Thủ tục, hồ sơ, điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng GTGT (VAT)

Hướng dẫn thủ tục hoàn thuế GTGT – có ví dụ về hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu, hoàn thuế GTGT dự án đầu tư… và tải biểu mẫu, đề nghị hoàn thuế GTGT.

Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Căn cứ vào dịch vụ sản xuất mẫu sản phẩm, hàng hóa của cơ sở kinh doanh thương mại mà điều kiện kèm theo, pháp luật hoàn thuế GTGT sẽ khác nhau. Về cơ bản, điều kiện kèm theo để doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT như sau :

1. Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;
2. Có con dấu và giấy phép kinh doanh/giấy phép đầu tư hoặc giấy tờ có giá trị tương đương;
3. Chứng từ, số liệu sổ sách kế toán được lập và lưu giữ theo đúng chuẩn mực kế toán;
4. Có tài khoản ngân hàng với mã số thuế đăng ký trên chứng nhận đăng ký kinh doanh;
5. Hồ sơ và thủ tục thực hiện hoàn thuế GTGT đúng với quy định hiện hành.

Hồ sơ hoàn thuế GTGT (VAT)

Tùy vào từng trường hợp, dự án đầu tư, kinh doanh mà hồ sơ hoàn thuế GTGT khác nhau. Tuy nhiên, cần lưu ý, đối với đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp và các cơ quan, tổ chức, đơn vị không thuộc đơn vị kế toán lập báo cáo tài chính phải có văn bản ủy quyền của trụ sở chính khi làm thủ tục hoàn thuế.

➤ Hồ sơ hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu

Chi tiết hồ sơ gồm có :

1. Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (mẫu 01/ĐNHT);
2. Hợp đồng mua bán, gia công hàng hóa;
3. Hóa đơn bán hàng/xuất khẩu/gia công;
4. Tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu;
5. Chứng từ chứng minh hoàn thành việc thanh toán qua ngân hàng cho hàng hóa xuất khẩu.

TẢI MIỄN PHÍ Hồ sơ hoàn thuế GTGT.

Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh thương mại thuộc 1 trong những trường hợp dưới đây thì chi tiết cụ thể và số lượng hồ sơ sẽ biến hóa, đơn cử :
>> Nếu thuộc trường hợp ủy thác xuất khẩu và đã kết thúc hợp đồng thì mục 2 hồ sơ đổi khác thành :

1. Hợp đồng ủy thác xuất khẩu;
2. Biên bản thanh lý hợp đồng ủy thác xuất khẩu;
3. Biên bản đối chiếu công nợ định kỳ giữa bên ủy thác và bên nhận ủy thác xuất khẩu.

>> Nếu thuộc các trường hợp dưới đây thì bỏ lỡ mục 3 hồ sơ :

1. Kinh doanh xuất khẩu phần mềm dưới hình thức điện tử;
2. Hoạt động xây lắp công trình ở nước ngoài hoặc khu phi thuế quan;
3. Cung cấp điện nước, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng… cho doanh nghiệp chế xuất.

➤ Hồ sơ hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Chi tiết hồ sơ gồm có :

1. Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (mẫu 01/ĐNHT);
2. Tờ khai thuế GTGT (mẫu 02/GTGT);
3. Bảng kê chứng từ, hóa đơn mua vào (mẫu 01-2/GTGT);
4. Hóa đơn, hợp đồng, chứng từ thanh toán ngân hàng, tài liệu liên quan đến dự án đầu tư.

TẢI MIỄN PHÍ Hồ sơ hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

  Xem thêm: Cách tính thuế GTGT theo các phương pháp.

Hướng dẫn gửi mẫu đề nghị hoàn thuế GTGT (01/ĐNHT)

Về cơ bản, thủ tục hoàn thuế giá trị ngày càng tăng được triển khai theo 3 cách như sau :

• Cách 1: Nộp trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế;
• Cách 2: Nộp hồ sơ qua đường bưu điện;
• Cách 3: Nộp qua mạng/điện tử tại Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế.

Tuy nhiên, lúc bấy giờ, việc nộp ý kiến đề nghị hoàn thuế giá trị ngày càng tăng đa phần được thực thi qua thông tin tài khoản thuế điện tử của doanh nghiệp. Bạn hoàn toàn có thể lập ý kiến đề nghị hoàn thuế GTGT theo 2 cách : lập trực tiếp tại Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc qua mạng lưới hệ thống HTKK .

Với cách nộp đề xuất hoàn thuế GTGT qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, bạn thực thi như sau :

• Bước 1: Bạn gửi hồ sơ hoàn thuế GTGT qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế;
• Bước 2: Trong vòng 15 phút, kể từ khi tiếp nhận hồ sơ, Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế gửi thông báo tiếp nhận hồ sơ;
• Bước 3: Trong vòng 3 ngày làm việc, kể từ ngày gửi thông báo tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế sẽ gửi quyết định hoàn thuế GTGT (nếu hồ sơ hợp lệ) hoặc thông báo giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu (nếu hồ sơ chưa hợp lệ).

➤ Thời hạn, quy trình giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT

• Trường hợp hồ sơ hoàn thuế chưa hợp lệ: 

>> Trong vòng 2 ngày thao tác, kể từ ngày tiếp đón hồ sơ, cơ quan thuế sẽ thông tin bằng văn bản hướng dẫn bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh ;

• Trường hợp hồ sơ hoàn thuế hợp lệ: 

>> Trong vòng 6 ngày thao tác, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế sẽ thông tin hồ sơ hoàn thuế GTGT đủ điều kiện kèm theo ( gồm có trường hợp kiểm tra trước, hoàn thuế sau ). Đồng thời, cơ quan thuế sẽ nhu yếu cung ứng các chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu để ra quyết định hành động hoàn thuế ;
>> Trong vòng 3 ngày thao tác, kể từ ngày nhận được chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, cơ quan thuế sẽ kiểm tra so sánh chứng từ nộp thuế với số liệu đã kê khai trong hồ sơ hoàn thuế và ra quyết định hành động hoàn thuế .

➤ Thời hạn ban hành quyết định hoàn thuế GTGT

Kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế, tùy vào từng trường hợp mà thời hạn để cơ quan thuế ra quyết định hành động hoàn thuế GTGT hoặc quyết định hành động hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước :

• Trong vòng 6 ngày làm việc, đối với trường hợp hoàn thuế trước, kiểm tra sau;
• Trong vòng 40 ngày làm việc, đối với trường hợp kiểm tra trước, hoàn thuế sau.

➤ Nhận tiền hoàn thuế GTGT 

Sau khi hoàn thành xong thủ tục hoàn thuế giá trị ngày càng tăng và nhận được quyết định hành động hoàn thuế GTGT từ cơ quan thuế, tiền thuế hoàn sẽ giao dịch chuyển tiền vào thông tin tài khoản giao dịch thanh toán của doanh nghiệp ( thông tin tài khoản đã ĐK với cơ quan thuế theo mẫu 08 ) hoặc hoàn toàn có thể bù trừ với các khoản nợ của cơ quan nhà nước .

Các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Thuế giá trị ngày càng tăng ( Hóa Đơn đỏ VAT ) được khấu trừ là giá trị chênh lệch lớn hơn giữa Hóa Đơn đỏ VAT mua vào và Hóa Đơn đỏ VAT bán ra. Để được hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp ngoài việc phải có thuế GTGT được khấu trừ, cung ứng đủ các điều kiện kèm theo khi hoàn thuế GTGT thì còn phải thuộc diện được hoàn thuế GTGT .

➤ Hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

1. Nếu thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng/trong quý sẽ được khấu trừ vào kỳ tiếp theo;
2. Nếu thuế GTGT mua vào cho mục đích đầu tư chưa được khấu trừ và có số thuế còn lại từ 300 triệu đồng (trường hợp đang trong giai đoạn đầu tư của dự án đầu tư mới);
3. Nếu cơ sở kinh doanh nộp thừa thuế GTGT hoặc thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong các trường hợp chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản…;
4. Nếu cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế GTGT của cơ quan có thẩm quyền và thuộc trường hợp được hoàn thuế GTGT theo Điều ước quốc tế có Việt Nam là thành viên.

➤ Hoàn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

1. Nếu thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng đối với các trường hợp:

>> Doanh nghiệp có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu phi thuế quan ;
>> Doanh nghiệp có hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu đi quốc tế ;
>> Cơ sở kinh doanh thương mại vừa hoạt động giải trí xuất khẩu vừa bán trong nước .

2. Nếu thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ dưới 300 triệu đồng đối với các trường hợp tại mục 1 thì được khấu trừ vào tháng/quý tiếp theo;
3. Nếu doanh nghiệp có hàng hóa, dịch vụ cho cả xuất khẩu và tiêu thụ nội địa thì hạch toán thuế GTGT đầu vào như sau:

>> Hạch toán riêng thuế GTGT nguồn vào nếu hoàn toàn có thể hạch toán riêng ;
>> Nếu không thì xác định thuế GTGT đầu vào dựa trên tỷ suất của lệch giá hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ hàng loạt kỳ kê khai thuế GTGT ( tính từ kỳ kê khai tiếp theo của kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ nhu yếu hoàn thuế hiện tại ) .
Lưu ý :
>> Thuế GTGT nguồn vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu gồm có : thuế GTGT nguồn vào hạch toán riêng và thuế GTGT nguồn vào tính theo tỷ suất như trên ;

>> Trường hợp sau khi bù trừ thuế GTGT phải nộp của sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ nội địa còn lại từ 300 triệu đồng thì được hoàn thuế GTGT cho sản phẩm, dịch vụ xuất khẩu. Tuy nhiên, số thuế GTGT được hoàn không được quá doanh thu của sản phẩm, dịch vụ xuất khẩu nhân (x) 10%.

4. Nếu người nộp thuế hàng hóa xuất khẩu không vi phạm pháp luật về thuế, hải quan, không bị xử phạt với các hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép… liên tục trong vòng 2 năm và không thuộc đối tượng rủi ro cao theo Luật Quản lý thuế thì được áp dụng hoàn thuế GTGT trước và kiểm tra sau.

➤ Hoàn thuế GTGT dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động

Cơ sở kinh doanh thương mại lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ( ngoại trừ dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư xây nhà để bán ), triển khai kê khai riêng và kết chuyển thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư để bù trừ việc kê khai thuế GTGT cho hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại tại cơ sở, nếu cơ sở kinh doanh thương mại nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ có :

• Đầu tư dự án cùng tỉnh/thành phố (trừ trường hợp dự án đầu tư xây nhà để bán);
• Đầu tư dự án tại tỉnh/thành phố thuộc Trung ương, khác nơi đặt trụ sở chính mà chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế.

Theo đó, sau khi bù trừ, nếu :

• Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT;
• Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ dưới 300 triệu đồng thì kết chuyển cho kỳ kê khai tiếp theo.

Ví dụ 1:

Công ty A có dự án Bất Động Sản đang trong quy trình tiến độ góp vốn đầu tư cùng tỉnh với trụ sở chính, thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư được triển khai kê khai riêng, trong đó :
>> Tháng 4/2021, thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư là 500 triệu đồng ;
>> Thuế GTGT phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại là 200 triệu đồng ;
Suy ra, sau khi bù trừ, thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư chưa được khấu trừ hết là 300 triệu đồng .
Kết quả : Công ty A được hoàn thuế GTGT cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư .

Ví dụ 2: 

Công ty B có dự án Bất Động Sản đang trong quá trình góp vốn đầu tư, thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư được thực thi kê khai riêng, trong đó :
>> Tháng 4/2021, thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư là 500 triệu đồng ;
>> Thuế GTGT phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại là 300 triệu đồng ;
Suy ra, sau khi bù trừ, thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư chưa được khấu trừ hết là 200 triệu đồng .
Kết quả : Công ty B không được hoàn thuế GTGT cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mà phải kết chuyển 200 triệu đồng vào thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư trong kỳ kê khai tiếp theo ( tháng 5/2021 ) .

➤ Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh

Cơ sở kinh doanh thương mại được hoàn thuế từng lần theo năm trong quá trình góp vốn đầu tư nếu :

• Đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;
• Có thời gian đầu tư tối thiểu từ 1 năm trở lên;
• Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư tối thiểu từ 300 triệu đồng trở lên.

Dịch vụ hoàn thuế GTGT tại Anpha

Như Anpha đã san sẻ, từ điều kiện kèm theo hoàn thuế GTGT đến thành phần hồ sơ cũng như các bước đề xuất hoàn thuế đều được pháp luật khá ngặt nghèo và có phần phức tạp. Vậy nên, để tối ưu thời hạn và ngân sách, bạn hoàn toàn có thể tìm hiểu thêm qua dịch vụ hoàn thuế giá trị ngày càng tăng tại Anpha .

GỌI NGAY

Các câu hỏi thường gặp khi làm đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng

1. Quy định về hoàn thuế GTGT đã phát sinh doanh thu đối với dự án đầu tư?

Đối với các dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư đã phát sinh lệch giá được lao lý như sau :
>> Với số thuế GTGT đầu vào phát sinh sau thời gian phát sinh lệch giá sẽ không được hoàn thuế GTGT nguồn vào ;
>> Với số thuế GTGT đầu vào phát sinh trước thời gian phát sinh lệch giá sẽ được xét duyệt hoàn thuế GTGT nguồn vào nếu cung ứng đủ các điều kiện kèm theo về hoàn thuế GTGT .

2. Thời gian nhận được tiền hoàn thuế GTGT

Sau khi hoàn thành xong thủ tục và nhận được quyết định hành động hoàn thuế GTGT từ cơ quan thuế, tiền thuế hoàn sẽ giao dịch chuyển tiền vào thông tin tài khoản mà doanh nghiệp đã ĐK với cơ quan thuế hoặc hoàn toàn có thể bù trừ với các khoản nợ của cơ quan nhà nước .

3. Điều kiện hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu

Hàng xuất khẩu khi muốn được hoàn thuế GTGT cần bảo vệ các điều kiện kèm theo cơ bản như :
>> Nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ ;
>> Có con dấu và giấy ghi nhận ĐK doanh nghiệp / giấy phép góp vốn đầu tư hoặc sách vở có giá trị tương tự ;
>> Chứng từ, số liệu sổ sách kế toán được lập và lưu giữ theo đúng chuẩn mực kế toán ;
>> Có thông tin tài khoản ngân hàng nhà nước với mã số thuế ĐK trên ghi nhận ĐK kinh doanh thương mại ;
>> Hồ sơ và thủ tục triển khai hoàn thuế GTGT đúng với pháp luật hiện hành .

4. Hướng dẫn hoàn thuế GTGT

Doanh nghiệp khi muốn hoàn thuế GTGT hoàn toàn có thể nộp ý kiến đề nghị hoàn thuế trực tiếp tại Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc qua mạng lưới hệ thống HTKK .

  Tham khảo chi tiết: Các bước nộp đề nghị hoàn thuế GTGT

5. Hoàn thuế VAT là gì?

Hoàn thuế VAT hay hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) là việc cơ quan thuế nhà nước hoàn trả lại số tiền thuế GTGT mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân sách nhà nước. 

Xem thêm: Dịch vụ ký gửi hàng hóa Trung Quốc về Việt Nam uy tín nhất

Tuy nhiên, hồ sơ hoàn thuế giá trị ngày càng tăng chỉ được trải qua nếu doanh nghiệp thuộc diện được hoàn thuế, cung ứng đủ các điều kiện kèm theo cũng như thực thi đúng thủ tục về hoàn thuế .
Tham khảo chi tiết cụ thể thông tin khi hoàn thuế giá trị ngày càng tăng tại bài viết này .

Gọi cho chúng tôi theo số 0909 709 915 (TP. HCM) hoặc 0906 687 032 (Hà Nội) để được hỗ trợ.

Source: https://vh2.com.vn
Category : Vận Chuyển