Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế giá trị ngày càng tăng là giá tính thuế và thuế suất .

Giá tính thuế

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT.

Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường tự nhiên là giá cả đã có thuế bảo vệ thiên nhiên và môi trường nhưng chưa có thuế giá trị ngày càng tăng ; so với hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng, vừa chịu thuế bảo vệ môi trường tự nhiên là giá cả đã có thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng, thuế bảo vệ môi trường tự nhiên nhưng chưa có thuế giá trị ngày càng tăng .

2. Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng (+) với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.

Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá nhập khẩu cộng ( + ) với thuế nhập khẩu xác lập theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm .

3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

Ví dụ 22: Đơn vị A sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt để trao đổi với cơ sở B lấy sắt thép, giá bán (chưa có thuế) là 400.000 đồng/chiếc. Giá tính thuế GTGT là 50 x 400.000 đồng = 20.000.000 đồng.

Riêng biếu, Tặng Ngay giấy mời ( trên giấy mời ghi rõ không thu tiền ) xem các cuộc màn biểu diễn thẩm mỹ và nghệ thuật, trình diễn thời trang, thi người mẫu và người mẫu, tranh tài thể thao do cơ quan nhà nước có thẩm quyền được cho phép theo lao lý của pháp lý thì giá tính thuế được xác lập bằng không ( 0 ). Cơ sở tổ chức triển khai màn biểu diễn nghệ thuật và thẩm mỹ tự xác lập và tự chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về số lượng giấy mời, list tổ chức triển khai, cá thể mà cơ sở mang biếu, Tặng Ngay giấy mời trước khi diễn ra chương trình trình diễn, tranh tài thể thao. Trường hợp cơ sở có hành vi gian lận vẫn thu tiền so với giấy mời thì bị giải quyết và xử lý theo pháp luật của pháp lý về quản trị thuế .
Ví dụ 23 : Công ty CP X được cơ quan có thẩm quyền cấp phép tổ chức triển khai cuộc thi “ Người đẹp Nước Ta năm 20 xx ”, ngoài số vé in để bán thu tiền cho người theo dõi, Công ty có in 1 số ít giấy mời để biếu, khuyến mãi không thu tiền để mời một số ít đại biểu đến tham gia và cổ vũ cho cuộc thi, số giấy mời này có list tổ chức triển khai, cá thể nhận. Khi khai thuế giá trị ngày càng tăng, giá tính thuế so với số giấy mời biếu, khuyến mãi ngay được xác lập bằng không ( 0 ). Trường hợp cơ quan thuế phát hiện Công ty CP X vẫn thu tiền khi biếu, Tặng Ngay giấy mời thì Công ty CP X bị giải quyết và xử lý theo pháp luật của pháp lý về quản trị thuế .

4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ7.

Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để liên tục quy trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh thương mại hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh thương mại xuất hoặc đáp ứng sử dụng ship hàng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại thì không phải tính, nộp thuế GTGT .Dù đã có ứng dụng, nhưng kỹ năng và kiến thức Excel vẫn cực kỳ quan trọng với kế toán, bạn đã vững Excel chưa ? Hãy để tôi giúp bạn, ĐK khoá học Excel :

Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại tự sản xuất, thiết kế xây dựng gia tài cố định và thắt chặt ( gia tài cố định và thắt chặt tự làm ) để Giao hàng sản xuất, kinh doanh thương mại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành xong, nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao, cơ sở kinh doanh thương mại không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nên gia tài cố định và thắt chặt tự làm được kê khai, khấu trừ theo pháp luật .
Trường hợp xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hóa dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả, nếu có hợp đồng và các chứng từ tương quan đến thanh toán giao dịch tương thích, cơ sở kinh doanh thương mại không phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT .
Ví dụ 24 : Đơn vị A là doanh nghiệp sản xuất quạt điện, dùng 50 mẫu sản phẩm quạt lắp vào các phân xưởng sản xuất để ship hàng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của đơn vị chức năng thị đơn vị chức năng A không phải tính nộp thuế GTGT so với hoạt động giải trí xuất 50 mẫu sản phẩm quạt điện này .
Ví dụ 25 : Cơ sở sản xuất hàng may mặc B có phân xưởng sợi và phân xưởng may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để liên tục quy trình sản xuất thì cơ sở B không phải tính và nộp thuế GTGT so với sợi xuất cho phân xưởng may .
Ví dụ 26 : Công ty CP P tự kiến thiết xây dựng nhà nghỉ giữa ca cho công nhân ở trong khu vực sản xuất kinh doanh thương mại. Công ty CP P. không có đơn vị chức năng, tổ, đội thường trực thực thi hoạt động giải trí kiến thiết xây dựng này. Khi triển khai xong, nghiệm thu sát hoạch nhà nghỉ giữa ca, Công ty CP P. không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nhà nghỉ giữa ca được kê khai, khấu trừ theo lao lý .
Ví dụ 27 : Công ty Y là doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. Công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai để Giao hàng trong các cuộc họp công ty thì Công ty Y không phải kê khai, tính thuế GTGT .
Ví dụ 28 : Công ty Y là doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. Công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai với mục tiêu không Giao hàng sản xuất kinh doanh thương mại thì Công ty Y phải kê khai, tính thuế GTGT so với 300 chai nước xuất dùng không Giao hàng hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại nêu trên với giá tính thuế là 4.000 x 300 = 1.200.000 đồng .
Riêng so với cơ sở kinh doanh thương mại có sử dụng hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, luân chuyển nội bộ ship hàng cho sản xuất kinh doanh thương mại như vận tải đường bộ, hàng không, đường tàu, bưu chính viễn thông không phải tính thuế GTGT đầu ra, cơ sở kinh doanh thương mại phải có văn bản pháp luật rõ đối tượng người tiêu dùng và mức khống chế hàng hóa dịch vụ sử dụng nội bộ theo thẩm quyền pháp luật .

5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.

Một số hình thức khuyến mại đơn cử được thực thi như sau :

1. a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.

Ví dụ 29 : Công ty TNHH P sản xuất nước ngọt có ga, năm năm trước Công ty có thực thi đợt khuyến mại vào tháng 5/2014 và tháng 12/2014 theo hình thức mua 10 mẫu sản phẩm khuyến mãi 1 loại sản phẩm. Chương trình khuyến mại vào tháng 5/2014 được thực thi theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại được triển khai theo pháp luật của pháp lý về thương mại. Theo đó, so với số loại sản phẩm Tặng Kèm kèm khi mua mẫu sản phẩm trong tháng 5/2014, Công ty TNHH P xác lập giá tính thuế bằng không ( 0 ) .
Trường hợp chương trình khuyến mại vào tháng 12/2014 không được thực thi theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại theo pháp luật của pháp lý về thương mại, Công ty TNHH P phải kê khai, tính thuế GTGT so với số loại sản phẩm Tặng Kèm kèm khi mua loại sản phẩm trong tháng 12/2014 .

1. b) Đối với hình thức bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, dịch vụ trước đó thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo.

Ví dụ 30 : Công ty N hoạt động giải trí trong nghành viễn thông, chuyên bán các loại thẻ cào di động. Công ty triển khai ĐK khuyến mại theo lao lý của pháp lý về thương mại dưới hình thức bán hàng thấp hơn giá bán trước đó cho thời hạn từ ngày 01/4/2014 đến hết ngày 20/4/2014, theo đó, giá cả một thẻ cào mệnh giá là 100.000 đồng ( đã gồm có thuế GTGT ) trong thời hạn khuyến mại được bán với giá 90.000 đồng .
Giá tính thuế GTGT so với một thẻ cào mệnh giá 100.000 đồng trong thời hạn khuyến mại được tính như sau :

1. c) Đối với các hình thức khuyến mại bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ thì không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ tặng kèm.
2. Đối với hoạt động cho thuê tài sản như cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, thiết bị là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT.

Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì giá tính thuế là tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế GTGT .
Giá cho thuê gia tài do các bên thỏa thuận hợp tác được xác lập theo hợp đồng. Trường hợp pháp lý có lao lý về khung giá thuê thì giá thuê được xác lập trong khoanh vùng phạm vi khung giá lao lý .

7. Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm.

Ví dụ 31 : Công ty kinh doanh thương mại xe máy bán xe X loại 100 cc, giá bán trả góp chưa có thuế GTGT là 25,5 triệu đồng / chiếc ( trong đó giá bán xe là 25 triệu đồng, lãi trả góp là 0,5 triệu đồng ) thì giá tính thuế GTGT là 25 triệu đồng .

8. Đối với gia công hàng hóa là giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuế GTGT, bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hóa.
9. Đối với xây dựng, lắp đặt, là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT.
10. a) Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu là giá xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT.

Ví dụ 32 : Công ty kiến thiết xây dựng B nhận thầu thiết kế xây dựng khu công trình gồm có cả giá trị nguyên vật liệu, tổng giá trị thanh toán giao dịch chưa có thuế GTGT là 1.500 triệu đồng, trong đó giá trị vật tư kiến thiết xây dựng chưa có thuế GTGT là 1.000 triệu đồng thì giá tính thuế GTGT là 1.500 triệu đồng .

1. b) Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị chưa có thuế GTGT.

Ví dụ 33 : Công ty thiết kế xây dựng B nhận thầu kiến thiết xây dựng khu công trình không bao thầu giá trị vật tư thiết kế xây dựng, tổng giá trị khu công trình chưa có thuế GTGT là 1.500 triệu đồng, giá trị nguyên vật liệu, vật tư kiến thiết xây dựng do chủ góp vốn đầu tư A phân phối chưa có thuế GTGT là 1.000 triệu đồng thì giá tính thuế GTGT trong trường hợp này là 500 triệu đồng ( 1.500 triệu đồng – 1.000 triệu đồng ) .

1. c) Trường hợp xây dựng, lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao là giá tính theo giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT.

Ví dụ 34 : Công ty dệt X ( gọi là bên A ) thuê Công ty thiết kế xây dựng Y ( gọi là bên B ) triển khai kiến thiết xây dựng lắp ráp lan rộng ra xưởng sản xuất .
Tổng giá trị khu công trình chưa có thuế GTGT là 200 tỷ đồng, trong đó :
– Giá trị xây lắp : 80 tỷ đồng
– Giá trị thiết bị bên B cung ứng và lắp ráp : 120 tỷ đồng
– Thuế GTGT 10 % : 20 tỷ đồng { = ( 80 + 120 ) x 10 % }
– Tổng số tiền bên A phải giao dịch thanh toán là : 220 tỷ đồng
– Bên A :
+ Nhận chuyển giao nhà xưởng, hạch toán tăng giá trị TSCĐ để tính khấu hao là 200 tỷ đồng ( giá trị không có thuế GTGT )
+ Tiền thuế GTGT 20 tỷ đồng được kê khai, khấu trừ vào thuế đầu ra của hàng hóa bán ra hoặc ý kiến đề nghị hoàn thuế theo lao lý .
Trường hợp bên A nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao và gật đầu giao dịch thanh toán cho bên B theo từng khuôn khổ khu công trình ( giả định phần giá trị xây lắp 80 tỷ đồng nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao và được đồng ý thanh toán giao dịch trước ) thì giá tính thuế GTGT là 80 tỷ đồng .

10. Đối với hoạt động chuyển nhượng , giá tính thuế là giá chuyển nhượng trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT.
11. a) Giá đất được trừ để tính thuế GTGT được quy định cụ thể như sau:

