thì địa thế căn cứ vào “ Phiếu xuất kho kiêm luân chuyển nội bộ ” kèm theo “ Lệnh điều động nội bộ ”, ghi : Nợ TK 157 Có TK 156 – Trường hợp hàng xuất khẩu được mua theo phương pháp luân chuyển thẳng : Nợ TK157 Nợ TK 133 Có TK 331 – Khi hoàn thành xong nghĩa vụ và trách nhiệm giao hàng, hàng xuất khẩu được xác lập là đã bán thì kế toán lập Hóa đơn bán hàng, phản ánh lệch giá của số hàng xuất khẩu theo giá Trang 27 bán đã được quy đổi ra tiền Nước Ta theo tỷ giá trong thực tiễn tại thời gian ghi nhận lệch giá để ghi : Nợ TK 131 Nợ TK 635 Có TK 511 ( nếu tỷ giá trong thực tiễn lớn hơn tỷ giá hạch toán ) Hoặc : Nợ TK 131 Có TK 511 Có Tk 515 ( nếu tỷ giá thực tiễn nhỏ hơn tỷ giá hạch toán ) – Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng xuất khẩu : Nợ TK 632 Có TK 157 – Các phí tổn giao nhận hàng xuất khẩu, ghi : Nợ TK 641 Nợ TK 133 Có TK 111, 112 – Thuế xuất khẩu phải nộp, ghi : Nợ TK 511 Có TK 333 ( 3333 ) – Trường hợp hàng rời cửa khẩu nhưng chưa được tính là tiêu thụ thì số thuế xuất khẩu phải nộp được phản ánh trên thông tin tài khoản 157 như thể một phần của giá vốn hàng gởi đi bán. – Khi nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về khoản tiền hàng đã bán, ghi : Nợ TK 112 ( 1122 ) Có TK 131 Đồng thời ghi Nợ TK 007 – Khi được hoàn trả thuế giá trị ngày càng tăng nguồn vào, ghi : Nợ TK 111, 112 Có TK 133 Khoản chênh lệch tỷ giá, kế toán phản ánh vào Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính hoặc Tài khoản 635 – giá thành kinh tế tài chính. Trang 28 2.5 Kiểm kê hàng hóa cuối kỳ. Kiểm kê không những là giải pháp mà còn là trách nhiệm của kế toán dự trữ hàng hóa, nhằm mục đích bảo vệ cho việc ghi chép, phản ánh số lượng hàng hóa dự trữ được đúng chuẩn và trên cơ sở đó tăng cường giám sát, bảo vệ bảo đảm an toàn gia tài hàng hóa vật tư trong đơn vị chức năng. Kết quả kiểm kê phải được ghi rất đầy đủ trong Biên bản kiểm kê cả về mặt số lượng, phẩm chất và giá trị hàng hóa có chữ ký xác nhận của thủ kho hoặc người chịu nghĩa vụ và trách nhiệm dữ gìn và bảo vệ hàng hóa đó. Kế toán địa thế căn cứ vào Biên bản kiểm kê, Biên bản giải quyết và xử lý của Thủ trưởng đơn vị chức năng hay của cấp trên có thẩm quyền, thực thi ghi vào sổ sách kế toán. – Căn cứ, Biên bản về mất mát, hao hụt hàng hóa, kế toán ghi : Nợ TK 138 ( 1381 ) Có TK 156 ( 1561 ) – Trị giá hàng thiếu khi kiểm kê – Căn cứ Biên bản về kiểm kê hàng cuối kỳ phát hiện thừa hàng : Nợ TK 156 ( 1561 ) – Trị giá hàng thừa khi kiểm kê Có TK 3381 – Kế toán theo dõi và chờ giải quyết và xử lý của cấp trên. 2.6 Hạch toán hàng hóa tồn dư ở bộ phận kế toán Kế toán tổng hợp hàng hóa tồn dư được phản ánh trên thông tin tài khoản 156, kế toán chi tiết cụ thể hàng hóa ở kho được phản ánh trên những thẻ kho nhằm mục đích theo dõi ngặt nghèo cả về số lượng và giá trị của