Ký quỹ là gì? Tổng hợp các quy định kế toán về ký quỹ

1. Ký quỹ là gì ?

Căn cứ theo khoản 1, điều 330 Bộ luật dân sự 2015 quy định:

“ Ký quỹ là việc bên có nghĩa vụ và trách nhiệm gửi một khoản tiền hoặc kim khí quý, đá quý hoặc sách vở có giá vào thông tin tài khoản phong tỏa tại một tổ chức triển khai tín dụng thanh toán để bảo vệ việc thực thi nghĩa vụ và trách nhiệm. ”

Cũng theo quy định của pháp luật Việt Nam, ký quỹ có thể gửi là kim khí quý, đá quý hoặc giấy tờ có giá trị được phong tỏa vào ngân hàng, tổ chức tín dụng. Trong một số trường hợp cụ thể, nếu doanh nghiệp, tổ chức có nghĩa vụ không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ thì tổ chức tín dụng nơi được ký quỹ tài sản có thể sử dụng tiền gửi ký quỹ đó để bồi thường thiệt hại. (Theo quy định tại điều 330, Bộ luật dân sự năm 2015)

Như vậy, ký quỹ là một hình thức nhằm mục đích bảo vệ quyền lợi và nghĩa vụ của bên có quyền trong ký quỹ và đề phòng những trường hợp rủi ro đáng tiếc khi xảy ra những thanh toán giao dịch dân sự. Thông thường, hình thức ký quỹ thường Open trong những dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư kinh doanh thương mại, sàn chứng khoán. Về phía bên ký quỹ, đây là một hình thức kêu gọi vốn, sử dụng đòn kích bẩy kinh tế tài chính để duy trì hoạt động giải trí và tăng hiệu suất cao sinh lời .

>> Xem thêm:

Các doanh nghiệp sẽ thực hiện ký quỹ với ngân hàng để nhận lại một khoản vay hay một hợp đồng tín dụng. Cần theo dõi các khoản vay một cách chặt chẽ để chuẩn bị kế hoạch dòng tiền khi đến kỳ trả nợ. Phần mềm kế toán như MISA SME, MISA AMIS là một trong số ít những phần mềm thế hệ mới đã cung cấp tính năng quản lý khế ước vay chi tiết, thông minh theo từng bên cho vay, HĐ tín dụng, hạn trả nợ,… Ngoài ra MISA AMIS còn cung cấp rất nhiều tính năng cảnh báo thông minh khác, được đánh giá trong top những phần mềm kế toán tốt nhất hiện nay. 

Trong sàn chứng khoán, ký quỹ là một trong những điểm độc lạ giữa thanh toán giao dịch sàn chứng khoán phái sinh so với thanh toán giao dịch CP. Ký quỹ là việc nhà góp vốn đầu tư gửi một khoản tiền hoặc sàn chứng khoán được đồng ý ký quỹ để bảo vệ nghĩa vụ và trách nhiệm giao dịch thanh toán thanh toán giao dịch sàn chứng khoán phái sinh. Tỷ lệ ký quỹ khởi đầu sẽ nêu rõ nhà đầu tư phải ký quỹ bao nhiêu Tỷ Lệ giá trị hợp đồng trước khi tham gia thanh toán giao dịch sàn chứng khoán phái sinh .
Giao dịch ký quỹ về thực chất là sử dụng đòn kích bẩy trong hoạt động giải trí góp vốn đầu tư sàn chứng khoán, nếu hoạt động giải trí góp vốn đầu tư thu hiệu suất cao thì mức sinh lời này hoàn toàn có thể tăng lên nhiều lần so với việc chỉ sử dụng vốn của mình .

2. Các mô hình ký quỹ thông dụng lúc bấy giờ

• Ký quỹ mở L / C

L/C viết tắt của Letter of credit, tạm dịch là “thư tín dụng” là hình thức giao dịch giữa người mua và người bán thông qua một đơn vị trung gian đó là ngân hàng. Tại đây, L/C giống như bức thư do ngân hàng lập theo yêu cầu chung bao gồm các thỏa thuận, cam kết về thanh toán hàng hóa cho bên xuất khẩu.

Khi L / C được phát hành, nhà xuất khẩu phải thực thi triển khai xong những nghĩa vụ và trách nhiệm được pháp luật trong thư tín dụng .

• Ký quỹ bảo lãnh

Ký quỹ bảo lãnh là việc bảo vệ giao dịch thanh toán cho chứng từ do ngân hàng nhà nước phát hành. Ngân hàng sẽ triển khai giao dịch thanh toán cho bên thụ hưởng khoản đền bù ghi trong giấy bảo lãnh trong trường hợp đối tác chiến lược không thực thi được nghĩa vụ và trách nhiệm của mình theo lao lý tại hợp đồng .
Hiểu đơn thuần, ký quỹ bảo lãnh là việc ngân hàng nhà nước bảo vệ thanh toán giao dịch số tiền trong khoanh vùng phạm vi cho bên thụ hưởng theo đúng pháp luật được ghi ở giấy bảo lãnh khi những hoạt động giải trí trong hợp đồng không được triển khai .

• Ký quỹ bảo vệ cho phát hành thẻ tín dụng thanh toán ngân hàng nhà nước

Để chứng tỏ năng lực giao dịch thanh toán số tiền được cấp từ thẻ tín dụng thanh toán, trải qua tài sản bảo vệ người mua sẽ gửi một khoản tiền nhất định vào ngân hàng nhà nước. Tài sản bảo vệ hoàn toàn có thể là tiền mặt, đá quý, kim khí quý. Số tiền ký quỹ này sẽ được hưởng lãi suất vay và chỉ được rút khi không sử dụng thẻ nữa .

>> Đọc thêm: Cách hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng tại doanh nghiệp

3. Đặc điểm của hình thức thanh toán giao dịch ký quỹ

Hình thức thanh toán giao dịch ký quỹ sẽ có những điểm chung như sau :

• Sử dụng loại tiền VNĐ hoặc những ngoại tệ phổ cập như USD, EUR, GBP trong thanh toán giao dịch ký quỹ
• Số dư tối thiểu tùy thuộc vào mô hình ký quỹ
• Lãi suất vận dụng cho tiền gửi ký quỹ hoàn toàn có thể tính theo có kỳ hạn hoặc không kỳ hạn

Quá trình thực thi thanh toán giao dịch ký quỹ luôn có sự tham gia của 3 bên tương quan, gồm có :

• Bên ký quỹ : Doanh nghiệp, tổ chức triển khai có tài sản ký quỹ
• Ngân hàng hoặc tổ chức triển khai tín dụng thanh toán nhận tài sản ký quỹ
• Bên có quyền được nhận giao dịch thanh toán, bồi thường thiệt hại từ ngân hàng nhà nước hoặc những tổ chức triển khai tín dụng thanh toán khi có sự cố xảy ra, thường sẽ là đối tác chiến lược kinh doanh thương mại của bên ký quỹ

4. Quyền và nghĩa vụ và trách nhiệm của những bên trong thanh toán giao dịch ký quỹ

• Quyền và nghĩa vụ và trách nhiệm của tổ chức triển khai tín dụng thanh toán ký quỹ

Căn cứ theo khoản 1 Điều 40 Nghị định 21/2021/NĐ-CP, tổ chức tín dụng nơi ký quỹ có quyền, nghĩa vụ sau đây:

+ Hưởng phí dịch vụ ;
+ Yêu cầu bên có quyền triển khai đúng thỏa thuận hợp tác về ký quỹ để được giao dịch thanh toán nghĩa vụ và trách nhiệm từ tiền ký quỹ ;
+ Thanh toán nghĩa vụ và trách nhiệm theo nhu yếu của bên có quyền trong khoanh vùng phạm vi tiền ký quỹ ;
+ Hoàn trả tiền ký quỹ còn lại cho bên ký quỹ sau khi thanh toán giao dịch nghĩa vụ và trách nhiệm theo nhu yếu của bên có quyền và khi chấm hết ký quỹ ;
+ Quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm khác theo thỏa thuận hợp tác hoặc do Bộ luật Dân sự, luật khác tương quan pháp luật .
Như vậy, khi ngân hàng nhà nước nhận được khoản tiền ký quỹ của bên ký quỹ, ngân hàng nhà nước phát sinh nghĩa vụ và trách nhiệm dữ gìn và bảo vệ tài sản, giao dịch thanh toán nghĩa vụ và trách nhiệm cho những bên có quyền, … Vì vậy, ngân hàng nhà nước có quyền nhu yếu bên ký quỹ thanh toán giao dịch phí dịch vụ ký quỹ theo lao lý của ngân hàng nhà nước .

• Quyền và nghĩa vụ và trách nhiệm của bên ký quỹ

Căn cứ theo khoản 2 Điều 40 Nghị định 21/2021/NĐ-CP quy định bên ký quỹ sẽ có quyền và nghĩa vụ sau:

+ Thỏa thuận với tổ chức triển khai tín dụng thanh toán nơi ký quỹ về điều kiện kèm theo thanh toán giao dịch theo đúng cam kết với bên có quyền ;
+ Yêu cầu tổ chức triển khai tín dụng thanh toán nơi ký quỹ hoàn trả tiền ký quỹ theo pháp luật ; được trả lãi trong trường hợp có thỏa thuận hợp tác với tổ chức triển khai tín dụng thanh toán nơi ký quỹ ;
+ Rút bớt, bổ trợ tiền ký quỹ hoặc đưa tiền ký quỹ tham gia thanh toán giao dịch dân sự khác trong trường hợp bên có quyền đồng ý chấp thuận ;
+ Nộp đủ tiền ký quỹ tại tổ chức triển khai tín dụng thanh toán nơi ký quỹ ;
+ Quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm khác theo thỏa thuận hợp tác hoặc do Bộ luật Dân sự, luật khác tương quan pháp luật .

• Quyền và nghĩa vụ và trách nhiệm của bên có quyền trong ký quỹ

Căn cứ theo khoản 3 Điều 40 Nghị định 21/2021/NĐ-CP, bên có quyền trong ký quỹ có quyền, nghĩa vụ sau đây:

+ Thỏa thuận với tổ chức triển khai tín dụng thanh toán nơi ký quỹ về điều kiện kèm theo giao dịch thanh toán theo đúng cam kết với bên có quyền ;
+ Yêu cầu tổ chức triển khai tín dụng thanh toán nơi ký quỹ hoàn trả tiền ký quỹ theo pháp luật tại điểm d khoản 1 Điều này ; được trả lãi trong trường hợp có thỏa thuận hợp tác với tổ chức triển khai tín dụng thanh toán nơi ký quỹ ;
+ Rút bớt, bổ trợ tiền ký quỹ hoặc đưa tiền ký quỹ tham gia thanh toán giao dịch dân sự khác trong trường hợp bên có quyền chấp thuận đồng ý ;
+ Nộp đủ tiền ký quỹ tại tổ chức triển khai tín dụng thanh toán nơi ký quỹ ;
+ Quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm khác theo thỏa thuận hợp tác hoặc do Bộ luật Dân sự, luật khác tương quan pháp luật

5. Hướng dẫn hạch toán thông tin tài khoản 244 – Cầm cố, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược theo thông tư 200

5.1. Nguyên tắc kế toán

Căn cứ theo khoản 1 điều 49 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về nguyên tắc kế toán khi hạch toán tài khoản 244 – Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược như sau:

a ) Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền hoặc giá trị tài sản mà doanh nghiệp đem đi cầm đồ, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược tại những doanh nghiệp, tổ chức triển khai khác trong những quan hệ kinh tế tài chính theo pháp luật của pháp lý .
b ) Các khoản tiền, tài sản đem cầm đồ, thế chấp ngân hàng ký quỹ, ký cược phải được theo dõi ngặt nghèo và kịp thời tịch thu khi hết thời hạn cầm đồ, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược. Trường hợp những khoản ký quỹ, ký cược doanh nghiệp được quyền nhận lại nhưng quá hạn tịch thu thì doanh nghiệp được trích lập dự trữ như so với những khoản nợ phải thu khó đòi .
c ) Doanh nghiệp phải theo dõi cụ thể những khoản cầm đồ, thế chấp ngân hàng ký cược, ký quỹ theo từng loại, từng đối tượng người dùng, kỳ hạn, nguyên tệ .
d ) Đối với tài sản đưa đi cầm đồ, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược được phản ánh theo giá đã ghi sổ kế toán. Khi xuất tài sản phi tiền tệ mang đi cầm đồ, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược ghi theo giá nào thì khi thu về ghi theo giá đó .

• Trường hợp có những khoản ký cược, ký quỹ bằng tiền hoặc tương tự tiền được quyền nhận lại bằng ngoại tệ thì phải nhìn nhận lại theo tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn tại thời gian lập Báo cáo kinh tế tài chính .

• Các tài sản thế chấp bằng giấy chứng nhận quyền sở hữu (ví dụ như bất động sản) thì không ghi giảm tài sản mà theo dõi chi tiết trên sổ kế toán (chi tiết tài sản đang thế chấp) và thuyết minh trên Báo cáo tài chính.

  Xem thêm: Sandbox – mô hình khởi nghiệp trong phim “Startup” bước ra đời thực

5.2. Phương pháp kế toán một số ít thanh toán giao dịch kinh tế tài chính hầu hết

Căn cứ theo khoản 3 điều 49 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về phương pháp kế toán các giao dịch kinh tế chủ yếu của tài khoản 244 – Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược như sau:

a ) Dùng tiền mặt, hoặc tiền gửi ngân hàng nhà nước để ký cược, ký quỹ, ghi :
Nợ TK 244 – Cầm cố, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược
Có những TK 111, 112 .

b) Trường hợp dùng tài sản cố định để cầm cố, ghi:

Nợ TK 244 – Cầm cố, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược ( giá trị còn lại )
Nợ TK 214 – Hao mòn tài sản cố định và thắt chặt ( giá trị hao mòn )
Có những TK 211, 213 ( nguyên giá ) .
Trường hợp thế chấp ngân hàng bằng sách vở ( giấy ghi nhận chiếm hữu nhà đất, tài sản ) thì không phản ánh trên thông tin tài khoản này mà chỉ theo dõi trên sổ chi tiết cụ thể .
c ) Khi mang tài sản khác đi cầm đồ, thế chấp ngân hàng, ghi :
Nợ TK 244 – Cầm cố, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược ( cụ thể theo từng khoản )
Có những TK 152, 155, 156, …
d ) Khi nhận lại tài sản cầm đồ hoặc tiền ký quỹ, ký cược :
– Nhận lại số tiền ký quỹ, ký cược, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 244 – Cầm cố, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược .
– Nhận lại tài sản cố định và thắt chặt cầm đồ, thế chấp ngân hàng, ghi :
Nợ những TK 211, 213 ( nguyên giá khi đưa đi cầm đồ )
Có TK 244 – Cầm cố, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược ( giá trị còn lại )
Có TK 214 – Hao mòn tài sản cố định và thắt chặt ( giá trị hao mòn ) .
– Khi nhận lại tài sản khác mang đi cầm đồ, thế chấp ngân hàng, ghi :
Nợ những TK 152, 155, 156, …
Có TK 244 – Cầm cố, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược ( chi tiết cụ thể từng khoản ) .
đ ) Trường hợp doanh nghiệp không triển khai đúng những cam kết, bị phạt vi phạm hợp đồng trừ vào tiền ký quỹ, ký cược, ghi :
Nợ TK 811 – Chi tiêu khác ( số tiền bị trừ )
Có TK 244 – Cầm cố, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược .
e ) Trường hợp sử dụng khoản ký cược, ký quỹ giao dịch thanh toán cho người bán, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 244 – Cầm cố, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược .
g ) Khi lập Báo cáo kinh tế tài chính, nếu những khoản ký cược, ký quỹ được quyền nhận lại có gốc ngoại tệ, kế toán phải nhìn nhận theo tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn tại thời gian lập Báo cáo kinh tế tài chính :
– Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá Đồng Nước Ta, ghi :
Nợ TK 244 – Cầm cố, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược

Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).

– Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá Đồng Nước Ta, ghi :
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( 4131 )
Có TK 244 – Cầm cố, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược .

Để giúp kế toán đơn giản và chính xác hơn trong các nghiệp vụ liên quan đến ký quỹ nói riêng và công tác kế toán nói chung, việc sử dụng các công cụ quản lý tự động được xem là giải pháp hiệu quả hiện nay. Các phần mềm như phần mềm kế toán online MISA AMIS giúp kế toán hạn chế tối đa các sai sót trong công tác hạch toán kế toán, đồng thời tiết kiệm thời gian và công sức của kế toán viên một cách hiệu quả so với việc thực hiện các thao tác thủ công như trước đây.

Phần mềm kế toán trực tuyến MISA AMIS được cho phép kế toán doanh nghiệp triển khai những nhiệm vụ tương quan đến quản trị khế ước vay nhanh gọn, đúng chuẩn :

• Theo dõi và phân loại những Hợp đồng tín dụng thanh toán / Khế ước vay một cách hài hòa và hợp lý, khoa học .
• Tự động giám sát nợ gốc, lãi vay đến hạn trả của từng khế ước vay .
• Tự động theo dõi thời hạn thanh toán giao dịch và nhắc nhở để người dùng nắm được khi đến hạn phải giao dịch thanh toán của từng khế ước vay .

Tham khảo ngay phần mềm kế toán online MISA AMIS để quản lý công tác tài chính – kế toán hiệu quả hơn!

Tổng hợp : Kiều Lục

 463 

Source: https://vh2.com.vn
Category : Startup