a. 1 ) Trường hợp được Nhà nước giao đất để góp vốn đầu tư hạ tầng thiết kế xây dựng nhà để bán, giá đất được trừ để tính thuế GTGT gồm có tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước ( không kể tiền sử dụng đất được miễn, giảm ) và ngân sách bồi thường, giải phóng mặt phẳng theo pháp luật pháp lý .
Ví dụ 35 : Năm năm trước Công ty kinh doanh thương mại A được Nhà nước giao đất để góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng hạ tầng kiến thiết xây dựng nhà để bán. Tiền sử dụng đất phải nộp ( chưa trừ tiền sử dụng đất được miễn giảm, chưa trừ ngân sách bồi thường giải phóng mặt phẳng theo giải pháp được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt ) là 30 tỷ đồng. Dự án được giảm 20 % số tiền sử dụng đất phải nộp. Số tiền bồi thường, giải phóng mặt phẳng theo giải pháp đã được duyệt là 15 tỷ đồng .
Tổng giá trị đất được trừ được xác lập như sau :
– Tiền sử dụng đất được miễn giảm là : 30 tỷ x 20 % = 6 tỷ ( đồng ) ;
– Tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước ( không kể tiền sử dụng đất được miễn, giảm ) là : 30 tỷ – 6 tỷ – 15 tỷ = 9 tỷ ( đồng ) ;
– Tổng giá đất được trừ để tính thuế GTGT gồm có tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước ( không kể tiền sử dụng đất được miễn, giảm ) và ngân sách bồi thường giải phóng mặt phẳng là : 9 tỷ + 15 tỷ = 24 tỷ ( đồng ). Tổng giá đất được trừ được phân chia cho số mét vuông đất được phép kinh doanh thương mại .
a. 2 ) Trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất của Nhà nước, giá đất được trừ để tính thuế giá trị ngày càng tăng là giá đất trúng đấu giá .
a. 3 ) Trường hợp thuê đất để góp vốn đầu tư hạ tầng để cho thuê, kiến thiết xây dựng nhà để bán, giá đất được trừ để tính thuế giá trị ngày càng tăng là tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước ( không gồm có tiền thuê đất được miễn, giảm ) và ngân sách đền bù, giải phóng mặt phẳng theo pháp luật pháp lý. Riêng trường hợp thuê đất thiết kế xây dựng nhà để bán, kể từ ngày 01/7/2014 thực thi theo pháp luật tại Luật Đất đai năm 2013 .
Ví dụ 36 : Công ty CP VN-KR có ngành nghề kinh doanh thương mại góp vốn đầu tư, kinh doanh thương mại hạ tầng sản xuất công nghiệp và dịch vụ. Công ty được Nhà nước cho thuê đất, thu tiền thuê đất 1 lần để góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng hạ tầng khu công nghiệp để thực thi dự án Bất Động Sản ; thời hạn thuê đất là 50 năm. Diện tích đất thuê là 300.000 mét vuông, giá thu tiền thuê đất nộp một lần cho cả thời hạn thuê là 82.000 đ / mét vuông. Tổng số tiền thuê đất phải nộp là 24,6 tỷ đồng. Công ty không được miễn, giảm tiền thuê đất. Sau khi góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng hạ tầng, Công ty ký hợp đồng cho nhà góp vốn đầu tư thuê lại với thời hạn thuê là 30 năm, diện tích quy hoạnh đất cho thuê là 16.500 mét vuông, đơn giá cho thuê tại thời gian ký hợp đồng là 650.000 đ / mét vuông cho cả thời hạn thuê, giá đã gồm có thuế GTGT ) .
Giá đã có thuế GTGT so với tiền thu từ cho thuê hạ tầng trong cả thời hạn cho thuê ( 30 năm ) so với Công ty CP VN-KR cho nhà góp vốn đầu tư thuê được xác lập là :
16.500 mét vuông x ( 650.000 – ( 82.000 đ / mét vuông : 50 năm x 30 năm ) ) = 9,9132 tỷ đồng .
Giá chưa có thuế GTGT được xác lập là : = 9,012 tỷ đồng .
Thuế GTGT là : 9,012 x 10 % = 0,9012 tỷ đồng .
a. 4 ) Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại nhận chuyển nhượng ủy quyền quyền sử dụng đất của các tổ chức triển khai, cá thể thì giá đất được trừ để tính thuế GTGT là giá đất tại thời gian nhận chuyển nhượng ủy quyền quyền sử dụng đất gồm có cả giá trị hạ tầng ( nếu có ) ; cơ sở kinh doanh thương mại không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT nguồn vào của hạ tầng đã tính trong giá trị quyền sử dụng đất được trừ không chịu thuế GTGT .
Nếu giá đất được trừ không gồm có giá trị hạ tầng thì cơ sở kinh doanh thương mại được kê khai, khấu trừ thuế giá trị ngày càng tăng nguồn vào của hạ tầng chưa tính trong giá trị quyền sử dụng đất được trừ không chịu thuế giá trị ngày càng tăng .
Trường hợp không xác lập được giá đất tại thời gian nhận chuyển nhượng ủy quyền thì giá đất được trừ để tính thuế giá trị ngày càng tăng là giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố thường trực Trung ương lao lý tại thời gian ký hợp đồng nhận chuyển nhượng ủy quyền .
Ví dụ 37 : Tháng 8/2013 Công ty A nhận chuyển nhượng ủy quyền ( mua ) 200 mét vuông đất của cá thể B ở Khu dân cư Bình An thuộc tỉnh X với giá chuyển nhượng ủy quyền là
6 tỷ đồng. Công ty A có hợp đồng chuyển nhượng ủy quyền quyền sử dụng đất có công chứng tương thích với pháp luật của pháp lý về đất đai, chứng từ giao dịch thanh toán tiền cho cá thể B số tiền 6 tỷ đồng. Công ty A không góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng gì trên mảnh đất này. Tháng 10/2014, Công ty A chuyển nhượng ủy quyền mảnh đất mua từ cá thể B nêu trên với giá 9 tỷ đồng ( bán lại với giá 9 tỷ đồng ) thì Công ty A triển khai lập hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT, giá đất được trừ trong giá tính thuế GTGT là giá đất tại thời gian nhận chuyển nhượng ủy quyền ( 6 tỷ đồng ) .
Ví dụ 38 : Tháng 11/2013, Công ty TNHH A nhận chuyển nhượng ủy quyền 300 mét vuông đất kèm theo nhà xưởng trên đất của cá thể B với trị giá là 10 tỷ đồng và không có đủ hồ sơ sách vở để xác lập giá đất tại thời gian nhận chuyển nhượng ủy quyền. Đến tháng 4/2014 Công ty TNHH A chuyển nhượng ủy quyền 300 mét vuông đất này kèm nhà xưởng trên đất với trị giá là 14 tỷ đồng thì giá đất được trừ để tính thuế giá trị ngày càng tăng là giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố thường trực Trung ương lao lý tại thời gian nhận chuyển nhượng ủy quyền ( tháng 11/2013 ) .
Ví dụ 39 :
Tháng 9 năm 2013 Công ty B mua 2000 mét vuông đất đã có một phần hạ tầng từ Công ty kinh doanh thương mại A tổng giá giao dịch thanh toán là 62 tỷ đồng ( trong đó giá đất không chịu thuế GTGT là 40 tỷ đồng, đơn giá là 20 triệu đồng / 1 mét vuông ) .
Trên hóa đơn Công ty A ghi :
– Giá chuyển nhượng ủy quyền chưa có thuế GTGT : 60 tỷ đồng
– Giá đất không chịu thuế GTGT : 40 tỷ đồng
– Thuế GTGT so với hạ tầng : 2 tỷ đồng
– Tổng giá thanh toán giao dịch : 62 tỷ đồng
Công ty A phải kê khai thuế GTGT phải nộp như sau :
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ
Giả sử thuế GTGT nguồn vào để thiết kế xây dựng hạ tầng của Công ty A là 1,5 tỷ đồng đủ điều kiện kèm theo để khấu trừ thì :
Thuế GTGT phải nộp = 2 tỷ – 1,5 tỷ = 0,5 tỷ ( đồng )
Công ty B liên tục thiết kế xây dựng hạ tầng và kiến thiết xây dựng 10 căn biệt thự nghỉ dưỡng hạng sang ( diện tích quy hoạnh sàn 200 mét vuông / biệt thự nghỉ dưỡng ) để bán. Tổng số thuế GTGT nguồn vào để xây biệt thự nghỉ dưỡng là 3 tỷ đồng .
Ngày 01/4/2015, Công ty B ký hợp đồng bán 01 căn biệt thự nghỉ dưỡng cho người mua C, giá chuyển nhượng ủy quyền 01 căn biệt thự nghỉ dưỡng hạng sang chưa có thuế GTGT là 10 tỷ đồng, giá đất được trừ khi xác lập giá tính thuế GTGT so với 01 căn biệt thự cao cấp bán ra :
– Giá trị quyền sử dụng đất ( chưa gồm có giá trị hạ tầng ) tại thời gian nhận chuyển nhượng ủy quyền từ Công ty A cho 01 căn biệt thự cao cấp là : 20 triệu x 200 mét vuông = 4 tỷ ( đồng )
– Giá trị hạ tầng phân chia cho 01 căn biệt thự nghỉ dưỡng là : ( 20 tỷ : 2000 mét vuông ) x 200 mét vuông = 2 tỷ ( đồng )
– Giá trị quyền sử dụng đất ( gồm có cả giá trị hạ tầng ) tại thời gian nhận chuyển nhượng ủy quyền từ Công ty A được trừ khi xác lập giá tính thuế của 01 căn biệt thự cao cấp bán ra là : 6 tỷ đồng .
Trên hóa đơn Công ty B ghi :
– Giá chuyển nhượng ủy quyền 01 căn biệt thự nghỉ dưỡng hạng sang : 10 tỷ đồng
– Giá đất được trừ không chịu thuế GTGT : 6 tỷ đồng
– Thuế GTGT là 0,4 tỷ đồng [ ( 10 tỷ – 6 tỷ ) x 10 % ]
– Tổng giá giao dịch thanh toán : 10,4 tỷ đồng
Giả sử trong tháng Công ty B bán hết 10 căn biệt thự cao cấp. Khi Công ty B kê khai, nộp thuế GTGT, số thuế GTGT phải nộp = số thuế GTGT đầu ra – số thuế nguồn vào được khấu trừ = 0,4 tỷ x 10 căn – 3 tỷ = 1 tỷ ( đồng ) .
Tiền thuế GTGT so với giá trị hạ tầng ghi trên hóa đơn nhận chuyển nhượng ủy quyền từ Công ty A so với 10 biệt thự nghỉ dưỡng là 2 tỷ đồng không được kê khai, khấu trừ .
Trường hợp Công ty B xác lập giá trị quyền sử dụng đất không gồm có cả giá trị hạ tầng tại thời gian nhận chuyển nhượng ủy quyền từ Công ty A được trừ khi xác lập giá tính thuế của 01 căn biệt thự nghỉ dưỡng hạng sang bán ra là 4 tỷ đồng. Trên hóa đơn Công ty B ghi :
– Giá chuyển nhượng ủy quyền 01 căn biệt thự nghỉ dưỡng hạng sang : 10 tỷ đồng
– Giá đất được trừ không chịu thuế GTGT : 4 tỷ đồng
– Thuế GTGT là 0,6 tỷ đồng [ ( 10 tỷ – 4 tỷ ) x 10 % ]
– Tổng giá giao dịch thanh toán : 10,6 tỷ đồng
Giả sử trong tháng 4/2015, Công ty B bán hết 10 căn biệt thự nghỉ dưỡng. Khi Công ty B kê khai, nộp thuế GTGT, số thuế GTGT phải nộp = số thuế GTGT đầu ra – số thuế nguồn vào được khấu trừ ( gồm thuế GTGT nguồn vào để xây biệt thự nghỉ dưỡng và thuế GTGT đầu vào so với giá trị hạ tầng ) = 0,6 tỷ đồng x 10 căn biệt thự cao cấp – 3 tỷ đồng – 2 tỷ đồng ( thuế GTGT nguồn vào của hạ tầng ) = 1 tỷ đồng .
a. 5 ) Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại thực thi theo hình thức kiến thiết xây dựng – chuyển giao ( BT ) giao dịch thanh toán bằng giá trị quyền sử dụng đất thì giá đất được trừ để tính thuế giá trị ngày càng tăng là giá tại thời gian ký hợp đồng BT theo pháp luật của pháp lý ; nếu tại thời gian ký hợp đồng BT chưa xác lập giá tốt thì giá đất được trừ là giá để thanh toán giao dịch khu công trình do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định hành động theo lao lý của pháp lý .
Ví dụ 40 : Công ty CP P ký hợp đồng BT với Ủy Ban Nhân Dân tỉnh A về việc thiết kế xây dựng cầu đổi lấy giá trị đất ; giá giao dịch thanh toán khu công trình được Ủy Ban Nhân Dân tỉnh A xác lập tại thời gian ký hợp đồng theo pháp luật của pháp lý là 2000 tỷ đồng, đổi lại Công ty CP P. được Ủy Ban Nhân Dân tỉnh A giao cho 500 ha đất tại huyện Y thuộc địa phận tỉnh. Công ty CP P. sử dụng 500 ha đất để xây nhà để bán thì giá đất được trừ để tính thuế GTGT được xác lập là 2 nghìn tỷ đồng .
a. 6 ) Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh thương mại có nhận chuyển nhượng ủy quyền quyền sử dụng đất nông nghiệp của người dân theo hợp đồng chuyển nhượng ủy quyền, sau đó được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền được cho phép chuyển mục tiêu sử dụng sang thành đất ở để thiết kế xây dựng nhà ở, nhà ở … để bán thì giá đất được trừ khi tính thuế GTGT là giá đất nông nghiệp nhận chuyển nhượng ủy quyền từ người dân và các ngân sách khác gồm có : khoản tiền sử dụng đất nộp NSNN để chuyển mục tiêu sử dụng đất từ đất nông nghiệp sang đất ở, thuế thu nhập cá thể nộp thay dân cư có đất chuyển nhượng ủy quyền ( nếu các bên có thỏa thuận hợp tác doanh nghiệp kinh doanh thương mại nộp thay ) .
a. 7 ) Trường hợp thiết kế xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà căn hộ cao cấp để bán thì giá đất được trừ tính cho 1 mét vuông nhà để bán được xác lập bằng giá đất được trừ theo pháp luật từ điểm a. 1 đến a. 6 nêu trên chia ( 🙂 số mét vuông sàn thiết kế xây dựng không gồm có diện tích quy hoạnh dùng chung như hiên chạy dọc, cầu thang, tầng hầm dưới đất, khu công trình kiến thiết xây dựng dưới mặt đất .
a. 8 ) 8 Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại nhận góp vốn bằng quyền sử dụng đất của tổ chức triển khai, cá thể theo pháp luật của pháp lý thì giá đất được trừ để tính thuế giá trị ngày càng tăng là giá ghi trong hợp đồng góp vốn. Trường hợp giá chuyển nhượng ủy quyền quyền sử dụng đất thấp hơn giá đất nhận góp vốn thì chỉ được trừ giá đất theo giá chuyển nhượng ủy quyền .
a. 9 ) 9 Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại ký hợp đồng với hộ mái ấm gia đình, cá thể có đất nông nghiệp để hoán đổi đất nông nghiệp thành đất ở, việc hoán đổi này tương thích với pháp luật của pháp lý về đất đai thì khi giao đất ở cho các hộ mái ấm gia đình, cá thể, giá tính thuế GTGT là giá chuyển nhượng ủy quyền trừ ( – ) giá đất được trừ theo pháp luật. Giá chuyển nhượng ủy quyền là giá đền bù tương ứng với diện tích quy hoạnh đất nông nghiệp bị tịch thu theo giải pháp do cơ quan chức năng phê duyệt .

