Nguồn gốc và bản chất của tiền thể hiện ở quá trình phát triển của hình thái giá trị trao đổi, hay nói cách khác, các hình thái biểu hiện...
Cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm tiền thuế, doanh thu
Công ty dịch vụ kế toán kiểm toánBTC
Hotline: 0913021779 (24/7)
Email : [email protected]
______________________________________
Cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm tiền thuế, doanh thu
Viết hóa đơn điều chỉnh tăng giảm, sai sót như thế nào? Bài viết này Kế Toán BTC xin hướng dẫn cách viết hóa đơn điều chỉnh sai sót, tăng giảm thuế suất thuế GTGT, doanh thu, số lượng hàng hóa, mã số thuế …Theo đúng quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC.
Theo khoản 3 điều 20 Thông tư 39
“ 3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, đáp ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh ( tăng, giám ) số lượng hàng hoá, giá cả, thuế suất thuế giá trị ngày càng tăng …, tiền thuế giá trị ngày càng tăng cho hoá đơn số …, ký hiệu … Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, nguồn vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm ( – ). “
Chú ý: Dù 1 trong 2 đã kê khai hoặc cả 2 bên đã kê khai thì đều phải lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh
- Cách viết hóa đơn điều chỉnh MST, tên hàng hóa, ngày tháng năm, số tiền bằng chữ … (Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền)
VD 1: Ngày 2/12/2016 phát hiện hoá đơn số 0000568, ký hiệu AB/16P, ngày 19/10/2016. (Sai mã số thuế, Hoá đơn này 2 bên đã kê khai vào tháng 10/2016).
Cách xử lý:
| HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AB/16P Ngày .. 02 … tháng. 12 … năm năm nay Đơn vị bán hàng: CÔNG TY X |
|||||
| Điện thoại:….***……..Số tài khoản…….***……. | |||||
| Họ tên người mua hàng………: *****…….. Tên đơn vị………: *****…………… Mã số thuế: : ***** (Ghi mã số thuế đúng) Địa chỉ: *** |
|||||
| Hình thức thanh toán:..CK…..Số tài khoản…*** | |||||
| STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4×5 |
| 01 | Điều chỉnh mã số thuế của hoá đơn số 0000568, ký hiệu AB/16P, ngày 19/10/2016 từ: 0101235698 thành 0101253698 | \ | \ | \ | \ |
| Cộng tiền hàng: \ | |||||
| Thuế suất GTGT: \ , Tiền thuế GTGT: \ | |||||
| Tổng cộng tiền thanh toán \ Số tiền viết bằng chữ:. \ |
|||||
Cách kê khai thuế: Kê khai hoá đơn điều chỉnh trên vào kỳ hiện tại là tháng 12/2016.
VD 2: Ngày 02/05/2016 phát hiện hoá đơn số 0000568, ký hiệu AB/16P, ngày 19/03/2016.
( Sai số tiền bằng chữ, đúng là : Năm trăm nghìn đồng chẵn, nhưng hóa đơn viết sai là : Năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn, Hoá đơn này 2 bên đã kê khai vào tháng 10/2016 )
Cách xử lý:
- Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.
- Bước 2: Xuất hóa đơn điều chỉnh: Số 0000895, ký hiệu AB/16P, ngày 02/05/2016 (Lập vào ngày hiện tại), cụ thể như sau:
| HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AA/16P Ngày..02…tháng.05…năm 2016 |
|||||
| Điện thoại:….***……..Số tài khoản…….***…… | |||||
| Họ tên người mua hàng………..***…….. Tên đơn vị………..***…………… Mã số thuế: ..***Địa chỉ: ..*** |
|||||
| Hình thức thanh toán:..CK…..Số tài khoản…..*** | |||||
| STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4×5 |
| 01 | Điều chỉnh Dòng số tiền bằng chữ của hoá đơn số 0000568, ký hiệu AB/12P, ngày 19/10/2016 từ: Năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn thành Năm trăm nghìn đồng chẵn. | \ | \ | \ | \ |
| Cộng tiền hàng: \ | |||||
| Thuế suất GTGT: \ , Tiền thuế GTGT: \ | |||||
| Tổng cộng tiền thanh toán \ Số tiền viết bằng chữ:. Năm trăm nghìn đồng chẵn. |
|||||
Cách kê khai: Các bạn cũng kê khai như VD 1
- Cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm tiền thuế, thuế suất, số tiền … (Sai sót ảnh hưởng đến số tiền)
VD 3: Ngày 11/09/2016 Công ty X bán 10 máy tính xách tay VAIO cho Công ty Y. Và đã xuất hóa đơn số 0006789, ký hiệu TU/16P, ngày 11/09/2016. Đơn giá chưa thuế GTGT là 10.000.00 vnđ/ chiếc.
