Thông tư 70/2019/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán ngân sách và tài chính xã

THÔNG TƯ

Hướng dẫn chế độ kế toán ngân sách và tài chính xã

——————————

Bạn đang đọc: Thông tư 70/2019/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán ngân sách và tài chính xã

Căn cứ Luật Kế toán ngày 20 tháng 11 năm năm ngoái ;Căn cứ Luật Ngân sách nhà nước ngày 25 tháng 6 năm năm ngoái ;Căn cứ Nghị định số 174 / năm nay / NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm năm nay của nhà nước lao lý chi tiết cụ thể và hướng dẫn thi hành 1 số ít điều của Luật Kế toán ;Căn cứ Nghị định số 163 / năm nay / NĐ-CP ngày 21 tháng 12 năm năm nay của nhà nước pháp luật cụ thể thi hành 1 số ít điều của Luật giá thành nhà nước ;Căn cứ Nghị định số 87/2017 / NĐ-CP ngày 26 tháng 7 năm 2017 của nhà nước lao lý công dụng, trách nhiệm, quyền hạn và cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai của Bộ Tài chính ;Theo đề xuất của Cục trưởng Cục Quản lý, giám sát kế toán, truy thuế kiểm toán ;Bộ trưởng Bộ Tài chính phát hành Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán ngân sách và kinh tế tài chính xã .

CHƯƠNG I. QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

Thông tư này hướng dẫn hạng mục, biểu mẫu và chiêu thức lập chứng từ kế toán ; hạng mục mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản và chiêu thức hạch toán thông tin tài khoản kế toán ; hạng mục mẫu sổ và chiêu thức lập sổ kế toán ; hạng mục mẫu báo cáo giải trình, chiêu thức lập và trình diễn báo cáo giải trình kinh tế tài chính của những đơn vị chức năng thuộc đối tượng người tiêu dùng vận dụng lao lý tại Điều 2 Thông tư này .

Điều 2. Đối tượng áp dụng

Thông tư này vận dụng so với Ủy Ban Nhân Dân xã, phường, thị xã ( sau đây gọi tắt là xã ) thuộc những Q., huyện, thị xã, thành phố ( sau đây gọi tắt là huyện ) của những tỉnh, thành phố thường trực TW ( sau đây gọi tắt là tỉnh ) trong cả nước và những tổ chức triển khai, cá thể khác có tương quan đến công tác làm việc kế toán ngân sách và kinh tế tài chính xã .

CHƯƠNG II. QUY ĐỊNH CỤ THỂ

Điều 3. Quy định về chứng từ kế toán

1. Chứng từ kế toán là những sách vở và vật mang tin phản ánh nhiệm vụ kinh tế tài chính, kinh tế tài chính phát sinh và đã hoàn thành xong, làm địa thế căn cứ ghi sổ kế toán .2. Các xã sử dụng thống nhất mẫu chứng từ kế toán lao lý tại Thông tư này .- Đối với những chứng từ bắt buộc ( ký hiệu là BB ) trong quy trình thực thi, những xã không được sửa đổi biểu mẫu chứng từ đã lao lý .- Đối với những chứng từ hướng dẫn ( ký hiệu là HD ) trong quy trình triển khai, những xã được phép sửa đổi, bổ trợ biểu mẫu chứng từ tương thích với nhiệm vụ kinh tế tài chính kinh tế tài chính phát sinh .3. Đối với mẫu chứng từ in sẵn phải được dữ gìn và bảo vệ cẩn trọng, không được để hư hỏng, mục nát. Séc, Biên lai thu tiền và sách vở có giá phải được quản trị như tiền .4. Danh mục, mẫu và lý giải chiêu thức lập những chứng từ kế toán lao lý tại Phụ lục số 01 “ Hệ thống chứng từ kế toán ” kèm theo Thông tư này. Đối với nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh chưa có chứng từ kế toán lao lý tại phụ lục 01, những xã lập chứng từ kế toán bảo vệ cung ứng tối thiểu 7 nội dung lao lý tại Điều 16 Luật kế toán .

Điều 4. Quy định về tài khoản kế toán

1. Tài khoản kế toán phản ánh tiếp tục, liên tục, có mạng lưới hệ thống về tình hình gia tài, tiếp đón và sử dụng nguồn kinh phí đầu tư do ngân sách nhà nước cấp và những nguồn kinh phí đầu tư khác ; tình hình thu, chi hoạt động giải trí, hiệu quả hoạt động giải trí và những khoản khác ở những xã .2. Phân loại mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản kế toán :a ) Các thông tin tài khoản trong bảng gồm thông tin tài khoản từ loại 1 đến loại 9, được hạch toán kép ( hạch toán bút toán đối ứng giữa những thông tin tài khoản ). Hệ thống Tài khoản kế toán trong bảng phân loại và hệ thống hóa những nhiệm vụ kinh tế tài chính kinh tế tài chính theo nội dung kinh tế tài chính, gồm có 26 thông tin tài khoản cấp 1, trong đó 1 số ít thông tin tài khoản cấp 1 được cụ thể theo thông tin tài khoản cấp 2 tương thích với nhu yếu quản trị .b ) Tài khoản ngoài bảng được hạch toán đơn ( không hạch toán bút toán đối ứng giữa những thông tin tài khoản ). Các thông tin tài khoản ngoài bảng gồm 02 thông tin tài khoản : TK 005 – Dụng cụ lâu bền đang sử dụng và TK 008 – Dự toán chi ngân sách. TK 008 tương quan đến ngân sách nhà nước được phản ánh theo mục lục ngân sách nhà nước và theo niên độ ngân sách ( năm trước, năm nay ) .3. Vận dụng mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản :a ) Các xã địa thế căn cứ vào mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản kế toán ban hành tại Thông tư này để vận dụng thông tin tài khoản kế toán vận dụng tương thích với hoạt động giải trí của xã .b ) Các xã được bổ trợ thông tin tài khoản kế toán trong những trường hợp sau :- Được bổ trợ thông tin tài khoản cụ thể cho những thông tin tài khoản đã được lao lý trong hạng mục mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản kế toán ( Phụ lục số 02 ) kèm theo Thông tư này để Giao hàng nhu yếu quản trị của xã .- Bộ Tài chính chấp thuận đồng ý bằng văn bản bổ trợ thông tin tài khoản ngang cấp với những thông tin tài khoản đã được lao lý trong hạng mục mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản kế toán ( Phụ lục số 02 ) kèm theo Thông tư này .4. Danh mục mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản kế toán, lý giải nội dung, cấu trúc và chiêu thức ghi chép thông tin tài khoản kế toán của xã pháp luật tại Phụ lục số 02 “ Hệ thống thông tin tài khoản kế toán ” kèm theo Thông tư này .

Điều 5. Quy định về sổ kế toán

1. Các xã phải mở sổ kế toán để ghi chép, mạng lưới hệ thống và lưu giữ hàng loạt những nhiệm vụ kinh tế tài chính, kinh tế tài chính đã phát sinh của xã. Việc dữ gìn và bảo vệ, tàng trữ sổ kế toán triển khai theo pháp luật của pháp lý về kế toán, những văn bản có tương quan và pháp luật tại Thông tư này .2. Các xã phải theo dõi nguồn thu, trách nhiệm chi của xã theo mục lục ngân sách Nhà nước và lao lý về kinh tế tài chính, ngân sách ship hàng cho việc lập báo cáo giải trình quyết toán với ngân sách nhà nước và những cơ quan có thẩm quyền .3. Các loại sổ kế toána ) Các xã chỉ sử dụng một mạng lưới hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toán năm, gồm có sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cụ thể. Phải mở rất đầy đủ những sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán cụ thể và triển khai rất đầy đủ, đúng nội dung, trình tự và giải pháp ghi chép so với từng mẫu sổ kế toán .b ) Mẫu sổ kế toán tổng hợp :- Nhật ký – Sổ Cái vận dụng cho những xã thực thi kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái, dùng để phản ánh toàn bộ những nhiệm vụ kinh tế tài chính kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời hạn và hệ thống hóa theo nội dung kinh tế tài chính trên những thông tin tài khoản kế toán. Số liệu trên Nhật ký – Sổ Cái phản ánh tổng hợp theo trình tự thời hạn tình hình gia tài, nguồn kinh phí đầu tư và tình hình sử dụng nguồn kinh phí đầu tư .- Sổ Cái tập hợp và hệ thống hóa những nhiệm vụ kinh tế tài chính, kinh tế tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế tài chính trên thông tin tài khoản kế toán. Số liệu trên Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình gia tài, nguồn kinh phí đầu tư và tình hình sử dụng nguồn kinh phí đầu tư .c ) Mẫu sổ, thẻ kế toán chi tiết cụ thể :Sổ, thẻ kế toán chi tiết cụ thể dùng để ghi chép chi tiết cụ thể những nhiệm vụ kinh tế tài chính kinh tế tài chính phát sinh tương quan đến những đối tượng người tiêu dùng kế toán theo nhu yếu quản trị mà Sổ Cái chưa phản ánh cụ thể. Số liệu trên sổ kế toán cụ thể cung ứng những thông tin đơn cử ship hàng cho việc quản trị tại xã và việc tính, lập những chỉ tiêu trong báo cáo giải trình kinh tế tài chính và báo cáo giải trình quyết toán ngân sách nhà nước .Căn cứ vào nhu yếu quản trị và nhu yếu hạch toán của từng đối tượng người tiêu dùng kế toán riêng không liên quan gì đến nhau, xã được phép cụ thể thêm những chỉ tiêu trên sổ, thẻ kế toán chi tiết cụ thể để ship hàng lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, báo cáo giải trình quyết toán theo nhu yếu quản trị .4. Trách nhiệm của người giữ và ghi sổ kế toána ) Sổ kế toán phải được quản trị ngặt nghèo, phân công rõ ràng nghĩa vụ và trách nhiệm cá thể giữ và ghi sổ. Nhân viên đảm nhiệm việc giữ và ghi sổ kế toán phải chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về nội dung ghi trong sổ trong suốt thời hạn giữ và ghi sổ .b ) Khi có sự biến hóa nhân viên cấp dưới giữ và ghi sổ, đảm nhiệm kế toán xã phải tổ chức triển khai chuyển giao nghĩa vụ và trách nhiệm quản trị và ghi sổ kế toán giữa nhân viên cấp dưới kế toán cũ với nhân viên cấp dưới kế toán mới. Nhân viên kế toán cũ phải chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về hàng loạt những nội dung ghi trong sổ trong suốt thời hạn giữ và ghi sổ kế toán, nhân viên cấp dưới kế toán mới chịu nghĩa vụ và trách nhiệm từ ngày nhận chuyển giao. Biên bản chuyển giao phải được đảm nhiệm kế toán xã ký xác nhận .c ) Nhân viên giữ và ghi sổ kế toán phải ghi chép kịp thời sau khi nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh, phải bảo vệ rõ ràng, không thiếu theo những nội dung của mẫu sổ kế toán. Thông tin, số liệu được ghi vào sổ kế toán phải bảo vệ đúng mực, trung thực, địa thế căn cứ vào chứng từ kế toán tương ứng dùng để ghi sổ .d ) Việc ghi sổ kế toán phải thực thi theo trình tự thời hạn phát sinh của nhiệm vụ kinh tế tài chính, kinh tế tài chính. Thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán của năm sau phải tiếp nối thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán của năm trước liền kề, bảo vệ liên tục từ khi mở sổ đến khi khóa sổ .5. Mở sổ kế toána ) Nguyên tắc mở sổ kế toánSổ kế toán phải được mở vào đầu kỳ kế toán năm hoặc ngay sau khi có quyết định hành động xây dựng và mở màn hoạt động giải trí của xã. Sổ kế toán được mở màn năm kinh tế tài chính, ngân sách mới để chuyển số dư từ sổ kế toán năm cũ chuyển sang và ghi ngay nhiệm vụ kinh tế tài chính, kinh tế tài chính mới phát sinh thuộc năm mới từ ngày 01/01 của năm kinh tế tài chính, ngân sách mới .Số liệu thu, chi ngân sách xã thuộc năm trước phát sinh trong thời hạn chỉnh lý quyết toán được ghi vào những sổ kế toán thu, chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý theo dõi những thông tin tài khoản thu, chi, chênh lệch thu chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý ship hàng lập báo cáo giải trình quyết toán ngân sách nhà nước theo lao lý. Nếu nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh thuộc năm hiện hành thì ghi sổ kế toán năm nay .b ) Trường hợp ghi sổ kế toán trên giấy ( bằng tay thủ công ), xã phải hoàn thành xong thủ tục pháp lý của sổ kế toán như sau :- Đối với sổ kế toán đóng thành quyển :+ Ngoài bìa ( góc trên bên trái ) phải ghi tên xã, giữa bìa ghi tên sổ, ngày, tháng năm lập sổ, ngày, tháng, năm khóa sổ, họ tên và chữ ký của người lập sổ, người đảm nhiệm kế toán và quản trị Ủy ban nhân dân xã ký tên, đóng dấu ; ngày, tháng, năm kết thúc ghi sổ hoặc ngày chuyển giao sổ cho người khác .+ Các trang sổ kế toán phải đánh số trang từ trang một ( 01 ) đến hết trang số ở đầu cuối, giữa hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai của xã .- Đối với sổ tờ rời :+ Đầu mỗi sổ tờ rời phải ghi rõ tên xã, số thứ tự của từng tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên của người giữ sổ và ghi sổ kế toán .+ Các sổ tờ rời trước khi sử dụng phải được quản trị Ủy ban nhân dân xã ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào Sổ ĐK sử dụng thẻ tờ rời .+ Các sổ tờ rời phải sắp xếp theo thứ tự những thông tin tài khoản kế toán, phải bảo vệ bảo đảm an toàn và dễ tra cứu .c ) Trường hợp lập sổ kế toán trên máy vi tính :Các mẫu sổ kế toán trên máy vi tính phải bảo vệ những yếu tố của sổ kế toán theo pháp luật của pháp lý về kế toán. Đối với sổ kế toán tàng trữ trên những phương tiện đi lại điện tử, quản trị Ủy ban nhân dân xã phải chịu nghĩa vụ và trách nhiệm bảo vệ bảo đảm an toàn, bảo mật thông tin thông tin dữ liệu và phải bảo vệ tra cứu được tài liệu trong thời hạn tàng trữ. Riêng so với sổ kế toán tổng hợp phải in ra giấy, đóng thành quyển và phải làm khá đầy đủ những thủ tục pháp luật nêu tại điểm b, khoản 5 Điều này .6. Ghi sổ kế toána ) Việc ghi sổ kế toán phải địa thế căn cứ vào chứng từ kế toán, mọi số liệu ghi trên sổ kế toán phải có chứng từ kế toán chứng tỏ ; phải bảo vệ số và chữ rõ ràng, liên tục có mạng lưới hệ thống, không được viết tắt, không ghi chồng đè, không được bỏ cách dòng .b ) Phải triển khai theo trình tự ghi chép và những mẫu sổ kế toán pháp luật tại Phụ lục số 03 “ Hệ thống sổ kế toán ” kèm theo Thông tư này. Khi ghi hết trang sổ phải cộng số liệu của từng trang để mang số cộng trang trước sang đầu trang tiếp nối, không được ghi xen thêm vào phía trên hoặc phía dưới .c ) Trường hợp ghi sổ kế toán trên giấy, phải dùng mực không phai, không dùng mực đỏ để ghi sổ kế toán. Nếu không ghi hết trang sổ phải gạch chéo phần không ghi, không tẩy xóa, cấm dùng chất hóa học để thay thế sửa chữa .7. Khóa sổ kế toánKhóa sổ kế toán là việc cộng sổ để tính ra tổng số phát sinh bên Nợ, bên Có và số dư cuối kỳ của từng thông tin tài khoản kế toán hoặc tổng số thu, chi, tồn quỹ, nhập, xuất, tồn dư .a ) Kỳ khóa sổ kế toán- Sổ quỹ tiền mặt phải được triển khai khóa sổ vào cuối mỗi ngày. Sau khi khóa sổ phải thực thi so sánh giữa sổ tiền mặt của kế toán với sổ quỹ của thủ quỹ và tiền mặt có trong két bảo vệ đúng mực, khớp đúng. Riêng ngày cuối tháng phải lập Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt, sau khi kiểm kê, Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt được lưu cùng với sổ kế toán tiền mặt ngày ở đầu cuối của tháng .- Sổ tiền gửi ngân hàng nhà nước, kho bạc phải được triển khai khóa sổ vào cuối tháng để so sánh số liệu với ngân hàng nhà nước, kho bạc ; Bảng so sánh số liệu với ngân hàng nhà nước, kho bạc ( có xác nhận của ngân hàng nhà nước, kho bạc ) được lưu cùng Sổ tiền gửi ngân hàng nhà nước, kho bạc hàng tháng .- Xã phải khóa sổ kế toán tại thời gian cuối kỳ kế toán năm, trước khi lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính. Ngoài ra, xã phải khóa sổ kế toán trong những trường hợp kiểm kê đột xuất hoặc những trường hợp khác theo lao lý của pháp lý .b ) Trình tự khóa sổ kế toán( 1 ) Đối với ghi sổ kế toán trên giấy ( thủ công bằng tay ) :Bước 1 : Kiểm tra, so sánh trước khi khóa sổ kế toán- Cuối kỳ kế toán, sau khi đã phản ánh hết những chứng từ kế toán phát sinh trong kỳ vào sổ kế toán, kế toán triển khai so sánh giữa số liệu trên chứng từ kế toán ( nếu cần ) với số liệu đã ghi sổ, giữa số liệu của những sổ kế toán có tương quan, bảo vệ sự khớp đúng giữa số liệu trên chứng từ kế toán với số liệu trong một sổ kế toán và giữa những sổ kế toán với nhau. Thực hiện cộng số phát sinh trên Sổ Cái và những sổ kế toán cụ thể .- Căn cứ những sổ, thẻ kế toán chi tiết cụ thể, lập Bảng tổng hợp cụ thể so với những thông tin tài khoản phải ghi trên nhiều sổ hoặc nhiều trang sổ .- Thực hiện cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có của toàn bộ những thông tin tài khoản trên Sổ Cái hoặc Nhật ký – Sổ Cái bảo vệ khớp đúng số liệu tổng hợp và cụ thể. Sau đó thực thi so sánh giữa số liệu trên Sổ Cái với số liệu trên sổ kế toán cụ thể hoặc Bảng tổng hợp chi tiết cụ thể, giữa số liệu của kế toán với số liệu của thủ quỹ, thủ kho. Sau khi xác lập khớp đúng số liệu, thực thi khóa sổ kế toán. Trường hợp có chênh lệch phải xác lập nguyên do và xử lý số chênh lệch cho đến khi số liệu khớp đúng .Bước 2 : Khóa sổ- Khi khóa sổ phải kẻ một đường ngang dưới dòng ghi nhiệm vụ ở đầu cuối của kỳ kế toán. Sau đó ghi “ Cộng số phát sinh trong kỳ ” phía dưới dòng đã kẻ ;- Ghi tiếp dòng “ Số dư cuối kỳ ” ( tháng, quý, năm ) ;Dòng “ Số dư cuối kỳ ” tính như sau :Số phát sinh Có trong kỳSố phát sinh Có trong kỳSau khi tính được số dư của từng thông tin tài khoản, thông tin tài khoản nào dư Nợ thì ghi vào cột Nợ, thông tin tài khoản nào dư Có thì ghi vào cột Có .- Ghi tiếp dòng “ Cộng số phát sinh lũy kế từ đầu năm ” ;- Kẻ 2 đường kẻ liền nhau để kết thúc việc khóa sổ .- Đối với sổ chi tiết cụ thể có cấu trúc những cột phát sinh Nợ, phát sinh Có và cột “ Số dư ” ( hoặc nhập, xuất, “ còn lại ” hay thu, chi, “ tồn quỹ ” … ), ghi số liệu cột số dư ( còn lại hay tồn ) vào dòng “ Số dư cuối kỳ ” của cột “ Số dư ” hoặc cột “ Tồn quỹ ”, hay cột “ Còn lại ” .Sau khi khóa sổ kế toán, người ghi sổ phải ký dưới 2 đường kẻ, người đảm nhiệm kế toán kiểm tra bảo vệ sự đúng chuẩn, cân đối sẽ ký xác nhận. Sau đó trình quản trị Ủy ban nhân dân xã kiểm tra và ký duyệt để xác nhận tính pháp lý của số liệu khóa sổ kế toán .( 2 ) Đối với ghi sổ trên máy vi tính :Quy trình khóa sổ kế toán trên ứng dụng kế toán cần được thiết lập bảo vệ và bộc lộ những nguyên tắc khóa sổ so với trường hợp ghi sổ kế toán trên giấy ( bằng tay thủ công ) .8. Danh mục sổ kế toán, mẫu sổ, hướng dẫn lập sổ kế toán theo Phụ lục số 03 “ Hệ thống sổ kế toán ” kèm theo Thông tư này .

Điều 6. Báo cáo quyết toán

1. Báo cáo quyết toán ngân sách xã dùng để tổng hợp tình hình thu, chi ngân sách xã, được trình diễn chi tiết cụ thể theo mục lục ngân sách Nhà nước để phân phối cho Hội đồng nhân dân xã, báo cáo giải trình phòng kinh tế tài chính huyện và cơ quan có thẩm quyền khác .2. Các xã lập báo cáo giải trình quyết toán ngân sách theo lao lý tại Thông tư số 344 / năm nay / TT-BTC ngày 30/12/2016 của Bộ Tài chính lao lý về quản trị ngân sách xã và những hoạt động giải trí kinh tế tài chính khác của xã, phường, thị xã và những văn bản sửa đổi, bổ trợ Thông tư số 344 / năm nay / TT-BTC .

Điều 7. Báo cáo tài chính

1. Báo cáo kinh tế tài chính dùng để cung ứng thông tin về tình hình kinh tế tài chính, tác dụng hoạt động giải trí và những luồng tiền của xã. Sau khi kết thúc kỳ kế toán năm, những xã phải khóa sổ và lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .tin tức báo cáo giải trình kinh tế tài chính của xã là thông tin cơ sở để tổng hợp thông tin báo cáo giải trình kinh tế tài chính nhà nước cho huyện .2. Nguyên tắc, nhu yếu lập báo cáo giải trình kinh tế tài chínha ) Nguyên tắc :Việc lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính phải được địa thế căn cứ vào số liệu kế toán sau khi khóa sổ kế toán. Báo cáo kinh tế tài chính phải được lập đúng nguyên tắc, nội dung, chiêu thức theo lao lý và được trình diễn đồng điệu giữa những kỳ kế toán, trường hợp báo cáo giải trình kinh tế tài chính trình diễn khác nhau giữa những kỳ kế toán thì phải thuyết minh rõ nguyên do .Báo cáo kinh tế tài chính phải có chữ ký của người lập, đảm nhiệm kế toán xã và quản trị Ủy ban nhân dân của xã. Người ký báo cáo giải trình kinh tế tài chính phải chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về nội dung của báo cáo giải trình .b ) Yêu cầu :Báo cáo kinh tế tài chính phải được phản ánh một cách trung thực, khách quan về nội dung và giá trị những chỉ tiêu báo cáo giải trình ; trình diễn theo biểu mẫu lao lý về tình hình kinh tế tài chính, hiệu quả hoạt động giải trí và lưu chuyển tiền của xã .Báo cáo kinh tế tài chính phải được lập kịp thời, đúng thời hạn lao lý so với xã, trình diễn rõ ràng, dễ hiểu, đúng mực thông tin, số liệu kế toán .tin tức, số liệu báo cáo giải trình phải được phản ánh liên tục, số liệu của kỳ này phải sau đó số liệu của kỳ trước .3. Kỳ lập báo cáo giải trìnhBáo cáo kinh tế tài chính được lập vào thời gian cuối kỳ kế toán năm theo pháp luật của Luật kế toán .4. Trách nhiệm của những xã trong việc lập báo cáo giải trình kinh tế tài chínhCác xã phải lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính năm theo mẫu biểu pháp luật tại Phụ lục số 04, kèm theo Thông tư này .5. Nơi nộp và thời hạn nộp báo cáo giải trình kinh tế tài chínha ) Nơi nộp :Các xã nộp báo cáo giải trình kinh tế tài chính cho Kho bạc Nhà nước cấp huyện nơi xã thanh toán giao dịch, Hội đồng nhân dân xã, phòng kinh tế tài chính huyện và những cơ quan Nhà nước có thẩm quyền khác theo lao lý của pháp lý .b ) Thời hạn nộp báo cáo giải trình kinh tế tài chính :Báo cáo kinh tế tài chính năm của xã phải được nộp cho cơ quan có thẩm quyền trong thời hạn 90 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm theo pháp luật của pháp lý về kế toán .6. Công khai báo cáo giải trình kinh tế tài chínhBáo cáo kinh tế tài chính được công khai minh bạch theo pháp luật của pháp lý về kế toán và những văn bản có tương quan .7. Danh mục báo cáo giải trình, mẫu báo cáo giải trình, lý giải giải pháp lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính nêu tại Phụ lục số 04 “ Hệ thống Báo cáo kinh tế tài chính ”, kèm theo Thông tư này .

Chương III. TỔ CHỨC THỰC HIỆN

Điều 8. Hiệu lực thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực thực thi hiện hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2020 .2. Thông tư này thay thế sửa chữa Quyết định số 94/2005 / QĐ-BTC ngày 12/12/2005 của Bộ kinh tế tài chính về chế độ kế toán ngân sách và kinh tế tài chính xã và Thông tư số 146 / 2011 / TT-BTC ngày 26/10/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ trợ Chế độ kế toán ngân sách và kinh tế tài chính xã phát hành kèm theo Quyết định số 94/2005 / QĐ-BTC ngày 12/12/2005 .

Điều 9. Tổ chức thực hiện

1. quản trị Ủy ban nhân dân xã, phường, thị xã phải tổ chức triển khai thực thi nghiêm chỉnh những lao lý trong Thông tư này .2. Cục trưởng Cục quản trị giám sát kế toán, truy thuế kiểm toán, Vụ trưởng Vụ Chi tiêu Nhà nước, Tổng giám đốc Kho bạc Nhà nước, Chánh văn phòng Bộ và Thủ trưởng những đơn vị chức năng tương quan thuộc Bộ Tài chính chịu nghĩa vụ và trách nhiệm thông dụng, hướng dẫn, kiểm tra và thi hành Thông tư này. /. ­ ­ ­- Các đơn vị chức năng thuộc và thường trực Bộ Tài chính ;- Hội đồng dân tộc và những Ủy ban của Quốc Hội ;- Văn phòng Trung ương và những Ban của Đảng ;( Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2019 / TT-BTC ngày 03/10/2019 của Bộ Tài chính )Ghi chú : Tổng hợp những chứng từ cùng loại, có cùng nội dung để ghi vào Nhật ký – Sổ Cái theo quan hệ 1 Nợ đối ứng với 1 Có .Ngày …. tháng ….. năm …….. Số : …………………( Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2019 / TT-BTC ngày 03/10/2019 của Bộ Tài chính )Số còn được lĩnh( Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2019 / TT-BTC ngày 03/10/2019 của Bộ Tài chính )Ngày … tháng … năm …Ngày … tháng … năm …( Thanh toán phụ cấp cho những khoản phụ cấp chưa tính trong bảng thanh toán giao dịch tiền lương như phụ cấp cho những cán bộ kiêm nhiệm … )Địa chỉ cơ quan thao tác( Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2019 / TT-BTC ngày 03/10/2019 của Bộ Tài chính )Họ và tên người nộp tiền : ……………………………………………………………….Ngày … tháng … năm …( Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2019 / TT-BTC ngày 03/10/2019 của Bộ Tài chính )Ngày … tháng … năm …( Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2019 / TT-BTC ngày 03/10/2019 của Bộ Tài chính )Ngày … tháng …. năm ….Đã nhận đủ số tiền : – Bằng số : ……………………………………………………………Họ và tên người nộp tiền : ……………………………………………………………………………………….Ngày … tháng … năm … Quyển số : …………….( Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2019 / TT-BTC ngày 03/10/2019 của Bộ Tài chính )Ngày … tháng …. năm ….Đã nhận đủ số tiền : – Bằng số : ……………………………………………………………Họ và tên người nhận tiền : ………………………………………………………………………….Ngày … tháng … năm … Quyển số : …………….( Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2019 / TT-BTC ngày 03/10/2019 của Bộ Tài chính )1. Chứng từ : …………………………… số …………………… ngày ……………………..1. Số tạm ứng những kỳ trước chưa chi hết- Số tiền tạm ứng được giao dịch thanh toán theo bảng dưới đây :- Họ và tên người thanh toán giao dịch : ……………………………………………………………………..Ngày …… tháng ……… năm ……….( Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2019 / TT-BTC ngày 03/10/2019 của Bộ Tài chính )Hợp đồng giao khoán được lập thành 4 bản, có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 2 bản .Hai bên cam kết thực thi không thiếu những pháp luật đã ghi trong hợp đồng. Trong quy trình thực thi hợp đồng nếu có gì vướng mắc 2 bên tự trao đổi thống nhất xử lý, nếu bên nào vi phạm sẽ bị giải quyết và xử lý theo chế độ Hợp đồng kinh tế tài chính đã lao lý .- Giá trị của Hợp đồng Bên …………….. phải giao dịch thanh toán cho Bên ………….. là ………….. đồng .Gồm những việc làm với nội dung lao lý như sau :- Bên A cho Bên B nhận khoán …………………….. trong thời hạn ……………………………….Cùng thỏa thuận hợp tác thống nhất ký kết hợp đồng giao khoán với những pháp luật sau :Có TK số : ……………………………………………. tại …………………………………………………..Ông / Bà ……………. Chức vụ : ……………………. Đại diện cho …………………………………….Một bên là ……………………… ( bên nhận khoán gọi tắt là Bên B ) :Có TK số : ……………………………………… tại …………………………………………………………Ông / Bà ……………. Chức vụ : ……………….. Đại diện cho Ủy Ban Nhân Dân xã …………………………Một bên là Ủy Ban Nhân Dân xã ( bên giao khoán gọi tắt là Bên A ) :Hôm nay ngày …………… tháng ………….. năm …, tại ………………………………………………Căn cứ hiệu quả chọn khoán ngày ……………… tháng …………… năm ……………………………( Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2019 / TT-BTC ngày 03/10/2019 của Bộ Tài chính )Ngày …. tháng …. năm ….Biên bản thanh lý hợp đồng này được lập thành … bản, mỗi bên giữ …. bản, có giá trị như nhau .Số tiền bên còn phải thanh toán giao dịch cho bên là : ……………………………….. đồng ( viết bằng chữ ) ………………………………………………………………………………………………………………..Số tiền bị phạt do bên ……….. vi phạm hợp đồng : ……………………….. đồng ( viết bằng chữ ) ………………………………………………………………………………………………………………..Bên …….. đã tạm ứng ( thanh toán giao dịch ) cho bên ………………. số tiền là : ………………….. đồng ( viết bằng chữ ) …………………….. …………………………………………………………………………………………………Nội dung việc làm ( ghi trong hợp đồng ) đã được triển khai :Và một bên là : ……………………………………………………………………………………………………Căn cứ Quyết định số ………….. ngày ……… tháng …………. năm …….. về việc xây dựng Ban thanh lý Hợp đồng giao khoán số : ……………………………….. ngày ……… tháng ………….. năm ……… giữa 🙁 Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2019 / TT-BTC ngày 03/10/2019 của Bộ Tài chính )Ngày ………………… tháng …………… năm …………Ngày ………. tháng ………… năm( Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2019 / TT-BTC ngày 03/10/2019 của Bộ Tài chính )Ngày …. tháng …. năm ….Ghi chú : Các hộ lưu giữ thông tin này để so sánh với những khoản đã nộpSau khi nhận được thông tin này, có khoản nào chưa đúng, Ông / Bà phản ánh ngay cho Ủy Ban Nhân Dân xã để xem xét kiểm soát và điều chỉnh kịp thời .Ủy Ban Nhân Dân xã ủy nhiệm cho Ông / Bà ………………….. là …………….. đến thu trực tiếp tại những hộ .Đề nghị Ông / Bà : ………… nộp những khoản trên cho Ủy Ban Nhân Dân xã vào ngày …………………Tổng số tiền thu là ( Viết bằng chữ ) : ……………………………………………………………………Các khoản còn nợ của năm trướcỦy ban nhân dân xã xin thông tin cho Ông / Bà : …………………………….. về những khoản thu của xã năm …………. như sau :Căn cứ vào : ………………….. Ngày …….. / ……. / …… của : ………………………………………….( Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2019 / TT-BTC ngày 03/10/2019 của Bộ Tài chính )Ngày … tháng … năm …Tổng cộng số công đã kêu gọi quy ra tiền để làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách là :Ngày … tháng …. năm …Số công đã làmThực hiện quyết định hành động ……………… của Ủy Ban Nhân Dân xã …………………. về việc …………….. Tôi xin báo số ngày công lao động đã kêu gọi sử dụng cho …………., như sau 🙁 Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2019 / TT-BTC ngày 03/10/2019 của Bộ Tài chính )Ngày … tháng … năm …Ngày … tháng …. năm …của ………., như sau :Báo cáo những khoản góp phần bằng hiện vật dùng cho …………………………………………( Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2019 / TT-BTC ngày 03/10/2019 của Bộ Tài chính )Ngày ……… tháng nămỦy Ban Nhân Dân xã ……………….. ý kiến đề nghị KBNN. ……………………….. kết chuyển số kết dư ngân sách xã năm vào số thu ngân sách năm …………..- Số kết dư ngân sách xã năm …………. là …………………………………………………………………..Căn cứ vào Nghị quyết số ………. ngày ……… của HĐND xã ……………. về việc phê chuẩn( Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2019 / TT-BTC ngày 03/10/2019 của Bộ Tài chính )Ngày … tháng …. năm … PHỤ TRÁCH KẾ TOÁNKết chuyển số ………….. từ bên ….. của thông tin tài khoản vào bên ………….. của thông tin tài khoản ……….( Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2019 / TT-BTC ngày 03/10/2019 của Bộ Tài chính )III. GIẢI THÍCH NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
(Mẫu số C01-X)

1. Mục đíchBảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại dùng để tổng hợp những chứng từ cùng loại có cùng nội dung kinh tế tài chính phát sinh nhiều trong ngày, để làm địa thế căn cứ ghi vào Nhật ký – Số cái 1 dòng theo quan hệ đối ứng 1 Nợ đối ứng với 1 Có .2. Phương pháp lập và nghĩa vụ và trách nhiệm ghiBảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại do kế toán lập. Hàng ngày, địa thế căn cứ vào chứng từ kế toán có cùng nội dung kinh tế tài chính ( cùng quan hệ đối ứng ) để ghi vào Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại .Phải đánh số và ghi rõ : Ngày tháng, năm lập Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại .Loại chứng từ : Ghi rõ loại chứng từ được tập hợp trong bảng thuộc loại chứng từ nào như phiếu thu, phiếu chi, … ( trong phiếu chi chia ra những phiếu chi tạm ứng, phiếu chi tương quan đến hạch toán chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN, phiếu thu những khoản thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN, phiếu thu những khoản thu hộ, … mỗi nội dung lập riêng một bảng ) .Ghi rõ quan hệ đối ứng của loại chứng từ đó Nợ / Có .Mỗi chứng từ được ghi một dòng .- Cột A, B, C : Ghi số thứ tự, số và ngày tháng của chứng từ .- Cột D : Ghi nội dung của chứng từ .- Cột 1 : Ghi số tiền trên mỗi chứng từDòng cộng cột 1 trên Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại được ghi vào Nhật ký – Sổ Cái .

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG, PHỤ CẤP
(Mẫu số C02-X)

1. Mục đíchBảng thanh toán giao dịch tiền lương, phụ cấp là chứng từ kế toán làm địa thế căn cứ để thanh toán giao dịch tiền lương, phụ cấp cho cán bộ chuyên trách và công chức cấp xã, khoản trợ cấp cho cán bộ đã nghỉ hưu nhưng thao tác cho xã vẫn được hưởng trợ cấp theo pháp luật hiện hành của Nhà nước và để kiểm tra việc thanh toán giao dịch tiền lương, phụ cấp cho cán bộ xã .2. Phương pháp lập và nghĩa vụ và trách nhiệm ghi- Bảng giao dịch thanh toán tiền lương, phụ cấp được lập hàng tháng, mỗi cán bộ xã hưởng lương, phụ cấp được ghi 1 dòng .Cột A, B : Ghi số thứ tự, họ và tên người được hưởng lương, phụ cấp .Cột C : Ghi mã số ngạch lương của những công chức cấp xã được hưởng lương theo chức vụ .Cột 1 : Ghi thông số lương theo bảng lương lao lý cho những chức vụ trình độ .Cột 2 : Ghi thông số phụ cấp cho những chức vụ trình độ theo pháp luật hiện hành của Nhà nước .Cột 3 : Cộng thông số lương và thông số phụ cấp ( cột 3 = cột 1 + cột 2 )Cột 4 : Ghi mức lương được hưởng : Mức lương = Hệ số x lương tối thiểu .Cột 5, 6 : Ghi những khoản phụ cấp khác ngoài những khoản phụ cấp theo lương chức vụ đã ghi ở cột 2. VD số phụ cấp 5 % mức lương chức vụ so với những cán bộ chuyên trách của xã được tái cử hoặc những khoản phụ cấp cho cán bộ không chuyên trách .Cột 7 : Ghi tổng số lương, phụ cấp được hưởng ( cột 7 = cột 4 + cột 6 ) .Cột 8 : Ghi số tiền BHXH trả thay lương trong những trường hợp được hưởng BHXH theo pháp luật hiện hành của Nhà nước .Cột 9, 10, 11 : Ghi những khoản phải trừ ( bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế phải đóng, những khoản nợ nếu có ) vào lương và phụ cấp và tính ra tổng số tiền phải trừ trong tháng .Cột 12 : Ghi tổng số tiền lương, phụ cấp còn lại được nhận của mỗi ngườiCột 12 = Cột 7 – Cột 11Hàng tháng, địa thế căn cứ vào list cán bộ chuyên trách và công chức cấp xã, ở diện được hường lương và phụ cấp để lập Bảng giao dịch thanh toán tiền lương, phụ cấp trình quản trị Ủy Ban Nhân Dân xã duyệt. Trên cơ sở đó lập lệnh chi tiền để rút tiền từ thông tin tài khoản ngân sách về xã để chi trả tiền lương và phụ cấp. Khi chi trả lương và phụ cấp lập phiếu chi để xuất quỹ chi trả lương, phụ cấp cho từng người. Khi nhận lương, phụ cấp từng người nhận phải ký tên vào bảng thanh toán giao dịch tiền lương, phụ cấp theo đúng dòng của mình ( cột D ). Người nào chưa ký là chưa nhận lương, phụ cấp .Trường hợp xã còn nợ lương, phụ cấp của cán bộ thì cột D chưa có chữ ký của người nhận tiền .Sau khi phát lương, phụ cấp xong bảng này được đóng thành quyển và lưu lại ở bộ phận kế toán .

BẢNG THANH TOÁN PHỤ CẤP
(Mẫu số C05- X)

1. Mục đíchBảng thanh toán giao dịch phụ cấp nhằm mục đích xác lập khoản phụ cấp tháng hoặc quý được hưởng ngoài lương ( Khoản phụ cấp này chưa được tính trong Bảng giao dịch thanh toán tiền lương tháng của xã ) của những cán bộ kiêm nhiệm nhiều việc cùng 1 lúc được hưởng phụ cấp theo chế độ, là cơ sở để thanh toán giao dịch tiền phụ cấp cho cán bộ, công chức cấp xã được hưởng ( Ví dụ : Phụ cấp cán bộ tham gia ban quản trị dự án Bất Động Sản ) .2. Phương pháp lập và nghĩa vụ và trách nhiệm ghiGóc trên, bên trái của Bảng giao dịch thanh toán phụ cấp ghi rõ tên huyện, Ủy Ban Nhân Dân xã và mã đơn vị chức năng có quan hệ với ngân sách ĐK .Cột A, B, C, D : Ghi số thứ tự, họ và tên, chức vụ, địa chỉ cơ quan thao tác của từng người được nhận phụ cấpCột 1 : Ghi mức lương đang hưởng ( gồm cả phụ cấp nghĩa vụ và trách nhiệm nếu có )Cột 2 : Ghi tỷ suất ( % ) được hưởng phụ cấp theo pháp luật ( nếu quy ước trả cố định và thắt chặt hàng tháng theo mức lương chung thì cột này để trống ) .Cột 3 : Ghi số tiền phụ cấp từng người được hưởng theo tháng hoặc theoquý .Cột E : Từng người ký nhận khi nhận phụ cấp .Bảng thanh toán giao dịch phụ cấp được lập 1 bản theo tháng hoặc theo quý và phải có không thiếu chữ ký theo pháp luật .

BIÊN LAI THU TIỀN
(Mẫu C27-X)

1. Mục đíchBiên lai thu tiền là chứng từ kế toán của đơn vị chức năng thu xác nhận với người nộp về số tiền đã nộp và làm địa thế căn cứ để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ hoặc nộp tiền thẳng vào Kho bạc .Biên lai thu tiền được dùng làm chứng từ ghi thu những khoản góp phần của nhân dân khi Ủy ban nhân dân xã hoặc những cơ quan thu được cấp có thẩm quyền được cho phép đứng ra kêu gọi nhân dân góp phần .2. Phương pháp lập và nghĩa vụ và trách nhiệm ghiPhương pháp ghi :- Ghi rõ tên đơn vị chức năng thu ở góc trên bên trái ( tên cơ quan thu hoặc tên xã, phường, thị xã ), đóng dấu treo của đơn vị chức năng thu hoặc xã, phường, thị xã .- Ghi số, ngày, tháng, năm lập biên lai- Ghi rõ họ tên, địa chỉ người nộp tiền- Cột A : Ghi số thứ tự từng khoản thu- Cột B : Ghi tên khoản thu ( thu ủng hộ đồng bào bị bão lụt, thu quỹ phòng chống bão lụt, thu tiền lao động công ích … ). Biên lai thu tiền hoàn toàn có thể dùng để thu 1 khoản hoặc nhiều khoản cùng 1 lúc, mỗi khoản thu ghi 1 dòng .- Cột 1 : Ghi số tiền thu được của từng khoản thu .- Cột C : Có thể ghi 1 số chỉ tiêu ship hàng cho cách tính số tiền của khoản thu hoặc những ghi chú thiết yếu .Sau khi lập và thu tiền xong, người nộp tiền và người thu tiền cùng ký và ghi rõ họ tên vào từng liên biên lai .Biên lai thu tiền do người trực tiếp đi thu lập đủ 3 liên bằng cách đặt giấy than viết 1 lần. Nội dung, số tiền từng khoản thu và tổng số tiền thu viết bằng chữ trên biên lai của 3 liên phải như nhau :- Liên 1 : Lưu ở cuống- Liên 2 : Giao cho người nộp tiền- Liên 3 : Giao cho kế toán giữ để hạch toán .Sau khi thu tiền, người thu tiền địa thế căn cứ tổng số tiền thu được, tổng hợp lập Bảng kê cho từng khoản thu để kế toán có địa thế căn cứ lập phiếu thu, người thu nộp tiền vào quỹ .Đối với những số biên lai in hỏng ( in không rõ, rách nát hoặc đóng thiếu liên ) hoặc viết sai phải gạch chéo toàn bộ những liên và không được xé rời ra khỏi cuống .Người đi thu phải sử dụng biên lai từ số nhỏ đến số lớn, sử dụng hết quyển này sang quyển khác. Sau khi sử dụng hết 1 quyển biên lai người đi thu phải nộp lại cuống biên lai ( gồm những liên lưu và tổng thể những số in hỏng, viết sai ) cho kế toán để quyết toán biên lai với cơ quan tài chính .Việc in, quản trị và phát hành biên lai thu tiền theo pháp luật hiện hành .Biên lai đóng thành quyển, phải được đánh số hiệu quyển, trong mỗi quyển phải in số hiệu từng số biên lai liên tục từ đầu quyển đến cuối quyển bằng hình thức in số nhảy liên tục cho 1 seri. Trường hợp đơn vị chức năng không tự in thì khi nhận hoặc mua biên lai của cơ quan Tài chính về phải lập Phiếu nhập kho, ghi sổ kho và dữ gìn và bảo vệ như tiền, tránh để thất lạc biên lai. Trước khi sử dụng phải ghi rõ tên đơn vị chức năng sử dụng ( xã, phường, thị xã hoặc cơ quan thu ) và đóng dấu treo của đơn vị chức năng mình ( dấu của Ủy Ban Nhân Dân xã, phường, thị xã hoặc dấu của cơ quan thu ) vào góc trên bên trái của liên 2. Khi phát biên lai ra sử dụng phải lập Phiếu xuất kho ghi rõ ký hiệu từng quyển, gồm từ số nào đến số nào ( nên sắp xếp 1 người có thế nhận những quyển có số thứ tự liền nhau ), sau khi phát biên lai phải ghi vào Sổ Theo dõi lĩnh biên lai và tiền đã thu để theo dõi đến khi tịch thu cuống biên lai .- Thanh toán biên lai :+ Người đi thu sau khi nhận biên lai phải giữ gìn biên lai cẩn trọng, sử dụng xong phải giao dịch thanh toán biên lai với xã về số biên lai đã nhận, đã sử dụng và số tiền đã thu, đã nộp cho xã .+ Xã hoặc cơ quan thu phải giao dịch thanh toán với cơ quan Tài chính về số biên lai đã nhận, số đã sử dụng, số biên lai hỏng, số tiền đã thu, đã nộp .- Xử lý khi bị mất biên lai :+ Trường hợp mất biên lai thu tiền, đơn vị chức năng, cá thể làm mất phải báo cáo giải trình ngay với cơ quan Tài chính cấp biên lai và cơ quan Công an để có giải pháp săn lùng và ngăn ngừa việc tận dụng biên lai bị mất .+ Biên lai thu tiền bị mất phải bồi hoàn bằng tiền cho mỗi số bằng số thu cao nhất của biên lai thu tiền cho quỹ cùng loại trong thời hạn 1 tháng kể từ ngày phát hiện bị mất về trước tại địa phận Huyện, Thị xã hoặc tương tự. Mức bồi thường vật chất thực thi theo pháp luật tại Nghị định 41/2018 / NĐ-CP ngày 12/03/2018 của nhà nước lao lý xử phạt vi phạm hành chính trong nghành nghề dịch vụ kế toán, truy thuế kiểm toán độc lập. Trường hợp vi phạm nghiêm trọng gây thất thoát thì bị truy cứu nghĩa vụ và trách nhiệm hình sự. Ngoài ra, người để tổn thất biên lai thu tiền còn bị xét xử phạt hành chính theo lao lý hiện hành .+ Trường hợp đã giải quyết và xử lý bồi thường vật chất, nếu phát hiện những biên lai bị mất mà đưa ra sử dụng thì phải truy xét và bắt bồi thường vật chất ở mức cao hơn trước tùy theo mức độ vi phạm .+ Trường hợp tổn thất biên lai do khách quan như : Bão lụt, hỏa hoạn giật mình, bị kẻ tà đạo uy hiếp … hoặc vi phạm lần đầu mức độ thiệt hại ít, tùy theo từng trường hợp đơn cử, hoàn toàn có thể được xét giảm hoặc miễn bồi thường vật chất .+ Trường hợp mất biên lai đã sử dụng mà đương sự chứng tỏ được khá đầy đủ số tiền đã thu và nộp hết tiền vào quỹ thì được miễn bồi hoàn vật chất .Thẩm quyền xử phạt được thực thi theo lao lý tại Nghị định 41/2018 / NĐ-CP ngày 12/03/2018 của nhà nước pháp luật xử phạt vi phạm hành chính trong nghành nghề dịch vụ kế toán, truy thuế kiểm toán độc lập .

BẢNG TỔNG HỢP BIÊN LAI THU TIỀN
(Mẫu số C28-X)

1. Mục đíchBảng tổng hợp Biên lai thu tiền nhằm mục đích mục tiêu kê và phân loại, tổng hợp số thu trên Biên lai theo từng khoản thu phục vụ cho việc hạch toán chi tiết cụ thể thu của kế toán xã .2. Phương pháp lập và nghĩa vụ và trách nhiệm ghiBảng này do cán bộ xã đi thu lập ngay sau khi thu tiền và giao biên lai cho người nộp tiền .Bảng tổng hợp biên lai thu tiền lập hàng ngày, ghi sổ và ngày, tháng, năm lập .- Mỗi biên lai ghi 1 dòng+ Cột A, B ghi số, ngày tháng của biên lai+ Cột C : Ghi tên người nộp+ Cột 1 : Ghi tổng số tiền của cả biên lai+ Từ cột 2 đến cột 5 : Căn cứ vào số tiền thu được của từng khoản thu trên biên lai để ghi vào từng cột tương ứng .- Ghi hết số biên lai này đến số biên lai khác ( ghi liên tục từ số nhỏ đến số lớn )- Cuối ngày cộng tổng số tiền của từng cột theo từng khoản thu và của toàn bộ những số biên lai đã thu trong ngày, số tiền tổng số trên Bảng tổng hợp phải khớp đúng với số tiền trong thực tiễn thu được .- Căn cứ vào số liệu tổng số, kế toán lập phiếu thu để nhập quỹ. Trường hợp những xã, thị xã ở gần kho bạc, kế toán địa thế căn cứ vào bảng tổng hợp lập giấy nộp tiền vào ngân sách bằng tiền mặt hoặc giấy nộp tiền vào thông tin tài khoản để cán bộ thu nộp tiền mặt vào thẳng kho bạc ( trường hợp này không phải nhập tiền mặt vào quỹ của xã ). Căn cứ vào chứng từ kế toán ghi vào những thông tin tài khoản và những sổ kế toán có tương quan .

PHIẾU THU
(Mẫu số C40-X)

1. Mục đíchNhằm xác lập số tiền mặt trong thực tiễn nhập quỹ và làm địa thế căn cứ để thủ quỹ thu tiền, ghi số quỹ, kế toán ghi sổ kế toán những khoản thu có tương quan. Mọi khoản tiền Nước Ta, ngoại tệ nhập quỹ đều phải lập Phiếu thu. Đối với ngoại tệ trước khi nhập quỹ phải được kiểm tra và lập “ Bảng kê ngoại tệ ” đính kèm với Phiếu thu .2. Phương pháp lập và nghĩa vụ và trách nhiệm ghiPhiếu thu phải đóng thành quyển, số Phiếu thu phải đánh liên tục trong 1 kỳ kế toán .Góc trên, bên trái của phiếu thu phải ghi rõ tên huyện, Ủy Ban Nhân Dân xã và mã đơn vị chức năng có quan hệ với ngân sách .Ghi rõ ngày, tháng, năm lập Phiếu ; ngày, tháng, năm thu tiền .- Ghi rõ họ tên, địa chỉ người nộp tiền .- Dòng “ Nội dung ” : Ghi rõ nội dung nộp tiền .- Dòng “ Số tiền ” : Ghi số tiền nộp quỹ bằng số và bằng chữ, ghi rõ đơn vị chức năng tính là đồng Nước Ta .- Dòng tiếp theo ghi chứng từ kế toán khác kèm theo Phiếu thu .Kế toán lập Phiếu thu ghi vừa đủ những nội dung và ký vào Phiếu thu, sau đó chuyển cho đảm nhiệm kế toán soát xét, quản trị Ủy ban nhân dân xã ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền trong thực tiễn nhập quỹ vào Phiếu thu trước khi ký tên .Phiếu thu được lập thành 3 liên :Liên 1 lưu ở nơi lập phiếu .Liên 2 thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ kế toán khác để ghi sổ kế toán .Liên 3 giao cho người nộp tiền .Trường hợp người nộp tiền là đơn vị chức năng hoặc cá thể ở bên ngoài xã thì liên giao cho người nộp tiền phải đóng dấu xã .

Chú ý: Nếu là thu ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm nhập quỹ để tính ra tổng số tiền theo đơn vị đồng Việt Nam để ghi sổ.

PHIẾU CHI
(Mẫu số C41-X)

1. Mục đíchNhằm xác lập những khoản tiền mặt, ngoại tệ trong thực tiễn xuất quỹ làm địa thế căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ kế toán .2. Phương pháp lập và nghĩa vụ và trách nhiệm ghiPhiếu chi phải đóng thành quyển, số Phiếu chi phải đánh liên tục trong 1 kỳ kế toán .Góc trên, bên trái của Phiếu chi ghi rõ tên huyện, Ủy Ban Nhân Dân xã và mã đơn vị chức năng có quan hệ với ngân sách .Ghi rõ ngày, tháng, năm lập Phiếu ; ngày, tháng, năm chi tiền .- Ghi rõ họ tên, địa chỉ người nhận tiền .- Dòng “ Nội dung ” : Ghi rõ nội dung chi tiền .- Dòng “ Số tiền ” : Ghi số tiền xuất quỹ bằng số và bằng chữ, ghi rõ đơn vị chức năng tính là đồng Nước Ta .- Dòng tiếp theo ghi số hoặc loại chứng từ kế toán khác kèm theo Phiếu chi .Kế toán lập Phiếu chi ghi vừa đủ những nội dung và ký vào từng liên, chuyển cho đảm nhiệm kế toán soát xét và quản trị Ủy ban nhân dân xã ký duyệt, sau đó chuyển cho thủ quỹ để xuất quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền, người nhận tiền phải ghi số tiền đã nhận bằng số và bằng chữ, ký, ghi rõ họ tên vào Phiếu chi .Phiếu chi được lập thành 3 liên :Liên 1 lưu ở nơi lập phiếu .Liên 2 thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ kế toán khác để ghi sổ kế toán .Liên 3 giao cho người nhận tiền .Đối với liên dùng để thanh toán giao dịch giao dịch thanh toán với bên ngoài thì phải đóng dấu của xã .

Chú ý: Nếu là chi ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm xuất quỹ để tính ra tổng số tiền theo đơn vị đồng Việt Nam để ghi sổ.

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN TẠM ỨNG
(Mẫu số C43-X)

1. Mục đíchGiấy đề xuất thanh toán giao dịch tạm ứng là bảng liệt kê những khoản tiền đã nhận tạm ứng và những khoản chi đề xuất thanh toán giao dịch của người nhận tạm ứng, làm địa thế căn cứ thanh toán giao dịch số tiền tạm ứng và ghi sổ kế toán .

2. Phương pháp lập và trách nhiệm ghi

Góc trên, bên trái của giấy đề xuất giao dịch thanh toán tạm ứng ghi rõ tên huyện, Ủy Ban Nhân Dân xã và mã đơn vị chức năng có quan hệ với ngân sách. Phần đầu ghi rõ ngày, tháng, năm, họ tên, bộ phận công tác làm việc hoặc địa chỉ của người giao dịch thanh toán .Căn cứ vào chỉ tiêu của cột A, kế toán ghi vào cột 1 như sau :Phần I – Số tiền tạm ứng : Gồm số tiền tạm ứng những kỳ trước chưa chi hết và số tạm ứng kỳ này .Mục 1 : Số tạm ứng những kỳ trước chưa chi hết : Căn cứ vào dòng số dư tạm ứng tính đến ngày lập phiếu thanh toán giao dịch trên sổ kế toán để ghi .Mục 2 : số tạm ứng kỳ này : Căn cứ vào những Phiếu chi tạm ứng để ghi. Mỗi Phiếu chi ghi 1 dòng .Phần II – Số tiền đề nghị giao dịch thanh toán : Căn cứ vào những chứng từ tiêu tốn của người nhận tạm ứng để ghi. Mỗi chứng từ tiêu tốn ghi 1 dòng .Phần III – Số thừa tạm ứng ý kiến đề nghị nộp trả lại : Ghi số không sử dụng hết, nộp lại xã .Phần IV – Số thiếu đề xuất chi bổ trợ : Ghi số tiền còn được thanh toán giao dịch .Giấy ý kiến đề nghị giao dịch thanh toán tạm ứng do kế toán lập, chuyển cho đảm nhiệm kế toán soát xét và quản trị Ủy ban nhân dân xã duyệt. Người ý kiến đề nghị giao dịch thanh toán ký xác nhận trước khi nhận hoặc nộp trả lại tiền. Giấy đề xuất giao dịch thanh toán tạm ứng kèm theo chứng từ gốc được dùng làm địa thế căn cứ ghi sổ kế toán .Phần chênh lệch tiền tạm ứng chi không hết phải làm thủ tục tịch thu nộp quỹ hoặc trừ vào lương. Phần chi quá số tạm ứng phải làm thủ tục xuất quỹ trả lại cho người tạm ứng .

HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN
(Mẫu số C52-X)

1. Mục đíchHợp đồng giao khoán là bản ký kết giữa Ủy Ban Nhân Dân xã ( người giao khoán ) với người nhận khoán về việc làm giao nhận khoán, khối lượng việc làm, nội dung việc làm, thời hạn thao tác, nghĩa vụ và trách nhiệm, quyền hạn mỗi bên khi triển khai việc làm đó. Hợp đồng giao khoán là cơ sở để Ủy Ban Nhân Dân xã và người nhận khoán thực thi giao dịch thanh toán với nhau .2. Phương pháp lập và nghĩa vụ và trách nhiệm ghi- Ghi rõ tên huyện, xã và số hợp đồng giao khoán .- Ghi rõ địa thế căn cứ những lao lý của xã về nội dung giao khoán .VD : Căn cứ vào Quyết định của xã số 05 / Ủy Ban Nhân Dân ngày 15 tháng 1 năm 2019 về việc giao khoán chăm nom vườn cây ăn quả của xã .- Ghi rõ ngày, tháng, năm và địa chỉ của nơi thỏa thuận hợp tác và lập hợp đồng giao khoán .- Ghi rõ họ tên, chức vụ của bên đại diện thay mặt bên giao khoán ( bên A ) và bên nhận khoán ( bên B ) .

Điều 1: Ghi rõ tên công việc giao khoán, nội dung công việc, yêu cầu và điều kiện bên A giao khoán cho bên B; trách nhiệm của từng bên đối với nội dung công việc giao khoán.

VD : Ủy Ban Nhân Dân xã giao khoán cho ông Nguyễn Văn A nhận khoán quản lý bến đò của xã với nội dung việc làm và điều kiện kèm theo, nghĩa vụ và trách nhiệm như sau :- …- …

Điều 2: Thời gian thực hiện hợp đồng: Ghi rõ ngày, tháng, năm bắt đầu và ngày, tháng, năm kết thúc hợp đồng.

Điều 3: Ghi rõ số tiền bằng số và bằng chữ mà bên giao khoán và bên nhận khoán phải thanh toán cho nhau theo các điều kiện hợp đồng ký kết.

Phương thức thanh toán giao dịch : Ghi rõ phương pháp thanh toán giao dịch bằng tiền mặt, giao dịch thanh toán bằng hiện vật quy theo giá trị tại thời gian giao dịch thanh toán .- Thời hạn thanh toán giao dịch : Ghi rõ thời hạn thanh toán giao dịch giá trị hợp đồng .+ Thanh toán lần 1 vào thời hạn : …………………………+ Thanh toán lần 2 vào thời hạn : …………………………+ …………………………………………………………………

Điều 4: Trách nhiệm và quyền lợi mỗi bên:

– Ghi rõ nghĩa vụ và trách nhiệm và quyền hạn của bên giao khoán ( bên A ) như điều kiện kèm theo thao tác, điều kiện kèm theo để giao dịch thanh toán, nội dung phạt hợp đồng .- Ghi rõ nghĩa vụ và trách nhiệm và quyền lợi và nghĩa vụ của bên nhận khoán ( bên B ) như : Trách nhiệm thực thi những điều đã ghi trong hợp đồng ( phải nộp cho xã những khoản gì và chịu những khoản ngân sách gì ) và những quyền hạn được hưởng nếu thực thi tốt những điều đã thỏa thuận hợp tác giữa 2 bên đã được ghi trong hợp đồng hoặc nội dung xử phạt nếu không thực thi đúng những điều đã thỏa thuận hợp tác .

Điều 5: Những cam kết chung mà 2 bên phải thực hiện.

Hợp đồng lập xong đại diện thay mặt bên giao khoán và bên nhận khoán cùng ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu ( nếu có )Hợp đồng được lập thành 4 bản :- Bên A giữ 2 bản- Bên B giữ 2 bản .

BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN
(Mẫu số C53-X)

1. Mục đíchBiên bản thanh lý hợp đồng là chứng từ kế toán xác nhận số lượng, chất lượng việc làm và giá trị của hợp đồng đã triển khai, làm địa thế căn cứ để hai bên giao dịch thanh toán và chấm hết hợp đồng .2. Phương pháp lập và nghĩa vụ và trách nhiệm ghi- Ghi rõ số, ngày, tháng, năm của Quyết định xây dựng Ban thanh lý hợp đồng và ghi số, ngày, tháng, năm của hợp đồng được thanh lý .- Ghi rõ tên đơn vị chức năng ký, nhận hợp đồng ; nếu hợp đồng giữa Ủy Ban Nhân Dân xã với 1 cá thể nào đó thì ghi rõ họ tên và địa chỉ của người ký hợp đồng đó .

Mục 1- Ban thanh lý hợp đồng

Ghi rõ họ tên, chức vụ của những người được đại diện thay mặt cho bên giao khoán và bên nhận khoán .

Mục 2- Nội dung thanh lý

– Ghi rõ khối lượng của từng việc làm triển khai được đến thời gian thanh lý hợp đồng .- Ghi rõ giá trị hợp đồng triển khai đến thời gian thanh lý hợp đồng .- Ghi rõ số tiền bằng số và bằng chữ mà hai bên đã thanh toán giao dịch cho nhau từ khi ký hợp đồng đến ngày thanh lý hợp đồng ( chú ý quan tâm ghi rõ đơn vị chức năng nào giao dịch thanh toán cho đơn vị chức năng nào ) .- Ghi rõ nghĩa vụ và trách nhiệm của từng bên vi phạm hợp đồng và số tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng .- Ghi rõ số tiền bằng số và bằng chữ đơn vị chức năng này phải giao dịch thanh toán cho đơn vị chức năng kia ( theo thống kê giám sát trong hợp đồng, nghiệm thu sát hoạch việc làm và số tiền đã thanh toán giao dịch trước cho nhau ) đến khi tất toán hợp đồng ,

Mục 3- Kết luận của Ban thanh lý hợp đồng

Sau khi kiểm tra trong thực tiễn việc triển khai hợp đồng, hiệu quả triển khai hợp đồng, Ban thanh lý hợp đồng đưa ra quan điểm Kết luận ; Ý kiến Kết luận rõ từng nội dung đơn cử về khối lượng triển khai, nhìn nhận chất lượng triển khai và đề xuất kiến nghị .Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán được lập thành 4 bản mỗi bên giữ 2 bản đính kèm với bản hợp đồng được thanh lý. Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán do bên giao khoán lập, phải có khá đầy đủ chữ ký của bên giao và bên nhận triển khai hợp đồng mới có địa thế căn cứ pháp lý và đủ điều kiện kèm theo để thanh lý hợp đồng .

BẢNG KÊ GHI THU, GHI CHI NGÂN SÁCH XÃ
(Mẫu số C60-X)

1. Mục đíchBảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách xã dùng cho những xã có thu ngân sách bằng hiện vật, ngày công lao động và những xã ở xa Kho bạc đi lại khó khăn vất vả được phép giữ 1 số khoản thu ngân sách để lại chi ngân sách tại xã, làm chứng từ để Kho bạc ghi thu, ghi chi ngân sách xã tại Kho bạc. Đồng thời là chứng từ để kế toán xã chuyển những khoản thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN và khoản chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN sang hạch toán thu ngân sách xã và chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN .2. Phương pháp lập và nghĩa vụ và trách nhiệm ghiBảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách xã có hai phần : Phần ghi thu ngân sách và phần ghi chi ngân sách. Tổng số tiền ở cột 1 ghi thu ngân sách trên phần ghi thu ngân sách phải bằng tổng số tiền ghi chi ngân sách ở cột 1 trên phần ghi chi ngân sách .Bảng kê phải đánh số liên tục thuận tiện cho việc theo dõi, hạch toán của kế toán .Bảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách do kế toán xã lập trên cơ sở những chứng từ như : Giấy báo ngày công lao động góp phần, Bảng kê những khoản góp phần bằng hiện vật, hoặc phiếu xuất hiện vật và những chứng từ khác, .., đã hạch toán vào thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN và chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .

2.1- Phần ghi thu:

– Mỗi chứng từ tương quan đến hạch toán thu ngân sách ghi 1 dòng. Các chứng từ được sắp xếp theo từng chương, mục, tiểu mục .- Cột A, B, C : Căn cứ vào nội dung ghi trên chứng từ để ghi mã số chương, mục, tiểu mục theo mục lục ngân sách vào bảng kê .- Cột D, E : Ghi số hiệu, ngày tháng của chứng từ hạch toán thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .- Cột G : Ghi nội dung thu của chứng từ thu .- Cột 1 : Ghi số tiền thu trên chứng từDòng cộng : Cộng chương, cộng mục, cộng tiểu mục nếu có nhiều chứng từ có cùng nội dung .Dòng tổng số ở cột 1 : Ghi tổng số tiền của toàn bộ những chương đã ghi trong phần ghi thu .

2.2- Phần ghi chi

Mỗi chứng từ tương quan đến hạch toán chi ngân sách được ghi một dòng. Các chứng từ được sắp xếp theo thứ tự chương, loại, khoản, mục, tiểu mục .- Cột A, B, C, D, E : : Căn cứ vào nội dung ghi trên chứng từ chi ngân sách để ghi mã số của Chương, Loại, Khoản, Mục, Tiểu mục theo mục lục ngân sách .- Cột G, H : Ghi số hiệu, ngày tháng của chứng từ chi ý kiến đề nghị ghi chi ngân sách tại Kho bạc .- Cột I : Ghi nội dung chi của từng chứng từ- Cột 1 : Ghi số tiền chi của từng chứng từDòng cộng : Cộng chương, cộng loại, cộng khoản, cộng mục, cộng tiểu mục nếu có nhiều chứng từ có cùng nội dung .Dòng tổng số : Ghi tổng số tiền của tổng thể những chương đã ghi trong phần ghi chi .Kế toán ghi rõ số tiền ý kiến đề nghị ghi thu, ghi chi ngân sách bằng chữ .Bảng kê được lập thành 2 liên, đặt giấy than viết 1 lần .Sau khi lập xong Bảng kê, đảm nhiệm kế toán và quản trị Ủy Ban Nhân Dân xã ký tên và đóng dấu để mang đến KBNN nơi xã mở thông tin tài khoản thanh toán giao dịch làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách ( cả phần ghi thu và phần ghi chi ) .Kho bạc tiếp đón Bảng kê chứng từ và thực thi trấn áp, so sánh chứng từ. Đối chiếu giữa nội dung ghi trên chứng từ với việc ghi mã số của Chương, Loại, Khoản, Mục, Tiểu mục ở Bảng kê. Sau khi so sánh bảo vệ đúng mực và khớp đúng sẽ đóng dấu xác nhận vào tổng thể những chứng từ, Giám đốc Kho bạc ký tên, đóng dấu vào cả 2 liên của Bảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách xã .- 1 liên của Bảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách xã KBNN giữ để hạch toán vào thu, chi NSNN ;- 1 liên trả lại cho xã để kế toán xã hạch toán vào thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN và chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN .Để thuận tiện cho việc kiểm tra so sánh chứng từ trên Bảng kê của KBNN, mỗi hình thức thu ngân sách ( thu bằng tiền được giữ lại để chi ( tọa chi ), thu bằng hiện vật, thu bằng ngày công lao động ) lập 1 bảng kê riêng .

THÔNG BÁO CÁC KHOẢN THU CỦA XÃ
(Mẫu số C61-X)

1. Mục đíchThông báo những khoản thu của xã do Ủy Ban Nhân Dân xã lập để thông tin cho những hộ biết những khoản phải nộp cho xã trong năm và là địa thế căn cứ để những hộ thực thi nộp những khoản thu cho xã .2. Phương pháp lập và nghĩa vụ và trách nhiệm ghiThông báo được đánh số liên tục theo số thứ tự phát sinh theo thời hạn .Ghi rõ họ tên, địa chỉ ( Thôn, xóm, ấp hoặc bản )- Cột A : Ghi số thứ tự từng khoản thu- Cột B : Ghi tên từng khoản thu, ( gồm cả những khoản năm trước còn thiếu và từng khoản phải nộp trong năm nay ). Mỗi khoản thu được ghi một dòng .- Cột C : Ghi địa thế căn cứ thu của từng khoản ( khoản này thu theo hộ, khoản khác thu theo lao động hoặc nhân khẩu hay đầu sào … )- Cột 1 : Ghi mức thu ( mức thu 1 sào, 1 lao động, 1 nhân khẩu, 1 hộ phải nộp bao nhiêu tiền 1 vụ hoặc 1 năm )- Cột 2 : Ghi số lượng để tính thu ( số nhân khẩu, số lao động, số sào, … của hộ )- Từ cột 3 đến cột 6 : Ghi số tiền hoặc hiện vật hay ngày công mà hộ phải nộp .+ Cột 3 : Ghi những khoản phải thu bằng tiền mặt+ Cột 4 : Ghi số lượng hiện vật hoặc số ngày công phải nộp để làm địa thế căn cứ quy ra tiền .+ Cột 5 : Ghi đơn giá của hiện vật hoặc đơn giá ngày công để quy ra tiền .+ Cột 6 : Quy đổi số lượng hiện vật hoặc ngày công ra tiền để có địa thế căn cứ thu bằng tiền .- Cột 7 : Ghi số tiền từng khoản thu mà hộ phải nộp. Số liệu ghi vào cột 7 địa thế căn cứ vào số tiền ở cột 3 và cột 6 của từng khoản thu để ghi. ( Cột 7 = Cột 3 + Cột 6 )Số liệu dòng cộng cột 3 phản ánh tổng số những khoản thu bằng tiền mặt, dòng cộng cột 6 phản ánh tổng số những khoản phải thu bằng hiện vật, ngày công đã quy ra tiền, tổng số cột 7 là tổng số tiền hộ phải nộp cho xã .Thông báo của 1 hộ lập thành 2 bản, 1 bản giao cho chủ hộ giữ để thực thi nghĩa vụ và trách nhiệm nộp, 1 bản giao cho cán bộ trực tiếp thu ( cán bộ thu đảm nhiệm khu vực hoặc trưởng thôn, trưởng xóm ) giữ để theo dõi việc thu và tổng hợp, giao dịch thanh toán thu với từng hộ .

GIẤY BÁO NGÀY CÔNG LAO ĐỘNG ĐÓNG GÓP
(Mẫu số C62-X)

1. Mục đíchGiấy báo ngày công lao động góp phần là chứng từ kế toán để xác nhận số ngày công lao động đã kêu gọi của nhân dân theo Quyết định của Ủy Ban Nhân Dân xã, trên cơ sở đó tính ra giá trị ngày công lao động góp phần để làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách giá trị ngày công tại Kho bạc .2. Phương pháp lập và nghĩa vụ và trách nhiệm ghi- Giấy báo ngày công kêu gọi do tổ trưởng hoặc người đại diện thay mặt của nhóm lao động lập .- Căn cứ lập là bảng chấm công hàng ngày cho từng người tham gia lao động trên những khu công trình .- Ghi số theo thứ tự thời hạn phát sinh .- Cột A, B, C : Ghi số thứ tự, họ tên và địa chỉ của người lao động .- Cột 1 : Ghi số công trong thực tiễn đã làm. Số công được địa thế căn cứ vào bảng chấm công hoặc khối lượng khoán đã triển khai để ghi. Số liệu cộng cột 1 là tổng số công của cả nhóm đã góp phần cho từng khu công trình .Giấy báo ngày công lao động góp phần không sử dụng cho trường hợp người dân góp phần bằng tiền thay cho việc đi lao động .Sau khi lập xong người đại diện thay mặt của nhóm lao động ký và ghi rõ họ tên, chuyển cho người đại diện thay mặt giám sát kiểm tra khu công trình xác nhận. Sau đó chuyển cho kế toán tính ra giá trị ngày công lao động của nhân dân góp phần làm địa thế căn cứ để làm thủ ghi thu, ghi chi ngân sách tại Kho bạc .

BẢNG KÊ CÁC KHOẢN ĐÓNG GÓP BẰNG HIỆN VẬT
(Mẫu số C63-X)

1. Mục đíchBảng kê những khoản góp phần bằng hiện vật là chứng từ kế toán để xác nhận những khoản góp phần bằng hiện vật của nhân dân theo Quyết định của Ủy ban nhân dân xã, trên cơ sở đó tính ra giá trị góp phần để ghi thu ngân sách hoặc làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách tại Kho bạc .2. Phương pháp và nghĩa vụ và trách nhiệm ghi- Bảng kê những khoản góp phần bằng hiện vật do cán bộ thu hoặc trưởng thôn hoặc người được giao trách nhiệm trực tiếp thu nhận hiện vật lập .- Căn cứ vào lượng hiện vật góp phần của từng hộ, từng người để ghi .- Ghi số theo thứ tự thời hạn phát sinh .- Cột A, B, C : Ghi số thứ tự, họ tên và địa chỉ của người góp phần .- Cột D : Ghi tên hiện vật ( trường hợp 1 người đóng 2, 3 loại hiện vật khác nhau thì mỗi hiện vật ghi 1 dòng, sau đó mới ghi sang tên người khác ) .- Cột 1 : Ghi số lượng hiện vật góp phần .- Cột E : Ký xác nhận của người góp phần- Cột 2, 3 : Dành cho kế toán ghi để quy đổi hiện vật góp phần ra tiền để ghi thu – ghi chi ngân sách xãSau khi lập xong cán bộ thu hoặc trưởng thôn, trưởng bản ký và ghi rõ họ tên, chuyển cho người giám sát khu công trình hoặc nhận hiện vật của xã xác nhận .Bảng kê này được chuyển cho kế toán xã dùng làm địa thế căn cứ ghi thu, ghi chi ngân sách xã .

GIẤY ĐỀ NGHỊ KBNN CHUYỂN SỐ KẾT DƯ NGÂN SÁCH XÃ
(Mẫu số C65-X)

1. Mục đíchGiấy đề nghi Kho bạc chuyển số kết dư ngân sách xã là chứng từ kế toán do xã lập ý kiến đề nghị KBNN chuyển số kết dư ngân sách xã năm trước vào thu ngân sách năm nay. Chứng từ này là địa thế căn cứ để KBNN và xã ghi thu ngân sách xã năm nay .2. Phương pháp lập và nghĩa vụ và trách nhiệm ghiGiấy đề xuất Kho bạc chuyển số kết dư ngân sách xã được lập sau khi HĐND phê chuẩn quyết toán năm và xác lập kết dư ngân sách năm trước .- Ghi rõ số, ngày tháng của HĐND xã đã phê chuẩn quyết toán ngân sách xã năm …- Ghi số quyết toán thu, số quyết toán chi và số kết dư ngân sách xã năm trước .Giấy đề xuất Kho bạc chuyển số kết dư ngân sách xã được lập thành 2 bản, sau khi lập xong đảm nhiệm kế toán và quản trị Ủy Ban Nhân Dân xã ký tên đóng dấu mang đến Kho bạc nhà nước .

PHIẾU KẾT CHUYỂN SỐ LIỆU TÀI KHOẢN
(Mẫu số C66-X)

1. Mục đíchPhiếu kết chuyển số liệu thông tin tài khoản là chứng từ kế toán xác nhận việc kết chuyển số liệu từ thông tin tài khoản này sang thông tin tài khoản khác .2. Phương pháp và nghĩa vụ và trách nhiệm ghiPhiếu kết chuyển số liệu thông tin tài khoản là chứng từ kế toán được lập khi kế toán triển khai những bút toán chuyển số liệu từ thông tin tài khoản này sang thông tin tài khoản khác .Phải ghi rõ nội dung kết chuyển, số hiệu thông tin tài khoản ghi Nợ, số hiệu thông tin tài khoản ghi Có của từng nội dung kết chuyển .Số tiền ghi nợ, ghi có của từng khoản kết chuyển .Chứng từ này do kế toán lập . 

Phụ lục số 02

HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

(Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2019/TT-BTC ngày 03/10/2019
của Bộ Tài chính)

I. DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN SÁCH VÀ TÀI CHÍNH XÃ

Số TT	Số hiệu TK cấp 1	Số hiệu TK cấp 2	Tên tài khoản	Phạm vi áp dụng
				Bắt buộc	Hướng dẫn
A			CÁC TÀI KHOẢN TRONG BẢNG
			LOẠI 1 – TIỀN VÀ VẬT TƯ
1	111		Tiền mặt	X
2	112		Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc	X
		1121	Tiền ngân sách tại Kho bạc
		1122	Tiền gửi Ngân hàng
		1128	Tiền gửi khác
3	137		Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước	X
4	152		Vật liệu		X
			LOẠI 2 – TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
5	211		Tài sản cố định		X
6	214		Hao mòn tài sản cố định		X
7	241		Xây dựng cơ bản dở dang		X
		2411	Mua sắm gia tài cố định và thắt chặt
		2412	Xây dựng cơ bản dở dang
		2413	Nâng cấp gia tài cố định và thắt chặt
			LOẠI 3 – THANH TOÁN
8	311		Các khoản phải thu	X
9	331		Các khoản phải trả	X
10	332		Các khoản phải nộp theo lương	X
		3321	Bảo hiểm xã hội
		3322	Bảo hiểm y tế
		3323	Kinh phí công đoàn
		3324	Bảo hiểm thất nghiệp
11	333		Các khoản phải nộp nhà nước	X
12	334		Phải trả cán bộ, công chức	X
13	336		Các khoản thu hộ, chỉ hộ	X
		3361	Các khoản thu hộ
		3362	Các khoản chi hộ
14	337		Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước	X
			LOẠI 4 – NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC QUỸ TÀI CHÍNH NGOÀI NGÂN SÁCH
15	431		Các quỹ tài chính ngoài ngân sách	X
16	441		Nguồn kinh phí đầu tư XDCB		X
		4411	Nguồn ngân sách xã
		4412	Nguồn hỗ trợ vốn
		4418	Nguồn khác
17	466		Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ		X
18	474		Kết dư ngân sách xã	X
			LOẠI 7 – THU NGÂN SÁCH XÃ VÀ THU SỰ NGHIỆP CỦA XÃ
19	711		Thu sự nghiệp		X
20	714		Thu ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước	X
21	715		Thu ngân sách xã trong thời gian chỉnh lý	X
			LOẠI 8 – CHI NGÂN SÁCH XÃ VÀ CHI SỰ NGHIỆP CỦA XÃ
22	811		Chi sự nghiệp		X
23	814		Chi ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước	X
24	815		Chi ngân sách xã trong thời gian chỉnh lý	X
			LOẠI 9 – CHÊNH LỆCH THU, CHI NGÂN SÁCH XÃ
25	914		Chênh lệch thu, chi ngân sách xã	X
26	915		Chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thời gian chỉnh lý	X
B			CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG
1	005		Dụng cụ lâu bền đang sử dụng		X
2	008		Dự toán chi ngân sách	X
		0081	Năm trước
		00811	Tạm ứng
		00812	Thực chi
		0082	Năm nay
		00821	Tạm ứng
		00822	Thực chi

II. GIẢI THÍCH NỘI DƯNG, KẾT CẤU VÀ PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP TÀI KHOẢN KẾ TOÁNA – CÁC TÀI KHOẢN TRONG BẢNGTÀI KHOẢN LOẠI 1 – TIỀN VÀ VẬT TƯLoại thông tin tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có, tình hình dịch chuyển những khoản tiền do xã quản trị, gồm có : tiền mặt tại xã, tiền ngân sách tại Kho bạc, những khoản tiền gửi khác của xã ; phản ánh những khoản chi ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước. Ngoài ra loại này còn phản ánh những loại vật tư cho những xã có nhiệm vụ nhập, xuất vật tư qua kho .

Tài khoản loại 1 có 04 tài khoản:

+ Tài khoản 111 – Tiền mặt ;+ Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ;+ Tài khoản 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN ;+ Tài khoản 152 – Vật liệu .

TÀI KHOẢN 111
TIỀN MẶT

1 – Nguyên tắc kế toán1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt của xã bằng đồng Nước Ta và ngoại tệ ( nếu có ) .Nội dung những khoản tiền mặt phản ánh vào thông tin tài khoản này là :- Các khoản thu ngân sách ở xã bằng tiền mặt chưa nộp vào Kho bạc hoặc những xã ở xa Kho bạc được phép giữ lại 1 số ít khoản thu ngân sách xã để chi ngân sách tại xã .- Tiền ngân sách rút từ Kho bạc về để chi .- Các khoản tiền thu hộ huyện, tỉnh nhưng chưa làm thủ tục nộp lên huyện, tỉnh .- Các khoản tiền mặt thuộc những quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách do nhân dân góp phần chưa gửi vào thông tin tài khoản tại Kho bạc .- Các khoản tiền mặt thuộc hoạt động giải trí kinh tế tài chính khác của xã, phường .1.2 – Chỉ hạch toán vào thông tin tài khoản này số tiền mặt, ngoại tệ thực tiễn nhập, xuất quỹ .1.3 – Khi thực thi nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người trấn áp ( đảm nhiệm kế toán ), người duyệt ( quản trị Ủy Ban Nhân Dân xã ), người giao, người nhận tiền, thủ quỹ tùy theo lao lý của từng loại chứng từ kế toán. Nghiêm cấm việc xuất quỹ khi chưa có phiếu chi và chưa có chữ ký xét duyệt của quản trị Ủy Ban Nhân Dân trên phiếu chi .1.4 – Kế toán phải mở sổ Nhật ký thu, chi tiền mặt để ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh những khoản thu, chi và tính tồn quỹ cuối ngày của toàn quỹ và của từng loại quỹ .1.5 – Thủ quỹ phải mở Sổ quỹ tiền mặt để theo dõi việc nhập, xuất quỹ tiền mặt của toàn quỹ hàng ngày và chịu nghĩa vụ và trách nhiệm quản trị số tiền mặt trong quỹ. Cuối ngày phải kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ trong thực tiễn và so sánh giữa số tồn quỹ thực tiễn với số liệu trên sổ quỹ, giữa số tồn quỹ trên sổ quỹ với số liệu trên sổ Nhật ký thu, chi quỹ tiền mặt của kế toán. Nếu có chênh lệch phải xác lập nguyên do và yêu cầu giải pháp xử lý số chênh lệch đó. Cuối tháng sau khi thủ quỹ và kế toán so sánh bảo vệ khớp đúng sẽ ký xác nhận vào sổ quỹ tiền mặt và sổ nhật ký thu, chi tiền mặt về số tiền nhập, xuất quỹ trong tháng, số nhập xuất lũy kế từ đầu năm và số tồn quỹ cuối tháng .2 – Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 111 – Tiền mặtBên Nợ :- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ nhập quỹ ;- Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê .

Bên Có:

– Các khoản tiền mặt, ngoại tệ xuất quỹ ;- Số tiền mặt thiếu vắng ở quỹ phát hiện khi kiểm kê .

Số dư bên Nợ:

Các khoản tiền mặt, ngoại tệ còn tồn quỹ .3 – Phương pháp hạch toán kế toán 1 số ít hoạt động giải trí kinh tế tài chính hầu hết

3.1- Hạch toán các khoản thu, chi ngân sách bằng tiền mặt tại quỹ tiền mặt ở xã:

a ) Các khoản thu ngân sách tại xã bằng tiền mặt ( chưa nộp vào Kho bạc ) được nhập vào quỹ của xã, địa thế căn cứ vào phiếu thu, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .b ) Các tổ chức triển khai, cá thể nhận khoán ( nhận thầu vườn cây, đầm ao, ruộng, đất công, đò, chợ, cầu phao, bến bãi rộng lớn, … ) nộp tiền khoán cho xã .

• Nếu người nhận khoán nộp ngay cho xã bằng tiền mặt, địa thế căn cứ vào Hợp đồng giao khoán, lập phiếu thu làm thủ tục nhập quỹ của xã, ghi :

Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .- Nếu người nhận khoán chưa nộp ngay một lần mà nộp làm nhiều lần theo thỏa thuận hợp tác trong hợp đồng, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặt ( số tiền thu ngay sau khi ký hợp đồng )Nợ TK 311 – Các khoản phải thu ( số tiền giao khoán chưa thu được )Có TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .- Khi thu được những khoản nợ về giao khoán, địa thế căn cứ vào phiếu thu, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 311 – Các khoản phải thu ( số tiền giao khoán đã thu được ) .c ) Xã làm thủ tục nộp tiền mặt thuộc ngân sách vào thông tin tài khoản ngân sách của xã tại Kho bạc Nhà nước .Căn cứ vào phiếu chi lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng tiền mặt và địa thế căn cứ chứng từ của Kho bạc Nhà nước ( một liên của giấy nộp tiền từ Kho bạc chuyển về ), ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 111 – Tiền mặtĐồng thời, địa thế căn cứ vào giấy nộp tiền vào ngân sách từ Kho bạc chuyển về, kế toán chuyển số thu ngân sách chưa hạch toán vào NSNN thành thu ngân sách hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .d ) Rút tiền ngân sách từ Kho bạc về nhập quỹ của xã để chí trả tiền lương, sinh hoạt phí và những khoản phụ cấp .- Căn cứ vào Lệnh chi tiền, lập phiếu thu làm thủ tục nhập quỹ tiền mặt, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .- Xuất quỹ chi trả tiền lương, phụ cấp cho cán bộ xã, địa thế căn cứ vào phiếu chi, bảng giao dịch thanh toán lương và sinh hoạt phí, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 111 – Tiền mặtđ ) Lập lệnh chi tạm ứng để chi cho hoạt động giải trí HCSN, rút tiền mặt tạm ứng từ thông tin tài khoản ngân sách tại Kho bạc về nhập quỹ của xã, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )e ) Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho cán bộ xã đi công tác làm việc, đi mua vật tư, chi hội nghị, tiếp khách …, địa thế căn cứ vào phiếu chi kèm theo giấy ý kiến đề nghị tạm ứng, ghi :Nợ TK 311 – Các khoản phải thu ( cụ thể người nhận tạm ứng )Có TK 111 – Tiền mặtg ) Xuất quỹ tiền mặt thanh toán giao dịch khối lượng cho người nhận thầu, địa thế căn cứ vào Hợp đồng nhận thầu thiết kế xây dựng, Phiếu giá khu công trình hoặc biên bản nghiệm thu sát hoạch khối lượng, ghi :Nợ TK 331 – Các khoản phải trả ( chi tiết cụ thể người nhận thầu kiến thiết xây dựng cơ bản )Có TK 111 – Tiền mặt .h ) Khi xuất quỹ tiền mặt chi hội nghị, tiếp khách, shopping nhỏ, … ( chi trực tiếp không qua tạm ứng ), địa thế căn cứ vào phiếu chi và những chứng từ kèm theo, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xa chưa hạch toán vào NSNNCó TK 111 – Tiền mặt .i ) Xuất quỹ tiền mặt trả nợ cho người cung ứng, người nhận thầu và thanh toán giao dịch những khoản nợ của những chứng từ được duyệt chi nhưng chưa có tiền thanh toán giao dịch, địa thế căn cứ vào phiếu chi, ghi :Nợ TK 331 – Các khoản phải trảCó TK 111 – Tiền mặt .k ) Xuất quỹ tiền mặt thuộc quỹ ngân sách mua gia tài cố định và thắt chặt đưa ngay vào sử dụng ( trường hợp không hình thành vốn góp vốn đầu tư XDCB riêng )Căn cứ vào phiếu chi và hóa đơn mua TSCĐ, ghi chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 111 – Tiền mặt .Đồng thời địa thế căn cứ vào hóa đơn mua TSCĐ, lập Biên bản giao nhận gia tài cố định và thắt chặt, kế toán ghi tăng gia tài và tăng nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ, ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cổ địnhCó TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ .l ) Làm thủ tục giao dịch thanh toán tạm ứng với Kho bạc cho những trường hợp chi bằng tiền tạm ứng của Kho bạc ở những nhiệm vụ e, g, h, i, k. Căn cứ vào giấy ý kiến đề nghị Kho bạc giao dịch thanh toán tạm ứng đã được Kho bạc đồng ý thanh toán giao dịch, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN ( theo số liệu KB thanh toán giao dịch )Có TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .m ) Khi làm thủ tục nộp số tiền thu về bồi thường vào ngân sách nhà nước tại Kho bạc :- Căn cứ vào phiếu chi, lập giấy nộp tiền mặt vào ngân sách, địa thế căn cứ giấy nộp tiền đã được Kho bạc xác nhận chuyển cho xã, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 111 – Tiền mặt .- Căn cứ vào giấy nộp tiền đã được Kho bạc xác nhận, ghi thu ngân sách hạch toán vào NSNN trong năm, ghi :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .

3.2- Hạch toán các khoản tiền mặt khác tại xã (các khoản tiền không thuộc quỹ ngân sách xã).

a ) Ủy ban nhân dân xã đứng ra thu hộ những khoản góp phần của dân cho cấp trên ( thu quỹ phòng chống thiên tai, bão lụt, tiền lao động nghĩa vụ và trách nhiệm công ích, tiền góp phần ủng hộ, … ) địa thế căn cứ biên lai thu những khoản góp phần của dân, lập phiếu thu làm thủ tục nhập quỹ tiền mặt của xã số tiền thu được .- Nhập quỹ tiền mặt tại xã, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 336 – Các khoản thu hộ, chi hộ ( 3361 ) ( cụ thể những khoản thu hộ của từng đối tượng người tiêu dùng nhờ thu hộ ) .- Khi xã nộp tiền cho cấp trên, địa thế căn cứ vào phiếu chi và giấy nộp tiền vào thông tin tài khoản tại Kho bạc ( trường hợp nộp tiền thẳng vào thông tin tài khoản của cấp trên ), ghi :Nợ TK 336 – Các khoản thu hộ, chi hộ ( cụ thể những khoản thu hộ tương ứng )Có TK 111 – Tiền mặt .- Khi xã được cơ quan thuế hoặc cơ quan Thi hành án ủy quyền giao cho thu 1 số ít khoản thuế, phí, lệ phí và 1 số ít khoản phải thu về thi hành án của những đối tượng người tiêu dùng trên địa phận xã, ghi :+ Khi thu được tiền nhập quỹ của xã, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 336 – Các khoản thu hộ, chi hộ ( 3361 ) ( cụ thể những khoản thu hộ ) .+ Khi nộp tiền thanh toán giao dịch với cơ quan thuế hoặc cơ quan Thi hành án, ghi :Nợ TK 336 – Các khoản thu hộ, chi hộ ( cụ thể những khoản thu hộ tương ứng )Có TK 111 – Tiền mặt ( số tiền mặt nộp cho cơ quan nhờ thu hộ )Có TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN ( Số tiền thi hành án xã được hưởng đưa vào thu ngân sách xã )b ) Thu những khoản góp phần của nhân dân để hình thành những quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách của xã theo pháp luật hiện hành của nhà nước hoặc Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố .- Khi thu những khoản góp phần của nhân dân bằng tiền mặt để hình thành quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách của xã theo pháp luật hiện hành, địa thế căn cứ Biên lai thu tiền, lập Phiếu thu làm thủ tục nhập quỹ tiền mặt và ghi tăng những quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách của xã, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 431 – Các quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách ( chi tiết cụ thể theo từng quỹ ) .- Khi nộp tiền mặt thuộc những quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách của xã vào thông tin tài khoản tiền gửi khác tại Kho bạc Nhà nước, địa thế căn cứ vào Phiếu chi lập Giấy nộp tiền vào thông tin tài khoản tại Kho bạc, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 )Có TK 111 – Tiền mặt .- Xuất quỹ tiền mặt thuộc những quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách của xã chi trực tiếp tại xã, địa thế căn cứ vào phiếu chi, ghi :Nợ TK 431 – Các quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách ( chi tiết cụ thể theo từng quỹ )Có TK 111 – Tiền mặt .c ) Khi nhận được số tiền cơ quan BHXH cấp cho xã về số BHXH đã chi trả cho công chức, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321 ) .d ) Kinh phí công đoàn chi vượt được cấp bù, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3323 ) .

3.3- Hạch toán thu chi sự nghiệp bằng tiền mặt:

Phần này chỉ vận dụng so với những xã có tổ chức triển khai hạch toán tập trung chuyên sâu những khoản thu, chi sự nghiệp của những bộ phận sự nghiệp trong xã tại bộ phận kế toán xã .- Khi thu tiền mặt của những hoạt động giải trí sự nghiệp nhập quỹ, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 711 – Thu sự nghiệp .- Xuất quỹ tiền mặt chi sự nghiệp, địa thế căn cứ vào Phiếu chi, ghi :Nợ TK 811 – Chi sự nghiệpCó TK 111 – Tiền mặt .

3.4- Hạch toán kiểm kê quỹ tiền mặt:

a ) Số thừa quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê, chưa xác lập được nguyên do chờ giải quyết và xử lý, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 331 – Các khoản phải trả ,b ) Số thiếu quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê, chưa xác lập được nguyên do chờ giải quyết và xử lý, ghi :Nợ TK 311 – Các khoản phải thuCó TK 111 – Tiền mặt .

TÀI KHOẢN 112

TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC1 – Nguyên tắc kế toán1.1 – Tài khoản 112 phản ánh số hiện có và tình hình dịch chuyển những khoản tiền ngân sách xã và những khoản tiền khác của xã gửi tại Ngân hàng, Kho bạc .1.2 – Căn cứ để hạch toán vào thông tin tài khoản “ Tiền ngân sách tại Kho bạc ” là những chứng từ tương quan đến việc ghi tăng, ghi giảm tiền ngân sách xã như : Giấy nộp tiền vào ngân sách, gỉấy báo Có, giấy báo Nợ, bảng kê thu ngân sách xã đã hạch toán vào NSNN. .. Đối với thông tin tài khoản “ Tiền gửi khác ” là những giấy báo Có, báo Nợ hoặc bảng sao kê của Kho bạc .1.3 – Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc phải mở 2 sổ chi tiết cụ thể tiền gửi : sổ theo dõi tiền ngân sách tại Kho bạc và sổ theo dõi những khoản tiền khác của xã gửi tại Ngân hàng, Kho bạc để theo dõi tình hình tăng, giảm, còn lại của từng khoản tiền của xã trên thông tin tài khoản gửi Ngân hàng, Kho bạc. Định kỳ phải kiểm tra, so sánh nhằm mục đích bảo vệ số liệu gửi vào, rút ra và tồn cuối kỳ khớp đúng với số liệu của Ngân hàng, Kho bạc quản trị, Nếu có chênh lệch phải báo ngay cho Ngân hàng, Kho bạc để xác nhận và kiểm soát và điều chỉnh kịp thời .1.4 – Kế toán tiền gửi phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản trị, lưu thông tiền tệ và những pháp luật có tương quan đến Luật Ngân sách chi tiêu Nhà nước hiện hành .2 – Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

Bên Nợ: Ghi tăng các khoản tiền của xã gửi tại Ngân hàng, Kho bạc khi gứi vào.

Bên Có: Ghi giảm các khoản tiền của xã gửi tại Ngân hàng, Kho bạc khi rút tiền từ tài khoản ra.

Số dư bên Nợ: số tiền của xã còn trên tài khoản tại Ngân hàng, Kho bạc.

Tài khoản 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc có 3 tài khoản cấp 2:

– Tài khoản 1121 – Tiền ngân sách tại Kho bạc : Phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm những khoản tiền ngân sách xã trên thông tin tài khoản tại KBNN .- Tài khoản 1122 – Tiền gửi Ngân hàng : Phản ánh tình hình dịch chuyển tiền của ngân sách xã gửi tại Ngân hàng để Ngân hàng triển khai trả lương vào thông tin tài khoản cá thể của cán bộ, công chức cấp xã và những khoản giao dịch thanh toán khác ( nếu có ) .- Tài khoản 1128 – Tiền gửi khác : Phản ánh những khoản tiền khác của xã gửi tại Kho bạc nhà nước như : Tiền gửi những quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách của xã, tiền gửi những khoản thu hộ, chi hộ và những khoản tiền gửi vãng lai khác .3 – Phương pháp hạch toán kế toán 1 số ít hoạt động giải trí kinh tế tài chính đa phần

3.1- Hạch toán các khoản tiền ngân sách tại Kho bạc.

a ) Xuất quỹ nộp những khoản thu ngân sách xã bằng tiền mặt vào thông tin tài khoản ngân sách xã tại Kho bạc, địa thế căn cứ vào phiếu chi, lập giấy nộp tiền mặt vào ngân sách, địa thế căn cứ vào giấy nộp tiền do Kho bạc chuyển trả, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 111 – Tiền mặt .Đồng thời, địa thế căn cứ vào liên giấy nộp tiền đã được Kho bạc xác nhận, kế toán ghi thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN trong năm, ghi :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .b ) Nhận được Bảng kê thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN về những khoản thu điều tiết cho xã, phản ánh số thu ngân sách về những khoản được điều tiết, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .c ) Nhận được tiền bổ trợ từ ngân sách cấp trên, địa thế căn cứ vào giấy báo Có của KBNN, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .d ) Nhận được tiền hỗ trợ vốn do những chương trình dự án Bất Động Sản, tổ chức triển khai, chuyển vào thông tin tài khoản của xã để kiến thiết xây dựng những khu công trình hạ tầng của xã, địa thế căn cứ vào giấy báo Có của Kho bạc nhà nước ( nếu xác lập là khoản thu ngân sách ), ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .đ ) Rút tiền mặt từ thông tin tài khoản ngân sách tại Kho bạc ( rút tiền về chi trả tiền lương, phụ cấp hoặc rút tạm ứng ) về xã để chi, địa thế căn cứ vào chứng từ rút tiền lập phiếu thu, làm thủ tục nhập quỹ của xã, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .e ) Chuyển tiền từ thông tin tài khoản ngân sách tại Kho bạc thanh toán giao dịch cho người phân phối dịch vụ về tiền điện, điện thoại thông minh, báo, mua TSCĐ. … ( nhận được hóa đơn, xã làm Lệnh chi tiền để chuyển trả bằng giao dịch chuyển tiền ). Căn cứ vào liên báo Nợ từ KBNN chuyển về, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .g ) Làm lệnh chi ngân sách ( thực chi ) chuyển tiền mua gia tài cố định và thắt chặt đưa vào sử dụng ngay, địa thế căn cứ vào hóa đơn mua gia tài và liên giấy bảo nợ, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .Đồng thời : Căn cứ vào hóa đơn và những chứng từ tương quan, kế toán lập Biên bản giao nhận TSCĐ, ghi tăng TSCĐ và nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ, ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặtCó TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ .h ) Làm thủ tục thoái thu ngân sách để trả cho người được hưởng đến nhận tiền trực tiếp tại Kho bạc, ghi :Nợ TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .Đồng thời, ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 0082 ) .i ) Khi rút dự trù để chi chuyển khoản qua ngân hàng ( những khoản chi có đủ điều kiện kèm theo giao dịch thanh toán ), ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .Đồng thời, ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00822 ) .k ) Khi xã lập Giấy rút dự trù ngân sách để chuyển tiền đóng BHXH, mua thẻ BHYT, nộp kinh phí đầu tư công đoàn, BHTN địa thế căn cứ vào giấy báo Nợ ( 1 liên của Giấy rút dự trù từ KB chuyển về ), kế toán ghi :Nợ TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321, 3322, 3323, 3324 )Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .Đồng thời, ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00822 ) .l ) Khi nhận được số tiền cơ quan BHXH cấp cho xã về số BHXH đã chi trả cho cán bộ, công chức, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạcCó TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321 ) .m ) Kinh phí công đoàn chi vượt được cấp bù, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạcCó TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3323 ) .n ) Kế toán trả lương, phụ cấp qua thông tin tài khoản cá thể :- Khi xã lập Lệnh chi tiền hoặc Giấy rút dự trù chuyển tiền từ thông tin tài khoản Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc sang thông tin tài khoản tiền gửi Ngân hàng, nơi cán bộ, công chức cấp xã mở thông tin tài khoản cá thể để thanh toán giao dịch tiền lương, phụ cấp, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1122 )Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .Trường hợp chuyển tiền từ thông tin tài khoản dự trù sang thông tin tài khoản tiền gửi Ngân hàng, đồng thời ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00822 ) .Đồng thời phản ánh số tiền lương, phụ cấp phải trả cho cán bộ, công chức cấp xã, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 334 – Phải trả cán bộ, công chức .- Khi có xác nhận của Ngân hàng Giao hàng về số tiền lương và những khoản thu nhập khác đã được chuyển vào thông tin tài khoản cá thể của từng cán bộ, công chức cấp xã, ghi :Nợ TK 334 – Phải trả cán bộ, công chứcCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1122 ) .

3.2- Hạch toán các khoản tiền khác gửi tại Kho bạc

a ) Nhận kinh phí đầu tư dự án Bất Động Sản, kinh phí đầu tư nhờ chi hộ qua thông tin tài khoản Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( chi xong nộp trả chứng từ thanh toán giao dịch với cơ quan nhờ chi hộ hoặc Ban quản trị dự án Bất Động Sản ), địa thế căn cứ vào giấy báo Có, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 )Có TK 336 – Các khoản thu hộ, chi hộ ( 3362 ) .b ) Đối với những xã có hoạt động giải trí góp vốn đầu tư XDCB và có hạch toán nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB, ngân sách góp vốn đầu tư XDCB riêng :- Xã làm lệnh chi tạm ứng, chuyển tiền từ thông tin tài khoản Tiền ngân sách tại Kho bạc sang thông tin tài khoản tiền gửi khác để hình thành nguồn kinh phí đầu tư XDCB tập trung chuyên sâu của xã ( nếu có ), địa thế căn cứ giấy báo Nợ ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )- Căn cứ báo Có ghi tăng tiền gửi khác ( tiền gửi vốn góp vốn đầu tư ) và tăng nguồn vốn góp vốn đầu tư XDCB, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 ) ( Chi tiết tiền gửi vốn góp vốn đầu tư )Có TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB .c ) Xã nhận được tiền hỗ trợ vốn của cấp trên hoặc những tổ chức triển khai cho xã để kiến thiết xây dựng những khu công trình XDCB ( nếu không phải ghi vào ngân sách ), địa thế căn cứ giấy báo Có của Kho bạc, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 ) ( Chi tiết tiền gửi vốn góp vốn đầu tư )Có TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB .d ) Thu hồi những khoản nợ phải thu bằng chuyển khoản qua ngân hàng, địa thế căn cứ giấy báo Có, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 )Có TK 311 – Các khoản phải thu .đ ) Rút tiền từ thông tin tài khoản tiền gửi khác về quỹ của xã, địa thế căn cứ vào giấy báo Nợ, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 ) .e ) Thanh toán những khoản nợ cho người bán, người nhận thầu bằng Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc, địa thế căn cứ giấy báo Nợ của Kho bạc, ghi :Nợ TK 331 – Các khoản phải trảCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 ) .

TÀI KHOẢN 137

CHI NGÂN SÁCH XÃ CHƯA HẠCH TOÁN
VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1 – Nguyên tắc kế toán1.1 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước là những khoản chi của ngân sách đã chi tại xã gồm những khoản chi liên tục, chi shopping gia tài cố định và thắt chặt bằng tiền mặt và chi góp vốn đầu tư XDCB nhưng chưa làm thủ tục ghi chi ngân sách tại Kho bạc nên gọi là chi ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước .Tài khoản này phản ánh những khoản chi ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước và việc xử lý số chi này để phản ánh vào chi ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước .1.2 – Các khoản chi phản ánh vào thông tin tài khoản này gồm những khoản được chi từ số tiền rút tạm ứng của Kho bạc về ; những khoản chi ngân sách bằng hiện vật, ngày công …. và những khoản chi bằng số tiền thu ngân sách được phép giữ lại để chi ngân sách tại xã ( những xã được phép tạm chi ). Trước hết những khoản chi trên được hạch toán vào bên Nợ Tài khoản 137 ” Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN “, sau đó làm thủ tục giao dịch thanh toán với Kho bạc để chuyển vào chi hạch toán vào ngân sách Nhà nước và ghi Nợ Tài khoản 814 ” Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN ” .1.3 – Các chứng từ hạch toán vào thông tin tài khoản này là : Phiếu chi, phiếu xuất kho, những chứng từ chi hoặc hóa đơn dịch vụ còn nợ chưa giao dịch thanh toán, hóa đơn mua sản phẩm & hàng hóa dịch vụ, giấy giao dịch thanh toán tạm ứng, giấy đề xuất thanh toán giao dịch kèm theo những chứng từ chi hội nghị của những ban ngành đoàn thể ở xã đã được chủ tài khoản duyệt chi nhưng xã chưa có tiền giao dịch thanh toán .Khi làm thủ tục thanh toán giao dịch tại Kho bạc, địa thế căn cứ vào những chứng từ chi kế toán lập Giấy ý kiến đề nghị Kho bạc thanh toán giao dịch tạm ứng hoặc Bảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách xã theo mục lục ngân sách Nhà nước .1.4 – Hạch toán chi tiết cụ thể Tài khoản 137 “ Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN ” được triển khai trên sổ chi ngân sách xã ( phần chi chưa hạch toán vào NSNN ), được chia theo dõi cụ thể : Chi liên tục và chi góp vốn đầu tư .1.5 – Đối với những khu công trình XDCB khi xử lý số liệu để kết chuyển từ Tài khoản 137 sang Tài khoản 814, địa thế căn cứ vào dự trù khu công trình ( kế hoạch ngân sách của xã sắp xếp cho khu công trình trong dự trù ngân sách năm ) và số chi trong thực tiễn của khu công trình để kết chuyển số liệu theo những trường hợp sau :- Nếu ngân sách thực tiễn của khuôn khổ khu công trình hoặc khu công trình được phê duyệt quyết toán nhỏ hơn hoặc bằng số kế hoạch ngân sách sắp xếp cho khuôn khổ khu công trình hoặc khu công trình trong năm ngân sách thì kết chuyển từ Tài khoản 137 ” Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN ” sang Tài khoản 814 ” Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN ” theo ngân sách thực tiễn được duyệt .- Nếu ngân sách trong thực tiễn của khuôn khổ hoặc khu công trình được phê duyệt quyết toán lớn hơn số kế hoạch ngân sách sắp xếp cho khu công trình hoặc khuôn khổ khu công trình trong năm ngân sách thì kết chuyển bằng hoặc nhỏ hơn số ngân sách đã sắp xếp cho khu công trình. Trường hợp này số kết chuyển từ Tài khoản 137 ” Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN ” sang Tài khoản 814 ” Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN ” phải có đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ chứng tỏ, phần ngân sách vượt dự trù được để dư trên Tài khoản 137 ” Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN ” ( số dư này phải có rất đầy đủ chứng từ kèm theo ) phải được bổ trợ thêm vào dự trù ngân sách trong năm hoặc được chuyển sang dự trù chi ngân sách năm sau để giao dịch thanh toán .2 – Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN

Bên Nợ:

Các khoản chi ngân sách liên tục, chi shopping gia tài cố định và thắt chặt bằng tiền mặt và chi cho góp vốn đầu tư XDCB nhưng chưa ghi vào thông tin tài khoản chi ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước .

Bên Có:

– Các khoản chi ngân sách tiếp tục đã làm thủ tục ghi chi ngân sách tại Kho bạc- Các khoản chi về shopping TSCĐ bằng tiền mặt và chi góp vốn đầu tư XDCB ( khu công trình triển khai xong và quyết toán khu công trình đã được phê duyệt ) chuyển thành số chi ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước trong năm .

Số dư bên Nợ:

Các khoản đã chi ngân sách xã ( về chi liên tục và chi shopping TSCĐ và chi góp vốn đầu tư XDCB ) nhưng chưa làm thủ tục ghi chi ngân sách xã tại Kho bạc .3 – Phương pháp hạch toán kế toán một số ít hoạt động giải trí kinh tế tài chính hầu hết

3.1- Chi thường xuyên

a ) Thanh toán tạm ứng phản ánh vào chi chưa hạch toán vào NSNN- Khi tạm ứng tiền cho cán bộ đi công tác làm việc, chi hội nghị hoặc chi hành chính, .., ghi :Nợ TK 311 – Các khoản phải thu ( chi tiết cụ thể từng người nhận tạm ứng )Có TK 111 – Tiền mặt .- Căn cứ vào bảng giao dịch thanh toán tạm ứng được duyệt, ghi vào chi chưa hạch toán vào NSNN ( phần chi tiếp tục ), ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 311 – Các khoản phải thu .b ) Xuất quỹ tiền mặt chỉ trực tiếp những khoản chi ngân sách liên tục, địa thế căn cứ phiếu chi, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 111 – Tiền mặt .c ) Khi nhận được Giấy ý kiến đề nghị giao dịch thanh toán chi hội nghị kèm theo chứng từ chi của những ban ngành đoàn thể trong xã được chủ tài khoản duyệt chi nhưng xã chưa giao dịch thanh toán hoặc nhận được hóa đơn về dịch vụ mua ngoài xã còn nợ của người phân phối, địa thế căn cứ vào hóa đơn chứng từ, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 331 – Các khoản phải trả .d ) Khi có rất đầy đủ chứng từ, kế toán lập Giấy ý kiến đề nghị Kho bạc thanh toán giao dịch tạm ứng kèm theo Bảng kê chứng từ chi làm thủ tục giao dịch thanh toán với Kho bạc, địa thế căn cứ vào Giấy đề xuất Kho bạc giao dịch thanh toán tạm ứng đã được Kho bạc đồng ý, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .đ ) Khi rút dự trù để chi chuyển khoản qua ngân hàng ( những khoản chi có đủ điều kiện kèm theo giao dịch thanh toán ), ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạcĐồng thời, ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00822 ) .e ) Khi rút dự trù về quỹ tiền mặt của xã ( Rút tạm ứng chưa đủ điều kiện kèm theo giao dịch thanh toán ), ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạcĐồng thời, ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00821 ) .g ) Khi xuất quỹ tiền mặt chi trực tiếp những khoản chi tiếp tục tại xã, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 111 – Tiền mặt .h ) Khi có vừa đủ chứng từ, kế toán lập Giấy ý kiến đề nghị Kho bạc thanh toán giao dịch tạm ứng kèm theo Bảng kê chứng từ chi làm thủ tục thanh toán giao dịch với Kho bạc, địa thế căn cứ Giấy đề xuất Kho bạc giao dịch thanh toán tạm ứng đã được Kho bạc chấp thuận đồng ý, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNĐồng thời, ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00821 ) ( ghi âm )Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00822 ) ( ghi dương ) .

3.2- Các xã miền núi, vùng cao ở xa Kho bạc, đi lại khó khăn, số thu tiền mặt ít, được phép giữ lại 1 số khoản thu ngân sách để chi ngân sách tại xã, sau đó làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách xã tại Kho bạc.

a ) Thu ngân sách xã bằng tiền ( những khoản thu bằng biên lai thu tiền ). Căn cứ vào biên lai, lập phiếu thu nhập quỹ, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .b ) Xuất quỹ tiền mặt chi ngân sách tiếp tục tại xã, địa thế căn cứ vào phiếu chi, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 111 – Tiền mặt .c ) Định kỳ, lập Bảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách xã ( tổng số ghi thu phải bằng tổng số ghi chi ngân sách ) để triển khai ghi thu, ghi chi chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước .- Ghi thu ngân sách xã :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .- Ghi chi ngân sách xã :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .

3.3- Những xã có nguồn thu theo mùa vụ

a ) Hàng tháng phản ánh số phải trả về những khoản đã chi ngân sách ( những chứng từ chi hội nghị của những ban ngành đoàn thể trong xã đã được chủ tài khoản phê duyệt ) nhưng xã chưa có tiền thanh toán giao dịch, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 331 – Các khoản phải trả .b ) Đến cuối mùa vụ, khi ngân sách xã có nguồn thu, xã tiền hành giao dịch thanh toán những khoản phải trả theo những chứng từ đã duyệt chi, ghi :- Tạm ứng tiền của Kho bạc về nhập quỹ tiền mặt của xã, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .- Xuất quỹ thanh toán giao dịch những khoản nợ phải trả ( những chứng từ đã duyệt chi ), ghi :Nợ TK 331 – Các khoản phải trảCó TK 111 – Tiền mặt .c ) Lập Giấy ý kiến đề nghị Kho bạc thanh toán giao dịch tạm ứng, địa thế căn cứ vào Giấy ý kiến đề nghị Kho bạc giao dịch thanh toán tạm ứng đã được Kho bạc đồng ý, chuyển chi chưa hạch toán vào NSNN thành số chi hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .

3.4- Hạch toán chi chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước trong thời gian chỉnh lý quyết toán xem hướng dẫn ở phần chỉnh lý quyết toán sau phần tài khoản 914 ’’Chênh lệch thu chi ngân sách xã”.

TÀI KHOẢN 152
VẬT LIỆU

1 – Nguyên tắc kế toán1.1 – Tài khoản 152 ” Vật liệu ” là thông tin tài khoản hướng dẫn, sử dụng cho những xã có quản trị và hạch toán nhập, xuất vật tư qua kho, để phản ánh giá trị hiện có và tình hình dịch chuyển những loại vật tư của xã ( gồm có những loại vật tư thiết kế xây dựng, hiện vật thu ngân sách ) được quản trị hạch toán qua kho .Vật liệu ở xã được hình thành từ nhiều nguồn :- Vật liệu kiến thiết xây dựng và những vật tư khác mua về ;- Các khoản thu ngân sách xã bằng hiện vật ;- Thu những khoản góp phần của nhân dân bằng hiện vật ;- Các loại vật tư, sản phẩm & hàng hóa được viện trợ, hỗ trợ vốn .1.2 – Phải chấp hành những lao lý về quản trị nhập, xuất kho vật tư. Vật liệu phải có kho dữ gìn và bảo vệ và cử người làm thủ kho, khi nhập, xuất kho phải làm thủ tục cân, đong, đo, đếm và bắt buộc phải có phiếu nhập kho, phiếu xuất kho .1.3 – Chỉ hạch toán vào thông tin tài khoản 152 “ Vật liệu ” giá trị của vật tư trong thực tiễn nhập, xuất qua kho. Không hạch toán vào thông tin tài khoản này những loại vật tư mua về hoặc những hiện vật thu được mang sử dụng ngay .1.4 – Hạch toán chi tiết cụ thể vật tư, phải triển khai đồng thời ở kho và ở bộ phận kế toán. Thủ kho phải mở sổ kho theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn. Kế toán mở sổ chi tiết cụ thể vật tư ghi chép cả số lượng và giá trị từng thứ, từng loại vật tư nhập, xuất, tồn dư. Định kỳ kế toán phải so sánh với thủ kho về số lượng nhập, xuất, tồn dư từng thứ, từng loại vật tư. Trường hợp nếu có chênh lệch về số lượng phải xác lập nguyên do và báo cáo giải trình cho chủ tài khoản biết để có giải pháp giải quyết và xử lý .1.5 – Hạch toán nhập, xuất, tồn dư vật tư, phải theo giá trong thực tiễn. Giá trong thực tiễn dùng làm địa thế căn cứ ghi số được pháp luật như sau :a ) Giá thực tế vật liệu nhập kho- Giá thực tiễn của vật tư do nhân dân góp phần bằng hiện vật tính theo giá do cơ quan giá địa phương pháp luật. Đối với những loại vật tư không có giá lao lý, thì tính theo giá thị trường địa phương .- Giá thực tiễn của vật tư mua ngoài tính theo giá mua ghi trên hóa đơn. Còn những ngân sách bốc xếp, luân chuyển hạch toán thẳng vào ngân sách của đối tượng người tiêu dùng sẽ sử dụng số vật tư này .- Giá trong thực tiễn của sản phẩm & hàng hóa được viện trợ là giá do cơ quan Tài chính xác nhận hàng viện trợ để ghi thu, ghi chi ngân sách Nhà nước. Trường hợp không có giá pháp luật, địa thế căn cứ vào giá của mẫu sản phẩm cùng loại trên thị trường cùng kỳ để định giá làm địa thế căn cứ ghi sổ kế toán .- Giá thực tiễn của những loại vật tư tịch thu được do hội đồng định giá của xã xác lập .b ) Giá thực tế vật liệu xuất khoGiá trong thực tiễn của vật tư xuất kho vận dụng một trong những giải pháp sau :- Giá trong thực tiễn bình quân gia quyền tại thời gian xuất của những lần nhập ;- Giá thực tiễn của từng lần nhập ( giá đích danh ) .1.6 – Đối với những loại công cụ, dụng cụ có thời hạn sử dụng trên 1 năm, phải mở sổ theo dõi về mặt hiện vật theo nơi sử dụng và người chịu nghĩa vụ và trách nhiệm .1.7 – Đối với hiện vật thuộc quỹ ngân sách, khi thu hiện vật nhập kho hạch toán vào Tài khoản 152 “ Vật liệu ” và Tài khoản 337 “ Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN ”, khi sử dụng vật tư đến đâu thì làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách đến đó .2 – Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 152 – Vật liệu

Bên Nợ:

– Trị giá thực tiễn của vật tư nhập kho ;- Trị giá của vật tư thừa phát hiện khi kiểm kê .

