Thuế thu nhập doanh nghiệp 2022: Cách tính và mức nộp

Thuế thu nhập doanh nghiệp (profit tax) là loại thuế trực thu, được tính trên cơ sở thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất. Đây là một trong những nguồn thu quan trọng nhất của ngân sách nhà nước.

5. Các khoản chi không được trừ khi tính thuế thu nhập4. Các khoản chi được trừ khi tính thuế

1. Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi nhắc đến thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thì hầu hết mọi người đều biết người nộp thuế là doanh nghiệp. Tuy nhiên, đây chỉ là hiểu biết mang tính khái quát nhất, bởi lẽ bên cạnh doanh nghiệp là đối tượng chính thì người nộp thuế TNDN còn gồm một số đối tượng khác.

Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, sửa đổi, bổ trợ 2013 lao lý người nộp thuế TNDN gồm những đối tượng người tiêu dùng sau :

* Người nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sau đây gọi chung là doanh nghiệp), gồm:

– Doanh nghiệp được xây dựng theo pháp luật của pháp lý Nước Ta .- Doanh nghiệp được xây dựng theo pháp luật của pháp lý quốc tế ( sau đây gọi là doanh nghiệp quốc tế ) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Nước Ta .- Tổ chức được xây dựng theo Luật Hợp tác xã .- Đơn vị sự nghiệp được xây dựng theo pháp luật của pháp lý Nước Ta .- Tổ chức khác có hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại có thu nhập .

* Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế TNDN như sau:

– Doanh nghiệp được xây dựng theo lao lý của pháp lý Nước Ta nộp thuế so với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Nước Ta và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Nước Ta .- Doanh nghiệp quốc tế có cơ sở thường trú tại Nước Ta nộp thuế so với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Nước Ta và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Nước Ta tương quan đến hoạt động giải trí của cơ sở thường trú đó .- Doanh nghiệp quốc tế có cơ sở thường trú tại Nước Ta nộp thuế so với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Nước Ta mà khoản thu nhập này không tương quan đến hoạt động giải trí của cơ sở thường trú .- Doanh nghiệp quốc tế không có cơ sở thường trú tại Nước Ta nộp thuế so với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Nước Ta .

* Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua cơ sở này, doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam, gồm:

– Chi nhánh, văn phòng quản lý và điều hành, nhà máy sản xuất, công xưởng, phương tiện đi lại vận tải đường bộ, mỏ dầu, mỏ khí, mỏ hoặc khu vực khai thác tài nguyên vạn vật thiên nhiên khác tại Nước Ta ;- Địa điểm thiết kế xây dựng, khu công trình kiến thiết xây dựng, lắp ráp, lắp ráp ;- Cơ sở cung ứng dịch vụ, gồm có cả dịch vụ tư vấn trải qua người làm công hoặc tổ chức triển khai, cá thể khác ;- Đại lý cho doanh nghiệp quốc tế ;- Đại diện tại Nước Ta trong trường hợp là đại diện thay mặt có thẩm quyền ký kết hợp đồng thay mặt đứng tên doanh nghiệp quốc tế hoặc đại diện thay mặt không có thẩm quyền ký kết hợp đồng thay mặt đứng tên doanh nghiệp quốc tế nhưng tiếp tục triển khai việc giao sản phẩm & hàng hóa hoặc đáp ứng dịch vụ tại Nước Ta .Xem thêm : Doanh nghiệp bị phạt nếu hiệu suất cao kinh doanh thương mại quý 4 tăng mạnh ?

2. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp

* Công thức tính thuế TNDN

Căn cứ Điều 6 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, Điều 5 Nghị định 218 / 2013 / NĐ-CP, thuế TNDN được tính như sau :

Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế trong kỳ x Thuế suất [1]

Như vậy, để tính được số thuế phải nộp cần phải biết thu nhập tính thuế và thuế suất, đơn cử 🙁 1 ) Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định [2]

Trong đó, thu nhập chịu thuế TNDN được xác lập như sau :Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi tiêu được trừ + Các khoản thu nhập khác [ 3 ]( 2 ) Thuế suất thuế TNDNCăn cứ Điều 10, Điều 13 và Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 sửa đổi, bổ trợ năm 2013 và Điều 10 Nghị định 218 / 2013 / NĐ-CP, mức thuế suất thuế TNDN là 20 % .Ngoài ra, còn nhiều trường hợp vận dụng mức thuế suất cao hơn như doanh nghiệp hoạt động giải trí tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý và hiếm khác tại Nước Ta hoặc vận dụng thuế suất khuyến mại như doanh nghiệp công nghệ cao nên mức nộp thấp hơn .Xem cụ thể : Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ( update năm 2022 )

* Các bước tính thuế TNDN

Về kim chỉ nan thuế TNDN được tính theo những bước sau :

Bước 1: Tính doanh thu trong kỳ tính thuế, chi phí được trừ, các khoản thu nhập khác

Bước 2: Tính thu nhập chịu thuế theo công thức [3]

Bước 3: Tính thu nhập được miễn thuế, các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

Bước 4: Tính thu nhập tính thuế TNDN theo công thức [2]

Bước 5: Tính tính thuế TNDN phải nộp theo công thức [1]

Lưu ý : Trên đây chỉ là tiến trình tính thuế TNDN theo lao lý của pháp lý, trên thực tiễn kế toán nhập tài liệu trên ứng dụng mà doanh nghiệp đang sử dụng và gửi cho cơ quan thuế sẽ cần nhiều thao tác phức tạp hơn .Xem thêm : Đề xuất sửa pháp luật tạm nộp 75 % thuế thu nhập doanh nghiệp

3. Doanh thu tính thuế được xác định thế nào?

Căn cứ Điều 8 Nghị định 218 / 2013 / NĐ-CP, lệch giá tính thuế TNDN được lao lý rõ như sau :- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là hàng loạt tiền bán hàng, tiền gia công, tiền đáp ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền .Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị ngày càng tăng theo giải pháp khấu trừ thuế thì lệch giá tính thuế TNDN là lệch giá không có thuế giá trị ngày càng tăng .

Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng thì doanh thu tính thuế TNDN bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.

– Thời điểm xác lập lệch giá để tính thu nhập chịu thuế so với sản phẩm & hàng hóa bán ra là thời gian chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng sản phẩm & hàng hóa cho người mua .Thời điểm xác lập lệch giá để tính thu nhập chịu thuế so với dịch vụ là thời gian hoàn thành xong việc đáp ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời gian lập hóa đơn đáp ứng dịch vụ .- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế so với một số ít trường hợp đơn cử xem cụ thể tại khoản 3 Điều 8 Nghị định 218 / 2013 / NĐ-CP và khoản 3 Điều 5 Thông tư 78/2014 / TT-BTC .

4. Các khoản chi được trừ khi tính thuế

Căn cứ Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (một số nội dung được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 119/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC), doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

( 1 ) Khoản chi trong thực tiễn phát sinh tương quan đến hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại của doanh nghiệp .( 2 ) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo pháp luật của pháp lý .( 3 ) Khoản chi nếu có hóa đơn mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ( giá đã gồm có thuế GTGT ) khi thanh toán giao dịch phải có chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt .Chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt thực thi theo pháp luật của những văn bản pháp lý về thuế GTGT .- Nếu mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị > 20 triệu đồng ghi trên hóa đơn mà đến thời gian ghi nhận ngân sách, doanh nghiệp chưa thanh toán giao dịch thì doanh nghiệp được tính vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế .Khi thanh toán giao dịch doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, kiểm soát và điều chỉnh giảm ngân sách so với phần giá trị sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế .- Nếu doanh nghiệp mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ tương quan đến hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại của doanh nghiệp và có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính thì theo lao lý của pháp lý về hóa đơn, đơn cử :+ Nếu hóa đơn có giá trị > 20 triệu đồng thì doanh nghiệp địa thế căn cứ vào hóa đơn và chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt của doanh nghiệp để tính vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế .+ Nếu hóa đơn này có giá trị < 20 triệu đồng và có thanh toán giao dịch bằng tiền mặt thì doanh nghiệp địa thế căn cứ vào hóa đơn và chứng từ giao dịch thanh toán bằng tiền mặt của doanh nghiệp để tính vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế .Xem thêm : Ngân sách chi tiêu phúc lợi cho nhân viên cấp dưới được trừ khi tính thuế ?

5. Các khoản chi không được trừ khi tính thuế thu nhập

Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014 / TT-BTC ( 1 số ít nội dung được sửa đổi, bổ trợ bởi Điều 4 Thông tư 96/2015 / TT-BTC ), những khoản chi không được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế gồm có :- Khoản chi không cung ứng đủ những điều kiện kèm theo theo lao lý .- Chi khấu hao gia tài cố định và thắt chặt thuộc một trong những trường hợp .Xem chi tiết cụ thể : 37 khoản chi không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

6. Thu nhập được được miễn thuế

Căn cứ Điều 8 Thông tư 78/2014 / TT-BTC một số ít khoản được sửa đổi, bổ trợ bởi Thông tư 151 / 2014 / TT-BTC, Thông tư 96/2015 / TT-BTC, doanh nghiệp có thu nhập thuộc những trường hợp sau thì được miễn thuế TNDN, đơn cử :- Thu nhập tương quan đến nông nghiệp- Thu nhập từ việc triển khai dịch vụ kỹ thuật trực tiếp Giao hàng nông nghiệpXem cụ thể : 12 trường hợp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

7. Thu nhập khác khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Điều 7 Thông tư 78/2014 / TT-BTC ( một số ít khoản được sửa đổi, bổ trợ bởi Thông tư 151 / 2014 / TT-BTC, Thông tư 96/2015 / TT-BTC ) pháp luật thu nhập khác gồm có những khoản thu nhập sau :- Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền vốn, chuyển nhượng ủy quyền sàn chứng khoán theo hướng dẫn tại chương IV Thông tư 78/2014 / TT-BTC .- Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản theo hướng dẫn tại chương V Thông tư 78/2014 / TT-BTC .- Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ; chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ; chuyển nhượng ủy quyền quyền thăm dò, khai thác, chế biến tài nguyên theo pháp luật của pháp lý .- Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng gia tài gồm có cả tiền thu về bản quyền dưới mọi hình thức trả cho quyền sở hữu, quyền sử dụng gia tài ; thu nhập về quyền sở hữu trí tuệ ; thu nhập từ chuyển giao công nghệ tiên tiến theo lao lý của pháp lý .- Thu nhập từ cho thuê gia tài dưới mọi hình thức .- Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền gia tài, thanh lý tài sản ( trừ bất động sản ), những loại sách vở có giá khác .- Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn gồm có cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng thanh toán và những khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn .- Thu nhập từ hoạt động giải trí bán ngoại tệ : bằng tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ ( – ) tổng giá mua của số lượng ngoại tệ bán ra .- Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá .- Khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được .- Khoản nợ phải trả không xác lập được chủ nợ .- Thu nhập từ hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại của những năm trước bị bỏ sót phát hiện ra .- Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc những khoản thưởng do triển khai tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh cao hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng ( những khoản phạt này không thuộc những khoản tiền phạt về vi phạm hành chính ), sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác .- Chênh lệch do nhìn nhận lại gia tài theo lao lý của pháp lý để góp vốn, để điều chuyển gia tài khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, quy đổi mô hình doanh nghiệp ( trừ trường hợp cổ phần hóa, sắp xếp, thay đổi doanh nghiệp 100 % vốn nhà nước ) .- Quà biếu, quà khuyến mãi bằng tiền, bằng hiện vật ; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ những nguồn hỗ trợ vốn ; thu nhập nhận được từ những khoản tương hỗ tiếp thị, tương hỗ ngân sách, chiết khấu thanh toán giao dịch, thưởng khuyến mại và những khoản tương hỗ khác .- Các khoản tiền, gia tài, quyền lợi vật chất khác doanh nghiệp nhận được từ những tổ chức triển khai, cá thể theo thỏa thuận hợp tác, hợp đồng tương thích với pháp luật dân sự do doanh nghiệp chuyển giao lại vị trí đất cũ để sơ tán cơ sở sản xuất kinh doanh thương mại sau khi trừ những khoản ngân sách tương quan như ngân sách di tán ( ngân sách luân chuyển, lắp ráp ), giá trị còn lại của gia tài cố định và thắt chặt và những ngân sách khác ( nếu có ) .- Các khoản trích trước vào ngân sách nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp không hạch toán kiểm soát và điều chỉnh giảm ngân sách ; khoản hoàn nhập dự trữ Bảo hành khu công trình thiết kế xây dựng .- Các khoản thu nhập tương quan đến việc tiêu thụ sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ không tính trong lệch giá như : thưởng giải phóng tàu nhanh, tiền thưởng ship hàng trong ngành nhà hàng siêu thị, khách sạn sau khi đã trừ những khoản ngân sách để tạo ra khoản thu nhập đó .- Thu nhập về tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau khi đã trừ ngân sách tịch thu và ngân sách tiêu thụ, được xác lập đơn cử như sau :- Khoản tiền hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của sản phẩm & hàng hóa đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu phát sinh ngay trong năm quyết toán thuế TNDN thì được tính giảm trừ ngân sách trong năm quyết toán đó .- Các khoản thu nhập từ những hoạt động giải trí góp vốn CP, liên kết kinh doanh, link kinh tế tài chính trong nước được chia từ thu nhập trước khi nộp thuế TNDN .- Trường hợp doanh nghiệp thực thi đảm nhiệm thêm thành viên góp vốn mới theo lao lý của pháp lý mà số tiền thành viên góp vốn mới bỏ ra cao hơn giá trị phần vốn góp của thành viên đó trong tổng số vốn điều lệ của doanh nghiệp thì giải quyết và xử lý như sau :+ Nếu khoản chênh lệch cao hơn này được xác lập là thuộc chiếm hữu của doanh nghiệp, bổ trợ vào nguồn vốn kinh doanh thương mại thì không tính vào thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN của doanh nghiệp nhận vốn góp .+ Nếu khoản chênh lệch cao hơn này được chia cho những thành viên góp vốn cũ thì khoản chênh lệch này là thu nhập của những thành viên góp vốn cũ /- Các khoản thu nhập khác theo lao lý của pháp lý .

8. Thời hạn khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn khai, nộp và quyết toán thuế TNDN như sau:

– Thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính hàng quý : Chậm nhất là ngày sau cuối của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ và trách nhiệm thuế .- Thời hạn nộp sơ quyết toán thuế năm : Chậm nhất là ngày sau cuối của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm kinh tế tài chính .

Trên đây là những quy định cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp mà kế toán, doanh nghiệp cần nắm rõ trong quá trình sản xuất, kinh doanh. Nếu có vướng mắc hãy gọi đến tổng đài 1900.6192 để được tư vấn.

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp