Tổng hợp 10 trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng (VAT) – Hóa Đơn Điện Tử MISA | Tiết kiệm 90% Chi Phí | An toàn nhất

Các trường hợp hoàn thuế được quy định tại 3 văn bản pháp luật:

• Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016;

  Bạn đang đọc: Tổng hợp 10 trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng (VAT) – Hóa Đơn Điện Tử MISA | Tiết kiệm 90% Chi Phí | An toàn nhất

• Điều 2 Thông tư số 25/2018 / TT-BTC ngày 16/03/2018 ;
• Khoản 1 Điều 60 và Điều 70 Luật quản trị thuế số 38/2019 / QH14 ngày 13/06/2019

Chi tiết các trường hợp được hoàn thuế gồm có :

Trường hợp 1: Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

Trường hợp 2: Liên quan tới CSKD thành lập từ dự án đầu tư hoặc dự án dầu khí

Trường hợp 3: Liên quan tới dự án đầu tư

3.1 Cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư ở cùng tỉnh thành

Xem xét CSKD có vừa đủ các đặc thù dưới đây :

• đang hoạt động giải trí ;
• thuộc đối tượng người tiêu dùng nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ ;
• có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ( trừ các trường hợp nêu tại mục 3.3 trường hợp 3 dưới đây và trừ dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành gia tài cố định và thắt chặt ) ;
• dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ở cùng tỉnh, thành phố, đang trong tiến trình góp vốn đầu tư

thì CSKD triển khai giải quyết và xử lý thuế GTGT theo các bước như sau :

• kê khai riêng thuế GTGT đối với dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ;
• kết chuyển thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại đang triển khai .

Lưu ý: Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của CSKD.

• Sau khi bù trừ, tùy thuộc vào số thuế nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư chưa được khấu trừ hết :

Ví dụ 1: 

Công ty A có trụ sở chính tại Thành Phố Hà Nội, tháng 7/2021, Công ty có dự án Bất Động Sản ( DA ) góp vốn đầu tư tại TP. Hà Nội, dự án Bất Động Sản đang trong quá trình góp vốn đầu tư. Công ty A thực thi kê khai riêng thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư này .
Tháng 8/2021, thông tin về GTGT của công ty A theo từng trường hợp và giải quyết và xử lý thuế tương ứng như sau :

Bảng 1 : Các trường hợp và giải quyết và xử lý thuế tương ứng đối với CSKD có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ở cùng tỉnh thành

3.2. Cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư khác tỉnh thành

Xem xét cơ sở kinh doanh thương mại ( CSKD ) có rất đầy đủ các đặc thù dưới đây :
– Đang hoạt động giải trí ;
– Thuộc đối tượng người dùng nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ ;
– Có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới ( trừ các trường hợp nêu tại mục 3.3 trường hợp 3 dưới đây và trừ dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành gia tài cố định và thắt chặt ) ;

– Dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính;

– Dự án đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế. 

thì CSKD triển khai giải quyết và xử lý thuế GTGT theo các bước như sau :

– Lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư;

– Kết chuyển thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại đang triển khai .

Lưu ý: Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của CSKD.

– Sau khi bù trừ, tùy thuộc vào số thuế nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư chưa được khấu trừ hết để thực thi giải quyết và xử lý thuế như sau :

Người nộp thuế lưu ý trường hợp có thành lập Ban Quản lý dự án, chi nhánh:

• CSKD có quyết định hành động xây dựng các Ban Quản lý dự án Bất Động Sản hoặc Trụ sở đóng tại các tỉnh, thành phố thường trực TW khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính để đại diện thay mặt NNT trực tiếp quản trị một hoặc nhiều dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư tại nhiều địa phương ;
• Ban Quản lý dự án Bất Động Sản, Trụ sở có con dấu, lưu giữ sổ sách chứng từ theo pháp luật của pháp lý về kế toán, có thông tin tài khoản gửi tại ngân hàng nhà nước, đã ĐK thuế và được cấp mã số thuế

Khi đó: Ban Quản lý dự án, chi nhánh phải lập hồ sơ khai thuế, hoàn thuế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế. 

Khi dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư để xây dựng doanh nghiệp đã hoàn thành xong và hoàn tất các thủ tục về ĐK kinh doanh thương mại, ĐK nộp thuế thì CSKD là chủ dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư phải tổng hợp tình hình khai nộp thuế của dự án Bất Động Sản ( gồm có : số thuế GTGT phát sinh, số thuế GTGT đã hoàn, số thuế GTGT chưa được hoàn ) để chuyển giao cho doanh nghiệp mới xây dựng liên tục triển khai kê khai, nộp thuế .

Ví dụ 2: 

Công ty B có trụ sở chính tại Thành Phố Hà Nội, tháng 7/2021, Công ty có dự án Bất Động Sản ( DA ) góp vốn đầu tư tại Hải Phòng Đất Cảng, dự án Bất Động Sản dự án Bất Động Sản đang trong quá trình góp vốn đầu tư, chưa đi vào hoạt động giải trí, chưa ĐK kinh doanh thương mại, chưa ĐK thuế, Công ty A triển khai kê khai riêng thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư này tại Thành Phố Hà Nội trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư .
Tháng 8/2021, thông tin về GTGT của công ty B theo từng trường hợp và giải quyết và xử lý thuế tương ứng như sau :

Bảng 2 : Các trường hợp và giải quyết và xử lý thuế tương ứng đối với CSKD có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư khác tỉnh thành

So sánh trường hợp 3.1 – CSKD có dự án đầu tư ở cùng tỉnh thành và trường hợp 3.2- CSKD có dự án đầu tư khác tỉnh thành:

– Bảng 1 và bảng 2 minh họa kết quả xử lý thuế trong từng tình huống đối với hai trường hợp CSKD có dự án đầu tư ở cùng tỉnh thành và CSKD có dự án đầu tư khác tỉnh thành. Dễ dàng nhận thấy, kết quả xử lý thuế ở mỗi tình huống là giống nhau đối với hai trường hợp dự án đầu tư ở cùng tỉnh thành hay khác tỉnh thành. 

Tuy nhiên, cần lưu ý, điều kiện xem xét hoàn thuế đối với trường hợp dự án đầu tư khác tỉnh thành khắt khe trường hợp còn lại (ở các nội dung tô đậm và gạch chân trong bảng sau): 

Bên cạnh đó, đối với trường hợp CSKD có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư cùng tỉnh thành, người nộp thuế ( NNT ) chỉ cần kê khai riêng đối với dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư. Ở trường hợp dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư khác tỉnh thành, NNT cần lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư .
Các bước kết chuyển, bù trừ, xác định số thuế được hoàn hay được khấu trừ vào kỳ thuế sau đó là tựa như nhau đối với hai trường hợp .

3.3. CSKD không được hoàn thuế GTGT mà được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư theo pháp luật về đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với các trường hợp dưới đây:

• Dự án góp vốn đầu tư của CSKD không góp đủ số vốn điều lệ như đã ĐK theo pháp luật của pháp lý ;
• Dự án góp vốn đầu tư của CSKD ngành, nghề góp vốn đầu tư kinh doanh thương mại có điều kiện kèm theo khi chưa đủ các điều kiện kèm theo kinh doanh thương mại theo lao lý của Luật góp vốn đầu tư là dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư của cơ sở kinh doanh thương mại ngành, nghề góp vốn đầu tư kinh doanh thương mại có điều kiện kèm theo nhưng :
  • chưa được cấp giấy phép kinh doanh thương mại ngành, nghề góp vốn đầu tư kinh doanh thương mại có điều kiện kèm theo ;
  • chưa được cấp giấy ghi nhận đủ điều kiện kèm theo kinh doanh thương mại ngành, nghề góp vốn đầu tư kinh doanh thương mại có điều kiện kèm theo ;
  • chưa có văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền được cho phép góp vốn đầu tư kinh doanh thương mại ngành, nghề góp vốn đầu tư kinh doanh thương mại có điều kiện kèm theo ;
  • hoặc chưa phân phối được điều kiện kèm theo để triển khai góp vốn đầu tư kinh doanh thương mại có điều kiện kèm theo mà không cần phải có xác nhận, chấp thuận đồng ý dưới hình thức văn bản theo pháp luật của pháp lý về góp vốn đầu tư .
• Dự án góp vốn đầu tư của CSKD ngành, nghề góp vốn đầu tư kinh doanh thương mại có điều kiện kèm theo không bảo vệ duy trì đủ điều kiện kèm theo kinh doanh thương mại trong quy trình hoạt động giải trí là dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư của CSKD ngành, nghề góp vốn đầu tư kinh doanh thương mại có điều kiện kèm theo nhưng trong quy trình hoạt động giải trí :
  • bị tịch thu giấy phép kinh doanh thương mại ngành, nghề góp vốn đầu tư kinh doanh thương mại có điều kiện kèm theo ;
  • bị tịch thu giấy ghi nhận đủ điều kiện kèm theo kinh doanh thương mại ngành, nghề góp vốn đầu tư kinh doanh thương mại có điều kiện kèm theo ;
  • bị tịch thu văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về góp vốn đầu tư kinh doanh thương mại ngành, nghề góp vốn đầu tư kinh doanh thương mại có điều kiện kèm theo ;
  • hoặc trong quy trình hoạt động giải trí CSKD không phân phối được điều kiện kèm theo để thực thi góp vốn đầu tư kinh doanh thương mại có điều kiện kèm theo theo lao lý của pháp lý về góp vốn đầu tư .

Thời điểm không hoàn thuế GTGT được tính từ thời gian CSKD bị tịch thu một trong các loại sách vở nêu trên hoặc từ thời gian cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, phát hiện CSKD không cung ứng được các điều kiện kèm theo về góp vốn đầu tư kinh doanh thương mại có điều kiện kèm theo .

• Dự án góp vốn đầu tư khai thác tài nguyên, tài nguyên được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án Bất Động Sản đầu tư sản xuất loại sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, tài nguyên cộng với ngân sách nguồn năng lượng chiếm từ 51 % giá tiền loại sản phẩm trở lên theo dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư .

Trường hợp 4: Liên quan tới hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Nếu trong tháng / quý, CSKD vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong nước thì phải hạch toán riêng số thuế GTGT nguồn vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh thương mại hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu .
Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế GTGT nguồn vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ suất giữa lệch giá của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế GTGT tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề xuất hoàn thuế hiện tại .
Số thuế GTGT nguồn vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu ( gồm có số thuế GTGT nguồn vào hạch toán riêng được và số thuế GTGT đầu vào được phân chia theo tỷ suất nêu trên ) nếu sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nước còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh thương mại được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Số thuế GTGT được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá lệch giá của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân ( x ) với 10 % .
Đối tượng được hoàn thuế trong một số ít trường hợp xuất khẩu như sau :

Lưu ý: Không được hoàn thuế giá trị gia tăng đối với các trường hợp: 

• Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu mà hàng hóa xuất khẩu đó không triển khai việc xuất khẩu tại địa phận hoạt động giải trí hải quan theo lao lý của pháp lý về hải quan .
• Hàng hóa xuất khẩu không thực thi việc xuất khẩu tại địa phận hoạt động giải trí hải quan theo lao lý của pháp lý về hải quan .

Cơ quan thuế triển khai hoàn thuế trước, kiểm tra sau đối với các đối tượng người dùng :

• • NNT sản xuất hàng hóa xuất khẩu không bị giải quyết và xử lý đối với hành vi buôn lậu, luân chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, trốn thuế, gian lận thuế, gian lận thương mại trong thời hạn hai năm liên tục ;

• NNT không thuộc đối tượng người dùng rủi ro đáng tiếc cao theo pháp luật của Luật quản trị thuế .

Trường hợp 5: Liên quan tới trường hợp chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động

CSKD nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ thuế và có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì CSKD được hoàn thuế GTGT trong các trường hợp :

• quy đổi sở hữuchuyển đổi doanh nghiệp – sáp nhập

• hợp nhất – chia, tách

• giải thể – phá sản

• chấm hết hoạt động giải trí

CSKD trong tiến trình góp vốn đầu tư, chưa đi vào hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, nhưng phải giải thể, phá sản hoặc chấm hết hoạt động giải trí, chưa phát sinh thuế giá trị ngày càng tăng đầu ra của hoạt động giải trí kinh doanh thương mại chính theo dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư thì chưa phải kiểm soát và điều chỉnh lại số thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ hoặc đã được hoàn. CSKD cần thông tin với cơ quan thuế quản trị trực tiếp về việc giải thể, phá sản, chấm hết hoạt động giải trí theo pháp luật .
Sau khi làm không thiếu thủ tục theo pháp luật về giải thể, phá sản thì :

• đối với số thuế GTGT đã được hoàn : triển khai theo pháp luật của pháp lý về giải thể, phá sản và quản trị thuế
• đối với số thuế GTGT chưa được hoàn : không được xử lý hoàn thuế .

Trường hợp CSKD chấm hết hoạt động giải trí và không phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động giải trí kinh doanh thương mại chính thì phải nộp lại số thuế đã được hoàn. Nếu có phát sinh bán gia tài chịu thuế GTGT thì không phải kiểm soát và điều chỉnh lại số thuế GTGT nguồn vào tương ứng của gia tài bán ra .

Trường hợp 6: Liên quan tới các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo

Trường hợp 7: Trường hợp được hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao

Trường hợp 8: Trường hợp mang hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo người khi xuất cảnh

Trường hợp 9: Trường hợp khác theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền

Trường hợp 10: Trường hợp NNT có số tiền đã nộp ngân sách nhà nước lớn hơn số phải nộp

MISA MeInvoice đã trình diễn tới bạn đọc 10 trường hợp được hoàn thuế theo lao lý pháp lý hiện hành. Mời bạn đọc đón đọc bài viết tiếp theo để nắm được điều kiện kèm theo, thủ tục, hồ sơ hoàn thuế và các yếu tố tương quan khác .

Source: https://vh2.com.vn
Category : Vận Chuyển