Hợp đồng chiết khấu thương mại (cập nhật 2022)

Mua bán hàng hóa là một hoạt động thương mại giữa bên mua và bên bán. Vậy hợp đồng chiết khấu thương mại được quy định như thế nào? Mời quý khách hàng cùng theo dõi bài viết dưới đây của công ty Luật ACC để biết thông tin cụ thể về các thắc mắc trên.

1. Khái niệm về chiết khấu thương mại theo quy định pháp luật 

– Doanh nghiệp kinh doanh thương mại, hoạt động bán hàng diễn ra liên tục và thường xuyên. Không chỉ có những khách hàng mua nhỏ lẻ mà còn có các khách hàng mua với số lượng lớn. Khi đó họ sẽ được hưởng chiết khấu thương mại.
– Căn cứ vào khoản 1c Điều 81 của Thông tư 200/2014/TT-BTC và Chuẩn mực kế toán số 14 thì Chiết khấu thương mại thực chất là việc bán giảm giá so với niêm yết nếu khách hàng mua hàng với số lượng lớn. Một khoản chiết khấu thương mại để được xem là hợp pháp phải đảm bảo các quy định về khuyến mại, sử dụng hóa đơn và nộp thay thuế TNCN, thuế TTĐB trong một số trường hợp đặc biệt.
– Chiết khấu thương mại là khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ hơn giá niêm yết DN đã giảm trừ cho người mua hàng do việc KH đã mua sản phẩm hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua bán hàng hóa, dịch vụ.

Hợp đồng chiết khấu bán hàng còn gọi là hợp đồng chiết khấu thương mại là dạng hợp đồng mua bán hàng giữa bên bán và bên mua về việc các bên có quy định liên quan đến việc chiết khấu sản phẩm theo số lượng. Nhằm tăng doanh thu, ưu đãi cho khách hàng với số lượng lớn.

2. Đăng ký khuyến mại với Sở công thương 

Chiết khấu thương mại là việc doanh nghiệp giảm một số tiền trên đơn giá hàng hóa bán cho khách hàng khi giao dịch thực hiện đạt đến mức độ giá trị, số lượng theo thỏa thuận của hai bên trên hợp đồng. Chiết khấu thương mại là một dạng tập quán thương mại, không được quy định chính thức theo quy định của pháp luật thương mại.

Căn cứ theo pháp luật tại Điều 88 Luật Thương mại 2005 : “ Khuyến mại là hoạt động giải trí triển khai thương mại của thương nhân nhằm mục đích triển khai việc mua và bán hàng hoá, đáp ứng dịch vụ bằng cách dành cho người mua những quyền lợi nhất định. ” Theo đó, hình thức khuyến mại bán hàng với mức giá thấp hơn giá hàng hóa, dịch vụ trước đó phải thông tin với Sở Công thương. Mặc dù có một số ít điểm chung, tuy nhiên điều kiện kèm theo để vận dụng chiết khấu thương mại là thỏa thuận hợp tác chiết khấu phải có trên hợp đồng, đạt được số lượng, giá trị hàng hóa đã thỏa thuận hợp tác theo thống kê của hai bên và không nhu yếu phải thông tin với Sở Công thương do không được pháp luật vận dụng. Mặt khác, tại Công văn 246711 / CT-TTHT chiết khấu thương mại, chiết khấu giao dịch thanh toán ngày 04/03/2016 của Cục thuế tp Hồ Chí Minh lao lý : “ Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình ( kỳ ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh kèm bảng kê những số hóa đơn cần kiểm soát và điều chỉnh, số tiền, tiền thuế kiểm soát và điều chỉnh theo pháp luật nêu trên. Đối với người mua không có hợp đồng bán hàng thì khoản chiết khấu thương mại này phải triển khai theo đúng pháp lý về thương mại ( Chương trình khuyến mại Công ty phải ĐK với Sở công Thương hoặc Bộ công Thương ). ”

3. Những lưu ý khi về chiết khấu thương mại

a. Khoản chiết khấu thương mại có giảm trừ khi tính thuế TTĐB

**Căn cứ theo Công văn số 28546/CT-TTHT :
– Do có sự bất nhất giữa hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại Công văn số 5230/TCT-DNL và Cục Thuế TP. Hà Nội tại Công văn số 28546/CT-TTHT nên với sự dè dặt cần thiết, hướng dẫn dưới đây cần có sự tham vấn kỹ hơn trước khi vận dụng.
– Theo Cục Thuế TP. Hà Nội, giá tính thuế TTĐB các mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) được xác định theo công thức như sau:

