Cách tính thuế giá trị gia tăng trong Excel

PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

Gồm 2 giải pháp :Nội dung chính

• PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
• A_Phương pháp khấu trừ thuế GTGT:
• B_Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT:
• Video liên quan

1. Phương pháp khấu trừ thuế GTGT .

2. Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.

A_Phương pháp khấu trừ thuế GTGT:

1. Áp dụng đối với:

Cơ sở kinh doanh thương mại thực thi không thiếu chính sách kế toán, hoá đơn, chứng từ theo lao lý của pháp lý về kế toán, hoá đơn, chứng từ và ĐK nộp thuế theo giải pháp khấu trừ thuế ; trừ các đối tượng người tiêu dùng vận dụng tính thuế theo giải pháp tính trực tiếp trên GTGT ( xem ở phần Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT ) .

2. Xác định thuế GTGT phải nộp:

Trong đó :2.1. Số thuế GTGT đầu ra :Cơ sở kinh doanh thương mại thuộc đối tượng người tiêu dùng tính thuế theo chiêu thức khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và nộp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra .Khi lập hoá đơn bán hàng hóa, dịch vụ, cơ sở kinh doanh thương mại phải ghi rõ giá cả chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải giao dịch thanh toán. Trường hợp hoá đơn chỉ ghi giá thanh toán giao dịch ( trừ trường hợp được phép dùng chứng từ đặc trưng ), không ghi giá chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra phải tính trên giá giao dịch thanh toán ghi trên hoá đơn, chứng từ .Ví dụ : Doanh nghiệp bán sắt, thép, giá cả chưa có thuế GTGT so với sắt F6 là : 11.000.000 đồng / tấn ; thuế GTGT 10 % bằng 1.100.000 đồng / tấn, nhưng khi bán có một số hoá đơn doanh nghiệp chỉ ghi giá bán là 12.100.000 đồng / tấn thì thuế GTGT tính trên doanh thu bán được xác lập bằng : 12.100.000 đồng / tấn x 10 % = 1.210.000 đồng / tấn thay vì tính trên giá chưa có thuế là 11.000.000 đồng / tấn .Cơ sở kinh doanh thương mại phải chấp hành chính sách kế toán, hoá đơn, chứng từ theo lao lý của pháp lý về kế toán, hoá đơn, chứng từ. Trường hợp hoá đơn ghi sai mức thuế suất thuế giá trị ngày càng tăng mà cơ sở kinh doanh thương mại chưa tự kiểm soát và điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện thì giải quyết và xử lý như sau :Đối với cơ sở kinh doanh thương mại bán hàng hoá, dịch vụ :

• Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất đã ghi trên hoá đơn;
• Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn thấp hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất thuế GTGT quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT.

2.1. Số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ :Thuế GTGT nguồn vào bằng ( = ) tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ ( gồm có cả gia tài cố định và thắt chặt ) dùng cho sản xuất, kinh doanh thương mại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cộng ( + ) tổng số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía quốc tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính vận dụng so với các tổ chức triển khai quốc tế không có tư cách pháp nhân Nước Ta và cá thể quốc tế kinh doanh thương mại hoặc có thu nhập phát sinh tại Nước Ta .Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào là loại được dùng chứng từ đặc trưng ghi giá thanh toán giao dịch là giá đã có thuế GTGT thì thuế GTGT nguồn vào của hàng hóa, dịch vụ đó được xác lập như sau :

Giá tính
thuế GTGT

=Giá thanh toán giao dịchxThuế suất của hàng hóa, dịch vụ ( % )1+Thuế suất của hàng hóa, dịch vụ ( % )Ví dụ : Trong kỳ, Công ty A thanh toán giao dịch dịch vụ nguồn vào được tính khấu trừ là loại đặc trưng :Tổng giá giao dịch thanh toán 110 triệu đồng ( giá có thuế GTGT ), dịch vụ này chịu thuế là 10 %, số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ tính như sau :110 triệux 10 % = 10 triệu đồng1 + 10 %Giá chưa có thuế là 100 triệu đồng, thuế GTGT là 10 triệu đồng .Số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ được xác lập theo Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGTTrường hợp hoá đơn ghi sai mức thuế suất thuế giá trị ngày càng tăng mà các cơ sở kinh doanh thương mại chưa tự kiểm soát và điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện thì giải quyết và xử lý như sau :Đối với cơ sở kinh doanh thương mại mua hàng hoá, dịch vụ :

• Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn mua vào cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT; Trường hợp xác định được bên bán đã kê khai, nộp thuế theo đúng thuế suất ghi trên hoá đơn thì được khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hoá đơn nhưng phải có xác nhận của cơ quan thuế trực tiếp quản lý người bán;
• Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn thấp hơn thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hoá đơn.

B_Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT:

1. Áp dụng đối với các đối tượng sau đây:

• Cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác (bao gồm cả các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác) không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hoá, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí.

Đối với các tổ chức triển khai, cá thể quốc tế cung ứng hàng hoá, dịch vụ để thực thi hoạt động giải trí tìm kiếm thăm dò, tăng trưởng và khai thác mỏ dầu, khí đốt, bên Nước Ta chịu nghĩa vụ và trách nhiệm khấu trừ và nộp thay theo tỷ suất do Bộ Tài chính pháp luật. Trường hợp tổ chức triển khai, cá thể quốc tế ĐK, khai, nộp thuế theo chiêu thức khấu trừ thì số thuế đã nộp theo tỷ suất do Bộ Tài chính được trừ vào số thuế phải nộp .

• Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý.

Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại vừa có hoạt động giải trí kinh doanh thương mại mua, bán vàng, bạc, đá quý, vừa có hoạt động giải trí chế tác loại sản phẩm vàng, bạc, đá quý thì vận dụng tính thuế so với các hoạt động giải trí này theo giải pháp tính trực tiếp trên giá trị ngày càng tăng .

2. Xác định thuế GTGT phải nộp:

Số thuế GTGT phải nộp=GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán raxThuế suất vận dụng so với hàng hoá, dịch vụ

2.1. Giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ được xác định như sau:

Giá trị ngày càng tăng=Giá giao dịch thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra-Giá thanh toán giao dịch của hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng

• Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra là giá thực tế bán ghi trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, bao gồm cả thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu được tiền.

• Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào được xác định bằng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra tương ứng.

– Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT không được tính giá trị tài sản mua ngoài, đầu tư, xây dựng làm tài sản cố định vào doanh số hàng hoá, dịch vụ mua vào để tính giá trị gia tăng.

– Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm ( – ) của vàng, bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào giá trị ngày càng tăng dương ( + ) của vàng, bạc, đá quý. Trường hợp không có phát sinh giá trị ngày càng tăng dương ( + ) hoặc giá trị ngày càng tăng dương ( + ) không đủ bù trừ giá trị gia tăng âm ( – ) thì được kết chuyển để trừ vào giá trị ngày càng tăng của kỳ sau trong năm. Kết thúc năm dương lịch, giá trị gia tăng âm ( – ) không được kết chuyển tiếp sang năm sau .Giá trị ngày càng tăng xác lập so với 1 số ít ngành nghề kinh doanh thương mại như sau :- Đối với hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại :Là số chênh lệch giữa doanh thu bán với doanh thu vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh thương mại .Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại không hạch toán được doanh thu vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng với doanh thu hàng bán ra thì xác lập như sau :Giá vốn hàng bán ra=Doanh số tồn đầu kỳ+Doanh số mua trong kỳ-Doanh số tồn cuối kỳVí dụ : Một cơ sở A sản xuất đồ gỗ, trong tháng bán được 150 loại sản phẩm, tổng doanh thu bán là 25 triệu đồng .Giá trị vật tư, nguyên vật liệu mua ngoài để sản xuất 150 loại sản phẩm là 19 triệu đồng, trong đó :+ Nguyên liệu chính ( gỗ ) : 14 triệu .+ Vật liệu và dịch vụ mua ngoài khác : 5 triệu .Thuế suất thuế GTGT là 10 %, thuế GTGT cơ sở A phải nộp được tính như sau :+ GTGT của mẫu sản phẩm bán ra : 25 triệu đồng – 19 triệu đồng = 6 triệu đồng .+ Thuế GTGT phải nộp : 6 triệu đồng x 10 % = 0,6 triệu đồng .- Đối với kiến thiết xây dựng, lắp ráp :Là số chênh lệch giữa tiền thu về kiến thiết xây dựng, lắp ráp khu công trình, khuôn khổ khu công trình trừ ( – ) ngân sách vật tư nguyên vật liệu, ngân sách động lực, vận tải đường bộ, dịch vụ và ngân sách khác mua ngoài để ship hàng cho hoạt động giải trí thiết kế xây dựng, lắp ráp khu công trình, khuôn khổ khu công trình .- Đối với hoạt động giải trí vận tải đường bộ :Là số chênh lệch giữa tiền thu cước vận tải, bốc xếp trừ ( – ) ngân sách xăng dầu, phụ tùng thay thế sửa chữa và ngân sách khác mua ngoài dùng cho hoạt động giải trí vận tải đường bộ .- Đối với hoạt động giải trí kinh doanh thương mại nhà hàng :Là số chênh lệch giữa tiền thu về bán hàng nhà hàng siêu thị, tiền Giao hàng và các khoản thu khác trừ ( – ) giá vốn hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng cho kinh doanh thương mại siêu thị nhà hàng .- Đối với hoạt động giải trí kinh doanh thương mại vàng, bạc, đá quý :Là số chênh lệch giữa doanh thu bán ra vàng, bạc, đá quý, trừ ( – ) giá vốn của vàng, bạc, đá quý bán ra .- Đối với cơ sở kinh doanh thương mại thuộc đối tượng người dùng tính thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thuế có kinh doanh thương mại mua, bán vàng, bạc, đá quý vận dụng chiêu thức tính trực tiếp trên GTGT :Cơ sở phải hạch toán riêng thuế GTGT nguồn vào để kê khai thuế GTGT phải nộp của hàng hoá, dịch vụ theo từng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại và giải pháp tính thuế riêng .Trường hợp không hạch toán được riêng thì được xác lập phân chia thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ tương ứng với tỷ suất lệch giá của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo giải pháp khấu trừ thuế trên tổng doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ, trong đó doanh thu hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT là hàng loạt lệch giá của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nộp theo giải pháp khấu trừ ; tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ gồm có : Doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ; doanh thu hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT và chênh lệch giữa giá cả và giá mua của hoạt động giải trí mua và bán, kinh doanh thương mại vàng, bạc, đá quý ( không gồm có chênh lệch âm ( – ) ) .- Đối với các hoạt động giải trí kinh doanh thương mại khác :Là số chênh lệch giữa tiền thu về hoạt động giải trí kinh doanh thương mại trừ ( – ) giá vốn của hàng hóa, dịch vụ mua ngoài để thực thi hoạt động giải trí kinh doanh thương mại đó .

2.2. Đối với cơ sở kinh doanh (trừ các doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, hộ, cá nhân kinh doanh) bán hàng hoá, dịch vụ có đầy đủ hoá đơn của hàng hoá, dịch vụ bán ra theo chế độ quy định hoặc có đủ điều kiện xác định được đúng doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ như hợp đồng và chứng từ thanh toán nhưng không có đủ hoá đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào:

Giá trị ngày càng tăng=Doanh thux

Tỷ lệ (%) GTGT
tính trên doanh thu

Tỷ lệ ( % ) giá trị ngày càng tăng tính trên lệch giá làm địa thế căn cứ xác lập giá trị ngày càng tăng được lao lý như sau :- Thương mại ( phân phối, cung ứng hàng hoá ) : 10 % .- Thương Mại Dịch Vụ, thiết kế xây dựng ( trừ kiến thiết xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu ) : 50 % .- Sản xuất, vận tải đường bộ, dịch vụ có gắn với hàng hoá, thiết kế xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu : 30 % .

2.3. Hoạt động kinh doanh; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thì nộp thuế theo tỷ lệ (%) GTGT do Bộ Tài chính quy định.

( Thanh Khiết giasuketoantruong.com )Bài viết tương quan mới nhất :Bài viết tương quan gần đây :