Hướng dẫn tính thuế tài nguyên với đá làm vật liệu xây dựng

Tháng 9/2016, Công ty của ông Hải thu được 5.790m3 đá xô bồ, Công ty đã bán 600m3 đá xô bồ cho khách hàng, 2.850m3 tồn kho lưu bãi, 2.340m3 đá xô bồ đưa qua công đoạn chế biến (đập, nghiền côn, sàng…). Ngoài ra đơn vị còn mua của đối tác khác 700m3 đá (4×6), nguyên liệu cũng đưa vào công đoạn chế biến tạo ra các thành phẩm đá có kích cỡ khác nhau và bán cho khách hàng.

Ông Nguyễn Thế Hải đề nghị giải đáp, đá (1×2), (2×4), (4×6) thu được từ hoạt động chế biến đá sau khai thác (đập, côn nghiền, sàng…) không còn ở thể tự nhiên thì có được xem là đối tượng chịu thuế tài nguyên không? Phải xác định sản lượng tài nguyên và giá tính thuế tài nguyên như thế nào?

Ông Hải cũng ý kiến đề nghị hướng dẫn cách quy ra sản lượng của loại tài nguyên có sản lượng bán ra lớn nhất để làm địa thế căn cứ xác lập sản lượng tính thuế cho hàng loạt sản lượng tài nguyên khai thác trong kỳ theo Khoản 1, Điều 5 Thông tư 152 / năm ngoái / TT-BTC .
Ngoài ra, ông muốn biết, loại sản phẩm tài nguyên là đá sau nổ mìn đã khai thác, không còn ở trạng thái tự nhiên nhưng chưa qua đập, nghiền, sàng, phân loại hoặc những hoạt động giải trí khác để nâng cao giá trị tài nguyên sau khai thác, hiểu như vậy có đúng không ? Hiện nay những loại đá như ( 1×2 ), ( 2×4 ), ( 4×6 ), đá bay là những thành phẩm sau chế biến mới bán ra được, không ai sản xuất đá ( 1×2 ), ( 2 x4 ) … phân loại thu được sau nổ mìn .

Về vấn đề này, Tổng cục Thuế – Bộ Tài chính trả lời như sau:

Căn cứ xác định sản lượng tài nguyên để tính thuế

Điều 5 Luật Thuế tài nguyên lao lý :
“ 1. Đối với tài nguyên khai thác xác lập được số lượng, khối lượng hoặc khối lượng thì sản lượng tài nguyên tính thuế là số lượng, khối lượng hoặc khối lượng của tài nguyên thực tiễn khai thác trong kỳ tính thuế .
2. Đối với tài nguyên khai thác chưa xác lập được số lượng, khối lượng hoặc khối lượng thực tiễn khai thác do chứa nhiều chất, tạp chất khác nhau thì sản lượng tài nguyên tính thuế được xác lập theo số lượng, khối lượng hoặc khối lượng của từng chất thu được sau khi sàng tuyển, phân loại .
3. Đối với tài nguyên khai thác không bán mà đưa vào sản xuất mẫu sản phẩm khác nếu không trực tiếp xác lập được số lượng, khối lượng hoặc khối lượng trong thực tiễn khai thác thì sản lượng tài nguyên tính thuế được xác lập địa thế căn cứ vào sản lượng mẫu sản phẩm sản xuất trong kỳ tính thuế và định mức sử dụng tài nguyên tính trên một đơn vị chức năng mẫu sản phẩm … ” .
Khoản 1, Khoản 3, Điều 5 Thông tư số 152 / năm ngoái / TT-BTC ngày 2/10/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế tài nguyên như sau :
“ 1. Đối với loại tài nguyên khai thác xác lập được số lượng, khối lượng hoặc khối lượng thì sản lượng tài nguyên tính thuế là số lượng, khối lượng hoặc khối lượng của tài nguyên trong thực tiễn khai thác trong kỳ tính thuế .
Trường hợp tài nguyên khai thác thu được mẫu sản phẩm tài nguyên có nhiều Lever, chất lượng, giá trị thương mại khác nhau thì sản lượng tài nguyên tính thuế được xác lập theo sản lượng từng loại tài nguyên có cùng Lever, chất lượng, giá trị thương mại như nhau hoặc quy ra sản lượng của loại tài nguyên có sản lượng bán ra lớn nhất để làm địa thế căn cứ xác lập sản lượng tính thuế cho hàng loạt sản lượng tài nguyên khai thác trong kỳ .
Ví dụ 1 : Doanh nghiệp A khai thác đá sau nổ mìn, khai thác thu được đá hộc, đá dăm những ly khác nhau thì được phân loại theo từng Lever, chất lượng từng loại đá thu được để xác lập sản lượng đá tính thuế của mọi loại .
Trường hợp, doanh nghiệp A có bán một phần sản lượng đá hộc, số đá hộc, đá dăm còn lại được đưa vào đập, nghiền thành những loại đá dăm có những cỡ ( ly ) khác nhau thì sản lượng tính thuế được xác lập bằng cách quy từ sản lượng đá những cỡ ( ly ) ra sản lượng đá có sản lượng bán ra lớn nhất để xác lập sản lượng đá trong thực tiễn khai thác để tính thuế tài nguyên. Doanh nghiệp A triển khai khai, nộp thuế so với sản lượng đá khai thác theo giá bán tương ứng …
3. Đối với tài nguyên khai thác không bán ra mà phải qua sản xuất, chế biến mới bán ra ( tiêu thụ trong nước hoặc xuất khẩu ) thì sản lượng tài nguyên tính thuế được xác lập như sau :
Đối với tài nguyên khai thác không bán ra mà phải qua sản xuất, chế biến mới bán ra ( tiêu thụ trong nước hoặc xuất khẩu ) thì sản lượng tài nguyên tính thuế là sản lượng tài nguyên khai thác được xác lập bằng cách quy đổi từ sản lượng mẫu sản phẩm sản xuất trong kỳ để bán ra theo định mức sử dụng tài nguyên tính trên một đơn vị chức năng mẫu sản phẩm. Định mức sử dụng tài nguyên tính trên một đơn vị chức năng mẫu sản phẩm do người nộp thuế kê khai địa thế căn cứ dự án Bất Động Sản được cấp có thẩm quyền phê duyệt, tiêu chuẩn công nghệ tiên tiến phong cách thiết kế để sản xuất mẫu sản phẩm đang ứng dụng, trong đó :

– Trường hợp sản phẩm bán ra là sản phẩm tài nguyên thì căn cứ định mức sử dụng tài nguyên tính trên một đơn vị sản phẩm tài nguyên sản xuất bán ra.

– Trường hợp loại sản phẩm bán ra là mẫu sản phẩm công nghiệp thì địa thế căn cứ định mức sử dụng tài nguyên tính trên một đơn vị chức năng loại sản phẩm công nghiệp sản xuất bán ra .
Việc xác lập sản phầm bán ra sau quy trình chế biến là mẫu sản phẩm công nghiệp hay không phải loại sản phẩm công nghiệp do Bộ quản trị Nhà nước chuyên ngành triển khai theo thẩm quyền .
Ví dụ 5 : Doanh nghiệp A khai thác đá có sử dụng một phần đá để nghiền đưa vào sản xuất xi-măng bán ra. Sản lượng tài nguyên tính thuế là đá được xác lập như sau : Nếu không xác lập được sản luợng đá khai thác đưa vào sản xuất xi-măng thì quy đổi từ sản lượng xi-măng sản xuất ra sản lượng đá khai thác ; trường hợp này, doanh nghiệp A tự xác lập địa thế căn cứ định mức, quy trình tiến độ kỹ thuật của mình … ” .
Căn cứ pháp luật, hướng dẫn nêu trên, sản lượng tài nguyên tính thuế tài nguyên được xác lập theo sản lượng của từng loại đá khai thác có cùng Lever, chất lượng, giá trị thương mại như nhau trong kỳ tính thuế và được xác lập theo sản lượng từng loại tài nguyên có cùng Lever, chất lượng, giá trị thương mại như nhau hoặc quy đổi ra sản lượng của loại tài nguyên có sản lượng bán ra lớn nhất .

Giá tính thuế

Khoản 1, Điều 6 Luật Thuế tài nguyên pháp luật : “ 1. Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị chức năng mẫu sản phẩm tài nguyên của tổ chức triển khai, cá thể khai thác chưa gồm có thuế GTGT ” .
Nghị định số Nghị định số 50/2010 / NĐ-CP ngày 14/5/2010 của nhà nước lao lý chi tiết cụ thể và hướng dẫn thi hành 1 số ít điều của Luật Thuế tài nguyên ( đã được sửa đổi, bổ trợ tại Khoản 4, Điều 4 Nghị định số 12/2015 / NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chỉnh phủ ), pháp luật :” 4. Ủy Ban Nhân Dân cấp tỉnh pháp luật đơn cử giá tính thuế tài nguyên khai thác pháp luật tại Khoản 2, Điếm b, Khoản 3 Điều này …
Căn cứ giá tính thuế tài nguyên đã xác lập để vận dụng sản lượng tính thuế so với đơn vị chức năng tài nguyên tương ứng. Giá tính thuế so với tài nguyên khai thác được xác lập ở khâu nào thì sản lượng tính thuế tài nguyên vận dụng tại khâu đó ” .
Điều 6 Thông tư số 152 / năm ngoái / TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn :
“ Điều 6. Giá tính thuế tài nguyên
Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị chức năng loại sản phẩm tài nguyên của tổ chức triển khai, cá thể khai thác chưa gồm có thuế GTGT nhưng không được thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do Ủy Ban Nhân Dân cấp tỉnh pháp luật ; trường hợp giá bán đơn vị chức năng loại sản phẩm tài nguyên thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do Ủy Ban Nhân Dân cấp tỉnh lao lý thì tính thuế tài nguyên theo giá do Ủy Ban Nhân Dân cấp tỉnh lao lý …

1. Đối với loại tài nguyên xác định được giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên: Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên có cùng phẩm cấp, chất lượng chưa bao gồm thuế GTGT và được áp dụng cho toàn bộ sản lượng tài nguyên khai thác trong tháng; giá bán của một đơn vị tài nguyên được tính bằng tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT) của loại tài nguyên bán ra chia cho tổng sản lượng tài nguyên tương ứng bán ra trong tháng…”.

Căn cứ lao lý, hướng dẫn nêu trên, cơ sở sản xuất kinh doanh thương mại khai thác đá thu được đá xô bồ để sản xuất vật tư kiến thiết xây dựng, một phần được bán ra ngay sau khi khai thác, phần còn lại được đưa vào xay nghiền thành đá những ly ( vật tư thiết kế xây dựng thường thì ) mới bán ra thì giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị chức năng của đá xô bồ ( nếu thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do Ủy Ban Nhân Dân cấp tỉnh lao lý thì tính thuế tài nguyên theo giá do Ủy Ban Nhân Dân cấp tỉnh pháp luật ) .
Giá bán đơn vị chức năng đá xô bồ được tính bằng tổng doanh thu bán đá xô bồ ( chưa có thuế GTGT ) bán ra chia cho tổng sản lượng đá xô bồ tương ứng bán ra trong tháng .

Chinhphu.vn

Source: https://vh2.com.vn
Category : Startup