– Và 2 bên đã kê khai hóa đơn đó vào tháng 9/2016 .
– Nhưng đến ngày 02/11/2016 : Công ty Y phát hiện hóa đơn đó bị sai đơn giá ( Đúng là 9.000.000, nhưng hóa đơn viết sai là 10.000.000 ). Công ty X phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá cho 10 máy tính trên với giá một triệu / chiếc .
Cách xử lý:
- Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.
- Bước 2:Lập hóa đơn điều chỉnh giảm: Số 0006890, ký hiệu TU/16P, ngày 02/11/2016 (lập vào ngày hiện tại) cụ thể như sau:
| HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNGKý hiệu: TU/16P Liên 1: Lưu Số: 0006890 Ngày..02…tháng.11…năm 2016 |
|||||
| Điện thoại:….***……..Số tài khoản…….***……. | |||||
| Họ tên người mua hàng………***…….. Tên đơn vị………Công ty Y…………… Mã số thuế: *** Địa chỉ: *** |
|||||
| Hình thức thanh toán:..CK…..Số tài khoản…*** | |||||
| STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4×5 |
| 01 | Điều chỉnh giảm đơn giá cho hóa đơn số 0006789, ký hiệu TU/12P, ngày 11/09/2016 từ 10.000.000/chiếc thành 9.000.000/chiếc | Chiếc | 10 | 1.000.000 | 10.000.000 |
| Cộng tiền hàng: 10.000.000 | |||||
| Thuế suất GTGT: .10 % , Tiền thuế GTGT: 1.000.000 | |||||
| Tổng cộng tiền thanh toán 11.000.000 Số tiền viết bằng chữ:. Mười một triệu đồng. |
|||||
Cách kê khai: Hướng dẫn kê khai bổ sung điều chỉnh giảm:
+) Nếu trong kỳ chỉ có phát sinh 1 Hóa đơn điều chỉnh giảm đó:
– Công ty Bán : Kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm số 0006890, ký hiệu TU / 12P, ngày 02/11/2016 như sau : Kê khai ÂM vào Chỉ tiêu 32 và 33 trên Tờ khai 01 / GTGT của tháng 11/2016 .
– Công ty Mua : Kê khai ÂM vào chỉ tiêu 23, 24, 25 trên Tờ khai 01 / GTGT của tháng 11/2016 .
+) Nếu trong kỳ có phát sinh nhiều hóa đơn khác:
VD: Bên bán trong tháng 11/2016 có phát sinh nhiều hóa đơn bán ra và đầu vào -> Kê khai trên Chỉ tiêu 32 là: 40.000.000 và Chỉ tiêu 33 là: 4.000.000 => Thì các bạn phải lấy số tiền trên các Chỉ tiêu đó trừ (-) số tiền trên hóa đơn điều chỉnh giảm, cụ thể như sau:
Chỉ tiêu 32 là : 40.000.000 – 10.000.000 = 30.000.000
Chỉ tiêu 33 là : 4.000.000 – 1.000.000 = 3.000.000
– Bên mua, các bạn cũng phải trừ đi như vậy .
Chú ý: Hóa đơn điều chỉnh giảm thì không được viết âm. Nhưng khi kê khai phải kê khai âm hoặc trừ số tiền đó
VD 4: Ngày 24/11/2016 phát hiện hóa đơn số 0006789, ký hiệu TU/16P, ngày 11/10/2016 bị sai thuế suất thuế GTGT (Đúng là 10%, nhưng hóa đơn viết sai là 0%, bên bán đã kê khai vào tháng 10/2016).
Cách xử lý:
- Bước 1:Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.
- Bước 2:Xuất hóa đơn điều chỉnh tăng: Số 0006890, ký hiệu TU/16P, ngày 24/11/2016 (lập vào ngày hiện tại) cụ thể như sau:
| HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: TU/16P Ngày..24…tháng.11…năm 2016 |
|||||
| Điện thoại:….***……..Số tài khoản…….***……. | |||||
| Họ tên người mua hàng………***…….. Tên đơn vị………Công ty Y…………… Mã số thuế: *** Địa chỉ: *** |
|||||
| Hình thức thanh toán:..CK…..Số tài khoản…*** | |||||
| STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4×5 |
| 01 | Điều chỉnh tăng thuế suất thuế GTGT của hóa đơn số 0006789, ký hiệu TU/12P, ngày 11/10/2016 từ 0% thành 10% | \ | \ | \ | \ |
| Cộng tiền hàng: \ | |||||
| Thuế suất GTGT: .10 % , Tiền thuế GTGT: 1.000.000 | |||||
| Tổng cộng tiền thanh toán 1.000.000 Số tiền viết bằng chữ:. Một triệu đồng chẵn. |
|||||
Cách kê khai: Kê khai hóa đơn điều chỉnh đó vào kỳ hiện tại tháng 11/2016:
Bên bán: Kê khai vào Chỉ tiêu 33 của Tờ khai 01/GTGT.
Bên mua: Kê khai vào Chỉ tiêu 24 và 25 của Tờ khai 01/GTGT.
- Cách viết hóa đơn điều chỉnh chiết khấu thương mại:
– Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình ( kỳ ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh .
– Trường hợp này các bạn cũng lập hoá đơn điều chỉnh GIẢM như trên, đơn cử như sau :
| STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4×5 |
| 01 | Điều chỉnh giảm đơn giá, số tiền, tiền thuế của các hoá đơn số ….., ký hiệu ……., ngày ……kèm theo bảng kê số …… | Chiếc | 15 | 1.000.000 | 15.000.000 |
| (Chiết khấu thương mại 5% theo hợp đồng số … ngày….) | |||||
| Cộng tiền hàng: 15.000.000 | |||||
| Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 1.500.000 | |||||
| Tổng cộng tiền thanh toán: 16.500.000 | |||||
Cách kê khai thuế:
– Hai bên kê khai hoá đơn điều chỉnh trên vào kỳ hiện tại. (Kê khai như VD 3)
________________________________________________________________________
Doanh nghiệp bạn có nhu cầu sử dụng dịch vụ vui lòng liên hệ với chúng tôi theo địa chỉ sau:
Công ty dịch vụ kế toán kiểm toánBTC
Hotline: 0913021779 (24/7)
Email : [email protected]
Xin cảm ơn các bạn đã đọc tin và hy vọng được hợp tác!
Chúng tôi sẽ báo giá hợp lý chi tiết cho doanh nghiệp sau khi khảo sát thực tế.
Source: https://vh2.com.vn
Category : Vận Chuyển
Mác và kinh tế thị trường (I) TIỀN TỆ PHẢI CHĂNG LÀ HÀNG HOÁ? Trần Hải Hạc Sau khi mạng lưới hệ thống xã hội chủ nghĩa sụp đổ, từ...
Trong lịch sử kinh tế – tài chính, vàng đã được sử dụng với vai trò như tiền tệ, vật quy đổi ngang giá. Vì sao vàng có được vai...
3. Vì sao nói tiền tệ là một loại hàng hóa đặc biệt?Khái niệm tiền tệ :Tiền tệ là một hình thái giá trị của hàng hoá, là kết quả...
Tiền tệ là một phạm trù kinh tế tài chính và cũng là một phạm trù lịch sử dân tộc. Sự Open của tiền là một ý tưởng vĩ đại...