Networks Business Online Việt Nam & International VH2
Networks Business Online Việt Nam & International VH2 / Doanh Nghiệp / Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Hồng Phong

Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Hồng Phong

Đăng ngày 02 May, 2023 bởi admin
  1. 1
    TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ * * * * * * * * * * * BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI : KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TNHH DV VÀ TM HỒNG PHONG TẢI TÀI LIỆU NHANH QUA ZALO 0936.885.877 DỊCH VỤ LÀM BÁO CÁO THỰC TẬP LUANVANTRITHUC.COM Tỉnh Bình Dương, tháng 11 năm 2020
  2. 2
    LỜI CAM ĐOAN
    Em xin cam kết ràng buộc đề tài : “ Kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong ” là một khu công trình điều tra và nghiên cứu độc lập dưới sự hướng dẫn của giảng viên Nguyễn Thị Diện. Ngoài ra không có bất kỳ sự sao chép của người khác. Đề tài, nội dung báo cáo thực tập là mẫu sản phẩm mà em đã nỗ lực điều tra và nghiên cứu trong quy trình học tập tại trường cũng như tham gia thực tập tại Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong. Các số liệu, hiệu quả trình diễn trong báo cáo là trọn vẹn trung thực, em xin chịu trọn vẹn nghĩa vụ và trách nhiệm, kỷ luật của bộ môn và nhà trường đề ra nếu như có yếu tố xảy ra. ” Ngày 29 tháng 11 năm 2020 Sinh viên triển khai Nguyễn Thanh Tâm
  3. 3
    MỤC LỤC
    PHẦN MỞ ĐẦU ………………………………………………………………………………………… 1 CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DV VÀ TM HỒNG PHONG …………………………………………………………………………………………………….. 4 1.1. Lịch sử hình thành và tăng trưởng của công ty ……………………………………. 4 1.1.1. Giới thiệu sơ lược về công ty ……………………………………………………. 4 1.1.2. Quy trình công nghệ tiên tiến sản xuất ………………………………………………….. 5 1.2. Cơ cấu tổ chức triển khai cỗ máy quản trị ………………………………………………………… 6 1.3. Cơ cấu tổ chức triển khai cỗ máy kế toán ………………………………………………………… 8 1.4. Chế độ, chủ trương kế toán và hình thức kế toán vận dụng tại công ty … 9 1.4.1. Chế độ kế toán vận dụng ………………………………………………………….. 9 1.4.2. Kỳ kế toán, đơn vị chức năng tiền tệ sử dụng …………………………………………… 9 1.4.3. Chính sách kế toán vận dụng …………………………………………………… 10 1.4.4. Hình thức kế toán vận dụng …………………………………………………….. 11 CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TNHH DV VÀ TM HỒNG PHONG. ………………………………………………………………………….. 13 2.1. Nội dung ……………………………………………………………………………………. 13 2.2. Nguyên tắc kế toán ……………………………………………………………………. 13 2.3. Tài khoản sử dụng …………………………………………………………………….. 13 2.4. Chứng từ, sổ sách kế toán ………………………………………………………….. 14 2.4.1. chứng từ sử dụng …………………………………………………………………. 14 2.4.2. Sổ sách sử dụng ……………………………………………………………………. 15 2.5. Các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh tại công ty tnhh dv và tm hồng phong …………………………………………………………………………………………………. 15 2.5.1. Minh họa những nghiệp vu kinh tế tài chính phát sinh ……………………………… 15 2.5.2. Minh họa trình tự ghi sổ ……………………………………………………….. 22 2.6. Phân tích dịch chuyển của khoản mục Tiền mặt …………………………….. 25
  4. 4
    2.7. Phân tích

    báo cáo tài chính…………………………………………………………29
    2.7.1. Phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH DV và TM Hồng
    Phong……………………………………………………………………………………29
    2.7.1.1. Phân tích kết cấu và tình hình biến động của tài sản tại Công
    ty ………………………………………………………………………………..29
    2.7.1.2. Phân tích kết cấu và tình hình biến động của nguồn vốn tại
    Công ty ……………………………………………………………………….35
    2.7.2. Phân tích tình hình tài chính của Công ty TNHH DV và TM Hồng
    Phong thông qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ………..40
    CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP ……………………………………………….46
    3.1. NHẬN XÉT…………………………………………………………………………….46
    3.1.1. Về cơ cấu tổ chức…………………………………………………………………46
    3.1.2. Về cơ cấu bộ máy kế toán…………………………………………………….47
    3.1.3. Về công tác kế toán tiền mặt ………………………………………………..48
    3.1.4. Về biến động khoản mục tiền mặt ………………………………………..49
    3.1.5. Về tình hình tài chính của công ty………………………………………..50
    3.2. GIẢI PHÁP…………………………………………………………………………….51
    3.2.1. Về cơ cấu tổ chức…………………………………………………………………51
    3.2.2. Về cơ cấu bộ máy kế toán…………………………………………………….51
    3.2.3. Về công tác tiền mặt…………………………………………………………….51
    3.2.4. Về biến động khoản mục tiền mặt ………………………………………..51
    3.2.5. Về tình hình tài chính của Công ty……………………………………….51
    KẾT LUẬN………………………………………………………………………………………………53
    TÀI LIỆU THAM KHẢO …………………………………………………………………………54
    PHỤ LỤC…………………………………………………………………………………………………55

  5. 5
    DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung QH Quốc hội VP Vi phạm QĐ Quyết định GTGT Giá trị ngày càng tăng GTKT Gia tăng khấu trừ TM Thương mại DV Dịch Vụ Thương Mại Trách Nhiệm Hữu Hạn Trách nhiệm hữu hạn TT Thông tư BTC Bộ kinh tế tài chính TK Tài khoản DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Tên gọi Sơ đồ 1.1 Quy trình sản xuất tại công ty TNHH DV và TM Hồng Phong Sơ đồ 1.2 Cơ cấu tổ chức triển khai cỗ máy của công ty TNHH DV và TM Hồng Phong Sơ đồ 1.3 Cơ cấu cỗ máy kế toán của công ty TNHH DV và TM Hồng Phong Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
  6. 6
    DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình Tên gọi Hình 2.1 Phiếu chi 001 Hình 2.2 Phiếu thu 002 Hình 2.3 Phiếu chi số 034 Hình 2.4 Phiếu thu 006 Hình 2.5 Phiếu chi 037 Hình 2.6 Phiếu chi 051 Hình 2.7 Sổ nhật ký chung năm 2019 Hình 2.8 Sổ cái thông tin tài khoản 111 Hình 2.9 Sổ quỹ tiền mặt DANH MỤC BẢNG Bảng Tên gọi Bảng 2.1 Bảng nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển của khoản mục tiền mặt của Công ty từ năm 2017 đến năm 2018 Bảng 2.2 Bảng nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển của khoản mục tiền mặt của Công ty từ năm 2018 đến năm 2019 Bảng 2.3 Bảng nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển gia tài của Công ty từ năm 2017 đến năm 2018 Bảng 2.4 Bảng nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển gia tài của Công ty từ năm 2018 đến năm 2019 Bảng 2.5 Bảng nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển nguồn vốn của Công ty từ năm 2017 đến năm 2018 Bảng 2.6 Bảng nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển nguồn vốn của Công ty từ năm 2018 đến năm 2019 Bảng 2.7 Bảng nghiên cứu và phân tích tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của Công ty từ năm 2017 đến năm 2018 Bảng 2.8 Bảng nghiên cứu và phân tích tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của Công ty từ năm 2018 đến năm 2019
  7. 7
    PHẦN MỞ ĐẦU
    

    1. Lý do chọn đề tài Trong quy trình học tập ở trường với chuyên ngành kế toán và gần hai tháng thực tập tại công ty TNHH DV và TM Hồng Phong, tác giả nhận thấy một doanh nghiệp muốn sống sót và tăng trưởng mạnh phải có cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai, quản lí tốt và ngặt nghèo. Đặc biệt là về mặt kinh tế tài chính thì quy trình thu, chi tiền mặt trong công tác làm việc kế toán cũng không kém phần quan trọng trong quy trình tăng trưởng của một doanh nghiệp, nó phải diễn ra một cách rõ ràng, qua từng tiến trình đơn cử. Nhận thấy được tính cấp thiết của kế toán tiền mặt nên để hiểu rõ hơn về yếu tố trên tác giả đã chọn nghiên cứu và điều tra đề tài “ Kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong ”. 2. Mục tiêu nghiên cứu và điều tra Mục tiêu chung : Nghiên cứu tình hình kế toán tiền mặt tại công ty TNHH DV và TM Hồng Phong Mục tiêu đơn cử : – Khái quát được lịch sử dân tộc hình thành và quy trình tăng trưởng của công ty TNHH DV và TM Hồng Phong – Tìm hiểu công dụng, trách nhiệm, cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai trong cỗ máy quản lí doanh nghiệp – Mô tả cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai của bộ phận kế toán tại doanh nghiệp – Nghiên cứu Các chính sách, chủ trương kế toán và khám phá về công tác làm việc kế toán tiển mặt tại công ty. Từ đó, chỉ ra những ưu điểm, những yếu tố cần xử lý và đưa ra giải pháp – Phân tích dịch chuyển khoản mục tiền tệ và tình hình kinh tế tài chính nói chung của công ty TNHH DV và TM Hồng Phong 3. Đối tượng và khoanh vùng phạm vi điều tra và nghiên cứu
  8. 8
    – Đối tựơng điều tra và nghiên cứu : Chức năng, trách nhiệm, cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai, những chủ trương, chính sách kế toán và tình hình kế toán tiền mặt tại công ty TNHH DV và TM Hồng Phong – Phạm vi điều tra và nghiên cứu :  Phạm vi khoảng trống : điều tra và nghiên cứu được triển khai tại phòng kinh tế tài chính – kế toán của công ty TNHH DV và TM Hồng Phong  Phạm vi thời hạn : điều tra và nghiên cứu về công tác làm việc kế toán tiền mặt tháng 1/2019 và báo cáo kinh tế tài chính của công ty năm 2017, 2018 và 2019  Phạm vi nội dung : điều tra và nghiên cứu về quy trình thao tác ở bộ phận kế toán, công tác làm việc kế toán, tài liệu sổ sách, chứng từ tương quan đến tiền mặt 4. Phương pháp nghiên cứu và điều tra và nguồn tài liệu – Phương pháp điều tra và nghiên cứu :  Phương pháp phỏng vấn trực tiếp : tìm hiểu thêm quan điểm, hỏi trực tiếp người thao tác trong công ty những yếu tố vướng mắc tương quan đến đề tài  Phương pháp quan sát : quan sát quy trình thao tác khi giải quyết và xử lý, tích lũy, ghi chép những chứng từ, sổ sách của kế toán trong công ty  Phương pháp thu thập dữ liệu : tích lũy những tài liệu có sẵn tại doanh nghiệp, những tài liệu trên sách, báo, internet, … tương quan đến đề tài  Phương pháp nghiên cứu và phân tích : nghiên cứu và phân tích những ưu – điểm yếu kém trong công tác làm việc của doanh nghiệp, từ đó đưa ra những giải pháp khắc phục. Phân tích những số liệu để thấy được tình hình kinh tế tài chính của Công ty  Phương pháp so sánh : so sánh những số liệu tương đối và tuyệt đối của kỳ nghiên cứu và phân tích với kỳ gốc để xem xét vận tốc tăng trưởng của doanh nghiệp – Nguồn tài liệu :  Thông tư 200 / năm trước / TT – BTC hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp  Tài liệu tích lũy được trong quy trình thực tập tại doanh nghiệp gồm có : báo cáo kinh tế tài chính năm 2019 của công ty TNHH DV và TM Hồng Phong ; những chứng từ, sổ sách của công ty năm 2019 ; những tài liệu của công ty phân phối, những tài liệu học tập trong trường và nguồn khác có tương quan đến đề tài thực tập .
  9. 9
    5. Ý nghĩa của đề tài – Hiểu rõ hơn thiên nhiên và môi trường thực tập trong thực tiễn tại doanh nghiệp. Từ đó giúp ta có nhiều kiến thức và kỹ năng cũng như kinh nghiệm tay nghề chuyên ngành – Kết quả thực tập giúp bản thân hiểu rõ hơn về công tác làm việc kế toán, thấy được sự độc lạ giữa triết lý và thực tiễn – Ngoài ra, đề tài góp phần về mặt lý luận và thực tiễn, tác dụng của bài báo cáo này sẽ trở thành tài liệu tìm hiểu thêm cho những điều tra và nghiên cứu khác 6. Kết cấu của đề tài Kết cấu của đề tài : gồm 3 chương Chương 1 : Giới thiệu khái quát về công ty TNHH DV và TM Hồng Phong Chương 2 : Thực trạng kế toán tiền mặt của công ty TNHH DV và TM Hồng Phong Chương 3 : Nhận xét và giải pháp
  10. 10
    CHƯƠNG 1
    GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DV VÀ TM HỒNG PHONG 1.1. Lịch sử hình thành và tăng trưởng của công ty TNHH DV và TM hồng phong 1.1.1. Giới thiệu sơ lược về công ty – Quyết định xây dựng : Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch Vụ Thương Mại và Thương mại Hồng Phong được xây dựng ngày 27/05/2010 theo giấy ghi nhận kinh doanh số 0104223177 do Sở kế hoạch và Đầu tư Thành phố TP. Hà Nội cấp. Địa chỉ : Xã Ngọc Hòa, huyện Chương Mỹ, thành phố Thành Phố Hà Nội Loại hình hoạt động giải trí : Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Hai Thành Viên trở lên Điện thoại : 024 3371 6866 Mã số thuế : 0104223177 Người đại diện thay mặt pháp lý : Lê Tuấn Dương Vốn điều lệ : 20.000.000.000 đồng – Quá trình hình thành và tăng trưởng :  Diện tích thiết kế xây dựng xí nghiệp sản xuất là 3.0 ha, diện tích quy hoạnh vùng nguyên vật liệu là khoảng chừng 20 ha, hiệu suất phong cách thiết kế 30 triệu viên cho tiến trình 1 đến hết năm 2017, từ năm 2018 công ty liên tục góp vốn đầu tư nâng hiệu suất lên khoảng chừng 40 triệu viên QTC / năm.  Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch Vụ Thương Mại và Thương mại Hồng Phong góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng xí nghiệp sản xuất sản xuất gạch tuynel tại xã Đại Yên, huyện Chương Mỹ, thành phố TP.HN. Đây là một trong những nhà máy sản xuất tiên phong tại Nước Ta vận dụng quy mô lò nung hầm sấy tân tiến  Cùng với việc thiết kế xây dựng xí nghiệp sản xuất tân tiến, Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch Vụ Thương Mại và Thương mại Hồng Phong cũng vận dụng việc tự động hóa và cơ giới hóa trong việc sản xuất loại sản phẩm, những quy trình sản xuất gạch, ngói mộc được điều khiển và tinh chỉnh bằng những thiết bị điện tự động hóa, việc luân chuyển dùng xe nâng thủy lực giúp giảm thiểu sức lao động của con người, vừa nhanh gọn, thuận tiện trong việc vận động và di chuyển trong xưởng cũng như bốc xếp lên xe khách hàng
  11. 11
    Máy đùn
    Máy nhào
    Máy cán mịn Lò nung gạch Sân chứa mộc để phơi khô Lò sấy khô Gạch thành phẩm – Hình thức chiếm hữu vốn : Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn – Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh thương mại :  Lĩnh vực kinh doanh thương mại : Sản xuất  Ngành nghề kinh doanh thương mại : Sản xuất vật tư kiến thiết xây dựng từ đất sét 1.1.2. Quy trình công nghệ tiên tiến sản xuất  Sơ đồ tiến trình sản xuất : Đất sét Than cám Sơ đồ 1.1 : Quy trình sản xuất tại công ty TNHH DV và TM Hồng Phong ( Nguồn : Phòng phân xưởng sản xuất của công ty TNHH DV và TM Hồng Phong )  Mô tả sơ lược về tiến trình : – Đất sét sau khi ngâm ủ theo đúng thời hạn lao lý từ trại chứa được xúc đổ vào thùng tiếp liệu để đưa vào quy trình sơ chế. Công đoạn sơ chế lần lượt gồm : Tiếp liệu � Tách đá � Nghiền thô � Nghiền tinh. – Sau khi sơ chế nguyên vật liệu đất sét được đưa vào máy nhào trộn 2 trục để trộn với than cám đá nhằm mục đích đạt độ dẻo thiết yếu để đưa qua máy đùn hút chân không đưa nguyên vật liệu vào khuôn để tạo ra mẫu sản phẩm gạch mộc ( gạch chưa nung ). – Sản phẩm gạch mộc sau khi có hình dáng chuẩn được luân chuyển lên trại phơi để phơi tự nhiên hoặc sấy phòng trong trường hợp thiết yếu cho đến khi mẫu sản phẩm đạt độ khô thích hợp. Máy cán thô Thùng cấp liệu
  12. 12
    PHÒNG TỔ
    CHỨC HÀNH
    CHÍNH
    PHÒNG KINH DOANH, BÁN HÀNG PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN BAN GIÁM ĐỐC – Xếp phôi mẫu sản phẩm gạch mộc lên xe goòng ( so với lò nung tuynel ) xông – sấy trong lò nung trong một khoản thời hạn nhất định, sau đó chuyển sang lò nung để nung ở nhiệt độ khoảng chừng 900 độ C, sau đó mẫu sản phẩm được làm nguội ngay trong lò cho ra thành phẩm. – Sản phẩm sau khi nung được đưa ra lò, phân loại và luân chuyển vào bãi chứa thành phẩm 1.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ  Sơ đồ tổ chức triển khai : Sơ đồ 1.2 : Cơ cấu tổ chức triển khai cỗ máy của công ty TNHH DV và TM Hồng Phong ( Nguồn : Phòng tổ chức triển khai hành chính của công ty TNHH DV và TM Hồng Phong )  Chức năng, trách nhiệm của những phòng ban : – Ban Giám đốc : Gồm Tổng Giám đốc và Phó Giám đốc + Tổng Giám đốc : Là người quản trị cao nhất của công ty đại diện thay mặt cán bộ, nhân viên cấp dưới quản trị công ty theo chính sách của một thủ trưởng. Đảm bảo thực thi dân chủ trong tổ chức triển khai và hoạt động giải trí của công ty theo pháp luật hiện hành của pháp lý. Giám đốc có quyền quyết định hành động mọi hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại của doanh nghiệp PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT
  13. 13
    + Phó Giám đốc : Giúp Giám đốc quản trị, quản lý và điều hành việc làm chung của công ty theo những nghành được phân công, tham gia xử lý những yếu tố thuộc nghĩa vụ và trách nhiệm được phân công. Thực hiện những trách nhiệm, quyền hạn của Giám đốc khi được Giám đốc ủy quyền. – Phòng tổ chức triển khai hành chính : Gồm một trưởng phòng và một nhân viên cấp dưới. Giúp chỉ huy triển khai công tác làm việc tổ chức triển khai, cán bộ. Đảm nhiệm công tác làm việc hành chính – tổng hợp, văn thư – tàng trữ. Thực hiện công tác làm việc thanh tra, kiểm tra, giám sát, pháp chế theo lao lý hiện hành ; đảm nhiệm công tác làm việc thi đua, khen thưởng, kỷ luật – Phòng kinh tế tài chính – kế toán : Gồm một kế toán trưởng và ba nhân viên cấp dưới. Giúp chỉ huy, chỉ huy, quản lí quản lý công tác làm việc kinh tế tài chính kinh tế tài chính và hoạch tính kế toán. Thực hiện, theo dõi công tác làm việc tiền lương, tiền thưởng và những khoản thu nhập, chi trả theo chính sách so với người lao động. Kiểm tra, giám sát những khoản thu, chi kinh tế tài chính những nghĩa vụ và trách nhiệm thu, nộp, giao dịch thanh toán, nợ nần. Kiểm tra việc quản lí, sử dụng gia tài và nguồn hình thành gia tài. – Phòng kinh doanh thương mại, bán hàng : Gồm năm nhân viên cấp dưới ( một trưởng phòng, hai nhân viên cấp dưới bán hàng, một nhân viên cấp dưới trấn áp và một thủ kho ). Tổ chức tiêu thụ mẫu sản phẩm dưới mọi hình thức. Tổ chức tốt công tác làm việc tiếp thị nhằm mục đích chớp lấy nhu yếu, phân phối cho từng đối tượng người dùng, từng địa phận nhằm mục đích mục tiêu lưu thông sản phẩm & hàng hóa một cách thuận tiện và thanh toán giao dịch tiền hàng theo quy định của Công ty – Phân xưởng sản xuất : Gồm ba người quản trị ( một quản đốc, một nhân viên cấp dưới kỹ thuật, một nhân viên cấp dưới thống kê ). Công nhân sản xuất tại phân xưởng có khoảng chừng 80 người có kinh nghiệm tay nghề sản xuất .
  14. 14
    KẾ TOÁN TRƯỞNG
    KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ 1.3. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN  Sơ đồ tổ chức triển khai cỗ máy kế toán : Sơ đồ 1.3 : Cơ cấu cỗ máy kế toán của công ty TNHH DV và TM Hồng Phong ( Nguồn : Phòng kinh tế tài chính – kế toán của công ty TNHH DV và TM Hồng Phong )  Chức năng và trách nhiệm từng bộ phận : – Kế toán trưởng :  Thực hiện những việc làm về nhiệm vụ trình độ kinh tế tài chính kế toán theo đúng pháp luật của Nhà nước về chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán …  Ghi chép và phản ánh một cách đúng chuẩn, kịp thời, vừa đủ và có mạng lưới hệ thống tình hình luân chuyển và sử dụng gia tài, vật tư, tiền vốn, quy trình hình thành kinh phí đầu tư và sử dụng nguồn kinh phí đầu tư, tình hình và tác dụng hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại tại đơn vị chức năng.  Lập và nộp đúng hạn những báo cáo kinh tế tài chính cho những cơ quan quản trị cấp trên và cơ quan tài chính theo lao lý, phân phối thông tin và tài liệu thiết yếu, nghiên cứu và phân tích và nhìn nhận hiệu suất cao sử dụng những nguồn kinh phí đầu tư ở đơn vị chức năng … – Kế toán tổng hợp :
  15. 15
    Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về nhập, xuất tiêu thụ thành phẩm, về những loại vốn, những loại quỹ của đơn vị chức năng, xác lập hiệu quả lãi lỗ, những khoản giao dịch thanh toán với ngân sách nhà nước với ngân hàng nhà nước, với người mua và nội bộ  In sổ kế toán tổng hợp và chi tiết cụ thể. Lập báo cáo kinh tế tài chính và những báo cáo cụ thể báo cáo giải trình  Bảo quản, tàng trữ hồ sơ, tài liệu, số liệu kế toán – thống kê, thông tin kinh tế tài chính và phân phối tài liệu cho những bộ phận, cơ quan có tương quan … – Kế toán thanh toán giao dịch :  Phối hợp với bộ phận kế toán có tương quan, kiểm tra tính khá đầy đủ, hợp pháp những hóa đơn chứng từ đầu vào, đầu ra bảo vệ tương thích theo pháp luật của Nhà nước.  Quản lí những khoản thu, triển khai những nhiệm vụ thu tiền như : thu tiền của cổ đông, tịch thu nợ công, thu tiền của thu ngân hàng ngày …  Lập báo cáo, in sổ sách tồn quỹ báo cáo cho ban chỉ huy … – Thủ quỹ :  Thực hiện việc kiểm tra lần cuối về tính hợp pháp và hài hòa và hợp lý của chứng từ trước khi xuất, nhập tiền khỏi quỹ  Thực hiện việc thanh toán giao dịch tiền mặt hàng ngày theo quy trình tiến độ giao dịch thanh toán của doanh nghiệp  Tự động thực thi kiểm kê so sánh quỹ hàng ngày với kế toán tổng hợp. Chịu nghĩa vụ và trách nhiệm tàng trữ chứng từ thu chi tiền … 1.4. CHẾ ĐỘ, CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH DV VÀ TM HỒNG PHONG 1.4.1. Chế độ kế toán vận dụng Công ty vận dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Nước Ta theo hướng dẫn tại Thông tư số 200 / năm trước / TT – BTC ngày 22 tháng 12 năm năm trước của Bộ Tài chính. Các chứng từ, sổ sach và những Thông tư hướng dẫn thực thi Chuẩn mực và Chế độ Kế toán của Bộ kinh tế tài chính 1.4.2. Kỳ kế toán, đơn vị chức năng tiền tệ sử dụng trong kế toán
  16. 16
    – Kỳ kế toán : kì kế toán theo năm – Niên độ kế toán : niên độ là 1 năm, mở màn từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 ( năm dương lịch ) – Đơn vị tiền tệ vận dụng : Đồng Việt Nam ( ký hiệu vương quốc là “ đ ” ; ký hiệu quốc tế là “ VND ” ) 1.4.3. Chính sách kế toán vận dụng Sau đây là những chủ trương kế toán hầu hết được Công ty vận dụng trong việc lập báo cáo kinh tế tài chính trong trường hợp Công ty phân phối giả định hoạt động giải trí liên tục :  Cơ sở lập Báo cáo kinh tế tài chính : Báo cáo kinh tế tài chính được triển khai trên cơ sở dồn tích. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất được lập theo giải pháp trực tiếp  Tiền và những khoản tương tự tiền : Tiền và những khoản tương tự tiền gồm có tiền mặt, tiền gửi ngân hàng nhà nước, tiền đang chuyển và những khoản góp vốn đầu tư thời gian ngắn có thời hạn tịch thu hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua, thuận tiện quy đổi thành một lượng tiền xác lập cũng như không có rủi ro đáng tiếc trong việc quy đổi  Các khoản phải thu người mua và phải thu khác : Các khoản phải thu người mua và phải thu khác được ghi nhận theo hóa đơn chứng từ và được phản ánh theo nguyên giá trừ đi dự trữ phải thu khó đòi  Phương pháp tính thuế GTGT : Thuế GTGT được tính theo giải pháp khấu trừ
  17. 17
    Sổ, thẻ kế toán cụ thể SỔ NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ kế toán BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp cụ thể SỔ CÁI 1.4.4. Hình thức kế toán vận dụng Hình thức sổ kế toán vận dụng : Nhật ký chung. Trình tự ghi sổ được biểu lộ qua sơ đồ sa Sơ đồ 1.4 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung ( Nguồn : Tác giả tự tổng hợp ) Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
  18. 18
    Giải thích sơ đồ : – Hàng ngày : Căn cứ vào những chứng từ đã kiểm tra được dùng làm địa thế căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nhiệm vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào những sổ, thẻ kế toán cụ thể tương quan. Sau đó địa thế căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo những thông tin tài khoản kế toán tương thích. – Cuối kỳ : Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau đó, kiểm tra so sánh khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái, bảng tổng hợp cụ thể ( được lập từ những Sổ, thẻ kế toán cụ thể ) và bảng cân đối số phát sinh để lập những Báo cáo kinh tế tài chính. Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ .
  19. 19
    CHƯƠNG 2
    THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TNHH DV VÀ TM HỒNG PHONG 2.1. Nội dung Tiền mặt tại quỹ gồm có tiền Nước Ta, ngoại tệ, vàng tiền tệ [ Theo Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC của Bộ Tài chính ] Khoản mục này dùng để phản ánh tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ, theo dõi tồn quỹ hàng ngày. Tại công ty TNHH DV và TM Hồng Phong những nhiệm vụ tương quan đến tiền mặt diễn ra liên tục và tiếp tục, sau khi đo lường và thống kê và xem xét chứng từ đã hài hòa và hợp lý thì kế toán thực hành thực tế định khoản và hạch toán trên ứng dụng kế toán. Phần mềm kế toán doanh nghiệp đang sử dụng là ứng dụng Fast. 2.2. NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN – Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp gồm có : Tiền Nước Ta, ngoại tệ và vàng tiền tệ. Chỉ phản ánh vào TK 111 “ Tiền mặt ” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tiễn nhập, xuất, tồn quỹ. – Khi triển khai nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền được cho phép nhập, xuất quỹ theo pháp luật của chính sách chứng từ kế toán – Kế toán quỹ tiền mặt phải có nghĩa vụ và trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh những khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời gian. – Thủ quỹ chịu nghĩa vụ và trách nhiệm quản trị và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt trong thực tiễn, so sánh số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác lập nguyên do và yêu cầu giải pháp giải quyết và xử lý chênh lệch. [ 1 ] 2.3. Tài khoản sử dụng Để hoạch toán thông tin tài khoản tiền mặt, kế toán sử dụng thông tin tài khoản 111 “ tiền mặt ”. Kết cấu và nội dung phản ánh của thông tin tài khoản 111 – Tiền mặt
  20. 20
    Bên Nợ: Phản ánh những nhiệm vụ tăng tiền mặt trong kỳ tại công ty, gồm có : – Thu tiền bán hàng – Rút Sec về nhập quỹ. Bên Có : Phản ánh những nhiệm vụ giảm tiền mặt trong kỳ tại công ty, gồm có : – Chi tiền mua hàng – Chi tiền cước, điện thoại thông minh – Chi tiền trả lương nhân viên cấp dưới – Nộp tiền vào thông tin tài khoản Số dư cuối kỳ Bên Nợ : Thể hiện số tiền mặt hiện còn vào ngày cuối kỳ Tài khoản 111 – Tiền mặt, có 3 thông tin tài khoản cấp 2 : – Tài khoản 1111 – Tiền Nước Ta : Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Nước Ta tại quỹ tiền mặt. – Tài khoản 1112 – Ngoại tệ : Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam. – Tài khoản 1113 – Vàng tiền tệ : Phản ánh tình hình dịch chuyển và giá trị vàng tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp. 2.4. Chứng từ, sổ sách kế toán 2.4.1. Chứng từ sử dụng  Phiếu thu : – Mục đích : xác lập số tiền mặt được nhập vào quỹ, được sử dụng để thủ quỹ làm địa thế căn cứ để thu tiền, kế toán ghi sổ những khoản thu có tương quan, ghi sổ quỹ – Cách lập : Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên, ghi không thiếu nội dung và ký tên vào người lập phiếu, sau đó chuyển cho Kế toán trưởng soát xét và Giám đốc ký duyệt, chuyển cho Thủ quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền, Thủ quỹ ký tên, ghi nhận vào đã nhận đủ số tiền, đồng thời Người nộp tiền ký vào Phiếu thu và ghi rõ họ tên. Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi nhận vào Sổ quỹ tiền mặt, 1 liên giao cho người nộp tiền, 1 liên lưu nơi lập phiếu. Cuối ngày, hàng loạt phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán.  Phiếu chi : Mẫu số 02 – TT
  21. 21
    – Mục đích: xác lập những khoản tiền mặt trong thực tiễn xuất quỹ và làm địa thế căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ kế toán – Cách lập : Phiếu chi được lập thành 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký ( Ký theo từng liên ) của người lập phiếu, kế toán trưởng, Giám đốc, thủ quỹ mới được xuất quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền, người nhận tiền phải ghi số tiền đã nhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ, tên vào Phiếu chi. Trong đó, liên 1 lưu ở nơi lập phiếu, liên 2 thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán, liên 3 giao cho người nhận tiền. 2.4.2. Sổ sách sử dụng Sổ nhật ký chung Sổ quỹ tiền mặt Sổ cái Sổ nhật ký chung 2.5. CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH TẠI CÔNG TY TNHH DV VÀ TM HỒNG PHONG 2.5.1. Minh họa những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh  Tình huống 1 : Ngày 02/01/2019, Phiếu chi số 001 ( Hình 2.1 ) Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong thanh toán tiền cước điện thoại thông minh văn phòng cho Tổng Công ty Viễn thông Mobifone, số tiền chưa thuế là 1.258.330 đồng ( thuế GTGT 10 % ) theo Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT2 / 005, số 0135496 ( Phụ lục 01 ) .
  22. 22
    Hình 2.1. Phiếu chi số 001 Nguồn : Phòng kế toán ( 2019 )
  23. 23
     Tình huống 2 : Ngày 16/01/2019, Phiếu thu số 002 ( Hình 2.2 ) Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong rút tiền gửi Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Nước Ta – Chi nhánh TP.HN về nhập quỹ tiền mặt với số tiền là 55.000.000 đồng, chứng từ kèm theo gồm Sổ phụ ngân hàng nhà nước ( Phụ lục 02 ) Hình 2.2. Phiếu thu số 002 Nguồn : Phòng kế toán ( 2019 )
  24. 24
     Tình huống 3 : Ngày 18/01/2019, Phiếu chi số 034 ( Hình 2.3 ) Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong nộp tiền vào Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Nước Ta – Chi nhánh Thành Phố Hà Nội số tiền là 116.000.000 đồng, chứng từ kèm theo gồm Sổ phụ ngân hàng nhà nước ( Phụ lục 02 ) Hình 2.3. Phiếu chi số 034 Nguồn : Phòng kế toán ( 2019 )
  25. 25
     Tình huống 4 : Ngày 21/01/2019 : Phiếu thu 006 ( Hình 2.4 ) Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong thu tiền bán hàng của Công ty may liên kết kinh doanh Plummy với số tiền là 19.500.109 đồng ( đã gồm có thuế GTGT 10 % ). Theo hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3 / 002, số 0000100 ( Phụ lục 03 ) Hình 2.4. Phiếu thu 006 Nguồn : Phòng kế toán ( 2019 )
  26. 26
     Tình huống 5 : Ngày 23/01/2019, Phiếu chi 037 ( Hình 2.5 ) Công ty Cổ phần Vật liệu chịu lửa VIGLACERA Cầu Đuống thanh toán giao dịch tiền mua gạch chịu lửa theo hóa đơn GTGT số 0001955 ( Phụ lục 04 ) cho Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong với số tiền là 2.168.650 đồng ( đã gồm có thuế GTGT 10 % ) Hình 2.5. Phiếu chi số 037 Nguồn : Phòng kế toán ( 2019 )
  27. 27
     Tình huống 6 : Ngày 31/01/2019, Phiếu chi 051 ( Hình 2.6 ) Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong thanh toán tiền lương tháng 01/2019 cho công nhân viên với số tiền là 62.182.747 đồng Hình 2.6. Phiếu chi số 051 Nguồn : Phòng kế toán ( 2019 )
  28. 28
    2.5.2. Minh họa trình tự ghi sổ Sổ sách của công ty chỉ được tàng trữ dạng file số, không được in ấn để tàng trữ nên những sổ sách dưới đây là do tác giả tự tổng hợp từ những số liệu doanh nghiệp tàng trữ trên ứng dụng máy tính và theo mẫu sổ do doanh nghiệp cung ứng. Hàng ngày, địa thế căn cứ vào những chứng từ đã được kiểm tra dùng làm địa thế căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh vào sổ Nhật ký chung ( Hình 2.7 ) ĐƠN VỊ BÁO CÁO : CÔNG TY TNHH DV VÀ TM HỒNG PHONG Địa chỉ : Ngọc Hòa, Chương Mỹ, Thành Phố Hà Nội SỔ NHẬT KÍ CHUNG Từ ngày : 01/01/2019 đến ngày : 31/12/2019 Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Tài khoản Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 02/01/2019 HĐ0135496 Thanh toán tiền cước điện thoạicho Tổng công ty viễn thông Mobifone đã giao dịch thanh toán bằng tiền mặt x 6422 1,258,330 x 1331 125,833 x 1111 1,384,163 02/01/2019 PC002 Thanh toán tiền mua dầu cho Doanh nghiệp tư nhân Bảo Tụ bằng tiền mặt x 331 16,748,500 x 1111 16,748,500 … … … … … … 16/01/2019 PT002 Rút séc từ Ngân hàng No và PTNT_CN huyện Chương Mỹ về nhập quỹ tiền mặt x 1111 55,000,000 x 11211 55,000,000 … … … … … … 18/01/2019 PC034 Nộp tiền vào thông tin tài khoản ( Ngân hàng No và PTNT_CN huyện Chương Mỹ ) x 11211 116,000,000 x 1111 116,000,000 … … … … … … 21/01/2019 PT006 Thutiền bán hàng của Công tymay liên kết kinh doanh Plummy bằng tiền mặt x 1111 19,500,109 x 131 19,500,109 … … … … … … 23/01/2019 HĐ001955 Thanh toán tiền mua gạch chịu lửa cho Công ty CP VL chịu lửu Viglacera Cầu Đuống x 2412 1,971,500 x 1331 197,150 x 1111 2,168,650 … … … … … … 31/01/2019 PC051 Thanh toán tiền lươngtháng 01/2019 x 3341 62,182,747 x 1111 62,182,747 … … … … … … Tổng cộng : 74,119,326,929 74,119,326,929 Lập, ngày ……. tháng …… năm …….. NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) Hình 2.7. Sổ nhật ký chung năm 2019 Nguồn : Tác giả tự tổng hợp
  29. 29
    Sau đó, căn

    cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài
    khoản kế toán phù hợp. Nghiên cứu này minh họa Sổ cái tài khoản 111, các nghiệp vụ
    minh họa trong sổ Nhật ký chung trước đó (Hình 2.7) và Sổ cái tài khoản 111 sau đây
    (Hình 2.8) được trích yếu từ các nghiệp vụ minh họa ở phần 2.5.1. Trong đó, báo cáo
    này vẫn thể hiện giá trị tổng cộng của tài khoản 111 trên Sổ Cái.
    ĐƠN VỊ BÁO CÁO: CÔNG TY TNHH DV VÀ TM HỒNG PHONG
    Địa chỉ: Chúc Lý, Ngọc Hòa, Chương Mỹ, Hà Nội
    SỔ CÁI
    Tàikhoản:1111 – Tiền mặt (VND)
    Từ ngày: 01/01/2019 đến ngày: 31/12/2019
    Số dư nợ đầu kỳ: 159,993,645
    Chứng từ Diễn giải
    TK đ/ư
    Số phát sinh
    Ngày Số Nợ Có
    02/01/2019 PC001
    Thanh toán tiền cước điện thoạicho Tổng công tyviễn thông Mobifone đã thanh
    toán bằng tiền mặt 6422, 1331 1,384,163
    02/01/2019 PC002 Thanh toán tiền mua dầu cho Doanh nghiệp tư nhân Bảo Tụ bằng tiền mặt 331 16,748,500
    … … … … … …
    16/01/2019 PT002 Rút séc từ Ngân hàng No&PTNT_CN huyện Chương Mỹ về nhập quỹ tiền mặt 11211 55,000,000
    … … … … … …
    18/01/2019 PC034 Nộp tiền vào tàikhoản (Ngân hàng No&PTNT_CN huyện Chương Mỹ) 11211 116,000,000
    … … … … … …
    21/01/2019 PT006 Thutiềnbán hàng của Công ty may liên doanh Plummy bằng tiền mặt 131 19,500,109
    … … … … … …
    23/01/2020 PC037
    Thanh toán tiền mua gạch chịu lửa cho Công ty CP VL chịu lửu Viglacera Cầu
    Đuống 2412, 1331 2,168,650
    … … … … … …
    31/01/2019 PC051 Thanh toán tiền lương tháng 01/2019 3341 62,182,747
    … … … … … …
    Tổng phát sinh nợ: 7,288,003,124
    Tổng phát sinh có: 7,412,821,902
    Số dư nợ cuối kỳ: 35,174,867
    Người ghi sổ Kế toán trưởng Lập, ngày……. tháng…… năm ……..
    (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giámđốc
    (Ký, họ tên, đóng dấu)
    Hình 2.8. Sổ cái tài khoản 111
    Nguồn: Tác giả tự tổng hợp

  30. 30
    Đồng thời với việc ghi sổ Nhật Ký chung và Sổ cái thông tin tài khoản 111, những nhiệm vụ phát sinh được ghi Sổ quỹ tiền mặt ( Hình 2.9 ) CÔNGTYTNHH DV và TM HỒNGPHONG Địa chỉ : Chúc Lý, Ngọc Hòa, Chương Mỹ, TP.HN SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản : 111 – Tiền mặt ( VND ) Từ ngày : 01/01/2019 đến ngày : 31/12/2019 Số dư nợ đầu kỳ : 159,993,645 Chứng từ Khách hàng Diễn giải Thu Chi Tồn Ngày Số 02/01/2019 PC PC001 Tổng công ty viễn thông Mobifone – KH261 TT tiền cước điện thoại cảm ứng cho văn phòng 1,384,163 158,609,482 02/01/2019 PC PC002 Doanh nghiệp tư nhân Bảo Tụ – KH235 Thanh toán tiền mua dầu 16,748,500 141,860,982 … … … … … … … 16/01/2019 PT PT002 Ngân hàng No và PTNT Huyện Chương Mỹ – NHNN Rút séc về nhập quỹ 55,000,000 58,573,501 … … … … … … … 18/01/2019 PC PC034 Ngân hàng No và PTNT Huyện Chương Mỹ – NHNN Nộp tiền vào thông tin tài khoản 116,000,000 244,473,501 … … … … … … … 21/01/2019 PT PT006 Công ty may liên kết kinh doanh Plummy – KH357 Thu tiền bán hàng 19,500,109 273,533,610 … … … … … … … 23/01/2019 PC PC037 Công ty CP VL chịu lửa VIGLACERA Cầu Đuống – KH031 Thanh toán tiền mua gạch chịu lửa 2,168,650 301,862,415 31/01/2019 PC PC051 Công ty TNHH DV&TM Hồng Phong – HP1 Thanh toán tiền lương tháng 01/2019 62,182,747 300,256,063 … … … … … … … Cộng phát sinh : 7,288,003,124 7,412,821,902 Số tồn cuối kỳ : 35,174,867 KẾTOÁN TRƯỞNG Lập, ngày ……. tháng …… năm …….. ( Ký, họ tên ) NGƯỜIGHISỔ ( Ký, họ tên ) Hình 2.9. Sổ quỹ tiền mặt Nguồn : Tác giả tự tổng hợp
  31. 31
    Cuối năm, cộng những số liệu trên Sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh ( Phụ lục 05 ). Sau khi kiểm tra, so sánh khớp đúng với số liệu ghi trên Sổ Cái và Sổ quỹ tiền mặ được dùng để lập những Báo cáo kinh tế tài chính. Số dư Nợ của Tài khoản 111 là một trong những số liệu quan trọng để tính vào chỉ tiêu Tiền ( Mã số 111 ) thuộc phần A. Tài sản thời gian ngắn trên Bảng cân đối kế toán ( Phụ lục 06 ). Ngoài ra, thông tin tình hình thông tin tài khoản 111 trên Sổ quỹ tiền mặt cùng với những tài liệu kế toán khác có tương quan và những báo cáo như Bảng cân đối kế toán, Báo cáo hiệu quả kinh doanh thương mại, thuyết minh báo cáo kinh tế tài chính và báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước là cơ sở quan trọng trong việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm nay ( Phụ lục 07 ). 2.6. Phân tích dịch chuyển của khoản mục tiền mặt a. Giai đoạn 1 ( Từ năm 2017 đến năm 2018 ) Căn cứ vào bảng cân đối kế toán trong hai năm 2017 ( Xem Phụ lục 14 ) và năm 2018 ( Xem Phụ lục 14 ), tác giả nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển của gia tài, đặc biệt quan trọng là khoản mục Tiền mặt phẳng cách xác lập tỷ trọng từng khoản mục chiếm trong tổng số gia tài trên bảng cân đối kế toán năm 2017 và năm 2018 ( theo chiều dọc ), từ đó xác lập mức chênh lệch tuyệt đối và mức chênh lệch tương đối tương ứng được tổng hợp trong bảng số liệu ( Xem Phụ lục 08 ). Tác giả trích yếu 1 số ít chỉ tiêu như sau ( Xem Bảng 2.1 ) :
  32. 32
    Bảng 2.1. Bảng nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển của khoản mục tiền mặt của Công ty từ năm 2017 đến năm 2018 Chỉ tiêu Cuối năm Chênh lệch cuối năm 2018 so với cuối năm 2017 2017 2018 Số tiền Tỷ lệ ( % ) Tỷ trọng ( % ) Số tiền Tỷ trọng ( % ) Số tiền Tỷ trọng ( % ) 1 2 3 4 5 8 9 10 A – TÀI SẢN NGẮN HẠN 11,070,715,586 37.85 11,651,584,739 39.17 580,869,153 5.25 1.31 I. Tiền và những khoản tương tự tiền 70,696,219 0.24 172,907,426 0.58 102,211,207 144.58 0.34 1. Tiền mặt 60,234,900 0.21 159,993,645 0.54 99,758,745 165.62 0.33 2. Tiền gửi ngân hàng nhà nước 10,461,319 0.04 12,913,781 0.04 2,452,462 23.44 0.01 II. Các khoản góp vốn đầu tư kinh tế tài chính thời gian ngắn 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 III. Các khoản phải thu thời gian ngắn 2,045,320,450 6.99 1,579,430,246 5.31 – 465,890,204 – 22.78 – 1.68 IV. Hàng tồn dư 8,949,698,917 30.60 9,788,648,122 32.90 838,949,205 9.37 2.30 V. Tài sản thời gian ngắn khác 5,000,000 0.02 110,598,945 0.37 105,598,945 2,111. 98 0.35 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 29,245,507,391 100 29,749,755,723 100 504,248,332 1.72 0.00 Nguồn : Tác giả tự tổng hợp và giải quyết và xử lý ( 2010 )  Nhận xét và nhìn nhận : Qua bảng nghiên cứu và phân tích ta thấy, tổng tài sản năm 2017 là 29.245.507.391 đồng, năm 2018 là 29.749.755.723 đồng, tăng 504.248.332 đồng, tức tăng 1,72 % so với năm 2017. Trong đó, Tài sản thời gian ngắn năm 2017 là 11.070.715.586 đồng, chiếm tỷ trọng 37,85 % trên tổng tài sản ; năm 2018 là 11.651.584.739 đồng, chiếm 39,17 % trên tổng tài sản. Nếu nghiên cứu và phân tích theo chiều ngang thì ta thấy giá trị gia tài thời gian ngắn năm 2018 tăng 580.869.153 đồng, tức tăng 5,25 % so với năm 2017. Điều này cho thấy tỷ trọng của gia tài thời gian ngắn tăng hơn so với trước, cho thấy công ty có khuynh hướng lan rộng ra kinh doanh thương mại không trải qua việc góp vốn đầu tư thêm gia tài cố định và thắt chặt. Trong đó, yếu tố Tiền mặt trong khoản mục tiền và tương tự tiền cũng góp thêm phần làm tăng gia tài thời gian ngắn. Xét về quy mô chung, tiền mặt năm 2017 chiếm 0,21 %, năm 2018 chiếm 0,54 %, tức tăng 0,33 % trên tổng tài sản. Nếu nghiên cứu và phân tích về dịch chuyển, tiền mặt có xu thế tăng từ 60.234.900 đồng năm 2017 lên 159.993.645 đồng năm 2018, tức tăng 99.758.745 đồng, tương ứng với tỉ lệ tăng là 165,62 % so với năm 2017. Từ đó, cho
  33. 33
    thấy trong năm công ty đã lan rộng ra thêm quy mô sản xuất, cạnh bên đó sự tăng này hoàn toàn có thể giúp công ty có năng lực thanh toán giao dịch nhanh Nếu xét về quy mô của tiền mặt so với tiền và tương tự tiền, thì năm 2017 tiền mặt chiếm tới 85,2 %, năm 2018 chiếm 92,53 %. Có thể thấy tiền mặt chiếm tỷ trọng rất cao, lượng tiền tăng do nhiều nguyên do nhưng hầu hết là do khoản phải thu người mua có xu thế giảm. Năm 2018 khoản phải thu người mua giảm 465.890.204 đồng, tương ứng giảm 22,78 % so với năm 2017. Điều này cho thấy trong thời hạn này công ty đã tịch thu được một khoản nợ từ người mua, giúp cho khoản mục tiền mặt của doanh nghiệp tăng. b. Giai đoạn 2 ( Từ năm 2018 đến năm 2019 ) Từ số liệu trên bảng cân đối kế toán trong hai năm 2018 ( Xem Phụ lục 14 ) và năm 2019 ( Xem Phụ lục 14 ), tác giả nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển của Tiền mặt bằng cách xác lập tỷ trọng từng khoản mục trên bảng cân đối kế toán năm 2018 và năm 2019 theo chiều dọc, từ đó xác lập mức chênh lệch tuyệt đối và mức chênh lệch tương đối tương ứng ( Xem Phụ lục 09 ). Tác giả trích yếu một số ít chỉ tiêu như sau ( Xem bảng 2.2 ) :
  34. 34
    Bảng 2.2. Bảng nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển của khoản mục tiền mặt của Công ty từ năm 2018 đến năm 2019 Chỉ tiêu Cuối năm Chênh lệch cuối năm 2019 so với cuối năm 2018 2018 2019 Số tiền Tỷ lệ ( % ) Tỷ trọng ( % ) Số tiền Tỷ trọng ( % ) Số tiền Tỷ trọng ( % ) 1 4 5 6 7 11 12 13 A – TÀI SẢN NGẮN HẠN 11,651,584,739 39.17 8,823,364,251 28.78 – 2,828,220,488 – 24.27 – 10.39 I. Tiền và những khoản tương tự tiền 172,907,426 0.58 49,586,718 0.16 – 123,320,708 – 71.32 – 0.42 1. Tiền mặt 159,993,645 0.54 35,174,867 0.11 – 124,818,778 – 78.01 – 0.42 2. Tiền gửingân hàng 12,913,781 0.04 14,411,851 0.05 1,498,070 11.60 0.00 II. Các khoản góp vốn đầu tư kinh tế tài chính thời gian ngắn 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 III. Các khoản phải thu thời gian ngắn 1,579,430,246 5.31 3,078,529,879 10.04 1,499,099,633 94.91 4.73 IV. Hàng tồn dư 9,788,648,122 32.90 5,676,454,454 18.52 – 4,112,193,668 – 42.01 – 14.39 V. Tài sản thời gian ngắn khác 110,598,945 0.37 18,793,200 0.06 – 91,805,745 – 83.01 – 0.31 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 29,749,755,723 100 30,657,667,798 100 907,912,075 3.05 0.00 Nguồn : Tác giả tự tổng hợp và giải quyết và xử lý ( 2020 )  Nhận xét và nhìn nhận : Qua bảng nghiên cứu và phân tích ta thấy, tổng tài sản năm 2019 là 30.657.667.798 đồng, năm 2018 là 29.749.755.723 đồng, tăng 907.912.075 đồng, tức tăng 3,05 % so với năm 2018. Trong đó, Tài sản thời gian ngắn năm 2018 là 11.651.584.739 đồng, chiếm tỷ trọng 39,17 % trên tổng tài sản ; năm 2019 là 8.823.364.251 đồng, chiếm 28,78 % trên tổng tài sản. Nếu nghiên cứu và phân tích theo chiều ngang thì ta thấy giá trị gia tài thời gian ngắn năm 2019 giảm 2.828.220.488 đồng, tức giảm 24,27 % so với năm 2018. Điều này cho thấy tỷ trọng của gia tài thời gian ngắn giảm hơn so với trước. Trong đó, yếu tố Tiền mặt trong khoản mục tiền và tương tự tiền cũng là yếu tố làm giảm gia tài thời gian ngắn. Xét về quy mô chung, tiền mặt năm 2018 chiếm 0,54 %, năm 2019 chiếm 0,11 %, tức giảm 0,42 % trên tổng tài sản. Nếu nghiên cứu và phân tích về dịch chuyển, tiền mặt có khuynh hướng giảm từ 159.993.645 đồng năm 2018 xuống còn 35.174.867 đồng năm 2019, tức giảm 124.818.778 đồng, tương ứng với tỉ lệ giảm là 78,01 % so với năm 2018 .
  35. 35
    Nếu xét về quy mô của tiền mặt so với tiền và tương tự tiền, thì năm 2018 tiền mặt chiếm tới 92,53 %, năm 2019 chiếm 70,94 %. Có thể thấy tiền mặt chiếm tỷ trọng rất cao trong tổng tiền và tương tự tiền, nhưng lượng tiền lại giảm do nhiều nguyên do nhưng hầu hết là do khoản phải thu người mua chiếm tỷ trọng lớn. Năm 2019 khoản phải thu người mua tăng 1.499.099.633 đồng, tương ứng tăng 94,91 % so với năm 2018. Điều này cho thấy công ty bị những đơn vị chức năng khác chiếm hữu vốn, cạnh bên đó năng lực thanh toán giao dịch những khoản nợ của công ty hoàn toàn có thể bị tác động ảnh hưởng. 2.7. Phân tích báo cáo kinh tế tài chính 2.7.1. Phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong Bảng cân đối kế toán là báo cáo kinh tế tài chính phản ánh một cách tổng quát hàng loạt gia tài của Công ty theo hai cách phân loại là gia tài và nguồn vốn cân đối với nhau tại thời gian nhất định. Khi nghiên cứu và phân tích bảng cân đối kế toán, sẽ thấy được khái quát tình hình hoạt động giải trí cũng như là trình độ sử dụng vốn, kinh tế tài chính của doanh nghiệp. Để thấy rõ hơn về yếu tố này, tác giả đi sâu nghiên cứu và phân tích từng khoản mục của Công ty. 2.7.1. 1. Phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển của gia tài tại Công ty a. Giai đoạn 1 ( Từ năm 2017 đến năm 2018 ) Từ số liệu trên bảng cân đối kế toán trong hai năm 2017 ( Xem Phụ lục 14 ) và năm 2018 ( Xem Phụ lục 14 ), tác giả nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển của gia tài bằng cách xác lập tỷ trọng từng khoản mục chiếm trong tổng số gia tài trên bảng cân đối kế toán năm 2017 và năm 2018 ( theo chiều dọc ), từ đó xác lập mức chênh lệch tuyệt đối và mức chênh lệch tương đối tương ứng được tổng hợp trong bảng số liệu ( Xem Phụ lục 08 ). Tác giả trích yếu 1 số ít chỉ tiêu như sau ( Xem Bảng 2.3 ) :
  36. 36
    Bảng 2.3. Bảng nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển gia tài của Công ty từ năm 2017 đến năm 2018 Chỉ tiêu Cuối năm Chênh lệch cuối năm 2018 so với cuối năm2017 2017 2018 Số tiền Tỷ lệ ( % ) Tỷ trọng ( % ) Số tiền Tỷ trọng ( % ) Số tiền Tỷ trọng ( % ) 1 2 3 4 5 8 9 10 A – TÀI SẢN NGẮN HẠN 11,070,715,586 37.85 11,651,584,739 39.17 580,869,153 5.25 1.31 I. Tiền và những khoản tương tự tiền 70,696,219 0.24 172,907,426 0.58 102,211,207 144.58 0.34 II. Các khoản góp vốn đầu tư kinh tế tài chính thời gian ngắn 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 III. Các khoản phải thu thời gian ngắn 2,045,320,450 6.99 1,579,430,246 5.31 – 465,890,204 – 22.78 – 1.68 IV. Hàng tồn dư 8,949,698,917 30.60 9,788,648,122 32.90 838,949,205 9.37 2.30 V. Tài sản thời gian ngắn khác 5,000,000 0.02 110,598,945 0.37 105,598,945 2,111. 98 0.35 B – TÀI SẢN DÀI HẠN 18,174,791,805 62.15 18,098,170,984 60.83 – 76,620,821 – 0.42 – 1.31 I – Các khoản phải thu dài hạn 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 II. Tài sản cố định và thắt chặt 2,643,777,180 9.04 1,714,007,868 5.76 – 929,769,312 – 35.17 – 3.28 III. góp vốn đầu tư 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 IV. Tài sản dở dang dài hạn 15,531,014,625 53.11 16,384,163,116 55.07 853,148,491 5.49 1.97 V. Các khoản góp vốn đầu tư kinh tế tài chính dài hạn 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 VI. Tài sản dài hạn khác 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 29,245,507,391 100 29,749,755,723 100 504,248,332 1.72 0.00 Nguồn : Tác giả tự tổng hợp và giải quyết và xử lý ( 2020 )  Nhận xét : Qua bảng nghiên cứu và phân tích ta thấy, tổng tài sản năm 2017 là 29.245.507.391 đồng, năm 2018 là 29.749.755.723 đồng, tăng 504.248.332 đồng, tức tăng 1,72 % so với năm 2017. Nguyên nhân đa phần là do gia tài thời gian ngắn tăng, điều này cho thấy quy mô hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của công ty tăng lên. Để tránh sử dụng vốn không hiệu suất cao công ty chú trọng việc sản xuất giảm ứ động vốn. Để hiểu rõ hơn về sự dịch chuyển này, tác giả nghiên cứu và phân tích những chỉ tiêu sau : Tài sản thời gian ngắn : Giá trị của gia tài thời gian ngắn năm 2017 là 11.070.715.586 đồng, chiếm tỷ trọng 37,85 % trên tổng tài sản ; năm 2018 là 11.651.584.739 đồng, chiếm 39,17 % trên tổng tài sản. Nếu nghiên cứu và phân tích theo chiều ngang thì ta thấy giá trị gia tài thời gian ngắn năm 2018 tăng 580.869.153 đồng, tức tăng 5,25 % so với năm 2017. Điều này cho thấy tỷ trọng của gia tài thời gian ngắn tăng hơn so với trước, cho thấy công ty có xu thế
  37. 37
    mở rộng kinh doanh không trải qua việc góp vốn đầu tư thêm gia tài cố định và thắt chặt. Sự biến động của gia tài thời gian ngắn qua những năm xem xét từng khoản mục sau : Tiền và những khoản tương tự tiền : Xét về quy mô chung thì tiền tăng từ 0,24 % năm 2017 lên 0,58 % năm 2018, tức tăng 0,34 % về mặt cấu trúc. Phân tích về dịch chuyển, khoản mục tiền năm 2018 giá trị là 172.907.426 đồng tăng 102.211.207 đồng, tức tăng 0,34 % so với năm 2017, cho thấy trong năm công ty đã lan rộng ra thêm quy mô sản xuất, cạnh bên đó sự tăng này hoàn toàn có thể giúp công ty có năng lực thanh toán giao dịch nhanh Các khoản phải thu thời gian ngắn : Trong năm 2018 giá trị những khoản phải thu là 1.579.430.246 đồng, chiếm 5,31 % trên tổng tài sản, năm 2017 là 2.045.320.450 đồng, chiếm 6,99 % trên tổng tài sản, tức giảm 1,68 % về quy mô. Nếu nghiên cứu và phân tích theo chiều ngang thì những khoản phải thu năm 2018 giảm 465.890.204 đồng, tức giảm 22,78 % so với năm 2017. Điều này cho thấy những khoản phải thu giảm dần, đây là tín hiệu tốt cho thấy doanh nghiệp đang cố gắng nỗ lực đẩy nhanh quy trình tịch thu nợ. Hàng tồn dư : Xét về quy mô chung thì hàng tồn dư năm 2018 chiếm 30,6 % trên tổng tài sản, năm 2017 chiếm 32,9 % trên tổng tài sản, tức tăng 2.3 % về mặt cấu trúc. Nếu xét về sự dịch chuyển hàng tồn dư thì giá trị năm 2018 là 9.788.648.122 đồng, năm 2017 là 8.949.698.917 đồng, tăng 838.949.205 đồng, tức tăng 9,37 % so với năm 2017. Tài sản thời gian ngắn khác : Năm 2018 thì gia tài thời gian ngắn khác tăng 105.598.945 đồng, tức tăng 2111,98 % so với năm 2017. Đồng thời tỷ trọng của gia tài thời gian ngắn khác trên tổng tài sản tăng từ 0,02 % lên 0,37 %, tức tăng 0,35 %. Nguyên nhân đa phần là do thuế và những khoản phải thu Nhà nước tăng 7.768.391 đồng, tương ứng tăng 155,37 % so với năm 2017 Tài sản dài hạn : Qua nghiên cứu và phân tích dịch chuyển của gia tài dài hạn cho thấy năm 2018 giá trị của gia tài dài hạn giảm 76.620.821 đồng, tương ứng giảm 0,42 % so với năm 2017, đa phần là do gia tài cố định và thắt chặt hữu hình. Tài sản cố định và thắt chặt của công ty trong năm 2017 chiếm 9,04 %, năm 2018 chiếm 5,76 % trên tổng tài sản, tức giảm 3,28 % về mặt
  38. 38
    kết cấu. Phân tích theo chiều ngang, năm 2018 gia tài cố định và thắt chặt giảm 929.769.312 đồng, tương ứng giảm 35,17 % so với năm 2017. giá thành thiết kế xây dựng cơ bản dở dang : Năm 2018 chiếm tỷ trọng là 55,07 % trên tổng tài sản, năm 2019 chiếm 68,84 %, tức tăng 13,77 %. Xét về dịch chuyển, ngân sách kiến thiết xây dựng cơ bản dở dang năm 2019 tăng 4.720.316.912 đồng, tức tăng 28,81 % so với năm 2018  Đánh giá : Qua nghiên cứu và phân tích cấu trúc gia tài, năm 2019 tăng 3,05 % so với tổng tài sản năm 2018, trong đó dịch chuyển từng khoản mục như sau : Tài sản thời gian ngắn giảm 10.39 % về cấu trúc, trong đó tiền giảm 0,42 %, những khoản phải thu tăng 4,73 %, hàng tồn dư giảm 14,39 %, gia tài thời gian ngắn khác giảm 0,31 % trên tổng tài sản. Tài sản dài hạn giảm 1,31 % về cấu trúc, trong đó gia tài cố định và thắt chặt giảm 3,28 %, gia tài dở dang dài hạn tăng 1,97 % trên tổng tài sản Nếu xét nghiên cứu và phân tích theo chiều ngang từ năm 2018 đến năm 2019 thì gia tài thời gian ngắn giảm 24,27 %, còn gia tài cố định và thắt chặt giảm 57,42 %. Điều này chứng tỏ vận tốc tăng của gia tài thời gian ngắn nhanh hơn vận tốc giảm của gia tài cố định và thắt chặt. Đồng thời nhận thấy tổng tài sản của công ty năm 2018 cao hơn năm 2017, chứng tỏ công ty đang chú trọng trong việc góp vốn đầu tư cơ sở vật chất, tự chủ trong quy trình sản xuất kinh doanh thương mại. b. Giai đoạn 2 ( Từ năm 2018 đến năm 2019 ) Từ số liệu trên bảng cân đối kế toán trong hai năm 2018 ( Xem Phụ lục 14 ) và năm 2019 ( Xem Phụ lục 14 ), tác giả nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển của gia tài bằng cách xác lập tỷ trọng từng khoản mục trên bảng cân đối kế toán năm 2018 và năm 2019 theo chiều dọc, từ đó xác lập mức chênh lệch tuyệt đối và mức chênh lệch tương đối tương ứng ( Xem Phụ lục 09 ). Tác giả trích yếu 1 số ít chỉ tiêu như sau ( Xem bảng 2.4 ) :
  39. 39
    Bảng 2.4. Bảng nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển gia tài của Công ty từ năm 2018 đến năm 2019 Chỉ tiêu Cuối năm Chênh lệch cuối năm 2019 so với cuối năm 2018 2018 2019 Số tiền Tỷ lệ ( % ) Tỷ trọng ( % ) Số tiền Tỷ trọng ( % ) Số tiền Tỷ trọng ( % ) 1 4 5 6 7 11 12 13 A – TÀI SẢN NGẮN HẠN 11,651,584,739 39.17 8,823,364,251 28.78 – 2,828,220,488 – 24.27 – 10.39 I. Tiền và những khoản tương tự tiền 172,907,426 0.58 49,586,718 0.16 – 123,320,708 – 71.32 – 0.42 II. Các khoản góp vốn đầu tư kinh tế tài chính thời gian ngắn 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 III. Các khoản phải thu thời gian ngắn 1,579,430,246 5.31 3,078,529,879 10.04 1,499,099,633 94.91 4.73 IV. Hàng tồn dư 9,788,648,122 32.90 5,676,454,454 18.52 – 4,112,193,668 – 42.01 – 14.39 V. Tài sản thời gian ngắn khác 110,598,945 0.37 18,793,200 0.06 – 91,805,745 – 83.01 – 0.31 B – TÀI SẢN DÀI HẠN 18,098,170,984 60.83 21,834,303,547 71.22 3,736,132,563 20.64 10.39 I – Các khoản phải thu dài hạn 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 II. Tài sản cố định và thắt chặt 1,714,007,868 5.76 729,823,519 2.38 – 984,184,349 – 57.42 – 3.38 III. góp vốn đầu tư 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 IV. Tài sản dở dang dài hạn 16,384,163,116 55.07 21,104,480,028 68.84 4,720,316,912 28.81 13.77 V. Các khoản góp vốn đầu tư kinh tế tài chính dài hạn 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 VI. Tài sản dài hạn khác 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 29,749,755,723 100 30,657,667,798 100 907,912,075 3.05 0.00 Nguồn : Tác giả tự tổng hợp và giải quyết và xử lý ( 2020 )  Nhận xét : Qua bảng nghiên cứu và phân tích ta thấy, tổng tài sản năm 2019 là 30.657.667.798 đồng, năm 2018 là 29.749.755.723 đồng, tăng 907.912.075 đồng, tức tăng 3,05 % so với năm 2018. Để hiểu rõ hơn về sự dịch chuyển này, tác giả nghiên cứu và phân tích những chỉ tiêu sau : Tài sản thời gian ngắn : Giá trị của gia tài thời gian ngắn năm 2019 là 8,823,364,251 đồng, chiếm tỷ trọng 28,78 % trên tổng tài sản ; năm 2018 là 11.651.584.739 đồng, chiếm 39,17 % trên tổng tài sản. Nếu nghiên cứu và phân tích theo chiều ngang thì ta thấy giá trị gia tài thời gian ngắn năm 2019 giảm 2.828.220.488 đồng, tức giảm 24,27 % so với năm 2018. Điều này cho thấy tỷ trọng của gia tài thời gian ngắn giảm hơn so với trước. Sự biến động của gia tài thời gian ngắn qua những năm xem xét từng khoản mục sau : Tiền và những khoản tương tự tiền : Xét về quy mô chung thì tiền giảm từ 0,58 % năm 2017 lên 0,16 % năm 2018, tức giảm 0,42 % về mặt cấu trúc. Phân tích về
  40. 40
    biến động, khoản mục tiền năm 2019 giá trị là 49.586.718 đồng, năm 2018 là 172.907.426 đồng, giảm 123.320.708 đồng, tức giảm 71,32 % so với năm 2018. Lượng tiền giảm do nhiều nguyên do nhưng hầu hết là do khoản phải thu người mua chiếm tỉ trọng lớn, công ty chưa thu được tiền từ những đơn vị chức năng khác, nghĩa là công ty bị những đơn vị chức năng khác chiếm hữu vốn. Các khoản phải thu thời gian ngắn : Trong năm 2019 giá trị những khoản phải thu là 3.078.529.879 đồng, chiếm 10,04 % trên tổng tài sản, năm 2018 là 1.579.430.246 đồng, chiếm 5,31 % trên tổng tài sản, tức tăng 4,73 % về quy mô. Nếu nghiên cứu và phân tích theo chiều ngang thì những khoản phải thu năm 2019 tăng 1.499.099.633 đồng, tức tăng 94,91 % so với năm 2018. Điều này cho thấy những khoản phải thu tăng đáng kể, công ty nên tích cực kiểm soát và điều chỉnh khoản mục này tránh để người mua chiếm hữu vốn hoàn toàn có thể tác động ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh thương mại nếu như người mua mất năng lực giao dịch thanh toán. Hàng tồn dư : Xét về quy mô chung thì hàng tồn dư năm 2019 chiếm 18,52 % trên tổng tài sản, năm 2018 chiếm 32,9 % trên tổng tài sản, tức giảm 14,39 % về mặt cấu trúc. Nếu xét về sự dịch chuyển hàng tồn dư thì giá trị năm 2019 là 5.676.454.454 đồng, năm 2018 là 9.788.648.122 đồng, giảm 4.112.193.668 đồng, tức giảm 42,1 % so với năm 2018. Tài sản thời gian ngắn khác : Năm 2019 thì gia tài thời gian ngắn khác giảm 91.805.745 đồng, tức giảm 83,1 % so với năm 2018. Đồng thời tỷ trọng của gia tài thời gian ngắn khác trên tổng tài sản giảm từ 0,37 % xuống 0,06 %, tức giảm 0,31 %. Nguyên nhân hầu hết là do thuế GTGT được khấu trừ giảm. 93.227.738 đồng, tương ứng giảm 96,3 % so với năm 2018 Tài sản dài hạn : Qua nghiên cứu và phân tích dịch chuyển của gia tài dài hạn cho thấy năm 2019 giá trị của gia tài dài hạn tăng 3.736.132.563 đồng, tương ứng tăng 20,64 % so với năm 2018. Trong đó, gia tài cố định và thắt chặt của công ty trong năm 2018 chiếm 5,76 %, năm 2019 chiếm 2.38 % trên tổng tài sản, tức giảm 3,38 % về mặt cấu trúc. Phân tích theo chiều ngang, năm 2019 giá trị gia tài cố định và thắt chặt là 729.823.519, năm 2018 là 1.714.007.868
  41. 41
    đồng, giảm 984.184.349 đồng, tương ứng giảm 57,42 % so với năm 2018. Điều đó cho thấy công ty đã lan rộng ra shopping máy móc, thiết bị, thiết kế xây dựng cơ sở vật chất, …  Đánh giá : Qua nghiên cứu và phân tích cấu trúc gia tài, năm 2018 tăng 1,72 % so với tổng tài sản năm 2017, trong đó dịch chuyển từng khoản mục như sau : Tài sản thời gian ngắn tăng 1,31 % về cấu trúc, trong đó tiền tăng 0,34 %, những khoản phải thu giảm 1,68 %, hàng tồn dư tăng 2,3 %, gia tài thời gian ngắn khác tăng 0,35 % trên tổng tài sản. Tài sản dài hạn giảm 1,31 % về cấu trúc, trong đó gia tài cố định và thắt chặt giảm 3,28 %, gia tài dở dang dài hạn tăng 1,97 % trên tổng tài sản Nếu xét nghiên cứu và phân tích theo chiều ngang thì gia tài thời gian ngắn tăng 5,25 %, còn gia tài cố định và thắt chặt giảm 3,28 %. Điều này chứng tỏ vận tốc tăng của gia tài thời gian ngắn nhanh hơn vận tốc giảm của gia tài cố định và thắt chặt. Đồng thời nhận thấy tổng tài sản của công ty năm 2018 cao hơn năm 2017, chứng tỏ công ty đang chú trọng trong việc góp vốn đầu tư cơ sở vật chất, tự chủ trong quy trình sản xuất kinh doanh thương mại. 2.7.1. 2. Phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển của nguồn vốn tại Công ty Sau khi nghiên cứu và phân tích nhìn nhận những khoản mục ảnh hưởng tác động đến sự dịch chuyển của gia tài, để có cái nhìn tổng quát hơn tác giả xem xét nhìn nhận một số ít khoản mục tiêu biểu ảnh hưởng tác động đến sự dịch chuyển của nguồn vốn a. Giai đoạn 1 ( Từ năm 2017 đến năm 2018 ) Cơ cấu nguồn vốn là yếu tố mà chủ doanh nghiệp chăm sóc, nó cho thấy được tình hình kêu gọi vốn, sử dụng nguồn vốn và thực trạng kinh tế tài chính của Công ty. Căn cứ vào bảng cân đối kế toán năm 2017 ( Xem phụ lục 14 ), năm 2018 ( Xem phụ lục 14 ), tác giả nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển của nguồn vốn bằng cách xác lập tỷ trọng từng khoản mục chiếm trong tổng số nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán năm 2017 và năm 2018, từ đó xác lập mức chênh lệch tuyệt đối và mức chênh lệch tương
  42. 42
    đối tương ứng được tổng hợp trong bảng số liệu ( Xem Phụ lục 10 ). Tác giả trích yếu 1 số ít chỉ tiêu như sau ( Xem bảng 2.5 ) : Bảng 2.5. Bảng nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển nguồn vốn của Công ty từ năm 2017 đến năm 2018 Chỉ tiêu Cuối năm Chênh lệch cuối năm 2018 so với cuối năm 2017 2017 2018 Số tiền Tỷ lệ ( % ) Tỷ trọng ( % ) Số tiền Tỷ trọng ( % ) Số tiền Tỷ trọng ( % ) A B C D E H I K C – NỢ PHẢI TRẢ 9,541,826,527 32.63 11,238,667,634 37.78 1,696,841,107 17.78 5.15 I. Nợ thời gian ngắn 399,900,297 1.37 11,238,667,634 37.78 10,838,767,337 2,710. 37 36.41 II. Nợ dài hạn 9,141,926,230 31.26 0 0.00 – 9,141,926,230 – 100.00 – 31.26 D – VỐN CHỦ SỞ HỮU 19,703,680,864 67.37 18,511,088,089 62.22 – 1,192,592,775 – 6.05 – 5.15 I. Vốn chủ sở hữu 19,703,680,864 67.37 18,511,088,089 62.22 – 1,192,592,775 – 6.05 – 5.15 II. Nguồn kinh phí đầu tư và quỹ khác 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 29,245,507,391 100 29,749,755,723 100 504,248,332 1.72 0.00 Nguồn : Tác giả tự tổng hợp và giải quyết và xử lý ( 2020 )  Nhận xét : Qua bảng nghiên cứu và phân tích cho thấy tổng nguồn vốn của Công ty tăng từ 29.245.507.391 đồng năm 2017 lên 29.749.755.723 đồng năm 2018, có nghĩa là tăng 504.248.332 đồng tương ứng với tỷ suất tăng là 1,72 %. Để có cái nhìn tổng hợp hơn về sự biền động này, tác giả xem xét nhìn nhận 1 số ít khoản mục sau : Nợ phải trả : Năm 2018 so với năm 2017 thì nợ phải trả tăng 1.696.841.107 đồng, tương ứng tỷ suất tăng là 17,78 %. Nếu xét về quy mô chung thì năm 2017 tỷ trọng của nợ phải trả chiếm 32,63 % trên tổng nguồn vốn, đến năm 2018 tăng lên 37,78 % trên tổng nguồn vốn, tức tăng 5,15 %. Sự biến động tăng lên của nợ phải trả hầu hết là do khoản mục vay và nợ thuê kinh tế tài chính thời gian ngắn. Giá trị của vay và nợ thuê kinh tế tài chính từ năm 2017 đến năm 2018 là 11.189.467.214 đồng, trong đó năm 2017 Công ty không có khoản mục đi vay, từ đó làm cho nợ thời gian ngắn cũng tăng lên đến 10.838.767.337 đồng .
  43. 43
    Điều này sẽ gây khó khăn vất vả cho Công ty trong việc phải trả những khoản lãi và hoàn toàn có thể tác động ảnh hưởng đến năng lực giao dịch thanh toán nợ của doanh nghiệp. Tuy nhiên, chỉ tiêu vay và nợ thuê kinh tế tài chính dài hạn giảm đáng kể cho thấy công ty đã nỗ lực thanh toán giao dịch những khoản nợ dài hạn, chứng tỏ việc sản xuất kinh doanh thương mại có khunh hướng tốt. Bên cạnh đó hoàn toàn có thể thấy khoản phải trả cho người bán thấp hơn nhiều so với khoản phải thu người mua dẫn đến số tiền công ty bị chiếm hữu nhiều hơn so với khoản tiền công ty chiếm hữu Vốn chủ sở hữu : Vốn chủ sở hữu của Công ty có xu thế giảm, đơn cử là năm 2018 giá trị vốn chủ sở hữu là 18.511.088.089 đồng, năm 2017 là 19.703.680.864 đồng, tức giảm 1.192.592.775 đồng, tương ứng tỷ suất giảm là 6,05 % so với năm 2017. Xét về tỷ trọng thì năm 2017 vốn chủ sở hữu chiếm 67,37 % trên tổng nguồn vốn, năm 2018 chiếm 62,22 % trên tổng nguồn vốn. Qua nghiên cứu và phân tích cho thấy vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng khá cao trên tổng nguồn vốn nhưng lại có xu thế giảm, nguyên do là do doanh thu sau thuế chưa phân phối giảm mạnh, đơn cử giảm 1.192.592.775 đồng, tương ứng tỉ lệ giảm là 402,47 %. Đây là biểu lộ không được tốt về năng lực tự chủ kinh tế tài chính của Công ty  Đánh giá : Qua nghiên cứu và phân tích cấu trúc của nợ phải trả từ năm 2017 đến năm 2018, cho thấy tỷ trọng của nợ phải trả năm 2018 tăng 5,15 % so với năm 2017. Trong đó, nợ thời gian ngắn tỷ trọng tăng 36,41 % trên tổng nguồn vốn, tỷ trọng nợ dài hạn giảm 31,26 % trên tổng nguồn vốn so với năm 2017. Nếu xét về dịch chuyển thì nợ phải trả năm 2018 tăng 17,78 % so với năm 2017. Việc ngày càng tăng vốn chiếm hữu từ nhà phân phối và bên mua ứng trước hoàn toàn có thể giảm bớt áp lực đè nén về ngân sách và đi vay từ ngân hàng nhà nước. Nhưng việc tăng quá mức những khoản phải trả và lê dài thời hạn chi trả sẽ tác động ảnh hưởng đến năng lực giao dịch thanh toán những khoản nợ của doanh nghiệp. Còn về vốn chủ sở hữu, đều có khuynh hướng giảm qua những năm nhưng nếu xét về tỷ trọng trên tổng nguồn vốn của mỗi năm thì đều chiếm tỷ trọng khá cao so với nợ phải trả. Điều đó cho thấy công ty có năng lực bảo vệ về mặt kinh tế tài chính .
  44. 44
    b. Giai đoạn 2 ( Từ năm 2018 đến năm 2019 ) Căn cứ vào bảng cân đối kế toán năm 2018 ( Xem phụ lục 14 ), năm 2019 ( Xem phụ lục 14 ), tác giả nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển của nguồn vốn bằng cách xác lập tỷ trọng từng khoản mục chiếm trong tổng số nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán năm 2018 và năm 2019, từ đó xác lập mức chênh lệch tuyệt đối và mức chênh lệch tương đối tương ứng được tổng hợp trong bảng số liệu ( Xem Phụ lục 11 ). Tác giả trích yếu 1 số ít chỉ tiêu như sau ( Xem bảng 2.6 ) : Bảng 2.6. Bảng nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển nguồn vốn của Công ty từ năm 2018 đến năm 2019 Chỉ tiêu Cuối năm Chênh lệch cuối năm 2019 so với cuối năm 2018 2018 2019 Số tiền Tỷ lệ ( % ) Tỷ trọng ( % ) Số tiền Tỷ trọng ( % ) Số tiền Tỷ trọng ( % ) A D E F G L M N C – NỢ PHẢI TRẢ 11,238,667,634 37.78 10,951,866,030 35.72 – 286,801,604 – 2.55 – 2.05 I. Nợ thời gian ngắn 11,238,667,634 37.78 10,951,866,030 35.72 – 286,801,604 – 2.55 – 2.05 II. Nợ dài hạn 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 D – VỐN CHỦ SỞ HỮU 18,511,088,089 62.22 19,705,801,768 64.28 1,194,713,679 6.45 2.05 I. Vốn chủ sở hữu 18,511,088,089 62.22 19,705,801,768 64.28 1,194,713,679 6.45 2.05 II. Nguồn kinh phí đầu tư và quỹ khác 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 29,749,755,723 100 30,657,667,798 100 907,912,075 3.05 0.00 Nguồn : Tác giả tự tổng hợp và giải quyết và xử lý ( 2020 )  Nhận xét : Qua bảng nghiên cứu và phân tích cho thấy tổng nguồn vốn của Công ty tăng từ 29.749.755.723 đồng năm 2018 lên 30.657.667.798 đồng năm 2019, có nghĩa là tăng 907.912.075 đồng tương ứng với tỷ suất tăng là 3,05 %. Để có cái nhìn tổng hợp hơn về sự biền động này, tác giả xem xét nhìn nhận 1 số ít khoản mục sau : Nợ phải trả : Năm 2019 so với năm 2018 thì nợ phải trả giảm 286.801.604 đồng, tương ứng tỷ suất giảm là 2,55 %. Nếu xét về quy mô chung thì năm 2018 tỷ trọng của nợ phải trả chiếm 37,78 % trên tổng nguồn vốn, đến năm 2019 giảm xuống 35,72 % trên tổng nguồn vốn, tức giảm 2,05 %. Sự biến động giảm xuống của nợ phải trả hầu hết là
  45. 45
    do khoản mục người mua trả tiền trước và vay, nợ thuê kinh tế tài chính thời gian ngắn. Khoản mục người mua trả tiền trước thời gian ngắn giá trị giảm 50.000.000 đồng, tương ứng tỉ lệ giảm 100 % so với năm 2018. Giá trị của vay và nợ thuê kinh tế tài chính thời gian ngắn năm 2018 là 11.189.467.214 đồng, năm 2019 là 10.609.508.198 đồng, giảm 579.959.016 đồng, tương ứng tỉ lệ giảm là 5,18 %. Điều này cho thấy doanh nghiệp đã triển khai xong tốt nghĩa vụ và trách nhiệm của mình trong việc xử lý những khoản nợ vay của công ty. Bên cạnh đó hoàn toàn có thể thấy khoản phải trả cho người bán thấp hơn nhiều so với khoản phải thu người mua dẫn đến số tiền công ty bị chiếm hữu nhiều hơn so với khoản tiền công ty chiếm hữu Vốn chủ sở hữu : Vốn chủ sở hữu của Công ty có khuynh hướng tăng từ năm 2018 đến năm 2019, đơn cử là năm 2019 giá trị vốn chủ sở hữu là 19.705.801.768 đồng, năm 2018 là 18.511.088.089 đồng, tức tăng 1.194.713.679 đồng, tương ứng tỷ suất tăng 6,45 % là so với năm 2018. Xét về tỷ trọng thì năm 2018 vốn chủ sở hữu chiếm 62,22 % trên tổng nguồn vốn, năm 2019 chiếm 64,28 % trên tổng nguồn vốn. Qua nghiên cứu và phân tích cho thấy vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng khá cao trên tổng nguồn vốn và có khuynh hướng tăng, nguyên do là do doanh thu sau thuế chưa phân phối tăng, đơn cử tăng 1.194.713.679 đồng, tương ứng tỉ lệ tăng là 80,24 %. Điều này cho thấy công ty có năng lực tự bảo vệ về mặt kinh tế tài chính hơn so với năm 2018.  Đánh giá : Nếu xét về mặt cấu trúc của nợ phải trả từ năm 2018 đến năm 2019, cho thấy tỷ trọng của nợ phải trả năm 2019 giảm 2,05 % so với năm 2018, hầu hết là do chỉ tiêu nợ thời gian ngắn. Nợ thời gian ngắn tỷ trọng giảm 2,05 % trên tổng nguồn vốn. Nếu xét về dịch chuyển thì nợ phải trả năm 2019 giảm 286.801.604 đồng, tức giảm 2,55 % so với năm 2018. Xu hướng giảm đa phần là do khoản vay giảm xuống, chứng tỏ doanh nghiệp có năng lực chi trả những khoản nợ. Nhưng trong khoản mục nợ phải trả này thì chỉ tiêu phải trả cho người bán lại có khunh hướng tăng sẽ tác động ảnh hưởng đến năng lực chi trả, giao dịch thanh toán nợ của doanh nghiệp
  46. 46
    Còn về vốn chủ chiếm hữu có khuynh hướng tăng từ năm 2018 đến năm 2019, đơn cử là tăng 1.194.713.679 đồng, tức tăng 6,45 %. Xét về mặt cấu trúc thì vốn chủ sở hữu đều chiếm tỷ trọng rất cao trong tổng nguồn vốn ( năm 2018 chiếm 62,22 %, năm 2019 chiếm 64,28 % ). Điều đó cho thấy công ty có năng lực bảo vệ về mặt kinh tế tài chính. 2.7.2. Phân tích tình hình kinh tế tài chính của Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong trải qua báo cáo tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại Báo cáo tác dụng kinh doanh thương mại là một bảng báo cáo kinh tế tài chính tổng hợp, phản ánh tình hình và tác dụng kinh doanh thương mại theo từng loại hoạt động giải trí của doanh nghiệp. Nó phân phối những thông tin về việc sử dụng vốn, phương pháp kinh doanh thương mại và phản ánh những số liệu về tình hình kinh doanh thương mại của doanh nghiệp. Để thấy rõ được yếu tố này, tác giả đi sâu nghiên cứu và phân tích những dịch chuyển về lệch giá, ngân sách, doanh thu trên báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại a. Giai đoạn 1 ( Từ năm 2017 đến năm 2018 ) Căn cứ vào báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại năm 2017 ( Xem phụ lục 14 ), năm 2018 ( Xem phụ lục 14 ), tác giả nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển của lệch giá, ngân sách, doanh thu bằng cách xác lập tỷ trọng từng khoản mục chiếm trong tổng doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ trên báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại năm 2017 và năm 2018, từ đó xác lập mức chênh lệch tuyệt đối và mức chênh lệch tương đối tương ứng được tổng hợp trong bảng số liệu ( Xem bảng 2.7 )
  47. 47
    Bảng 2.7. Bảng nghiên cứu và phân tích tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của Công ty từ năm 2017 đến năm 2018 Chỉ tiêu Cuối năm Chênh lệch cuối năm 2018 so với cuối năm 2017 2017 2018 Số tiền Tỷ lệ ( % ) Tỷ trọng ( % ) Số tiền Tỷ trọng ( % ) Số tiền Tỷ trọng ( % ) 1 2 3 4 5 8 9 10 1. Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ 11,033,035,268 100.00 8,239,313,597 100.00 ( 2,793,721,671 ) – 25.32 0.00 2. Các khoản giảm trừ lệch giá 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 3. Doanh thu thuần về bán hàng và phân phối dịch vụ 11,033,035,268 100.00 8,239,313,597 100.00 ( 2,793,721,671 ) – 25.32 0.00 4. Giá vốn hàng bán 9,676,293,809 87.70 7,632,827,718 92.64 ( 2,043,466,091 ) – 21.12 4.94 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và phân phối dịch vụ 1,356,741,459 12.30 606,485,879 7.36 ( 750,255,580 ) – 55.30 – 4.94 6. Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính 200,176 0.00 62,058 0.00 ( 138,118 ) – 69.00 0.00 7. Ngân sách chi tiêu kinh tế tài chính 753,192,904 6.83 1,088,748,414 13.21 335,555,510 44.55 6.39 – Trong đó : Ngân sách chi tiêu lãi vay 753,192,904 6.83 1,088,748,414 13.21 335,555,510 44.55 6.39 8. giá thành bán hàng 78,210,000 0.71 73,047,399 0.89 ( 5,162,601 ) – 6.60 0.18 9. Ngân sách chi tiêu quản trị doanh nghiệp 670,130,113 6.07 632,344,899 7.67 ( 37,785,214 ) – 5.64 1.60 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại ( 144,591,382 ) – 1.31 ( 1,187,592,775 ) – 14.41 ( 1,043,001,393 ) 721.34 – 13.10 11. Thu nhập khác 10,000,000 0.09 0 0.00 ( 10,000,000 ) – 100.00 – 0.09 12. Chi tiêu khác 115,014,773 1.04 0 0.00 ( 115,014,773 ) – 100.00 – 1.04 13. Lợi nhuận khác ( 105,014,773 ) – 0.95 0 0.00 105,014,773 – 100.00 0.95 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 249,606,155 ) – 2.26 ( 1,187,592,775 ) – 14.41 ( 937,986,620 ) 375.79 – 12.15 15. Ngân sách chi tiêu thuế TNDN hiện hành 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 16. giá thành thuế TNDN hoãn lại 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 249,606,155 ) – 2.26 ( 1,187,592,775 ) – 14.41 ( 937,986,620 ) 375.79 – 12.15 Nguồn : Tác giả tự tổng hợp và giải quyết và xử lý ( 2020 )  Nhận xét : Qua bảng nghiên cứu và phân tích cho thấy tổng doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ năm 2017 là 11.033.035.268 đồng, năm 2018 là 8.239.313.597 đồng, giảm 2.793.721.671 đồng, tức giảm 25,32 % so với năm 2017. Điều này cho thấy quy mô hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của công ty có khunh hướng giảm, để hiểu rõ hơn về tình hình biến động tác giả đi sâu nghiên cứu và phân tích những chỉ tiêu Giá vốn hàng bán : Kết cấu giá vốn hàng bán trên lệch giá năm 2017 là 87,7 %, năm 2018 là 92,64 %, tức giảm 4,94 % so với năm 2017. Xét về dịch chuyển thì giá vốn hàng bán năm 2018 giảm 2.043.466.091 đồng, tương ứng tỉ lệ giảm là 21,12 %. Từ đó ,
  48. 48
    nhận thấy tỷ trọng của giá vốn hàng bán từ năm 2017 đến năm 2018 giảm, cạnh bên đó lệch giá từ bán hàng và cung ứng dịch vụ cũng giảm, cho thấy công ty chưa quản lí tốt ngân sách để sản xuất kinh doanh thương mại và một phần là do điều kiện kèm theo cạnh tranh đối đầu trên thị trường Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung ứng dịch vụ : Năm 2017 doanh thu gộp là 1.356.741.459 đồng, năm 2018 là 606.485.879 đồng, có nghĩa giảm 750.255.580 đồng tương ứng tỉ lệ giảm là 55,3 %. Xét trên tổng doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ, doanh thu gộp năm 2017 chiếm 12,3 %, năm 2018 chiếm 7,36 %, tức giảm 4,94 % trên tổng doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ. Việc doanh thu gộp giảm là do lệch giá bán hàng và giá vốn hàng bán đều giảm, cho thấy doanh thu của công ty có được từ việc bán hàng, dịch vụ là chưa cao Lợi nhuận thuần từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại : Từ năm 2017 đến năm 2018 khoản mục này giảm mạnh ( 1.043.001.393 đồng ), tương ứng tỉ lệ giảm là 721,34 %. Nguyên nhân là do doanh thu gộp giảm và khoản ngân sách kinh tế tài chính lại tăng. giá thành kinh tế tài chính tăng 335.555.510 đồng, tức tăng 44,55 %. Bên cạnh đó năm 2018 ngân sách bán hàng giảm 5.162.601 đồng hay giảm 6,6 %, ngân sách quản trị doanh nghiệp giảm 37.785.214 đồng hay giảm 5,64 % so với năm 2017. Nhìn chung công ty đã trấn áp tốt khoản ngân sách bán hàng và quản lí doanh nghiệp, cả hai ngân sách này đều chiếm tỷ trọng nhỏ trong lệch giá. Trong quy trình tiến độ này thu nhập khác và ngân sách khác đều giảm, đơn cử năm 2018 thu nhập khác giảm 10.000.000 đồng ( giảm 100 % ), ngân sách khác giảm 115,014,773 đồng ( giảm 100 % ) so với năm 2017, chính thế cho nên doanh thu khác tăng 105.014.773 đồng Từ năm 2017 đến năm 2018 khoản thuế thu nhập doanh nghiệp bằng không nên doanh thu trước thuế bằng doanh thu sau thuế. Tổng lợi nhuận kế toán sau thuế qua những năm đều có khunh hướng giảm mạnh ( giảm 937.986.620 đồng, tức giảm 375,79 % ) so với năm 2017. Tình hình này cho thấy trong hai năm 2017, 2018 công ty chưa có
  49. 49
    những chính sách, kế hoạch trong sản xuất kinh doanh thương mại, dẫn đến thực trạng đều bị lỗ ảnh hưởng tác động đến tác dụng kinh doanh thương mại của doanh nghiệp b. Giai đoạn 2 ( Từ năm 2018 đến năm 2019 ) Căn cứ vào báo cáo tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại năm 2018 ( Xem phụ lục ), năm 2019 ( Xem phụ lục ), tác giả nghiên cứu và phân tích cấu trúc và tình hình dịch chuyển của lệch giá, ngân sách, doanh thu bằng cách xác lập tỷ trọng từng khoản mục chiếm trong tổng doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ trên báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại năm 2018 và năm 2019, từ đó xác lập mức chênh lệch tuyệt đối và mức chênh lệch tương đối tương ứng được tổng hợp trong bảng số liệu ( Xem bảng 2.8 ) Bảng 2.8. Bảng nghiên cứu và phân tích hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của Công ty từ năm 2018 đến năm 2019 Chỉ tiêu Cuối năm Chênh lệch cuối năm 2019 so với cuối năm 2018 2018 2019 Số tiền Tỷ lệ ( % ) Tỷ trọng ( % ) Số tiền Tỷ trọng ( % ) Số tiền Tỷ trọng ( % ) 1 4 5 6 7 11 12 13 1. Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ 8,239,313,597 100.00 5,854,693,212 100.00 ( 2,384,620,385 ) – 28.94 0.00 2. Các khoản giảm trừ lệch giá 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 3. Doanh thu thuần về bán hàng và phân phối dịch vụ 8,239,313,597 100.00 5,854,693,212 100.00 ( 2,384,620,385 ) – 28.94 0.00 4. Giá vốn hàng bán 7,632,827,718 92.64 5,562,384,387 95.01 ( 2,070,443,331 ) – 27.13 2.37 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và phân phối dịch vụ 606,485,879 7.36 292,308,825 4.99 ( 314,177,054 ) – 51.80 – 2.37 6. Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính 62,058 0.00 43,400 0.00 ( 18,658 ) – 30.07 0.00 7. Chi tiêu kinh tế tài chính 1,088,748,414 13.21 0 0.00 ( 1,088,748,414 ) – 100.00 – 13.21 – Trong đó : giá thành lãi vay 1,088,748,414 13.21 0 0.00 ( 1,088,748,414 ) – 100.00 – 13.21 8. Chi tiêu bán hàng 73,047,399 0.89 73,271,200 1.25 223,801 0.31 0.36 9. giá thành quản trị doanh nghiệp 632,344,899 7.67 492,304,018 8.41 ( 140,040,881 ) – 22.15 0.73 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại ( 1,187,592,775 ) – 14.41 ( 273,222,993 ) – 4.67 914,369,782 – 76.99 9.75 11. Thu nhập khác 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 12. Ngân sách chi tiêu khác 0 0.00 4,944,659 0.08 4,944,659 0.00 0.08 13. Lợi nhuận khác 0 0.00 ( 4,944,659 ) – 0.08 ( 4,944,659 ) 0.00 – 0.08 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 1,187,592,775 ) – 14.41 ( 278,167,652 ) – 4.75 909,425,123 – 76.58 9.66 15. Chi tiêu thuế TNDN hiện hành 0 0.00 16,030,580 0.27 16,030,580 0.00 0.27 16. giá thành thuế TNDN hoãn lại 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0.00 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 1,187,592,775 ) – 14.41 ( 294,198,232 ) – 5.02 893,394,543 – 75.23 9.39 Nguồn : Tác giả tự tổng hợp và giải quyết và xử lý ( 2020 )
  50. 50
     Nhận xét:
    Qua bảng nghiên cứu và phân tích cho thấy tổng doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ năm 2018 là 8.239.313.597 đồng, năm 2019 là 5.854.693.212 đồng, giảm 2.384.620.385 đồng, tức giảm 28,94 % so với năm 2017. Điều này cho thấy quy mô hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của công ty có khunh hướng giảm, để hiểu rõ hơn về tình hình biến động tác giả đi sâu nghiên cứu và phân tích những chỉ tiêu Giá vốn hàng bán : Kết cấu giá vốn hàng bán trên lệch giá năm 2018 là 92,64 %, năm 2019 là 95,01 %, tức tăng 2,37 % so với năm 2018. Xét về dịch chuyển thì giá vốn hàng bán năm 2019 giảm 2.070.443.331 đồng, tương ứng tỉ lệ giảm là 27,13 %. Từ đó, nhận thấy tỷ trọng của giá vốn hàng bán từ năm 2018 đến năm 2019 giảm, cạnh bên đó lệch giá từ bán hàng và phân phối dịch vụ cũng giảm, cho thấy công ty chưa quản lí tốt ngân sách để sản xuất kinh doanh thương mại và một phần là do điều kiện kèm theo cạnh tranh đối đầu trên thị trường Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung ứng dịch vụ : Năm 2018 doanh thu gộp là 606.485.879 đồng, năm 2019 là 292.308.825 đồng, có nghĩa giảm 314.177.054 đồng tương ứng tỉ lệ giảm là 51,8 %. Xét trên tổng doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ, doanh thu gộp năm 2018 chiếm 7,36 %, năm 2019 chiếm 4,99 %, tức giảm 2,37 % trên tổng doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ. Việc doanh thu gộp giảm là do lệch giá bán hàng và giá vốn hàng bán đều giảm, cho thấy doanh thu của công ty có được từ việc bán hàng, dịch vụ là chưa cao Lợi nhuận thuần từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại : Từ năm 2018 đến năm 2019 khoản mục này tăng 914.369.782 đồng tương ứng tỉ lệ tăng là 76,99 %. Nguyên nhân là do doanh thu gộp giảm và khoản ngân sách kinh tế tài chính, ngân sách quản trị doanh nghiệp giảm. giá thành kinh tế tài chính giảm 1.088.748.414 đồng, tức giảm 100 %. Bên cạnh đó năm 2019 ngân sách bán hàng giảm 223.801 đồng hay giảm 0,31 %, ngân sách quản trị doanh nghiệp giảm 140.040.881 đồng hay giảm 22,15 % so với năm 2018. Nhìn chung công ty đã trấn áp tốt khoản ngân sách bán hàng và quản lí doanh nghiệp, cả hai ngân sách này đều chiếm
  51. 51
    tỷ trọng nhỏ trong lệch giá. Trong quy trình tiến độ này ngân sách khác tăng, đơn cử năm 2019 chi khác tăng 4.944.659 đồng so với năm 2018, chính thế cho nên doanh thu khác giảm 4.944.659 đồng Mặc dù doanh thu khác giảm nhưng vận tốc giảm của doanh thu khác lại chậm hơn vận tốc tăng của doanh thu thuần nên doanh thu trước thuế của doanh nghiệp vẫn tăng, tăng 909.425.123 đồng. Tuy so với năm 2018, khoản mục này tăng nhưng vẫn bị lỗ. Tổng lợi nhuận kế toán sau thuế từ năm 2018 đến năm 2019 tăng 893.394.543 đồng, tương ứng tỉ lệ tăng 75,23 %, nhưng đến năm 2019 doanh thu sau thuế vẫn bị lỗ. Tình hình này cho thấy trong hai năm 2018, 2019 công ty chưa có những chủ trương, kế hoạch trong sản xuất kinh doanh thương mại, dẫn đến thực trạng đều bị lỗ tác động ảnh hưởng đến tác dụng kinh doanh thương mại của doanh nghiệp .
  52. 52
    CHƯƠNG 3
    NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP 3.1. Nhận xét 3.1.1. Về cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai : Doanh nghiệp vận dụng cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai theo kiểu công dụng, đây là cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai quản trị mà những trách nhiệm quản trị được phân loại cho những đơn vị chức năng riêng không liên quan gì đến nhau theo tính năng quản trị và hình thành nên những người chỉ huy được chuyên môn hóa, chỉ đảm nhiệm một công dụng nhất định  Ưu điểm : – Chuyên môn hóa quản lí theo những công dụng một cách thâm thúy – Quy mô doanh nghiệp nhỏ nên chỉ huy hoàn toàn có thể trấn áp tổng thể hoạt động giải trí, từ đó đưa ra những quyết định hành động đúng chuẩn để quản lý tốt Công ty giúp Công ty ngày càng tăng trưởng hơn – Giảm bớt gánh nặng quản lí cho người chỉ huy – Nhân viên trong công ty có ý thức nghĩa vụ và trách nhiệm cao, siêng năng trong việc làm và đặc biệt quan trọng là đã được đào tạo và giảng dạy và có kinh nghiệm tay nghề về ngành nghề mình đang làm – Từng bộ phận được phân loại một cách rõ ràng và ngặt nghèo giúp cho việc làm được hoàn thành xong và tìm kiếm tài liệu cũng diễn ra nhanh gọn – Dễ dàng triển khai việc chuyên môn hóa những tính năng quản trị. Từ đó tạo tiền đề để lôi cuốn được những chuyên viên với những kiến thức và kỹ năng nâng cao về nghành nghề dịch vụ mình làm  Nhược điểm : – Việc chỉ huy chỉ chú trọng vào những việc làm hàng ngày, giảm sự tiếp thị quảng cáo, trao đổi giữa những bộ phận. Do đó, hoàn toàn có thể tạo ra sự xung đột về thứ tự ưu tiên giữa những bộ phận .
  53. 53
    – Hay xảy

