Công văn 88/CHHVN-TC Hạch toán kế toán theo TT 107/2017/TT-BTC và lập BCTC, báo cáo quyết toán năm, BCTC tổng hợp theo quy định mới

Kính
gửi: Các đơn vị hành chính, sự nghiệp trực thuộc

Bộ Tài chính đã phát hành Thông tư số 107 / 2017 / TT-BTC ngày 10/10/2017 hướng dẫn chính sách kế toán hành chính sự nghiệp sửa chữa thay thế Quyết định số 19/2006 / QĐ-BTC và có hiệu lực thực thi hiện hành thi hành kể từ ngày 01/01/2018 .Để vận dụng thực thi thống nhất, có hiệu suất cao pháp luật mới, Cục HHVN chú ý quan tâm những đơn vị chức năng một số ít nội dung sau :

1. Báo cáo tài chính năm, báo cáo
quyết toán năm

a ) Các đơn vị chức năng trực tiếp sử dụng ngân sách nhà nước phải lập 02 báo cáo giải trình ( bắt buộc ) gồm : báo cáo giải trình kinh tế tài chính năm và báo cáo giải trình quyết toán năm .- Báo cáo kinh tế tài chính năm phải gửi Cục HHVN, ( cơ quan Thuế-trong trường hợp đơn vị chức năng có hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ ) và được lao lý tại Phụ lục số 04 phát hành kèm theo Thông tư số 107 / 2017 / TT-BTC gồm những mẫu biểu : B01 / BCTC ; B02 / BCTC ; B03a / BCTC hoặc B03b / BCTC ; B04 / BCTC. Để thống nhất ý kiến đề nghị những đơn vị chức năng lập mẫu báo cáo giải trình kinh tế tài chính vừa đủ, riêng báo cáo giải trình lưu chuyển tiền tệ đơn vị chức năng lựa chọn thực thi theo chiêu thức trực tiếp hoặc gián tiếp .- Báo cáo quyết toán kinh phí đầu tư hoạt động giải trí năm gửi Cục HHVN gồm những mẫu biểu : B01 / BCQT, F01-01 / BCQT ; F01-02 / BCQT ; B02 / BCQT ; B03 / BCQT .- Đơn vị là chủ góp vốn đầu tư có phát sinh kinh phí đầu tư NSNN cấp cho hoạt động giải trí XDCB còn phải triển khai chính sách báo cáo giải trình quyết toán tại Thông tư số 85/2017 / TT-BTC ngày 15/8/2017 của Bộ Tài chính pháp luật việc quyết toán tình hình sử dụng vốn góp vốn đầu tư nguồn NSNN theo niên độ ngân sách hàng năm và những văn bản sửa đổi, bổ trợ ( nếu có ). Báo cáo quyết toán năm về vốn góp vốn đầu tư XDCB phải được chủ góp vốn đầu tư gửi về Cục HHVN hoặc Bộ GTVT trước ngày 01 tháng 5 năm sau để Bộ GTVT tổng hợp gửi báo cáo giải trình quyết toán năm cho Bộ Tài chính trước ngày 01 tháng 8 năm sau .b ) Đơn vị kinh tế tài chính kế toán trung gian ( Phòng Tài chính-Cục HHVN ) : Lập báo cáo giải trình quyết toán kinh phí đầu tư hoạt động giải trí năm trên cơ sở tổng hợp số liệu quyết toán của đơn vị chức năng cấp dưới để gửi Bộ GTVT gồm có những biểu mẫu B01 / BCQT, F01-01 / BCQT ; F01-02 / BCQT ; B02 / BCQT ; B03 / BCQT .