1. b) Trường hợp xây dựng, kinh doanh cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê, giá tính thuế GTGT là số tiền thu được theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng trừ (-) giá đất được trừ tương ứng với tỷ lệ % số tiền thu được trên tổng giá trị hợp đồng.
2. Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa và dịch vụ, ủy thác xuất nhập khẩu hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiền công, tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế GTGT.
3. Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết… thì giá chưa có thuế được xác định như sau:

13. Đối với điện của các nhà máy thủy điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, bao gồm cả điện của nhà máy thủy điện hạch toán phụ thuộc các tổng công ty phát điện thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT nộp tại địa phương nơi có nhà máy được tính bằng 60% giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp chưa xác định được giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước thì theo giá tạm tính của Tập đoàn thông báo nhưng không thấp hơn giá bán điện thương phẩm bình quân của năm trước liền kề. Khi xác định được giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước thì kê khai điều chỉnh chênh lệch vào kỳ kê khai của tháng đã có giá chính thức. Việc xác định giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước chậm nhất không quá ngày 31/3 của năm sau.
14. Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược, là số tiền thu từ hoạt động này đã bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền đã trả thưởng cho khách.

Giá tính thuế được tính theo công thức sau :
Giá tính thuế =
Ví dụ 41 : Cơ sở kinh doanh thương mại dịch vụ casino trong kỳ tính thuế có số liệu sau :
– Số tiền thu được do đổi cho người mua trước khi chơi tại quầy đổi tiền là : 43 tỷ đồng .
– Số tiền đổi trả lại cho người mua sau khi chơi là : 10 tỷ đồng .

Số tiền cơ sở kinh doanh thực thu: 43 tỷ đồng – 10 tỷ đồng = 33 tỷ đồng

Số tiền 33 tỷ đồng là lệch giá của cơ sở kinh doanh thương mại đã gồm có thuế GTGT và thuế TTĐB .
Giá tính thuế GTGT được tính như sau :
Giá tính thuế = = 30 tỷ đồng

15. Đối với vận tải, bốc xếp là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại.
16. Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế GTGT.

Giá tính thuế được xác lập theo công thức sau :
Giá tính thuế =
Trường hợp giá trọn gói gồm có cả các khoản chi vé máy bay luân chuyển khách du lịch từ quốc tế vào Nước Ta, từ Nước Ta đi quốc tế, các ngân sách ăn, nghỉ, thăm quan và 1 số ít khoản chi ở quốc tế khác ( nếu có chứng từ hợp pháp ) thì các khoản thu của người mua để chi cho các khoản trên được tính giảm trừ trong giá ( lệch giá ) tính thuế GTGT. Thuế GTGT đầu vào ship hàng hoạt động giải trí du lịch trọn gói được kê khai, khấu trừ hàng loạt theo lao lý .
Ví dụ 42 : Công ty Du lịch Thành phố Hồ Chí Minh triển khai hợp đồng du lịch với Thailand theo hình thức trọn gói 50 khách du lịch trong 05 ngày tại Nước Ta với tổng số tiền thanh toán giao dịch là 32.000 USD. Phía Nước Ta phải lo ngân sách hàng loạt vé máy bay, ăn, ở, thăm quan theo chương trình thỏa thuận hợp tác ; trong đó riêng tiền vé máy bay đi từ Vương Quốc của nụ cười sang Nước Ta và ngược lại hết 10.000 USD. Tỷ giá 1USD = 20.000 đồng Nước Ta .
Giá tính thuế GTGT theo hợp đồng này được xác lập như sau :
+ Doanh thu chịu thuế GTGT là :
( 32.000 USD – 10.000 USD ) x 20.000 đồng = 440.000.000 đồng
+ Giá tính thuế GTGT là :
= 400.000.000 đồng
Công ty Du lịch Thành phố Hồ Chí Minh được kê khai khấu trừ hàng loạt thuế GTGT đầu vào Giao hàng hoạt động giải trí du lịch chịu thuế GTGT .
Ví dụ 43 : Công ty du lịch Thành Phố Hà Nội triển khai hợp đồng đưa khách du lịch từ Nước Ta đi Trung Quốc thu theo giá trọn gói là 400 USD / người đi trong năm ngày, Công ty du lịch Thành Phố Hà Nội phải chi trả cho Công ty du lịch Trung Quốc 300 USD / người thì giá ( lệch giá ) tính thuế của Công ty du lịch TP. Hà Nội là 100 USD / người ( 400 USD – 300 USD ) .

17. Đối với dịch vụ cầm đồ, số tiền phải thu từ dịch vụ này bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ và khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ (nếu có) được xác định là giá đã có thuế GTGT.

Giá tính thuế được xác lập theo công thức sau :
Giá tính thuế =
Ví dụ 44 : Công ty kinh doanh thương mại cầm đồ trong kỳ tính thuế có lệch giá cầm đồ là 110 triệu đồng .
Giá tính thuế GTGT được xác lập bằng :
= 100 triệu đồng

18. Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) theo quy định của Luật Xuất bản thì giá bán đó được xác định là giá đã có thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở. Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra.
19. Đối với hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in. Trường hợp cơ sở in thực hiện các hợp đồng in, giá thanh toán bao gồm cả tiền công in và tiền giấy in thì giá tính thuế bao gồm cả tiền giấy.
20. Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng thì giá tính thuế GTGT là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng (chưa trừ một khoản phí tổn nào) mà doanh nghiệp bảo hiểm thu được, chưa có thuế GTGT.
21. Đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại khoản 5 Điều 3 Thông tư này, giá tính thuế là giá thanh toán ghi trong hợp đồng mua dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng.
22. Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều này bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại vận dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho người mua ( nếu có ) thì giá tính thuế GTGT là giá cả đã chiết khấu thương mại dành cho người mua. Trường hợp việc chiết khấu thương mại địa thế căn cứ vào số lượng, doanh thu hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính kiểm soát và điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua ở đầu cuối hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình ( kỳ ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần kiểm soát và điều chỉnh, số tiền, tiền thuế kiểm soát và điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai kiểm soát và điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, nguồn vào .
Giá tính thuế được xác lập bằng đồng Nước Ta. Trường hợp người nộp thuế có lệch giá bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Nước Ta theo tỷ giá thanh toán giao dịch trung bình trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng nhà nước do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời gian phát sinh lệch giá để xác lập giá tính thuế .

Thời điểm xác định thuế GTGT

1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. 2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với dịch vụ viễn thông là thời gian triển khai xong việc đối soát tài liệu về cước dịch vụ liên kết viễn thông theo hợp đồng kinh tế tài chính giữa các cơ sở kinh doanh thương mại dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ liên kết viễn thông .

3. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.
4. Đối với hoạt động kinh doanh , xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.
5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
6. 6. Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

THUẾ SUẤT

Thuế suất 0%

1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, đáp ứng cho tổ chức triển khai, cá thể ở quốc tế và tiêu dùng ở ngoài Nước Ta ; bán, đáp ứng cho tổ chức triển khai, cá thể trong khu phi thuế quan ; hàng hóa, dịch vụ phân phối cho người mua quốc tế theo lao lý của pháp lý .

1. a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm:

– Hàng hóa xuất khẩu ra quốc tế, kể cả ủy thác xuất khẩu ;
– Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan theo pháp luật của Thủ tướng nhà nước ; hàng bán cho shop miễn thuế ;
– Hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Nước Ta ;
– Phụ tùng, vật tư thay thế sửa chữa để sửa chữa thay thế, bảo trì phương tiện đi lại, máy móc thiết bị cho bên quốc tế và tiêu dùng ở ngoài Nước Ta ;
– Các trường hợp được coi là xuất khẩu theo lao lý của pháp lý :
+ Hàng hóa gia công chuyển tiếp theo pháp luật của pháp lý thương mại về hoạt động giải trí mua, bán hàng hóa quốc tế và các hoạt động giải trí đại lý mua, bán, gia công hàng hóa với quốc tế .
+ Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo pháp luật của pháp lý .
+ Hàng hóa xuất khẩu để bán tại hội chợ, triển lãm ở quốc tế .

1. b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

Cá nhân ở quốc tế là người quốc tế không cư trú tại Nước Ta, người Nước Ta định cư ở quốc tế và ở ngoài Nước Ta trong thời hạn diễn ra việc đáp ứng dịch vụ. Tổ chức, cá thể trong khu phi thuế quan là tổ chức triển khai, cá thể có ĐK kinh doanh thương mại và các trường hợp khác theo pháp luật của Thủ tướng nhà nước .
Trường hợp phân phối dịch vụ mà hoạt động giải trí cung ứng vừa diễn ra tại Nước Ta, vừa diễn ra ở ngoài Nước Ta nhưng hợp đồng dịch vụ được ký kết giữa hai người nộp thuế tại Nước Ta hoặc có cơ sở thường trú tại Nước Ta thì thuế suất 0 % chỉ vận dụng so với phần giá trị dịch vụ triển khai ở ngoài Nước Ta, trừ trường hợp phân phối dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu được vận dụng thuế suất 0 % trên hàng loạt giá trị hợp đồng. Trường hợp, hợp đồng không xác lập riêng phần giá trị dịch vụ triển khai tại Nước Ta thì giá tính thuế được xác lập theo tỷ suất ( % ) ngân sách phát sinh tại Nước Ta trên tổng ngân sách .
Cơ sở kinh doanh thương mại phân phối dịch vụ là người nộp thuế tại Nước Ta phải có tài liệu chứng tỏ dịch vụ thực thi ở ngoài Nước Ta .
Ví dụ 45 : Công ty B ký hợp đồng với Công ty C về việc phân phối dịch vụ tư vấn, khảo sát, phong cách thiết kế cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ở Cam-pu-chia của Công ty C ( Công ty B và công ty C là các doanh nghiệp Nước Ta ). Hợp đồng có phát sinh các dịch vụ triển khai ở Nước Ta và các dịch vụ thực thi tại Cam-pu-chia thì giá trị phần dịch vụ thực thi tại Cam-pu-chia được vận dụng thuế suất thuế GTGT 0 % ; so với phần lệch giá dịch vụ triển khai tại Nước Ta, Công ty B phải kê khai, tính thuế GTGT theo pháp luật .
Ví dụ 46 : Công ty D cung ứng dịch vụ tư vấn, khảo sát, lập báo cáo giải trình khả thi so với dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư tại Lào cho Công ty X. Giá trị hợp đồng Công ty D nhận được là 5 tỷ đồng đã gồm có thuế GTGT cho phần dịch vụ thực thi tại Nước Ta. Hợp đồng giữa 2 doanh nghiệp không xác lập được lệch giá thực thi tại Nước Ta và lệch giá triển khai tại Lào. Công ty D giám sát được các ngân sách triển khai ở Lào ( ngân sách khảo sát, thăm dò ) là 1,5 tỷ đồng và ngân sách thực thi ở Nước Ta ( tổng hợp, lập báo cáo giải trình ) là 2,5 tỷ đồng .
Doanh thu so với phần dịch vụ thực thi tại Nước Ta đã gồm có thuế GTGT được xác lập như sau :

Trường hợp Công ty D có tài liệu chứng tỏ Công ty cử cán bộ sang Lào triển khai khảo sát, thăm dò và có sách vở chứng tỏ Công ty mua 1 số ít hàng hóa phục vụ việc khảo sát, thăm dò tại Lào thì lệch giá so với phần dịch vụ triển khai tại Lào được vận dụng thuế suất 0 % và được xác lập bằng 1,875 tỷ đồng ( 5 – 3,125 = 1,875 tỷ đồng ) .

1. c) Vận tải quốc tế quy định tại khoản này bao gồm vận tải hành khách, hành lý, hàng hóa theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam, hoặc cả điểm đi và đến ở nước ngoài, không phân biệt có phương tiện trực tiếp vận tải hay không có phương tiện. Trường hợp, hợp đồng vận tải quốc tế bao gồm cả chặng vận tải nội địa thì vận tải quốc tế bao gồm cả chặng nội địa.

Ví dụ 47 : Công ty vận tải đường bộ X tại Nước Ta có tàu vận tải đường bộ quốc tế, Công ty nhận luân chuyển hàng hóa từ Sing-ga-po đến Nước Hàn. Doanh thu thu được từ luân chuyển hàng hóa từ Sing-ga-po đến Nước Hàn là lệch giá từ hoạt động giải trí vận tải đường bộ quốc tế .

1. d) Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở nước ngoài hoặc thông qua đại lý, bao gồm:

Các dịch vụ của ngành hàng không vận dụng thuế suất 0 % : Thương Mại Dịch Vụ phân phối suất ăn hàng không ; dịch vụ cất hạ cánh tàu bay ; dịch vụ sân đậu tàu bay ; dịch vụ bảo mật an ninh bảo vệ tàu bay ; soi chiếu bảo mật an ninh hành khách, tư trang và hàng hóa ; dịch vụ băng chuyền tư trang tại nhà ga ; dịch vụ Giao hàng kỹ thuật thương mại mặt đất ; dịch vụ bảo vệ tàu bay ; dịch vụ kéo đẩy tàu bay ; dịch vụ dẫn tàu bay ; dịch vụ thuê cầu dẫn khách lên, xuống máy bay ; dịch vụ quản lý và điều hành bay đi, đến ; dịch vụ luân chuyển tổ lái, tiếp viên và hành khách trong khu vực sân đậu tàu bay ; chất xếp, kiểm đếm hàng hóa ; dịch vụ Giao hàng hành khách đi chuyến bay quốc tế từ cảng hàng không quốc tế Nước Ta ( passenger service charges ) .
Các dịch vụ của ngành hàng hải vận dụng thuế suất 0 % : Thương Mại Dịch Vụ lai dắt tàu biển ; hoa tiêu hàng hải ; cứu hộ cứu nạn hàng hải ; cầu cảng, bến phao ; bốc xếp ; buộc cởi dây ; đóng mở nắp hầm hàng ; vệ sinh hầm tàu ; kiểm đếm, giao nhận ; đăng kiểm .
đ ) Các hàng hóa, dịch vụ khác :
– Hoạt động thiết kế xây dựng, lắp ráp khu công trình ở quốc tế hoặc ở trong khu phi thuế quan ;
– Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không vận dụng mức thuế suất 0 % hướng dẫn tại khoản 3 Điều này ;
– Thương Mại Dịch Vụ thay thế sửa chữa tàu bay, tàu biển cung ứng cho tổ chức triển khai, cá thể quốc tế .

2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:
3. a) Đối với hàng hóa xuất khẩu:

– Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu ; hợp đồng ủy thác xuất khẩu ;
– Có chứng từ giao dịch thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng nhà nước và các chứng từ khác theo pháp luật của pháp lý ;
– Có tờ khai hải quan theo lao lý tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này .
Riêng so với trường hợp hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Nước Ta, cơ sở kinh doanh thương mại ( bên bán ) phải có tài liệu chứng tỏ việc giao, nhận hàng hóa ở ngoài Nước Ta như : hợp đồng mua hàng hóa ký với bên bán hàng hóa ở quốc tế ; hợp đồng bán hàng hóa ký với bên mua hàng ; chứng từ chứng tỏ hàng hóa được giao, nhận ở ngoài Nước Ta như : hóa đơn thương mại theo thông lệ quốc tế, vận đơn, phiếu đóng gói, giấy ghi nhận nguồn gốc … ; chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước gồm : chứng từ qua ngân hàng nhà nước của cơ sở kinh doanh thương mại thanh toán giao dịch cho bên bán hàng hóa ở quốc tế ; chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước của bên mua hàng hóa thanh toán giao dịch cho cơ sở kinh doanh thương mại .
Ví dụ 48 : Công ty A và Công ty B ( là các doanh nghiệp Nước Ta ) ký hợp đồng mua và bán dầu nhờn. Công ty A mua dầu nhờn của các công ty ở Sin-ga-po, sau đó bán cho Công ty B tại cảng biển Sin-ga-po. Trường hợp Công ty A có : Hợp đồng mua dầu nhờn ký với các công ty ở Sin-ga-po, hợp đồng bán hàng giữa Công ty A và Công ty B ; chứng từ chứng tỏ hàng hóa đã giao cho Công ty B tại cảng biển Sin-ga-po, chứng từ thanh toán giao dịch tiền qua ngân hàng nhà nước do Công ty A chuyển cho các công ty bán dầu nhờn ở Sin-ga-po, chứng từ thanh toán giao dịch tiền qua ngân hàng nhà nước do Công ty B thanh toán giao dịch cho Công ty A thì lệch giá do Công ty A nhận được từ bán dầu nhờn cho Công ty B được vận dụng thuế suất thuế GTGT 0 % .

1. b) Đối với dịch vụ xuất khẩu:

– Có hợp đồng đáp ứng dịch vụ với tổ chức triển khai, cá thể ở quốc tế hoặc ở trong khu phi thuế quan ;
– Có chứng từ giao dịch thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng nhà nước và các chứng từ khác theo pháp luật của pháp lý ;
Riêng so với dịch vụ sửa chữa thay thế tàu bay, tàu biển phân phối cho tổ chức triển khai, cá thể quốc tế, để được vận dụng thuế suất 0 %, ngoài các điều kiện kèm theo về hợp đồng và chứng từ thanh toán giao dịch nêu trên, tàu bay, tàu biển đưa vào Nước Ta phải làm thủ tục nhập khẩu, khi thay thế sửa chữa xong thì phải làm thủ tục xuất khẩu .

1. c) Đối với vận tải quốc tế:

– Có hợp đồng luân chuyển hành khách, tư trang, hàng hóa giữa người luân chuyển và người thuê luân chuyển theo chặng quốc tế từ Nước Ta ra quốc tế hoặc từ quốc tế đến Nước Ta hoặc cả điểm đi và điểm đến ở quốc tế theo các hình thức tương thích với lao lý của pháp lý. Đối với luân chuyển hành khách, hợp đồng luân chuyển là vé. Cơ sở kinh doanh thương mại vận tải đường bộ quốc tế triển khai theo các pháp luật của pháp lý về vận tải đường bộ .
– Có chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước hoặc các hình thức thanh toán giao dịch khác được coi là thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước. Đối với trường hợp luân chuyển hành khách là cá thể, có chứng từ giao dịch thanh toán trực tiếp .