Giá tính thuế TTĐB = ( Giá bán chưa có thuế GTGT – Thuế BVMT ) / ( 1 + Thuế suất TTĐB )

Trong đó, giá bán chưa có thuế GTGT là giá đã chiết khấu thương mại cho khách hàng.
– Khi phát hành hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu với số tiền chiết khấu thì số thuế TTĐB cũng được điều chỉnh giảm một cách tương ứng tính trên số tiền chiết khấu đó. Với Tổng cục Thuế thì số tiền chiết khấu vẫn phải chịu thuế TTĐB

b. Chiết khấu thương mại cho đại lý nếu trả bằng tiền phải nộp 1% thuế TNCN

Căn cứ theo Công văn số 1615 / TCT-CS : Cùng là khoản chiết khấu thương mại cho đại lý, nếu giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn bán hàng thì được miễn thuế TNCN. Nhưng nếu chi trả bằng tiền thì phải khấu trừ 1 % thuế TNCN.

c. Chiết khấu thương mại theo hợp đồng mua hàng được miễn tính thuế TNCN

– Theo quy định tại điểm c khoản 2, điểm b khoản 6 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC , tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa và tiền trúng thưởng khuyến mại khi mua hàng hóa là các khoản thu nhập chịu thuế TNCN
– Tuy nhiên, chiết khấu thương mại bằng cách giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn mua hàng thì được miễn khấu trừ (1%) thuế TNCN, cho dù người mua là đại lý

d. Giảm trừ tiền chiết khấu ngay trên hóa đơn được miễn tính thuế TNCN

Căn cứ vào Công văn số 9593 / CT-TTHT : Các khoản chiết khấu thương mại theo hợp đồng bán hàng nếu được giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn thì không bị khấu trừ ( 1 % ) thuế TNCN, bất kể người mua là đại lý hay người tiêu dùng.

e. Hóa đơn điều chỉnh tiền chiết khấu phải đính kèm bảng kê

**Căn cứ vào Công văn số 2721/TCT-CS:
– Số tiền chiết khấu thương mại có thể giảm trừ trực tiếp vào hóa đơn của lần mua hàng sau cùng.
– Tuy nhiên, nếu không thể hoặc lỡ quên giảm trừ thì được lập một hóa đơn điều chỉnh nhằm ghi giảm doanh thu bán hàng.
– Hóa đơn này bắt buộc phải đính kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền và số thuế điều chỉnh.

f. Hóa đơn điều chỉnh tiền chiết khấu có thể lập sau khi kết thúc chương trình

Căn cứ theo Công văn số 143 / CT-TTHT : Trường hợp phải chờ đến hết chương trình hoặc kỳ chiết khấu mới hoàn toàn có thể tính được số tiền chiết khấu thương mại một cách đơn cử thì hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh cho số tiền này hoàn toàn có thể lập sau khi kết toán được số liệu, không bắt buộc phải lập ngay trong ngày kết thúc chương trình

g. Không có hợp đồng bán hàng, chiết khấu thương mại có được chấp nhận?

– Căn cứ theo quy định tại điểm 2.5 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC , công ty thực hiện chiết khấu thương mại cho khách hàng căn cứ vào doanh số bán hàng đạt mức nhất định của tháng, quý, năm theo hợp đồng kinh tế đã ký kết giữa 2 bên thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Nếu số tiền chiết khấu được tính khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.
– Theo Công văn số 1868/CT-TTHT,  khách hàng không ký hợp đồng bán hàng thì khoản chiết khấu thương mại cũng được chấp nhận nếu thực hiện theo đúng pháp luật về thương mại.
– Công ty ký hợp đồng bán hàng có thỏa thuận chiết khấu thanh toán cho khách hàng thanh toán trước hạn thì Công ty căn cứ vào hợp đồng bán hàng có thỏa thuận chi chiết khấu thanh toán, chứng từ thanh toán tiền chiết khấu để tính vào chi phí hợp lý.

h. Bên mua không phải lập hóa đơn khi nhận chiết khấu thương mại

Căn cứ theo Công văn số 972/CT-TTHT ngày 7/2/2017:
– Khoản chiết khấu thương mại sẽ điều chỉnh trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Nếu sau khi kết thúc chương trình mới tính tiền chiết khấu thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.
– Bên mua không có trách nhiệm lập hóa đơn đối với khoản chiết khấu thương mại.

i. Không được lập hóa đơn để thu tiền chiết khấu thương mại

-Căn cứ theo Công văn số 13457/CT-TTHT : Một khoản chiết khấu thương mại, nếu có, chỉ được phép giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn của lần mua kế tiếp hoặc sau cùng. Nếu chưa kịp giảm trừ thì được phép lập hóa đơn điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
–  Theo Công văn số 1615/TCT-CS: Khoản chiết khấu thương mại có thể chi bằng tiền nhưng chỉ được chi cho cá nhân là người tiêu dùng hoặc cá nhân làm đại lý bán hàng. Trong đó, nếu chi cho cá nhân thì khấu trừ và nộp thay 1% thuế TNCN
– Điều quan trọng là bên mua không được phép lập hóa đơn để thu tiền chiết khấu. Nếu lập, bên bán không được đưa hóa đơn này vào hạch toán chi phí do trái quy định.

k. Sau sáp nhập, các hợp đồng có chiết khấu vẫn tiếp tục được… chiết khấu

Căn cứ theo Công văn số 9605/CT-TTHT:
– Công ty nhận sáp nhập được hưởng các quyền và lợi ích hợp pháp của công ty bị sáp nhập dựa vào điểm c khoản 2 Điều 195 Luật số 68/2014/QH13.
– Các hợp đồng bán hàng kèm chiết khấu của Công ty bị sáp nhập để lại vẫn tiếp tục được chiết khấu bởi công ty nhận sáp nhập.
– Tuy nhiên, để được giảm trừ doanh thu bằng tiền chiết khấu, công ty sau sáp nhập phải phát hành hóa đơn điều chỉnh.

4. Các câu hỏi thường gặp

Chiết khấu thường mại là gì?

• Chiết khấu thương mại là khoản chiết khấu mà doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua, bán hàng.
• Khoản chiết khấu thương mại sẽ trừ vào giá trước thuế GTGT.

Các trường hợp chiết khấu thường mại?

• Chiết khấu thương mại theo từng lần mua.
• Chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số.
• Khuyến mãi mới lập hoá đơn.

Rủi ro khi sử dụng mẫu hợp đồng mua và bán hàng hóa là gì ?

• Hợp đồng mua bán mẫu tràn lan trên mạng không được kiểm chứng về mặt hiệu lực pháp lý trong các điều khoản dẫn đến tiềm ẩn rủi ro về hình thức và hiệu lực của hợp đồng.
• Hợp đồng mua bán mẫu được soạn thảo trên những điều khoản cơ bản và chung chung, không rõ ràng về mặt chủ thể và đối tượng của hợp đồng dẫn đến hợp đồng thiếu sự chặt chẽ, thiếu sự rằng buộc và không làm rõ được đối tượng của hợp đồng.

Các hình thức chiết khấu thương mại?

• Chiết khấu thương mại theo mỗi lần mua hàng (Hàng bán được giảm giá ngay trong lần mua đầu tiên).
• Chiết khấu thương mại sau nhiều lần mua hàng (Khối lượng mua hàng đạt được tiêu chuẩn để được hưởng chiết khấu thương mại).
• Chiết khấu thương mại sau các chương trình khuyến mãi (Chiết khấu thương mại được hưởng trong kỳ được tính sau khi xuất hóa đơn bán hàng).

Trên đây là toàn bộ nội dung trả lời cho câu hỏi Hợp đồng chiết khấu thương mại mà chúng tôi cung cấp đến cho quý khách hàng. Nếu có bất kỳ vấn đề vướng mắc cần giải đáp cụ thể, hãy liên hệ với Công ty luật ACC để được hỗ trợ:

Hotline: 1900.3330

Mail: [email protected]

Đánh giá post

Source: https://vh2.com.vn
Category : Vận Chuyển