2. Báo cáo tài chính tổng hợp

Các đơn vị nghiên cứu kỹ Nghị định số 25/2017/NĐ-CP ngày 14 tháng 03 năm 2017 của Chính phủ về báo cáo tài chính nhà nước; Thông tư số 99/2018/TT-BTC ngày 01 tháng 11 năm 2018 của Bộ Tài chính hướng dẫn lập báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị kế toán nhà nước là đơn vị kế toán cấp trên để tổ chức thực hiện. Hiện nay Cục HHVN chưa nhận được văn bản chỉ đạo, giao nhiệm vụ của Bộ GTVT về đơn vị kế toán trung gian theo Điều
13 của Thông tư số 99/2018/TT-BTC. Đối với các đơn vị kế toán cơ sở trực tiếp sử dụng NSNN nghiên cứu kỹ khoản 3 Điều 5 quy định về Trách nhiệm
của đơn vị kế toán cơ sở ban hành kèm theo Thông tư số 99/2018/TT-BTC để thực hiện lập Báo cáo bổ sung thông tin tài chính gửi về Cục HHVN cùng với báo cáo tài chính năm, báo cáo quyết toán năm nêu trên (Biểu mẫu và phương pháp lập Báo cáo bổ sung thông tin tài chính quy định tại Phụ lục số 03 “Báo cáo bổ sung thông tin tài chính” ban hành kèm theo Thông tư số 99/2018/TT-BTC).

3. Một số lưu ý về công tác hạch toán chuyển nguồn và hạch toán một số tài khoản kế toán

3.1. Một số tài khoản chủ yếu

3.1.1 – Các cảng vụ hàng hảia ) Thu, ngân sách cảng vụ hàng hải : thu phí cảng vụ hạch toán bên có thông tin tài khoản 3373.1, phần phí cảng vụ được để lại theo tỷ suất chi hạch toán nợ thông tin tài khoản 014, đồng thời hạch toán có TK 514 ( Thu phí được khấu trừ, để lại ) ; khi ngân sách cảng vụ hàng hải hạch toán bên nợ TK 614 ( chi tiết cụ thể 6141 ; 6142 ; 6143 ; 6148 ) ; Các khoản thu lệ phí ( ra, vào cảng biển ; lệ phí bến thủy trong nước ) hạch toán thu thông tin tài khoản 3373.2 ( không có TK chi do phải nộp 100 % vào NSNN ). Cuối kỳ kết chuyển nợ TK 514 / có TK 421 và nợ TK 421 / có TK 614 .b ) Hạch toán thu phí bảo vệ hàng hải luồng công cộng : thông tin tài khoản 3373.3 ; phí để lại hạch toán nợ TK 014, do chi tổ chức triển khai thu luồng hàng hải công cộng được hòa chung cùng với nguồn chi liên tục của cảng vụ nên không tách thông tin tài khoản chi .c ) Hạch toán thu phí bảo vệ hàng hải luồng chuyên dùng : thông tin tài khoản 3373.4 ; chi tổ chức triển khai thu phí bảo vệ hàng hải 2 % tổng số thu hạch toán qua thông tin tài khoản 514, 614 .d ) Hạch toán thu nguồn phí cảng, bến thủy trong nước ( gồm 4 cảng vụ Thanh Hóa, Tỉnh Nam Định, Nha Trang, Cần Thơ được Bộ GTVT giao quản trị cảng, bến thủy trong nước trong vùng nước cảng biển theo Quyết định số 3405 / QĐ-BGTVT ngày 01/11/2016 ) : thu TK 3373.5 .đ ) Thu lệ phí ĐK tàu biển, thuyền viên ( nếu có thu và được giao trách nhiệm thu ) hạch toán thu TK 3373.6 .e ) Hạch toán nguồn thu phí bảo mật an ninh cảng biển : thu TK 3373.7 ; chi TK 514, TK 614 .g ) Hoạt động thanh tra chi từ nguồn hành chính ngân sách cấp : hạch toán qua thông tin tài khoản 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( hạch toán đơn ), rút dự trù chi hạch toán qua TK 337, TK 511 và 611 tương ứng .3.1.2. Văn phòng Cục và những Chi cục :a ) Chi hoạt động giải trí hành chính : hạch toán qua thông tin tài khoản 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( hạch toán đơn ), rút dự trù chi hạch toán qua TK 337, TK 511 và 611 tương ứng .b ) Thu phí bảo mật an ninh cảng biển : Hạch toán thu qua TK 3373.7 ; chi hạch toán qua TK 514, TK 614 .c ) Thu lệ phí ĐK tàu biển thuyền viên : Hạch toán thu lệ phí qua thông tin tài khoản 3373.6 ; phần chi NSNN cấp hạch toán như nhận chi từ dự trù NSNN giao .d ) Thu những khoản phí theo Thông tư 189 / năm nay / TT-BTC : Hạch toán thu qua thông tin tài khoản 3373.8 ; chi để lại qua những TK 014, 514, 614 .3.1.3 Trung tâm Phối hợp TKCN HHVN, Trung tâm tin tức bảo mật an ninh hàng hảiChi từ nguồn NSNN cấp hạch toán qua thông tin tài khoản 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( hạch toán đơn ), rút dự trù chi hạch toán qua TK 337, TK 511 và 611 tương ứng .3.1.4. Các Trường Cao đẳng hàng hải- Thu học phí hạch toán qua thông tin tài khoản 531 ; chi từ nguồn học phí qua TK 632, TK 642 tương ứng .- Chi từ nguồn cấp bù của NSNN cấp qua dự trù chi hạch toán qua thông tin tài khoản khoản 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( hạch toán đơn ), rút dự trù chi hạch toán qua TK 337, TK 511 và 611 tương ứng .

