Cách lập bảng cân đối kế toán phần nguồn vốn

Ở bài viết trước lamketoan.vn đã chia sẻ về cách lập bảng cân đối kế toán phần tài sản. Bài viết này chúng ta tiếp tục đi tìm hiểu về cách lập các chỉ tiêu tại phần nguồn vốn trên BCĐKT.

Nội dung và chiêu thức lập những chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán như sau :

A- NỢ PHẢI TRẢ (Mã số 300)

          Mã số 300 = Mã số 310+ Mã số 330

I- Nợ ngắn hạn (Mã số 310)

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị những khoản nợ còn phải trả có thời hạn thanh toán giao dịch dưới một năm hoặc dưới một chu kỳ luân hồi kinh doanh, và giá trị những khoản ngân sách phải trả, gia tài thừa chờ giải quyết và xử lý, những khoản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn tại thời gian báo cáo giải trình .
Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số 318 + Mã số 319 + Mã số 320 + Mã số 323

1- Vay và nợ ngắn hạn (Mã số 311)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng Số dư có trên những sổ kế toán TK 311 “ Vay thời gian ngắn ”, TK 315 Nợ dài hạn đến hạn trả .

2- Phải trả người bán (Mã số 312)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư có trên những sổ cụ thể TK 331 “ Phải trả người bán ) có thời hạn giao dịch thanh toán dưới 1 năm hoặc trong một chu kỳ luân hồi KD .

3- Người mua trả tiền trước (Mã số 313)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dự Có trên những sổ chi tiết cụ thể của TK 131 “ Phải thu người mua ” .

4- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước(Mã số 314)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là Tổng số Có trên những sổ cụ thể TK 333 “ Thuế và những khoản phải nộp nhà nước ” .

5- Phải trả người lao động (Mã số 315)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dự có trên TK 334 “ Phải trả người lao động ” trên sổ cái .

6- Chi phí phải trả (Mã số 316)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư có thông tin tài khoản 335 “ Chi tiêu phải trả ” trên sổ cái .

7- Phải trả nội bộ  (mã số 317)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư có trên TK 336 “ Phải trả nội bộ ” không gồm có những khoản phải trả nội bộ được xếp vào loại nợ phải trả dài hạn ) .

8- Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng (Mã số 318)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dự Có TK 337 “ thanh toán giao dịch theo quá trình kế hoạch hợp đồng thiết kế xây dựng ” trên sổ cái .

9- Các khoản phải trả, phải nộp khác (Mã số 319)

Phản ánh những khoản phải trả, phải nộp thời gian ngắn khác ngoài những khoản nợ phải trả đã được phản ánh trong những chỉ tiêu trước đó, gồm có những khoản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “ Các khoản phải trả, phải nộp khác ” là tổng số dư Có của những Tài khoản 338 “ Phải trả, phải nộp khác ”, Tài khoản 138 “ Phải thu khác ”, Tài khoản 344 “ Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn ”, ( không gồm có những khoản phải trả, phải nộp khác được xếp vào loại nợ phải trả dài hạn ) .

10- Dự phòng Nợ ngắn hạn (320)

Phản ánh số dự trữ Nợ phải trả thời gian ngắn đã được trích lập
Số liệu để ghi vào “ Dự phòng Nợ phải trả thời gian ngắn ” là dư Có của thông tin tài khoản 139 “ Dự phòng nợ phải thu khó đòi ” ( không gồm có nợ phải thu khó đòi dài hạn )

11- Quỹ khen thưởng phúc lợi (323)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “ Quỹ khen thưởng, phúc lợi ” là số dư Có của thông tin tài khoản 353 – “ Quỹ khen thưởng, phúc lợi ” .

II- Nợ dài hạn (Mã số 330)

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị những khoản nợ dài hạn của doanh nghiệp gồm có những khoản nợ có thời hạn thanh toán giao dịch trên một năm hoặc trên một chu kỳ luân hồi kinh doanh, khoản phải trả người bán, phải trả nội bộ, những khoản phải trả dài hạn khác, vay và nợ dài hạn và thuế thu nhập hoãn lại phải trả tại thời gian báo cáo giải trình .
Mã số 330 = Mã số 331 + Mã số 332 + mã số 333 + Mã số 334 + Mã số 335 + Mã số 336 + Mã số 337 + Mã số 338 + Mã số 339

1- Phải trả dài hạn người bán (Mã số 331)

Phản ánh số tiền phải trả cho người bán được xếp vào loại nợ dài hạn tại thời gian báo cáo giải trình .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “ Phải trả dài hạn người bán ” địa thế căn cứ vào cụ thể số dư Có của Tài khoản 331 “ Phải trả cho người bán ”, mở theo từng người bán so với những khoản phải trả cho người bán được xếp vào loại nợ dài hạn .

2- Phải trả dài hạn nội bộ ( Mã số 332)

Phản ánh những khoản nợ phải trả dài hạn nội bộ, gồm có những khoản vốn đã nhận, đã vay của đơn vị chức năng chính và những khoản vay nợ lẫn nhau giữa những đơn vị chức năng thường trực trong doanh nghiệp .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “ Phải trả nội bộ dài hạn ” địa thế căn cứ vào cụ thể số dư Có của Tài khoản 336 “ Phải trả nội bộ ” so với những khoản phải trả nội bộ được xếp vào loại Nợ dài hạn .

3- Phải trả dài hạn khác ( Mã 333)

Phản ánh những khoản phải trả dài hạn khác ngoài những khoản nợ phải trả đã được phản ánh trong những chỉ tiêu trước đó
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “ Phải trả dài hạn khác ” là tổng số dư Có của những Tài khoản 338 “ Phải trả, phải nộp khác ”, Tài khoản 138 “ Phải thu khác ”, Tài khoản 344 “ Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn ”, ( không gồm có những khoản phải trả, phải nộp khác được xếp vào loại nợ phải trả thời gian ngắn ) .

4- Vay và nợ dài hạn (Mã số 334)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là địa thế căn cứ vào số dư Có TK 341 “ Vay dài hạn ”, TK 342 “ Nợ dài hạn, TK 343 “ Trái phiếu phát hành ” trên sổ cái

5- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Mã số 335)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào số dư Có Tài khoản 347 – “ Thuế thu nhập hoãn lại phải trả ”, trên Sổ Cái .

6- Dự phòng trợ cấp mất việc làm(Mã số 336)

Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có cuối kỳ trên sổ cái thông tin tài khoản 351 Quỹ dự trữ trợ cấp mất việc làm .

7- Dự phòng phải trả dài hạn(Mã số 337)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư cuối kỳ của sổ TK 352 những khoản trên 12 tháng .

8- Doanh thu chưa thực hiện (338)

Chỉ tiêu này phản ánh những khoản lệch giá chưa thực thi tại thời gian báo cáo giải trình. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “ Doanh thu chưa thực thi ” là số dư Có của thông tin tài khoản 3387 – “ Doanh thu chưa thực thi ” trên sổ kế toán cụ thể TK 3387

9- Quỹ phát triển khoa học và công nghệ (339)

Chỉ tiêu này phản ánh Quỹ tăng trưởng khoa học và công nghệ tiên tiến chưa sử dụng tại thời gian báo cáo giải trình. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “ Quỹ tăng trưởng khoa học và công nghệ tiên tiến ” là số dư Có của thông tin tài khoản 356 – “ Quỹ tăng trưởng khoa học và công nghệ tiên tiến ” trên Sổ kế toán thông tin tài khoản 356 .

B- VỐN CHỦ SỞ HỮU (Mã số 400)

          Mã số 400= Mã số 410 + Mã số 430

I- Vốn chủ sở hữu (Mã số 410)

Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417 + Mã Số 418 + Mã Số 419 + Mã Số 420 + Mã Số 421 + Mã Số 422

1- Vốn đầu tư của chủ sở hữu (Mã số 411)

Là chỉ tiêu phản ánh hàng loạt vốn góp vốn đầu tư ( vốn góp ) của chủ sở hữu vào doanh nghiệp như vốn góp vốn đầu tư của Nhà nước ( so với công ty Nhà nước ) ; vốn góp của những cổ đông ( so với công ty CP ), vốn góp của những bên liên kết kinh doanh, vốn góp của những thành viên hợp danh, vốn góp của thành viên công ty nghĩa vụ và trách nhiệm hữu hạn, vốn góp vốn đầu tư của chủ doanh nghiệp tư nhân, …
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “ Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu ” là số dư có của Tài khoản 4111 “ Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu ” .

2- Thặng dư vốn cổ phần (Mã số 412)

Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá trị chênh lệch giữa vốn góp theo mệnh giá CP với giá thực tiễn phát hành CP .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “ Thặng dư vốn CP ” là số dư Có của Tài khoản 4112 “ Thặng dư vốn CP ”. Nếu thông tin tài khoản này có số dư Nợ thì được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .

3- Vốn khác của chủ sở hữu (Mã số 413)

Chỉ tiêu này phản ánh những loại vốn khác thuộc chủ sở hữu của Doanh Nghiệp .
Số liêu ghi vào chỉ tiêu Vốn khác của chủ sở hữu là số dư có của TK 4118 vốn khác .

4- Cổ phiếu quỹ (Mã số 414)

Là chỉ tiêu phản ánh giá trị trong thực tiễn mua lại số CP do công ty CP phát hành sau đó được mua lại bởi chính công ty CP đó làm CP ngân quỹ .
Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “ Cổ phiếu ngân quỹ ” là số dư Nợ của Tài khoản “ Cổ phiêu ngân quỹ ” trên Sổ Tài khoản 419 .

5- Chênh lệch đánh giá lại tài sản (Mã số 415)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào số dư CÓ trên TK 412 “ Chênh lệch nhìn nhận lại gia tài ) trên sổ cái .

6- Chênh lệch tỷ giá hối đoái (mã số 416)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư có TK 413 “ Chênh lệch tỷ giá hối đoái ” trên sổ cái, nếu TK này có số dư nợ thì ghi âm trong ( … .. ) .

7- Quỹ đầu tư phát triển (Mã số 417)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư có TK 414 “ quỹ góp vốn đầu tư tăng trưởng ” trên sổ cái

8- Quỹ dự phòng tài chính (Mã số 418)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư có TK 415 “ quỹ đầu dự trữ kinh tế tài chính ” trên sổ cái

9- Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu (Mã số 419)

Phản ánh những quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp được trích lập từ doanh thu sau thuế ( ngoài quỹ dự trữ kinh tế tài chính và quỹ góp vốn đầu tư tăng trưởng ) và quỹ tương hỗ và sắp xếp cổ phần hóa DNNN ở những Tổng công ty Nhà nước ( nếu có ) .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là sổ dư TK 418 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu

10- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 420)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của sổ kế toán TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối .

11- Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản (Mã số 421)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 441 “ nguồn vốn góp vốn đầu tư XDCB ” trên sổ cái .

12- Quỹ hổ trợ sắp xếp doanh nghiệp (Mã số 422)

Chỉ tiêu này phản ánh Quỹ tương hỗ sắp xếp doanh nghiệp chưa sử dụng tại thời gian báo cáo giải trình. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “ Quỹ tương hỗ sắp xếp doanh nghiệp ” là số dư Có của thông tin tài khoản 417 – “ Quỹ tương hỗ sắp xếp doanh nghiệp ” trên Sổ kế toán thông tin tài khoản 417

II- Nguồn kinh phí và quỹ khác (Mã số 430)

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị quỹ khen thưởng, phúc lợi ; tổng số kinh phí đầu tư sự nghiệp được cấp để tiêu tốn cho những hoạt động giải trí ngoài kinh doanh sau khi trừ đi những khoản chi bằng nguồn kinh phí đầu tư được cấp ; nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ, tại thời gian báo cáo giải trình .
Mã số 420 = Mã số 431 + Mã số 432

1- Nguồn kinh phí (Mã số 431)

Phản ánh nguồn kinh phí đầu tư sự nghiệp được cấp nhưng chưa sử dụng hết, hoặc số chi sự nghiệp lớn hơn nguồn kinh phí đầu tư sự nghiệp .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “ Nguồn kinh phí đầu tư ” địa thế căn cứ vào số dư Có của Tài khoản 461 “ Nguồn kinh phí đầu tư sự nghiệp ” sau khi trừ đi số dư Nợ Tài khoản 161 “ Chi sự nghiệp ” trên Sổ Cái .
Trường hợp “ Chi sự nghiệp ” lớn hơn “ Nguồn kinh phí đầu tư sự nghiệp ” thì chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .

2- Nguồn kinh phí đã hình thành nên TSCĐ (Mã số 432)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư có TK 466 “ Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ ” trên sổ cái .

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN ( Mã số 440)

Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400
Sau khi update xong những chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán cần kiểm tra chỉ tiêu số 270 phần gia tài phải bằng với chỉ tiêu 440 phần nguồn vốn để bảo vệ đặc thù của bảng cân đối kế toán đó là :

Tổng Tài sản = Tổng nguồn vốn

Sau khi lập xong BCĐKT, tất cả chúng ta đi lập bảng biểu thứ hai trong bộ báo cáo giải trình kinh tế tài chính đó là lập báo cáo giải trình hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh .

0
0
Bình chọn

Bình chọn

Source: https://vh2.com.vn
Category : Startup