    ra những quyết định khác nhau giữa người quản lí chung và người lãnh
    đạo chức năng.
    – Rất khó khăn trong việc phối hợp giữa các bộ phận. Khi không có sự thống nhất
    giữa các chuyên gia ở các bộ phận khác nhau,việc phối hợp, hợp tác với các bộ phận
    khác sẽ khó khăn
    3.1.2. Về cơ cấu bộ máy kế toán
    Doanh nghiệp đã áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, một
    phòng kế toán chịu trách nhiệm thực hiện các công việc từ thu nhận, xử lý, phân
    tích và ghi sổ chứng từ kế toán vào hệ thống phần mềm, báo cáo tài chính của đơn vị.
    Hay nói một cách đơn giản thì phòng kế toán trung tâm này sẽ thực hiện toàn bộ công
    việc liên quan đến nghiệp vụ kế toán phát sinh trong doanh nghiệp. Tuy nhiên mô hình
    này cũng có ưu nhược điểm riêng.
     Ưu điểm:
    – Giúp các kế toán viên có thể phân công công việc nhanh chóng và thuận tiện.
    – Việc kiểm tra, đảm bảo nghiệp vụ thì cũng sẽ được tập trung, thống nhất giữa
    các kế toán viên dưới sự quản lý của kế toán trưởng cũng như ban quản lý trong việc
    theo dõi, quản lý tài sản. Đồng thời vẫn đảm thực hiện đúng với nhiệm vụ và chức
    năng của tổ chức bộ máy kế toán.
    – Bên cạnh đó doanh nghiệp đã thực hiện theo Điều 49 của Luật Kế toán số
    88/2015/QH13 về Tổ chức bộ máy kế toán khi bố trí làm người kế toán, kế toán
    trưởng, phụ trách kế toán theo quy định cho Chính phủ.
     Nhược điểm:
    – Đối với doanh nghiệp có quy mô hoạt động đơn vị rộng, nghiệp vụ xử lý,
    cung cấp thông tin chưa được nâng cao cùng với trình độ chuyên môn chưa đồng đều
    thì việc giám sát hoặc kiểm tra của kế toán trưởng sẽ không thực sự hiệu quả, và việc
    quản lý tài sản hay sử dụng kinh phí cũng hạn chế.
    – Khối lượng công việc kế toán rất nhiều, tuy nhiên nếu trình độ chuyên môn
    của các kế toán viên trong tổ chức công tác kế toán được đảm bảo thì đương nhiên

  54. 54
    nhược điểm này cũng không hề tác động ảnh hưởng nhiều. Đồng thời cũng cần tiếp tục nâng cao trình độ trình độ của từng kế toán viên để bảo vệ được công tác làm việc kế toán. 3.1.3. Về công tác làm việc kế toán tiền mặt tại Công ty Chế độ, chủ trương kế toán : Chế độ kế toán vận dụng theo Thông tư 200 / năm trước / TT – BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính  Hình thức sổ kế toán : Nhật ký chung – Ưu điểm : Hình thức rõ ràng, dễ hiểu, thuận tiện cho việc phân công tổ chức triển khai kế toán, và vận dụng máy tính cho việc làm ghi chép. Có thể triển khai so sánh, kiểm tra về số liệu kế toán cho từng đối tượng người dùng kế toán ở mọi thời gian, thế cho nên kịp thời cung ứng thông tin cho nhà quản trị. – Nhược điểm : Tổng hợp phát sinh bên nợ và có của Nhật ký chung là số liệu tổng của những thông tin tài khoản chứ không cụ thể cho thông tin tài khoản nào, do đó gây khó khăn vất vả cho việc kiểm tra hay tổng hợp số liệu cho từng thông tin tài khoản. Ngoài ra lượng ghi chép nhiều sẽ gây sự nhầm lẫn trong quy trình công tác làm việc  Hệ thống chứng từ và thông tin tài khoản sử dụng : – Ưu điểm : + Hệ thống chứng từ và thông tin tài khoản mà đơn vị chức năng đang sử dụng tương đối không thiếu, tương thích với hình thức ghi sổ ( nhật ký chung ) và đúng theo lao lý của Bộ Tài Chính. + Các báo cáo kinh tế tài chính được trình diễn rõ ràng, update theo Thông tư mới nhất của Bộ Tài chính ( Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC ) + Hệ thống Sổ sách được mở cụ thể ( sổ quỹ tiền mặt ) giúp việc ghi chép qua những Sổ kế toán khác sẽ tiện so sánh, kiểm tra – Nhược điểm :
  55. 55
     Một số chứng từ như phiếu thu, phiếu chi doanh nghiệp đang vận dụng theo Quyết định số 15/2006 / QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính mà chưa vận dụng theo Thông tư mới nhất ( Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC )  Sổ sách được làm trên ứng dụng kế toán nên tài liệu chưa được sao lưu dưới dạng văn bản sẽ làm tác động ảnh hưởng đến quy trình kiểm kê và tàng trữ, … theo Nghị định Số 41/2018 / NĐ-CP lao lý xử phạt vi phạm hành chính trong nghành kế toán, truy thuế kiểm toán độc lập.  Công tác kế toán tiền mặt : – Ưu điểm :  Doanh nghiệp thiết lập một tiến trình thu chi tiền đơn thuần nhưng tương đối ngặt nghèo, không cần nhiều nhân sự nên tương thích với quy mô và tình hình nhân sự  Quy trình ghi sổ tại đơn vị chức năng nhìn chung là một quá trình rõ ràng. Sự link và luân chuyển giữa những hóa đơn, phiếu chi, phiếu thu giữa những phòng ban hay cá thể đều đơn cử, rõ ràng  Các bộ phận khi muốn lập chứng từ đều phải có địa thế căn cứ và dẫn chứng rõ ràng, điều đó giúp cho việc ghi chép sổ sách được diễn ra ngặt nghèo, đúng chuẩn.  Việc triển khai theo đúng trình tự ghi sổ ( Nhật ký chung ) giúp công tác làm việc kế toán tiền mặt tránh sai sót và đạt hiệu suất cao cao – Nhược điểm : Trong quy trình công tác làm việc kế toán tiền mặt việc ghi chép sổ sách rõ ràng nhưng không tàng trữ bằng văn bản sẽ ảnh hưởng tác động trong quy trình kiểm kê, theo dõi, đặt biệt vể tiền mặt. 3.1.4. Về dịch chuyển của khoản mục Tiền mặt – Ưu điểm : + Qua nghiên cứu và phân tích ở phần 2.6, tiến trình từ năm 2017 đến năm 2018 thì Tiền mặt tăng qua những năm và chiếm tỉ trọng cao trong tổng tài sản và cả khoản mục tiền và tương tự tiền. Từ đó, cho thấy trong năm công ty đã lan rộng ra thêm quy mô sản xuất, cạnh bên đó sự tăng này hoàn toàn có thể giúp công ty có năng lực thanh toán giao dịch nhanh .

  56. 56
    + Lượng tiền tăng do khoản phải thu người mua có khuynh hướng giảm. Điều này cho thấy trong thời hạn này công ty đã tịch thu được một khoản nợ từ người mua, giúp cho khoản mục tiền mặt của doanh nghiệp tăng. – Nhược điểm : + Giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2019, tiền mặt có khuynh hướng giảm cho thấy công ty chưa có năng lực tịch thu nợ cao + Lượng tiền lại giảm do nhiều nguyên do nhưng đa phần là do khoản phải thu người mua chiếm tỷ trọng lớn. Điều này cho thấy công ty bị những đơn vị chức năng khác chiếm hữu vốn, cạnh bên đó năng lực giao dịch thanh toán những khoản nợ của công ty hoàn toàn có thể bị tác động ảnh hưởng. 3.1.5. Về tình hình kinh tế tài chính của Công ty TNHH DV và TM Hồng Phong – Qua nghiên cứu và phân tích ở mục 2.7, cho thấy gia tài thời gian ngắn tăng, điều này cho thấy quy mô hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của công ty tăng lên – Đồng thời nhận thấy tổng tài sản của công ty tăng qua những năm, chứng tỏ công ty đang chú trọng trong việc góp vốn đầu tư cơ sở vật chất, tự chủ trong quy trình sản xuất kinh doanh thương mại. – Các khoản phải thu tăng đáng kể ở quá trình 2018 đến 2019, hoàn toàn có thể ảnh hưởng tác động đến sản xuất kinh doanh thương mại nếu như người mua mất năng lực thanh toán giao dịch. – Qua nghiên cứu và phân tích cho thấy vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng khá cao trên tổng nguồn vốn nhưng lại có khuynh hướng giảm. Đây là bộc lộ không được tốt về năng lực tự chủ kinh tế tài chính của Công ty – Qua nghiên cứu và phân tích báo cáo tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại cho thấy doanh thu sau thuế trong hai năm 2017, 2018 công ty chưa có những chủ trương, kế hoạch trong sản xuất kinh doanh thương mại, dẫn đến thực trạng đều bị lỗ tác động ảnh hưởng đến tác dụng kinh doanh thương mại của doanh nghiệp

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp

admin
CÙNG CHUYÊN MỤC
Mẫu hợp đồng mua bán bàn ghế, nội thất, đồ gỗ, soạn thảo hợp đồng cung cấp hàng hoá, sản phẩm, Công ty Luật Hoàng Sa
09/05/2023

997_1644638444_901620730ecd4447.docx CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc … … … …., ngày … tháng …. năm … .. HỢP ĐỒNG...

Quy định về hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai
04/05/2023

Những vấn đề pháp lý chung của hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai. Hợp đồng mua bán nhà ở, hình thành trong tương lai phải...

Hợp đồng lao động- Tải mẫu hợp đồng chuẩn 2021 miễn phí
04/05/2023

Hợp đồng lao động (HĐLĐ) là văn bản ký kết giữa người lao động (NLĐ) và người sử dụng lao động (NSDLĐ) nhằm đảm bảo quyền và nghĩa vụ giữa...

Lý giải hợp đồng kỳ hạn và hợp đồng tương lai là gì?
04/05/2023

Hợp đồng kỳ hạn và hợp đồng tương lai là một trong những mẫu sản phẩm của kinh doanh thị trường chứng khoán phái sinh. Hiện nay, những doanh nghiệp...

So sánh giữa hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế mới nhất | https://vh2.com.vn
04/05/2023

So sánh giữa hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế mới nhất Hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế là hai trong những hợp đồng khá...

Bài Viết Mới