Bên Có:

– Trị giá thực tiễn của vật tư xuất kho ;- Trị giá của vật tư thiếu phát hiện khi kiểm kê .

Số dư bên Nợ:

Trị giá thực tiễn của vật tư còn tồn dư .3 – Phương pháp hạch toán kế toán một số ít hoạt động giải trí kinh tế tài chính đa phần

3.1- Nhập, xuất hiện vật liên quan đến thu ngân sách xã

a ) Thu ngân sách bằng hiện vật nhập kho, địa thế căn cứ vào Bảng kê những khoản góp phần bằng hiện vật lập phiếu nhập kho, ghi :Nợ TK 152 – Vật liệuCó TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .b ) Khi xuất vật tư sử dụng cho những khu công trìnhCăn cứ phiếu xuất kho, kế toán phản ánh vào ngân sách góp vốn đầu tư XDCB :Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dangCó TK 152 – Vật liệuĐồng thời ghi chi chưa hạch toán vào NSNN và ghi tăng nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB giá trị vật tư đã sử dụngNợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 441 – Nguồn vốn góp vốn đầu tư XDCB .c ) Cuối năm ngân sách hoặc khi khu công trình hoàn thành lập bảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách để làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách tại Kho bạc giá trị hiện vật đã sử dụng .- Ghi thu ngân sách :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .- Ghi chi ngân sách :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .

3.2- Mua vật liệu về sử dụng cho các hoạt động của xã

a ) Nhập kho vật tư mua ngoài ( đã giao dịch thanh toán hoặc chưa thanh toán giao dịch )Căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn mua hàng, lập phiếu nhập kho, ghi :Nợ TK 152 – Vật liệuCó TK 111 – Tiền mặt ( nếu mua bằng tiền mặt )Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( nếu mua bằng giao dịch chuyển tiền )Có TK 331 – Các khoản phải trả ( nếu chưa thanh toán giao dịch ) .Trường hợp rút dự trù, đồng thời ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00822 ) .b ) Khi xuất vật tư ra sử dụng, địa thế căn cứ vào phiếu xuất kho, ghi :- Xuất sử dụng cho khu công trình XDCB, ghi :Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dangCó TK 152 – Vật liệuĐồng thời, ghi :Nợ TK 005 – Dụng cụ lâu bền đang sử dụng .- Xuất vật tư, văn phòng phẩm sử dụng cho chi liên tục, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 152 – Vật liệu .Đồng thời, ghi :Nợ TK 005 – Dụng cụ lâu bền đang sử dụng .- Đối với những loại công cụ, dụng cụ có thời hạn sử dụng tương đối dài như : Phích đựng nước, xoong nồi, dụng cụ y tế, bàn và ghế và những loại công cụ dụng cụ chưa đủ tiêu chuẩn là TSCĐ. .. Khi xuất ra sử dụng kế toán phải mở sổ để theo dõi số lượng và giá trị của từng loại công cụ, dụng cụ theo bộ phận quản trị sử dụng .c ) Lập bảng kê chứng từ chi kèm theo phiếu xuất kho, làm thủ tục giao dịch thanh toán với Kho bạc ( ghi chi hạch toán vào NSNN trong năm ) so với những khoản chi liên tục, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .TÀI KHOẢN LOẠI 2 – TÀI SẢN CỐ ĐỊNHLoại thông tin tài khoản này dùng cho những xã, phường để phản ánh giá trị hiện có và tình hình dịch chuyển những loại gia tài cố định và thắt chặt theo chỉ tiêu nguyên giá và giá trị đã hao mòn. Đồng thời loại thông tin tài khoản này còn phản ánh những ngân sách shopping, góp vốn đầu tư XDCB những khu công trình của xã bằng nguồn vốn góp vốn đầu tư XDCB .

HẠCH TOÁN LOẠI TÀI KHOẢN NÀV
CẦN TÔN TRỌNG CÁC NGUYÊN TẮC SAU

1 – Trong mọi trường hợp, kế toán gia tài cố định và thắt chặt phải tôn trọng nguyên tắc nhìn nhận theo nguyên giá ( giá trị thực tiễn hình thành nên TSCĐ ), giá trị hao mòn và trên cơ sở đó tính ra giá trị còn lại của gia tài cố định và thắt chặt .2 – Kế toán TSCĐ phải phản ánh vừa đủ cả 3 chỉ tiêu về giá trị của gia tài cố định và thắt chặt : Nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại của TSCĐ .Giá trị còn lại của gia tài cố định và thắt chặt bằng ( = ) Nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt trừ đi ( – ) Giá trị đã hao mòn của gia tài cố định và thắt chặt .3 – Kế toán phải phân loại gia tài cố định và thắt chặt theo đúng giải pháp phân loại được lao lý trong chế độ kế toán này ship hàng cho công tác làm việc quản trị, tổng hợp chỉ tiêu gia tài cố định và thắt chặt của Nhà nước .4 – Kế toán ngân sách góp vốn đầu tư XDCB phải theo dõi ngân sách cho từng khu công trình, khuôn khổ khu công trình và phải chấp hành những lao lý hiện hành về góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng .

Tài khoản Loại 2 có 3 tài khoản:

TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặtTK 214 – Hao mòn gia tài cố định và thắt chặtTK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang .

TÀI KHOẢN 211
TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

1 – Nguyên tắc kế toán1.1 – Tài khoản 211 “ Tài sản cố định và thắt chặt ” dùng cho những xã, phường để phản ánh giá trị hiện có và tình hình dịch chuyển của hàng loạt gia tài cố định và thắt chặt thuộc quyền sở hữu của xã theo nguyên giá .1.2 – TSCĐ hữu hình là gia tài mang hình thái vật chất, có cấu trúc độc lập, hoặc là một mạng lưới hệ thống gồm nhiều bộ phận gia tài riêng không liên quan gì đến nhau link với nhau để cùng thực thi một hay 1 số ít công dụng nhất định, thỏa mãn nhu cầu đồng thời cả 2 tiêu chuẩn : Có thời hạn sử dụng từ 1 năm trở lên ; Có nguyên giá từ 10.000.000 đ ( mười triệu đồng ) trở lên ( Trừ trường hợp đặc biệt quan trọng có lao lý riêng so với một số ít gia tài đặc trưng ) .1.3 – TSCĐ vô hình dung là những TSCĐ không có hình thái vật chất, bộc lộ một lượng giá trị đã được góp vốn đầu tư, chi trả hoặc ngân sách nhằm mục đích có được những quyền lợi hoặc những nguồn có tính kinh tế tài chính, mà giá trị của chúng xuất phát từ những bản quyền hoặc độc quyền của đơn vị chức năng, như : Giá trị quyền sử dụng đất, ngân sách ứng dụng máy vi tính, …1.4 – Giá trị TSCĐ phản ánh trên TK 211 theo nguyên giá. Kế toán phải theo dõi chi tiết cụ thể nguyên giá của TSCĐ. Tùy thuộc vào nguồn hình thành, nguyên giá TSCĐ được xác lập như sau :a ) Nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt hình thành từ shopping được xác lập theo công thức :

Nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt do shopping

=

Giá trị ghi trên hóa đơn

–

Các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hoặc phạt người bán ( nếu có )

+

Chi tiêu luân chuyển, bốc dỡ, ngân sách sửa chữa thay thế, tái tạo, tăng cấp, ngân sách lắp ráp, chạy thử

–

Các khoản tịch thu về mẫu sản phẩm, phế liệu do chạy thử

+

Các khoản thuế ( không gồm có những khoản thuế được hoàn trả ) ; những khoản phí, lệ phí theo lao lý của pháp lý về phí và lệ phí

+

Chi tiêu khác ( nếu có )

Trong đó :- Các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hoặc phạt người bán ( nếu có ) là những khoản được trừ vào giá trị ghi trên hóa đơn được vận dụng trong trường hợp giá trị ghi trên hóa đơn gồm có cả những khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hoặc phạt người bán .- Ngân sách chi tiêu khác ( nếu có ) là những ngân sách hài hòa và hợp lý tương quan trực tiếp đến việc shopping gia tài cố định và thắt chặt mà xã đã chi ra tính đến thời gian đưa gia tài cố định và thắt chặt vào sử dụng. Trường hợp phát sinh ngân sách chung cho nhiều gia tài cố định và thắt chặt thi triển khai phân chia ngân sách cho từng gia tài cố định và thắt chặt theo tiêu chuẩn cho tương thích ( số lượng, giá trị ghi trên hóa đơn của gia tài cố định và thắt chặt phát sinh ngân sách chung ) .b ) Nguyên giá của gia tài cố định và thắt chặt hình thành từ góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng là giá trị quyết toán được cơ quan, người có thẩm quyền phê duyệt theo lao lý của pháp lý về góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng .- Trường hợp gia tài đã đưa vào sử dụng ( do đã triển khai xong việc góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng ) nhưng chưa có quyết toán được cơ quan, người có thẩm quyền phê duyệt thì xã thực thi ghi sổ kế toán gia tài cố định và thắt chặt kể từ ngày có Biên bản nghiệm thu sát hoạch đưa gia tài vào sử dụng. Nguyên giá ghi sổ kế toán là nguyên giá tạm tính. Nguyên giá tạm tính trong trường hợp này được lựa chọn theo thứ tự ưu tiên sau 🙁 + ) Giá trị đề nghị quyết toán ;( + ) Giá trị xác lập theo Biên bản nghiệm thu sát hoạch A-B ;( + ) Giá trị dự trù Dự án đã được phê duyệt .- Khi được cơ quan, người có thẩm quyền phê duyệt quyết toán, xã thực thi kiểm soát và điều chỉnh lại nguyên giá tạm tính trên sổ kế toán theo giá trị quyết toán được phê duyệt ; đồng thời xác lập lại những chỉ tiêu giá trị còn lại, số hao mòn lũy kế của gia tài cố định và thắt chặt để kiểm soát và điều chỉnh sổ kế toán và triển khai kế toán theo lao lý .- Trường hợp dự án Bất Động Sản gồm có nhiều khuôn khổ, gia tài ( đối tượng người dùng ghi sổ kế toán gia tài cố định và thắt chặt ) khác nhau nhưng không dự trù, quyết toán riêng cho từng khuôn khổ, gia tài thì triển khai phân chia giá trị dự trù, quyết toán được cơ quan, người có thẩm quyền phê duyệt cho từng khuôn khổ, gia tài để ghi sổ kế toán theo tiêu chuẩn cho tương thích ( diện tích quy hoạnh kiến thiết xây dựng, số lượng, giá trị dự trù chi tiết cụ thể của từng gia tài, khuôn khổ ) .c ) Nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt được giao, nhận điều chuyển được xác lập như sau :

Nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt được giao, nhận điều chuyển

=

Giá trị ghi trên Biên bản chuyển giao, đảm nhiệm gia tài

+

Chi tiêu luân chuyển, bố dỡ, ngân sách thay thế sửa chữa, tái tạo, tăng cấp, ngân sách lắp ráp, chạy thử

–

Các khoản tịch thu về mẫu sản phẩm, phế liệu do chạy thử

+

Các khoản thuế ( không gồm có những khoản thuế được hoàn trả ) ; những khoản phí, lệ phí theo lao lý của pháp lý về phí và lệ phí

+

Chi tiêu khác ( nếu có )

Trong đó :- Giá trị ghi trên Biên bản chuyển giao, đảm nhiệm gia tài là nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt đang theo dõi trên sổ kế toán hoặc giá trị còn lại của gia tài cố định và thắt chặt giao, điều chuyển theo nhìn nhận lại tại thời gian trình cơ quan, người có thẩm quyền quyết định hành động giao, điều chuyển ( so với gia tài chưa được theo dõi trên sổ kế toán ) .Xã có gia tài điều chuyển hoặc được giao trách nhiệm lập giải pháp xử lý tài sản có nghĩa vụ và trách nhiệm nhìn nhận lại giá trị gia tài ( so với gia tài chưa được theo dõi trên sổ kế toán ) trước khi trình cơ quan, người có thẩm quyền quyết định hành động giao, điều chuyển gia tài. Việc nhìn nhận lại giá trị của gia tài địa thế căn cứ vào chất lượng còn lại của gia tài và đơn giá thực tiễn mua mới gia tài đó tại thời gian chuyển giao .

Giá trị còn lại của tài sán cố định được giao, nhận điều chuyển

=

Tỷ lệ % chất lượng còn lại của gia tài

x

Giá mua hoặc giá thiết kế xây dựng mới của gia tài ( so với nhà, khu công trình kiến thiết xây dựng, vật kiến trúc ) tại thời gian chuyển giao

Trong đó :Tỷ lệ % chất lượng còn lại của gia tài được xác lập địa thế căn cứ vào thực trạng của gia tài, thời hạn tính hao mòn của gia tài cùng loại và thời hạn đã sử dụng của gia tài .Giá mua của gia tài là giá của gia tài mới cùng loại được bán trên thị trường tại thời gian chuyển giao .Giá kiến thiết xây dựng mới của gia tài được xác lập theo công thức sau :

Giá xây dựng mới của tài sản

=

Đơn giá lm2 kiến thiết xây dựng mới của gia tài có tiêu chuẩn tương tự do Bộ quản trị chuyên ngành phát hành ( hoặc theo pháp luật đơn cử của địa phương nơi có gia tài ) vận dụng tại thời gian chuyển giao

x

Diện tích kiến thiết xây dựng của gia tài

– giá thành khác ( nếu có ) là những ngân sách hài hòa và hợp lý tương quan trực tiếp đến việc đảm nhiệm gia tài cố định và thắt chặt được giao, được điều chuyển mà xã tiếp đón gia tài cố định và thắt chặt đã chi ra tính đến thời gian đưa gia tài cố định và thắt chặt vào sử dụng. Trường hợp phát sinh ngân sách chung cho nhiều gia tài cố định và thắt chặt thì thực thi phân chia ngân sách cho từng gia tài cố định và thắt chặt theo tiêu chuẩn cho tương thích ( số lượng, giá trị gia tài cố định và thắt chặt phát sinh ngân sách chung ) .d ) Nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt được Tặng Kèm cho, khuyến mại được xác lập như sau :

Nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt được khuyến mãi cho, khuyến mại

=

Giá trị của gia tài được khuyến mãi ngay cho, khuyến mại

+

Chi tiêu luân chuyển, bốc dỡ, ngân sách thay thế sửa chữa, tái tạo, tăng cấp, ngân sách lắp ráp, chạy thử

–

Các khoản tịch thu về mẫu sản phẩm, phế liệu do chạy thử

+

Các khoản thuế ( không gồm có những khoản thuế được hoàn trả ) ; những khoản phí, lệ phí theo pháp luật của pháp lý về phí và lệ phí

+

giá thành khác ( nếu có )

Trong đó :- Giá trị của gia tài được Tặng cho được xác lập theo pháp luật tại pháp lý về xác lập quyền sở hữu toàn dân về gia tài và giải quyết và xử lý so với gia tài được xác lập quyền sở hữu toàn dân .- Giá trị của gia tài được khuyến mại do xã được khuyến mại xác lập theo giá thị trường của gia tài cùng loại hoặc có cùng tiêu chuẩn kỹ thuật, nguồn gốc .- giá thành khác ( nếu có ) là những ngân sách hài hòa và hợp lý tương quan trực tiếp đến việc tiếp đón gia tài cố định và thắt chặt được Tặng Kèm cho, khuyến mại mà xã đảm nhiệm gia tài cố định và thắt chặt đã chi ra tính đến thời gian đưa gia tài cố định và thắt chặt vào sử dụng. Trường hợp phát sinh ngân sách chung cho nhiều gia tài cố định và thắt chặt thì triển khai phân chia ngân sách cho từng gia tài cố định và thắt chặt theo tiêu chuẩn cho tương thích ( số lượng, giá trị gia tài cố định và thắt chặt phát sinh ngân sách chung ) .đ ) Nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt khi kiểm kê phát hiện thừa chưa được theo dõi trên sổ kế toán được xác lập như sau :

Nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt khi kiểm kê phát hiện thừa

=

Giá trị ghi trên Biên bản kiểm kê

+

Chi tiêu luân chuyển, bốc dỡ, ngân sách thay thế sửa chữa, tăng cấp, ngân sách lắp ráp, chạy thử

–

Các khoản tịch thu về mẫu sản phẩm, phế liệu do chạy thử

+

Các khoản thuế ( không gồm có những khoản thuế được hoàn trả ) ; những khoản phí, lệ phí theo pháp luật của pháp lý về phí và lệ phí

+

giá thành khác ( nếu có )

Trong đó :- Giá trị ghi trên Biên bản kiểm kê là giá trị còn lại của gia tài cố định và thắt chặt khi kiểm kê phát hiện thừa theo nhìn nhận lại tại thời gian kiểm kê .Xã kiểm kê phát hiện thừa gia tài có nghĩa vụ và trách nhiệm nhìn nhận lại giá trị gia tài để ghi vào Biên bản kiểm kê và xác lập nguyên giá để ghi sổ kế toán. Việc nhìn nhận lại giá trị của gia tài địa thế căn cứ vào chất lượng còn lại của gia tài và đơn giá trong thực tiễn mua mới gia tài đó tại thời gian kiểm kê .

Giá trị còn lại của gia tài cố định và thắt chặt khi kiểm kê phát hiện thừa

=

Tỷ lệ % chất lượng còn lại của gia tài

x

Giá mua hoặc giá kiến thiết xây dựng mới của gia tài ( so với nhà, khu công trình kiến thiết xây dựng, vật kiến trúc ) tại thời gian kiểm kê

Trong đó :Tỷ lệ % chất lượng còn lại của gia tài được xác lập địa thế căn cứ vào gia tài, thời hạn tính hao mòn của gia tài cùng loại và thời hạn đã sử dụng của gia tài .Giá mua của gia tài là giá của gia tài mới cùng loại được bán trên thị trường tại thời gian kiểm kê .Giá thiết kế xây dựng mới của gia tài được xác lập theo công thức sau :

Giá thiết kế xây dựng mới của gia tài

=

Đơn giá lm2 thiết kế xây dựng mới của gia tài có tiêu chuẩn tương tự do Bộ quản trị chuyên ngành phát hành ( hoặc theo lao lý đơn cử của địa phương tại nơi có gia tài ) vận dụng tại thời gian kiểm kê

x

Diện tích kiến thiết xây dựng của gia tài

– giá thành khác ( nếu có ) là những ngân sách hài hòa và hợp lý mà xã đã chi ra tính đến thời gian đưa gia tài cố định và thắt chặt vào sử dụng. Trường hợp phát sinh ngân sách chung cho nhiều gia tài cố định và thắt chặt thì triển khai phân chia ngân sách cho từng gia tài cố định và thắt chặt theo tiêu chuẩn cho tương thích ( số lượng, giá trị gia tài cố định và thắt chặt phát sinh ngân sách chung ) .e ) Nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt vô hình dung là quyền sử dụng đất so với những trường hợp phải xác lập giá trị quyền sử dụng đất để tính vào giá trị gia tài lao lý tại Điều 100 Nghị định số 151 / 2017 / NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2017 của nhà nước pháp luật cụ thể 1 số ít điều của Luật Quản lý, sử dụng gia tài công là giá trị quyền sử dụng đất được xác lập theo lao lý tại những khoản 1, 2 và 3 Điều 102 Nghị định số 151 / 2017 / NĐ-CP cộng ( + ) những khoản thuế ( không gồm có những khoản thuế được hoàn trả ) và những khoản phí, lệ phí theo lao lý của pháp lý về phí và lệ phí .g ) Nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt vô hình dung còn lại ( trừ quyền sử dụng đất pháp luật ở trên ) là hàng loạt những ngân sách mà xã đã chi ra để có được gia tài cố định và thắt chặt vô hình dung đó ( trong trường hợp những ngân sách này chưa tính vào vốn góp vốn đầu tư dự án Bất Động Sản hoặc chưa được cơ quan, người có thẩm quyền cho phép trừ vào nghĩa vụ và trách nhiệm kinh tế tài chính phải nộp theo lao lý của pháp lý ) .1.5 – Nguyên giá TSCĐ được nhìn nhận lại theo quyết định hành động của Nhà nước là giá Phục hồi vận dụng trong việc nhìn nhận lại TSCĐ .Nguyên giá TSCĐ của xã chỉ được biến hóa trong những trường hợp sau :- Đánh giá lại giá trị gia tài cố định và thắt chặt theo quyết định hành động của cơ quan nhà nước có thẩm quyền ;- Cải tạo, tăng cấp, sửa chữa lớn gia tài cố định và thắt chặt ;- Tháo dỡ một hay 1 số ít bộ phận gia tài cố định và thắt chặt .1.6 – Mọi trường hợp tăng, giảm TSCĐ đều phải lập “ Biên bản giao nhận TSCĐ ” phải thực thi đúng và khá đầy đủ những thủ tục theo lao lý của Nhà nước. Sau đó, phải lập và hoàn hảo hồ sơ TSCĐ về mặt kế toán .1.7 – TSCĐ phải được theo dõi cụ thể cho từng đối tượng người tiêu dùng ghi TSCĐ, theo từng loại TSCĐ và khu vực dữ gìn và bảo vệ, quản trị và sử dụng TSCĐ .1.8 – Không phản ánh vào thông tin tài khoản này, những gia tài cố định và thắt chặt đi thuê, đi mượn của đơn vị chức năng khác và những gia tài cố định và thắt chặt đặc biệt quan trọng không xác lập được giá như : Đình, chùa, đền thờ, miếu và những khu công trình khác thuộc di sản văn hóa truyền thống hiện do xã đang quản trị, trùng tu, …1.9 – Phân loại Tài khoản 211 – Tài sản cố định và thắt chặt :a ) Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình- Nhà, khu công trình kiến thiết xây dựng ;- Vật kiến trúc ;- Máy móc, thiết bị ;- Cây lâu năm, súc vật thao tác và / hoặc cho mẫu sản phẩm .- Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình khác .b ) Tài sản cố định và thắt chặt vô hình dung2 – Kết cấu và nộỉ dung phản ánh của Tài khoản 211 – Tài sản cố định và thắt chặt

Bên Nợ:

– Nguyên giá của gia tài cố định và thắt chặt tăng do triển khai xong việc shopping, thiết kế xây dựng mới chuyển giao đưa vào sử dụng hoặc do được Tặng, biếu, hỗ trợ vốn, viện trợ ;- Nguyên giá của gia tài cố định và thắt chặt tăng do xây lắp, trang bị thêm hoặc do tái tạo, tăng cấp ;- Điều chỉnh tăng nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt do nhìn nhận lại gia tài cố định và thắt chặt theo quyết định hành động của Nhà nước .Bên Có :- Nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt giảm do thanh lý hoặc nhượng bán những gia tài không cần dùng ;- Nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt giảm do tháo bớt một số ít bộ phận ;- Điều chỉnh giảm nguyên giá do nhìn nhận lại gia tài cố định và thắt chặt theo quyết định hành động của Nhà nước .

Số dư bên Nợ:

Nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt hiện có của xã .3 – Phương pháp hạch toán kế toán một số ít hoạt động giải trí kinh tế tài chính đa phần

3.1- Kế toán tăng tài sản cố định:

Tài sản cố định và thắt chặt của xã tăng lên do triển khai xong việc shopping, kiến thiết xây dựng cơ bản hoàn thành xong chuyển giao đưa vào sử dụng hoặc do nhận gia tài cố định và thắt chặt của cấp trên cấp, được biếu khuyến mãi, hỗ trợ vốn, viện trợ hoặc nhận chuyển giao của những hợp tác xã .a ) Mua TSCĐ bằng tiền mặt hoặc giao dịch chuyển tiền :- Mua TSCĐ bằng tiền mặt do rút tạm ứng tiền thuộc quỹ ngân sách từ Kho bạc, địa thế căn cứ vào phiếu chi tiền, kế toán ghi chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 111 – Tiền mặt ( nếu mua gia tài bằng tiền mặt ) .Sau đó làm thủ tục thanh toán giao dịch tạm ứng với Kho bạc, chuyển sang chi hạch toán vào NSNN, địa thế căn cứ vào Giấy ý kiến đề nghị Kho bạc giao dịch thanh toán tạm ứng đã được Kho bạc đồng ý giao dịch thanh toán, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .- Trường hợp làm lệnh chi ngân sách giao dịch chuyển tiền mua TSCĐ, địa thế căn cứ vào chứng từ được Kho bạc đồng ý giao dịch thanh toán, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .- Trường hợp lập Giấy rút dự trù ngân sách chuyển khoản qua ngân hàng mua TSCĐ, địa thế căn cứ vào chứng từ được Kho bạc gật đầu thanh toán giao dịch, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Đồng thời, ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00822 ) .- Tất cả những trường hợp trên phải đồng thời ghi tăng TSCĐ và ghi tăng nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ, địa thế căn cứ hóa đơn, lập biên bản chuyển giao đưa gia tài vào sử dụng, ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặtCó TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành gia tài cố định và thắt chặt .b ) Các khu công trình kiến thiết xây dựng cơ bản của xã hoàn thành xong bằng nguồn vốn góp vốn đầu tư XDCB, chuyển giao đưa vào sử dụng ( trường học, trạm xá, đường điện, chợ, cầu, cống, … ), địa thế căn cứ vào giá trị khu công trình được phê duyệt quyết toán, lập biên bản chuyển giao TSCĐ đưa vào sử dụng, ghi tăng gia tài cố định và thắt chặt và nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ, ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( nguyên giá )Có TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ .c ) Khi nhận TSCĐ do đơn vị chức năng khác chuyển giao ( gia tài do những HTX chuyển giao hoặc do cấp trên chuyển giao cho xã, địa thế căn cứ vào biên bản chuyển giao, ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( nguyên giá )Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( số đã hao mòn )Có TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành gia tài cố định và thắt chặt ( giá trị còn lại ) .Trường hợp, không có đủ địa thế căn cứ xác lập giá trị hao mòn của từng gia tài, thì Ủy ban nhân dân xã thực thi nhìn nhận lại theo thực trạng gia tài. Số liệu nhìn nhận xác lập là nguyên giá gia tài chuyển giao cho Ủy ban nhân dân xã quản trị, kế toán ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( theo nguyên giá nhìn nhận lại )Có TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( theo nguyên giá nhìn nhận lại ) .d ) Tiếp nhận gia tài cố định và thắt chặt do được viện trợ, hỗ trợ vốn, biếu, khuyến mãi, địa thế căn cứ vào những chứng từ có tương quan xác lập nguyên giá TSCĐ :- Khi tiếp đón TSCĐ, địa thế căn cứ vào biên bản chuyển giao gia tài cố định và thắt chặt, kế toán ghi tăng TSCĐ và nguồn kinh phí đầu tư hình thành TSCĐ, ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặtCó TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ .- Phản ánh giá trị TSCĐ được viện trợ, hỗ trợ vốn vào thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN và chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .- Làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách TSCĐ được viện trợ tại Kho bạc, địa thế căn cứ vào Giấy xác nhận viện trợ, ghi :+ Ghi thu ngân sách xã :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .+ Ghi chi ngân sách xã :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .

đ) Căn cứ vào kết quả kiểm kê và đánh giá lại TSCĐ theo quyết định của Nhà nước, được cấp có thẩm quyền phê duyệt:

Xem thêm: Hồ sơ thành lập công ty/doanh nghiệp【++Full Biểu Mẫu++】

– Ghi bổ trợ nguyên giá những TSCĐ chưa có trên sổ kế toán ( theo số liệu kiểm kê nhìn nhận lại )Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( theo nguyên giá kiểm kê )Có TK 214 – Hao mòn gia tài cố định và thắt chặt ( số hao mòn thực tiễn )Có TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( giá trị còn lại của TSCĐ theo kiểm kê ) .- Ghi tăng nguyên giá những TSCĐ phải kiểm soát và điều chỉnh tăng ( so với những gia tài đã ghi sổ kế toán, nhưng giá đánh lại cao hơn giá đã ghi sổ kế toán ). Tổng hợp những gia tài phải kiểm soát và điều chỉnh tăng nguyên giá trên cơ sở đó xác lập tổng nguyên giá phải kiểm soát và điều chỉnh tăng và giá trị hao mòn, giá trị còn lại của TSCĐ phải kiểm soát và điều chỉnh tăng tương ứng với tổng nguyên giá kiểm soát và điều chỉnh tăng .Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( phần nguyên giá kiểm soát và điều chỉnh tăng )Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( phần hao mòn kiểm soát và điều chỉnh tăng ứng với phần nguyên giá tăng ) .Có TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( giá trị còn lại TSCĐ kiểm soát và điều chỉnh tăng ứng với phần nguyên giá tăng )- Ghi giảm nguyên giá của những TSCĐ phải kiểm soát và điều chỉnh giảm ( so với những TSCĐ giá đã ghi sổ kế toán cao hơn giá trong bảng giá kiểm kê và nhìn nhận lại TSCĐ ). Tổng hợp những TSCĐ phải kiểm soát và điều chỉnh giảm nguyên giá, xác lập tổng nguyên giá phải kiểm soát và điều chỉnh giảm và giá trị hao mòn, giá trị còn lại của TSCĐ phải kiểm soát và điều chỉnh giảm tương ứng với phần nguyên giá kiểm soát và điều chỉnh giảm .Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( số hao mòn giảm ứng với phần nguyên giá giảm )Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( giá trị còn lại giảm ứng với phần nguyên giá giảm ) .Có TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( nguyên giá TSCĐ phải kiểm soát và điều chỉnh giảm ) .e ) TSCĐ phát hiện thừa khi kiểm kê, trong thời hạn chờ quyết định hành động giải quyết và xử lý, kế toán địa thế căn cứ vào tác dụng kiểm kê để ghi tăng TSCĐ, ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( Nguyên giá theo kiểm kê )Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( Giá trị hao mòn )Có TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( Giá trị còn lại theo kiểm kê ) .g ) Nếu TSCĐ thừa chưa xác lập được nguồn gốc, nguyên do và chưa có quyết định hành động giải quyết và xử lý, kế toán phản ánh vào những khoản phải trả, ghi :Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình ( Ghi theo nguyên giá kiểm kê )Có TK 331 – Các khoản phải trả .h ) Khi có quyết định hành động giải quyết và xử lý của cấp có thẩm quyền, địa thế căn cứ vào quyết định hành động giải quyết và xử lý, ghi :Nợ TK 331 – Các khoản phải trả Có những TK tương quan .- Nếu TSCĐ phát hiện thừa được xác lập là gia tài của đơn vị chức năng khác thì phải báo ngay cho đơn vị chức năng có gia tài đó biết. Nếu không xác lập được đơn vị chức năng chủ gia tài thì phải báo cáo giải trình Hội đồng nhân dân và cơ quan tài chính cùng cấp biết để giải quyết và xử lý .

3.2- Kế toán giảm tài sản cổ định:

TSCĐ ở xã giảm do thanh lý, chuyển giao, nhượng bán, …a ) Trường hợp thanh lý TSCĐ :TSCĐ thanh lý là những gia tài đã bị hư hỏng không hề sửa chữa thay thế được, chỉ được thanh lý TSCĐ khi được cơ quan có thẩm quyền được cho phép, khi thực thi thanh lý, xã phải xây dựng hội đồng thanh lý tài sản. Hội đồng thanh lý có nghĩa vụ và trách nhiệm tổ chức triển khai việc thanh lý và lập biên bản thanh lý TSCĐ theo quyết định hành động thanh lý tài sản của cấp có thẩm quyền .Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ và những chứng từ có tương quan, kế toán phản ánh tình hình thanh lý TSCĐ như sau :- Ghi giảm TSCĐ thanh lý :Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( số đã hao mòn lũy kế )Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( GT còn lại của TSCĐ ) Có TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( nguyên giá ) .- Phản ảnh số thu về thanh lý, nhượng bán gia tài cố định và thắt chặt ,Nợ TK 111 – Tiền mặt ( thu tiền nhượng bán, thanh lý bằng tiền mặt )Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( thu tiền nhượng bán, thanh lý bằng giao dịch chuyển tiền )Nợ TK 311 – Các khoản phải thu ( nhượng bán, thanh lý chưa thu tiền )Có TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .- Khi làm thủ tục nộp số tiền thu về thanh lý tài sản cố định và thắt chặt vào ngân sách nhà nước tại Kho bạc :+ Căn cứ vào phiếu chi, lập giấy nộp tiền mặt vào ngân sách, địa thế căn cứ giấy nộp tiền đã được Kho bạc xác nhận chuyển cho xã, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 111 – Tiền mặt .+ Căn cứ vào giấy nộp tiền đã được Kho bạc xác nhận, ghi thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .b ) Trường hợp nhượng bán TSCĐ :Những gia tài cố định và thắt chặt thực sự không cần dùng, xã hoàn toàn có thể nhượng bán, Ủy ban nhân dân xã lập Hội đồng nhìn nhận để xác lập giá bán :- Khi bán thu được tiền mặt, lập phiếu thu nhập quỹ ( không phải hạch toán chênh lệch, xác lập ngay số nộp ngân sách ), ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặt ( nếu thu tiền mặt )Có TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .- Căn cứ vào phiếu chi lập giấy nộp tiền bán TSCĐ vào Kho bạc nhà nước, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 111 – Tiền mặt- Căn cứ vào giấy nộp tiền đã được Kho bạc xác nhận làm thủ tục ghi thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .- Ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán, địa thế căn cứ vào biên bản nhượng bán gia tài cố định và thắt chặt, ghi :Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( giá trị còn lại )Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( số hao mòn lũy kế )Có TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình ( nguyên giá TSCĐ ) .c ) TSCĐ phát hiện thiếu khi kiểm kê, trong thời hạn chờ quyết định hành động giải quyết và xử lý, kế toán địa thế căn cứ vào tác dụng kiểm kê để ghi giảm TSCĐ, ghi :Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( Giá trị còn lại )Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( Giá trị hao mòn )Có TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( Nguyên giá ) .d ) Tài sản giảm do không đủ tiêu chuẩn chuyển thành công cụ, dụng cụ, ghi :Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( Giá trị hao mòn )Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐCó TK 211 – Tải sản cố định và thắt chặtĐồng thời phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ vào bên Nợ TK 005 “ Dụng cụ lâu bền đang sử dụng ” .đ ) Phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ bị thiếu, mất phải tịch thu, ghi :Nợ TK 311 – Các khoản phải thu ( Giá trị còn lại )Có TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .e ) Khi làm thủ tục nộp số tiền thu về bồi thường vào ngân sách nhà nước tại Kho bạc :- Căn cứ vào phiếu chi, lập giấy nộp tiền mặt vào ngân sách, địa thế căn cứ giấy nộp tiền đã được Kho bạc xác nhận chuyển cho xã, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 111 – Tiền mặt .- Căn cứ vào giấy nộp tiền đã được Kho bạc xác nhận, ghi thu ngân sách xà hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .g ) Khi có quyết định hành động giải quyết và xử lý, địa thế căn cứ từng trường hợp đơn cử :- Nếu cấp có thẩm quyền được cho phép xóa bỏ thiệt hại do thiếu, mất gia tài, ghi :Nợ TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN Có TK 311 – Các khoản phải thu .- Nếu cấp có thẩm quyền quyết định hành động người chịu nghĩa vụ và trách nhiệm phải bồi thường, khi thu tiền bồi thường hoặc trừ vào tiền lương phải trả cán bộ, công chức, ghi :Nợ những TK 111, 112 ( Nếu thu tiền )Nợ TK 334 – Phải trả cán bộ, công chức ( Nếu trừ vào lương )Có TK 311 – Các khoản phải thu .

TÀI KHOẢN 214
HAO MÒN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

1- Nguyên tắc kế toán

1.1 – Tài khoản 214 “ Hao mòn gia tài cố định và thắt chặt ” dùng để phản ánh giá trị hao mòn gia tài cố định và thắt chặt và sự tăng, giảm giá trị hao mòn của gia tài cố định và thắt chặt .1.2 – Việc tính và phản ánh giá trị hao mòn của gia tài cố định và thắt chặt được triển khai so với tổng thể gia tài cố định và thắt chặt do xã quản trị. Trừ những gia tài là đất, đầm ao, hồ và những TSCĐ đã tính hết giá trị hao mòn. Mức hao mòn được xác lập cho từng gia tài địa thế căn cứ vào nguyên giá và tỷ suất hao mòn pháp luật trong chế độ quản trị, sử dụng và tính hao mòn gia tài cố định và thắt chặt trong những đơn vị chức năng hành chính sự nghiệp của Bộ Tài chính. ( Theo Thông tư số 45/2018 / TT-BTC ngày 07/5/2018 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ) .1.3 – Việc tính và phản ánh giá trị hao mòn gia tài cố định và thắt chặt được triển khai mỗi năm một lần vào cuối năm .1.4 – Để phản ánh được hao mòn TSCĐ những xã phải lập Bảng tính hao mòn TSCĐ. Bảng tính hao mòn TSCĐ được lập địa thế căn cứ vào nguyên giá của từng gia tài và tỷ suất hao mòn của từng nhóm TSCĐ

Mức hao mòn của TSCĐ

=

Nguyên giá TSCĐ

x

Tỷ lệ hao mòn ( % năm )

Sau khi tính được mức hao mòn của từng TSCĐ sẽ tính ra tổng số hao mòn của hàng loạt gia tài ở diện phải tính hao mòn. Số liệu hao mòn của TSCĐ nào ghi vào cột hao mòn trong năm của TSCĐ đó trên số gia tài cố định và thắt chặt ( phần theo dõi hao mòn ). Tổng số hao mòn của toàn bộ gia tài trong năm ( số tổng số hao mòn ) được ghi vào Nhật ký – sổ Cái bằng bút toán ghi Nợ TK 466 / Có TK 214 .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 214 – Hao mòn tài sản cổ định

Bên Nợ:

– Ghi giảm giá trị hao mòn TSCĐ do thanh lý, nhượng bán, chuyển giao TSCĐ ;- Ghi giảm giá trị hao mòn TSCĐ khi triển khai nhìn nhận giảm TSCĐ theo quyết định hành động của Nhà nước .

Bên Có:

– Ghi tăng giá trị hao mòn TSCĐ trong quy trình sử dụng ;- Ghi tăng giá trị hao mòn TSCĐ khi triển khai nhìn nhận tăng TSCĐ theo quyết định hành động của Nhà nước .

Số dư bên có:

Giá trị hao mòn của TSCĐ hiện có .

3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu

3.1 – Cuối năm, lập Bảng tính hao mòn TSCĐ. Căn cứ Bảng tính hao mòn TSCĐ, ghi :Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐCó TK 214 – Hao mòn TSCĐ .3.2 – Khi thanh lý, nhượng bán TSCĐ ( ghi giảm TSCĐ ), ghi :Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( số đã hao mòn lũy kế )Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( giá trị còn lại TSCĐ )Có TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( nguyên giá ) .3.3 – Đánh giá lại gia tài cố định và thắt chặt :a ) Ghi tăng nguyên giá và ghi tăng hao mòn TSCĐ :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( phần nguyên giá kiểm soát và điều chỉnh tăng )Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( số hao mòn kiểm soát và điều chỉnh tăng )Có TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( giá trị còn lại kiểm soát và điều chỉnh tăng ) .b ) Đánh giá lại TSCĐ làm giảm nguyên giá và giảm giá trị hao mòn TSCĐ, ghi :Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( số hao mòn kiểm soát và điều chỉnh giảm )Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( giá trị còn lại giảm )Có TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( phần nguyên giá kiểm soát và điều chỉnh giảm ) .3.4 – TSCĐ phát hiện thừa khi kiểm kê, trong thời hạn chờ quyết định hành động giải quyết và xử lý, kế toán địa thế căn cứ vào tác dụng kiểm kê để ghi tăng TSCĐ, ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( Nguyên giá theo kiểm kê )Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( Giá trị hao mòn )Có TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( Giá trị còn lại theo kiểm kê ) .3.5 – TSCĐ phát hiện thiếu khi kiểm kê, trong thời hạn chờ quyết định hành động giải quyết và xử lý, kế toán địa thế căn cứ vào tác dụng kiểm kê để ghi giảm TSCĐ, ghi :Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( Giá trị còn lại )Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( Giá trị hao mòn )Có TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( Nguyên giá ) .3.6 – Tài sản cố định và thắt chặt giảm do không đủ tiêu chuẩn chuyển thành công cụ, dụng cụ, ghi :Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( Giá trị hao mòn )Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐCó TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt .Đồng thời phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ vào bên Nợ TK 005 “ Dụng cụ lâu bền đang sử dụng ” .

TÀI KHOẢN 241

XÂY DỤNG CƠ BẢN DỞ DANG

1- Nguyên tắc kế toán

1.1 – Tài khoản 241 ” Xây dựng cơ bản dở dang ” dùng cho những xã có hoạt động giải trí góp vốn đầu tư XDCB để phản ánh ngân sách góp vốn đầu tư XDCB và tình hình thanh quyết toán những khoản ngân sách góp vốn đầu tư XDCB, ngân sách sửa chữa thay thế lớn và ngân sách shopping gia tài cố định và thắt chặt phải qua lắp ráp .Công tác góp vốn đầu tư XDCB và sửa chữa lớn gia tài cố định và thắt chặt của xã theo phương pháp giao thầu hoặc tự làm. Đối với những xã thực thi góp vốn đầu tư XDCB theo phương pháp tự làm thì thông tin tài khoản này phản ánh ngân sách của quy trình góp vốn đầu tư XDCB .1.2 – Tài khoản 241 vận dụng cho những xã có góp vốn đầu tư XDCB ( gồm có cả XDCB theo phương pháp tự làm hoặc giao thầu ) và có hạch toán nguồn vốn góp vốn đầu tư trong trường hợp hoạt động giải trí XDCB phản ánh chung trên cùng mạng lưới hệ thống sổ kế toán ngân sách xã .Đối với những khu công trình XDCB có tổ chức triển khai hạch toán riêng quy trình đảm nhiệm nguồn vốn góp vốn đầu tư và ngân sách góp vốn đầu tư không cùng trên mạng lưới hệ thống sổ kế toán ngân sách xã thì thực thi kế toán theo chế độ kế toán đơn vị chức năng chủ góp vốn đầu tư hiện hành .1.3 – giá thành chuẩn bị sẵn sàng góp vốn đầu tư XDCB và ngân sách của Ban quản trị khu công trình được tính vào giá trị khu công trình và hạch toán vào ngân sách khác về XDCB .1.4 – Những khu công trình XDCB, hoặc những gia tài cố định và thắt chặt shopping bằng nguồn vốn góp vốn đầu tư mua về phải qua thay thế sửa chữa, lắp ráp, chạy thử, kế toán phải mở sổ theo dõi cho từng khu công trình hoặc khuôn khổ khu công trình hoặc từng gia tài cố định và thắt chặt để tính vào giá trị khu công trình, gia tài và quyết toán vào nguồn vốn góp vốn đầu tư .1.5 – Tài khoản 241 được mở chi tiết cụ thể theo từng khu công trình, khuôn khổ khu công trình và trong mỗi khuôn khổ khu công trình phải hạch toán chi tiết cụ thể từng loại ngân sách góp vốn đầu tư, gồm :- giá thành xây lắp ;- Chi tiêu thiết bị ;- giá thành khác .Nội dung đơn cử của những ngân sách hạch toán vào TK 241 phải địa thế căn cứ vào pháp luật hiện hành về góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng .1.6 – Khi khu công trình XDCB triển khai xong, kế toán phải thực thi giám sát, phân chia những ngân sách khác về XDCB theo nguyên tắc :a ) Các ngân sách khác về XDCB tương quan đến khuôn khổ khu công trình nào thì tính trực tiếp vào khuôn khổ khu công trình đó .b ) Các ngân sách quản trị dự án Bất Động Sản và ngân sách khác có tương quan đến nhiều khu công trình, nhiều đối tượng người tiêu dùng gia tài thì phải phân chia theo những tiêu thức thích hợp ( theo tỷ suất với vốn kiến thiết xây dựng hoặc tỷ suất với vốn lắp ráp, vốn thiết bị ) .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 241- Xây dựng cơ bản dở dang

Bên Nợ:

– giá thành trong thực tiễn về góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng, shopping, sửa chữa lớn gia tài cố định và thắt chặt phát sinh ;- Ngân sách chi tiêu góp vốn đầu tư tái tạo, tăng cấp gia tài cố định và thắt chặt .

Bên Có:

– Giá trị gia tài cố định hình thành qua góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng, shopping đã hoàn thành xong đưa vào sử dụng ;- Giá trị khu công trình bị vô hiệu và những khoản duyệt bỏ khác kết chuyển khi quyết toán được duyệt y ;- Giá trị khu công trình tăng cấp gia tài cố định và thắt chặt triển khai xong kết chuyển khi quyết toán được duyệt y .

Số dư bên Nợ

– giá thành XDCB và tăng cấp gia tài cố định và thắt chặt còn dở dang ;- Giá trị khu công trình XDCB và tăng cấp gia tài cố định và thắt chặt đã triển khai xong nhưng chưa chuyển giao đưa vào sử dụng hoặc quyết toán chưa được duyệt y .

Tài khoản 241- Xây dựng cơ bản dở dang, có 3 tài khoản cấp 2:

– Tài khoản 2411 – Mua sắm TSCĐ : Tài khoản này phản ánh ngân sách shopping TSCĐ phải qua lắp ráp, chạy thử trước khi đưa vào sử dụng và tình hình quyết toán ngân sách shopping TSCĐ phải qua lắp ráp, chạy thử .Trường hợp TSCĐ mua về đưa vào sử dụng ngay không qua lắp ráp, chạy thử … thì không phản ánh qua thông tin tài khoản 2411 .- Tài khoản 2412 – Xây dựng cơ bản dở dang : Tài khoản này phản ánh những ngân sách góp vốn đầu tư XDCB và tình hình thanh quyết toán ngân sách góp vốn đầu tư XDCB của xã, giá thành góp vốn đầu tư XDCB phản ánh vào thông tin tài khoản này gồm : Chi xây lắp, chi thiết bị, ngân sách khác .Tài khoản 2412 phải mở cụ thể cho từng khu công trình, khuôn khổ khu công trình và phải theo dõi chi tiết cụ thể theo từng loại ngân sách góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng .- Tài khoản 2413 – Nâng cấp gia tài cố định và thắt chặt : Tài khoản này phản ánh ngân sách tăng cấp TSCĐ và tình hình quyết toán ngân sách tăng cấp TSCĐ .Chi tiêu thay thế sửa chữa tiếp tục TSCĐ không hạch toán vào thông tin tài khoản này .

3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu

3.1- Kế toán nghiệp vụ mua sắm tài sản cố định bằng tiền mặt thuộc nguồn vốn ngân sách phải qua lắp đặt, chạy thử:

a ) Mua TSCĐ bằng tiền mặt thuộc quỹ ngân sách về phải qua lắp ráp, địa thế căn cứ vào hóa đơn mua gia tài, phiếu chi và những chứng từ có tương quan, kế toán ghi ngân sách góp vốn đầu tư giá trị TSCĐ mua về đưa vào lắp ráp, ghi :Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2411 )Có TK 111 – Tiền mặtb ) Chi tiêu lắt đặt, chạy thử TSCĐ phát sinh, ghi :Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2411 )Có TK 111 – Tiền mặtCó TK 152 – Vật liệuCó TK 331 – Các khoản phải trả .c ) Khi lắp ráp, chạy thử xong chuyển giao TSCĐ đưa vào sử dụng, ghi :Nợ TK211 – TSCĐCó TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ .d ) Kết chuyển ngân sách mua và ngân sách lắp ráp TSCĐ vào chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2411 ) .đ ) Làm thủ tục thanh toán giao dịch tạm ứng với Kho bạc, Căn cứ vào giấy ý kiến đề nghị Kho bạc thanh toán giao dịch tạm ứng đã được Kho bạc đồng ý, chuyển chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN thành chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .

3.2- Trường hợp mua TSCĐ bằng chuyển khoản thuộc vốn ngân sách đưa về phải lắp đặt, chạy thử;

a ) Xã làm lệnh chi tạm ứng giao dịch chuyển tiền để mua TSCĐ về đưa vào lắp ráp, địa thế căn cứ vào chứng từ kế toán được Kho bạc gật đầu giao dịch thanh toán, ghi :Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2411 )Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .b ) giá thành lắt đặt TSCĐ phát sinh, ghi :Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2411 )Có TK 111 – Tiền mặtCó TK 152 – Vật liệuCó TK 331 – Các khoản phải trả .c ) Kết chuyển giá trị TSCĐ shopping phải qua lắp ráp, chạy thử bằng vốn ngân sách vào chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN ( Giá trị TSCĐ shopping theo hóa đơn )Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN ( Chi tiêu lắp ráp, chạy thử phát sinh tại xã )Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2411 ) ( Toàn bộ giá trị TSCĐ chuyển giao đưa vào sử dụng ) .d ) Khi lắp ráp, chạy thử xong chuyển giao gia tài đưa vào sử dụng, ghi tăng TSCĐ :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặtCó TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐđ ) Làm thủ tục giao dịch thanh toán với Kho bạc về ngân sách lắp ráp, chạy thử phát sinh, chuyển từ chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN thành chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .

3.3- Kế toán nghiệp vụ mua sắm tài sản cố định phải qua lắp đặt bằng nguồn vồn đầu tư XDCB:

a ) Xuất quỹ tiền mặt hoặc rút tiền gửi thuộc vốn góp vốn đầu tư tại Kho bạc mua TSCĐ đưa về vào lắp ráp, ghi :Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2411 )Có TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 ) .b ) Chi tiêu lắp ráp, chạy thử TSCĐ phát sinh, ghi :Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2411 )Có TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 )Có TK 152 – Vật liệuCó TK 331 – Các khoản phải trả .c ) Khi chuyển giao và đưa TSCĐ vào sử dụng :- Phản ánh tăng nguyên giá TSCĐ, ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặtCó TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ .- Ghi giảm nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB :Nợ TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCBCó TK 241 – XDCB dở dang ( 2411 ) .

3.4- Kế toán chi phí đầu tư xây dựng cơ bản

a ) Nhập kho số vật tư, thiết bị XDCB mua về, địa thế căn cứ hóa đơn, phiếu nhập kho, ghi :Nợ TK 152 – Vật liệuCó TK 331 – Các khoản phải trả .- Trường hợp chuyển thẳng thiết bị không cần lắp đến khu vực kiến thiết hoặc giao cho người nhận thầu, ghi :Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )Có TK 331 – Các khoản phải trả .b ) Xuất thiết bị góp vốn đầu tư XDCB giao cho bên nhận thầu, ghi :Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )Có TK 152 – Vật liệu ( chi tiết cụ thể thiết bị trong kho ) .c ) Khi xuất công cụ, dụng cụ ra sử dụng cho những khu công trình của xã, địa thế căn cứ Phiếu xuất kho, ghi :Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dangCó TK152 – Vật liệu .Đồng thời, ghi :Nợ TK 005 – Dụng cụ lâu bền đang sử dụng .d ) Nhận khối lượng XDCB triển khai xong do bên nhận thầu chuyển giao, địa thế căn cứ hợp đồng giao thầu, hóa đơn khối lượng XDCB triển khai xong hoặc phiếu giá khu công trình và biên bản nghiêm thu chuyển giao khối lượng, ghi :Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )Có TK 331 – Các khoản phải trả .đ ) Khi ứng hoặc thanh toán giao dịch tiền cho nhà thầu theo khối lượng xây lắp đã chuyển giao, ghi :Nợ TK 331 – Các khoản phải trảCó TK 111 – Tiền mặt ( nếu ứng hoặc giao dịch thanh toán bằng tiền mặt )Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc( 1128 ) ( rút tiền gửi vổn góp vốn đầu tư thanh toán giao dịch cho người nhận thầu ) ( 1121 ) ( rút tiền từ thông tin tài khoản giá thành chuyển khoản qua ngân hàng giao dịch thanh toán thẳng cho nhà thầu )Trường hợp rút dự trù, ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 0082 )Đồng thời ghi chi chưa hạch toán vào NSNN để hình thành nguồn vốn góp vốn đầu tư XDCB ( so với phần ngân sách làm lệnh chi chuyển khoản qua ngân hàng thẳng cho nhà thầu ), ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN ( nếu là cấp tạm ứng )Có TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB .e ) Thanh toán cho người cung ứng vật tư, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ có tương quan đến góp vốn đầu tư XDCB, ghi :Nợ TK 331 – Các khoản phải trả Có TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạcCó TK 311 – Các khoản phải thu ( cụ thể tạm ứng ) .g ) Khi phát sinh ngân sách XDCB khác như chi giải phóng mặt phẳng, …, ghi : Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )Có TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 ) .h ) Nhận vốn viện trợ chi thẳng cho khu công trình thiết kế xây dựng cơ bản, ghi :- Khi nhận viện trợ chuyển thẳng vật tư thiết bị cho khu công trình, làm thủ tục ghi thu ghi chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .- Căn cứ vào giấy xác nhận viện trợ ghi thu, ghi chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN số vốn viện trợ đã nhận chuyển thẳng cho khu công trình, ghi :+ Ghi thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .+ Ghi chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .- Ghi thu ghi chi nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB giá trị vốn viện trợ là vật tư thiết bị đã nhận, sử dụng cho khu công trình, ghi :Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )Có TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB .i ) Quyết toán khu công trình triển khai xong chuyển giao vào sử dụng .- Những khoản tịch thu, ghi giảm ngân sách góp vốn đầu tư XDCB :Nợ TK 152 – Vật liệu, dụng cụ ( giá trị phế liệu tịch thu )Nợ TK 311 – Các khoản phải thu ( phần ngân sách không được duyệt phải tịch thu )Nợ TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB ( Phần ngân sách xin giao dịch thanh toán được duyệt y )Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) ,- Căn cứ quyết toán khu công trình đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, kế toán ghi tăng giá trị gia tài cố định và thắt chặt đã triển khai xong chuyển giao đưa vào sử dụng và ghi tăng nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ, kế toán ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặtCó TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ .

3.5- Kế toán nâng cấp TSCĐ:

Công tác tăng cấp TSCĐ của đơn vị chức năng hoàn toàn có thể triển khai theo phương pháp tự làm hoặc giao thầu .a ) Theo phương pháp tự làm, những ngân sách phát sinh được tập hợp vào bên Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2413 – Nâng cấp TSCĐ ) và được chi tiết cụ thể cho từng khu công trình, khuôn khổ khu công trình sửa chữa thay thế TSCĐ. Căn cứ vào những chứng từ chi tăng cấp TSCĐ, ghi :Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2413 )Có TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 )Có TK 152 – Vật liệuCó TK 311 – Các khoản phải thu ( chi tiết cụ thể giao dịch thanh toán tạm ứng tính vào chi thay thế sửa chữa lớn TSCĐ ) .b ) Theo phương pháp giao thầu, kế toán phản ánh số tiền phải trả theo hóa đơn chứng từ của người nhận thầu tăng cấp TSCĐ, ( địa thế căn cứ vào giá trị khối lượng tăng cấp do bên nhận thầu chuyển giao ) :Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2413 )Có TK 331 – Các khoản phải trả .c ) Khi khu công trình sửa chữa thay thế đã hoàn thành xong kế toán quyết toán số ngân sách tăng cấp TSCĐ vào chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 241 – XDCB dở dang .d ) Làm thủ tục giao dịch thanh toán tạm ứng với Kho bạc, chuyển từ chi chưa hạch toán vào NSNN thành chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNNợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .

TÀI KHOẢN LOẠI 3 – THANH TOÁN

Loại thông tin tài khoản này phản ánh những khoản nợ phát sinh trong quy trình chấp hành dự trù ngân sách xã và quy trình thực thi những hoạt động giải trí kinh tế tài chính, kinh tế tài chính khác của xã, gồm có những khoản nợ phải thu, nợ phải trả giữa xã với người bán, phân phối vật tư, dịch vụ, người nhận thầu thiết kế xây dựng cơ bản, giữa xã với ngân sách cấp trên về khoản vay có đặc thù trong thời điểm tạm thời và những khoản phải thu, phải trả khác ; giữa xã với những cơ quan cấp trên về những khoản thu hộ, chi hộ giữa xã với những hộ trong xã về những khoản nợ phải thu về khoán, những khoản phải góp phần theo pháp luật, những khoản thu chưa hạch toán vào NSNN. ..

HẠCH TOÁN LOẠI TÀI KHOẢN NÀY
CẦN TÔN TRỌNG CÁC NGUYÊN TẮC SAU

1 – Mọi khoản giao dịch thanh toán của xã phải được hạch toán cụ thể theo từng nội dung giao dịch thanh toán, cho từng đối tượng người dùng và từng lần giao dịch thanh toán .2 – Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết cụ thể từng khoản nợ phải thu, nợ phải trả, kiểm tra đôn đốc việc giao dịch thanh toán nợ, tránh thực trạng bị chiếm hữu hoặc để nợ nần dây dưa, khê đọng. Nghiêm chỉnh chấp hành kỷ luật thanh toán giao dịch, kỷ luật thu nộp ngân sách, triển khai nộp và trả rất đầy đủ kịp thời những khoản phải nộp, phải trả và thu rất đầy đủ kịp thời những khoản nợ phải thu .3 – Những khách nợ, chủ nợ mà xã có quan hệ thanh toán giao dịch giao dịch thanh toán tiếp tục, có số dư nợ lớn, thì định kỳ kế toán phải lập bảng kê so sánh xác nhận nợ và có kế hoạch tịch thu hoặc hoàn trả kịp thời những khoản nợ đó .

Tài khoản loại 3 có 7 tài khoản:

Tài khoản 311 – Các khoản phải thuTài khoản 331 – Các khoản phải trảTài khoản 332 – Các khoản phải nộp theo lươngTài khoản 333 – Các khoản phải nộp Nhà nướcTài khoản 334 – Phải trả cán bộ, công chứcTài khoản 336 – Các khoản thu hộ, chi hộTài khoản 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .

TÀI KHOẢN 311
CÁC KHOẢN PHẢI THU

1- Nguyên tắc kế toán

1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản nợ phải thu và tình hình giao dịch thanh toán những khoản nợ phải thu của xã .Nội dung những khoản nợ phải thu phản ánh vào thông tin tài khoản này gồm :- Các khoản tạm ứng cho cán bộ xã đi công tác làm việc, đi mua vật tư, tiêu tốn hành chính, tạm ứng cho những cơ quan đoàn thể và những bộ phận thường trực trong xã để tổ chức triển khai hội nghị hoặc để xử lý những việc làm thuộc nhiệm vụ, trình độ từng ngành, từng bộ phận đã được quản trị Ủy ban nhân dân xã phân công .- Số phải nộp của những người nhận khoán với xã về những khoản nhận thầu đò, chợ, …. và những khu công trình khác hiện do Ủy ban nhân dân xã quản trị .- Số phải thu về những khoản kêu gọi góp phần của nhân dân chưa thu được .- Các khoản phải thu về tiền bán loại sản phẩm, cung ứng dịch vụ, thanh lý, nhượng bán gia tài chưa thu tiền .- Giá trị gia tài, tiền thiếu mất, hư hỏng bắt bồi thường hoặc những khoản tiêu tốn sai chế độ bị xuất toán phải tịch thu, những khoản tiền phạt, ….- Các khoản phải thu khác .1.2 – Kế toán chi tiết cụ thể nợ phải thu phải mở sổ chi tiết cụ thể cho từng đối tượng người tiêu dùng phải thu ( từng người nhận tạm ứng, từng tổ chức triển khai, cá thể nhận khoán, từng hộ ) theo từng nội dung và từng lần giao dịch thanh toán .1.3 – Căn cứ ghi vào thông tin tài khoản này là thông tin những khoản thu của xã, những phiếu chi tạm ứng, bảng giao dịch thanh toán tiền tạm ứng, hợp đồng nhận thầu, nhận khoán, quyết định hành động giải quyết và xử lý về thiếu vắng, mất mát, hư hỏng tải sản, tiền quỹ và những chứng từ tương quan đến cung ứng loại sản phẩm, dịch vụ hoặc thanh lý, nhượng bán gia tài cố định và thắt chặt của xã .1.4 – Đối với những khoản khoán thầu của xã cho những đối tượng người tiêu dùng nhận thầu, phản ánh sổ phải thu theo hợp đồng giao khoán, số tiền người nhận khoán đã thanh toán giao dịch .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 311 – Các khoản phải thu

Bên Nợ:

– Số tiền đã tạm ứng cho cán bộ xã đi công tác làm việc, tạm ứng, chi hội nghị … ;- Số phải thu về nộp khoán, thầu theo hợp đồng ;- Số phải thu về những khoản kêu gọi, góp phần của nhân dân theo thông tin thu của xã ;- Tiền nhượng bán, thanh lý TSCĐ, vật tư hoặc cung ứng dịch vụ chưa thu tiền ;- Các khoản thiếu vắng gia tài, tiền quỹ và những khoản chi sai bị xuất toán phải tịch thu ;- Các khoản phải thu khác .

Bên Có:

– Số tiền tạm ứng đã thanh toán giao dịch ;- Số đã thu về khoán thầu do người nhận khoán nộp và số đã thu về kêu gọi góp phần ;- Số tiền người mua mua vật tư, gia tài đã thanh toán giao dịch ;- Các khoản thiếu vắng vật tư, tiền quỹ đã tịch thu ;- Các khoản nợ phải thu khác đã thu được .

Số dư bên Nợ:

Các khoản nợ còn phải thu .

3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu

3.1- Hạch toán tiền tạm ứng

a ) Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho cán bộ xã đi công tác làm việc, mua vật tư, chi hành chính hoặc tạm ứng cho những ban ngành đoàn thể, bộ phận để chi hội nghị hoặc chi cho những việc làm thuộc về nhiệm vụ trình độ của những bộ phận, Căn cứ vào phiếu chi tạm ứng, ghi :Nợ TK 311 – Các khoản phải thu ( cụ thể cho từng đối tượng thanh toán )Có TK 111 – Tiền mặt .b ) Sau khi đi công tác làm việc về hoặc tiêu tốn xong, người nhận tạm ứng phải lập bảng thanh toán giao dịch tạm ứng, kèm theo chứng từ, kế toán kiểm tra, chủ tài khoản xét duyệt số chi. Căn cứ vào phê duyệt của chủ tài khoản, kế toán ghi số theo từng trường hợp đơn cử :- Nếu giao dịch thanh toán tiền công tác phí, chi hành chính, chi hội nghị hoặc mua vật tư về đưa sử dụng ngay ( số lượng ít và giá trị nhỏ ), ghi chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 311 – Các khoản phải thu ( chi tiết cụ thể cho đối tượng thanh toán ) .- Nếu thanh toán giao dịch tiền mua gia tài cố định và thắt chặt :+ Căn cứ vào hóa đơn và bảng giao dịch thanh toán tiền tạm ứng, ghi tăng chi góp vốn đầu tư hoặc chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN, ghi giảm tạm ứng :Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang ( 2411 ) ( Nếu TSCĐ phải qua lắp ráp, chạy thử )Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN ( Nếu TSCĐ mua về đưa ngay vào sử dụng )Có TK 311 – Các khoản phải thu ( chi tiết cụ thể tạm ứng ) .+ Căn cứ vào hóa đơn mua gia tài, lập Biên bản giao nhận TSCĐ, ghi tăng gia tài cố định và thắt chặt và ghi tăng nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành gia tài cố định và thắt chặt, ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặtCó TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ .- Số tiền tạm ứng chi không hết nhập lại quỹ, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 311 – Các khoản phải thu .- Số tiền được thanh toán giao dịch lớn hơn số đã tạm ứng, kế toán lập phiếu chi bổ trợ số tiền còn thiếu, địa thế căn cứ vào phiếu chi, ghi :Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang ( số tạm ứng cho mua TSCĐ phải qua lắp ráp )Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN ( nếu TSCĐ đưa ngay vào sử dụng )Có TK 111 – Tiền mặt .- Lập giấy ý kiến đề nghị Kho bạc giao dịch thanh toán số tiền đã tạm ứng của Kho bạc, địa thế căn cứ vào giấy thanh toán giao dịch đã được Kho bạc gật đầu, kế toán chuyển từ chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN thành chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .

3.2- Hạch toán các khoản phải thu khác

a ) Phải thu về những khoản nhận khoán : Đò, chợ, cầu phao, trạm điện, đầm, hồ, bến bãi rộng lớn ,., ( theo phương pháp khoán gọn mọi ngân sách do người nhận khoán tự lo chỉ nộp cho xã phần khoán đã thỏa thuận hợp tác )- Thu tiền ký quỹ của những người tham gia đấu thầu ; địa thế căn cứ vào phiếu thu, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 331 – Các khoản phải trả ( ghi chi tiết cụ thể cho từng đối tượng người dùng đặt thầu ) .- Sau khi mở thầu, hoàn trả ngay số tiền ký quỹ của những người không trúng thầu, ghi :Nợ TK 331 – Các khoản phải trả ( chi tiết cụ thể từng đối tượng người tiêu dùng )Có TK 111 – Tiền mặt .- Người trúng thầu phải ký hợp đồng nhận khoán với Ủy ban nhân dân xã, địa thế căn cứ số tiền phải nộp trên hợp đồng, ghi :Nợ TK 311 – Các khoản phải thuCó TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN- Chuyển số tiền đã ký quỹ của người trúng thầu thành số đã nộp khoán, ghi :Nợ TK 331 – Các khoản phải trảCó TK 311 – Các khoản phải thu .- Người nhận khoán nộp tiếp tiền cho Ủy ban nhân dân xã theo thời hạn lao lý trong hợp đồng, địa thế căn cứ vào phiếu thu ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 311 – Các khoản phải thu .- Khi xã nộp tiền thu về khoán vào Kho bạc và làm thủ tục ghi thu hạch toán vào NSNN trong năm :+ Nộp tiền vào Kho bạc, địa thế căn cứ vào phiếu chi lập giấy nộp tiền mặt vào ngân sách, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 111 – Tiền mặt .+ Đồng thời, địa thế căn cứ vào giấy nộp tiền vào ngân sách đã được Kho bạc xác nhận, làm thủ tục ghi thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN Có TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .b ) Phải thu về những khoản thiếu vắng quỹ, vật tư :* Căn cứ vào quyết định hành động của quản trị Ủy ban nhân dân xã bắt bồi thường, ghi :Nợ TK 311 – Các khoản phải thu ( cụ thể từng đối tượng người dùng )Có TK 111 – Tiền mặt ( số hụt quỹ ) .* Khi thu được những khoản bắt bồi thường, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 311 – Các khoản phải thu .* Các khoản chi sai chế độ trong năm phải tịch thu ( trước kia những khoản chi này đã tính vào chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN ), ghi :Nợ TK 311 – Các khoản phải thu ( cụ thể người duyệt chi sai ) ( trường hợp chưa thu được tiền ), hoặcNợ TK 111 – Tiền mặt ( trường hợp đã thu được tiền )Có TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN .- Khi xuất quỹ tiền mặt ( số đã tịch thu chi sai ) nộp KBNN, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạcCó TK 111 – Tiền mặt ,* TSCĐ, dụng cụ lâu bền đang sử dụng, hoặc gia tài đã giao cho những bộ phận quản trị sử dụng bị thiếu phát hiện khi kiểm kê hoặc bị hư hỏng .- Trường hợp dụng cụ lâu bền đang sử dụng bị thiếu, mất, trường hợp đã xác lập được người chịu nghĩa vụ và trách nhiệm và có quyết định hành động bắt bồi thường, ghi :Nợ TK 311 – Các khoản phải thuCó TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .+ Khi thu được tiền bồi thường, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 311 – Các khoản phải thu .- Trường hợp TSCĐ thiếu phát hiện khi kiểm kê, đã xác lập được người chịu nghĩa vụ và trách nhiệm và có quyết định hành động bắt bồi thường+ Ghi giảm gia tài cố định và thắt chặt bị mất, ghi :Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( số đã hao mòn )Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( giá trị còn lại )Có TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( nguyên giá ) .+ Phản ánh giá trị phải bồi thường, mức bồi thường hoàn toàn có thể bằng hoặc lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ, ghi :Nợ TK 311 – Các khoản phải thuCó TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .+ Khi thu được tiền, kế toán lập phiếu thu, địa thế căn cứ vào phiếu thu, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 311 – Các khoản phải thu .- Trường hợp TSCĐ do người quản trị sử dụng làm hư hỏng ( nếu không có nguyên do chính đáng ) bắt bồi thường phần ngân sách sửa chữa thay thế :+ Khi phát sinh ngân sách thay thế sửa chữa, ghi :Nợ TK 311 – Các khoản phải thuCó TK 111 – Tiền mặtCó TK 331 – Các khoản phải trả ( thuê ngoài thay thế sửa chữa ) .+ Khi thu được tiền, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 311 – Các khoản phải thu .- Cả 3 trường hợp trên sau khi thu được tiền bồi thường, thực thi nộp tiền vào thông tin tài khoản ngân sách tại Kho bạc+ Khi nộp tiền vào Kho bạc, địa thế căn cứ vào phiếu chi và giấy nộp tiền vào ngân sách, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 111 – Tiền mặt .+ Đồng thời làm thủ tục ghi thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN trong năm, ghi :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 311 – Các khoản phải thu .

TÀI KHOẢN 331
CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ

1- Nguyên tắc kế toán

1.1 – Tài khoản này phản ánh những khoản nợ phải trả của xã và việc giao dịch thanh toán những khoản nợ phải trả .Nợ phải trả của xã phản ánh vào thông tin tài khoản này gồm :- Phải trả cho người bán vật tư, người phân phối dịch vụ, người nhận thầu thiết kế xây dựng cơ bản cho xã mà xã chưa giao dịch thanh toán .- Các khoản tiền xã đi vay trong thời điểm tạm thời của quỹ dự trữ kinh tế tài chính tỉnh .- Các khoản chi ngân sách đã được duyệt, nhưng xã chưa có tiền giao dịch thanh toán vì chưa có nguồn thu .- Các khoản phải trả khác .1.2 – Đối với những khoản nợ phải trả của xã cho người bán vật tư, TSCĐ người cung ứng dịch vụ, người nhận thầu XDCB cần hạch toán cụ thể cho từng đối tượng người tiêu dùng, theo từng khoản nợ và từng lần giao dịch thanh toán. Trên thông tin tài khoản này còn phản ánh số tiền xã đã ứng trước, trả trước cho người nhận thầu XDCB nhưng xã chưa nhận được khối lượng xây, lắp của người nhận thầu chuyển giao .1.3 – Đối với những khoản chi về tổ chức triển khai hội nghị do những ban ngành đoàn thể ở xã đã chỉ và chứng từ đã được duyệt, nhưng xã chưa thanh toán giao dịch cho người chi, kế toán phải mở sổ cụ thể theo dõi số phải thanh toán giao dịch cho từng người đã ứng tiền ra chi để đến khi có nguồn thu xã phải giao dịch thanh toán cho từng người, theo từng chứng từ .1.4 – Đối với khoản phải trả nợ vay của quỹ dự trữ kinh tế tài chính tỉnh ( nếu xã được vay ) phải mở sổ cụ thể theo dõi cho từng khoản vay và việc thanh toán giao dịch những khoản nợ vay đó .1.5 – Kế toán phải mở sổ phải trả để theo dõi chi tiết cụ thể từng nội dung phải trả, theo từng đối tượng người dùng, từng lần giao dịch thanh toán .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 331- Các khoản phải trả

Bên Nợ:

– Số đã trả cho người bán, người phân phối vật tư, dịch vụ, người nhận thầu XDCB ;- Số tiền đã ứng trước, trả trước cho người nhận thầu ( nếu có ) ;- Số tiền đã giao dịch thanh toán cho những ban ngành trong xã về những chứng từ đã chi hội nghị và đã được chủ tài khoản duyệt chi từ những tháng trước ;- Số đã trả nợ vay cho quỹ dự trữ kinh tế tài chính tỉnh ;- Số tiền đã thanh toán giao dịch về những khoản phải trả khác .

Bên Có:

– Số tiền phải trả cho người bán vật tư, người phân phối dịch vụ, người nhận thầu XDCB ;- Số tiền còn nợ của những ban ngành trong xã về những chứng từ đà chi và đã được chủ tài khoản duyệt chi nhưng xã chưa có tiền giao dịch thanh toán ;- Số tiền đã vay của quỹ dự trữ kinh tế tài chính tỉnh ( nếu được vay ) ;- Các khoản khác phải trả .

Số dư bên Có:

Các khoản nợ xã còn phải trả .Trường hợp riêng biệt thông tin tài khoản này hoàn toàn có thể có số dư Nợ. số dư Nợ phản ánh số tiền xã đã ứng trước, trả trước cho người nhận thầu XDCB lớn hơn số tiền phải trả .

3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu

3.1- Hạch toán các khoản nợ phải trả cho người bán liên quan đến ngân sách

a ) Trường hợp xã nhận được Hóa đơn dịch vụ điện, cước phí bưu điện, …., xã lập Lệnh chi tiền chuyển trả tiền cho người cung ứng dịch vụ, địa thế căn cứ vào giấy báo Nợ và hóa đơn hạch toán vào chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Trường hợp rút dự trù ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00822 ) .- Trường hợp xã đã nhận được Hóa đơn tiền điện, nước, cước phí bưu điện, tiền thuê nhà, … nhưng chưa có tiền chuyển trả ngay, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 331 – Các khoản phải trả .- Khi xã có nguồn thu, xã lập Lệnh chi chuyển trả những đơn vị chức năng phân phối dịch vụ, địa thế căn cứ vào Giấy báo Nợ ( 1 liên của Lệnh chi tiền do Kho bạc chuyển trả ), ghi :Nợ TK 331 – Các khoản phải trảCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .Trường hợp rút dự trù ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00822 ) .- Đồng thời chuyển số chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN thành số chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .b ) Khi mua vật tư về sử dụng cho công tác làm việc trình độ ( không qua nhập kho ), xã chưa thanh toán giao dịch tiền cho người bán, địa thế căn cứ vào Hóa đơn mua hàng, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 331 – Các khoản phải trả .c ) Khi nhận được Giấy ý kiến đề nghị thanh toán giao dịch, kèm theo chứng từ đã chi của những ban, ngành đoàn thể đã được chủ tài khoản phê duyệt, nhưng xã chưa có tiền giao dịch thanh toán cho những chứng từ đó do số thu chưa về, kế toán phản ánh số đã chi còn nợ vào chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 331 – Các khoản phải trả .d ) Mua TSCĐ đưa ngay vào sử dụng nhưng chưa thanh toán giao dịch tiền :- Ghi tăng chi ngân sách về góp vốn đầu tư chưa hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 331 – Các khoản phải trả .- Căn cứ vào hóa đơn mua gia tài, lập Biên bản chuyển giao đưa gia tài vào sử dựng, kế toán ghi tăng TSCĐ :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặtCó TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐđ ) Khi thanh toán giao dịch tiền cho người bán, người phân phối vật tư, dịch vụ, người nhận thầu XDCB, ghi :- Nếu thanh toán giao dịch bằng tiền mặt, địa thế căn cứ vào Phiếu chi, ghi :Nợ TK331 – Các khoản phải trảCó TK 111 – Tiền mặt- Nếu giao dịch thanh toán bằng giao dịch chuyển tiền, lập Lệnh chi tiền, địa thế căn cứ vào liên báo Nợ của lệnh chi tiền do Kho bạc chuyển trả, ghi ;Nợ TK 331 – Các khoản phải trảCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .Trường hợp rút dự trù ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00822 ) .e ) Căn cứ vào hóa đơn lập giấy đề xuất Kho bạc giao dịch thanh toán tạm ứng số tiền đã tạm ứng của Kho bạc và làm thủ tục chuyển từ chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN thành chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .

3.2- Hạch toán với người nhận thầu XDCB theo phương thức khoán gọn (thuê xây dựng các công trình như: Trạm xá, trường học, cầu, cống, điện, …)

a ) Khi ứng trước tiền cho người nhận thầu ( nếu trong hợp đồng có lao lý ứng trước tiền ), trên cơ sở Hợp đồng giao thầu, địa thế căn cứ vào chứng từ ứng tiền, kế toán hạch toán :- Xuất quỹ tiền mặt hoặc chuyển tiền ngân sách để ứng trước hoặc giao dịch thanh toán cho người nhận thầu, ghi :Nợ TK 331 – Các khoản phải trả ( chi tiết cụ thể người nhận thầu )Có TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .Trường hợp rút dự trù ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 0082 ) .- Đồng thời ghi chi chưa hạch toán vào NSNN số tiền tạm ứng cho nhà thầu và ghi tăng nguồn vốn góp vốn đầu tư XDCB số tiền ngân sách đã chi, ghi :

Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN
Có TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư XDCB.

b ) Khi người nhận thầu chuyển giao khu công trình đã triển khai xong, địa thế căn cứ vào Biên bản nghiệm thu sát hoạch khu công trình, giá trị khối lượng khu công trình phải thanh toán giao dịch cho người nhận thầu, kế toán ghi chi góp vốn đầu tư XDCB, ghi :Nợ TK 241 – XDCB dở dangCó TK 331 – Các khoản phải trả ( chi tiết cụ thể người nhận thầu ) .c ) Căn cứ vào quyết toán khu công trình được phê duyệt, lập Biên bản chuyển giao TSCĐ đưa vào sử dụng :- Làm thủ tục thanh toán giao dịch tạm ứng với Kho bạc, chuyển số chi về góp vốn đầu tư chưa hạch toán vào NSNN vào chi hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .- Khi quyết toán khu công trình được phê duyệt, kết chuyển những khoản được duyệt vào nguồn vốn góp vốn đầu tư, ghi :Nợ TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB Có TK 241 – XDCB dở dang .- Căn cứ vào Biên bản chuyển giao TSCĐ, ghi tăng TSCĐ và nguồn kinh phí đầu tư hình thành TSCĐ, ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặtCó TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ .d ) Trả tiền thanh toán giao dịch cho người nhận thầu, ghi :Nợ TK 331 – Các khoản phải trả ( cụ thể người nhận thầu )Có TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .

3.3- Hạch toán phải trả nợ vay quỹ dự trữ tài chính tỉnh

a ) Khi được vay tiền từ quỹ dự trữ kinh tế tài chính của tỉnh để góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng, địa thế căn cứ vào giấy báo Có của Kho bạc, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 )Có TK 331 – Các khoản phải trả .b ) Khi trả nợ tiền vay, địa thế căn cứ vào chứng từ trả tiền, ghi :Nợ TK 331 – Các khoản phải trảCó TK 111 – Tiền mặt ( nếu trả nợ bằng tiền mặt )Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) ( chuyển tiền ngân sách trả nợ tiền vay quỹ dự trữ kinh tế tài chính tỉnh ) .c ) Chuyển khoản giao dịch thanh toán lãi tiền vay phải trả ( nếu có ), ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .

3.4- Hạch toán kiểm kê tài sản cố định, quỹ tiền mặt

a ) Nếu TSCĐ thừa chưa xác lập được nguồn gốc, nguyên do và chưa có quyết định hành động giải quyết và xử lý, kế toán phản ánh vào những khoản phải trả, ghi :Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình ( Ghi theo nguyên giá kiểm kê )Có TK 331 – Các khoản phải trả ,b ) Số thừa quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê, chưa xác lập được nguyên do chờ xử lỷ, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 331 – Các khoản phải trả .c ) Khi có quyết định hành động giải quyết và xử lý, địa thế căn cứ vào quyết định hành động giải quyết và xử lý, ghi :Nợ TK 331 – Các khoản phải trảCó những TK tương quan .

TÀI KHOẢN 332

CÁC KHOẢN PHẢI NỘP THEO LƯƠNG

1. Nguyền tắc kế toán

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích, nộp và giao dịch thanh toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí đầu tư công đoàn với cơ quan Bảo hiểm xã hội và cơ quan Công đoàn .Việc trích, nộp và thanh toán giao dịch những khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí đầu tư công đoàn của xã phải tuân theo pháp luật của Nhà nước .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 332 – Các khoản phải nộp theo lương

Bên Nợ:

– Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí đầu tư công đoàn đã nộp cho cơ quan quản trị ( Bao gồm cả phần đơn vị chức năng sử dụng lao động và người lao động phải nộp ) ;- Số BHXH phải trả cho cán bộ, công chức .

Bên Có:

– Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí đầu tư công đoàn tính vào chi ngân sách xã ;- Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế mà công chức cấp xã phải nộp được trừ vào lương hàng tháng ( Theo tỷ suất % người lao động phải góp phần ) ;- Số tiền BHXH được cơ quan BHXH giao dịch thanh toán về số BHXH xã đã chi trả cho những đối tượng người dùng hưởng chế độ bảo hiểm của xã ;- Số lãi phải nộp về phạt nộp chậm số tiền bảo hiểm xã hội .

Số dư bên Có:

Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí đầu tư công đoàn còn phải nộp cho cơ quan bảo hiếm xã hội và cơ quan công đoàn .Tài khoản này hoàn toàn có thể có số dư bên Nợ : số dư bên Nợ phản ánh số tiền BHXH xã đã chi trả cho cán bộ, công chức nhưng chưa được cơ quan BHXH thanh toán giao dịch .

Tài khoản 332 – Các khoản phải nộp theo lương, có 4 tài khoản cấp 2:

– Tài khoản 3321 – Bảo hiểm xã hội : Phản ánh tình hình trích và thanh toán giao dịch bảo hiểm xã hội theo pháp luật .- Tài khoản 3322 – Bảo hiểm y tế : Phản ánh tình hình trích và thanh toán giao dịch bảo hiểm y tế theo lao lý .- Tài khoản 3323 – Kinh phí công đoàn : Phản ánh tình hình trích và thanh toán giao dịch kinh phí đầu tư công đoàn theo pháp luật .- Tài khoản 3324 – Bảo hiểm thất nghiệp : Phản ánh tình hình trích và thanh toán giao dịch bảo hiểm thất nghiệp theo pháp luật .

3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu

3.1 – Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phải nộp tính vào chi của ngân sách xã theo lao lý, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321, 3322, 3323, 3324 ) .3.2 – Phần BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của công chức xã phải nộp trừ vào tiền lương phải trả hàng tháng, ghi :Nợ TK 334 – Phải trả cán bộ, công chứcCó TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321, 3322, 3324 ) .3.3 – Khi nhận giấy phạt nộp chậm số tiền BHXH phải nộp, ghi :Nợ TK 311 – Các khoản phải thu ( Chờ giải quyết và xử lý phạt nộp chậm )Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN ( Nếu được phép ghi vào chi NSX )Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321 ) .3.4 – Khi xã lập Lệnh chi để chi trả tiền đóng BHXH, mua thẻ BHYT, nộp kinh phí đầu tư công đoàn, BHTN địa thế căn cứ vào giấy báo Nợ ( 1 liên của Lệnh chi tiền từ KB chuyển về ) kế toán ghi :Nợ TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321, 3322, 3323, 3324 )Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .3.5 – Khi xã lập Giấy rút dự trù ngân sách để chuyển tiền đóng BHXH, mua thẻ BHYT, nộp kinh phí đầu tư công đoàn, BHTN địa thế căn cứ vào giấy báo Nợ ( 1 liên của Giấy rút dự trù từ KB chuyển về ), kế toán ghi :Nợ TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321, 3322, 3323, 3324 )Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .Đồng thời, ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00822 ) .3.6 – Bảo hiểm xã hội phải trả cho cán bộ, công chức theo chế độ, ghi :Nợ TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321 )Có TK 334 – Phải trả cán bộ, công chức .3.7 – Khi nhận được số tiền cơ quan BHXH cấp cho xã về số BHXH đã chi trả cho cán bộ, công chức, ghi :Nợ những TK 111, 112Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321 ) .3.8 – Kinh phí công đoàn chi vượt được cấp bù, ghi :Nợ những TK 111, 112Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3323 ) .

TÀI KHOẢN 333

CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC

1- Nguyên tắc kế toán

1.1 – Tài khoản này phản ánh số thuế thu nhập cá thể của những cán bộ, công chức thao tác tại xã hoặc những cá thể nhận thầu, nhận khoán hoặc nhận làm dịch vụ cho xã mà xã là đơn vị chức năng thực thi chi trả thu nhập cho những cá thể đó, xã phải triển khai việc kê khai, nộp thuế thu nhập cá thể theo nguyên tắc khấu trừ tại nguồn và những loại thuế, phí, lệ phí phải nộp ngân sách khác .1.2 – Xã là đơn vị chức năng chi trả thu nhập có nghĩa vụ và trách nhiệm khấu trừ tiền thuế trước khi chi trả thu nhập cho đối tượng người dùng thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá thể để nộp thay tiền thuế vào NSNN ;1.3 – Xã phải có nghĩa vụ và trách nhiệm tính thuế thu nhập cá thể, khấu trừ tiền thuế thu nhập cá thể và nộp vào NSNN. Khi khấu trừ thuế thu nhập cá thể, xã phải cấp “ chứng từ khấu trừ thuế thu nhập ” cho cá thể có thu nhập phải nộp thuế, quản trị sử dụng và quyết toán biên lai thuế theo chế độ lao lý .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 333 – Các khoản phải nộp nhà nước

Bên Nợ: Số thuế thu nhập cá nhân xã đã nộp Nhà nước.

Bên Có: Số thuế thu nhập cá nhân xã phải nộp Nhà nước.

Số dư bên Có: Số thuế thu nhập cá nhân xã còn phải nộp Nhà nước.

Tài khoản 333 hoàn toàn có thể có số dư bên Nợ ( Trường hợp riêng biệt ) : Phản ánh số thuế thu nhập cá thể xã đã nộp lớn hơn số thuế và những khoản phải nộp cho Nhà nước .

3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tể chủ yếu

3.1 – Hàng tháng, khi xác lập số thuế thu nhập cá thể phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế của cán bộ, công chức cấp xã, ghi :Nợ TK 334 – Phải trả cán bộ, công chứcCó TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước .3.2 – Khi đơn vị chức năng chi trả thu nhập cho những cá thể bên ngoài phải xác lập số thuế thu nhập cá thể phải nộp tính trên thu nhập không tiếp tục chịu thuế theo từng lần phát sinh thu nhập, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN ( Tổng số giao dịch thanh toán ) Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( Số thuế thu nhập cá thể phải khấu trừ )Có những TK 111,112 …. ( Số tiền thực trả ) ,3.3 – Khi nộp thuế thu nhập cá thể vào giá thành nhà nước thay cho người có thu nhập cao, ghi :Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( Chi tiết thuế thu nhập cá thể )Có những TK 111,112 .

TÀI KHOẢN 334

PHẢI TRẢ CÁN BỘ, CÔNG CHỨC

1- Nguyên tắc kế toán

1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình giao dịch thanh toán giữa xã với cán bộ, công chức cấp xã về tiền lương, phụ cấp và những khoản phải trả khác .1.2 – Các khoản phải trả khác cho cán bộ, công chức cấp xã phản ánh ở thông tin tài khoản này là những khoản tiền lương, phụ cấp và những khoản thu nhập khác mà xã phải trả cho cán bộ, công chức cấp xã .1.3 – Các khoản xã thanh toán giao dịch cho cán bộ, công chức qua thông tin tài khoản cá thể gồm : Tiền lương, phụ cấp, tiền thu nhập tăng thêm và những khoản phải trả khác như tiền ăn trưa, tiền thưởng, đồng phục, tiền làm thêm giờ … ( nếu có ), sau khi đã trừ những khoản như Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm thất nghiệp, Bảo hiểm y tế và những khoản tạm ứng chưa sử dụng hết, thuế thu nhập cá thể phải khấu trừ và những khoản khác phải khấu trừ vào tiền lương phải trả ( nếu có ) .Trường hợp trong tháng có cán bộ, công chức tạm ứng trước lương thì kế toán tính toán số tạm ứng trừ vào số lương thực nhận ; trường hợp số tạm ứng lớn hơn số lương thực được nhận thì trừ vào tiền lương phải trả tháng sau .1.4 – Khi thực thi trả tiền lương, phụ cấp cho cán bộ, công chức cấp xã qua thông tin tài khoản cá thể, xã lập những chứng từ tương quan đến tiền lương, phụ cấp như Bảng giao dịch thanh toán tiền lương, phụ cấp ( Mẫu C02X – HD ), … Các chứng từ này làm địa thế căn cứ để tính lương, phụ cấp phải trả cho cán bộ, công chức cấp xã qua thông tin tài khoản cá thể thì không cần cột “ Ký nhận ”. Hàng tháng, trên cơ sở những Bảng thanh toán giao dịch tiền lương, phụ cấp, kế toán tính tiền lương, phụ cấp phải trả cán bộ, công chức và lập “ Danh sách chi tiền lương, phụ cấp qua thông tin tài khoản cá thể ” để yêu cầu Kho bạc, Ngân hàng chuyển tiền vào thông tin tài khoản cá thể của từng cán bộ, công chức cấp xã .1.5 – Hàng tháng xã phải thông tin công khai minh bạch Bảng thanh toán giao dịch tiền lương, Bảng thanh toán giao dịch thu nhập tăng thêm ( nếu có ), Bảng thanh toán giao dịch tiền thưởng, Bảng thanh toán giao dịch tiền làm thêm giờ đến từng cán bộ, công chức ( hình thức công khai minh bạch do xã tự pháp luật ) .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 334 – Phải trả cán bộ, công chức

Bên Nợ:

– Tiền lương, phụ cấp và những khoản phải trả khác đã trả cho cán bộ, công chức cấp xã ;- Các khoản đã khấu trừ vào tiền lương của cán bộ, công chức cấp xã .

Bên Có:

Tiền lương, phụ cấp và những khoản khác phải trả cho cán bộ, công chức cấp xã .

Số dư bên Có:

Các khoản còn phải trả cho cán bộ, công chức câpS xã .

3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu

3.1 – Phản ánh tiền lương, phụ cấp và những khoản phải trả cho cán bộ, công chức cấp xã tính vào chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 334 – Phải trả cán bộ, công chức .3.2 – Khi xã lập Lệnh chi tiền để rút tiền về quỹ tiền mặt, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .3.3 – Khi triển khai chi trả tiền lương, phụ cấp và những khoản phải trả cho cán bộ, công chức cấp xã, ghi :Nợ TK 334 – Phải trả cán bộ, công chứcCó TK 111 – Tiền mặt .3.4 – Khi xã chuyển dự trù để chi trả tiền lương, phụ cấp và những khoản phải trả cho cán bộ, công chức cấp xã, ghi :Nợ TK 334 – Phải trả cán bộ, công chứcCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .Đồng thời, ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00822 ) .3.5 – Phần BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của cán bộ, công chức cấp xã phải khấu trừ vào lương phải trả, ghi :Nợ TK 334 – Phải trả cán bộ, công chứcCó TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321, 3322, 3324 ) .3.6 – Các khoản tiền tạm ứng chi không hết được khấu trừ vào tiền lương phải trả cán bộ, công chức, ghi :Nợ TK 334 – Phải trả cán bộ, công chứcCó TK 311 – Các khoản phải thu .3.7 – Thu bồi thường về giá trị gia tài phát hiện thiếu theo quyết định hành động giải quyết và xử lý khấu trừ vào tiền lương phải trả, ghi :Nợ TK 334 – Phải trả cán bộ, công chứcCó TK 311 – Các khoản phải thuCó những TK 111, 152 … ( Nếu có quyết định hành động giải quyết và xử lý ngay ) .3.8 – Thuế thu nhập cá thể khấu trừ vào lương phải trả của cán bộ công chức cấp xã, ghi :Nợ TK 334 – Phải trả cán bộ, công chứcCó TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước .3.9 – Kế toán trả lương, phụ cấp qua thông tin tài khoản cá thể :- Khi xã lập Lệnh chi tiền hoặc Giấy rút dự trù chuyển tiền từ thông tin tài khoản Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc sang thông tin tài khoản tiền gửi Ngân hàng, nơi cán bộ, công chức cấp xã mở thông tin tài khoản cá thể để thanh toán giao dịch tiền lương, phụ cấp, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1122 )Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Trường hợp chuyển tiền từ thông tin tài khoản dự trù sang thông tin tài khoản tiền gửi Ngân hàng, đồng thời ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00822 )Đồng thời phản ánh số tiền lương, phụ cấp phải trả cho cán bộ, công chức cấp xã, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 334 – Phải trả cán bộ, công chức .- Khi có xác nhận của Ngân hàng Giao hàng về số tiền lương và những khoản thu nhập khác đã được chuyển vào thông tin tài khoản cá thể của từng cán bộ, công chức cấp xã, ghi :Nợ TK 334 – Phải trả cán bộ, công chứcCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1122 ) .

TÀI KHOẢN 336

CÁC KHOẢN THU HỘ, CHI HỘ

1- Nguyên tắc kế toán

1.1 – Tài khoản này phản ánh những khoản do Ủy Ban Nhân Dân xã đứng ra thu hộ, chi hộ cho những cơ quan cấp trên và việc thanh quyết toán những khoản thu hộ, chi hộ đó .Không phản ánh vào thông tin tài khoản này những khoản thu hộ, chi hộ do những tổ chức triển khai, cá thể được cơ quan thu, cơ quan chi ủy quyền trực tiếp đứng ra thu hộ hoặc chi hộ ( không ủy quyền cho Ủy Ban Nhân Dân xã đứng ra thu, chi hộ ) .Nội dung những khoản thu hộ, chi hộ phản ánh vào Tài khoản 336 như sau :Các khoản thu hộ :Các khoản thu hộ là những khoản thu kêu gọi của dân được cơ quan thu ủy nhiệm cho Ủy Ban Nhân Dân xã tổ chức triển khai thu, quản trị tiền thu và nộp cho cơ quan cấp trên. Các khoản thu hộ gồm những khoản góp phần của dân theo pháp luật của luật, những khoản thu góp phần của dân để hình thành những quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách của tỉnh, của huyện theo pháp luật của nhà nước hoặc lao lý riêng của chính quyền sở tại cấp tỉnh, thành phố. Tùy theo từng địa phương những khoản thu hộ hoàn toàn có thể là :- Các khoản thuế, phí, lệ phí thu bằng biên lai thuế do cơ quan thuế ủy nhiệm cho Ủy Ban Nhân Dân xã trực tiếp thu hộ và quản trị qua quỹ tiền mặt của xã ;- Thu góp phần nghĩa vụ và trách nhiệm lao động công ích ;- Thu quỹ phòng chống thiên tai, bão, lụt ;- Thu hộ những khoản góp phần ủng hộ .- v.v…Các khoản chỉ hộ cấp trên : Các khoản chi hộ cấp trên Là những khoản chi của những cơ quan cấp trên nhờ Ủy Ban Nhân Dân xã trực tiếp nhận tiền, quản trị và chi cho những đối tượng người tiêu dùng, theo mục tiêu mà cơ quan cấp trên nhu yếu như những khoản :- Chi hộ những khoản tiền đền bù của Nhà nước khi giải phóng mặt phẳng để kiến thiết những khu công trình của Nhà nước ;- Chi cho những đối tượng người tiêu dùng hưởng chính sách xã hội và người có công ( ngoài phần chi trả trợ cấp đối tượng người tiêu dùng chủ trương và người có công do những đại diện thay mặt đảm nhiệm chi trả ) ;- Chi triển khai những chương trình tiềm năng của Nhà nước tại xã .Các khoản khác : Là những khoản thu, chi tương tự như như thu hộ, chi hộ mà chưa phản ánh ở những mục trên .1.2 – Khi Ủy Ban Nhân Dân xã đứng ra thu những khoản kêu gọi góp phần của nhân dân hộ những cơ quan cấp trên phải sử dụng biên lai thu tiền. Sau khi thu tiền phải giao biên lai cho người nộp tiền và ghi vào những sổ kế toán tương quan đến những khoản góp phần của dân .1.3 – Phải mở sổ hạch toán cụ thể từng nội dung thu hộ tới từng thôn, xóm, từng người nộp và phải giao dịch thanh toán, nộp không thiếu, kịp thời những khoản thu hộ lên cấp trên cùng với việc giao dịch thanh toán biên lai thu .Không phản ánh vào thông tin tài khoản này những khoản thu góp phần của dân theo pháp luật của pháp lý để hình thành những quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách do Ủy Ban Nhân Dân xã trực tiếp quản trị .1.4 – Đối với những khoản chi hộ phải theo dõi chi tiết cụ thể từng nội dung chi hộ theo từng khoản chi và đối tượng người tiêu dùng được chi với không thiếu chứng từ hợp pháp, hợp lệ. Khi tiêu tốn xong phải giao dịch thanh toán với nơi nhờ chi hộ .1.5 – Khoản thù lao về thu hộ, chi hộ ( nếu có ) được giải quyết và xử lý theo thỏa thuận hợp tác của cơ quan nhờ thu hộ và hạch toán vào những thông tin tài khoản có tương quan .1.6 – Đối với những khoản chi thuộc những chương trình, tiềm năng ở xã do những cơ quan tỉnh và huyện thực thi nhưng nhờ xã chi hộ một số ít khoản ( chi xong xã phải giao dịch thanh toán nộp trả chứng từ về tỉnh, huyện ) thì hạch toán như những khoản chi hộ khác .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 336 – Các khoản thu hộ, chi hộ

Bên Nợ:

Các khoản thu hộ :- Số thu hộ đã nộp lên cấp trên .- Số thù lao do thu hộ cấp trên để lại cho xã ( nếu có ) .Các khoản chi hộ :- Số đã chi hộ cấp trên .- Số tiền chi hộ không hết nộp lại cấp trên .- Thù lao chi hộ được hưởng ( nếu có ) .

Bên Có:

– Các khoản đã thu hộ phải nộp lên cấp trên .- Nhận được tiền do cấp trên chuyển về nhờ chi hộ .

Số dư bên Có:

– Các khoản đã thu hộ chưa nộp lên cấp trên .- Số tiền chi hộ xã đã nhận nhưng chưa chi .

Tài khoản 336 – Các khoản thu hộ, chi hộ có 2 tài khoản cấp 2:

– Tài khoản 3361 – Các khoản thu hộ : Tài khoản này phản ánh những khoản thu hộ như thu hộ thuế, thu góp phần của dân theo lao lý của nhà nước và pháp luật của Ủy Ban Nhân Dân tỉnh, thành phố và việc giao dịch thanh toán nộp những khoản thu đó cho cấp trên .- Tài khoản 3362 – Các khoản chi hộ : Tài khoản này phản ánh những khoản Ủy Ban Nhân Dân xã đứng ra nhận tiền chi hộ cho những cơ quan cấp trên và việc thanh toán giao dịch những khoản chi đó với cơ quan cấp trên .

3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu

3.1- Hạch toán thu hộ cấp trên (Quỹ phòng chống thiên tai, bão lụt; Quỹ lao động nghĩa vụ công ích thu bằng biên lai thu tiền và các khoản thuế, phí, thu bằng biên lai thuế,,…)

a ) Khi thu của dân, địa thế căn cứ vào Biên lai thu tiền, lập phiếu thu làm thủ tục nhập quỹ số tiền thu hộ, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 336 – Các khoản thu hộ, chi hộ ( 3361 ) .b ) Nộp tiền thu hộ lên cấp trên, ghi :Nợ TK 336 – Các khoản thu hộ, chi hộ ( 3361 )Có TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 ) .c ) Số thù lao thu hộ xã được hưởng ( nếu có ) :- Phản ánh số thù lao thu hộ xã được hưởng ( nếu phần được hưởng được tính trừ trong tổng số thu ), ghi :Nợ TK 336 – Các khoản thu hộ, chi hộ ( 3361 )Có TK 111 – Tiền mặt ( nếu xuất quỹ chi tu dưỡng cho người đi thu )Có TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN ( Nếu pháp luật số thù lao thu hộ đưa vào ngân sách ) .- Làm thủ tục nộp tiền ( số thù lao thu hộ xã được hưởng ) vào thông tin tài khoản của ngân sách tại Kho bạc, địa thế căn cứ vào phiếu chi và giấy nộp tiền vào ngân sách đã được Kho bạc xác nhận, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 111 – Tiền mặtĐồng thời ghi thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .- Nếu xã nộp hàng loạt số thu hộ lên cấp trên, thì số thù lao thu hộ được hưởng được cơ quan cấp trên chuyển trả cho xã ( nếu có ) :+ Khi nộp hàng loạt số tiền thu được lên cấp trên, ghi :Nợ TK 336 – Các khoản thu hộ, chi hộCó TK 111 – Tiền mặt .+ Khi nhận được số thù lao do cấp trên chuyển vào thông tin tài khoản ngân sách của xã, địa thế căn cứ vào báo có, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .d ) Các khoản thu hộ về thuế, phí, lệ phí- Khi thu tiền, địa thế căn cứ vào số tiền thu được lập Phiếu thu nhập quỹ, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 336 – Các khoản thu hộ, chi hộ .- Khi nộp tiền vào Kho bạc, địa thế căn cứ vào phiếu chi viết giấy nộp tiền vào ngân sách ( theo hướng dẫn của cơ quan thuế ), ghi :Nợ TK 336 – Các khoản thu hộ, chi hộCó TK 111 – Tiền mặt .- Khi nhận được giấy báo Có của Kho bạc về số tiền thuế, phí, lệ phí được hưởng, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .

3.2- Hạch toán các khoản chỉ hộ (chi hộ tiền đền bù của Nhà nước khi giải phóng mặt bằng hoặc chi cho các đối tượng được hưởng chính sách xã hội hộ cho cơ quan cấp trên,…)

a ) Khi nhận được số tiền cấp trên chuyển về nhờ chi hộ ( theo báo Có của Kho bạc ), ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 )Có TK 336 – Các khoản thu hộ, chi hộ ( 3362 ) ( Chi tiết theo từng nội dung nhận chi hộ ) .b ) Rút tiền từ thông tin tài khoản tiền gửi tại Kho bạc về quỹ để chi, địa thế căn cứ vào giấy báo nợ lập phiếu thu tiền mặt nhập quỹ, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 ) .c ) Cấp trên chuyển tiền mặt về quỹ của xã để nhờ chi hộ, địa thế căn cứ vào phiếu thu, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 336 – Các khoản thu hộ, chi hộ .d ) Xuất quỹ tiền mặt chi trả cho những đối tượng người tiêu dùng hoặc chi theo những nội dung của cơ quan nhờ chi hộ, địa thế căn cứ vào phiếu chi ghi :Nợ TK 336 – Các khoản thu hộ, chi hộ ( 3362 )Có TK 111 – Tiền mặtSau đó lập bảng kê hoặc lập báo cáo giải trình kèm theo chứng từ gốc thanh toán giao dịch với nơi nhờ chi hộ ( tùy theo nhu yếu của bên nhờ chi hộ ) .đ ) Số tiền chi hộ sử dụng không hết nộp lại cơ quan nhờ chi hộ, ghi :Nợ TK 336 – Các khoản thu hộ, chi hộ ( 3362 )Có TK111, 112 .

TÀI KHOẢN 337

THU NGÂN SÁCH XÃ CHƯA HẠCH TOÁN
VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1- Nguyên tắc kế toán

1.1 – Tài khoản này phản ánh những khoản thu của ngân sách xã, thu bằng tiền mặt, hiện vật, ngày công lao động, thu kết dư ngân sách năm trước tại xã nhưng chưa làm thủ tục ghi thu ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước và việc giải quyết và xử lý những khoản thu này. Các khoản thu ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước gồm có :- Các khoản tạm thu ngân sách ;- Các khoản thu ngân sách xã bằng tiền mặt được thu bằng biên lai thu tiền, còn quản trị tại két của xã nhưng chưa kịp làm thủ tục nộp tiền vào Kho bạc ;- Các khoản phải thu về khoán nhưng chưa thu được ;- Các khoản thu ngân sách xã bằng hiện vật, ngày công lao động chưa kịp làm thủ tục ghi thu – ghi chi ngân sách nhà nước tại Kho bạc ;- Các khoản thu ngân sách xã do những tổ chức triển khai cá thể quốc tế viện trợ trực tiếp cho xã bằng hiện vật, bằng tiền không thuộc hiệp định ký kết của nhà nước ;- Thu kết dư ngân sách năm trước chưa làm thủ tục với Kho bạc ;- Một số khoản thu khác tương thích với lao lý của Pháp luật .1.2 – Tất cả những khoản thu trên hạch toán chi tiết cụ thể vào thu ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước. Khi làm thủ tục hạch toán vào thu ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước phải ghi rõ chương, mã ngành kinh tế tài chính, mã nội dung kinh tế tài chính của từng khoản thu đó .1.3 – Kế toán phải mở sổ chi ngân sách xã ( phần chưa hạch toán vào NSNN ) để theo dõi từng khoản thu theo nội dung thu, hình thức thu ( tiền mặt, hay hiện vật, hoặc ngày công lao động ) để thuận tiện cho việc giải quyết và xử lý những khoản thu và làm thủ tục ghi thu ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước .1.4 – Chứng từ để hạch toán vào Tài khoản 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN là những Phiếu thu, Biên lai thu, Phiếu xuất kho ( trường hợp thu ngân sách bằng hiện vật sử dụng Giấy báo thu hiện vật, phiếu nhập, xuất hiện vật qua kho ), Giấy báo ngày công lao động góp phần, hợp đồng nhận khoán, …- Khi làm thủ tục ghi thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN trong năm, viết giấy nộp tiền vào ngân sách so với những khoản thu bằng tiền mặt ; lập Bảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách so với khoản thu ngân sách bằng hiện vật, ngày công lao động, Giấy đề xuất Kho bạc ghi thu kết dư ngân sách năm trước và những khoản thu được phép giữ để chi ngân sách tại xã ( nhưng xã được phép tạm chi ). Các chứng từ sau khi đã được Kho bạc xác nhận được dùng để chuyển từ Tài khoản 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN sang Tài khoản 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 337 – Thu ngân sách xã chua hạch toán vào ngân sách Nhà nước

Bên Nợ:

– Xuất quỹ thoái trả những khoản thu chưa hạch toán vào NSNN cho những đối tượng người tiêu dùng ;- Kết chuyển số thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN thành số thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN ;- Kết chuyển giá trị ngày công lao động do nhân dân góp phần và giá trị hiện vật thu được từ thu chưa hạch toán vào NSNN sang thu hạch toán vào NSNN .

Bên Có:

– Các khoản thu ngân sách xã bằng tiền mặt chưa nộp vào Kho bạc còn đang quản trị tại quỹ xã ;- Các khoản thu ngân sách xã bằng hiện vật, ngày công chưa làm thủ tục ghi thu ngân sách tại Kho bạc ;- Số phải thu về khoán chưa thu được ;- Số thu kết dư ngân sách năm trước chưa làm thủ tục với Kho bạc .

Số dư bên Có:

Phản ánh số thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN còn đến cuối kỳ chưa nộp hoặc chưa làm thủ tục giao dịch thanh toán với Kho bạc .

3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu:

3.1- Hạch toán các khoản thu ngân sách bằng tiền, chưa làm thủ tục nộp vào Kho bạc (các khoản thu bằng biên lai thu tiền)

a ) Khi thu những khoản thu ngân sách bằng tiền mặt, địa thế căn cứ biên lai thu, lập phiếu thu nhập quỹ tiền mặt, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .b ) Căn cứ vào hợp đồng giao khoán về sử dụng đất công, đầm, ao, bến, bãi, đò, chợ, …, phản ánh số phải thu về khoán, ghi :Nợ TK 311 – Các khoản phải thuCó TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .- Khi người nhận khoán nộp tiền, địa thế căn cứ số tiền thực nộp, lập phiếu thu, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 311 – Các khoản phải thu .c ) Khi nộp tiền mặt vào thông tin tài khoản ngân sách tại Kho bạc :- Căn cứ vào phiếu chi, lập giấy nộp tiền vào ngân sách đã được Kho bạc xác nhận, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 111 – Tiền mặt .- Căn cứ vào giấy nộp tiền vào ngân sách đã được Kho bạc xác nhận, ghi thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN trong năm, ghi :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN ,

3.2- Hạch toán thu ngân sách xã bằng hiện vật và ngày công lao động: (Xem phần hướng dẫn hạch toán thu ngân sách bằng hiện vật, ngày công lao động của tài khoản 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN)

3.3- Hạch toán thoái trả các khoản thu chưa nộp vào ngân sách tại Kho bạc cho các đối tượng tại xã:

a ) Xét hồ sơ của những đổi tượng đã nộp, so với những khoản thu chưa đúng lao lý, xã quyết định hành động giải quyết và xử lý thoái trả cho từng đối tượng người tiêu dùng, địa thế căn cứ vào quyết định hành động thoái trả, ghi :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 331 – Các khoản phải trả .b ) Xuất quỹ trả cho đối tượng người tiêu dùng được thoái trả, ghi :Nợ TK 331 – Các khoản phải trảCó TK 111 – Tiền mặt

3.4- Hạch toán thu ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước trong thời gian chỉnh lý quyết toán xem hướng dẫn ở phần chỉnh lý quyết toán sau phần tài khoản 914 “Chênh lệch thu chi ngân sách xã”.

LOẠI TÀI KHOẢN 4

NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC QUỸ TÀI CHÍNH NGOÀI NGÂN SÁCH

Loại thông tin tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình dịch chuyển những nguồn kinh phí đầu tư ( nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB, nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ, những quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách của xã và kết dư ngân sách xã ) .1 – Các quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách : Các quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách của xã là những quỹ được thu kêu gọi của dân theo lao lý của nhà nước hoặc Ủy Ban Nhân Dân tỉnh, thành phố thường trực Trung ương, do Ủy Ban Nhân Dân xã trực tiếp quản trị để sử dụng theo đúng mục tiêu của từng quỹ. Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành gia tài cố định và thắt chặt : Là nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành những gia tài cố định và thắt chặt hiện có tại xã .2 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB : Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB được hình thành từ chi ngân sách xã cho góp vốn đầu tư ; những khoản viện trợ, hỗ trợ vốn của cấp trên và của những nhà hỗ trợ vốn quốc tế cho góp vốn đầu tư XDCB không đưa vào cân đối ngân sách xã ; từ những khoản thu kêu gọi góp phần của dân để thiết kế xây dựng những khu công trình hạ tầng mà HĐND xã quyết định hành động không đưa vào ngân sách và những khoản khác sử dụng cho góp vốn đầu tư .3 – Kết dư ngân sách xã : dùng để phản ánh số kết dư ngân sách xã cuối năm ( chênh lệch thu lớn hơn chi ngân sách xã đã hạch toán vào NSNN cuối năm ) hoặc hết thời hạn chỉnh lý quyết toán ( sau khi Hội đồng nhân dân phê duyệt quyết toán )4 – Kế toán phải mở sổ hạch toán cụ thể, không thiếu, rõ ràng, rành mạch những nguồn vốn quỹ hiện có của xã và tình hình dịch chuyển của từng nguồn kinh phí đầu tư, quỹ, Cuối năm, phải báo cáo giải trình rõ ràng, rành mạch từng khoản thu, chi của từng nguồn kinh phí đầu tư, quỹ trước HĐND xã .

Tài khoản loại 4 có 4 tài khoản:

+ Tài khoản 431 – Các quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách+ Tài khoản 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB+ Tài khoản 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ+ Tài khoản 474 – Kết dư Ngân sách chi tiêu xã .

TÀI KHOẢN 431

CÁC QUỸ TÀI CHÍNH NGOÀI NGÂN SÁCH

1- Nguyên tắc kế toán

1.1 – Tài khoản này phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm những quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách của xã do Ủy Ban Nhân Dân xã quản trị, sử dụng .Quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách của xã là những quỹ kinh tế tài chính được hình thành từ việc kêu gọi góp phần của nhân dân trong xã theo lao lý hiện hành của Nhà nước và những khoản góp phần trên nguyên tắc tự nguyện của nhân dân đã được HĐND xã quyết định hành động không đưa vào ngân sách xã .1.2 – Chỉ hạch toán vào thông tin tài khoản này những quỹ của xã được phép kêu gọi của dân theo lao lý hiện hành của Nhà nước và do Ủy Ban Nhân Dân xã, phường trực tiếp quản trị và quản lý và điều hành và những khoản góp phần trên nguyên tắc tự nguyện của nhân dân đã được HĐND xã quyết định hành động không đưa vào ngân sách xã .Quỹ kêu gọi cho mục tiêu gì phải sử dụng đúng cho mục tiêu ấy và việc sử dụng phải bảo vệ tiết kiệm chi phí, có hiệu suất cao. Định kỳ phải báo cáo giải trình công khai minh bạch số thu, chi và số tồn của từng quỹ trước HĐND ,1.3 – Khi thu những khoản góp phần của dân để hình thành quỹ của xã, phải dùng biên lai thu những khoản góp phần của dân. Biên lai thu phải ghi rõ họ tên, địa chỉ người nộp, những khoản dân đã nộp, số tiền nộp từng khoản, chữ ký người thu, người nộp tiền vào tổng thể những liên của biên lai. Nội dung và số tiền ghi trên những liên của biên lai phải như nhau. Thu tiền xong, người đi thu phải giao liên 2 của biên lai cho người nộp và ghi vào những số tương quan đến những khoản thu của dân để Giao hàng cho việc kiểm tra, so sánh và quyết toán biên lai .1.4 – Phải mở sổ hạch toán chi tiết cụ thể từng loại quỹ của xã cả về hiện vật và giá trị. Trong sổ ghi rõ từng nội dung thu, chi, số tồn quỹ đầu năm, tồn quỹ cuối năm để ship hàng cho việc lập báo cáo giải trình công khai minh bạch về tình hình thu, chi của từng quỹ trước Hội đồng nhân dân .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 431 – Các quỹ tài chính ngoài ngân sách

Bên Nợ: Các khoản chi từ các quỹ tài chính ngoài ngân sách của xã.

Bên Có: Số quỹ tài chính ngoài ngân sách của xã tăng lên do nhân dân đóng góp và tăng do các trường hợp khác.

Số dư bên Có: Số tiền các quỹ tài chính ngoài ngân sách của xã hiện còn.

Tài khoản 431 – Các quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách mở những thông tin tài khoản cấp 2 theo từng quỹ hiện có ở xã .

3- Phương pháp hạch toán kế toán một sổ hoạt động kinh tế chủ yếu

3.1 – Khi thu những khoản góp phần của dân để hình thành những quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách của xã. Nếu thu bằng tiền, địa thế căn cứ vào biên lai thu tiền, lập phiếu thu tiền nhập vào quỹ xã, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 431 – Các quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách ( cụ thể cho từng quỹ ) .3.2 – Làm thủ tục nộp tiền mặt gửi vào thông tin tài khoản tiền gửi tại Kho bạc, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 )Có TK 111 – Tiền mặt .3.3 – Xuất quỹ tiền mặt hoặc giao dịch chuyển tiền chi sử dụng những quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách của xã, địa thế căn cứ vào phiếu chi hoặc giấy báo nợ của Kho bạc, ghi :Nợ TK 431 – Các quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sáchCó TK 111 – Tiền mặt ( Nếu chi bằng tiền mặt )Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 ) .

                                                               TÀI KHOẢN 441             

NGUỒN KINH PHÍ ĐẦU TƯ XDCB

1- Nguyên tắc kế toán

1.1 – Tài khoản này dùng cho những xã có hình thành nguồn vốn góp vốn đầu tư XDCB riêng và hạch toán chung trên cùng mạng lưới hệ thống sổ kế toán giá thành xã, để phán ánh số hiện có và tình hình đảm nhiệm, sử dụng, thanh quyết toán nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng cơ bản của xã .Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng cơ bản của xã được hình thành từ những khoản chi ngân sách xã, những khoản thu kêu gọi góp phần của nhân dân để kiến thiết xây dựng những khu công trình hạ tầng mà HĐND quyết định hành động không đưa vào ngân sách để hình thành nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB, những khoản trợ cấp của cấp trên, những khoản nhận viện trợ và những khoản khác dùng cho đau tư XDCB không đưa vào ngân sách .1.2 – Tài khoản này sử dụng ở những xã có hoạt động giải trí góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng cơ bản ( kể cả phương pháp tự làm, giao thầu ) triển khai hạch toán chung trên cùng mạng lưới hệ thống số kế toán ngân sách xã .1.3 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB được dùng để shopping gia tài cố định và thắt chặt, thiết kế xây dựng những khu công trình của xã đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt .1.4 – Công tác góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng cơ bản phải tôn trọng và chấp hành những lao lý hiện hành về góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng .1.5 – Khi công tác làm việc góp vốn đầu tư XDCB triển khai xong, xã phải triển khai chuyển giao đưa khu công trình vào sử dụng và làm thủ tục quyết toán vốn góp vốn đầu tư, đồng thời phải ghi tăng TSCĐ và nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành gia tài cố định và thắt chặt .1.6 – Kế toán cụ thể nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB phải mở sổ kế toán cụ thể theo dõi số hiện có và tình hình dịch chuyển nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 441 – Nguồn kinh phí đầu tư XDCB

Bên Nợ: Nguồn kinh phí đầu tư XDCB giảm, do:

– Các khoản ngân sách góp vốn đầu tư XDCB xin duyệt bỏ đã được duyệt y ;- Hoàn lại nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng cơ bản cho ngân sách ;- Kết chuyển giá trị khu công trình XDCB mới triển khai xong được phê duyệt quyết toán và giá trị gia tài cố định và thắt chặt shopping hoàn thành xong chuyển giao đưa vào sử dụng với nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB ;- Các khoản khác làm giảm nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB .

Bên Có: Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản tăng, do:

– Nhận được kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng cơ bản của ngân sách xã hoặc ngân sách cấp trên cấp ;- Các khoản kêu gọi góp phần của nhân dân để thiết kế xây dựng những khu công trình hạ tầng mà HĐND xã quyết định hành động không đưa vào ngân sách xã quản trị ;- Các khoản góp phần tự nguyện cùa tổ chức triển khai, cá thể trong nước và những khoản viện trợ không hoàn trả của những tổ chức triển khai, cá thể ngoài nước ;- Các khoản khác làm tăng nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB .

Số dư bên Có: Phản ánh nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản của xã chưa sử dụng hoặc đã sử dụng nhưng quyết toán công trình chưa được duyệt.

Tài khoản 441 – Nguồn kinh phí đầu tư XDCB có 3 tài khoản cấp 2:

– Tài khoản 4411 – Nguồn ngân sách xã : Tài khoản này phản ánh số hiện có và tình hình dịch chuyển nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB được hình thành từ nguồn ngân sách xã .- Tài khoản 4412 – Nguồn hỗ trợ vốn : Tài khoản này phản ánh số hiện có và tình hình dịch chuyển nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư được hình thành từ những nguồn hỗ trợ vốn mà không đưa vào ngân sách xã .- Tài khoản 4418 – Nguồn khác : Tài khoản này phản ánh số hiện có và tình dịch chuyển nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư được hình thành từ nguồn khác như : Nguồn kêu gọi của nhân dân không đưa vào ngân sách, ….

3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu

3.1 – Khi xã lập Lệnh chi tạm ứng cho góp vốn đầu tư ( C. 00, Mã ngành kinh tế tài chính, Mã nội dung kinh tế tài chính ) để chuyển tiền từ thông tin tài khoản ngân sách xã sang hình thành vốn góp vốn đầu tư XDCB tập trung chuyên sâu của xã, ghi :a ) Ghi chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .b ) Ghi tăng nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 )Nợ TK 152 – Vật liệu ( chuyển tiền NS xã mua vật tư XD nhập kho )Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang ( chuyển tiền NS xã mua vật tư XD chuyển thẳng cho khu công trình )Nợ TK 331 – Các khoản phải trả ( chuyển tiền ngân sách ứng trước hoặc giao dịch thanh toán cho người nhận thầu )Có TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng cơ bản .3.2 – Nhận được những khoản kêu gọi góp phần của dân bằng tiền để thiết kế xây dựng hạ tầng, mà HĐND xã quyết định hành động không đưa vào ngân sách xã để hình thành nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB riêng của xã, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB .3.3 – Nhận được tiền, vật tư tương hỗ từ cơ quan cấp trên cấp cho những khu công trình XDCB của xã ( đây không phải là khoản trợ cấp từ ngân sách cấp trên cho ngân sách xã ), ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặt ( nếu tương hỗ bằng tiền mặt )Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 ) ( nếu tương hỗ bằng chuyển khoản qua ngân hàng )Nợ TK 152 – Vật liệu ( nếu tương hỗ bằng vật tư )Có TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB .3.4 – Nhận những khoản góp phần của nhân dân trong xã bằng hiện vật, ngày công sử dụng hết cho những khu công trình XDCB, ghi :a ) Ghi thu, ghi chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN giá trị hiện vật, ngày công nhân dân góp phần cho khu công trình, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .b ) Ghi thu ghi chi góp vốn đầu tư và ghi tăng nguồn vốn góp vốn đầu tư XDCB giá trị ngày công và số hiện vật nhân dân góp phần sử dụng trực tiếp cho khu công trình, ghi :Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )Có TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB .3.5 – Nhận được những khoản viện trợ trực tiếp từ những cá thể, tổ chức triển khai quốc tế cho xã để thiết kế xây dựng những khu công trình hạ tầng :a ) Ghi thu chưa hạch toán vào NSNN số tiền, vật tư thiết bị xã đã nhận viện trợ trực tiếp, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtNợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Nợ TK 152 – Vật liệu ( nếu nhận vật tư nhập kho )Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang ( nếu nhận vật tư sử dụng ngay cho khu công trình )Nợ TK 331 – Các khoản phải trả ( nếu nhà hỗ trợ vốn chuyển tiền viện trợ trả thẳng cho người nhận thầu, người cung ứng vật tư )Có TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .a ) Căn cứ vào giấy xác nhận tiền hàng viện trợ, xã làm thủ tục ghi thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN số tiền hàng, viện trợ đã nhận, ghi :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .c ) Xã làm lệnh chi tạm ứng, cấp tạm ứng cho chủ góp vốn đầu tư, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .d ) Lập phiếu xuất kho, xuất vật tư thiết bị được viện trợ để sử dụng cho khu công trình hoặc giao cho chủ góp vốn đầu tư, ghi :Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang ( 2412 )Có TK 152 – Vật liệu .đ ) Làm thủ tục ghi chi ngân sách chưa hạch toán vào NSNN và ghi thu nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB giá trị vật tư, thiết bị viện trợ ngân sách đã cấp tạm ứng cho chủ góp vốn đầu tư, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB .e ) giá thành góp vốn đầu tư XDCB phát sinh, ghi :Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang ( 2412 )Có TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 )Có TK 152 – Vật liệuCó TK 311 – Các khoản phải thu ( số tiền tạm ứng đã thanh toán giao dịch được tính vào chi góp vốn đầu tư XDCB )Có TK 331 – Các khoản phải trả ( giá trị khối lượng bên nhận thầu chuyển giao ) .g ) Công trình hoàn thành xong chuyển giao đưa vào sử dụng, địa thế căn cứ quyết toán khu công trình được phê duyệt, lập biên bản chuyển giao TSCĐ vào sử dụng, ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặth ) Quyết toán vốn góp vốn đầu tư, địa thế căn cứ quyết toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt, ghiNợ TK 111 – Tiền mặt ( số tịch thu ghi giảm ngân sách góp vốn đầu tư )Nợ TK 152 – Vật liệu ( số tịch thu vật tư ghi giảm ngân sách góp vốn đầu tư )Nợ TK 311 – Các khoản phải thu ( số chi sai bị xuất toán phải tịch thu )Nợ TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB ( giá trị khu công trình quyết toán được duyệt y và những khoản xin duyệt bỏ được duyệt )Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) .i ) Làm thủ tục giao dịch thanh toán với Kho bạc, chuyển chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN thành chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN trong năm phần ngân sách đã cấp cho góp vốn đầu tư, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .

TÀI KHOẢN 466

NGUỒN KINH PHÍ ĐÃ HÌNH THÀNH TSCĐ

1- Nguyên tắc kế toán

1.1 – Tài khoản này dùng cho những xã để phản ánh số hiện có và tình hình dịch chuyển nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ của xã. Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ là giá trị còn lại của hàng loạt TSCĐ hiện có do xã đang quản trị sử dụng ( trừ những gia tài đặc biệt quan trọng không xác định giá ) .1.2 – Nguồn kinh phí đầu tư hình thành TSCĐ tăng trong những trường hợp :- Hoàn thành việc XDCB, shopping TSCĐ chuyển giao đưa vào sử dụng ;- Nhận TSCĐ do cấp trên cấp hoặc đơn vị chức năng khác chuyển giao ;- Nhận TSCĐ được Tặng Kèm, biếu, viện trợ, hỗ trợ vốn ;- Đánh giá lại TSCĐ theo quyết định hành động của Nhà nước làm tăng giá trị còn lại của TSCĐ ;- Các trường hợp khác làm tăng nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ .1.3 – Nguồn kinh phí đầu tư hình thành TSCĐ giảm trong những trường hợp :- Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ trong quy trình sử dụng ;- Các trường hợp ghi giảm TSCĐ phải ghi giảm nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ;- Đánh giá lại TSCĐ theo quyết định hành động của Nhà nước làm giảm giá trị còn lại của TSCĐ .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 466 – Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

Bên Nợ: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ giảm do:

– Phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ ở thời gian cuối năm ;- Giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán ;- Đánh giá lại làm giảm giá trị còn lại của TSCĐ .

Bên Có: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ tăng do:

– Hoàn thành việc thiết kế xây dựng, shopping chuyển giao TSCĐ đưa vào sử dụng ;- Giá trị TSCĐ được Tặng Ngay, biếu, viện trợ hoặc được cấp trên cấp ;- Giá trị TSCĐ nhận của đơn vị chức năng khác chuyển giao ( gia tài của những Hợp tác xã nông nghiệp trước đây chuyển giao lại cho Ủy Ban Nhân Dân xã quản trị, khai thác, … ) ;- Đánh giá lại làm tăng giá trị còn lại của TSCĐ .

Số dư bên Có: Phản ánh nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ hiện có của xã.

3- Phưong pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu

3.1 – Các trường hợp ghi tăng gia tài cố định và thắt chặt do triển khai xong việc shopping, kiến thiết xây dựng, đảm nhiệm, được Tặng Ngay biếu, viện trợ ; địa thế căn cứ vào biên bản chuyển giao TSCĐ, ghi tăng TSCĐ và nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ, ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặtCó TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ .( Các bút toán tương quan đến việc thanh toán giao dịch và ghi vào thu ngân sách xem ở phần gia tài cố định và thắt chặt ) .3.2 – Nhận gia tài cố định và thắt chặt của những đơn vị chức năng chuyển giao cho Ủy Ban Nhân Dân xã quản trị ( gia tài của HTX nông nghiệp, .. ) :- Nếu có đủ số liệu về nguyên giá, số đã hao mòn, giá trị còn lại, địa thế căn cứ vào biên bản chuyển giao, ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( nguyên giá )Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( số đã hao mòn )Có TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( giá trị còn lại của TSCĐ ) .- Nếu không xác lập đúng chuẩn nguyên giá, số đã hao mòn, thì đơn vị chức năng bản giao và Ủy Ban Nhân Dân xã địa thế căn cứ vào thực trạng gia tài, nhìn nhận theo giá thực tiễn, địa thế căn cứ vào biên bản nhìn nhận TSCĐ, ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( nguyên giá TSCĐ )Có TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( nguyên giá được nhìn nhận lại ) .3.3 – Đánh giá lại TSCĐ theo quyết định hành động của Nhà nước làm tăng nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( giá trị còn lại ). Căn cứ vào thông tin xét duyệt tác dụng kiểm kê và nhìn nhận lại TSCĐ của cấp có thẩm quyền, kế toán lập chứng từ kiểm soát và điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ và số đã hao mòn, giá trị còn lại của TSCĐ, ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( phần nguyên giá tăng )Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( số hao mòn tăng tương ứng với phần nguyên giá tăng )Có TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( giá trị còn lại tăng ứng với phần nguyên giá tăng )3.4 – Cuối năm tính số hao mòn TSCĐ trong quy trình sử dụng, địa thế căn cứ vào bảng tính hao mòn TSCĐ, ghi :Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐCó TK 214 – Hao mòn TSCĐ .3.5 – Các trường hợp ghi giảm TSCĐ, ghi :Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( số đã hao mòn )Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( giá trị còn lại của TSCĐ )Có TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( nguyên giá )3.6 – Đánh giá lại làm giảm nguyên giá TSCĐ, giảm số đã hao mòn và giảm giá trị còn lại của TSCĐ. Căn cứ vào hiệu quả kiểm kê, nhìn nhận lại gia tài, ghi :Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( số hao mòn giảm ứng với phần nguyên giá giảm )Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ( giá trị còn lại giảm ứng với phần nguyên giá giảm )Có TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt ( phần nguyên giá phải ghi giảm )Đồng thời phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ vào bên Nợ TK 005 – Dụng cụ lâu bền đang sử dụng .

TÀI KHOẢN 474
KẾT DƯ NGÂN SÁCH XÃ

1. Nguyên tắc kế toán

Tài khoản này dùng để phản ánh số kết dư ngân sách xã cuối năm ( chênh lệch thu ngân sách xã lớn hơn chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN cuối năm ) hoặc hết thời hạn chỉnh lý quyết toán ( sau khi Hội đồng nhân dân xã phê duyệt quyết toán ) .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 474 – Kết dư ngân sách xã

Bên Nợ:

– Số thoái thu ngân sách xã năm trước phát sinh trong thời hạn chỉnh lý quyết toán ;- Kết chuyển số kết dư ngân sách xã sang TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN sau khi xác lập số kết dư ngân sách xã sau thời hạn chỉnh lý quyết toán .- Phản ánh số chênh lệch giữa số thu ngân sách nhỏ hơn số chi ngân sách trong thời hạn chỉnh lý được kết chuyển từ TK 915 – Chênh lệch thu chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý sang .

Bên Có:

– Số chi ngân sách xã năm trước chi sai bị xuất toán phải tịch thu ;- Phản ánh số kết dư ngân sách xã cuối năm ( chênh lệch thu ngân sách xã lớn hơn chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN cuối năm ) hoặc hết thời hạn chỉnh lý quyết toán ( sau khi Hội đồng nhân dân xã phê duyệt quyết toán ) .

Số dư bên Có:

Phản ánh số kết dư ngân sách xã còn chưa giải quyết và xử lý .

3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu

3.1 – Cuối năm, kết chuyển số thu, chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN trong năm, ghi :- Kết chuyển số thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN sang TK 914 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã, ghi :Nợ TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 914 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã .- Kết chuyển số chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN sang TK 914 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã, ghi :Nợ TK 914 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xãCó TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN ,3.2 – Cuối năm, kết chuyển chênh lệch thu, chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN trong năm sang thông tin tài khoản 474 – Kết dư ngân sách xã, ghi :Nợ TK 914 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xãCó TK 474 – Kết dư ngân sách xã .3.3 – Thoái thu những khoản thu năm trước phát sinh trong thời hạn chỉnh lý quyết toán ( từ ngày 01/01 đến 31/01 ), xã làm thủ tục thoái thu để thoái trả trực tiếp cho đối tượng người dùng đến nhận tiền tại Kho bạc, địa thế căn cứ giấy báo Nợ của KBNN, ghi :Nợ TK 474 – Kết dư ngân sách xãCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .3.4 – Sau khi HĐND xã đã phê chuẩn quyết toán thu, quyết toán chi ngân sách năm trước, xuất toán những khoản chi sai phải tịch thu do người duyệt chi sai chịu nghĩa vụ và trách nhiệm bồi thường, ghi :Nợ TK 311 – Các khoản phải thu ( Chi tiết người duyệt chi sai )Có TK 474 – Kết dư ngân sách xã .3.5 – Sau khi HĐND xã đã phê chuẩn quyết toán thu, quyết toán chi ngân sách năm trước :- Kết chuyển số quyết toán thu ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý sang Tài khoản 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý, ghi :Nợ TK 715 – Thu ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lýCó TK 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý .- Kết chuyển số quyết toán chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý sang Tài khoản 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý, ghi :Nợ TK 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xãCó TK 815 – Chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý .3.6 – Sau khi HĐND đã phê chuẩn quyết toán ngân sách năm trước, kết chuyển chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý quyết toán sang thông tin tài khoản 474 – Kết dư ngân sách xã, ghi :- Trường hợp phát sinh bênCó TK 915 lớn hơn bên Nợ TK 915, ghi :Nợ TK 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lýCó TK 474 – Kết dư ngân sách xã .- Trường hợp phát sinh bên Nợ TK 915 lớn hơn bên Có TK 915, ghi :Nợ TK 474 – Kết dư ngân sách xãCó TK 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý .3.7 – Sau khi xác lập số kết dư ngân sách xã sau thời hạn chỉnh lý quyết toán, kết chuyển số kết dư ngân sách xã sang khoản 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 474 – Kết dư ngân sách xãCó TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .3.8 – Sau khi xã làm giấy đề xuất Kho bạc Nhà nước chuyển số kết dư ngân sách xã sau thời hạn chỉnh lý quyết toán vào thu ngân sách năm nay, địa thế căn cứ chứng từ đã được Kho bạc xác nhận ghi thu ngân sách năm nay số kết dư ngân sách xã sau thời hạn chỉnh lý quyết toán, ghi :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .

LOẠT TÀI KHOẢN 7

THU NGÂN SÁCH XÃ VÀ THU SỰ NGHIỆP CỦA XÃ

Loại thông tin tài khoản này dùng cho xã để phản ánh những khoản thu ngân sách xã. Ngoài ra loại thông tin tài khoản này còn sử dụng cho những xã có tổ chức triển khai hạch toán tập trung chuyên sâu những khoản thu sự nghiệp trên cùng mạng lưới hệ thống sổ kế toán ngân sách xã để phản ánh số thu của những hoạt động giải trí sự nghiệp trong xã ,

Tài khoản loại 7 có 3 tài khoản:

+ Tài khoản 711 – Thu sự nghiệp+ Tài khoản 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN+ Tài khoản 715 – Thu ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý. Tài khoản 715 sẽ được hướng dẫn hạch toán trong thời hạn chỉnh lý quyết toán ) .

TÀI KHOẢN 711 THU SỰ NGHIỆP

1- Nguyên tắc kế toán

1.1 – Tài khoản này sử dụng cho những xã có tổ chức triển khai hạch toán tập trung chuyên sâu những khoản thu sự nghiệp trên cùng mạng lưới hệ thống sổ kế toán ngân sách xã, để phản ảnh những khoản thu sự nghiệp phát sinh tại xã và việc xử lý số thu sự nghiệp đó. Các khoản thu sự nghiệp phản ảnh vào thông tin tài khoản này gồm :- Dịch Vụ Thương Mại sử dụng diện tích quy hoạnh bán hàng tại chợ ;- Dịch Vụ Thương Mại sử dụng đò phà ;- Thu tiền bến bãi rộng lớn ;- Thu tiền nước hoạt động và sinh hoạt so với những xã có trạm cung ứng nước sạch ;- Thu hoạt động giải trí của trạm y tể xã ;- Các khoản khác .1.2 – Tài khoản này chỉ sử dụng ở những xã có tổ chức triển khai hạch toán tập trung chuyên sâu những khoản thu sự nghiệp trên cùng mạng lưới hệ thống số kế toán ngân sách xã mà những khoản thu này do Bộ phận kinh tế tài chính, kế toán xã thu. Không hạch toán vào thông tin tài khoản này so với những khoản thu thuộc những hoạt động giải trí xã đã khóa cho những tổ chức triển khai, cá thể nhận khoán và những ngân sách của những hoạt động giải trí này do người nhận khoán chịu .1.3 – Các khoản thu sự nghiệp phản ánh vào thông tin tài khoản này là những khoản thu về dịch vụ sử dụng diện tích quy hoạnh bán hàng tại chợ, dịch vụ sử dụng đò phà, tiền nước hoạt động và sinh hoạt của trạm cấp nước sạch của xã, thu của trạm y tế và những khoản thu sự nghiệp khác .1.4 – Khi thu những khoản thu sự nghiệp xã phải giao chứng từ thu cho người nộp tiền .1.5 – Tất cả những khoản thu sự nghiệp của xã trước hết phải phản ánh khá đầy đủ, kịp thời vào bên Có thông tin tài khoản 711 – Thu sự nghiệp. Sau khi đã kết chuyển trừ ngân sách, phần chênh lệch còn lại mới ghi thu chưa hạch toán vào NSNN ( Ghi Nợ TK 711 / Có TK 337 )1.6 – Kế toán xã phải mở sổ chi tiết cụ thể những khoản thu, chi kinh tế tài chính khác để theo dõi những khoản thu của từng hoạt động giải trí sự nghiệp .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 711 – Thu sự nghiệp

Bên Nợ:

– Kết chuyển số chi sự nghiệp của từng hoạt động giải trí trừ vào thu sự nghiệp ;- Kết chuyển số thu sự nghiệp còn lại vào thu hạch toán vào ngân sách Nhà nước .

Bên Có:

Số thu sự nghiệp phát sinh trong kỳ .

Số dư bên Có:

Phản ánh số thu sự nghiệp chưa kết chuyển .

3- Phương pháp hạch toán kế toán một sổ hoạt động kinh tế chủ yếu

3.1 – Khi phát sinh những khoản thu sự nghiệp của xã, địa thế căn cứ vào chứng từ thu tiền, ghi ;Nợ TK 111 – Tiền mặtNợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạcCó TK 711 – Thu sự nghiệp .3.2 – Cuối tháng kết chuyển chi sự nghiệp trừ vào thu sự nghiệp, ghi :Nợ TK 711 – Thu sự nghiệpCó TK 811 – Chi sự nghiệp3.3 – Kết chuyển số chênh lệch thu sự nghiệp lớn hơn chi sự nghiệp vào thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 711 – Thu sự nghiệpCó TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .3.4 – Làm thủ tục nộp số tiền chênh lệch thu lớn hơn chi sự nghiệp vào thông tin tài khoản ngân sách xã tại Kho bạc, địa thế căn cứ vào phiếu chi hoặc giấy báo nợ và giấy nộp tiền vào ngân sách đã được Kho bạc xác nhận, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 )Đồng thời địa thế căn cứ vào giấy nộp tiền vào ngân sách đã được Kho bạc xác nhận, ghi thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .

TÀI KHOẢN 714

THU NGÂN SÁCH XÃ HẠCH TOÁN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1- Nguyên tắc kế toán

1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh hàng loạt số thu ngân sách xã đã hạch toán vào ngân sách nhà nước từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 .1.2 – Nguồn thu của ngân sách xã gồm :- Các khoản thu ngân sách xã được hưởng 100 %- Các khoản thu phân chia theo tỷ suất Phần Trăm ( % ) giữa những cấp ngân sách ;- Thu bổ trợ từ ngân sách cấp trên :Các khoản thu của 3 loại trên được pháp luật đơn cử trong những văn bản pháp lý pháp luật về quản trị ngân sách xã và những hoạt động giải trí kinh tế tài chính khác của xã, phường, thị xã .1.3 – Tất cả những khoản thu ngân sách xã đều phản ánh vào ngân sách nhà nước tại Kho bạc theo mục lục ngân sách .1.4 – Đối với những khoản thu điều tiết, thu bổ trợ từ ngân sách cấp trên, khi nhận được giấy báo Có hoặc chứng từ của Kho bạc ( bảng kê thu hạch toán vào ngân sách Nhà nước trong năm, sổ phụ của Kho bạc ), địa thế căn cứ vào chứng từ của Kho bạc hạch toán vào Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( Tài khoản 1121 – Tiền ngân sách tại Kho bạc ) và Tài khoản 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .1.5 – Những khoản thu ngân sách thu bằng biên lai thu tiền tại xã bằng tiền mặt được chia làm 1 số trường hợp để hạch toán vào thu ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước trong năm như sau :- Những khoản thu ngân sách trong ngày nếu chưa kịp nộp vào Kho bạc thì phải nhập quỹ tiền mặt của xã, địa thế căn cứ vào phiếu thu và bảng tổng hợp biên lai ghi tăng quỹ tiền mặt, tăng thu chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước ( Nợ TK 111 / Có TK 337 ). Khi nào xuất quỹ nộp vào thông tin tài khoản ngân sách tại Kho bạc, địa thế căn cứ vào phiếu chi và giấy nộp tiền vào ngân sách đã được Kho bạc xác nhận ghi : Nợ TK 112 ( 1121 ) / Có TK 111 và Nợ TK 337 / Có TK 714 .- Những khoản thu ngân sách xã nếu thu xong nộp thẳng vào ngân sách tại Kho bạc trong ngày ( đa phần những xã, thị xã ở gần Kho bạc ), địa thế căn cứ vào giấy nộp tiền vào ngân sách đã được Kho bạc xác nhận, kế toán phản ánh số thu hạch toán vào ngân sách Nhà nước trong năm ghi Nợ TK 112 ( 1121 ) / Có TK 714 .- Trường hợp những xã miền núi thuộc vùng sâu, vùng xa ở quá xa Kho bạc, đi lại rất khó khăn vất vả, số thu tiền mặt ít, được cấp có thẩm quyền được cho phép giữ lại một số ít khoản thu ngân sách để chi ngân sách, định kỳ kế toán lập bảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách xã để làm thủ tục ghi thu, ghi chi hạch toán vào ngân sách Nhà nước : Khi thu ngân sách bằng tiền mặt nhập quỹ ghi Nợ TK 111 / Có TK 337, khi xuất quỹ ra sử dụng cho chi chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước, ghi Nợ TK 137 / Có TK 111 ; Định kỳ làm thủ tục ghi thu, ghi chi hạch toán vào ngân sách Nhà nước, địa thế căn cứ vào Bảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách xã đã được Kho bạc gật đầu, kế toán ghi Nợ TK 337 / Có TK 714 và Nợ TK 814 / Có TK 137 .1.6 – Đối với những khoản thu ngân sách xã bằng hiện vật thì quy đổi hiện vật ra giá trị để ghi sổ, trường hợp hiện vật nhập kho thì ghi thu chưa hạch toán vào ngân sách nhà nước, ghi Nợ TK 152 / Có TK 337. Khi xuất hiện vật ra sử dụng đến đâu thì ghi thu, ghi chi ngân sách xã đến đó. Trường hợp không nhập kho mà thu được đưa vào sử dụng ngay cho những khu công trình XDCB thì hạch toán Nợ TK 137 / Có TK 337, sau đó làm thủ tục ghi thu, ghi chi hạch toán vào ngân sách Nhà nước Nợ TK 337 / Có TK 714 và Nợ TK 814 / Có TK 137 .1.7 – Đối với những khoản thu ngân sách bằng ngày công lao động ( ngày công lao động do nhân dân góp phần ) hạch toán vào bên Có Tài khoản 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN và bên Nợ Tài khoản 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN. Sau khi khu công trình triển khai xong hoặc cuối niên độ kế toán làm thủ tục ghi thu, ghi chi hạch toán vào ngân sách Nhà nước trong năm ghi : Nợ TK 337 / Có TK 714 và Nợ TK 814 / Có TK 137 .1.8 – Không hạch toán vào Tài khoản 714 ” Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN ” những khoản thu để hình thành những quỹ kinh tế tài chính ngoài ngân sách của xã, những khoản thu hộ cơ quan cấp trên ( kể cả những khoản thu hộ về thuế, phí, lệ phí cho cơ quan thuế ) .1.9 – Chứng từ để hạch toán thu ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước là Giấy nộp tiền vào ngân sách, Giấy báo có, sổ phụ hoặc Bảng kê thu ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước, Bảng kê kèm theo chứng từ gốc để làm thủ tục ghi thu ngân sách, Giấy đề xuất Kho bạc ghi thu kết dư ngân sách năm trước .1.10 – Hạch toán chi tiết cụ thể thu ngân sách xã phải mở sổ thu ngân sách theo mục lục ngân sách và sổ tống hợp thu ngân sách xã để ship hàng cho việc lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính và báo cáo giải trình quyết toán thu ngân sách xã .1.11 – Cuối năm, sổ thu ngân sách hạch toán vào ngân sách Nhà nước triển khai lũy kế từ đầu năm đến cuối ngày 31/12 đã được theo dõi trên tải khoản 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN sẽ được kết chuyển sang Tài khoản 914 – Chênh lệch thu chi ngân sách xã. Sau khi quyết toán thu ngân sách năm trước được Hội đồng nhân dân phê chuẩn sẽ kết chuyển số thu ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý sang TK 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý để xác lập số kết dư ngân sách .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước

Bên Nợ:

– Số thoái thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN ;- Kết chuyển số thu hạch toán vào ngân sách Nhà nước trong năm sang thông tin tài khoản TK 914 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã .

Bên Có:

– Số thu ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước phát sinh trong năm ;- Thu kết dư ngân sách xã năm trước .

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu

3.1- Các khoản thu ngân sách bằng tiền mặt được thu bằng biên lai thu tiền.

a ) Đối với những khoản thu ngân sách khi thu được tiền, nộp tiền mặt vào quỹ của xã sau đó mới nộp Kho bạc :- Căn cứ vào Biên lai thu tiền hoặc Hợp đồng giao khoán lập phiếu thu làm thủ tục nhập quỹ tiền mặt của xã, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .- Khi nộp tiền thu ngân sách vào thông tin tài khoản ngân sách tại Kho bạc, địa thế căn cứ phiếu chi và giấy nộp tiền mặt vào ngân sách, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 111 – Tiền mặt- Căn cứ vào giấy nộp tiền vào ngân sách đã được Kho bạc xác nhận, phản ánh sổ thu ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước, ghi :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .b ) Đối với những khoản thu ngân sách bằng tiền mặt, sau khi thu được nộp thẳng tiền mặt vào Kho bạc ( không qua nhập quỹ của xã ), dựa vào bảng tổng hợp biên lai thu tiền, lập giấy nộp tiền vào ngân sách bằng tiền mặt, địa thế căn cứ vào giấy nộp tiền vào ngân sách đã được Kho bạc xác nhận, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .c ) Trường hợp những xã ở miền núi vùng cao quá xa Kho bạc, đi lại khó khăn vất vả, số thu tiền mặt ít, được cấp có thẩm quyền được cho phép giữ lại 1 số ít khoản thu ngân sách để chi ngân sách tại xã .- Khi thu ngân sách xã bằng tiền mặt nhập quỹ của xã, địa thế căn cứ vào biên lai thu và phiếu thu tiền mặt đã nhập quỹ, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN- Khi xuất quỹ tiền mặt chi ngân sách tại xã, địa thế căn cứ vào phiếu chi, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 111 – Tiền mặt- Định kỳ, lập bảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách xã ( tổng số thu phải bằng tổng số chi ) để thực thi ghi thu, ghi chi hạch toán vào ngân sách Nhà nước, địa thế căn cứ vào chứng từ đã được Kho bạc xác nhận :+ Ghi thu ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .+ Ghi chi ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .

3.2- Hạch toán các khoản thu phân chia theo tỷ lệ giữa các cấp ngân sách (thu về thuế, phỉ, lệ phí, …)

a ) Những khoản thuế, phí, lệ phí cơ quan thuế ủy quyền cho Ủy Ban Nhân Dân xã thu ( thu bằng biên lai cơ quan thuế kể cả những khoản thuế, phí, lệ phí xã hưởng 100 % )- Khi thu được tiền mặt nếu chưa kịp nộp vào Kho bạc mà nộp vào quỹ tiền mặt cúa xã, địa thế căn cứ vào phiếu thu, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 336 – Các khoản thu hộ, chi hộ .- Khi thanh toán giao dịch tiền thu thuế, phí, lệ phí với cơ quan thuế, địa thế căn cứ vào hướng dẫn của cơ quan thuế, viết Giấy nộp tiền vào ngân sách, ghi :Nợ TK 336 – Các khoản thu hộ, chi hộCó TK 111 – Tiền mặt .- Khi nhận được Giấy báo Có của Kho bạc về số tiền thuế, phí, lệ phí xã được hưởng ( kế cả những khoản xã được hưởng 100 % ), ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .b ) Những khoản thu do cơ quan thuế trực tiếp thu của những đối tượng người dùng trên địa phận xã :- Khi thu tiền thuế và nộp vào ngân sách do cán bộ thuế chịu nghĩa vụ và trách nhiệm .- Khi nhận được chứng từ của Kho bạc báo số thu ngân sách trên địa phận, phân loại cho xã theo tỷ suất điều tiết, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .

3.3- Hạch toán thu bổ sung từ ngân sách cấp trên

Khi nhận được chứng từ của Kho bạc báo số thu bổ trợ từ ngân sách cấp trên, ghi :Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Có TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .

3.4- Thu ngân sách xã bằng hiện vật (kể cả các khoản thu viện trợ bằng vật tư thiết bi):

Căn cứ vào số lượng hiện vật thu được quy ra giá trị để hạch toán :a ) Trường hợp có tổ chức triển khai kho quản trị và hạch toán nhập, xuất hiện vật qua Kho .- Khi thu được hiện vật nhập kho, ghi :Nợ TK 152 – Vật liệu ( cụ thể theo từng loại hiện vật và theo nơi dữ gìn và bảo vệ hiện vật )Có TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .- Khi xuất hiện vật ra sử dụng cho những khu công trình XDCB, lập phiếu xuất kho, địa thế căn cứ vào phiếu xuất kho, ghi :Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang ( 2412 )Có TK 152 – Vật liệu ( Chi tiết theo từng loại hiện vật và theo nơi dữ gìn và bảo vệ hiện vật )- Ghi tăng nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB và ghi chi chưa hạch toán vào NSNN giá trị hiện vật đã xuất ra sử dụng, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB .- Khi khu công trình triển khai xong hoặc cuối niên độ ngân sách, địa thế căn cứ vào phiếu xuất kho, lập bảng kê kèm theo phiếu xuất kho ( đã phân định rõ nội dung chi theo mục lục ngân sách ) làm thủ tục ghi thu, ghi chi hạch toán vào ngân sách Nhà nước theo đúng giá trị hiện vật xuất ra sử dụng .+ Ghi thu ngân sách :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .+ Ghi chi ngân sách :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .b ) Trường hợp thu hiện vật nhưng không nhập kho mà đưa vào sử dụng ngay cho khu công trình .- Khi thu hiện vật đưa vào sử dụng ngay, địa thế căn cứ vào Giấy báo thu hiện vật, phản ánh vào thu ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước và chi góp vốn đầu tư XDCB, ghi :Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang ( 2412 )Có TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .- Đồng thời phản ảnh ghi chi ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước để hình thành nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB bằng số hiện vật thu đã sử dụng cho khu công trình, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB .- Khi khu công trình hoàn thành xong hoặc cuối niên độ ngân sách, làm thủ tục ghi thu, ghi chi hạch toán vào ngân sách Nhà nước, địa thế căn cứ vào chứng từ đã được Kho bạc xác nhận .+ Ghi thu ngân sách số hiện vật :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .+ Ghi chi ngân sách số hiện vật :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .

3.5- Trường hợp nhân dân đóng góp bằng ngày công để xây dựng các công trình cơ sở hạ tầng.

– Khi thu ngân sách xã bằng ngày công lao động, địa thế căn cứ vào Giấy báo ngày công lao động góp phần, ghi thu, ghi chi ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước giá trị ngày công lao động, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN ,- Đồng thời phản ánh ghi chi kiến thiết xây dựng cơ bản và ghi tăng nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB giá trị ngày công lao động đã thu sử dụng cho khu công trình, ghi :Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang ( 2412 )Có TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB .- Định kỳ làm thủ tục ghi thu, ghi chi hạch toán vào ngân sách Nhà nước giá trị ngày công lao động .+ Ghi thu hạch toán vào ngân sách Nhà nước giá trị ngày công lao động :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .+ Ghi chi hạch toán vào ngân sách Nhà nước giá trị ngày công lao động :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN ,

3.6- Thoái thu ngân sách

a ) Thoái trả tại Kho bạc số thu hạch toán vào ngân sách Nhà nước : Sau khi số thu đã nộp vào Kho bạc và đã ghi thu hạch toán vào ngân sách Nhà nước, xã làm thủ tục thoái thu ngân sách nhà nước để những đối tượng người tiêu dùng đến nhận tiền thoái trả trực tiếp tại Kho bạc những khoản thu trong năm :- Căn cứ vào Giấy báo nợ của KBNN, ghi :Nợ TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .- Trường hợp năm sau thoái thu những khoản thu thuộc năm trước : Xã làm lệnh chi thoái thu những khoản thu thuộc năm trước ( lấy số chi ngân sách năm sau để thoái trả cảc khoản thu thuộc những năm trước ) để những đối tượng người tiêu dùng đến nhận tiền trực tiếp tại Kho bạc, địa thế căn cứ chứng từ, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .b ) Thoái trả trực tiếp cho những đối tượng người dùng nhận tiền mặt tại xã : Trường hợp số tiền đã nộp vào Kho bạc và đã làm thủ tục ghi thu Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc, nhưng việc thoái trả cho những đối tượng người tiêu dùng thực thi tại xã bằng tiền mặt .- Căn cứ vào list những đối tượng người dùng được thoái trả theo từng nội dung thoái trả, làm thủ tục thoái thu Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc, ghi :Nợ TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN( Nếu thoái thu thuộc ngân sách năm nay )Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN( Nếu thoái thu để trả cho những khoản thu thuộc ngân sách năm trước )Có TK 331 – Các khoản phải trả- Xã làm lệnh chi rút tiền mặt về xã để thoái trả ( theo nội dung và list thoái trả đã được Kho bạc xác nhận ), địa thế căn cứ vào phiếu thu, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )- Khi xuất quỹ tiền mặt đế thanh toán giao dịch những khoản nợ phải trả, ghi :Nợ TK 331 – Các khoản phải trảCó TK 111 – Tiền mặt .

3.7- Thu bồi thường kiểm kê TSCĐ

Khi có quyết định hành động giải quyết và xử lý, địa thế căn cứ từng trường hợp đơn cử :- Nếu được cho phép xóa bỏ thiệt hại do thiếu, mất gia tài, ghi :Nợ TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 311 – Các khoản phải thu .- Nếu quyết định hành động người chịu nghĩa vụ và trách nhiệm bồi thường, khi thu tiền bồi thường hoặc trừ vào tiền lương phải trả cán bộ, công chức, ghi :Nợ những TK 111, 112 ( Nếu thu tiền )Nợ TK 334 – Phải trả cán bộ, công chức ( nếu trừ vào lương )Có TK 311 – Các khoản phải thu .

LOẠI TÀI KHOẢN 8

CHI NGÂN SÁCH XÃ VÀ CHI SỰ NGHIỆP CỦA XÃ

Loại thông tin tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi hạch toán vào ngân sách Nhà nước trong năm và chi hoạt động giải trí sự nghiệp .

Loại tài khoản 8 có 03 tài khoản:

+ Tài khoản 811 – Chi sự nghiệp+ Tài khoản 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN+ Tài khoản 815 – Chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý. Tài khoản 815 sẽ được hướng dẫn hạch toán trong thời hạn chỉnh lý quyết toán )

TÀI KHOẢN 811 CHI SỰ NGHIỆP

1- Nguyên tắc kế toán:

1.1 – Tài khoản này sử dụng cho những xã có tổ chức triển khai hạch toán tập trung chuyên sâu những khoản chi sự nghiệp trên cùng mạng lưới hệ thống sổ kế toán ngân sách xã, để phản ánh những khoản chi sự nghiệp của xã và việc xử lý số chi sự nghiệp đó .1.2 – Tài khoản này chỉ sử dụng ở những xã có tổ chức triển khai hạch toán tập trung chuyên sâu những khoản chi sự nghiệp trên cùng mạng lưới hệ thống sổ kế toán ngân sách xã mà những khoản chi sự nghiệp này do xã trực tiếp chi .1.3 – Không hạch toán vào thông tin tài khoản này so với những khoản chi của những hoạt động giải trí đã khoán cho tổ chức triển khai, cá thể nhận khoán ( vì những khoản chi của những hoạt động giải trí này do người nhận khoán đảm nhiệm ) .1.4 – Các khoán chi sự nghiệp phản ánh vào thông tin tài khoản này là những khoản chi cho những dịch vụ sử dụng diện tích quy hoạnh bán hàng tại chợ, dịch vụ sử dụng đò phà, nước hoạt động và sinh hoạt và những khoản chi sự nghiệp khác .1.5 – Kế toán xã phải mở sổ chi tiết cụ thể những khoản thu, chi kinh tế tài chính khác để theo dõi những khoản chi của từng hoạt động giải trí sự nghiệp .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 811 –  Chi sự nghiệp

Bên Nợ: Phản ánh các khoản chi sự nghiệp thực tế phát sinh.

Bên Có: Kết chuyển số chi sự nghiệp vào thu sự nghiệp để xác định kết quả hoạt động sự nghiệp.

Số dư bên Nợ: Phản ánh số chi sự nghiệp chưa kết chuyển.

3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu

3.1 – Khi phát sinh những khoản chi sự nghiệp, địa thế căn cứ vào chứng từ chi, ghi :Nợ TK 811 – Chi sự nghiệpCó TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 )Có TK152 – Vật liệuCó TK 311 – Các khoản phải thu ( giao dịch thanh toán tạm ứng )Có TK 331 – Các khoản phải trả3.2 – Cuối kỳ, kết chuyển chi sự nghiệp trừ vào thu sự nghiệp đế xác lập chênh lệch thu, chi sự nghiệp, ghi :Nợ TK 711 – Thu sự nghiệpCó TK 811 – Chi sự nghiệp .

TÀI KHOẢN 814

CHI NGÂN SÁCH XÃ HẠCH TOÁN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1- Nguyên tắc kế toán

1.1 – Tài khoản này phản ánh những khoản chi ngân sách xà hạch toán vào ngân sách Nhà nước trong năm theo dự trù được duyệt từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 .1.2 – Chỉ phản ánh vào thông tin tài khoản này những khoản chi ngân sách xã theo dự trù được duyệt, gồm :- Các khoản chi liên tục ;- Các khoản chi cho góp vốn đầu tư tăng trưởng .1.3 – Không phản ánh vào Tài khoản 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN những khoản chi sự nghiệp, những khoản chi phí sản xuất, dịch vụ của những hoạt động giải trí sản xuất, dịch vụ của xã .1.4 – Những chứng từ để ghi vảo Tài khoản 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN là những chứng từ đã phân định rõ nội dung chi theo mục lục ngân sách và đã được Kho bạc nhà nước trấn áp chi và xác nhận được hạch toán vào thông tin tài khoản chi ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước .1.5 – Đối với khoản chi ngân sách được chia làm 2 trường hợp :- Cấp phát trực tiếp : Xã lập Lệnh chi tiền hoặc Giấy rút dự trù ; trên Lệnh chi tiền hoặc Giấy rút dự trù phải ghi vừa đủ chương, mã ngành kinh tế tài chính, mã nội dung kinh tế tài chính hoặc theo pháp luật của mục lục ngân sách nhà nước. Khi chi hạch toán thẳng vào Tài khoản 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN .- Cấp phát tạm ứng của Kho bạc :+ Tạm ứng chi liên tục : Đối với những khoản chi chưa đủ điều kiện kèm theo giao dịch thanh toán, xã làm lệnh chi tạm ứng để tạm ứng tiền ở Kho bạc về để chi, khi chi hạch toán vào Tài khoản 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN. Căn cứ vào chứng từ, kế toán xã lập ’ ’ Giấy ý kiến đề nghị Kho bạc thanh toán giao dịch tạm ứng ” và ” Bảng kê chứng từ chi ” làm thủ tục ghi chi ngân sách nhà nước tại Kho bạc để chuyển từ Tài khoản 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN sang Tài khoản 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN .+ Tạm ứng chi cho những khu công trình XDCB hoặc để hình thành nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB tập trung chuyên sâu của xã : Xã lập lệnh chi tạm ứng để tạm ứng cho người nhận thầu, trả tiền mua vật tư, thiết bị thiết kế xây dựng, tạm ứng để hình thành nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB tập trung chuyên sâu của xã … Khi khu công trình triển khai xong, thanh toán giao dịch số tiền đã tạm ứng của ngân sách, chuyển số chi chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước thành số chi hạch toán vào ngân sách Nhà nước ghi Nợ 814 / Có 137 .1.6 – Hạch toán chi ngân sách phải mở sổ kế toán ” Chi ngân sách xã ” và sổ tổng hợp chi ngân sách xã để hạch toán chi ngân sách theo MLNS ship hàng cho việc lập báo cáo giải trình chi ngân sách theo nội dung kinh tế tài chính và báo cáo giải trình chi ngân sách theo Mục lục ngân sách .1.7 – Hạch toán chi ngân sách phải thống nhất với dự trù ngân sách về nội dung chi, định mức chi, giải pháp thống kê giám sát những chỉ tiêu. Đồng thời, phải bảo vệ sự thống nhất và khớp đúng giữa hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết cụ thể, giữa số liệu trên sổ chi ngân sách với số liệu trên chứng từ và báo cáo giải trình kinh tế tài chính, báo cáo giải trình quyết toán, giữa số liệu trên sổ chi ngân sách với số liệu trên Tài khoản 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN, giữa số liệu trên sổ chi ngân sách với số liệu trên sổ tổng hợp thu, chi ngân sách theo những chỉ tiêu báo cáo giải trình .1.8 – Cuối ngày 31/12 số chi ngân sách xã lũy kế từ đầu năm hạch toán trên Tài khoản 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN, được kết chuyển sang Tài khoản 914 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã .1.9 – Số thực chi ngân sách trong năm phán ánh trên Tài khoán 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN, không được lớn hơn số thực thu ngân sách phản ánh trên Tài khoản 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước

Bên Nợ:

Số chi ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước đã phát sinh trong năm được phản ánh vào chi ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước .

Bên Có:

– Số chi sai bị xuất toán phải tịch thu .- Kết chuyển số chi hạch toán vào ngân sách Nhà nước trong năm lũy kế từ đầu năm đến cuối ngày 31/12 sang Tài khoản 914 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã .

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

3- Phương pháp hạch toán kế toán một sồ hoạt động kinh tế chủ yếu

3.1- Hạch toán các khoản chi thường xuyên tại xã

a ) Phản ánh tiền lương, phụ cấp và những khoản phải trả cho cán bộ, công chức cấp xã tính vào chi ngân sách, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 334 – Phải trả cán bộ, công chức ,b ) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phải nộp tính vào chi của ngân sách xã theo lao lý, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321, 3322, 3323, 3324 )c ) Khi nhận giấy phạt nộp chậm số tiền BHXH phải nộp, ghi :Nợ TK 311 – Các khoản phải thu ( Chờ giải quyết và xử lý phạt nộp chậm )Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN ( Nếu được phép ghi vào chi NSX )Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321 ) .d ) Khi đơn vị chức năng chi trả thu nhập cho những cá thể bên ngoài phải xác lập số thuế thu nhập cá thể phải nộp tính trên thu nhập không liên tục chịu thuế theo từng lần phát sinh thu nhập, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN ( Tổng số thanh toán giao dịch )Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( Số thuế thu nhập cá thể phải khấu trừ )Có những TK 111,112 … ( Số tiền thực trả )đ ) Đối với những khoản chi thẳng bằng chuyển khoản qua ngân hàng : ( những khoản chi ngân sách có đủ điều kiện kèm theo thanh toán giao dịch )- Khi xã lập Lệnh chi để chi trả tiền đóng BHXH, mua thẻ BHYT, trả tiền điện, cước phí bưu điện và 1 số dịch vụ khác, địa thế căn cứ vào Hóa đơn và giấy báo Nợ ( 1 liên của lệnh chi từ Kho bạc chuyển về ) kế toán ghi thẳng vào thông tin tài khoản 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN ,Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )e ) Những khoản chi thẳng ngân sách xã bằng tiền mặt :Những khoản chi về tiền lương, phụ cấp có trong dự trù được duyệt, khi xã xuất quỹ thanh toán giao dịch được hạch toán thẳng vào chi hạch toán vào ngân sách Nhà nước :- Khi xã lập Lệnh chi rút tiền mặt về xã để chi trả tiền lương và phụ cấp, địa thế căn cứ vào báo Nợ của Kho bạc ( 1 liên Lệnh chi từ Kho bạc chuyển về ), lập phiếu thu nhập quỹ, ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 ) .- Khi xuất quỹ ra chi trả lương, sinh hoạt phí và phụ cấp, địa thế căn cứ vào phiếu chi, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 111 – Tiền mặt .g ) Khi rút dự trù để chi giao dịch chuyển tiền ( những khoản chi có đủ điều kiện kèm theo giao dịch thanh toán ), ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạcĐồng thời, ghi : Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00822 ) .h ) Khi rút dự trù về quỹ tiền mặt của xã ( Rút tạm ứng chưa đủ điều kiện kèm theo thanh toán giao dịch ), ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .Đồng thời, ghi : Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00821 ) .i ) Khi xuất quỹ tiền mặt chi trực tiếp những khoản chi tiếp tục tại xã, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 111 – Tiền mặtk ) Khi có vừa đủ chứng từ, kế toán lập Giấy ý kiến đề nghị Kho bạc thanh toán giao dịch tạm ứng kèm theo bảng kê chứng từ chi làm thủ tục thanh toán giao dịch với Kho bạc, địa thế căn cứ Giấy ý kiến đề nghị Kho bạc giao dịch thanh toán tạm ứng đã được Kho bạc chấp thuận đồng ý, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .Đồng thời, ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00821 ) ( ghi âm )Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00822 ) ( ghi dương ) .

3.2- Chi đầu tư phát triển

a ) Chi shopping gia tài cố định và thắt chặt đưa về sử dụng ngay bằng giao dịch chuyển tiền : Căn cứ vào Hóa đơn mua gia tài, lập Lệnh chi tiền chi ngân sách bằng chuyển khoản qua ngân hàng, địa thế căn cứ vào giấy báo Nợ của Kho bạc, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .b ) Trường hợp lập Giấy rút dự trù ngân sách giao dịch chuyển tiền mua TSCĐ, địa thế căn cứ vào chứng từ được Kho bạc đồng ý giao dịch thanh toán, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Đồng thời ghi Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 0082 ) .Các trường hợp a ) và b ) nêu trên phải đồng thời ghi tăng TSCĐ và ghi tăng nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ. Căn cứ vào hóa đơn mua gia tài, biên bản giao nhận TSCĐ và những chứng từ có tương quan, ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặtCó TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ .c ) Chi shopping gia tài cố định và thắt chặt đưa về sử dụng ngay bằng tiền mặt tạm ứng từ Kho bạc :- Căn cứ vào Hóa đơn mua gia tài, phiếu chi, ghi chi ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 111 – Tiền mặt .- Căn cứ Biên bản giao nhận gia tài cố định và thắt chặt và những chứng từ có tương quan, ghi tăng TSCĐ và nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặtCó TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ- Làm thủ tục thanh toán giao dịch tạm ứng với Kho bạc, địa thế căn cứ vào Giấy ý kiến đề nghị Kho bạc giao dịch thanh toán tạm ứng được Kho bạc đồng ý, kế toán chuyển từ chi ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước sang chi ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước, ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .d ) Chi shopping TSCĐ phải qua lắp ráp, chạy thử : Xem giải pháp hạch toán ở phần I của thông tin tài khoản 241 – XDCB dở dangđ ) Chi ngân sách cho góp vốn đầu tư XDCB :- Nhập kho số vật tư thiết bị mua về chưa thanh toán giao dịch, địa thế căn cứ hóa đơn, phiếu nhập kho, ghi :+ Nếu mua vật tư chưa giao dịch thanh toán :Nợ TK 152 – Vật liệuCó TK 331 – Các khoản phải trả+ Trường hợp Ngân sách chi tiêu xã làm lệnh chi tạm ứng vốn cho chủ góp vốn đầu tư đế mua vật tư hoặc chuyển trả cho người phân phối, người nhận thầu, ghi :Nợ TK 152 – Vật liệu ( mua vật tư về nhập kho )Nợ TK 331 – Các khoản phải trả ( giao dịch chuyển tiền trả cho người cung ứng người nhận thầu )Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB và chi ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách nhà nước số tiền ngân sách đã tạm ứng cho chủ góp vốn đầu tư để mua vật tư hoặc trả cho người cung ứng, người nhận thầu, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB- Xuất vật tư, thiết bị XDCB sử dụng cho khu công trình, ghi :Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )Có TK 152 – Vật liệu- Khi ứng tiền cho nhà thầu xây lắp theo hợp đồng ký kết, ghi :Nợ TK 331 – Các khoản phải trảCó TK 111 – Tiền mặt ( nếu ứng bằng tiền mặt )Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 ) ( rút tiền gửi vốn góp vốn đầu tư ứng trước cho người nhận thầu )Có TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB ( Nhận vốn giá thành chi cho góp vốn đầu tư, xã làm lệnh chi giao dịch chuyển tiền thẳng cho nhà thầu )Đồng thời ghi chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN để hình thành nguồn vốn góp vốn đầu tư XDCB so với phần vốn ngân sách đã làm lệnh chi giao dịch chuyển tiền thẳng cho nhà thầu, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN ( nếu là cấp tạm ứng )Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121 )- Nhận khối lượng XDCB hoàn thành xong do bên nhận thầu chuyển giao, địa thế căn cứ hợp đồng giao thầu, hóa đơn khối lượng XDCB hoàn thành xong hoặc phiếu giá khu công trình và biên bản nghiệm thu sát hoạch chuyển giao khối lượng, ghi :Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )Có TK 331 – Các khoản phải trả- Thanh toán cho người nhận thầu, người phân phối dịch vụ, vật tư, sản phẩm & hàng hóa có tương quan đến góp vốn đầu tư XDCB, ghi :Nợ TK 331 – Các khoản phải trảCó TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 )Có TK 311 – Các khoản phải thu ( cụ thể tạm ứng )- Khi phát sinh ngân sách XDCB khác, ghi :Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )Có TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1128 )e ) Nhận vốn viện trợ chi thẳng cho khu công trình thiết kế xây dựng cơ bản, ghi :* Khi nhận viện trợ là vật tư, thiết bị chuyển thẳng cho khu công trình :- Ghi thu, ghi chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN số vật tư thiết bị nhận viện trợ, kế toán ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .- Ghi chi góp vốn đầu tư XDCB và ghi tăng nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB giá trị vật tư thiết bị nhận viện trợ chuyển thẳng cho khu công trình, ghi :Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang ( 2412 )Có TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCB- Sau khi khu công trình hoàn thành xong chuyển giao đưa vào sử dụng hoặc cuối niên độ kế toán làm thủ tục ghi thu ghi chi ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước số vốn của ngân sách đã cấp cho khu công trình :+ Ghi thu hạch toán vào NSNN :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .+ Ghi chi hạch toán vào NSNN :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .* Căn cứ vào quyết toán khu công trình được duyệt, lập Biên bản giao nhận TSCĐ :Nợ TK 211 – Tài sản cố đinhCó TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ- Căn cứ vào quyết toán khu công trình được duyệt, ghi :Nợ TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCBCó TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )

LOẠI TÀI KHOẢN 9

CHÊNH LỆCH THU, CHI NGÂN SÁCH XÃ

Loại thông tin tài khoản này dùng để xác lập số chênh lệch giữa thu với chi ngân sách xã đã hạch toán vào giá thành nhà nước cuối năm và trong thời hạn chỉnh lý quyết toán .

Loại tài khoản 9 có 02 tài khoản:

+ Tài khoản 914 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã .+ Tài khoản 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý. Tài khoản 915 sẽ được hướng dẫn hạch toán trong thời hạn chỉnh lý quyết toán ) .

TÀI KHOẢN 914

CHÊNH LỆCH THU, CHI NGÂN SÁCH XÃ

1- Nguyên tắc kế toán

Tài khoản này để phản ánh số thu, chi ngân sách xã đã hạch toán vào Chi tiêu nhà nước phát sinh từ ngày 01/01 đến ngày 31/12, trên cơ sở đó xác lập số kết dư ngân sách trong năm. Số kết dư ngân sách được xác lập bằng số chênh lệch giữa số thu ngân sách lớn hơn số chi ngân sách .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 914 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã

Bên Nợ:

– Kết chuyển số chi hạch toán vào NSNN từ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN sang TK 914 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã .- Kết chuyển số chênh lệch giữa số thu ngân sách lớn hơn số chi ngân sách sang TK 474 – Kết dư ngân sách xã .

Bên Có:

– Kết chuyển số thu hạch toán vào NSNN từ TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN sang TK 914 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã .

Tài khoản 914 không có số dư cuối kỳ.

3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu

3.1 – Cuối năm, kết chuyển số thu, chi hạch toán vào ngân sách Nhà nước trong năm, ghi :- Kết chuyển số thu ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước trong năm vào TK 914 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã, ghi :Nợ TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN Có TK 914 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã .- Kết chuyển số chi ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước trong năm vào TK 914 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã, ghi :Nợ TK 914 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xãCó TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN .3.2 – Cuối năm, kết chuyển chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong năm sang thông tin tài khoản 474 – Kết dư ngân sách xã, ghi :Nợ TK 914 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xãCó TK 474 – Kết dư ngân sách xã .

HƯỚNG DẪN HẠCH TOÁN TRONG THỜI GIAN
CHỈNH LÝ QUYẾT TOÁN

I. Nguyên tắc, kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 715 – Thu ngân sách xã trong thòi gian chỉnh lý, Tài khoản 815 – Chi ngân sách xã trong thời gian chỉnh lý và Tài khoản 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thòi gian chỉnh lý.

TÀI KHOẢN 715

THU NGÂN SÁCH XÃ TRONG THỜI GIAN CHỈNH LÝ

1- Nguyên tắc kế toán

1.1 – Tài khoản này dùng phản ánh số thu ngân sách xã năm trước hạch toán vào ngân sách Nhà nước phát sinh trong thời hạn chỉnh lý quyết toán. Ngay sau khi quyết toán thu ngân sách năm trước được HĐND xã phê chuẩn, kết chuyển hàng loạt số thu hạch toán vào ngân sách Nhà nước trong thời hạn chỉnh lý sang TK 915 – Chênh lệch thu chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý .1.2 – Tài khoản này chỉ sử dụng trong thời hạn chỉnh lý .Số thu phát sinh trên TK này sẽ được cộng với ( + ) số thu phát sinh trong năm trên TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN trừ đi số thoái thu trên TK 474 – Kết dư ngân sách xã ( nếu có ) để lập báo cáo giải trình quyết toán thu ngân sách năm .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 715 – Thu ngân sách xã trong thời gian chỉnh lý

Bên Nợ: Kết chuyển số thu ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước trong thời gian chỉnh lý sang tài khoản TK 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thời gian chỉnh lý ngay sau khi HĐND xã đã phê chuẩn quyết toán thu ngân sách năm trước.

Bên Có: Số thu ngân sách xã của năm trước hạch toán vào ngân sách Nhà nước phát sinh trong thời gian chỉnh lý quyết toán chờ HĐND phê duyệt quyết toán.

Tài khoản này sau khi kết chuyển không có số dư.

TÀI KHOẢN 815

CHI NGÂN SÁCH XÃ TRONG THỜI GIAN CHỈNH LÝ

1- Nguyên tắc kế toán

1.1 – Tài khoản này dùng phản ánh số chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN thuộc năm ngân sách năm trước phát sinh trong thời hạn chỉnh lý quyết toán. Ngay sau khi quyết toán chi ngân sách năm trước được HĐND xã phê chuẩn, kết chuyển hàng loạt số chi hạch toán vào ngân sách Nhà nước trong thời hạn chỉnh lý sang TK 915 – Chênh lệch thu chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý .1.2 – Tài khoản này chỉ sử dụng trong thời hạn chỉnh lý .Số chi phát sinh trên thông tin tài khoản này sẽ được cộng với ( + ) số chi phát sinh trong năm trên TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN trừ đi ( – ) số xuất toán trên TK 474 – Kết dư ngân sách xã ( nếu có ) để lập báo cáo giải trình quyết toán chi ngân sách năm .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 815 – Chi ngân sách xã trong thời gian chỉnh lý

Bên Nợ:

– Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNN thuộc năm ngân sách năm trước phát sinh trong thời hạn chỉnh lý quyết toán .- Số chi chuyển nguồn sang năm sau .

Bên Có: Số chi ngân sách xã của năm trước đã hạch toán vào ngân sách Nhà nước trong thời gian chỉnh lý được kết chuyển sang tài khoản TK 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thời gian chỉnh lý ngay sau khi HĐND xã đã phê chuẩn quyết toán chì ngân sách năm trước.

Tài khoản này sau khi kết chuyển không có số dư

TÀI KHOẢN 915

CHÊNH LỆCH THU, CHI NGÂN SÁCH XÃ
TRONG THỜI GIAN CHỈNH LÝ

1- Nguyên tắc kế toán

Tài khoản này dùng phản ánh số thu, chi ngân sách xã đã hạch toán vào ngân sách Nhà nước phát sinh trong thời hạn chỉnh lý quyết toán, trên cơ sở đó xác lập kết dư ngân sách của năm trước .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thòi gian chỉnh lý

Bên Nợ:

– Kết chuyển số chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý từ TK 815 – Chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý sang TK 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý .- Kết chuyển số chênh lệch giữa số thu ngân sách lớn hơn số chi ngân sách trong thời hạn chỉnh lý sang TK 474 – Kết dư ngân sách xã .

Bên Có:

– Kết chuyển số thu ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý từ TK 715 – Thu ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý sang TK 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý .- Kết chuyển số chênh lệch giữa số thu ngân sách nhỏ hơn số chi ngân sách trong thời hạn chỉnh lý sang TK 474 – Kết dư ngân sách xã .

Tài khoản này sau khi kết chuyển không có số dư.

II- Hướng dẫn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu trong thời gian chỉnh lý quyết toán

Sau khi Hội đồng nhân dân xã đã phê chuẩn quyết toán thu, quyết toán chi ngân sách năm trước :1 – Sau khi HĐND xã đã phê chuẩn quyết toán thu, quyết toán chi ngân sách năm trước, xuất toán những khoản chi sai phải tịch thu do người duyệt chi sai chịu nghĩa vụ và trách nhiệm bồi thường, ghi :Nợ TK 311 – Các khoản phải thu ( Chi tiết người duyệt chi sai )Có TK 474 – Kết dư ngân sách xã .2 – Kết chuyển số thu ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý được HĐND phê chuẩn quyết toán thu ngân sách năm trước vào Tài khoản 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý, ghi :Nợ TK 715 – Thu ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lýCó TK 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý .3 – Kết chuyển số chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý được Hội đồng nhân dân phê chuẩn quyết toán chi ngân sách năm trước vào Tài khoản 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý, ghi ;Nợ TK 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xãCó TK 815 – Chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý .4 – Căn cứ vào số thu, số chi ngân sách xã đã được kết chuyển, xác lập số chênh lệch thu chi của ngân sách trong thời hạn chỉnh lý trên Tài khoản 915 – Chênh lệch thu chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý để kết chuyển vào thông tin tài khoản 474 – Kết dư ngân sách xã, ghi :- Trường hợp phát sinh bên Có TK 915 lớn hơn bên Nợ TK 915, ghi :Nợ TK 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lýCó TK 474 – Kết dư ngân sách xã .- Trường hợp phát sinh bên Nợ TK 915 lớn hơn bên Có TK 915, ghi :Nợ TK 474 – Kết dư ngân sách xãCó TK 915 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý .5 – Sau khi xác lập số kết dư ngân sách xã sau thời hạn chỉnh lý quyết toán, kết chuyển số kết dư ngân sách xã sang khoản 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN, ghi :Nợ TK 474 – Kết dư ngân sách xãCó TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN ,6 – Sau khi xã làm giấy ý kiến đề nghị Kho bạc Nhà nước chuyển số kết dư ngân sách xã sau thời hạn chỉnh lý quyết toán vào thu ngân sách năm nay, địa thế căn cứ chứng từ đã được Kho bạc xác nhận ghi thu ngân sách năm nay số kết dư ngân sách xã sau thời hạn chỉnh lý quyết toán, ghi :Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .

III- Hạch toán thu, chi ngân sách năm trước trong thời gian chỉnh lý quyết toán:

1 – Đối với những khoản thu ngân sách bằng hiện vật, ngày công và những xã được phép giữ lại những khoản thu để chi ngân sách trước ngày 31/12, nay làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách tại Kho bạc, địa thế căn cứ vào Bảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách được Kho bạc đồng ý hạch toán vào thu ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý, ghi :+ Ghi thu ngân sách năm trước giá trị ngày công và hiện vật .Nợ TK 337 – Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 715 – Thu ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lý .+ Ghi chi ngân sách xã năm trước giá trị hiện vật, ngày công đã sử dụng .Nợ TK 815 – Chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lýCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .2 – Hạch toán những khoản chi ngân sách trong thời hạn chỉnh lý quyết toán :2.1 – Các khoản chi thuộc năm ngân sách năm trước, nếu được chủ tài khoản quyết định hành động hạch toán vào chi thuộc năm ngân sách năm trước, địa thế căn cứ vào chứng từ chi, phản ánh chi ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách Nhà nước, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 111 – Tiền mặt .Có TK 311 – Các khoản phải thu ( giao dịch thanh toán tạm ứng )2.2 – Làm thủ tục ghi chi ngân sách xã tại Kho bạc những khoản chi vào đầu năm sau được tính vào năm ngân sách năm trước, địa thế căn cứ vào Giấy ý kiến đề nghị Kho bạc giao dịch thanh toán tạm ứng đã được Kho bạc gật đầu hạch toán vào chi ngân sách năm trước, ghi :Nợ TK 815 – Chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lýCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN .2.3 – Đối với những khu công trình XDCB nếu hoàn thành xong trong thời hạn chỉnh lý được cấp có thẩm quyền được cho phép và quyết toán khu công trình đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, chuyển hàng loạt giá trị khu công trình vào chi ngân sách năm trước, ghi :Nợ TK 815 – Chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lýCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN- Đồng thời địa thế căn cứ vào giá trị khu công trình được duyệt y quyết toán, lập biên bản chuyển giao TSCĐ vào sử dụng, ghi :Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặtCó TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ .- Đồng thời làm thủ tục quyết toán nguồn vốn góp vốn đầu tư theo quyết toán khu công trình đã được phê duyệt, ghi :Nợ TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư góp vốn đầu tư XDCBCó TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )

IV- Hạch toán chi chuyển nguồn năm trước

Hết thời hạn chỉnh lý quyết toán ( 31/01 ), xác lập những khoản chi có trong dự trù năm trước được giao mà xã chưa thực thi được và được chuyển nguồn sang năm sau theo lao lý của Luật Chi tiêu, xã lập lệnh chi tiền mang đến Kho bạc để chuyển nguồn chi sang năm sau. Căn cứ vào chứng từ đã được Kho bạc xác nhận, kế toán ghi chi ngân sách năm trước và thu ngân sách năm sau số chi chuyển nguồn :Nợ TK 815 – Chi ngân sách xã trong thời hạn chỉnh lýCó TK 714 – Thu ngân sách xã hạch toán vào NSNN .

B – CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG

TÀI KHOẢN 005

DỤNG CỤ LÂU BỀN ĐANG SỬ DỤNG

1- Nguyên tắc kế toán

1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị những loại dụng cụ lâu bền đang sử dụng tại xã. Dụng cụ lâu bền đang sử dụng là những dụng cụ có giá trị tương đối lớn và thời hạn sử dụng dài, nhu yếu phải được quản trị ngặt nghèo kể từ khi xuất dùng đến khi báo hỏng .1.2 – Dụng cụ lâu bền đang sử dụng phải được hạch toán chi tiết cụ thể cho từng loại, theo từng nơi sử dụng và theo từng người chịu nghĩa vụ và trách nhiệm vật chất. Trong từng loại dụng cụ lâu bền đang sử dụng phải hạch toán chi tiết cụ thể theo những chỉ tiêu số lượng, đơn giá, thành tiền .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 005 – Dụng cụ lâu bền đang sử dụng

Bên Nợ: Giá trị dụng cụ lâu bền tăng do xuất ra để sử dụng.

Bên Có: Giá trị dụng cụ lâu bền giảm do báo hỏng, mất và các nguyên nhân khác.

Số dư bên Nợ: Giá trị dụng cụ lâu bền hiện đang sử dụng tại xã.

Các bộ phận hoặc cá thể được giao quản trị, sử dụng dụng cụ lâu bên có nghĩa vụ và trách nhiệm quản trị ngặt nghèo không để mất mát, hư hỏng .Khi dụng cụ lâu bền bị hỏng, mất, bộ phận được giao quản trị, sử dụng phải làm giấy bảo hỏng hoặc báo mất gia tài có đại diện thay mặt của bộ phận và cá thể người được giao quản lỷ, sử dụng ký xác nhận để làm địa thế căn cứ xác lập nghĩa vụ và trách nhiệm vật chất .

3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu

3.1 – Khi xuất công cụ, dụng cụ ra sử dụng cho những khu công trình của xã, địa thế căn cứ Phiếu xuất kho, ghi :Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dangCó TK 152 – Vật liệu .Đồng thời, ghi :Nợ TK 005 – Dụng cụ lâu bền đang sử dụng .3.2 – Khi xuất công cụ, dụng cụ ra sử dụng cho chi tiếp tục, địa thế căn cứ Phiếu xuất kho, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNCó TK 152 – Vật liệu .Đồng thời, ghi :Nợ TK 005 – Dụng cụ lâu bền đang sử dụng .3.3 – Khi nhận được giấy báo hỏng công cụ, dụng cụ đã xuất ra sử dụng ghi đơn bênCó TK 005 – Dụng cụ lâu bền đang sử dụng .3.4 – TSCĐ giảm do không đủ tiêu chuẩn chuyển thành công cụ, dụng cụ, ghi :Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( Giá trị hao mòn )Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐCó TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt .Đồng thời phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ vào bên Nợ TK 005 – Dụng cụ lâu bền đang sử dụng .

TÀI KHOẢN 008

DỰ TOÁN CHI NGÂN SÁCH

1- Nguyên tắc kế toán

Tài khoản này dùng cho những xã để phản ánh số dự trù chỉ ngân sách được cấp có thẩm quyền giao và việc rút dự trù chi hoạt động giải trí ra sử dụng .

2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 008 – Dự toán chi ngân sách

Bên Nợ:

– Dự toán chi ngân sách được giao ;- Số hủy dự trù ( ghi âm ) ;- Số dự trù kiểm soát và điều chỉnh trong năm ( tăng ghi dương ( + ), giảm ghi âm ( – ) ) .

Bên Có:

– Rút dự trù chi ngân sách ra sử dụng ;- Nộp giảm số đã rút ( gồm có nộp Phục hồi dự trù và giảm khác ) ( ghi âm ( – ) ) .

Số dư bên Nự: Dự toán chi ngân sách còn lại chưa rút.

Tài khoản 008 – Dự toán chi ngân sách, có 2 tài khoản cấp 2:

– Tài khoản 0081 – Năm trước : Phản ánh số dự trù chi ngân sách được giao thuộc ngân sách năm trước chưa được quyết toán .Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :+ Tài khoản 00811 – Tạm ứng ; Phản ánh số dự trù đã rút tạm ứng để chi cho hoạt động giải trí NSNN cấp thuộc ngân sách năm trước .+ Tài khoản 00812 – Thực chi : Phản ánh số dự trù đã rút thực chi để chi cho hoạt động giải trí NSNN cấp thuộc ngân sách năm trước .- Tài khoản 0082 – Năm nay : Phản ánh số dự trù chi ngân sách được giao thuộc năm nay .Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :+ Tài khoản 00821 – Tạm ứng : Phản ánh số dự trù đã rút tạm ứng để chi cho hoạt động giải trí NSNN cấp thuộc ngân sách năm nay .+ Tài khoản 00822 – Thực chi : Phản ánh số dự trù đã rút thực chi để chi cho hoạt động giải trí NSNN cấp thuộc ngân sách năm nay .

3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu

3.1 – Khi được cấp có thẩm quyền giao dự trù, địa thế căn cứ vào Quyết định giao dự trù, ghi :Nợ TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 0082 ) .3.2 – Khi rút dự trù để chi giao dịch chuyển tiền ( những khoản chi có đủ điều kiện kèm theo giao dịch thanh toán ), ghi :Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .Đồng thời, ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00822 ) .3.3 – Khi rút dự trù về quỹ tiền mặt của xã ( Rút tạm ứng chưa đú điều kiện kèm theo giao dịch thanh toán ), ghi :Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .Đồng thời, ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00821 ) .3.4 – Khi xuất quỹ tiền mặt chi trực tiếp những khoản chi liên tục tại xã, ghi :Nợ TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNN Có TK 111 – Tiền mặt .3.5 – Khi có rất đầy đủ chứng từ, kế toán lập Giấy ý kiến đề nghị KB thanh toán giao dịch tạm ứng kèm theo Bảng kê chứng từ chi làm thủ tục thanh toán giao dịch với KB, địa thế căn cứ Giấy ý kiến đề nghị KB thanh toán giao dịch tạm ứng đã được KB đồng ý chấp thuận, ghi ;Nợ TK 814 – Chi ngân sách xã hạch toán vào NSNNCó TK 137 – Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào NSNNĐồng thời, ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00821 ) ( ghi âm )Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 00822 ) ( ghi dương ) .3.6 – Cuối kỳ kế toán năm, những khoản chi chưa được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán :

• Kế toán phải kết chuyển hàng loạt số phát sinh bên Nợ của TK năm nay sang TK năm trước để chờ phê duyệt quyết toán, ghi ;

Nợ TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 0082 ) ( ghi âm )Đồng thời, ghi :Nợ TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 0081 ) ( ghi dương )- Kế toán phải kết chuyển hàng loạt số phát sinh bên Có của TK năm nay sang TK năm trước để chờ phê duyệt quyết toán, ghi ;Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 0082 ) ( ghi âm )Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 0081 ) ( ghi dương )3.7 – Trong thời hạn chỉnh lý quyết toán nếu rút dự trù chi ( những khoản chi đủ điều kiện kèm theo thanh toán giao dịch ), ghi :Nợ TK 815 – Chi ngân sách xâ trong thời hạn chỉnh lýCó TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạcĐồng thời, ghi :Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 0081 ) .

3.8- Khi báo cáo được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán, ghi:

Xem thêm: Trái phiếu doanh nghiệp là gì? Có gì khác với trái phiếu chính phủ?

Nợ TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 0081 ) ( ghi âm )Đồng thời, ghi :

Có TK 008 – Dự toán chi ngân sách ( 0081 ) ( ghi âm ) .

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp