Networks Business Online Việt Nam & International VH2
Networks Business Online Việt Nam & International VH2 / Doanh Nghiệp / Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty

Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty

Đăng ngày 01 May, 2023 bởi admin
  1. BỘ GIÁO DỤC và ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI ——— * * * ——— CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV SAO NAM VIỆT Tham khảo thêm tài liệu tại Trangluanvan. com Dịch Vụ Hỗ Trợ Viết Thuê Tiểu Luận, Báo Cáo Khóa Luận, Luận Văn ZALO / TELEGRAM HỖ TRỢ 0934.536.149 TP Hồ Chí Minh, năm 2022
  2. CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ———— o0o ————- XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đơn vị thực tập : …………………………………………………………………………………………………….. Có trụ sở tại : ………………………………………………………………………………………………………….. Điện thoại : …………………………………………………………………………………………………………….. Website : ………………………………………………………………………………………………………………… E-Mail : ……………………………………………………………………………………………………………………. Xác nhận : Anh / chị : ………………………………………………………………………………………………………………… Sinh ngày : ……………………………………………………………………………………………………………… Số CMT : ……………………………………………………………………………………………………………….. Sinh viên lớp : …………………………………………………………………………………………………………. Mã Sinh viên : …………………………………………………………………………………………………………. Có thực tập tại đơn vị chức năng ( Công ty ) trong khoảng chừng thời hạn : … … … … .. đến ngày ……………….. Nhận xét : …………………………………………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………………………………………….. … … …. Ngày …. tháng …. năm … .. Xác nhận của đơn vị chức năng thực tập Chữ ký và dấu xác nhận của cơ quan
  3. VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E – LEARNING NHẬN XÉT CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP …………………………………………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………………………………………….. …. Ngày … … Tháng … … Năm ….. Giảng viên hướng dẫn ( Ký, ghi rõ họ tên )
  4. PHIẾU BÀI TẬP

    VẬN DỤNG TRƯỚC TỐT NGHIỆP
    I. Yêu cầu
    Anh/Chị hãy nêu từ 3 đến 5 vấn đề và giải pháp tương ứng có thể vận dụng tại doanh
    nghiệp nơi anh/chị đang công tác hoặc thực tập.
    II. Thông tin Sinh viên:
    Họ và tên Sinh viên:. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
    Mã Sinh viên: ……………………………………………..
    Lớp: ………………………………………………………………………………………………………………………….
    Ngành: ……………………………………………………………………………………………….
    Đơn vị thực tập (hoặc công tác):
    Cán bộ quản lý trực tiếp tại đơn vị thực tập (hoặc công tác):
    Điện thoại: ………………………………………………………………………………………………………………….
    Email: ………………………………………………………………………………………………………………………..
    Tên báo cáo thực tập tốt nghiệp:
    Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TMDV Sao Nam
    Việt.
    III. Nội dung bài tập
    S
    T
    T
    VẤN ĐỀ ĐÃ
    GẶP
    GiẢI PHÁP ĐÃ NÊU
    MÔN
    HỌC
    LIÊN
    QUAN
    GiẢNG VIÊN
    HD MÔN
    HỌC LIÊN
    QUAN
    KIẾN THỨC
    THỰC TẾ
    ĐÃ HỌC
    LIÊN QUAN
    V
    D
    Tạm ứng lương
    cho nhân viên
    hạch toán trên tài
    khoản 141
    Chuyển đổi hạch toán
    trên tài hoản 334
    Nguyên
    lý kế
    toán
    Th.s Trần Thế
    Nữ
    1 Chứng từ hạch
    toán chậm chễ,
    chậm lập báo cáo
    Chứng từ cập nhật
    thường xuyên, không
    để tồn ứ, lập báo cáo
    luân chuyển chứng từ
    hàng tháng.
    Tổ
    chức
    công
    tác kế
    toán
    Th.s Ngô Thị
    Hải Châu,
    Nguyễn Thị
    Hương Thủy

  5. Các giao dịch triển khai bằng tiền mặt quá nhiều, rủi ro đáng tiếc cao. Thực hiện thanh toán giao dịch bằng chuyển khoản qua ngân hàng trải qua những ngân hàng nhà nước và mở thêm thông tin tài khoản 113 “ tiền đang chuyển. Tổ chức công tác làm việc kế toán Th.s Ngô Thị Hải Châu, Nguyễn Thị Hương Thủy … .. ngày …. tháng …. năm … .
  6. MỤC LỤC
    LỜI MỞ ĐẦU ………………………………………………………………………………………………….. 1 1. Lý do chọn đề tài …………………………………………………………………………………………… 1 2. Mục tiêu điều tra và nghiên cứu : ……………………………………………………………………………………… 1 3. Phương pháp điều tra và nghiên cứu : ……………………………………………………………………………….. 2 4. Phạm vi nghiên cứu và điều tra : ………………………………………………………………………………………. 2 5. Kết cấu đề tài : ……………………………………………………………………………………………….. 2 CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV SAO NAM VIỆT3 1.1 Lịch sử hình thành và tăng trưởng của công ty …………………………………………………… 3 1.2 Chức năng trách nhiệm sản xuất kinh doanh của công ty ……………………………………… 3 1.2.1 Chức năng ………………………………………………………………………………………………… 3 1.2.2 Nhiệm vụ …………………………………………………………………………………………………. 3 1.3 Tổ chức quản trị sản xuất kinh doanh tại công ty ……………………………………………… 4 1.3.1 Hình thức tổ chức triển khai cỗ máy quản trị ………………………………………………………………. 4 1.3.2 Mối quan hệ giữa những phòng ban : ………………………………………………………………… 4 1.4 Tổ chức công tác làm việc kế toán tại công ty ………………………………………………………………. 6 1.4.1 Tổ chức cỗ máy kế toán …………………………………………………………………………….. 6 1.4.2 Hình thức sổ kế toán : …………………………………………………………………………………. 8 1.4.3 Hệ thống chứng từ : ……………………………………………………………………………………. 8 1.4.4 Hệ thống thông tin tài khoản : …………………………………………………………………………………… 9 1.4.5 Hệ thống báo cáo giải trình kế toán : ………………………………………………………………………….. 9 1.4.6 Chính sách kế toán vận dụng : ……………………………………………………………………… 10 1.4.7 Phương tiện ship hàng công tác làm việc kế toán : ……………………………………………………….. 10 1.5. Đặc điểm hoạt động giải trí kinh doanh, kỳ xác định kết quả hoạt động giải trí kinh doanh …….. 11 CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV SAO NAM VIỆT ………. 13 2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và những khoản giảm trừ doanh thu ………………………… 13 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng : …………………………………………………………………….. 13 2.1.1. 1 Nội dung ……………………………………………………………………………………………… 13 2.2.1. 2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ : ……………………………………………… 13 2.2.1. 3 Tài khoản sử dụng : ……………………………………………………………………………….. 14 2.2.1. 4 Minh họa những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh : ……………………………………………….. 14
  7. 2.1.2. Kế toán những khoản giảm trừ doanh thu : ……………………………………………………… 17 2.1.2. 1 Nội dung : …………………………………………………………………………………………….. 17 2.1.2. 2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ : ……………………………………………… 17 2.1.2. 3 Tài khoản sử dụng : ……………………………………………………………………………….. 18 2.1.2. 4 Minh họa những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh : ……………………………………………….. 18 2.2. Kế toán giá vốn hàng bán …………………………………………………………………………… 20 2.2.1 Nội dung : ……………………………………………………………………………………………….. 20 2.2.2 Cách xác định giá vốn : …………………………………………………………………………….. 20 2.2.3 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ …………………………………………………. 20 2.2.4 Tài khoản sử dụng : ………………………………………………………………………………….. 21 2.2.5 Minh họa những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh : ………………………………………………….. 21 2.3. Kế toán doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính …………………………………………………………. 23 2.3.1 Nội dung : ……………………………………………………………………………………………….. 23 2.3.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ : ………………………………………………… 23 2.3.3 Tài khoản sử dụng : ………………………………………………………………………………….. 24 2.3.4 Minh họa những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh : ………………………………………………….. 24 2.4. Kế toán chi phí kinh tế tài chính …………………………………………………………………………….. 26 2.4.1 Nội dung : ……………………………………………………………………………………………….. 26 2.4.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ : ………………………………………………… 26 2.4.3 Tài khoản sử dụng : ………………………………………………………………………………….. 27 2.4.4 Minh họa những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh : ………………………………………………….. 27 2.5. Kế toán chi phí bán hàng ……………………………………………………………………………. 29 2.5.1 Nội dung : ……………………………………………………………………………………………….. 29 2.5.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ : ………………………………………………… 29 2.5.3 Tài khoản sử dụng : ………………………………………………………………………………….. 30 2.5.4 Minh họa những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh : ………………………………………………….. 30 2.6. Kế toán chi phí quản trị doanh nghiệp ………………………………………………………….. 33 2.6.1 Nội dung : ……………………………………………………………………………………………….. 33 2.6.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ …………………………………………………. 34 2.6.3 Tài khoản sử dụng : ………………………………………………………………………………….. 35 2.6.4 Minh họa những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh : ………………………………………………….. 35 2.7. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp …………………………………………………. 37
  8. 2.7.1 Nội dung:………………………………………………………………………………………………..37
    2.7.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ : ………………………………………………… 37 2.7.3 Tài khoản sử dụng : ………………………………………………………………………………….. 38 2.7.4 Minh họa những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh : ………………………………………………….. 38 2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh …………………………………………………………… 41 2.8.1 Nội dung ………………………………………………………………………………………………… 41 2.8.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ : ………………………………………………… 41 2.8.3 Tài khoản sử dụng : ………………………………………………………………………………….. 42 2.8.4 Minh họa những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh : ………………………………………………….. 42 2.9. Trình bày thông tin trên báo cáo giải trình kết quả hoạt động giải trí kinh doanh ………………………. 44 CHƯƠNG 3 : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ………………………………………………………. 48 3.1 Nhận xét ……………………………………………………………………………………………………. 48 3.1.1 Nhận xét về tổ chức triển khai công tác làm việc kế toán tại công ty : ………………………………………… 48 3.1.2 Nhận xét về tổ chức triển khai kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại công ty : ……………………………………………………………………………………………………. 49 3.1.3 Phân tích kết quả hoạt động giải trí kinh doanh của công ty : Error ! Bookmark not defined. 3.2 Kiến nghị ………………………………………………………………………………………………….. 49 3.2.1 Một số yêu cầu so với tổ chức triển khai công tác làm việc kế toán tại công ty : ……………………… 49 3.2.2 Một số đề xuất kiến nghị so với tổ chức triển khai kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại công ty : …………………………………………………………………………………….. 51 3.2.3 Một số đề xuất kiến nghị nhằm mục đích nâng cao kết quả hoạt động giải trí kinh doanh của công ty …… 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO ………………………………………………………………………………… 54
  9. DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Chữ vừa đủ 1 BGĐ Ban Giám đốc 2 BĐS Nhà Đất 3 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp 4 BHXH Bảo hiểm xã hội 5 BHYT Bảo hiểm y tế 6 BK Bảng kê 7 CCDC Công cụ dụng cụ 8 CKTM Chiết khấu thương mại 9 CP Chi phí 10 Cty Công ty 11 Doanh Nghiệp Doanh nghiệp 12 DT Doanh thu 13 ĐTXD Đầu tư thiết kế xây dựng 14 DV Thương Mại Dịch Vụ 15 GTGT Giá trị ngày càng tăng 16 GGHB Giảm giá hàng bán 17 hđ Hóa đơn 18 hợp đồng Hoạt động 19 HĐKD Hoạt động kinh doanh 20 HĐKT Hợp đồng kinh tế tài chính 21 HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh 22 HĐTC Hoạt động kinh tế tài chính 23 HH Hàng hóa 24 KCCP Kết chuyển chi phí 25 KCDT Kết chuyển doanh thu 26 KH Khách hàng 27 KQHĐKD Kết quả hoạt động giải trí kinh doanh 28 KPCĐ Kinh phí công đoàn 29 k / c Kết chuyển 30 LN Lợi nhuận 31 NSNN Chi tiêu nhà nước 32 PBLG Phân bổ lương 33 PC Phiếu chi 34 PP Phương pháp 35 QLDN Quản lý doanh nghiệp
  10. 36 SP Sản phẩm 37 TK Tài khoản 38 TGNH Tiền gửi ngân hàng nhà nước 39 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 40 Trách Nhiệm Hữu Hạn Trách nhiệm hữu hạn 41 TSCĐ Tài sản cố định và thắt chặt 42 UNC Ủy nhiệm chi 43 VAT Thuế Giá trị ngày càng tăng 44 VNĐ Nước Ta Đồng
  11. DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức triển khai cỗ máy quản trị của công ty ……………………………………………. 4 Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức triển khai cỗ máy kế toán của công ty ……………………………………………. 6 Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ trình tự ghi chép theo hình thức sổ kế toán ………………………………….. 8 Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ ………………………………………………………………………………………………………………….. 14 Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ những khoản giảm trừ doanh thu ……….. 18 Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán …………………………. 21 Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu kinh tế tài chính ………………………. 24 Sơ đồ 2.5 : Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ chi phí kinh tế tài chính …………………………… 27 Sơ đồ 2.6 : Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ chi phí bán hàng ………………………….. 30 Sơ đồ 2.7 : Trình tự luân chuyển chứng từ Chi phí QLDN. ……………………………………. 34 Sơ đồ 2.8 : Trình tự luân chuyển chứng từ Chi phí thuế TNDN. ……………………………… 38 Sơ đồ 2.9 : Trình tự luân chuyển chứng từ Xác định kết quả kinh doanh …………………. 41
  12. 1
    LỜI MỞ ĐẦU
    1. Lý do chọn đề tài Xu thế tăng trưởng nền kinh tế tài chính toàn thế giới hóa đã và đang ảnh hưởng tác động rất lớn đến nền kinh tế tài chính của những vương quốc, đặc biệt quan trọng nền kinh tế tài chính của những nước đang tăng trưởng. Việt Nam là một trong những nền kinh tế tài chính đang tăng trưởng. Vì vậy, mức độ ảnh hưởng tác động của nền kinh tế tài chính quốc tế đến Nước Ta là rất đáng kể, nó đã mở ra nhiều thời cơ nhưng cũng đặt ra không ít thử thách so với những doanh nghiệp Nước Ta. Các doanh nghiệp muốn sống sót và tăng trưởng nhất định phải có giải pháp kinh doanh đạt hiệu suất cao kinh tế tài chính cao. Vì thế mà nhiều doanh nghiệp đã đặt ra mục tiêu cho mình là cần chớp lấy quy luật của thị trường để đề ra những phương pháp mua và bán hài hòa và hợp lý trong công cuộc thiết kế xây dựng cũng như trong quy trình sản xuất kinh doanh sao cho có đủ nguồn thu để bù đắp chi phí bỏ ra tương thích với thực tiễn mang lại doanh thu cao nhất. Điều này làm cho chỉ tiêu kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được chú trọng và đóng vai trò quyết định hành động đến sự sống còn của doanh nghiệp. Do vậy, việc xác định kết quả hoạt động giải trí kinh doanh so với những doanh nghiệp nói chung và so với công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV Sao Nam Việt nói riêng là rất quan trọng, là điều kiện kèm theo thiết yếu cho công ty hoạt động giải trí kinh doanh. Nó phản ánh được quy trình hoạt động giải trí của doanh nghiệp, phân phối cho những nhà quản trị những số liệu quan trọng về doanh thu và việc sử dụng chi phí trong kỳ. Đồng thời cung ứng thông tin cho việc nhìn nhận năng lượng của doanh nghiệp trong việc tạo ra những nguồn tiền và những khoản tương tự tiền trong tương lai. Chính vì hiểu rõ những quy luật trên, công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV Sao Nam Việt luôn luôn theo dõi doanh thu, chi phí cũng như kết quả hoạt động giải trí kinh doanh để đề ra những giải pháp kịp thời và đúng chuẩn, để công ty ngày càng tăng trưởng. Nhận thức được tầm quan trọng đó, với kỹ năng và kiến thức được học tại trường, cùng với sự hướng dẫn của những nhân viên cấp dưới kế toán tại công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV Sao Nam Việt, tôi quyết định hành động chọn đề tài “ Kế toán xác định kết quả hoạt động giải trí kinh doanh tại công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV Sao Nam Việt. 2. Mục tiêu nghiên cứu và điều tra : Khát quát tình hình kinh doanh của công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV Sao Nam Việt trong quá trình từ năm năm ngoái đến cuối năm 2017 .
  13. 2
    Thực hiện kế toán và nhìn nhận công tác làm việc kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV Sao Nam Việt trong kỳ kế toán năm 2017. Đánh giá hiệu suất cao hoạt động giải trí kinh doanh tại công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV Sao Nam Việt. Đề xuất những giải pháp triển khai xong công tác làm việc kế toán tăng cường tiêu thụ và nâng cao hiệu suất cao kinh doanh của công ty. 3. Phương pháp nghiên cứu và điều tra : Thu thập số liệu chứng từ kế toán tại công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV Sao Nam Việt. Tham khảo sách báo và một số ít tài liệu khác có tương quan đến đề tài điều tra và nghiên cứu 4. Phạm vi điều tra và nghiên cứu : – Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV Sao Nam Việt. Thời gian lấy số liệu : năm 2017 – Phân tích số liệu về kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh năm năm ngoái, năm nay, 2017. 5. Kết cấu đề tài : – Chương 1 : Giới thiệu chung về công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV Sao Nam Việt. – Chương 2 : Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV Sao Nam Việt – Chương 3 : Nhận xét và đề xuất kiến nghị .
  14. 3
    CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV SAO NAM VIỆT 1.1 Lịch sử hình thành và tăng trưởng của công ty CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SAO NAM VIỆT Mã số thuế : 0309264505 Địa chỉ : 184 / 36/26 Bãi Sậy, P. 04, Quận 6, TP Hồ Chí Minh Tên thanh toán giao dịch : SAO NAM VIET CO., LTD Giấy phép kinh doanh : 0309264505 – ngày cấp : 31/07/2009 Ngày hoạt động giải trí : 01/06/2011 Giám đốc : TRẦN NGỌC YẾN PHƯỢNG Ngành nghề kinh doanh chính : Bán buôn bán lẻ cây kiểng – Vốn điều lệ bắt đầu : 100.000.000 VNĐ – Loại hình doanh nghiệp : Công ty nghĩa vụ và trách nhiệm hữu hạn 1.2 Chức năng trách nhiệm sản xuất kinh doanh của công ty 1.2.1 Chức năng – Tư vấn, phong cách thiết kế, kiến thiết trồng cây sân vườn, biệt thự cao cấp, nhà ở ; – Mua bán cây cối gồm có cây kiểng và cây nông nghiệp ; – Nhận chăm nom, nhân giống cây kiểng những loại ; – Bán buôn vật dụng khác cho mái ấm gia đình. 1.2.2 Nhiệm vụ Lập kế hoạch kinh doanh thời gian ngắn để không ngừng củng cố và tăng trưởng quy mô tương thích với công dụng và nội dung của công ty, thu được nhiều doanh thu tăng cường sự tăng trưởng của công ty và đảm đảm đời sống cho nhân viên cấp dưới. Thực hiện tốt những chính sách quản trị, kiểm tra gia tài, kinh tế tài chính, lao động, tiền lương, những chủ trương Nhà nước mà công ty pháp luật. Thực hiện tốt những chính sách báo cáo giải trình về thống kê, kế toán, báo cáo giải trình định kỳ và báo cáo giải trình đột xuất theo lao lý của Nhà nước và công ty. Đồng thời chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về tính xác nhận của báo cáo giải trình .
  15. 4
    1.3 Tổ chức quản trị sản xuất kinh doanh tại công ty 1.3.1 Hình thức tổ chức triển khai cỗ máy quản trị Nguồn : Phòng Kế toán Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức triển khai cỗ máy quản trị của công ty 1.3.2 Mối quan hệ giữa những phòng ban : * Phòng Giám Đốc : – Là người chỉ huy cao nhất của công ty và cũng là người trực tiếp điều hành quản lý mọi hoạt động giải trí của công ty, khuynh hướng kế hoạch và kế hoạch tăng trưởng cho công ty. – Là người đại diện thay mặt cho mọi quyền lợi và nghĩa vụ và nghĩa vụ và trách nhiệm của công ty trước Pháp luật. * Phòng kinh doanh : – Giữ vai trò quan trọng trong việc tạo doanh thu cho công ty. Vì vậy, cấp quản trị phòng họp tiếp tục, đề ra doanh thu để công ty ngày càng tăng trưởng trên thị trường ; – Cung cấp cho người mua những thông tin về loại sản phẩm như Chi tiêu, những chương trinh khuyễn mãi thêm, mẫu mã mới chất lượng và tiện lợi khi sử dụng … – Tố chức và quản trị ngặt nghèo bộ phận chăm nom người mua. Xử lý nghiêm minh so với những trường hợp nhân viên cấp dưới bán hàng có thái độ không hay với người mua ; – Đảm bảo mọi quyền lợi và nghĩa vụ của người mua khi mua hàng tại công ty ; – Mặt khác, cấp quản trị phòng kinh doanh cũng có chính sách khen thưởng so với những nhân viên cấp dưới tích cực trong việc làm. Động viên, khuyến khích ý thức thao tác của đồng đội trong kho. Giám đốc Bộ phận Kỹ Thuật Phòng Kinh Doanh Bộ phận Cung Ứng Bộ phận Tiếp Thị Bộ phận Kho Bộ phận Giao Hàng Phòng Kế Toán
  16. 5
    * Phòng kế toán : – Luôn có trách nhiệm trấn áp tình hình kinh tế tài chính của công ty. Thực hiện việc làm giám sát, ghi chép đúng chuẩn không thiếu những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh. Thống nhất quan điểm đơn cử và đồng điệu trong việc phối hợp triển khai việc làm giữa nhân viên cấp dưới kế toán trong cùng phòng và giữa phòng kế toán với phòng ban khác ; – Đối chiếu số liệu nhập xuất tồn sản phẩm & hàng hóa, quản trị thu chi, theo dõi hợp đồng kinh tế tài chính, theo dõi nợ công phải thu phải trả, giải quyết và xử lý những sai sót trong quy trình kinh doanh ; – Kiểm tra ngặt nghèo những giải pháp kinh doanh để bù trừ chi phí ; – Cân đối chi phí doanh thu và báo cáo giải trình cho ban giám đốc kết quả kinh doanh cuối mỗi tháng ; – Xử lý những khiếu nại về chứng từ. Lập toàn bộ những loại phiếu, bảng kê nội bộ. Lập những loại tờ khai thuế, Báo cáo kinh tế tài chính nộp cơ quan thuế ; – Có trách nhiệm báo cáo giải trình những vướng mắc của cơ quan chức năng khi có nhu yếu ; – Mỗi bộ phận kế toán tiếp đón, giải quyết và xử lý và triển khai xong việc làm trong khoanh vùng phạm vi quyền hạn, nghĩa vụ và trách nhiệm của mình. Sau đó, cuối tháng tập hợp hàng loạt lại cho Kế toán trưởng để xác định kết quả, lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính. * Bộ phận kỹ thuật : – Trực thuộc phòng kinh doanh, nhưng có nhiệm vụ chuyên về bên mảng kỹ thuật ; – Tư vấn về yếu tố kỹ thuật trình độ cho người mua ; trực tiếp nuôi trồng, chăm nom cây cho công ty ; – Trực tiếp xây đắp những hợp đồng trồng cây ; – Có hai bộ phận nhỏ thường trực là bộ phận kho và bộ phận giao hàng, nhận sự điều động trực tiếp của trưởng bộ phận kỹ thuật. * Bộ phận giao hàng : – Thực hiện việc giao nhận, luân chuyển sản phẩm & hàng hóa ; * Bộ phận kho : – Chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về hàng loạt số vật tư, công cụ dụng cụ, máy móc thiết bị, gia tài cố định và thắt chặt sản phẩm & hàng hóa do mình quản trị ;
  17. 6
    – Theo dõi tình hình nhập, xuất kho vật tư, công cụ dụng cụ, máy móc thiết bị, gia tài cố định và thắt chặt, sản phẩm & hàng hóa theo hàng tuần, hàng tháng, hàng quý, hàng năm ; – Cùng với bộ phận Kế toán kiểm kê kho định kỳ ( theo tháng hoặc theo quý ). * Bộ phận tiếp thị : Có trách nhiệm hầu hết là liên hệ gặp gỡ người mua, ra mắt những mẫu sản phẩm, dịch vụ, thuyết phục người mua mua hàng và ký kết hợp đồng kinh doanh. 1.4 Tổ chức công tác làm việc kế toán tại công ty 1.4.1 Tổ chức cỗ máy kế toán – Hình thức tổ chức triển khai cỗ máy kế toán : Căn cứ vào quy mô, khu vực tổ chức triển khai hoạt động giải trí và quản trị, công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV Sao Nam Việt tổ chức triển khai cỗ máy kế toán theo hình thức tập trung chuyên sâu. Vì đây là công ty có quy mô nhỏ, quy mô tổ chức triển khai có đặc thù hàng loạt việc làm giải quyết và xử lý thông tin trong toàn doanh nghiệp như : phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ khởi đầu, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp cụ thể, tính giá tiền, lập báo cáo giải trình, thông tin kinh tế tài chính đều được thực thi tập trung chuyên sâu ở phòng Kế toán của công ty. Nguồn : Phòng Kế toán Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức triển khai cỗ máy kế toán của công ty – Cơ cấu phòng kế toán ( có 4 người ) * Kế toán trưởng ( Tổng hợp ) : + Do quy mô của công ty không lớn, nên kế toán trưởng tiếp đón luôn việc làm của kế toán tổng hợp để giảm bớt gánh nặng về nhân sự cho công ty. Tổ chức quản trị phòng kế toán, duy trì mạng lưới hệ thống thông tin kế toán, bảo vệ mức độ không thay đổi đáng tin cậy của mạng lưới hệ thống. Kiểm tra bảo vệ tính hài hòa và hợp lý của hồ sơ khai thuế, báo cáo giải trình kinh tế tài chính hàng tháng, quyết toán thuế năm, báo cáo giải trình kinh tế tài chính năm. Lập những báo cáo giải trình, phân phối thông tin quản trị cho giám đốc. Đào tạo nhân sự kế toán về kiến thức và kỹ năng trình độ ; Thủ Quỹ Kế Toán Trưởng ( Tổng hợp ) Kế Toán Thuế Kế Toán Kho ( Kiêm Thủ kho
  18. 7
    + Kiểm tra so sánh số liệu giữa những phần hành kế toán, số liệu cụ thể, số liệu tổng hợp. Đảm bảo tính đúng chuẩn trong việc làm hạch toán thu nhập, doanh thu, chi phí, khấu khao, phân chia và những nhiệm vụ khác ; + Chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về mọi gian lận, sai sót ở bộ phận kế toán trước giám đốc. * Kế toán Kho ( kiêm Thủ kho ) : + Lập phiếu xuất nhập kho, ghi chép, theo dõi sổ kho. Quản lý, sắp xếp hàng trong kho, triển khai nhập kho, xuất kho theo đơn hàng ; + Kiểm tra chất lượng sản phẩm & hàng hóa trước khi nhập xuất kho, bảo vệ không có hư hỏng sai sót ; + Báo cáo hàng tồn dư theo định kỳ, tương hỗ kế toán trưởng lập kế hoạch thu mua thêm hàng ; + Hạch toán những nhiệm vụ có tương quan trong phần hành được giao. Chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về những tổn thất, sai sót trước kế toán trưởng và giám đốc ; + Ngoài ra, kế toán kho còn đảm nhiệm thêm những nhiệm vụ về theo dõi khấu hao gia tài cố định và thắt chặt và phân chia công cụ dụng cụ. * Kế toán thuế : + Bảo quản và xuất hóa đơn giá trị ngày càng tăng khi có lệnh của cấp trên ; + Phụ trách làm và gởi cho cơ quan thuế những báo cáo giải trình thuế hàng tháng, quý, quyết toán năm cho công ty ; + Tính toán, đôn đốc nộp những loại thuế cho công ty, trực tiếp nhận tiền từ kế toán giao dịch thanh toán và đi nộp vào ngân sách nhà nước ; + Hạch toán những nhiệm vụ có tương quan trong phần hành được giao. Chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về những tổn thất, sai sót trước kế toán trưởng và giám đốc. * Thủ quỹ : + Kiểm tra tính hài hòa và hợp lý hợp lệ hợp pháp của hồ sơ giao dịch thanh toán, thực thi đúng mực kịp thời những nhiệm vụ giao dịch thanh toán cho người mua, chi trả nội bộ, trả lương, nộp thuế và những khoản trích nộp khác bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng nhà nước ; + Quản lý tiền mặt, sổ quỹ, sổ phụ ngân hàng nhà nước, lập phiếu thu, phiếu chi. Thường xuyên so sánh số dư của sổ quỹ, sổ phụ để báo cáo giải trình lên cấp trên. Kiểm quỹ vào cuối mỗi tháng, tương hỗ công tác làm việc kiểm quỹ khi có nhu yếu từ giám đốc ; + Chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về mọi tổn thất, sai sót trong tiền quỹ trước kế toán trưởng và giám đốc .
  19. 8
    1.4.2 Hình thức sổ kế toán : – Hình thức vận dụng ( Sơ đồ ) Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV Sao Nam Việt lựa chọn hình thức “ NHẬT KÝ CHUNG ”. – Các loại sổ : Sổ nhật ký chung ; sổ nhật ký đặc biệt quan trọng ; sổ cái ; những sổ, thẻ kế toán chi tiết cụ thể. – Trình tự ghi sổ : Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ trình tự ghi chép theo hình thức sổ kế toán Ghi Chú : – Ghi hằng ngày : – Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ : – Quan hệ so sánh, kiểm tra : – Hàng ngày, địa thế căn cứ vào những chứng từ đã kiểm tra được dùng làm địa thế căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nhiệm vụ vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn sứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo những thông tin tài khoản kế toán tương thích. Đồng thời kế toán cũng ghi vào những sổ, thẻ chi tiết cụ thể có tương quan như : sổ quỹ ; sổ theo dõi nợ công ; sổ kho, thẻ kho ; bảng theo dõi khấu hao, phân chia ; … – Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. – Sau khi đã kiểm tra so sánh khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp cụ thể ( được lập từ sổ thẻ kế toán chi tiết cụ thể ) được dùng để lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính. 1.4.3 Hệ thống chứng từ : Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ nhật ký đặc biệt quan trọng Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ, thẻ kế toán chi tiết cụ thể Bảng tổng hợp cụ thể
  20. 9
    Toàn bộ hệ thống những chứng từ, sổ sách được kế toán của công ty thực thi theo thông tư số 200 / năm trước / TT-BTC ngày 22/12/2014 do Bộ Tài chính phát hành. Ngoài ra công ty còn phong cách thiết kế 1 số ít biểu mẫu khác để Giao hàng cho việc làm đơn cử và tương thích với đặc trưng riêng của công ty như : giấy đề xuất tạm ứng, giấy ý kiến đề nghị thanh toán giao dịch … và một số ít biểu mẫu excel nhằm mục đích theo dõi cụ thể hơn. Trình tự lập và luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV Sao Nam Việt được thực thi như sau : Chứng từ kế toán lập hoặc được nhận từ những đơn vị chức năng khác, sau đó được chuyển đến những bộ phận có tương quan để kiểm tra và sử dụng làm địa thế căn cứ ghi sổ, quyết toán … Sau đó, bộ phận kế toán sẽ tàng trữ dữ gìn và bảo vệ chứng từ. Sau khi những chứng từ hết hạn lưu theo pháp luật những chứng từ sẽ bị hủy. 1.4.4 Hệ thống thông tin tài khoản : Công ty vận dụng mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản phát hành theo thông tư 200 / năm trước / TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính. Ngoài ra, để tương thích với đặc thù kinh doanh và nhu yếu quản trị, công ty còn mở thêm thông tin tài khoản chi tiết cụ thể cấp 2 theo đúng lao lý của Bộ Tài Chính. 1.4.5 Hệ thống báo cáo giải trình kế toán : – Hệ thống báo cáo giải trình kinh tế tài chính ( Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC ) : + Bảng cân đối số phát sinh ; + Bảng cân đối kế toán ( mẫu số B01 – Doanh Nghiệp ) ; + Báo cáo kết quả kinh doanh ( mẫu số B02 – Doanh Nghiệp ) ; + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( theo giải pháp trực tiếp ) ( mẫu số B03 – Doanh Nghiệp ) ; + Thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính ( mẫu số B09 – Doanh Nghiệp ) ; + Hàng tồn dư : phiếu nhập kho ( 01 – VT ), phiếu xuất kho ( 02 – VT ), bảng kê mua hàng ( 06 – VT ) ; + Tiền tệ : phiếu thu ( 01 – TT ), phiếu chi ( 01 – TT ) ; + Tài sản cố định và thắt chặt : bảng tính và phân chia khấu hao gia tài cố định và thắt chặt ; + Hóa đơn giá trị ngày càng tăng ( 01GTKT3 / 001 ) ; Hệ thống báo cáo giải trình kinh tế tài chính và báo cáo giải trình thuế được công ty lập theo năm dương lịch, sau ngày 31/12 hàng năm. Sau khi kế toán thực thi hoàn tất những báo cáo giải trình thì trình lên ban giám đốc kiểm tra, xét duyệt sau đó nộp qua mạng lên Chi cục thuế quản trị. Hạn nộp những báo cáo giải trình kinh tế tài chính và báo cáo giải trình thuế là ngày 31/03 hàng năm. – Hệ thống báo cáo giải trình quản trị :
  21. 10
    + Hàng tháng nộp lên Ban Giám đốc bảng báo cáo giải trình nợ công với người mua và chủ góp vốn đầu tư, bảng theo dõi thu chi của công ty ; + Hàng quý nộp bảng báo cáo giải trình kết quả hoạt động giải trí kinh doanh lên Ban giám đốc xem tình hình lãi lỗ của công ty. 1.4.6 Chính sách kế toán vận dụng : – Chế độ kế toán vận dụng : Công ty vận dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp phát hành theo thông tư 200 / năm trước / TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính ; – Niên độ kế toán : bắt đấu ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm theo năm dương lịch ; – Đơn vị tiền tệ sử dụng trong việc ghi chép sổ kế toán : Nước Ta Đồng ( VNĐ ) ; – Phương pháp tính thuế giá trị ngày càng tăng : Phương pháp khấu trừ ; – Phương pháp hạch toán hàng tồn dư : Khi nhập kho : Giá nhập kho = Giá mua trên hóa đơn + Các khoản thuế không hoàn trả + Chi phí thu mua – Các khoản giảm giá và chiết khấu thương mại được hưởng. Khi xuất kho : Áp dụng chiêu thức bình quân gia quyền cuối kỳ. – Phương pháp theo dõi hàng tồn dư : Phương pháp kê khai tiếp tục ; Trị giá tồn thời điểm đầu kỳ + Trị giá nhập trong kỳ – Trị giá xuất trong kỳ = Trị giá tồn cuối kỳ. – Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ : Theo nguyên giá ; – Phương pháp khấu hao TSCĐ : Khấu hao theo đường thẳng. 1.4.7 Phương tiện Giao hàng công tác làm việc kế toán : Công ty sử dụng ứng dụng TRISOFT được lập trình trên nền Excel để làm công cụ đưa số liệu lên tổng thể sổ sách. Cách sử dụng Phần mềm TRISOFT : Phần mềm Trisoft có cấu trúc gồm nhiều file, file dùng để quản trị sản phẩm & hàng hóa, file dùng làm sổ sách kế toán để xác định kết quả kinh doanh trong mỗi tháng, file dùng để tổng hợp số liệu lên Báo cáo kinh tế tài chính. Mỗi file có phong cách thiết kế riêng một sheet “ Nhập liệu ”. Từ những hóa đơn, chứng từ hợp pháp, kế toán lần lượt nhập vào sheet “ Nhập liệu ”, mọi số liệu sẽ được update ở những sheet sau như : báo cáo giải trình nhập xuất tồn sản phẩm & hàng hóa, sổ chi tiết cụ thể từng loại sản phẩm, phiếu
  22. 11
    nhập kho, phiếu xuất kho, Bảng cân đối số phát sinh, sổ nhật ký chung, sổ cái thông tin tài khoản, sổ quỹ tiền mặt, phiếu thu tiền, phiếu chi tiền … 1.5. Đặc điểm hoạt động giải trí kinh doanh, kỳ xác định kết quả hoạt động giải trí kinh doanh Từ khi xây dựng năm 2012 đến nay, công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV Sao Nam Việt chỉ có 04 nhân viên cấp dưới thuê ngoài còn lại đa phần là thành viên trong mái ấm gia đình, hoạt động giải trí hầu hết là mua và bán cây kiểng còn tư vấn, phong cách thiết kế, thiết kế cây sân vườn, biệt thự nghỉ dưỡng, nhà ở vẫn còn nhiều hạn chế. Thời gian đầu công ty còn gặp nhiều khó khăn vất vả như : thị trường tiêu thụ còn hạn chế ; Mỗi loại cây khác nhau cần điều kiện kèm theo thời tiết khí hậu khác nhau, yên cầu kinh nghiệm tay nghề nhân viên cấp dưới cao để hoàn toàn có thể chăm nom tốt nhất cho cây kiểng ; Công ty là một doanh nghiệp tư nhân nên vốn điều lệ chưa cao, năng lực cạnh tranh đối đầu còn nhiều hạn chế. Nhưng với đội ngũ nhân viên cấp dưới yêu nghề, chuyên nghiệp cùng với mục tiêu mang lại cho người mua là vẻ đẹp hài hòa về mặt kiến trúc, cải tổ thiên nhiên và môi trường và kiểm soát và điều chỉnh luồng khí, giúp khoảng trống sống của dân cư chốn thành thị trở nên thi vị, thư giãn giải trí, thân mật với vạn vật thiên nhiên, công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV Sao Nam Việt dần có được uy tín trên thị trường mua và bán cây kiểng. Sau hơn 04 năm hoạt động giải trí tổng số nhân viên cấp dưới của công ty lúc bấy giờ là 14 nhân viên cấp dưới, doanh thu không ngừng tăng lên, thu nhập của nhân viên cấp dưới cũng không thay đổi và không ngừng tăng cao. Phương hướng tăng trưởng sắp tới của công ty sẽ là : + Tạo ra nhiều loại sản phẩm phong phú, chất lượng cao, uy tín và Chi tiêu hài hòa và hợp lý ; + Nâng cao chất lượng và đa dạng hóa chủng loại hoa cung ứng thị hiếu của người mua ; + Mở rộng mạng lưới hệ thống phân phối, chiêu thị tốt để những mẫu sản phẩm lấy được lòng tin từ người mua ; + Tăng cường lan rộng ra hình thức mua và bán qua mạng ; + Lập kế hoạch kinh doanh thời gian ngắn để không ngừng củng cố và tăng trưởng quy mô tương thích với tính năng và nội dung của công ty, thu được nhiều doanh thu tăng cường sự tăng trưởng của công ty và đảm đảm đời sống cho nhân viên cấp dưới ; + Thực hiện tốt những chính sách quản trị, kiểm tra gia tài, kinh tế tài chính, lao động, tiền lương, những chủ trương Nhà nước mà công ty lao lý ;
  23. 12
    + Chú trọng việc huấn luyện và đào tạo, tu dưỡng, phát huy năng lực hiện có để nâng cao năng lượng cũng như trình độ của nhân viên cấp dưới ; + Thực hiện tốt những chính sách báo cáo giải trình về thống kê, kế toán, báo cáo giải trình định kỳ và báo cáo giải trình đột xuất theo lao lý của Nhà nước và công ty. Đồng thời chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về tính xác nhận của báo cáo giải trình. + Thực hiện tốt những chủ trương về tiền lương, phân công lao động hài hòa và hợp lý, bảo vệ công minh xã hội, những chính sách về quản lý tài sản ; – Doanh thu và chi phí công ty phát sinh trong năm 2017 : + Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ ; + Các khoản giảm trừ doanh thu ; + Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính ; + Chi phí kinh tế tài chính ; + Chi phí giá vốn hàng bán ; + Chi phí bán hàng ; + Chi phí quản trị doanh nghiệp ; + Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. – Doanh thu và chi phí công ty không có phát sinh trong năm 2017 : + Thu nhập khác : Công ty không phát sinh vì trong năm công ty không có khoản thu nhập nào khác ngoài thu nhập về bán hàng và cung ứng dịch vụ ; + Chi phí khác : Công ty không phát sinh. Trong khoanh vùng phạm vi bài viết này, tôi chọn kỳ kế toán năm 2017 từ ngày 01/01/2017 đến ngày 31/12/2017 .
  24. 13
    CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV SAO NAM VIỆT 2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và những khoản giảm trừ doanh thu 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng : 2.1.1. 1 Nội dung Doanh thu của công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV Sao Nam Việt được ghi nhận đa phần từ việc bán sản phẩm & hàng hóa và cung ứng dịch vụ. – Doanh thu được ghi nhận khi sản phẩm & hàng hóa đã được đáp ứng cho người mua, xuất hóa đơn Giá trị ngày càng tăng thuế suất 10 % và giao cho người mua. – Hiện nay, để phân phối từng loại người mua với những hình thức mua khác nhau, doanh nghiệp vận dụng 2 hình thức bán hàng chính là : bán sỉ và kinh doanh nhỏ * Bán buôn : Công ty vận dụng 2 hình thức là bán sỉ qua kho và bán sỉ chuyển thẳng. Nhưng đa phần là hình thức bán sỉ chuyển thẳng tới kho người mua. Phương thức bán hàng này hầu hết giao dịch thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng. Khi bên bán nhận được đồng ý thanh toán giao dịch hoặc thanh toán giao dịch ngay thì sản phẩm & hàng hóa được xác định là tiêu thụ * Bán lẻ : Công ty vận dụng hình thức bán hàng thu tiền trực tiếp : nhân viên cấp dưới trực tiếp bán hàng cho khách, giao hàng rồi thu tiền. Nhân viên bán hàng địa thế căn cứ vào hóa đơn, tích kê để kiểm kê số hàng bán ra trong ngày. 2.2.1. 2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ : * Chứng từ : – Hóa đơn giá trị ngày càng tăng ; – Phiếu xuất kho ; – Đơn đặt hàng ; – Giấy báo có của ngân hàng nhà nước hoặc phiếu thu tiền. * Trình tự lưu chuyển chứng từ : Giải thích sơ đồ : Khi nhận được đơn đặt hàng ( ý kiến đề nghị mua hàng ), nhân viên cấp dưới bán hàng đưa thông tin cho phòng kế toán. Kế toán tổng hợp xuất hóa đơn bán hàng ( 3 liên ) và phiếu xuất kho cho nhân viên cấp dưới bán hàng .
  25. 14
    Nhân viên bán hàng đưa phiếu xuất kho xuống bộ phận kho để nhân viên cấp dưới kho xuất hàng. Nhân viên giao hàng nhận hàng và hóa đơn liên đỏ giao cho người mua. Thủ kho lưu phiếu xuất kho. Trường hợp khách giao dịch thanh toán ngay : thủ quỹ lập phiếu thu 2 liên đưa nhân viên cấp dưới bán hàng thu tiền. Liên 1 – phiếu thu : thủ quỹ kẹp chứng từ gốc và lưu lại. Liên 2 – phiếu thu : giao cho người nhận tiền. Từ số liệu của hóa đơn GTGT, Kế toán tổng hợp ghi nhận vào sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 511. Trường hợp khách chưa thanh toán giao dịch : Kế toán ghi nhận vào TK 131 phải thu người mua. Khi nhận được giấy báo có từ ngân hàng nhà nước về khoản tiền người mua thanh toán giao dịch, kế toán thực thi nhập liệu vào sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 511 đồng thời ghi giảm khoản phải thu người mua và kẹp với chứng từ gốc và lưu lại. Cuối năm kế toán so sánh tổng hợp số liệu từ sổ cái TK 511 và trình diễn thông tin lên Báo cáo KQHĐKD. Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ 2.2.1. 3 Tài khoản sử dụng : – Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ. Đơn vị không mở thông tin tài khoản cấp 2, 3 2.2.1. 4 Minh họa những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh : Chứng từ gốc Sổ quỹ TM, TGNH, phải thu người mua Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 511 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo KQHĐKD
  26. 15
    * Trường hợp 1 : Bán hàng chưa thu tiền – Ngày 14/3/2017 công ty bán hàng cho công ty Kiên Long với giá bán chưa thuế là 98.549.000 đồng, thuế Hóa Đơn đỏ VAT 10 %, chiết khấu thương mại 2 % ( Chiết khấu thương mại sẽ được trình diễn đơn cử tại mục 3.2.2 về những khoản giảm trừ doanh thu ), người mua chưa trả tiền ( Các chứng từ minh họa kèm theo Phụ lục 1 ). Khi nhận được đơn đặt hàng, nhân viên cấp dưới bán hàng trình phòng kinh doanh ký xác nhận hưởng chiết khấu thương mại 2 %. Sau khi có sự xác nhận của trưởng phòng kinh doanh, nhân viên cấp dưới bán hàng đưa những chứng từ tương quan cho kế toán xuất hóa đơn GTGT số 0000141 gồm có chiết khấu thương mại 2 % và phiếu xuất kho số 05. Thủ kho dựa vào hóa đơn và phiếu xuất kho xuất hàng. Nhân viên bán hàng giao cho khách hóa đơn và sản phẩm & hàng hóa. Căn cứ vào chứng từ như trên, kế toán tổng hợp tập hợp được doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ. Kế toán tổng hợp ghi nhận vào sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 511. Nợ TK 131 : 108.403.900 Có TK 511 : 98.549.000 Có TK 3331 : 9.854.900 Vào thời gian cuối năm 31/12 kế toán tổng hợp so sánh, tập hợp số liệu sổ Cái TK 511 và sau cuối trình diễn thông tin lên Báo cáo kết quả kinh doanh. * Trường hợp 2 : Bán hàng thu bằng tiền mặt – Ngày 17/3/2017 : Công ty bán hàng cho công ty Đông Châu với giá bán chưa thuế là 16.875.000 đồng, Hóa Đơn đỏ VAT 10 % thu bằng tiền mặt ( Các chứng từ minh họa kèm theo Phụ lục 2 ). Sau khi nhận được đơn đặt hàng và người mua giao dịch thanh toán bằng tiền mặt, kế toán xuất hóa đơn GTGT số 0000143 và phiếu xuất kho số 07 cho nhân viên cấp dưới giao hàng. Đồng thời thủ quỹ xuất phiếu thu số 03 giao cho nhân viên cấp dưới bán hàng thu tiền. Thủ kho dựa vào hóa đơn và phiếu xuất kho xuất hàng. Căn cứ vào chứng từ như trên, kế toán tổng hợp tập hợp được doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ. Kế toán ghi nhận vào sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 511. Nợ TK 111 : 18.562.500 Có TK 511 : 16.875.000 Có TK 3331 : 1.687.500
  27. 16
    Tương tự với trường hợp 1 vào thời gian cuối năm 31/12 kế toán tổng hợp so sánh, tập hợp số liệu sổ Cái TK 511 và ở đầu cuối trình diễn thông tin lên Báo cáo kết quả kinh doanh Cuối năm kế toán kết chuyển TK 511 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Nợ TK 511 : 6.544.302.000 Có TK 911 : 6.544.302.000 CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV SAO NAM VIỆT 184 / 36/26 Bãi Sậy, P. 04, Quận 6, TP.HCM Mẫu sổ : S03a-DN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm năm trước của Bộ Tài chính ) NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2017 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòn g Tài khoản Đ / ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E F NỢ CÓ 1 2 14/3/17 PK 14/3 Doanh thu bán hàng hđ 0000141 X 131 511 98.549.000 98.549.000 14/3/17 PK 14/3 Thuế VAT đầu ra cho hđ 0000141 X 131 333 1 9.854.900 9.854.900 17/3/17 PT03 17/3 Doanh thu bán hàng hđ 0000143 X 111 511 16.875.000 16.875.000 17/3/17 PT03 17/3 Thuế VAT đầu ra cho hđ 0000143 X 111 333 1 1.687.500 1.687.500 … … … … … … 30/3/17 KCDT 31/12 K / chuyển doanh thu bán hàng 511 911 6.544.302.000 6.544.302.000 TP.Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên ) Giám đốc ( Ký ghi rõ họ tên ) CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV SAO NAM VIỆT 184 / 36/26 Bãi Sậy, P. 04, Quận 6, TP.HCM Mẫu sổ : S03a-DN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng
  28. 17
    12 năm 2014 của Bộ Tài chính ) SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2017 Tên thông tin tài khoản : Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ SỐ HIỆU : 511 CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH GHI CHÚ NGÀY, THÁNG SỐ HIỆU NỢ CÓ SỐ DƯ ĐẦU – – 14/3/17 PK Doanh thu bán hàng cho hđ 0000141 131 98.549.000 17/3/17 PC03 Doanh thu bán hàng cho hđ 0000143 111 16.875.000 … … … … … 31/12/17 K / C K / chuyển doanh thu bán hàng 911 6.544.302.000 Phát sinh trong kỳ 6.544.302.000 Cộng lũy kế phát sinh 6.544.302.000 6.544.302.000 Số dư cuối kỳ – – TP.Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên ) Giám đốc ( Ký ghi rõ họ tên ) 2.1.2. Kế toán những khoản giảm trừ doanh thu : 2.1.2. 1 Nội dung : Trong năm 2017 công ty chỉ phát sinh khoản chiết khấu thương mại. Chính sách công ty vận dụng về chiết khấu thương mại năm 2017 : Các người mua có giá trị hóa đơn trên 80 triệu đồng chưa gồm có thuế thì được hưởng chiết khấu thương mại 2 %. Trường hợp là người mua trung thành với chủ, lâu năm thì phải có quan điểm chỉ huy trực tiếp từ giám đốc mới được vận dụng. 2.1.2. 2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ : * Chứng từ : Chứng từ : Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu xuất kho, giấy báo có của ngân hàng nhà nước. * Trình tự luân chuyển chứng từ : Giải thích sơ đồ : Nếu đơn hàng nào đủ điều kiện kèm theo hưởng chiết khấu thương mại, nhân viên cấp dưới bán hàng trình trưởng phòng kinh doanh xem xét. Được sự xác nhận đồng ý chấp thuận của trưởng phòng kinh doanh, kế toán triển khai những bước như mục 3.2.1. 2. Căn cứ vào những chứng từ tương quan, Kế toán tổng hợp ghi nhận vào sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 5211 .
  29. 18
    Cuối năm 30/12

    kế toán kết chuyển chiết khấu thương mại làm giảm trừ doanh thu bán
    hàng, cung cấp dịch vụ vào TK 511.
    Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ các khoản giảm trừ doanh thu
    2.1.2.3 Tài khoản sử dụng:
    – Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu
    TK 5211: Chiết khấu thương mại
    2.1.2.4 Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
    – Sử dụng nghiệp vụ tại trường hợp 1 mục 3.2.1.4. Đơn hàng này được hưởng
    chiết khấu thương mại 2%. Phòng kinh doanh đồng ý cho công ty Kiên Long hưởng
    chiết khấu thương mại là 1.970.980 đồng. Sau khi có sự xác nhận của phòng kinh
    doanh, kế toán cũng thực hiện các bước tương tự như trường hợp 1 mục 3.2.1.4. Căn
    cứ vào các chứng từ liên quan, Kế toán tổng hợp ghi nhận vào Sổ nhật ký chung và Sổ
    cái TK 5211.
    Nợ TK 5211: 1.970.980
    Nợ TK 3331: 197.098
    Có TK 131: 2.168.078
    – Ngày 31/12/2017 kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu sang TK 511 để xác
    định kết quả kinh doanh năm 2017.
    Nợ TK 511:50.863.540
    Có TK 5211:50.863.540
    Chứng từ gốc
    Sổ quỹ TM,
    TGNH, phải thu
    khách hàng
    Sổ nhật ký chung
    Sổ cái TK 5211
    Bảng cân đối số phát sinh
    Báo cáo KQHĐKD

  30. 19
    CÔNG TY TNHH TMDV SAO NAM VIỆT 184 / 36/26 Bãi Sậy, P. 04, Quận 6, TP.HCM Mẫu sổ : S03a-DN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm năm trước của Bộ Tài chính ) NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2017 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Tài khoản Đ / ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E F NỢ CÓ 1 2 14/3/17 PK 14/3 Chiết khấu thương mại cho hợp đồng 0000141 X 5211 131 1.970.980 1.970.980 14/3/17 PK 14/3 Thuế VAT đầu ra X 3331 131 197.098 197.098 … … … … … … 31/12/17 PK 31/12 K / chuyển chiết khấu thương mại 511 5211 50.863.540 50.863.540 TP.Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên ) Giám đốc ( Ký ghi rõ họ tên ) CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV SAO NAM VIỆT 184 / 36/26 Bãi Sậy, P. 04, Quận 6, TP.HCM Mẫu sổ : S03a-DN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm năm trước của Bộ Tài chính ) SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2017 Tên thông tin tài khoản : Các khoản giảm trừ doanh thu-Chiết khấu thương mại SỐ HIỆU : 5211 CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TÀI KHỎA N ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH GHI CHÚ NGÀY, THÁNG SỐ HIỆU NỢ CÓ SỐ DƯ ĐẦU – – 14/3/17 PK Chiết khấu thương mại cho hợp đồng 0000141 131 1.970.980 … … … … … 31/12/17 K / C K / chuyển chiết khấu thương mại 511 50.863.540 Phát sinh trong kỳ 50.863.540 Cộng lũy kế phát sinh 50.863.540 50.863.540 Số dư cuối kỳ – – TP.Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên ) Giám đốc ( Ký ghi rõ họ tên )
  31. 20
    2.2. Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1 Nội dung : – Là giá trong thực tiễn xuất kho của một số ít loại sản phẩm đã bán được của công ty. 2.2.2 Cách xác định giá vốn : – Khi xuất hàng hóa ta ghi nhận vào bảng xuất, nhập, tồn sản phẩm & hàng hóa. Phần mềm sẽ tự tính giá xuất, nhưng ta không ghi nhận giá vốn – Giá vốn hàng bán được ghi nhận vào cuối kỳ. – Kế toán sử dụng TK 632 để theo dõi giá vốn hàng bán cho toàn bộ những loại sản phẩm & hàng hóa tại doanh nghiệp. – Doanh nghiệp tính giá xuất kho theo chiêu thức bình quân gia quyền : Dựa vào hóa đơn nguồn vào mua sản phẩm & hàng hóa, kế toán kho ghi nhận vào bảng nhập liệu nhập xuất tồn của từng mẫu sản phẩm và tính được giá trị nhập kho. Cũng từ bảng nhập liệu xuất tồn của từng loại sản phẩm và sổ kho cụ thể của từng mẫu sản phẩm, kế toán kho tính được giá trị tồn thời điểm đầu kỳ. Sau đó kế toán dựa theo công thức dưới đây tính được đơn giá xuất kho.  Công thức tính : Đơn giá xuất kho lần thứ i = ( Trị giá sản phẩm & hàng hóa tồn thời điểm đầu kỳ + Trị giá sản phẩm & hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i ) / ( Số lượng vật tư sản phẩm & hàng hóa tồn thời điểm đầu kỳ + Số lượng vật tư sản phẩm & hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i ) 2.2.3 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ * Chứng từ : – Hóa đơn GTGT khi mua hàng – Phiếu nhập kho – Phiếu chi – Giấy báo nợ – Sổ kho chi tiết cụ thể của từng loại sản phẩm – Báo cáo nhập xuất tồn * Trình tự luân chuyển chứng từ : Giải thích sơ đồ : Khi nhận được đơn hàng, kế toán thực thi lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên : – Liên 1 lưu lại làm địa thế căn cứ lập hóa đơn .
  32. 21
    – Liên 2 chuyển qua bộ phận kho. Khi nhận được phiếu xuất kho, thủ kho triển khai xuất hàng và lưu phiếu xuất kho. Căn cứ vào những chứng từ phát sinh, kế toán ghi nhận vào sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 632. Cuối năm kế toán tập hợp những tài liệu và so sánh sổ Cái TK 632 trình diễn lên bảng báo cáo giải trình kết quả kinh doanh. Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán 2.2.4 Tài khoản sử dụng : – Tài khoản 632 : Chi phí giá vốn hàng bán. 2.2.5 Minh họa những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh : Sử dụng nhiệm vụ của trường hợp 1 để minh họa về giá vốn hàng bán để tính giá xuất kho của 55 cây Đại Phú Gia ( Các chứng từ minh họa kèm theo Phụ lục 3 ) : Theo như báo cáo giải trình nhập xuất tồn tháng 3/2017 thì mẫu sản phẩm Đại Phú Gia : Số lượng tồn : 56 cây ; Đơn giá : 334.989,37 đồng ; Thành tiền : 18.759.404,50 đồng. Ngày 15/3/2017 : công ty nhập theo hóa đơn số 0001584 số lượng là : 80 cây ; Đơn giá : 328.200 đồng ; Thành tiền : 26.264.000 đồng. Căn cứ vào những tài liệu trên ta tính được đơn giá xuất kho của mẫu sản phẩm Đại Phú Gia dựa vào công thức : Đơn giá xuất kho lần thứ 1 = ( Trị giá sản phẩm & hàng hóa tồn thời điểm đầu kỳ + Trị giá sản phẩm & hàng hóa nhập trước lần xuất thứ 1 ) / ( Số lượng vật tư sản phẩm & hàng hóa tồn thời điểm đầu kỳ + Số lượng vật tư sản phẩm & hàng hóa nhập trước lần xuất thứ 1 ) Chứng từ gốc Sổ quỹ TM, TGNH, phải thu người mua Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 632 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo KQHĐKD
  33. 22
    = (18.759.404,50 + 26.264.000 ) / ( 56 + 80 ) = 331.054 đồng Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán của loại sản phẩm Đại phú gia theo phiếu xuất 05 : Nợ TK 63218.207.994 Có TK 15618.207.994 Tương tự cách tính trên ta tính được giá vốn hàng bán của những loại sản phẩm còn lại Do công ty sử dụng ứng dụng kế toán nên mỗi lần xuất hàng ứng dụng sẽ tự động hóa tính giá vốn đồng thời không ghi nhận giá vốn cho từng lần xuất mà ghi nhận cho cả tháng. Ngày 31/3 công ty mới ghi nhận giá vốn hàng bán của tháng 3/2017 là : Nợ TK 632453.045.209 Có TK 156453.045.209 Cuối năm kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh : Nợ TK 9114.866.169.759 Có TK 6324.866.169.759 CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV SAO NAM VIỆT 184 / 36/26 Bãi Sậy, P. 04, Quận 6, TP.HCM Mẫu sổ : S03a-DN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm năm trước của Bộ Tài chính ) NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2017 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòn g Tài khoản Đ / ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E F NỢ CÓ 1 2 31/3/17 PK 31/3 Giá vốn hàng bán tháng 3/2017 X 632 156 453.045.209 453.045.209 … … … … … … 31/12/17 PK 31/12 K / chuyển giá vốn hàng bán 911 632 4.866.169.759 4.866.169.759 TP.Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên ) Giám đốc ( Ký ghi rõ họ tên ) CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV SAO NAM VIỆT 184 / 36/26 Bãi Sậy, P. 04, Quận 6, TP.HCM Mẫu sổ : S03a-DN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm năm trước của Bộ Tài chính ) SỔ CÁI TÀI KHOẢN
  34. 23
    NĂM 2017
    Tên tài khoản : Giá vốn hàng bán SỐ HIỆU : 632 CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH GHI CHÚ NGÀY, THÁNG SỐ HIỆU NỢ CÓ SỐ DƯ ĐẦU – – 14/3/17 PX05 Xuất hàng theo c / từ 0000141 ( 80 – Ngũ Gia Bì 156 33.600.751 14/3/17 PX05 Xuất hàng theo c / từ 0000141 ( 55 – Đại Phú Gia 156 18.207.994 14/3/17 PX05 Xuất hàng theo c / từ 0000141 ( 80 – Vạn Lộc Nước 156 15.131.271 14/3/17 PX05 Xuất hàng theo c / từ 0000141 ( 40 – Đế Vương Đỏ ) 156 8.438.048 … … … … … 31/12/17 K / C K / chuyển giá vốn hàng bán 911 4.866.169.759 Phát sinh trong kỳ 4.866.169.759 4.866.169.759 Số dư cuối kỳ – – TP.Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên ) Giám đốc ( Ký ghi rõ họ tên ) 2.3. Kế toán doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính 2.3.1 Nội dung : Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính của công ty thu được từ khoản thu lãi tiền gửi ngân hàng nhà nước ( công ty gọi là khoản lãi nhập vốn ), lãi này được hình thành do công ty gửi tiền vào thông tin tài khoản ngân hàng nhà nước và phát sinh ra lãi, công ty nhận định kì. Ngoài ra còn những khoản giao dịch thanh toán thừa của người mua. 2.3.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ : * Chứng từ : Giấy báo có của ngân hàng nhà nước. * Trình tự luân chuyển chứng từ : Giải thích sơ đồ : Khi những khoản tiền gửi ngân hàng nhà nước đến kỳ hạn nhận lãi, những khoản giao dịch thanh toán thừa, ngân hàng nhà nước sẽ gửi giấy báo có cho bộ phận kế toán của công ty. Kế toán tập hợp chứng từ định khoản, nhập liệu vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ Cái TK
  35. 24
    515. Vào thời điểm cuối năm kế toán tập hợp số liệu so sánh với sổ Cái TK 515 sau đó trình diễn thông tin lên Báo cáo kết quả hoạt động giải trí kinh doanh. Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu kinh tế tài chính. 2.3.3 Tài khoản sử dụng : – Tài khoản 515 : Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính 2.3.4 Minh họa những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh : * Trường hợp 1 : Khách hàng giao dịch thanh toán thừa ( Các chứng từ minh họa kèm theo Phụ lục 4 ). – Ngày 29/3/2017 công ty Kiên Long thanh toán giao dịch phần tiền hàng còn lại cho hóa đơn số 141 bằng tiền gửi ngân hàng nhà nước. Công ty thực thi giải quyết và xử lý phần tiền công ty Kiên Long thanh toán giao dịch thừa là 178 đồng. Căn cứ vào chứng từ trên, kế toán tổng hợp ghi nhận vào sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 515. Vào thời gian 31/12 kế toán tập hợp so sánh số liệu sổ Cái TK 515 và trình diễn lên bảng báo cáo giải trình KQHĐKD. Nợ TK 131 : 178 Có 515 : 178 * Trường hợp 2 : Lãi tiền gửi Chứng từ gốc Sổ quỹ TGNH Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 515 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo KQHĐKD
  36. 25
    – Ngày 31/3/2017: Công ty nhận được giấy báo Có của ngân hàng nhà nước về lãi nhập vốn số tiền là : 154.648 đồng. Kế toán cũng thực thi ghi nhận tương tự như như trường hợp 1. Tuy nhiên tại trường hợp này kế toán nhập sai số tiền là 152.648 đồng Nợ TK 112 : 152.648 Có 515 : 152.648 – Cuối năm, kế toán tổng hợp kết chuyển doanh thu kinh tế tài chính TK 515 sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động giải trí kinh doanh Nợ TK 515 : 1.739.890 Có TK 911 : 1.739.890 CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV SAO NAM VIỆT 184 / 36/26 Bãi Sậy, P. 04, Quận 6, TP.HCM Mẫu sổ : S03a-DN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm năm trước của Bộ Tài chính ) NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2017 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Tài khoản Đ / ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E F NỢ CÓ 1 2 29/3/17 PK 29/3 Xử lý tiền công ty Kiên Long thanh toán giao dịch thừa hóa đơn 141 X 112 515 178 178 31/3/17 NH 31/3 Tiền lãi ngân hàng nhà nước X 112 515 152.648 152.648 … … … … … … 31/12/17 PK 31/12 K / chuyển doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính 515 911 1.739.890 1.739.890 TP.Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên ) Giám đốc ( Ký ghi rõ họ tên )
  37. 26
    CÔNG TY TNHH TMDV SAO NAM VIỆT 184 / 36/26 Bãi Sậy, P. 04, Quận 6, TP.HCM Mẫu sổ : S03a-DN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm năm trước của Bộ Tài chính ) SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2017 Tên thông tin tài khoản : Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính SỐ HIỆU : 515 CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TÀI KHỎA N ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH GHI CHÚ NGÀY, THÁNG SỐ HIỆU NỢ CÓ SỐ DƯ ĐẦU – – 29/3/17 PK Xử lý tiền công ty Kiên Long thanh toán giao dịch thừa hóa đơn 0000141 112 178 31/3/17 NH Tiền lãi ngân hàng nhà nước 112 152.648 … … … … … 31/12/17 K / C K / chuyển doanh thu h. động kinh tế tài chính 911 1.739.890 Phát sinh trong kỳ 1.739.890 Cộng lũy kế phát sinh 1.739.890 1.739.890 Số dư cuối kỳ – – TP.Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên ) Giám đốc ( Ký ghi rõ họ tên ) 2.4. Kế toán chi phí kinh tế tài chính 2.4.1 Nội dung : Chi phí kinh tế tài chính của công ty gồm có những khoản tiền giao dịch thanh toán cho đối tác chiến lược, chiết khấu giao dịch thanh toán, … 2.4.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ : * Chứng từ : Chứng từ : Giấy báo nợ, hóa đơn GTGT, phiếu chi, biên bản xác nhận trích chiết khấu cho người mua * Trình tự luân chuyển chứng từ : Giải thích sơ đồ : Sau khi nhận được giấy báo Nợ từ ngân hàng nhà nước cũng như những biên bản xác nhận trích chiết khấu cho người mua. Kế toán tập hợp chứng từ định khoản, nhập liệu vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ Cái TK 635. Vào thời gian cuối năm kế toán
  38. 27
    tập hợp số liệu so sánh với sổ Cái TK 635 sau đó trình diễn thông tin lên Báo cáo kết quả hoạt động giải trí kinh doanh. Sơ đồ 2.5 : Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ chi phí kinh tế tài chính. 2.4.3 Tài khoản sử dụng : – Tài khoản 635 : Chi phí kinh tế tài chính 2.4.4 Minh họa những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh : * Trường hợp 1 : Xử lý tiền thanh toán giao dịch thừa khi mua hàng ( Các chứng từ minh họa kèm theo Phụ lục 5 ). – Ngày 16/3/2017 công ty lập UNC thanh toán giao dịch tiền hàng cho Công ty Vương Gia Lộc hóa đơn 0000726 Công ty nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng nhà nước. Kế toán thực thi giải quyết và xử lý tiền giao dịch thanh toán thừa Công ty Vương Gia Lộc là 650 đồng vào chi phí kinh tế tài chính. Kế toán định khoản, nhập liệu vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ Cái TK 635. Vào thời gian cuối năm 31/12 kế toán tập hợp số liệu so sánh với sổ Cái TK 635 sau đó kết chuyển sang TK 911 để trình diễn thông tin lên Báo cáo kết quả hoạt động giải trí kinh doanh. Nợ TK 635 : 650 Có TK 331 : 650 Chứng từ gốc Sổ quỹ TGNH Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 635 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo KQHĐKD
  39. 28
    * Trường hợp 2 : Trích chiết khấu thanh toán giao dịch ( Các chứng từ minh họa kèm theo Phụ lục 6 ) – Ngày 31/3/2017 nhận được biên bản đồng ý chấp thuận trích chiết khấu thanh toán giao dịch 2 % cho Công ty TTV hóa đơn 0000148 là 1.405.800 đồng. Kế toán cũng triển khai những bước tựa như như trường hợp 1. Nợ TK 635 : 1.405.800 Có TK 131 : 1.405.800 – Cuối năm, kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí kinh tế tài chính TK 635 sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động giải trí kinh doanh Nợ TK 911 : 5.625.150 Có TK 6355.625.150 CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV SAO NAM VIỆT 184 / 36/26 Bãi Sậy, P. 04, Quận 6, TP.HCM Mẫu só : S03a-DN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm năm trước của Bộ Tài chính ) NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2017 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Tài khoản Đ / ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E F NỢ CÓ 1 2 16/3/17 PK 16/3 Xử lý giao dịch thanh toán thừa Công ty Vương Gia Lộc hóa đơn 0000726 X 635 331 650 650 31/3/17 PK 31/3 Trích chiết khấu thanh toán giao dịch 2 % cho Công ty TTV hóa đơn 0000148 X 635 131 1.405.800 1.405.800 … … … … … … 31/12/17 PK 31/12 K / chuyển chi phí kinh tế tài chính 911 635 5.625.150 5.625.150 TP.Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên ) Giám đốc ( Ký ghi rõ họ tên )
  40. 29
    CÔNG TY TNHH TMDV SAO NAM VIỆT 184 / 36/26 Bãi Sậy, P. 04, Quận 6, TP.HCM Mẫu sổ : S03a-DN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm năm trước của Bộ Tài chính ) SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2017 Tên thông tin tài khoản : Chi phí kinh tế tài chính SỐ HIỆU : 635 CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TÀI KHỎA N ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH GHI CHÚ NGÀY, THÁNG SỐ HIỆU NỢ CÓ SỐ DƯ ĐẦU – – 16/3/17 PK Xử lý tiền giao dịch thanh toán thừa Công ty Vương Gia Lộc hóa đơn 726 331 650 31/3/17 PK Trích chiết khấu thanh toán giao dịch 2 % cho Công ty TTV hóa đơn 148 131 1.405.800 … … … … … 31/12/17 K / C K / chuyển chi phí kinh tế tài chính 911 5.625.150 Phát sinh trong kỳ 5.625.150 Cộng lũy kế phát sinh 5.625.150 5.625.150 Số dư cuối kỳ – – TP.Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên ) Giám đốc ( Ký ghi rõ họ tên ) 2.5. Kế toán chi phí bán hàng 2.5.1 Nội dung : Trong công ty, chi phí bán hàng gồm chi phí sau : tiền lương, những khoản phụ cấp phải trả cho bộ phận bán hàng, cước luân chuyển sản phẩm & hàng hóa cho hoạt động giải trí bán hàng … 2.5.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ : * Chứng từ : – Hóa đơn GTGT – Bảng chấm công tính lương – Bảng lương – Phiếu chi
  41. 30
    – Giấy đề nghị tam ứng – Bảng trích khấu hao – Chứng từ ngân hàng nhà nước và những chứng từ khác theo pháp luật … * Trình tự luân chuyển chứng từ : Giải thích sơ đồ : Căn cứ vào hóa đơn GTGT luân chuyển sản phẩm & hàng hóa cho hoạt động giải trí bán hàng, bảng chấm công tính lương, bảng trích khấu hao tháng 3 cho bộ phận bán hàng, … Kế toán tổng hợp, định khoản, nhập liệu vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ Cái TK 641. Vào thời gian cuối năm 31/12 kế toán tập hợp số liệu so sánh với sổ Cái TK 641 sau đó trình diễn thông tin lên Báo cáo kết quả hoạt động giải trí kinh doanh. Sơ đồ 2.6 : Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ chi phí bán hàng 2.5.3 Tài khoản sử dụng : – Tài khoản 641 “ Chi phí Bán hàng ” 2.5.4 Minh họa những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh : * Trường hợp 1 : Chi tiền mặt giao dịch thanh toán hóa đơn luân chuyển bán hàng ( Các chứng từ minh họa kèm theo Phụ lục 7 ). – Ngày 31/3/2017 : Căn cứ vào hóa đơn số 0000697 về luân chuyển sản phẩm & hàng hóa trị giá là 3.750.000 đồng, thuế Hóa Đơn đỏ VAT 10 % trả bằng tiền mặt. Nhân viên bán hàng chuyển cho thủ quỹ hóa đơn để giao dịch thanh toán. Thủ quỹ lập phiếu chi số 12 thanh toán giao dịch tiền luân chuyển hàng. Đồng thời, kế toán định khoản, nhập liệu vào sổ Nhật ký chung và ghi vào Sổ cái TK 641. Vào thời gian cuối năm 31/12 kế toán tập hợp số liệu chi tiết cụ thể đối Chứng từ gốc Sổ quỹ tiền mặt, TGNH Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 641 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo KQHĐKD
  42. 31
    chiếu với sổ cái TK 641 sau đó trình diễn thông tin lên Báo cáo kết quả hoạt động giải trí kinh doanh. Nợ TK 6413.750.000 Nợ TK 133 : 375.000 Có TK 111 : 4.125.000 * Trường hợp 2 : Thanh toán lương cho nhân viên cấp dưới bán hàng ( Các chứng từ minh họa kèm theo Phụ lục 8 ) – Ngày 31/3/2017 Thủ quỹ lập bảng chấm công tháng 3. Căn cứ vào bảng chấm công, giấy đề xuất tạm ứng lương, kế toán lập bảng lương tháng 3. Kế toán chuyển bảng lương để thủ quỹ lập phiếu chi số 13. Sau khi nhận được phiếu chi và bảng lương thanh toán giao dịch lương có rất đầy đủ chữ ký của nhân viên cấp dưới. Kế toán ghi nhận vào chi phí bán hàng và ghi vào Sổ Cái TK 641. Cũng tựa như trường hợp 1 vào thời gian cuối năm 31/12 kế toán tập hợp số liệu chi tiết cụ thể so sánh với sổ Cái TK 641 sau đó trình diễn thông tin lên Báo cáo kết quả hoạt động giải trí kinh doanh. Lương phải trả cho bộ phận bán hàng : Nợ TK 641 : 44.115.385 Có TK 334 : 44.115.385 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN ( do Công ty đóng ) : Nợ TK 642 : 8.250.000 Có TK 3382 : 710.000 Có TK 3383 : 6.390.000 Có TK 3384 : 1.065.000 Có TK 3386 : 355.000 * Trường hợp 3 : Trích khấu hao TSCĐ ( Các chứng từ minh họa kèm theo Phụ lục 9 ) – Ngày 31/3/2017, kế toán lập bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 3 năm 2017 cho bộ phận bán hàng là 7.500.000 đồng. Căn cứ vào bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 3, Kế toán định khoản, ghi nhận vào sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 641. Nợ TK 641 : 7.500.000 Có TK 214 : 7.500.000 – Ngày 31/12/2017, kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí bán hàng từ TK 641 sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động giải trí kinh doanh :
  43. 32
    Nợ TK 911:749.810.000
    Có TK 641 : 749.810.000 CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV SAO NAM VIỆT 184 / 36/26 Bãi Sậy, P. 04, Quận 6, Thành Phố Hồ Chí Minh Mẫu số : S03a-DN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm năm trước của Bộ Tài chính ) NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2017 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Tài khoản Đ / ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E F NỢ CÓ 1 2 31/3/17 PC12 31/3 Cước vận chuyển hàng hđ 0000697 X 641 111 3.750.000 3.750.000 31/3/17 PC12 31/3 VAT đầu vào hđ 0000697 X 133 111 375.000 375.000 31/3/17 PK 31/3 Phải trả lương bộ phận bán hàng X 641 334 44.115.385 44.115.385 31/3/17 PK 31/3 Trích KPCĐ ( Cty trả ) X 641 3382 710.000 710.000 31/3/17 PK 31/3 Trích BHXH ( Cty trả ) X 641 3383 6.390.000 6.390.000 31/3/17 PK 31/3 Trích BHYT ( CTy trả ) X 641 3384 1.065.000 1.065.000 31/3/17 PK 31/3 Trích BHTN ( Cty trả ) X 641 3386 355.000 355.000 31/3/17 PK 31/3 Trích khấu hao TSCĐ tháng 3 X 641 214 7.500.000 7.500.000 … … … … … … 31/12/17 PK 31/12 K / chuyển chi phí bán hàng 911 641 749.810.000 749.810.000 TP.Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên ) Giám đốc ( Ký ghi rõ họ tên )
  44. 33
    CÔNG TY TNHH TMDV SAO NAM VIỆT 184 / 36/26 Bãi Sậy, P. 04, Quận 6, TP.HCM Mẫu sổ : S03a-DN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm năm trước của Bộ Tài chính ) SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2017 Tên thông tin tài khoản : Chi phí bán hàng SỐ HIỆU : 641 CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TÀI KHỎA N ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH GHI CHÚ NGÀY, THÁNG SỐ HIỆU NỢ CÓ SỐ DƯ ĐẦU – – 31/3/17 PK Cước vận chuyển hàng hđ 0000697 111 3.750.000 31/3/17 PK Phải trả lương bộ phận bán hàng 334 44.115.385 31/3/17 PK Trích KPCĐ ( Cty trả ) 3382 710.000 31/3/17 PK Trích BHXH ( Cty trả ) 3383 6.390.000 31/3/17 PK Trích BHYT ( CTy trả ) 3384 1.065.000 31/3/17 PK Trích BHTN ( Cty trả ) 3386 355.000 31/3/17 PK Trích khấu hao TSCĐ tháng 3 214 7.500.000 … … … … … 31/12/17 K / C K / chuyển chi phí bán hàng 911 749.810.000 Phát sinh trong kỳ 749.810.000 Cộng lũy kế phát sinh 749.810.000 749.810.000 Số dư cuối kỳ – – TP.Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên ) Giám đốc ( Ký ghi rõ họ tên ) 2.6. Kế toán chi phí quản trị doanh nghiệp 2.6.1 Nội dung : Trong công ty, chi phí quản trị doanh nghiệp gồm những chi phí sau : tiền lương, những khoản phụ cấp phải trả cho BGĐ và nhân viên cấp dưới hành chính, kế toán ; chi phí bằng tiền mặt khác cho văn phòng ; chi phí vật tư, vật dụng trong văn phòng ; những khoản thuế, lệ phí … .
  45. 34
    2.6.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ – Chứng từ – Hóa đơn GTGT ; – Bảng chấm công tính lương ; – Bảng lương ; – Phiếu chi ; – Giấy đề xuất tạm ứng ; – Bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng phân chia CCDC. – Trình tự luân chuyển chứng từ : Giải thích sơ đồ : + Hằng ngày, khi có nhiệm vụ phát sinh, địa thế căn cứ vào những chứng từ kế toán ghi nhận vào sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 642 chi phí quản trị doanh nghiệp và những thông tin tài khoản đối ứng tương thích. + Nếu những chi phí giao dịch thanh toán ngay bằng tiền mặt thì thủ quỹ in phiếu chi làm 2 liên : 1 liên giao nhà cung ứng, 1 liên lưu tại phòng. Đồng thời, theo dõi những khoản chi phí chưa giao dịch thanh toán để theo dõi và kịp thời update. + Cuối kỳ, kế toán tổng hợp những chi phí theo từng khoản mục và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Sơ đồ 2.7 : Trình tự luân chuyển chứng từ Chi phí QLDN Chứng từ gốc Sổ quỹ tiền mặt, TGNH Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 642 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo KQHĐKD
  46. 35
    2.6.3 Tài khoản sử dụng : – Tài khoản 642 “ Chi phí Quản lý doanh nghiệp ” 2.6.4 Minh họa những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh : * Trường hợp 1 : Thanh toán hóa đơn bằng tiền mặt ( Các chứng từ minh họa kèm theo Phụ lục 10 ) – Ngày 05/3/2017 : Kế toán nhận được hóa đơn số 1945216 chi giao dịch thanh toán tiền cước viễn thông quân đội là 1.785.120 đồng, thuế Hóa Đơn đỏ VAT 10 % : 178.512 đồng. Kế toán chuyển cho thủ quỹ. Thủ quỹ lập phiếu chi số 01. Căn cứ vào hóa đơn và phiếu chi, Kế toán ghi nhận vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ Cái TK 642. Vào thời gian cuối năm 31/12 kế toán chi tiết cụ thể tập hợp so sánh số liệu sổ Cái TK 642 sau đó trình diễn thông tin lên BCKQKD. Nợ TK 642 : 1.785.120 Nợ TK 133 : 178.512 Có TK 1111.963.632 * Trường hợp 2 : Thanh toán lương cho bộ phận quản trị doanh nghiệp – Ngày 31/3/2017 : Kế toán lập bảng lương tháng 3/2017 cho nhân viên cấp dưới quản trị. Kế toán chuyển cho thủ quỹ. Thủ quỹ lập phiếu chi trả lương bằng tiền mặt thanh toán giao dịch lương. Sau đó thủ quỹ mang bảng lương cho những nhân viên cấp dưới ký và thanh toán giao dịch lương. Sau khi nhận được phiếu chi và bảng lương đã có vừa đủ chữ ký, kế toán tổng hợp ghi nhận vào sổ Nhật ký chung và ghi vào sổ Cái TK 642. Cũng tương tự như trường hợp 1 vào thời gian cuối năm 31/12 kế toán chi tiết cụ thể tập hợp so sánh số liệu sổ Cái TK 642 sau đó trình diễn thông tin lên Báo cáo KQHĐKD. Thanh toán lương tháng 3 cho bộ phận quản trị doanh nghiệp : Nợ TK 642 : 33.192.308 Có TK 334 : 33.192.308 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN ( do Công ty đóng ) : Nợ TK 642 : 6.360.000 Có TK 3382 : 530.000 Có TK 3383 : 4.770.000 Có TK 3384 : 795.000 Có TK 3386 : 265.000
  47. 36
    * Trường hợp 3 : Phân bổ công cụ, dụng cụ tháng 3/2017 ( Các chứng từ minh họa kèm theo Phụ lục 11 ) – Ngày 31/3/2017 : Kế toán lập bảng phân chia công cụ, dụng cụ tháng 3 năm 2017 cho bộ phận quản trị doanh nghiệp là 628.410 đồng. Căn cứ vào bảng phân chia công cụ, dụng cụ tháng 3, kế toán tổng hợp ghi nhận vào sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 642. Cũng như trường hợp 1 vào thời gian cuối năm 31/12 kế toán tập hợp số liệu cụ thể so sánh với sổ Cái TK 642 sau đó trình diễn thông tin lên Báo cáo kết quả hoạt động giải trí kinh doanh. Nợ TK 642 : 628.410 Có TK 242 : 628.410 Cuối năm ngày 31/12, kết chuyển chi phí quản trị doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh : Nợ TK 911 : 519.140.471 Có TK 642 : 519.140.471 CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV SAO NAM VIỆT 184 / 36/26 Bãi Sậy, P. 04, Quận 6, TP.HCM Mẫu sổ : S03a-DN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm năm trước của Bộ Tài chính ) NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2017 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Tài khoản Đ / ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E F NỢ CÓ 1 2 05/3/17 PC01 05/3 Cước viễn thông hđ 1945216 X 642 111 1.785.120 1.785.120 31/3/17 PK 31/3 Phải trả lương bộ phận quản trị X 642 334 33.192.308 33.192.308 31/3/17 PK 31/3 Trích KPCĐ ( Cty trả ) X 642 3382 530.000 530.000 31/3/17 PK 31/3 Trích BHXH ( Cty trả ) X 642 3383 4.770.000 4.770.000 31/3/17 PK 31/3 Trích BHYT ( CTy trả ) X 642 3384 795.000 795.000 31/3/17 PK 31/3 Trích BHTN ( Cty trả ) X 642 3386 265.000 265.000 31/3/17 PK 31/3 Phân bổ CCDC T3 / 17 X 642 242 628.410 628.410 … … … … … … 31/12/17 PK 31/12 K / chuyển chi phí quản trị 911 642 519.140.471 519.140.471 TP.Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
  48. 37
    (Ký ghi rõ họ tên ) ( Ký ghi rõ họ tên ) ( Ký ghi rõ họ tên ) CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV SAO NAM VIỆT 184 / 36/26 Bãi Sậy, P. 04, Quận 6, TP.HCM Mẫu sổ : S03a-DN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm năm trước của Bộ Tài chính ) SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2017 Tên thông tin tài khoản : Chi phí quản trị doanh nghiệp SỐ HIỆU : 642 CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TÀI KHỎA N ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH GHI CHÚ NGÀY, THÁNG SỐ HIỆU NỢ CÓ SỐ DƯ ĐẦU – – 05/3/17 PC01 Cước viễn thông hđ 1945216 111 1.785.120 31/3/17 PK Phải trả lương bộ phận quản trị 334 33.192.308 31/3/17 PK Trích KPCĐ ( Cty trả ) 3382 530.000 31/3/17 PK Trích BHXH ( Cty trả ) 3383 4.770.000 31/3/17 PK Trích BHYT ( CTy trả ) 3384 795.000 31/3/17 PK Trích BHTN ( Cty trả ) 3386 265.000 31/3/17 PK Phân bổ CCDC T3 / 17 242 628.410 … … … … … 31/12/2017 K / C K / chuyển chi phí quản trị Doanh Nghiệp 911 519.140.471 Phát sinh trong kỳ 519.140.471 519.140.471 Cộng lũy kế phát sinh 519.140.471 519.140.471 Số dư cuối kỳ – – TP.Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 12 năm 2017 2.7. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.7.1 Nội dung : Cuối kỳ, kế toán tổng hợp những khoản doanh thu và chi phí hợp lý tính ra thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập công ty phải đóng. 2.7.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ : * Chứng từ : Hóa đơn GTGT nguồn vào, đầu ra ; tờ khai thuế TNDN tạm tính ; phiếu chi. * Trình tự luân chuyển chứng từ : Cuối kỳ sau khi tổng hợp doanh thu, chi phí thì ta xác định được khoản doanh thu trước thuế và lấy doanh thu trước thuế nhân thuế suất 20 % thì ta tính được chi phí của
  49. 38
    số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sau đó ta kết chuyển số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sang TK 911. – Công ty vận dụng mức thuế suất 20 % theo Thông tư 78/2014 / TT-BTC Sơ đồ 2.8 : Trình tự luân chuyển chứng từ Chi phí thuế TNDN 2.7.3 Tài khoản sử dụng : – Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Tài khoản 8211 : Chi phí thuế thu nhập đoanh nghiệp hiện hành 2.7.4 Minh họa những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh : – Ngày 31/3/2017, địa thế căn cứ số liệu trên sổ Cái những thông tin tài khoản : TK 511, TK 632, TK 641, TK 642, TK 515, TK 5211, TK 635, kế toán tổng hợp xác định chi phí thuế TNDN tháng 3 / 2017 như sau :  Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ ( TK 511 ) : 602.389.000  Giá vốn hàng bán ( TK 632 ) : 453.045.209  Các khoản giảm trừ doanh thu ( TK 5211 ) : 3.758.780  Chi phí bán hàng ( TK 641 ) : 63.885.385  Chi phí quản trị doanh nghiệp ( TK 642 ) : 44.125.838 Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Tỷ lệ % thuế suất TNDN Thu nhập chịu thuế = Thu nhập tính thuế – Thu nhập được miễn thuế – Các khoản lỗ được kết chuyển Thu nhập tính thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khác Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 8211 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo KQHĐKD
  50. 39
     Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính ( TK 515 ) : 152.826  Chi phí kinh tế tài chính ( TK 635 ) : 1.406.450 Chi phí được trừ = 453.045.209 + 63.885.385 + 44.125.838 + 1.406.450 = 562.462.882 = ( 602.389.000 + 152.826 – 3.758.780 ) – 562.462.882 = 36.320.165 = 36.320.165 – 0 – 0 = 36.320.165 Thuế thu nhập Doanh Nghiệp phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất ( 20 % ) = 36.320.165 x 20 % = 7.264.033 Định khoản thuế TNDN phải nộp tháng 3 năm 2017 : Nợ TK 82117.264.033 Có TK 33347.264.033 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 9117.264.033 Có TK 82117.264.033 Thu nhập tính thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khác Thu nhập chịu thuế = Thu nhập tính thuế – Thu nhập được miễn thuế – Các khoản lỗ được kết chuyển
  51. 40
    CÔNG TY TNHH TMDV SAO NAM VIỆT 184 / 36/26 Bãi Sậy, P. 04, Quận 6, TP.HCM Mẫu sổ : S03a-DN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm năm trước của Bộ Tài chính ) NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2017 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòn g Tài khoản Đ / ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E F NỢ CÓ 1 2 31/3/17 PK 31/3 Chi phí thuế TNDN tháng 3 X 8211 3334 7.264.033 7.264.033 … … … … … … 31/12/17 PK 31/12 K / chuyển thuế TNDN 911 8211 70.886.594 70.886.594 TP.Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên ) Giám đốc ( Ký ghi rõ họ tên ) CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV SAO NAM VIỆT 184 / 36/26 Bãi Sậy, P. 04, Quận 6, TP.HCM Mẫu sổ : S03a-DN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm năm trước của Bộ Tài chính ) SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2017 Tên thông tin tài khoản : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành SỐ HIỆU : 8211 CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TÀI KHỎA N ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH GHI CHÚ NGÀY, THÁNG SỐ HIỆU NỢ CÓ SỐ DƯ ĐẦU – – 31/3/17 PK Chi phí Thuế TNDN tháng 3 3334 7.264.033 … … … … … 31/12/17 K / C K / chuyển thuế TNDN 911 70.886.594 Phát sinh trong kỳ 70.886.594 70.886.594 Cộng lũy kế phát sinh 70.886.594 70.886.594 Số dư cuối kỳ – – TP.Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên ) Giám đốc ( Ký ghi rõ họ tên )
  52. 41
    2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.8.1 Nội dung Hiện nay tại công ty phát sinh những loại doanh thu, chi phí ảnh hưởng tác động đến kết quả kinh doanh gồm : – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ ; – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính ; – Giá vốn hàng bán ; – Chi phí bán hàng ; – Chi phí quản trị doanh nghiệp ; – Chi phí kinh tế tài chính ; – Thuế thu nhập doanh nghiệp. 2.8.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ : * Chứng từ : Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu chi, sổ phụ ngân hàng nhà nước, tờ khai thuế TNDN tạm tính. * Trình tự luân chuyển chứng từ : Căn cứ vào những chứng từ như : hóa đơn GTGT nguồn vào đầu ra, phiếu thu chi, phụ ngân hàng nhà nước, tờ khai thuế TNDN tạm tính, … Kế toán tổng hợp ghi nhận vào sổ Nhật ký chung và sổ Cái những thông tin tài khoản doanh thu, chi phí. Sau đó kết chuyển doanh thu, chi phí sang TK 911 để đưa lên Bảng báo cáo giải trình KQHĐKD. Sơ đồ 2.9 : Trình tự luân chuyển chứng từ Xác định kết quả kinh doanh Chứng từ gốc Sổ quỹ tiền mặt, TGNH Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 911 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo KQHĐKD
  53. 42
    2.8.3 Tài khoản

    sử dụng:
    Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
    2.8.4 Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
    Cuối kỳ kế toán 31/12 (Các chứng từ minh họa kèm theo Phụ lục 13):
    – Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang TK 911:
    Nợ TK 5116.493.438.460
    Có TK 9116.493.438.460
    – Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911:
    Nợ TK 515:1.739.890
    Có TK 911:1.739.890
    – Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911:
    Nợ TK 911:4.866.169.759
    Có TK 632:4.866.169.759
    – Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911:
    Nợ TK 911: 749.810.000
    Có TK 641:749.810.000
    – Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911:
    Nợ TK 911:519.140.471
    Có TK 642:519.140.471
    – Kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911
    Nợ TK 911:5.625.150
    Có TK 635:5.625.150
    – Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sang TK 911
    Nợ TK 911:70.886.594
    Có TK 8211:70.886.594
    Lợi nhuận thuần = (Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán) + (Doanh thu hoạt động tài
    chính – Chi phí tài chính) – Chi phí bán hàng – Chí phí quản lý doanh nghiệp
    = (6.493.438.460 – 4.866.169.759) + (1.739.890 – 5.625.150) –
    749.810.000 – 519.140.471
    = 354.432.970
    Lợi nhuận kế toán trước thuế =Lợi nhuận thuần (Vì năm 2017 đơn vị không phát
    sinh Doanh thu khác và chi phí khác) = 354.432.970

  54. 43
    Thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế * Thuế suất 20 % = 354.432.970 * 20 % = 70.886.594 Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế – Thuế TNDN = 354.432.970 – 70.886.594 = 283.546.376 – Kết chuyển doanh thu sau thuế TNDN của hoạt động giải trí kinh doanh trong kỳ : Nợ TK 911 : 283.546.376 Có TK 4212 : 283.546.376 CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV SAO NAM VIỆT 184 / 36/26 Bãi Sậy, P. 04, Quận 6, TP.HCM Mẫu sổ : S03a-DN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm năm trước của Bộ Tài chính ) NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2017 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòn g Tài khoản Đ / ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E F NỢ CÓ 1 2 31/12/17 PK 31/12 K / c doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ X 511 911 6.544.302.000 6.544.302.000 31/12/17 PK 31/12 K / c DT h. động kinh tế tài chính X 515 911 1.739.890 1.739.890 31/12/17 PK 31/12 K / c giá vốn hàng bán X 911 632 4.866.169.759 4.866.169.759 31/12/17 PK 31/12 K / c chi phí bán hàng X 911 641 749.810.000 749.810.000 31/12/17 PK 31/12 K / c chi phí QLDN X 911 642 519.140.471 519.140.471 31/12/17 PK 31/12 K / c chi phí kinh tế tài chính X 911 635 5.625.150 5.625.150 31/12/17 PK 31/12 K / c chi phí thuế TNDN X 911 821 70.886.594 70.886.594 31/12/17 PK 31/12 K / c doanh thu sau thuế x 911 421 283.546.376 283.546.376 TP.Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên ) Giám đốc ( Ký ghi rõ họ tên ) CÔNG TY Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV SAO NAM VIỆT 184 / 36/26 Bãi Sậy, P. 04, Quận 6, TP.HCM Mẫu sổ : S03a-DN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12
  55. 44
    năm 2014 của Bộ Tài chính ) SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2017 Tên thông tin tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh SỐ HIỆU : 911 CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TÀI KHỎA N ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH GHI CHÚ NGÀY, THÁNG SỐ HIỆU NỢ CÓ SỐ DƯ ĐẦU – – 31/12/17 PK K / cdoanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ 511 6.544.302.000 31/12/17 PK K / c DT h. động kinh tế tài chính 515 1.739.890 31/12/17 PK K / c giá vốn hàng bán 632 4.866.169.759 31/12/17 PK K / c chi phí bán hàng 641 749.810.000 31/12/17 PK K / c chi phí QLDN 642 519.140.471 31/12/17 PK K / c chi phí kinh tế tài chính 635 5.625.150 31/12/17 PK K / c chi phí thuế TNDN 821 70.886.594 31/12/17 PK K / c doanh thu sau thuế 421 283.546.376 … Phát sinh trong kỳ 6.495.178.350 6.495.178.350 Cộng lũy kế phát sinh 6.495.178.350 6.495.178.350 Số dư cuối kỳ – – TP.Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên ) Giám đốc ( Ký ghi rõ họ tên ) 2.9. Trình bày thông tin trên báo cáo giải trình kết quả hoạt động giải trí kinh doanh Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ ( Mã số 01 ) : ( Các chứng từ minh họa kèm theo Phụ lục 14 ) Căn cứ vào sổ cái TK 511, số liệu được lấy lũy kế số phát sinh bên Có của TK 511 “ Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ ”. Chỉ tiêu này trong năm 2017 là : 6.544.302.000 đồng Các khoản giảm trừ doanh thu ( Mã số 02 ) : Căn cứ vào sổ cái TK 521, số liệu được lấy lũy kế số phát sinh Nợ TK 521 “ Các khoản giảm trừ doanh thu ”. Chỉ tiêu này trong năm 2017 là : 50.863.540 đồng Doanh thu thuần về bán hàng và phân phối dịch vụ ( Mã số 10 ) :

  56. 45
    Chỉ tiêu này chính bằng “ Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ ” trừ đi “ Các khoản giảm trừ doanh thu ” Chỉ tiêu này trong năm 2017 là : 6.544.302.000 – 50.863.540 = 6.493.438.460 Giá vốn hàng bán ( Mã số 11 ) : Căn cứ vào sổ cái TK 632, số liệu được lấy lũy kế số phát sinh bên Có của TK 632 “ Giá vốn hàng bán ” đối ứng bên Nợ của TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh ”. Chỉ tiêu này trong năm 2017 là : 4.866.169.759 đồng Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung ứng dịch vụ ( Mã số 20 ) : Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung ứng dịch vụ với giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này trong năm 2017 là : 6.493.438.460 – 4.866.169.759 = 1.627.268.701 Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính ( Mã số 21 ) : Căn cứ vào sổ cái TK 515, số liệu được lấy lũy kế số phát sinh bên Nợ của TK 515 “ Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính ” đối ứng với bên Có TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh ”. Chỉ tiêu này trong năm 2017 là : 1.739.890 đồng Chi phí kinh tế tài chính ( Mã số 22 ) : Căn cứ vào sổ cái TK 635, số liệu được lấy lũy kế số phát sinh bên Có TK 635 “ Chi phí kinh tế tài chính ” đối ứng bên Nợ của TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh ”. Chỉ tiêu này trong năm 2017 là : 5.625.150 đồng Chi phí lãi vay ( Mã số 23 ) : Năm 2017 công ty không phát sinh chỉ tiêu này Chi phí bán hàng ( Mã số 25 ) : Căn cứ vào sổ cái TK 641, số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số số phát sinh bên Có TK 641 “ Chi phí bán hàng ” đối ứng bên Nợ của TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh ”. Chỉ tiêu này trong năm 2017 là : 749.810.000 đồng Chi phí quản trị doanh nghiệp ( Mã số 26 ) : Căn cứ vào sổ cái TK 642, số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số số phát sinh bên Có của TK 642 “ Chi phí quản trị doanh nghiệp ”, đối ứng với bên Nợ của TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh ”. Chỉ tiêu này trong năm 2017 là : 519.140.471 đồng Lợi nhuận thuần từ hoạt động giải trí kinh doanh ( Mã số 30 ) :

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp

admin
CÙNG CHUYÊN MỤC
Mẫu hợp đồng mua bán bàn ghế, nội thất, đồ gỗ, soạn thảo hợp đồng cung cấp hàng hoá, sản phẩm, Công ty Luật Hoàng Sa
09/05/2023

997_1644638444_901620730ecd4447.docx CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc … … … …., ngày … tháng …. năm … .. HỢP ĐỒNG...

Quy định về hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai
04/05/2023

Những vấn đề pháp lý chung của hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai. Hợp đồng mua bán nhà ở, hình thành trong tương lai phải...

Hợp đồng lao động- Tải mẫu hợp đồng chuẩn 2021 miễn phí
04/05/2023

Hợp đồng lao động (HĐLĐ) là văn bản ký kết giữa người lao động (NLĐ) và người sử dụng lao động (NSDLĐ) nhằm đảm bảo quyền và nghĩa vụ giữa...

Lý giải hợp đồng kỳ hạn và hợp đồng tương lai là gì?
04/05/2023

Hợp đồng kỳ hạn và hợp đồng tương lai là một trong những mẫu sản phẩm của kinh doanh thị trường chứng khoán phái sinh. Hiện nay, những doanh nghiệp...

So sánh giữa hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế mới nhất | https://vh2.com.vn
04/05/2023

So sánh giữa hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế mới nhất Hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế là hai trong những hợp đồng khá...

Bài Viết Mới