1. d) Đối với dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải:

d. 1 ) Thương Mại Dịch Vụ của ngành hàng không vận dụng thuế suất 0 % được triển khai trong khu vực cảng hàng không quốc tế quốc tế, trường bay, nhà ga hàng hóa hàng không quốc tế và cung ứng các điều kiện kèm theo sau :
– Có hợp đồng đáp ứng dịch vụ với tổ chức triển khai ở quốc tế, hãng hàng không quốc tế hoặc nhu yếu đáp ứng dịch vụ của tổ chức triển khai ở quốc tế, hãng hàng không quốc tế ;
– Có chứng từ giao dịch thanh toán dịch vụ qua ngân hàng nhà nước hoặc các hình thức giao dịch thanh toán khác được coi là giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước. Trường hợp các dịch vụ phân phối cho tổ chức triển khai quốc tế, hãng hàng không quốc tế phát sinh không tiếp tục, không theo lịch trình và không có hợp đồng, phải có chứng từ thanh toán giao dịch trực tiếp của tổ chức triển khai quốc tế, hãng hàng không quốc tế .
Các điều kiện kèm theo về hợp đồng và chứng từ thanh toán giao dịch nêu trên không vận dụng so với dịch vụ Giao hàng hành khách đi chuyến bay quốc tế từ cảng hàng không quốc tế Nước Ta ( passenger service charges ) .
d. 2 ) Thương Mại Dịch Vụ của ngành hàng hải vận dụng thuế suất 0 % triển khai tại khu vực cảng và phân phối các điều kiện kèm theo sau :
– Có hợp đồng đáp ứng dịch vụ với tổ chức triển khai ở quốc tế, người đại lý tàu biển hoặc nhu yếu đáp ứng dịch vụ của tổ chức triển khai ở quốc tế hoặc người đại lý tàu biển ;
– Có chứng từ thanh toán giao dịch dịch vụ qua ngân hàng nhà nước của tổ chức triển khai ở quốc tế hoặc có chứng từ giao dịch thanh toán dịch vụ qua ngân hàng nhà nước của người đại lý tàu biển cho cơ sở đáp ứng dịch vụ hoặc các hình thức giao dịch thanh toán khác được coi là giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước .

3. Các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% gồm:

– Tái bảo hiểm ra quốc tế ; chuyển giao công nghệ tiên tiến, chuyển nhượng ủy quyền quyền sở hữu trí tuệ ra quốc tế ; chuyển nhượng ủy quyền vốn, cấp tín dụng thanh toán, góp vốn đầu tư sàn chứng khoán ra quốc tế ; dịch vụ kinh tế tài chính phái sinh ; dịch vụ bưu chính, viễn thông chiều đi ra quốc tế ( gồm có cả dịch vụ bưu chính viễn thông phân phối cho tổ chức triển khai, cá thể trong khu phi thuế quan ; cung ứng thẻ cào điện thoại di động đã có mã số, mệnh giá đưa ra quốc tế hoặc đưa vào khu phi thuế quan ) ; mẫu sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, tài nguyên khai thác chưa chế biến thành mẫu sản phẩm khác ; thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu ; hàng hóa, dịch vụ cung ứng cho cá thể không ĐK kinh doanh thương mại trong khu phi thuế quan, trừ các trường hợp khác theo pháp luật của Thủ tướng nhà nước .
Thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu thì khi xuất khẩu không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào 10 .
– Xăng, dầu bán cho xe xe hơi của cơ sở kinh doanh thương mại trong khu phi thuế quan mua tại trong nước ;
– Xe xe hơi bán cho tổ chức triển khai, cá thể trong khu phi thuế quan ;
– Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh thương mại cung ứng cho tổ chức triển khai, cá thể ở trong khu phi thuế quan gồm có : cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi ; dịch vụ luân chuyển đưa đón người lao động ; dịch vụ siêu thị nhà hàng ( trừ dịch vụ cung ứng suất ăn công nghiệp, dịch vụ nhà hàng siêu thị trong khu phi thuế quan ) ;
– Các dịch vụ sau đáp ứng tại Nước Ta cho tổ chức triển khai, cá thể ở quốc tế không được vận dụng thuế suất 0 % gồm :
+ Thi đấu thể thao, trình diễn nghệ thuật và thẩm mỹ, văn hóa truyền thống, vui chơi, hội nghị, khách sạn, huấn luyện và đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành ;
+ Dịch Vụ Thương Mại thanh toán giao dịch qua mạng ;
+ Thương Mại Dịch Vụ phân phối gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ loại sản phẩm, hàng hóa tại Nước Ta .

Thuế suất 5%

1. Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 10%.

2. 11 Quặng để sản xuất phân bón ; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây cối gồm có :

1. a) Quặng để sản xuất phân bón là các quặng làm nguyên liệu để sản xuất phân bón như quặng Apatít dùng để sản xuất phân lân, đất bùn làm phân vi sinh;
2. b) Thuốc phòng trừ sâu bệnh bao gồm thuốc bảo vệ thực vật theo Danh mục thuốc bảo vệ thực vật do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành và các loại thuốc phòng trừ sâu bệnh khác;
3. c) Các chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng.

4. Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp (trừ nạo, vét kênh mương nội đồng được quy định tại khoản 3 Điều 4 Thông tư này).

Thương Mại Dịch Vụ sơ chế, dữ gìn và bảo vệ loại sản phẩm nông nghiệp gồm phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, xay xát, dữ gìn và bảo vệ lạnh, ướp muối và các hình thức dữ gìn và bảo vệ thường thì khác theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư này .

5. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này) ở khâu kinh doanh thương mại, trừ các trường hợp hướng dẫn tại khoản 5 Điều 5 Thông tư này.

Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn tại khoản này gồm có cả thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ .

6. Mủ cao su sơ chế như mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá bao gồm các loại lưới đánh cá, các loại sợi, dây giềng loại chuyên dùng để đan lưới đánh cá không phân biệt nguyên liệu sản xuất.
7. Thực phẩm tươi sống ở khâu kinh doanh thương mại; lâm sản chưa qua chế biến ở khâu kinh doanh thương mại, trừ gỗ, măng và các sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này.

Thực phẩm tươi sống gồm các loại thực phẩm chưa được làm chín hoặc chế biến thành loại sản phẩm khác, chỉ sơ chế dưới dạng làm sạch, bóc vỏ, cắt, ướp lạnh, phơi khô mà qua sơ chế vẫn còn là thực phẩm tươi sống như thịt gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá và các loại sản phẩm thủy hải sản, món ăn hải sản khác. Trường hợp thực phẩm đã qua tẩm ướp gia vị thì vận dụng thuế suất 10 % .
Lâm sản chưa qua chế biến gồm có các loại sản phẩm từ rừng tự nhiên khai thác thuộc nhóm : tuy nhiên, mây, tre, nứa, luồng, nấm, mộc nhĩ ; rễ, lá, hoa, cây làm thuốc, nhựa cây và các loại lâm sản khác .
Ví dụ 49 : Công ty TNHH A sản xuất cá bò tươi tẩm gia vị theo quy trình tiến độ : cá bò tươi đánh bắt cá về được cắt phi-lê, sau đó tẩm ướp với đường, muối, solpitol, đóng gói, cấp đông thì mẫu sản phẩm cá bò tươi tẩm gia vị không thuộc đối tượng người tiêu dùng vận dụng thuế suất 5 % mà thuộc đối tượng người dùng vận dụng thuế suất thuế GTGT 10 % .

8. Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn.
9. Sản phẩm bằng đay, cói, tre, song, mây, trúc, chít, nứa, luồng, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp là các loại sản phẩm được sản xuất, chế biến từ nguyên liệu chính là đay, cói, tre, song, mây, trúc, chít, nứa, luồng, lá như: thảm đay, sợi đay, bao đay, thảm sơ dừa, chiếu sản xuất bằng đay, cói; chổi chít, dây thừng, dây buộc làm bằng tre nứa, xơ dừa; rèm, mành bằng tre, trúc, nứa, chổi tre, nón lá; đũa tre, đũa luồng; bông sơ chế; giấy in báo.

11. 14 Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế như : các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh ; các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, xe hơi cứu thương ; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu ; bơm kim tiêm ; dụng cụ phòng tránh thai và các dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác theo xác nhận của Bộ Y tế .
Bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế ; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh gồm có thuốc thành phẩm, nguyên vật liệu làm thuốc, trừ thực phẩm tính năng ; vắc-xin ; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền ; mũ, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng cho y tế, túi đặt ngực và chất làm đầy da ( không gồm có mỹ phẩm ) ; vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế theo xác nhận của Bộ Y tế .

12. Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập bao gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học.
13. Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.
14. a) Hoạt động văn hóa, triển lãm và thể dục, thể thao, trừ các khoản doanh thu như: bán hàng hóa, cho thuê sân bãi, gian hàng tại hội chợ, triển lãm;
15. b) Hoạt động biểu diễn nghệ thuật như: tuồng, chèo, cải lương, ca, múa, nhạc, kịch, xiếc; hoạt động biểu diễn nghệ thuật khác và dịch vụ tổ chức biểu diễn nghệ thuật của các nhà hát hoặc đoàn tuồng, chèo, cải lương, ca, múa, nhạc, kịch, xiếc có giấy phép hoạt động do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp;
16. c) Sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim, trừ các sản phẩm nêu tại khoản 15 Điều 4 Thông tư này.
17. Đồ chơi cho trẻ em; Sách các loại, trừ sách không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại khoản 15 Điều 4 Thông tư này.
18. Dịch vụ khoa học và công nghệ là các hoạt động phục vụ, hỗ trợ kỹ thuật cho việc nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; các hoạt động liên quan đến sở hữu trí tuệ; chuyển giao công nghệ, tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật, đo lường, chất lượng sản phẩm, hàng hóa, an toàn bức xạ, hạt nhân và năng lượng nguyên tử; dịch vụ về thông tin, tư vấn, đào tạo, bồi dưỡng, phổ biến, ứng dụng thành tựu khoa học và công nghệ trong các lĩnh vực kinh tế – xã hội theo hợp đồng dịch vụ khoa học và công nghệ quy định tại Luật Khoa học và công nghệ, không bao gồm trò chơi trực tuyến và dịch vụ giải trí trên Internet.
19. Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật nhà ở. Nhà ở xã hội là nhà ở do Nhà nước hoặc tổ chức, cá nhân thuộc các thành phần kinh tế đầu tư xây dựng và đáp ứng các tiêu chí về nhà ở, về giá bán nhà, về giá cho thuê, về giá cho thuê mua, về đối tượng, điều kiện được mua, được thuê, được thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của pháp luật về nhà ở.

Thuế suất 10%

Thuế suất 10 % vận dụng so với hàng hóa, dịch vụ không được lao lý tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này .
Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được vận dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại .
Ví dụ 50 : Hàng may mặc vận dụng thuế suất là 10 % thì loại sản phẩm này ở khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại đều vận dụng thuế suất 10 % .
Phế liệu, phế phẩm được tịch thu để tái chế, sử dụng lại khi bán ra vận dụng mức thuế suất thuế GTGT theo thuế suất của loại sản phẩm phế liệu, phế phẩm bán ra .
Cơ sở kinh doanh thương mại nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất lao lý so với từng loại hàng hóa, dịch vụ ; nếu cơ sở kinh doanh thương mại không xác lập theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh thương mại .
Trong quy trình thực thi, nếu có trường hợp mức thuế giá trị ngày càng tăng tại Biểu thuế suất thuế GTGT theo Danh mục Biểu thuế nhập khẩu tặng thêm không tương thích với hướng dẫn tại Thông tư này thì thực thi theo hướng dẫn tại Thông tư này. Trường hợp mức thuế GTGT vận dụng không thống nhất so với cùng một loại hàng hóa nhập khẩu và sản xuất trong nước thì cơ quan thuế địa phương và cơ quan hải quan địa phương báo cáo giải trình về Bộ Tài chính để được kịp thời hướng dẫn triển khai thống nhất .
7 Khoản này được sửa đổi, bổ trợ theo lao lý tại khoản 2 Điều 3 Thông tư số 119 / năm trước / TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm năm trước của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111 / 2013 / TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013 / TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011 / TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014 / TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn thuần các thủ tục hành chính về thuế, có hiệu lực thực thi hiện hành kể từ ngày 01 tháng 9 năm năm trước .
8 Điểm này được bổ trợ theo lao lý tại khoản 4 Điều 1 Thông tư số 26/2015 / TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm năm ngoái của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị ngày càng tăng và quản trị thuế tại Nghị định số 12/2015 / NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước lao lý cụ thể thi hành Luật sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, đáp ứng dịch vụ, có hiệu lực thực thi hiện hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm năm ngoái .
9 Điểm này được bổ trợ theo pháp luật tại Khoản 4 Điều 1 Thông tư số 26/2015 / TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm năm ngoái của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị ngày càng tăng và quản trị thuế tại Nghị định số 12/2015 / NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước lao lý cụ thể thi hành Luật sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, đáp ứng dịch vụ, có hiệu lực thực thi hiện hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm năm ngoái .
10 Gạch đầu dòng này được sửa đổi theo lao lý tại khoản 5 Điều 1 Thông tư số 26/2015 / TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm năm ngoái của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị ngày càng tăng và quản trị thuế tại Nghị định số 12/2015 / NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước pháp luật cụ thể thi hành Luật sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, đáp ứng dịch vụ, có hiệu lực hiện hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm năm ngoái .
11 Khoản này được sửa đổi theo pháp luật tại khoản 6 Điều 1 Thông tư số 26/2015 / TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm năm ngoái của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị ngày càng tăng và quản trị thuế tại Nghị định số 12/2015 / NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước lao lý cụ thể thi hành Luật sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, đáp ứng dịch vụ, có hiệu lực hiện hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm năm ngoái .
12 Khoản này được bãi bỏ theo pháp luật tại khoản 7 Điều 1 Thông tư số 26/2015 / TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm năm ngoái của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị ngày càng tăng và quản trị thuế tại Nghị định số 12/2015 / NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước pháp luật chi tiết cụ thể thi hành Luật sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, đáp ứng dịch vụ, có hiệu lực hiện hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm năm ngoái .

13 Khoản này được bãi bỏ theo quy định tại khoản 7 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015.

14 Khoản này được sửa đổi, bổ trợ theo lao lý tại khoản 8 Điều 1 Thông tư số 26/2015 / TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm năm ngoái của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị ngày càng tăng và quản trị thuế tại Nghị định số 12/2015 / NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước pháp luật chi tiết cụ thể thi hành Luật sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, đáp ứng dịch vụ, có hiệu lực hiện hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm năm ngoái .
Chúc bạn học tốt cùng HocExcelOnline

Source: https://vh2.com.vn
Category : Vận Chuyển