từng mẫu sản phẩm bảo vệ việc so sánh giữa kế toán chi tiết cụ thể và kế toán tổng hợp. Các doanh nghiệp thường vận dụng chiêu thức thẻ song song hoặc chiêu thức số dư để theo dõi chi tiết cụ thể hàng hóa ở kho. a. Phương pháp thẻ song song Hàng ngày Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Thẻ kho Sổ chi tiết 156 Bảng tổng hợp xuất, nhập, tồn Chứng từ nhập Chứng từ xuất Trang 29 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Mã hiệu Tên hàng Đơn vị tính Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ b. Phương pháp số dư. Định kỳ Hàng ngày Cuối tháng Đối chiếu Hàng ngày Định kỳ 2.7 Phân bổ ngân sách thu mua hàng hóa – Ngân sách chi tiêu thu mua hàng hóa là bộc lộ bằng tiền của hàng loạt khoản hao phí về lao động sống và lao động vật hóa mà doanh nghiệp đã bỏ ra có tương quan đến việc thu mua hàng hóa. – giá thành thu mua hàng hóa hạch toán vào thông tin tài khoản 1562 “ Chi tiêu thu mua hàng hóa ”, chỉ gồm có những ngân sách tương quan trực tiếp đến quy trình thu mua hàng hóa như : ngân sách bảo hiểm, ngân sách luân chuyển hàng hóa từ nơi mua về đến kho doanh nghiệp, những khoản hao hụt tự nhiên ( trong định mức ) phát sinh trong quy trình thu mua hàng hóa. – Cần theo dõi ngặt nghèo tình hình ngân sách phát sinh, kiểm tra giám sát việc triển khai kế hoạch thu mua hàng hóa nhằm mục đích lựa chọn giải pháp thu mua tối ưu, trên cơ sở đó tiết kiệm chi phí ngân sách thu mua hàng hóa. – Phân bổ ngân sách thu mua cho lượng hàng hóa đã bán ra trong kỳ và lượng hàng còn lại cuối kỳ nhằm mục đích xác lập đúng giá vốn hàng xuất bán, trên cơ sở đó giám sát đúng mực tác dụng bán hàng. Đồng thời phản ánh được đúng chuẩn giá vốn hàng tồn dư trên báo cáo giải trình kinh tế tài chính. Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập Bảng lũy kế xuất-nhập-tồn Phiếu giao nhận chứng từ xuất Sổ số dư TK156 Trang 30 – Tiêu thức phân chia ngân sách thu mua thường được lựa chọn là : trị giá mua hàng hóa, số lượng, khối lượng, doanh thu của hàng hóa. Việc lựa chọn tiêu thức tùy thuộc vào điều kiện kèm theo đơn cử của từng doanh nghiệp nhưng phải bảo vệ tính đồng điệu trong niên độ kế toán. Công thức : – Hạch toán nhiệm vụ phát sinh : + Ngân sách chi tiêu thu mua phát sinh trong kỳ : Nợ TK 1562 giá thành thu mua hàng phát sinh Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 141, 331 giá thành luân chuyển, bốc dỡ Có TK 111, 112, 331 giá thành bảo hiểm, tiền thuê kho bãi. Có TK 153, 1421 Ngân sách chi tiêu vỏ hộp, luân chuyển Có TK 111,112,141 giá thành khác : thanh toán giao dịch, hoa hồng … + Cuối kỳ, đo lường và thống kê phân chia ngân sách thu mua để tính trị giá vốn hàng xuất bán trong kỳ, kế toán ghi : Nợ TK 632 Có TK 1562 Chi tiêu thu mua Ngân sách chi tiêu thu mua tương quan đến hàng + hàng hóa phát Chi tiêu thu mua tồn đầu kỳ sinh trong kỳ Trị giá hàng phân chia cho hàng = X tiêu thụ hóa đã tiêu thụ Trị giá mua hàng tồn cuối kỳ và hàng đã trong kỳ trong kỳ tiêu thụ trong kỳ Trang 31 HẠCH TOÁN HÀNG HÓA THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN ( Cơ sở nộp thuế giá trị ngày càng tăng theo giải pháp khấu trừ ) 111, 112, 141 151, 331 1561 632 Hàng hóa mua ngoài nhập kho Xuất bán hàng hóa 133 Thuế GTGT 157 3333 33312 Xuất hàng hóa gởi đi bán ( * ) Thuế nhập khẩu phải nộp 641, 642 của hàng hóa nhập khẩu Xuất hàng hóa sử dụng vào kinh doanh thương mại 154 154 Hàng hóa thuê ngoài gia Xuất hàng hóa thuê công nhập lại kho ngoài gia công 111, 112, 331 331 Chi tiêu thu mua hàng hóa Hàng mua được giảm giá, 133 338 Hàng hóa thừa phát hiện 138, 334 … khi kiểm kê Hàng hóa thiếu phát hiện khi kiểm kê ( * ) Thuế GTGT so với hàng nhập khẩu. Trang 32 Chương 3 : KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN ĐỒNG TÂM WINDOW Hoạt động kinh doanh thương mại hầu hết của Công ty là ký kết hợp đồng kiến thiết dự án Bất Động Sản nhà ở với người mua, phong cách thiết kế và chuyển đến những công ty thành viên thực thi sản xuất theo đơn hàng, lắp ráp loại sản phẩm cho người mua. Đồng thời, Công ty cũng kinh doanh thương mại những mẫu sản phẩm nội thất bên trong và thiết kế bên ngoài với nhiều chủng loại khác nhau. 3.1 Phân loại hàng hóa. Hàng hóa của Công ty được chia thành nhiều loại khác nhau địa thế căn cứ vào vật liệu, size và chủng loại hàng, … Hàng hóa Công ty gồm có : – Cửa : làm từ nhiều vật liệu khác nhau gồm nhựa, sắt, nhôm và gỗ. + Cửa sổ mở quay vào trong. + Cửa sổ mở quay ra ngoài. + Cửa sổ mở quay hất ra ngoài. + Cửa sổ mở hất vào trong. + Cửa sổ mở quay lật. + Cửa sổ mở trượt. + Cửa sổ mở hất vào trong. + Cửa sổ ( S1, S2, S3, … ) + Cửa đi ( D1, D2, D3, .. ) + Vách ngăn. + Ô cố định và thắt chặt. – Gương soi – Kính vát cạnh, ô bảo đảm an toàn, kính thường, … – Giường ngủ – Tủ đầu giường – Nệm ( dành cho ghế sofa ). – Sofa – Bộ bàn ăn. … … … … .. 3.2 Kế toán nhiệm vụ mua hàng hóa tại công ty. 3.2.1 Qui trình và những thủ tục chứng từ, những phương pháp mua hàng, nhập kho hàng hóa. 3.2.1. 1 Mua hàng trong nước Tại Công ty vận dụng cả hai phương pháp mua hàng : mua hàng trực tiếp và mua hàng theo phương pháp chuyển hàng. Nhìn chung, thủ tục của hai phương pháp đều giống nhau. Hiện tại, phòng kế toán của công ty có 2 nhân viên cấp dưới : 1 Kế toán trưởng và 1 Kế toán viên. a. Thủ tục và tiến trình nhập kho : Công ty kiến thiết xây dựng hai quy trình tiến độ mua hàng đơn cử cho những mẫu sản phẩm thuộc nhóm cửa và những loại sản phẩm nhóm gỗ, gương soi. Trang 33 9 Nếu hàng hóa là loại sản phẩm thuộc nhóm cửa : Công ty chỉ mua hàng khi người mua đặt hàng trước hoặc đã ký hợp đồng. – Giải thích thuật ngữ : + PĐHNB : Phiếu đặt hàng nội bộ. + BBGNH : Biên bảng giao nhận hàng. – Trường hợp nhận hàng từ khu công trình về nhập kho ( do hỏng, lỗi ), Bộ phận kỹ thuật lập thêm chứng từ là Phiếu kiểm tra chất lượng hàng về. Trang 34 9 Nếu hàng hóa là những loại sản phẩm thuộc nhóm gương và gỗ : thủ tục đặt hàng và nhập kho hàng được thực thi trải qua lưu đồ sau : Trang 35 b. Chứng từ mua hàng trong nước : – Phiếu nhu yếu mua hàng. – Phiếu đặt hàng nội bộ. – Hợp đồng mua bán. – Bảng làm giá. – Phiếu giao hàng. – Hóa đơn. – Biên bản giao nhận hàng. – Phiếu nhập kho. – Giấy ý kiến đề nghị giao dịch thanh toán. – Ủy nhiệm chi, Phiếu chi, Báo nợ … ™ Kế toán nợ công nhận được Hóa đơn, Phiếu giao hàng, Biên bản giao nhận hàng và những chứng từ mua hàng khác ( nếu có ) từ thủ kho so sánh với Phiếu nhu yếu mua hàng hoặc Phiếu đặt hàng nội bộ và Bảng làm giá sẽ thực thi kiểm tra chứng từ. Nếu chứng từ hợp lệ và đúng chuẩn thì kế toán nợ công sẽ hạch toán nhiệm vụ mua hàng, chuyển chứng từ mua hàng cho kế toán kho. Ngược lại, kế toán nợ công sẽ nhu yếu bên bán chỉnh sửa hoặc lập lại chứng từ mới theo đúng lao lý của pháp lý. ™ Kế toán kho kiểm tra số tiền ghi nhận giá trị hàng nhập kho và nợ phải trả trên chương trình có trùng khớp với chứng từ không, nếu đúng thì kế toán kho triển khai in Phiếu nhập kho ( 2 liên ) trình Kế toán trưởng và Giám đốc duyệt, chuyển liên 2 của Phiếu nhập kho cho thủ kho, liên 1 chuyển đến kế toán nợ công lưu với những chứng từ chưa thanh toán giao dịch. ™ Kế toán nợ công theo dõi nợ phải trả, kiểm tra những chứng từ đến hạn giao dịch thanh toán, lập Giấy đề xuất thanh toán giao dịch tiền hàng cho nhà phân phối chuyển Giấy ý kiến đề nghị giao dịch thanh toán cùng với bộ chứng từ mua hàng gửi đến kế toán tiền. ™ Kế toán tiền nhận được Bộ chứng từ giao dịch thanh toán trình Giám đốc duyệt cho trả nợ, sau đó kế toán tiền sẽ nhập liệu giảm nợ phải trả và in Phiếu chi chuyển thủ quỹ. ™ Thủ quỹ kiểm tra và chi tiền trả nhà phân phối đóng dấu xác nhận đã chi tiền lên Phiếu chi và Bộ chứng từ giao dịch thanh toán đồng thời ghi sổ quỹ tiền mặt và chuyển trả chứng từ lại kế toán tiền. ™ Kế toán tiền nhận chứng từ do thủ quỹ chuyển đến trình Giám đốc duyệt đã trả nợ chuyển về kế toán nợ công. ™ Kế toán nợ công kiểm tra chứng từ đã giao dịch thanh toán với bút toán giảm trừ nợ phải trả nhà phân phối, lưu chứng từ đã thanh toán giao dịch theo số chứng từ của Phiếu chi. Trang 36 ( Chu trình mua hàng trong nước ) Trang 37 3.1.2. 1 Mua hàng nhập khẩu. Công ty thường nhập khẩu vật tư, nguyên vật liệu sản xuất cửa để bán lại cho xí nghiệp sản xuất _ công ty thành viên trong Doanh Nghiệp Cổ Phần Đồng Tâm để sản xuất hàng hóa cho Công ty theo đơn hàng của người mua. Công ty có đủ điều kiện kèm theo để thực thi nhập khẩu trực tiếp hàng hóa mà không cần phải qua trung gian nhập khẩu. 9 Thủ tục nhập khẩu trực tiếp hàng hóa. – Công ty nhập khẩu hàng hóa theo điều kiện kèm theo FOB hoặc CIF. – Thanh toán tiền hàng theo nhiều cách : thanh toán giao dịch bằng thư tín dụng, giao dịch thanh toán trước, giao dịch thanh toán sau. – Căn cứ vào nhu yếu bán hàng và giao hàng, bộ phận kinh doanh thương mại sẽ lập Hợp đồng với người mua dựa vào Báo giá đã được Ban Giám đốc duyệt. – Bộ phận kỹ thuật sẽ lập Phiếu nhu yếu mua hàng để cung ứng cho nhu yếu dự trữ và xuất bán theo những hợp đồng mà bộ phận kinh doanh thương mại đã ký, chuyển sang phòng kế toán. – Kế toán địa thế căn cứ vào Phiếu nhu yếu mua hàng có chữ ký của Giám đốc lập Hợp đồng nhập khẩu. – Khi nhà cung ứng chấp thuận đồng ý những lao lý trong hợp đồng, Kế toán đến Ngân hàng mở thư tín dụng cho hợp đồng nhập khẩu ( trường hợp thanh toán giao dịch bằng Tín dụng thư ), hoặc sẵn sàng chuẩn bị ngoại tệ để thanh toán giao dịch tiền hàng. – Ngân hàng sẽ thông tin cho Công ty khi thủ tục mở thư tín dụng hoàn tất, kế toán sẽ theo dõi thời hạn nhận hàng. – Phòng kế toán nhận được Invoice và Packing list của lô hàng nhập khẩu sẽ thông tin cho phòng kỹ thuật, chuyển bản sao của những chứng này cho thủ kho để chuẩn bị sẵn sàng nhận hàng. – Hàng hóa cập cảng, Bộ phận kỹ thuật nhận hàng kiểm tra hàng hóa, làm thủ tục hải quan chuyển hàng về kho, thực thi những thủ tục khiếu nại ( nếu có ). – Khi hàng hóa nhập kho, thủ kho kiểm tra hàng hóa xác nhận số lượng hàng thực tiễn nhập kho lên Biên bản giao nhận hàng. Thủ kho tập hợp chứng từ nhập kho hàng hóa chuyển về phòng kế toán. – Kế toán nhận chứng từ do thủ kho chuyển đến kiểm tra và nhập liệu nhiệm vụ mua hàng, lập và in Phiếu nhập kho ( 2 liên ) trình Kế toán trưởng và Giám đốc ký, chuyển liên 2 của Phiếu nhập kho cho thủ kho lưu theo số, liên 1 của Phiếu nhập kho lưu tại phòng kế toán. 9 Chứng từ mua hàng nhập khẩu hàng hóa gồm : – Phiếu nhu yếu mua hàng, Hóa đơn thương mại ( Commercial invoice ). – Hợp đồng nhập khẩu ( Sales contract ), Tờ khai hàng hóa nhập khẩu. – Lệnh giao hàng ( Delivery order ), Giấy nguồn gốc hàng hóa ( Certify of Original ). – Vận đơn đường thủy ( Bill of Lading ), Phiếu đóng gói hàng hóa ( Packing list ). – Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, Biên lai thu lệ phí hải quan. – Hóa đơn GTGT cước phí luân chuyển hàng hóa, Ủy nhiệm chi, Phiếu chi, …. 3.3.2 Kế toán nhiệm vụ mua hàng. 3.3.2. 1 Tài khoản sử dụng. – Để theo dõi và phản ánh tình hình tăng, giảm của hàng hóa, Công ty sử dụng thông tin tài khoản 156 ( cụ thể 1561 cho từng loại hàng ). Ngân sách chi tiêu mua hàng ( nếu có ) sẽ được hạch toán vào thông tin tài khoản 1561 : Trang 38 15611 : Trị giá hàng mua nhập kho cửa nhựa. 15612 : Trị giá hàng mua nhập kho gương soi. 15613 : Trị giá hàng mua nhập kho gỗ. 15614 : Trị giá hàng mua nhập kho vật tư. – Tài khoản : 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ. – Tài khoản : 331 – Phải trả người bán. Và 1 số ít thông tin tài khoản khác tương quan. 3.3.2. 2 Phương pháp tính giá nhập kho hàng hóa. Giá hàng hóa nhập kho được tính theo chiêu thức giá gốc. Bao gồm giá trị hàng ghi trên Hóa đơn và những khoản ngân sách phát sinh trong quy trình mua hàng. 3.3.2. 3 Minh họa 1 số ít nhiệm vụ phát sinh thực tiễn trong quí I năm 2009 tại Công ty. a. Mua hàng không phát sinh sự cố. Trong trường hợp này, kế toán chỉ địa thế căn cứ vào những chứng từ nhận được triển khai hạch toán nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh. Ngày 04/02/2009, Công ty đặt mua gương soi của Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tân An Vinh, Theo hợp đồng, bên bán sẽ giao hàng vào ngày 16/02/2009, giá mua chưa thuế : 15.180.500 đ, thuế GTGT 10 %. Công ty đã giao dịch thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt. giá thành luân chuyển phát sinh là 200,000 đ bên bán trả. Căn cứ vào chứng từ thủ kho chuyển đến : Hóa đơn, Bảng kê cụ thể đơn hàng, Phiếu giao hàng, Biên bản giao nhận hàng, kế toán hạch toán : NHẬT KÝ CHUNG Đv : đồng Số Ngày Nợ Có Nhập kho gương showroom HN Nhập kho gương showroom HN 15612 15,180,500 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 1,518,050 Phải trả người bán ( TAV ) 331TAV 16,698,550 Trả tiền mua gương tháng 02/09 Trả tiền mua gương tháng 02/09 331TAV 16,698,550 Tiền 1111MN 16,698,550 PNK 01/02 KT 09/02 04/02/09 04/02/09 Chứng từ Số tiềnSố hiệu tài khoảnDiễn giải b. Mua hàng nhập kho bị hư hỏng ( vỡ, bể, .. ), thiếu hàng hoặc thừa hàng. – Trường hợp hàng kiểm nhận nhập kho không đúng phẩm chất, kế toán không nhập hàng theo đúng hóa đơn kinh tế tài chính mà chỉ ghi nhận số lượng và giá trị của Trang 39 những hàng đúng phẩm chất theo Biên bản giao nhận hàng do thủ kho chuyển đến. Đồng thời thông tin cho nhà phân phối xử lý yếu tố này. – Trường hợp hàng thiếu so với hóa đơn khi kiểm hàng nhập kho, kế toán chỉ ghi nhận số lượng hàng trong thực tiễn nhập kho theo Biên bản giao nhận hàng, nhu yếu nhà cung ứng giao hàng bổ trợ hoặc thanh lý hợp đồng. – Trường hợp kiểm nhận hàng nhập kho phát hiện thừa, kế toán chỉ ghi nhận theo hóa đơn, hàng thừa sẽ thông tin cho bên bán để thực thi xuất hóa đơn bổ trợ. Ngày 08/02/2009, Công ty mua và nhận gương soi từ Doanh Nghiệp Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Đồng Tâm Glass. Cụ thể như sau : ( Thuế GTGT : 10 % ). Gương 1007A. Kích thước 45×60. Số lượng 5 tấm. Đơn giá 71.800 đ / tấm. Gương 3004B. Kích thước 50×70. Số lượng 3 tấm. Đơn giá 163.600 đ / tấm. Gương 4001B. Kích thước 45×60. Số lượng 7 tấm. Đơn giá 131.800 đ / tấm. Hàng hóa nhập kho thủ kho kiểm nhận, so sánh với Hóa đơn, Bảng kê cụ thể xuất bán, Phiếu giao hàng phát hiện : + Có 2 gương soi loại 4001B bị trầy, không đạt tiêu chuẩn ( không nhập kho ). + Thiếu 1 gương soi loại 3004B so với bảng kê. Công ty đã thông tin cho bên bán, và họ đồng ý chấp thuận giao lại hàng mới. Kế toán hạch toán theo số hàng trong thực tiễn nhập kho : NHẬT KÝ CHUNG Đv : đồng Số Ngày Nợ Có Nhập kho gương showroom ĐN Nhập kho gương showroom ĐN 15612 949,800 Hàng thiếu chờ giải quyết và xử lý 1388 427,200 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 137,700 Phải trả người bán ( Đồng Tâm Glass ) 331DTG 1,514,700 8/2/09 Chứng từ Số tiềnSố hiệu thông tin tài khoản Diễn giải PNK 08/02 Ngày 15/02/2009, Đồng Tâm Glass giao hàng bổ trợ, Công ty đã nhận đủ hàng. Kế toán địa thế căn cứ vào Biên bảng giao hàng hạch toán : NHẬT KÝ CHUNG Đv : đồng Số Ngày Nợ Có Nhập kho gương showroom ĐN Nhập kho gương showroom ĐN 15612 427,200 Hàng thiếu chờ giải quyết và xử lý 1388 427,200 PNK 09/02 13/2/09 Chứng từ Số tiềnSố hiệu thông tin tài khoản Diễn giải Trang 40 c. Mua hàng phát sinh trường hợp trả lại hàng hoặc được hưởng chiết khấu, giảm giá hàng bán. – Trường hợp hàng mua về thực thi những thủ tục nhập kho phát hiện không đúng theo Phiếu nhu yếu mua hàng và Công ty buộc phải trả lại hàng. Thông thường kế toán không hạch toán nhiệm vụ mà chỉ theo dõi khi nào nhà cung ứng sẽ giao lại hàng mới. Nếu nhà phân phối đã xuất hóa đơn giao cho Công ty nhưng không có hàng khác sửa chữa thay thế thì kế toán sẽ trả lại hóa đơn thực thi thanh lý hợp đồng. – Trường hợp phát sinh những khoản giảm giá khi nhận hàng mua có chất lượng không tốt : thủ kho không cho nhập kho lô hàng này, kế toán sẽ thỏa thuận hợp tác giảm giá với nhà cung ứng nếu nhà phân phối không chấp thuận đồng ý giảm giá thì công ty sẽ trả lại hàng ( kế toán không xuất hóa đơn trả lại hàng ), nếu nhà phân phối chấp thuận đồng ý giảm giá thì kế toán cũng không ghi nhận trị giá lô hàng nhập kho cho đến khi nhận được Biên bản thỏa thuận hợp tác giảm giá hàng bán được ký kết với nhà cung ứng ( không lập hóa đơn mới chỉ có một hóa đơn lúc đầu do nhà cung ứng giao ). – Trường hợp Công ty được hưởng chiết khấu thương mại khi mua hàng, thì trên hóa đơn đã ghi nhận số tiền thuần sau khi đã trừ khoản chiếu khấu Công ty được hưởng kế toán hạch toán trị giá hàng nhập kho theo hóa đơn đã trừ chiết khấu. Ngày 12/02/2009, Công ty nhập kho cửa nhựa uPVC của Doanh Nghiệp Sản Xuất Vật Liệu Xây Dựng Đồng Tâm, Trị giá hàng hóa 170.433.364, thuế GTGT 10 %, Công ty được hưởng chiết khấu thương mại 20 % trị giá mua chưa thuế. Công ty chưa trả tiền cho nhà sản xuất, thủ kho ki
Các file đính kèm theo tài liệu này :

• Noi dung chinh.pdf
• bang tong hop n x t.xls
• bia.doc
• Ket luan.doc
• loi cam on.doc
• LOI MO DAU.doc
• muc luc cty.doc
• Nhan xet cua GV.doc
• Phu luc.doc
• TÀI LIỆU THAM KHẢO.doc

Source: https://vh2.com.vn
Category : Vận Chuyển