– Thu phí sát hạch cấp chứng nhận khả
năng chuyên môn thuyền trưởng, máy trưởng: hạch toán thu
qua TK 3373.8; chi qua các TK 014, 514, 614.

3.1.5 Thu, chi hoạt động giải trí kinh tế tài chính ; hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mạiCác đơn vị chức năng có hoạt động giải trí kinh tế tài chính, sản xuất kinh doanh thương mại triển khai hạch toán theo những thông tin tài khoản được hướng dẫn tại Thông tư số 107 / 2017 / TT-BTC .3.1.6 Thu, ngân sách tuyển dụng viên chức theo Thông tư số 228 / năm nay / TT-BTC ngày 11/11/2016 của Bộ Tài chínhHạch toán thu phí qua thông tin tài khoản 3373.9 ; chi qua những TK 014, 514, 614 tương ứng .3.1.7. Một số chú ý quan tâm khác :- Khác biệt của hạch toán theo Thông tư số 107 / 2017 / TT-BTC so với chính sách trước đây là hạch toán đồng thời nguồn chi ( TK đầu 6 ) phải kèm theo nguồn thu được khấu trừ để lại ( TK đầu 5 ) tương ứng ; những khoản phí cảng vụ hàng hải được để lại chi ( dự trù giao chi từ : phí cảng vụ hàng hải, phí, lệ phí bến thủy trong nước, phí BĐHH luồng công cộng ; nguồn phí khác được để lại chi theo tỷ suất ) theo dõi qua TK ngoài bảng 014 ; so với chi hoạt động giải trí từ NSNN cấp qua dự trù chi theo dõi qua TK ngoài bảng 008 .- Về hạch toán thu, chi từ hoạt động giải trí đấu thầu ; thanh lý nhượng bán TSCĐ : tùy từng mô hình đơn vị chức năng, đặc thù khoản thu mà triển khai theo đúng hướng dẫn tại điểm 3.7 – Kế toán những khoản tạm thu khác mục 3 – Phương pháp hạch toán 1 số ít hoạt động giải trí kinh tế tài chính hầu hết của Tài khoản 337 – Tạm thu phát hành kèm theo Thông tư số 107 / 2017 / TT-BTC- Tài khoản 338 – Phải trả khác vận dụng khi có những khoản thu hộ hoặc chi trả hộ cho những tổ chức triển khai, cá thể trong và ngoài đơn vị chức năng ( nhờ chi hộ một số ít trách nhiệm ngoài trách nhiệm tiếp tục được nhà nước giao, ví dụ : chi diễn tập phòng chống khủng bố, tìm kiếm cứu nạn được VP Cục giao cảng vụ chi hộ 1 số trách nhiệm chi ; thu, chi ủng hộ quỹ vì người nghèo từ CBCNVC cơ quan … ). Sau khi triển khai trách nhiệm đơn vị chức năng nhận giao trách nhiệm chi hộ chuyển hàng loạt chứng từ và quyết toán số tiền chi hộ với cơ quan nhờ chi hộ. Tài khoản cấp dưới ( TK 3388 ) theo dõi đồng thời với những TK 421, TK 112 so với nguồn phí cảng vụ hàng hải được để lại chi phải điều hòa cho đơn vị chức năng khác .- Tài khoản 421 – Thăng dư, thâm hụt lũy kế : Ghi nhận chênh lệch thu, chi ( liên tục và không tiếp tục ), sau khi trích những quỹ theo Quy chế tiêu tốn nội bộ và chính sách kinh tế tài chính hiện hành, trích nguồn cải cách tiền lương chuyển chi năm sau, nguồn còn lại vẫn phải để ở TK 421. TK 421 tại những cảng vụ hàng hải không được để thâm hụt do chi theo dự trù được giao từ nguồn phí cảng vụ để lại ( không có số dư nợ cuối kỳ ) .- Các khoản thu phát sinh tại đơn vị chức năng phải theo dõi chi tiết cụ thể từng khoản thu theo đúng hướng dẫn của TK 337, những khoản thu phí, lệ phí theo phải được theo dõi trên TK 3373 và cụ thể đến cấp dưới theo hướng dẫn nêu trên để thuận tiện cho việc tổng hợp quyết toán của Cục HHVN .

3.2. Công tác chuyển nguồn theo
thông báo xét duyệt quyết toán NSNN năm
2017:

Cục HHVN gửi những đơn vị chức năng nghiên cứu và điều tra hướng dẫn chuyển số dư thông tin tài khoản từ Hệ thống thông tin tài khoản kế toán phát hành kèm theo Quyết định số 19/2006 / QĐ-BTC sang Hệ thống thông tin tài khoản kế toán phát hành kèm theo Thông tư số 107 / 2017 / TT-BTC để quy đổi số dư thông tin tài khoản ( Bảng chuyển số dư kèm theo Công văn số 16098 / BTC-CĐKT ngày 28/11/2017 của Bộ Tài chính ) .Các đơn vị chức năng địa thế căn cứ thông tin xét duyệt quyết toán NSNN năm 2017 của Cục HHVN để thực thi quy đổi ( trong quý IV / 2018 quy đổi xong số dư những TK theo Quyết định số 19/2006 / QĐ-BTC sang TK tương ứng pháp luật tại Thông tư số 107 / 2017 / TT-BTC ), trong đó chú ý quan tâm về chuyển nguồn kinh phí đầu tư hoạt động giải trí như sau

3.3. Công tác chuyển nguồn NSNN
năm 2018 sang năm 2019

Cục HHVN gửi kèm theo Công văn số 15391 / BTC-KBNN ngày 11 tháng 12 năm 2018 của Bộ Tài chính hướng dẫn giải quyết và xử lý chuyển nguồn ngân sách cuối năm 2018 sang năm 2019 và những năm sau để những đơn vị chức năng điều tra và nghiên cứu, thực thi đúng pháp luật về khoản kinh phí đầu tư được chuyển nguồn, thủ tục chuyển nguồn sang năm sau .Cục Hàng hải Nước Ta đề xuất những đơn vị chức năng điều tra và nghiên cứu thực thi, trường hợp còn có khó khăn vất vả vướng mắc phản ánh kịp thời về Cục HHVN để được xem xét, hướng dẫn. / .

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp