997_1644638444_901620730ecd4447.docx CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc … … … …., ngày … tháng …. năm … .. HỢP ĐỒNG...
Thông tư 79/2019/TT-BTC chế độ kế toán cho ban quản lý dự án sử dụng vốn đầu tư công
TP.HN, ngày 14 tháng 11 năm 2019Căn cứ Nghị định s ố 87/2017 / NĐ-CP ngày 26 tháng 7 năm 2017 của nhà nước pháp luật tính năng, trách nhiệm, quyền hạn và cơ c ấ u tổ chức triển khai của Bộ Tài ch í nh ;Căn cứ Nghị định s ố 42/2017 / NĐ-CP ngày 05 tháng 4 năm 2017 của Ch í nh phủ về sửa đổi, bổ trợ một s ố điều Nghị định s ố 59/2015 / NĐ-CP ngày 18 tháng 6 năm năm ngoái của nhà nước về quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư thiết kế xây dựng ;
Căn cứ Nghị định s ố 25/2017/NĐ-CP ngày 14 th á ng 3 năm 2017 của Chính phủ về báo c á o tài ch ín h nhà nước;
Căn cứ Nghị định s ố 174 / năm nay / NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm năm nay của nhà nước pháp luật ch i tiết và hướng dẫn thi hành một s ố điều của Luật K ế toán ;Căn cứ Nghị định s ố 59/2015 / NĐ-CP ngày 18 tháng 6 năm năm ngoái của Ch í nh phủ về quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư kiến thiết xây dựng ;Căn cứ Luật Đầu tư công ngày 13 tháng 6 năm 2019 ;
Chương I
QUY ĐỊNH CHUNGĐiều 1. Phạm vi điều chỉnh
Thông tư này quy định chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán áp dụng đối với các ban quản lý dự án sử dụng vốn đầu tư công (sau đây gọi là đơn vị) để hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động quản lý dự án đầu tư và các hoạt động khác mà cơ quan có thẩm quyền giao cho chủ đầu tư, ban quản lý dự án thực hiện theo quy định.Điều 2. Đối tượng áp dụng
1. Đối tượng vận dụng :a ) Ban quản trị dự án Bất Động Sản chuyên ngành, Ban quản trị dự án Bất Động Sản khu vực do Bộ trưởng, thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, quản trị Ủy Ban Nhân Dân cấp tỉnh, cấp huyện quyết định hành động xây dựng và Ban quản trị đầu tư kiến thiết xây dựng một dự án Bất Động Sản theo pháp luật của pháp lý hiện hành về quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư kiến thiết xây dựng ( trừ những ban quản trị dự án Bất Động Sản là tổ chức triển khai thành viên của doanh nghiệp ) ;b ) Ban quản trị dự án Bất Động Sản do chủ đầu tư xây dựng để quản trị những dự án Bất Động Sản đầu tư từ nguồn thu hợp pháp của cơ quan nhà nước, đơn vị chức năng sự nghiệp công lập .2. Trường hợp chủ đầu tư là đơn vị chức năng hành chính, sự nghiệp không xây dựng ban quản trị dự án Bất Động Sản riêng, đơn vị chức năng hạch toán trên cùng mạng lưới hệ thống sổ kế toán của đơn vị chức năng theo hướng dẫn của Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp phát hành theo Thông tư 107 / 2017 / TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính. Trường hợp thiết yếu đơn vị chức năng được sử dụng những thông tin tài khoản và hướng dẫn có tương quan được ban hành tại Thông tư này để hạch toán những khoản tương quan đến quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư .
Chương II
QUY ĐỊNH CỤ THỂĐiều 3. Quy định về hệ thống chứng từ kế toán
1. Chứng từ kế toán là những sách vở và vật mang tin phản ánh nhiệm vụ kinh tế tài chính, kinh tế tài chính phát sinh và đã triển khai xong, làm địa thế căn cứ ghi sổ kế toán .2. Các đơn vị chức năng đều phải sử dụng thống nhất mẫu chứng từ kế toán bắt buộc theo hướng dẫn tại Thông tư này. Trong quy trình triển khai, những đơn vị chức năng không được sửa đổi biểu mẫu chứng từ kế toán đã lao lý .3. Đối với mẫu chứng từ in sẵn phải được dữ gìn và bảo vệ cẩn trọng, không được để hư hỏng, mục nát. Séc, Biên lai thu tiền và sách vở có giá phải được quản trị như tiền .4. Danh mục, mẫu và lý giải chiêu thức lập những chứng từ kế toán bắt buộc pháp luật tại Phụ lục số 01 “ Hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc ” kèm theo Thông tư này. Đối với nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh chưa có chứng từ kế toán pháp luật tại Phụ lục số 01, đơn vị chức năng lập chứng từ kế toán cung ứng tối thiểu 7 nội dung pháp luật tại Điều 16 Luật Kế toán năm ngoái .
Điều 4. Quy định về tài khoản kế toán
1. Tài khoản kế toán phản ánh liên tục, liên tục, có mạng lưới hệ thống về tình hình gia tài, đảm nhiệm và sử dụng những nguồn kinh phí đầu tư tại đơn vị chức năng ; theo dõi những khoản lệch giá, ngân sách, hiệu quả hoạt động giải trí và những khoản khác tại đơn vị chức năng .2. Phân loại mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản kế toán và nhu yếu hạch toán :a ) Các thông tin tài khoản trong bảng gồm thông tin tài khoản từ loại 1 đến loại 9, được hạch toán kép ( hạch toán bút toán đối ứng giữa những thông tin tài khoản ). Tài khoản trong bảng dùng để kế toán tình hình kinh tế tài chính ( gọi tắt là kế toán kinh tế tài chính ), vận dụng cho tổng thể BQLDA, phản ánh tình hình gia tài, nợ công, nguồn vốn, lệch giá, ngân sách, thặng dư ( thâm hụt ) của đơn vị chức năng trong kỳ kế toán .b ) Tài khoản ngoài bảng ( loại 0 ) được hạch toán đơn ( không hạch toán bút toán đối ứng giữa những thông tin tài khoản ). Đối với những thông tin tài khoản ngoài bảng tương quan đến ngân sách nhà nước ( TK 004, 006, 008, 009, 012, 013, 018 ) phải hạch toán theo mục lục ngân sách nhà nước, theo niên độ ( năm trước, năm nay, năm sau ) và theo những nhu yếu quản trị khác ( nếu có ). Tài khoản ngoài bảng tương quan đến kế toán nguồn phí được khấu trừ, để lại ( TK 014 ) theo dõi những khoản tiêu tốn sử dụng từ nguồn này phải hạch toán, phản ánh theo mục lục ngân sách nhà nước và theo những nhu yếu quản trị khác ( nếu có ) .c ) Trường hợp một nhiệm vụ kinh tế tài chính kinh tế tài chính phát sinh tương quan đến tiếp đón, sử dụng nguồn ngân sách nhà nước cấp ; nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế ; nguồn phí được khấu trừ, để lại thì kế toán vừa phải hạch toán kế toán theo những thông tin tài khoản trong bảng, đồng thời hạch toán những thông tin tài khoản ngoài bảng theo pháp luật .3. Vận dụng mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản :a ) Các đơn vị chức năng địa thế căn cứ vào Hệ thống thông tin tài khoản kế toán ban hành tại Thông tư này để vận dụng thông tin tài khoản kế toán vận dụng tương thích với hoạt động giải trí của đơn vị chức năng .
b) Đơn vị được bổ sung tài khoản kế toán trong các trường hợp sau:
– Được bổ sung thêm tài khoản chi tiết cho các tài khoản đã được quy định trong danh mục hệ thống tài khoản kế toán tại Phụ lục số 02 kèm theo Thông tư này để phục vụ yêu cầu quản lý của đơn vị.
– Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản bổ sung tài khoản ngang cấp với các tài khoản đã được quy định trong danh mục hệ thống tài khoản kế toán (Phụ lục số 02) kèm theo Thông tư này4. Danh mục mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản kế toán, nguyên tắc, cấu trúc nội dung và chiêu thức hạch toán 1 số ít hoạt động giải trí kinh tế tài chính hầu hết so với những thông tin tài khoản của đơn vị chức năng lao lý tại Phụ lục số 02 “ Hệ thống Tài khoản kế toán ” phát hành kèm theo Thông tư này .
Điều 5. Quy định về sổ kế toán
1. Đơn vị phải mở sổ kế toán để ghi chép, mạng lưới hệ thống và lưu giữ hàng loạt những nhiệm vụ kinh tế tài chính, kinh tế tài chính đã phát sinh của đơn vị chức năng. Việc dữ gìn và bảo vệ, tàng trữ sổ kế toán thực thi theo pháp luật của pháp lý về kế toán, những văn bản có tương quan và pháp luật tại Thông tư này .2. Trường hợp đơn vị chức năng có đảm nhiệm, sử dụng nguồn ngân sách nhà nước cấp ; nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế phải mở sổ kế toán để theo dõi việc tiếp đón dự trù và sử dụng NSNN chi tiết cụ thể theo niên độ ngân sách, mục lục NSNN và những nhu yếu quản trị khác để ship hàng cho việc lập báo cáo giải trình quyết toán với ngân sách nhà nước và đơn vị chức năng có tương quan. Trường hợp đơn vị chức năng được sử dụng nguồn phí được khấu trừ, để lại phải mở sổ kế toán để theo dõi chi tiết cụ thể việc sử dụng kinh phí đầu tư theo mục lục NSNN và những nhu yếu quản trị khác để Giao hàng cho việc lập báo cáo giải trình quyết toán với cơ quan có thẩm quyền .3. Các loại sổ kế toán :
a) Mỗi đơn vị kế toán chỉ sử dụng một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toán năm, bao gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết.
Tùy theo hình thức kế toán đơn vị áp dụng, đơn vị phải mở đầy đủ các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết và thực hiện đầy đủ, đúng nội dung, trình tự và phương pháp ghi chép đối với từng mẫu sổ kế toán.b) Mẫu sổ kế toán tổng hợp:
– Sổ Nhật ký dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo trình tự thời gian. Trường hợp cần thiết, đơn vị kết hợp việc ghi chép theo trình tự thời gian với việc phân loại, hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế. Số liệu trên Sổ Nhật ký phản ánh tổng số các hoạt động kinh tế, tài chính phát sinh trong một kỳ kế toán.
– Sổ Cái dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán). Trên Sổ Cái, đơn vị kết hợp việc ghi chép theo trình tự thời gian phát sinh và nội dung kinh tế của nghiệp vụ kinh tế, tài chính, số liệu trên Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn kinh phí và tình hình sử dụng nguồn kinh phí.c) Mẫu sổ, thẻ kế toán chi tiết:
Sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để ghi chép chi tiết các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán theo yêu cầu quản lý mà Sổ Cái chưa phản ánh chi tiết. Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin cụ thể phục vụ cho việc quản lý trong nội bộ đơn vị và việc tính, lập các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước.
Căn cứ vào yêu cầu quản lý và yêu cầu hạch toán của từng đối tượng kế toán riêng biệt, đơn vị được phép chi tiết thêm các chỉ tiêu trên sổ, thẻ kế toán chi tiết để phục vụ lập báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán theo yêu cầu quản lý.4. Các lao lý khác về nghĩa vụ và trách nhiệm của người giữ sổ và ghi sổ kế toán, pháp luật về mở sổ kế toán, ghi sổ kế toán, khóa sổ và thay thế sửa chữa sổ kế toán thực thi theo lao lý tại chính sách kế toán hành chính sự nghiệp phát hành theo Thông tư 107 / 2017 / TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính .5. Danh mục, mẫu, lý giải nội dung và giải pháp lập sổ kế toán pháp luật tại Phụ lục số 03 “ Hệ thống sổ kế toán ” phát hành kèm theo Thông tư này .
Điều 6. Báo cáo quyết toán
1. Trường hợp đơn vị chức năng được NSNN tương hỗ kinh phí đầu tư hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản ; ngân sách cấp phép, tương hỗ cho những hoạt động giải trí khác thuộc đơn vị chức năng quản trị ( trừ cấp phát nguồn đầu tư XDCB ) ; được nhận và sử dụng nguồn vay nợ, viện trợ quốc tế cho những hoạt động giải trí liên tục của đơn vị chức năng ( trừ nguồn vay nợ, viện trợ quốc tế cho dự án Bất Động Sản, khu công trình đầu tư XDCB ) phải lập Báo cáo quyết toán so với việc nhận và sử dụng kinh phí đầu tư ngân sách nhà nước, kinh phí đầu tư vay nợ, viện trợ quốc tế theo lao lý của Thông tư này .2. Trường hợp đơn vị chức năng được cấp có thẩm quyền giao dự trù từ nguồn phí được khấu trừ, để lại Giao hàng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng phải lập Báo cáo quyết toán so với việc nhận và sử dụng nguồn phí được khấu trừ, để lại theo pháp luật của Thông tư này .3. Trường hợp trong năm đơn vị chức năng có triển khai đề xuất kiến nghị của truy thuế kiểm toán, thanh tra hoặc cơ quan tài chính cho những hoạt động giải trí thuộc đơn vị chức năng quản trị phải lập Báo cáo triển khai giải quyết và xử lý yêu cầu của truy thuế kiểm toán, thanh tra, kinh tế tài chính theo lao lý của Thông tư này. Không tổng hợp vào biểu mẫu báo cáo giải trình theo Thông tư này số liệu triển khai theo yêu cầu của truy thuế kiểm toán, cơ quan thanh tra so với những dự án Bất Động Sản sử dụng vốn đầu tư nguồn NSNN đã báo cáo giải trình theo mẫu biểu pháp luật tại Thông tư số 85/2017 / TT-BTC ngày 15/8/2017 của Bộ Tài chính lao lý việc quyết toán tình hình sử dụng vốn đầu tư nguồn NSNN theo niên độ ngân sách hàng năm và những văn bản có tương quan .4. Kỳ báo cáo giải trình : Báo cáo quyết toán được lập theo kỳ kế toán năm. Trường hợp pháp lý có pháp luật lập thêm báo cáo giải trình quyết toán theo kỳ kế toán khác thì ngoài báo cáo giải trình quyết toán năm đơn vị chức năng phải lập cả báo cáo giải trình theo kỳ kế toán đó .5. Thời hạn nộp báo cáo giải trình quyết toán năm của những đơn vị chức năng có sử dụng NSNN triển khai theo lao lý tại Điều 4, Thông tư 137 / 2017 / TT-BTC ngày 25/12/2017 của Bộ Tài chính về pháp luật xét duyệt, thẩm định và đánh giá, thông tin và tổng hợp quyết toán năm và những văn bản hướng dẫn, sửa đổi có tương quan .6. Danh mục, mẫu báo cáo giải trình, nơi nhận báo cáo giải trình, phương pháp gửi báo cáo giải trình, lý giải chiêu thức lập báo cáo giải trình quyết toán ngân sách nêu tại Phụ lục số 04 “ Hệ thống báo cáo giải trình quyết toán ” kèm theo Thông tư này .
Điều 7. Báo cáo tài chính
Các đơn vị sau khi kết thúc kỳ kế toán năm phải khóa sổ và lập báo cáo tài chính để gửi cơ quan có thẩm quyền và các đơn vị có liên quan theo quy định.1. Báo cáo kinh tế tài chính dùng để phân phối thông tin về tình hình kinh tế tài chính, tác dụng hoạt động giải trí kinh tế tài chính và luồng tiền từ những hoạt động giải trí của đơn vị chức năng .2. tin tức báo cáo giải trình kinh tế tài chính giúp cho việc nâng cao nghĩa vụ và trách nhiệm báo cáo giải trình của đơn vị chức năng về việc đảm nhiệm và sử dụng những nguồn lực kinh tế tài chính theo pháp luật của pháp lý, là thông tin cơ sở để tổng hợp báo cáo giải trình kinh tế tài chính của đơn vị chức năng cấp trên .3. Nguyên tắc, nhu yếu lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính
a) Nguyên tắc:
Việc lập báo cáo tài chính phải được căn cứ vào số liệu kế toán sau khi khóa sổ kế toán. Báo cáo tài chính phải được lập đúng nguyên tắc, nội dung, phương pháp theo quy định và được trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán, trường hợp báo cáo tài chính trình bày khác nhau giữa các kỳ kế toán thì phải thuyết minh rõ lý do.
Báo cáo tài chính phải có chữ ký của người lập, kế toán trưởng và thủ trưởng của đơn vị kế toán. Người ký báo cáo tài chính phải chịu trách nhiệm về nội dung của báo cáo.b) Yêu cầu:
Báo cáo tài chính phải được phản ánh một cách trung thực, khách quan về nội dung và giá trị các chi tiêu báo cáo; trình bày theo biểu mẫu quy định về tình hình tài chính, kết quả hoạt động và các luồng tiền từ tất cả các hoạt động phát sinh trong năm của đơn vị.
Báo cáo tài chính phải được lập kịp thời, đúng thời gian quy định đối với đơn vị, trình bày rõ ràng, dễ hiểu, chính xác thông tin, số liệu kế toán.
Thông tin, số liệu báo cáo phải được phản ánh liên tục, số liệu của kỳ này phải kế tiếp số liệu của kỳ trước.4. Kỳ lập và thời hạn nộp của báo cáo tài chính:
Đơn vị phải lập báo cáo tài chính vào thời điểm cuối kỳ kế toán năm theo quy định của Luật kế toán.
Báo cáo tài chính năm của đơn vị phải được nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền (chi tiết nơi nhận báo cáo theo Phụ lục số 05- Hệ thống báo cáo tài chính kèm theo Thông tư này) hoặc đơn vị cấp trên trong thời hạn 90 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm theo quy định của pháp luật.5. Công khai báo cáo tài chính:
Báo cáo tài chính được công khai theo quy định của pháp luật về kế toán và các văn bản có liên quan.6. Đơn vị không phải lập “ Báo cáo bổ trợ thông tin kinh tế tài chính ” ( mẫu số B01 / BSTT ) theo pháp luật tại Thông tư số 99/2018 / TT-BTC ngày 01/11/2018 của Bộ Tài chính hướng dẫn lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính tổng hợp của đơn vị chức năng kế toán nhà nước là đơn vị chức năng kế toán cấp trên .7. Danh mục, mẫu báo cáo giải trình, nơi nhận báo cáo giải trình, phương pháp gửi báo cáo giải trình, lý giải chiêu thức lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính nêu tại Phụ lục số 05 “ Hệ thống báo cáo giải trình kinh tế tài chính ” kèm theo Thông tư này .
Chương III
TỔ CHỨC THỰC HIỆNĐiều 8. Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực thực thi hiện hành từ ngày 01/01/2020 và vận dụng cho năm kinh tế tài chính 2020 trở đi .2. Thông tư này sửa chữa thay thế hàng loạt nội dung lao lý của về “ Hướng dẫn kế toán vận dụng cho đơn vị chức năng chủ đầu tư trong những đơn vị chức năng hành chính sự nghiệp ” tại Thông tư số 195 / 2012 / TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2012 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc hướng dẫn kế toán vận dụng cho đơn vị chức năng chủ đầu tư .3. Trong trường hợp văn bản mà Thông tư này tham chiếu đến có đổi khác thì đơn vị chức năng triển khai theo pháp luật của văn bản mới
Điều 9. Tổ chức thực hiện
1. Các Bộ, ngành, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố thường trực Trung ương chịu nghĩa vụ và trách nhiệm chỉ huy, tiến hành thực thi Thông tư này tới những đơn vị chức năng chủ đầu tư, ban quản trị dự án Bất Động Sản thuộc khoanh vùng phạm vi đảm nhiệm hoặc quản trị .2. Cục trưởng Cục Quản lý giám sát Kế toán, Kiểm toán ; Vụ trưởng Vụ Đầu tư ; Vụ trưởng Vụ Hành chính sự nghiệp ; Vụ trưởng Vụ Ngân sách chi tiêu Nhà nước ; Chánh văn phòng Bộ và Thủ trưởng những đơn vị chức năng tương quan thuộc Bộ Tài chính chịu nghĩa vụ và trách nhiệm thông dụng, hướng dẫn, kiểm tra và thi hành Thông tư này. / .Nơi nhận : – Ban Bí thư Trung ương Đảng ; – Thủ tướng, những Phó Thủ tướng nhà nước ; – Văn phòng Trung ương và những Ban của Đảng ; – Văn phòng Tổng Bí thư ; – Văn phòng nhà nước ; – Văn phòng Quốc hội ; – Văn phòng quản trị nước ; – Hội đồng dân tộc và những Ủy ban của Quốc Hội ; – Kiểm toán Nhà nước ; – Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc nhà nước ; – Cơ quan Trung ương của những đoàn thể ; – Tòa án nhân dân tối cao ; – Viện kiểm sát nhân dân tối cao ; – Ủy Ban Nhân Dân, Sở Tài chính những tỉnh, TP thường trực TW ; – Cục Kiểm tra văn bản ( Bộ Tư pháp ) ; – Công báo ; – Cổng thông tin điện tử nhà nước ; – Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính ; – Các đơn vị chức năng thuộc và thường trực Bộ Tài chính ; – Lưu : VT, Cục QLKT ( 40 bản ) .
PHỤ LỤC SỐ 01
HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẮT BUỘC
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)I. DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẮT BUỘC
STT
TÊN CHỨNG TỪ
SỐ HIỆU
1 Phiếu thu C40-BB 2 Phiếu chi C41-BB 3 Giấy đề xuất thanh toán giao dịch tạm ứng C43-BB 4 Biên lai thu tiền C45-BB II- MẪU CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẮT BUỘC
ĐƠN VỊ: …………………………
Mã QHNS : … … … … … … … … … .
Mẫu số: C40-BB
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)
PHIẾU THU
Ngày …. tháng … … năm Quyển số : … … .. Số : … … … … …
Nợ : … … … … ..
Có : … … … … …
Họ tên người nộp tiền : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
Địa chỉ : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
Nội dung : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
Số tiền : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …. ( loại tiền )
( Viết bằng chữ ) : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
Kèm theo : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)NGƯỜI LẬP
(Ký, họ tên)Đã nhận đủ số tiền : – Bằng số : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
– Bằng chữ : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
NGƯỜI NỘP
(Ký, họ tên)Ngày….tháng…..năm……
THỦ QUỸ
(Ký, họ tên)+ Tỷ giá ngoại tệ : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
+ Số tiền quy đổi : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
ĐƠN VỊ: …………………………
Mã QHNS : … … … … … … … … … .
Mẫu số: C41-BB
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)
PHIẾU CHI
Ngày ….tháng……năm
Số: …………Quyển số : … … .. Nợ : … … … … ..
Có : … … … … …
Họ tên người nộp tiền : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
Địa chỉ : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
Nội dung : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
Số tiền : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …. ( loại tiền )
( Viết bằng chữ ) : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
Kèm theo : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)NGƯỜI LẬP
(Ký, họ tên)Đã nhận đủ số tiền : – Bằng số : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
– Bằng chữ : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
THỦ QUỸ
(Ký, họ tên)Ngày….tháng…..năm……
NGƯỜI NHẬN TIỀN
(Ký, họ tên)+ Tỷ giá ngoại tệ : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
+ Số tiền quy đổi : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
ĐƠN VỊ: …………………………
Mã QHNS : … … … … … … … … … .
Mẫu số: C43-BB
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN TẠM ỨNG
Ngày … .. tháng … …. năm … …
– Họ tên người thanh toán giao dịch : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
– Bộ phận ( hoặc địa chỉ ) : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
– Đề nghị giao dịch thanh toán tạm ứng theo bảng dưới đây :
Diễn giải
Số tiền
A 1 I. Số tiền tạm ứng
1. Số tạm ứng những kỳ trước chưa chi hết
2. Số tạm ứng kỳ này :
– Phiếu chi số … … … …. ngày … … …
– Phiếu chi số … … … …. ngày … … …
– …
II. Số tiền đề nghị thanh toán giao dịch
1. Chứng từ : … … … .. số … … …. ngày … … … … .
2. … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
III. Số thừa tạm ứng ý kiến đề nghị nộp trả lại
IV. Số thiếu đề xuất chi bổ trợ
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN THANH TOÁN
(Ký, họ tên)NGƯỜI ĐỀ NGHỊ
(Ký, họ tên)
ĐƠN VỊ: …………………………
Mã QHNS : … … … … … … … … … .
Mẫu số: C45-BB
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)BIÊN LAI THU TIỀN
Ngày … … .. tháng … … năm … …
Quyển số : … … … .
Số : … … … … … …
Họ tên người nộp : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
Địa chỉ : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
Nội dung thu : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
Số tiền thu : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …. ( loại tiền )
( Viết bằng chữ ) : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
NGƯỜI NỘP TIỀN
(Ký, họ tên)NGƯỜI THU TIỀN
(Ký, họ tên)III- GIẢI THÍCH, PHƯƠNG PHÁP LẬP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
PHIẾU THU
(Mẫu số C40-BB)
1- Mục đích: Nhằm xác định số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán hạch toán và ghi sổ kế toán các khoản thu có liên quan. Mọi khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ nhập quỹ đều phải lập Phiếu thu. Đối với ngoại tệ trước khi nhập quỹ phải được kiểm tra và lập “Bảng kê ngoại tệ” đính kèm với Phiếu thu.
2- Phương pháp lập và trách nhiệm ghi
Phiếu thu phải đóng thành quyển, số Phiếu thu phải đánh liên tục trong 1 kỳ kế toán .
Góc trên, bên trái của phiếu thu phải ghi rõ tên đơn vị chức năng, mã đơn vị chức năng sử dụng ngân sách .
Ghi rõ ngày, tháng, năm lập Phiếu ; ngày, tháng, năm thu tiền .
– Ghi rõ họ tên, địa chỉ người nộp tiền .
– Dòng “ Nội dung ” : Ghi rõ nội dung nộp tiền .
– Dòng “ Số tiền ” : Ghi số tiền nộp quỹ bằng số và bằng chữ, ghi rõ đơn vị chức năng tính là đồng Nước Ta hay đơn vị chức năng tiền tệ khác .
– Dòng tiếp theo ghi chứng từ kế toán khác kèm theo Phiếu thu .
Kế toán lập Phiếu thu ghi vừa đủ những nội dung và ký vào Phiếu thu, sau đó chuyển cho kế toán trưởng soát xét, thủ trưởng đơn vị chức năng ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tiễn nhập quỹ vào Phiếu thu trước khi ký tên .
Phiếu thu được lập thành 3 liên :
Liên 1 lưu ở nơi lập phiếu .
Liên 2 thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ kế toán khác để ghi sổ kế toán .
Liên 3 giao cho người nộp tiền .
Trường hợp người nộp tiền là đơn vị chức năng hoặc cá thể ở bên ngoài đơn vị chức năng thì liên giao cho người nộp tiền phải đóng dấu đơn vị chức năng .Chú ý: Nếu là thu ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm nhập quỹ để tính ra tổng số tiền theo đơn vị đồng Việt Nam để ghi sổ.
PHIẾU CHI
(Mẫu số C41-BB)
1- Mục đích: Phiếu chi nhằm xác định các khoản tiền mặt, ngoại tệ thực tế xuất quỹ làm căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ kế toán.
2- Phương pháp lập và trách nhiệm ghi
Phiếu chi phải đánh số, số Phiếu chi phải đánh liên tục trong 1 kỳ kế toán .
Góc trên, bên trái của Phiếu chi ghi rõ tên đơn vị chức năng, mã đơn vị chức năng sử dụng ngân sách .
Ghi rõ ngày, tháng, năm lập Phiếu chi và ngày, tháng, năm chi tiền .
– Ghi rõ họ tên, địa chỉ người nhận tiền .
– Dòng “ Nội dung ” ghi rõ nội dung chi tiền .
– Dòng “ Số tiền ” : Ghi số tiền xuất quỹ bằng số hoặc bằng chữ, ghi rõ đơn vị chức năng tính là đồng Nước Ta, hay đơn vị chức năng tiền tệ khác .
– Dòng tiếp theo ghi số hoặc loại chứng từ kế toán khác kèm theo Phiếu chi .
Kế toán lập Phiếu chi ghi khá đầy đủ những nội dung và ký vào từng liên, chuyển cho kế toán trưởng soát xét và thủ trưởng đơn vị chức năng ký duyệt, sau đó chuyển cho thủ quỹ để xuất quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền, người nhận tiền phải ghi số tiền đã nhận bằng số và bằng chữ, ký, ghi rõ họ tên vào Phiếu chi .
Phiếu chi được lập thành 3 liên :
Liên 1 lưu ở nơi lập phiếu .
Liên 2 thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ kế toán khác để ghi sổ kế toán .
Liên 3 giao cho người nhận tiền .
Đối với liên dùng để thanh toán giao dịch thanh toán giao dịch với bên ngoài thì phải đóng dấu của đơn vị chức năng .Chú ý: Nếu là chi ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm xuất quỹ để tính ra tổng số tiền theo đơn vị đồng Việt Nam ghi sổ.
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN TẠM ỨNG
(Mẫu số C43-BB)
1- Mục đích: Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng là bảng liệt kê các khoản tiền đã nhận tạm ứng và các khoản chi đề nghị thanh toán của người nhận tạm ứng, làm căn cứ thanh toán số tiền đã tạm ứng và ghi sổ kế toán.
2- Phương pháp lập và trách nhiệm ghi
Góc trên, bên trái của Giấy ý kiến đề nghị giao dịch thanh toán tạm ứng ghi rõ tên đơn vị chức năng, mã đơn vị chức năng sử dụng ngân sách. Phần đầu ghi rõ ngày, tháng, năm, họ tên, bộ phận công tác làm việc hoặc địa chỉ của người thanh toán giao dịch .
Căn cứ vào chỉ tiêu của cột A, kế toán thanh toán giao dịch ghi vào cột 1 như sau :
Phần I – Số tiền tạm ứng : Gồm số tiền tạm ứng những kỳ trước chưa chi hết và số tạm ứng kỳ này .
Mục 1 : Số tạm ứng những kỳ trước chưa chi hết : Căn cứ vào dòng số dư tạm ứng tính đến ngày lập phiếu thanh toán giao dịch trên sổ kế toán để ghi .
Mục 2 : Số tạm ứng kỳ này : Căn cứ vào những Phiếu chi tạm ứng để ghi. Mỗi Phiếu chi ghi 1 dòng .
Mục II – Số tiền đề nghị thanh toán giao dịch : Căn cứ vào những chứng từ tiêu tốn của người nhận tạm ứng để ghi. Mỗi chứng từ tiêu tốn ghi 1 dòng .
Mục III – Số thừa tạm ứng đề xuất nộp trả lại : Ghi số không sử dụng hết, nộp lại đơn vị chức năng .
Mục IV – Số thiếu ý kiến đề nghị chi bổ trợ : Ghi số người lao động còn được thanh toán giao dịch .
Giấy đề xuất giao dịch thanh toán tạm ứng do kế toán lập, chuyển cho kế toán trưởng hoặc người đảm nhiệm kế toán soát xét và thủ trưởng đơn vị chức năng duyệt. Người ý kiến đề nghị thanh toán giao dịch ký xác nhận trước khi nhận hoặc nộp trả lại tiền. Giấy đề xuất giao dịch thanh toán tạm ứng kèm theo chứng từ gốc được dùng làm địa thế căn cứ ghi sổ kế toán .
Phần chênh lệch tiền tạm ứng chi không hết phải làm thủ tục tịch thu nộp quỹ hoặc trừ vào lương. Phần chi quá số tạm ứng phải làm thủ tục xuất quỹ trả lại cho người tạm ứng .BIÊN LAI THU TIỀN
(Mẫu số C45-BB)
1- Mục đích: Biên lai thu tiền là giấy biên nhận của đơn vị hoặc cá nhân đã thu tiền hoặc thu séc của người nộp tiền làm căn cứ để lập Phiếu thu, nộp tiền vào quỹ, đồng thời để người nộp thanh toán với cơ quan hoặc lưu quỹ.
2- Phương pháp lập và trách nhiệm ghi
Biên lai thu tiền phải đóng thành quyển, phải ghi rõ tên đơn vị chức năng, địa chỉ của cơ quan thu tiền và đóng dấu cơ quan, phải đánh số từng quyển. Trong mỗi quyển phải ghi rõ số của từng tờ Biên lai thu tiền và số của Biên lai thu tiền được đánh liên tục trong 1 quyển .
Góc trên, bên trái của Biên lai thu tiền ghi rõ tên đơn vị chức năng, mã đơn vị chức năng sử dụng ngân sách .
Ghi rõ họ tên, địa chỉ của người nộp tiền .
Dòng “ Nội dung thu ” ghi rõ nội dung thu tiền .
Dòng “ Số tiền thu ” ghi số tiền đã thu bằng số và bằng chữ, ghi rõ đơn vị chức năng tính là đồng Nước Ta hoặc đơn vị chức năng tiền tệ khác .
Nếu thu bằng séc phải ghi rõ số, ngày, tháng, năm của tờ séc khởi đầu lưu hành và họ tên người sử dụng séc .
Biên lai thu tiền do người thu tiền lập thành hai liên .
Sau khi thu tiền, người thu tiền và người nộp tiền ký và ghi rõ họ tên để xác nhận số tiền đã thu, đã nộp. Ký xong người thu tiền lưu liên 1, còn liên 2 giao cho người nộp tiền giữ .
Cuối ngày, người được cơ quan giao trách nhiệm thu tiền phải địa thế căn cứ vào bản lưu để lập Bảng kê biên lai thu tiền trong ngày ( nếu thu séc phải lập Bảng kê thu séc riêng ) và nộp cho kế toán để lập Phiếu thu làm thủ tục nhập quỹ hoặc làm thủ tục nộp Kho bạc, Ngân hàng. Tiền mặt thu được ngày nào, người thu tiền phải nộp quỹ ngày đó .
Biên lai thu tiền vận dụng trong những trường hợp thu tiền tương quan đến hoạt động giải trí sự nghiệp, hoạt động giải trí khác và những trường hợp người mua nộp séc giao dịch thanh toán với những khoản nợ. Biên lai thu tiền phải được dữ gìn và bảo vệ như tiền. Trường hợp đánh mất Biên lai thu tiền thì người làm mất phải bồi thường vật chất theo pháp luật của pháp lý hiện hành. Các trường hợp thu phí, lệ phí theo lao lý của Pháp luật phí, lệ phí thì sử dụng biên lai của cơ quan thuế phát hành và đơn vị chức năng phải triển khai quyết toán tình hình sử dụng “ Biên lai thu phí, lệ phí ” theo pháp luật của cơ quan thuế .PHỤ LỤC SỐ 02
HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14 tháng 11 năm 2019 của Bộ Tài chính)I. DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN
Số TT
Số hiệu TK cấp 1
Số hiệu TK cấp 2, 3, 4
Tên tài khoản
Phạm vi áp dụng
A
CÁC TÀI KHOẢN TRONG BẢNG
LOẠI 1
1
111
Tiền mặt
Mọi đơn vị chức năng 1111 Tiền Nước Ta 1112 Ngoại tệ 2
112
Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Mọi đơn vị chức năng 1121 Tiền Nước Ta 1122 Ngoại tệ 3
121
Đầu tư tài chính
Mọi đơn vị chức năng 4
131
Phải thu của khách hàng
Mọi đơn vị chức năng 5
133
Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
Mọi đơn vị chức năng 1331 Thuế GTGT được khấu trừ của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ 1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ 6
138
Phải thu khác
Mọi đơn vị chức năng 7
141
Tạm ứng
Mọi đơn vị chức năng 8
151
Hàng mua đang đi đường
Mọi đơn vị chức năng 9
152
Nguyên liệu, vật liệu
Mọi đơn vị chức năng 1521 Vật liệu trong kho 1522 Vật liệu giao cho bên nhận thầu 1523 Thiết bị trong kho 1524 Thiết bị đưa đi lắp 1525 Thiết bị tạm sử dụng 1526 Vật liệu, thiết bị đưa gia công 1528 Vật liệu khác 10
153
Công cụ, dụng cụ
Mọi đơn vị chức năng 11
154
Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang
Đơn vị có phát sinh 12
155
Sản phẩm
Đơn vị có phát sinh LOẠI 2
13
211
Tài sản cố định hữu hình
Mọi đơn vị chức năng 14
213
Tài sản cố định vô hình
Mọi đơn vị chức năng 15
214
Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ
Mọi đơn vị chức năng 2141 Khấu hao và hao mòn lũy kế gia tài cố định và thắt chặt hữu hình 2142 Khấu hao và hao mòn lũy kế gia tài cố định và thắt chặt vô hình dung 16
241
Xây dựng cơ bản dở dang
Đơn vị có phát sinh 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng cơ bản 2413 Nâng cấp TSCĐ 17
243
Xây dựng cơ bản dự án, công trình
Mọi đơn vị chức năng 2431 Ngân sách chi tiêu XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình dở dang 24311 giá thành XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình 24312 giá thành BQLDA 2432 Dự án, khu công trình, HMCT triển khai xong đưa vào sử dụng chưa được phê duyệt LOẠI 3
18
331
Phải trả cho người bán
Mọi đơn vị chức năng 3311 Phải trả nhà thầu XDCB 3318 Phải trả người bán khác 19
332
Các khoản phải nộp theo lương
Mọi đơn vị chức năng 3321 Bảo hiểm xã hội 3322 Bảo hiểm y tế 3323 Kinh phí công đoàn 3324 Bảo hiểm thất nghiệp 20
333
Các khoản phải nộp nhà nước
Mọi đơn vị chức năng 3331 Thuế GTGT phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu ra 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3332 Phí, lệ phí 3333 Thuế nhập khẩu 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá thể 3337 Thuế khác 3338 Các khoản phải nộp nhà nước khác 21
334
Phải trả người lao động
Mọi đơn vị chức năng 3341 Phải trả công chức, viên chức 3348 Phải trả người lao động khác 22
337
Tạm thu
Mọi đơn vị chức năng 3371 Kinh phí hoạt động giải trí bằng tiền 3372 Viện trợ, vay nợ quốc tế 3373 Tạm thu phí, lệ phí 3374 Ứng trước dự trù 3378 Tạm thu khác 23
338
Phải trả khác
Mọi đơn vị chức năng 3381 Các khoản thu hộ, chi hộ 3382 Phải trả nợ vay 3383 Doanh thu nhận trước 3388 Phải trả khác 24
343
Nguồn kinh phí đầu tư XDCB dự án, công trình
Mọi đơn vị chức năng 25
366
Các khoản nhận trước chưa ghi thu
Mọi đơn vị chức năng 3661 NSNN cấp 36611 Giá trị còn lại của TSCĐ 36612 Nguyên liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ tồn dư 3662 Viện trợ, vay nợ quốc tế 36621 Giá trị còn lại của TSCĐ 36622 Nguyên liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ tồn dư 3663 Phí được khấu trừ, để lại 36631 Giá trị còn lại của TSCĐ 36632 Nguyên liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ tồn dư 3664 Kinh phí đầu tư XDCB LOẠI 4
26
413
Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Đơn vị có ngoại tệ 27
421
Thặng dư (thâm hụt) lũy kế
Mọi đơn vị chức năng 28
431
Các quỹ
Mọi đơn vị chức năng 4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi 43121 Quỹ phúc lợi 43122 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 4313 Quỹ bổ trợ thu nhập 4314 Quỹ tăng trưởng hoạt động giải trí sự nghiệp 43141 Quỹ tăng trưởng hoạt động giải trí sự nghiệp 43142 Quỹ PTHĐSN hình thành TSCĐ 4318 Quỹ khác LOẠI 5
29
511
Thu hoạt động
Mọi đơn vị chức năng 5111 Chi tiêu cấp 5112 Viện trợ 5113 Vay nợ quốc tế 5114 Phí được khấu trừ, để lại 5118 Thu khác 30
531
Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ
Đơn vị có phát sinh LOẠI 6
31
611
Chi phí hoạt động
Mọi đơn vị chức năng 6111 giá thành tiền lương, tiền công và ngân sách khác cho nhân viên cấp dưới 6112 giá thành vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng 6113 Ngân sách chi tiêu hao mòn / khấu hao TSCĐ 6118 Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí khác 32
612
Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài
Đơn vị có phát sinh 6121 Chi tiêu từ nguồn viện trợ 6122 Chi tiêu từ nguồn vay nợ quốc tế 33
614
Chi phí hoạt động thu phí
Đơn vị có phát sinh 6141 giá thành tiền lương, tiền công và ngân sách khác cho nhân viên cấp dưới 6142 giá thành vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng 6143 Chi tiêu hao mòn / khấu hao TSCĐ 6148 giá thành hoạt động giải trí khác 34
642
Chi phí hoạt động SXKD, dịch vụ
Đơn vị có phát sinh 6421 Ngân sách chi tiêu tiền lương, tiền công và ngân sách khác cho nhân viên cấp dưới 6422 giá thành vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng 6423 Ngân sách chi tiêu khấu hao TSCĐ 6428 Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí khác LOẠI 7
35
711
Thu nhập khác
Mọi đơn vị chức năng LOẠI 8
36
811
Chi phí khác
Mọi đơn vị chức năng LOẠI 9
37
911
Xác định kết quả
Mọi đơn vị chức năng B
CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG
1
001
Tài sản thuê ngoài
2
002
Tài sản nhận giữ hộ
3
004
Kinh phí viện trợ không hoàn lại
0041 Năm trước 00411 Ghi thu – ghi tạm ứng 00412 Ghi thu – ghi chi 0042 Năm nay 00421 Ghi thu – ghi tạm ứng 00422 Ghi thu – ghi chi 4
006
Dự toán vay nợ nước ngoài
0061 Năm trước 00611 Tạm ứng 00612 Thực chi 0062 Năm nay 00621 Tạm ứng 00622 Thực chi 5
007
Ngoại tệ các loại
6
008
Dự toán chi hoạt động
0081 Năm trước 00811 Dự toán chi liên tục 008111 Tạm ứng 008112 Thực chi 00812 Dự toán chi không tiếp tục 008121 Tạm ứng 008122 Thực chi 0082 Năm nay 00821 Dự toán chi tiếp tục 008211 Tạm ứng 008212 Thực chi 00822 Dự toán chi không liên tục 008221 Tạm ứng 008222 Thực chi 7
009
Dự toán chi đầu tư XDCB
0091 Năm trước 00911 Tạm ứng 00912 Thực chi 0092 Năm nay 00921 Tạm ứng 00922 Thực chi 0093 Năm sau 00931 Tạm ứng 00932 Thực chi 8
012
Lệnh chi tiền thực chi
0121 Năm trước 01211 Chi tiếp tục 01212 Chi không tiếp tục 0122 Năm nay 01221 Chi liên tục 01222 Chi không tiếp tục 9
013
Lệnh chi tiền tạm ứng
0131 Năm trước 01311 Chi liên tục 01312 Chi không liên tục 0132 Năm nay 01321 Chi liên tục 01322 Chi không liên tục 10
014
Phí được khấu trừ, để lại
0141 Chi liên tục 0142 Chi không liên tục 11
018
Thu hoạt động khác được để lại
II. GIẢI THÍCH NỘI DUNG, KẾT CẤU VÀ PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN
A- CÁC TÀI KHOẢN TRONG BẢNG
TÀI KHOẢN LOẠI 1
Tài khoản loại 1 có 12 tài khoản:
+ Tài khoản 111 – Tiền mặt ;
+ Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ;
+ Tài khoản 121 – Đầu tư kinh tế tài chính ;
+ Tài khoản 131 – Phải thu của người mua ;
+ Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ;
+ Tài khoản 138 – Phải thu khác ;
+ Tài khoản 141 – Tạm ứng ;
+ Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi đường ;
+ Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật tư ;
+ Tài khoản 153 – Công cụ, dụng cụ ;
+ Tài khoản 154 – Ngân sách chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang ;
+ Tài khoản 155 – Sản phẩm .TÀI KHOẢN 111
TIỀN MẶT
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn tiền mặt tại quỹ của đơn vị chức năng, gồm có : Tiền Nước Ta, ngoại tệ .
1.2 – Kế toán vốn bằng tiền phải sử dụng thống nhất một đơn vị chức năng tiền tệ là đồng Nước Ta. Các nhiệm vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng Nước Ta để ghi sổ kế toán .
– Ở những đơn vị chức năng có nhập quỹ tiền mặt phẳng ngoại tệ thì phải được quy đổi ngoại tệ ra đồng Nước Ta theo tỷ giá pháp luật tại thời gian phát sinh nhiệm vụ kinh tế tài chính để ghi sổ kế toán ;
– Khi xuất quỹ bằng ngoại tệ thì quy đổi ngoại tệ ra đồng Nước Ta theo tỷ giá hối đoái đã phản ánh trên sổ kế toán theo một trong hai giải pháp : Bình quân gia quyền di động ; Giá trong thực tiễn đích danh. Các loại ngoại tệ phải được quản trị cụ thể theo từng nguyên tệ .
1.3 – Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá thể ký cược, ký quỹ tại đơn vị chức năng được quản trị và hạch toán như những loại gia tài bằng tiền của đơn vị chức năng .
1.4 – Khi triển khai nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo pháp luật của chính sách chứng từ kế toán. Một số trường hợp phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm .
1.5 – Kế toán quỹ tiền mặt phải chịu nghĩa vụ và trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh những khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời gian .
1.6 – Thủ quỹ chịu nghĩa vụ và trách nhiệm quản trị và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt trong thực tiễn, so sánh với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác lập nguyên do và yêu cầu giải pháp giải quyết và xử lý chênh lệch .
1.7 – Kế toán tiền mặt phải chấp hành nghiêm chỉnh những lao lý trong chính sách quản trị lưu thông tiền tệ hiện hành và những pháp luật về thủ tục thu, chi, nhập quỹ, xuất quỹ, trấn áp trước quỹ và kiểm kê quỹ của Nhà nước .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 111- Tiền mặt
Bên Nợ:
– Các khoản tiền mặt, ngoại tệ nhập quỹ ;
– Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê ;
– Giá trị ngoại tệ tăng khi nhìn nhận lại số dư ngoại tệ tại thời gian báo cáo giải trình ( trường hợp tỷ giá tăng ) .Bên Có:
– Các khoản tiền mặt, ngoại tệ xuất quỹ ;
– Số tiền mặt thiếu vắng ở quỹ tiền mặt .
– Giá trị ngoại tệ giảm khi nhìn nhận lại số dư ngoại tệ tại thời gian báo cáo giải trình ( trường hợp tỷ giá giảm ) .Số dư bên Nợ:
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ còn tồn quỹ tiền mặt .
Tài khoản 111- Tiền mặt, có 2 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 1111 – Tiền Nước Ta : Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Nước Ta tại quỹ tiền mặt .
– Tài khoản 1112 – Ngoại tệ : Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Rút dự trù của khu công trình đầu tư XDCB Giao hàng hoạt động giải trí của đơn vị chức năng ( BQLDA ) :
a ) Khi rút dự trù của khu công trình đầu tư XDCB ship hàng hoạt động giải trí của đơn vị chức năng ( BQLDA ) về quỹ tiền mặt, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 337 – Tạm thu ( 3371 )
Đồng thời, ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB
b ) Khi chi XDCB bằng tiền mặt, ghi :
Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang ( 2412 )
Có TK 111 – Tiền mặt
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3371 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 )
c ) Khi khu công trình XDCB triển khai xong đưa vào sử dụng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng ( BQLDA ), ghi :
Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình
Có TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang ( 2412 )
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 )
3.2 – Rút tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước về nhập quỹ tiền mặt, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
3.3 – Thu tiền dịch vụ tư vấn đầu tư và thiết kế xây dựng ( nếu có ) bằng tiền mặt, khi nhập quỹ tiền mặt của đơn vị chức năng, kế toán địa thế căn cứ vào phiếu thu do thủ quỹ chuyển đến, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt ( 1111, 1112 )
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( nếu có ) .
3.4 – Thu nhập về cho thuê gia tài ( nếu có ), nhượng bán, thanh lý tài sản, thu phạt vi phạm hợp đồng, …, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt ( 1111, 1112 )
Có TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( nếu có ) .
3.5 – Thu hồi những khoản nợ phải thu về bán mẫu sản phẩm sản xuất thử, cho thuê TSCĐ ( nếu có ), tịch thu giá trị gia tài thiếu đã xác lập rõ nguyên do, tịch thu khoản tạm ứng của cán bộ, công nhân viên, nhận lại khoản tiền ứng trước cho người bán nhưng không mua được hàng, tịch thu những khoản phải thu nội bộ, khi nhập quỹ tiền mặt, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt ( 1111, 1112 )
Có TK 131 – Phải thu của người mua
Có TK 138 – Phải thu khác
Có TK 141 – Tạm ứng
Có TK 331 – Phải trả cho người bán .
3.6 – Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa xác lập rõ nguyên do, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3388 ) .
3.7 – Nhận khoản tiền đặt cọc của những nhà thầu tham gia đấu thầu ( trong trường hợp nhà thầu không có bảo lãnh dự thầu ), ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3388 ) .
3.8 – Thu tiền bán hồ sơ thầu, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 337 – Tạm thu ( 3378 ) .
3.9 – Xuất quỹ tiền mặt gửi ký quỹ tại Ngân hàng để mở L / C, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 111 – Tiền mặt ( 1111, 1112 ) .
3.10 – Xuất quỹ tiền mặt mua TSCĐ sử dụng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Nợ TK 213 – TSCĐ vô hình dung
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 111 – Tiền mặt .
Trường hợp sử dụng nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản để mua TSCĐ, đồng thời ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
3.11 – Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ về nhập kho, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 111 – Tiền mặt .
Trường hợp nhập kho bằng nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản để sử dụng cho BQLDA, đồng thời ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
3.12 – Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhưng cuối kỳ hàng mua chưa về nhập kho, địa thế căn cứ vào hóa đơn mua hàng, ghi :
Nợ TK 151 – Hàng mua đang đi đường
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 111 – Tiền mặt .
3.13 – Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên vật liệu dùng ngay cho hoạt động giải trí sản xuất thử, ghi :
Nợ TK 154 – Ngân sách chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 111 – Tiền mặt .
3.14 – Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên vật liệu đưa vào sử dụng ngay cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng, hoặc chuyển cho bên nhận thầu không qua nhập kho, ghi :
Nợ những TK 611, 331 ….
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 111 – Tiền mặt .
Trường hợp sử dụng nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, đồng thời ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
3.15 – Xuất quỹ tiền mặt để chi cho thanh lý, nhượng bán TSCĐ, nộp khoản bị phạt, ghi :
Nợ TK 811 – giá thành khác
Có TK 111 – Tiền mặt .
3.16 – Cấp kinh phí đầu tư đầu tư cho những đơn vị chức năng cấp dưới bằng tiền mặt, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( Chi tiết đơn vị chức năng cấp dưới )
Có TK 111 – Tiền mặt .
3.17 – Thanh toán cho những nhà thầu bằng tiền mặt, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 111 – Tiền mặt .
3.18 – Khi xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho cán bộ, công nhân viên, những Trụ sở của đơn vị chức năng ( không tổ chức triển khai kế toán riêng ), ghi :
Nợ TK 141 – Tạm ứng
Có TK 111 – Tiền mặt .
3.19 – Khi xuất quỹ tiền mặt để giao dịch thanh toán những khoản ngân sách đền bù giải phóng mặt phẳng, vận động và di chuyển dân cư, ngân sách Giao hàng cho tái định cư, trả tiền thuê đất, ngân sách cho chuyên viên, … theo dự án Bất Động Sản, khu công trình, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dở dang dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 2431 )
Có TK 111 – Tiền mặt .
3.20 – Khi xuất quỹ tiền mặt trả cho những tổ chức triển khai tư vấn, … ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 2431 )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 111 – Tiền mặt .
3.21 – Khi xuất quỹ tiền mặt thanh toán giao dịch cho những nhà thầu khi nhận chuyển giao khối lượng công tác làm việc xây lắp, những khoản dịch vụ mua ngoài, … ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 2431 )
Có TK 111 – Tiền mặt .
3.22 – Khi xuất quỹ tiền mặt trả tiền điện, nước, điện thoại cảm ứng, … những ngân sách hành chính khác cho hoạt động giải trí của Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư, ghi :
Nợ TK 611 – Chi tiêu hoạt động giải trí
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 111 – Tiền mặt .
Trường hợp sử dụng nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, đồng thời ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
3.23 – Khi xuất quỹ tiền mặt trả lương cho cán bộ thuộc đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có TK 111 – Tiền mặt .
3.24 – Khi xuất quỹ tiền mặt chi cho hoạt động giải trí đấu thầu, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 111 – Tiền mặt .TÀI KHOẢN 112
TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình dịch chuyển những khoản tiền gửi của đơn vị chức năng tại Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước .
1.2 – Kế toán vốn bằng tiền phải sử dụng thống nhất một đơn vị chức năng tiền tệ là đồng Nước Ta. Các nhiệm vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng Nước Ta để ghi sổ kế toán ;
– Ở những đơn vị chức năng có gửi vào thông tin tài khoản tại Ngân hàng, Kho bạc bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ngoại tệ ra đồng Nước Ta theo tỷ giá lao lý tại thời gian phát sinh nhiệm vụ kinh tế tài chính để ghi sổ kế toán ;
– Khi rút ngoại tệ gửi Ngân hàng thì quy đổi ngoại tệ ra đồng Nước Ta theo tỷ giá hối đoái đã phản ánh trên sổ kế toán theo một trong hai giải pháp : Bình quân gia quyền di động ; Giá thực tiễn đích danh. Các loại ngoại tệ phải được quản trị cụ thể theo từng nguyên tệ .
1.3 – Căn cứ để hạch toán trên Tài khoản 112 “ Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ” là những giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng, Kho bạc kèm theo những chứng từ gốc ( ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc giao dịch chuyển tiền, séc bảo chi, … ) .
1.4 – Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, Kho bạc gửi đến, kế toán phải kiểm tra so sánh với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị chức năng, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng, Kho bạc thì đơn vị chức năng phải thông tin cho Ngân hàng, Kho bạc để cùng so sánh, xác định và giải quyết và xử lý kịp thời. Cuối tháng, chưa xác lập được nguyên do chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng, Kho bạc trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê. Số chênh lệch ( nếu có ) ghi vào bên Nợ TK 138 “ Phải thu khác ” ( nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng, Kho bạc ) hoặc được ghi vào bên Có TK 338 “ Phải trả khác ” ( 3388 ) ( nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng, Kho bạc ). Sang tháng sau, liên tục kiểm tra, so sánh, xác lập nguyên do để kiểm soát và điều chỉnh số liệu ghi sổ .
1.5 – Phải tổ chức triển khai hạch toán chi tiết cụ thể số tiền gửi theo từng Ngân hàng, Kho bạc để tiện cho việc kiểm tra, so sánh .
1.6 – Kế toán tiền gửi phải chấp hành nghiêm chỉnh chính sách quản trị, lưu thông tiền tệ và những pháp luật có tương quan đến Luật Ngân sách chi tiêu nhà nước hiện hành .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Bên Nợ:
– Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng, Kho bạc ;
– Giá trị ngoại tệ tăng khi nhìn nhận lại số dư ngoại tệ tại thời gian báo cáo giải trình ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng ) .Bên Có:
– Các khoản tiền rút ra từ Ngân hàng, Kho bạc ;
– Giá trị ngoại tệ giảm khi nhìn nhận lại số dư ngoại tệ tại thời gian báo cáo giải trình ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm ) .Số dư bên Nợ: Số tiền hiện còn gửi tại Ngân hàng, Kho bạc.
Tài khoản 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc có 2 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 1121 – Tiền Nước Ta : Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng, Kho bạc bằng Đồng Việt Nam .
– Tài khoản 1122 – Ngoại tệ : Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng, Kho bạc bằng ngoại tệ những loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Khi nhận được thông tin của Kho bạc về kinh phí đầu tư đầu tư cấp phép cho đơn vị chức năng chủ đầu tư bằng lệnh chi tiền, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ; hoặc
Nợ TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng .
3.2 – Nhận được giấy báo Có của Ngân hàng, Kho bạc về số tiền bán hồ sơ thầu, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 337 – Tạm thu ( 3378 ) .
3.3 – Nhận được tiền ứng trước của người mua hoặc người mua trả nợ bằng chuyển khoản qua ngân hàng, địa thế căn cứ giấy báo Có của Ngân hàng, Kho bạc, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 131 – Phải thu của người mua
Có TK 138 – Phải thu khác
3.4 – Đơn vị cấp trên tịch thu vốn đầu tư do những đơn vị chức năng cấp dưới nộp trả bằng chuyển khoản qua ngân hàng, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 138 – Phải thu khác ( cụ thể đơn vị chức năng nội bộ ) .
3.5 – Thu tiền cung ứng dịch vụ, thu nhập từ những hoạt động giải trí khác bằng chuyển khoản qua ngân hàng, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ
Có TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3331 ) ( nếu có ) .
3.6 – Lãi tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
3.7 – Rút tiền gửi Ngân hàng để ký quỹ vào Ngân hàng mở L / C, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
3.8 – Rút tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc về nhập quỹ tiền mặt để tiêu tốn cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
3.9 – Trả tiền mua vật tư đã nhập kho bằng giao dịch chuyển tiền, Ủy nhiệm chi hoặc bằng séc dùng cho dự án Bất Động Sản, khu công trình, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
3.10 – Trường hợp mua vật tư nhập kho bằng nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản dùng cho đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
3.11 – Mua TSCĐ bằng nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản dùng cho đơn vị chức năng, ghi :
a ) Khi mua TSCĐ, ghi :
Nợ những TK 211, 213
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
b ) Khi tính hao mòn TSCĐ, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .
3.12 – Thanh toán những khoản nợ phải trả bằng giao dịch chuyển tiền, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước
Nợ TK 338 – Phải trả khác
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
3.13 – Khi giao dịch thanh toán cho bên nhận thầu về khối lượng xây lắp triển khai xong chuyển giao bằng tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
3.14 – Chi bằng tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc tương quan đến những khoản ngân sách cho đơn vị chức năng, chi phí sản xuất thử, ngân sách thanh lý, nhượng bán TSCĐ, ngân sách cho hoạt động giải trí đấu thầu, …, ghi :
Nợ TK 154 – Ngân sách chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( chi tiết cụ thể ngân sách khác )
Nợ TK 811 – Ngân sách chi tiêu khác
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
3.15 – Rút tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc chi cho những ngân sách hoạt động giải trí từ nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
3.16 – Khi giao dịch thanh toán những khoản ngân sách đền bù giải phóng mặt phẳng, vận động và di chuyển dân cư, ngân sách ship hàng cho tái định cư, trả tiền thuê đất, ngân sách cho chuyên viên, … theo dự án Bất Động Sản, khu công trình bằng tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dở dang dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 2431 )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
3.17 – Khi thanh toán giao dịch bằng tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc cho những tổ chức triển khai tư vấn, … ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 2431 )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
3.18 – Khi giao dịch thanh toán cho những nhà thầu khi nhận chuyển giao khối lượng công tác làm việc xây lắp, những khoản dịch vụ mua ngoài, … bằng tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 2431 )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .TÀI KHOẢN 121
ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH
1- Nguyên tắc hạch toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình dịch chuyển những khoản đầu tư kinh tế tài chính thời gian ngắn và dài hạn ( kể cả những khoản tiền gửi ngân hàng nhà nước có kỳ hạn ) từ những nguồn không phải do ngân sách cấp .
1.2 – Đầu tư kinh tế tài chính tại đơn vị chức năng gồm có đầu tư kinh tế tài chính thời gian ngắn và đầu tư kinh tế tài chính dài hạn :
– Đầu tư kinh tế tài chính thời gian ngắn là việc bỏ vốn mua những loại sàn chứng khoán có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống ( như tín phiếu Kho bạc, kỳ phiếu Ngân hàng, … ) hoặc mua vào với mục tiêu bán sàn chứng khoán khi có lời ( CP, trái phiếu ) để tăng thu nhập và những loại đầu tư khác như góp vốn, góp gia tài vào những đơn vị chức năng khác có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống với mục tiêu tăng thu nhập .
– Đầu tư kinh tế tài chính dài hạn là việc mua những sàn chứng khoán có thời hạn tịch thu trên 12 tháng, hoặc góp vốn với đơn vị chức năng khác bằng tiền, hiện vật có thời hạn tịch thu trên 12 tháng và những hoạt động giải trí đầu tư khác mà thời hạn tịch thu vốn vượt quá thời hạn 12 tháng .
1.3 – Các đơn vị chức năng chỉ được phép đầu tư kinh tế tài chính theo pháp luật của pháp lý hiện hành .
1.4 – Chứng khoán đầu tư phải được ghi sổ kế toán theo giá thực tiễn mua sàn chứng khoán ( giá gốc ), gồm có : Giá mua cộng ( + ) Các ngân sách mua ( nếu có ), như ngân sách môi giới, thanh toán giao dịch, cung ứng thông tin, thuế, lệ phí và phí Ngân hàng .
1.5 – Chứng khoán đầu tư thời gian ngắn gồm có cả những sàn chứng khoán có thời hạn đáo hạn dài hạn nhưng được đơn vị chức năng mua vào với mục tiêu để bán ở kinh doanh thị trường chứng khoán kiếm lời vào bất kể khi nào thấy có lợi .
1.6 – Đối với những khoản đầu tư góp vốn :
– Giá trị vốn góp vào đơn vị chức năng khác phản ánh trên thông tin tài khoản này phải là giá trị vốn góp được những bên tham gia góp vốn thống nhất nhìn nhận và được chấp thuận đồng ý trong biên bản góp vốn ;
– Trường hợp góp vốn bằng gia tài cố định và thắt chặt, vật tư, sản phẩm & hàng hóa theo lao lý của chính sách kinh tế tài chính, nếu được nhìn nhận cao hơn hoặc thấp hơn giá trị ghi trên sổ kế toán ở thời gian góp vốn, thì khoản chênh lệch này được phản ánh vào bên Nợ TK 811 “ Chi tiêu khác ” ( số chênh lệch giữa giá nhìn nhận lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ của TSCĐ, vật tư, sản phẩm & hàng hóa đưa đi góp vốn ) hoặc ghi Có TK 711 “ Thu nhập khác ” ( số chênh lệch giữa giá nhìn nhận lại lớn hơn giá trị ghi sổ của TSCĐ, vật tư, sản phẩm & hàng hóa đưa đi góp vốn ) ;
– Khi tịch thu vốn góp, địa thế căn cứ vào giá trị vật tư, gia tài ( giá trị này cũng được thỏa thuận hợp tác giữa những bên tham gia ) và tiền do bên nhận vốn góp chuyển giao để ghi giảm số vốn đã góp. Nếu bị thiệt hại do không tịch thu đủ vốn góp thì khoản thiệt hại này được coi như một khoản lỗ trong kỳ và ghi vào bên Nợ TK 642 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ;
– Lợi nhuận được chia từ đầu tư góp vốn là lệch giá trong kỳ và được phản ánh vào bên Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ. Số thu này hoàn toàn có thể được thanh toán giao dịch theo mỗi kỳ kế toán và cũng hoàn toàn có thể dùng để bổ trợ vốn góp nếu những bên tham gia góp vốn đồng ý chấp thuận. Các khoản ngân sách về hoạt động giải trí góp vốn phát sinh được phản ánh vào bên Nợ TK 642 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
1.7 – Kế toán phải mở sổ chi tiết cụ thể để theo dõi từng khoản đầu tư kinh tế tài chính của đơn vị chức năng theo giá mua trong thực tiễn từng loại sàn chứng khoán, theo từng hình thức đầu tư và số vốn đã góp theo từng đối tác chiến lược, từng lần góp và từng khoản đã tịch thu và theo dõi chi tiết cụ thể thời gian ngắn, dài hạn cho từng khoản đầu tư .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 121- Đầu tư tài chính
Bên Nợ:
– Trị giá trong thực tiễn sàn chứng khoán đầu tư mua vào ;
– Số vốn đã góp vào đơn vị chức năng khác ( gồm có cả góp lần đầu và góp bổ trợ ) ;
– Trị giá thực tiễn những khoản đầu tư kinh tế tài chính khác .Bên Có:
– Giá trị sàn chứng khoán đầu tư bán ra, đáo hạn hoặc được giao dịch thanh toán theo giá trị ghi sổ ;
– Số vốn góp đã tịch thu ;
– Số thiệt hại do không tịch thu được vốn góp tính vào ngân sách kinh tế tài chính ;
– Giá trị những khoản đầu tư kinh tế tài chính khác khi tịch thu theo giá trị ghi sổ .Số dư bên Nợ:
– Trị giá thực tiễn sàn chứng khoán đầu tư do đơn vị chức năng đang nắm giữ ;
– Số vốn góp hiện còn cuối kỳ ;
– Giá trị những khoản đầu tư khác hiện có .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Đầu tư sàn chứng khoán :
a ) Khi mua sàn chứng khoán đầu tư, địa thế căn cứ vào giá mua sàn chứng khoán và những ngân sách phát sinh về thông tin, môi giới, thanh toán giao dịch trong quy trình mua sàn chứng khoán, kế toán ghi sổ theo giá trong thực tiễn, gồm : Ngân sách chi tiêu thực tiễn mua ( giá mua cộng ( + ) Chi tiêu tương quan trực tiếp đến việc mua sàn chứng khoán ), ghi :
Nợ TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính
Có những TK 111, 112, …
b ) Trường hợp đơn vị chức năng mua trái phiếu nhận lãi trước :
– Khi mua trái phiếu địa thế căn cứ vào chứng từ mua ( gồm giá gốc mua và những ngân sách khác tương quan trực tiếp đến việc mua trái phiếu ), ghi :
Nợ TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính ( giá mua cộng ( + ) những ngân sách tương quan trực tiếp đến việc mua trái phiếu )
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3383 ) ( số lãi nhận trước )
Có những TK 111, 112, … ( số tiền thực trả ) .
– Định kỳ, tính và phân chia số lãi nhận trước theo số lãi phải thu từng kỳ, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3383 )
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
– Khi trái phiếu đến kỳ đáo hạn được giao dịch thanh toán, ghi :
Nợ những TK 111, 112, …
Có TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính .
c ) Trường hợp mua trái phiếu nhận lãi định kỳ :
– Khi mua trái phiếu, ghi :
Nợ TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính ( giá mua cộng ( + ) Các ngân sách tương quan trực tiếp đến việc mua trái phiếu )
Có những TK 111, 112, …
– Định kỳ tính lãi phải thu từng kỳ, ghi :
Nợ những TK 111,112, … ( nếu nhận được bằng tiền ), hoặc
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( nếu chưa thu tiền )
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
– Khi giao dịch thanh toán trái phiếu đến hạn, ghi :
Nợ những TK 111, 112, …
Có TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính ( số tiền gốc )
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( số lãi của kỳ đáo hạn ) .
d ) Trường hợp mua trái phiếu nhận lãi 1 lần vào ngày đáo hạn :
– Khi mua trái phiếu, ghi :
Nợ TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính ( giá mua cộng ( + ) Các chi chi phí tương quan trực tiếp đến việc mua trái phiếu )
Có những TK 111, 112, …
– Định kỳ, tính số lãi phải thu từng kỳ từ đầu tư trái phiếu, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
– Khi giao dịch thanh toán trái phiếu đến kỳ đáo hạn, ghi :
Nợ những TK 111, 112, …
Có TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính ( số tiền gốc )
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( số tiền lãi của kỳ đáo hạn )
Có TK 138 – Phải thu khác ( tiền lãi đã ghi vào thu nhập của những kỳ trước nhận tiền vào kỳ này ) .
đ ) Khi bán sàn chứng khoán :
– Trường hợp bán sàn chứng khoán có lãi, ghi :
Nợ những TK 111, 112, …
Có TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( chênh lệch giữa giá cả lớn hơn giá trị ghi sổ ) .
– Trường hợp bán sàn chứng khoán bị lỗ, ghi :
Nợ những TK 111, 112, …
Nợ TK 642 – Chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( chênh lệch giá bán nhỏ hơn giá ghi sổ )
Có TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính .
3.2 – Hạch toán góp vốn :
a ) Khi dùng tiền để góp vốn hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ, địa thế căn cứ vào trong thực tiễn góp vốn, ghi :
Nợ TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính
Có những TK 111, 112 .
b ) Khi góp vốn bằng gia tài cố định và thắt chặt :
– Trường hợp giá nhìn nhận lại nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ, ghi :
Nợ TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính ( theo giá nhìn nhận lại của TSCĐ do hai bên thống nhất nhìn nhận )
Nợ TK 811 – Ngân sách chi tiêu khác ( số chênh lệch giữa giá nhìn nhận lại nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ )
Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( giá trị hao mòn lũy kế )
Có những TK 211, 213 ( nguyên giá ) .
– Trường hợp giá nhìn nhận lại lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ, ghi :
Nợ TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính ( theo giá trị nhìn nhận lại của TSCĐ do 2 bên thống nhất nhìn nhận )
Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( giá trị hao mòn lũy kế )
Có những TK 211, 213 ( nguyên giá )
Có TK 711 – Thu nhập khác ( số chênh lệch giữa giá nhìn nhận lại lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ ) .
c ) Kế toán cổ tức, doanh thu được chia :
– Khi nhận được thông tin về cổ tức, doanh thu được chia bằng tiền từ đơn vị chức năng liên kết kinh doanh, link cho quá trình sau ngày đầu tư, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
– Khi nhận được cổ tức, doanh thu của quy trình tiến độ trước khi đầu tư ghi :
Nợ những TK 112, 138
Có TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính .
d ) Trường hợp dùng thu nhập được chia từ hoạt động giải trí đầu tư góp vốn để bổ trợ vốn góp, ghi :
Nợ TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
đ ) Khi kết thúc hợp đồng góp vốn, khi đơn vị chức năng nhận lại vốn góp, ghi :
– Trường hợp có lãi, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 152, 153, 211, 213, …
Có TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( số chênh lệch giữa giá trị vốn góp được tịch thu lớn hơn giá trị vốn góp khởi đầu ) .
– Trường hợp bị lỗ, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 152, 153, 211, 213, …
Nợ TK 642 – giá thành hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( số chênh lệch giữa giá trị vốn góp được tịch thu nhỏ hơn giá trị vốn góp bắt đầu )
Có TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính .
e ) Trường hợp đơn vị chức năng thanh lý, nhượng lại vốn góp cho những bên khác :
– Trường hợp có lãi, ghi :
Nợ những TK 111, 112, … .
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( số chênh lệch giữa giá gốc khoản vốn góp nhỏ hơn giá nhượng lại )
Có TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính .
– Trường hợp bị lỗ, ghi :
Nợ những TK 111, 112, …
Nợ TK 642 – Chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( số chênh lệch giữa giá gốc khoản vốn góp lớn hơn giá nhượng lại )
Có TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính .
– Ngân sách chi tiêu thanh lý, nhượng bán những khoản đầu tư, ghi :
Nợ TK 642 – Chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có những TK 111, 112 …
3.3 – Đầu tư kinh tế tài chính khác :
a ) Gửi tiền có kỳ hạn :
– Khi chuyển tiền để gửi tiền có kỳ hạn vào những ngân hàng nhà nước, tổ chức triển khai tín dụng thanh toán, ghi :
Nợ TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính
Có những TK 111, 112, …
– Định kỳ nhận lãi tiền gửi, ghi :
Nợ những TK 111, 112, …
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
– Trường hợp gửi tiền có kỳ hạn nhận lãi trước :
+ Khi xuất quỹ để gửi tiền có kỳ hạn, ghi :
Nợ TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính
Có những TK 111, 112, … ( số tiền thực gửi )
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3383 ) ( số lãi nhận trước ) .
+ Định kỳ, kết chuyển số lãi phải thu từng kỳ tính vào thu nhập kỳ kế toán, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3383 )
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
– Khi khoản tiền gửi có kỳ hạn đến hạn tịch thu, ghi :
Nợ những TK 111, 112, …
Có TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính .
– Trường hợp gửi tiền có kỳ hạn nhận lãi sau :
+ Khi chuyển tiền để gửi tiền có kỳ hạn vào những ngân hàng nhà nước, tổ chức triển khai tín dụng thanh toán, ghi :
Nợ TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính
Có những TK 111, 112, …
+ Định kỳ xác lập số lãi phải thu của kỳ báo cáo giải trình, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
+ Khi tịch thu khoản tiền gửi có kỳ hạn đến ngày đáo hạn, ghi :
Nợ những TK 111, 112, …
Có TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính
Có TK 138 – Phải thu khác ( tiền lãi đã ghi vào thu nhập của những kỳ trước nhận tiền vào kỳ này )
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( tiền lãi của kỳ đáo hạn ) .
b ) Đầu tư kinh tế tài chính khác :
– Khi chi tiền để đầu tư khác, ghi :
Nợ TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính
Có những TK 111, 112 .
– Định kỳ ghi vào thu nhập theo số lãi phải thu hoặc thực thu từng kỳ, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 138
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
– Khi tịch thu những khoản đầu tư kinh tế tài chính khác, ghi :
Nợ những TK 111, 112 ( hàng loạt số tiền thu được )
Nợ TK 642 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( nếu lỗ )
Có TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính ( giá gốc )
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( nếu lãi ) .TÀI KHOẢN 131
PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản phải thu của đơn vị chức năng với người mua về tiền bán loại sản phẩm chạy thử có tải, sản xuất thử, tiền cung ứng dịch vụ, nguyên vật liệu không sử dụng hết cho kiến thiết xây dựng khu công trình, vỏ hộp, phế liệu, …
1.2 – Nợ phải thu cần được hạch toán cụ thể cho từng đối tượng người tiêu dùng phải thu, theo từng nội dung phải thu theo dõi chi tiết cụ thể phải thu thời gian ngắn, phải thu dài hạn ; ghi chép theo từng lần giao dịch thanh toán và phải theo dõi ngặt nghèo, tiếp tục kiểm tra, đôn đốc tịch thu nợ, tránh thực trạng bị chiếm hữu vốn. Hạch toán cụ thể những khoản phải thu thực thi trên sổ cụ thể những thông tin tài khoản. Đối tượng phải thu là những người mua có quan hệ kinh tế tài chính với đơn vị chức năng chủ đầu tư và chưa giao dịch thanh toán tiền khi sử dụng dịch vụ, mua loại sản phẩm sản xuất thử, nguyên vật liệu không dùng hết cho khu công trình .
Những người mua nợ mà đơn vị chức năng có quan hệ thanh toán giao dịch, giao dịch thanh toán liên tục hoặc có số dư nợ lớn, cuối kỳ kế toán cần phải lập bảng kê nợ, so sánh, kiểm tra, xác nhận nợ và có kế hoạch tịch thu kịp thời, tránh thực trạng khê đọng chiếm hữu vốn .
1.3 – Không phản ánh vào thông tin tài khoản này những nhiệm vụ bán mẫu sản phẩm chạy thử có tải, sản xuất thử, cung ứng dịch vụ, nguyên vật liệu không sử dụng hết cho thiết kế xây dựng khu công trình thu tiền ngay ( Tiền mặt hoặc séc, hoặc đã thu qua Ngân hàng, Kho bạc ) .
1.4 – Trong quan hệ bán loại sản phẩm chạy thử có tải, sản xuất thử, cung ứng dịch vụ, nguyên vật liệu không sử dụng hết cho khu công trình theo sự thỏa thuận hợp tác giữa đơn vị chức năng chủ đầu tư với người mua, nếu loại sản phẩm sản xuất thử đã giao, dịch vụ đã cung ứng, nguyên vật liệu đã bán không đúng theo thỏa thuận hợp tác trong hợp đồng kinh tế tài chính thì người mua hoàn toàn có thể nhu yếu đơn vị chức năng chủ đầu tư giảm giá hoặc trả lại số hàng đã giao .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 131- Phải thu của khách hàng
Bên Nợ:
– Số tiền phải thu của người mua về mẫu sản phẩm chạy thử có tải, sản xuất thử đã giao, dịch vụ đã phân phối, nguyên vật liệu, vỏ hộp, phế liệu đã phân phối và được xác lập là tiêu thụ .
– Số tiền thừa trả lại cho người mua .Bên Có:
– Số tiền người mua đã trả nợ về bán mẫu sản phẩm chạy thử có tải, sản xuất thử, sử dụng dịch vụ, nguyên vật liệu, vỏ hộp, phế liệu ;
– Số tiền đã nhận trước của người mua ;
– Số giảm giá hàng bán cho người mua sau khi đã giao hàng và người mua có khiếu nại ;
– Giá trị số hàng đã bán bị người mua trả lại ( có thuế GTGT, hoặc không có thuế GTGT ) ;
– Số tiền chiết khấu thanh toán giao dịch và chiết khấu thương mại cho người mua .Số dư bên Nợ:
Số tiền còn phải thu của người mua .
Tài khoản này hoàn toàn có thể có số dư bên Có. Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của người mua chi tiết cụ thể theo từng đối tượng người tiêu dùng đơn cử. Khi lập Bảng Báo cáo tình hình kinh tế tài chính, phải lấy số dư chi tiết cụ thể theo từng đối tượng người dùng phải thu của thông tin tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên Tài sản và bên Nguồn vốn .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Đối với đơn vị chức năng nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thuế :
a ) Sản phẩm chạy thử có tải, sản xuất thử đã xuất bán là giá chưa có thuế GTGT. Căn cứ vào hóa đơn ( GTGT ), ghi :
Nợ những TK 111, 112
Nợ TK 131 – Phải thu của người mua
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( Trường hợp giá bán thấp hơn giá tiền sản xuất )
Có những TK 154, 155
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3331 )
Có TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( Trường hợp giá cả lớn hơn giá tiền sản xuất ) .
b ) Doanh thu SXKD, dịch vụ là giá chưa có thuế GTGT. Căn cứ vào hóa đơn ( GTGT ), ghi :
Nợ những TK 111, 112
Nợ TK 131 – Phải thu của người mua
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( Giá bán chưa có thuế GTGT )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3331 ) .
c ) Khi thanh lý tài sản, địa thế căn cứ vào hóa đơn ( GTGT ), ghi :
Nợ TK 111, 112 ( Số tiền đã thu )
Nợ TK 131 – Phải thu của người mua ( Số tiền chưa thu )
Có TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3331 ) ( nếu có ) .
d ) Nhận được tiền do người mua trả về bán loại sản phẩm sản xuất thử hoặc khi nhận tiền ứng trước, trả trước của người mua, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt, hoặc
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 131 – Phải thu của người mua .
đ ) Nhận tiền ứng trước, trả trước của người mua theo hợp đồng bán loại sản phẩm sản xuất thử, hợp đồng cung ứng dịch vụ ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt, hoặc
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 131 – Phải thu của người mua .
3.2 – Đối với đơn vị chức năng nộp thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp trên GTGT, hoặc không phải chịu thuế GTGT :
a ) Khi bán loại sản phẩm sản xuất thử là tổng giá giao dịch thanh toán ( gồm cả thuế GTGT ). Căn cứ vào hóa đơn ghi :
Nợ TK 111, 112, 131
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( Trường hợp giá bán nhỏ hơn giá tiền sản xuất )
Có những TK 154, 155
Có TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( Trường hợp giá cả lớn hơn giá tiền sản xuất ) .
b ) Doanh thu cung ứng dịch vụ là tổng giá thanh toán giao dịch ( gồm cả thuế GTGT ). Căn cứ vào hóa đơn, ghi :
Nợ TK 111, 112 ( Số tiền đã thu )
Nợ TK 131 – Phải thu của người mua ( Số tiền chưa thu )
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
c ) Thuế GTGT phải nộp ( nếu có ) theo chiêu thức tính trực tiếp trên GTGT khi bán loại sản phẩm sản xuất thử hoặc nguyên vật liệu sử dụng không hết cho thiết kế xây dựng khu công trình, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình
Nợ TK 811 – Chi tiêu khác ( Trường hợp được tính vào thu nhập khác )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3331 ) .TÀI KHOẢN 133
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quy trình đầu tư thiết kế xây dựng được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của đơn vị chức năng .
Thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ là thuế GTGT của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh thương mại, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT .
1.2 – Tài khoản 133 chỉ vận dụng so với những đơn vị chức năng thuộc đối tượng người tiêu dùng nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thuế .
1.3 – Đối với những dự án Bất Động Sản đầu tư, khu công trình, được khấu trừ hoặc hoàn trả thuế GTGT nguồn vào thì số thuế GTGT nguồn vào được phản ánh vào Tài khoản 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ ” ( không hạch toán vào giá trị sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào để triển khai dự án Bất Động Sản ) .
1.4 – Số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra ( nếu có phát sinh lệch giá bán mẫu sản phẩm sản xuất thử hoặc cung ứng dịch vụ ) hoặc hàng tháng chuyển về cho đơn vị chức năng để khấu trừ .
1.5 – Đối với những dự án Bất Động Sản đầu tư, khu công trình không được khấu trừ hoặc không được hoàn trả thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào không được phản ánh vào Tài khoản 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ ” mà được tính vào giá trị của vật tư, TSCĐ mua vào .
1.6 – Trường hợp đơn vị chức năng quản trị nhiều dự án Bất Động Sản đầu tư khi mua sản phẩm & hàng hóa dịch vụ để triển khai những dự án Bất Động Sản không hề hạch toán riêng được thuế GTGT của từng dự án Bất Động Sản thì số thuế GTGT nguồn vào được hạch toán vào Tài khoản 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ ”. Việc khấu trừ hoặc được hoàn trả thuế GTGT nguồn vào trong quy trình thực thi dự án Bất Động Sản đầu tư được xác lập theo lao lý của Pháp luật thuế GTGT. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ hoặc không được hoàn trả phải tính vào ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng của từng dự án Bất Động Sản đầu tư .
1.7 – Số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ phản ánh trên Tài khoản 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ ” phải địa thế căn cứ vào hóa đơn ( hóa đơn GTGT ) hoặc bảng kê mua sản phẩm & hàng hóa. Trường hợp sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào được dùng hóa đơn, chứng từ đặc trưng ( như tem bưu điện, vé cước vận tải, … ) ghi giá giao dịch thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì những đơn vị chức năng chủ đầu tư được địa thế căn cứ vào giá sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào đã có thuế để xác lập giá không có thuế và thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ .
1.8 – Việc xác lập số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ, kê khai, quyết toán, nộp thuế phải tuân thủ theo đúng lao lý của pháp lý về thuế GTGT .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 133- Thuế GTGT được khấu trừ
Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hoặc được hoàn lại.
Bên Có:
– Số thuế GTGT nguồn vào đã khấu trừ, hoặc kết chuyển cho chủ đầu tư để khấu trừ ;
– Số thuế GTGT nguồn vào của sản phẩm & hàng hóa bị trả lại, giảm giá ;
– Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ ;
– Số thuế GTGT nguồn vào đã được hoàn trả .Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ hoặc hoàn lại.
Tài khoản 133- Thuế GTGT được khấu trừ có 2 tài khoản cấp 2:
– TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ : phản ánh số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh thương mại, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT tính theo giải pháp khấu trừ .
– TK 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ : phản ánh số thuế GTGT nguồn vào của quy trình đầu tư, shopping TSCĐ dùng cho sản xuất, kinh doanh thương mại, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT tính theo giải pháp khấu trừ .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
3.1 – Đối với những đơn vị chức năng quản trị những dự án Bất Động Sản sử dụng vốn NSNN, vay tín dụng thanh toán trong nước có ĐK nộp thuế theo chiêu thức khấu trừ thuế :
a ) Khi mua vật tư, thiết bị về nhập kho để dùng cho quy trình đầu tư thiết kế xây dựng tạo ra TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ thuế, kế toán phản ánh giá trị vật tư, thiết bị nhập kho theo giá trong thực tiễn gồm có giá mua chưa có thuế GTGT nguồn vào, ngân sách thu mua, luân chuyển, bốc xếp, thuê kho bãi …, từ nơi mua về đến kho của đơn vị chức năng và thuế GTGT được khấu trừ, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( Giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ ( Giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có những TK 111, 112, 331, … ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
b ) Khi mua vật tư, thiết bị giao thẳng cho bên nhận thầu dùng ngay vào quy trình đầu tư, kiến thiết xây dựng để tạo ra TSCĐ dùng cho quy trình sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thuế, kế toán phản ánh giá chưa có thuế GTGT nguồn vào, thuế GTGT được khấu trừ và tổng giá giao dịch thanh toán, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( Giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có những TK 111, 112, 331, .. ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
c ) Khi nhập khẩu vật tư, thiết bị hàng loạt, kế toán phản ánh giá trị vật tư, thiết bị nhập khẩu, ngân sách thu mua luân chuyển, … ( có thuế nhập khẩu phải nộp ), ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( Thuế nhập khẩu phải nộp )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3333 )
Có những TK 111, 112, 331, … ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
– Đối với thuế GTGT hàng nhập khẩu :
+ Nếu vật tư, thiết bị nhập khẩu dùng cho quy trình đầu tư kiến thiết xây dựng tạo ra TSCĐ dùng cho quy trình sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thuế thì thuế GTGT của hàng nhập khẩu sẽ được khấu trừ, ghi :
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33312 )
+ Nếu vật tư, thiết bị nhập khẩu dùng cho quy trình đầu tư kiến thiết xây dựng tạo ra TSCĐ dùng vào hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc nộp thuế GTGT theo giải pháp trực tiếp hoặc dùng cho mục tiêu HCSN, phúc lợi thì thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu được tính vào giá trị vật tư, thiết bị mua vào, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( Giá có thuế GTGT hàng nhập khẩu và thuế nhập khẩu )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33312 ) .
d ) Khi mua vật tư, thiết bị dùng vào đầu tư thiết kế xây dựng tạo ra TSCĐ dùng vào quy trình sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, hoặc chịu thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp ; hoặc hoạt động giải trí HCSN, phúc lợi, kế toán phản ánh giá trị vật tư, thiết bị, dịch vụ mua vào là tổng số tiền phải giao dịch thanh toán cho người bán và ngân sách thu mua, luân chuyển ( gồm có cả thuế GTGT nguồn vào ), ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( Tổng giá thanh toán giao dịch )
Có những TK 111, 112, 331, …
đ ) Khi nghiệm thu sát hoạch, đồng ý giao dịch thanh toán khối lượng kiến thiết xây dựng lắp ráp cho những nhà thầu có thuế GTGT :
– Đối với ngân sách đầu tư để tạo thành TSCĐ Giao hàng cho mục tiêu sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( giá thành chưa có thuế )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có những TK 111, 112, 331, … ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
– Đối với ngân sách đầu tư để tạo thành TSCĐ ship hàng mục tiêu HCSN, phúc lợi, sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo giải pháp trực tiếp thì số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ phải tính vào ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình
Có những TK 111, 112, 331, … ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) ,
e ) Đối với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho hoạt động giải trí đầu tư tạo ra TSCĐ dùng vào mục tiêu sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thuế và không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo giải pháp trực tiếp nhưng không hạch toán riêng được thì hàng loạt số thuế được phản ánh vào Tài khoản 133, ghi :
Nợ những TK 152, 153, 211, … ( Giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( Thuế GTGT nguồn vào )
Có những TK 111, 112, 331, … ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
Cuối kỳ, kế toán tính và xác lập thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ theo pháp luật của Luật Thuế GTGT. Số không được khấu trừ phải tính vào giá trị khu công trình đầu tư thiết kế xây dựng, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ .
g ) Khi mua TSCĐ trong nước từ phần ngân sách được trích để lại dùng cho BQLDA chịu thuế theo chiêu thức khấu trừ thuế, ghi :
Nợ những TK 211, 213 ( Giá chưa có thuế GTGT nguồn vào )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có những TK 111, 112, 331, … ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
h ) Khi nhập khẩu TSCĐ từ phần ngân sách được trích để lại dùng cho BQLDA chịu thuế theo giải pháp khấu trừ thuế, ghi :
Nợ những TK 211, 213 ( Tổng giá giao dịch thanh toán và thuế nhập khẩu )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước
Có những TK 111, 112, … ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
– Đối với thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ, ghi :
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33312 ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
i ) Trường hợp vật tư, thiết bị, TSCĐ đã mua vào dùng cho hoạt động giải trí đầu tư kiến thiết xây dựng tạo ra TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế theo chiêu thức khấu trừ thuế, khi sản phẩm & hàng hóa không đúng hoặc kém phẩm chất, quy cách theo hợp đồng kinh tế tài chính đã ký kết phải trả lại hoặc nhu yếu người bán giảm giá, địa thế căn cứ vào chứng từ xuất hàng trả lại hoặc chứng từ giảm giá hàng mua, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 331
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có những TK 152, 153, 211, 213 .
k ) Khi mua nguyên vật liệu ship hàng hoạt động giải trí chạy thử có tải, sản xuất thử :
– Trường hợp chạy thử có tải, hoặc sản xuất thử loại sản phẩm thuộc đối tượng người dùng chịu thuế theo giải pháp khấu trừ, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( Giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 154 – Ngân sách chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang ( Chi tiêu chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có những TK 111, 112, 331 .
– Trường hợp chạy thử có tải hoặc sản xuất thử mẫu sản phẩm không thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo giải pháp trực tiếp, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( Tổng giá thanh toán giao dịch )
Nợ TK 154 – giá thành SXKD, dịch vụ dở dang ( Tổng giá thanh toán giao dịch )
Có những TK 111,112, 331 ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
l ) Đối với những đơn vị chức năng độc lập đã ĐK nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ, có phát sinh lệch giá và thuế GTGT đầu ra thì số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra trong kỳ, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33311 )
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ .
Trường hợp số thuế GTGT nguồn vào có giá trị lớn được xét hoàn thuế theo pháp luật của Luật thuế, khi nhận được tiền NSNN hoàn trả thuế, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ .
m ) Đối với những đơn vị chức năng thường trực không có lệch giá để tính thuế GTGT đầu ra cuối kỳ lập bảng kê hóa đơn, chứng từ sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào, xác lập số thuế GTGT đầu vào chuyển cho chủ đầu tư để khấu trừ hoặc xét hoàn trả giải quyết và xử lý như sau :
– Kế toán ở BQLDAĐT
+ Khi chuyển số thuế GTGT nguồn vào cho chủ đầu tư, BQLDAĐT ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ .
+ Khi nhận được tiền hoàn trả số thuế GTGT nguồn vào, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 338
Có TK 138 – Phải thu khác .
+ Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ ( nếu có ) phải tính vào ngân sách đầu tư kiến thiết xây dựng, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ .
– Kế toán của chủ đầu tư
+ Khi nhận được Bảng kê hóa đơn, chứng từ sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào do Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư chuyển đến, ghi :
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 338 – Phải trả khác .
+ Khi trả tiền hoặc giao dịch thanh toán bù trừ với khoản phải thu nội bộ cho Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư số thuế GTGT nguồn vào, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác
Có những TK 111, 112, 138 .
3.2 – Đối với những dự án Bất Động Sản sử dụng vốn ODA vay, vốn ODA hỗn hợp thuộc đối tượng người tiêu dùng được NSNN đầu tư không hoàn trả hàng loạt hay một phần được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc được hoàn thuế GTGT so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào từ những nhà sản xuất có thuế GTGT hoặc sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế GTGT :
a ) Khi mua vật tư thiết bị, công cụ, TSCĐ trong nước về nhập kho hoặc giao cho nhà thầu để thực thi dự án Bất Động Sản dùng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng, ghi :
Nợ những TK 152, 153, 211, 213 ( Giá chưa có thuế GTGT nguồn vào )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có những TK 111, 112, 331, … ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
Khi có chứng từ ghi thu – ghi chi, ghi vay – ghi chi, ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ; hoặc
Có TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế
Đồng thời ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 ) ( Nguyên giá TSCĐ chưa có thuế GTGT )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36621, 36622 ) .
b ) Khi nhập khẩu vật tư, thiết bị, TSCĐ kế toán phản ánh giá trị vật tư, thiết bị, nhập khẩu, ngân sách thu mua luân chuyển, … ( có thuế nhập khẩu phải nộp ) thuế GTGT nhập khẩu đầu vào, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( có thuế nhập khẩu )
Nợ những TK 211, 213
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3333 )
Có những TK 112, 331 ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
Khi có chứng từ ghi thu – ghi chi, ghi vay – ghi chi, ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ; hoặc
Có TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế
Đồng thời ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 ) ( Nguyên giá TSCĐ chưa có thuế GTGT )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36621, 36622 ) .
Phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu sẽ được hoàn, ghi :
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33312 ) .
c ) Khi những chủ dự án Bất Động Sản vốn ODA chi tiền nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33312, 3333 )
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời, ghi : Có TK 004 hoặc 006
d ) Trường hợp những chủ dự án Bất Động Sản sử dụng vốn ODA được khấu trừ thuế nguồn vào ( nếu dự án Bất Động Sản có những khoản lệch giá phải tính thuế GTGT đầu ra ), khi tính khấu trừ thuế, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33311 )
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ .
đ ) Trường hợp những chủ dự án Bất Động Sản sử dụng vốn ODA được Nhà nước hoàn trả số thuế GTGT đã nộp khi nhập khẩu, mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ trong nước để thực thi dự án Bất Động Sản, khi nhận được tiền hoàn trả thuế GTGT, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ .
Khi có chứng từ ghi thu – ghi chi, ghi vay – ghi chi, ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ; hoặc
Có TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế
e ) Khi nhận được lệnh chi của NSNN cấp vốn XDCB cho những dự án Bất Động Sản sử dụng nguồn vốn ODA hỗn hợp được NSNN đầu tư không hoàn trả về số thuế GTGT đã trả và đã được hoàn trả, kế toán ghi tăng nguồn vốn cấp dự án Bất Động Sản theo hướng dẫn của những thông tư hướng dẫn về thuế GTGT của Nhà nước, ghi :
Nợ những TK tương quan
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi, hoặc
Nợ TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng .TÀI KHOẢN 138
PHẢI THU KHÁC
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản phải thu khác và tình hình giao dịch thanh toán những khoản phải thu đó .
1.2 – Các khoản phải thu phản ánh vào thông tin tài khoản này gồm :
– Phải thu tiền lãi, cổ tức, doanh thu được chia ;
– Phải thu về phí, lệ phí ;
– Phải thu về bồi thường vật chất do cá thể, tập thể ( bên trong và bên ngoài đơn vị chức năng gây ra ) ;
– Giá trị những khoản cho mượn vật tư, tiền vốn có đặc thù trong thời điểm tạm thời ;
– Giá trị gia tài phát hiện thiếu chưa xác lập được nguyên do, chờ giải quyết và xử lý ;
– Các khoản phải thu nội bộ về vốn đầu tư và những khoản phải thu nội bộ khác ;
– Các khoản tạm chi bổ trợ thu nhập, tạm chi khen thưởng, phúc lợi cho người lao động trong đơn vị chức năng trường hợp đơn vị chức năng không có tồn quỹ bổ trợ thu nhập, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi ; chi từ dự trù ứng trước cho năm sau, những khoản tạm chi khác và việc thanh toán giao dịch những khoản tạm chi đó ;
– Các khoản ngân sách trả trước cần phải phân chia dần vào ngân sách theo lao lý của chính sách kinh tế tài chính ;
– Các khoản phải thu khác như những khoản đơn vị chức năng đặt cọc, ký quỹ, ký cược, những khoản thu nộp phạt, những khoản đã chi không được duyệt phải tịch thu …
1.3 – giá thành trả trước phản ánh vào TK này gồm có những loại sau :
– Công cụ, dụng cụ xuất dùng một lần với số lượng nhiều, giá trị lớn và tham gia vào nhiều kỳ kế toán năm nên phải phân chia dần vào đối tượng người tiêu dùng chịu ngân sách trong nhiều kỳ của đơn vị chức năng theo pháp luật của chính sách kinh tế tài chính ;
– Ngân sách chi tiêu sửa chữa thay thế TSCĐ một lần quá lớn theo pháp luật phải phân chia trong nhiều năm ;
– Trả trước tiền thuê TSCĐ hoạt động giải trí cho nhiều năm ( văn phòng thao tác, nhà xưởng, shop và những TSCĐ khác ) ;
– Chi tiêu mua những loại bảo hiểm ( bảo hiểm cháy, bảo hiểm gia tài, bảo hiểm nghĩa vụ và trách nhiệm dân sự của chủ phương tiện đi lại, … ) và những loại phí, lệ phí mà đơn vị chức năng mua và trả tiền một lần nhưng phải phân chia cho nhiều kỳ kế toán năm của đơn vị chức năng ;
– giá thành trả trước khác ( ngân sách lãi vay phải trả, lãi trái phiếu ngay khi phát hành … ) Giao hàng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại cần phải phân chia cho nhiều kỳ kế toán năm theo pháp luật của chính sách quản lý tài chính .
1.4 – Căn cứ vào lao lý của chính sách kinh tế tài chính, kế toán phải xác lập những khoản ngân sách nào cần phải phân chia để hạch toán vào TK 138 “ Phải thu khác ” và mở sổ kế toán theo dõi cụ thể từng khoản phải phân chia, đã phân chia cho từng năm, cho từng đối tượng người dùng chịu ngân sách và số còn lại chưa phân chia vào ngân sách. Việc thống kê giám sát để phân chia ngân sách trả trước vào ngân sách hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ cho từng kỳ kế toán phải địa thế căn cứ vào đặc thù, mức độ của từng loại ngân sách mà lựa chọn giải pháp và tiêu thức phân chia cho hài hòa và hợp lý. Đơn vị được phép tự phân loại ngân sách trả trước thời gian ngắn, dài hạn theo nhu yếu quản trị nếu thấy thiết yếu và phải theo dõi cụ thể trên sổ kế toán chi tiết cụ thể .
1.5 – Các khoản tiền đem đặt cọc, ký quỹ, ký cược phải được theo dõi ngặt nghèo và kịp thời tịch thu khi hết thời hạn đặt cọc, ký quỹ, ký cược .
1.6 – Đơn vị phải theo dõi chi tiết cụ thể những khoản đặt cọc, ký quỹ, ký cược theo từng loại, từng đối tượng người dùng, kỳ hạn ( thời gian ngắn từ 12 tháng trở xuống hoặc dài hạn trên 12 tháng ) .
1.7 – Các khoản phải thu được hạch toán chi tiết cụ thể theo loại phải thu, từng đối tượng người tiêu dùng phải thu, từng khoản phải thu và từng lần giao dịch thanh toán. Hạch toán cụ thể những khoản phải thu triển khai trên mẫu sổ cụ thể những thông tin tài khoản .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 138- Phải thu khác
Bên Nợ:
– Số tiền lãi đã phát sinh nhưng đơn vị chức năng chưa thu được tiền ;
– Số tiền cổ tức / doanh thu đã phát sinh mà đơn vị chức năng được hưởng nhưng chưa thu được tiền ;
– Các khoản phí và lệ phí đã phát sinh và đơn vị chức năng có quyền thu nhưng chưa thu được tiền ;
– Số tiền phải thu về bồi thường vật chất do cá thể, tập thể ( bên trong và bên ngoài đơn vị chức năng gây ra ) ;
– Giá trị những khoản cho mượn vật tư, tiền vốn có đặc thù trong thời điểm tạm thời ;
– Giá trị gia tài phát hiện thiếu chưa xác lập được nguyên do, chờ giải quyết và xử lý ;
– Các khoản phải thu về cho thuê TSCĐ ;
– Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá thể, tập thể ( trong và ngoài đơn vị chức năng ) gây ra như mất mát, hư hỏng vật tư, tiền vốn, … đã được giải quyết và xử lý bắt bồi thường ;
– Các khoản phải thu nội bộ về vốn đầu tư và những khoản phải thu nội bộ khác ;
– Các khoản ngân sách trả trước trong thực tiễn đã phát sinh tại đơn vị chức năng ;
– Các khoản tạm chi bổ trợ thu nhập, tạm chi khen thưởng, phúc lợi cho người lao động trong đơn vị chức năng trường hợp đơn vị chức năng không có tồn quỹ bổ trợ thu nhập, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi ; chi từ dự trù ứng trước cho năm sau, những khoản tạm chi khác và việc thanh toán giao dịch những khoản tạm chi đó ;
– Các khoản phải thu khác như những khoản đơn vị chức năng đặt cọc, ký quỹ, ký cược những khoản thu nộp .Bên Có:
– Số tiền lãi phải thu đã thu được ;
– Số cổ tức / doanh thu phải thu đã thu được ;
– Các khoản phí và lệ phí phải thu đã thu được ;
– Xóa nợ phải thu khó đòi theo lao lý của chính sách kinh tế tài chính hoặc quyết định hành động của cấp có thẩm quyền ;
– Kết chuyển giá trị gia tài thiếu vào những thông tin tài khoản tương quan theo quyết định hành động giải quyết và xử lý ;
– Đã thu những khoản cho mượn vật tư, tiền vốn có đặc thù trong thời điểm tạm thời ;
– Bù trừ giữa nợ phải thu với nợ phải trả của cùng một đối tượng người dùng ;
– Số tiền đã thu về bồi thường vật chất và những khoản nợ phải thu khác ;
– Số tiền đã thu về những khoản phải thu trong nội bộ ;
– Các khoản tạm chi khác khi đủ điều kiện kèm theo để kết chuyển sang những TK chi tương ứng ;
– Các khoản chi trước đã phân chia vào ngân sách trong kỳ ;
– Các khoản đã thu khác .Số dư bên Nợ:
– Số lãi, cổ tức / doanh thu còn phải thu ;
– Các khoản phí, lệ phí ; gia tài thiếu ; những khoản cho mượn vật tư, tiền vốn ; những khoản bồi thường vật chất và những khoản phải thu khác nhưng chưa thu được ;
– Các khoản ngân sách trả trước đã chi nhưng chưa phân chia vào ngân sách ;
– Số tiền đơn vị chức năng còn đang đem đi đặt cọc, ký quỹ, ký cược tại đơn vị chức năng khác ; những khoản khấu trừ ( phạt ) vào tiền đặt cọc, ký quỹ, ký cược tính vào ngân sách khác .Tài khoản này có thể có số dư bên Có: Phản ánh số đã thu lớn hơn số phải thu.
3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Phải thu về tiền lãi đầu tư kinh tế tài chính :
a ) Trường hợp nhận lãi định kỳ
– Định kỳ, phản ánh số lãi từng kỳ, ghi :
Nợ những TK 111, 112, … ( nếu nhận được bằng tiền ), hoặc
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( nếu chưa thu )
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
– Khi thu được tiền lãi :
Nợ những TK 111, 112, …
Có TK 138 – Phải thu khác .
b ) Trường hợp nhận lãi 1 lần vào ngày đáo hạn :
– Định kỳ, tính số lãi phải thu từng kỳ, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
Khi thu được tiền lãi :
Nợ những TK 111, 112, …
Có TK 138 – Phải thu khác .
– Khi thanh toán giao dịch những khoản đầu tư đến kỳ đáo hạn, ghi :
Nợ những TK 111, 112, …
Có TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính ( số tiền gốc )
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( số tiền lãi của kỳ đáo hạn )
Có TK 138 – Phải thu khác ( tiền lãi đã ghi vào thu nhập của những kỳ trước nhận tiền vào kỳ này ) .
3.2 – Phải thu về cổ tức, doanh thu được chia :
a ) Khi đơn vị chức năng nhận được thông tin chia cổ tức, doanh thu từ những hoạt động giải trí đầu tư vào đơn vị chức năng khác, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
b ) Khi thu được cổ tức / doanh thu bằng tiền :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 138 – Phải thu khác .
c ) Nếu thu nhập từ cổ tức / doanh thu được giữ lại để bổ trợ vào những khoản đầu tư kinh tế tài chính, ghi :
Nợ TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính
Có TK 138 – Phải thu khác .
3.3 – Phải thu những khoản phí và lệ phí :
a ) Khi xác lập được chắc như đinh những khoản phí và lệ phí phải thu, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 337 – Tạm thu ( 3373 ) .
b ) Khi thu được bằng tiền :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 138 – Phải thu khác .
3.4 – Kế toán TSCĐ phát hiện thiếu khi kiểm kê
a ) Trường hợp TSCĐ hữu hình hình thành từ nguồn NSNN, nguồn viện trợ không hoàn trả, nguồn vay nợ quốc tế ; nguồn phí khấu trừ, để lại ; nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình được trích để lại BQLDA, phát hiện thiếu khi kiểm kê chưa xác lập rõ nguyên do, chờ giải quyết và xử lý :
– Trong thời hạn chờ quyết định hành động giải quyết và xử lý, kế toán địa thế căn cứ vào tác dụng kiểm kê để ghi giảm TSCĐ, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( giá trị còn lại )
Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( giá trị hao mòn lũy kế ) Có TK 211 – TSCĐ hữu hình ( nguyên giá ) .
– Khi có quyết định hành động giải quyết và xử lý, địa thế căn cứ từng trường hợp đơn cử, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 334, 611, 612, 614 ….
Có TK 138 – Phải thu khác .
Đồng thời, kết chuyển phần giá trị còn lại, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611, 36621, 36631 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí .
b ) TSCĐ hữu hình hình thành từ những quỹ phát hiện thiếu khi kiểm kê :
– Trong thời hạn chờ quyết định hành động giải quyết và xử lý, kế toán địa thế căn cứ vào tác dụng kiểm kê để ghi giảm TSCĐ, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( giá trị còn lại )
Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( giá trị hao mòn lũy kế )
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình ( nguyên giá ) .
– Khi có quyết định hành động giải quyết và xử lý, địa thế căn cứ từng trường hợp đơn cử, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 334 …
Có TK 138 – Phải thu khác .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 43122, 43142 ) ( số đã tịch thu được )
Có TK 431 – Các quỹ ( 43121, 43141 ) ( số đã tịch thu được ) .
– Trường hợp không tịch thu được, nếu được phép giảm quỹ, địa thế căn cứ quyết định hành động giải quyết và xử lý, ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 43122, 43142 )
Có TK 138 – Phải thu khác .
3.5 – Trường hợp vật tư, thiết bị, công cụ, dụng cụ, và tiền mặt tồn quỹ … phát hiện thiếu khi kiểm kê, chưa xác lập rõ nguyên do, chờ giải quyết và xử lý, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 111, 152, 153, 155 .
3.6 – Trường hợp gia tài phát hiện thiếu đã xác lập được nguyên do và người chịu nghĩa vụ và trách nhiệm thì địa thế căn cứ nguyên do hoặc người chịu nghĩa vụ và trách nhiệm bồi thường, ghi :
Nợ TK 111, 152, 153, 155 hoặc
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động ( Khấu trừ vào lương )
Có TK 138 – Phải thu khác ( Số phải bồi thường ) .
3.7 – Trường hợp cho thuê TSCĐ ( nếu có ), khi ghi nhận thu nhập về cho thuê TSCĐ chưa thu được tiền, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( Tổng tiền phải giao dịch thanh toán )
Có TK 711 – Thu nhập khác ( Giá chưa có thuế GTGT )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3331 ) ( nếu có ) .
3.8 – Khi thực thu được tiền của những khoản nợ phải thu khác, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 138 – Phải thu khác .
3.9 – Trường hợp khu công trình XDCB được hình thành từ nguồn NSNN, nhưng khi nghiệm thu sát hoạch khu công trình, nhà nước chưa sắp xếp đủ dự trù theo khối lượng chuyển giao, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( chi tiết cụ thể phải thu NSNN )
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu từ XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình
– Khi NSNN sắp xếp kinh phí đầu tư, đơn vị chức năng chuyển trả nhà thầu, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 138 – Phải thu khác ( cụ thể phải thu NSNN ) .
Nếu rút dự trù, đồng thời ghi : Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB .
3.10 – Hạch toán ngân sách trả trước :
– Khi phát sinh những khoản ngân sách trả trước có tương quan đến nhiều kỳ kế toán được phân chia dần :
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( không gồm có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có những TK 111, 112, 331 …
– Định kỳ, tính và phân chia ngân sách trả trước vào chi hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ hoặc ngân sách hoạt động giải trí hoặc ngân sách đầu tư XDCB, ghi :
Nợ TK 154 – giá thành SXKD, dịch vụ dở dang, hoặc
Nợ TK 611 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí, hoặc
Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang ( 2412 )
Có TK 138 – Phải thu khác .
– Đối với công cụ, dụng cụ sử dụng một lần có giá trị lớn, sử dụng trong nhiều năm phải tính và phân chia dần vào ngân sách hoạt động giải trí hoặc chi hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có những TK 111, 112 ( mua về sử dụng ngay )
Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ ( xuất kho sử dụng ) .
Tiến hành phân chia lần đầu, ghi :
Nợ TK 154 – Chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang, hoặc
Nợ TK 611 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí
Có TK 138 – Phải thu khác .
Các kỳ sau liên tục phân chia theo những bút toán như phân chia lần đầu .
– Trường hợp TSCĐ không đủ tiêu chuẩn chuyển thành công cụ, dụng cụ, nếu giá trị còn lại của TSCĐ lớn, không tính ngay vào ngân sách trong kỳ mà phải phân chia dần, ghi :
Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( giá trị hao mòn lũy kế )
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( giá trị còn lại )
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình ( nguyên giá ) .
Định kỳ phân chia vào dần vào ngân sách, ghi :
Nợ những TK 154, 611 …
Có TK 138 – Phải thu khác .
Các kỳ sau liên tục phân chia theo những bút toán như phân chia lần đầu .
3.11 – Hạch toán những khoản đặt cọc, ký quỹ, ký cược :
– Xuất quỹ tiền mặt hoặc chuyển khoản qua ngân hàng ký quỹ tại Ngân hàng để mở L / C, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có những TK 111, 112
– Khi nhận được giấy đòi tiền của ngân hàng nhà nước mở L / C cùng với những chứng từ tương quan và giao dịch thanh toán tiền cho Ngân hàng hoặc làm thủ tục vay ( so với trường hợp ký quỹ không đủ ) số tiền còn thiếu Ngân hàng, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( trường hợp hàng về cùng thời gian thanh toán giao dịch )
Nợ TK 151 – Hàng mua đang đi đường ( hàng chưa về )
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán ( chưa nhận được hóa đơn mua hàng )
Có TK 138 – Phải thu khác ( Số tiền đã ký quỹ )
Có những TK 111, 112 .
– Xuất quỹ tiền mặt hoặc chuyển khoản qua ngân hàng gửi ký quỹ tại những đơn vị chức năng khác để thực thi hợp đồng, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có những TK 111, 112 .
– Khi nhận lại số tiền đặt cọc, ký quỹ, ký cược, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK TK 138 – Phải thu khác .
– Trường hợp đơn vị chức năng không triển khai đúng những cam kết, bị phạt vi phạm hợp đồng trừ vào tiền đặt cọc, ký quỹ, ký cược, ghi :
Nợ TK 811 – Ngân sách chi tiêu khác ( số tiền bị trừ )
Có TK TK 138 – Phải thu khác .
– Trường hợp sử dụng khoản đặt cọc, ký quỹ, ký cược thanh toán giao dịch cho người bán, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người mua
Có TK TK 138 – Phải thu khác .
3.12 – Hạch toán phải thu nội bộ :
a ) Hạch toán ở đơn vị chức năng cấp dưới
– Khi chi hộ, trả hộ cho đơn vị chức năng cấp trên và những đơn vị chức năng nội bộ khác, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có những TK 111, 112 .
– Khi được đơn vị chức năng cấp trên hoặc những đơn vị chức năng nội bộ khác giao dịch thanh toán về những khoản phải thu nội bộ, ghi :
Nợ những TK 111, 112, …
Có TK 138 – Phải thu khác .
– Bù trừ những khoản phải thu nội bộ và những khoản phải trả nội bộ, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3388 )
Có TK 138 – Phải thu khác .
b ) Hạch toán ở đơn vị chức năng cấp trên
– Khi đơn vị chức năng cấp trên cấp hoặc giao kinh phí đầu tư đầu tư cho đơn vị chức năng cấp dưới bằng tiền mặt hoặc gửi Ngân hàng, Kho bạc, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có những TK 111, 112
– Khi đơn vị chức năng cấp trên cấp vốn đầu tư cho đơn vị chức năng cấp dưới bằng vật tư để triển khai dự án Bất Động Sản đầu tư, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có những TK 152, 153 .
– Trường hợp đơn vị chức năng cấp trên cấp vốn đầu tư cho đơn vị chức năng thường trực bằng gia tài cố định và thắt chặt để sử dụng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( Giá trị hao mòn )
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình ( Nguyên giá ) .
– Trường hợp những đơn vị chức năng cấp dưới nhận kinh phí đầu tư đầu tư trực tiếp từ Chi tiêu Nhà nước theo sự chuyển nhượng ủy quyền của đơn vị chức năng cấp trên. Khi đơn vị chức năng cấp dưới thực nhận vốn đầu tư cho dự án Bất Động Sản, khu công trình, đơn vị chức năng cấp trên ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình .
– Khi đơn vị chức năng cấp dưới nhận vốn đầu tư cho dự án Bất Động Sản, khu công trình do được viện trợ không hoàn trả bằng tiền hoặc bằng sản phẩm & hàng hóa, địa thế căn cứ vào báo cáo giải trình của đơn vị chức năng cấp dưới, đơn vị chức năng cấp trên ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình
– Trường hợp đơn vị chức năng cấp dưới phải hoàn trả kinh phí đầu tư đầu tư cho đơn vị chức năng cấp trên, khi nhận được tiền do đơn vị chức năng cấp dưới nộp lên, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 138 – Phải thu khác
– Căn cứ vào báo cáo giải trình của đơn vị chức năng cấp dưới về số kinh phí đầu tư đầu tư cấp dưới đã nộp hoàn trả ngân sách, theo sự chuyển nhượng ủy quyền của cấp trên, ghi :
Nợ TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình
Có TK 138 – Phải thu khác .
– Khi khu công trình triển khai xong chuyển giao đưa vào sử dụng và báo cáo giải trình quyết toán vốn đầu tư của Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư cấp dưới đã được phê duyệt, đơn vị chức năng cấp trên ghi :
Nợ TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình
Có TK 138 – Phải thu khác
– Khi nhận được những khoản phải nộp lên của cấp dưới về những khoản thu nhập hoạt động giải trí khác, ghi :
Nợ TK 111, 112
Có TK 138 – Phải thu khác
– Khi chi hộ, trả hộ những khoản nợ của đơn vị chức năng cấp dưới, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có những TK 111, 112 .
– Khi đơn vị chức năng kết chuyển số thuế GTGT nguồn vào khi mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ để thực thi dự án Bất Động Sản đầu tư cho chủ đầu tư để khấu trừ, địa thế căn cứ vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào xác lập số thuế nguồn vào được khấu trừ, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ .
– Khi thực nhận được tiền của đơn vị chức năng cấp dưới chuyển trả về những khoản đã chi hộ, trả hộ, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 138 – Phải thu khác .
– Bù trừ những khoản phải thu nội bộ và phải trả nội bộ của cùng một đối tượng người tiêu dùng, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3388 )
Có TK 138 – Phải thu khác .
3.13 – Hạch toán những khoản tạm chi :
a ) Kế toán tạm chi bổ trợ thu nhập tại đơn vị chức năng
– Trong kỳ, nếu được phép tạm chi bổ trợ thu nhập cho người lao động trong đơn vị chức năng, phản ánh số phải trả người lao động, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 334 – Phải trả người lao động .
+ Khi chi bổ trợ thu nhập cho người lao động, ghi :
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có những TK 111, 112 .
– Cuối kỳ, khi xác lập hiệu quả những hoạt động giải trí, kết chuyển thặng dư ( thâm hụt ) sang quỹ bổ trợ thu nhập theo pháp luật của chính sách quản lý tài chính, ghi :
Nợ TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế
Có TK 431 – Các quỹ ( 4313 ) .
Đồng thời, kết chuyển số đã tạm chi bổ trợ thu nhập trong kỳ theo số đã được duyệt, ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 4313 )
Có TK 138 – Phải thu khác .
b ) Kế toán tạm chi dự trù ứng trước
– Khi phát sinh những khoản chi từ dự trù ứng trước bằng tiền, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có những TK 111, 112 .
– Khi phát sinh những khoản chi trực tiếp từ dự trù ứng trước, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 337 – Tạm thu ( 3374 ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 0093 ) .
– Khi được giao dự trù chính thức, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang
Có TK 138 – Phải thu khác .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3374 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) .
c ) Kế toán những khoản tạm chi khác
– Trong kỳ, nếu được phép tạm chi khen thưởng ; chi phúc lợi từ số kinh phí đầu tư xác lập là tiết kiệm chi phí trong năm, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có những TK 111, 112 .
– Cuối kỳ, khi xác lập tác dụng những hoạt động giải trí, kết chuyển thặng dư ( thâm hụt ) sang quỹ khen thưởng, phúc lợi theo pháp luật của chính sách quản lý tài chính, ghi :
Nợ TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế
Có TK 431 – Các quỹ ( 4311, 4312 ) .
Đồng thời, kết chuyển số đã tạm chi khen thưởng, phúc lợi trong kỳ theo số đã được duyệt, ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 4311, 4312 )
Có TK 138 – Phải thu khác .TÀI KHOẢN 141
TẠM ỨNG
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản tạm ứng của đơn vị chức năng cho công chức, viên chức, những bộ phận trong nội bộ đơn vị chức năng hoặc những Trụ sở thường trực đơn vị chức năng không có tổ chức triển khai kế toán riêng và tình hình thanh toán giao dịch những khoản tạm ứng đó .
1.2 – Khoản tạm ứng là một khoản tiền, hoặc vật tư do đơn vị chức năng giao cho người nhận tạm ứng để triển khai trách nhiệm hoặc xử lý việc làm đã được phê duyệt. Người nhận tạm ứng phải là cán bộ hoặc người lao động thao tác tại đơn vị chức năng. Đối với người nhận tạm ứng tiếp tục phải được Thủ trưởng đơn vị chức năng chỉ định bằng văn bản .
1.3 – Người nhận tạm ứng ( có tư cách cá thể hay tập thể ) phải chịu nghĩa vụ và trách nhiệm với đơn vị chức năng về số đã nhận tạm ứng và chỉ được sử dụng tạm ứng theo đúng mục tiêu và nội dung việc làm đã được phê duyệt .
Khi hoàn thành xong, kết thúc việc làm được giao, người nhận tạm ứng phải quyết toán hàng loạt, dứt điểm theo từng lần, từng khoản đã tạm ứng trên bảng giao dịch thanh toán tạm ứng : Số tạm ứng đã nhận, khoản tạm ứng đã sử dụng ( kèm theo chứng từ gốc chứng tỏ ), khoản chênh lệch giữa số đã tạm ứng và số đã sử dụng ( nếu có ). Khoản tạm ứng sử dụng không hết phải nộp lại quỹ hoặc tính trừ vào lương của người nhận tạm ứng .
Đối với việc tạm ứng và thanh toán giao dịch tạm ứng để thực thi những việc làm của dự án Bất Động Sản ( ở những Trụ sở không có tổ chức triển khai kế toán riêng ) : Phải có kế hoạch việc làm được duyệt, việc tạm ứng và quyết toán tạm ứng phải địa thế căn cứ vào kế hoạch việc làm hoặc phân cấp quản trị đầu tư và phân cấp kinh tế tài chính được duyệt và biên bản thanh toán giao dịch việc làm triển khai xong được người có nghĩa vụ và trách nhiệm duyệt .
1.4 – Phải giao dịch thanh toán dứt điểm tạm ứng kỳ trước mới cho tạm ứng kỳ sau .
1.5 – Kế toán phải mở sổ kế toán cụ thể theo dõi cho từng đối tượng người dùng nhận tạm ứng ghi chép khá đầy đủ tình hình nhận, thanh toán giao dịch tạm ứng theo từng lần tạm ứng, nội dung tạm ứng .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 141- Tạm ứng
Bên Nợ:
– Các khoản tiền đã tạm ứng cho cán bộ của đơn vị chức năng ;
– Các khoản tạm ứng cho những Trụ sở thực thi việc làm của dự án Bất Động Sản .Bên Có:
– Các khoản tạm ứng đã giao dịch thanh toán theo số tiêu tốn thực tiễn đã được duyệt, hoặc theo quyết toán việc làm đã triển khai xong được duyệt ;
– Số tạm ứng chi không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lương .Số dư bên Nợ: Số tiền tạm ứng chưa thanh toán.
3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Khi tạm ứng cho cán bộ đi công tác làm việc hoặc mua vật tư, dịch vụ, … ghi :
Nợ TK 141 – Tạm ứng
Có những TK 111, 112 .
3.2 – Khi tiêu tốn xong, người nhận tạm ứng lập bảng giao dịch thanh toán tạm ứng kèm theo chứng từ gốc tương quan. Kế toán kiểm tra chứng từ, địa thế căn cứ vào quyết toán những khoản chi tạm ứng đã được duyệt, để ghi vào sổ kế toán .
– Trường hợp số thực chi đã được duyệt nhỏ hơn số tiền đã tạm ứng, kế toán địa thế căn cứ vào số thực chi để ghi sổ :
Nợ TK 151 – Hàng mua đang đi đường
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ
Nợ TK 154 – Ngân sách chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Nợ TK 213 – TSCĐ vô hình dung
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Nợ TK 611 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 141 – Tạm ứng .
– Các khoản tạm ứng chi không hết, phải nhập quỹ hoặc trừ vào lương của người nhận tạm ứng, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có TK 141 – Tạm ứng .
– Trường hợp số thực chi đã được duyệt lớn hơn số đã tạm ứng, kế toán lập phiếu chi để giao dịch thanh toán thêm cho người tạm ứng, ghi :
Nợ những TK 152, 611, … ( Số quyết toán về chi tạm ứng trong thực tiễn chi tiền )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 141 – Tạm ứng
Có TK 111 – Tiền mặt ( Số chi thêm ) .
3.3 – Khi tạm ứng tiền, vật tư cho những bộ phận thường trực ( Trường hợp bộ phận này không tổ chức triển khai kế toán riêng ), ghi :
Nợ TK 141 – Tạm ứng
Có những TK 111, 112, 152, 153, …
3.4 – Khi nhận bản thanh toán giao dịch tạm ứng của những bộ phận thường trực về những ngân sách thực thi dự án Bất Động Sản đã được duyệt, địa thế căn cứ vào số thực chi, ghi :
Nợ những TK 241, 611 ..
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 141 – Tạm ứng .
Trường hợp tạm ứng thừa, hoặc thiếu được hạch toán như những bút toán 3.2 .
3.5 – Đối với những trường hợp tạm ứng từ nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản :
– Khi tạm ứng cho cán bộ đi công tác làm việc hoặc mua vật tư, dịch vụ, … ghi :
Nợ TK 141 – Tạm ứng
Có những TK 111, 112 .
– Khi nhận bản thanh toán giao dịch tạm ứng về những ngân sách triển khai trách nhiệm được giao đã được duyệt, địa thế căn cứ vào số thực chi, ghi :
Nợ TK 611 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí
Có TK 141 – Tạm ứng .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .
Đồng thời, ghi Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .TÀI KHOẢN 151
HÀNG MUA ĐANG ĐI ĐƯỜNG
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá của những loại vật tư ( nguyên vật liệu, vật tư, thiết bị, công cụ, dụng cụ ) mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của đơn vị chức năng, nhưng chưa về nhập kho của đơn vị chức năng, chưa giao cho nhà thầu, còn đang trên đường luân chuyển, ở bến cảng, bến bãi rộng lớn hoặc đã về đến đơn vị chức năng nhưng đang chờ kiểm nhận nhập kho .
1.2 – Vật tư được coi là thuộc quyền sở hữu của đơn vị chức năng nhưng chưa về nhập kho, gồm có :
– Vật tư, thiết bị mua ngoài đã thanh toán giao dịch tiền hoặc đã gật đầu giao dịch thanh toán nhưng còn để ở kho người bán, ở bến cảng, bến bãi rộng lớn hoặc đang trên đường luân chuyển .
– Vật tư, thiết bị mua ngoài đã về đến đơn vị chức năng nhưng đang chờ kiểm nghiệm, kiểm nhận nhập kho .
1.3 – Hàng ngày, khi nhận được hóa đơn mua hàng, nhưng hàng chưa về nhập kho, kế toán chưa ghi sổ mà triển khai so sánh với hợp đồng kinh tế tài chính và lưu hóa đơn vào tập hồ sơ riêng “ Hàng mua đang đi đường ” .
Trong tháng, nếu hàng về nhập kho, kế toán địa thế căn cứ vào phiếu nhập kho ghi sổ trực tiếp vào những thông tin tài khoản 152 “ Nguyên liệu, vật tư ” .
Nếu cuối tháng hàng vẫn chưa về thì địa thế căn cứ hóa đơn ghi vào thông tin tài khoản 151 “ Hàng mua đang đi đường ” .
1.4 – Kế toán phải mở sổ cụ thể theo dõi hàng mua đang đi trên đường theo từng chủng loại sản phẩm & hàng hóa, vật tư, từng lô hàng, từng hợp đồng kinh tế tài chính .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 151- Hàng mua đang đi đường
Bên Nợ: Giá trị vật tư đang đi đường.
Bên Có: Giá trị vật tư đang đi đường đã về nhập kho hoặc đã chuyển giao thẳng cho nhà thầu xây lắp.
Số dư bên Nợ: Giá trị vật tư đã mua nhưng còn đang đi đường (chưa về nhập kho đơn vị) (Giá mua có thuế GTGT, hoặc không có thuế GTGT).
3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Cuối mỗi tháng, địa thế căn cứ vào hóa đơn mua hàng của những loại vật tư chưa về nhập kho, ghi :
Nợ TK 151 – Hàng mua đang đi đường ( Giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán
Có những TK 111, 112, 141, …
3.2 – Sang tháng sau khi hàng về nhập kho, địa thế căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ
Có TK 151 – Hàng mua đang đi đường .TÀI KHOẢN 152
NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình dịch chuyển những loại nguyên vật liệu, vật tư thiết bị trong kho của đơn vị chức năng. Trường hợp xuất thẳng cho bên nhận thầu mà đơn vị chức năng vẫn cần theo dõi tình hình nhập – xuất số vật tư do bên nhận thầu giữ thì vẫn phản ánh trên thông tin tài khoản 152 .
1.2 – Nguyên liệu, vật tư, thiết bị là những đối tượng người tiêu dùng lao động do đơn vị chức năng chủ đầu tư mua ngoài dùng cho mục tiêu triển khai dự án Bất Động Sản đầu tư, sản xuất thử loại sản phẩm, hoặc dùng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng .
Nguyên liệu, vật tư, thiết bị mua vào được phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau kế toán ở đơn vị chức năng chủ đầu tư phản ánh vào Tài khoản 152 gồm :
– Vật liệu trong kho ;
– Vật liệu giao cho bên nhận thầu ;
– Thiết bị trong kho ;
– Thiết bị đưa đi lắp ;
– Thiết bị tạm sử dụng ;
– Vật liệu, thiết bị đưa gia công ;
– Vật liệu khác .
1.3 – Kế toán nhập, xuất, tồn dư nguyên vật liệu, vật tư, thiết bị phải thực thi theo nguyên tắc giá gốc. Nội dung giá gốc của nguyên vật liệu, vật tư được xác lập tùy theo từng nguồn nhập .
– Giá gốc của nguyên vật liệu, vật tư mua ngoài gồm có : Giá mua ghi theo hóa đơn, thuế nhập khẩu phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng hàng nhập khẩu phải nộp ( nếu có ), ngân sách luân chuyển, bốc xếp, dữ gìn và bảo vệ, phân loại, bảo hiểm, …, nguyên vật liệu, vật tư từ nơi mua về đến kho của đơn vị chức năng, công tác làm việc phí của cán bộ thu mua, ngân sách của bộ phận thu mua độc lập, những ngân sách khác có tương quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên vật liệu và số hao hụt tự nhiên trong định mức ( nếu có ) .
+ Đối với những dự án Bất Động Sản đầu tư, khu công trình được khấu trừ thuế GTGT nguồn vào của vật tư, thiết bị mua vào để triển khai dự án Bất Động Sản thì giá thực tiễn của nguyên vật liệu, vật tư mua vào được phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT. Thuế GTGT nguồn vào khi mua nguyên vật liệu, vật tư và thuế GTGT nguồn vào của dịch vụ luân chuyển, bốc xếp, dữ gìn và bảo vệ, ngân sách gia công, … được khấu trừ hạch toán vào thông tin tài khoản 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ ” .
+ Đối với những dự án Bất Động Sản đầu tư, khu công trình không được khấu trừ thuế GTGT nguồn vào của vật tư, thiết bị mua vào để thực thi dự án Bất Động Sản thì giá trong thực tiễn của nguyên vật liệu, vật tư mua vào được phản ánh theo tổng giá thanh toán giao dịch gồm có cả thuế GTGT nguồn vào .
– Trị giá trong thực tiễn của nguyên vật liệu, vật tư thuê ngoài gia công chế biến gồm có : Giá thực tiễn của nguyên vật liệu, vật tư đến nơi gia công, chế biến và từ nơi gia công, chế biến về đơn vị chức năng và tiền thuê gia công, chế biến .
1.4 – Để tính được trị giá thực tiễn của nguyên vật liệu, vật tư xuất kho, hoàn toàn có thể vận dụng một trong những giải pháp sau :
– Giá trong thực tiễn từng lần nhập kho ( Giá trong thực tiễn đích danh ) ;
– Giá trong thực tiễn bình quân gia quyền ;
– Giá trong thực tiễn nhập trước, xuất trước .
Đơn vị lựa chọn chiêu thức nào phải bảo vệ tính đồng nhất trong niên độ kế toán .
1.5 – Kế toán chi tiết cụ thể nguyên vật liệu, vật tư phải thực thi theo từng kho, từng loại, từng nhóm, từng thứ nguyên liệu, vật tư ; và chi tiết cụ thể nguyên vật liệu, thiết bị dùng cho khu công trình và dùng cho BQLDA .
1.6 – Tất cả những nguyên vật liệu, vật tư, thiết bị khi nhận đều phải được kiểm nhận cả về mặt số lượng và chất lượng. Nguyên liệu, vật tư xuất dùng cho đầu tư kiến thiết xây dựng phải được theo dõi về mặt hiện vật và giá trị trên sổ kế toán cụ thể theo đối tượng người tiêu dùng đầu tư và người chịu nghĩa vụ và trách nhiệm vật chất .
Cuối kỳ kế toán, phải xác lập số nguyên vật liệu, vật tư, thiết bị tồn dư trong thực tiễn. Thực hiện so sánh giữa sổ kế toán với sổ kho, giữa số liệu trên sổ kế toán với số liệu thực tiễn tồn dư .
1.7 – Phản ánh trên thông tin tài khoản này nguyên vật liệu, thiết bị do đơn vị chức năng chủ đầu tư trực tiếp mua để sử dụng hoặc giao cho nhà thầu sử dụng cho dự án Bất Động Sản, khu công trình hoặc nguyên vật liệu được mua từ nguồn thu hoạt động giải trí được để lại quản trị dự án Bất Động Sản có nhập kho .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 152- Nguyên liệu, vật liệu
Bên Nợ:
– Trị giá mua thực tiễn của nguyên vật liệu, vật tư nhập kho do mua ngoài, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc được cấp trên cấp hay từ những nguồn khác nhập kho ;
– Trị giá nguyên vật liệu, vật tư thừa phát hiện khi kiểm kê ;
– Trị giá nguyên vật liệu, vật tư không dùng hết nhập lại kho .Bên Có:
– Trị giá trong thực tiễn của nguyên vật liệu, vật tư xuất kho để triển khai đầu tư thiết kế xây dựng, sản xuất, thuê ngoài gia công hoặc nhượng bán ;
– Giá trị hàng mua trả lại cho người bán hoặc giảm giá hàng mua do hàng mua không đúng quy cách, phẩm chất theo hợp đồng kinh tế tài chính đã ký kết ;
– Trị giá nguyên vật liệu, vật tư thiếu vắng phát hiện khi kiểm kê ;
– Chiết khấu thương mại nguyên vật liệu, vật tư khi mua được hưởng .Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ.
Tài khoản 152- Nguyên liệu, vật liệu, có 7 tài khoản cấp 2:
– TK 1521 – Vật liệu trong kho : Phản ánh giá trị hiện có và tình hình dịch chuyển những loại nguyên vật liệu trong kho của đơn vị chức năng .
– TK 1522 – Vật liệu giao cho bên nhận thầu : Phản ánh giá trị những loại nguyên vật liệu của đơn vị chức năng xuất kho giao cho bên nhận thầu để thực thi dự án Bất Động Sản chưa được quyết toán ( trường hợp đơn vị chức năng quản trị nguyên vật liệu xuất sử dụng đến khi quyết toán khu công trình ) .
– TK 1523 – Thiết bị trong kho : Phản ánh giá trị hiện có và tình hình dịch chuyển những loại thiết bị trong kho của đơn vị chức năng .
– TK 1524 – Thiết bị đưa đi lắp : Phản ánh giá trị thiết bị cần lắp đã giao cho bên nhận thầu lắp ráp vào khu công trình, khuôn khổ khu công trình theo kế hoạch lắp ráp nhưng chưa có khối lượng lắp ráp triển khai xong chuyển giao, nghiệm thu sát hoạch và gật đầu thanh toán giao dịch .
– TK 1525 – Thiết bị tạm sử dụng : Phản ánh giá trị thiết bị tạm sử dụng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng .
– TK 1526 – Vật liệu, thiết bị đưa gia công : Phản ánh giá trị vật tư, thiết bị của đơn vị chức năng đưa đi gia công .
– TK 1528 – Vật liệu khác : Phản ánh giá trị vật tư khác, phế liệu tịch thu của đơn vị chức năng mà chưa được phản ánh vào những TK 1521, 1522, 1523, 1524, 1525, 1526 .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Khi mua nguyên vật liệu, vật tư, thiết bị về nhập kho để sử dụng hoặc giao cho bên nhận thầu sử dụng cho dự án Bất Động Sản địa thế căn cứ hóa đơn và phiếu nhập kho để ghi sổ kế toán theo 2 trường hợp :
a ) Đối với nguyên vật liệu, vật tư mua vào dùng để đầu tư thiết kế xây dựng tạo ra TSCĐ sử dụng cho mục tiêu sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ thuế, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1521, 1523 – Giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có những TK 111, 112, 141, 331, …
b ) Đối với nguyên vật liệu mua vào dùng để đầu tư kiến thiết xây dựng tạo ra TSCĐ sử dụng cho mục tiêu phúc lợi, sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1521, 1523 ) ( Tổng giá giao dịch thanh toán )
Có TK 111, 112, 141, 331, … ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
3.2 – Trường hợp đơn vị chức năng đã nhận được hóa đơn, nhưng nguyên vật liệu, vật tư còn đang đi trên đường chưa về nhập kho thì kế toán lưu hóa đơn vào một tập hồ sơ riêng “ Hàng mua đang đi trên đường ” .
– Nếu trong tháng, hàng về thì địa thế căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập kho để ghi vào TK 152 “ Nguyên liệu, vật tư ” .
– Nếu đến cuối tháng, nguyên vật liệu, vật tư vẫn chưa về nhưng đã thuộc quyền sở hữu của đơn vị chức năng, địa thế căn cứ hóa đơn, kế toán ghi :
Nợ TK 151 – Hàng mua đang đi đường
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán, hoặc
Có những TK 111, 112, 141, 311, …
Sang kỳ kế toán sau, khi nguyên vật liệu vật tư về nhập kho, địa thế căn cứ hóa đơn và phiếu nhập kho, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư
Có TK 151 – Hàng mua đang đi đường .
3.3 – Khi đơn vị chức năng trực tiếp nhập khẩu vật tư, thiết bị :
a ) Đối với vật tư, thiết bị nhập khẩu để đầu tư thiết kế xây dựng tạo ra gia tài cố định và thắt chặt dùng cho sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( Giá có thuế nhập khẩu )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3333 )
Có những TK 111, 112, 331, … ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
Đồng thời phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp sẽ được khấu trừ, ghi :
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33312 ) .
– Khi nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi :
Nợ TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
– Nếu thuế GTGT hàng nhập khẩu đã nộp được khấu trừ với thuế GTGT đầu ra ( nếu có ) hoặc chuyển cho chủ đầu tư để khấu trừ, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33312 )
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ .
– Nếu được NSNN hoàn trả thuế GTGT hàng nhập khẩu đã nộp, khi nhận được tiền, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ .
b ) Đối với vật tư, thiết bị nhập khẩu để đầu tư kiến thiết xây dựng tạo ra TSCĐ dùng tại đơn vị chức năng cho mục tiêu HCSN, phúc lợi, sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo giải pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3333, 33312 )
Có những TK 111, 112, 331, 3664 …
– Khi nộp thuế, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3333, 33312 )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
3.4 – Các ngân sách về thu mua, bốc xếp, luân chuyển nguyên vật liệu, vật tư từ nơi mua về kho đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có những TK 111, 112, 141, 331 .
3.5 – Trường hợp đơn vị chức năng được giảm giá hàng mua do hàng mua không đúng quy cách, phẩm chất theo hợp đồng kinh tế tài chính đã ký và số giảm giá này trừ vào số tiền thanh toán giao dịch cho người bán hoặc xuất kho trả lại người bán, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( nếu NVL được giảm giá còn trong kho )
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ .
3.6 – Trường hợp nguyên vật liệu, thiết bị mua về khi kiểm nghiệm nhập kho phát hiện thiếu so với hóa đơn, hợp đồng mua hàng, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( Giá trị thực nhập kho )
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( Giá trị nguyên vật liệu thiếu )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331, 343, …
3.7 – Trường hợp đơn vị chức năng được hưởng chiết khấu giao dịch thanh toán khi mua nguyên vật liệu, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 331
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
3.8 – Nguyên liệu, vật tư nhập kho do thuê ngoài gia công :
a ) Khi xuất kho vật tư, thiết bị trong kho đưa đi thuê ngoài gia công, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1526 )
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1521 )
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1523 ) .
b ) Khi phát sinh ngân sách gia công, thuê ngoài, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1526 )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có những TK 111, 112, 131, 141, …
c ) Khi nhập lại kho số nguyên liệu, vật tư gia công, ghi bút toán ngược lại với bút toán 3.8. a .
3.9 – Khi xuất vật tư cho bên nhận thầu để sử dụng vào khu công trình theo hợp đồng ( Trường hợp đơn vị chức năng chịu nghĩa vụ và trách nhiệm quản trị nguyên vật liệu sử dụng cho dự án Bất Động Sản đến khi quyết toán khu công trình ), ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1522 )
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1521 ) .
3.10 – Trường hợp mua vật tư, thiết bị tạm giao thẳng cho bên nhận thầu kiến thiết xây dựng hoặc lắp ráp. Căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập kho và phiếu tạm giao vật tư, thiết bị để kế toán ghi sổ theo hai trường hợp :
– Trường hợp vật tư, thiết bị sử dụng cho mục tiêu tạo ra TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ thuế, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1522, 1524 )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
– Trường hợp vật tư, thiết bị sử dụng cho dự án Bất Động Sản đầu tư nhằm mục đích tạo ra TSCĐ dùng cho HCSN, phúc lợi, sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1522, 1524 )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
3.11 – Khi triển khai xong tiến trình kiến thiết, đơn vị chức năng và nhà thầu tổ chức triển khai nghiệm thu sát hoạch và đơn vị chức năng đồng ý thanh toán số vật tư thiết bị trong thực tiễn sử dụng vào khu công trình, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 )
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1522 ) .
3.12 – Số vật tư đã giao cho nhà thầu dùng không hết nhập lại kho, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1521 )
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1522 ) .
3.13 – Khi xuất thiết bị cần lắp cho nhà thầu để lắp ráp vào khu công trình theo kế hoạch lắp ráp thiết bị, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1524 )
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1523 ) .
3.14 – Xuất thiết bị cho đơn vị chức năng tạm sử dụng, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1525 )
Có TK 1523 – Nguyên liệu, vật tư ( 1523 ) .
3.15 – Khi có khối lượng lắp ráp hoàn thành xong của bên nhận thầu chuyển giao, được nghiệm thu sát hoạch và đồng ý thanh toán giao dịch thì giá trị thiết bị đưa đi lắp được coi là triển khai xong đầu tư và được tính vào ngân sách đầu tư kiến thiết xây dựng, … ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 )
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1524 ) .
3.16 – Khi xuất vật tư cho vay nội bộ giữa những đơn vị chức năng cấp trên và cấp dưới, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1521 ) .
3.17 – Nguyên liệu, vật tư thiếu vắng phát hiện khi kiểm kê :
Mọi trường hợp thiếu vắng nguyên vật liệu, vật tư trong kho hoặc tại nơi quản trị, phải săn lùng nguyên do và xác lập người phạm lỗi. Tùy theo nguyên do đơn cử và quyết định hành động giải quyết và xử lý của cấp có thẩm quyền để ghi sổ kế toán :
– Trường hợp thiếu vắng do sai sót trong ghi chép, cân đong đo đếm kế toán phải kiểm soát và điều chỉnh lại sổ kế toán, ghi :
Nợ những Tài khoản tương quan
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư .
– Nếu số hao hụt chưa xác lập được nguyên do phải chờ giải quyết và xử lý, địa thế căn cứ vào giá trị hao hụt, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư .
– Nếu bắt người phạm lỗi phải bồi thường, địa thế căn cứ vào giá trị bắt bồi thường, ghi :
Nợ những TK 111, 138
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư .
Khi có quyết định hành động giải quyết và xử lý, địa thế căn cứ vào quyết định hành động ghi Có TK 138 “ Phải thu khác ”, ghi Nợ những thông tin tài khoản tương quan .
3.18 – Nguyên liệu, vật tư thừa phát hiện trong kiểm kê :
– Nếu nguyên vật liệu, vật tư thừa chưa xác lập được nguyên do, địa thế căn cứ vào giá trị nguyên vật liệu thừa, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3388 ) .
– Khi có quyết định hành động giải quyết và xử lý nguyên vật liệu, vật tư thừa phát hiện trong kiểm kê, địa thế căn cứ vào quyết định hành động, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3388 )
Có những TK tương quan .
– Nếu xác lập nguyên vật liệu, vật tư không phải của đơn vị chức năng chủ đầu tư mà của đơn vị chức năng khác thì ghi vào Nợ TK 002 “ Tài sản nhận giữ hộ ” .
3.19 – Trường hợp mua nguyên vật liệu, vật tư được hưởng chiết khấu thương mại thì phải ghi giảm giá gốc nguyên vật liệu, vật tư đã mua so với khoản chiết khấu thương mại trong thực tiễn được hưởng, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 331, …
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( nếu NVL vẫn ở trong kho )
Có TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 ) ( nếu NVL đã xuất sử dụng cho dự án Bất Động Sản )
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có ) .
3.20 – Khi bán nguyên vật liệu thừa dùng không hết, được phép bán ghi tăng thu nhập thì giá trị nguyên vật liệu bán được ghi vào bên Nợ TK 811 “ Ngân sách chi tiêu khác ” để bù trừ với giá cả, ghi :
Nợ TK 811 – Ngân sách chi tiêu khác
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư .
3.21 – Đối với những dự án Bất Động Sản sử dụng vốn ODA vay, vốn ODA hỗn hợp thuộc đối tượng người tiêu dùng được NSNN đầu tư không hoàn trả hàng loạt hay một phần được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc được hoàn thuế GTGT so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào từ những nhà sản xuất có thuế GTGT hoặc sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế GTGT :
a ) Khi mua nguyên vật liệu trong nước về nhập kho hoặc giao cho nhà thầu để triển khai dự án Bất Động Sản dùng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( Giá chưa có thuế GTGT nguồn vào )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có những TK 111, 112, 331, … ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
Khi có chứng từ ghi thu – ghi chi, ghi vay – ghi chi, ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ; hoặc
Có TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế
Đồng thời ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 ) ( Giá chưa có thuế GTGT )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36622 ) .
b ) Khi nhập khẩu nguyên vật liệu kế toán phản ánh giá trị nguyên vật liệu nhập khẩu, ngân sách thu mua luân chuyển, … ( có thuế nhập khẩu phải nộp ) thuế GTGT nhập khẩu đầu vào, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( có thuế nhập khẩu )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3333 )
Có những TK 112, 331 ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
Khi có chứng từ ghi thu – ghi chi, ghi vay – ghi chi, ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ; hoặc
Có TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế
Nếu mua nguyên vật liệu dùng cho BQLDA, đồng thời ghi :
Nợ TK337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36622 ) .
Phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu sẽ được hoàn, ghi :
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33312 ) .
c ) Khi những chủ dự án Bất Động Sản vốn ODA chi tiền nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33312, 3333 )
Có những TK 111, 112 .
Khi có chứng từ ghi thu – ghi chi, ghi vay – ghi chi, ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ; hoặc
Có TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế
d ) Trường hợp những chủ dự án Bất Động Sản sử dụng vốn ODA được khấu trừ thuế nguồn vào ( nếu dự án Bất Động Sản có những khoản lệch giá phải tính thuế GTGT đầu ra ), khi tính khấu trừ thuế, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33311 )
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ .
đ ) Trường hợp những chủ dự án Bất Động Sản sử dụng vốn ODA được Nhà nước hoàn trả số thuế GTGT đã nộp khi nhập khẩu, mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ trong nước để triển khai dự án Bất Động Sản, khi nhận được tiền hoàn trả thuế GTGT, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ .
Khi có chứng từ ghi thu – ghi chi, ghi vay – ghi chi, ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ; hoặc
Có TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế
e ) Khi nhận được lệnh chi của NSNN cấp vốn XDCB cho những dự án Bất Động Sản sử dụng nguồn vốn ODA hỗn hợp được NSNN đầu tư không hoàn trả về số thuế GTGT đã trả và đã được hoàn trả, kế toán ghi tăng nguồn vốn cấp dự án Bất Động Sản theo hướng dẫn của những thông tư hướng dẫn về thuế GTGT của Nhà nước, ghi :
Nợ những TK tương quan
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi, hoặc
Nợ TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng .
3.22 – Mua nguyên vật liệu nhập kho bằng nguồn thu hoạt động giải trí được để lại BQLDA dùng cho BQLDA, ghi :
– Khi mua, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 ) ( Giá chưa có thuế GTGT )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
– Khi xuất ra sử dụng cho BQLDA, ghi :
Nợ TK 611 – Chi tiêu hoạt động giải trí
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .TÀI KHOẢN 153
CÔNG CỤ, DỤNG CỤ
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình dịch chuyển tăng, giảm những loại công cụ, dụng cụ của đơn vị chức năng .
1.2 – Công cụ, dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ những tiêu chuẩn về giá trị và thời hạn sử dụng lao lý so với TSCĐ. Vì vậy, công cụ, dụng cụ được quản trị và hạch toán như nguyên vật liệu, vật tư .
1.3 – Tài khoản này chỉ phản ánh những công cụ, dụng cụ ở trong kho .
1.4 – Kế toán nhập, xuất, tồn dư công cụ, dụng cụ, thiết bị phải triển khai theo nguyên tắc giá gốc. Nội dung giá gốc của công cụ, dụng cụ được xác lập tùy theo từng nguồn nhập .
– Giá gốc của công cụ, dụng cụ mua ngoài gồm có : Giá mua ghi theo hóa đơn, thuế nhập khẩu phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng hàng nhập khẩu phải nộp ( nếu có ), ngân sách luân chuyển, bốc xếp, dữ gìn và bảo vệ, phân loại, bảo hiểm, …, công cụ, dụng cụ từ nơi mua về đến kho của đơn vị chức năng, công tác làm việc phí của cán bộ thu mua, ngân sách của bộ phận thu mua độc lập, những ngân sách khác có tương quan trực tiếp đến việc thu mua công cụ, dụng cụ và số hao hụt tự nhiên trong định mức ( nếu có ) .
+ Đối với những dự án Bất Động Sản đầu tư, khu công trình được khấu trừ thuế GTGT nguồn vào của vật tư, thiết bị mua vào để triển khai dự án Bất Động Sản thì giá thực tiễn của công cụ, dụng cụ mua vào được phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT. Thuế GTGT nguồn vào khi mua công cụ, dụng cụ và thuế GTGT nguồn vào của dịch vụ luân chuyển, bốc xếp, dữ gìn và bảo vệ, ngân sách gia công, … được khấu trừ hạch toán vào thông tin tài khoản 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ ” .
+ Đối với những dự án Bất Động Sản đầu tư, khu công trình không được khấu trừ thuế GTGT nguồn vào của vật tư, thiết bị mua vào để triển khai dự án Bất Động Sản thì giá trong thực tiễn của công cụ, dụng cụ mua vào được phản ánh theo tổng giá giao dịch thanh toán gồm có cả thuế GTGT nguồn vào .
– Trị giá thực tiễn của công cụ, dụng cụ thuê ngoài gia công gồm có : Giá thực tiễn của công cụ, dụng cụ đến nơi gia công và từ nơi gia công về đơn vị chức năng và tiền thuê gia công, chế biến .
1.5 – Để tính được trị giá thực tiễn của công cụ, dụng cụ xuất kho, hoàn toàn có thể vận dụng một trong những chiêu thức sau :
– Giá trong thực tiễn từng lần nhập kho ( Giá thực tiễn đích danh ) ;
– Giá thực tiễn bình quân gia quyền ;
– Giá thực tiễn nhập trước, xuất trước .
Đơn vị lựa chọn giải pháp nào phải bảo vệ tính đồng điệu trong niên độ kế toán ..
1.6 – Kế toán chi tiết cụ thể công cụ, dụng cụ phải triển khai theo từng kho, từng loại, từng nhóm, từng thứ công cụ, dụng cụ .
Cuối kỳ kế toán, phải xác lập số công cụ, dụng cụ tồn dư thực tiễn. Thực hiện so sánh giữa sổ kế toán với sổ kho, giữa số liệu trên sổ kế toán với số liệu thực tiễn tồn dư .
1.7 – Tất cả những công cụ, dụng cụ khi nhận đều phải được kiểm nhận cả về mặt số lượng và chất lượng. Công cụ, dụng cụ xuất dùng phải được theo dõi về hiện vật và giá trị trên sổ kế toán chi tiết cụ thể theo nơi sử dụng và người chịu nghĩa vụ và trách nhiệm vật chất .
Cuối kỳ kế toán, phải xác lập số công cụ, dụng cụ tồn dư thực tiễn. Thực hiện so sánh giữa sổ kế toán với sổ kho, giữa số liệu trên sổ kế toán với số liệu thực tiễn tồn dư .
1.8 – Trường hợp nhập kho công cụ, dụng cụ do mua bằng nguồn kinh phí đầu tư NSNN, khi xuất kho sử dụng tính vào ngân sách của từng hoạt động giải trí đến đâu thì tính vào lệch giá tương ứng đến đó .
1.9 – Kế toán chi tiết cụ thể công cụ, dụng cụ phải triển khai theo từng kho, từng loại, từng nhóm, từng thứ nguyên liệu, vật tư ; và cụ thể nguyên vật liệu, thiết bị dùng cho khu công trình và dùng cho đơn vị chức năng .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 153- Công cụ, dụng cụ
Bên Nợ:
– Trị giá trong thực tiễn của công cụ, dụng cụ nhập kho ;
– Trị giá trong thực tiễn của công cụ, dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê .Bên Có:
– Trị giá thực tiễn của công cụ, dụng cụ xuất kho sử dụng ;
– Trị giá công cụ, dụng cụ trả lại cho người bán hoặc được người bán giảm giá ;
– Trị giá công cụ, dụng cụ phát hiện thiếu khi kiểm kê .Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ tồn kho.
3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Mua công cụ, dụng cụ nhập kho dùng cho đầu tư thiết kế xây dựng tạo ra TSCĐ sử dụng cho mục tiêu sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa chịu thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thì giá trị của công cụ, dụng cụ được phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT, địa thế căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho, ghi :
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ ( Giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( Số thuế GTGT nguồn vào )
Có TK 111, 112, 141, 331, … ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
– Đối với công cụ, dụng cụ mua vào dùng cho đầu tư thiết kế xây dựng tạo ra TSCĐ sử dụng cho mục tiêu HCSN, phúc lợi, sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp, ghi :
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ ( Tổng giá giao dịch thanh toán )
Có những TK 111, 112, 331 … ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
3.2 – Phản ánh chiết khấu giao dịch thanh toán khi mua công cụ, dụng cụ được hưởng ( nếu có ), ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
3.3 – Công cụ, dụng cụ mua về được người bán giảm giá do không đúng quy cách phẩm chất theo hợp đồng, khoản được giảm giá, ghi :
Nợ TK 111, 112, hoặc
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có ) .
3.4 – Trả lại công cụ, dụng cụ đã mua cho người bán, ghi :
Nợ TK 111, 112, hoặc
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có ) .
3.5 – Đối với những dự án Bất Động Sản sử dụng vốn ODA vay, vốn ODA hỗn hợp thuộc đối tượng người tiêu dùng được NSNN đầu tư không hoàn trả hàng loạt hay một phần được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc được hoàn thuế GTGT so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào từ những nhà sản xuất có thuế GTGT hoặc sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế GTGT
a ) Khi mua công cụ, dụng cụ trong nước về nhập kho hoặc giao cho nhà thầu để triển khai dự án Bất Động Sản dùng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ ( Giá chưa có thuế GTGT nguồn vào )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có những TK 111, 112, 331, … ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
Khi có chứng từ ghi thu – ghi chi, ghi vay – ghi chi, ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ; hoặc
Có TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế
Đồng thời ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 ) ( Giá chưa có thuế GTGT )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36622 ) .
b ) Khi nhập khẩu vật tư, thiết bị, kế toán phản ánh giá trị vật tư, thiết bị, nhập khẩu, ngân sách thu mua luân chuyển, … ( có thuế nhập khẩu phải nộp ) thuế GTGT nhập khẩu đầu vào, ghi :
Nợ TK TK 153 – Công cụ, dụng cụ ( có thuế nhập khẩu )
Nợ những TK 211, 213
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3333 )
Có những TK 112, 331 ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
Khi có chứng từ ghi thu – ghi chi, ghi vay – ghi chi, ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ; hoặc
Có TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế
Nếu mua công cụ, dụng cụ dùng cho BQLDA, đồng thời ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36622 ) .
Phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu sẽ được hoàn, ghi :
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33312 ) .
c ) Khi những chủ dự án Bất Động Sản vốn ODA chi tiền nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33312, 3333 )
Có những TK 111, 112 .
Khi có chứng từ ghi thu – ghi chi, ghi vay – ghi chi, ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ; hoặc
Có TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế
d ) Trường hợp những chủ dự án Bất Động Sản sử dụng vốn ODA được khấu trừ thuế nguồn vào ( nếu dự án Bất Động Sản có những khoản lệch giá phải tính thuế GTGT đầu ra ), khi tính khấu trừ thuế, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33311 )
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ .
đ ) Trường hợp những chủ dự án Bất Động Sản sử dụng vốn ODA được Nhà nước hoàn trả số thuế GTGT đã nộp khi nhập khẩu, mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ trong nước để triển khai dự án Bất Động Sản, khi nhận được tiền hoàn trả thuế GTGT, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ .
Khi có chứng từ ghi thu – ghi chi, ghi vay – ghi chi, ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ; hoặc
Có TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế
e ) Khi nhận được lệnh chi của NSNN cấp vốn XDCB cho những dự án Bất Động Sản sử dụng nguồn vốn ODA hỗn hợp được NSNN đầu tư không hoàn trả về số thuế GTGT đã trả và đã được hoàn trả, kế toán ghi tăng nguồn vốn cấp dự án Bất Động Sản theo hướng dẫn của những thông tư hướng dẫn về thuế GTGT của Nhà nước, ghi :
Nợ những TK tương quan
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi hoặc
Nợ TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng .
3.6 – Mua công cụ, dụng cụ nhập kho bằng nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản dùng cho BQLDA, ghi :
– Khi mua, ghi :
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 ) ( Giá chưa có thuế GTGT )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
– Khi xuất ra sử dụng cho BQLDA, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí
Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .TÀI KHOẢN 154
CHI PHÍ SXKD, DỊCH VỤ DỞ DANG
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để tập hợp chi phí sản xuất của hoạt động giải trí chạy thử có tải, sản xuất thử Giao hàng cho việc tính giá tiền loại sản phẩm sản xuất thử trước khi chuyển giao khu công trình ( khuôn khổ khu công trình ) cho đơn vị chức năng khai thác sử dụng. Ngoài ra, thông tin tài khoản này vận dụng cho những đơn vị chức năng có tư cách pháp nhân, có năng lượng trình độ, có đủ những điều kiện kèm theo theo pháp luật của pháp lý và được cơ quan quyết định hành động xây dựng ra đơn vị chức năng được cho phép phân phối dịch vụ tư vấn quản trị dự án Bất Động Sản, dịch vụ thẩm tra dự trù, lựa chọn nhà thầu và vận dụng cho những đơn vị chức năng có hoạt động giải trí thuê TSCĐ để phản ánh ngân sách dịch vụ tư vấn quản trị dự án Bất Động Sản và ngân sách cho thuê TSCĐ ( nếu có ) .
1.2 – Tài khoản 154 “ giá thành SXKD, dịch vụ dở dang ” chỉ phản ánh ngân sách trong thực tiễn của hoạt động giải trí chạy thử có tải, sản xuất thử so với những dự án Bất Động Sản phải tổ chức triển khai chạy thử có tải, sản xuất thử trước khi chuyển giao đưa dự án Bất Động Sản vào khai thác sử dụng và hoạt động giải trí dịch vụ .
1.3 – Chi tiêu hạch toán trên thông tin tài khoản 154 – Ngân sách chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang phải được chi tiết cụ thể theo loại, nhóm loại sản phẩm, mẫu sản phẩm hoặc chi tiết cụ thể, bộ phận mẫu sản phẩm .
1.4 – Đối với hoạt động giải trí sản xuất thử, thông tin tài khoản 154 “ Ngân sách chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang ” là thông tin tài khoản tập hợp chi phí sản xuất và tính giá tiền loại sản phẩm sản xuất thử, với những khoản mục tính giá tiền : Ngân sách chi tiêu nguyên vật liệu, vật tư trực tiếp ; Chi tiêu nhân công trực tiếp ; Chi tiêu khác bằng tiền ( không gồm có khấu hao TSCĐ ) .
1.5 – Giá nhập kho hoặc xuất bán ( không qua nhập kho ) của loại sản phẩm sản xuất thử được xác lập trên cơ sở giá cả ước tính phần ngân sách chạy thử, sản xuất thử không tịch thu được mẫu sản phẩm phải kết chuyển trực tiếp vào TK 243 “ XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ” .
1.6 – Đối với hoạt động giải trí dịch vụ, tư vấn quản trị dự án Bất Động Sản, dịch vụ thẩm tra dự trù, … thông tin tài khoản 154 “ Ngân sách chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang ” gồm những khoản chi sau :
– Chi tiền lương, tiền công, phụ cấp cán bộ, công chức, viên chức và người lao động khác trực tiếp cung ứng dịch vụ ;
– Các khoản tính, trích bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, bh thất nghiệp ( Phần đơn vị chức năng sử dụng lao động bảo vệ ) và kinh phí đầu tư công đoàn theo lao lý ;
– Chi tiêu nguyên vật liệu, nguyên vật liệu, vật tư dùng cho hoạt động giải trí dịch vụ ;
– Chi trả những dịch vụ mua ngoài : Tiền điện, tiền nước, tiền thuê bao điện thoại thông minh … ;
– Chi shopping công cụ, dụng cụ ;
– Khấu hao gia tài cố định và thắt chặt và ngân sách thay thế sửa chữa TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí dịch vụ ;
– Chi tiêu dịch vụ mua ngoài và những khoản ngân sách trực tiếp khác bằng tiền .
1.7 – Không hạch toán vào TK 154 những ngân sách sau :
– giá thành đầu tư thiết kế xây dựng ;
– Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí của đơn vị chức năng không tương quan đến hoạt động giải trí sản xuất thử ;
– Chi tiêu hoạt động giải trí khác đã phản ánh ở những TK ngân sách .
1.8 – Đơn vị hoàn toàn có thể mở TK cụ thể để theo dõi từng hoạt động giải trí theo nhu yếu quản trị .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 154- Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang
Bên Nợ: Các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí khác bằng tiền phát sinh trong kỳ liên quan đến hoạt động chạy thử có tải, sản phẩm sản xuất thử và hoạt động cung cấp dịch vụ, tư vấn quản lý dự án.
Bên Có:
– Trị giá phế liệu tịch thu ( nếu có ) ;
– Giá thực tiễn của mẫu sản phẩm sản xuất thử đã sản xuất xong nhập kho hoặc chuyển đi bán ;
– Ngân sách chi tiêu chạy thử có tải, sản xuất thử kết chuyển vào ngân sách đầu tư kiến thiết xây dựng ;
– Kết chuyển ngân sách khối lượng dịch vụ hoàn thành xong được xác lập là đã cung ứng trong kỳ .Số dư bên Nợ: Chi phí còn dở dang cuối kỳ.
3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Hoạt động chạy thử có tải, loại sản phẩm sản xuất thử :
– Khi xuất kho nguyên vật liệu, vật tư, công cụ sử dụng cho hoạt động giải trí sản xuất thử của đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 154 – Ngân sách chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư
Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ .
– Khi mua nguyên vật liệu, vật tư, công cụ sử dụng ngay ( không qua kho ) cho hoạt động giải trí sản xuất thử loại sản phẩm nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ, ghi :
Nợ TK 154 – Chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang ( Giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có những TK 111,112, 141, 331, … ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
– Khi mua nguyên vật liệu, vật tư, công cụ sử dụng ngay ( không qua kho ) cho hoạt động giải trí sản xuất thử mẫu sản phẩm không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo giải pháp trực tiếp, ghi :
Nợ TK 154 – Ngân sách chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang ( Tổng giá giao dịch thanh toán )
Có những TK 111, 112, 141, 331, …
– Tiền lương phải trả cho người lao động trực tiếp tham gia sản xuất, ghi :
Nợ TK 154 – giá thành SXKD, dịch vụ dở dang
Có TK 334 – Phải trả người lao động .
– Trích BHXH, BHYT, kinh phí đầu tư công đoàn, Bảo hành thất nghiệp tính trên tiền lương công nhân sản xuất, ghi :
Nợ TK 154 – Ngân sách chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang
Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321, 3322, 3323, 3323 ) .
– Ngân sách chi tiêu dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài ( điện, nước, điện thoại cảm ứng, … ), ngân sách khác bằng tiền phát sinh ở bộ phận sản xuất thử, ghi :
Nợ TK 154 – giá thành SXKD, dịch vụ dở dang
Có những TK 111, 112, 141, 331, …
– Giá trị phế liệu tịch thu ( nhập kho hoặc xuất bán ) ghi giảm chi phí sản xuất thử, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1528 )
Nợ những TK 111, 112, 131 ( Giá trị phế liệu tịch thu xuất bán )
Có TK 154 – Chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang .
– Trị giá mẫu sản phẩm hỏng không sửa chữa thay thế được, người gây ra thiệt hại mẫu sản phẩm hỏng phải bồi thường, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động ( Nếu trừ vào lương ) .
Có TK 154 – giá thành SXKD, dịch vụ dở dang .
– Giá trong thực tiễn loại sản phẩm sản xuất thử nhập kho, ghi :
Nợ TK 155 – Sản phẩm
Có TK 154 – giá thành SXKD, dịch vụ dở dang .
– Khi kết chuyển ngân sách chạy thử có tải, sản xuất thử không thu được mẫu sản phẩm vào ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình
Có TK 154 – giá thành SXKD, dịch vụ dở dang .
– Sản phẩm sản xuất thử không nhập kho mà chuyển giao thẳng cho người mua hàng, trường hợp chi phí sản xuất thử lớn hơn số tịch thu từ việc bán mẫu sản phẩm sản xuất thử, ghi :
Nợ TK 111, 112, 131
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình
Có TK 154 – Ngân sách chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33311 ) .
– Sản phẩm sản xuất thử không nhập kho mà chuyển giao thẳng cho người mua hàng, trường hợp chi phí sản xuất thử nhỏ hơn số tịch thu từ việc bán mẫu sản phẩm sản xuất thử, ghi :
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 154 – Chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang
Có TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33311 ) .
3.2 – Hoạt động dịch vụ :
– Tiền lương, tiền công, phải trả cán bộ, viên chức và người lao động khác trực tiếp tham gia hoạt động giải trí cung ứng dịch vụ, ghi :
Nợ TK 154 – giá thành SXKD, dịch vụ dở dang
Có TK 334 – Phải trả người lao động .
– Trích BHXH, BHYT, kinh phí đầu tư công đoàn, Bảo hành thất nghiệp tính trên tiền lương phải trả công chức, viên chức trực tiếp tham gia hoạt động giải trí cung ứng dịch vụ theo chính sách pháp luật, ghi :
Nợ TK 154 – Chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang
Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321, 3322, 3323, 3324 ) .
– Các khoản ngân sách dịch vụ mua ngoài để ship hàng cho hoạt động giải trí phân phối dịch vụ :
+ Nếu dịch vụ mua ngoài để Giao hàng cho hoạt động giải trí dịch vụ thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT tính theo giải pháp khấu trừ, ghi :
Nợ TK 154 – Ngân sách chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang ( Giá trị dịch vụ không có thuế )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có những TK 111, 112 ( Tổng giá giao dịch thanh toán )
+ Nếu dịch vụ mua ngoài để Giao hàng cho hoạt động giải trí dịch vụ không thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT tính theo giải pháp trực tiếp, ghi :
Nợ TK 154 – giá thành SXKD, dịch vụ dở dang ( Giá mua có thuế GTGT )
Có những TK 111, 112 ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
– Khi trích khấu hao gia tài cố định và thắt chặt dùng cho hoạt động giải trí dịch vụ :
+ Nếu TSCĐ hình thành từ nguồn vốn kinh doanh thương mại hoặc nguồn vốn vay dùng vào hoạt động giải trí dịch vụ, ghi :
Nợ TK 154 – Ngân sách chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
+ Nếu TSCĐ do Chi tiêu cấp hoặc có nguồn gốc Chi tiêu dùng cho hoạt động giải trí dịch vụ, ghi :
Nợ TK 154 – giá thành SXKD, dịch vụ dở dang
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( Nếu phải nộp NSNN ) .
– Cuối kỳ, kết chuyển ngân sách SXKD dịch vụ đã triển khai xong vào TK giá thành hoạt động giải trí SXKD dịch vụ để xác lập tác dụng, ghi :
Nợ TK 642 – Chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ
Có TK 154 – giá thành SXKD, dịch vụ dở dang .TÀI KHOẢN 155
SẢN PHẨM
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình dịch chuyển những loại mẫu sản phẩm chạy thử có tải, sản xuất thử của đơn vị chức năng .
1.2 – Thành phẩm là những mẫu sản phẩm đã kết thúc quy trình sản xuất thử được kiểm nghiệm tương thích với tiêu chuẩn kỹ thuật và nhập kho để bán hoặc xuất bán ngay .
1.3 – Chỉ hạch toán vào Tài khoản 155 giá trị của loại sản phẩm chạy thử có tải, sản xuất thử trong thực tiễn nhập, xuất qua kho của đơn vị chức năng. Sản phẩm sản xuất ra bán ngay, không qua nhập kho thì không hạch toán vào thông tin tài khoản này .
1.4 – Kế toán nhập, xuất, tồn dư thành phẩm sản xuất thử phải phản ánh theo giá tiền sản xuất. Sản phẩm do quy trình chạy thử có tải, sản xuất thử của đơn vị chức năng phải được tính theo những khoản mục tính giá thành công xưởng, gồm có : Ngân sách chi tiêu nguyên vật liệu trực tiếp, ngân sách nhân công trực tiếp, ngân sách khác bằng tiền ( không gồm có khấu hao gia tài cố định và thắt chặt ) .
1.5 – Kế toán chi tiết cụ thể thành phẩm phải thực thi theo từng loại, nhóm, thứ thành phẩm .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 155- Sản phẩm
Bên Nợ:
– Trị giá trong thực tiễn của loại sản phẩm nhập kho ;
– Trị giá của mẫu sản phẩm thừa khi kiểm kê .Bên Có:
– Trị giá thực tiễn của loại sản phẩm xuất kho ;
– Trị giá trong thực tiễn của loại sản phẩm thiếu vắng khi kiểm kê .Số dư bên Có: Trị giá thực tế sản phẩm tồn kho.
3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Nhập kho loại sản phẩm sản xuất thử, ghi :
Nợ TK 155 – Sản phẩm
Có TK 154 – giá thành SXKD, dịch vụ dở dang .
3.2 – Xuất kho mẫu sản phẩm bán cho người mua, trường hợp giá cả lớn hơn giá tiền sản xuất, kế toán ghi :
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 155 – Sản phẩm
Có TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33311 ) .
3.3 – Xuất kho mẫu sản phẩm bán cho người mua, trường hợp giá bán thấp hơn giá tiền sản xuất, kế toán ghi :
Nợ TK 111, 112, 131
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình
Có TK 155 – Sản phẩm
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33311 ) .
3.4 – Mọi trường hợp phát hiện thừa, thiếu mẫu sản phẩm đều phải truy lùng nguyên do và địa thế căn cứ nguyên do thừa, thiếu để hạch toán kiểm soát và điều chỉnh lại số liệu trên sổ kế toán ( Tùy từng trường hợp đơn cử hoàn toàn có thể do cân, đong, đo, đếm, do quên ghi sổ, do sai sót trong ghi chép quản trị … ) .
Trường hợp chưa xác lập được nguyên do thừa, thiếu chờ giải quyết và xử lý :
– Nếu thừa chưa xác lập nguyên do, ghi :
Nợ TK 155 – Sản phẩm
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3388 ) .
– Nếu thiếu chưa xác lập nguyên do, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 155 – Sản phẩm .
Khi có quyết định hành động giải quyết và xử lý của người có thẩm quyền, địa thế căn cứ quyết định hành động giải quyết và xử lý, kế toán ghi sổ theo lao lý .TÀI KHOẢN LOẠI 2
Tài khoản loại 2 có 5 tài khoản:
+ Tài khoản 211 – Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình ;
+ Tài khoản 213 – Tài sản cố định và thắt chặt vô hình dung ;
+ Tài khoản 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ;
+ Tài khoản 241 – Xây dựng cơ bản dở dang ;
+ Tài khoản 243 – Xây dựng cơ bản dự án Bất Động Sản, khu công trình .TÀI KHOẢN 211
TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình dịch chuyển của hàng loạt TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng theo nguyên giá .
1.2 – TSCĐ hữu hình là những tư liệu lao động có hình thái vật chất, có đủ tiêu chuẩn của TSCĐ về giá trị và thời hạn sử dụng theo lao lý trong chính sách quản lý tài chính ( trừ trường hợp đặc biệt quan trọng có lao lý riêng so với 1 số ít gia tài đặc trưng ) .
1.3 – Giá trị TSCĐ hữu hình của đơn vị chức năng phản ánh trên TK 211 theo nguyên giá. Kế toán phải theo dõi chi tiết cụ thể nguyên giá của từng TSCĐ hữu hình theo nhu yếu quản trị chung. Tùy thuộc vào từng trường hợp, việc xác lập nguyên giá TSCĐ hữu hình được thực thi theo lao lý hiện hành .
1.4 – Khi mua TSCĐ từ dự trù NSNN giao trong năm, từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế, từ nguồn phí được khấu trừ, để lại hoặc từ nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản :
a ) Đối với tổng số tiền đã chi ( rút ra ) tương quan trực tiếp để hình thành TSCĐ ( nguyên giá của TSCĐ ) : Hạch toán những thông tin tài khoản ngoài bảng ( TK 008, TK 012, 014, 018 ) ;
b ) Đối với nguồn hình thành TSCĐ được hạch toán vào những TK 36611, 36621, 36631 .
1.5 – TSCĐ hình thành từ nguồn thu nào thì khi tính khấu hao / hao mòn sẽ được kết chuyển từ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu sang những TK lệch giá ( thu ) của hoạt động giải trí tương ứng ( TK 511 ). TSCĐ sử dụng cho hoạt động giải trí gì thì tính khấu hao / hao mòn được phản ánh vào TK ngân sách của hoạt động giải trí đó .
1.6 – Chỉ được biến hóa nguyên giá TSCĐ hữu hình trong những trường hợp : Đánh giá lại TSCĐ ; Trang bị thêm cho TSCĐ hoặc tháo dỡ một hoặc 1 số ít bộ phận .
1.7 – Mọi trường hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình đều phải lập biên bản giao nhận TSCĐ theo quyết định hành động của cấp có thẩm quyền và theo những pháp luật hiện hành của Nhà nước. Kế toán có nghĩa vụ và trách nhiệm lập và ghi chép hồ sơ TSCĐ về mặt kế toán .
1.8 – TSCĐ hữu hình của đơn vị chức năng phải được theo dõi cụ thể theo từng loại TSCĐ, từng đối tượng người tiêu dùng ghi TSCĐ và khu vực dữ gìn và bảo vệ, quản trị và sử dụng TSCĐ .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 211- Tài sản cố định hữu hình
Bên Nợ:
– Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do shopping, thiết kế xây dựng hoàn thành xong chuyển giao đưa vào sử dụng, được cấp, được biếu Tặng Ngay, viện trợ, khuyến mại …
– Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình do tăng cấp, trang bị thêm ;
– Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình do nhìn nhận lại .Bên Có:
– Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm do nhượng bán, thanh lý, chuyển giao cho đơn vị chức năng sử dụng ;
– Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm do kiểm soát và điều chỉnh giảm nguyên giá trong trường hợp nhìn nhận lại TSCĐ hoặc do những nguyên do khác .Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có của Ban quản lý dự án đầu tư.
3-Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Trường hợp TSCĐ hữu hình của đơn vị chức năng tăng do shopping từ phần thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình dùng cho đơn vị chức năng ( kể cả mua mới hoặc mua TSCĐ đã sử dụng ), kế toán địa thế căn cứ vào những tài liệu, chứng cứ có tương quan ( hóa đơn, phiếu chi, ủy nhiệm chi … ), xác lập nguyên giá của TSCĐ shopping, lập biên bản giao nhận TSCĐ, lập hồ sơ kế toán và ghi sổ kế toán :
– Khi mua TSCĐ, ghi :
Nợ những TK 211, 213
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
– Khi tính hao mòn ( khấu hao ) TSCĐ, ghi :
Nợ TK 611 – Chi tiêu hoạt động giải trí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .
3.2 – Đối với TSCĐ của đơn vị chức năng hình thành qua đầu tư XDCB ( so với TSCĐ hữu hình ) hoặc qua quy trình tăng trưởng ( so với TSCĐ vô hình dung ), ghi :
– Khi phát sinh ngân sách đầu tư XDCB, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) .
– Khi khu công trình XDCB hoàn thành xong hoặc quy trình tăng trưởng đã kết thúc chuyển giao TSCĐ sử dụng, ghi :
Nợ những TK 211, 213
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
– Khi tính hao mòn ( khấu hao ) TSCĐ, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .
3.3 – Trường hợp TSCĐ hữu hình của đơn vị chức năng tăng do shopping từ nguồn NSNN cấp :
– Khi rút dự trù mua TSCĐ, ghi :
Nợ những TK 211, 213
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
Đồng thời ghi Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí .
– Khi tính hao mòn ( khấu hao ) TSCĐ, ghi :
Nợ TK 611 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5111 ) .
3.4 – Trường hợp TSCĐ hữu hình của đơn vị chức năng tăng do shopping bằng nguồn viện trợ :
– Khi mua TSCĐ, ghi :
Nợ những TK 211, 213
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36621 ) .
– Khi làm thủ tục ghi thu – ghi chi với NSNN, ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả .
– Khi tính hao mòn ( khấu hao ) TSCĐ, ghi :
Nợ TK 612 – Ngân sách chi tiêu từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36621 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5112, 5113 ) .
3.5 – Trường hợp TSCĐ hữu hình của đơn vị chức năng tăng do shopping bằng nguồn phí khấu trừ, để lại :
– Khi mua TSCĐ, ghi :
Nợ những TK 211, 213
Có những TK 111, 112
Đồng thời ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3373 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36631 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 014 – Phí được khấu trừ để lại .
– Khi tính hao mòn ( khấu hao ) TSCĐ, ghi :
Nợ TK 614 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí thu phí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36631 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5114 ) .
3.6 – Trường hợp TSCĐ được shopping, đầu tư bằng Quỹ phúc lợi :
a ) Trường hợp shopping TSCĐ :
– Khi mua TSCĐ, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có những TK 111, 112, 331, … ( ngân sách mua, luân chuyển, bốc dỡ … ) .
Đồng thời ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 43121 )
Có TK 431 – Các quỹ ( 43122 ) .
– Tính và phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ hữu hình hình thành bằng Quỹ phúc lợi, ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 43122 )
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
b ) Trường hợp đầu tư XDCB triển khai xong :
– Khi phát sinh ngân sách đầu tư XDCB, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Có những TK 111, 112, 331 ….
– Khi khu công trình triển khai xong chuyển giao TSCĐ vào sử dụng, địa thế căn cứ giá trị quyết toán khu công trình ( hoặc giá tạm tính ), ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) .
Đồng thời ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 43121 )
Có TK 431 – Các quỹ ( 43122 ) .
– Đơn vị tính và phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ hữu hình hình thành bằng Quỹ phúc lợi, ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 43122 )
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
3.7 – Trường hợp TSCĐ được shopping, đầu tư bằng Quỹ tăng trưởng hoạt động giải trí sự nghiệp :
a ) Trường hợp shopping TSCĐ :
– Khi mua TSCĐ, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có những TK 111, 112, 331, …
Đồng thời ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 43141 )
Có TK 431 – Các quỹ ( 43142 ) .
– Tính hao mòn TSCĐ ( nếu dùng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng ), ghi :
Nợ TK 611 – Chi tiêu hoạt động giải trí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
– Trích khấu hao TSCĐ ( nếu dùng cho hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ), ghi :
Nợ những TK 154, 642
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
– Cuối năm, đơn vị chức năng kết chuyển số hao mòn, khấu hao đã tính ( trích ) trong năm, ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 43142 ) ( số hao mòn và khấu hao đã tính ( trích )
Có TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế ( số hao mòn đã tính )
Có TK 431 – Các quỹ ( 43141 ) ( số khấu hao đã trích ) .
* Các trường hợp 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3.5, 3.6, 3.7 :
– Nếu mua TSCĐ phải qua lắp ráp, chạy thử đơn vị chức năng phải hạch toán ngân sách lắp ráp, chạy thử qua TK 241 – XDCB dở dang ( 2411 ), sau khi kết thúc lắp ráp, chạy thử kết chuyển ngân sách lắp ráp, chạy thử sang TK 211 – TSCĐ hữu hình .
– Nếu mua TSCĐ phải ứng trước cho người bán, đơn vị chức năng phải hạch toán những khoản ứng trước cho người bán qua TK 331 – Phải trả cho người bán, khi người bán chuyển giao TSCĐ thì kết chuyển tăng TK 211 – TSCĐ hữu hình .
3.8 – Trường hợp TSCĐ hữu hình dùng cho đơn vị chức năng được biếu khuyến mãi ngay, địa thế căn cứ vào giá trị trong biên bản giao nhận gia tài cố định và thắt chặt, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
3.9 – Khi nhận TSCĐ hữu hình được cấp trên cấp cho đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình ( Nguyên giá )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 )
3.10 – Trường hợp nhìn nhận tăng nguyên giá của TSCĐ hữu hình ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình ( Phần nguyên giá tăng )
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( Phần giá trị hao mòn tăng )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) ( Phần giá trị còn lại tăng ) .
3.11 – Nếu được phép sử dụng trong thời điểm tạm thời TSCĐ thuộc vốn thiết bị của dự án Bất Động Sản, khu công trình thì khi đưa TSCĐ này vào sử dụng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1525 )
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1523 ) .
3.12 – Trường hợp đơn vị chức năng đi thuê TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí của mình thì phải ghi giá trị TSCĐ đi thuê vào thông tin tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán, Tài khoản 001 “ Tài sản thuê ngoài ”. giá thành thuê TSCĐ được tính vào ngân sách hoạt động giải trí, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí
Có những TK 111, 112, 331, …
3.13 – Trường hợp nhượng bán TSCĐ hữu hình thuộc hoạt động giải trí đơn vị chức năng : TSCĐ hữu hình của đơn vị chức năng nhượng bán thường là những TSCĐ không cần dùng hoặc xét thấy sử dụng không có hiệu suất cao hoặc khi giải thể. Khi nhượng bán TSCĐ phải được sự đồng ý chấp thuận của thủ trưởng đơn vị chức năng .
Trong mọi trường hợp giảm TSCĐ hữu hình, kế toán phải làm rất đầy đủ thủ tục, xác lập những khoản ngân sách và thu nhập ( nếu có ), … Căn cứ những chứng từ tương quan, kế toán ghi sổ theo từng trường hợp đơn cử sau :
a ) Căn cứ vào quyết định hành động nhượng bán TSCĐ của cấp có thẩm quyền và biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán ghi giảm nguyên giá TSCĐ, giá trị đã hao mòn, nguồn vốn đã hình thành TSCĐ :
Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( Giá trị hao mòn )
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) ( Giá trị còn lại )
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình ( Nguyên giá ) .
b ) Căn cứ chứng từ thu tiền nhượng bán TSCĐ, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Nợ TK 131 – Phải thu của người mua
Có TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3331 – nếu có ) .
– Các ngân sách phát sinh có tương quan đến việc nhượng bán TSCĐ hữu hình ( nếu có ) được tập hợp vào bên Nợ TK 811 – Chi tiêu khác .
c ) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển lệch giá, ngân sách nhượng bán phát sinh để xác lập tác dụng nhượng bán TSCĐ :
+ Kết chuyển thu nhượng bán TSCĐ, ghi :
Nợ TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 911 – Xác định tác dụng
+ Kết chuyển ngân sách nhượng bán TSCĐ, ghi :
Nợ TK 911 – Xác định hiệu quả
Có TK 811 – Ngân sách chi tiêu khác .
+ Trường hợp có chênh lệch thu lớn hơn chi về nhượng bán TSCĐ hữu hình, ghi :
Nợ TK 911 – Xác định hiệu quả
Có TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế .
+ Trường hợp nếu phát sinh chênh lệch thu nhỏ hơn chi về nhượng bán TSCĐ hữu hình, ghi :
Nợ TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế
Có TK 911 – Xác định hiệu quả
+ Khi nhận được quyết định hành động xử lý số chênh lệch thu lớn hơn chi, ghi :
Nợ TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế .
Có TK tương quan .
+ Khi nhận được quyết định hành động xử lý số chênh lệch thu nhỏ hơn chi, ghi :
Nợ TK tương quan
Có TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế .
3.14 – Trường hợp thanh lý TSCĐ hữu hình thuộc hoạt động giải trí đơn vị chức năng :
TSCĐ hữu hình được thanh lý là những TSCĐ hư hỏng không hề liên tục sử dụng được, hoặc thanh lý khi giải thể đơn vị chức năng .
Các đơn vị chức năng khi thanh lý TSCĐ hữu hình phải xây dựng Ban thanh lý tài sản, nhìn nhận tình hình kỹ thuật của gia tài, xác lập giá trị tịch thu của gia tài và lập giải pháp giải quyết và xử lý theo chính sách kinh tế tài chính hiện hành .
Ban thanh lý tài sản có trách nhiệm tổ chức triển khai thực thi việc thanh lý TSCĐ hữu hình và lập “ Biên bản thanh lý TSCĐ ” theo mẫu pháp luật. Biên bản được lập làm 2 bản, 1 bản chuyển cho bộ phận kế toán để theo dõi và ghi sổ, một bản chuyển cho bộ phận đã quản trị và sử dụng TSCĐ .
Căn cứ vào “ Biên bản thanh lý TSCĐ ” và những chứng từ có tương quan, kế toán phản ánh tình hình thanh lý TSCĐ như sau :
a ) Phản ánh số thu về thanh lý TSCĐ hữu hình, ghi :
Nợ những TK 111, 112 ( nếu thu bằng tiền )
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( Giá trị phế liệu tịch thu nhập kho )
Nợ TK 131 – Phải thu của người mua
Có TK 711 – Thu nhập khác .
b ) Tập hợp ngân sách thanh lý TSCĐ hữu hình ( nếu có ), ghi :
Nợ TK 811 – Chi tiêu khác
Có TK 111, 112 ( ngân sách bằng tiền )
Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ ( ngân sách công cụ, dụng cụ ( nếu có ) ) .
c ) Đồng thời với bút toán ( a ) và ( b ), ghi giảm TSCĐ hữu hình đã thanh lý : Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( Giá trị hao mòn )
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) ( Giá trị còn lại )
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình ( nguyên giá ) .
d ) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển lệch giá, ngân sách thanh lý phát sinh để xác lập hiệu quả thanh lý TSCĐ :
+ Kết chuyển thu thanh lý TSCĐ, ghi :
Nợ TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 911 – Xác định hiệu quả
+ Kết chuyển ngân sách thanh lý TSCĐ, ghi :
Nợ TK 911 – Xác định tác dụng
Có TK 811 – giá thành khác .
+ Trường hợp có chênh lệch thu lớn hơn chi về thanh lý TSCĐ hữu hình, ghi :
Nợ TK 911 – Xác định tác dụng
Có TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế .
+ Trường hợp nếu phát sinh chênh lệch thu nhỏ hơn chi về thanh lý TSCĐ hữu hình, ghi :
Nợ TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế
Có TK 911 – Xác định tác dụng
+ Khi nhận được quyết định hành động xử lý số chênh lệch thu lớn hơn chi, ghi :
Nợ TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế .
Có TK tương quan
+ Khi nhận được quyết định hành động xử lý số chênh lệch thu nhỏ hơn chi, ghi :
Nợ TK tương quan
Có TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế .
3.15 – Kế toán TSCĐ hữu hình phát hiện thừa, thiếu :
Mọi trường hợp phát hiện thừa hoặc thiếu TSCĐ khi kiểm kê đều phải săn lùng nguyên do. Căn cứ vào biên bản kiểm kê TSCĐ và Kết luận của Hội đồng kiểm kê để hạch toán đúng mực, kịp thời giá trị TSCĐ hữu hình thừa, thiếu theo từng nguyên do đơn cử .
a ) TSCĐ phát hiện thừa khi kiểm kê :
– Trường hợp TSCĐ hữu hình thừa do chưa ghi sổ kế toán, kế toán phải địa thế căn cứ vào hồ sơ TSCĐ để ghi tăng TSCĐ tùy theo từng trường hợp đơn cử, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu .
– Đối với TSCĐ đang sử dụng cho đơn vị chức năng, khi kiểm kê phát hiện thừa so với nguyên giá, giá trị còn lại, giá trị hao mòn ( khấu hao ) lũy kế, địa thế căn cứ vào Biên bản kiểm kê kế toán ghi bổ trợ 3 chỉ tiêu nguyên giá, giá trị còn lại, giá trị hao mòn ( khấu hao ) lũy kế theo từng trường hợp hình thành TSCĐ đơn cử .
– Nếu TSCĐ hữu hình phát hiện thừa được xác lập là TSCĐ của đơn vị chức năng khác thì phải báo ngay cho đơn vị chức năng chủ gia tài đó biết. Trong khi chưa chuyển giao lại cho chủ sở hữu TSCĐ này, địa thế căn cứ vào hồ sơ, chứng từ tương quan, kế toán phản ánh vào Tài khoản 002 “ Tài sản nhận giữ hộ ” ( Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán ) để theo dõi và coi như gia tài giữ hộ .
b ) Kế toán TSCĐ phát hiện thiếu khi kiểm kê
– Trường hợp TSCĐ hữu hình hình thành từ nguồn NSNN, nguồn viện trợ không hoàn trả, nguồn vay nợ quốc tế ; nguồn phí khấu trừ, để lại ; nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình được trích để lại BQLDA, phát hiện thiếu khi kiểm kê chưa xác lập rõ nguyên do, chờ giải quyết và xử lý :
+ Trong thời hạn chờ quyết định hành động giải quyết và xử lý, kế toán địa thế căn cứ vào tác dụng kiểm kê để ghi giảm TSCĐ, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( giá trị còn lại )
Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( giá trị hao mòn lũy kế )
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình ( nguyên giá ) .
+ Khi có quyết định hành động giải quyết và xử lý, địa thế căn cứ từng trường hợp đơn cử, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 334, 611, 612, 614 ….
Có TK 138 – Phải thu khác .
Đồng thời, kết chuyển phần giá trị còn lại, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611, 36621, 36631 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí .
– TSCĐ hữu hình hình thành từ những quỹ phát hiện thiếu khi kiểm kê :
+ Trong thời hạn chờ quyết định hành động giải quyết và xử lý, kế toán địa thế căn cứ vào hiệu quả kiểm kê để ghi giảm TSCĐ, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( giá trị còn lại )
Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( giá trị hao mòn lũy kế )
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình ( nguyên giá ) .
+ Khi có quyết định hành động giải quyết và xử lý, địa thế căn cứ từng trường hợp đơn cử, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 334 …
Có TK 138 – Phải thu khác .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 43122, 43142 ) ( số đã tịch thu được )
Có TK 431 – Các quỹ ( 43121, 43141 ) ( số đã tịch thu được ) .
+ Trường hợp không tịch thu được, nếu được phép giảm quỹ, địa thế căn cứ quyết định hành động giải quyết và xử lý, ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 43122, 43142 )
Có TK 138 – Phải thu khác .
3.16 – Trường hợp nhìn nhận giảm nguyên giá của TSCĐ hữu hình, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( Phần GTGL giảm )
Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( Phần giá trị hao mòn giảm )
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình ( Phần nguyên giá giảm ) .
3.17 – Điều chuyển, chuyển giao gia tài giữa những đơn vị chức năng :
– Đơn vị điều chuyển, ghi :
Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( hao mòn TSCĐ )
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( GTCL TSCĐ )
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình ( nguyên giá TSCĐ )
– Đơn vị nhận điều chuyển, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình ( nguyên giá TSCĐ )
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( hao mòn TSCĐ )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( GTCL TSCĐ ) .TÀI KHOẢN 213
TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÔ HÌNH
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình dịch chuyển tăng, giảm của hàng loạt TSCĐ vô hình dung của đơn vị chức năng .
1.2 – TSCĐ vô hình dung của đơn vị chức năng là những TSCĐ không có hình thái vật chất, biểu lộ một lượng giá trị đã được đầu tư dùng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng .
1.3 – Nguyên giá của TSCĐ vô hình dung là tổng số tiền chi trả để có TSCĐ vô hình dung. Nguyên giá TSCĐ vô hình dung shopping cho đơn vị chức năng không gồm có thuế GTGT nguồn vào, hoặc thuế GTGT hàng nhập khẩu khi mua TSCĐ vô hình dung ( Nếu TSCĐ vô hình dung dùng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng nhằm mục đích tạo ra TSCĐ sử dụng cho mục tiêu sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ thuế ). Trường hợp TSCĐ vô hình dung dùng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng nhằm mục đích tạo ra TSCĐ sử dụng cho mục tiêu HCSN, sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp thì nguyên giá TSCĐ vô hình bao gồm cả thuế GTGT nguồn vào và thuế GTGT hàng nhập khẩu khi mua TSCĐ vô hình dung .
1.4 – Trong quy trình sử dụng phải tính hao mòn TSCĐ vô hình dung theo pháp luật của chính sách kinh tế tài chính hiện hành .
1.5 – TSCĐ vô hình dung được theo dõi chi tiết cụ thể theo từng đối tượng người dùng ghi TSCĐ trong “ Sổ gia tài cố định và thắt chặt ” .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 213- TSCĐ vô hình
Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình của đơn vị tăng.
Bên Có: Nguyên giá TSCĐ vô hình của đơn vị giảm.
Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình hiện còn ở đơn vị.
3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
Hạch toán TSCĐ vô hình dung tựa như như lao lý so với TSCĐ hữu hình ( xem lý giải ở thông tin tài khoản 211 ) .
TÀI KHOẢN 214
KHẤU HAO VÀ HAO MÒN LŨY KẾ TSCĐ
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị khấu hao, hao mòn của TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình dung trong quy trình sử dụng và những nguyên do khác làm tăng, giảm giá trị khấu hao, hao mòn của TSCĐ .
1.2 – Việc phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ được thực thi so với tổng thể TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình dung hiện có của đơn vị chức năng. Số hao mòn được xác lập địa thế căn cứ vào chính sách quản trị, sử dụng và tính hao mòn TSCĐ hiện hành cho những đơn vị chức năng hành chính sự nghiệp .
1.3 – Việc phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ vào sổ kế toán được thực thi mỗi năm 1 lần vào tháng 12 trước khi lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
1.4 – Đối với những TSCĐ của đơn vị chức năng sử dụng vào mục tiêu phân phối dịch vụ, tư vấn, quản trị dự án Bất Động Sản thì phải thực thi trích khấu hao tính vào ngân sách cung ứng dịch vụ hàng tháng và phải mở sổ cụ thể theo dõi việc trích khấu hao TSCĐ theo chính sách quản trị, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ của Bộ Tài chính như so với doanh nghiệp .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ
Bên Nợ:
– Ghi giảm giá trị khấu hao, hao mòn TSCĐ trong những trường hợp giảm TSCĐ ( thanh lý, nhượng bán, điều chuyển đi nơi khác … ) ;
– Ghi giảm giá trị khấu hao, hao mòn TSCĐ khi nhìn nhận lại TSCĐ theo quyết định hành động của Nhà nước ( Trường hợp nhìn nhận giảm giá trị hao mòn ) .Bên Có:
– Ghi tăng giá trị hao mòn TSCĐ trong quy trình sử dụng ;
– Ghi tăng giá trị hao mòn TSCĐ khi nhìn nhận lại TSCĐ theo quyết định hành động của Nhà nước ( Trường hợp nhìn nhận tăng giá trị hao mòn ) .Số dư bên Có: Giá trị đã hao mòn của TSCĐ hiện có.
Tài khoản 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ, có 2 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 2141 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ hữu hình : Phản ánh số hiện có và sự tăng, giảm giá trị hao mòn của những TSCĐ hữu hình trong quy trình sử dụng và do những nguyên do khác .
– Tài khoản 2142 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ vô hình dung : Phản ánh số hiện có và sự tăng, giảm giá trị hao mòn của những TSCĐ vô hình dung trong quy trình sử dụng và do những nguyên do khác .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Cuối kỳ kế toán năm, đơn vị chức năng tính và phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình dung hiện có, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí .
3.2 – Đối với TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí dịch vụ, tư vấn quản trị dự án Bất Động Sản thì hàng tháng, khi trích khấu hao TSCĐ ghi :
Nợ TK 154 – giá thành SXKD, dịch vụ dở dang hoặc
Nợ TK 642 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
3.3 – Khi phát sinh giảm giá trị hao mòn TSCĐ do TSCĐ điều chuyển, chuyển giao, thanh lý, nhượng bán, phát hiện thiếu, ghi :
Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( Giá trị hao mòn )
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( Giá trị còn lại )
Có những TK 211, 213 ( Nguyên giá ) .
3.4 – Khi nhận được TSCĐ đã sử dụng do điều chuyển trong nội bộ, ghi :
Nợ TK 211, 213 ( Nguyên giá )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( Giá trị còn lại )
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( Giá trị hao mòn ) .
3.5 – Đánh giá lại TSCĐ theo Quyết định của Nhà nước :
– Trường hợp nhìn nhận tăng nguyên giá của TSCĐ, ghi :
Nợ những TK 211, 213 ( Phần nguyên giá tăng )
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( Phần giá trị hao mòn tăng )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( Phần giá trị còn lại tăng ) .
– Trường hợp nhìn nhận giảm nguyên giá TSCĐ, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( Phần giá trị còn lại giảm )
Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( Phần giá trị hao mòn giảm )
Có những TK 211, 213 ( Phần nguyên giá giảm ) .TÀI KHOẢN 241
XÂY DỰNG CƠ BẢN DỞ DANG
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh ngân sách đầu tư kiến thiết xây dựng dở dang ( gồm có ngân sách cho công tác làm việc shopping, tăng cấp TSCĐ, ngân sách đầu tư XDCB ) ở những đơn vị chức năng .
1.2 – Tài khoản 241 “ XDCB dở dang ” vận dụng cho những đơn vị chức năng có hoạt động giải trí đầu tư XDCB trong trường hợp đơn vị chức năng có phát sinh shopping TSCĐ qua lắp ráp, chạy thử hoặc phải trang thiết bị thêm ; tăng cấp TSCĐ ; ngân sách đầu tư XDCB hình thành TSCĐ sử dụng cho đơn vị chức năng .
1.3 – Đơn vị không hạch toán ngân sách đầu tư XDCB tương quan đến dự án Bất Động Sản, khu công trình do đơn vị chức năng triển khai trách nhiệm làm chủ đầu tư ( không thuộc chiếm hữu của đơn vị chức năng ) ;
1.4 – Trường hợp TSCĐ mua về phải đầu tư, trang bị thêm hoặc phải qua lắp ráp, chạy thử mới sử dụng được thì hàng loạt ngân sách shopping, trang bị thêm, lắp ráp, chạy thử, … TSCĐ được phản ánh vào TK 241 ( 2411 ) cho đến khi việc trang bị, lắp ráp, chạy thử hoàn thành xong chuyển giao TSCĐ vào sử dụng để tính nguyên giá TSCĐ. Trường hợp TSCĐ mua về đưa vào sử dụng ngay không phải qua lắp ráp, chạy thử, … thì không phản ánh vào TK 241 .
1.5 – Tài khoản 241 được mở chi tiết cụ thể cho từng khu công trình, khuôn khổ khu công trình đầu tư thiết kế xây dựng. Đối với đầu tư XDCB ở mỗi khu công trình, khuôn khổ khu công trình phải hạch toán cụ thể theo từng loại ngân sách đầu tư. Nội dung đơn cử của từng loại ngân sách hạch toán vào TK 241 phải địa thế căn cứ vào pháp luật quản lý tài chính hiện hành về đầu tư kiến thiết xây dựng .
1.6 – Ngân sách chi tiêu trên TK 241 phải theo dõi được số lũy kế từ khi mở màn khu công trình đến khi hoàn thành xong chuyển giao đưa khu công trình vào sử dụng và quyết toán được duyệt theo pháp luật của pháp lý về đầu tư kiến thiết xây dựng hiện hành .
1.7 – Chi tiêu tăng cấp TSCĐ trong thực tiễn phát sinh được kết chuyển vào những thông tin tài khoản ngân sách có tương quan trong một kỳ kế toán hoặc hoàn toàn có thể phân chia cho những kỳ kế toán. Trường hợp những dự án Bất Động Sản tăng cấp TSCĐ thì ngân sách đó được ghi tăng nguyên giá của TSCĐ. Chi tiêu thay thế sửa chữa liên tục TSCĐ không hạch toán vào ngân sách tăng cấp TSCĐ mà hạch toán vào những thông tin tài khoản ngân sách có tương quan khác .
1.8 – Trường hợp đầu tư XDCB bằng nguồn vốn vay, nguồn vốn kinh doanh thương mại, hoặc những Quỹ dùng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ cần quan tâm :
– Trường hợp đầu tư XDCB để hình thành TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT tính theo chiêu thức khấu trừ, thì ngân sách phản ánh vào TK 241 là ngân sách không có thuế GTGT, thuế GTGT nguồn vào được phản ánh vào TK 133 ” Thuế GTGT được khấu trừ ” ( 1332 ) .
– Trường hợp đầu tư XDCB để hình thành TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ không thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT tính theo giải pháp trực tiếp, thì ngân sách đầu tư XDCB phản ánh vào TK 241 gồm có cả thuế GTGT nguồn vào .
– Trường hợp đầu tư XDCB bằng nguồn vốn vay thì lãi vay phải trả trong thời hạn kiến thiết xây dựng được tính vào ngân sách ( ngân sách khác ) đầu tư XDCB hoặc theo lao lý về đầu tư XDCB hiện hành và lãi tiền gửi của khoản đi vay đó được hạch toán giảm ngân sách ( ngân sách khác ) đầu tư XDCB hoặc theo pháp luật về đầu tư XDCB hiện hành .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 241- XDCB dở dang
Bên Nợ:
– Chi tiêu thực tiễn về đầu tư XDCB, shopping phát sinh ( TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình dung ) ;
– Ngân sách chi tiêu tăng cấp TSCĐ theo dự án Bất Động Sản ;Bên Có:
– Giá trị khu công trình bị vô hiệu và những khoản duyệt bỏ khác kết chuyển khi quyết toán được duyệt ;
– Các khoản ghi giảm ngân sách đầu tư XDCB ;
– Giá trị TSCĐ và những gia tài khác hình thành qua đầu tư XDCB, shopping đã hoàn thành xong đưa vào sử dụng ;
– Giá trị khu công trình tăng cấp TSCĐ triển khai xong kết chuyển khi quyết toán được duyệt .Số dư bên Nợ:
– Ngân sách chi tiêu XDCB và ngân sách tăng cấp TSCĐ dở dang ;
– Giá trị khu công trình XDCB và tăng cấp TSCĐ đã triển khai xong nhưng chưa chuyển giao đưa vào sử dụng hoặc quyết toán chưa được duyệt .Tài khoản 241- XDCB dở dang, có 3 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 2411 – Mua sắm TSCĐ : Phản ánh ngân sách shopping TSCĐ và tình hình quyết toán ngân sách shopping TSCĐ trong những trường hợp TSCĐ mua về phải qua lắp ráp, chạy thử trước khi đưa vào sử dụng ( kể cả mua TSCĐ mới hoặc đã qua sử dụng ) .
– Tài khoản 2412 – Xây dựng cơ bản : Phản ánh ngân sách đầu tư XDCB và tình hình quyết toán ngân sách đầu tư XDCB của đơn vị chức năng. Tài khoản này được mở chi tiết cụ thể cho từng khu công trình, khuôn khổ khu công trình và phải theo dõi chi tiết cụ thể theo từng nội dung ngân sách đầu tư XDCB theo lao lý về đầu tư XDCB hiện hành .
– Tài khoản 2413 – Nâng cấp TSCĐ : Phản ánh ngân sách tăng cấp TSCĐ theo dự án Bất Động Sản đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt và tình hình quyết toán ngân sách tăng cấp TSCĐ .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Kế toán shopping TSCĐ :
a ) Khi mua TSCĐ phải qua lắp ráp, tăng trưởng ứng dụng …, kế toán phản ánh giá trị TSCĐ mua về :
– Trường hợp TSCĐ mua về dùng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ được khấu trừ thuế GTGT, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2411 ) ( giá mua không gồm có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( 1332 )
Có những TK 111, 112, 331, 366 ( 36611, 36621, 36631 ) … ( tổng giá giao dịch thanh toán ) .
– Trường hợp TSCĐ mua về dùng cho hoạt động giải trí hành chính, sự nghiệp, hoặc hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ không được khấu trừ thuế GTGT, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2411 ) ( giá mua gồm có cả thuế GTGT )
Có những TK 111, 112, 331, 366 ( tổng giá thanh toán giao dịch ) .
b ) Khi chuyển giao TSCĐ để đưa vào sử dụng và quyết toán được duyệt ghi tăng nguyên giá TSCĐ, ghi :
Nợ những TK 211, 213
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2411 ) .
c ) Khi nhận được TSCĐ hữu hình do đơn vị chức năng shopping tập trung chuyên sâu chuyển giao, địa thế căn cứ vào Biên bản giao nhận gia tài kèm theo những hồ sơ, tài liệu có tương quan đến TSCĐ hữu hình, nếu TSCĐ hữu hình đưa vào sử dụng ngay, ghi :
Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình ( nguyên giá khi nhận chuyển giao )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
+ Khi phát sinh ngân sách lắp ráp, chạy thử, nộp lệ phí trước bạ và những khoản ngân sách khác có tương quan, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2411 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) ( ngân sách lắp ráp, chạy thử …. ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( ngân sách lắp ráp, chạy thử …. ) .
+ Khi công tác làm việc lắp ráp, chạy thử … hoàn thành xong chuyển giao đưa gia tài vào sử dụng, đơn vị chức năng phản ánh thêm phần ngân sách lắp ráp, chạy thử vào nguyên giá của TSCĐ, ghi :
Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình ( ngân sách lắp ráp, chạy thử )
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2411 ) ( ngân sách lắp ráp, chạy thử … ) .
3.2 – Kế toán ngân sách đầu tư XDCB khu công trình, khuôn khổ khu công trình hình thành TSCĐ dùng cho đơn vị chức năng :
a ) Từ nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình được để lại BQLDA, ghi :
– Khi phát sinh ngân sách đầu tư XDCB, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) .
– Khi nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao khối lượng XDCB triển khai xong ghi :
+ Ghi phải trả nhà thầu XDCB
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Có TK 331 – Phải trả người bán ( 3311 )
+ Khi giao dịch thanh toán :
Nợ TK 331 – Phải trả người bán ( 3311 )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) .
– Khi khu công trình XDCB hoàn thành xong hoặc quy trình tăng trưởng đã kết thúc chuyển giao TSCĐ sử dụng, ghi :
Nợ những TK 211, 213
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
– Khi tính hao mòn ( khấu hao ) TSCĐ, ghi :
Nợ TK 611 – Chi tiêu hoạt động giải trí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .
b ) Từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế cho khu công trình XDCB của đơn vị chức năng :
– Khi phát sinh ngân sách đầu tư XDCB, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Có những TK 111, 112, 331, …
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) .
– Khi khu công trình hoàn thành xong chuyển giao TSCĐ vào sử dụng, địa thế căn cứ giá trị quyết toán khu công trình ( hoặc giá tạm tính ), ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36621 ) .
– Tính hao mòn TSCĐ, ghi :
Nợ TK 612 – Ngân sách chi tiêu từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
– Cuối năm, đơn vị chức năng kết chuyển số hao mòn đã tính trong năm sang TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5112, 5113 ), ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36621 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5112, 5113 ) .
c ) Từ phí được khấu trừ, để lại :
– Khi phát sinh ngân sách đầu tư XDCB, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Có những TK 111, 112, 331 ….
Đồng thời, ghi : Có TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3373 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) .
– Khi khu công trình hoàn thành xong chuyển giao TSCĐ vào sử dụng, địa thế căn cứ giá trị quyết toán khu công trình ( hoặc giá tạm tính ), ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36631 ) .
– Trích khấu hao TSCĐ, ghi :
Nợ TK 614 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí thu phí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
– Cuối năm, đơn vị chức năng kết chuyển số khấu hao đã trích trong năm sang TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5114 ), ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36631 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5114 ) .
d ) Từ quỹ phúc lợi :
– Khi phát sinh ngân sách đầu tư XDCB, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Có những TK 111, 112, 331 ….
– Khi khu công trình hoàn thành xong chuyển giao TSCĐ vào sử dụng, địa thế căn cứ giá trị quyết toán khu công trình ( hoặc giá tạm tính ), ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) .
– Đồng thời ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 43121 )
Có TK 431 – Các quỹ ( 43122 ) .
– Đơn vị tính và phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ hữu hình hình thành bằng Quỹ phúc lợi, ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 43122 )
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
đ ) Từ quỹ tăng trưởng hoạt động giải trí sự nghiệp :
– Khi phát sinh ngân sách đầu tư XDCB, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Có những TK 111, 112, 331 ….
– Khi khu công trình triển khai xong chuyển giao TSCĐ vào sử dụng, địa thế căn cứ giá trị quyết toán khu công trình ( hoặc giá tạm tính ), ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) .
– Đồng thời ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 43141 )
Có TK 431 – Các quỹ ( 43142 ) .
– Tính hao mòn TSCĐ ( nếu dùng cho hoạt động giải trí hành chính ), ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
– Trích khấu hao TSCĐ ( nếu dùng cho hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ), ghi :
Nợ những TK 154, 642
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
– Cuối năm, đơn vị chức năng kết chuyển số hao mòn, khấu hao đã tính ( trích ) trong năm, ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 43142 ) ( số hao mòn và khấu hao đã tính ( trích ) )
Có TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế ( số hao mòn đã tính )
Có TK 431 – Các quỹ ( 43141 ) ( số khấu hao đã trích ) .
3.3 – Kế toán tăng cấp TSCĐ theo dự án Bất Động Sản được cấp có thẩm quyền phê duyệt :
Công tác tăng cấp TSCĐ của đơn vị chức năng hoàn toàn có thể thực thi theo phương pháp tự làm hoặc giao thầu .
a ) Theo phương pháp tự làm, những ngân sách phát sinh được tập hợp vào bên Nợ TK 241 ” XDCB dở dang ” ( TK 2413 ) và được theo dõi chi tiết cụ thể theo từng khu công trình, từng dự án Bất Động Sản tăng cấp TSCĐ. Khi phát sinh ngân sách tăng cấp TSCĐ, địa thế căn cứ vào chứng từ có tương quan, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2413 )
Có những TK 111, 112, 331, 366 ( 3664 ) …
Nếu rút dự trù, đồng thời ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB, hoặc
Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại ( nếu tăng cấp bằng nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản ) .
b ) Theo phương pháp giao thầu, kế toán phản ánh cho bên nhận thầu vào bên Có TK 331 ” Phải trả cho người bán “. Khi nhận được khối lượng tăng cấp do bên nhận thầu chuyển giao, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2413 )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán .
c ) Trường hợp tăng cấp TSCĐ được đầu tư bằng nguồn vốn vay hoặc nguồn vốn kinh doanh thương mại dùng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ được khấu trừ thuế GTGT, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2413 ) ( không gồm có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có những TK 111, 112, 331, …
d ) Trường hợp tăng cấp TSCĐ thuộc nguồn vốn vay hoặc nguồn vốn kinh doanh thương mại để dùng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không được khấu trừ thuế GTGT, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2413 ) ( gồm cả thuế GTGT )
Có những TK 111, 112, 331, … ( tổng giá thanh toán giao dịch ) .
đ ) Toàn bộ ngân sách tăng cấp TSCĐ triển khai xong ghi tăng nguyên giá TSCĐ, ghi :
Nợ những TK 211, 213
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2413 ) .TÀI KHOẢN 243
XÂY DỰNG CƠ BẢN DỰ ÁN, CÔNG TRÌNH
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng cơ bản và tình hình quyết toán vốn đầu tư ở những Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư được giao trách nhiệm triển khai những dự án Bất Động Sản đầu tư, kiến thiết xây dựng .
1.2 – giá thành đầu tư XDCB và quyết toán vốn đầu tư khi dự án Bất Động Sản đầu tư hoàn thành xong đưa vào khai thác sử dụng và ngân sách hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản được trích để lại BQLDAĐT đều được phản ánh trên thông tin tài khoản 243 “ Xây dựng cơ bản dự án Bất Động Sản, khu công trình ” .
Đối với những dự án Bất Động Sản, tiểu dự án Bất Động Sản thành phần có nhiều khuôn khổ khu công trình ( hoặc nhóm khuôn khổ khu công trình ) khi triển khai xong nếu độc lập quản lý và vận hành đưa vào khai thác sử dụng được phép quyết toán khuôn khổ ( hoặc nhóm khuôn khổ khu công trình ) thì Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư hoàn toàn có thể tạm tính giá gia tài hình thành qua đầu tư nhưng sau đó phải kiểm soát và điều chỉnh theo giá chính thức được phê duyệt khi hàng loạt dự án Bất Động Sản hoàn thành xong .
1.3 – Tài khoản 243 mở cụ thể theo từng dự án Bất Động Sản, tiểu dự án Bất Động Sản, dự án Bất Động Sản thành phần, mỗi dự án Bất Động Sản mở chi tiết cụ thể theo từng khu công trình, khuôn khổ khu công trình ( hoặc nhóm khuôn khổ khu công trình ) và phải hạch toán chi tiết cụ thể theo từng nội dung ngân sách theo lao lý .
Về nguyên tắc việc phân loại nội dung ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng theo đúng pháp luật của quy định quản trị đầu tư thiết kế xây dựng hiện hành, nhưng Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư hoàn toàn có thể theo dõi chi tiết cụ thể ngân sách đầu tư kiến thiết xây dựng theo nội dung ngân sách cần quản trị. Khi dự án Bất Động Sản triển khai xong đưa vào sử dụng kế toán phải xác lập giá trị những gia tài hình thành qua đầu tư gồm nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, những ngân sách huấn luyện và đào tạo công nhân kỹ thuật và cán bộ quản trị sản xuất, thiệt hại được cho phép không tính vào giá trị khu công trình, …
Ngoài ra, BQLDA phải theo dõi chi tiết cụ thể phần ngân sách quản trị dự án Bất Động Sản được trích để lại theo từng dự án Bất Động Sản .
1.4 – Ngân sách chi tiêu trên TK 2431 phải theo dõi được số lũy kế từ khi khởi đầu dự án Bất Động Sản, khu công trình đến khi triển khai xong chuyển giao đưa dự án Bất Động Sản, khu công trình vào sử dụng và quyết toán được duyệt theo pháp luật của pháp lý về đầu tư kiến thiết xây dựng hiện hành .
1.5 – Khi khu công trình XDCB triển khai xong, đơn vị chức năng chủ đầu tư phải triển khai thống kê giám sát, phân chia ngân sách quản trị dự án Bất Động Sản và ngân sách khác theo nguyên tắc :
a ) Các ngân sách quản trị dự án Bất Động Sản và ngân sách khác tương quan đến đối tượng người tiêu dùng gia tài nào thì tính trực tiếp cho đối tượng người dùng gia tài đó .
b ) Các ngân sách quản trị dự án Bất Động Sản và ngân sách khác có tương quan đến nhiều đối tượng người dùng gia tài thì phải phân chia theo những tiêu thức thích hợp .
1.6 – giá thành đầu tư XDCB phản ánh trên TK 243 không gồm có thuế GTGT nguồn vào nếu ngân sách đầu tư kiến thiết xây dựng để hình thành TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ thuế .
giá thành đầu tư XDCB để hình thành TSCĐ dùng cho mục tiêu HCSN, phúc lợi hoặc dùng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, hoặc chịu thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp thì ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng gồm có cả thuế GTGT nguồn vào .
1.7 – Đối với ngân sách hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản được để lại BQLDA, BQLDA phải địa thế căn cứ pháp luật hiện hành để xác lập đúng mực số được để lại. Số ngân sách này được quyết toán vào giá trị khu công trình và đơn vị chức năng thực thi tiêu tốn theo quy định tiêu tốn nội bộ .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 243- Xây dựng cơ bản dự án, công trình
Bên Nợ:
– Chi tiêu đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình trong thực tiễn phát sinh ( kể cả những khoản thiệt hại nếu có ) ;
– Chi tiêu quản trị hoạt động giải trí dự án Bất Động Sản, khu công trình để lại chi cho BQLDA được tính vào giá trị khu công trình XDCB .Bên Có:
– Kết chuyển ngân sách đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình khi quyết toán vốn đầu tư dự án Bất Động Sản được duyệt ;
– Các khoản ghi giảm ngân sách đầu tư kiến thiết xây dựng dự án Bất Động Sản .Số dư Bên Nợ:
– Ngân sách chi tiêu đầu tư thiết kế xây dựng dở dang ;
– Giá trị khu công trình, khuôn khổ khu công trình đã triển khai xong đưa vào sử dụng chờ phê duyệt quyết toán .Tài khoản 243- Xây dựng cơ bản dự án, công trình, có 2 tài khoản cấp 2
– Tài khoản 2431 – giá thành XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình dở dang : Phản ánh ngân sách đầu tư XDCB và tình hình quyết toán ngân sách đầu tư XDCB ở những Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư được giao trách nhiệm thực thi những dự án Bất Động Sản đầu tư, thiết kế xây dựng .
Tài khoản này có 2 TK cấp 3 :
+ Tài khoản 24311 – Ngân sách chi tiêu XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình : Phản ánh ngân sách đầu tư XDCB và tình hình quyết toán ngân sách đầu tư XDCB .
+ Tài khoản 24312 – Chi tiêu BQLDA : Phản ánh ngân sách hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình phần do chủ đầu tư được trích để lại sử dụng cho BQLDA theo pháp luật .
– Tài khoản 2432 – Dự án, khu công trình, khuôn khổ khu công trình triển khai xong đưa vào sử dụng chưa được phê duyệt : Phản ánh giá trị dự án Bất Động Sản, khu công trình, khuôn khổ khu công trình đã hoàn thành xong đưa vào sử dụng chưa được phê duyệt quyết toán. Tài khoản này được mở theo từng dự án Bất Động Sản, khu công trình, khuôn khổ khu công trình và theo dõi cụ thể theo nội dung ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Khi nhận giá trị khối lượng kiến thiết xây dựng hoặc lắp ráp, công tác làm việc tư vấn, ngân sách khác ( Ngân sách chi tiêu phong cách thiết kế, tư vấn … ) triển khai xong do những nhà thầu chuyển giao, địa thế căn cứ hợp đồng giao thầu, biên bản nghiệm thu sát hoạch khối lượng, hóa đơn, ghi :
– Nếu ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng để hình thành TSCĐ dùng vào mục tiêu sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ thuế, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 ) ( Chi tiêu chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
– Nếu ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng để hình thành TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí hành chính sự nghiệp, dự án Bất Động Sản, sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, hoặc chịu thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 ) ( Ngân sách chi tiêu có thuế GTGT )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
b ) Khi xuất thiết bị không cần lắp từ kho của Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư giao cho bên sử dụng, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 )
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1523 ) .
c ) Đối với thiết bị cần lắp, khi có khối lượng lắp ráp triển khai xong của bên nhận thầu chuyển giao, được nghiệm thu sát hoạch và đồng ý chấp thuận thanh toán giao dịch, thì giá trị thiết bị đưa đi lắp hoặc thiết bị cần lắp giao thẳng cho bên lắp ráp được coi là hoàn thành xong đầu tư được tính vào chỉ tiêu thực thi đầu tư, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 ) ( Chi tiết ngân sách thiết bị )
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1524 ) .
d ) Khi những bên nhận thầu xây lắp quyết toán với Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư về giá trị nguyên vật liệu, thiết bị đã nhận sử dụng cho khu công trình, thiết bị cần lắp ráp đã lắp ráp xong, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1522 ) ( Trường hợp nhập kho sau đó mới giao cho bên nhận thầu )
đ ) Khi Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư trực tiếp chi những khoản ngân sách khác như : ngân sách thi công, đền bù và tổ chức triển khai triển khai trong quy trình đền bù đất đai, hoa màu, vận động và di chuyển dân cư và những khu công trình trên mặt phẳng kiến thiết xây dựng, tiền thuê đất hoặc chuyển quyền sử dụng đất, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có những TK 111, 112, 343, 331 …
Đồng thời, ghi Có TK 009 – Dự toán đầu tư XDCB ( nếu rút dự trù )
e ) Trường hợp Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư không trực tiếp triển khai việc đền bù mà việc đền bù do những tổ chức triển khai chuyên trách của địa phương triển khai, khi những tổ chức triển khai chuyên trách đền bù quyết toán ngân sách đền bù với Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 ) ( Chi tiết ngân sách khác )
Có TK 138 – Phải thu khác ( Trường hợp đã tạm ứng tiền )
Có những TK 111, 112 ( Trường hợp phải cấp thêm khi quyết toán ) .
g ) Khi chuyển giao công cụ, dụng cụ cho bên xây đắp sử dụng cho khu công trình ( khuôn khổ khu công trình ), ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 )
Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ .
h ) Khi phát sinh những khoản ngân sách bảo lãnh trong thời hạn thực thi dự án Bất Động Sản đầu tư, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 )
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3388 ) .
i ) Khi phát sinh những khoản ngân sách thiết kế xây dựng khu công trình tạm, khu công trình phụ trợ ship hàng thiết kế, nhà tạm, nhà thao tác của Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư …, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 111, 112, 331 …
k ) Khi xuất bán loại sản phẩm sản xuất thử :
– Trường hợp giá bán nhỏ hơn giá tiền sản xuất, ghi :
Nợ TK 111, 112, 131
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 )
Có những TK 154, 155
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33311 ) .
– Trường hợp giá cả lớn hơn giá tiền sản xuất, ghi :
Nợ TK 111, 112, 131
Có những TK 154, 155
Có TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33311 ) .
l ) Kết chuyển những khoản chênh lệch thu nhỏ hơn chi của hoạt động giải trí thanh lý khu công trình tạm, khu công trình phụ trợ Giao hàng thiết kế, nhà tạm, … vào ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 )
Có TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Trường hợp thu lớn hơn chi, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 )
m ) Các khoản tạm ứng được quyết toán vào ngân sách đầu tư kiến thiết xây dựng cơ bản :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 )
Có TK 141 – Tạm ứng .
n ) Chi những khoản ship hàng tổ chức triển khai đấu thầu, bị phạt do vi phạm hợp đồng, … theo dự án Bất Động Sản, khu công trình, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 )
Có TK 111, 112, 331 .
o ) Khi phát sinh những khoản tịch thu ( vật tư nhập lại, những khoản ngân sách không hài hòa và hợp lý khi phát hiện được bị vô hiệu, những khoản chênh lệch thu lớn hơn chi cho thanh lý tài sản … ) ghi giảm ngân sách đầu tư kiến thiết xây dựng, ghi :
Nợ những TK 152, 154, 155, 138, 331, 421 …
Có TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 ) .
p ) Trường hợp chạy thử không tải thì hàng loạt ngân sách phát sinh phản ánh như sau :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331 …
q ) Khi khu công trình, khuôn khổ khu công trình hoàn thành xong tạm chuyển giao đưa vào sử dụng, địa thế căn cứ vào hồ sơ tạm chuyển giao, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 2432 )
Có TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 2431 )
r ) Khi Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư chuyển giao dự án Bất Động Sản ( khu công trình ) đang đầu tư thiết kế xây dựng dở dang cho Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư khác liên tục triển khai dự án Bất Động Sản thì đơn vị chức năng phải chuyển giao hàng loạt gia tài và nguồn vốn của dự án Bất Động Sản, ghi :
Nợ TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình
Có TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 )
Có những TK 111, 112, 152, 153 …
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có ) .
s ) Lãi tiền gửi từ vốn ngân sách cấp trong thời điểm tạm thời chưa sử dụng giải quyết và xử lý theo chính sách kinh tế tài chính, ghi :
Nợ TK 111, 112 …
Có 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 ) ( Trường hợp được ghi giảm ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( Trường hợp phải nộp ngân sách Nhà nước ) .
t ) Khi quyết toán vốn đầu tư dự án Bất Động Sản hoàn thành xong được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, kế toán Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư ghi :
– Nếu TSCĐ hình thành qua đầu tư triển khai xong chuyển giao đưa vào sử dụng cho mục tiêu sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ thuế, ghi :
Nợ TK 343 ( Phần ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng được phê duyệt quyết toán kể cả ngân sách được duyệt bỏ ( nếu có ) )
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( Phần ngân sách đầu tư kiến thiết xây dựng không được phê duyệt phải tịch thu )
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3382 ) ( Bàn giao lãi vay )
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Trường hợp TK 413 có số dư Có ) ( Bàn giao chênh lệch tỷ giá )
Có TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 ) ( Chi tiêu chưa có thuế GTGT )
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( Thuế GTGT được chuyển cho bên khai thác, sử dụng để khấu trừ ) ( Bàn giao thuế GTGT )
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Trường hợp TK 413 có số dư Nợ ) ( Bàn giao chênh lệch tỷ giá ) .
– Nếu TSCĐ hình thành qua đầu tư sử dụng cho sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT, hoặc chịu thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp, ghi :
Nợ TK 343 ( Phần ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng được phê duyệt quyết toán kể cả ngân sách được duyệt bỏ ( nếu có ) )
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( Phần ngân sách đầu tư kiến thiết xây dựng không được phê duyệt phải tịch thu )
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3382 ) ( Bàn giao lãi vay )
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Trường hợp TK 413 có số dư Có ) ( Bàn giao chênh lệch tỷ giá )
Có TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 ) ( Ngân sách chi tiêu có thuế GTGT )
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Trường hợp TK 413 có số dư Nợ ) ( Bàn giao chênh lệch tỷ giá ) .
– Nếu TSCĐ hình thành qua đầu tư triển khai xong chuyển giao đưa vào sử dụng cho mục tiêu HCSN, phúc lợi, ghi :
Nợ TK 343 ( Phần ngân sách đầu tư kiến thiết xây dựng được phê duyệt quyết toán kể cả ngân sách được duyệt bỏ ( nếu có ) )
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( Phần ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng không được phê duyệt phải tịch thu )
Có TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 ) ( Chi tiêu có thuế GTGT ) .
3.2 – Kế toán ngân sách đầu tư XDCB trích để lại BQLDA :
a ) Khi xác lập ngân sách những chủ đầu tư được trích để lại dùng cho những hoạt động giải trí của BQLDA, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24312 )
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình .
b ) Khi chuyển từ TK dự trù sang TK tiền gửi của BQLDA, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 337 – Tạm thu ( 3378 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB .
Đồng thời, ghi : Nợ TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .TÀI KHOẢN LOẠI 3
Tài khoản loại 3 có 8 tài khoản:
+ Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán ;
+ Tài khoản 332 – Các khoản phải nộp theo lương ;
+ Tài khoản 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ;
+ Tài khoản 334 – Phải trả người lao động ;
+ Tài khoản 337 – Tạm thu ;
+ Tài khoản 338 – Phải trả khác ;
+ Tài khoản 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ;
+ Tài khoản 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu .TÀI KHOẢN 331
PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình giao dịch thanh toán về những khoản nợ phải trả của đơn vị chức năng cho người bán vật tư, công cụ, dụng cụ, người nhận thầu đầu tư XDCB, xây lắp, thiết bị, người cung ứng dịch vụ theo hợp đồng kinh tế tài chính đã ký kết .
1.2 – Nợ phải trả cho người bán vật tư, công cụ, dụng cụ, người nhận thầu đầu tư XDCB, xây lắp, thiết bị, người cung ứng dịch vụ cần được hạch toán cụ thể theo từng đối tượng người dùng phải trả, nội dung phải trả và từng lần giao dịch thanh toán. Trong cụ thể theo từng đối tượng người tiêu dùng phải trả, thông tin tài khoản này cũng phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán vật tư, người nhận thầu đầu tư XDCB, xây lắp, thiết bị, người cung ứng dịch vụ nhưng chưa nhận được khối lượng xây lắp, thiết bị hoàn thành xong chuyển giao, dịch vụ cung ứng. Số nợ phải trả của đơn vị chức năng trên thông tin tài khoản tổng hợp phải bằng tổng số nợ chi tiết cụ thể phải trả cho người bán .
1.3 – Không phản ánh vào thông tin tài khoản này những nhiệm vụ mua vật tư, công cụ, dụng cụ dịch vụ trả tiền ngay ( tiền mặt, tiền séc hoặc đã trả qua Ngân hàng, Kho bạc ) .
1.4 – Những vật tư, công cụ, dụng cụ, thiết bị, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa nhận được hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải kiểm soát và điều chỉnh về giá thực tiễn khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán .
1.5 – Khi hạch toán cụ thể những khoản phải trả cho người bán, kế toán phải hạch toán rành mạch, rõ ràng những khoản chiết khấu thanh toán giao dịch, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán, người cung ứng dịch vụ nếu chưa được phản ánh trên hóa đơn mua hàng .
1.6 – Phải theo dõi ngặt nghèo những khoản nợ phải trả cho người bán để giao dịch thanh toán kịp thời, đúng hạn cho người bán .
1.7 – Trường hợp một đối tượng người tiêu dùng vừa có nợ phải thu, vừa có nợ phải trả, sau khi hai bên so sánh, xác nhận nợ hoàn toàn có thể lập chứng từ để bù trừ số nợ phải thu với số nợ phải trả .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 331- Phải trả cho người bán
Bên Nợ:
– Số tiền đã trả cho nhà thầu đầu tư XDCB ;
– Số tiền đã trả cho người bán vật tư, công cụ, dụng cụ, người nhận thầu xây lắp, thiết bị, người cung ứng dịch vụ ;
– Số tiền ứng trước cho người bán vật tư, công cụ, dụng cụ, người nhận thầu xây lắp, thiết bị, người phân phối dịch vụ nhưng chưa nhận được vật tư, khối lượng xây lắp, thiết bị triển khai xong chuyển giao, dịch vụ phân phối ;
– Số chiết khấu thanh toán giao dịch được giảm trừ vào nợ phải trả ;
– Số kết chuyển về giá trị vật tư, công cụ, dụng cụ, thiết bị không đúng quy cách, kém phẩm chất khi kiểm nhận phải trả lại người bán hoặc được người bán giảm giá .Bên Có:
– Số tiền phải trả cho nhà thầu đầu tư XDCB ;
– Số tiền phải trả cho người bán vật tư, công cụ, dụng cụ, người nhận thầu xây lắp, thiết bị, người cung ứng dịch vụ ;
– Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực tiễn của số vật tư, công cụ, dụng cụ, thiết bị, dịch vụ đã nhận khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức .Số dư bên Có: Số tiền còn phải trả cho nhà thầu đầu tư XDCB; cho người bán vật liệu, công cụ, dụng cụ, người nhận thầu xây lắp, thiết bị, người cung cấp dịch vụ.
Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ: Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể. Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng phản ánh ở tài khoản này để ghi 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”.
Tài khoản 331- Phải trả cho người bán, có 2 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 3311 – Phải trả nhà thầu XDCB : Phản ánh tình hình giao dịch thanh toán về những khoản nợ phải trả của đơn vị chức năng cho người nhận thầu XDCB, xây lắp, thiết bị theo hợp đồng kinh tế tài chính đã ký kết .
– Tài khoản 3318 – Phải trả người bán khác : Phản ánh tình hình thanh toán giao dịch về những khoản nợ phải trả của đơn vị chức năng cho người người bán, người cung ứng dịch vụ … theo hợp đồng kinh tế tài chính đã ký kết .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Nhận khối lượng xây lắp triển khai xong chuyển giao của bên nhận thầu xây lắp. Căn cứ vào biên bản nghiệm thu sát hoạch khối lượng xây lắp hoàn thành xong kèm theo bản tính giá trị khối lượng được nghiệm thu sát hoạch và những chứng từ giao dịch thanh toán, ghi :
– Trường hợp ngân sách xây lắp tạo ra gia tài cố định và thắt chặt dùng cho mục tiêu sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thuế, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 ) ( Giá xây lắp chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
– Trường hợp ngân sách xây lắp tạo ra TSCĐ dùng cho mục tiêu HCSN, phúc lợi, sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, hoặc chịu thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 ) ( Giá trị xây lắp có thuế GTGT )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
3.2 – Nhập kho vật tư, thiết bị ( thiết bị cần lắp, không cần lắp ) hoặc công cụ, dụng cụ dùng cho đơn vị chức năng do người bán cung ứng. Căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập kho để ghi sổ kế toán theo hai trường hợp :
– Trường hợp vật tư, công cụ, dụng cụ, thiết bị sử dụng cho quy trình đầu tư tạo ra TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ thuế, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1521, 1523 ) ( Phần thực nhập ) ( Giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ ( Giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( Chênh lệch giữa số liệu ghi trên hóa đơn và phiếu nhập kho ) ( nếu có )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
– Trường hợp vật tư, công cụ, dụng cụ, thiết bị sử dụng cho quy trình đầu tư tạo ra TSCĐ dùng cho HCSN, phúc lợi, sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, hoặc chịu thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1521, 1523 ) ( Giá mua có thuế GTGT )
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ ( Giá mua có thuế GTGT )
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( Chênh lệch giữa số liệu ghi trên hóa đơn và phiếu nhập kho ) ( nếu có )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
– Khi người bán gật đầu ghi giảm khoản phải trả do vật tư, thiết bị thiếu vắng, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 138 – Phải thu khác ( Giá trị vật tư, thiết bị thiếu chưa có thuế GTGT )
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có ) .
3.3 – Khi mua vật tư, thiết bị không cần lắp giao thẳng cho bên nhận thầu dùng ngay cho khu công trình không qua nhập kho :
– Trường hợp vật tư sử dụng cho quy trình đầu tư tạo ra TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1522 ) ( Giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
– Trường hợp vật tư sử dụng cho quy trình đầu tư tạo ra TSCĐ dùng cho HCSN, phúc lợi, sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( 1522 ) ( Tổng giá thanh toán giao dịch )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
3.4 – Trường hợp mua hàng đang đi trên đường cuối kỳ chưa về nhập kho của đơn vị chức năng :
– Trường hợp hàng mua đang đi hên đường ( vật tư, thiết bị ) sử dụng cho mục tiêu tạo ra TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thuế, địa thế căn cứ vào hóa đơn của người bán, ghi :
Nợ TK 151 – Hàng mua đang đi đường ( Giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
– Trường hợp hàng mua đang đi trên đường ( vật tư, thiết bị ) sử dụng cho mục tiêu tạo ra TSCĐ dùng cho HCSN, sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp, địa thế căn cứ vào hóa đơn của người bán, ghi :
Nợ TK 151 – Hàng mua đang đi đường ( Tổng giá giao dịch thanh toán )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
3.5 – Khi khối lượng công tác làm việc tư vấn hoàn thành xong, địa thế căn cứ vào biên bản nghiệm thu sát hoạch khối lượng việc làm tư vấn triển khai xong, hóa đơn và những chứng từ nhu yếu thanh toán giao dịch để kế toán ghi sổ theo hai trường hợp :
– Trường hợp ngân sách tư vấn cho quy trình đầu tư kiến thiết xây dựng tạo ra TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thuế, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 ) ( Ngân sách chi tiêu chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
– Trường hợp ngân sách tư vấn cho quy trình đầu tư kiến thiết xây dựng tạo ra TSCĐ dùng cho mục tiêu HCSN, phúc lợi, sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo giải pháp trực tiếp, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 ) ( Tổng giá giao dịch thanh toán )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
3.6 – Khi nhận khối lượng ngân sách khác hoàn thành xong như : ngân sách khảo sát kiến thiết xây dựng, ngân sách phong cách thiết kế …, địa thế căn cứ vào hợp đồng và biên bản nghiệm thu sát hoạch, những chứng từ nhu yếu giao dịch thanh toán ghi :
– Trường hợp ngân sách khác sử dụng cho quy trình đầu tư tạo ra TSCĐ dùng cho mục tiêu sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 ) ( Chi tiêu chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
– Trường hợp ngân sách khác sử dụng cho quy trình đầu tư tạo ra TSCĐ dùng cho mục tiêu HCSN, phúc lợi, sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 ) ( Tổng giá thanh toán giao dịch )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
3.7 – Khi mua chịu TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng, ghi :
– Trường hợp ngân sách đơn vị chức năng ship hàng cho việc tạo ra TSCĐ sử dụng cho mục tiêu sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ thuế, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình ( Nguyên giá TSCĐ hữu hình chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 213 – TSCĐ vô hình dung ( Nguyên giá TSCĐ vô hình dung chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
– Trường hợp ngân sách đơn vị chức năng Giao hàng cho việc tạo ra TSCĐ sử dụng cho mục tiêu HCSN, phúc lợi, sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo giải pháp trực tiếp, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình ( Nguyên giá TSCĐ hữu hình có thuế GTGT )
Nợ TK 213 – TSCĐ vô hình dung ( Nguyên giá TSCĐ vô hình dung có thuế GTGT )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
3.8 – Khi mua chịu TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí của BQLDA bằng nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình được trích để lại BQLDA, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình ( Nguyên giá TSCĐ hữu hình có thuế GTGT )
Nợ TK 213 – TSCĐ vô hình dung ( Nguyên giá TSCĐ vô hình dung có thuế GTGT )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
3.9 – Khi nhận được những dịch vụ ship hàng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng như : điện, nước, điện thoại cảm ứng …
– Trường hợp ngân sách đơn vị chức năng Giao hàng cho việc tạo ra TSCĐ sử dụng cho mục tiêu sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thuế, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí ( Ngân sách chi tiêu chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ .
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá giao dịch thanh toán )
– Trường hợp ngân sách đơn vị chức năng Giao hàng cho việc tạo ra TSCĐ sử dụng cho mục tiêu HCSN, sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo giải pháp trực tiếp, ghi :
Nợ TK 611 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí ( giá thành có thuế GTGT )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
3.10 – Khi ứng trước hoặc thanh toán giao dịch cho người bán, người nhận thầu khối lượng xây lắp, thiết bị, tư vấn, cung ứng dịch vụ, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán Có những TK 111, 112, …
3.11 – Trường hợp đã được cấp vốn tạm ứng mà gói thầu không tiến hành kiến thiết theo đúng thời hạn lao lý của hợp đồng, hoặc hết thời hạn lao lý của hợp đồng mà vẫn không nhận được thiết bị … thì bên nhận thầu xây lắp, thiết bị phải hoàn trả số vốn đã tạm ứng, khi nhận được số hoàn trả, ghi :
Nợ những TK 111, 112, …
Có TK 331 – Phải trả cho người bán .
3.12 – Trường hợp vật tư, công cụ, dụng cụ, thiết bị mua vào đã nhập kho, sau khi phát hiện không đúng quy cách hoặc kém phẩm chất phải trả lại người bán được người bán gật đầu giảm giá tính trừ vào khoản phải trả người bán hoặc trả lại tiền, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư
Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ .
3.13 – Trường hợp mua vật tư dùng ngay ( không qua nhập kho ) cho hoạt động giải trí chạy thử có tải, sản xuất thử :
a ) Trường hợp vật tư sử dụng cho chạy thử có tải, sản xuất thử với mục tiêu đầu tư để tạo ra TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ, địa thế căn cứ vào hóa đơn mua hàng, ghi :
Nợ TK 154 – Chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang ( Giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
b ) Trường hợp vật tư sử dụng cho chạy thử có tải, sản xuất thử với mục tiêu đầu tư để tạo ra TSCĐ dùng cho HCSN, sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp, địa thế căn cứ vào hóa đơn mua hàng, ghi :
Nợ TK 154 – Chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang ( Giá mua có thuế GTGT )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
3.14 – Trường hợp chủ đầu tư phải nộp thuế thay cho nhà thầu quốc tế thì khi thanh toán giao dịch khối lượng triển khai xong cho nhà thầu, chủ đầu tư sẽ khấu trừ lại một khoản đúng bằng số thuế phải nộp thay, khi xác lập số thuế phải nộp cho ngân sách Nhà nước thay cho nhà thầu quốc tế, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3337 ) .
3.15 – Trường hợp đơn vị chức năng được NSNN giao dự trù để kiến thiết xây dựng khu công trình ( như nhà thao tác … ) ship hàng hoạt động giải trí của đơn vị chức năng :
a ) Khi rút dự trù ứng trước cho nhà thầu, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Đồng thời, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí, hoặc
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB .
b ) Khi nhà thầu chuyển giao khu công trình, khuôn khổ khu công trình :
– Kết chuyển giá trị khu công trình, HMCT hoàn thành xong, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang
Có TK 331 – Phải trả cho người bán .
– Thanh toán nốt số kinh phí đầu tư còn lại, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí, hoặc
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB
– Đồng thời, kết chuyển phần đã ứng trước cho nhà thầu để tăng nguồn KP đầu tư XDCB, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) .
3.16 – Trường hợp NSNN giao dự trù để triển khai trách nhiệm Chủ đầu tư dự án Bất Động Sản, khu công trình XDCB :
a ) Khi rút dự trù ứng trước cho nhà thầu, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình .
Đồng thời, ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB .
b ) Khi nhà thầu chuyển giao khu công trình, khuôn khổ khu công trình :
– Kết chuyển giá trị khu công trình, HMCT hoàn thành xong, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình
Có TK 331 – Phải trả cho người bán .
+ Thanh toán nốt số kinh phí đầu tư còn lại, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình .
Đồng thời, ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCBTÀI KHOẢN 332
CÁC KHOẢN PHẢI NỘP THEO LƯƠNG
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích, nộp và giao dịch thanh toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí đầu tư công đoàn của đơn vị chức năng với cơ quan Bảo hiểm xã hội và cơ quan Công đoàn .
1.2 – Việc trích, nộp và thanh toán giao dịch những khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí đầu tư công đoàn của đơn vị chức năng phải tuân thủ những pháp luật của nhà nước .
1.3 – Đơn vị phải mở sổ kế toán cụ thể để theo dõi và quyết toán riêng từng khoản phải nộp theo lương .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 332- Các khoản phải nộp theo lương
Bên Nợ:
– Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí đầu tư công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp đã nộp cho cơ quan quản trị ( gồm có cả phần đơn vị chức năng sử dụng lao động và người lao động phải nộp ) ;
– Số bảo hiểm xã hội phải trả cho người lao động trong đơn vị chức năng .
– Số kinh phí đầu tư công đoàn chi tại đơn vị chức năng .Bên Có:
– Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí đầu tư công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp tính vào ngân sách của đơn vị chức năng ;
– Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp mà người lao động phải nộp được trừ vào lương hàng tháng ( theo tỷ suất % người lao động phải góp phần ) ;
– Số tiền được cơ quan bảo hiểm xã hội giao dịch thanh toán về số bảo hiểm xã hội phải chi trả cho những đối tượng người dùng được hưởng chính sách bảo hiểm ( tiền ốm đau, thai sản … ) của đơn vị chức năng ;
– Số lãi phải nộp về phạt nộp chậm số tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp .Số dư bên Có: Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp còn phải nộp cho cơ quan Bảo hiểm xã hội và cơ quan Công đoàn.
Tài khoản này hoàn toàn có thể có số dư bên Nợ : số dư bên Nợ phản ánh số bảo hiểm xã hội đơn vị chức năng đã chi trả cho người lao động trong đơn vị chức năng theo chính sách lao lý nhưng chưa được cơ quan Bảo hiểm xã hội thanh toán giao dịch hoặc số kinh phí đầu tư công đoàn vượt chi chưa được cấp bù .
Tài khoản 332- Các khoản phải nộp theo lương, có 4 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 3321 – Bảo hiểm xã hội : Phản ánh tình hình trích và giao dịch thanh toán bảo hiểm xã hội theo pháp luật .
– Tài khoản 3322 – Bảo hiểm y tế : Phản ánh tình hình trích và giao dịch thanh toán bảo hiểm y tế theo lao lý .
– Tài khoản 3323 – Kinh phí công đoàn : Phản ánh tình hình trích và thanh toán giao dịch kinh phí đầu tư công đoàn theo lao lý .
– Tài khoản 3324 – Bảo hiểm thất nghiệp : Phản ánh tình hình trích và đóng bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động theo lao lý của pháp lý về bảo hiểm thất nghiệp .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí đầu tư công đoàn phải nộp tính vào ngân sách của đơn vị chức năng theo pháp luật, ghi :
Nợ TK 611 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí
Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương .
3.2 – Phần bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp của người lao động phải nộp trừ vào tiền lương phải trả hàng tháng, ghi :
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321, 3322, 3324 ) .
3.3 – Khi nhận giấy phạt nộp chậm số tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp phải nộp, ghi :
– Trường hợp chưa giải quyết và xử lý ngay tiền phạt nộp chậm, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321, 3322, 3324 ) .
Khi giải quyết và xử lý phạt nộp chậm, ghi :
Nợ TK 611 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí ( nếu được phép ghi vào chi )
Có TK 138 – Phải thu khác .
Khi nộp phạt, ghi :
Nợ TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321, 3322, 3324 ) .
Có những TK 111, 112 .
– Trường hợp giải quyết và xử lý ngay khi bị phạt, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí ( nếu được phép ghi vào chi )
Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321, 3322, 3324 ) .
3.4 – Khi đơn vị chức năng nhận được tiền do cơ quan BHXH chuyển về để chi trả cho người lao động trong đơn vị chức năng được hưởng chính sách bảo hiểm, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321 ) .
– Phản ánh những khoản phải trả cho người lao động trong đơn vị chức năng được hưởng chính sách bảo hiểm, ghi :
Nợ TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321 )
Có TK 334 – Phải trả người lao động .
– Khi đơn vị chức năng chi tiền ốm đau, thai sản cho những cán bộ, công nhân viên và người lao động trong đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có những TK 111, 112 .
3.5 – Khi đơn vị chức năng chuyển tiền nộp kinh phí đầu tư công đoàn, nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp hoặc mua thẻ bảo hiểm y tế, ghi :
Nợ TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương
Có những TK 111, 112 .
3.6 – Kinh phí công đoàn :
– Khi tiêu tốn kinh phí đầu tư công đoàn, ghi :
Nợ TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3323 )
Có những TK 111, 112 .
– Kinh phí công đoàn chi vượt được cấp bù, ghi :
Nợ những TK 111, 112 .
Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3323 ) .TÀI KHOẢN 333
CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ thanh toán giao dịch giữa đơn vị chức năng với Ngân sách chi tiêu Nhà nước về những khoản thuế, phí, lệ phí và những khoản khác phải nộp, phản ánh nghĩa vụ và trách nhiệm và tình hình triển khai nghĩa vụ và trách nhiệm thanh toán giao dịch của đơn vị chức năng với Ngân sách chi tiêu Nhà nước .
1.2 – Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư phải dữ thế chủ động tính và xác lập số thuế, phí, lệ phí phải nộp ( nếu có ) cho Ngân sách chi tiêu Nhà nước theo pháp luật của pháp lý và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán về số thuế phải nộp trên cơ sở những thông tin của cơ quan thuế .
1.3 – Nguyên tắc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập so với người có thu nhập cao ( gọi tắt là thuế thu nhập cá thể ) triển khai theo pháp lý thuế hiện hành .
1.4 – Thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp không thiếu kịp thời những khoản thuế, phí và lệ phí cho Nhà nước .
1.5 – Kế toán phải mở sổ cụ thể theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp và đã nộp .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 333- Các khoản phải nộp nhà nước
Bên Nợ:
– Số thuế, phí, lệ phí và những khoản phải nộp, đã nộp vào giá thành Nhà nước ;
– Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ ( nếu có ) ;
– Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá .Bên Có:
– Số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp ;
– Số thuế GTGT đầu ra ( nếu có ) ;
– Số thuế, phí, lệ phí và những khoản khác phải nộp vào giá thành Nhà nước .Số dư bên Có: Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Trong trường hợp riêng biệt, Tài khoản 333 hoàn toàn có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ ( nếu có ) của TK 333 phản ánh số thuế và những khoản đã nộp lớn hơn số thuế và những khoản phải nộp cho Nhà nước .
Tài khoản 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước, có 7 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp : Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp, số thuế GTGT còn phải nộp vào giá thành Nhà nước .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra : Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT nguồn vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của loại sản phẩm chạy thử có tải, sản xuất thử, … đã bán trong kỳ .
+ Tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu : Dùng để phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Chi tiêu Nhà nước .
– Tài khoản 3332 – Phí, lệ phí : Phản ánh những khoản phí, lệ phí mà Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư được phép và có nghĩa vụ và trách nhiệm thu, nộp cho Nhà nước theo tính năng hoạt động giải trí của Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư và tình hình nộp vào Ngân sách chi tiêu Nhà nước .
– Tài khoản 3333 – Thuế nhập khẩu : Phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Chi tiêu Nhà nước .
– Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp : Phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Chi tiêu Nhà nước .
– Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá thể : Phản ánh số thuế thu nhập cá thể phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách chi tiêu Nhà nước .
– Tài khoản 3337 – Thuế khác : Phản ánh những khoản thuế khác đơn vị chức năng phải nộp, đã nộp, còn phải nộp như : thuế nộp hộ nhà thầu quốc tế, thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng, ..
– Tài khoản 3338 – Các khoản phải nộp nhà nước khác : Phản ánh những khoản khác phải nộp và tình hình giao dịch thanh toán những khoản phải nộp khác cho nhà nước .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Kế toán thuế GTGT đầu ra :
Xác định thuế GTGT đầu ra phải nộp khi bán loại sản phẩm chạy thử có tải, sản xuất thử hoặc phân phối dịch vụ :
a ) Trường hợp Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thuế :
– Khi phân phối dịch vụ thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thuế, trên Hóa đơn ( GTGT ) phải ghi rõ giá cả và cung ứng dịch vụ chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp và tổng giá giao dịch thanh toán. Căn cứ vào Hóa đơn ( GTGT ) phản ánh lệch giá cung ứng dịch vụ ( theo giá bán chưa có thuế GTGT ) và thuế GTGT, ghi :
Nợ những TK 111, 112,131, … ( Tổng giá giao dịch thanh toán )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33311 )
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
– Khi bán loại sản phẩm chạy thử, sản xuất thử thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ thuế, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 131
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( Trường hợp giá bán nhỏ hơn giá tiền sản xuất )
Có những TK 154, 155
Có TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( Trường hợp giá cả lớn hơn giá tiền sản xuất ) .
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33311 ) .
b ) Trường hợp Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư nộp thuế GTGT theo giải pháp trực tiếp :
– Khi cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT, Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư phải lập hóa đơn bán hàng, địa thế căn cứ hóa đơn bán hàng, ghi :
Nợ những TK 111, 112,131, … ( Tổng giá thanh toán giao dịch )
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
– Thuế GTGT phải nộp theo chiêu thức tính trực tiếp trên giá trị ngày càng tăng, ghi :
Nợ TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33311 ) .
c ) Trường hợp Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư bán mẫu sản phẩm sản xuất thử thuộc đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế GTGT, địa thế căn cứ vào hóa đơn bán hàng, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 131 …
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
3.2 – Kế toán thuế GTGT hàng nhập khẩu :
a ) Trường hợp BQLDAĐT trực tiếp nhập khẩu vật tư, thiết bị để sử dụng cho dự án Bất Động Sản đầu tư, kế toán phản ánh số tiền phải giao dịch thanh toán, giá trị vật tư, thiết bị nhập khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp ( Chưa gồm có thuế GTGT hàng nhập khẩu ), ghi :
Nợ những TK 152, 153, 211 … ( Giá mua có thuế nhập khẩu )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3333 )
Có những TK 111, 112, …
Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu :
– Trường hợp nhập khẩu vật tư, thiết bị dùng cho quy trình đầu tư để tạo ra TSCĐ dùng vào hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thuế, số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi :
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33312 ) .
– Trường hợp vật tư, thiết bị nhập khẩu dùng cho quy trình đầu tư để tạo ra TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo giải pháp trực tiếp hoặc dùng vào hoạt động giải trí HCSN, phúc lợi thì số thuế GTGT hàng nhập khẩu không được khấu trừ phải tính vào giá trị vật tư, thiết bị nhập khẩu, ghi :
Nợ những TK 151, 152, 153,211
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33312 ) .
– Khi thực nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu vào ngân sách Nhà nước, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33312 )
Có những TK 111, 112, 343 …
b ) Đối với những dự án Bất Động Sản sử dụng vốn ODA không hoàn trả, vốn ODA vay thuộc diện ngân sách Nhà nước đầu tư không hoàn trả khi chủ đầu tư trực tiếp nhập khẩu vật tư, thiết bị để sử dụng cho dự án Bất Động Sản, chủ dự án Bất Động Sản sẽ được hoàn trả số thuế GTGT đã trả .
– Khi đơn vị chức năng trực tiếp nhập khẩu vật tư, thiết bị, kế toán phản ánh số tiền phải thanh toán giao dịch, giá trị vật tư, thiết bị nhập khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp như bút toán 3.2 a .
– Khi phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, ghi :
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33312 ) .
– Khi nộp ngân sách Nhà nước số thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 33312 )
Có những TK 111, 112, 343 .
– Khi nhận được tiền của ngân sách Nhà nước hoàn trả thuế GTGT hàng nhập khẩu đã trả, ghi :
Nợ những TK 111, 112 …
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ .
3.3 – Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng :
a ) Trường hợp đơn vị chức năng trực tiếp nhập khẩu vật tư, thiết bị, TSCĐ thuộc đối tượng người tiêu dùng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng để sử dụng cho dự án Bất Động Sản đầu tư thì thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng phải nộp tính vào giá trị vật tư, thiết bị, TSCĐ, ghi :
Nợ những TK 152, 211
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3337 ) .
– Khi nộp thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng vào NSNN, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3337 )
Có những TK 111, 112, …
b ) Trường hợp chạy thử có tải hoặc sản xuất thử có tịch thu mẫu sản phẩm thuộc đối tượng người dùng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng khi bán ra, khi xác lập số thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng phải nộp, ghi :
Nợ TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3337 ) .
3.4 – Thuế nhập khẩu :
– Khi đơn vị chức năng trực tiếp nhập khẩu vật tư, thiết bị, TSCĐ để sử dụng cho dự án Bất Động Sản, kế toán phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp, tổng số tiền phải, hoặc đã giao dịch thanh toán cho người bán và giá trị vật tư, thiết bị, TSCĐ nhập khẩu ( giá có thuế nhập khẩu ), ghi :
Nợ những TK 152, 211 ( Giá có thuế nhập khẩu )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3333 )
Có những TK 111, 112, 331, 3664 …
– Khi nộp thuế nhập khẩu vào giá thành Nhà nước, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3333 )
Có những TK 111, 112 …
3.5 – Thuế thu nhập doanh nghiệp :
– Căn cứ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào Chi tiêu Nhà nước hàng quý theo pháp luật, ghi :
Nợ TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế
Có TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3334 ) .
– Khi nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3334 )
Có những TK 111, 112, …
– Cuối năm, khi xác lập số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm kinh tế tài chính :
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn phải nộp nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3334 )
Có TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế .
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp trong thực tiễn phải nộp lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch phải nộp thiếu, ghi :
Nợ TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế
Có TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3334 ) .
+ Khi thực nộp số chênh lệch thiếu về thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách chi tiêu Nhà nước, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3334 )
Có những TK 111, 112, …
3.6 – Thuế thu nhập cá thể :
– Nguyên tắc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập so với cá thể phải nộp thuế thu nhập ( gọi tắt là thuế thu nhập cá thể ) :
+ Đơn vị chi trả thu nhập hoặc đơn vị chức năng được ủy quyền chi trả thu nhập ( gọi tắt là cơ quan chi trả thu nhập ) phải triển khai việc kê khai, nộp thuế thu nhập cá thể theo nguyên tắc khấu trừ tại nguồn. Đơn vị chi trả thu nhập có nghĩa vụ và trách nhiệm khấu trừ tiền thuế trước khi chi trả thu nhập cho đối tượng người tiêu dùng nộp thuế để nộp thay tiền thuế vào giá thành Nhà nước .
+ Đơn vị chi trả thu nhập có nghĩa vụ và trách nhiệm tính thuế thu nhập cá thể và thực thi khấu trừ tiền thuế thu nhập cá thể, và nộp thuế vào Ngân sách chi tiêu Nhà nước. Khi khấu trừ thuế thu nhập cá thể, đơn vị chức năng phải cấp “ Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập ” cho cá thể phải nộp thuế, quản trị sử dụng và quyết toán biên lai thuế theo chính sách lao lý .
* Phương pháp kế toán 1 số ít nhiệm vụ kinh tế tài chính hầu hết :
– Hàng tháng, khi xác lập số thuế thu nhập cá thể phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế của công nhân viên và người lao động khác, ghi :
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3335 ) .
– Khi chi trả thu nhập cho những cá thể bên ngoài, đơn vị chức năng phải xác lập số thuế thu nhập cá thể phải nộp tính trên thu nhập không tiếp tục chịu thuế theo từng lần phát sinh thu nhập, ghi :
+ Trường hợp chi trả tiền thù lao, dịch vụ thuê ngoài … ngay cho những cá thể bên ngoài, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí ( Tổng số phải giao dịch thanh toán )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3335 ) ( Số thuế thu nhập cá thể phải khấu trừ )
Có những TK 111, 112 ( Số tiền thực trả ) .
+ Khi chi trả những khoản nợ phải trả cho những cá thể bên ngoài phải nộp thuế thu nhập cá thể, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng số tiền phải trả )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( Số thuế thu nhập cá thể phải khấu trừ )
Có những TK 111, 112 ( Số tiền thực trả ) .
– Khi nộp thuế thu nhập cá thể vào Chi tiêu Nhà nước thay cho người phải nộp thuế thu nhập cá thể, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3335 )
Có những TK 111, 112, …
– Khi xác lập số thuế phải nộp tính trên thu nhập cá thể của công nhân viên dự án Bất Động Sản, của chuyên viên tư vấn, số thuế phải nộp thay cho nhà thầu quốc tế, ghi :
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động ( Thuế thu nhập cá thể )
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán ( Số thuế nộp thay cho nhà thầu quốc tế, thuế thu nhập cá thể nộp hộ cho chuyên viên tư vấn )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3335 ) .
3.7 – Các loại phải nộp khác :
a ) Thu tiền bán hồ sơ thầu :
– Khi thu được tiền bán hồ sơ thầu của dự án Bất Động Sản đầu tư XDCB sử dụng vốn NSNN, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 337 – Tạm thu ( 3378 ) .
– Khi chi cho lễ mở thầu, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có những TK 111, 112 .
– Số chênh lệch thu tiền bán hồ sơ thầu sau khi trừ ngân sách cho lễ mở thầu phải nộp trả NSNN theo lao lý, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3338 ) .
Khi nộp, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3338 )
Có những TK 111, 112 .
b ) Khi nộp những loại thuế khác và những khoản phải nộp nhà nước khác, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3337, 3338 )
Có những TK 111, 112 …
c ) Khi xác lập số lệ phí trước bạ tính trên giá trị gia tài mua về ( khi ĐK quyền sử dụng ), ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3332 ) .
d ) Khi thực nộp phí, lệ phí vào Ngân sách chi tiêu Nhà nước, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3332 )
Có những TK 111, 112 …TÀI KHOẢN 334
PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản phải trả và tình hình giao dịch thanh toán những khoản phải trả cho công chức, viên chức và người lao động trong Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư về tiền lương, những khoản phụ cấp có đặc thù lương như : phụ cấp khu vực, nghĩa vụ và trách nhiệm, chức vụ, lưu động, bảo hiểm xã hội và những khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên .
1.2 – Các khoản đơn vị chức năng giao dịch thanh toán cho người lao động gồm : Tiền lương, tiền công, tiền thu nhập tăng thêm và những khoản phải trả khác như tiền ăn trưa, phụ cấp, tiền thưởng, đồng phục, tiền làm thêm giờ …, sau khi đã trừ những khoản như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí đầu tư công đoàn và những khoản tạm ứng chưa sử dụng hết, thuế thu nhập cá thể phải khấu trừ và những khoản khác phải khấu trừ vào tiền lương phải trả ( nếu có ) .
Trường hợp trong tháng có cán bộ tạm ứng trước lương thì kế toán tính toán số tạm ứng trừ vào số lương thực nhận ; trường hợp số tạm ứng lớn hơn số lương thực được nhận thì trừ vào tiền lương phải trả tháng sau .
1.3 – Hàng tháng Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư phải thông tin công khai minh bạch những khoản đã thanh toán giao dịch cho người lao động trong đơn vị chức năng ( hình thức công khai minh bạch do đơn vị chức năng tự quyết định hành động ) .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 334- Phải trả người lao động
Bên Nợ:
– Các khoản tiền lương, phụ cấp, bảo hiểm xã hội và những khoản khác đã ứng trước, đã trả cho công chức, viên chức và người lao động ;
– Các khoản khấu trừ vào tiền lương của công chức, viên chức và người lao động .Bên Có: Các khoản tiền lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả cho công chức, viên chức và người lao động.
Số dư bên Có: Các khoản tiền lương và các khoản khác còn phải trả cho công chức, viên chức và người lao động.
Tài khoản 334 hoàn toàn có thể có số dư bên Nợ ( trong trường hợp rất riêng biệt ), số dư bên Nợ TK 334 ( nếu có ) phản ánh số tiền đã trả quá số phải trả về tiền lương và những khoản khác cho công chức, viên chức và người lao động .
Tài khoản 334 – Phải trả người lao động, có 2 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 3341 – Phải trả công chức, viên chức : phản ánh những khoản phải trả và tình hình giao dịch thanh toán những khoản phải trả cho công chức, viên chức của Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư về tiền lương, những khoản phụ cấp có đặc thù lương như : phụ cấp khu vực, nghĩa vụ và trách nhiệm, chức vụ, lưu động, bảo hiểm xã hội và những khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên .
Công chức, viên chức là những đối tượng người dùng thuộc list tham gia BHXH theo pháp luật hiện hành của pháp lý về BHXH
– Tài khoản 3348 – Phải trả người lao động khác : phản ánh những khoản phải trả và tình hình giao dịch thanh toán những khoản phải trả cho người lao động khác ngoài công chức, viên chức của Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư về tiền lương và những khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động .
Người lao động khác là những đối tượng người dùng không thuộc list tham gia BHXH theo pháp luật hiện hành của pháp lý về BHXH3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Tính tiền lương, phụ cấp có đặc thù lương cho công chức, viên chức Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư, ghi :
Nợ những TK 154, 611, 614, 642, …
Có TK 334 – Phải trả người lao động .
3.2 – Tính bảo hiểm xã hội ( ốm đau, thai sản, tai nạn thương tâm, .. ) phải trả cho công chức, viên chức Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư, ghi :
Nợ TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321 )
Có TK 334 – Phải trả người lao động .
3.3 – Các khoản phải khấu trừ vào lương và thu nhập của công chức, viên chức và người lao động trong Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư như tiền tạm ứng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, tiền bồi thường …, ghi :
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có TK 141 – Tạm ứng
Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương ( 3321, 3322 )
Có TK 138 – Phải thu khác .
3.4 – Tính thuế thu nhập cá thể của công chức, viên chức Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư ( nếu có ), ghi :
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước .
3.5 – Khi thực giao dịch thanh toán những khoản tiền lương, những khoản phụ cấp mang đặc thù lương và những khoản phải trả khác cho công chức, viên chức và người lao động trong Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư, ghi :
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có TK 111 – Tiền mặt .TÀI KHOẢN
337 TẠM THU
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản tạm thu phát sinh tại đơn vị chức năng nhưng chưa đủ điều kiện kèm theo ghi nhận lệch giá ngay. Các khoản tạm thu phản ánh qua thông tin tài khoản này gồm có :
– Các khoản tạm ứng kinh phí đầu tư hoạt động giải trí từ NSNN về quỹ tiền mặt ( so với những BQLDA được NSNN cấp kinh phí đầu tư hoạt động giải trí cho BQLDA ) ;
– Các khoản viện trợ, vay nợ quốc tế mà nhà hỗ trợ vốn, nhà cho vay chuyển tiền vào TK tiền gửi của đơn vị chức năng tại Ngân hàng ;
– Thu về phí, lệ phí theo Luật phí, lệ phí ;
– Các khoản ứng trước dự trù của năm sau ;
– Các khoản rút dự trù đầu tư XDCB ứng trước cho nhà thầu ;
– Thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình được trích để lại BQLDA và những khoản tạm thu khác, như thu bán hồ sơ thầu khu công trình đầu tư XDCB ; lãi tiền gửi Ngân hàng ; những khoản tạm thu chưa xác lập là lệch giá của đơn vị chức năng ….
1.2 – Đối với những khoản đơn vị chức năng được phép rút tạm ứng từ dự trù về quỹ tiền mặt, đơn vị chức năng phải theo dõi chi tiết cụ thể việc sử dụng số tiền mặt đã tạm ứng này để phản ánh vào TK ngân sách BQLDA, đồng thời phải làm vừa đủ thủ tục thanh toán số tạm ứng đã nhận để phản ánh vào TK thu hoạt động giải trí do NSNN cấp ( hoặc những khoản nhận trước chưa ghi thu ) tương ứng .
1.3 – Đối với những khoản tạm thu về phí, lệ phí đơn vị chức năng xác lập số nộp NSNN, số được để lại đơn vị chức năng trên cơ sở số thực thu và số phải thu nếu xác lập chắc như đinh sẽ thu được ngay trong kỳ .
1.4 – Đối với những dự án Bất Động Sản viện trợ mà nhà hỗ trợ vốn chuyển tiền giao dịch thanh toán thẳng cho bên thứ 3 ( không qua TK tiền gửi của đơn vị chức năng ) hoặc những khoản viện trợ bằng hàng thì không phản ánh qua TK này .
1.5 – Khi tiếp đón và sử dụng dự trù ứng trước cho đầu tư XDCB, đơn vị chức năng phản ánh vào TK 138 số đã sử dụng và TK 337 ( 3374 ) số đã nhận. Khi được giao dự trù chính thức thì kết chuyển số đã nhận vào TK 3664 và số đã sử dụng vào TK 241 .
1.6 – Kế toán phải theo dõi cụ thể từng khoản tạm thu, khoản nào đủ điều kiện kèm theo ghi nhận lệch giá được chuyển sang Tài khoản thu / lệch giá tương ứng ; Khoản nào dùng để đầu tư shopping TSCĐ ; mua nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho được kết chuyển sang Tài khoản những khoản nhận trước chưa ghi thu .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 337- Tạm thu
Bên Nợ: Phản ánh số tạm thu đã chuyển sang tài khoản các khoản nhận trước chưa ghi thu hoặc tài khoản doanh thu tương ứng hoặc nộp Ngân sách nhà nước, nộp cấp trên.
Bên Có: Phản ánh các khoản tạm thu phát sinh tại đơn vị.
Số dư bên Có: Phản ánh số tạm thu hiện còn.
Tài khoản 337- Tạm thu, có 5 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 3371 – Kinh phí hoạt động giải trí bằng tiền : Phản ánh những khoản đơn vị chức năng đã tạm ứng từ dự trù do NSNN cấp về quỹ tiền mặt, ngân sách cấp bằng Lệnh chi tiền vào TK tiền gửi của đơn vị chức năng hoặc phát sinh kinh phí đầu tư hoạt động giải trí khác bằng tiền .
Tài khoản 3372 – Viện trợ, vay nợ quốc tế : Phản ánh những khoản viện trợ không hoàn trả hoặc những khoản vay nợ quốc tế mà nhà hỗ trợ vốn hoặc nhà cho vay ( sau đây gọi tắt là nhà hỗ trợ vốn ) đã chuyển vào TK tiền gửi của đơn vị chức năng tại Ngân hàng, Kho bạc. Đơn vị mở sổ cụ thể để theo dõi viện trợ, vay nợ quốc tế cho khác .
Tài khoản 3373 – Tạm thu phí, lệ phí : Phản ánh những khoản thu phí, lệ phí theo lao lý của pháp lý phí, lệ phí phát sinh tại đơn vị chức năng .
Tài khoản 3374 – Ứng trước dự trù : Phản ánh số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng đã nhận từ dự trù ứng trước của NSNN và việc thanh toán số kinh phí đầu tư ứng trước đó .
Tài khoản 3378 – Tạm thu khác : Phản ánh những khoản thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình được trích để lại BQLDA và những khoản tạm thu khác phát sinh tại đơn vị chức năng .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Kế toán tạm ứng kinh phí đầu tư hoạt động giải trí bằng tiền :
a ) Rút tạm ứng dự trù kinh phí đầu tư hoạt động giải trí ( kể cả từ dự trù tạm cấp ) về quỹ tiền mặt, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 337 – Tạm thu ( 3371 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( nếu rút dự trù trong năm ) .
b ) Xuất quỹ tiền mặt ( thuộc khoản đã tạm ứng từ dự trù ) để chi những hoạt động giải trí của BQLDA, ghi :
Nợ những TK 141, 152, 153, 211, 611 …
Có TK 111 – Tiền mặt .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3371 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( nếu khoản đã tạm ứng dùng để mua TSCĐ hoặc nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho ), hoặc
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( nếu khoản đã tạm ứng dùng để chi hoạt động giải trí tiếp tục, không tiếp tục ) .
3.2 – Kế toán nhận kinh phí đầu tư cấp bằng Lệnh chi tiền :
a ) Trường hợp ngân sách cấp bằng Lệnh chi tiền ( kể cả lệnh chi tiền tạm ứng hay Lệnh chi tiền thực chi ) vào TK tiền gửi của đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 337 – Tạm thu ( 3371 ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ( nếu NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi ), hoặc
Nợ TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng ( nếu NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền tạm ứng )
b ) Khi đơn vị chức năng rút tiền gửi được cấp bằng Lệnh chi tiền để chi những hoạt động giải trí tại đơn vị chức năng, ghi :
Nợ những TK 141, 152, 153, 211, 611 …
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3371 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( nếu mua TSCĐ hoặc nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho ), hoặc
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( nếu chi trực tiếp cho hoạt động giải trí liên tục ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ( nếu chi từ nguồn NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi ) .
c ) Khi đơn vị chức năng làm thủ tục giao dịch thanh toán tạm ứng ( so với những khoản chi từ kinh phí đầu tư cấp bằng Lệnh chi tiền tạm ứng ), ghi : Có TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng .
3.3 – Kế toán tạm thu viện trợ không hoàn trả, vay nợ quốc tế :
a ) Khi nhà hỗ trợ vốn, bên cho vay chuyển tiền về thông tin tài khoản tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc do đơn vị chức năng làm chủ TK, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 337 – Tạm thu ( 3372 ) .
Đồng thời, địa thế căn cứ vào chứng từ ghi thu ngân sách – ghi chi tạm ứng, ghi :
Nợ TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả .
b ) Khi đơn vị chức năng rút tiền từ thông tin tài khoản tiền gửi tạm ứng về quỹ tiền mặt để tiêu tốn, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
c ) Khi đơn vị chức năng tiêu tốn những hoạt động giải trí từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế, ghi :
Nợ TK 612 – Chi tiêu từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5112, 5113 ) .
3.4 – Kế toán tạm thu viện trợ không hoàn trả, vay nợ quốc tế cấp cho khu công trình XDCB :
a ) Khi nhà hỗ trợ vốn, bên cho vay chuyển tiền về thông tin tài khoản tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc do đơn vị chức năng làm chủ TK, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 337 – Tạm thu ( 3372 ) .
Đồng thời, địa thế căn cứ vào chứng từ ghi thu ngân sách – ghi chi tạm ứng, ghi :
Nợ TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả .
b ) Khi đơn vị chức năng rút tiền từ thông tin tài khoản tiền gửi tạm ứng về quỹ tiền mặt để tiêu tốn, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
c ) Khi đơn vị chức năng tiêu tốn những hoạt động giải trí từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) .
3.5 – Kế toán tạm thu phí, lệ phí :
a ) Khi xác lập chắc như đinh số phí, lệ phí phải thu phát sinh, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( 1383 )
Có TK 337 – Tạm thu ( 3373 ) .
– Khi thu được, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 138 – Phải thu khác ( 1383 ) .
b ) Khi thu phí, lệ phí bằng tiền mặt, tiền gửi ( kể cả thu trước phí, lệ phí cho những kỳ sau ), ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 337 – Tạm thu ( 3373 ) .
c ) Đối với những khoản thu phí, lệ phí đơn vị chức năng phải nộp nhà nước, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3373 )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3332 ) ( số phải nộp NSNN ) .
– Khi nộp NSNN, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3332 )
Có những TK 111, 112 .
d ) Khi sử dụng số phí được khấu trừ, để lại để chi cho những hoạt động giải trí thu phí, ghi :
Nợ TK 614 – Chi tiêu hoạt động giải trí thu phí
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3373 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5114 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại .
đ ) Trường hợp số phí được khấu trừ, để lại đơn vị chức năng dùng để đầu tư, shopping TSCĐ, nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho dùng cho hoạt động giải trí thu phí, ghi :
Nợ những TK 152, 153, 211, 213, 241
Có những TK 111,112 .
Đồng thời, ghi : Có TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3373 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3662 ) ( nếu shopping TSCĐ, nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ ), hoặc
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) ( nếu đầu tư XDCB ) .
3.6 – Kế toán những khoản tạm thu khác :
a ) Khi xác lập ngân sách những chủ đầu tư được trích để lại dùng cho những hoạt động giải trí của BQLDA, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24312 )
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình .
– Khi chuyển từ TK dự trù sang TK tiền gửi của đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 337 – Tạm thu ( 3378 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB .
Đồng thời, ghi : Nợ TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
b ) Khi phát sinh những khoản khác, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 337 – Tạm thu ( 3378 ) .
– Khi chi cho những hoạt động giải trí tương quan trực tiếp ( nếu được phép ), ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có những TK 111, 112 .
– Số chênh lệch giải quyết và xử lý theo lao lý, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 431 – Các quỹ ( nếu được bổ trợ những quỹ ), hoặc
Có TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3338 ) .
c ) Hạch toán lãi tiền gửi Ngân hàng :
– Khi phát sinh lãi tiền gửi Ngân hàng, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 337 – Tạm thu ( 3378 ) .
– Khi phát sinh ngân sách tương quan đến lãi tiền gửi Ngân hàng ( như phí chuyển tiền … ), ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 ) .
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
– Căn cứ vào lao lý về xử lý số chênh lệch lãi > ngân sách, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( trường hợp bổ trợ nguồn KP ĐTXDCB của dự án Bất Động Sản, khu công trình ), hoặc
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( trường hợp được bổ trợ vào lệch giá ), hoặc
Có TK 333 – Các khoản phải nộp ngân sách ( trường hợp phải nộp NSNN ) .
d ) Thu, chi của hoạt động giải trí thanh lý khu công trình tạm, khu công trình phụ trợ ship hàng thiết kế, nhà tạm, …
– Khi phát sinh khoản thu, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 337 – Tạm thu ( 3378 ) .
– Khi phát sinh ngân sách thanh lý, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 ) .
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
– Kết chuyển những khoản chênh lệch thu – chi của hoạt động giải trí thanh lý khu công trình tạm, khu công trình phụ trợ Giao hàng xây đắp, nhà tạm, … vào ngân sách đầu tư kiến thiết xây dựng, ghi :
+ Trường hợp thu nhỏ hơn chi
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 )
Có TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
+ Trường hợp thu lớn hơn chi, ghi :
Nợ TK TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 )TÀI KHOẢN 338
PHẢI TRẢ KHÁC
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản phải trả khác và tình hình thanh toán giao dịch những khoản phải trả khác này ( trừ những khoản phải trả đã được phản ánh ở những TK 331, 332, 333, 334, 337 ) .
1.2 – Phản ánh vào Tài khoản 338 là những khoản thu hộ hoặc chi trả hộ cho những hộ dân ; những khoản phải trả nợ vay ; những khoản lệch giá hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ nhận trước cho nhiều kỳ kế toán ( như số tiền của người mua đã trả trước cho nhiều kỳ kế toán về cho thuê gia tài hoặc về những dịch vụ khác ; những khoản lãi nhận trước của hoạt động giải trí đầu tư trái phiếu, lãi tiền gửi nhận trước của hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ; những khoản ngân sách được trích từ dự án Bất Động Sản để lại BQLDA nhưng chưa triển khai trách nhiệm chi trong năm nay ) và những khoản phải trả khác như những khoản phải trả nội bộ, những khoản nhận đặt cọc ký quỹ, ký cược …
1.3 – Các khoản doanh thu nhận trước phản ánh ở TK này là những khoản doanh thu nhận trước của hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ. Các khoản doanh thu nhận trước chỉ được ghi nhận khi đã thực thu được tiền, không được ghi doanh thu nhận trước đối ứng với những khoản phải thu .
1.4 – Đối với số thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình được trích để lại BQLDA nhưng chưa có ngân sách tương ứng, đơn vị chức năng không hạch toán vào TK 3383 – Doanh thu nhận trước mà theo dõi trên TK 337 ( 3378 ) để mang sang năm sau sử dụng tiếp .
1.5 – Kế toán phải mở sổ chi tiết cụ thể theo dõi từng nội dung thu hộ, chi hộ từng đối tượng người dùng thu hộ, chi hộ ; từng khoản doanh thu nhận trước theo từng dự án Bất Động Sản ; theo dõi cụ thể số tiền gốc đã vay, đã trả, số tiền còn phải trả theo từng đối tượng người dùng cho vay, theo từng khế ước vay và cụ thể vay thời gian ngắn, dài hạn .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 338- Phải trả khác
Bên Nợ:
– Các khoản chi hộ công ty Bảo hiểm ;
– Các khoản nợ vay đã trả ;
– Doanh thu nhận trước của hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ được tính cho từng kỳ kế toán ;
– Các khoản đã trả khác .Bên Có:
– Các khoản thu hộ những hộ dân từ công ty Bảo hiểm ;
– Các khoản phải trả nợ vay ;
– Doanh thu nhận trước của hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ phát sinh trong kỳ ;
– Các khoản phải trả khác .Số dư bên Có:
– Các khoản còn phải chi hộ hoặc những khoản đã thu hộ hiện còn cuối kỳ ;
– Các khoản nợ vay còn cuối kỳ ;
– Doanh thu nhận trước ở thời gian cuối kỳ ;
– Các khoản phải trả khác còn cuối kỳ .
Tài khoản này hoàn toàn có thể có số dư bên Nợ, số dư bên Nợ phản ánh số đã chi hộ những tổ chức triển khai, cá thể nhưng những tổ chức triển khai, cá thể chưa thanh toán giao dịch cho đơn vị chức năng hoặc số đã trả lớn hơn số phải trả .Tài khoản 338- Phải trả khác, có 4 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 3381 – Các khoản thu hộ, chi hộ : Phản ánh những khoản thu hộ hoặc chi trả hộ cho những tổ chức triển khai, cá thể trong và ngoài đơn vị chức năng ( như thu hộ hoặc chi hộ tiền bảo hiểm khu công trình khi có sự cố xảy ra … ) .
– Tài khoản 3382 – Phải trả nợ vay : Phản ánh những khoản tiền vay thời gian ngắn, dài hạn và tình hình trả nợ tiền vay của đơn vị chức năng gồm có những khoản tiền vay Ngân hàng thương mại, vay của Quỹ tương hỗ tăng trưởng, vay của những tổ chức triển khai kinh tế tài chính, tín dụng thanh toán trong và ngoài nước, vay của những cá thể trong và ngoài đơn vị chức năng khi nguồn vốn đầu tư bị thiếu vắng trong thời điểm tạm thời để thực thi dự án Bất Động Sản .
– Tài khoản 3383 – Doanh thu nhận trước : Phản ánh những khoản doanh thu nhận trước cho nhiều kỳ kế toán ( số tiền được trích từ những dự án Bất Động Sản, khu công trình nhưng chưa có trách nhiệm chi tương ứng trong năm nay ) .
– Tài khoản 3388 – Phải trả khác : Phản ánh những khoản phải trả khác của đơn vị chức năng .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Hạch toán những khoản thu hộ, chi hộ :
a ) Các khoản đơn vị chức năng thu hộ những hộ dân từ những Công ty Bảo hiểm ( bảo hiểm khu công trình ), ghi :
– Khi thu tiền từ những Công ty Bảo hiểm, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3381 ) .
– Khi trả cho những hộ dân, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3381 )
Có những TK 111, 112 .
b ) Các khoản đơn vị chức năng chi hộ đơn vị chức năng khác :
– Khi đơn vị chức năng nhận được tiền do những đơn vị chức năng khác chuyển đến nhờ chi hộ, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3381 ) .
– Khi đơn vị chức năng thực thi chi hộ, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3381 )
Có những TK 111, 112 .
– Trường hợp số tiền nhờ chi hộ nhưng đơn vị chức năng chi không hết được trả lại đơn vị chức năng nhờ chi hộ, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3381 )
Có những TK 111, 112 .
3.2 – Hạch toán những khoản phải trả nợ gốc vay :
a ) Vay tiền để mua nguyên vật liệu dùng cho đầu tư thiết kế xây dựng hoặc sản xuất thử, chạy thử có tải, hoặc phân phối dịch vụ tư vấn, hoặc công cụ, dụng cụ dùng cho đơn vị chức năng :
– Trường hợp nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ mua vào dùng cho quy trình đầu tư tạo ra TSCĐ dùng cho mục tiêu sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ thuế, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( Giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ ( Giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3382 ) ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
– Trường hợp nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ mua vào dùng cho quy trình đầu tư tạo ra TSCĐ dùng cho mục tiêu HCSN, phúc lợi, sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, hoặc chịu thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( Tổng giá giao dịch thanh toán )
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ ( Tổng giá giao dịch thanh toán )
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3382 ) ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
b ) Khi vay để tạm ứng hoặc giao dịch thanh toán thẳng cho người cung ứng dịch vụ hoặc chi trực tiếp cho đầu tư dự án Bất Động Sản, khu công trình ( chi xây lắp, thiết bị, tư vấn, … ), ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( Ngân sách chi tiêu chưa có thuế GTGT ) hoặc
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán ( Ngân sách chi tiêu chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3382 ) .
c ) Khi vay để tạm ứng hoặc giao dịch thanh toán thẳng cho người cung ứng dịch vụ hoặc chi trực tiếp cho khu công trình XDCB Giao hàng hoạt động giải trí của BQLDA, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( giá thành chưa có thuế GTGT ) hoặc
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán ( Ngân sách chi tiêu chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3382 ) .
d ) Khi vay nhập về quỹ tiền mặt hoặc gửi vào Ngân hàng để tiêu tốn cho hoạt động giải trí cung ứng dịch vụ, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3382 ) .
đ ) Vay tiền trả nợ người bán, người nhận thầu, hoặc trả khác ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3382 ) .
e ) Trường hợp những khoản vay dài hạn dùng cho đầu tư kiến thiết xây dựng do cấp trên trực tiếp vay giao cho đơn vị chức năng chủ đầu tư, BQLDAĐT thường trực sử dụng vào dự án Bất Động Sản đầu tư, ghi :
– Khi cấp trên nhận được khoản tiền vay, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3382 ) .
– Khi cấp trên chuyển tiền vay cho đơn vị chức năng cấp dưới, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có những TK111, 112 .
– Khi cấp dưới nhận được tiền vay của cấp trên chuyển đến, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3388 )
g ) Khi dùng tiền vay để ký quỹ mở L / C giao dịch thanh toán tiền mua thiết bị nhập khẩu, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3382 ) .
3.3 – Hạch toán những khoản doanh thu nhận trước :
a ) Trường hợp đơn vị chức năng có phát sinh doanh thu nhận trước của hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( như tiền cho thuê nhà, gia tài nhận trước nhiều kỳ ; tiền cung ứng dịch vụ thu trước nhiều kỳ … ), ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( nếu có )
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3383 ) .
Định kỳ, phân chia doanh thu nhận trước vào TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3383 )
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
b ) Đối với lãi nhận trước của hoạt động giải trí đầu tư nhận trước cho nhiều kỳ ( xem hướng dẫn hạch toán TK 121 – Đầu tư kinh tế tài chính ) .
3.4 – Hạch toán những khoản phải trả khác :
a ) Số thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê không xác lập được nguyên do, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3388 )
Có TK 711 – Thu nhập khác .
b ) Các khoản nợ phải trả của hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ không xác lập được chủ nợ, khi được cấp có thẩm quyền quyết định hành động xóa và tính vào thu nhập khác ( nếu được phép tính vào thu nhập khác ), ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3388 )
Có TK 711 – Thu nhập khác .
c ) Khi mượn tạm vật tư, tiền vốn của những tổ chức triển khai khác ngoài mạng lưới hệ thống nội bộ để dùng cho mục tiêu đầu tư thiết kế xây dựng ( những khoản vay không phải trả lãi ), ghi :
Nợ những TK 111, 112, 152
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3388 ) .
d ) Trường hợp TSCĐ phát hiện thừa chưa xác lập rõ nguyên do phải chờ xử lý, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình ( Theo giá thực tiễn nhìn nhận )
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3388 ) .
Đồng thời, địa thế căn cứ hồ sơ TSCĐ để ghi tăng TSCĐ trên sổ kế toán cụ thể TSCĐ .
đ ) Trường hợp vật tư, công cụ, dụng cụ, tiền mặt tại quỹ phát hiện thừa qua kiểm kê chưa xác lập rõ nguyên do phải chờ xử lý, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3388 ) .
e ) Nhận vốn góp hợp đồng hợp tác kinh doanh thương mại của những đơn vị chức năng khác ( không hình thành pháp nhân ), ghi :
Nợ những TK 111, 112, …
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3388 ) .
g ) Khi có biên bản giải quyết và xử lý của cấp có thẩm quyền về số gia tài thừa, kế toán địa thế căn cứ vào quyết định hành động giải quyết và xử lý ghi vào những thông tin tài khoản tương quan, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3388 )
Có những TK tương quan .
h ) Khi nhận tiền đặt cọc, ký quỹ, ký cược của đơn vị chức năng, cá thể bên ngoài, hoặc nhận khoản tiền đặt cọc của những nhà thầu tham gia đấu thầu ( trong trường hợp nhà thầu không có bảo lãnh dự thầu ), ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3388 ) ( cụ thể cho từng người mua ) .
i ) Khi hoàn trả tiền đặt cọc, ký quỹ, ký cược cho người mua, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3388 )
Có những TK 111, 112 .
k ) Trường hợp đơn vị chức năng đặt cọc, ký quỹ, ký cược vi phạm hợp đồng kinh tế tài chính đã ký kết với đơn vị chức năng, bị phạt theo thỏa thuận hợp tác trong hợp đồng kinh tế tài chính :
– Khi phát sinh khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế tài chính đã ký kết, nếu khấu trừ vào tiền nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3388 )
Có TK 711 – Thu nhập khác .
– Khi thực trả khoản đặt cọc, ký quỹ, ký cược còn lại, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3388 ) ( đã khấu trừ tiền phạt )
Có những TK 111, 112 .
l ) Trường hợp bên đặt cọc, ký quỹ không giao dịch thanh toán đúng hạn cho sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ đã nhận và đơn vị chức năng có quyền trừ vào số tiền đặt cọc, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3388 )
Có TK 131 – Các khoản phải thu .
m ) Hạch toán phải trả nội bộ :
– Hạch toán ở đơn vị chức năng cấp dưới ( đơn vị chức năng phụ thuộc vào )
+ Trường hợp đơn vị chức năng cấp dưới vay, mượn vật tư, tiền vốn của đơn vị chức năng cấp trên để chi cho đầu tư kiến thiết xây dựng, khi nhận được vật tư, tiền vốn, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 152, 153
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3388 )
+ Khi đơn vị chức năng hoàn trả lại số tiền vốn, vật tư cho đơn vị chức năng cấp trên, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3388 )
Có những TK 111, 112, 152, 153, 343 .
+ Khi nhận được giấy báo của đơn vị chức năng cấp trên và những đơn vị chức năng nội bộ khác về những khoản đã được cấp trên và những đơn vị chức năng nội bộ khác đã trả hộ, ghi :
Nợ những TK 152, 153, 331, 611
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3388 ) .
+ Khi thu hộ cấp trên, đơn vị chức năng nội bộ khác, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có 338 – Phải trả khác ( 3388 ) .
+ Khi trả tiền cho cấp trên và những đơn vị chức năng nội bộ về những khoản phải trả, phải nộp, thu hộ, chi hộ, ghi :
Nợ 338 – Phải trả khác ( 3388 )
Có những TK 111, 112
+ Bù trừ giữa những khoản phải thu khác của cấp trên, những đơn vị chức năng nội bộ với những khoản phải nộp, phải trả cấp trên và những đơn vị chức năng nội bộ, ( chỉ bù trừ trong quan hệ phải thu, phải trả với cùng một đơn vị chức năng nội bộ ), ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3388 )
Có TK 138 – Phải thu khác .
– Hạch toán ở đơn vị chức năng cấp trên
+ Phải trả cho những đơn vị chức năng thường trực về những khoản mà những đơn vị chức năng thường trực đã chi hộ, trả hộ, hoặc cấp trên đã thu hộ những đơn vị chức năng thường trực, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 152, 153, 211, 331, 611
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3388 ) .
+ Khi trả tiền cho những đơn vị chức năng thường trực về những khoản chi hộ, trả hộ, thu hộ, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3388 )
Có những TK 111, 112 .
+ Bù trừ giữa những khoản phải thu khác với những khoản phải trả của cùng một đơn vị chức năng thường trực, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3388 )
Có TK 138 – Phải thu khác .TÀI KHOẢN 343
NGUỒN KINH PHÍ ĐẦU TƯ XDCB DỰ ÁN, CÔNG TRÌNH
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh nguồn kinh phí đầu tư đầu tư thiết kế xây dựng cơ bản dự án Bất Động Sản, khu công trình ở những Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư được giao trách nhiệm triển khai những dự án Bất Động Sản đầu tư, thiết kế xây dựng .
1.2 – Không phản ánh vào thông tin tài khoản này nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB do NSNN cấp để thiết kế xây dựng khu công trình hình thành TSCĐ Giao hàng cho chính hoạt động giải trí của BQLDA .
1.3 – Đối với những dự án Bất Động Sản, tiểu dự án Bất Động Sản thành phần có nhiều khuôn khổ khu công trình ( hoặc nhóm khuôn khổ khu công trình ) khi hoàn thành xong nếu độc lập quản lý và vận hành đưa vào khai thác sử dụng được phép quyết toán khuôn khổ ( hoặc nhóm khuôn khổ khu công trình ) thì Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư hoàn toàn có thể tạm tính giá gia tài hình thành qua đầu tư nhưng sau đó phải kiểm soát và điều chỉnh theo giá chính thức được phê duyệt khi hàng loạt dự án Bất Động Sản hoàn thành xong .
1.4 – Đơn vị phải mở sổ cụ thể để theo dõi từng nguồn kinh phí đầu tư đầu tư kiến thiết xây dựng cơ bản dự án Bất Động Sản, khu công trình .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 343- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB dự án, công trình
Bên Nợ:
– Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư thiết kế xây dựng cơ bản dự án Bất Động Sản, khu công trình giảm do dự án Bất Động Sản, tiểu dự án Bất Động Sản, khu công trình, khuôn khổ khu công trình triển khai xong chuyển giao đưa vào khai thác sử dụng đã được phê duyệt quyết toán ;
– Nộp trả, chuyển nguồn kinh phí đầu tư đầu tư kiến thiết xây dựng cơ bản dự án Bất Động Sản, khu công trình cho nhà nước, cơ quan cấp trên, cho chủ đầu tư khác ( nếu có ) .Bên Có:
Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư thiết kế xây dựng cơ bản dự án Bất Động Sản, khu công trình tăng do :
– NSNN hoặc cấp trên cấp kinh phí đầu tư đầu tư thiết kế xây dựng cơ bản dự án Bất Động Sản, khu công trình ;
– Nhận hỗ trợ vốn, viện trợ, tương hỗ cho dự án Bất Động Sản, khu công trình ;
– Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư thiết kế xây dựng cơ bản dự án Bất Động Sản, khu công trình khác dùng để đầu tư ( vốn góp phần của những người được hưởng lợi từ dự án Bất Động Sản, khu công trình ; nguồn khác … )Số dư bên Có:
Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư kiến thiết xây dựng cơ bản dự án Bất Động Sản, khu công trình hiện có của BQLDA chưa sử dụng hoặc đã sử dụng nhưng hoạt động giải trí đầu tư thiết kế xây dựng chưa hoàn thành xong hoặc đã triển khai xong nhưng quyết toán chưa được phê duyệt .
3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Nhận được kinh phí đầu tư đầu tư kiến thiết xây dựng cơ bản dự án Bất Động Sản, khu công trình NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền, hoặc nhận về thông tin tài khoản tiền gửi của Ban quản trị dự án Bất Động Sản, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình .
Trường hợp cấp bằng Lệnh chi tiền, đồng thời ghi :
Nợ TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ( nếu là LCT thực chi ), hoặc
Nợ TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng ( nếu là LCT tạm ứng )
3.2 – Rút dự trù ngân sách giao cho dự án Bất Động Sản, khu công trình để ứng trước hoặc thanh toán giao dịch cho người bán, nhà thầu xây lắp, thiết bị, tư vấn …, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình .
Đồng thời ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB
3.3 – Khi rút dự trù ngân sách giao cho dự án Bất Động Sản, khu công trình để giao dịch thanh toán trực tiếp cho nhà thầu, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình .
Đồng thời ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB
3.4 – Nhận được kinh phí đầu tư đền bù giải phóng mặt phẳng bằng tiền mặt hoặc tiền gửi, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình .
3.5 – Khi xác lập ngân sách những chủ đầu tư được trích để lại dùng cho những hoạt động giải trí của BQLDA, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24312 )
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình .
– Khi chuyển từ TK dự trù sang TK tiền gửi của BQLDA, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 337 – Tạm thu ( 3378 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB .
Đồng thời, ghi : Nợ TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
3.6 – Khi quyết toán vốn đầu tư dự án Bất Động Sản hoàn thành xong được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, kế toán Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư :
– Nếu TSCĐ hình thành qua đầu tư triển khai xong chuyển giao đưa vào sử dụng cho mục tiêu sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thuế, ghi :
Nợ TK 343 ( Phần ngân sách đầu tư kiến thiết xây dựng được phê duyệt quyết toán kể cả ngân sách được duyệt bỏ ( nếu có ) )
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( Phần ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng không được phê duyệt phải tịch thu )
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3382 ) ( Bàn giao lãi vay )
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Trường hợp TK 413 có số dư Có ) ( Bàn giao chênh lệch tỷ giá )
Có TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 ) ( giá thành chưa có thuế GTGT )
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( Thuế GTGT được chuyển cho bên khai thác, sử dụng để khấu trừ ) ( Bàn giao thuế GTGT )
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Trường hợp TK 413 có số dư Nợ ) ( Bàn giao chênh lệch tỷ giá ) .
– Nếu TSCĐ hình thành qua đầu tư sử dụng cho sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT, hoặc chịu thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp, ghi :
Nợ TK 343 ( Phần ngân sách đầu tư kiến thiết xây dựng được phê duyệt quyết toán kể cả ngân sách được duyệt bỏ ( nếu có ) )
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( Phần ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng không được phê duyệt phải tịch thu )
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3382 ) ( Bàn giao lãi vay )
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Trường hợp TK 413 có số dư Có ) ( Bàn giao chênh lệch tỷ giá )
Có TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 ) ( Ngân sách chi tiêu có thuế GTGT )
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Trường hợp TK 413 có số dư Nợ ) ( Bàn giao chênh lệch tỷ giá ) .
– Nếu TSCĐ hình thành qua đầu tư hoàn thành xong chuyển giao đưa vào sử dụng cho mục tiêu HCSN, phúc lợi, ghi :
Nợ TK 343 ( Phần ngân sách đầu tư kiến thiết xây dựng được phê duyệt quyết toán kể cả ngân sách được duyệt bỏ ( nếu có ) )
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( Phần ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng không được phê duyệt phải tịch thu )
Có TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24311 ) ( giá thành có thuế GTGT ) .TÀI KHOẢN 366
CÁC KHOẢN NHẬN TRƯỚC CHƯA GHI THU
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị còn lại và vật tư còn tồn dư được hình thành từ nguồn NSNN ; nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế ; nguồn phí được khấu trừ, để lại ; nguồn hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình được trích để lại cho BQLDA .
1.2 – Tài khoản này sử dụng ở những đơn vị chức năng ( BQLDA ) được NSNN cấp nguồn kinh phí đầu tư ĐTXDCB hình thành TSCĐ, cấp kinh phí đầu tư để đầu tư, shopping TSCĐ, vật tư nhập kho sử dụng cho đơn vị chức năng hoặc ngân sách hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình được trích để lại cho BQLDA dùng để đầu tư, shopping TSCĐ ; vật tư nhập kho dùng cho đơn vị chức năng .
1.3 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB phản ánh vào TK này là nguồn kinh phí đầu tư do NSNN cấp để thiết kế xây dựng khu công trình hình thành TSCĐ Giao hàng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng. Không phản ánh vào TK này nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình do đơn vị chức năng thực thi trách nhiệm làm chủ đầu tư. Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình do đơn vị chức năng được giao trách nhiệm triển khai dự án Bất Động Sản, khu công trình được theo dõi ở TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình .
1.4 – Trường hợp nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB được hình thành từ nhiều nguồn, đơn vị chức năng phải mở sổ theo dõi cụ thể theo từng nguồn .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu
Bên Nợ:
– Kết chuyển số kinh phí đầu tư đã nhận trước chưa ghi thu sang những TK thu tương ứng với số đã tính khấu hao, hao mòn TSCĐ vào ngân sách hoặc khi xuất nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ ra sử dụng trong năm ;
– Kết chuyển kinh phí đầu tư đầu tư XDCB khi khu công trình XDCB triển khai xong chuyển giao .Bên Có: Các khoản thu đã nhận trước từ NSNN hoặc số kinh phí được trích để lại BQLDA dùng để đầu tư, mua sắm TSCĐ, mua sắm nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho.
Số dư bên Có:
– Giá trị còn lại của TSCĐ ; giá trị tồn dư nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ ;
– Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB chưa sử dụng hoặc đã sử dụng nhưng khu công trình chưa được quyết toán ( hoặc chưa chuyển giao TSCĐ vào sử dụng ) .Tài khoản 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu, có 4 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 3661 – Chi tiêu nhà nước cấp : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ ; giá trị nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ còn tồn dư hình thành bằng nguồn NSNN cấp cho đơn vị chức năng hoặc hình thành bằng nguồn ngân sách hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình được để lại BQLDA .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 36611 – Giá trị còn lại của TSCĐ : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ hình thành bằng nguồn NSNN cấp .
+ Tài khoản 36612 – Nguyên liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ tồn dư : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ dùng cho đơn vị chức năng hình thành bằng nguồn NSNN cấp còn tồn dư .
– Tài khoản 3662 – Viện trợ, vay nợ quốc tế : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ ; giá trị nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ còn tồn dư hình thành bằng nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 36621 – Giá trị còn lại của TSCĐ : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ hình thành bằng nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế .
+ Tài khoản 36622 – Nguyên liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ tồn dư : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ dùng cho đơn vị chức năng hình thành bằng nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế .
– Tài khoản 3663 – Phí được khấu trừ, để lại : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ ; giá trị nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ còn tồn dư hình thành bằng nguồn phí khấu trừ, để lại .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 36631 – Giá trị còn lại của TSCĐ : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ hình thành bằng nguồn phí khấu trừ, để lại .
+ Tài khoản 36632 – Nguyên liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ tồn dư : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ dùng cho đơn vị chức năng hình thành bằng nguồn phí khấu trừ, để lại .
– Tài khoản 3664 – Kinh phí đầu tư XDCB : Tài khoản này dùng để phản ánh kinh phí đầu tư đầu tư XDCB bằng nguồn NSNN cấp và nguồn khác ( nếu có ) đang trong quy trình XDCB dở dang .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Kế toán đầu tư, shopping TSCĐ, nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho từ nguồn NSNN sử dụng cho đơn vị chức năng :
a ) Kế toán TSCĐ :
– Rút dự trù mua TSCĐ, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí, hoặc
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB .
– Khi tính hao mòn TSCĐ, ghi :
Nợ TK 611 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
– Cuối năm, đơn vị chức năng địa thế căn cứ Bảng phân chia khấu hao, hao mòn TSCĐ hình thành bằng nguồn NSNN cấp đã tính ( trích ) trong năm để kết chuyển từ TK 366 sang TK 511, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5111 )
b ) Kế toán nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho :
– Rút dự trù chi hoạt động giải trí mua nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho, ghi :
Nợ những TK 152, 153
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí, hoặc
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB .
– Khi xuất nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ ra sử dụng cho đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 611 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí
Có những TK 152,153 .
– Cuối năm, kết chuyển vào lệch giá tương ứng với số nguyên liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ ra sử dụng trong năm, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5111 ) .
c ) Kế toán đầu tư XDCB :
– Khi rút dự trù chi cho hoạt động giải trí đầu tư XDCB, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB .
– Khi khu công trình triển khai xong chuyển giao TSCĐ vào sử dụng, địa thế căn cứ giá trị quyết toán khu công trình ( hoặc giá tạm tính ), ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
– Khi tính hao mòn TSCĐ, ghi :
Nợ TK 611 – Chi tiêu hoạt động giải trí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
– Cuối năm, đơn vị chức năng địa thế căn cứ Bảng phân chia khấu hao, hao mòn TSCĐ hình thành bằng nguồn NSNN cấp đã tính ( trích ) trong năm để kết chuyển từ TK 366 sang TK 511, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5111 ) .
3.2. Kế toán đầu tư, shopping TSCĐ, nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho từ nguồn hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình được trích để lại cho BQLDA :
a ) Mua TSCĐ sử dụng cho BQLDA :
– Khi mua TSCĐ, ghi :
Nợ những TK 211, 213
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
– Khi tính hao mòn ( khấu hao ) TSCĐ, ghi :
Nợ TK 611 – Chi tiêu hoạt động giải trí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .
b ) Đối với TSCĐ của BQLDA hình thành qua đầu tư XDCB ( so với TSCĐ hữu hình ) hoặc qua quy trình tăng trưởng ( so với TSCĐ vô hình dung ), ghi :
– Khi phát sinh ngân sách đầu tư XDCB, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) .
– Khi khu công trình XDCB triển khai xong hoặc quy trình tăng trưởng đã kết thúc chuyển giao TSCĐ sử dụng, ghi :
Nợ những TK 211, 213
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
– Khi tính hao mòn ( khấu hao ) TSCĐ, ghi :
Nợ TK 611 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .
c ) Khi mua nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho sử dụng cho BQLDA, ghi :
– Khi mua nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho, ghi :
Nợ những TK 152, 153
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 ) .
– Khi xuất kho nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ ra sử dụng cho BQLDA, ghi :
Nợ TK 611 – Chi tiêu hoạt động giải trí
Có những TK 152, 153
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .
3.3 – Kế toán đầu tư, shopping TSCĐ, nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế hoặc nguồn phí khấu trừ, để lại sử dụng cho BQLDA :
a ) Kế toán TSCĐ :
– Rút dự trù mua TSCĐ, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372, 3373 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36621, 36631 ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại ( nếu mua bằng nguồn phí được khấu trừ, để lại )
Đối với mua bằng nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế khi làm thủ tục ghi thu – ghi chi hoặc ghi vay – ghi chi, ghi :
Có TK 004 hoặc TK 006
– Khi tính hao mòn TSCĐ, ghi :
Nợ TK 612 – giá thành từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế, hoặc
Nợ TK 614 – Chi tiêu hoạt động giải trí thu phí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
– Cuối năm, đơn vị chức năng địa thế căn cứ Bảng phân chia khấu hao, hao mòn TSCĐ hình thành bằng nguồn NSNN cấp đã tính ( trích ) trong năm để kết chuyển từ TK 366 sang TK 511, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36621, 36631 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5112, 5113, 5114 )
b ) Kế toán nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho :
– Khi mua nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho, ghi :
Nợ những TK 152, 153
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372, 3373 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại ( nếu mua bằng nguồn phí được khấu trừ, để lại )
Đối với mua bằng nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế khi làm thủ tục ghi thu – ghi chi hoặc ghi vay – ghi chi, ghi :
Có TK 004 hoặc TK 006 .
– Khi xuất nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ ra sử dụng cho đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 611 – Chi tiêu hoạt động giải trí
Có những TK 152, 153 .
– Cuối năm, kết chuyển vào lệch giá tương ứng với số nguyên liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ ra sử dụng trong năm, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36622, 36632 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5111 ) .TÀI KHOẢN LOẠI 4
Tài khoản loại 4 có 3 tài khoản:
+ Tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ;
+ Tài khoản 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế ;
+ Tài khoản 431 – Các quỹ .TÀI KHOẢN 413
CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng cho những đơn vị chức năng có nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh bằng ngoại tệ để phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái của những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh bằng ngoại tệ và những khoản chênh lệch tỷ giá do nhìn nhận lại số dư của những thông tin tài khoản tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm kinh tế tài chính ( hoặc khi có pháp luật của cơ quan có thẩm quyền ) và tình hình xử lý số chênh lệch tỷ giá ngoại tệ đó .
1.2 – Đơn vị phải mở sổ theo dõi nguyên tệ trên sổ kế toán cụ thể của những thông tin tài khoản : Tiền mặt ; Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ; Các khoản phải thu ; Các khoản phải trả và trên Tài khoản 007 – Ngoại tệ những loại ( Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán ) .
1.3 – Các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng Nước Ta để ghi sổ kế toán theo tỷ giá thực tiễn tại thời gian phát sinh ( trừ trường hợp có lao lý khác ) .
1.4 – Xử lý chênh lệch tỷ giá :
a ) Đối với chênh lệch tỷ giá của dự án Bất Động Sản, khu công trình XDCB phải mở sổ theo dõi chi tiết cụ thể theo từng dự án Bất Động Sản, khu công trình, số chênh lệch tăng tỷ giá ( hoặc giảm ) được phản ánh trên Tài khoản 413 “ Chênh lệch tỷ giá hối đoái ” được bù trừ giữa số tăng và số giảm và theo dõi lũy kế đến thời gian dự án Bất Động Sản, tiểu dự án Bất Động Sản, khu công trình, khuôn khổ khu công trình hoàn thành xong chuyển giao hoặc cuối kỳ kế toán. Khi chuyển giao khu công trình, khuôn khổ khu công trình hoàn thành xong đưa vào sử dụng, hàng loạt chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong quy trình đầu tư thiết kế xây dựng được giải quyết và xử lý theo pháp luật hiện hành .
b ) Trường hợp có phát sinh chênh lệch tỷ giá thuộc hoạt động giải trí đơn vị chức năng thì phải mở sổ theo dõi riêng. Chênh lệch tỷ giá phát sinh từ hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại dịch vụ của đơn vị chức năng được kết chuyển vào lệch giá, ngân sách trong kỳ. Chênh lệch tỷ giá phát sinh từ hoạt động giải trí đặc trưng khác triển khai theo chính sách kinh tế tài chính vận dụng cho hoạt động giải trí đó .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Bên Nợ:
– Chênh lệch tỷ giá phát sinh ( Lỗ tỷ giá hối đoái ) trong kỳ của những nhiệm vụ kinh tế tài chính bằng ngoại tệ và chênh lệch do nhìn nhận lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ;
– Kết chuyển ( Xử lý ) số chênh lệch tỷ giá ( Lãi tỷ giá hối đoái ) .Bên Có:
– Chênh lệch tỷ giá phát sinh ( Lãi tỷ giá hối đoái ) của những nhiệm vụ kinh tế tài chính bằng ngoại tệ và chênh lệch do nhìn nhận lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ;
– Kết chuyển xử lý số chênh lệch tỷ giá ( Lỗ tỷ giá hối đoái ) .Tài khoản này có số dư bên Nợ hoặc số dư bên Có:
Số dư bên Nợ:
Số chênh lệch tỷ giá ( Lỗ tỷ giá hối đoái ) chưa giải quyết và xử lý .
Số dư bên Có:
Số chênh lệch tỷ giá ( Lãi tỷ giá hối đoái ) chưa giải quyết và xử lý .
3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Chênh lệch tỷ giá phát sinh từ dự án Bất Động Sản, khu công trình XDCB có hoạt động giải trí thanh toán giao dịch bằng ngoại tệ
a ) Khi nhận được tiền nhà hỗ trợ vốn giải ngân cho vay vào TK tiền gửi ngân hàng nhà nước, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( tỷ giá trong thực tiễn của Ngân hàng ship hàng )
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( tỷ giá trong thực tiễn của Ngân hàng Giao hàng )
Đồng thời, ghi Nợ TK 007 – Ngoại tệ những loại .
b ) Trường hợp chuyển tiền từ TK tiền gửi NH để ứng trước cho nhà thầu theo hợp đồng, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán ( tỷ giá thực tiễn )
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Số chênh lệch tỷ giá thực tiễn nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ TK 112 )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( tỷ giá ghi sổ )
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Số chênh lệch tỷ giá trong thực tiễn lớn hơn tỷ giá ghi sổ TK 112 ) .
Đồng thời, ghi Có TK 007 – Ngoại tệ những loại .
c ) Khi nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao khối lượng dự án Bất Động Sản, khu công trình hoàn thành xong, ghi :
( 1 ) Đối với số đã ứng trước cho nhà thầu theo hợp đồng, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( Tỷ giá ghi sổ tại thời gian ứng trước tiền cho nhà thầu )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tỷ giá ghi sổ tại thời gian ứng trước tiền cho nhà thầu )
( 2 ) Đối với KLHT đã nghiệm thu sát hoạch còn lại phải liên tục thanh toán giao dịch với nhà thầu :
– Ghi nhận ngân sách XDCB khu công trình dự án Bất Động Sản :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( Tỷ giá thực tiễn tại thời gian nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao KLHT )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tỷ giá thực tiễn tại thời gian nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao KLHT )
– Khi thực thi giao dịch thanh toán, ghi :
+ Trường hợp thanh toán giao dịch bằng tiền gửi ngân hàng nhà nước, kho bạc :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tỷ giá ghi sổ )
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Số chênh lệch tỷ giá ghi sổ của TK 331 nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ của TK 112 )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( tỷ giá ghi sổ ) .
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Số chênh lệch tỷ giá ghi sổ của TK 331 lớn hơn tỷ giá ghi sổ của TK 112 ) .
Đồng thời, ghi Có TK 007 – Ngoại tệ những loại .
+ Trường hợp nhà hỗ trợ vốn giao dịch thanh toán trực tiếp cho nhà thầu, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tỷ giá ghi sổ )
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Số chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ nhỏ hơn tỷ giá trong thực tiễn )
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( Tỷ giá trong thực tiễn ) .
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Số chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ lớn hơn tỷ giá thực tiễn )
3.2. Các hoạt động giải trí giao dịch thanh toán toán khác bằng ngoại tệ
a ) Khi mua ngoại tệ bằng tiền Nước Ta, ghi :
Nợ những TK 111 ( 1112 ), 112 ( 1122 ) ( Theo tỷ giá trong thực tiễn mua )
Có TK 111 – Tiền mặt ( 1111 ) ,
Đồng thời, ghi Nợ TK 007 – Ngoại tệ những loại .
b ) Nếu đơn vị chức năng bán ngoại tệ, thu tiền Đồng Nước Ta, ghi :
Nợ những TK 111 ( 1111 ), 112 ( 1121 ) ( Theo tỷ giá thực tiễn bán )
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Nếu tỷ giá thực tiễn nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ ) .
Có TK 111 ( 1112 ), 112 ( 1122 ) ( Theo tỷ giá ghi sổ )
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Nếu tỷ giá thực tiễn bán lớn hơn tỷ giá ghi sổ ) .
Đồng thời, ghi Có TK 007 – Ngoại tệ những loại .
c ) Khi thu những khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ :
Nợ những TK 111 ( 1112 ), 112 ( 1122 ) ( Theo tỷ giá trong thực tiễn )
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Chênh lệch giữa tỷ giá thực tiễn nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ ) .
Có TK 131 – Phải thu của người mua ( Tỷ giá ghi sổ )
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Chênh lệch giữa tỷ giá trong thực tiễn lớn hơn tỷ giá ghi sổ ) .
Đồng thời, ghi Nợ TK 007 – Ngoại tệ những loại .
d ) Khi giao dịch thanh toán những khoản nợ bằng ngoại tệ :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tỷ giá ghi sổ )
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Số chênh lệch tỷ giá ghi sổ của TK 331 nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ của TK 111, 112 )
Có những TK 111 ( 1112 ), 112 ( 1122 ) ( Tỷ giá ghi sổ )
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Số chênh lệch tỷ giá ghi sổ của TK 331 lớn hơn tỷ giá ghi sổ của TK 112 ) .
Đồng thời, ghi Có TK 007 – Ngoại tệ những loại .
3.3 – Trường hợp đơn vị chức năng được phép nhìn nhận lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ :
a ) Đánh giá lại số dư những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ khi lập Báo cáo kinh tế tài chính theo tỷ giá của ngân hàng nhà nước thương mại nơi đơn vị chức năng liên tục có thanh toán giao dịch :
* Đối với những khoản tiền có gốc ngoại tệ :
– Trường hợp tỷ giá của NHTM tại thời gian cuối kỳ lớn hơn tỷ giá ghi sổ, phản ánh phần lãi tỷ giá hối đoái do nhìn nhận lại tiền bằng ngoại tệ, ghi :
Nợ những TK 111 ( 1112 ), 112 ( 1122 ) ( Chênh lệch tỷ giá tăng )
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Chênh lệch tỷ giá tăng ) .
– Trường hợp tỷ giá của NHTM tại thời gian cuối kỳ nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ, phản ánh phần lỗ tỷ giá hối đoái do nhìn nhận lại tiền bằng ngoại tệ, ghi :
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Chênh lệch tỷ giá giảm )
Có những TK 111 ( 1112 ), 112 ( 1122 ) ( Chênh lệch tỷ giá giảm )
* Đối với những khoản phải thu là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ( nếu có ) :
– Trường hợp tỷ giá của NHTM tại thời gian cuối kỳ lớn hơn tỷ giá ghi sổ, phản ánh phần lãi tỷ giá hối đoái do nhìn nhận lại những khoản phải thu bằng ngoại tệ, ghi :
Nợ TK 131 – Phải thu người mua ( Chênh lệch tỷ giá tăng )
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Chênh lệch tỷ giá tăng ) .
– Trường hợp tỷ giá của NHTM tại thời gian cuối kỳ nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ, phản ánh phần lỗ tỷ giá hối đoái do nhìn nhận lại những khoản phải thu bằng ngoại tệ, ghi :
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Chênh lệch tỷ giá giảm )
Có TK 131 – Phải thu người mua ( Chênh lệch tỷ giá giảm )
* Đối với những khoản phải trả là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ :
– Trường hợp tỷ giá của NHTM tại thời gian cuối kỳ lớn hơn tỷ giá ghi sổ, phản ánh phần lỗ tỷ giá hối đoái do nhìn nhận lại những khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ, ghi :
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Chênh lệch tỷ giá tăng )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Chênh lệch tỷ giá tăng ) .
– Trường hợp tỷ giá của NHTM tại thời gian cuối kỳ nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ, phản ánh phần lãi tỷ giá hối đoái do nhìn nhận lại những khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán ( Chênh lệch tỷ giá giảm )
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Chênh lệch tỷ giá giảm ) .
3.4 – Xử lý số chênh lệch tỷ giá cuối kỳ :
– Trường hợp lãi chênh lệch tỷ giá, kết chuyển số lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái, ghi :
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( chênh lệch tỷ giá thuộc hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại dịch vụ của đơn vị chức năng ) hoặc
Có TK tương quan ( chênh lệch tỷ giá thuộc hoạt động giải trí dự án Bất Động Sản, khu công trình XDCB, khác giải quyết và xử lý theo pháp luật ) .
– Trường hợp lỗ chênh lệch tỷ giá, kết chuyển số lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái, ghi :
Nợ TK 642 – Chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( chênh lệch tỷ giá thuộc hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại dịch vụ của đơn vị chức năng ) hoặc
Nợ TK tương quan ( chênh lệch tỷ giá thuộc hoạt động giải trí dự án Bất Động Sản, khu công trình XDCB, khác giải quyết và xử lý theo lao lý )
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái .TÀI KHOẢN 421
THẶNG DƯ (THÂM HỤT) LŨY KẾ
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch giữa số chi trong thực tiễn thấp hơn nguồn ngân sách hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình được trích lại cho BQLDA theo lao lý sau khi đã triển khai xong những trách nhiệm, việc làm được giao trong năm ; chênh lệch giữa thu nhập và ngân sách của hoạt động giải trí thanh lý tài sản của đơn vị chức năng và hoạt động giải trí khác của đơn vị chức năng như : cho thuê gia tài, dịch vụ tư vấn đầu tư, những dịch vụ khác và việc xử lý số chênh lệch đó .
1.2 – Cuối kỳ, trước khi giải quyết và xử lý ( trích lập những quỹ theo lao lý ) tác dụng thặng dư ( thâm hụt ) của những hoạt động giải trí, kế toán phải triển khai những việc làm sau :
a ) Các đơn vị chức năng theo lao lý của quy định quản lý tài chính phải kết chuyển vào Quỹ tăng trưởng hoạt động giải trí sự nghiệp ( kể cả trường hợp bị thâm hụt ) ( ghi Nợ TK 421 / Có TK 4314 ) những khoản sau :
– Toàn bộ số khấu hao gia tài hình thành từ nguồn NSNN hoặc có nguồn gốc NSNN đã trích trong năm ;
– Số thu thanh lý trừ ( – ) chi thanh lý tài sản hình thành từ nguồn NSNN hoặc hình thành từ những quỹ ;
– Các trường hợp khác theo quy định quản lý tài chính được bổ trợ vào những quỹ hoặc để dành làm nguồn cải cách tiền lương ( đơn vị chức năng thực thi theo dõi trên TK 421 và chi tiết cụ thể nguồn cải cách tiền lương ) .
1.3 – Số chênh lệch thu, chi phản ánh trên TK 421 phải được theo dõi chi tiết cụ thể, rành mạch cho từng loại hoạt động giải trí trên cơ sở đó có địa thế căn cứ thực thi việc xử lý số chênh lệch thu, chi đó .
1.4 – Việc xử lý số chênh lệch thu chi phát sinh ở đơn vị chức năng được triển khai theo pháp luật hiện hành .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế
Bên Nợ:
– Kết chuyển số chênh lệch chi lớn hơn thu của những hoạt động giải trí ;
– Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm ;
– Xử lý những khoản chênh lệch thu lớn hơn chi .Bên Có:
– Kết chuyển số chênh lệch thu lớn hơn chi của những loại hoạt động giải trí ;
– Xử lý những khoản chênh lệch chi lớn hơn thu .Số dư bên Nợ: Chênh lệch thu nhỏ hơn chi chưa xử lý.
Số dư bên Có: Chênh lệch thu lớn hơn chi chưa xử lý.
3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Cuối kỳ, kế toán thống kê giám sát và kết chuyển số chênh lệch giữa thu với chi của những loại hoạt động giải trí dịch vụ ; chênh lệch giữa số chi trong thực tiễn thấp hơn nguồn ngân sách hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình được trích lại cho BQLDA theo lao lý sau khi đã triển khai xong những trách nhiệm, việc làm được giao trong năm và chênh thu, chi những hoạt động giải trí khác của đơn vị chức năng :
– Nếu thu lớn hơn chi, ghi :
Nợ TK 911 – Xác định tác dụng
Có TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế .
– Nếu chi lớn hơn thu, ghi :
Nợ TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế
Có TK 911 – Xác định hiệu quả .
3.2 – Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào Chi tiêu Nhà nước ( nếu có ) từ thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế, ghi :
Nợ TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế
Có TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3334 ) .
3.3 – Căn cứ theo từng loại hoạt động giải trí để xử lý số chênh lệch thu, chi, nếu được bổ trợ vào những quỹ theo pháp luật, ghi :
Nợ TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế
Có TK 431 – Các quỹ .
3.4 – Đối với khoản chênh lệch thu lớn hơn chi ( thặng dư ) phải nộp cấp trên, ghi :
Nợ TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế
Có TK 338 – Phải trả khác .TÀI KHOẢN 431
CÁC QUỸ
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh việc trích lập và sử dụng những quỹ của đơn vị chức năng .
1.2 – Các quỹ được hình thành từ tác dụng chênh lệch thu lớn hơn chi ( thặng dư ) chênh lệch giữa số chi trong thực tiễn thấp hơn nguồn ngân sách hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình được trích lại cho BQLDA theo pháp luật sau khi đã hoàn thành xong những trách nhiệm, việc làm được giao trong năm ; chênh lệch giữa thu nhập và ngân sách của hoạt động giải trí thanh lý tài sản của đơn vị chức năng, thanh lý khu công trình tạm, khu công trình phụ trợ ship hàng thiết kế và hoạt động giải trí khác của đơn vị chức năng như : cho thuê gia tài, dịch vụ tư vấn đầu tư, những dịch vụ khác và việc xử lý số chênh lệch đó .
1.3 – Các quỹ phải được sử dụng đúng mục tiêu theo pháp luật hiện hành, đơn vị chức năng phải mở sổ theo dõi chi tiết cụ thể từng loại quỹ và cụ thể theo nguồn hình thành quỹ ( tùy theo nhu yếu quản trị của đơn vị chức năng ) .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 431- Các quỹ
Bên Nợ: Các khoản chi từ các quỹ.
Bên Có: Số trích lập các quỹ từ chênh lệch thu lớn hơn chi (thặng dư) của các hoạt động theo quy định của chế độ tài chính.
Số dư bên Có: số quỹ hiện còn chưa sử dụng.
Tài khoản 4311– Các quỹ, có 5 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 4311 – Quỹ khen thưởng : Phản ánh việc hình thành và sử dụng quỹ khen thưởng của đơn vị chức năng .
– Tài khoản 4312 – Quỹ phúc lợi : Phản ánh việc hình thành và sử dụng quỹ phúc lợi của đơn vị chức năng .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 43121 – Quỹ phúc lợi : Phản ánh việc hình thành và sử dụng Quỹ phúc lợi bằng tiền của đơn vị chức năng ;
+ Tài khoản 43122 – Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ : Phản ánh việc hình thành và sử dụng Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ của đơn vị chức năng .
– Tài khoản 4313 – Quỹ bổ trợ thu nhập : Phản ánh việc hình thành và sử dụng quỹ bổ trợ thu nhập của đơn vị chức năng .
– Tài khoản 4314 – Quỹ tăng trưởng hoạt động giải trí sự nghiệp : Phản ánh việc hình thành và sử dụng Quỹ tăng trưởng hoạt động giải trí sự nghiệp của đơn vị chức năng .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 43141 – Quỹ tăng trưởng hoạt động giải trí sự nghiệp : Phản ánh việc hình thành và sử dụng Quỹ tăng trưởng hoạt động giải trí sự nghiệp bằng tiền của đơn vị chức năng ;
+ Tài khoản 43142 – Quỹ tăng trưởng hoạt động giải trí sự nghiệp hình thành TSCĐ : Phản ánh việc hình thành và sử dụng Quỹ tăng trưởng hoạt động giải trí sự nghiệp bằng TSCĐ của đơn vị chức năng .
– Tài khoản 4318 – Quỹ khác : Phản ánh việc hình thành và sử dụng Quỹ khác của đơn vị chức năng .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Trích lập những quỹ từ thặng dư của những hoạt động giải trí trong năm, ghi :
Nợ TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế
Có TK 431 – Các quỹ .
3.2 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi tăng do được những tổ chức triển khai bên ngoài thưởng hoặc tương hỗ, góp phần, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 431 – Các quỹ ( 4311, 43121 ) .
3.3 – Các trường hợp khác theo chính sách kinh tế tài chính phải bổ trợ vào Quỹ tăng trưởng hoạt động giải trí sự nghiệp ( kể cả trường hợp thâm hụt ), ghi :
Nợ TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế
Có TK 431 – Các quỹ ( 4314 ) .
3.4 – Lãi tiền gửi ( trường hợp không bổ trợ nguồn KP đầu tư XDCB ) sau khi trừ ngân sách tương quan nếu theo lao lý của chính sách kinh tế tài chính được bổ trợ vào Quỹ tăng trưởng hoạt động giải trí sự nghiệp, ghi :
Nợ TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế
Có TK 431 – Các quỹ ( 4314 ) .
3.5 – Khi sử dụng những quỹ, ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ
Có những TK 111, 112, 331, 334, …
3.6 – Nâng cấp những khu công trình phúc lợi bằng quỹ phúc lợi dùng cho hoạt động giải trí phúc lợi hoặc tăng cấp TSCĐ bằng Quỹ tăng trưởng hoạt động giải trí sự nghiệp :
– Khi phát sinh ngân sách, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2413 )
Có những TK 111, 112, …
– Khi triển khai xong việc tăng cấp, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình ( nếu thuộc dự án Bất Động Sản tăng cấp )
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2413 ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 43121, 43141 )
Có TK 431 – Các quỹ ( 43122, 43142 ) .
3.7 – Trả thu nhập cho công chức, viên chức và người lao động khác từ quỹ bổ trợ thu nhập, ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 4313 )
Có TK 334 – Phải trả người lao động .
3.8 – Trong kỳ đơn vị chức năng đã tạm trả bổ trợ thu nhập cho người lao động, cuối kỳ khi xác lập được tác dụng của những hoạt động giải trí, ghi :
Nợ TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế
Có TK 431 – Các quỹ ( 4313 ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 431 – Các quỹ ( 4313 )
Có TK 138 – Phải thu khác .
3.9 – Trường hợp TSCĐ hình thành bằng Quỹ phúc lợi, Quỹ tăng trưởng hoạt động giải trí sự nghiệp ( xem hướng dẫn TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình )TÀI KHOẢN LOẠI 5
Tài khoản loại 5 có 2 tài khoản:
+ Tài khoản 511 – Thu hoạt động giải trí
+ Tài khoản 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụTÀI KHOẢN 511
THU HOẠT ĐỘNG
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này đùng để phản ánh số thu hoạt động giải trí tại đơn vị chức năng ;
1.2 – Thu hoạt động giải trí tại đơn vị chức năng, gồm :
– NSNN cấp cho đơn vị chức năng có những hoạt động giải trí được nhà nước giao trách nhiệm ( VD cấp cho hoạt động giải trí khoán, thầu vệ sinh, môi trường tự nhiên ; cấp vốn đối ứng để triển khai những chương trình, dự án Bất Động Sản …. ) ;
– Thu viện trợ từ quốc tế và vay nợ quốc tế ( ngoại trừ vốn viện trợ, vay nợ quốc tế cấp cho khu công trình XDCB ) .
– Số thu phí được khấu trừ, để lại theo pháp luật của Luật phí, lệ phí ( so với những đơn vị chức năng được giao trách nhiệm thu phí, lệ phí ) ;
– Số thu hoạt động giải trí khác là số thu được trích để lại BQLDA theo dự án Bất Động Sản, khu công trình ( trừ số mua TSCĐ hoặc mua vật tư nhập kho dùng cho BQLDA ) .
1.3 – Đối với những khoản thu hoạt động giải trí do NSNN cấp, những khoản viện trợ, vay nợ quốc tế hoặc số phí được khấu trừ, để lại đơn vị chức năng phản ánh vào thu hoạt động giải trí, trừ 1 số ít trường hợp sau :
a ) Rút tạm ứng dự trù về quỹ tiền mặt hoặc ngân sách cấp bằng Lệnh chi tiền hoặc nhà hỗ trợ vốn chuyển tiền vào TK tiền gửi của đơn vị chức năng thì đơn vị chức năng phản ánh vào TK 337 – Tạm thu, khi xuất quỹ hoặc rút tiền gửi ra sử dụng tính vào ngân sách thì mới kết chuyển từ TK 337 – Tạm thu sang TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5111, 5112, 5113 ) .
b ) Khi phát sinh những khoản thu phí, lệ phí đơn vị chức năng phản ánh vào TK 337 – Tạm thu ( 3373 ). Khi đơn vị chức năng xác lập số phải nộp NSNN theo pháp luật của pháp lý phí, lệ phí ( hoặc nộp cấp trên ( nếu có ) ) phần được khấu trừ, để lại là nguồn thu của đơn vị chức năng và hạch toán vào TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại. Đồng thời, địa thế căn cứ vào số đã chi từ nguồn phí được khấu trừ để lại ( trừ phần để đầu tư, shopping TSCĐ ; shopping nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho ) để kết chuyển từ TK 337 – Tạm thu ( 3373 ) sang TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5114 ) .
c ) Kinh phí từ nguồn NSNN, từ nguồn phí được khấu trừ để lại, từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế, từ nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản khi đầu tư, shopping TSCĐ hoặc mua nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho ( xuất dùng dần ) đơn vị chức năng không ghi nhận ngay vào những khoản thu hoạt động giải trí mà ghi nhận là 1 khoản nhận trước chưa ghi thu ( TK 366 ). Đơn vị ghi thu vào TK 511 tương thích với tình hình thực tiễn sử dụng gia tài, nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ ( khi đơn vị chức năng xuất kho nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ ra sử dụng hoặc tính hao mòn / trích khấu hao TSCĐ phản ánh vào ngân sách thì cuối năm phản ánh vào thu hoạt động giải trí tương ứng với số đã tính hao mòn / trích khấu hao hoặc số nguyên liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ đã xuất trong kỳ ) .
1.4 – Trường hợp đơn vị chức năng có nhiều chương trình, dự án Bất Động Sản viện trợ, vay nợ quốc tế thì kế toán phải theo dõi chi tiết cụ thể theo từng chương trình, dự án Bất Động Sản ; cụ thể dự án Bất Động Sản viện trợ, dự án Bất Động Sản vay nợ riêng ; mỗi chương trình, dự án Bất Động Sản được báo cáo giải trình riêng theo mẫu lao lý tại Thông tư này và báo cáo giải trình cho những bên hỗ trợ vốn, cho vay nếu có nhu yếu .
1.5 – Đơn vị tiếp đón viện trợ, đảm nhiệm khoản vay nợ quốc tế chịu nghĩa vụ và trách nhiệm quản trị, sử dụng vốn viện trợ, vay nợ quốc tế theo đúng những pháp luật của pháp lý Nước Ta và những thỏa thuận hợp tác, cam kết với phía hỗ trợ vốn, cho vay nợ .
1.6 – Các đơn vị chức năng phải xác lập tổng nguồn thu được để lại theo từng dự án Bất Động Sản, khu công trình so với những dự án Bất Động Sản, khu công trình chưa phát sinh trách nhiệm chi trong năm thì không hạch toán nguồn thu đó vào TK 5118 ( mà hạch toán là một khoản doanh thu nhận trước Tài khoản 3383 ). Sang năm sau khi xác lập trách nhiệm chi phát sinh thì kết chuyển từ TK Doanh thu nhận trước sang thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản ( TK 5118 ) .
1.7 – Cuối năm, hàng loạt số thu hoạt động giải trí trên TK 511 được kết chuyển vào TK 911 – Xác định tác dụng để xác lập thặng dư ( thâm hụt ) .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 511- Thu hoạt động
Bên Nợ:
– Số thu hoạt động giải trí khi bị cơ quan có thẩm quyền xuất toán phải nộp lại NSNN ;
– Các khoản được phép ghi giảm thu ( nếu có ) ;
– Kết chuyển số thu sang TK 911 “ Xác định hiệu quả ” .Bên Có: Số thu hoạt động đơn vị đã sử dụng trong năm.
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 511- Thu hoạt động, có 5 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 5111 – Ngân sách chi tiêu cấp : phản ánh tình hình tiếp đón, sử dụng nguồn thu do NSNN cấp để chi thực thi những trách nhiệm tại đơn vị chức năng .
– Tài khoản 5112 – Viện trợ : Phản ánh tình hình tiếp đón và sử dụng nguồn thu từ những khoản viện trợ không hoàn trả .
– Tài khoản 5113 – Vay nợ quốc tế : Phản ánh tình hình tiếp đón và sử dụng những khoản vay nợ quốc tế .
– Tài khoản 5114 – Phí được khấu trừ, để lại : Phản ánh những khoản phí, lệ phí mà đơn vị chức năng được khấu trừ, để lại theo pháp luật pháp lý phí, lệ phí .
– Tài khoản 5118 – Thu khác : Phản ánh số thu được trích để lại BQLDA theo dự án Bất Động Sản, khu công trình .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Hạch toán những khoản NSNN cấp :
– Khi được giao dự trù chi hoạt động giải trí, ghi :
Nợ TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 00821, 00822 ) .
– Trường hợp ngân sách cấp bằng Lệnh chi tiền vào TK tiền gửi dự trù của đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 337 – Tạm thu ( 3371 ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ( nếu được cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi ), hoặc
Nợ TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng ( nếu được cấp bằng Lệnh chi tiền tạm ứng ) .
– Phản ánh những khoản phải trả, ghi :
Nợ TK 154 – Chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang ( so với những khoản ngân sách cho hoạt động giải trí thầu, khoán )
Nợ TK 611 – Chi tiêu hoạt động giải trí ( so với những khoản ngân sách từ vốn NSNN cấp đơn vị chức năng không thuộc hoạt động giải trí khoán )
Có những TK 331, 332, 334 …
– Rút dự trù thanh toán giao dịch những khoản phải trả ( trường hợp giao dịch thanh toán trực tiếp không qua TK cá thể ), ghi :
Nợ những TK 331, 332, 334 …
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5111 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( chi tiết cụ thể TK tương ứng ) .
– Rút dự trù chuyển vào thông tin tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng để trả lương cho cán bộ trong đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5111 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( cụ thể TK tương ứng ) .
– Trường hợp cuối năm, xác lập được số tiết kiệm ngân sách và chi phí chi liên tục để trích lập những Quỹ, địa thế căn cứ quyết định hành động trích lập Quỹ, rút dự trù chuyển sang TK tiền gửi tại KBNN theo số quỹ được trích lập, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5111 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( chi tiết cụ thể TK tương ứng ) .
– Cuối năm, kết chuyển những khoản thu do NSNN cấp vào TK xác lập tác dụng, ghi :
Nợ TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5111 )
Có TK 911 – Xác định hiệu quả .
3.2 – Hạch toán những khoản viện trợ, vay nợ quốc tế :
– Khi nhà hỗ trợ vốn, nhà cho vay chuyển tiền về thông tin tài khoản tiền gửi của đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 337 – Tạm thu ( 3372 ) .
Đồng thời, địa thế căn cứ vào chứng từ ghi thu ngân sách – ghi chi tạm ứng, ghi :
Nợ TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ( chi tiết cụ thể TK tương ứng ) .
– Khi đơn vị chức năng rút tiền từ thông tin tài khoản tiền gửi về quỹ tiền mặt, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
– Khi đơn vị chức năng tiêu tốn cho những hoạt động giải trí của chương trình, dự án Bất Động Sản ( trừ chi đầu tư, shopping TSCĐ, nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho ), ghi :
Nợ TK 612 – giá thành từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5112, 5113 ) .
– Khi phát sinh những khoản lãi tiền gửi của chương trình, dự án Bất Động Sản, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 337 – Tạm thu ( 3372 ) .
+ Trường hợp theo hiệp định đơn vị chức năng được hưởng khoản lãi tiền gửi, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5112, 5113 ) .
Đồng thời, địa thế căn cứ Lệnh ghi thu – ghi chi, ghi :
Nợ TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ( chi tiết cụ thể TK tương ứng ) .
Và ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ( cụ thể TK tương ứng ) .
+ Trường hợp theo hiệp định phải trả lại lãi tiền gửi cho nhà hỗ trợ vốn, hoặc nộp NSNN :
. Nếu phải nộp trả Chi tiêu nhà nước, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3338 ) .
Khi nộp, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3338 )
Có những TK 111, 112 .
. Nếu nộp trả nhà hỗ trợ vốn, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3388 ) .
Khi nộp, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3388 )
Có những TK 111, 112 .
– Số viện trợ sử dụng không hết phải nộp lại cho nhà hỗ trợ vốn, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có những TK 111, 112 …
– Căn cứ thông tin của cơ quan chủ quản về việc giao dịch thanh toán những khoản đã tạm ứng ( hoàn tạm ứng ), ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ( chi tiết cụ thể TK tương ứng ) .
– Trường hợp nhà hỗ trợ vốn, nhà cho vay chuyển thẳng tiền thuộc chương trình, dự án Bất Động Sản cho bên thứ 3 ( nhà sản xuất, chuyên viên tư vấn … ), ghi :
Nợ TK 612 – giá thành từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5112, 5113 ) .
Đồng thời, địa thế căn cứ Lệnh ghi thu – ghi chi, ghi :
Nợ TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ( chi tiết cụ thể TK tương ứng ) .
Và ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ( chi tiết cụ thể TK tương ứng ) .
– Khi được viện trợ không hoàn trả bằng gia tài cố định và thắt chặt, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36621 ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ( cụ thể TK tương ứng ) .
Và ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ( chi tiết cụ thể TK tương ứng ) .
– Khi tính hao mòn TSCĐ, ghi :
Nợ TK 612 – Chi tiêu từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36621 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5112, 5113 ) .
– Cuối năm, địa thế căn cứ vào giá trị nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ shopping bằng nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế đã xuất sử dụng trong kỳ, kết chuyển từ TK 366 sang những TK 511 ( 5112, 5113 ), ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36622 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5112, 5113 ) .
– Cuối năm, kế toán thống kê giám sát và kết chuyển thu của hoạt động giải trí viện trợ, vay nợ quốc tế ghi :
Nợ TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5112, 5113 )
Có TK 911 – Xác định tác dụng .
3.3 – Hạch toán những khoản phí, lệ phí :
a ) Khi thu được phí, lệ phí, ghi :
Nợ những TK 111, 112 …
Có TK 138 – Phải thu khác, hoặc
Có TK 337 – Tạm thu ( 3373 ) .
b ) Định kỳ ( hoặc hàng tháng ), đơn vị chức năng thực thi :
– Xác định số phí, lệ phí phải nộp nhà nước theo lao lý, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3373 )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3332 ) .
– Xác định số được khấu trừ, để lại đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại ( tổng số phí được khấu trừ, để lại ) .
c ) Khi sử dụng số phí được khấu trừ, để lại để chi cho những hoạt động giải trí thu phí ( trừ mua nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho và TSCĐ ), ghi :
Nợ TK 614 – giá thành hoạt động giải trí thu phí ( chi cho hoạt động giải trí thu phí ), hoặc
Nợ TK 611 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí ( chi cho đơn vị chức năng )
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời, ghi : Có TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại ( chi tiết cụ thể TK tương ứng ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3373 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5114 ) .
d ) Trường hợp, số phí được khấu trừ, để lại đơn vị chức năng dùng để đầu tư, shopping TSCĐ, nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho. Khi mua TSCĐ ; nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho, ghi :
Nợ những TK 152, 153, 211, 213
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3373 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36631, 36632 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại ( cụ thể TK tương ứng ) .
đ ) Khi xuất nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ sử dụng cho hoạt động giải trí thu phí hoặc tính khấu hao TSCĐ được mua bằng nguồn phí được để lại, ghi :
Nợ TK 614 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí thu phí
Có những TK 152, 153, 214 .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3373 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5114 ) .
e ) Khi xác lập được số tiết kiệm chi phí chi từ hoạt động giải trí thu phí, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3373 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5114 ) .
g ) Cuối năm, kế toán đo lường và thống kê, kết chuyển số thu phí được khấu trừ, để lại, ghi :
Nợ TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5114 )
Có TK 911 – Xác định hiệu quả .
3.4 – Hạch toán thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình
a ) Khi xác lập được nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình được trích để lại BQLDA theo từng dự án Bất Động Sản, khu công trình, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24312 )
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình .
b ) Rút dự trù chuyển sang Tài khoản tiền gửi của BQLDA số được trích để lại BQLDA, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 337 – Tạm thu ( 3378 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB
Đồng thời, ghi : Nợ TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
c ) Khi chi từ nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình được trích để lại BQLDA :
– giá thành cho những hoạt động giải trí của BQLDA, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
– Mua TSCĐ sử dụng cho BQLDA, ghi :
+ Khi mua TSCĐ, ghi :
Nợ những TK 211, 213
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
+ Khi tính hao mòn ( khấu hao ) TSCĐ, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .
– Đối với TSCĐ của BQLDA hình thành qua đầu tư XDCB ( so với TSCĐ hữu hình ) hoặc qua quy trình tăng trưởng ( so với TSCĐ vô hình dung ), ghi :
+ Khi phát sinh ngân sách đầu tư XDCB, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) .
+ Khi khu công trình XDCB hoàn thành xong hoặc quy trình tăng trưởng đã kết thúc chuyển giao TSCĐ sử dụng, ghi :
Nợ những TK 211, 213
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
+ Khi tính hao mòn ( khấu hao ) TSCĐ, ghi :
Nợ TK 611 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .
– Khi mua nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho sử dụng cho BQLDA, ghi :
+ Khi mua nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho, ghi :
Nợ những TK 152, 153
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 ) .
+ Khi xuất kho nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ ra sử dụng cho BQLDA, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí
Có những TK 152, 153 .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .TÀI KHOẢN 531
DOANH THU HOẠT ĐỘNG SXKD, DỊCH VỤ
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này chỉ vận dụng cho những đơn vị chức năng có tư cách pháp nhân, có năng lượng trình độ, có đủ những điều kiện kèm theo theo pháp luật của pháp lý và được cơ quan quyết định hành động xây dựng ra đơn vị chức năng được cho phép cung ứng dịch vụ tư vấn quản trị dự án Bất Động Sản, dịch vụ thẩm tra dự trù, lựa chọn nhà thầu để phản ánh lệch giá của hoạt động giải trí dịch vụ .
1.2 – Chỉ phản ánh vào thông tin tài khoản này những khoản thu từ những hoạt động giải trí tư vấn quản trị dự án Bất Động Sản, dịch vụ thẩm tra dự trù, lựa chọn nhà thầu, lãi tiền gửi của những hoạt động giải trí, lệch giá từ hoạt động giải trí đầu tư kinh tế tài chính và những khoản thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ khác .
1.3 – Đối với những đơn vị chức năng tính thuế GTGT phải nộp theo chiêu thức khấu trừ thuế thì Doanh thu SXKD, dịch vụ thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT phản ánh vào thông tin tài khoản 531 là số tiền phân phối dịch vụ chưa có thuế GTGT .
1.4 – Đối với những đơn vị chức năng tính thuế GTGT phải nộp theo chiêu thức trực tiếp thì lệch giá SXKD, dịch vụ thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT và không thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT phản ánh vào thông tin tài khoản 531 là tổng số tiền cung ứng dịch vụ gồm có cả thuế GTGT ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
1.5 – Khi phân phối dịch vụ đơn vị chức năng phải sử dụng hóa đơn, chứng từ theo đúng chính sách quản trị, in, phát hành và sử dụng hóa đơn chứng từ .
1.6 – Tất cả những khoản thu cung ứng dịch vụ trong đơn vị chức năng phải được phản ánh vừa đủ, kịp thời vào bên Có Tài khoản 531 ” Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ “. Đơn vị được mở sổ chi tiết cụ thể theo dõi từng loại lệch giá hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ theo nhu yếu quản trị của đơn vị chức năng .
1.7 – Cuối kỳ kế toán, phải kết chuyển hàng loạt lệch giá hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ sang Tài khoản 911 ” Xác định tác dụng ” để xác lập hiệu quả .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 531- Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ
Bên Nợ:
– Các khoản giảm trừ lệch giá ( nếu có ) ;
– Số thuế GTGT phải nộp Nhà nước ( Đối với trường hợp tính thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp ) ;
– Kết chuyển lệch giá của hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ sang Tài khoản 911 ” Xác định hiệu quả ” .Bên Có: Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ.
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Khi phân phối những dịch vụ tư vấn ra bên ngoài :
– Trường hợp đơn vị chức năng tính và nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thuế, khi phân phối dịch vụ thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT tính theo giải pháp khấu trừ, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Nợ TK 131 – Phải thu của người mua
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( Giá bán chưa có thuế GTGT )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3331 ) ( Thuế GTGT đầu ra ) .
– Trường hợp đơn vị chức năng tính và nộp thuế GTGT theo giải pháp trực tiếp, khi cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT tính theo chiêu thức trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT, địa thế căn cứ vào chứng từ kế toán ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Nợ TK 131 – Phải thu của người mua
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
3.2 – Trường hợp nhận tiền ứng trước của người mua theo hợp đồng kinh tế tài chính, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 131 – Phải thu của người mua .
3.3 – Khi dịch vụ đã phân phối được xác lập là đã triển khai xong, kế toán ghi nhận lệch giá phân phối dịch vụ :
– Nếu đơn vị chức năng tính và nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ thuế, ghi :
Nợ TK 131 – Phải thu của người mua
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( Giá bán chưa thuế GTGT )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3331 ) ( Thuế GTGT đầu ra ) .
– Nếu đơn vị chức năng tính và nộp thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp, ghi :
Nợ TK 131 – Phải thu của người mua ( Tổng giá thanh toán giao dịch )
Có TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ( Tổng giá thanh toán giao dịch ) .
3.4 – Khi xác lập số thuế GTGT phải nộp ( Trường hợp đơn vị chức năng tính thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp ), ghi :
Nợ TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3331 ) .
3.5 – Cuối kỳ, kết chuyển lệch giá của hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ để xác lập hiệu quả, ghi :
Nợ TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ
Có TK 911 – Xác định tác dụng .TÀI KHOẢN LOẠI 6
Tài khoản loại 6 có 4 tài khoản:
– Tài khoản 611 – Chi tiêu hoạt động giải trí ;
– Tài khoản 612 – giá thành từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế ;
– Tài khoản 614 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí thu phí ;
– Tài khoản 642 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .TÀI KHOẢN 611
CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh những ngân sách cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng được cụ thể theo 4 nội dung : giá thành tiền lương, tiền công và ngân sách khác cho nhân viên cấp dưới ; Ngân sách chi tiêu vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng ; giá thành hao mòn / khấu hao TSCĐ và ngân sách hoạt động giải trí khác .
1.2 – Ngân sách chi tiêu cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng phải tuân thủ định mức tiêu tốn hiện hành của Nhà nước .
Trường hợp đơn vị chức năng quản trị nhiều dự án Bất Động Sản thì ngân sách đơn vị chức năng được phân chia theo tỷ suất với ngân sách quản trị dự án Bất Động Sản được duyệt trong tổng dự toán của dự án Bất Động Sản .
1.3 – giá thành hoạt động giải trí của đơn vị chức năng phát sinh trong kỳ được phân chia cho từng dự án Bất Động Sản, khu công trình .
1.4 – Ngoài ngân sách hoạt động giải trí của đơn vị chức năng, nếu có phát sinh những khoản ngân sách khác ( ngoài ngân sách đã phản ánh ở TK 612, 614, 154, 642 ) thì đơn vị chức năng cũng phản ánh ngân sách vào TK này ( Như chi hoạt động giải trí vệ sinh thiên nhiên và môi trường, chi hoạt động giải trí quản trị khu công nghiệp và những khoản chi những hoạt động giải trí khác phát sinh tại đơn vị chức năng … ) .
1.5 – Trường hợp cần theo dõi chi tiết cụ thể ( VD : chi liên tục, chi không tiếp tục ) thì đơn vị chức năng phải tự mở sổ cụ thể theo nhu yếu quản trị để bảo vệ lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính theo pháp luật .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 611- Chi phí hoạt động
Bên Nợ: Chi phí quản lý dự án đầu tư và chi phí hoạt động khác phát sinh.
Bên Có:
– Khoản ghi giảm ngân sách ;
– Kết chuyển ngân sách hoạt động giải trí vào TK 911 ” Xác định tác dụng ” .Tài khoản 611 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 611- Chi phí hoạt động, có 4 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 6111 – Ngân sách chi tiêu tiền lương, tiền công và ngân sách khác cho nhân viên cấp dưới : Phản ánh những khoản ngân sách tiền lương, tiền công và ngân sách khác cho người lao động phát sinh trong năm .
– Tài khoản 6112 – Chi tiêu vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng : Phản ánh ngân sách về vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng cho hoạt động giải trí trong năm .
– Tài khoản 6113 – Chi tiêu hao mòn / khấu hao TSCĐ : Phản ánh ngân sách hao mòn / khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí trong năm .
– Tài khoản 6118 – giá thành hoạt động giải trí khác : Phản ánh những khoản chi khác ngoài những khoản chi trên phát sinh trong năm .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Khi tính tiền lương phải trả cho nhân viên cấp dưới đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí
Có TK 334 – Phải trả người lao động .
3.2 – Khi trích những khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào ngân sách đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí
Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương .
3.3 – Khi mua vật tư, công cụ, dụng cụ sử dụng ngay cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng không qua nhập kho, ghi :
– Đối với ngân sách cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng ship hàng hoạt động giải trí phân phối dịch vụ, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí ( Ngân sách chi tiêu chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 – Phải trả cho người bán
Có những TK 111, 112 .
– Đối với ngân sách cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng ship hàng quy trình đầu tư để hình thành TSCĐ, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí ( Ngân sách chi tiêu có thuế GTGT )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán
Có những TK 111, 112, 441 .
3.4 – Khi xuất vật tư, công cụ, dụng cụ để sử dụng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí
Có những TK 152, 153 .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( TK chi tiết cụ thể tương thích )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí .
3.5 – Khi mua vật tư, công cụ, dụng cụ sử dụng ngay cho đơn vị chức năng bằng tiền tạm ứng cho nhân viên cấp dưới của đơn vị chức năng, ghi :
– Đối với ngân sách cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng ship hàng cho quy trình đầu tư nhằm mục đích tạo ra TSCĐ sử dụng cho hoạt động giải trí SXKD sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ thuế, ghi :
Nợ TK 611 – Chi tiêu hoạt động giải trí ( giá thành chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 141 – Tạm ứng
Có TK 111 – Tiền mặt ( Chênh lệch giữa số thực chi lớn hơn số đã tạm ứng ) .
– Đối với ngân sách cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng Giao hàng quy trình đầu tư nhằm mục đích tạo ra TSCĐ sử dụng cho hoạt động giải trí HCSN, phúc lợi hoặc dùng cho hoạt động giải trí SXKD không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí ( Ngân sách chi tiêu có thuế GTGT )
Có TK 141 – Tạm ứng
Có TK 111 – Tiền mặt ( Chênh lệch giữa số thực chi lớn hơn số đã tạm ứng ) .
3.6 – Tính hao mòn TSCĐ, ghi :
Nợ TK 611 – Chi tiêu hoạt động giải trí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn TSCĐ lũy kế .
Đồng thời ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( TK cụ thể tương thích ) .
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí .
3.7 – Các khoản ngân sách khác cho đơn vị chức năng như : tiền điện, nước, điện thoại thông minh, ngân sách thuê nhà thao tác, ngân sách hành chính khác …
– Nếu ngân sách cho đơn vị chức năng Giao hàng cho quy trình đầu tư nhằm mục đích tạo ra TSCĐ sử dụng cho hoạt động giải trí SXKD sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thuế, ghi :
Nợ TK 611 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí ( Ngân sách chi tiêu chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có những TK 111, 112, 331 .
– Nếu ngân sách cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng Giao hàng quy trình đầu tư thiết kế xây dựng nhằm mục đích tạo ra TSCĐ sử dụng cho mục tiêu HCSN, phúc lợi hoặc dùng cho hoạt động giải trí SXKD không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí ( Chi tiêu có thuế GTGT )
Có những TK 111, 112, 331 .
3.8 – Tại đơn vị chức năng cấp trên, khi phát sinh những khoản ngân sách quản trị dự án Bất Động Sản, ghi :
Nợ TK 611 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí
Có những TK 111, 112, 152, 153 …
Khi phân chia ngân sách quản trị dự án Bất Động Sản của cấp trên cho cấp dưới, cấp trên ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 611 – Chi tiêu hoạt động giải trí .
3.9 – Các khoản ngân sách hoạt động giải trí khác phát sinh tại đơn vị chức năng ngoài ngân sách Ban quản trị dự án Bất Động Sản, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí
Có những TK 111, 112, 152, 153 …
3.10 – Cuối kỳ, kết chuyển ngân sách hoạt động giải trí thực tiễn phát sinh trong kỳ để xác lập hiệu quả, ghi :
Nợ TK 911 – Xác định hiệu quả
Có TK 611 – giá thành hoạt động giải trí .TÀI KHOẢN 612
CHI PHÍ TỪ NGUỒN VIỆN TRỢ, VAY NỢ NƯỚC NGOÀI
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh số chi từ nguồn viện trợ không hoàn trả và chi từ nguồn vay nợ của quốc tế do đơn vị chức năng làm chủ dự án Bất Động Sản trực tiếp quản lý và điều hành, trực tiếp tiêu tốn ( ngoại trừ chi từ vốn viện trợ, vay nợ quốc tế cấp cho khu công trình XDCB ) .
1.2 – Tài khoản 612 “ giá thành từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế ” chỉ sử dụng ở những đơn vị chức năng được đảm nhiệm những khoản viện trợ không hoàn trả của quốc tế mà đơn vị chức năng được giao làm chủ dự án Bất Động Sản và những đơn vị chức năng được tiếp đón những khoản vay nợ từ quốc tế mà đơn vị chức năng là đơn vị chức năng thụ hưởng .
1.3 – Trường hợp đơn vị chức năng có nhiều chương trình, dự án Bất Động Sản viện trợ, vay nợ quốc tế kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết cụ thể ngân sách theo từng chương trình, dự án Bất Động Sản và tập hợp ngân sách theo nhu yếu quản trị .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 612- Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài
Bên Nợ: Các khoản chi phí từ nguồn viện trợ, từ nguồn vay nợ nước ngoài phát sinh.
Bên Có:
– Các khoản được phép ghi giảm ngân sách trong năm ;
– Kết chuyển số ngân sách từ nguồn viện trợ, chi vay nợ quốc tế vào TK 911 – Xác định tác dụng .Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 612- Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài, có 2 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 6121 – Chi tiêu từ nguồn viện trợ : Phản ánh những khoản chi từ nguồn viện trợ không hoàn trả của quốc tế .
– Tài khoản 6122 – Ngân sách chi tiêu từ nguồn vay nợ quốc tế : Phản ánh những khoản chi từ nguồn vay nợ quốc tế .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Khi xuất quỹ tiền mặt, rút tiền gửi từ nguồn viện trợ, nguồn vay nợ quốc tế để chi, ghi :
Nợ TK 612 – giá thành từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5112, 5113 ) .
3.2 – Xuất nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ sử dụng cho hoạt động giải trí dự án Bất Động Sản viện trợ, vay nợ quốc tế, ghi :
Nợ TK 612 – Ngân sách chi tiêu từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế
Có những TK 152, 153 .
3.3 – Các dịch vụ mua ngoài chưa giao dịch thanh toán, ghi :
Nợ TK 612 – Chi tiêu từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế
Có TK 331 – Phải trả cho người bán .
Khi thanh toán giao dịch những dịch vụ mua ngoài, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5112, 5113 ) .
3.4 – Trường hợp ứng trước cho nhà thầu, nhà sản xuất dịch vụ :
– Khi ứng trước cho nhà thầu, nhà sản xuất dịch vụ bằng tiền mặt hoặc tiền gửi dự trù, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có những TK 111, 112 .
– Khi nghiệm thu sát hoạch, thanh lý hợp đồng nhà thầu, nhà sản xuất dịch vụ, ghi :
Nợ TK 612 – Chi tiêu từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế
Nợ những TK 111, 112 ( nếu số ứng trước lớn hơn số phải trả )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán
Có những TK 111, 112 ( nếu số ứng trước nhỏ hơn số phải trả ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5112, 5113 ) .
3.5 – Tiền lương của cán bộ chuyên trách dự án Bất Động Sản phải trả và phụ cấp phải trả cho nhân viên cấp dưới hợp đồng của dự án Bất Động Sản và những người tham gia triển khai chương trình, dự án Bất Động Sản viện trợ, ghi :
Nợ TK 612 – Chi tiêu từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế ( 6121 )
Có TK 334 – Phải trả người lao động .
Khi trả lương cho cán bộ chuyên trách dự án Bất Động Sản viện trợ không hoàn trả, ghi :
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5112 ) .
3.6 – Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ, Bảo hành thất nghiệp của cán bộ chuyên trách dự án Bất Động Sản viện trợ, ghi :
Nợ TK 612 – giá thành từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế ( 6121 )
Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương .
Khi chuyển tiền cho cơ quan BHXH, công đoàn, ghi :
Nợ TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5112 ) .
3.7 – Thanh toán tạm ứng tính vào chi viện trợ, vay nợ quốc tế, ghi :
Nợ TK 612 – giá thành từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế
Có TK 141 – Tạm ứng .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5112, 5113 ) .
3.8 – Trường hợp nhà hỗ trợ vốn chuyển thẳng tiền thuộc chương trình, dự án Bất Động Sản cho bên thứ 3 ( nhà sản xuất, chuyên viên tư vấn …. ), ghi :
Nợ TK 612 – Ngân sách chi tiêu từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5112, 5113 ) .
Căn cứ Lệnh ghi thu – ghi chi hoặc ghi vay – ghi chi : ghi :
Nợ TK 004 hoặc TK 006
Đồng thời, ghi : Có TK 004 hoặc TK 006
3.9 – Trường hợp nộp trả lại nhà hỗ trợ vốn ( do không triển khai dự án Bất Động Sản ), khi nộp, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
3.10 – Cuối năm, tính hao mòn TSCĐ thuộc nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế dùng cho dự án Bất Động Sản viện trợ, ghi :
Nợ TK 612 – Chi từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
3.11 – Cuối năm, kết chuyển ngân sách viện trợ, vay nợ quốc tế sang Tài khoản 911 “ Xác định hiệu quả ”, ghi :
Nợ TK 911 – Xác định tác dụng
Có TK 612 – giá thành từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế .TÀI KHOẢN 614
CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG THU PHÍ
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng cho những đơn vị chức năng được phép thu phí, lệ phí để phản ánh những khoản chi cho hoạt động giải trí thu phí, lệ phí theo pháp luật của pháp lý phí, lệ phí .
1.2 – Đơn vị phải theo dõi chi tiết cụ thể từng nội dung chi và mở sổ cụ thể để theo dõi chi liên tục và chi không liên tục từ những khoản phí được khấu trừ, để lại đơn vị chức năng theo pháp luật của pháp lý phí, lệ phí .
1.3 – Khi phát sinh ngân sách shopping gia tài cố định và thắt chặt, nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho dùng cho hoạt động giải trí thu phí, đơn vị chức năng hạch toán Có TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại ( số tiền chi ra để shopping gia tài cố định và thắt chặt, nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho ) mà không hạch toán vào ngân sách ( Nợ TK 614 – giá thành hoạt động giải trí thu phí ). Khi trích khấu hao TSCĐ hoặc xuất nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ ra sử dụng thì BQLDA hạch toán vào ngân sách ( Nợ TK 614 – Chi tiêu hoạt động giải trí thu phí ) tương ứng với số khấu hao đã trích ; số nguyên liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ đã xuất ra sử dụng .
1.4 – Chênh lệch giữa ngân sách thực tiễn với số thu phí được khấu trừ, để lại đơn vị chức năng phải giải quyết và xử lý theo lao lý hiện hành .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 614- Chi phí hoạt động thu phí
Bên Nợ:
– Ngân sách chi tiêu cho hoạt động giải trí thu phí thực tiễn phát sinh ;
– Trích khấu hao TSCĐ ship hàng cho hoạt động giải trí thu phí .Bên Có:
– Các khoản giảm chi hoạt động giải trí thu phí trong năm ;
– Kết chuyển ngân sách trong thực tiễn của hoạt động giải trí thu phí vào Tài khoản 911 “ Xác định tác dụng ” .Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 614- Chi phí hoạt động thu phí, có 4 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 6141 – Ngân sách chi tiêu tiền lương, tiền công và ngân sách khác cho nhân viên cấp dưới : Phản ánh những khoản ngân sách tiền lương, tiền công và ngân sách khác cho người lao động phát sinh trong năm theo lao lý về pháp lý phí, lệ phí .
– Tài khoản 6142 – giá thành vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng : Phản ánh ngân sách về vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng cho hoạt động giải trí trong năm Giao hàng cho hoạt động giải trí thu phí .
– Tài khoản 6143 – giá thành hao mòn / khấu hao TSCĐ : Phản ánh ngân sách hao mòn / khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí thu phí, lệ phí trong năm .
– Tài khoản 6148 – Chi tiêu hoạt động giải trí khác : Phản ánh những khoản chi khác ngoài những khoản chi trên phát sinh trong năm Giao hàng cho hoạt động giải trí thu phí .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Khi phát sinh những khoản ngân sách thực tiễn bằng tiền mặt, tiền gửi cho hoạt động giải trí thu phí, ghi :
Nợ TK 614 – Chi tiêu hoạt động giải trí thu phí
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời, ghi : Có TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại .
3.2 – Xuất nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ dùng cho hoạt động giải trí thu phí, ghi :
Nợ TK 614 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí thu phí
Có những TK 152, 153 .
3.3 – Các dịch vụ mua ngoài ship hàng hoạt động giải trí thu phí chưa thanh toán giao dịch, ghi :
Nợ TK 614 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí thu phí
Có TK 331 – Phải trả cho người bán .
Khi thanh toán giao dịch những dịch vụ mua ngoài, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán .
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời, ghi : Có TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại .
3.4 – Phản ánh số phải trả tiền lương, tiền công cho cán bộ, người lao động, trực tiếp thu phí, ghi :
Nợ TK 614 – giá thành hoạt động giải trí thu phí
Có TK 334 – Phải trả người lao động .
Khi trả lương, ghi :
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời, ghi : Có TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại .
3.5 – Thanh toán tạm ứng tính vào chi hoạt động giải trí thu phí, ghi :
Nợ TK 614 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí thu phí
Có TK 141 – Tạm ứng .
Đồng thời, ghi : Có TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại .
3.6 – Tính khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí thu phí, ghi :
Nợ TK 614 – Chi tiêu hoạt động giải trí thu phí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
3.7 – Cuối năm, kết chuyển ngân sách hoạt động giải trí thu phí sang Tài khoản 911 “ Xác định tác dụng ”, ghi :
Nợ TK 911 – Xác định tác dụng
Có TK 614 – Chi tiêu hoạt động giải trí thu phí .TÀI KHOẢN 642
CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG SXKD, DỊCH VỤ
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này chỉ dùng cho những đơn vị chức năng có hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ dùng để phản ánh những ngân sách của hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ gồm những ngân sách về lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của cán bộ quản trị bộ phận sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ ; ngân sách vật tư văn phòng, công cụ lao động ; tiền thuê đất, thuế môn bài ; dịch vụ mua ngoài ( điện, nước, điện thoại thông minh, fax, bảo hiểm gia tài, cháy nổ … ) ; ngân sách bằng tiền khác ( tiếp khách, hội nghị người mua, lệ phí giao thông vận tải, lệ phí cầu phà, ngân sách phát sinh tương quan đến hàng bán trả lại … ) của bộ phận sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ không phân chia được trực tiếp vào từng loại sản phẩm, nhóm mẫu sản phẩm, dịch vụ, nhóm dịch vụ và ngân sách khấu hao TSCĐ chỉ sử dụng cho bộ phận quản trị sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ .
1.2 – Ngoài ngân sách quản trị hoạt động giải trí SXKD, TK này còn phản ánh những khoản ngân sách tương quan trực tiếp đến ngân hàng nhà nước như phí chuyển tiền, rút tiền ( trừ phí chuyển tiền lương vào thông tin tài khoản cá thể của người lao động trong đơn vị chức năng ; phí chuyển tiền, rút tiền đã được tính vào chi hoạt động giải trí tiếp tục theo lao lý của quy định kinh tế tài chính ) và những khoản ngân sách kinh tế tài chính khác như : những khoản lỗ tương quan đến những hoạt động giải trí đầu tư kinh tế tài chính ( nếu đơn vị chức năng được phép đầu tư kinh tế tài chính ) ; ngân sách góp vốn liên kết kinh doanh, link ; lỗ chuyển nhượng ủy quyền vốn khi thanh lý những khoản vốn góp liên kết kinh doanh ; khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái ; lỗ chuyển nhượng ủy quyền sàn chứng khoán, ngân sách thanh toán giao dịch bán sàn chứng khoán ( nếu được phép ) ; ngân sách đi vay vốn ; chiết khấu giao dịch thanh toán cho người mua ; những khoản ngân sách kinh tế tài chính khác …
1.3 – Không hạch toán vào Tài khoản 642 những ngân sách tương quan trực tiếp đến giá tiền mẫu sản phẩm, dịch vụ ; ngân sách tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của nhân công trực tiếp sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ ; ngân sách khấu hao TSCĐ của bộ phận trực tiếp SXKD, dịch vụ. Các ngân sách trực tiếp của hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ được tập hợp trên TK 154 – Chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang cuối kỳ khi xác lập SP đã triển khai xong xuất bán hoặc dịch vụ đã triển khai xong thì kết chuyển từ TK 154 sang TK 642 để xác lập tác dụng .
1.4 – Tùy theo nhu yếu quản trị của đơn vị chức năng, Tài khoản 642 hoàn toàn có thể được mở cụ thể thông tin tài khoản cấp 2 để phản ánh những nội dung ngân sách thuộc ngân sách quản trị của bộ phận sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ trong đơn vị chức năng .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 642- Chi phí hoạt động SXKD, dịch vụ
Bên Nợ: Các chi phí hoạt động SXKD, dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên Có:
– Các khoản giảm chi hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ ;
– Kết chuyển ngân sách hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ vào Tài khoản 911 “ Xác định tác dụng ” .Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 642- Chi phí hoạt động SXKD, dịch vụ, có 4 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 6421 – Chi phi tiền lương, tiền công và ngân sách khác cho nhân viên cấp dưới : Phản ánh những khoản chi tiền lương, tiền công và chi khác cho người lao động phát sinh trong năm ;
– Tài khoản 6422 – Chi tiêu vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng : Phản ánh ngân sách về vật tư, công cụ, dụng cụ và dịch vụ đã sử dụng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ trong năm ;
– Tài khoản 6423 – giá thành khấu hao TSCĐ : Phản ánh ngân sách khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ trong năm ;
– Tài khoản 6428 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí khác : Phản ánh những khoản chi khác ngoài những khoản chi trên phát sinh trong năm .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
3.1 – Các ngân sách của bộ phận quản trị hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ, ghi :
Nợ TK 642 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có những TK 111, 112, 152, 153, 331, 332, 334 …
3.2 – Các ngân sách phát sinh tương quan đến hàng bán bị trả lại, ghi :
Nợ TK 642 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có những TK 111, 112, …
3.3 – Thuế môn bài, tiền thuê đất cho bộ phận SXKD, dịch vụ, … phải nộp Nhà nước, ghi :
Nợ TK 642 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước .
3.4 – Ngân sách chi tiêu khấu hao của TSCĐ dùng cho bộ phận quản trị hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ, ghi :
Nợ TK 642 – giá thành hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế .
3.5 – Trường hợp đơn vị chức năng phải thanh toán giao dịch định kỳ lãi tiền vay, lãi trái phiếu cho bên cho vay, ghi :
Nợ TK 642 – Chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
Có những TK 111, 112, …
3.6 – Chi tiêu tương quan trực tiếp đến khoản vay ( ngoài lãi vay phải trả ) như ngân sách truy thuế kiểm toán, đánh giá và thẩm định hồ sơ vay vốn, … nếu được tính vào ngân sách kinh tế tài chính, ghi :
Nợ TK 642 – Chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
Có những TK 111, 112 .
3.7 – Khi phát sinh những khoản phải trả lãi đi vay, ghi :
Nợ TK 642 – Chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3388 ) .
– Khi trả lãi đi vay, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3388 )
Có những TK 111, 112 .
3.8 – Khi phát sinh những khoản chiết khấu giao dịch thanh toán do người mua thanh toán giao dịch trước thời hạn theo hợp đồng, ghi :
Nợ TK 642 – giá thành hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
Có những TK 111, 112, 131 .
3.9 – Các khoản giảm chi phát sinh trong kỳ, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 642 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
3.10 – Các ngân sách trực tiếp của hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ được tập hợp trên TK 154 – Chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang. Cuối kỳ, khi xác lập SP đã hoàn thành xong xuất bán hoặc dịch vụ đã triển khai xong, ghi :
Nợ TK 642 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ
Có TK 154 – Chi tiêu SXKD, dịch vụ dở dang .
3.11 – Cuối kỳ kế toán, kết chuyển ngân sách hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ sang Tài khoản 911 “ Xác định tác dụng ”, ghi :
Nợ TK 911 – Xác định hiệu quả
Có TK 642 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .TÀI KHOẢN LOẠI 7
Tài khoản loại 7 có 1 tài khoản:
+ Tài khoản 711 – Thu nhập khác .
TÀI KHOẢN 711
THU NHẬP KHÁC
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này phản ánh những khoản thu nhập hoạt động giải trí khác của đơn vị chức năng ngoài những khoản thu đã phản ánh ở những TK trên ( ngoài khoản thu hoạt động giải trí, lệch giá bán loại sản phẩm chạy thử có tải, sản xuất thử, lệch giá SXKD, dịch vụ tư vấn quản trị dự án Bất Động Sản, dịch vụ thẩm tra dự trù, lựa chọn nhà thầu ) .
1.2 – Thu nhập hoạt động giải trí khác mà đơn vị chức năng được hưởng, hoàn toàn có thể gồm có :
– Thu cho thuê gia tài ( nếu có ) ;
– Thu nhượng bán, thanh lý TSCĐ ( không gồm có hoạt động giải trí thanh lý khu công trình tạm, khu công trình phụ trợ Giao hàng kiến thiết, nhà tạm, … của dự án Bất Động Sản, khu công trình XDCB mà đơn vị chức năng quản trị ) ;
– Thu tiền được phạt vi phạm hợp đồng so với hoạt động giải trí của đơn vị chức năng ;
– Thu bán phế liệu ;
– Thu những khoản nợ khó đòi đã giải quyết và xử lý xóa khỏi ;
– Các khoản thuế được NSNN hoàn trả ;
– Các khoản nợ phải trả không xác lập được chủ ;
– Các khoản tiền do bên thứ ba bồi thường cho đơn vị chức năng ( như tiền bảo hiểm, tiền đền bù … ) ;
– Thu khác .
1.3 – Thu nhập hoạt động giải trí khác được phản ánh trên Tài khoản 711, gồm có những khoản thu nhập đã thu được tiền và những khoản thu nhập đã được triển khai nhưng chưa thu được tiền trong kỳ này mà sẽ thu trong những kỳ sau .
1.4 – Kế toán những khoản thu nhập hoạt động giải trí khác thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT là thu nhập chưa có thuế GTGT, những khoản thu nhập hoạt động giải trí khác không thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT hoặc tính nộp thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp là tổng số thu nhập ( tổng giá thanh toán giao dịch ) .
1.5 – Thu nhập từ việc cho thuê gia tài của kỳ kế toán là thu nhập từng kỳ .
1.6 – Trường hợp những khoản thu khác có nhu yếu quản trị khác nhau, đơn vị chức năng phải theo dõi cụ thể theo từng khoản thu để ship hàng nhu yếu quản trị .
1.7 – Các khoản thu nhập khác nếu thuộc diện phải nộp thuế cho NSNN thì đơn vị chức năng phải thực thi khá đầy đủ nghĩa vụ và trách nhiệm với NSNN theo lao lý của Luật thuế .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 711- Thu nhập khác
Bên Nợ: Kết chuyển thu nhập khác sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả”.
Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Khi phát sinh khoản thu nhập khác :
– Đối với đơn vị chức năng ĐK nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ :
Nợ những TK 111, 112, 131
Có TK 711 – Thu nhập khác ( Giá chưa có thuế GTGT )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3331 ) ( nếu có ) .
– Đối với đơn vị chức năng ĐK nộp thuế GTGT theo giải pháp tính trực tiếp trên giá trị ngày càng tăng, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 131
Có TK 711 – Thu nhập khác ( Tổng giá giao dịch thanh toán ) .
3.2 – Khi phát sinh thu từ hoạt động giải trí nhượng bán, thanh lý TSCĐ :
Nợ những TK 111, 112, 131 ( Tổng số tiền thanh toán giao dịch )
Có TK 711 – Thu nhập khác ( Giá chưa có thuế GTGT )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3331 ) ( nếu có ) .
3.3 – Thu nhập về cho thuê TSCĐ :
– Đối với đơn vị chức năng nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 138 ( Tổng số tiền thanh toán giao dịch )
Có TK 711 – Thu nhập khác ( Giá chưa có thuế GTGT )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3331 ) ( nếu có ) .
– Đối với đơn vị chức năng nộp thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 138 ( Tổng số tiền thanh toán giao dịch )
Có TK 711 – Thu nhập khác ( Tổng số tiền thanh toán giao dịch ) .
3.4 – Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ để xác lập tác dụng hoạt động giải trí khác, ghi :
Nợ TK 711 – Thu nhập khác ( Chi tiết theo từng hoạt động giải trí )
Có TK 911 – Xác định hiệu quả .TÀI KHOẢN LOẠI 8
Tài khoản loại 8 có 1 tài khoản:
+ Tài khoản 811 – Chi tiêu khác .
TÀI KHOẢN 811
CHI PHÍ KHÁC
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này phản ánh những khoản ngân sách khác ngoài những khoản ngân sách hoạt động giải trí, ngân sách từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế, hoạt động giải trí thu phí, và hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ của đơn vị chức năng .
1.2 – giá thành hoạt động giải trí khác hoàn toàn có thể gồm có :
– Ngân sách chi tiêu nhượng bán, thanh lý TSCĐ ( không gồm có hoạt động giải trí thanh lý khu công trình tạm, khu công trình phụ trợ Giao hàng kiến thiết, nhà tạm, … của dự án Bất Động Sản, khu công trình XDCB mà đơn vị chức năng quản trị ) ;
– giá thành cho thuê gia tài ( nếu có ) ;
– Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế tài chính ;
– Bị phạt thuế, truy nộp thuế của những hoạt động giải trí khác ;
– Các khoản ngân sách khác .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 811- Chi phí khác
Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.
Bên Có: Kết chuyển các khoản chi phí khác sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả”.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ
3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Khi phát sinh ngân sách nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi :
Nợ TK 811 – Chi tiêu khác
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có những TK 111, 112, 152, …
3.2 – Chi tiêu cho thuê gia tài, ghi :
Nợ TK 811 – Ngân sách chi tiêu khác
Có những TK 111, 112, …
3.3 – Thuế GTGT phải nộp theo giải pháp tính trực tiếp trên GTGT, ghi :
Nợ TK 811 – Ngân sách chi tiêu khác
Có TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3331 ) .
3.4 – Hạch toán những khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, truy nộp thuế, ghi :
Nợ TK 811 – Chi tiêu khác
Có những TK 111, 112, hoặc
Có TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( nếu có )
Có TK 338 – Phải trả phải nộp khác ( 3388 ) .
3.5 – Cuối kỳ, kết chuyển ngân sách khác phát sinh trong kỳ để xác lập hiệu quả, ghi :
Nợ TK 911 – Xác định hiệu quả
Có TK 811 – Chi tiêu khác .TÀI KHOẢN LOẠI 9
Tài khoản loại 9 có 1 tài khoản:
+ Tài khoản 911 – Xác định tác dụng .
TÀI KHOẢN 911
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
1- Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để xác lập và phản ánh hiệu quả những hoạt động giải trí của đơn vị chức năng trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động giải trí của đơn vị chức năng gồm có : Kết quả hoạt động giải trí dự án Bất Động Sản ; tác dụng hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ và hiệu quả hoạt động giải trí khác .
1.2 – Tài khoản này phải phản ánh khá đầy đủ, đúng chuẩn tác dụng của toàn bộ những hoạt động giải trí trong kỳ kế toán. Đơn vị phải mở sổ cụ thể để theo dõi tác dụng của từng hoạt động giải trí .
1.3 – Các khoản lệch giá và thu nhập được kết chuyển vào thông tin tài khoản này là số lệch giá thuần và thu nhập thuần .
1.4 – Cuối năm, đơn vị chức năng phải đo lường và thống kê xác lập tác dụng của từng hoạt động giải trí phát sinh trong năm. Việc giải quyết và xử lý tác dụng hoạt động giải trí triển khai theo pháp luật của quy định kinh tế tài chính .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 911- Xác định kết quả.
Bên Nợ:
– Kết chuyển ngân sách trong thực tiễn của đơn vị chức năng phát sinh trong kỳ ;
– Kết chuyển thặng dư ( lãi ) .Bên Có:
– Kết chuyển những khoản thu, lệch giá và thu nhập khác phát sinh trong kỳ ;
– Kết chuyển thâm hụt ( lỗ ) .Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Cuối kỳ, kết chuyển thu hoạt động giải trí, ghi :
Nợ TK 511 – Thu hoạt động giải trí
Có TK 911 – Xác định tác dụng .
3.2 – Cuối kỳ, kết chuyển lệch giá của hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ, ghi :
Nợ TK 531 – Doanh thu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ
Có TK 911 – Xác định hiệu quả .
3.3 – Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ, ghi :
Nợ TK 711 – Thu nhập khác ( Chi tiết theo từng hoạt động giải trí )
Có TK 911 – Xác định hiệu quả .
3.4 – Cuối kỳ, kết chuyển ngân sách hoạt động giải trí trong thực tiễn phát sinh trong kỳ để xác lập hiệu quả, ghi :
Nợ TK 911 – Xác định hiệu quả
Có TK 611 – giá thành hoạt động giải trí .
3.5 – Cuối kỳ, kết chuyển ngân sách từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế, ghi :
Nợ TK 911 – Xác định hiệu quả
Có TK 612 – Ngân sách chi tiêu từ viện trợ, vay nợ quốc tế, ghi :
3.6 – Cuối kỳ, kết chuyển ngân sách hoạt động giải trí thu phí, ghi :
Nợ TK 911 – Xác định tác dụng
Có TK 614 – Chi tiêu hoạt động giải trí thu phí
3.7 – Cuối kỳ, kết chuyển ngân sách hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ trong kỳ, ghi :
Nợ TK 911 – Xác định hiệu quả
Có TK 642 – Chi tiêu hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ .
3.8 – Cuối kỳ, kết chuyển ngân sách khác phát sinh trong kỳ, ghi :
Nợ TK 911 – Xác định hiệu quả
Có TK 811 – Ngân sách chi tiêu khác .
3.9 – Tính và kết chuyển hiệu quả những hoạt động giải trí sang thông tin tài khoản thặng dư ( thâm hụt ) của những hoạt động giải trí :
a ) Nếu thặng dư ( lãi ), ghi :
Nợ TK 911 – Xác định tác dụng
Có TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế .
b ) Nếu thâm hụt, ghi :
Nợ TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế
Có TK 911 – Xác định tác dụng .
c ) Xử lý thặng dư của những hoạt động giải trí thực thi theo pháp luật kinh tế tài chính hiện hành, ghi :
Nợ TK 421 – Thặng dư ( thâm hụt ) lũy kế
Có TK 431 – Các quỹ .B- CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG
TÀI KHOẢN 001
TÀI SẢN THUÊ NGOÀI
1- Nguyên tắc hạch toán
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của tổng thể gia tài ( gồm có TSCĐ và công cụ, dụng cụ ) mà đơn vị chức năng thuê của đơn vị chức năng khác dùng cho hoạt động giải trí của Ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư .
2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 001- Tài sản thuê ngoài
Bên Nợ: Giá trị tài sản thuê ngoài.
Bên Có: Giá trị tài sản thuê ngoài giảm khi trả hoặc bị mất.
Số dư bên Nợ: Giá trị tài sản hiện còn thuê ngoài.
Tài khoản này chỉ phản ánh giá trị gia tài thuê hoạt động giải trí ( thuê xong trả lại gia tài cho bên cho thuê ) không phản ánh giá trị gia tài thuê kinh tế tài chính .
Kế toán gia tài thuê ngoài phải theo dõi chi tiết cụ thể theo từng người cho thuê và từng loại gia tài. Khi thuê gia tài, chủ đầu tư phải có biên bản giao nhận gia tài giữa đơn vị chức năng mình và bên cho thuê. Chủ đầu tư có nghĩa vụ và trách nhiệm dữ gìn và bảo vệ bảo đảm an toàn và sử dụng đúng mục tiêu gia tài thuê ngoài. Mọi trường hợp trang bị thêm đổi khác cấu trúc, tính năng kỹ thuật của gia tài phải được đơn vị chức năng cho thuê đồng ý chấp thuận. Mọi ngân sách có tương quan đến việc sử dụng gia tài thuê ngoài được hạch toán vào những Tài khoản có tương quan trong bảng .TÀI KHOẢN 002
TÀI SẢN NHẬN GIỮ HỘ
1- Nguyên tắc hạch toán
Tài khoản này phản ánh giá trị gia tài nhận giữ hộ đơn vị chức năng khác. Giá trị của gia tài nhận giữ hộ được hạch toán theo giá thực tiễn của hiện vật nếu chưa có giá thì tạm xác lập giá để hạch toán .
2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 002- Tài sản nhận giữ hộ
Bên Nợ: Giá trị tài sản nhận giữ hộ.
Bên Có: Giá trị tài sản đã chuyển trả cho người chủ sở hữu.
Số dư bên Nợ: Giá trị tài sản còn giữ hộ.
Kế toán gia tài nhận giữ hộ phải theo dõi cụ thể cho từng loại gia tài, từng nơi dữ gìn và bảo vệ và từng người chủ chiếm hữu. Tài sản nhận giữ hộ không được phép sử dụng và phải dữ gìn và bảo vệ cẩn trọng như gia tài của đơn vị chức năng, khi trả lại phải có xác nhận của hai bên .
TÀI KHOẢN 004
KINH PHÍ VIỆN TRỢ KHÔNG HOÀN LẠI
1- Nguyên tắc hạch toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh việc đảm nhiệm và sử dụng những khoản viện trợ không hoàn trả phát sinh tại đơn vị chức năng .
1.2 – Đơn vị phải mở sổ chi tiết cụ thể để theo dõi và hạch toán theo Mục lục NSNN số viện trợ đã nhận, gồm có : bằng tiền ( kể cả số viện trợ mà nhà hỗ trợ vốn chuyển thẳng cho nhà cung ứng không qua thông tin tài khoản của đơn vị chức năng ), bằng hàng ; Số đơn vị chức năng đã tạm ứng ( đã được ghi thu – ghi chi tạm ứng ) ; Số đơn vị chức năng đã giao dịch thanh toán tạm ứng ; Số đã ghi thu – ghi chi bằng tiền, bằng hàng .
1.3 – Đối với chương trình, dự án Bất Động Sản nằm trong hạng mục mã chương trình, tiềm năng, dự án Bất Động Sản vương quốc pháp luật tại Mục lục NSNN và có đảm nhiệm vốn viện trợ không hoàn trả của quốc tế, khi hạch toán kế toán đơn vị chức năng phải gắn mã chương trình, tiềm năng, dự án Bất Động Sản vương quốc tương ứng và phải lập báo cáo giải trình chương trình, dự án Bất Động Sản riêng ( theo mẫu F01-02 / BCQT ) gồm có cả phần NSNN cấp và phần vốn viện trợ theo nhu yếu của cơ quan có thẩm quyền. Đối với những chương trình, dự án Bất Động Sản không nằm trong hạng mục chương trình, tiềm năng, dự án Bất Động Sản vương quốc pháp luật tại Mục lục NSNN và có tiếp đón vốn viện trợ không hoàn trả của quốc tế thì khi hạch toán kế toán đơn vị chức năng không phải gắn thêm mã chương trình, tiềm năng và không phải lập báo cáo giải trình chương trình, dự án Bất Động Sản riêng .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 004- Kinh phí viện trợ không hoàn lại
Bên Nợ: Số viện trợ bằng tiền hoặc bằng hàng đã nhận (số đã được ghi thu – ghi chi tạm ứng hoặc ghi thu – ghi chi).
Bên Có: Số đã làm thủ tục thanh toán (hoàn) tạm ứng và số đã ghi thu – ghi chi.
Số dư bên Nợ: Số viện trợ chưa làm thủ tục thanh toán (hoàn) tạm ứng.
Tài khoản 004- Kinh phí viện trợ không hoàn lại, có 2 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 0041 – Năm trước : Phản ánh việc tiếp đón và sử dụng những khoản viện trợ không hoàn trả thuộc niên độ ngân sách năm trước .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 00411 – Ghi thu – ghi tạm ứng : Phản ánh việc đảm nhiệm và sử dụng những khoản viện trợ không hoàn trả phát sinh tại đơn vị chức năng thuộc niên độ năm trước đã được cấp có thẩm quyền ghi thu – ghi tạm ứng .
+ Tài khoản 00412 – Ghi thu – ghi chi : Phản ánh việc đảm nhiệm và sử dụng những khoản viện trợ không hoàn trả phát sinh tại đơn vị chức năng thuộc niên độ năm trước đã được cấp có thẩm quyền ghi thu – ghi chi .
– Tài khoản 0042 – Năm nay : Phản ánh việc tiếp đón và sử dụng những khoản viện trợ không hoàn trả thuộc niên độ ngân sách năm nay .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 00421 – Ghi thu – ghi tạm ứng : Phản ánh việc tiếp đón và sử dụng những khoản viện trợ không hoàn trả phát sinh tại đơn vị chức năng thuộc niên độ năm nay đã được cấp có thẩm quyền ghi thu – ghi tạm ứng .
+ Tài khoản 00422 – Ghi thu – ghi chi : Phản ánh việc đảm nhiệm và sử dụng những khoản viện trợ không hoàn trả phát sinh tại đơn vị chức năng thuộc niên độ năm nay đã được cấp có thẩm quyền ghi thu – ghi chi .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Căn cứ vào thông tin của cơ quan chủ quản về việc ghi thu – ghi tạm ứng ( so với viện trợ bằng tiền ), ghi :
Nợ TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ( 00421 ) .
3.2 – Căn cứ vào thông tin của cơ quan chủ quản về việc thanh toán giao dịch khoản tạm ứng vốn viện trợ ( hoàn tạm ứng ), ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ( 00421 ) .
3.3 – Căn cứ vào thông tin của cơ quan chủ quản về việc ghi thu – ghi chi ( so với viện trợ bằng hàng hoặc trường hợp nhà hỗ trợ vốn chuyển thẳng cho nhà cung ứng ; hoặc những trường hợp ghi thu – ghi chi trực tiếp khác ), ghi :
Nợ TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ( 00422 ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ( 00422 ) .TÀI KHOẢN 006
DỰ TOÁN VAY NỢ NƯỚC NGOÀI
1- Nguyên tắc hạch toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình giao và sử dụng nguồn vay nợ quốc tế .
1.2 – Các đơn vị chức năng phải theo dõi cụ thể số đã chi ra từ nguồn vay nợ quốc tế theo Mục lục NSNN và phải phản ánh số dự trù được giao trong năm .
1.3 – Tài khoản này được hạch toán khi đơn vị chức năng được cấp có thẩm quyền giao dự trù về những khoản vay nợ quốc tế và khi đơn vị chức năng thực thi ghi vay – ghi tạm ứng hoặc ghi vay – ghi chi nguồn vay nợ quốc tế theo Mục lục NSNN để ship hàng lập báo cáo giải trình quyết toán ngân sách .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 006- Dự toán vay nợ nước ngoài
Bên Nợ:
– Dự toán vay nợ quốc tế được giao ;
– Số dự trù bị hủy ( ghi âm ) ;
– Số dự trù kiểm soát và điều chỉnh trong năm ( tăng ghi dương ( + ), giảm ghi âm ( – ) ) .Bên Có:
– Số đã được thông tin ghi vay – ghi tạm ứng hoặc ghi vay – ghi chi ;
– Nộp trả số đã hạch toán ngân sách nhà nước ( ghi âm ( – ) ) .Số dư bên Nợ: Dự toán vay nợ nước ngoài còn lại chưa thực hiện ghi vay – ghi tạm ứng hoặc ghi vay – ghi chi.
Tài khoản 006- Dự toán vay nợ nước ngoài, có 2 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 0061 – Năm trước : Phản ánh tình hình giao và sử dụng những khoản dự trù vay nợ quốc tế thuộc ngân sách năm trước đã sử dụng nhưng chưa được quyết toán .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 00611 – Tạm ứng : Phản ánh những khoản ghi vay – ghi tạm ứng từ nguồn vay nợ quốc tế phát sinh tại đơn vị chức năng thuộc niên độ năm trước .
+ Tài khoản 00612 – Thực chi : Phản ánh những khoản ghi vay – ghi chi từ nguồn vay nợ quốc tế phát sinh tại đơn vị chức năng thuộc niên độ năm trước hoặc số đã được thanh toán giao dịch tạm ứng .
– Tài khoản 0062 – Năm nay : Phản ánh tình hình giao và sử dụng những khoản dự trù vay nợ quốc tế thuộc niên độ ngân sách năm nay .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 00621 – Tạm ứng : Phản ánh những khoản ghi vay – ghi tạm ứng từ nguồn vay nợ quốc tế phát sinh tại đơn vị chức năng thuộc niên độ năm nay .
+ Tài khoản 00622 – Thực chi : Phản ánh những khoản ghi vay – ghi chi từ nguồn vay nợ quốc tế phát sinh tại đơn vị chức năng thuộc niên độ năm nay hoặc số đã được giao dịch thanh toán tạm ứng .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Khi được cấp có thẩm quyền giao dự trù từ nguồn vay nợ quốc tế, ghi :
Nợ TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế .
3.2 – Khi nhận được thông tin hạch toán ngân sách :
a ) Căn cứ vào thông tin ghi vay – ghi tạm ứng, ghi :
Có TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế ( 00621 ) .
Khi thanh toán giao dịch những khoản tạm ứng ( chuyển tạm ứng thành thực chi ), ghi :
Có TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế ( 00621 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế ( 00622 ) .
b ) Căn cứ vào thông tin ghi vay – ghi chi, ghi :
Có TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế ( 00622 ) .
3.3 – Trường hợp đơn vị chức năng bị hủy dự trù, ghi :
Nợ TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế ( ghi âm ) .
3.4 – Cuối kỳ kế toán năm, những khoản chi chưa được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán :
– Kế toán phải kết chuyển hàng loạt số phát sinh bên Nợ của TK năm nay sang TK năm trước để chờ phê duyệt quyết toán, ghi :
Nợ TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế ( 0062 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế ( 0061 ) ( ghi dương ) .
– Kế toán phải kết chuyển hàng loạt số phát sinh bên Có của TK năm nay sang TK năm trước để chờ phê duyệt quyết toán, ghi :
Có TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế ( 0062 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế ( 0061 ) ( ghi dương ) .
3.5 – Trường hợp nộp trả khoản vay đã hạch toán vào NSNN, ghi :
Có TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế ( ghi âm ) .
3.6 – Khi báo cáo giải trình được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán, ghi :
Nợ TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế ( 0061 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 006 – Dự toán vay nợ quốc tế ( 0061 ) ( ghi âm ) .TÀI KHOẢN 007
NGOẠI TỆ CÁC LOẠI
1- Nguyên tắc hạch toán
Tài khoản này phản ánh tình hình thu, chi, còn lại theo nguyên tệ của những loại ngoại tệ ở đơn vị chức năng .
2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 007- Ngoại tệ các loại
Bên Nợ: Số ngoại tệ thu vào (nguyên tệ).
Bên Có: Số ngoại tệ xuất ra (nguyên tệ).
Số dư bên Nợ: Số ngoại tệ còn lại (nguyên tệ).
Trên thông tin tài khoản này không quy đổi những đồng ngoại tệ ra tiền Đồng Nước Ta .
Kế toán chi tiết cụ thể TK 007 theo từng loại ngoại tệ .TÀI KHOẢN 008
DỰ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG
1- Nguyên tắc hạch toán
1.1 – Tài khoản này dùng cho những đơn vị chức năng được ngân sách giao dự trù liên tục, không liên tục ( kể cả nguồn viện trợ, hỗ trợ vốn nhỏ lẻ, biếu Tặng ) để phản ánh số dự trù chi hoạt động giải trí được cấp có thẩm quyền giao và việc rút dự trù chi hoạt động giải trí ra sử dụng. Trường hợp viện trợ, hỗ trợ vốn nhỏ lẻ ( không theo nội dung, địa chỉ sử dụng đơn cử, không có dự trù được giao ) thì Ban quản trị dự án Bất Động Sản phải ghi nhận theo số ghi thu, ghi chi trong năm .
1.2 – Tài khoản 008 được hạch toán khi đơn vị chức năng được cấp có thẩm quyền giao dự trù và rút dự trù để chi cho những hoạt động giải trí liên tục, không tiếp tục và phải được theo dõi chi tiết cụ thể theo Mục lục NSNN, mở theo niên độ năm trước, năm nay và Giao hàng lập báo cáo giải trình quyết toán ngân sách về tình hình giao và sử dụng dự trù trong năm của đơn vị chức năng .
1.3 – Đối với những khoản dự trù chi tiếp tục, không tiếp tục do NSNN cấp cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng, khi rút dự trù ( kể cả rút về quỹ tiền mặt, về TK tiền gửi, thanh toán giao dịch tạm ứng, thanh toán giao dịch thực chi hay chi trực tiếp ) phải hạch toán giảm dự trù tương ứng ( Ghi Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ) .
1.4 – Số kiểm soát và điều chỉnh tăng dự trù trong năm gồm có số giao dự trù bổ trợ và những trường hợp khác làm tăng dự trù trong năm ; số kiểm soát và điều chỉnh giảm dự trù trong năm, gồm có số dự trù giữ lại theo pháp luật và những trường hợp khác kiểm soát và điều chỉnh giảm dự trù trong năm .
1.5 – Trường hợp đơn vị chức năng được NSNN tạm cấp dự trù ( trong thời hạn chưa kịp giao dự trù chính thức ), số tạm cấp dự trù chưa được hạch toán vào TK 008 ( mà chỉ hạch toán những TK trong bảng ). Khi được giao dự trù chính thức, đơn vị chức năng hạch toán bên Nợ TK 008 số dự trù được giao chính thức và đồng thời hạch toán bên Có TK 008 số tạm cấp dự trù đơn vị chức năng đã rút để sử dụng ( 00821, 00822 ) .
1.6 – Đơn vị phải mở sổ chi tiết cụ thể theo dõi dự trù chi tiếp tục, không liên tục ; số dự trù đã rút để sử dụng ( trong đó cụ thể số chi tạm ứng từ dự trù, số thực chi từ dự trù ) ; số dự trù đã cam kết chi ( kể cả số hủy cam kết chi ) ; số dự trù bị hủy hoặc phải nộp trả và số Phục hồi dự trù .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 008- Dự toán chi hoạt động
Bên Nợ:
– Dự toán chi hoạt động giải trí được giao ;
– Số hủy dự trù ( ghi âm ) ;
– Số dự trù kiểm soát và điều chỉnh trong năm ( tăng ghi dương ( + ), giảm ghi âm ( – ) ) .Bên Có:
– Rút dự trù chi hoạt động giải trí ra sử dụng ;
– Nộp giảm số đã rút ( gồm có nộp Phục hồi dự trù và giảm khác ) ( ghi âm ) .Số dư bên Nợ: Dự toán chi hoạt động còn lại chưa rút.
Tài khoản 008- Dự toán chi hoạt động, có 2 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 0081 – Năm trước : Phản ánh số dự trù hoạt động giải trí do NSNN cấp thuộc ngân sách năm trước đã sử dụng nhưng chưa được quyết toán .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 00811 – Dự toán chi liên tục : Phản ánh số dự trù chi hoạt động giải trí liên tục được cấp có thẩm quyền giao và việc rút dự trù chi hoạt động giải trí tiếp tục thuộc năm trước để sử dụng .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 4 :
. / Tài khoản 008111 – Tạm ứng : Phản ánh số dự trù đã rút tạm ứng để chi cho hoạt động giải trí tiếp tục thuộc năm trước .
. / Tài khoản 008112 – Thực chi : Phản ánh số dự trù đã rút thực chi cho hoạt động giải trí liên tục thuộc năm trước hoặc số dự trù đã làm thủ tục thanh toán giao dịch tạm ứng .
+ Tài khoản 00812 – Dự toán chi không liên tục : Phản ánh số dự trù chi hoạt động giải trí không tiếp tục được cấp có thẩm quyền giao và việc rút dự trù chi hoạt động giải trí không liên tục thuộc năm trước để sử dụng .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 4 :
. / Tài khoản 008121 – Tạm ứng : Phản ánh số dự trù đã rút tạm ứng để chi cho hoạt động giải trí không liên tục thuộc năm trước .
. / Tài khoản 008122 – Thực chi : Phản ánh số dự trù đã rút thực chi cho hoạt động giải trí không tiếp tục thuộc năm trước hoặc số dự trù đã làm thủ tục giao dịch thanh toán tạm ứng .
– Tài khoản 0082 – Năm nay : Phản ánh số dự trù hoạt động giải trí do NSNN cấp thuộc năm nay .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 00821 – Dự toán chi tiếp tục : Phản ánh số dự trù chi hoạt động giải trí liên tục được cấp có thẩm quyền giao và việc rút dự trù chi hoạt động giải trí tiếp tục thuộc năm nay để sử dụng .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 4 :
. / Tài khoản 008211 – Tạm ứng : Phản ánh số dự trù đã rút tạm ứng để chi cho hoạt động giải trí tiếp tục thuộc năm nay .
. / Tài khoản 008212 – Thực chi : Phản ánh số dự trù đã rút thực chi cho hoạt động giải trí tiếp tục thuộc năm nay hoặc số dự trù đã làm thủ tục thanh toán giao dịch tạm ứng .
+ Tài khoản 00822 – Dự toán chi không liên tục : Phản ánh số dự trù chi hoạt động giải trí không tiếp tục được cấp có thẩm quyền giao và việc rút dự trù chi hoạt động giải trí không tiếp tục thuộc năm nay để sử dụng .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 4 :
. / Tài khoản 008221 – Tạm ứng : Phản ánh số dự trù đã rút tạm ứng để chi cho hoạt động giải trí không tiếp tục thuộc năm nay .
. / Tài khoản 008222 – Thực chi : Phản ánh số dự trù đã rút thực chi cho hoạt động giải trí không liên tục thuộc năm nay hoặc số dự trù đã làm thủ tục giao dịch thanh toán tạm ứng .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Khi được cấp có thẩm quyền giao dự trù chi hoạt động giải trí trong năm ( kể cả viện trợ nhỏ, hỗ trợ vốn, biếu Tặng Ngay nhỏ lẻ nếu được giao dự trù ), ghi :
Nợ TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 00821, 00822 ) .
Trường hợp đơn vị chức năng đã sử dụng dự trù tạm cấp, đồng thời ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 008211, 008212, 008221, 008222 ) ( số dự trù đơn vị chức năng đã rút sử dụng ) .
3.2 – Khi đơn vị chức năng rút dự trù ra sử dụng cho những hoạt động giải trí tiếp tục, không tiếp tục ( rút dự trù về quỹ tiền mặt hoặc thông tin tài khoản tiền gửi ; rút dự trù chi hoạt động giải trí để tăng cấp, sửa chữa thay thế TSCĐ ; rút dự trù mua TSCĐ, nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ … ) ;
a ) Trường hợp rút tạm ứng, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 008211, 008221 ) .
Khi làm thủ tục giao dịch thanh toán tạm ứng, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 008211, 008221 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 008212, 008222 ) ( ghi dương ) .
b ) Trường hợp rút dự trù ( rút thực chi ) để sử dụng cho những hoạt động giải trí liên tục, không tiếp tục :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 008212, 008222 ) .
3.3 – Trường hợp cuối năm, xác lập được số tiết kiệm ngân sách và chi phí chi tiếp tục để trích lập những Quỹ, địa thế căn cứ quyết định hành động trích lập Quỹ, rút dự trù chi liên tục vào TK tiền gửi tại KBNN theo số quỹ được trích lập, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 008212 ) .
3.4 – Trường hợp viện trợ, hỗ trợ vốn nhỏ lẻ ( không theo nội dung, địa chỉ sử dụng đơn cử, không có dự trù được giao ), địa thế căn cứ vào xác nhận ghi thu – ghi chi, ghi :
Nợ TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 00822 ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 008222 ) .
3.5 – Trường hợp đơn vị chức năng bị hủy dự trù, ghi :
Nợ TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 00821, 00822 ) ( ghi âm ) .
3.6 – Cuối kỳ kế toán năm, những khoản chi chưa được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán :
– Kế toán phải kết chuyển hàng loạt số phát sinh bên Nợ của TK năm nay sang TK năm trước để chờ phê duyệt quyết toán, ghi :
Nợ TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 00821, 00822 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 00811, 00812 ) ( ghi dương ) .
– Kế toán phải kết chuyển hàng loạt số phát sinh bên Có của TK năm nay sang TK năm trước để chờ phê duyệt quyết toán, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 00821, 00822 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 00811, 00812 ) ( ghi dương ) .
3.7 – Trường hợp nộp Phục hồi dự trù hoặc nộp trả dự trù từ khoản đã thực chi theo đúng năm ngân sách tương ứng, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 008112, 008122, 008212, 008222 ) ( ghi âm ) .
3.8 – Trường hợp nộp trả những khoản tạm ứng cho NSNN theo đúng năm ngân sách tương ứng, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 008111, 008121, 008211, 008221 ) ( ghi âm ) .
3.9 – Trường hợp những khoản tạm ứng, thực chi từ dự trù ngân sách năm trước được chuyển sang năm nay quyết toán, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 008111, 008112, 008121, 008122 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 008211, 008212, 008221, 008222 ) ( ghi dương ) .
3.10 – Khi báo cáo giải trình được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán, ghi :
Nợ TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 0081 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( 0081 ) ( ghi âm ) .TÀI KHOẢN 009
DỰ TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN
1- Nguyên tắc hạch toán:
1.1 – Tài khoản này dùng cho những đơn vị chức năng được ngân sách giao dự trù chi đầu tư XDCB ( ngoài dự trù chi tiếp tục và không tiếp tục ) để phản ánh số dự trù kinh phí đầu tư ngân sách nhà nước giao và việc rút dự trù ra sử dụng .
1.2 – Tài khoản 009 được hạch toán khi đơn vị chức năng được cấp có thẩm quyền giao dự trù, đơn vị chức năng rút dự trù để chi cho những hoạt động giải trí đầu tư XDCB và những hoạt động giải trí khác tương quan đến đầu tư XDCB ( sau đây gọi là hoạt động giải trí đầu tư XDCB ) phải được theo dõi cụ thể theo Mục lục NSNN và mở theo niên độ năm trước, năm nay, năm sau để ship hàng lập báo cáo giải trình quyết toán ngân sách về tình hình giao, sử dụng dự trù đầu tư XDCB trong năm của đơn vị chức năng .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 009- Dự toán chi đầu tư XDCB
Bên Nợ:
– Dự toán chi đầu tư XDCB được giao ;
– Số dự trù bị hủy ( ghi âm ) ;
– Số dự trù kiểm soát và điều chỉnh trong năm ( tăng ghi dương ( + ), giảm ghi âm ( – ) ) .Bên Có:
– Rút dự trù chi đầu tư XDCB để sử dụng ;
– Nộp giảm số đã rút ( gồm có nộp Phục hồi dự trù và giảm khác ) ( ghi âm ) .Số dư bên Nợ: Dự toán chi đầu tư XDCB còn lại chưa rút.
Tài khoản 009- Dự toán chi đầu tư XDCB, có 3 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 0091 – Năm trước : Phản ánh số dự trù đầu tư XDCB do NSNN cấp thuộc ngân sách năm trước đã sử dụng nhưng chưa được quyết toán .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 00911 – Tạm ứng : Phản ánh số dự trù đã rút tạm ứng để chi cho những hoạt động giải trí đầu tư XDCB thuộc năm trước .
+ Tài khoản 00912 – Thực chi : Phản ánh số dự trù đã rút thực chi cho những hoạt động giải trí đầu tư XDCB thuộc năm trước .
– Tài khoản 0092 – Năm nay : Phản ánh số dự trù đầu tư XDCB do NSNN cấp thuộc năm nay .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 00921 – Tạm ứng : Phản ánh số dự trù đã rút tạm ứng để chi cho những hoạt động giải trí đầu tư XDCB thuộc năm nay .
+ Tài khoản 00922 – Thực chi : Phản ánh số dự trù đã rút thực chi cho những hoạt động giải trí đầu tư XDCB thuộc năm nay .
– Tài khoản 0093 – Năm sau : Phản ánh số dự trù đầu tư XDCB do NSNN cấp thuộc những năm sau .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 00931 – Tạm ứng : Phản ánh số dự trù đã rút chưa đủ điều kiện kèm theo giao dịch thanh toán cho những hoạt động giải trí đầu tư XDCB thuộc những năm sau .
+ Tài khoản 00932 – Thực chi : Phản ánh số dự trù đã rút đủ điều kiện kèm theo thanh toán giao dịch cho những hoạt động giải trí thuộc đầu tư XDCB những năm sau .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Khi được cấp có thẩm quyền giao dự trù chi đầu tư XDCB, ghi :
Nợ TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 0092 ) .
3.2 – Khi đơn vị chức năng rút dự trù ra sử dụng cho những hoạt động giải trí đầu tư XDCB ( rút dự trù chi đầu tư XDCB để trả tiền cho bên nhận thầu ; ngân sách quản trị và ngân sách khác tương quan đến hoạt động giải trí đầu tư XDCB ; tăng cấp, thay thế sửa chữa TSCĐ, … ), ghi :
a ) Trường hợp rút tạm ứng, ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 00921 ) .
Khi làm thủ tục thanh toán giao dịch tạm ứng, ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 00921 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 00922 ) ( ghi dương ) .
b ) Trường hợp rút thực chi, ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 00922 ) .
3.3 – Trường hợp đơn vị chức năng bị hủy dự trù, ghi :
Nợ TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 0092 ) ( ghi âm ) .
3.4 – Cuối kỳ kế toán năm, những khoản chi chưa được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán :
– Kế toán phải kết chuyển hàng loạt số phát sinh bên Nợ của TK năm nay sang TK năm trước để chờ phê duyệt quyết toán, ghi :
Nợ TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 0092 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 0091 ) ( ghi dương ) .
– Kế toán phải kết chuyển hàng loạt số phát sinh bên Có của TK năm nay sang TK năm trước để chờ phê duyệt quyết toán, ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 00921, 00922 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 00911, 00912 ) ( ghi dương ) .
3.5 – Trường hợp nộp Phục hồi dự trù hoặc nộp trả từ khoản đã rút thực chi, ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 00912, 00922 ) ( ghi âm ) .
3.6 – Trường hợp nộp trả những khoản tạm ứng cho NSNN, ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 00911, 00921 ) ( ghi âm ) .
3.7 – Khi báo cáo giải trình được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán, ghi :
Nợ TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 0091 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 0091 ) ( ghi âm ) .
3.8 – Trường hợp đơn vị chức năng được cấp có thẩm quyền giao dự trù ứng trước chi đầu tư XDCB :
a ) Khi được giao dự trù ứng trước, ghi :
Nợ TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 0093 ) .
b ) Đơn vị rút dự trù ứng trước ra sử dụng, ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 00931, 00932 ) .
c ) Khi được giao dự trù chính thức :
– Kế toán phải kết chuyển hàng loạt số phát sinh bên Nợ của TK năm sau sang TK năm nay, ghi :
Nợ TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 0093 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 0092 ) ( ghi dương ) .
– Kế toán phải kết chuyển hàng loạt số phát sinh bên Có của TK năm sau sang TK năm nay để chờ phê duyệt quyết toán, ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 00931, 00932 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB ( 00921, 00922 ) ( ghi dương ) .TÀI KHOẢN 012
LỆNH CHI TIỀN THỰC CHI
1- Nguyên tắc hạch toán
1.1 – Tài khoản này dùng cho những đơn vị chức năng được ngân sách cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi vào thông tin tài khoản tiền gửi của đơn vị chức năng và việc rút tiền gửi ra sử dụng .
1.2 – Tài khoản này được hạch toán khi đơn vị chức năng nhận và sử dụng kinh phí đầu tư từ nguồn NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi, cụ thể theo Mục lục NSNN .
1.3 – Khi NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi, đơn vị chức năng phải theo dõi chi tiết cụ thể cấp cho trách nhiệm tiếp tục, không tiếp tục, theo niên độ ngân sách ( năm trước, năm nay ) và số đơn vị chức năng đã sử dụng .
1.4 – Số dư còn lại trên thông tin tài khoản này phải bằng số được cấp trừ đi ( – ) số đã thực sử dụng .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 012- Lệnh chi tiền thực chi
Bên Nợ: Số kinh phí được cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi.
Bên Có: Số đã thực sử dụng từ kinh phí cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi.
Số dư bên Nợ: Số dư còn lại chưa sử dụng.
Tài khoản 012- Lệnh chi tiền thực chi, có 2 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 0121 – Năm trước : Phản ánh nhận và sử dụng kinh phí đầu tư được cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi thuộc ngân sách năm trước đã sử dụng nhưng chưa được quyết toán .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 01211 – Chi tiếp tục : Phản ánh số nhận và sử dụng cho hoạt động giải trí tiếp tục bằng Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm trước .
+ Tài khoản 01212 – Chi không tiếp tục : Phản ánh số nhận và sử dụng cho hoạt động giải trí không liên tục bằng Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm trước .
– Tài khoản 0122 – Năm nay : Phản ánh số nhận và sử dụng kinh phí đầu tư được cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi qua thông tin tài khoản tiền gửi do NSNN cấp thuộc năm nay .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 01221 – Chi tiếp tục : Phản ánh số nhận và sử dụng cho hoạt động giải trí liên tục bằng Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm nay .
+ Tài khoản 01222 – Chi không liên tục : Phản ánh số nhận và sử dụng cho hoạt động giải trí không tiếp tục bằng Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm nay .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Khi được cấp có thẩm quyền cấp kinh phí đầu tư bằng Lệnh chi tiền thực chi qua thông tin tài khoản tiền gửi, ghi :
Nợ TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ( cụ thể TK tương ứng ) .
3.2 – Khi đơn vị chức năng tiêu tốn theo trách nhiệm đơn cử từ nguồn kinh phí đầu tư được cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi, ghi :
Có TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ( cụ thể TK tương ứng ) .
3.3 – Trường hợp đơn vị chức năng nộp trả NSNN từ kinh phí đầu tư đã nhận bằng Lệnh chi tiền thực chi :
a ) Do không sử dụng hết, phản ánh số tiền phải nộp trả ghi :
Nợ TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ( ghi âm ) ( cụ thể TK tương ứng ) .
b ) Do sử dụng sai mục tiêu hoặc bị cơ quan có thẩm quyền xuất toán nhu yếu nộp trả NSNN, ghi :
Có TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ( ghi âm ) ( chi tiết cụ thể TK tương ứng ) ( số cá thể, tổ chức triển khai đã chi sai nộp trả lại đơn vị chức năng ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ( chi tiết cụ thể TK tương ứng ) ( ghi âm ) ( số đơn vị chức năng đã thu của cá thể, tổ chức triển khai và nộp trả NSNN ) .
3.4 – Cuối kỳ kế toán năm, những khoản chi chưa được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán :
– Kế toán phải kết chuyển hàng loạt số phát sinh bên Nợ của TK năm nay sang TK năm trước để chờ phê duyệt quyết toán, ghi :
Nợ TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ( 01221, 01222 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ( 01211, 01212 ) ( ghi dương ) .
– Kế toán phải kết chuyển hàng loạt số phát sinh bên Có của TK năm nay sang TK năm trước để chờ phê duyệt quyết toán, ghi :
Có TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ( 01221, 01222 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ( 01211, 01212 ) ( ghi dương ) .
3.5 – Khi báo cáo giải trình được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán, ghi :
Nợ TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ( 0121 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ( 0121 ) ( ghi âm ) .TÀI KHOẢN 013
LỆNH CHI TIỀN TẠM ỨNG
1- Nguyên tắc hạch toán
1.1 – Tài khoản này dùng cho những đơn vị chức năng để theo dõi tình hình ngân sách cấp bằng Lệnh chi tiền tạm ứng và việc giao dịch thanh toán với NSNN về những khoản đã được cấp tạm ứng .
1.2 – Khi được NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền tạm ứng, đơn vị chức năng phải theo dõi chi tiết cụ thể cấp cho trách nhiệm liên tục, không tiếp tục, chi tiết cụ thể theo mục lục ngân sách và niên độ ngân sách .
1.3 – Số dư còn lại trên thông tin tài khoản này là số đơn vị chức năng còn phải làm thủ tục hoàn ứng với NSNN. Đơn vị phải kịp thời hoàn thành xong hồ sơ hoàn tạm ứng gửi cơ quan có thẩm quyền .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 013- Lệnh chi tiền tạm ứng
Bên Nợ: Số được cấp bằng Lệnh chi tiền tạm ứng.
Bên Có: Số đã làm thủ tục thanh toán tạm ứng với NSNN.
Số dư bên Nợ: Số tạm ứng còn lại chưa làm thủ tục hoàn ứng.
Tài khoản 013- Lệnh chi tiền tạm ứng, có 2 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 0131 – Năm trước : Phản ánh nhận tạm ứng và thanh toán giao dịch tạm ứng kinh phí đầu tư được cấp bằng Lệnh chi tiền tạm ứng thuộc ngân sách năm trước nhưng chưa được quyết toán .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 01311 – Chi tiếp tục : Phản ánh nhận tạm ứng và thanh toán giao dịch tạm ứng kinh phí đầu tư chi tiếp tục được cấp bằng Lệnh chi tiền tạm ứng thuộc năm trước .
+ Tài khoản 01312 – Chi không liên tục : Phản ánh nhận tạm ứng và thanh toán giao dịch tạm ứng kinh phí đầu tư chi không tiếp tục được cấp bằng Lệnh chi tiền tạm ứng thuộc năm trước .
– Tài khoản 0132 – Năm nay : Phản ánh nhận tạm ứng và thanh toán giao dịch tạm ứng kinh phí đầu tư được cấp bằng Lệnh chi tiền tạm ứng thuộc năm nay .
Tài khoản này có 2 thông tin tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 01321 – Chi tiếp tục : Phản ánh nhận tạm ứng và giao dịch thanh toán tạm ứng kinh phí đầu tư chi liên tục được cấp bằng Lệnh chi tiền tạm ứng thuộc năm nay
+ Tài khoản 01322 – Chi không tiếp tục : Phản ánh nhận tạm ứng và giao dịch thanh toán tạm ứng kinh phí đầu tư chi không liên tục được cấp bằng Lệnh chi tiền tạm ứng thuộc năm nay .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Khi được cấp có thẩm quyền cấp kinh phí đầu tư bằng Lệnh chi tiền tạm ứng qua thông tin tài khoản tiền gửi, ghi :
Nợ TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng ( cụ thể TK tương ứng ) .
3.2 – Khi đơn vị chức năng làm thủ tục thanh toán giao dịch tạm ứng với NSNN, ghi :
Có TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng ( chi tiết cụ thể TK tương ứng ) .
3.3 – Trường hợp đơn vị chức năng nộp trả NSNN do không sử dụng hết hoặc sử dụng sai mục tiêu bị nộp trả, ghi :
Nợ TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng ( ghi âm ) ( cụ thể TK tương ứng ) .
3.4 – Cuối kỳ kế toán năm, những khoản chi chưa được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán :
– Kế toán phải kết chuyển hàng loạt số phát sinh bên Nợ của TK năm nay sang TK năm trước để chờ phê duyệt quyết toán, ghi :
Nợ TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng ( 01321, 01322 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng ( 01311, 01312 ) ( ghi dương ) .
– Kế toán phải kết chuyển hàng loạt số phát sinh bên Có của TK năm nay sang TK năm trước để chờ phê duyệt quyết toán, ghi :
Có TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng ( 01321, 01322 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng ( 01311, 01312 ) ( ghi dương ) .
3.5 – Khi báo cáo giải trình được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán, ghi :
Nợ TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng ( 0131 ) ( ghi âm ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng ( 0131 ) ( ghi âm ) .TÀI KHOẢN 014
PHÍ ĐƯỢC KHẤU TRỪ, ĐỂ LẠI
1- Nguyên tắc hạch toán
1.1 – Tài khoản này dùng cho những đơn vị chức năng có phát sinh những khoản phí được khấu trừ, để lại theo pháp luật của pháp lý về phí, lệ phí ;
1.2 – Khi chi cho những hoạt động giải trí theo pháp luật ( trừ ngân sách khấu hao gia tài cố định và thắt chặt ) từ nguồn phí được khấu trừ, để lại phải hạch toán theo Mục lục NSNN. Khi báo cáo giải trình quyết toán đơn vị chức năng phải báo cáo giải trình số thực chi từ nguồn phí được khấu trừ, để lại theo lao lý của pháp lý phí, lệ phí ;
1.3 – Khi shopping vật tư, nguyên vật liệu, TSCĐ từ nguồn phí được khấu trừ, để lại đơn vị chức năng phản ánh Có TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại theo số tiền thực chi .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 014- Phí được khấu trừ, để lại
Bên Nợ: Số phí được khấu trừ, để lại đơn vị.
Bên Có: Số đã sử dụng cho hoạt động thu phí và các hoạt động khác theo quy định.
Số dư bên Nợ: Số phí còn lại chưa sử dụng.
Tài khoản 014- Phí được khấu trừ, để lại, có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 0141 – Chi liên tục : Phản ánh số chi hoạt động giải trí tiếp tục từ số phí được khấu trừ, để lại .
+ Tài khoản 0142 – Chi không tiếp tục : Phản ánh số chi hoạt động giải trí không liên tục từ số phí được khấu trừ, để lại .3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Khi xác lập được số phí được khấu trừ, để lại đơn vị chức năng theo lao lý hiện hành, ghi :
Nợ TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại ( 0141, 0142 ) .
3.2 – Khi đơn vị chức năng sử dụng số phí được khấu trừ, để lại, ghi :
Có TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại ( 0141, 0142 ) .TÀI KHOẢN 018
THU HOẠT ĐỘNG KHÁC ĐƯỢC ĐỂ LẠI
1- Nguyên tắc hạch toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình mà đơn vị chức năng được trích để lại theo những dự án Bất Động Sản, khu công trình do đơn vị chức năng được giao triển khai trách nhiệm chủ đầu tư .
1.2 – Khi chi cho những hoạt động giải trí theo lao lý từ nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình được để lại phải hạch toán theo Mục lục NSNN. Khi báo cáo giải trình quyết toán đơn vị chức năng phải báo cáo giải trình số thực chi từ nguồn thu hoạt động giải trí khác ;
1.3 – Khi shopping nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho hoặc đầu tư, shopping TSCĐ từ nguồn thu hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình được để lại, đơn vị chức năng phản ánh Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại theo số tiền thực chi .2- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 018- Thu hoạt động khác được để lại
Bên Nợ: Số thu hoạt động quản lý dự án, công trình được để lại đơn vị.
Bên Có: Số đã sử dụng từ nguồn thu hoạt động quản lý dự án, công trình được để lại theo quy định.
Số dư bên Nợ: Số thu hoạt động quản lý dự án, công trình được để lại còn lại chưa sử dụng.
3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1 – Khi xác lập ngân sách những chủ đầu tư được trích để lại dùng cho những hoạt động giải trí của BQLDA, ghi :
Nợ TK 243 – XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ( 24312 )
Có TK 343 – Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình .
3.2 – Khi chuyển từ TK dự trù sang TK tiền gửi của đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 337 – Tạm thu ( 3378 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB .
Đồng thời, ghi : Nợ TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
3.3 – Khi sử dụng số ngân sách được để lại cho BQLDA ( Tài khoản 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) )
a ) Ngân sách chi tiêu cho những hoạt động giải trí của BQLDA, ghi :
Nợ TK 611 – Chi tiêu hoạt động giải trí
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
b ) Mua TSCĐ sử dụng cho BQLDA, ghi :
– Khi mua TSCĐ, ghi :
Nợ những TK 211, 213
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
– Khi tính hao mòn ( khấu hao ) TSCĐ, ghi :
Nợ TK 611 – Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .
c ) Đối với TSCĐ của BQLDA hình thành qua đầu tư XDCB ( so với TSCĐ hữu hình ) hoặc qua quy trình tăng trưởng ( so với TSCĐ vô hình dung ), ghi :
– Khi phát sinh ngân sách đầu tư XDCB, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) .
– Khi khu công trình XDCB hoàn thành xong hoặc quy trình tăng trưởng đã kết thúc chuyển giao TSCĐ sử dụng, ghi :
Nợ những TK 211, 213
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 ) .
– Khi tính hao mòn ( khấu hao ) TSCĐ, ghi :
Nợ TK 611 – Chi tiêu hoạt động giải trí
Có TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .
d ) Khi mua nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho sử dụng cho BQLDA, ghi :
– Khi mua nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho, ghi :
Nợ những TK 152, 153
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi : Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 ) .
– Khi xuất kho nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ ra sử dụng cho BQLDA, ghi :
Nợ TK 611 – Chi tiêu hoạt động giải trí
Có những TK 152, 153 .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36612 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí ( 5118 ) .PHỤ LỤC SỐ 03
HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14 tháng 11 năm 2019 của Bộ Tài chính)I. DANH MỤC SỔ KẾ TOÁN
STT
TÊN SỔ
Ký hiệu mẫu sổ
Phạm vi áp dụng
1 2 3 4 I
Sổ tổng hợp
1 Nhật ký – Sổ Cái S01-H 2 Chứng từ ghi sổ S02a-H 3 Sổ ĐK Chứng từ ghi sổ S02b-H 4 Sổ Cái ( dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ ) S02c-H 5 Sổ Cái ( dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung ) S03-H 6 Sổ Nhật ký chung S04-H 7 Bảng cân đối số phát sinh S05-H II
Sổ chi tiết
8 Sổ quỹ tiền mặt ( Sổ kế toán cụ thể quỹ tiền mặt ) S11-H 9 Sổ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc S12-H 10 Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi bằng ngoại tệ S13-H Đơn vị có ngoại tệ 11 Sổ kho ( hoặc Thẻ kho ) S21-H Đơn vị có kho nguyên vật liệu, vật tư, dụng cụ, loại sản phẩm 12 Sổ chi tiết cụ thể nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, mẫu sản phẩm S22-H 13 Bảng tổng hợp chi tiết cụ thể nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, mẫu sản phẩm S23-H 14 Sổ gia tài cố định và thắt chặt S24-H 15 Thẻ TSCĐ S25-H 16 Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng S26-H 17 Sổ ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng S27-H 18 Sổ chi tiết cụ thể những thông tin tài khoản S31-H 19 Sổ chi tiết cụ thể giao dịch thanh toán với người mua S34-H 20 Sổ chi tiết cụ thể đầu tư kinh tế tài chính S42-H Đơn vị có hoạt động giải trí đầu tư kinh tế tài chính 21 Sổ cụ thể lệch giá sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ S51-H Đơn vị có hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ 22 Sổ chi tiết cụ thể những khoản tạm thu S52-H 23 Sổ theo dõi thuế GTGT S53-H 24 Sổ cụ thể thuế GTGT được hoàn trả S54-H Đơn vị có nộp thuế GTGT 25 Sổ chi tiết cụ thể thuế GTGT được miễn giảm S55-H 26 Sổ cụ thể ngân sách S61-H 27 Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ S62-H Đơn vị có hoạt động giải trí SXKD, dịch vụ III
Sổ chi tiết theo dõi số liệu quyết toán
28 Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước S101-H Đơn vị được giao dự trù NSNN 29 Sổ theo dõi nguồn viện trợ S102-H Đơn vị có sử dụng kinh phí đầu tư từ nguồn viện trợ 30 Sổ theo dõi nguồn vay nợ quốc tế S103-H Đơn vị có sử dụng kinh phí đầu tư từ nguồn vay nợ quốc tế 31 Sổ theo dõi kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền S104-H Đơn vị được NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền 32 Sổ theo dõi nguồn phí được khấu trừ, để lại S105-H Đơn vị có sử dụng kinh phí đầu tư từ nguồn phí được khấu trừ, để lại 33 Sổ theo dõi nguồn thu hoạt động giải trí khác được để lại S106-H Đơn vị có phát sinh khoản thu, chi được trích lại từ DA, CT cho hoạt động giải trí BQLDA II. MẪU SỔ KẾ TOÁN:
ĐƠN VỊ:…….…….
Mã QHNS: ……….Mẫu số: S01-H
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)NHẬT KÝ – SỔ CÁI
Năm : … … … … …
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số tiền phát sinh
Số hiệu TK đối ứng
Số TT dòng
Tài khoản ….
Tài khoản ….
Tài khoản ….
Tài khoản ….
Tài khoản ….
Số hiệu
Ngày, tháng
Nợ
Có
Nợ
Có
Nợ
Có
Nợ
Có
Nợ
Có
Nợ
Có
A B C D 1 E F G 2 3 4 5 6 7 8 9 … … – Số dư đầu năm
– Điều chỉnh số dư đầu năm– Phát sinh trong tháng – Cộng số phát sinh tháng x x x – Số dư cuối tháng x x x – Cộng lũy kế từ đầu năm x x x – Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … … … .
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày … tháng … năm …
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:…….…….
Mã QHNS: ……….Mẫu số: S02a-H
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày … tháng … năm …
Số : ……
Diễn giải
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi chú
Nợ
Có
A
B
C
1
D
Cộng
x
x
x
Kèm theo … chứng từ kế toán .
NGƯỜI LẬP
(Ký, họ tên)Ngày … tháng … năm …
KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)
ĐƠN VỊ:…….…….
Mã QHNS: ……….Mẫu số: S02b-H
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm …
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Số hiệu
Ngày, tháng
Số hiệu
Ngày, tháng
A B 1 A B 1 Cộng
Cộng
– Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … … …
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày … tháng … năm …
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:…….…….
Mã QHNS: ……….Mẫu số: S02c-H
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ)
Năm : … … … … .
Tài khoản : … … … … … … .
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
Số hiệu tài khoản đối ứng
Số tiền
Ghi chú
Số hiệu
Ngày, tháng
Nợ
Có
A B C D E 1 2 F – Số dư đầu năm
– Điều chỉnh số dư đầu năm– Số phát sinh trong tháng – Cộng số phát sinh tháng x x – Số dư cuối tháng x x – Cộng lũy kế từ đầu năm x x – Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … … … … .
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày … tháng … năm …
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:…….…….
Mã QHNS: ……….Mẫu số: S03-H
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm : … … … … … .
Tài khoản : … … .. … … … … .
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
Nhật ký chung
Số hiệu tài khoản đối ứng
Số tiền
Số hiệu
Ngày, tháng
Trang số
STT dòng
Nợ
Có
A B C D E F G 1 2 – Số dư đầu năm
– Điều chỉnh số dư đầu năm– Số phát sinh trong tháng – Cộng số phát sinh tháng x – Số dư cuối tháng x – Cộng lũy kế từ đầu năm x – Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … … … … … …
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày … tháng … năm …
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:…….…….
Mã QHNS: ……….Mẫu số: S04-H
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm : … … … …
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
Đã ghi Sổ Cái
STT dòng
Số hiệu tài khoản đối ứng
Số tiền
Số hiệu
Ngày, tháng
Nợ
Có
A B C D E F G 1 2 Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau x x x – Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ … … … … … … … … … … … … ..
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày … tháng … năm …
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:…….…….
Mã QHNS: ……….Mẫu số: S05-H
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
Tháng … năm …
Số hiệu TK
Tên tài khoản
Số dư đầu tháng
Điều chỉnh số dư đầu năm
Số phát sinh trong tháng
Số dư cuối tháng
Nợ
Có
Nợ
Có
Nợ
Có
Nợ
Có
A B 1 2 3 4 5 6 7 8 Cộng
NGƯỜI LẬP
(Ký, họ tên)Ngày … tháng … năm …
KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)
ĐƠN VỊ:…….…….
Mã QHNS: ……….Mẫu số: S11-H
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)SỔ QUỸ TIỀN MẶT
(Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt)
Tháng … năm …
Loại quỹ : …
Ngày, tháng ghi sổ
Ngày, tháng chứng từ
Số hiệu chứng từ
Diễn giải
Số tiền
Ghi chú
Thu
Chi
Tồn
A B C D 1 2 3 E Số dư đầu kỳ Cộng phát sinh ngày Cộng lũy kế tháng Cộng lũy kế từ đầu năm – Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … … … … ..
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày … tháng … năm …
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:…….…….
Mã QHNS: ……….Mẫu số: S12-H
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC
Tháng …. năm … .
Nơi mở thông tin tài khoản thanh toán giao dịch : … … … … ..
Số hiệu thông tin tài khoản tại nơi gửi : … … … …
Loại tiền gửi : …………………………………
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số tiền
Ghi chú
Số hiệu
Ngày, tháng
Gửi vào
Rút ra
Còn lại
A B C D 1 2 3 E Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Cộng phát sinh tháng Cộng lũy kế từ đầu năm – Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … … … … … .
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày … tháng … năm …
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:…….…….
Mã QHNS: ……….Mẫu số: S13-H
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)SỔ THEO DÕI TIỀN MẶT, TIỀN GỬI BẰNG NGOẠI TỆ
Năm : … … … …
Tài khoản : … … … .. Loại ngoại tệ : … … … …
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Tỷ giá hối đoái (hoặc đơn giá)
Thu (Gửi vào)
Chi (Rút ra)
Tồn (Còn lại)
Ghi chú
Số hiệu
Ngày, tháng
Nguyên tệ
Quy đổi ra đồng VN
Nguyên tệ
Quy đổi ra đồng VN
Nguyên tệ
Quy đổi ra đồng VN
A B C D 1 2 3 4 5 6 7 E Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Cộng phát sinh tháng Cộng lũy kế từ đầu năm – Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … … … …
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày … tháng … năm …
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:…………………………..
Mã QHNS : … … … … … … … … …
Mẫu số: S21-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ KHO
(Hoặc Thẻ kho)
Ngày lập thẻ : … … … …. Số tờ : ………..
– Tên vật tư, dụng cụ : … … … … … … … … … … … … Đơn vị tính : … … … … … … … … … .
– Quy cách, phẩm chất : … … … … … … … … … … … … Mã số : … … … … … … … … … … … .
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Ngày nhập, xuất
Số lượng
Ghi chú (ký xác nhận của kế toán)
Ngày, tháng
Số hiệu chứng từ
Nhập
Xuất
Nhập
Xuất
Tồn
A B C D E F 1 2 3 G Tồn đầu năm Cộng cuối năm Số lũy kế x x – Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … … … …
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm …….
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:……………………….
Mã QHNS : … … … … … … … …
Mẫu số: S22-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM
Năm : … … … … … … … .
Tài khoản : … … … … …
Tên kho : … … … … … ..
Tên nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, loại sản phẩm : … … … … .
Đơn vị tính : … … … … … Quy cách, phẩm chất : … … … … … … … … … … …
Chứng từ
Diễn giải
Đơn giá
Nhập
Xuất
Tồn
Ghi chú
Số hiệu
Ngày, tháng
Số lượng
Thành tiền
Số lượng
Thành tiền
Số lượng
Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1×2 4 5 = 1×4 6 7 = 1×6 D Số dư đầu năm
Điều chỉnh số dư đầu nămCộng phát sinh tháng x Số lũy kế từ đầu năm x – Số này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … …
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:……………………..
Mã QHNS : … … … … … … .
Mẫu số: S23-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM
Tháng … … .. năm … … … .
Tài khoản : … … … … … … ..
STT
Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm
Số tiền
Tồn đầu kỳ
Nhập trong kỳ
Xuất trong kỳ
Tồn cuối kỳ
A B 1 2 3 4 Cộng
NGƯỜI LẬP
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)
ĐƠN VỊ:………………….
Mã QHNS : … … … … … ..
Mẫu số: S24-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Loại gia tài cố định và thắt chặt : ….
Dùng cho … … … … … ..
STT
Chứng từ
Ghi tăng tài sản cố định
Khấu hao (hao mòn) tài sản cố định
Ghi giảm TSCĐ
Tên, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ
Nước sản xuất
Tháng, năm đưa vào sử dụng ở đơn vị
Số hiệu TSCĐ
Thẻ TSCĐ
Nguyên giá TSCĐ
Khấu hao
Hao mòn
Tổng số khấu hao (hao mòn) phát sinh trong năm
Lũy kế khấu hao/hao mòn đã tính đến khi chuyển số hoặc ghi giảm TSCĐ
Chứng từ
Lý do ghi giảm TSCĐ
Giá trị còn lại của TSCĐ
Tỷ lệ %
Số tiền
Tỷ lệ %
Số tiền
Số hiệu
Ngày, tháng
Số hiệu
Ngày, tháng
A B C D E F G H 1 2 3 4 5 6 = 3 + 5 7 I K L 8 Cộng
– Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang ..
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … …
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:………………………
Mã QHNS : … … … … … … …
Mẫu số S25-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số : … … … … … .
Ngày … tháng … năm … lập Thẻ
Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số … … … … ngày …. tháng …. năm … … … … … … … ..
Tên, ký hiệu, quy cách ( cấp hạng ) TSCĐ : … … … … Số hiệu TSCĐ … … ..
Nước sản xuất ( kiến thiết xây dựng ) … … … … … … … … … … .. Năm sản xuất … … …
Bộ phận quản trị, sử dụng … … … … … … … … … … … Năm đưa vào sử dụng … … … … … … ..
Công suất ( diện tích quy hoạnh phong cách thiết kế ) … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày … tháng … năm … … … … … … … … … … … … .
Lý do đình chỉ … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
Số hiệu chứng từ
Nguyên giá tài sản cố định
Giá trị hao mòn, khấu hao tài sản cố định
Ngày, tháng, năm
Diễn giải
Nguyên giá
Năm
Giá trị khấu hao (hao mòn)
Lũy kế số đã tính
A B C 1 2 3 4 Dụng cụ, phụ tùng kèm theo
Số TT
Tên, quy cách phụ tùng
Đơn vị tính
Số lượng
Giá trị
A B C 1 2 Ghi giảm TSCĐ chứng từ số : … … … … .. ngày … … .. tháng … … … năm … … … … … … .
Lý do giảm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm ……
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:……………………..
Mã QHNS : … … … … … … ..
Mẫu số: S26-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ THEO DÕI TSCĐ VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI NƠI SỬ DỤNG
Năm : … … … … …
Tên đơn vị chức năng, Phòng, Ban ( hoặc người sử dụng ) : … … … … … … … … … …
Loại công cụ, dụng cụ ( hoặc nhóm công cụ, dụng cụ ) : … … … … … … …
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Tên TSCDD và công cụ, dụng cụ
Đơn vị tính
Ghi tăng TSCĐ và công cụ, dụng cụ
Ghi giảm TSCĐ và công cụ, dụng cụ
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Lý do
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Số hiệu
Ngày, tháng
A B C D 1 2 3 4 E 5 6 7 – Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … … … .
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:……………………….
Mã QHNS : … … … … … … … .
Mẫu số: S27-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG
Tài khoản 241, 243
Năm……….
Dự án:……………………………………..
Công trình (HMCT)……………………..
Khởi công… ngày … tháng … năm …
Hoàn thành… ngày… tháng… năm…
Tổng dự toán:………………………….
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Tài khoản đối ứng
Tổng số phát sinh
Nội dung chi phí
Ghi chú
Số hiệu
Ngày, tháng
Chi phí xây dựng
Chi phí thiết bị
Chi phí bồi thường, hỗ trợ và tái định cư
Chi phí quản lý dự án
Chi phí tư vấn đầu tư xây dựng
Chi phí khác
A B C D E 1 2 3 4 5 6 7 8 – Số dư đầu năm – Điều chỉnh số dư đầu năm – Số phát sinh trong kỳ Cộng số phát sinh – Số dư cuối kỳ – Cộng lũy kế phát sinh từ đầu năm – Cộng lũy kế phát sinh từ thi công – Sổ này có … trang, đánh sổ từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … .
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…..
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:…………………….
Mã QHNS : … … … … … … .
Mẫu số: S31-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Năm : … … … … … … .
Tên thông tin tài khoản : … … … … … … …. Số hiệu : … … … … … .
Đối tượng : … … … … … … … … … … … … … … … … … …
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh
Số dư
Ghi chú
Số hiệu
Ngày, tháng
Nợ
Có
Nợ
Có
A B C D E 1 2 3 4 F Số dư đầu năm Điều chỉnh số dư đầu năm – Cộng phát sinh tháng – Cộng lũy kế từ đầu năm – Số này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … .
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:………………………
Mã QHNS : … … … … … … ..
Mẫu số S34-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG
Năm : … … … … … … … … …
Tài khoản : … … … … … … … .
Đối tượng : … … … … … … … ..
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh
Số dư
Số hiệu
Ngày, tháng
Nợ
Có
Nợ
Có
A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu năm
Điều chỉnh số dư đầu năm– Cộng phát sinh tháng – Cộng lũy kế từ đầu năm – Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … … ..
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:………………………
Mã QHNS : … … … … … … ..
Mẫu số S42-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ CHI TIẾT ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH
Năm … … … … … …
Tài khoản : … … … ..
Loại đầu tư kinh tế tài chính : … … … … … Đơn vị phát hành : … … … … .
Mệnh giá : … … … Lãi suất … … … .. Thời hạn thanh toán giao dịch … … … … … … … … … ..
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Tài khoản đối ứng
Số phát sinh
Số dư
Số hiệu
Ngày, tháng
Đầu tư (mua vào)
Thanh toán (bán ra)
Số lượng
Thành tiền
Số lượng
Thành tiền
Số lượng
Thành tiền
A B C D E 1 2 3 4 5 6 Số dư đầu năm
Điều chỉnh số dư đầu năm– Cộng phát sinh tháng – Số dư cuối tháng – Cộng lũy kế từ đầu năm – Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … …
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:………………………
Mã QHNS : … … … … … … ..
Mẫu số S51-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ CHI TIẾT DOANH THU SẢN XUẤT, KINH DOANH, DỊCH VỤ
Năm : … … … .
Loại hoạt động giải trí : … … … …
Tên mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ : … … … … … … … … … ..
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ
Các khoản giảm trừ doanh thu
Số hiệu
Ngày, tháng
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
A B C D 1 2 3 4 Cộng PS tháng Lũy kế từ đầu năm – Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … … .
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:………………………
Mã QHNS : … … … … … … ..
Mẫu số S52-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ CHI TIẾT CÁC KHOẢN TẠM THU
Tên khoản thu : … … … … … … … ..
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Tổng số tạm thu
Đã phân phối
Số hiệu
Ngày, tháng
Nộp ngân sách
Chuyển sang các khoản nhận trước chưa ghi thu
Chuyển sang doanh thu
Nộp cấp trên
Nộp các đối tượng khác (nếu có)
A B C D 1 2 3 4 5 6 Số dư đầu năm
Điều chỉnh số dư đầu nămCộng phát sinh tháng Lũy kế từ đầu năm Số dư cuối năm – Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … .
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:………………………
Mã QHNS : … … … … … … ..
Mẫu số S53-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ THEO DÕI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Năm : … … … … …
Chứng từ
Diễn giải
Số tiền thuế GTGT đã nộp
Số tiền thuế GTGT phải nộp
Số hiệu
Ngày, tháng
A B C 1 2 Số dư đầu năm
Điều chỉnh số dư đầu nămCộng phát sinh tháng Cộng lũy kế từ đầu năm Số dư cuối tháng – Sổ này có … trang, đánh sổ từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … …
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:………………………
Mã QHNS : … … … … … … ..
Mẫu số S54-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ CHI TIẾT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐƯỢC HOÀN LẠI
Năm : … … … ..
Chứng từ
Diễn giải
Số thuế GTGT được hoàn lại
Số thuế GTGT đã hoàn lại
Số hiệu
Ngày, tháng
A B C 1 2 Số dư đầu năm
Điều chỉnh số dư đầu nămCộng phát sinh tháng Cộng lũy kế từ đầu năm Số dư cuối năm – Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … ..
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:………………………
Mã QHNS : … … … … … … ..
Mẫu số S55-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ CHI TIẾT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐƯỢC MIỄN GIẢM
Năm : … … … … … … ..
Chứng từ
Diễn giải
Số thuế GTGT được miễn giảm
Số thuế GTGT đã miễn giảm
Số hiệu
Ngày, tháng
A B C 1 2 Số dư đầu năm Điều chỉnh số dư đầu năm Cộng phát sinh tháng Cộng lũy kế từ đầu năm Số dư cuối năm – Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … .
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:………………………
Mã QHNS : … … … … … … ..
Mẫu số S61-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ
Năm : … … … … ..
Tài khoản … … … … … … … … … … … … …
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Ghi Nợ TK
Ghi Có TK
Số hiệu
Ngày, tháng
Tổng số
Chi tiền lương, tiền công và chi khác cho nhân viên
Chi vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng
Chi khấu hao (hao mòn) TSCĐ
Chi khác
A B C D 1 2 3 4 5 6 Cộng phát sinh tháng Lũy kế từ đầu năm – Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … .
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:………………………
Mã QHNS : … … … … … … ..
Mẫu số S62-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH, DỊCH VỤ
Năm : … … … …
– Loại hoạt động giải trí : … … … … … … … … … … … … ..
– Tên mẫu sản phẩm, dịch vụ : … … … … … … … … … … …
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Ghi Nợ TK
Ghi Có TK
Số hiệu
Ngày, tháng
Tổng số
Chia ra
… . … .. … .. … .. … .. … . A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 Cộng phát sinh tháng Lũy kế từ đầu năm – Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … .
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:………………………
Mã QHNS : … … … … … … ..
Mẫu số S101-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ THEO DÕI DỰ TOÁN TỪ NGUỒN NSNN TRONG NƯỚC
Tài khoản … … … … … … … .
Năm : … … … … … … … … …I. Dự toán NSNN giao
Kinh phí : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
Đơn vị : Đồng
Ngày ghi sổ
Chỉ tiêu
Tổng số
Khoản
Khoản
…
A B 1 2 3 4 Mã MLNS, mã CTMT, DA:….
1. Dự toán năm trước chuyển sang
– Số liệu năm trước chuyển sang – Điều chỉnh số năm trước chuyển sang 2. Dự toán giao trong năm
– Quyết định số … – Quyết định số … 3. Dự toán bị hủy
4. Số dư dự toán chuyển năm sau
Trong đó : Số đã cam kết chi Mã MLNS, mã CTMT, DA : …. II. Theo dõi tình hình cam kết chi với KBNN
Kinh phí : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
Đơn vị : Đồng
Chứng từ
Nội dung
Số đã cam kết
Số đã thanh toán
Số dư cam kết
Số
Ngày
A B C 1 2 3 Mã MLNS, mã CTMT, DA : …. Số dư đầu năm Điều chỉnh số dư đầu năm Số phát sinh Cộng phát sinh trong tháng Lũy kế phát sinh quý Lũy kế phát sinh năm Số dư cuối năm Mã MLNS, mã CTMT, DA : …. III. Tình hình rút dự toán qua KBNN
Kinh phí … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
Đơn vị : Đồng
Chứng từ
Nội dung
Theo dõi số liệu tạm ứng
Số thực chi NSNN
Số nộp trả NSNN
Kinh phí thực nhận
Số đề nghị quyết toán
Số
Ngày
Số tạm ứng
Số thanh toán tạm ứng
Số dư tạm ứng
A B C 1 2 3 4 5 6 = 1 + 4 7 = 2 + 4-5 Mã MLNS, mã CTMT, DA:….
Số dư đầu năm Điều chỉnh số dư đầu năm Số phát sinh Cộng phát sinh trong tháng Lũy kế phát sinh quý Lũy kế phát sinh năm Số dư cuối năm Mã MLNS, mã CTMT, DA:….
– Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … … … .
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:………………………
Mã QHNS : … … … … … … ..
Mẫu số S102-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ THEO DÕI NGUỒN VIỆN TRỢ
Năm … … … ..
I. Dự toán được giao từ nguồn viện trợ
Đơn vị : Đồng
Ngày ghi sổ
Chỉ tiêu
Tổng số
Loại Khoản
Loại Khoản
…
A B 1 2 3 4 Mã CTMT, DA : 1. Dự toán năm trước chuyển sang
– Số liệu năm trước chuyển sang – Điều chỉnh số năm trước chuyển sang 2. Dự toán giao trong năm
– Quyết định số … – Quyết định số … 3. Dự toán bị hủy
4. Số dư dự toán chuyển năm sau
II. Theo dõi nguồn viện trợ nhận đã hạch toán vào NSNN:
Đơn vị : Đồng
Chứng từ
DIỄN GIẢI
Số ghi thu, ghi tạm ứng
Số ghi thu, ghi chi
Kinh phí đã nhận trong năm
Kinh phí đề nghị quyết toán
Số hiệu
Ngày, tháng
Tổng số
Số thanh toán tạm ứng
Số dư tạm ứng
A B C 1 2 3 4 5 = 1 + 4 6 = 2 + 4 Mã Khoản- tiểu mục- CTMT, DA:…
Số dư đầu năm Điều chỉnh số dư đầu năm Số phát sinh : Cộng phát sinh tháng Số lũy kế từ đầu năm Số dư cuối năm Mã Khoản- tiểu mục- CTMT, DA:…
– Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … …
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … .
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:………………………
Mã QHNS : … … … … … … ..
Mẫu số S103-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ THEO DÕI NGUỒN VAY NỢ NƯỚC NGOÀI
Năm………
I. Dự toán được giao từ nguồn vay nợ nước ngoài:
Đơn vị : Đồng
Ngày ghi sổ
Chỉ tiêu
Tổng số
Loại – Khoản
Loại – Khoản
…
A B 1 2 3 4 Mã CTMT, DA:…………….
1. Dự toán năm trước chuyển sang
– Số liệu năm trước chuyển sang – Điều chỉnh số năm trước chuyển sang 2. Dự toán giao trong năm
– Quyết định số … – Quyết định số … 3. Dự toán bị hủy
4. Số dư dự toán chuyển năm sau
II. Theo dõi nguồn vay nợ đã hạch toán vào NSNN:
Đơn vị : Đồng
Chứng từ
Diễn giải
Số ghi vay – ghi tạm ứng NSNN
Số ghi vay – ghi chi NSNN
Sổ nộp trả NSNN
Kinh phí đã vay trong năm
Kinh phí đề nghị quyết toán
Số hiệu
Ngày, tháng
Tổng số
Số thanh toán tạm ứng
Số dư tạm ứng
A B C 1 2 3 4 5 6 = 1 + 4 7 = 2 + 4-5 Mã Khoản- tiểu mục- CTMT, DA:…
Số dư đầu năm Điều chỉnh số dư đầu năm Số phát sinh : Cộng phát sinh tháng Số lũy kế từ đầu năm Số dư cuối năm Mã Khoản- tiểu mục- CTMT, DA:…
– Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang
– Ngày mở số : … … … … … … … … … … … … ..
NGƯỜI LẬP SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:………………………
Mã QHNS : … … … … … … ..
Mẫu số S104-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ THEO DÕI KINH PHÍ NSNN CẤP BẰNG LỆNH CHI TIỀN
Năm … … … ..
Kinh phí : … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
Đơn vị : Đồng
Chứng từ
Diễn giải
LCT thực chi
LCT tạm ứng
Kinh phí thực nhận
Kinh phí đề nghị quyết toán
Số
Ngày
KP được cấp
KP đã sử dụng
Số nộp trả NSNN
KP chưa sử dụng
KP nhận tạm ứng
Số thanh toán tạm ứng
Số dư tạm ứng
A B C 1 2 3 4 5 6 7 = 5-6 8 = 1 + 5 9 = 2 + 6 Mã Khoản- tiểu mục- CTMT, DA:…
Số dư đầu năm Điều chỉnh số dư đầu năm Số phát sinh Cộng phát sinh tháng Số lũy kế từ đầu năm Số dư cuối năm Mã Khoản – Tiểu mục – CTMT, DA:…
– Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … … … … ..
NGƯỜI GHI SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:………………………
Mã QHNS : … … … … … … ..
Mẫu số S105-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ THEO DÕI NGUỒN PHÍ ĐƯỢC KHẤU TRỪ, ĐỂ LẠI
Năm … … … … ..
I. Theo dõi số thu phí được khấu trừ, để lại
Đơn vị : Đồng
Chứng từ
DIỄN GIẢI
Số được khấu trừ, để lại
Phân bổ số thu
Số hiệu
Ngày, tháng
Số thu cho hoạt động thường xuyên
Số thu cho hoạt động không thường xuyên
A B C 1 = 2 + 3 2 3 1. Phí………
Số dư đầu năm Điều chỉnh số dư đầu năm Số phát sinh : – Cộng phát sinh tháng – Số lũy kế từ đầu năm – Số dư cuối năm 2. Phí…….
Cộng:
II. Theo dõi số chi từ nguồn phí được khấu trừ, để lại
Đơn vị : Đồng
Chứng từ
DIỄN GIẢI
Chi thường xuyên
Chi không thường xuyên
Số hiệu
Ngày, tháng
Tổng chi
Chi phục vụ thu phí
Chi hoạt động thường xuyên
Tổng chi
Chi phục vụ thu phí
Chi hoạt động
A B C 1 = 2 + 3 2 3 4 = 5 + 6 5 6 Mã tiểu mục chi:…….
– Số phát sinh : – Cộng phát sinh tháng – Số lũy kế từ đầu năm Mã tiểu mục chi:…….
– Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … … .
NGƯỜI GHI SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐƠN VỊ:………………………
Mã QHNS : … … … … … … ……
Mẫu số S106-H
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
SỔ THEO DÕI NGUỒN THU HOẠT ĐỘNG KHÁC ĐƯỢC ĐỂ LẠI
Năm ……….
I. Theo dõi số thu hoạt động khác được để lại
Đơn vị : Đồng
Chứng từ
Diễn giải
Số thu được để lại
Phân bổ số thu
Số hiệu
Ngày, tháng
Số thu cho hoạt động thường xuyên
Số thu cho hoạt động không thường xuyên
A B C 1 = 2 + 3 2 3 1. Dự án, công trình…..
Số dư đầu năm Điều chỉnh số dư đầu năm Số phát sinh : – Cộng phát sinh tháng – Số lũy kế từ đầu năm – Số dư cuối năm 2. Dự án, công trình…….
II. Theo dõi số chi từ nguồn thu hoạt động khác được để lại
Đơn vị : Đồng
Chứng từ
DIỄN GIẢI
Tổng chi
Trong đó
Số hiệu
Ngày, tháng
Chi thường xuyên
Chi không thường xuyên
A B C 1 2 3 Mã tiểu mục chi:……
– Số phát sinh : – Cộng phát sinh tháng – Số lũy kế từ đầu năm Mã tiểu mục chi:…….
– Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang
– Ngày mở sổ : … … … … … … … … … … … …
NGƯỜI GHI SỔ
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày… tháng… năm…
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)III. GIẢI THÍCH NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KẾ TOÁN
NHẬT KÝ-SỔ CÁI
(Mẫu số S01-H)
1. Mục đích: Nhật ký – Sổ Cái là sổ kế toán tổng hợp dùng cho hình thức Nhật ký – Sổ cái để phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và hệ thống hóa theo nội dung kinh tế phản ánh trên các tài khoản kế toán. Trên cơ sở đó kiểm tra, giám sát sự biến động từng loại vốn, nguồn vốn, nguồn kinh phí làm căn cứ đối chiếu với các sổ kế toán chi tiết và lập báo cáo tài chính.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
– Nhật ký – Sổ Cái gồm có hai phần :
+ Phần ” Nhật ký ” : Gồm những cột từ cột ” Ngày, tháng ghi sổ ” đến cột ” Số hiệu thông tin tài khoản đối ứng ” ( định khoản ) .
+ Phần ” Sổ Cái ” : Chia làm nhiều cột, mỗi thông tin tài khoản sử dụng 2 cột, một cột ghi Nợ, một cột ghi Có, số lượng cột nhiều hay ít phụ thuộc vào vào số lượng thông tin tài khoản cần sử dụng. Để thuận tiện cho việc ghi sổ, phần sổ Cái hoàn toàn có thể dùng tờ đệm .
– Hàng ngày, địa thế căn cứ vào chứng từ kế toán phát sinh, thực thi kiểm tra nội dung của chứng từ kế toán, sau đó xác lập số hiệu thông tin tài khoản ghi Nợ, số hiệu thông tin tài khoản ghi Có để ghi vào Nhật ký – Sổ Cái. Mỗi chứng từ kế toán được ghi vào Nhật ký – Sổ Cái, một dòng ghi đồng thời ở cả 2 phần Nhật ký và Sổ Cái. Đối với những chứng từ kế toán cùng loại phát sinh nhiều lần trong một ngày ( như Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, … ) hoàn toàn có thể địa thế căn cứ vào chứng từ kế toán để lập Bảng tổng hợp chứng từ kế toán từng loại, sau đó địa thế căn cứ vào số tổng số của Bảng tổng hợp chứng từ kế toán ghi 1 dòng vào Nhật ký – Sổ Cái .
Số dư đầu năm : Ghi số dư cuối năm trước của tổng thể những thông tin tài khoản .
Điều chỉnh số dư đầu năm : Phản ánh những khoản kiểm soát và điều chỉnh số dư năm trước mang sang trong trường hợp được phép kiểm soát và điều chỉnh số liệu báo cáo giải trình kinh tế tài chính năm trước sau khi đã khóa sổ chuyển số dư sang năm nay .
Cột A : Ghi ngày, tháng ghi sổ .
Cột B, C : Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại .
Cột D : Ghi tóm tắt nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh .
Cột 1 : Ghi tổng số tiền phát sinh trên chứng từ hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại .
Cột E, F : Ghi số hiệu thông tin tài khoản đối ứng Nợ, đối ứng Có của nhiệm vụ kinh tế tài chính .
Cột G : Ghi số thứ tự dòng .
Từ cột 2 trở đi : Ghi số tiền phát sinh ở mỗi thông tin tài khoản theo quan hệ đối ứng đã được định khoản ở Cột E, F .
Cuối trang : Cộng mang sang .
Cuối mỗi tháng phải cộng số phát sinh ở phần Nhật ký và số phát sinh Nợ, số phát sinh Có của từng thông tin tài khoản, số phát sinh lũy kế từ đầu năm .
Dòng số liệu khóa sổ là địa thế căn cứ để so sánh số liệu trên những sổ chi tiết cụ thể. Sau khi đã so sánh khớp đúng, số liệu trên Nhật ký – Sổ Cái và sổ cụ thể được sử dụng để lập Báo cáo kinh tế tài chính .CHỨNG TỪ GHI SỔ
(Mẫu số S02a-H)
1. Mục đích: Chứng từ ghi sổ dùng để tập hợp số liệu của một hoặc nhiều chứng từ kế toán có cùng nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh làm căn cứ ghi sổ kế toán.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Căn cứ để lập Chứng từ ghi sổ là những chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán. Chứng từ ghi sổ do kế toán lập cho từng chứng từ kế toán hoặc cho nhiều chứng từ kế toán có nội dung kinh tế tài chính giống nhau hoặc hoàn toàn có thể lập từ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại. Chứng từ ghi sổ được lập hàng ngày hoặc định kỳ tùy thuộc vào số lượng nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh .
– Chứng từ ghi sổ được đánh số liên tục từ đầu năm tới cuối năm hoặc từ đầu tháng đến cuối tháng tùy theo số lượng chứng từ thực tiễn phát sinh tại đơn vị chức năng và được lấy theo số thứ tự trong Sổ ĐK chứng từ ghi sổ .
– Ngày, tháng của Chứng từ ghi sổ là ngày lập Chứng từ ghi sổ và được ĐK vào Sổ ĐK chứng từ ghi sổ .
Cột A : Ghi tóm tắt nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh của chứng từ kế toán .
Cột B, C : Ghi số hiệu của thông tin tài khoản ghi Nợ, số hiệu thông tin tài khoản ghi Có của nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh .
Cột 1 : Ghi số tiền của nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh theo từng quan hệ đối ứng Nợ, Có .
Cột D : Ghi chú .
Dòng cộng : Ghi tổng số tiền ở cột 1 của tổng thể những nhiệm vụ kinh tế tài chính phản ánh trên Chứng từ ghi sổ .
Dòng tiếp theo ghi số lượng chứng từ kế toán đính kèm theo Chứng từ ghi sổ .
Chứng từ ghi sổ lập xong chuyển cho kế toán trưởng hoặc đảm nhiệm kế toán ký duyệt, sau đó ĐK vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ để lấy số và ghi ngày, tháng, sau đó được sử dụng để ghi vào Sổ Cái và những Sổ, Thẻ kế toán cụ thể. Chứng từ ghi sổ lưu cùng chứng từ kế toán .SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
(Mẫu số S02b-H)
1. Mục đích: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để đăng ký tất cả các Chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Cột A, B : Ghi số hiệu, ngày, tháng của Chứng từ ghi sổ ( số hiệu của chứng từ ghi sổ được đánh số liên tục từ đầu năm đến cuối năm hoặc từ đầu tháng đến cuối tháng ) .
Cột 1 : Ghi tổng số tiền của Chứng từ ghi sổ .
Căn cứ để ghi vào Sổ ĐK chứng từ ghi sổ là những Chứng từ ghi sổ đã được lập trong ngày .
Cuối trang sổ phải cộng số lũy kế để chuyển sang trang sau. Đầu trang sổ phải ghi số cộng trang trước chuyển sang. Cuối tháng phải cộng tổng số tiền phát sinh trên sổ ĐK chứng từ ghi sổ ( số tiền ở Cột 1 ) số liệu này phải bằng tổng số phát sinh Nợ và bằng tổng số phát sinh Có cùng kỳ trên Bảng cân đối số phát sinh .SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ)
(Mẫu số S02c-H)
1. Mục đích: Sổ này dùng cho các đơn vị áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ. Sổ Cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế quy định trong hệ thống tài khoản kế toán nhằm kiểm tra, sự biến động của từng loại tài sản, nguồn vốn, nguồn kinh phí trong đơn vị. Số liệu trên Sổ Cái được đối chiếu với số liệu trên các sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết. Số liệu trên Sổ Cái dùng để lập Bảng cân đối số phát sinh và các báo cáo tài chính khác.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Căn cứ duy nhất để ghi vào Sổ Cái là Chứng từ ghi sổ đã ĐK trên Sổ ĐK chứng từ ghi sổ .
Sổ Cái được đóng thành quyển để ghi cho cả năm và mở riêng cho từng thông tin tài khoản, mỗi thông tin tài khoản cấp 1, cấp 2 được mở một trang hoặc 1 số ít trang tùy theo số lượng ghi chép những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh của thông tin tài khoản đó nhiều hay ít .
Số dư đầu năm : Căn cứ vào số liệu cuối kỳ năm trước .
Phản ánh những khoản kiểm soát và điều chỉnh số dư năm trước mang sang trong trường hợp được phép kiểm soát và điều chỉnh số liệu báo cáo giải trình kinh tế tài chính năm trước sau khi đã khóa sổ chuyển số dư sang năm nay .
Số phát sinh trong tháng :
Cột A : Ghi ngày, tháng ghi sổ .
Cột B, C : Ghi số hiệu, ngày, tháng của Chứng từ ghi sổ .
Cột D : Ghi tóm tắt nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính của Chứng từ ghi sổ .
Cột E : Ghi số hiệu thông tin tài khoản đối ứng Nợ hoặc đối ứng Có với thông tin tài khoản này .
Cột 1, 2 : Ghi số tiền ghi Nợ hoặc số tiền ghi Có của thông tin tài khoản .
Cột F : Ghi chú nội dung thiết yếu phải quan tâm .
Số liệu ở dòng Cộng số phát sinh Nợ, phát sinh Có, số dư của những thông tin tài khoản sau khi được so sánh với số liệu trên Sổ chi tiết và dùng để lập Bảng cân đối số phát sinh .
Đầu năm, phải chuyển số dư cuối năm trước của những thông tin tài khoản sang số dư đầu năm nay. Cuối tháng phải cộng sổ tính ra số phát sinh tháng và số phát sinh lũy kế từ đầu năm của từng thông tin tài khoản làm địa thế căn cứ lập Bảng cân đối số phát sinh .SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
(Mẫu số S03-H)
1. Mục đích: Sổ này sử dụng cho các đơn vị thực hiện kế toán theo hình thức Nhật ký chung để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Căn cứ ghi Sổ Cái là Sổ nhật ký chung .
Mỗi thông tin tài khoản sử dụng 1 hoặc 1 số trang Sổ Cái .
Cột A : Ghi ngày, tháng ghi sổ .
Cột B, C : Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng để ghi sổ .
Cột D : Diễn giải tóm tắt nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính đã phát sinh .
Cột E : Ghi số thứ tự trang của Nhật ký chung .
Cột F : Ghi số thứ tự dòng của nhiệm vụ tại trang sổ Nhật ký chung
Cột G : Ghi số hiệu thông tin tài khoản đối ứng với thông tin tài khoản này .
Cột 1, 2 : Ghi số tiền ghi Nợ hoặc ghi Có của nhiệm vụ kinh tế tài chính .
Hàng tháng, cộng số phát sinh Nợ, phát sinh Có và tính số lũy kế từ đầu năm .
Điều chỉnh số dư đầu năm : Phản ánh những khoản kiểm soát và điều chỉnh số dư năm trước mang sang do kiểm soát và điều chỉnh số liệu báo cáo giải trình kinh tế tài chính năm trước sau khi đã khóa sổ chuyển số dư ( nếu có ) .
Số liệu trên Sổ Cái sử dụng để lập Bảng cân đối số phát sinh và báo cáo giải trình kinh tế tài chính .SỔ NHẬT KÝ CHUNG
(Mẫu số S04-H)
1. Mục đích: Sổ Nhật ký chung chỉ áp dụng ở những đơn vị thực hiện hình thức sổ kế toán Nhật ký chung để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và xác định số tiền và tài khoản phải ghi Nợ hoặc ghi Có để phục vụ cho việc ghi Sổ Cái.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Căn cứ ghi sổ là những chứng từ kế toán đã được kiểm tra, phân loại, xác lập thông tin tài khoản ghi Nợ, thông tin tài khoản ghi Có .
Cột A : Ghi ngày, tháng ghi sổ .
Cột B, C : Số hiệu, ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng để ghi sổ .
Cột D : Tóm tắt nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính của chứng từ .
Cột E : Cột này ghi lại ( x ) vào dòng số liệu sau khi đã ghi Sổ Cái .
Cột F : Ghi số thứ tự dòng của nhiệm vụ kinh tế tài chính tại trang Sổ Nhật ký chung .
Cột G : Ghi số hiệu thông tin tài khoản ghi Nợ và số hiệu thông tin tài khoản đối ứng ghi Có của nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh. Mỗi thông tin tài khoản ghi Nợ ghi 1 dòng, mỗi thông tin tài khoản ghi Có ghi 1 dòng ( ghi Nợ trước, ghi Có sau ) .
Cột 1 : Ghi số tiền ghi Nợ ( ứng với dòng số hiệu Tài khoản ghi Nợ ) .
Cột 2 : Ghi số tiền ghi Có ( ứng với dòng số hiệu Tài khoản ghi Có ) .
Khi chuyển số liệu từ Nhật ký chung vào Sổ Cái theo dòng trên Nhật ký chung, dòng nào đã chuyển ghi vào Sổ Cái xong ghi lại ( x ) vào cột E .
Cuối trang, cuối tháng phải cộng Nhật ký chung để chuyển sang đầu trang hoặc đầu tháng sau đó. Cuối tháng phải cộng phát sinh và tính số lũy kế từ đầu năm .BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
(Mẫu số S05-H)
1. Mục đích: Phản ánh tổng quát tình hình tài sản và nguồn vốn của đơn vị trong kỳ báo cáo và từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo. Số liệu trên Bảng cân đối số phát sinh là căn cứ để kiểm tra việc ghi chép trên sổ kế toán tổng hợp, đồng thời đối chiếu và kiểm soát số liệu ghi trên Báo cáo tài chính.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh được lập dựa trên những tài liệu sau :
Sổ Cái và những sổ chi tiết cụ thể thông tin tài khoản .
Bảng cân đối số phát sinh kỳ trước .
Trước khi lập Bảng cân đối số phát sinh phải triển khai xong việc ghi sổ kế toán cụ thể và tổng hợp, kiểm tra, so sánh giữa những số liệu có tương quan .
Số liệu ghi vào Bảng cân đối số phát sinh chia làm 2 loại :
Loại số liệu phản ánh số dư những thông tin tài khoản tại thời gian đầu kỳ ( Cột 1, 2 ), kiểm soát và điều chỉnh số dư đầu năm ( cột 3, 4 ), tại thời gian cuối kỳ ( cột 7, 8 ), trong đó những thông tin tài khoản có số dư Nợ được phản ánh vào cột “ Nợ ”, những thông tin tài khoản có số dư Có được phản ánh vào cột “ Có ” .
Số liệu phát sinh của những thông tin tài khoản từ đầu kỳ đến ngày cuối kỳ báo cáo giải trình được phản ánh vào cột số phát sinh trong kỳ ( cột 5, 6 ), trong đó tổng số phát sinh “ Nợ ” của những thông tin tài khoản được phản ánh vào cột “ Nợ ”, tổng số phát sinh “ Có ” được phản ánh vào cột “ Có ” .
Cột A, B : Số hiệu thông tin tài khoản, tên thông tin tài khoản của tổng thể những thông tin tài khoản cấp 1 mà đơn vị chức năng đang sử dụng và một số ít thông tin tài khoản cấp 2, 3 cần nghiên cứu và phân tích .
Cột 1, 2 : Phản ánh số dư đầu tháng của tháng báo cáo giải trình ( số dư đầu kỳ báo cáo giải trình ). Số liệu để ghi vào những cột này được địa thế căn cứ vào dòng số dư đầu tháng trên Sổ Cái hoặc địa thế căn cứ vào phần “ Số dư cuối tháng ” của Bảng Cân đối số phát sinh tháng trước .
Cột 3, 4 : Phản ánh số liệu bị kiểm soát và điều chỉnh do kiểm soát và điều chỉnh báo cáo giải trình kinh tế tài chính năm trước sau khi đã khóa sổ lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính. Số liệu ghi vào cột này địa thế căn cứ vào dòng kiểm soát và điều chỉnh số dư đầu năm trên sổ kế toán có tương quan .
Cột 5,6 : Phản ánh tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của những thông tin tài khoản trong kỳ báo cáo giải trình. Số liệu ghi vào phần này được địa thế căn cứ vào dòng “ Cộng phát sinh lũy kế từ đầu kỳ ” của từng thông tin tài khoản tương ứng trên sổ kế toán tổng hợp và chi tiết cụ thể .
Cột 7, 8 : Phản ánh số dư ngày sau cuối của tháng báo cáo giải trình. Số liệu để ghi vào phần này được địa thế căn cứ vào số dư cuối tháng của tháng báo cáo giải trình trên Sổ Cái hoặc được tính địa thế căn cứ vào những cột số dư đầu tháng ( cột 1, 2 ), số kiểm soát và điều chỉnh số dư đầu năm ( cột 3, 4 ) số phát sinh trong tháng ( cột 5, 6 ) trên Bảng cân đối số phát sinh tháng này. Số liệu ở cột 7, 8 được dùng để lập Bảng cân đối số phát sinh tháng sau .
Sau tập hợp đủ những số liệu có tương quan đến những thông tin tài khoản, phải thực thi tổng số Bảng cân đối số phát sinh .
Số liệu tổng số số phát sinh những thông tin tài khoản trong bảng của Bảng cân đối số phát sinh phải bảo vệ tính cân đối bắt buộc sau đây :
Tổng số dư Nợ ( cột 1 ) phải bằng tổng số dư Có ( cột 2 ) đầu tháng của những thông tin tài khoản .
Tổng số kiểm soát và điều chỉnh số dư đầu năm Nợ ( cột 3 ) phải bằng tổng số kiểm soát và điều chỉnh số dư đầu năm Có ( cột 4 ) của những thông tin tài khoản trong tháng báo cáo giải trình .
Tổng số phát sinh Nợ ( cột 5 ) phải bằng tổng số phát sinh Có ( cột 6 ) của những thông tin tài khoản trong tháng báo cáo giải trình .
Tổng số dư Nợ ( cột 7 ) phải bằng tổng số dư Có ( cột 8 ) .
Ngoài việc phản ánh những thông tin tài khoản trong Bảng cân đối thông tin tài khoản, Bảng cân đối số phát sinh còn phản ánh số dư, số phát sinh của những thông tin tài khoản ngoài Bảng cân đối thông tin tài khoản .SỔ QUỸ TIỀN MẶT
(Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt)
(Mẫu số S11-H)
1. Mục đích: Sổ này dùng cho thủ quỹ và kế toán tiền mặt để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt bằng tiền Việt Nam của đơn vị.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Sổ này mở cho thủ quỹ : Mỗi quỹ được theo dõi riêng, dùng một sổ hay một số ít trang sổ .
Sổ này cũng dùng cho kế toán cụ thể quỹ tiền mặt và tên sổ sửa lại là “ Sổ kế toán cụ thể quỹ tiền mặt ”. Tương ứng với một sổ của thủ quỹ thì có một sổ của kế toán cùng ghi song song .
Sổ quỹ tiền mặt phải thực thi khóa sổ vào cuối mỗi ngày, sau khi khóa sổ phải triển khai so sánh giữa sổ tiền mặt của kế toán với sổ quỹ của thủ quỹ và tiền mặt có trong két bảo vệ đúng mực, khớp đúng .
Ngày cuối tháng phải lập Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt để kiểm kê so sánh với tiền mặt tồn thực tiễn. Trường hợp có chênh lệch phải tìm nguyên do và giải quyết và xử lý theo lao lý. Sổ chi tiết tiền mặt ngày ở đầu cuối của tháng sau khi so sánh khớp đúng với tiền mặt thực tiễn phải được ký khá đầy đủ những chữ ký theo pháp luật và lưu cùng với Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt .
Căn cứ để ghi Sổ quỹ tiền mặt là những Phiếu thu, Phiếu chi đã được thực thi nhập, xuất quỹ .
Cột A : Ghi ngày, tháng ghi sổ .
Cột B : Ghi ngày, tháng của Phiếu thu, Phiếu chi .
Cột C : Ghi số của Phiếu thu, số Phiếu chi liên tục từ nhỏ đến lớn .
Cột D : Ghi nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính của nhiệm vụ phát sinh .
Cột 1 : Số tiền nhập quỹ .
Cột 2 : Số tiền xuất quỹ .
Cột 3 : Số dư tồn quỹ cuối ngày, số tồn quỹ cuối ngày phải khớp đúng với số tiền mặt trong két .
Định kỳ kế toán kiểm tra, so sánh giữa “ Sổ kế toán cụ thể quỹ tiền mặt ” với “ Sổ quỹ tiền mặt ”, ký xác nhận vào cột E .SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC
(Mẫu số S12-H)
1. Mục đích: Sổ này dùng để theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi của đơn vị tại Ngân hàng hoặc Kho bạc nơi giao dịch.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Căn cứ để ghi vào sổ này là giấy báo Nợ, báo Có của Ngân hàng, Kho bạc .
Mỗi nơi mở thông tin tài khoản thanh toán giao dịch bằng đồng Nước Ta và mỗi loại tiền gửi được theo dõi riêng trên một quyển sổ, phải ghi rõ nơi mở thông tin tài khoản thanh toán giao dịch cũng như số hiệu thông tin tài khoản tại nơi thanh toán giao dịch .
Đầu kỳ ghi số dư tiền gửi kỳ trước vào Cột 3 .Hàng ngày:
Cột A : Ghi ngày, tháng ghi sổ .
Cột B, C : Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ ( Giấy báo Nợ, báo Có ) .
Cột D : Ghi tóm tắt nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính của chứng từ .
Cột 1, 2 : Ghi số tiền gửi vào hoặc rút ra khỏi thông tin tài khoản tiền gửi .
Cột 3 : Ghi số tiền còn gửi tại Ngân hàng hoặc Kho bạc .Cuối tháng:
Cộng tổng số tiền đã gửi vào, đã rút ra trên cơ sở đó tính số tiền còn gửi tại Ngân hàng, Kho bạc chuyển sang tháng sau .
Số dư trên sổ tiền gửi phải được so sánh với số dư tại Ngân hàng hay Kho bạc bảo vệ khớp đúng. Trường hợp có chênh lệch phải phối hợp với Ngân hàng hoặc KBNN để tìm nguyên do và có giải pháp giải quyết và xử lý, đồng thời phải thuyết minh rõ sự chênh lệch và nguyên do trên sổ .
Sau khi hoàn thành xong việc so sánh sổ này phải có khá đầy đủ chữ ký theo mẫu pháp luật và lưu cùng Bảng so sánh số liệu thông tin tài khoản tiền gửi với kho bạc và sổ cụ thể do ngân hàng nhà nước gửi ( tháng ) .SỔ THEO DÕI TIỀN MẶT, TIỀN GỬI BẰNG NGOẠI TỆ
(Mẫu số S13-H)
1. Mục đích: Sổ này dùng cho các đơn vị được phép phát sinh thu, chi ngoại tệ để theo dõi chi tiết từng loại tiền mặt, tiền gửi bằng ngoại tệ, số ngoại tệ này đã phản ánh trên Tài khoản 111, 112.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Căn cứ để ghi sổ là những Phiếu thu, Phiếu chi bằng ngoại tệ và những Giấy báo Có, báo Nợ hay Bảng sao kê kèm theo chứng từ gốc của Ngân hàng, Kho bạc .
Mỗi nơi mở thông tin tài khoản thanh toán giao dịch bằng ngoại tệ hoặc loại tiền gửi được theo dõi riêng, dùng một sổ hay một số ít trang sổ .
Mỗi ngoại tệ theo dõi một số ít trang .
Ghi số tiền tồn quỹ hoặc số dư tiền gửi đầu kỳ vào cột 6 và cột 7 .
Cột A : Ghi ngày, tháng ghi sổ .
Cột B, C : Ghi số hiệu, ngày tháng của chứng từ kế toán dùng để ghi sổ .
Cột D : Ghi nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính của chứng từ .
Cột 1 : Ghi tỷ giá hối đoái được hạch toán theo lao lý ( tỷ giá trong thực tiễn, tỷ giá do Bộ Tài chính pháp luật, … ) tại thời gian những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh bằng ngoại tệ .
Cột 2 : Ghi số tiền thu hoặc gửi vào bằng nguyên tệ .
Cột 3 : Ghi số tiền thu hoặc gửi vào quy đổi ra đồng Nước Ta .
Cột 4 : Ghi số tiền chi hoặc rút ra bằng nguyên tệ .
Cột 5 : Ghi số tiền chi hoặc rút ra quy đổi ra đồng Nước Ta .
Cột 6 : Số dư nguyên tệ .
Cột 7 : Ghi số dư quy đổi ra đồng Nước Ta .
Hàng ngày, đơn vị chức năng phải rút số dư tồn quỹ tiền mặt phẳng ngoại tệ và số dư cuối ngày phải khớp đúng với số tiền mặt trong két .
Cuối tháng, cộng tổng số tiền gửi vào, rút ra để tính số dư, so sánh với Kho bạc, Ngân hàng hoặc so sánh với số dư thực tiễn tại quỹ làm địa thế căn cứ để so sánh với Sổ Cái và tính số lũy kế từ đầu năm. Hàng tháng, sau khi khóa sổ và so sánh khớp đúng những người có tương quan phải ký vào sổ .SỔ KHO (HOẶC THẺ KHO)
(Mẫu số S21-H)
1. Mục đích: Dùng cho thủ kho để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho từng nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa ở từng kho làm căn cứ xác định trách nhiệm vật chất của thủ kho.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
( Thẻ kho là sổ tờ rời. Nếu đóng thành quyển thì gọi là “ Sổ kho ” )
Căn cứ ghi sổ là Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho đã được thực thi. Nếu để tờ rời thì sau khi sử dụng xong phải đóng thành quyển .
Sổ kho do phòng ( ban ) kế toán lập lần đầu và ghi những chỉ tiêu : Tên, thương hiệu, quy cách, đơn vị chức năng tính, mã số nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa. Sau đó giao cho thủ kho để ghi tình hình nhập, xuất, tồn dư, hàng ngày .
Mỗi nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa được theo dõi 1 số ít trang riêng. Mỗi kho một sổ riêng, mỗi năm lập lại một lần sổ mới .
Đầu năm ghi số lượng tồn dư vào Cột 3 .
Hàng ngày, thủ kho địa thế căn cứ vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho ghi vào những cột tương ứng trong sổ kho, mỗi chứng từ ghi một dòng .
Cột A : Ghi ngày, tháng ghi sổ .
Cột B : Ghi ngày, tháng của Phiếu nhập kho hoặc Phiếu xuất kho .
Cột C, D : Ghi số hiệu của Phiếu nhập kho hoặc Phiếu xuất kho .
Cột E : Ghi nội dung của Phiếu nhập kho hoặc Phiếu xuất kho .
Cột F : Ghi ngày nhập, xuất kho .
Cột 1, 2 : Số lượng nhập kho hoặc xuất kho .
Cột 3 : Ghi số lượng tồn dư sau mỗi lần nhập, xuất hoặc cuối mỗi ngày .
Cuối tháng, phải cộng tổng số lượng nhập, xuất trong tháng và tính ra số tồn cuối tháng của từng loại .
Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán phải so sánh số lượng nhập, xuất, tồn với thủ kho và ký xác nhận vào cột G .SỔ CHI TIẾT NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM
(Mẫu số S22-H)
1. Mục đích: Sổ này do kế toán lập dùng để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn về số lượng và giá trị của từng nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm ở từng kho, làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chép của thủ kho.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Mỗi nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, loại sản phẩm được hạch toán trên những TK 152, 153, 155 được theo dõi trên một số ít trang sổ riêng và ghi rõ tên, quy cách, đơn vị chức năng tính .
Căn cứ ghi sổ là những Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho và những chứng từ có tương quan khác .
Đầu kỳ, ghi số lượng và giá trị tồn dư của từng nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, loại sản phẩm vào Cột 6, 7 .
Cột A, B : Ghi số hiệu, ngày tháng của chứng từ nhập, xuất .
Cột C : Ghi nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính của chứng từ .
Cột 1 : Ghi đơn giá của từng nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, mẫu sản phẩm, dùng để nhập kho hay xuất kho .
Đơn giá nhập ghi theo giá mua trên hóa đơn ; Đơn giá xuất ghi theo một trong những chiêu thức : Giá đích danh, giá bình quân gia quyền, giá nhập trước xuất trước. Các giải pháp tính giá xuất kho nói trên phải bảo vệ sự tương ứng giữa số lượng và giá trị tồn dư .
Cột 2, 3 : Ghi số lượng, giá trị nhập kho theo Phiếu nhập kho .
Cột 4, 5 : Ghi số lượng, giá trị xuất kho theo Phiếu xuất kho .
Cột 6, 7 : Ghi số lượng, giá trị tồn dư cuối ngày .
Định kỳ, kế toán so sánh, kiểm tra số lượng nhập, xuất, tồn với thủ kho .
Cuối tháng cộng số phát sinh trong tháng và tính ra số dư cuối tháng cả về số lượng và giá trị. Dòng cộng sổ cuối tháng được sử dụng lập Bảng tổng hợp chi tiết cụ thể nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, mẫu sản phẩm .BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM
(Mẫu số S23-H)
1. Mục đích: Dùng để tổng hợp phần giá trị từ các trang sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu, dụng cụ, sản phẩm nhằm đối chiếu với số liệu Tài khoản 152, 153, 155 trên Sổ Cái hoặc Nhật ký – Sổ cái hàng tháng.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Mỗi thông tin tài khoản nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, loại sản phẩm ( TK 152, 153, 155 ) được lập một bảng riêng .
Bảng này được lập vào cuối tháng, địa thế căn cứ vào số liệu dòng cộng trên Sổ chi tiết nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, loại sản phẩm để lập .
Cột A : Ghi số thứ tự nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, mẫu sản phẩm .
Cột B : Ghi tên, quy cách nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, mẫu sản phẩm theo sổ chi tiết cụ thể nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, mẫu sản phẩm ( mỗi thứ ghi 1 dòng ) .
Cột 1 : Ghi giá trị tồn thời điểm đầu kỳ ( lấy số liệu dòng tồn thời điểm đầu kỳ ở Cột 7 trên Sổ chi tiết nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, mẫu sản phẩm ) .
Cột 2 : Ghi giá trị nhập trong kỳ ( lấy số liệu dòng cộng ở Cột 3 trên Sổ chi tiết nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, loại sản phẩm ) .
Cột 3 : Giá trị xuất trong kỳ ( lấy số liệu dòng cộng ở Cột 5 trên Sổ chi tiết nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, mẫu sản phẩm ) .
Cột 4 : Giá trị tồn thời điểm cuối kỳ ( lấy số liệu tồn cuối kỳ ở Cột 7 trên Sổ chi tiết nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, mẫu sản phẩm ) .
Sau khi ghi xong triển khai cộng Bảng tổng hợp. Số liệu trên dòng tổng số được so sánh với số liệu trên Nhật ký – Sổ Cái hoặc trên Sổ Cái của những Tài khoản 152, 153, 155 .
+ Số liệu Cột 1 : Được so sánh số dư đầu kỳ .
+ Số liệu Cột 2 : Được so sánh với số phát sinh Nợ .
+ Số liệu Cột 3 : Đối chiếu với số phát sinh Có .
+ Số liệu Cột 4 : Đối chiếu với số dư cuối kỳ .SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
(Mẫu số S24-H)
1. Mục đích: Sổ tài sản cố định dùng để đăng ký, theo dõi và quản lý chặt chẽ tài sản cố định trong đơn vị từ khi mua sắm, đưa vào sử dụng đến khi ghi giảm tài sản cố định.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Căn cứ ghi sổ là chứng từ tăng giảm TSCĐ như Biên bản giao nhận gia tài cố định và thắt chặt, Biên bản thanh lý tài sản cố định và thắt chặt … ; bảng tính hao mòn TSCĐ, Bảng tính và phân chia khấu hao TSCĐ. ..
Trường hợp ngay khi đưa TSCĐ vào sử dụng đã phân loại được TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí hành chính, sự nghiệp hay TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ thì mở sổ theo dõi riêng cho những loại TSCĐ này .
Sổ gia tài cố định và thắt chặt gồm ba phần : Phần ghi tăng gia tài cố định và thắt chặt, phần theo dõi hao mòn, khấu hao và phần ghi giảm gia tài cố định và thắt chặt .
Sổ được đóng thành quyển mỗi loại gia tài được ghi riêng 1 số ít trang hay một quyển .
Cột A : Số thứ tự từng gia tài được ghi sổ .
Cột B, C : Số hiệu, ngày, tháng của chứng từ dùng để ghi sổ .
Cột D : Ghi tên, đặc thù, ký hiệu gia tài cố định và thắt chặt .
Cột E : Ghi nước sản xuất .
Cột F : Ghi tháng, năm đưa gia tài vào sử dụng tại đơn vị chức năng .
Cột G : Số hiệu gia tài cố định và thắt chặt ( số hiệu gia tài cố định và thắt chặt do kế toán đánh số ) .
Cột H : Ghi số thẻ TSCĐ .
Cột 1 : Ghi nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt theo Biên bản chuyển giao TSCĐ .
Trường hợp phải kiểm soát và điều chỉnh nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt, địa thế căn cứ vào chứng từ ghi bổ trợ hoặc ghi giảm ( ghi đỏ ) vào cột nguyên giá ở dòng sau đó .
Cột 2, 3 : Ghi tỷ suất ( % ) và số tiền khấu hao được tính cho một năm theo pháp luật chung của Nhà nước .
Số tiền khấu hao ( cột 3 ) = Nguyên giá ( cột 1 ) x Tỷ lệ khấu hao ( cột 2 ) .
Cột 4, 5 : Ghi tỷ suất ( % ) và số tiền hao mòn được tính cho TSCĐ .
Số tiền hao mòn ( cột 5 ) = Nguyên giá ( cột 1 ) x Tỷ lệ hao mòn ( cột 4 ) .
Cột 6 : Ghi tổng số khấu hao, hao mòn của gia tài đã tính ( phát sinh ) trong năm ( cột 6 = cột 3 + cột 5 ) .
Cột 7 : Ghi số lũy kế hao mòn, khấu hao của gia tài từ khi sử dụng đến khi hết sổ phải chuyển sang sổ mới hoặc ghi giảm TSCĐ .
Phần ghi giảm TSCĐ : Phần này chỉ ghi vào những dòng có ghi giảm TSCĐ .
Cột I, K : Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ ghi giảm gia tài cố định và thắt chặt như Biên bản thanh lý tài sản cố định và thắt chặt, Biên bản giao nhận gia tài cố định và thắt chặt …
Cột L : Ghi nguyên do giảm gia tài cố định và thắt chặt .
Cột 8 : Ghi giá trị còn lại của những gia tài cố định và thắt chặt khi ghi giảm, số liệu ghi cột này bằng Nguyên giá ( Cột 1 ) trừ đi ( – ) số hao mòn, khấu hao lũy kế ở Cột 7 .
Trường hợp ghi chép bằng tay thủ công thì những gia tài cố định và thắt chặt đã ghi giảm được xóa khỏi bằng 1 gạch đỏ từ cột D đến cột 7 .THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
(Mẫu số S25-H)
1. Mục đích: Theo dõi chi tiết từng TSCĐ của đơn vị, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn, khấu hao đã trích hàng năm của từng TSCĐ.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Căn cứ để lập thẻ TSCĐ :
– Biên bản giao nhận TSCĐ ;
– Biên bản nhìn nhận lại TSCĐ ;
– Bảng tính hao mòn TSCĐ, Bảng tính và phân chia khấu hao TSCĐ ;
– Biên bản thanh lý TSCĐ ;
– Các tài liệu kỹ thuật có tương quan .
Thẻ được lập cho từng đối tượng người dùng ghi gia tài cố định và thắt chặt. Thẻ TSCĐ dùng chung cho mọi TSCĐ là nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, cây, con, gia súc … Thẻ gia tài cố định và thắt chặt gồm có 4 phần chính :
1. Ghi những chỉ tiêu chung về TSCĐ như : tên, ký hiệu, quy cách ( cấp hạng ) ; số hiệu, nước sản xuất ( kiến thiết xây dựng ) ; năm sản xuất, bộ phận quản trị, sử dụng ; năm khởi đầu đưa vào sử dụng, hiệu suất ( diện tích quy hoạnh ) phong cách thiết kế ; ngày, tháng, năm và nguyên do đình chỉ sử dụng TSCĐ .
2. Ghi những chỉ tiêu nguyên giá TSCĐ ngay khi khởi đầu hình thành TSCĐ và qua từng thời kỳ do nhìn nhận lại, thiết kế xây dựng, trang bị thêm hoặc tháo bớt những bộ phận … và giá trị hao mòn, khấu hao đã trích qua những năm .
Cột A, B, C, 1 : Ghi số hiệu, ngày, tháng, năm của chứng từ, nguyên do hình thành nên nguyên giá và nguyên giá của TSCĐ tại thời gian ghi nguyên giá TSCĐ .
Cột 2 : Ghi năm tính giá trị hao mòn, khấu hao TSCĐ .
Cột 3 : Ghi giá trị hao mòn, khấu hao TSCĐ của từng năm .
Cột 4 : Ghi tổng số giá trị hao mòn, khấu hao đã trích cộng dồn đến thời gian vào Thẻ .
3. Ghi số phụ tùng, dụng cụ kèm theo TSCĐ ( nếu có ) .
Cột A, B, C : Ghi số thứ tự, tên quy cách và đơn vị chức năng tính của dụng cụ, phụ tùng .
Cột 1, 2 : Ghi số lượng và giá trị của từng loại dụng cụ, phụ tùng kèm theo TSCĐ .
Cuối tờ thẻ, ghi giảm TSCĐ : Ghi số ngày, tháng, năm của chứng từ ghi giảm TSCĐ và nguyên do giảm .
Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập, kế toán trưởng ký trấn áp và thủ trưởng đơn vị chức năng ký. Thẻ được lưu ở phòng ( ban ) kế toán suốt quy trình sử dụng, quản lý tài sản .SỔ THEO DÕI TSCĐ VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI NƠI SỬ DỤNG
(Mẫu số S26-H)
1. Mục đích: Sổ này dùng để ghi chép tình hình tăng, giảm TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại các phòng, ban, bộ phận sử dụng, nhằm quản lý TSCĐ và công cụ, dụng cụ đã được trang cấp cho các bộ phận trong đơn vị và làm căn cứ để đối chiếu khi tiến hành kiểm kê định kỳ.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
– Sổ được mở cho từng phòng, ban, bộ phận trong đơn vị chức năng ( nơi sử dụng ), dùng cho từng đơn vị chức năng sử dụng và lập thành hai bộ, một bộ lưu bộ phận kế toán, một bộ lưu tại đơn vị chức năng sử dụng TSCĐ, công cụ, dụng cụ .
– Mỗi loại TSCĐ và loại công cụ, dụng cụ hoặc nhóm công cụ, dụng cụ được ghi 1 trang hoặc 1 số trang .
– Sổ có hai phần : Phần ghi tăng, phần ghi giảm .
Căn cứ vào những biên bản giao nhận TSCĐ hoặc công cụ, dụng cụ, những Phiếu xuất, Giấy báo hỏng công cụ, dụng cụ ; Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ hoặc Giấy báo hỏng, mất công cụ, dụng cụ, … để ghi vào sổ .
Cột A : Ghi ngày, tháng ghi sổ .
Cột B, C : Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ ( như Biên bản giao nhận TSCĐ, Phiếu xuất kho … ) .
Cột D : Ghi tên TSCĐ hoặc công cụ, dụng cụ ; mỗi TSCĐ hoặc công cụ, dụng cụ ghi 1 dòng .
Cột 1 : Ghi đơn vị chức năng tính .
– Trong phần ghi tăng TSCĐ hoặc công cụ, dụng cụ :
Cột 2 : Số lượng TSCĐ hoặc công cụ, dụng cụ được giao quản trị, sử dụng. Cột 3 : Ghi đơn giá của TSCĐ hoặc công cụ, dụng cụ xuất dùng .
Cột 4 : Ghi giá trị của từng TSCĐ hoặc công cụ, dụng cụ xuất dùng ( cột 4 = cột 2 x cột 3 ) .
– Trong phần ghi giảm TSCĐ hoặc công cụ, dụng cụ :
Cột E : Ghi rõ nguyên do giảm .
Cột 5 : Số lượng TSCĐ hoặc công cụ, dụng cụ ghi giảm .
Cột 6 : Ghi nguyên giá ( đơn giá ) của từng TSCĐ hoặc công cụ, dụng cụ .
Cột 7 : Ghi nguyên giá ( giá trị ) của từng TSCĐ hoặc công cụ, dụng cụ ( cột 7 = cột 6 x cột 5 ) .SỔ CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG
(Mẫu số S27-H)
1. Mục đích: Sổ này được mở để theo dõi chi phí đầu tư xây dựng, được mở cho từng dự án, công trình, hạng mục công trình để theo dõi số liệu kể từ khi khởi công cho đến khi kết thúc xây dựng đưa dự án vào khai thác, sử dụng.
Ngân sách chi tiêu đầu tư kiến thiết xây dựng cho dự án Bất Động Sản, khu công trình, khuôn khổ khu công trình được tập hợp trên sổ theo những nội dung ngân sách : ngân sách xây lắp, ngân sách thiết bị, ngân sách bồi thường tương hỗ và tái định cư, ngân sách quản trị dự án Bất Động Sản, chi tư vấn đầu tư thiết kế xây dựng và ngân sách khác .
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Căn cứ để ghi sổ là chứng từ kế toán ( Chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ có tương quan như phiếu giá, những phiếu xuất thiết bị, dụng cụ, chứng từ phân chia ngân sách Ban quản trị dự án Bất Động Sản, phân chia ngân sách khác ) để ghi vào sổ ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng vào những cột cho tương thích .
– Cột A : Ghi ngày, tháng ghi sổ .
– Cột B, C : Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ dùng để ghi sổ .
– Cột D : Ghi diễn giải nội dung của nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh .
– Cột E : Ghi số hiệu thông tin tài khoản đối ứng với TK 241, 243 .
– Cột 1 : Ghi tổng số ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng phát sinh .
– Cột 2 : Ghi số ngân sách phát sinh cho xây lắp .
– Cột 3 : Ghi tổng số ngân sách phát sinh cho thiết bị .
– Cột 4 : Ghi tổng số ngân sách phát sinh do bồi thường tương hỗ và tái định cư .
– Cột 5 : Ghi tổng số ngân sách quản trị dự án Bất Động Sản .
– Cột 6 : Ghi tổng số ngân sách về tư vấn đầu tư kiến thiết xây dựng .
– Cột 7 : Ghi số ngân sách phát sinh cho những khoản ngân sách khác .
– Cột 8 : Ghi những chú thích thiết yếu khác .
Những trường hợp ghi giảm ngân sách đầu tư thiết kế xây dựng, kế toán ghi số âm để tính tổng số phát sinh giảm trong kỳ .
Cuối tháng cộng số phát sinh tăng, giảm thực tiễn trong tháng, cộng lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo giải trình, cộng lũy kế từ khi thi công đến cuối kỳ báo cáo giải trình .SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
(Mẫu số S31-H)
1. Mục đích: Sổ này dùng chung cho một số tài khoản chưa có thiết kế mẫu sổ riêng.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Mỗi thông tin tài khoản được mở một sổ cụ thể, mỗi đối tượng thanh toán có quan hệ liên tục được theo dõi trên một số ít trang sổ riêng. Các đối tượng thanh toán không tiếp tục được theo dõi chung trên một trang sổ .
Căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán phản ánh vào sổ .
Ghi số dư đầu năm và kiểm soát và điều chỉnh số dư đầu năm trong trường hợp có phát sinh kiểm soát và điều chỉnh số dư năm trước mang sang do kiểm soát và điều chỉnh số liệu báo cáo giải trình kinh tế tài chính năm trước sau khi đã khóa sổ chuyển số dư ( nếu có ) .
– Cột A : Ghi ngày, tháng ghi sổ .
– Cột B, C : Ghi số hiệu, ngày tháng của chứng từ kế toán dùng để ghi sổ .
– Cột D : Ghi nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính của chứng từ .
– Cột E : Ghi thông tin tài khoản đối ứng .
– Cột 1, 2 : Ghi số tiền phát sinh Nợ, phát sinh Có .
– Cuối tháng cộng số phát sinh, tính số dư nếu dư Nợ ghi vào cột 3 hoặc dư Có ghi vào cột 4 .
– Cột F : Ghi chú những nội dung cần phải chú ý quan tâm của số liệu đã ghi sổ .
Cuối năm cộng lũy kế phát sinh từ đầu năm .SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG
(Mẫu số S34-H)
1. Mục đích: Sổ này dùng để theo dõi việc thanh toán với người mua (người bán) theo từng đối tượng, từng thời hạn thanh toán (TK 131, 331).
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Sổ chi tiết cụ thể giao dịch thanh toán với người mua ( người bán ) được mở theo từng thông tin tài khoản, theo từng đối tượng thanh toán .
– Cột A : Ghi ngày, tháng ghi sổ .
– Cột B, C : Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ dùng để ghi sổ .
– Cột D : Ghi nội dung của nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh .
– Cột E : Ghi số hiệu thông tin tài khoản đối ứng .
– Cột 1, 2 : Ghi số phát sinh bên Nợ ( hoặc bên Có ) của thông tin tài khoản .
– Cột 3, 4 : Ghi số dư bên Nợ ( hoặc bên Có ) của thông tin tài khoản sau từng nhiệm vụ thanh toán giao dịch .SỔ CHI TIẾT ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH
(Mẫu số S42-H)
1. Mục đích: Sổ này được mở để theo dõi hoạt động đầu tư tài chính của đơn vị bao gồm đầu tư ngắn hạn, dài hạn và theo từng loại đầu tư tài chính (mua chứng khoán, trái phiếu kho bạc, kỳ phiếu ngân hàng, đầu tư góp vốn,…), tỷ lệ lãi suất được hưởng và phương thức thanh toán lãi suất.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Sổ này mở theo từng loại đầu tư kinh tế tài chính thời gian ngắn, dài hạn, ghi rõ từng loại đầu tư, đơn vị chức năng phát hành, mệnh giá, lãi suất vay, thời hạn giao dịch thanh toán cho từng loại đầu tư kinh tế tài chính .
Cột A : Ghi ngày, tháng ghi sổ .
Cột B, C : Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng để ghi sổ .
Cột D : Ghi diễn giải nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính, kinh tế tài chính của chứng từ .
Cột E : Ghi số hiệu thông tin tài khoản đối ứng .
Cột 1 : Ghi số lượng đầu tư kinh tế tài chính ( hoặc số lượng mua vào so với sàn chứng khoán, trái phiếu, kỳ phiếu ) trong kỳ .
Cột 2 : Ghi số tiền của số lượng đầu tư ( mua vào ) trong kỳ .
Cột 3 : Ghi số lượng xuất bán hoặc thanh toán giao dịch trong kỳ .
Cột 4 : Ghi giá vốn của sàn chứng khoán xuất bán hoặc đầu tư kinh tế tài chính giao dịch thanh toán trong kỳ .
Cột 5 : Ghi số lượng đầu tư còn lại cuối kỳ .
Cột 6 : Ghi giá trị đầu tư còn lại cuối kỳ .
Cuối tháng cộng sổ tính tổng số đầu tư, giao dịch thanh toán phát sinh ; số lũy kế từ đầu năm và số dư cuối tháng, năm để ghi vào cột tương ứng .SỔ CHI TIẾT DOANH THU SXKD, DỊCH VỤ
(Mẫu số S51-H)
1. Mục đích: Sổ này sử dụng cho đơn vị có hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ để theo dõi doanh thu về hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ; doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho bên ngoài.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Sổ cụ thể lệch giá mở theo từng loại hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ .
– Căn cứ ghi sổ là Hóa đơn GTGT, những hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ .
– Cột A : Ghi ngày, tháng ghi sổ .
– Cột B, C : Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ .
– Cột D : Ghi nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính, kinh tế tài chính của chứng từ .
– Cột 1 : Ghi số lượng của loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa đã bán, dịch vụ đã cung ứng .
– Cột 2 : Ghi đơn giá bán của loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ .
– Cột 3 : Ghi số tiền thu về bán loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ ( cột 3 = cột 2 x cột 1 ) .
– Cột 4 : Ghi những khoản giảm trừ vào lệch giá như thuế GTGT theo giải pháp trực tiếp, sản phẩm & hàng hóa bị trả lại, …
Cuối tháng, kế toán cộng số tiền cột 3 để tính tổng doanh thu, cột 4 để tính những khoản giảm trừ vào lệch giá, tính số lũy kế từ đầu năm, sau đó, kết chuyển số liệu của ngân sách và giá vốn hàng bán để xác lập hiệu quả hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ .SỔ CHI TIẾT CÁC KHOẢN TẠM THU
(Mẫu số S52-H)
1. Mục đích: Sổ dùng để theo dõi các khoản tạm thu tại đơn vị chưa được ghi doanh thu như kinh phí hoạt động bằng tiền; thu phí, lệ phí; thu viện trợ, vay nợ nước ngoài; ứng trước dự toán và các khoản tạm thu khác phát sinh ở đơn vị và việc xử lý các khoản tạm thu này.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Căn cứ ghi sổ : Căn cứ vào những Biên lai thu phí, những Phiếu thu và những chứng từ khác có tương quan tới những khoản tạm thu nói trên của đơn vị chức năng .
Phương pháp mở và ghi sổ : Mở sổ chi tiết cụ thể riêng cho từng loại tạm thu .
Tên khoản thu : Chi tiết theo TK cấp 2, riêng TK 3372 – Viện trợ, vay nợ quốc tế mở riêng sổ theo dõi tạm thu viện trợ và tạm thu vay nợ quốc tế, TK 3373 – Tạm thu phí, lệ phí mở riêng sổ theo dõi tạm thu phí và tạm thu lệ phí, ngoài những tùy theo nhu yếu quản trị đơn vị chức năng hoàn toàn có thể chi tiết cụ thể thêm để theo dõi số liệu .
Cột A, B, C : Ghi ngày, tháng ghi sổ, số hiệu, ngày, tháng của chứng từ dùng để ghi sổ .
Cột D : Ghi nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính của chứng từ kế toán dùng để ghi sổ .
Cột 1 : Ghi tổng số tiền tạm thu .
Cột 2 : Ghi số tạm thu đã chuyển nộp Chi tiêu .
Cột 3 : Ghi số tạm thu đã chuyển sang TK những khoản nhận trước chưa ghi thu .
Cột 4 : Ghi số tạm thu đã chuyển nộp cấp trên .
Cột 5 : Ghi số tạm thu đã chuyển ghi lệch giá .
Cột 6 : Ghi số tạm thu đã nộp đối tượng người dùng khác ( như nhà hỗ trợ vốn, viện trợ, cho vay nợ … )
Cuối tháng cộng số phát sinh tháng và tính số lũy kế từ đầu năm .SỔ THEO DÕI THUẾ GTGT
(Mẫu số S53-H)
1. Mục đích: Sổ này chỉ áp dụng cho các đơn vị có hoạt động sản xuất, kinh doanh, và nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp dùng để phản ánh số thuế GTGT phải nộp, đã nộp và còn phải nộp.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Sổ này được ghi chép theo từng hóa đơn bán hàng, trong đó, ghi rõ số thuế GTGT phải nộp, đã nộp ( mỗi hóa đơn ghi 01 dòng ). Riêng so với thuế GTGT phải nộp hoàn toàn có thể không ghi theo từng hóa đơn, 1 tháng hoàn toàn có thể tính và ghi 1 lần vào thời gian cuối tháng .
Cột A, B : Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng để ghi sổ .
Cột C : Ghi diễn giải nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh .
Cột 1 : Ghi số tiền thuế GTGT đã nộp trong kỳ theo từng chứng từ .
Cột 2 : Ghi số tiền thuế GTGT còn phải nộp đầu kỳ, số tiền thuế GTGT phải nộp phát sinh trong kỳ theo từng chứng từ, số tiền thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ .
Cuối kỳ ( tháng, năm ), kế toán cộng số phát sinh thuế GTGT phải nộp, đã nộp trong kỳ và tính ra số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ .SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐƯỢC HOÀN LẠI
(Mẫu số S54-H)
1. Mục đích: Sổ này áp dụng cho các đơn vị có hoạt động sản xuất, kinh doanh và nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, dùng để ghi chép phản ánh số thuế GTGT được hoàn lại, đã được hoàn lại và còn được hoàn lại cuối kỳ báo cáo.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Sổ này được ghi chép theo từng chứng từ về thuế GTGT được hoàn trả, đã hoàn trả trong kỳ báo cáo giải trình .
Cột A, B : Ghi số hiệu ngày, tháng của chứng từ .
Cột C : Ghi diễn giải nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh theo từng chứng từ .
Cột 1 : Ghi số tiền thuế GTGT còn được hoàn trả đầu kỳ, số thuế GTGT được hoàn trả trong kỳ và số thuế GTGT còn được hoàn trả cuối kỳ báo cáo giải trình .
Cột 2 : Ghi số tiền thuế GTGT đã hoàn trả trong kỳ báo cáo giải trình .
Cuối kỳ ( tháng, năm ), kế toán cộng số phát sinh thuế GTGT được hoàn trả, đã hoàn trả và tính ra số thuế GTGT còn được hoàn trả cuối kỳ .SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐƯỢC MIỄN GIẢM
(Mẫu số S55-H)
1. Mục đích: Sổ này áp dụng cho các đơn vị có hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ để ghi chép phản ánh số thuế GTGT được miễn giảm, đã miễn giảm và còn được miễn giảm cuối kỳ báo cáo.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Sổ này được ghi chép theo từng chứng từ về thuế GTGT được miễn giảm, đã miễn giảm trong kỳ báo cáo giải trình .
Cột A, B : Ghi số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng để ghi sổ .
Cột C : Ghi diễn giải nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh theo từng chứng từ .
Cột 1 : Ghi số tiền thuế GTGT còn được miễn giảm đầu kỳ, số thuế GTGT được miễn giảm trong kỳ và số thuế GTGT còn được miễn giảm cuối kỳ báo cáo giải trình .
Cột 2 : Ghi số tiền thuế GTGT đã miễn giảm trong kỳ báo cáo giải trình .
Cuối kỳ ( tháng, năm ), kế toán cộng số phát sinh thuế GTGT được miễn giảm, đã miễn giảm và tính ra số thuế GTGT còn được miễn giảm cuối kỳ .SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ
(Mẫu số S61-H)
1. Mục đích: Sổ chi tiết chi phí dùng cho các đơn vị hành chính, sự nghiệp dùng để theo dõi các khoản chi tài chính phát sinh trong năm.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Căn cứ ghi sổ là những chứng từ kế toán tương quan đến những khoản ngân sách .
Sổ này được mở để theo dõi riêng cho từng loại ngân sách : Chi hoạt động giải trí tiếp tục, không liên tục do NSNN cấp ; chi viện trợ, vay nợ quốc tế ; chi hoạt động giải trí thu phí, … để tổng hợp số liệu lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Cột A : Ghi ngày, tháng ghi sổ .
Cột B, C : Ghi số hiệu, ngày tháng của chứng từ kế toán dùng để ghi sổ .
Cột D : Ghi nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh theo từng chứng từ kế toán .
Cột 1 : Ghi tổng số tiền phát sinh trên chứng từ .
Cột 2 đến cột 5 : Căn cứ vào nội dung chi ghi trên chứng từ để ghi vào những mục ngân sách tương ứng .
Cột 6 : Ghi số được phép ghi giảm ngân sách .
Cuối tháng, cộng số phát sinh trong tháng, tính toán số lũy kế từ đầu năm .SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH, DỊCH VỤ
(Mẫu số S62-H)
1. Mục đích:
Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ dùng cho những đơn vị chức năng có hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ để theo dõi những khoản ngân sách phát sinh của những hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ .
Trường hợp ngân sách đầu tư XDCB hạch toán chung trên cùng mạng lưới hệ thống sổ kế toán HCSN, đơn vị chức năng hoàn toàn có thể vận dụng mẫu sổ này để theo dõi ngân sách đầu tư của những khu công trình thiết kế xây dựng cơ bản, tăng cấp TSCĐ .2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Căn cứ ghi sổ là những chứng từ kế toán tương quan đến chi phí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ .
Sổ này được theo dõi cho từng loại hoạt động giải trí mà đơn vị chức năng có hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ. Mỗi hoạt động giải trí được theo dõi chi tiết cụ thể trên một quyển sổ hoặc 1 số ít trang sổ ( so với khu công trình XDCB theo dõi những khoản mục xây lắp, thiết bị, chi XDCB khác ) .
– Cột A : Ghi ngày, tháng ghi sổ .
– Cột B, C : Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng để ghi sổ .
– Cột D : Ghi nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh theo từng chứng từ kế toán .
Cột 1 : Ghi tổng số tiền phát sinh trên chứng từ .
Cột 2 đến cột 7 : Căn cứ vào nội dung chi ghi trên chứng từ để ghi vào những mục ngân sách tương ứng .
Cột 8 : Ghi số được phép ghi giảm ngân sách .
Cuối tháng phải cộng số phát sinh trong tháng và tính toán số lũy kế từ đầu năm .SỔ THEO DÕI DỰ TOÁN TỪ NGUỒN NSNN TRONG NƯỚC
(Mẫu số S101-H)
1. Mục đích:
Sổ này dùng để theo dõi dự trù được giao từ nguồn NSNN trong nước, gồm có việc đảm nhiệm dự trù của đơn vị chức năng trong năm, tình hình sử dụng dự trù ngân sách qua KBNN, số đã cam kết chi với KBNN, số dư dự trù bị hủy và số dư dự trù còn lại chưa sử dụng được chuyển sang năm sau .
Sổ này được mở để theo dõi tình hình triển khai dự trù chi hoạt động giải trí và dự trù chi XDCB của ngân sách nhà nước trên TK 008, 009 .
Đối với dự trù XDCB của dự án Bất Động Sản, khu công trình mà đơn vị chức năng được giao quản trị phải mở sổ chi tiết cụ thể riêng cho từng dự án Bất Động Sản, khu công trình, khuôn khổ khu công trình để theo dõi .
Sổ được mở chi tiết cụ thể đến niên độ ngân sách, chi tiết cụ thể loại kinh phí đầu tư được giao dự trù gồm có : kinh phí đầu tư tiếp tục, kinh phí đầu tư không tiếp tục ; kinh phí đầu tư đầu tư XDCB ngoài những, so với phần rút dự trù còn phải theo dõi cụ thể kinh phí đầu tư tạm ứng, thực chi .
Trường hợp nhận và sử dụng dự trù chương trình dự án Bất Động Sản có mã số theo pháp luật thì phải mở sổ theo dõi chi tiết cụ thể cho từng chương trình, dự án Bất Động Sản để lập báo cáo giải trình quyết toán ; sổ theo dõi chi tiết cụ thể cho từng chương trình, dự án Bất Động Sản ngoài việc mở theo niên độ NSNN còn theo dõi số liệu từ khi thi công đến khi hoàn thành xong .2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Căn cứ vào quyết định hành động giao dự trù, giấy rút dự trù, giấy nộp trả kinh phí đầu tư, giấy đề xuất cam kết chi và những chứng từ có tương quan khác để ghi sổ. Sổ gồm có 3 phần :
Phần I. Dự toán NSNN giao
– Kinh phí : Ghi loại kinh phí đầu tư được giao dự trù : kinh phí đầu tư liên tục hay kinh phí đầu tư không liên tục hay kinh phí đầu tư XDCB .
– Chỉ tiêu cột:
+ Cột A : Ghi ngày ghi sổ .
+ Cột B : Ghi nội dung những chỉ tiêu .
+ Cột 1 : Ghi số tiền tổng số theo quyết định hành động giao dự trù .
+ Cột 2, 3, … : Ghi số tiền giao dự trù theo Khoản .– Chỉ tiêu dòng:
1. Dự toán năm trước chuyển sang : Phản ánh số dư dự trù kinh phí đầu tư của đơn vị chức năng còn lại tại KBNN sau khi hết thời hạn chỉnh lý quyết toán NSNN năm trước chuyển sang năm nay, là số dư đầu của những TK 00811, 00812, 00821, 00822, 0091, 0092, 0093 gồm :
– Số liệu năm trước chuyển sang : Phản ánh số dư dự trù năm trước còn lại sau khi khóa sổ tại thời gian hết thời hạn chỉnh lý quyết toán NSNN năm trước chuyển sang năm nay theo pháp luật .
– Điều chỉnh số năm trước chuyển sang ( nếu có ) : Phản ánh số liệu kiểm soát và điều chỉnh số dư dự trù năm trước chuyển sang năm nay phát sinh sau khi đã khóa sổ kế toán, chuyển sổ sang năm sau .
2. Dự toán giao trong năm : Phản ánh số liệu nhận dự trù kinh phí đầu tư theo những quyết định hành động giao dự trù phát sinh trong năm ( ghi rõ số, ngày của quyết định hành động giao dự trù ) .
Ghi chép theo từng quyết định hành động giao dự trù ; trường hợp trong năm được giao dự trù bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh thì dự trù bổ trợ vào Quý nào ghi vào Quý đó, trường hợp kiểm soát và điều chỉnh giảm dự trù theo quyết định hành động của cơ quan có thẩm quyền thì những cột số liệu trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ). Số liệu này phản ánh phát sinh bên Nợ của TK 00811, 00812, 00821, 00822, 0091, 0092, 0093 ( được theo dõi chi tiết cụ thể là dự trù giao trong năm ) .
Hàng quý phải cộng số liệu giao bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh trong quý làm cơ sở lập bảng so sánh với KBNN và cuối năm cộng số liệu lũy kế năm làm cơ sở lập báo cáo giải trình quyết toán .
Số dư dự trù còn lại được sử dụng xác lập bằng tổng dự toán được sử dụng trong năm ( gồm dự trù năm trước chuyển sang và dự trù giao năm nay ) trừ đi ( – ) số đơn vị chức năng đã rút dự trù từ KBNN ( gồm rút tạm ứng và thực chi ) cộng với ( + ) số đã nộp phục sinh dự trù, nộp giảm tạm ứng trừ đi ( – ) số nộp trả NSNN ( – ) Số dư còn cam kết chi với KBNN .
3. Dự toán bị hủy : Là phần số dư dự trù đơn vị chức năng không có nhu yếu sử dụng trả lại NSNN hoặc bị NSNN tịch thu, số này được xác lập vào cuối năm khi hết thời hạn chỉnh lý quyết toán. Phản ánh số ghi âm bên Nợ TK 00811, 00812, 00821, 00822, 0091, 0092, 0093 ( được theo dõi cụ thể là số hủy dự trù ) .
4. Số dư dự trù chuyển năm sau : Là phần số dư dự trù đơn vị chức năng chưa sử dụng hết được phép chuyển sang năm sau theo lao lý, được xác lập khi hết thời hạn chỉnh lý quyết toán NSNN năm trước .
Trong đó số đã cam kết chi : Là chỉ tiêu phản ánh giá trị khoản đã cam kết chi qua KBNN nhưng hết thời hạn chỉnh lý quyết toán NSNN năm trước chưa giải ngân cho vay được phép chuyển sang kỳ sau .Phần II. Theo dõi tình hình cam kết chi với KBNN
Sổ được mở cụ thể theo loại kinh phí đầu tư được giao dự trù ( kinh phí đầu tư tiếp tục hay kinh phí đầu tư không tiếp tục, kinh phí đầu tư đầu tư XDCB ), chi tiết cụ thể theo Mục lục NSNN, mã CTMT, DA ( nếu có ) …
– Chỉ tiêu cột:
+ Cột A, B : Ghi số hiệu, ngày tháng của chứng từ cam kết chi .
+ Cột C : Ghi nội dung phát sinh cụ thể theo chứng từ .
+ Cột 1 – Số đã cam kết : Ghi giá trị khoản đã cam kết chi với KBNN trên cơ sở hợp đồng đã ký, địa thế căn cứ vào giấy đề xuất cam kết chi có xác nhận của KBNN. Trường hợp hủy cam kết chi thì ghi âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
+ Cột 2 – Số đã thanh toán giao dịch : Ghi số đã thanh toán giao dịch, gồm có số tạm ứng và thực chi từ số đã cam kết chi với KBNN, địa thế căn cứ giấy rút dự trù đã có xác nhận của KBNN .
+ Cột 3 : Số dư cam kết : Phản ánh số dư cam kết chi còn lại chưa giao dịch thanh toán. Số liệu này được thống kê giám sát bằng số dư đã cam kết kỳ trước cộng ( + ) phát sinh cam kết chi kỳ này trừ đi ( – ) số đã thanh toán giao dịch .– Chỉ tiêu dòng:
Số dư đầu năm : Phản ánh số dư cam kết chi từ năm trước chuyển sang, ghi số liệu vào cột 3 .
Điều chỉnh số dư đầu năm : Ghi số kiểm soát và điều chỉnh số dư đầu năm nếu có phát sinh kiểm soát và điều chỉnh sau khi đã khóa sổ chuyển số dư .
Số phát sinh : Trình bày chi tiết cụ thể theo chứng từ phát sinh vào những cột tương ứng .
Cuối tháng, quý, năm cộng số đã rút trong tháng, quý và lũy kế từ đầu năm, số dư cuối năm làm cơ sở so sánh số liệu với KBNN và lập báo cáo giải trình quyết toán năm .Phần III. Tình hình rút dự toán qua KBNN
Sổ được mở cụ thể theo loại kinh phí đầu tư được giao dự trù ( kinh phí đầu tư tiếp tục, kinh phí đầu tư không tiếp tục ), kinh phí đầu tư đầu tư XDCB, cụ thể theo mục lục NSNN, mã CTMT, DA ( nếu có ) để ship hàng tổng hợp số liệu so sánh với KBNN và lập báo cáo giải trình quyết toán chi tiết cụ thể theo Mục lục NSNN và cụ thể theo chương trình, dự án Bất Động Sản .
– Chỉ tiêu cột:
+ Cột A, B : Ghi số hiệu, ngày tháng của chứng từ rút dự trù, thanh toán giao dịch tạm ứng, chứng từ nộp trả kinh phí đầu tư và những chứng từ có tương quan khác .
+ Cột C : Ghi nội dung phát sinh cụ thể theo chứng từ .
+ Cột 1 : Số tạm ứng : Phản ánh tổng số tiền mà đơn vị chức năng đã rút tạm ứng từ KBNN ( chưa có đủ hồ sơ thanh toán giao dịch theo lao lý ) ; đồng thời phản ánh số nộp giảm số tiền đã tạm ứng và số hồi sinh dự trù do khoản đã tạm ứng bị trả lại ( trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) ). Căn cứ giấy rút dự trù tạm ứng, chứng từ nộp giảm tạm ứng NSNN, …
Số liệu này phản ánh phát sinh chi tiết cụ thể bên Có TK 008111, 008121, 008211, 008221, 00911, 00921, 00931 ( không tính số giao dịch thanh toán tạm ứng được theo dõi ở cột 2 ) .
+ Cột 2 : Số giao dịch thanh toán tạm ứng : Phản ánh số tiền đơn vị chức năng đã giao dịch thanh toán tạm ứng trong năm cho khoản chi đã có đủ hồ sơ giao dịch thanh toán theo pháp luật, địa thế căn cứ giấy thanh toán giao dịch tạm ứng đã có xác nhận KBNN .
Số liệu này phản ánh phát sinh cụ thể bên Có TK 008111, 008121, 008211, 008221, 00911, 00921, 00931 ( được theo dõi cụ thể là số thanh toán giao dịch tạm ứng ) .
+ Cột 3 : Số dư tạm ứng : Phản ánh số đơn vị chức năng đã rút tạm ứng nhưng chưa giao dịch thanh toán với NSNN. Số liệu được đo lường và thống kê trên cơ sở số dư tạm ứng kỳ trước cộng ( + ) với số tạm ứng kỳ này trừ ( – ) đi số đã giao dịch thanh toán tạm ứng .
+ Cột 4 : Số thực chi NSNN : Phản ánh tổng số tiền mà đơn vị chức năng đã rút thực chi từ KBNN so với khoản chi đã có đủ hồ sơ thanh toán giao dịch theo lao lý, đồng thời phản ánh số hồi sinh dự trù từ khoản thực chi bị trả lại ( trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) ). Căn cứ giấy rút dự trù thực chi, chứng từ thanh toán giao dịch từ khoản thực chi bị trả lại, …
Số liệu này phản ánh số phát sinh cụ thể bên Có những TK thực chi 008112, 008122, 008212, 008222, 00912, 00922, 00932 ( không tính số thanh toán giao dịch tạm ứng đã theo dõi ở cột 2 và số nộp trả NSNN theo dõi ở cột 5 ) .
+ Cột 5 : Số nộp trả NSNN : Ghi số nộp trả lại NSNN từ khoản đơn vị chức năng đã rút thực chi, địa thế căn cứ chứng từ nộp trả NSNN có xác nhận KBNN .
Số liệu này phản ánh số phát sinh chi tiết cụ thể bên Có những TK thực chi 008112, 008122, 008212, 008222, 00912, 00922, 00932 ( được theo dõi cụ thể là số nộp trả lại NSNN ) .
+ Cột 6 : Kinh phí thực nhận : Phản ánh số tiền đơn vị chức năng đã thực nhận từ rút dự trù NSNN gồm có số đã tạm ứng và số thực chi với NSNN ( cột 6 = cột 1 + cột 4 ) .
+ Cột 7 : Số đề nghị quyết toán : Phản ánh số đơn vị chức năng rút dự trù sử dụng trong năm đã có đủ hồ sơ thanh toán giao dịch với KBNN, gồm có số rút thực chi và số thanh toán giao dịch tạm ứng trong năm .
Số liệu được đo lường và thống kê trên cơ sở số liệu những cột đã ghi ( cột 7 = cột 2 + cột 4 – cột 5 ) .– Chỉ tiêu dòng:
+ Số dư đầu năm : Phản ánh số dư tạm ứng, ứng trước từ năm trước chuyển sang, ghi số liệu vào những cột tương ứng .
+ Điều chỉnh số dư đầu năm : Ghi số kiểm soát và điều chỉnh số dư đầu năm nếu có phát sinh kiểm soát và điều chỉnh sau khi đã chuyển số dư .
+ Số phát sinh : Trình bày chi tiết cụ thể theo chứng từ phát sinh vào những cột tương ứng .
+ Cuối tháng, quý, năm cộng số đã rút trong tháng, quý và lũy kế từ đầu năm, và số dư cuối năm làm cơ sở so sánh số liệu với KBNN và lập báo cáo giải trình quyết toán năm .SỔ THEO DÕI NGUỒN VIỆN TRỢ
(Mẫu số S102-H)
1. Mục đích: Sổ này dùng để theo dõi dự toán giao từ nguồn viện trợ, tình hình ghi thu, ghi tạm ứng và ghi thu, ghi chi vốn viện trợ nước ngoài theo Mục lục NSNN.
Đơn vị phải mở sổ chi tiết cụ thể theo dõi riêng nguồn viện trợ cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng và nguồn viện trợ cho dự án Bất Động Sản, khu công trình mà đơn vị chức năng được giao quản trị .
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Căn cứ vào thông tin số đã ghi thu, ghi tạm ứng ; ghi thu, ghi chi vốn viện trợ quốc tế và những chứng từ khác có tương quan .
Sổ được mở cụ thể theo niên độ ngân sách và mục lục NSNN. Sổ gồm có 2 phần :
– Phần I theo dõi dự trù được giao từ nguồn viện trợ : ghi sổ địa thế căn cứ quyết định hành động giao dự trù từ nguồn viện trợ .
– Phần II theo dõi nguồn viện trợ đơn vị chức năng nhận đã hạch toán vào NSNN, cụ thể cho TK 004 “ Kinh phí viện trợ không hoàn trả ” .
Trường hợp nhận và sử dụng nguồn viện trợ cho chương trình dự án Bất Động Sản có mã số theo lao lý thì phải mở sổ theo dõi cụ thể cho từng chương trình, dự án Bất Động Sản để lập báo cáo giải trình quyết toán ; sổ theo dõi cụ thể cho từng chương trình, dự án Bất Động Sản ngoài việc mở theo niên độ NSNN còn theo dõi số liệu từ khi thi công đến khi hoàn thành xong .Phần I. Dự toán được giao từ nguồn viện trợ
– Chỉ tiêu cột:
+ Cột A : Ghi ngày ghi sổ .
+ Cột B : Ghi nội dung những chỉ tiêu .
+ Cột 1 : Ghi số tiền tổng số theo quyết định hành động giao dự trù .
+ Cột 2, 3, … : Ghi số tiền giao dự trù theo Loại – Khoản .– Chỉ tiêu dòng:
1. Dự toán năm trước chuyển sang : Phản ánh số dư dự trù kinh phí đầu tư được giao từ nguồn viện trợ chuyển từ năm trước sang, gồm :
– Số liệu năm trước chuyển sang : Phản ánh số dư dự trù năm trước còn lại tại thời gian hết thời hạn chỉnh lý quyết toán NSNN được chuyển sang năm nay .
– Điều chỉnh số năm trước chuyển sang ( nếu có ) : Phản ánh số liệu kiểm soát và điều chỉnh số dư dự trù năm trước chuyển sang phát sinh sau khi đã khóa sổ chuyển số dư .
2. Dự toán giao trong năm : Phản ánh số liệu đơn vị chức năng nhận dự trù kinh phí đầu tư theo những quyết định hành động giao dự trù phát sinh trong năm ( ghi rõ số, ngày của quyết định hành động giao dự trù ) .
Ghi chép theo từng quyết định hành động giao dự trù ; trường hợp trong năm được giao dự trù bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh thì dự trù bổ trợ vào quý nào ghi vào quý đó, trường hợp kiểm soát và điều chỉnh giảm dự trù theo quyết định hành động của cơ quan có thẩm quyền thì những cột số liệu trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
Trường hợp dự trù giao từ nguồn viện trợ cho chương trình dự án Bất Động Sản có mã số theo lao lý thì phải theo dõi cụ thể dự trù cho từng chương trình, dự án Bất Động Sản .
Số dư dự trù còn lại được xác lập bằng tổng dự toán được sử dụng trong năm trừ đi ( – ) số đơn vị chức năng đã có xác nhận ghi thu, ghi tạm ứng và số ghi thu, ghi chi NSNN .
3. Dự toán bị hủy : Là phần số dư dự trù đơn vị chức năng không có nhu yếu sử dụng trả lại NSNN hoặc số NSNN tịch thu, số này được xác lập vào cuối năm khi hết thời hạn chỉnh lý quyết toán .
4. Số dư dự trù chuyển năm sau : Là phần số dư dự trù đơn vị chức năng chưa sử dụng hết được phép chuyển sang năm sau theo pháp luật, được xác lập khi hết thời hạn chỉnh lý quyết toán NSNN năm trước .Phần II. Theo dõi nguồn viện trợ nhận đã hạch toán vào NSNN
– Chỉ tiêu cột:
+ Cột A, B : Ghi số hiệu và ngày tháng trên chứng từ .
+ Cột C : Ghi nội dung diễn giải .
+ Cột 1 : Ghi số tiền viện trợ đã có thông tin xác nhận ghi thu, ghi tạm ứng NSNN. Số liệu này phản ánh số phát sinh bên Nợ TK 00411, 00421 .
+ Cột 2 : Ghi số tiền đơn vị chức năng đã hoàn tạm ứng với NSNN từ số đã ghi thu – ghi tạm ứng. Số liệu này phản ánh số phát sinh bên Có TK 00411, 00421 .
+ Cột 3 : Phản ánh số đơn vị chức năng đã ghi thu – ghi tạm ứng nhưng chưa làm thủ tục giao dịch thanh toán tạm ứng với KBNN. Số liệu này phản ánh số dư bên Nợ TK 00411, 00421. Số liệu được thống kê giám sát trên cơ sở số dư tạm ứng kỳ trước cộng ( + ) với số ghi thu, ghi tạm ứng kỳ này trừ ( – ) đi số đã thanh toán giao dịch tạm ứng .
+ Cột 4 : Ghi số tiền viện trợ đã có thông tin xác nhận ghi thu – ghi chi NSNN. Số liệu này phản ánh số phát sinh ghi đồng thời bên Nợ và bên có TK 00412, 00422 .
+ Cột 5 : Ghi tổng số tiền đã nhận viện trợ trong năm đã hạch toán NSNN, gồm có số đã ghi thu, ghi tạm ứng và số ghi thu – ghi chi NSNN. Số liệu trên cột này được giám sát như sau : cột 5 = cột 1 + cột 4 .
+ Cột 6 : Ghi tổng số tiền đã đủ điều kiện kèm theo quyết toán trong năm, gồm có số đã ghi thu – ghi chi NSNN và số đã làm thủ tục hoàn tạm ứng. Số liệu trên cột này được đo lường và thống kê như sau : cột 6 = cột 2 + cột 4 .– Chỉ tiêu dòng:
+ Số dư đầu năm : Ghi số dư chuyển từ năm trước sang theo số liệu những cột tương ứng .
+ Điều chỉnh số dư đầu năm : Ghi số kiểm soát và điều chỉnh nếu có phát sinh số liệu kiểm soát và điều chỉnh sau khi đã chuyển số dư sang năm nay .
+ Số phát sinh trong năm : Ghi cụ thể theo chứng từ phát sinh .
+ Hàng tháng, năm phải thực thi cộng số liệu và tính toán số lũy kế từ đầu năm, số dư cuối năm .SỔ THEO DÕI NGUỒN VAY NỢ NƯỚC NGOÀI
(Mẫu số S103-H)
1. Mục đích: Sổ này dùng để theo dõi dự toán đơn vị được giao từ nguồn vay nợ nước ngoài, tình hình ghi vay – ghi chi; ghi vay – ghi tạm ứng từ nguồn vốn vay nợ nước ngoài theo từng năm ngân sách.
Đơn vị phải mở sổ chi tiết cụ thể theo dõi riêng nguồn vay nợ cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng và nguồn vay nợ cho dự án Bất Động Sản, khu công trình mà đơn vị chức năng được giao quản trị .
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Căn cứ vào quyết định hành động giao dự trù từ nguồn vay nợ quốc tế, thông tin số đã ghi vay – ghi tạm ứng ; ghi vay – ghi chi vốn vay nợ quốc tế và những chứng từ khác có tương quan .
Sổ được mở theo dõi cụ thể cho TK 006 “ Dự toán vay nợ quốc tế ” .
Sổ gồm có 2 phần : phần I theo dõi dự trù được giao từ nguồn vay nợ, phần II theo dõi kinh phí đầu tư vay nợ đơn vị chức năng nhận đã được hạch toán vào NSNN. Mở cụ thể theo niên độ ngân sách và Mục lục NSNN .
Trường hợp nhận và sử dụng nguồn vay nợ quốc tế cho chương trình dự án Bất Động Sản có mã số theo lao lý thì phải mở sổ theo dõi cụ thể cho từng chương trình, dự án Bất Động Sản để lập báo cáo giải trình quyết toán ; sổ theo dõi cụ thể cho từng chương trình, dự án Bất Động Sản ngoài việc mở theo niên độ NSNN còn theo dõi số liệu từ khi khai công đến khi hoàn thành xong .Phần I. Dự toán được giao từ nguồn vay nợ nước ngoài
– Chỉ tiêu cột:
+ Cột A : Ghi ngày ghi sổ .
+ Cột B : Ghi nội dung những chỉ tiêu .
+ Cột 1 : Ghi số tiền tổng số theo quyết định hành động giao dự trù .
+ Cột 2, 3, … : Ghi số tiền giao dự trù theo Loại – Khoản .– Chỉ tiêu dòng:
1. Dự toán năm trước chuyển sang : Phản ánh số dư dự trù kinh phí đầu tư được giao từ nguồn vay nợ quốc tế chuyển từ năm trước sang, gồm :
– Số liệu năm trước chuyển sang : Phản ánh số dư dự trù năm trước còn lại tại thời gian hết thời hạn chỉnh lý quyết toán NSNN năm trước, được chuyển sang năm nay theo lao lý .
– Điều chỉnh số năm trước chuyển sang ( nếu có ) : Phản ánh số liệu kiểm soát và điều chỉnh số dư dự trù năm trước chuyển sang phát sinh sau khi đã chuyển số dư sang năm nay .
2. Dự toán giao trong năm : Phản ánh số liệu đơn vị chức năng nhận dự trù kinh phí đầu tư theo những quyết định hành động giao dự trù phát sinh trong năm ( ghi rõ số, ngày của quyết định hành động giao dự trù ) .
Ghi chép theo từng quyết định hành động giao dự trù ; trường hợp trong năm được giao dự trù bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh thì dự trù bổ trợ vào quý nào ghi vào quý đó, trường hợp kiểm soát và điều chỉnh giảm dự trù theo quyết định hành động của cơ quan có thẩm quyền thì những cột số liệu trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
Trường hợp dự trù giao từ nguồn vay nợ quốc tế cho chương trình dự án Bất Động Sản có mã số theo lao lý thì phải theo dõi cụ thể dự trù cho từng chương trình, dự án Bất Động Sản .
Số liệu này phản ánh số phát sinh bên Nợ TK 0061, 0062 ( được theo dõi cụ thể là dự trù giao trong năm )
Số dư dự trù còn lại được xác lập bằng tổng dự toán được sử dụng trong năm trừ đi ( – ) số đơn vị chức năng đã ghi vay, ghi tạm ứng và số ghi vay, ghi chi đã có xác nhận của NSNN .
3. Dự toán bị hủy : Là phần số dư dự trù đơn vị chức năng không có nhu yếu sử dụng trả lại NSNN hoặc số NSNN tịch thu, số này được xác lập vào cuối năm khi hết thời hạn chỉnh lý quyết toán .
Số liệu này phản ánh số phát sinh ghi âm ( – ) bên Nợ TK 0061, 0062 ( được theo dõi cụ thể là dự trù bị hủy trong năm )
4. Dự toán chuyển năm sau : Là phần số dư dự trù đơn vị chức năng chưa sử dụng hết được phép chuyển sang năm sau theo lao lý, được xác lập khi hết thời hạn chỉnh lý quyết toán NSNN năm trước .Phần II. Theo dõi nguồn vay nợ nhận đã hạch toán vào NSNN
Sổ được mở chi tiết cụ thể theo mục lục NSNN .
– Chỉ tiêu cột:
+ Cột A, B : Ghi số hiệu và ngày tháng trên chứng từ .
+ Cột C : Ghi nội dung diễn giải .
+ Cột 1 : Tổng số : Ghi số tiền vay nợ quốc tế đã có thông tin xác nhận ghi vay, ghi tạm ứng NSNN .
Số liệu này phản ánh số phát sinh chi tiết cụ thể bên Có TK 00611, 00621 ( được theo dõi là số ghi tạm ứng NSNN ) .
+ Cột 2 : Số giao dịch thanh toán tạm ứng : Ghi số tiền đơn vị chức năng đã hoàn tạm ứng với NSNN từ số đã ghi vay, ghi tạm ứng NSNN .
Số liệu này phản ánh số phát sinh ghi âm ( – ) bên Có TK 00611, 00621 đồng thời ghi dương bên Có TK 00612, 00622 ( được theo dõi là số thanh toán giao dịch tạm ứng NSNN ) .
+ Cột 3 : Số dư tạm ứng : Phản ánh số đơn vị chức năng đã ghi vay, ghi tạm ứng nhưng chưa làm thủ tục hoàn ứng với KBNN .
Số liệu được giám sát trên cơ sở số dư tạm ứng kỳ trước cộng ( + ) với số ghi vay, ghi tạm ứng kỳ này trừ ( – ) đi số đã thanh toán giao dịch tạm ứng .
+ Cột 4 : Số ghi vay, ghi chi NSNN : Ghi số tiền vay nợ đã có thông tin xác nhận ghi vay, ghi chi NSNN .
Số liệu này phản ánh số phát sinh chi tiết cụ thể bên Có TK 00612, 00622 ( được theo dõi là số ghi chi NSNN ) .
+ Cột 5 : Số nộp trả NSNN : Ghi số nộp trả NSNN từ khoản đã hạch toán vào NSNN, địa thế căn cứ vào Giấy nộp trả kinh phí đầu tư có xác nhận KBNN. Số liệu này phản ánh số phát sinh cụ thể bên Có TK 00612, 00622 ( số ghi âm, được theo dõi là số nộp trả NSNN )
+ Cột 6 : Kinh phí đã vay trong năm : Ghi tổng số tiền đã nhận từ nguồn vay nợ quốc tế trong năm đã hạch toán NSNN, gồm có số đã ghi vay, ghi tạm ứng và số ghi vay, ghi chi NSNN. Số liệu trên cột này được đo lường và thống kê như sau : cột 6 = cột 1 + cột 4 .
+ Cột 7 : Kinh phí quyết toán trong năm : Ghi tổng số tiền đã đủ điều kiện kèm theo quyết toán với NSNN trong năm, gồm có số đã ghi vay, ghi chi NSNN và số đã làm thủ tục hoàn tạm ứng. Số liệu trên cột này được thống kê giám sát như sau : cột 7 = cột 2 + cột 4 – cột 5 .– Chỉ tiêu dòng:
+ Số dư đầu năm : Phản ánh số dư từ năm trước chuyển sang, ghi số liệu vào những cột tương ứng .
+ Điều chỉnh số dư đầu năm : Ghi số kiểm soát và điều chỉnh số dư đầu năm nếu có phát sinh kiểm soát và điều chỉnh sau khi đã chuyển số dư .
+ Số phát sinh : Trình bày chi tiết cụ thể theo chứng từ phát sinh vào những cột tương ứng .
+ Hàng tháng phải thực thi cộng số liệu và tính toán số lũy kế từ đầu năm .
+ Hết năm đo lường và thống kê xác lập số dư chuyển sang năm sau theo lao lý .SỔ THEO DÕI KINH PHÍ NSNN CẤP BẰNG LỆNH CHI TIỀN
(Mẫu số S104-H)
1. Mục đích:
Sổ này dùng để theo dõi việc nhận và sử dụng kinh phí đầu tư mà đơn vị chức năng được NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền. Bao gồm nhận NSNN cấp thực chi, cấp tạm ứng bằng Lệnh chi tiền .
Sổ được mở theo dõi số liệu cụ thể cho TK 012 “ Lệnh chi tiền thực chi ” và TK 013 “ Lệnh chi tiền tạm ứng ”. Sổ được mở chi tiết cụ thể đến năm ngân sách, chi tiết cụ thể loại kinh phí đầu tư được giao dự trù gồm có : kinh phí đầu tư tiếp tục ( phản ánh kinh phí đầu tư liên tục so với đơn vị chức năng sự nghiệp công lập ) ; kinh phí đầu tư không liên tục ( phản ánh kinh phí đầu tư không liên tục so với đơn vị chức năng sự nghiệp công lập ) ; kinh phí đầu tư đầu tư XDCB ( so với đơn vị chức năng được cấp vốn đầu tư XDCB từ NSNN bằng Lệnh chi tiền ) và theo mục lục NSNN .
Trường hợp nhận và sử dụng kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng lệnh chi tiền cho chương trình dự án Bất Động Sản có mã số theo lao lý thì phải mở sổ theo dõi cụ thể cho từng chương trình, dự án Bất Động Sản để lập báo cáo giải trình quyết toán ; sổ theo dõi chi tiết cụ thể cho từng chương trình, dự án Bất Động Sản ngoài việc mở theo niên độ NSNN còn theo dõi số liệu từ khi thi công đến khi hoàn thành xong .
Đơn vị phải mở sổ cụ thể theo dõi riêng nguồn NSNN cấp bằng lệnh chi tiền cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng và nguồn NSNN cấp bằng lệnh chi tiền cho dự án Bất Động Sản, khu công trình mà đơn vị chức năng được giao quản trị .2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Căn cứ vào giấy báo Có từ NSNN, ủy nhiệm chi chuyển tiền, giấy rút từ thông tin tài khoản tiền gửi và những chứng từ khác có tương quan .
– Chỉ tiêu cột:
+ Cột A, B : Ghi số hiệu và ngày tháng trên chứng từ .
+ Cột C : Ghi nội dung diễn giải .
+ Cột 1 : Kinh phí được cấp : Ghi tổng số tiền mà đơn vị chức năng được NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi, địa thế căn cứ giấy báo Có từ NSNN. Số liệu cột này phản ánh số phát sinh chi tiết cụ thể bên Nợ TK 012 .
+ Cột 2 : Kinh phí đã sử dụng : Ghi số tiền mà đơn vị chức năng đã sử dụng từ nguồn NSNN cấp thực chi bằng Lệnh chi tiền, trường hợp có phát sinh số nộp trả số đã sử dụng thì trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ). Số liệu cột này phản ánh số phát sinh bên Có TK 012 .
+ Cột 3 : Số nộp trả NSNN : Ghi số nộp trả NSNN từ số đã nhận thực chi bằng lệnh chi tiền, phản ánh số phát sinh cụ thể ghi Nợ âm ( – ) TK 012 ( được theo dõi chi tiết cụ thể là số nộp trả NSNN ) .
+ Cột 4 : Kinh phí chưa sử dụng : Ghi số tiền được NSNN cấp thực chi bằng Lệnh chi tiền nhưng chưa sử dụng hết. Số liệu được giám sát trên cơ sở số dư kỳ trước cộng ( + ) với số nhận kỳ này trừ ( – ) đi số đã sử dụng ( – ) số đã nộp trả NSNN .
+ Cột 5 : Kinh phí nhận tạm ứng : Ghi tổng số tiền mà đơn vị chức năng được NSNN tạm ứng bằng Lệnh chi tiền, địa thế căn cứ giấy báo Có từ NSNN ; đồng thời ghi số đơn vị chức năng đã nộp giảm ( nộp trả ) khoản đã tạm ứng NSNN bằng Lệnh chi tiền ( trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) ). Số liệu cột này phản ánh số phát sinh bên Nợ TK 0137
+ Cột 6 : Số thanh toán giao dịch tạm ứng : Ghi số đơn vị chức năng đã giao dịch thanh toán tạm ứng với NSNN, đã được NSNN chuyển thành thực chi, địa thế căn cứ vào thông tin hoặc chứng từ có tương quan của cơ quan tài chính, số liệu cột này phản ánh phát sinh bên Có TK 013 .
+ Cột 7 : Số dư tạm ứng : Ghi số kinh phí đầu tư NSNN cấp tạm ứng bằng Lệnh chi tiền đơn vị chức năng đã nhận nhưng chưa thanh toán giao dịch với NSNN. Số liệu được giám sát trên cơ sở số dư tạm ứng kỳ trước cộng ( + ) với kinh phí đầu tư nhận tạm ứng kỳ này trừ ( – ) đi số đã giao dịch thanh toán tạm ứng .
+ Cột 8 : Kinh phí thực nhận : Phản ánh số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng đã thực nhận NSNN cấp bằng lệnh chi tiền, gồm có nhận lệnh chi tiền thực chi và lệnh chi tiền tạm ứng ( cột 8 = cột 1 + cột 5 ) .
+ Cột 9 : Kinh phí ý kiến đề nghị quyết toán : Ghi số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng đã nhận NSNN cấp bằng lệnh chi tiền đủ điều kiện kèm theo quyết toán trong năm, gồm có số đã sử dụng từ nguồn NSNN cấp lệnh chi tiền thực chi và số đã thanh toán giao dịch tạm ứng với NSNN từ nguồn lệnh chi tiền tạm ứng ( cột 9 = cột 2 + cột 6 ) .– Chỉ tiêu dòng:
+ Số dư đầu năm : Ghi số liệu chuyển từ năm trước sang trên những cột tương ứng có số liệu chuyển .
+ Điều chỉnh số dư đầu năm : Ghi số kiểm soát và điều chỉnh số dư đầu năm trong trường hợp đã khóa sổ chuyển số dư sang năm nay nhưng vẫn còn kiểm soát và điều chỉnh số liệu tương quan đến năm trước .
+ Số phát sinh trong kỳ : Ghi chi tiết cụ thể theo chứng từ phát sinh .
+ Hàng tháng, năm phải thực thi cộng số liệu và tính toán số lũy kế từ đầu năm, cuối năm tính số dư chuyển sang năm sau .SỔ THEO DÕI NGUỒN PHÍ ĐƯỢC KHẤU TRỪ, ĐỂ LẠI
(Mẫu số S105-H)
1. Mục đích: Sổ này dùng để theo dõi tình hình tiếp nhận và sử dụng kinh phí từ nguồn thu phí được khấu trừ, để lại đơn vị theo quy định.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Căn cứ để ghi sổ là Ủy nhiệm chi, Phiếu thu, Phiếu chi và chứng từ khác có tương quan .
Sổ mở để theo dõi chi tiết cụ thể TK 014 “ Phí được khấu trừ, để lại ”, gồm có theo dõi việc nhận kinh phí đầu tư từ nguồn thu phí được khấu trừ để lại so với đơn vị chức năng có tỷ suất khấu trừ để lại theo lao lý đồng thời theo dõi việc sử dụng kinh phí đầu tư từ nguồn này. Riêng số liệu chi phải theo dõi chi tiết cụ thể chi theo tiểu mục của mục lục NSNN .
Sổ được chia làm 2 phần :Phần I: Theo dõi số thu phí được khấu trừ, để lại
– Chỉ tiêu cột:
+ Cột A, B : Ghi số hiệu và ngày tháng trên chứng từ .
+ Cột C : Ghi nội dung diễn giải của chứng từ kế toán .
+ Cột 1 : Ghi tổng số tiền mà đơn vị chức năng nhận được từ nguồn phí được khấu trừ, để lại ; trường hợp có phát sinh giảm số phí đã ghi thì trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ). Cột này phản ánh số phát sinh ghi bên Nợ TK 014 ( cột 1 = cột 2 + cột 3 ) .
+ Cột 2 : Ghi cụ thể số tiền thu được phân chia cho hoạt động giải trí tiếp tục, trường hợp có phát sinh giảm số phí đã ghi thì trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
Số liệu cột này phản ánh số phát sinh bên Nợ TK 0141 – Chi tiếp tục .
+ Cột 3 : Ghi chi tiết cụ thể số tiền thu được phân chia cho hoạt động giải trí không liên tục, trường hợp có phát sinh giảm số phí đã ghi thì trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
Số liệu cột này phản ánh số phát sinh bên Nợ TK 0142 – Chi không liên tục .– Chỉ tiêu dòng:
Trình bày cụ thể theo từng loại phí mà đơn vị chức năng được phép thu theo pháp luật của pháp lý về phí, lệ phí .
+ Số dư đầu năm : Ghi số kinh phí đầu tư nhận từ năm trước nhưng chưa sử dụng, chuyển năm nay sử dụng và quyết toán .
+ Điều chỉnh số dư đầu năm : Ghi số kiểm soát và điều chỉnh số dư đầu năm trong trường hợp đã chuyển số dư sang năm sau nhưng vẫn có phát sinh kiểm soát và điều chỉnh làm tác động ảnh hưởng đến số dư đã chuyển sổ ( nếu có ) .
+ Số phát sinh trong kỳ : Ghi cụ thể theo chứng từ phát sinh. Phản ánh số phát sinh bên Nợ TK 014 theo những cột tương ứng .
+ Hàng tháng phải thực thi cộng số liệu và tính toán số lũy kế từ đầu năm so với từng loại phí được khấu trừ, để lại. Cuối năm cộng tổng số phí được khấu trừ, để lại trong năm từ toàn bộ những loại phí .Phần II: Theo dõi số chi từ nguồn phí được khấu trừ, để lại
– Chỉ tiêu cột:
+ Cột A, B : Ghi số hiệu và ngày tháng trên chứng từ .
+ Cột C : Ghi nội dung diễn giải của chứng từ kế toán .
+ Cột 1 : Ghi tổng số tiền chi liên tục từ nguồn phí được khấu trừ để lại theo chứng từ phát sinh thực tiễn, ghi chi tiết cụ thể số tiền chi theo từng tiểu mục chi, trường hợp có phát sinh giảm số đã chi thì trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) ( cột 1 = cột 2 + cột 3 ) .
+ Cột 2 : Chi ship hàng thu phí : Phản ánh những khoản chi tiếp tục từ nguồn phí được khấu trừ, để lại ship hàng cho hoạt động giải trí thu phí. Ghi chi tiết cụ thể số tiền chi theo từng tiểu mục chi, trường hợp có phát sinh giảm số đã chi thì trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
Số liệu cột này phản ánh số phát sinh cụ thể bên Có TK 0141 – Chi tiếp tục, được theo dõi chi tiết cụ thể là chi ship hàng cho hoạt động giải trí thu phí .
+ Cột 3 : Chi hoạt động giải trí : Phản ánh những khoản chi tiếp tục từ nguồn phí được khấu trừ, để lại ship hàng cho những hoạt động giải trí liên tục của đơn vị chức năng ( ngoài hoạt động giải trí Giao hàng thu phí ). Ghi cụ thể số tiền chi theo từng tiểu mục chi, trường hợp có phát sinh giảm số đã chi thì trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
Số liệu cột này phản ánh số phát sinh chi tiết cụ thể bên Có TK 0141 – Chi tiếp tục, được theo dõi cụ thể là chi hoạt động giải trí khác .
+ Cột 4 : Ghi tổng số tiền chi không tiếp tục từ nguồn phí được khấu trừ để lại theo chứng từ phát sinh thực tiễn, ghi chi tiết cụ thể số tiền chi theo từng tiểu mục chi, trường hợp có phát sinh giảm số đã chi thì trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) ( cột 4 = cột 5 + cột 6 ) .
+ Cột 5 : Chi Giao hàng thu phí : Phản ánh những khoản chi không liên tục từ nguồn phí được khấu trừ, để lại Giao hàng cho hoạt động giải trí thu phí. Ghi cụ thể số tiền chi theo từng tiểu mục chi, trường hợp có phát sinh giảm số đã chi thì trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
Số liệu cột này phản ánh số phát sinh chi tiết cụ thể bên Có TK 0142 – Chi không tiếp tục, được theo dõi cụ thể là chi ship hàng cho hoạt động giải trí thu phí .
+ Cột 6 : Chi hoạt động giải trí : Phản ánh những khoản chi không liên tục từ nguồn phí được khấu trừ, để lại Giao hàng cho những hoạt động giải trí của đơn vị chức năng ( ngoài hoạt động giải trí ship hàng thu phí ). Ghi chi tiết cụ thể số tiền chi theo từng tiểu mục chi, trường hợp có phát sinh giảm số đã chi thì trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
Số liệu cột này phản ánh số phát sinh cụ thể bên Có TK 0142 – Chi không tiếp tục, được theo dõi chi tiết cụ thể là chi hoạt động giải trí khác .– Chỉ tiêu dòng:
Trình bày chi tiết cụ thể theo chứng từ phát sinh vào những cột tương ứng .
Hàng tháng phải triển khai cộng số liệu và tính toán số lũy kế từ đầu năm .SỔ THEO DÕI NGUỒN THU HOẠT ĐỘNG KHÁC ĐƯỢC ĐỂ LẠI
(Mẫu số S106-H)
1. Mục đích: Sổ này dùng để theo dõi tình hình nhận và sử dụng kinh phí từ nguồn chủ đầu tư được trích để lại từ dự án, công trình cho các hoạt động của BQLDA. Sổ được mở chi tiết theo Mục lục NSNN để làm căn cứ báo cáo quyết toán với cơ quan có thẩm quyền.
2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Căn cứ để ghi sổ là Ủy nhiệm chi, Phiếu thu, Phiếu chi và chứng từ khác có tương quan .
Sổ mở để theo dõi chi tiết cụ thể TK 018 “ Thu hoạt động giải trí khác được để lại ”. Bao gồm theo dõi số thu mà chủ đầu tư được trích để lại từ dự án Bất Động Sản, khu công trình cho những hoạt động giải trí của BQLDA và việc sử dụng kinh phí đầu tư từ nguồn này. Riêng số liệu chi phải theo dõi chi tiết cụ thể theo tiểu mục của Mục lục NSNN .
Sổ được chia làm 2 phần :(1) Phần I: Theo dõi số thu hoạt động khác được để lại
Nội dung : Theo dõi số thu chủ đầu tư được trích để lại từ dự án Bất Động Sản, khu công trình cho những hoạt động giải trí của BQLDA .
– Chỉ tiêu cột:
+ Cột A, B : Ghi số hiệu và ngày tháng trên chứng từ .
+ Cột C : Ghi nội dung diễn giải của chứng từ kế toán .
+ Cột 1 : Ghi tổng số thu mà chủ đầu tư được trích để lại từ dự án Bất Động Sản, khu công trình cho những hoạt động giải trí của BQLDA ; trường hợp có phát sinh giảm số thu đã ghi thì trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ). Cột này phản ánh số phát sinh ghi bên Nợ TK 018
Trường hợp có pháp luật phân chia nguồn kinh phí đầu tư này cho hoạt động giải trí tiếp tục và hoạt động giải trí không tiếp tục thì điền số liệu tương ứng vào cột 2 và cột 3 ( cột 1 = cột 2 + cột 3 ) .– Chỉ tiêu dòng:
Trình bày chi tiết cụ thể số thu mà chủ đầu tư được trích để lại từ dự án Bất Động Sản, khu công trình cho những hoạt động giải trí của BQLDA theo từng dự án Bất Động Sản, khu công trình trong năm .
+ Số dư đầu năm : Ghi số thu còn lại từ năm trước nhưng chưa sử dụng, được chuyển năm nay sử dụng và quyết toán .
+ Điều chỉnh số dư đầu năm : Ghi số kiểm soát và điều chỉnh số dư đầu năm trong trường hợp đã chuyển số dư sang năm sau nhưng vẫn có phát sinh kiểm soát và điều chỉnh làm ảnh hưởng tác động đến số dư đã chuyển sổ ( nếu có )
+ Số phát sinh trong kỳ : Ghi cụ thể theo chứng từ phát sinh. Phản ánh số phát sinh bên Nợ TK 018 theo những cột tương ứng .
+ Hàng tháng phải triển khai cộng số liệu và tính toán số lũy kế từ đầu năm .(2) Phần II: Theo dõi số chi từ nguồn thu hoạt động khác được để lại
Nội dung : Theo dõi số chi từ nguồn thu mà chủ đầu tư được trích để lại từ dự án Bất Động Sản, khu công trình cho những hoạt động giải trí của BQLDA
– Chỉ tiêu cột:
+ Cột A, B : Ghi số hiệu và ngày tháng trên chứng từ .
+ Cột C : Ghi nội dung diễn giải của chứng từ kế toán .
+ Cột 1 : Ghi tổng số tiền chi ra từ nguồn thu mà chủ đầu tư được trích để lại từ dự án Bất Động Sản, khu công trình cho những hoạt động giải trí của BQLDA theo chứng từ phát sinh thực tiễn, số tiền chi được ghi cụ thể theo tiểu mục chi, trường hợp có phát sinh giảm số đã chi thì trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) ( cột 1 = cột 2 + cột 3 ) .
Trường hợp có pháp luật theo dõi cụ thể chi hoạt động giải trí tiếp tục và hoạt động giải trí không liên tục so với khoản chi ra từ nguồn thu mà chủ đầu tư được trích để lại từ dự án Bất Động Sản, khu công trình cho những hoạt động giải trí của BQLDA thì điền số liệu tương ứng vào cột 2 và cột 3 ( cột 1 = cột 2 + cột 3 ) .– Chỉ tiêu dòng:
Trình bày cụ thể theo chứng từ phát sinh vào những cột tương ứng .
Hàng tháng phải triển khai cộng số liệu và tính toán số lũy kế từ đầu năm .PHỤ LỤC SỐ 04
HỆ THỐNG BÁO CÁO QUYẾT TOÁN
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)I. DANH MỤC, KỲ HẠN LẬP VÀ NƠI NHẬN BÁO CÁO
STT
Ký hiệu biểu
Tên biểu báo cáo
Kỳ hạn lập báo cáo
Nơi nhận
Cơ quan Tài chính (1)
Cơ quan cấp trên (2)
1 2 3 4 5 6 1 B01 / BCQT-CĐT Báo cáo quyết toán kinh phí đầu tư hoạt động giải trí Năm x x 2 F01-01 / BCQT-CĐT Báo cáo chi tiết cụ thể chi từ nguồn kinh phí đầu tư quyết toán theo MLNS Năm x x 3 F01-02 / BCQT-CĐT Báo cáo chi tiết cụ thể kinh phí đầu tư chương trình, dự án Bất Động Sản Năm x x 4 B02 / BCQT-CĐT Báo cáo thực thi giải quyết và xử lý yêu cầu của truy thuế kiểm toán, thanh tra, kinh tế tài chính Năm x x 5 B03 / BCQT-CĐT Thuyết minh báo cáo giải trình quyết toán Năm x x ( 1 ), ( 2 ) Đơn vị là đơn vị chức năng dự trù cấp I ; đơn vị chức năng vừa là đơn vị chức năng dự trù cấp 1 vừa là đơn vị chức năng sử dụng NSNN ( không có đơn vị chức năng thường trực ) do cơ quan Tài chính trực tiếp duyệt quyết toán thì báo cáo giải trình gửi cho cơ quan Tài chính đồng cấp. Các đơn vị chức năng còn lại gửi báo cáo giải trình cho cơ quan cấp trên trực tiếp .
II. PHƯƠNG THỨC GỬI VÀ LƯU TRỮ BÁO CÁO
Báo cáo đơn vị chức năng lập gửi cơ quan có thẩm quyền hoàn toàn có thể được biểu lộ dưới hình thức văn bản giấy hoặc văn bản điện tử tùy theo điều kiện kèm theo thực tiễn và nhu yếu của cơ quan nhận báo cáo giải trình .
Đơn vị in 01 bản báo cáo giải trình quyết toán ra giấy ký, đóng dấu và tàng trữ theo lao lý .
III. MẪU BÁO CÁO
Mã chương … … … … … … … .
ĐƠN VỊ BÁO CÁO:…………..
Mã ĐVQHNS : … … … … … … .
Mẫu số B01/BCQT-CĐT
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
BÁO CÁO QUYẾT TOÁN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG
Năm : … … … … … … … … ..
Đơn vị : Đồng
STT
CHỈ TIÊU
MÃ SỐ
TỔNG SỐ
LOẠI
LOẠI
TỔNG SỐ
KHOẢN…
KHOẢN…
TỔNG SỐ
KHOẢN…
KHOẢN…
A B C 1 2 3 4 5 6 7 A. NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
I
NGUỒN NGÂN SÁCH TRONG NƯỚC
1
Số dư kinh phí năm trước chuyển sang (01=02+05)
01 1.1 Kinh phí liên tục ( 02 = 03 + 04 ) 02 – Kinh phí đã nhận 03 – Dự toán còn dư ở Kho bạc 04 1.2 Kinh phí không tiếp tục ( 05 = 06 + 07 ) 05 – Kinh phí đã nhận 06 – Dự toán còn dư ở Kho bạc 07 2
Dự toán được giao trong năm (08=09+10)
08 – Kinh phí liên tục 09 – Kinh phí không liên tục 10 3
Tổng số được sử dụng trong năm (11=12+ 13)
11 – Kinh phí liên tục ( 12 = 02 + 09 ) 12 – Kinh phí không tiếp tục ( 13 = 05 + 10 ) 13 4
Kinh phí thực nhận trong năm (14=15+16)
14 – Kinh phí liên tục 15 – Kinh phí không liên tục 16 5
Kinh phí đề nghị quyết toán (17=18+19)
17 – Kinh phí liên tục 18 – Kinh phí không tiếp tục 19 6
Kinh phí giảm trong năm (20=21+25)
20 6.1 Kinh phí liên tục ( 21 = 22 + 23 + 24 ) 21 – Đã nộp NSNN 22 – Còn phải nộp NSNN ( 23 = 03 + 15-18-22 – 31 ) 23 – Dự toán bị hủy ( 24 = 04 + 09-15-32 ) 24 6.2 Kinh phí không liên tục ( 25 = 26 + 27 + 28 ) 25 – Đã nộp NSNN 26 – Còn phải nộp NSNN ( 27 = 06 + 16-19-26 – 34 ) 27 – Dự toán bị hủy ( 28 = 07 + 10-16-35 ) 28 7
Số dư kinh phí được phép chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán (29=30+33)
29 7.1 Kinh phí liên tục ( 30 = 31 + 32 ) 30 – Kinh phí đã nhận 31 – Dự toán còn dư ở Kho bạc 32 7.2 Kinh phí không tiếp tục ( 33 = 34 + 35 ) 33 – Kinh phí đã nhận 34 – Dự toán còn dư ở Kho bạc 35 II
NGUỒN VỐN VIỆN TRỢ
1
Số dư kinh phí năm trước chuyển sang
36 2
Dự toán được giao trong năm
37 3
Tổng kinh phí đã nhận viện trợ trong năm (38=39+40)
38 – Số đã ghi thu, ghi tạm ứng 39 – Số đã ghi thu, ghi chi 40 4
Kinh phí được sử dụng trong năm (41= 36+38)
41 5
Kinh phí đề nghị quyết toán
42 6
Số dư kinh phí được phép chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán (43=41-42)
43 III
NGUỒN VAY NỢ NƯỚC NGOÀI
1
Số dư kinh phí năm trước chuyển sang (44=45+46)
44 – Kinh phí đã ghi tạm ứng 45 – Số dư dự trù 46 2
Dự toán được giao trong năm
47 3
Tổng số được sử dụng trong năm (48= 44+47)
48 4
Tổng kinh phí đã vay trong năm (49= 50+51)
49 – Số đã ghi vay, ghi tạm ứng NSNN 50 – Số đã ghi vay, ghi chi NSNN 51 5
Kinh phí đơn vị đã sử dụng đề nghị quyết toán
52 6
Kinh phí giảm trong năm (53=54+55+56)
53 – Đã nộp NSNN 54 – Còn phải nộp NSNN ( 55 = 45 + 49-52-54 – 58 ) 55 – Dự toán bị hủy ( 56 = 46 + 47-49-59 ) 56 7
Kinh phí được phép chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán (57= 58+59)
57 – Kinh phí đã ghi tạm ứng 58 – Số dư dự trù 59 8 Số đã giải ngân cho vay, rút vốn chưa hạch toán NSNN 60 B. NGUỒN PHÍ ĐƯỢC KHẤU TRỪ ĐỂ LẠI
1
Số dư kinh phí chưa sử dụng năm trước chuyển sang (61=62+63)
61 – Kinh phí tiếp tục 62 – Kinh phí không tiếp tục 63 2
Dự toán được giao trong năm (64=65+66)
64 – Kinh phí tiếp tục 65 – Kinh phí không tiếp tục 66 3
Số thu được trong năm (67=68+69)
67 – Kinh phí liên tục 68 – Kinh phí không liên tục 69 4
Tổng số kinh phí được sử dụng trong năm (70=71+72)
70 – Kinh phí tiếp tục ( 71 = 62 + 68 ) 71 – Kinh phí không liên tục ( 72 = 63 + 69 ) 72 5
Số kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán (73=74+75)
73 – Kinh phí tiếp tục 74 – Kinh phí không liên tục 75 6
Số dư kinh phí được phép chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán (76= 77+78)
76 – Kinh phí liên tục ( 77 = 71-74 ) 77 – Kinh phí không liên tục ( 78 = 72-75 ) 78
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ và tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ và tên)Ngày …… tháng …… năm ……
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Mã chương … … … … … … … … ĐƠN VỊ BÁO CÁO:…………..
Mã ĐVQHNS : … … … … … … ..
Phụ biểu F01-01/BCQT-CĐT
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
BÁO CÁO CHI TIẾT CHI TỪ NGUỒN KINH PHÍ QUYẾT TOÁN THEO MỤC LỤC NSNN
Năm … … … … … ..
Đơn vị : Đồng
Loại
Khoản
Mục
Tiểu mục
Nội dung chi
Tổng số
NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
NGUỒN PHÍ ĐƯỢC KHẤU TRỪ, ĐỂ LẠI
Ngân sách trong nước
Viện trợ
Vay nợ nước ngoài
A B C D E 1 2 3 4 5 I. Kinh phí thường xuyên
II. Kinh phí không thường xuyên
TỔNG CỘNG
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ và tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ và tên)Ngày ……. tháng …… năm ……
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Mã chương … … … … … … … … … … .. ĐƠN VỊ BÁO CÁO:………………….
Mã ĐVQHNS : … … … … … … … … …
Phụ biểu F01-02/BCQT-CĐT
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
BÁO CÁO CHI TIẾT KINH PHÍ CHƯƠNG TRÌNH, DỰ ÁN
Năm : … … … … …
Tên dự án Bất Động Sản : … … … … … … … …. mã số … … … … … .. thuộc chương trình … … … … … … …. khởi đầu … … … … kết thúc … … … … … … … … … … … …
Cơ quan thực thi dự án Bất Động Sản : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
Tổng số kinh phí đầu tư được duyệt toàn dự án Bất Động Sản … … … … … … … … … … … … … … … số kinh phí đầu tư được duyệt kỳ này … … … … … … … … … … … … … … … …
I. SỐ LIỆU TỔNG HỢP
Đơn vị : Đồng
STT
CHỈ TIÊU
Mã số
Năm nay
Lũy kế từ khi khởi đầu
Tổng số Loại Loại Tổng số Loại Loại Tổng số Khoản … Khoản … Tổng số Khoản … Khoản … Tổng số Khoản … Khoản … Tổng số Khoản … Khoản … A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 I
NGUỒN NGÂN SÁCH TRONG NƯỚC
1
Số dư kinh phí năm trước chuyển sang (01=02+03)
01 – Kinh phí đã nhận 02 – Dự toán còn dư ở Kho bạc 03 2
Dự toán được giao trong năm
04 3
Tổng số được sử dụng trong năm (05= 01+ 04)
05 4
Kinh phí thực nhận trong năm
06 5
Kinh phí đề nghị quyết toán
07 6
Kinh phí giảm trong năm (08= 09+10+11)
08 – Đã nộp NSNN 09 – Còn phải nộp NSNN ( 10 = 02 + 06-07-09 – 13 ) 10 – Dự toán bị hủy ( 11 = 03 + 04-06-14 ) 11 7
Số dư kinh phí được phép chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán (12=13+14)
12 – Kinh phí đã nhận 13 – Dự toán còn dư ở Kho bạc 14 II
NGUỒN VỐN VIỆN TRỢ
1
Số dư kinh phí năm trước chuyển sang
15 2
Dự toán được giao trong năm
16 3
Tổng kinh phí đã nhận viện trợ trong năm (17=18+19)
17 – Số đã ghi thu, ghi tạm ứng 18 – Số đã ghi thu, ghi chi 19 4
Kinh phí được sử dụng trong năm (20=15+17)
20 5
Kinh phí đề nghị quyết toán
21 6
Số dư kinh phí được phép chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán (22=20-21)
22 III
III. NGUỒN VAY NỢ NƯỚC NGOÀI
1
Số dư kinh phí năm trước chuyển sang (23=24+25)
23 – Kinh phí đã ghi tạm ứng 24 – Số dư dự trù 25 2
Dự toán được giao trong năm
26 3
Tổng số được sử dụng trong năm (27= 23+26)
27 – 4
Tổng kinh phí đã vay trong năm (28=29+30)
28 – Số đã ghi vay, ghi tạm ứng NSNN 29 – Số đã ghi vay, ghi chi NSNN 30 5
Kinh phí đơn vị đã sử dụng đề nghị quyết toán trong năm
31 6
Kinh phí giảm trong năm (32=33+34+35)
32 – Đã nộp NSNN 33 – Còn phải nộp NSNN ( 34 = 24 + 28-31-33 – 37 ) 34 – Dự toán bị hủy ( 35 = 25 + 26-28-38 ) 35 7
Kinh phí được phép chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán (36= 37+38)
36 – Kinh phí đã ghi tạm ứng 37 – Số dư dự trù 38 8
Số đã giải ngân, rút vốn chưa hạch toán NSNN
39 II. CHI TIẾT CHI THEO MLNS
Loại
Khoản
Mục
Tiểu mục
Nội dung chi
Năm nay
Lũy kế từ khi khởi đầu
Tổng số
NS trong nước
Viện trợ
Vay nợ nước ngoài
Tổng số
NS trong nước
Viện trợ
Vay nợ nước ngoài
A B C D E 1 2 3 4 5 6 7 8 III. THUYẾT MINH
1. Mục tiêu, nội dung theo quy trình tiến độ đã lao lý : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
2. Khối lượng đã thực thi : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
3. Thuyết minh khác … … … … … … … … … … … … … … … … …
Lưu ý : Báo cáo này vận dụng cho đơn vị chức năng được giao kinh phí đầu tư triển khai chương trình tiềm năng, dự án Bất Động Sản có mã số theo pháp luật tại Thông tư 324 / năm nay / TT-BTC và văn bản bổ trợ, sửa đổi văn bản này ( nếu có ) nhằm mục đích phản ánh số liệu quyết toán cụ thể theo từng chương trình dự án Bất Động Sản .
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ và tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ và tên)Ngày ….. tháng …… năm ……
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Mã chương : … … … … … … … … … .. ĐƠN VỊ BÁO CÁO:……………….
Mã ĐVQHNS : … … … … … … … … ..
Mẫu số B02/BCQT-CĐT
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
BÁO CÁO THỰC HIỆN XỬ LÝ KIẾN NGHỊ CỦA KIỂM TOÁN, THANH TRA, TÀI CHÍNH
Năm … ..
Đơn vị : Đồng
STT
Chỉ tiêu
(Chi tiết theo mục lục NSNN)Mã số
Số kiến nghị của
Số đã xử lý trong năm nay
Số còn phải xử lý
Tổng số
Thanh tra
Kiểm toán
….
Tổng số
Thanh tra
Kiểm toán
…..
Tổng số
Thanh tra
Kiểm toán
…..
A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 = 2-6 11 = 3-7 12 = 4-8 I
Kiến nghị của kiểm toán, thanh tra, cơ quan tài chính các năm trước còn tồn tại chưa xử lý
1 Các khoản thu phải nộp NSNN 01 Chi tiết : … … 2 Các khoản ghi thu, ghi chi vào NSNN 02 Chi tiết : … … 3 Số chi sai chính sách phải xuất toán 03 a. Nộp trả ngân sách nhà nước : 04 Trong đó : – XDCB 05 – Chi hoạt động giải trí 06 b. Cơ quan tài chính giảm trừ cấp phép 07 Trong đó : – XDCB 08 – Chi hoạt động giải trí 09 4 Bổ sung quyết toán ngân sách năm nay 10 Trong đó : – XDCB 11 – Chi hoạt động giải trí 12 II
Kiến nghị của kiểm toán, thanh tra, cơ quan tài chính năm nay
1 Các khoản thu phải nộp NSNN 13 Chi tiết : … … 2 Các khoản ghi thu, ghi chi vào NSNN 14 Chi tiết : … … 3 Số chi sai chính sách phải xuất toán 15 a. Nộp trả ngân sách nhà nước : 16 Trong đó : – XDCB 17 – Chi hoạt động giải trí 18 b. Cơ quan tài chính giảm trừ cấp phép 19 Trong đó : – XDCB 20 – Chi hoạt động giải trí 21 4 Chuyển quyết toán ngân sách năm sau 22 Trong đó : – XDCB 23 – Chi hoạt động giải trí 24 III
Các vấn đề khác liên quan cần giải trình
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ và tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ và tên)Ngày …… tháng …… năm….
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Mã chương : … … … … … … … … … .. ĐƠN VỊ BÁO CÁO: ……………………
Mã ĐVQHNS : … … … … … … … … …
Mẫu số B03/BCQT-CĐT
( Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính )
THUYẾT MINH BÁO CÁO QUYẾT TOÁN
Năm … …
A. TÌNH HÌNH CHUNG
1. Tình hình người lao động:
1.1. Người lao động xuất hiện tại thời gian báo cáo giải trình : … … … … … … … … … … … …. Người
Trong đó :
– Công chức, viên chức ( số lượng vị trí việc làm ) : … … … … … … … … … … … … .. Người
– Người lao động theo hợp đồng 68 : … … … … … … … … … … … … … … … … … …. Người
1.2. Tăng trong năm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … Người
Trong đó :
– Công chức, viên chức ( số lượng vị trí việc làm ) : … … … … … … … … … … … … .. Người
– Người lao động theo hợp đồng 68 : … … … … … … … … … … … … … … … … … …. Người
1.3. Giảm trong năm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .. Người
Trong đó :
– Công chức, viên chức ( số lượng vị trí việc làm ) : … … … … … … … … … … … … .. Người
– Người lao động theo hợp đồng 68 : … … … … … … … … … … … … … … … … … …. Người2. Thực hiện các chỉ tiêu của nhiệm vụ cơ bản:
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
Trong đó :2.1. Đánh giá kết quả thực hiện nhiệm vụ thu, chi
a. Đánh giá chung : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
b. Các trách nhiệm được giao ngoài trách nhiệm quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư XDCB :
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
c. Đánh giá tác dụng triển khai chương trình, đề án, dự án Bất Động Sản lớn, CTMT vương quốc, CTMT giao cho đơn vị chức năng triển khai ( nếu có ) : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..2.2. Đánh giá tình hình thực hiện nhiệm vụ cung cấp dịch vụ công (nếu có):
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …3. Những công việc phát sinh đột xuất trong năm:
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …B. THUYẾT MINH CHI TIẾT
I. Tình hình sử dụng NSNN trong năm
1. Nguyên nhân của các biến động quyết toán tăng, giảm so với dự toán được giao
( kinh phí đầu tư năm trước chuyển sang, dự trù hủy bỏ không thực thi, chi sai chính sách phải xuất toán, … hoàn toàn có thể chi tiết cụ thể theo từng loại kinh phí đầu tư, theo trách nhiệm ) : … … … … … … … … … … ..
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …2. Nguồn NSNN trong nước
2.1. Kinh phí đã nhận từ năm trước chuyển sang :
a ) Kinh phí liên tục : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
+ Tiền đã nhận nhưng chưa chi : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
+ Kinh phí đã rút dự trù NSNN để tạm ứng cho nhà phân phối : … … … … … … … … … …
+ Số dư tạm ứng lệnh chi tiền : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
b ) Kinh phí không liên tục :
+ Tiền đã nhận nhưng chưa chi : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
+ Kinh phí đã rút dự trù NSNN để tạm ứng cho nhà phân phối : … … … … … … … … … … .
+ Số dư tạm ứng lệnh chi tiền : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
Trong đó :
Nguồn hỗ trợ vốn, biếu khuyến mãi ngay nhỏ lẻ không theo nội dung, địa chỉ sử dụng đơn cử : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
2.2. Dự toán giao năm nay :
a ) Kinh phí tiếp tục :
– DT giao đầu năm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
– DT bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh trong năm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
+ Điều chỉnh tăng : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
+ Điều chỉnh giảm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
b ) Kinh phí không liên tục :
– DT giao đầu năm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
– DT bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh trong năm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
+ Điều chỉnh tăng : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
+ Điều chỉnh giảm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
– Nguồn hỗ trợ vốn, biếu Tặng nhỏ lẻ không theo nội dung, địa chỉ sử dụng đơn cử : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
2.3. Kinh phí thực nhận trong năm :
– Kinh phí tiếp tục : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
Trong đó :
+ Nhận từ rút dự trù ngân sách được giao : … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
+ Nhận từ Lệnh chi tiền cấp vào thông tin tài khoản tiền gửi : … … … … … … … … … … … … … … … ..
– Kinh phí không liên tục : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
Trong đó :
+ Nhận từ rút dự trù ngân sách được giao : … … … … … … … … … … … … … … … … … …
+ Nhận từ Lệnh chi tiền cấp vào thông tin tài khoản tiền gửi : … … … … … … … … … … … … … … … .
– Nguồn hỗ trợ vốn, biếu khuyến mãi ngay nhỏ lẻ không theo nội dung, địa chỉ sử dụng đơn cử : … … … ..
2.4. Kinh phí giảm trong năm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
– Nguồn NSNN giảm : … … … … … … … … … … Lý do giảm : … … … … … … … … … … … … ..
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
2.5. Kinh phí đã nhận chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán :
a ) Kinh phí liên tục :
+ Tiền đã nhận nhưng chưa chi : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
+ Kinh phí đã rút dự trù NSNN để tạm ứng cho nhà phân phối : … … … … … … … … …
+ Số dư tạm ứng lệnh chi tiền : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
b ) Kinh phí không tiếp tục :
+ Tiền đã nhận nhưng chưa chi : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
+ Kinh phí đã rút dự trù NSNN để tạm ứng cho nhà phân phối : … … … … … … … … .
+ Số dư tạm ứng lệnh chi tiền : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
Trong đó :
Nguồn hỗ trợ vốn, biếu Tặng nhỏ lẻ không theo nội dung, địa chỉ sử dụng đơn cử :
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..3. Nguồn viện trợ
3.1. Dự toán được giao năm nay :
– DT giao đầu năm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
– DT bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh trong năm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
+ Điều chỉnh tăng : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
+ Điều chỉnh giảm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
3.2. Tổng kinh phí đầu tư đã nhận viện trợ trong năm :
– Nhận viện trợ bằng tiền về đơn vị chức năng : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
– Nhận viện trợ bằng sản phẩm & hàng hóa : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
– Nhận viện trợ chuyển thẳng cho nhà phân phối : … … … … … … … … … … … … … … …
– Nhận viện trợ khác : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …4. Nguồn vay nợ nước ngoài
4.1. Dự toán được giao năm nay :
– DT giao đầu năm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
– DT bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh trong năm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
+ Điều chỉnh tăng : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
+ Điều chỉnh giảm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
4.2. Số đã giải ngân cho vay, rút vốn chưa hạch toán NSNN ( cụ thể )II. Tình hình thu phí, lệ phí và sử dụng nguồn phí được khấu trừ, để lại
1. Tình hình thu phí, lệ phí:
STT
Nội dung
Tổng số thu
Số phải nộp NSNN
Số phí được khấu trừ, để lại
Ghi chú
I
Phí
1 Phí …. 2 Phí … 3 … II
Lệ phí (nộp NSNN 100%)
x … x Trong đó :
– Số phí được khấu trừ, để lại phân chia cho chi tiếp tục : … … … … … … … … … … … ..
– Số phí được khấu trừ, để lại phân chia cho chi không liên tục :
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .2. Tình hình thực hiện chi từ nguồn phí được khấu trừ, để lại
2.1. Số dư kinh phí đầu tư chưa sử dụng năm trước chuyển sang :
– Kinh phí liên tục : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
– Kinh phí không tiếp tục : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
Trong đó : Kinh phí chưa được cấp có thẩm quyền giao : … … … … … … … … … … … … … … ..
2.2. Dự toán được giao năm nay :
a ) Kinh phí liên tục : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
– DT giao đầu năm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
– DT bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh trong năm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
+ Điều chỉnh tăng : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
+ Điều chỉnh giảm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
b ) Kinh phí không tiếp tục : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
– DT giao đầu năm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
– DT bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh trong năm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
+ Điều chỉnh tăng : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
+ Điều chỉnh giảm : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
2.3. Kinh phí đã sử dụng ý kiến đề nghị quyết toán :
– Kinh phí tiếp tục : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
+ Sử dụng Giao hàng thu phí : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
+ Sử dụng cho hoạt động giải trí khác của đơn vị chức năng : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
– Kinh phí không liên tục : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
+ Sử dụng ship hàng thu phí : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
+ Sử dụng cho hoạt động giải trí khác của đơn vị chức năng : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
2.4. Số dư kinh phí đầu tư được phép chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán :
– Kinh phí liên tục : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
– Kinh phí không liên tục : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
Trong đó : Kinh phí chưa được cấp có thẩm quyền giao : … … … … … … … … … … … … … … … ..III. Thuyết minh khác
1. Chi tiền lương:
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .2. Thuyết minh khác:
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .C. NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Ngày…. tháng…. năm …
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)Ghi chú: Đơn vị thuyết minh báo cáo quyết toán đối với từng nguồn kinh phí thực tế phát sinh tại đơn vị (trường hợp không có phát sinh thì không phải thuyết minh báo cáo).
IV. HƯỚNG DẪN LẬP BÁO CÁO QUYẾT TOÁN
BÁO CÁO QUYẾT TOÁN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG
(Mẫu số B01/BCQT-CĐT)
1. Mục đích
Báo cáo quyết toán kinh phí đầu tư hoạt động giải trí là báo cáo giải trình quyết toán tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình thu, chi hàng năm so với kinh phí đầu tư do NSNN cấp, nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế cho những hoạt động giải trí liên tục của đơn vị chức năng ( trừ nguồn NSNN cấp và nguồn vay nợ, viện trợ quốc tế cho dự án Bất Động Sản, khu công trình đầu tư XDCB ) ; nguồn phí được khấu trừ để lại cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng .
Báo cáo quyết toán kinh phí đầu tư hoạt động giải trí được lập để thực thi quyết toán với cơ quan có thẩm quyền theo pháp luật, nhằm mục đích giúp cho đơn vị chức năng và những cơ quan chức năng của nhà nước nắm được tổng số những loại kinh phí đầu tư theo từng nguồn hình thành và tình hình sử dụng những loại kinh phí đầu tư này phân phối hoạt động giải trí tiếp tục của đơn vị chức năng trong một năm .
Riêng tình hình thu, chi hàng năm so với kinh phí đầu tư được trích từ dự án Bất Động Sản khu công trình cho hoạt động giải trí của BQLDA được báo cáo giải trình quyết toán theo mẫu biểu lao lý tại những văn bản có tương quan của Bộ Tài chính không báo cáo giải trình trên biểu này .
Báo cáo quyết toán kinh phí đầu tư hoạt động giải trí B01 / BCQT-CĐT có 2 phụ biểu :– Phụ biểu F01-01/BCQT-CĐT Báo cáo chi tiết chi từ nguồn NSNN và nguồn phí được khấu trừ, để lại
Phản ánh hàng loạt số kinh phí đầu tư đề xuất quyết toán trong năm từ nguồn NSNN, nguồn phí được khấu trừ, để lại cụ thể theo nội dung hoạt động giải trí, theo Mã ngành kinh tế tài chính, Mã nội dung kinh tế tài chính của Mục lục ngân sách nhà nước .
– Phụ biểu F01-02/BCQT-CĐT Báo cáo chi tiết kinh phí chương trình, dự án
Phản ánh chi tiết cụ thể kinh phí đầu tư ý kiến đề nghị quyết toán theo từng chương trình, dự án Bất Động Sản so với những chương trình, dự án Bất Động Sản mà Bộ Tài chính có lao lý mã số chương trình dự án Bất Động Sản .
2. Kết cấu của báo cáo
Báo cáo quyết toán kinh phí đầu tư hoạt động giải trí so với những nguồn kinh phí đầu tư phát sinh tại đơn vị chức năng gồm :
– Nguồn ngân sách nhà nước : Nguồn ngân sách trong nước, nguồn vốn viện trợ, nguồn vay nợ quốc tế .
– Nguồn phí được khấu trừ để lại .3. Cơ sở lập báo cáo
– Căn cứ vào báo cáo giải trình này năm trước ;
– Căn cứ vào sổ kế toán chi tiết cụ thể của những thông tin tài khoản 004, 006, 008, 012, 013, 014 và những sổ kế toán chi tiết cụ thể có tương quan .4. Nội dung và phương pháp lập
Báo cáo chi tiết cụ thể số quyết toán theo từng nguồn kinh phí đầu tư có phát sinh tại đơn vị chức năng, trong từng nguồn kinh phí đầu tư phản ánh chi tiết cụ thể những chỉ tiêu như : số dư chưa sử dụng mang từ năm trước sang, tình hình đảm nhiệm, sử dụng kinh phí đầu tư, kinh phí đầu tư bị hủy, kinh phí đầu tư còn lại mang sang năm sau sử dụng tiếp, … Trường hợp không có số liệu phát sinh không phải báo cáo giải trình .
Đối với đơn vị chức năng có hoạt động giải trí dịch vụ sự nghiệp công :
– Trường hợp được Nhà nước đặt hàng, giao trách nhiệm, kinh phí đầu tư thực thi những chương trình, dự án Bất Động Sản bằng hình thức giao dự trù để thực thi thì phải lập báo cáo giải trình quyết toán theo lao lý này .
– Trường hợp đơn vị chức năng nhận đặt hàng dưới hình thức ký hợp đồng dịch vụ thì không tổng hợp số liệu báo cáo giải trình quyết toán theo pháp luật này, mà số liệu được tổng hợp vào lệch giá, ngân sách của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ và số liệu được phản ánh trên những báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Góc trên bên trái : Ghi mã chương, tên đơn vị chức năng báo cáo giải trình, mã đơn vị chức năng có quan hệ với ngân sách .
– Cột A, B, C : Ghi STT, chỉ tiêu, mã số những chỉ tiêu của báo cáo giải trình .
– Cột 1 : Ghi tổng số tiền của từng chỉ tiêu
– Cột 2, 3, 4, … : Ghi mã số Loại – Khoản theo dự trù được giao so với những chỉ tiêu có mã số Loại – khoản .A. NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
I. NGUỒN NGÂN SÁCH TRONG NƯỚC
Phản ánh số liệu quyết toán thuộc nguồn NSNN trong nước cấp cho đơn vị chức năng trong năm theo dự trù chi hoạt động giải trí được giao, số liệu được tổng hợp đến hết thời hạn chỉnh lý quyết toán NSNN. Số liệu quyết toán vào loại – khoản nào thì trình diễn số liệu vào cột tương ứng .
Nguồn vốn hỗ trợ vốn, biếu Tặng nhỏ lẻ không theo nội dung, địa chỉ sử dụng đơn cử theo pháp luật ( nguồn phải triển khai quyết toán với cơ quan có thẩm quyền ) được quyết toán vào nguồn NSNN trong nước. Đơn vị phải mở riêng sổ chi tiết cụ thể để theo dõi số liệu quyết toán so với nguồn này .1. Số dư kinh phí năm trước chuyển sang – Mã số 01
Chỉ tiêu này phản ánh kinh phí đầu tư hoạt động giải trí thuộc nguồn NSNN trong nước còn dư từ năm trước chưa sử dụng hết chuyển sang năm nay sử dụng tiếp theo lao lý .
Mã số 01 = Mã số 02 + Mã số 051.1. Kinh phí thường xuyên- Mã số 02:
Chỉ tiêu này phản ánh kinh phí đầu tư hoạt động giải trí tiếp tục còn dư từ năm trước chưa sử dụng hết chuyển sang năm nay sử dụng tiếp theo lao lý .
Mã số 02 = Mã số 03 + Mã số 04– Kinh phí đã nhận- Mã số 03: Phản ánh khoản đơn vị đã nhận từ nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên nhưng đến hết thời gian chỉnh lý quyết toán năm trước chưa có xác nhận thanh toán với NSNN được chuyển sang năm nay tiếp tục thanh toán, bao gồm khoản tạm ứng bằng lệnh chi tiền, tạm ứng rút dự toán từ KBNN và khoản nhận thực chi bằng lệnh chi tiền nhưng chưa chi hết.
– Dự toán còn dư ở Kho bạc- Mã số 04: Phản ánh các khoản dự toán thuộc kinh phí hoạt động thường xuyên đến hết thời gian chỉnh lý quyết toán năm trước chưa thực hiện hoặc chưa chi hết còn dư tại KBNN được chuyển năm nay tiếp tục sử dụng và quyết toán.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào số liệu ghi ở chỉ tiêu có mã số 30, 31, 32 của báo cáo giải trình này năm trước .
1.2. Kinh phí không thường xuyên- Mã số 05:
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư thuộc hoạt động giải trí không tiếp tục còn dư từ năm trước chưa sử dụng hết chuyển sang năm nay sử dụng tiếp theo pháp luật .
Mã số 05 = Mã số 06 + Mã số 07– Kinh phí đã nhận- Mã số 06: Phản ánh khoản đơn vị đã nhận NSNN từ kinh phí hoạt động không thường xuyên, nhưng đến hết thời gian chỉnh lý quyết toán năm trước chưa đủ thủ tục thanh toán được chuyển sang năm nay tiếp tục thanh toán theo quy định. Bao gồm khoản đã rút tạm ứng dự toán tại KBNN (tạm ứng bằng tiền mặt và chuyển thanh toán cho nhà cung cấp nhưng chưa đủ hồ sơ thanh toán với KBNN), khoản nhận tạm ứng bằng Lệnh chi tiền chưa thanh toán với NSNN và khoản nhận thực chi bằng lệnh chi tiền nhưng chưa sử dụng hết.
– Dự toán còn dư ở Kho bạc- Mã số 07: Phản ánh các khoản dự toán thuộc kinh phí hoạt động không thường xuyên đến hết thời gian chỉnh lý quyết toán năm trước chưa thực hiện hoặc chưa chi hết còn dư tại KBNN được phép chuyển năm nay tiếp tục sử dụng và quyết toán theo quy định.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào số liệu ghi ở chỉ tiêu có mã số 33, 34, 35 của báo cáo giải trình này năm trước .
2. Dự toán được giao trong năm- Mã số 08
Chỉ tiêu này phản ánh dự trù kinh phí đầu tư hoạt động giải trí mà đơn vị chức năng được giao trong năm theo quyết định hành động của cơ quan có thẩm quyền .
Số liệu này được tổng hợp theo quyết định hành động giao dự trù trong năm của cấp có thẩm quyền ( kể cả bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh trong năm ) .
Mã số 08 = Mã số 09 + Mã số 10
Trường hợp đơn vị chức năng có nguồn vốn hỗ trợ vốn, biếu khuyến mãi nhỏ lẻ không theo nội dung, địa chỉ sử dụng đơn cử theo pháp luật ( nguồn phải triển khai quyết toán với cơ quan có thẩm quyền ) mà không có dự trù được giao thì tổng hợp theo số đã ghi thu, ghi chi trong năm .– Kinh phí thường xuyên- Mã số 09
Chỉ tiêu này phản ánh dự trù kinh phí đầu tư hoạt động giải trí tiếp tục đơn vị chức năng được giao trong năm theo quyết định hành động của cơ quan có thẩm quyền .
Số liệu chỉ tiêu này được lấy trên “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu số S101-H ), phần I, mục 2 – Dự toán giao trong năm ( cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí tiếp tục ) và dự trù giao cấp bằng lệnh chi tiền, ( trường hợp không giao dự trù cấp lệnh chi tiền thì số này được lấy bằng kinh phí đầu tư đã thực nhận bằng lệnh chi tiền ) .– Kinh phí không thường xuyên- Mã số 10
Chỉ tiêu này phản ánh dự trù kinh phí đầu tư thuộc hoạt động giải trí không liên tục mà đơn vị chức năng được giao trong năm theo quyết định hành động của cơ quan có thẩm quyền .
Số liệu chỉ tiêu này được lấy trên “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước, ( mẫu số S101-H ), phần I, mục 2 – Dự toán giao trong năm ( chi tiết cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí không tiếp tục ) và dự trù giao cấp bằng lệnh chi tiền ( trường hợp không giao dự trù cấp lệnh chi tiền thì số này được lấy bằng kinh phí đầu tư đã thực nhận bằng lệnh chi tiền ) .3. Tổng số được sử dụng trong năm- Mã số 11
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng được sử dụng trong năm, gồm có kinh phí đầu tư chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang và dự trù được giao năm nay .
Mã số 11 = Mã số 12 + Mã số 13– Kinh phí thường xuyên- Mã số 12
Chỉ tiêu này phản ánh kinh phí đầu tư hoạt động giải trí tiếp tục mà đơn vị chức năng được sử dụng trong năm, gồm có số dư kinh phí đầu tư chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang và dự trù được giao năm nay .
Mã số 12 = Mã số 02 + Mã số 09– Kinh phí không thường xuyên- Mã số 13
Chỉ tiêu này phản ánh kinh phí đầu tư hoạt động giải trí không tiếp tục mà đơn vị chức năng được sử dụng trong năm, gồm có số dư kinh phí đầu tư chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang và dự trù được giao năm nay .
Mã số 13 = Mã số 05 + Mã số 104. Kinh phí thực nhận trong năm- Mã số 14
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số kinh phí đầu tư mà đơn vị chức năng thực nhận được trong năm từ NSNN cấp gồm có số đã rút dự trù ( tạm ứng và thực chi ) của dự trù được giao trong năm và dự trù năm trước chuyển sang ( không gồm có kinh phí đầu tư đã nhận từ năm trước chuyển sang ), số đã nhận NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ( tạm ứng và thực chi ) vào thông tin tài khoản tiền gửi của đơn vị chức năng trong năm, gồm có số thực nhận kinh phí đầu tư hoạt động giải trí tiếp tục và kinh phí đầu tư hoạt động giải trí không liên tục .
Mã số 14 = Mã số 15 + Mã số 16– Kinh phí thường xuyên- Mã số 15
Chỉ tiêu này phản ánh kinh phí đầu tư hoạt động giải trí tiếp tục mà đơn vị chức năng đã thực nhận trong năm từ NSNN .
Số liệu để ghi chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào số liệu trên “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu số S101-H ), phần III, cột 6 – Kinh phí thực nhận ( cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí tiếp tục ) và số liệu trên “ Sổ theo dõi kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ” ( mẫu số S104-H ), cột 8 – Kinh phí thực nhận ( chi tiết cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí liên tục ) .– Kinh phí không thường xuyên- Mã số 16
Chỉ tiêu này phản ánh kinh phí đầu tư hoạt động giải trí không liên tục mà đơn vị chức năng đã thực nhận trong năm từ NSNN .
Số liệu để ghi chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào số liệu trên “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ( mẫu số S101-H ), phần III, cột 6 – Kinh phí thực nhận ( chi tiết cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí không liên tục ) và số liệu trên “ Sổ theo dõi kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ” ( mẫu số S104-H ), cột 8 – Kinh phí thực nhận ( cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí không liên tục ) .5. Kinh phí đề nghị quyết toán- Mã số 17
Chỉ tiêu này phản ánh số đơn vị chức năng đã sử dụng đủ điều kiện kèm theo quyết toán với NSNN trong năm gồm có kinh phí đầu tư sử dụng cho hoạt động giải trí liên tục và hoạt động giải trí không tiếp tục .
Mã số 17 = Mã số 18 + Mã số 19– Kinh phí thường xuyên- Mã số 18
Chỉ tiêu này phản ánh kinh phí đầu tư hoạt động giải trí tiếp tục mà đơn vị chức năng đã sử dụng trong năm có đủ điều kiện kèm theo chi đã thanh toán giao dịch với KBNN ( số thực chi ), ý kiến đề nghị quyết toán .
Số liệu để ghi chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào số liệu trên “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu số S101-H ), phần III, cột 7 – Số đề nghị quyết toán ( chi tiết cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí liên tục ) và số liệu trên “ Sổ theo dõi kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ” ( mẫu số S104-H ), cột 9 – Kinh phí đề nghị quyết toán ( cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí liên tục ) .– Kinh phí không thường xuyên- Mã số 19
Chỉ tiêu này phản ánh kinh phí đầu tư hoạt động giải trí không tiếp tục mà đơn vị chức năng đã sử dụng trong năm đủ điều kiện kèm theo chi đã thanh toán giao dịch với KBNN, ý kiến đề nghị quyết toán .
Số liệu để ghi chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào số liệu trên “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu số S101-H ), phần III, cột 7 – Số đề nghị quyết toán ( cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí không liên tục ) và số liệu trên “ Sổ theo dõi kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ” ( mẫu số S104-H ), cột 9 – Kinh phí đề nghị quyết toán ( cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí không liên tục ) .6. Kinh phí giảm trong năm- Mã số 20
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư giảm trong năm từ nguồn NSNN trong nước như những khoản tịch thu, nộp trả NSNN gồm có số giảm từ kinh phí đầu tư liên tục và kinh phí đầu tư không tiếp tục .
Mã số 20 = Mã số 21 + Mã số 256.1. Kinh phí thường xuyên- Mã số 21
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư giảm trong năm từ kinh phí đầu tư hoạt động giải trí tiếp tục gồm có số đã nộp NSNN, số còn phải nộp NSNN và dự trù bị hủy tại KBNN .
Mã số 21 = Mã số 22 + Mã số 23 + Mã số 24– Đã nộp NSNN- Mã số 22: Phản ánh số kinh phí giảm trong năm đơn vị đã nộp trả ngân sách từ nguồn kinh phí thường xuyên được sử dụng trong năm.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào số liệu trên “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu số S101-H ), phần III, cột 5 – Số nộp trả NSNN ( chi tiết cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí tiếp tục ) và số liệu trên “ Sổ theo dõi kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ” ( mẫu số S104-H ), cột 3 – Số nộp trả NSNN ( chi tiết cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí tiếp tục ) .
– Còn phải nộp NSNN- Mã số 23: Phản ánh số kinh phí giảm trong năm đơn vị phải nộp trả ngân sách từ nguồn kinh phí thường xuyên nhưng chưa nộp trong năm. Khoản kinh phí này sang năm sau khi thực hiện nộp NSNN phải theo dõi riêng, không tổng hợp vào số liệu quyết toán năm sau.
Mã số 23 = Mã số 03 + Mã số 15 – Mã số 18 – Mã số 22 – Mã số 31 .
– Dự toán bị hủy- Mã số 24: Phản ánh số dự toán được giao trong năm từ nguồn kinh phí thường xuyên đơn vị không có nhu cầu sử dụng hoặc không sử dụng hết bị hủy bỏ tại KBNN (nếu có), số này không bao gồm số dự toán bị hủy tương ứng với số đơn vị đã nộp trả NSNN (đã tổng hợp ở chỉ tiêu 22).
Mã số 24 = Mã số 04 + Mã số 09 – Mã số 15 – Mã số 32 .
6.2. Kinh phí không thường xuyên- Mã số 25
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư giảm trong năm từ kinh phí đầu tư hoạt động giải trí không liên tục, gồm có số đã nộp NSNN, số còn phải nộp NSNN và dự trù bị hủy tại KBNN .
Mã số 25 = Mã số 26 + Mã số 27 + Mã số 28– Đã nộp NSNN- Mã số 26: Phản ánh số kinh phí giảm trong năm do đơn vị nộp trả ngân sách, nộp trả cấp trên từ nguồn kinh phí không thường xuyên được sử dụng trong năm.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào số liệu trên “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu số S101-H ), phần III, cột 5 – Số nộp trả NSNN ( chi tiết cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí không tiếp tục ) và số liệu trên “ Sổ theo dõi kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ” ( mẫu số S104-H ), cột 3 – số nộp trả NSNN ( chi tiết cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí không liên tục ) .
– Còn phải nộp NSNN- Mã số 27: Phản ánh số kinh phí giảm trong năm từ nguồn kinh phí không thường xuyên đơn vị phải nộp trả ngân sách nhưng chưa nộp trong năm. Khoản kinh phí này sang năm sau khi thực hiện nộp NSNN phải theo dõi riêng, không tổng hợp vào số liệu quyết toán năm sau.
Mã số 27 = Mã số 06 + Mã số 16 – Mã số 19 – Mã số 26 – Mã số 34 .
– Dự toán bị hủy- Mã số 28: Phản ánh số dự toán được giao trong năm từ nguồn kinh phí không thường xuyên đơn vị không có nhu cầu sử dụng hoặc sử dụng không hết bị hủy bỏ tại KBNN. Số này không bao gồm số dự toán bị hủy tương ứng với số đơn vị đã nộp trả NSNN (đã tổng hợp ở chỉ tiêu 26).
Mã số 28 = Mã số 07 + Mã số 10 – Mã số 16 – Mã số 35 .
7. Số dư kinh phí được phép chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán- Mã số 29
Chỉ tiêu này phản ánh số dư kinh phí đầu tư đến hết thời hạn chỉnh lý quyết toán năm trước chưa sử dụng hết được chuyển sang năm nay sử dụng và quyết toán theo lao lý, gồm có số dư kinh phí đầu tư hoạt động giải trí tiếp tục và kinh phí đầu tư hoạt động giải trí không tiếp tục .
Mã số 29 = Mã số 30 + Mã số 337.1. Kinh phí thường xuyên- Mã số 30
Chỉ tiêu này phản ánh số dư kinh phí đầu tư hoạt động giải trí tiếp tục đến hết thời hạn chỉnh lý quyết toán năm trước chưa sử dụng hết được chuyển năm nay sử dụng và quyết toán theo pháp luật .
Mã số 30 = Mã số 31 + Mã số 32– Kinh phí đã nhận- Mã số 31: Phản ánh các khoản kinh phí hoạt động thường xuyên đơn vị đã nhận từ NSNN đến hết thời gian chỉnh lý quyết toán năm trước chưa đủ thủ tục thanh toán được chuyển sang năm nay tiếp tục thanh toán và quyết toán. Bao gồm khoản đã rút tạm ứng nhưng chưa đủ hồ sơ thanh toán với KBNN (tạm ứng bằng tiền mặt, tạm ứng dự toán chuyển thanh toán cho nhà cung cấp), số dư tạm ứng bằng lệnh chi tiền và khoản nhận thực chi bằng lệnh chi tiền nhưng chưa sử dụng hết.
Số liệu để ghi chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu số S101-H ), phần III, cột 3 – Số dư tạm ứng ( cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí liên tục ) và số liệu trên “ Sổ theo dõi kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ” ( mẫu số S104-H ), cột 4 – Kinh phí chưa sử dụng và cột 7 – Số dư tạm ứng ( chi tiết cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí tiếp tục ) .
– Dự toán còn dư tại Kho bạc- Mã số 32: Phản ánh khoản dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên đến hết thời gian chỉnh lý quyết toán NSNN năm trước chưa thực hiện hoặc chưa chi hết còn dư tại KBNN được phép chuyển năm nay tiếp tục sử dụng và quyết toán.
Số liệu để ghi chỉ tiêu này được địa thế căn cứ trên “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu số S101-H ), phần I, mục 4 – số dư dự trù chuyển năm sau ( chi tiết cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí tiếp tục ) .
7.2. Kinh phí không thường xuyên- Mã số 33
Chỉ tiêu này phản ánh số dư kinh phí đầu tư hoạt động giải trí không liên tục từ nguồn NSNN đến hết thời hạn chỉnh lý quyết toán NSNN năm trước chưa sử dụng hết được phép chuyển sang năm nay sử dụng và quyết toán theo lao lý .
Mã số 33 = Mã số 34 + Mã số 35– Kinh phí đã nhận- Mã số 34: Phản ánh các khoản kinh phí hoạt động không thường xuyên đơn vị đã nhận của NSNN nhưng đến hết thời gian chỉnh lý quyết toán năm trước chưa thực hiện được hoặc chưa sử dụng hết được phép chuyển sang năm nay tiếp tục sử dụng và quyết toán. Bao gồm khoản đã rút tạm ứng từ dự toán được giao nhưng chưa đủ hồ sơ thanh toán với KBNN (tạm ứng tiền mặt, tạm ứng dự toán chuyển thanh toán cho nhà cung cấp), khoản tạm ứng bằng lệnh chi tiền chưa có hồ sơ thanh toán với NSNN và khoản nhận thực chi bằng lệnh chi tiền nhưng chưa sử dụng hết.
Số liệu để ghi chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu số S101-H ), phần III, cột 3 – Số dư tạm ứng ( chi tiết cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí không tiếp tục ) và số liệu trên “ Sổ theo dõi kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ” ( mẫu số S104-H ), cột 4 – Kinh phí chưa sử dụng và cột 7 – Số dư tạm ứng ( cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí không liên tục ) .
– Dự toán còn dư tại Kho bạc- Mã số 35: Phản ánh số dư dự toán thuộc nguồn kinh phí hoạt động không thường xuyên năm trước đến hết thời gian chỉnh lý quyết toán NSNN chưa thực hiện hoặc chưa chi hết còn dư tại KBNN được phép chuyển sang năm nay tiếp tục sử dụng và quyết toán .
Số liệu để ghi chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu số S101-H ), phần I, mục 4 – Số dư dự trù chuyển năm sau ( cụ thể kinh phí đầu tư hoạt động giải trí không tiếp tục ) .
II. NGUỒN VỐN VIỆN TRỢ
Mục này phản ánh số liệu quyết toán từ nguồn vốn viện trợ quốc tế mà đơn vị chức năng nhận và sử dụng trong năm .
1. Số dư kinh phí năm trước chuyển sang- Mã số 36
Chỉ tiêu này phản ánh số dư kinh phí đầu tư thuộc nguồn viện trợ đã được ghi thu, ghi tạm ứng nhưng chưa giao dịch thanh toán với KBNN được chuyển sang năm nay quyết toán theo lao lý .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào số liệu ghi ở chỉ tiêu có mã số 43 của báo cáo giải trình này năm trước .2. Dự toán được giao trong năm- Mã số 37
Chỉ tiêu này phản ánh dự trù từ nguồn viện trợ mà đơn vị chức năng được giao trong năm theo quyết định hành động của cơ quan có thẩm quyền .
Số liệu này được tổng hợp theo quyết định hành động giao dự trù trong năm của cấp có thẩm quyền ( kể cả bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh trong năm ), địa thế căn cứ số liệu trên “ Sổ theo dõi nguồn viện trợ ” ( mẫu S102-H ), phần 1, mục 2 – Dự toán giao trong năm .3. Tổng kinh phí đã nhận viện trợ trong năm – Mã số 38
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng nhận viện trợ trong năm đã có xác nhận hạch toán NSNN ( nhận bằng tiền về đơn vị chức năng, nhận bằng sản phẩm & hàng hóa và giao dịch chuyển tiền thẳng cho nhà sản xuất, … ), gồm có số đã có xác nhận ghi thu ghi tạm ứng và ghi thu ghi chi NSNN .
Mã số 38 = Mã số 39 + Mã số 40– Số đã ghi thu, ghi tạm ứng- Mã số 39:
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư viện trợ đơn vị chức năng nhận đã có xác nhận ghi thu, ghi tạm ứng NSNN .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào số liệu trên “ Sổ theo dõi nguồn viện trợ ” ( mẫu S102-H ), phần II, cột 1 – Tổng số .– Số đã ghi thu, ghi chi- Mã số 40
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư viện trợ đơn vị chức năng nhận đã có xác nhận ghi thu, ghi chi NSNN .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào số liệu trên “ Sổ theo dõi nguồn viện trợ ” ( mẫu S102-H ), phần II, cột 4 – Số ghi thu, ghi chi .4. Kinh phí được sử dụng trong năm- Mã số 41
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng được sử dụng trong năm từ nguồn vốn viện trợ, gồm có số dư kinh phí đầu tư từ năm trước chuyển sang và số nhận viện trợ trong năm .
Mã số 41 = Mã số 36 + Mã số 385. Kinh phí đề nghị quyết toán- Mã số 42
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng sử dụng từ nguồn viện trợ ý kiến đề nghị quyết toán trong năm, gồm có số đã có xác nhận ghi thu, ghi chi NSNN và số đã hoàn tạm ứng trong năm từ số dư đã ghi thu, ghi tạm ứng .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này địa thế căn cứ số liệu trên “ Sổ theo dõi nguồn viện trợ ” ( mẫu S102-H ), phần II, cột 6 – Kinh phí đề xuất quyết toán .6. Số dư kinh phí được phép chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán- Mã số 43
Chỉ tiêu này phản ánh số dư kinh phí đầu tư viện trợ đã thực thi ghi thu ghi tạm ứng NSNN nhưng chưa làm thủ tục giao dịch thanh toán tạm ứng được chuyển năm sau quyết toán theo pháp luật .
Mã số 43 = Mã số 41 – Mã số 42III. NGUỒN VAY NỢ NƯỚC NGOÀI
Mục này phản ánh số liệu quyết toán từ nguồn vốn vay nợ quốc tế mà đơn vị chức năng nhận được và sử dụng trong năm theo dự trù được giao .
1. Số dư kinh phí năm trước chuyển sang- Mã số 44
Chỉ tiêu này phản ánh số dư nguồn vay nợ quốc tế từ năm trước chưa sử dụng hết chuyển sang năm nay liên tục sử dụng và quyết toán, gồm có số dư đã ghi vay – ghi tạm ứng chưa giao dịch thanh toán với NSNN và số dư dự trù chưa sử dụng được phép chuyển năm sau .
Mã số 44 = Mã số 45 + Mã số 46– Kinh phí đã ghi tạm ứng- Mã số 45
Chỉ tiêu này phản ánh số dư đã ghi vay, ghi tạm ứng nhưng chưa thực thi thanh toán giao dịch với NSNN từ năm trước chuyển sang năm nay liên tục thanh toán giao dịch .
– Số dư dự toán- Mã số 46
Chỉ tiêu này phản ánh số dư dự trù từ nguồn vay nợ quốc tế được giao năm trước chưa sử dụng hết được chuyển sang năm nay liên tục sử dụng .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào số liệu ghi ở chỉ tiêu có mã số 57, 58, 59 của báo cáo giải trình này năm trước .2. Dự toán được giao trong năm- Mã số 47
Chỉ tiêu này phản ánh dự trù từ nguồn vay nợ quốc tế mà đơn vị chức năng được giao trong năm theo quyết định hành động của cơ quan có thẩm quyền, được tổng hợp theo quyết định hành động giao dự trù trong năm của cấp có thẩm quyền ( kể cả bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh trong năm ) .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào “ Sổ theo dõi nguồn vay nợ quốc tế ” ( mẫu số S103-H ) – phần I, mục 2 – Dự toán giao trong năm .3. Tổng số được sử dụng trong năm- Mã số 48
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư từ nguồn vay nợ quốc tế đơn vị chức năng được sử dụng trong năm, gồm có kinh phí đầu tư chưa sử dụng năm trước chuyển sang và dự trù được giao năm nay .
Mã số 48 = Mã số 44 + Mã số 474. Tổng kinh phí đã vay trong năm- Mã số 49
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng đã nhận từ nguồn vay nợ quốc tế phát sinh trong năm đã có xác nhận hạch toán vào NSNN, gồm có : khoản có xác nhận ghi vay, ghi tạm ứng NSNN và ghi vay, ghi chi NSNN .
Mã số 49 = Mã số 50 + Mã số 51– Số đã ghi vay, ghi tạm ứng NSNN- Mã số 50
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng nhận từ nguồn vay nợ quốc tế đã có xác nhận ghi vay, ghi tạm ứng NSNN trong năm .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào “ Sổ theo dõi nguồn vay nợ quốc tế ” ( mẫu số S103-H ), phần II, cột 1 – Tổng số .– Số đã ghi vay, ghi chi NSNN- Mã số 51
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng nhận từ nguồn vay nợ quốc tế đã có xác nhận ghi vay, ghi chi NSNN trong năm .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào số liệu cụ thể trên “ Sổ theo dõi nguồn vay nợ quốc tế ” ( mẫu số S103-H ), phần II, cột 4 – Số đã ghi vay, ghi chi NSNN .5. Kinh phí đơn vị đã sử dụng đề nghị quyết toán- Mã số 52
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng đã sử dụng ý kiến đề nghị quyết toán trong năm từ nguồn vốn vay nợ quốc tế, gồm có số đã ghi vay, ghi chi NSNN và số đã giao dịch thanh toán tạm ứng trong năm .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào “ Sổ theo dõi nguồn vay nợ quốc tế ” ( mẫu số S103-H ), phần II, cột 7 – Kinh phí đề xuất quyết toán .6. Kinh phí giảm trong năm- Mã số 53
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư giảm trong năm từ nguồn vốn vay nợ quốc tế, gồm có số đã nộp NSNN, số còn phải nộp NSNN, dự trù bị hủy .
Mã số 53 = Mã số 54 + Mã số 55 + Mã số 56– Đã nộp NSNN- Mã số 54: Phản ánh số kinh phí giảm trong năm do đơn vị đã nộp trả ngân sách từ nguồn vay nợ nước ngoài đã hạch toán NSNN.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ “ Sổ theo dõi nguồn vay nợ quốc tế ” ( mẫu số S103-H ), phần II, cột 5 – Số nộp trả NSNN .
– Còn phải nộp NSNN- Mã số 55: Phản ánh số kinh phí đơn vị còn phải nộp trả ngân sách từ nguồn vay nợ nước ngoài, nhưng chưa thực hiện nộp trả trong năm. Khoản kinh phí này sang năm sau khi thực hiện nộp NSNN phải theo dõi riêng, không tổng hợp vào số liệu quyết toán năm sau.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được thống kê giám sát :
Mã số 55 = Mã số 45 + Mã số 49 – Mã số 52 – Mã số 54 – Mã số 58– Dự toán bị hủy- Mã số 56: Phản ánh số dự toán được giao trong năm từ nguồn vay nợ nước ngoài đơn vị không có nhu cầu sử dụng hoặc không sử dụng hết bị hủy bỏ tại KBNN. Số này không bao gồm số dự toán bị hủy tương ứng với số đơn vị đã nộp trả NSNN (đã tổng hợp ở chỉ tiêu 54).
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được thống kê giám sát :
Mã số 56 = Mã số 46 + Mã số 47 – Mã số 49 – Mã số 59 .7. Kinh phí được phép chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán- Mã số 57
Chỉ tiêu này phản ánh số dư dự trù từ nguồn vay nợ quốc tế chưa sử dụng hết được chuyển năm sau sử dụng và quyết toán gồm có kinh phí đầu tư đã ghi tạm ứng nhưng chưa có xác nhận thanh toán giao dịch với NSNN và số dư dự trù chưa sử dụng hết được phép chuyển sang năm sau .
Mã số 57 = Mã số 58 + Mã số 59– Kinh phí đã ghi tạm ứng- Mã số 58
Chỉ tiêu này phản ánh số dư đã ghi vay, ghi tạm ứng chưa có xác nhận thanh toán giao dịch với NSNN được chuyển sang năm sau liên tục giao dịch thanh toán .
Số liệu phản ánh trên chỉ tiêu này địa thế căn cứ “ Sổ theo dõi nguồn vay nợ quốc tế ” ( mẫu số S103-H ), phần II, cột 3 – Số dư tạm ứng .– Số dư dự toán- Mã số 59
Chỉ tiêu này phản ánh số dư dự trù được giao chưa sử dụng hết được chuyển sang năm sau liên tục sử dụng .
Số liệu phản ánh trên chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào số liệu chi tiết cụ thể trên “ Sổ theo dõi nguồn vay nợ quốc tế ” ( mẫu số S103-H ), phần I, mục 4 – Số dư dự trù chuyển năm sau .8. Số đã giải ngân, rút vốn chưa hạch toán NSNN- Mã số 60
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng đã nhận được từ nhà hỗ trợ vốn, bên cho vay quốc tế nhưng chưa có xác nhận hạch toán vào NSNN ( chưa có xác nhận ghi thu, ghi chi NSNN hoặc ghi thu, ghi tạm ứng NSNN ) .
Số liệu chỉ tiêu này đơn vị chức năng phải mở sổ theo dõi để xác lập số liệu báo cáo giải trình .B. NGUỒN PHÍ ĐƯỢC KHẤU TRỪ, ĐỂ LẠI
Mục này phản ánh số quyết toán từ nguồn phí được khấu trừ, để lại cho đơn vị chức năng theo pháp luật, số liệu trên báo cáo giải trình chỉ trình diễn vào cột 1 “ Tổng số ” .
1. Số dư kinh phí chưa sử dụng năm trước chuyển sang- Mã số 61
Chỉ tiêu này phản ánh số dư kinh phí đầu tư từ nguồn phí được khấu trừ, để lại từ năm trước chuyển sang .
Mã số 61 = Mã số 62 + Mã số 63 .– Kinh phí thường xuyên- Mã số 62: Chỉ tiêu này phản ánh số dư kinh phí từ nguồn phí được khấu trừ, để lại cho hoạt động thường xuyên năm trước chưa sử dụng hết chuyển sang.
– Kinh phí không thường xuyên- Mã số 63: Chỉ tiêu này phản ánh số dư kinh phí từ nguồn phí được khấu trừ, để lại cho hoạt động không thường xuyên từ năm trước chưa sử dụng hết chuyển sang.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào số liệu ghi ở chỉ tiêu có Mã số 76,77,78 của báo cáo giải trình này năm trước .
2. Dự toán được giao trong năm- Mã số 64
Chỉ tiêu này phản ánh dự trù chi từ nguồn phí được khấu trừ, để lại mà đơn vị chức năng được giao trong năm theo quyết định hành động của cơ quan có thẩm quyền .
Mã số 64 = Mã số 65 + Mã số 66 .– Kinh phí thường xuyên- Mã số 65: Chỉ tiêu này phản ánh dự toán từ nguồn phí được khấu trừ, để lại mà đơn vị được giao trong năm theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền phục vụ cho hoạt động thường xuyên.
– Kinh phí không thường xuyên- Mã số 66: Chỉ tiêu này phản ánh dự toán từ nguồn phí được khấu trừ, để lại mà đơn vị được giao trong năm theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền cho hoạt động không thường xuyên.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được tổng hợp theo quyết định hành động giao dự trù trong năm của cấp có thẩm quyền ( kể cả bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh trong năm ) .
3. Số thu được trong năm- Mã số 67
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng được khấu trừ, để lại từ nguồn phí thu được trong năm theo tỷ suất lao lý .
Mã số 67 = Mã số 68 + Mã số 69 .– Kinh phí thường xuyên- Mã số 68: Chỉ tiêu này phản ánh số phí được khấu trừ, để lại đơn vị theo tỷ lệ quy định được phân bổ cho hoạt động thường xuyên.
Số liệu phản ánh trên chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào “ Sổ theo dõi nguồn phí được khấu trừ, để lại ” ( mẫu S105-H ), phần I, cột 2 – Số thu cho hoạt động giải trí liên tục .
– Kinh phí không thường xuyên- Mã số 69: Chỉ tiêu này phản ánh số phí được khấu trừ, để lại đơn vị theo tỷ lệ quy định được phân bổ cho hoạt động không thường xuyên.
Số liệu phản ánh trên chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào “ Sổ theo dõi nguồn phí được khấu trừ, để lại ” ( mẫu S105-H ), phần I, cột 3 – Số thu cho hoạt động giải trí không tiếp tục .
4. Tổng số kinh phí được sử dụng trong năm- Mã số 70
Chỉ tiêu này phản ánh kinh phí đầu tư đơn vị chức năng được sử dụng trong năm từ nguồn phí được khấu trừ, gồm có số kinh phí đầu tư sử dụng cho hoạt động giải trí tiếp tục và hoạt động giải trí không tiếp tục .
Mã số 70 = Mã số 71 + Mã số 72 .– Kinh phí thường xuyên- Mã số 71: Chỉ tiêu này phản ánh kinh phí đơn vị được sử dụng trong năm từ nguồn phí được khấu trừ, để lại phục vụ cho hoạt động thường xuyên, bao gồm số dư kinh phí chưa sử dụng năm trước chuyển sang và số thu được hưởng trong năm.
Mã số 71 = Mã số 62 + Mã số 68 .
– Kinh phí không thường xuyên- Mã số 72: Chỉ tiêu này phản ánh kinh phí đơn vị được sử dụng trong năm từ nguồn phí được khấu trừ, để lại phục vụ cho hoạt động không thường xuyên, bao gồm số dư kinh phí chưa sử dụng năm trước chuyển sang và số thu được hưởng trong năm.
Mã số 72 = Mã số 63 + Mã số 69 .
5. Số kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán- Mã số 73
Chỉ tiêu này phản ánh kinh phí đầu tư hoạt động giải trí đơn vị chức năng đã sử dụng từ nguồn phí được khấu trừ, để lại đề xuất quyết toán trong năm báo cáo giải trình. Bao gồm sử dụng cho hoạt động giải trí liên tục, không tiếp tục .
Mã số 73 = Mã số 74 + Mã số 75 .– Kinh phí thường xuyên- Mã số 74: Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí mà đơn vị đã sử dụng phục vụ cho hoạt động thường xuyên từ nguồn phí được khấu trừ, để lại đề nghị quyết toán trong năm báo cáo.
Số liệu phản ánh trên chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào “ Sổ theo dõi nguồn phí được khấu trừ, để lại ” ( mẫu S105-H ), phần II, cột 1 – Tổng chi tiếp tục .
– Kinh phí không thường xuyên- Mã số 75: Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí mà đơn vị đã sử dụng cho hoạt động không thường xuyên từ nguồn phí được khấu trừ, để lại đề nghị quyết toán trong năm báo cáo.
Số liệu phản ánh trên chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào “ Sổ theo dõi nguồn phí khấu trừ được để lại ” ( mẫu S105-H ), phần II, cột 4 – Tổng chi không tiếp tục .
6. Số dư kinh phí được phép chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán- Mã số 76
Chỉ tiêu này phản ánh kinh phí đầu tư từ nguồn phí được khấu trừ, để lại chưa sử dụng hết được phép chuyển năm sau sử dụng và quyết toán .
Mã số 76 = Mã số 77 + Mã số 78 .– Kinh phí thường xuyên- Mã số 77: Chỉ tiêu này phản ánh kinh phí từ nguồn phí được khấu trừ, để lại được phân bổ cho hoạt động thường xuyên chưa sử dụng hết được phép chuyển năm sau sử dụng và quyết toán.
Mã số 77 = Mã số 71 – Mã số 74 .
– Kinh phí không thường xuyên- Mã số 78: Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí từ nguồn phí được khấu trừ, để lại được phân bổ cho hoạt động không thường xuyên chưa sử dụng hết được phép chuyển năm sau sử dụng và quyết toán.
Mã số 78 = Mã số 72 – Mã số 75 .
Báo cáo được lập vào cuối năm, số liệu thuộc phần A – Nguồn NSNN được tổng hợp đến hết thời hạn chỉnh lý quyết toán NSNN ( 31/01 năm sau ), số liệu phần B tổng hợp đến hết ngày 31/12 .
Sau khi lập xong người lập, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị chức năng ký và ghi rõ họ tên, đóng dấu và gửi tới cơ quan có thẩm quyền theo pháp luật .BÁO CÁO CHI TIẾT CHI TỪ NGUỒN NSNN VÀ NGUỒN PHÍ ĐƯỢC KHẤU TRỪ, ĐỂ LẠI
(Phụ biểu F01-01/BCQT-CĐT)
1. Mục đích: Báo cáo chi tiết chi từ nguồn NSNN và nguồn phí được khấu trừ, để lại là phụ biểu bắt buộc của Báo cáo quyết toán năm, phản ánh số liệu quyết toán chi NSNN phục vụ hoạt động của đơn vị và chi từ nguồn phí được khấu trừ để lại chi tiết theo Mục lục ngân sách nhà nước.
2. Kết cấu của báo cáo
– Các chỉ tiêu cột : Gồm mã số mục lục ngân sách, nội dung chi, tổng số tiền và cụ thể theo nguồn NSNN, nguồn phí được khấu trừ để lại .
– Chỉ tiêu dòng trình diễn cụ thể theo mục lục NSNN .3. Cơ sở lập báo cáo
– Căn cứ vào báo cáo giải trình này năm trước ;
– Căn cứ vào sổ kế toán cụ thể của những thông tin tài khoản 004, 006, 008, 012, 013, 014 .4. Nội dung và phương pháp lập
Báo cáo cụ thể số liệu ý kiến đề nghị quyết toán so với chi NSNN và chi từ nguồn phí được khấu trừ để lại theo mục lục NSNN ( Loại, khoản, mục và tiểu mục ) .
Góc trên bên trái : Ghi mã chương, tên đơn vị chức năng báo cáo giải trình, mã đơn vị chức năng có quan hệ với ngân sách .
– Cột A, B, C, D, E : Ghi mã số mục lục NSNN, nội dung chi .
– Cột 1 : Ghi tổng số tiền của từng nội dung chi .
– Cột 2 : Ghi số tiền chi từ nguồn ngân sách trong nước .
– Cột 3 : Ghi số tiền chi từ nguồn viện trợ .
– Cột 4 : Ghi số tiền chi từ nguồn vay nợ quốc tế .
– Cột 5 : Ghi số tiền chi từ nguồn phí được khấu trừ, để lại .I. Kinh phí thường xuyên
Phản ánh số ý kiến đề nghị quyết toán chi từ nguồn kinh phí đầu tư liên tục trong kỳ báo cáo giải trình theo dự trù đã được phê duyệt, số liệu trên chỉ tiêu này trình diễn chi tiết cụ thể theo từng nội dung chi ( tiểu mục ) của Mục lục NSNN .
Căn cứ vào số phát sinh chi tiết cụ thể trên “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu số S101-H ), phần III, cột 7 – Số đề nghị quyết toán ( chi tiết cụ thể kinh phí đầu tư liên tục ) và “ Sổ theo dõi kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ” ( mẫu số S104-H ), cột 9 – Kinh phí đề nghị quyết toán ( chi tiết cụ thể kinh phí đầu tư liên tục ) và “ Sổ theo dõi nguồn phí được khấu trừ, để lại ” ( mẫu số S105-H ), phần II, cột 1 – Tổng chi ; mỗi mã nội dung kinh tế tài chính ghi vào 1 dòng .II. Kinh phí không thường xuyên
Phản ánh số đề xuất quyết toán chi theo dự trù đã được phê duyệt từ nguồn kinh phí đầu tư không liên tục trong kỳ báo cáo giải trình. Số liệu trên chỉ tiêu này trình diễn chi tiết cụ thể theo từng nội dung chi ( tiểu mục ) của Mục lục NSNN .
Căn cứ vào số phát sinh chi tiết cụ thể trên “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu số S101-H ), phần III, cột 7 – Số đề nghị quyết toán ( chi tiết cụ thể kinh phí đầu tư không tiếp tục ) và “ Sổ theo dõi kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ” ( mẫu số S104-H ), cột 9 – Kinh phí đề nghị quyết toán ( cụ thể kinh phí đầu tư không tiếp tục ) và “ Sổ theo dõi nguồn phí được khấu trừ, để lại ” ( mẫu số S105-H ), phần II, cột 4 – Tổng chi ; mỗi mã nội dung kinh tế tài chính ghi vào 1 dòng .
Báo cáo được lập vào cuối năm, số liệu thuộc nguồn NSNN được tổng hợp đến hết thời hạn chỉnh lý quyết toán NSNN. Số liệu nguồn phí được khấu trừ, để lại được tổng hợp đến hết ngày 31/12 .
Sau khi lập xong người lập, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị chức năng ký và ghi rõ họ tên, đóng dấu và gửi tới cơ quan có thẩm quyền .BÁO CÁO CHI TIẾT KINH PHÍ CHƯƠNG TRÌNH, DỰ ÁN
(Phụ biểu F01-02/BCQT-CĐT)
1. Mục đích:
Báo cáo “ Chi tiết kinh phí đầu tư chương trình, dự án Bất Động Sản ” là phụ biểu bắt buộc của báo cáo giải trình quyết toán ( Mẫu B01 / BCQT-CĐT ) so với những đơn vị chức năng được cấp kinh phí đầu tư thực thi chương trình dự án Bất Động Sản cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng và chương trình dự án Bất Động Sản có mã số chương trình tiềm năng dự án Bất Động Sản theo lao lý tại Thông tư số 324 / năm nay / TT-BTC ngày 21/12/2016 của Bộ Tài chính và những văn bản bổ trợ, sửa đổi có tương quan ; nhằm mục đích phản ánh số liệu chi tiết cụ thể kinh phí đầu tư chương trình, dự án Bất Động Sản ý kiến đề nghị quyết toán theo từng dự án Bất Động Sản .
Số liệu trên báo cáo giải trình này không gồm có những khoản kinh phí đầu tư chương trình, dự án Bất Động Sản cấp cho khu công trình XDCB do BQLDA triển khai quản trị ( không thuộc hoạt động giải trí của đơn vị chức năng ) .2. Cơ sở lập báo cáo
– Sổ chi tiết những Tài khoản TK 008 “ Dự toán chi hoạt động giải trí ”, TK 012 “ Lệnh chi tiền thực chi ”, TK 013 “ Lệnh chi tiền tạm ứng ”, TK 004 “ Kinh phí viện trợ không hoàn trả ” ( cụ thể viện trợ cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng ), TK 006 “ Dự toán vay nợ quốc tế ” ( cụ thể khoản vay nợ quốc tế Giao hàng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng ) .
– Căn cứ vào báo cáo giải trình này năm trước .3. Nội dung và phương pháp lập
Báo cáo này được lập cho từng dự án Bất Động Sản vì thế trong kỳ báo cáo giải trình đơn vị chức năng có bao nhiêu dự án Bất Động Sản thuộc khoanh vùng phạm vi báo cáo giải trình thì phải lập bấy nhiêu phụ biểu .
Báo cáo gồm có 3 phần :
– Phần I – Số liệu tổng hợp
– Phần II – Chi tiết chi theo mục lục NSNN
– Phần III – Thuyết minh– Các chỉ tiêu chung:
+ Tên dự án Bất Động Sản, mã số : Ghi rõ tên gọi của dự án Bất Động Sản và mã số của dự án Bất Động Sản theo pháp luật .
+ Thuộc chương trình : Ghi rõ tên của chương trình mà dự án Bất Động Sản là một bộ phận của chương trình đó .
+ Năm khởi đầu … Năm kết thúc … : Ghi rõ năm mở màn triển khai và năm kết thúc dự án Bất Động Sản theo pháp luật trong hiệp định hay hợp đồng đã được ký kết .
+ Cơ quan triển khai dự án Bất Động Sản : Ghi rõ tên, địa chỉ của cơ quan thực thi dự án Bất Động Sản .
+ Tổng số kinh phí đầu tư được duyệt của toàn dự án Bất Động Sản và số được duyệt kỳ báo cáo giải trình : Ghi tổng số kinh phí đầu tư được duyệt của từng dự án Bất Động Sản và số kinh phí đầu tư được duyệt cho kỳ báo cáo giải trình thuộc tổng thể những nguồn kinh phí đầu tư ( ngân sách cấp, viện trợ, … ) .Phần I – SỐ LIỆU TỔNG HỢP
– Cột A, B, C : Ghi STT, chỉ tiêu, mã số chỉ tiêu
– Cột 1, 2, 3, 4, 5 … : Trình bày số liệu phát sinh năm nay và số lũy kế từ khi khởi đầu theo loại – khoản của mục lục NSNN .I. NGUỒN NGÂN SÁCH TRONG NƯỚC
Mục này phản ánh số liệu quyết toán thuộc nguồn NSNN trong nước cấp cho chương trình, dự án Bất Động Sản trong năm theo dự trù được giao. Dự toán được giao vào loại – khoản nào thì trình diễn số liệu theo cột của loại – khoản đó .
1. Số dư kinh phí năm trước chuyển sang- Mã số 01
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư còn dư từ năm trước chưa sử dụng hết chuyển sang năm nay sử dụng tiếp theo pháp luật, gồm có kinh phí đầu tư đã nhận và dự trù còn dư tại KBNN .
Mã số 01 = Mã số 02 + Mã số 03– Kinh phí đã nhận- Mã số 02: Phản ánh khoản kinh phí chương trình, dự án đơn vị đã nhận từ NSNN nhưng đến hết thời gian chỉnh lý quyết toán năm trước chưa đủ thủ tục thanh toán được chuyển sang năm nay tiếp tục thanh toán. Bao gồm khoản đã rút tạm ứng trong dự toán được giao (tạm ứng tiền mặt, tạm ứng chuyển thanh toán cho nhà cung cấp), khoản NSNN tạm ứng bằng Lệnh chi tiền vào tài khoản tiền gửi của đơn vị và khoản nhận thực chi bằng lệnh chi tiền nhưng chưa sử dụng hết.
– Dự toán còn dư tại Kho bạc- Mã số 03: Phản ánh các khoản dự toán thuộc kinh phí chương trình, dự án đến hết thời gian chỉnh lý quyết toán năm trước chưa thực hiện hoặc chưa chi hết còn dư tại KBNN được chuyển năm nay tiếp tục sử dụng và quyết toán.
Số liệu để ghi vào những chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào số liệu ghi ở chỉ tiêu có mã số 12, 13, 14 của báo cáo giải trình này năm trước .
2. Dự toán được giao trong năm- Mã số 04
Chỉ tiêu này phản ánh dự trù kinh phí đầu tư chương trình, dự án Bất Động Sản mà đơn vị chức năng được giao trong năm theo quyết định hành động của cơ quan có thẩm quyền .
Số liệu này được tổng hợp theo quyết định hành động giao dự trù trong năm của cấp có thẩm quyền ( kể cả bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh trong năm ) .
Số liệu trên chỉ tiêu này lấy số liệu trên “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu S101-H ), phần I, mục 2 – Dự toán giao trong năm ( chi tiết cụ thể theo mã CTMT, DA ) và dự trù giao cấp bằng lệnh chi tiền ( trường hợp không giao dự trù cấp lệnh chi tiền thì số này được lấy bằng kinh phí đầu tư đã thực nhận bằng lệnh chi tiền ) .3. Tổng số được sử dụng trong năm- Mã số 05
Chỉ tiêu này phản ánh kinh phí đầu tư chương trình, dự án Bất Động Sản đơn vị chức năng được sử dụng trong năm, gồm có kinh phí đầu tư chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang và dự trù được giao năm nay .
Mã số 05 = Mã số 01 + Mã số 044. Kinh phí thực nhận trong năm- Mã số 06
Chỉ tiêu này phản ánh kinh phí đầu tư của chương trình, dự án Bất Động Sản mà đơn vị chức năng đã thực nhận trong năm từ NSNN, gồm có số đã rút dự trù ( tạm ứng và thực chi ) của dự trù được giao trong năm và dự trù năm trước chuyển sang ( không gồm có kinh phí đầu tư đã nhận từ năm trước chuyển sang ), số đã nhận NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ( tạm ứng và thực chi ) vào thông tin tài khoản tiền gửi của đơn vị chức năng trong năm .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu S101-H ), phần III, cột 6 – Kinh phí thực nhận và “ Sổ theo dõi kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ” ( mẫu số S104-H ), cột 8 – Kinh phí thực nhận ( cụ thể theo mã CTMT, DA ) .5. Kinh phí đề nghị quyết toán- Mã số 07
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư CTMT DA đơn vị chức năng đã thực sử dụng từ nguồn NSNN trong nước đề xuất quyết toán trong năm .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này địa thế căn cứ “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu S101-H ), phần III, cột 7 – Số đề nghị quyết toán và số liệu trên “ Sổ theo dõi kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ” ( mẫu số S104-H ), cột 9 – Kinh phí đề nghị quyết toán ( chi tiết cụ thể theo mã CTMT, DA ) .6. Kinh phí giảm trong năm- Mã số 08
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư chương trình, dự án Bất Động Sản giảm trong năm từ nguồn NSNN trong nước, gồm có số đã nộp NSNN, số còn phải nộp NSNN và dự trù bị hủy tại KBNN :
Mã số 08 = Mã số 09 + Mã số 10 + Mã số 11– Đã nộp NSNN- Mã số 09: Phản ánh số kinh phí giảm trong năm do đơn vị nộp trả ngân sách từ nguồn kinh phí chương trình, dự án được sử dụng trong năm.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào số liệu trên “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu số S101-H ), phần III, cột 5 – Số nộp trả NSNN và số liệu trên “ Sổ theo dõi kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ”, ( mẫu số S104-H ), cột 3 – Số nộp trả NSNN ( chi tiết cụ thể theo mã CTMT, DA ) .
– Còn phải nộp NSNN- Mã số 10: Phản ánh số kinh phí chương trình, dự án mà đơn vị phải nộp trả ngân sách nhưng chưa nộp trong năm. Khoản kinh phí này sang năm sau khi thực hiện nộp NSNN phải theo dõi riêng, không tổng hợp vào số liệu quyết toán năm sau.
Mã số 10 = Mã số 02 + Mã số 06 – Mã số 07 – Mã số 09 – Mã số 13 .
– Dự toán bị hủy- Mã số 11: Phản ánh dự toán chương trình, dự án được giao trong năm đơn vị không có nhu cầu sử dụng hoặc không sử dụng hết bị hủy bỏ tại KBNN. Số này không bao gồm số dự toán bị hủy tương ứng với số đơn vị đã nộp trả NSNN (đã tổng hợp ở chỉ tiêu 09).
Mã số 11 = Mã số 03 + Mã số 04 – Mã số 06 – Mã số 14
7. Số dư kinh phí được phép chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán- Mã số 12
Chỉ tiêu này phản ánh số dư kinh phí đầu tư chương trình, dự án Bất Động Sản chưa sử dụng hết được chuyển năm sau sử dụng và quyết toán theo pháp luật .
Mã số 12 = Mã số 13 + Mã số 14– Kinh phí đã nhận- Mã số 13: Phản ánh các khoản kinh phí chương trình, dự án đơn vị đã nhận nhưng đến hết thời gian chỉnh lý quyết toán năm nay chưa đủ hồ sơ thanh toán với KBNN bao gồm số rút tạm ứng từ dự toán giao (tạm ứng bằng tiền mặt, tạm ứng chuyển thanh toán cho nhà cung cấp), khoản nhận tạm ứng bằng lệnh chi tiền vào tài khoản tiền gửi của đơn vị nhưng chưa thanh toán hoàn tạm ứng với NSNN và khoản nhận thực chi bằng lệnh chi tiền nhưng chưa sử dụng hết.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này địa thế căn cứ “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu S101-H ), phần III, cột 3 – Số dư tạm ứng và số liệu trên “ Sổ theo dõi kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ” ( mẫu S104-H ), cột 4 – Kinh phí chưa sử dụng và cột 7 – Số dư tạm ứng ( cụ thể theo mã CTMT, DA ) .
– Dự toán còn dư tại Kho bạc- Mã số 14: Phản ánh số dư dự toán thuộc nguồn kinh phí chương trình, dự án chưa thực hiện hoặc chưa chi hết còn dư tại KBNN được chuyển năm sau tiếp tục sử dụng và quyết toán.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu S101-H ), phần I, mục 4 – Số dư dự trù chuyển năm sau .
II. NGUỒN VỐN VIỆN TRỢ
Mục này phản ánh số liệu quyết toán từ nguồn vốn viện trợ quốc tế cho chương trình, dự án Bất Động Sản mà đơn vị chức năng nhận được trong năm .
1. Số dư kinh phí năm trước chuyển sang- Mã số 15
Chỉ tiêu này phản ánh số dư kinh phí đầu tư thuộc nguồn viện trợ cho chương trình, dự án Bất Động Sản đã được ghi thu, ghi tạm ứng nhưng chưa thanh toán giao dịch với KBNN được chuyển sang năm nay quyết toán theo lao lý .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào số liệu ghi ở chỉ tiêu có mã số 22 của báo cáo giải trình này năm trước .2. Dự toán được giao trong năm- Mã số 16
Chỉ tiêu này phản ánh dự trù từ nguồn viện trợ cho chương trình, dự án Bất Động Sản mà đơn vị chức năng được giao trong năm theo quyết định hành động của cơ quan có thẩm quyền .
Số liệu này được tổng hợp theo quyết định hành động giao dự trù trong năm của cấp có thẩm quyền ( kể cả bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh trong năm ) hoặc lấy số liệu trên “ Sổ theo dõi nguồn viện trợ ” ( mẫu S102-H ), phần I, mục 2 – Dự toán giao trong năm .3. Tổng kinh phí đã nhận viện trợ trong năm- Mã số 17
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng đã nhận viện trợ trong năm ( nhận bằng tiền về đơn vị chức năng, nhận bằng sản phẩm & hàng hóa và chuyển khoản qua ngân hàng thẳng cho nhà sản xuất, … ) cho chương trình, dự án Bất Động Sản cụ thể theo mã CTMT, DA gồm có số đã ghi thu, ghi tạm ứng và số đã ghi thu, ghi chi .
Mã số 17 = Mã số 18 + Mã số 19– Số đã ghi thu, ghi tạm ứng- Mã số 18:
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư viện trợ cho chương trình, dự án Bất Động Sản đơn vị chức năng nhận đã có xác nhận ghi thu, ghi tạm ứng NSNN .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào số phát sinh cụ thể trên “ Sổ theo dõi nguồn viện trợ ” ( mẫu S102-H ), phần II, cột 1 – Tổng số .– Số đã ghi thu, ghi chi- Mã số 19
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư viện trợ cho chương trình, dự án Bất Động Sản đã có xác nhận ghi thu, ghi chi NSNN .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào số phát sinh chi tiết cụ thể trên “ Sổ theo dõi nguồn viện trợ ” ( mẫu S102-H ), phần II, cột 4 – Số ghi thu, ghi chi .4. Kinh phí được sử dụng trong năm- Mã số 20
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng được sử dụng trong năm từ nguồn vốn viện trợ cho chương trình, dự án Bất Động Sản .
Mã số 20 = Mã số 15 + Mã số 175. Kinh phí đề nghị quyết toán- Mã số 21
Chỉ tiêu này phản ánh số đơn vị chức năng đã sử dụng từ nguồn viện trợ cho chương trình, dự án Bất Động Sản ý kiến đề nghị quyết toán trong năm, gồm có số đã có xác nhận ghi thu, ghi chi NSNN và số đã hoàn tạm ứng trong năm từ số dư đã ghi thu, ghi tạm ứng, cụ thể theo mã CTMT, DA .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này địa thế căn cứ “ Sổ theo dõi nguồn viện trợ ” ( mẫu S102-H ), phần II, cột 6 – Kinh phí ý kiến đề nghị quyết toán .6. Số dư kinh phí được phép chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán- Mã số 22
Chỉ tiêu này phản ánh số dư kinh phí đầu tư viện trợ cho chương trình, dự án Bất Động Sản đã triển khai ghi thu ghi tạm ứng nhưng chưa có xác nhận giao dịch thanh toán tạm ứng với NSNN, được chuyển năm sau quyết toán theo pháp luật .
Mã số 22 = Mã số 20 – Mã số 21III. NGUỒN VAY NỢ NƯỚC NGOÀI
Mục này phản ánh số liệu quyết toán từ nguồn vốn vay nợ quốc tế cho chương trình, dự án Bất Động Sản mà đơn vị chức năng nhận được trong năm theo dự trù được giao, cụ thể theo mã CTMT, DA .
1. Số dư kinh phí năm trước chuyển sang- Mã số 23
Chỉ tiêu này phản ánh số dư kinh phí đầu tư nguồn vay nợ quốc tế cho chương trình, dự án Bất Động Sản từ năm trước chưa sử dụng hết chuyển sang năm nay liên tục sử dụng và quyết toán, gồm có số dư đã ghi tạm ứng chưa giao dịch thanh toán với NSNN và số dư dự trù được phép chuyển sang ( chi tiết cụ thể theo mã CTMT, DA ) .
Mã số 23 = Mã số 24 + Mã số 25– Kinh phí đã ghi tạm ứng- Mã số 24
Chỉ tiêu này phản ánh số dư đã ghi thu, ghi tạm ứng từ nguồn vay nợ quốc tế cho chương trình dự án Bất Động Sản chưa có xác nhận giao dịch thanh toán với NSNN được chuyển sang năm nay liên tục giao dịch thanh toán, cụ thể theo mã CTMT, DA .
– Số dư dư toán- Mã số 25
Chỉ tiêu này phản ánh số dư dự trù được giao từ nguồn vay nợ quốc tế cho chương trình dự án Bất Động Sản chưa sử dụng hết được chuyển sang năm nay liên tục sử dụng, chi tiết cụ thể theo mã CTMT, DA .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào số liệu ghi ở chỉ tiêu có mã số 36, 37, 38 của báo cáo giải trình này năm trước .2. Dự toán được giao trong năm- Mã số 26
Chỉ tiêu này phản ánh dự trù từ nguồn vay nợ quốc tế cho chương trình dự án Bất Động Sản mà đơn vị chức năng được giao trong năm theo quyết định hành động của cơ quan có thẩm quyền, số liệu được tổng hợp theo quyết định hành động giao dự trù trong năm của cấp có thẩm quyền ( kể cả bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh trong năm ) chi tiết cụ thể theo mã CTMT, DA .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này địa thế căn cứ “ Sổ theo dõi nguồn vay nợ quốc tế ” ( mẫu số S103-H ), phần I, mục 2 – Dự toán giao trong năm .3. Tổng số được sử dụng trong năm- Mã số 27
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư từ nguồn vay nợ quốc tế cho chương trình dự án Bất Động Sản mà đơn vị chức năng được sử dụng trong năm, gồm có kinh phí đầu tư chưa sử dụng năm trước chuyển sang và dự trù được giao năm nay, chi tiết cụ thể theo mã CTMT, DA .
Mã số 27 = Mã số 23 + Mã số 264. Tổng kinh phí đã vay trong năm- Mã số 28
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng đã nhận từ nguồn vay nợ quốc tế cho chương trình dự án Bất Động Sản đã hạch toán vào NSNN trong năm, gồm có số đã ghi vay, ghi chi NSNN và số đã ghi vay, ghi tạm ứng NSNN, chi tiết cụ thể theo mã CTMT, DA .
Mã số 28 = Mã số 29 + Mã số 30– Số đã ghi vay, ghi tạm ứng NSNN- Mã số 29
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng nhận từ nguồn vay nợ quốc tế cho chương trình dự án Bất Động Sản đã có xác nhận ghi vay, ghi tạm ứng NSNN, cụ thể theo mã CTMT, DA .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ số liệu trên “ Sổ theo dõi nguồn vay nợ quốc tế ” ( mẫu số S103-H ), phần II, cột 1 – Tổng số .– Số đã ghi vay, ghi chi NSNN- Mã số 30
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng nhận từ nguồn vay cho chương trình dự án Bất Động Sản đã có xác nhận ghi vay, ghi chi NSNN, chi tiết cụ thể theo mã CTMT, DA .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào số liệu trên “ Sổ theo dõi nguồn vay nợ quốc tế ” ( mẫu số S103-H ), phần II, cột 4 – Số đã ghi vay, ghi chi NSNN .5. Kinh phí đơn vị đã sử dụng đề nghị quyết toán- Mã số 31
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng đã sử dụng đề xuất quyết toán trong năm từ nguồn vốn vay nợ quốc tế cho chương trình dự án Bất Động Sản, gồm có số đã có xác nhận ghi thu, ghi chi NSNN và số đã có xác nhận thanh toán giao dịch tạm ứng trong năm, chi tiết cụ thể theo mã CTMT, DA .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào số liệu trên “ Sổ theo dõi nguồn vay nợ quốc tế ” ( mẫu số S103-H ), phần II, cột 7 – Kinh phí đề xuất quyết toán .6. Kinh phí giảm trong năm- Mã số 32
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư giảm trong năm từ nguồn vốn vay nợ quốc tế cho chương trình dự án Bất Động Sản, gồm có số đã nộp NSNN, số còn phải nộp NSNN, dự trù bị hủy cụ thể theo mã CTMT, DA .
Mã số 32 = Mã số 33 + Mã số 34 + Mã số 35– Đã nộp NSNN- Mã số 33: Phản ánh số kinh phí chương trình dự án giảm trong năm do đơn vị đã nộp trả ngân sách từ nguồn vay nợ nước ngoài đã hạch toán NSNN, chi tiết theo mã CTMT, DA.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được địa thế căn cứ vào số liệu trên “ Sổ theo dõi nguồn vay nợ quốc tế ” ( mẫu số S103-H ), phần II, cột 5 – Số nộp trả NSNN .
– Còn phải nộp NSNN- Mã số 34: Phản ánh số kinh phí giảm mà đơn vị phải nộp trả ngân sách từ nguồn vay nợ nước ngoài cho chương trình dự án, nhưng chưa thực hiện nộp trả trong năm, chi tiết theo mã CTMT, DA. Khoản kinh phí này sang năm sau khi thực hiện nộp NSNN phải theo dõi riêng, không tổng hợp vào số liệu quyết toán năm sau.
Mã số 34 = Mã số 24 + Mã số 28 – Mã số 31 – Mã số 33 – Mã số 37
– Dự toán bị hủy- Mã số 35: Phản ánh số dự toán được giao trong năm từ nguồn vay nợ nước ngoài cho chương trình dự án đơn vị không có nhu cầu sử dụng hoặc không sử dụng hết bị hủy bỏ tại KBNN, chi tiết theo mã CTMT, DA. Số này không bao gồm sổ dự toán bị hủy tương ứng với số đơn vị đã nộp trả NSNN (đã tổng hợp ở chỉ tiêu 33).
Mã số 35 = Mã số 25 + Mã số 26 – Mã số 28 – Mã số 38
7. Kinh phí được phép chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán- Mã số 36
Chỉ tiêu này gồm có số dư dự trù từ nguồn vay nợ quốc tế cho chương trình dự án Bất Động Sản chưa sử dụng hết được chuyển năm sau sử dụng, quyết toán theo lao lý và số dư tạm ứng từ khoản đã ghi thu, ghi tạm ứng chưa giao dịch thanh toán với NSNN được chuyển sang năm sau liên tục giao dịch thanh toán, chi tiết cụ thể theo mã CTMT, DA .
Mã số 36 = Mã số 37 + Mã số 38– Kinh phí đã ghi tạm ứng- Mã số 37
Chỉ tiêu này phản ánh số dư tạm ứng từ khoản đã ghi thu, ghi tạm ứng chưa giao dịch thanh toán với NSNN được chuyển sang năm sau liên tục thanh toán giao dịch, chi tiết cụ thể theo mã CTMT, DA .
Số liệu phản ánh trên chỉ tiêu này địa thế căn cứ số liệu trên “ Sổ theo dõi nguồn vay nợ quốc tế ” ( mẫu số S103-H ), phần II, cột 3 – Số dư tạm ứng .– Số dư dự toán- Mã số 38
Chỉ tiêu này phản ánh số dư dự trù từ nguồn vay nợ quốc tế cho chương trình dự án Bất Động Sản được giao chưa sử dụng hết được chuyển sang năm sau liên tục sử dụng, chi tiết cụ thể theo mã CTMT, DA .
Số liệu phản ánh trên chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào số liệu trên “ Sổ theo dõi nguồn vay nợ quốc tế ” ( mẫu số S103-H ), phần I, mục 4 – Số dư dự trù chuyển năm sau .8. Số đã giải ngân, rút vốn chưa hạch toán NSNN- Mã số 39
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng đã nhận được từ nhà hỗ trợ vốn quốc tế cho chương trình dự án Bất Động Sản nhưng chưa được hạch toán vào NSNN ( chưa có xác nhận ghi thu, ghi chi NSNN hoặc ghi thu, ghi tạm ứng NSNN ) .
Số liệu phản ánh trên chỉ tiêu này đơn vị chức năng phải mở sổ theo dõi để có số liệu báo cáo giải trình .Phần II- CHI TIẾT CHI THEO MỤC LỤC NSNN
Phần này phản ánh số liệu chi tiết cụ thể chi từ kinh phí đầu tư chương trình, dự án Bất Động Sản ý kiến đề nghị quyết toán theo Mục lục NSNN .
– Cột A, B, C, D, E : Ghi mã số mục lục NSNN, nội dung chi .
– Cột 1 : Ghi tổng số kinh phí đầu tư chương trình, dự án Bất Động Sản đã sử dụng năm nay ý kiến đề nghị quyết toán .
Cột 1 = Cột 2 + Cột 3 + Cột 4
– Cột 2 : Ghi số kinh phí đầu tư chương trình, dự án Bất Động Sản đã sử dụng năm nay từ nguồn NSNN trong nước đề xuất quyết toán cụ thể theo MLNS .
Số liệu để ghi vào những chỉ tiêu tương ứng trên cột này địa thế căn cứ số liệu trên “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu S101-H ), phần III, cột 7 – Số đề nghị quyết toán và số liệu trên “ Sổ theo dõi kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ” ( mẫu số S104-H ), cột 9 – Kinh phí ý kiến đề nghị quyết toán, chi tiết cụ thể theo mã CTMT, DA và theo mục lục NSNN .
– Cột 3 : Ghi số kinh phí đầu tư đã sử dụng năm nay từ nguồn viện trợ cho chương trình, dự án Bất Động Sản đề xuất quyết toán cụ thể theo MLNS .
Số liệu để ghi vào những chỉ tiêu tương ứng trên cột này địa thế căn cứ số liệu trên “ Sổ theo dõi nguồn viện trợ ” ( mẫu S102-H ), phần II, cột 6 – Kinh phí đề nghị quyết toán ( chi tiết cụ thể theo mục lục NSNN ) .
– Cột 4 : Ghi số kinh phí đầu tư đã sử dụng năm nay từ nguồn vay nợ quốc tế cho chương trình, dự án Bất Động Sản ý kiến đề nghị quyết toán cụ thể theo MLNS .
Số liệu để ghi vào những chỉ tiêu tương ứng trên cột này địa thế căn cứ số liệu trên “ Sổ theo dõi nguồn vay nợ quốc tế ” ( mẫu số S103-H ), phần II, cột 7 – Kinh phí đề nghị quyết toán ( chi tiết cụ thể theo mục lục NSNN ) .
– Cột 5 : Ghi tổng số kinh phí đầu tư chương trình, dự án Bất Động Sản đã sử dụng lũy kế từ khi khởi đầu dự án Bất Động Sản đến cuối kỳ báo cáo giải trình .
Cột 5 = Cột 6 + Cột 7 + Cột 8
– Cột 6 : Ghi số kinh phí đầu tư chương trình, dự án Bất Động Sản đã sử dụng lũy kế từ khi khởi đầu dự án Bất Động Sản đến cuối kỳ báo cáo giải trình từ nguồn NSNN trong nước chi tiết cụ thể theo MLNS .
Số liệu được thống kê giám sát bằng số liệu cột này trên báo cáo giải trình năm trước cộng với số phát sinh năm nay trên cột 02 cho những chỉ tiêu tương ứng .
– Cột 7 : Ghi số kinh phí đầu tư đã sử dụng lũy kế từ khi khởi đầu dự án Bất Động Sản đến cuối kỳ báo cáo giải trình từ nguồn viện trợ cho chương trình, dự án Bất Động Sản cụ thể theo MLNS .
Số liệu được đo lường và thống kê bằng số liệu cột này trên báo cáo giải trình năm trước cộng với số phát sinh năm nay trên cột 03 cho những chỉ tiêu tương ứng .
– Cột 8 : Ghi số kinh phí đầu tư đã sử dụng lũy kế từ khi khởi đầu dự án Bất Động Sản đến cuối kỳ báo cáo giải trình từ nguồn vay nợ quốc tế cho chương trình, dự án Bất Động Sản cụ thể theo MLNS .
Số liệu được thống kê giám sát bằng số liệu cột này trên báo cáo giải trình năm trước cộng với số phát sinh năm nay trên cột 04 cho những chỉ tiêu tương ứng .Phần III- THUYẾT MINH
Ghi một số ít tiềm năng, nội dung theo tiến trình đã lao lý, khối lượng việc làm dự án Bất Động Sản đã triển khai xong đến thời gian báo cáo giải trình và thuyết minh khác ( nếu có ) .
Báo cáo được lập vào cuối năm, số liệu được tổng hợp đến hết thời hạn chỉnh lý quyết toán NSNN .
Sau khi lập xong người lập, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị chức năng ký và ghi rõ họ tên, đóng dấu và gửi tới cơ quan có thẩm quyền .BÁO CÁO THỰC HIỆN XỬ LÝ KIẾN NGHỊ CỦA KIỂM TOÁN, THANH TRA, TÀI CHÍNH
(Mẫu số B02/BCQT-CĐT)
1. Mục đích: Báo cáo thực hiện xử lý kiến nghị của kiểm toán, thanh tra, tài chính là 1 bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo quyết toán của đơn vị hành chính, sự nghiệp. Báo cáo này được lập để báo cáo chi tiết về số liệu mà đơn vị đã thực hiện xử lý theo kiến nghị của cơ quan kiểm toán, thanh tra, tài chính phục vụ cho quyết toán hàng năm của đơn vị.
Riêng việc thực thi đề xuất kiến nghị của truy thuế kiểm toán, cơ quan thanh tra so với những dự án Bất Động Sản sử dụng vốn đầu tư nguồn NSNN thực thi báo cáo giải trình theo mẫu biểu lao lý tại Thông tư số 85/2017 / TT-BTC ngày 15/8/2017 của Bộ Tài chính pháp luật việc quyết toán tình hình sử dụng vốn đầu tư nguồn NSNN theo niên độ ngân sách hàng năm và những văn bản có tương quan, không tổng hợp số liệu vào biểu này .
2. Cơ sở lập báo cáo
– Văn bản yêu cầu của cơ quan truy thuế kiểm toán nhà nước, thanh tra, cơ quan tài chính .
– Đơn vị phải mở sổ theo dõi cụ thể việc thực thi giải quyết và xử lý đề xuất kiến nghị của cơ quan truy thuế kiểm toán nhà nước, thanh tra, cơ quan tài chính để có cơ sở lập báo cáo giải trình .3. Nội dung và phương pháp lập
3.1. Chỉ tiêu cột
– Cột A, B, C : Ghi STT, chỉ tiêu, mã số chỉ tiêu .
– Cột 1, 2, 3, 4 : Ghi số tiền đề xuất kiến nghị theo văn bản của cơ quan truy thuế kiểm toán nhà nước, cơ quan tài chính, cơ quan thanh tra ( ghi riêng từng cơ quan thanh tra như Thanh tra nhà nước, Thanh tra tỉnh, … ) .
– Cột 5, 6, 7, 8 : Ghi số tiền mà đơn vị chức năng đã giải quyết và xử lý trong năm nay theo đề xuất kiến nghị của cơ quan truy thuế kiểm toán nhà nước, cơ quan tài chính, cơ quan thanh tra ( ghi riêng từng cơ quan thanh tra như Thanh tra nhà nước, Thanh tra tỉnh, … ) .
– Cột 9, 10, 11, 12 : Ghi số còn phải giải quyết và xử lý theo văn bản đề xuất kiến nghị của cơ quan truy thuế kiểm toán nhà nước, cơ quan tài chính, cơ quan thanh tra ( ghi riêng từng cơ quan thanh tra như Thanh tra nhà nước, Thanh tra tỉnh, … ) .3.2. Chỉ tiêu dòng
Ghi yêu cầu của cơ quan truy thuế kiểm toán nhà nước, thanh tra, cơ quan tài chính những năm trước chưa giải quyết và xử lý và năm nay gồm có : Các khoản thu phải nộp NSNN, những khoản ghi thu ghi chi vào NSNN, những khoản nộp trả NSNN, khoản cơ quan tài chính giảm trừ cấp phép, khoản bổ trợ quyết toán và giảm chi khác .
Phương pháp lập các chỉ tiêu cụ thể như sau:
I. Kiến nghị của kiểm toán, thanh tra, cơ quan tài chính các năm trước còn tồn tại chưa xử lý
Mục này phản ánh những khoản yêu cầu bằng văn bản của cơ quan truy thuế kiểm toán nhà nước, cơ quan thanh tra, cơ quan tài chính từ những năm trước nhưng còn sống sót chưa giải quyết và xử lý, gồm có :
1. Các khoản thu phải nộp NSNN- Mã số 01: Chỉ tiêu này phản ánh khoản thu đơn vị phải thực hiện nộp vào NSNN theo kiến nghị từ các năm trước nhưng còn tồn tại chưa xử lý, chi tiết theo mục lục NSNN.
2. Các khoản ghi thu, ghi chi vào NSNN- Mã số 02: Chỉ tiêu này phản ánh các khoản chi tiêu thuộc phạm vi NSNN mà đơn vị phải thực hiện ghi thu, ghi chi vào NSNN theo kiến nghị từ các năm trước nhưng còn tồn tại chưa xử lý, chi tiết theo mục lục NSNN.
3. Số chi sai chế độ phải xuất toán- Mã số 03: Chỉ tiêu này phản ánh khoản đơn vị phải thực hiện nộp trả cho NSNN do chi sai chế độ mà cơ quan kiểm toán nhà nước, cơ quan thanh tra, cơ quan tài chính kiến nghị phải xuất toán theo kiến nghị từ các năm trước còn tồn tại chưa xử lý.
a. Nộp trả NSNN- Mã số 04: Chỉ tiêu này phản ánh khoản kinh phí đơn vị phải thực hiện nộp trả cho NSNN theo kiến nghị của cơ quan kiểm toán, thanh tra,…năm trước còn tồn tại chưa xử lý.
– XDCB- Mã số 05: Chỉ tiêu này phản ánh khoản kinh phí XDCB đơn vị phải thực hiện nộp trả cho NSNN theo kiến nghị của cơ quan kiểm toán, thanh tra,… năm trước còn tồn tại chưa xử lý.
– Chi hoạt động- Mã số 06: Chỉ tiêu này phản ánh khoản nộp trả từ kinh phí hoạt động của đơn vị theo kiến nghị của cơ quan kiểm toán, thanh tra,… năm trước còn tồn tại chưa xử lý.
b. Cơ quan tài chính giảm trừ cấp phát- Mã số 07: Chỉ tiêu này phản ánh khoản kiến nghị thu hồi kinh phí của đơn vị bằng hình thức giảm trừ cấp phát của cơ quan tài chính ở các lần cấp phát sau cho đơn vị.
– XDCB- Mã số 08: Chỉ tiêu này phản ánh khoản kiến nghị thu hồi kinh phí XDCB của đơn vị bằng hình thức giảm trừ cấp phát của cơ quan tài chính ở các lần cấp phát sau cho đơn vị.
– Chi hoạt động- Mã số 09: Chỉ tiêu này phản ánh khoản kiến nghị thu hồi kinh phí chi hoạt động của đơn vị bằng hình thức giảm trừ cấp phát của cơ quan tài chính ở các lần cấp phát sau cho đơn vị.
4. Bổ sung quyết toán ngân sách năm nay- Mã số 10: Chỉ tiêu này phản ánh khoản đơn vị đã sử dụng từ nguồn NSNN năm trước hoặc từ kinh phí ứng trước năm sau nhưng kiến nghị quyết toán vào ngân sách năm nay (năm thực hiện kiểm toán, thanh tra).
– XDCB- Mã số 11: Chỉ tiêu này phản ánh khoản kinh phí XDCB đơn vị đã sử dụng từ nguồn NSNN năm trước hoặc từ kinh phí ứng trước năm sau nhưng kiến nghị quyết toán vào ngân sách năm nay (năm thực hiện kiểm toán, thanh tra).
– Chi hoạt động- Mã số 12: Chỉ tiêu này phản ánh khoản kinh phí chi hoạt động đơn vị đã sử dụng từ nguồn NSNN năm trước hoặc từ kinh phí ứng trước năm sau nhưng kiến nghị quyết toán vào ngân sách năm nay (năm thực hiện kiểm toán, thanh tra).
II. Kiến nghị của kiểm toán, thanh tra, cơ quan tài chính năm nay
Mục này phản ánh những khoản yêu cầu bằng văn bản của cơ quan truy thuế kiểm toán nhà nước, cơ quan thanh tra, cơ quan tài chính năm nay, gồm có :
1. Các khoản thu phải nộp NSNN- Mã số 13: Chỉ tiêu này phản ánh khoản thu đơn vị phải thực hiện nộp vào NSNN theo kiến nghị cơ quan kiểm toán nhà nước, cơ quan thanh tra, cơ quan tài chính năm nay, chi tiết theo mục lục NSNN.
2. Các khoản ghi thu, ghi chi vào NSNN- Mã số 14: Chỉ tiêu này phản ánh các khoản chi tiêu thuộc phạm vi NSNN mà đơn vị phải thực hiện ghi thu, ghi chi vào NSNN theo kiến nghị cơ quan kiểm toán nhà nước, cơ quan thanh tra, cơ quan tài chính năm nay, chi tiết theo mục lục NSNN.
3. Số chi sai chế độ phải xuất toán- Mã số 15: Chỉ tiêu này phản ánh khoản đơn vị phải thực hiện nộp trả cho NSNN do chi sai chế độ theo kiến nghị cơ quan kiểm toán nhà nước, cơ quan thanh tra, cơ quan tài chính năm nay.
a. Nộp trả NSNN- Mã số 16: Chỉ tiêu này phản ánh khoản đơn vị phải thực hiện nộp trả cho NSNN theo kiến nghị cơ quan kiểm toán nhà nước, cơ quan thanh tra, cơ quan tài chính năm nay.
– XDCB- Mã số 17: Chỉ tiêu này phản ánh khoản kinh phí XDCB đơn vị phải thực hiện nộp trả cho NSNN theo kiến nghị của cơ quan kiểm toán, thanh tra,… năm nay.
– Chi hoạt động- Mã số 18: Chỉ tiêu này phản ánh khoản nộp trả từ kinh phí hoạt động của đơn vị theo kiến nghị của cơ quan kiểm toán, thanh tra,… năm nay.
b. Cơ quan tài chính giảm trừ cấp phát- Mã số 19: Chỉ tiêu này phản ánh khoản kiến nghị thu hồi kinh phí của đơn vị bằng hình thức cơ quan tài chính sẽ giảm trừ cấp phát cho đơn vị ở các lần cấp phát sau theo kiến nghị của cơ quan kiểm toán, thanh tra,… năm nay.
– XDCB- Mã số 20: Chỉ tiêu này phản ánh khoản kiến nghị thu hồi kinh phí XDCB của đơn vị bằng hình thức cơ quan tài chính sẽ giảm trừ cấp phát cho đơn vị ở các lần cấp phát sau theo kiến nghị của cơ quan kiểm toán, thanh tra,… năm nay.
– Chi hoạt động- Mã số 21: Chỉ tiêu này phản ánh khoản kiến nghị thu hồi kinh phí chi hoạt động của đơn vị bằng hình thức cơ quan tài chính sẽ giảm trừ cấp phát cho đơn vị ở các lần cấp phát sau theo kiến nghị của cơ quan kiểm toán, thanh tra,… năm nay.
4. Chuyển quyết toán ngân sách năm sau- Mã số 22: Chỉ tiêu này phản ánh khoản đơn vị đã sử dụng nhưng không được quyết toán vào năm đã sử dụng mà phải chuyển quyết toán ngân sách năm sau theo kiến nghị của cơ quan kiểm toán, thanh tra,… năm nay.
– XDCB- Mã số 23: Chỉ tiêu này phản ánh khoản kinh phí XDCB đơn vị đã sử dụng nhưng không được quyết toán vào năm đã sử dụng mà phải chuyển quyết toán ngân sách năm sau theo kiến nghị của cơ quan kiểm toán, thanh tra,… năm nay.
– Chi hoạt động- Mã số 24: Chỉ tiêu này phản ánh khoản kinh phí chi hoạt động đơn vị đã sử dụng nhưng không được quyết toán vào năm đã sử dụng mà phải chuyển quyết toán ngân sách năm sau theo kiến nghị của cơ quan kiểm toán, thanh tra,… năm nay.
III. Các vấn đề khác liên quan cần giải trình:
Đơn vị báo cáo giải trình những nội dung khác mà cơ quan truy thuế kiểm toán, thanh tra, … yêu cầu ngoài những nội dung trên .
Báo cáo được lập vào cuối năm, số liệu được tổng hợp đến hết thời hạn chỉnh lý quyết toán NSNN .
Sau khi lập xong người lập, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị chức năng ký và ghi rõ họ tên, đóng dấu và gửi tới cơ quan có thẩm quyền .THUYẾT MINH BÁO CÁO QUYẾT TOÁN
(Mẫu B03/BCQT-CĐT)
1. Mục đích:
Thuyết minh báo cáo giải trình quyết toán là 1 bộ phận hợp thành mạng lưới hệ thống báo cáo giải trình quyết toán của đơn vị chức năng. Báo cáo này được lập để lý giải và bổ trợ thông tin về tình hình thực thi những trách nhiệm cơ bản của đơn vị chức năng, tình hình chấp hành những kỷ luật kinh tế tài chính về thu, chi NSNN trong kỳ báo cáo giải trình mà những Báo cáo quyết toán không hề trình diễn rõ ràng và chi tiết cụ thể được .
2. Nội dung của Thuyết minh báo cáo quyết toán
Thuyết minh báo cáo giải trình quyết toán trình diễn khái quát về tình hình lao động, tình hình thực thi trách nhiệm cơ bản tiếp tục của đơn vị chức năng, nhìn nhận hiệu quả triển khai trách nhiệm thu, chi, nhìn nhận tình hình thực thi trách nhiệm phân phối dịch vụ công, nghiên cứu và phân tích nhìn nhận những nguyên do những dịch chuyển phát sinh không thông thường trong hoạt động giải trí của đơn vị chức năng, nêu ra những yêu cầu giải quyết và xử lý với cơ quan cấp trên .
Ngoài việc phải trình diễn không thiếu những chỉ tiêu theo nội dung đã pháp luật trong thuyết minh báo cáo giải trình quyết toán đơn vị chức năng hoàn toàn có thể thuyết minh thêm những nội dung về sử dụng kinh phí đầu tư, quản trị và sử dụng gia tài của Nhà nước tại đơn vị chức năng Giao hàng cho quyết toán .
Đơn vị thuyết minh báo cáo giải trình quyết toán so với từng nguồn kinh phí đầu tư trong thực tiễn phát sinh tại đơn vị chức năng ( trường hợp không có phát sinh thì không phải thuyết minh báo cáo giải trình ) .3. Cơ sở lập báo cáo thuyết minh
– Sổ theo dõi lao động của đơn vị chức năng .
– Bảng giao dịch thanh toán tiền lương và những sổ kế toán cụ thể tương quan .
– Sổ Cái hoặc Nhật ký – Sổ Cái, những sổ cụ thể và những tài liệu khác có tương quan .4. Nội dung và phương pháp lập
Phương pháp chung: Phần trình bày bằng số liệu phải thống nhất với số liệu trên các báo cáo khác. Phần trình bày bằng lời văn phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu.
A. TÌNH HÌNH CHUNG
1. Tình hình người lao động
Chỉ tiêu này phản ánh tình hình dịch chuyển về lao động trong năm của đơn vị chức năng, đơn vị chức năng phải cụ thể theo số công chức, viên chức ( số lượng vị trí việc làm ) và người lao động theo hợp đồng 68 được cấp có thẩm quyền phê duyệt .
2. Thực hiện các chỉ tiêu của nhiệm vụ cơ bản
Tùy theo từng đơn vị chức năng mà trình diễn những chỉ tiêu hoặc thuyết minh về việc thực thi những trách nhiệm cơ bản của đơn vị chức năng mình cho tương thích ( Ví dụ : ngoài trách nhiệm quản trị dự án Bất Động Sản, khu công trình XDCB đơn vị chức năng còn được giao trách nhiệm quản trị hoạt động giải trí vệ sinh môi trường tự nhiên, hoạt động giải trí của TT quỹ đất, hoạt động giải trí cấp nước, quản trị khu công nghiệp, … những hoạt động giải trí có tương quan được NSNN cấp kinh phí đầu tư ) .
Căn cứ để xác lập những trách nhiệm cơ bản là kế hoạch hoạt động giải trí đầu năm của đơn vị chức năng đã được cơ quan cấp trên xét duyệt và địa thế căn cứ vào đó để lập kế hoạch cấp kinh phí đầu tư cho đơn vị chức năng. Đơn vị phải thuyết minh rõ những yếu tố ảnh hưởng tác động đến tình hình hoạt động giải trí và tình hình triển khai những trách nhiệm cơ bản của đơn vị chức năng2.1. Đánh giá kết quả thực hiện nhiệm vụ thu, chi
a. Đánh giá chung : Căn cứ vào dự trù thu, chi được giao trong năm để nhìn nhận hiệu quả triển khai chung của đơn vị chức năng .
b. Các trách nhiệm được giao ngoài trách nhiệm quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư XDCB : Đơn vị thuyết minh những trách nhiệm được cơ quan có thẩm quyền giao ngoài trách nhiệm quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư XDCB .
c. Đánh giá về hiệu quả thực thi chương trình, đề án, dự án Bất Động Sản lớn, CTMT vương quốc, CTMT khác : Trường hợp đơn vị chức năng được giao thực thi chương trình, đề án, dự án Bất Động Sản lớn, CTMT vương quốc, CTMT khác có mã số chương trình tiềm năng dự án Bất Động Sản theo lao lý tại Thông tư số 324 / năm nay / TT-BTC ngày 21/12/2016 của Bộ Tài chính và những văn bản bổ trợ, sửa đổi có tương quan thì nhìn nhận tác dụng triển khai những chương trình, đề án, dự án Bất Động Sản đó trong năm .2.2. Đánh giá tình hình thực hiện nhiệm vụ cung cấp dịch vụ công
Đơn vị sự nghiệp công lập thực thi nhìn nhận tình hình thực thi trách nhiệm cung ứng dịch vụ công ( nếu có ) địa thế căn cứ vào kế hoạch, dự trù được giao hoặc kế hoạch dự trù do đơn vị chức năng lập từ đầu năm, nhìn nhận hiệu suất cao của những hoạt động giải trí này, những thuận tiện, khó khăn vất vả .
3. Những công việc phát sinh đột xuất trong năm:
Phản ánh những phát sinh đột xuất trong năm ảnh hưởng tác động tới hiệu quả hoạt động giải trí của đơn vị chức năng .
B. THUYẾT MINH CHI TIẾT
I. Tình hình sử dụng NSNN trong năm
1. Nguyên nhân của các biến động quyết toán tăng, giảm so với dự toán được giao: Thuyết minh về các nguyên nhân gây nên các biến động quyết toán tăng hoặc giảm so với dự toán được giao như: kinh phí từ năm trước chuyển sang, dự toán được giao trong năm nhưng không thực hiện hết phải hủy bỏ theo quy định, các trường hợp chi sai chế độ phải xuất toán nộp trả NSNN, chuyển quyết toán năm sau,…
2. Nguồn NSNN trong nước
2.1. Kinh phí đã nhận từ năm trước chuyển sang:
Thuyết minh cụ thể về khoản kinh phí đầu tư đã nhận từ năm trước chuyển sang so với Kinh phí liên tục và Kinh phí không liên tục gồm có :
– Tiền đã nhận nhưng chưa chi : Chỉ tiêu này phản ánh khoản nhận thực chi bằng lệnh chi tiền nhưng đến hết thời hạn chỉnh lý quyết toán chưa sử dụng hết còn dư tại đơn vị chức năng .
– Kinh phí đã rút dự trù NSNN để tạm ứng cho nhà phân phối : Chỉ tiêu này phản ánh khoản đơn vị chức năng đã rút dự trù NSNN để tạm ứng cho nhà phân phối nhưng đến hết thời hạn chỉnh lý quyết toán chưa đủ hồ sơ thanh toán giao dịch với KBNN gồm có số rút tạm ứng bằng tiền mặt, tạm ứng chuyển thanh toán giao dịch cho nhà phân phối .
– Số dư tạm ứng lệnh chi tiền : Chỉ tiêu này phản ánh khoản đơn vị chức năng đã được NSNN tạm ứng kinh phí đầu tư bằng lệnh chi tiền, nhưng chưa có xác nhận giao dịch thanh toán với NSNN .
Đồng thời thuyết minh chi tiết cụ thể nguồn hỗ trợ vốn, biếu khuyến mãi ngay nhỏ lẻ không theo nội dung, địa chỉ sử dụng đơn cử được hạch toán vào nguồn NSNN trong nước theo lao lý .
Số liệu phản ánh những chỉ tiêu này được lấy địa thế căn cứ vào báo cáo giải trình này năm trước trên chỉ tiêu 2.5. Kinh phí đã nhận chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán .2.2. Dự toán giao năm nay:
Thuyết minh cụ thể việc nhận dự trù của đơn vị chức năng từ nguồn NSNN trong nước gồm có dự trù đầu năm ; dự trù bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh trong năm so với Kinh phí liên tục và Kinh phí không liên tục. Trong đó phải cụ thể dự trù giao trong năm so với nguồn hỗ trợ vốn, biếu Tặng nhỏ lẻ không theo nội dung, địa chỉ sử dụng đơn cử được hạch toán vào nguồn NSNN trong nước theo lao lý .
Số liệu trên những chỉ tiêu này được lấy địa thế căn cứ vào “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu S101-H ), phần I, mục 2 – Dự toán giao trong năm .2.3. Kinh phí thực nhận trong năm:
Thuyết minh chi tiết cụ thể kinh phí đầu tư thực nhận trong năm so với Kinh phí liên tục và Kinh phí không tiếp tục, gồm có :
– Nhận từ rút dự trù NSNN được giao : Phản ánh khoản kinh phí đầu tư đơn vị chức năng đã rút dự trù ngân sách được giao từ KBNN ( gồm có cả rút tạm ứng và thực chi ) .
Số liệu trên những chỉ tiêu này được lấy địa thế căn cứ vào “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu S101-H ), phần III, cột 6 – Kinh phí thực nhận .
– Nhận từ Lệnh chi tiền cấp vào thông tin tài khoản tiền gửi : Phản ánh khoản đơn vị chức năng đã nhận NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền vào thông tin tài khoản tiền gửi của đơn vị chức năng tại KBNN ( cấp thực chi và tạm ứng ) .
Số liệu trên những chỉ tiêu này được lấy địa thế căn cứ vào “ Sổ theo dõi kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ” ( mẫu S104-H ), cột 8 – Kinh phí thực nhận .
– Nguồn hỗ trợ vốn, biếu Tặng Kèm nhỏ lẻ không theo nội dung, địa chỉ sử dụng đơn cử : Phản ánh khoản tiền đơn vị chức năng đã nhận từ những nguồn viện trợ nhỏ, lẻ, biếu Tặng Kèm, … được hạch toán vào nguồn NSNN trong nước theo lao lý. Đơn vị mở số cụ thể để theo dõi lấy số liệu .2.4. Kinh phí giảm trong năm: Thuyết minh chi tiết lý do giảm trong năm (nếu có).
2.5. Kinh phí đã nhận chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán:
Thuyết minh cụ thể về khoản kinh phí đầu tư mà đơn vị chức năng đã nhận nhưng chưa quyết toán trong năm được chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán so với Kinh phí tiếp tục và Kinh phí không liên tục gồm có :
– Tiền đã nhận nhưng chưa chi : Chỉ tiêu này phản ánh khoản nhận thực chi bằng lệnh chi tiền nhưng đến hết thời hạn chỉnh lý quyết toán chưa sử dụng hết được chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này địa thế căn cứ số liệu trên “ Sổ theo dõi kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ” ( mẫu S104-H ), cột 4 – Kinh phí chưa sử dụng .
– Kinh phí đã rút dự trù NSNN để tạm ứng cho nhà phân phối : Chỉ tiêu này phản ánh khoản đơn vị chức năng đã rút dự trù NSNN để tạm ứng cho nhà phân phối nhưng đến hết thời hạn chỉnh lý quyết toán chưa đủ hồ sơ giao dịch thanh toán với KBNN gồm có số rút tạm ứng bằng tiền mặt, tạm ứng chuyển giao dịch thanh toán cho nhà cung ứng .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này địa thế căn cứ “ Sổ theo dõi dự trù từ nguồn NSNN trong nước ” ( mẫu S101-H ), phần III, cột 3 – Số dư tạm ứng .
– Số dư tạm ứng lệnh chi tiền : Chỉ tiêu này phản ánh khoản đơn vị chức năng đã được NSNN tạm ứng kinh phí đầu tư bằng lệnh chi tiền, nhưng chưa có xác nhận thanh toán giao dịch với NSNN .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này địa thế căn cứ số liệu trên “ Sổ theo dõi kinh phí đầu tư NSNN cấp bằng lệnh chi tiền ” ( mẫu S104-H ), cột 7 – Số dư tạm ứng .
Đồng thời thuyết minh cụ thể nguồn hỗ trợ vốn, biếu khuyến mãi nhỏ lẻ không theo nội dung, địa chỉ sử dụng đơn cử được hạch toán vào nguồn NSNN trong nước theo lao lý chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán. Đơn vị mở số cụ thể để theo dõi số liệu .3. Nguồn viện trợ
3.1. Dự toán được giao năm nay
Thuyết minh cụ thể dự trù được giao từ nguồn viện trợ gồm có dự trù giao đầu năm ; dự trù bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh trong năm ( kiểm soát và điều chỉnh tăng, kiểm soát và điều chỉnh giảm ) .
Số liệu trên những chỉ tiêu này được lấy địa thế căn cứ vào “ Sổ theo dõi nguồn viện trợ ” ( mẫu S102-H ), phần I, mục 2 – Dự toán giao trong năm .3.2. Tổng kinh phí đã nhận viện trợ trong năm
Chỉ tiêu này thuyết minh chi tiết cụ thể những khoản mà đơn vị chức năng đã nhận viện trợ trong năm từ những nhà hỗ trợ vốn, gồm có khoản nhận viện trợ bằng tiền về đơn vị chức năng, nhận viện trợ bằng sản phẩm & hàng hóa, nhận viện trợ chuyển tiền thẳng cho nhà sản xuất, nhận khác. Đơn vị mở sổ theo dõi chi tiết cụ thể để có số liệu thuyết minh .
4. Nguồn vay nợ nước ngoài
4.1. Dự toán được giao năm nay
Thuyết minh chi tiết cụ thể dự trù được giao từ nguồn vốn vay nợ quốc tế gồm có dự trù đầu năm ; dự trù bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh trong năm ( kiểm soát và điều chỉnh tăng, kiểm soát và điều chỉnh giảm ) .
Số liệu trên những chỉ tiêu này được lấy địa thế căn cứ vào “ Sổ theo dõi nguồn vay nợ quốc tế ” ( mẫu S103-H ) phần I, mục 2 – Dự toán giao trong năm .4.2. Số đã giải ngân, rút vốn chưa hạch toán NSNN
Thuyết minh chi tiết cụ thể về những khoản đã giải ngân cho vay, rút vốn từ nguồn vay nợ quốc tế nhưng chưa làm thủ tục hoặc đã làm thủ tục nhưng chưa có xác nhận ghi vay, ghi tạm ứng NSNN hoặc ghi vay, ghi chi NSNN. Đơn vị mở sổ theo dõi chi tiết cụ thể để có số liệu thuyết minh .
II. Tình hình thu và sử dụng nguồn phí được khấu trừ, để lại
1. Tình hình thu phí, lệ phí
Biểu này thuyết minh cụ thể đến từng loại phí, lệ phí phát sinh trong năm mà đơn vị chức năng được giao triển khai thu, gồm có tổng số thu được, số phải nộp NSNN, số phí được khấu trừ, để lại theo tỷ suất lao lý và những thuyết minh khác về tình hình triển khai thu phí, lệ phí .
2. Sử dụng nguồn phí được khấu trừ, để lại
2.1. Số dư kinh phí chưa sử dụng năm trước chuyển sang:
Thuyết minh số dư từ kinh phí đầu tư liên tục và kinh phí đầu tư không liên tục chuyển từ năm trước sang, trong đó trường hợp có phần kinh phí đầu tư chưa được cấp có thẩm quyền giao thì thuyết minh chi tiết cụ thể chỉ tiêu này .
2.2. Dự toán được giao năm nay:
Thuyết minh cụ thể về dự trù chi đơn vị chức năng được giao từ nguồn phí được khấu trừ, để lại trong nước gồm có dự trù đầu năm ; dự trù bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh trong năm so với Kinh phí liên tục và Kinh phí không liên tục .
2.3. Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán:
Thuyết minh chi tiết cụ thể về kinh phí đầu tư đã sử dụng ý kiến đề nghị quyết toán, gồm kinh phí đầu tư đã sử dụng ship hàng thu phí, sử dụng cho hoạt động giải trí khác của đơn vị chức năng theo chính sách kinh tế tài chính .
2.4. Số dư kinh phí được phép chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán: Thuyết minh tương tự như chỉ tiêu 2.1. nói trên.
III. Thuyết minh khác
1. Chi tiền lương:
Đơn vị thuyết minh cụ thể chi tiền lương theo từng nguồn kinh phí đầu tư, gồm có chi lương từ nguồn NSNN trong nước, nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế ; nguồn phí được khấu trừ, để lại ; nguồn hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ ; nguồn khác. Trong đó chi tiền lương cho số công chức, viên chức ( số lượng vị trí việc làm ), người lao động theo hợp đồng 68 trong thực tiễn trong khoanh vùng phạm vi số biên chế được cấp có thẩm quyền phê duyệt .
2. Thuyết minh khác:
Ngoài những thông tin đã thuyết minh trên, trường hợp đơn vị chức năng phải thực thi trích lập nguồn cải cách tiền lương thì thuyết minh rõ việc trích lập nguồn kinh phí đầu tư cải cách tiền lương từ những nguồn kinh phí đầu tư phát sinh tại đơn vị chức năng trong năm theo pháp luật và việc sử dụng nguồn cải cách tiền lương trong năm, ngoài những trường hợp có những thông tin khác xét thấy tác động ảnh hưởng đáng kể đến số liệu quyết toán từ nguồn NSNN, nguồn phí được khấu trừ, để lại thì đơn vị chức năng hoàn toàn có thể trình diễn thêm .
C. NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Nêu nhận xét và đề xuất kiến nghị của đơn vị chức năng .
PHỤ LỤC SỐ 05
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14 tháng 11 năm 2019 của Bộ Tài chính)I. DANH MỤC, KỲ HẠN LẬP VÀ NƠI NHẬN BÁO CÁO
STT
Ký hiệu biểu
Tên biểu báo cáo
Kỳ hạn lập báo cáo
Nơi nhận
Cơ quan Tài chính
(1)Cơ quan Thuế
(2)Cơ quan cấp trên
(1)1 2 3 4 5 6 7 1 B01 / BCTC-CĐT Báo cáo tình hình kinh tế tài chính Năm x x x 2 B02 / BCTC-CĐT Báo cáo tác dụng hoạt động giải trí Năm x x x 3 B03a / BCTC-CĐT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( theo chiêu thức trực tiếp ) Năm x x x 4 B03b / BCTC-CĐT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( theo chiêu thức gián tiếp ) Năm x x x 5 B04 / BCTC-CĐT Thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính Năm x x x ( 1 ) Đơn vị do địa phương quản trị, không có đơn vị chức năng cấp trên thì nộp báo cáo giải trình cho cơ quan Tài chính cùng cấp và KBNN nơi thanh toán giao dịch .
Đơn vị do TW quản trị, không có đơn vị chức năng cấp trên thì nộp báo cáo giải trình cho cơ quan Tài chính cùng cấp và KBNN ( Cục kế toán nhà nước ) .
( 2 ) Các đơn vị chức năng có hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ phải nộp thuế theo pháp luật về pháp lý thuế thì phải nộp báo cáo giải trình kinh tế tài chính cho cơ quan Thuế nơi quản trị thuế của đơn vị chức năng .II. PHƯƠNG THỨC GỬI VÀ LƯU TRỮ BÁO CÁO
– Phương thức gửi báo cáo giải trình cho cơ quan có thẩm quyền : Báo cáo đơn vị chức năng lập gửi cơ quan có thẩm quyền hoàn toàn có thể được biểu lộ dưới hình thức văn bản giấy hoặc văn bản điện tử tùy theo điều kiện kèm theo thực tiễn và nhu yếu của cơ quan nhận báo cáo giải trình .
– Đơn vị in 01 bản báo cáo giải trình kinh tế tài chính ra giấy ký, đóng dấu và tàng trữ theo pháp luật .III. MẪU BÁO CÁO
TÊN CƠ QUAN CẤP TRÊN:……..
ĐƠN VỊ BÁO CÁO:………Mẫu số B01/BCTC-CĐT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
Tại ngày … .. tháng … .. năm … ..
Đơn vị tính : … … .
STT
Chỉ tiêu
Mã số
Thuyết minh
Số cuối năm
Số đầu năm
A B C D 1 2 TÀI SẢN
A. Tài sản ngắn hạn
00
I
Tiền
01
II
Đầu tư tài chính ngắn hạn
05
III
Các khoản phải thu ngắn hạn
10
1 Phải thu thời gian ngắn của người mua 11 2 Trả trước thời gian ngắn cho người bán 12 – Tạm ứng XDCB thời gian ngắn cho nhà thầu 12 a – Trả trước thời gian ngắn cho người bán khác 12 b 3 Các khoản phải thu thời gian ngắn khác 14 IV
Hàng tồn kho
15
V
Tài sản ngắn hạn khác
19
B. Tài sản dài hạn
20
I
Các khoản phải thu dài hạn
21
1 Tạm ứng XDCB dài hạn cho nhà thầu 22 2 Các khoản phải thu dài hạn khác 23 II
Đầu tư tài chính dài hạn
25
III
Tài sản cố định
30
1 Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình 31 – Nguyên giá 32 – Khấu hao và hao mòn lũy kế 33 2 Tài sản cố định và thắt chặt vô hình dung 35 – Nguyên giá 36 – Khấu hao và hao mòn lũy kế 37 IV
Xây dựng cơ bản dở dang
40
1 XDCB của đơn vị chức năng 41 2 XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình 42 V
Tài sản dài hạn khác
45
TỔNG CỘNG TÀI SẢN (50=00+20)
50
NGUỒN VỐN
A
NỢ PHẢI TRẢ
51
I
Nợ ngắn hạn
52
1 Phải trả thời gian ngắn nhà phân phối 53 – Phải trả thời gian ngắn nhà thầu XDCB 53 a – Phải trả thời gian ngắn nhà cung ứng khác 53 b 2 Các khoản nhận trước của người mua 54 3 Phải trả nợ vay thời gian ngắn 55 4 Tạm thu 56 5 Nguyên liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ tồn dư 57 6 Các khoản nợ phải trả thời gian ngắn khác 58 II
Nợ dài hạn
60
1 Phải trả dài hạn nhà phân phối 61 – Phải trả dài hạn nhà thầu XDCB 61 a – Phải trả dài hạn nhà phân phối khác 61 b 2 Giá trị còn lại của TSCĐ 62 3 Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB 63 4 Phải trả nợ vay dài hạn 64 5 Các khoản nợ phải trả dài hạn khác 69 B
TÀI SẢN THUẦN
70
1 Thặng dư / thâm hụt lũy kế 72 2 Các quỹ 73 3 Tài sản thuần khác 74 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (80=51+70)
80
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Lập, ngày… tháng … năm …
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
TÊN CƠ QUAN CẤP TRÊN:……..
ĐƠN VỊ BÁO CÁO:………Mẫu số B02/BCTC-CĐT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
Năm … … … … … …
Đơn vị tính : … … …
STT
Chỉ tiêu
Mã số
Thuyết minh
Năm nay
Năm trước
A B C D 1 2 I
Hoạt động hành chính, sự nghiệp
1 Doanh thu ( 01 = 02 + 03 + 04 + 05 ) 01 a. Từ NSNN cấp 02 b. Từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế 03 c. Từ nguồn phí được khấu trừ, để lại 04 d. Trích từ dự án Bất Động Sản, khu công trình XDCB 05 2 Ngân sách chi tiêu ( 06 = 07 + 08 + 09 ) 06 a. Chi tiêu hoạt động giải trí 07 b. giá thành từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế 08 c. Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí thu phí 09 3 Thặng dư / thâm hụt ( 10 = 01-06 ) 10 III
Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
1 Doanh thu 11 2 Ngân sách chi tiêu 12 3 Thặng dư / thâm hụt ( 13 = 11-12 ) 13 IV
Hoạt động khác
1 Thu nhập khác 30 2 Chi tiêu khác 31 3 Thặng dư / thâm hụt ( 32 = 30-31 ) 32 V
Chi phí thuế TNDN
40 VI
Thặng dư/thâm hụt trong năm (50=10+13+32-40)
50 1 Phân phối cho những quỹ 52 2 Phân phối khác 53
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Lập, ngày … tháng … năm …
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
TÊN CƠ QUAN CẤP TRÊN:……..
ĐƠN VỊ BÁO CÁO:………Mẫu số B03a/BCTC-CĐT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương pháp trực tiếp)
Năm … … … … .
Đơn vị tính :
STT
Chỉ tiêu
Mã số
Thuyết minh
Năm nay
Năm trước
A B C D 1 2 I
LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG CHÍNH
1
Các khoản thu
01
– Tiền Ngân sách chi tiêu nhà nước cấp 02 – Tiền thu từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế 03 – Tiền thu từ nguồn phí, lệ phí 04 – Tiền thu từ hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ 05 – Tiền thu từ kinh phí đầu tư quản trị dự án Bất Động Sản 06 – Tiền thu khác 07 2
Các khoản chi
10
– Tiền chi lương, tiền công và chi khác cho nhân viên cấp dưới 11 – Tiền chi trả cho người cung ứng sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ 12 – Tiền chi khác 13 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động chính
20
II
LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ
1 Tiền thu từ thanh lý tài sản cố định và thắt chặt 21 2 Tiền thu từ những khoản đầu tư 22 3 Tiền chi XDCB, mua gia tài cố định và thắt chặt 23 4 Tiền chi đầu tư góp vốn vào những đơn vị chức năng khác 24 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư
30
III
LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
1 Tiền thu từ những khoản đi vay 31 2 Tiền hoàn trả gốc vay 33 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính
40
IV
Lưu chuyển tiền thuần trong năm
50
V
Số dư tiền đầu kỳ
60
VI
Ảnh hưởng của chênh lệch tỷ giá
70
VII
Số dư tiền cuối kỳ
80
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Lập, ngày … tháng … năm …
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
TÊN CƠ QUAN CẤP TRÊN:……..
ĐƠN VỊ BÁO CÁO:………Mẫu số B03b/BCTC-CĐT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương pháp gián tiếp)
Năm … … … … … … … .
Đơn vị tính :
STT
Chỉ tiêu
Mã số
Thuyết minh
Năm nay
Năm trước
A B C D 1 2 I
LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG CHÍNH
Thặng dư / thâm hụt trong năm 01 Điều chỉnh cho các khoản không phát sinh bằng tiền
1 Khấu hao TSCĐ trong năm 02 2 Lãi / lỗ chênh lệch tỷ giá 03 3 Lãi / Lỗ từ những khoản đầu tư 04 4 Tăng / giảm những khoản nợ phải trả 05 5 Tăng / giảm hàng tồn dư 06 6 Tăng / giảm những khoản phải thu 07 7 Thu khác từ hoạt động giải trí chính 08 8 Chi khác từ hoạt động giải trí chính 09 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động chính
20 II
LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ
1 Tiền thu từ thanh lý tài sản cố định và thắt chặt 21 2 Tiền thu từ những khoản đầu tư 22 3 Tiền chi XDCB, mua gia tài cố định và thắt chặt 23 4 Tiền chi đầu tư góp vốn vào những đơn vị chức năng khác 24 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư
30
III
LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
1 Tiền thu từ những khoản đi vay 31 2 Tiền hoàn trả gốc vay 33 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính
40
IV
Lưu chuyển tiền thuần trong năm
50
V
Số dư tiền đầu kỳ
60
VI
Ảnh hưởng của chênh lệch tỷ giá
70
VII
Số dư tiền cuối kỳ
80
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Lập, ngày … tháng … năm …
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
TÊN CƠ QUAN CẤP TRÊN:……..
ĐƠN VỊ BÁO CÁO:………Mẫu số B04/BCTC-CĐT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính)THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
( Cho năm kinh tế tài chính kết thúc ngày 31/12/20 xx )
I. Thông tin khái quát
Đơn vị … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
QĐ xây dựng số … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .. ngày … .. / … .. / … … … … … … .
Là đơn vị chức năng kế toán cơ sở / Vừa là đơn vị chức năng dự trù cấp 1 vừa là đơn vị chức năng sử dụng ngân sách : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
Tên cơ quan cấp trên trực tiếp : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
Thuộc đơn vị chức năng dự trù cấp 1 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
Loại hình đơn vị chức năng : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
Quyết định giao tự chủ kinh tế tài chính số … … … …. ngày … … … …. của … … … … … … … … … … … … … .
Chức năng, trách nhiệm chính của đơn vị chức năng :
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..II. Cơ sở lập báo cáo tài chính
Báo cáo kinh tế tài chính của đơn vị chức năng được lập theo hướng dẫn của chính sách kế toán toán vận dụng cho ban quản trị dự án Bất Động Sản sử dụng vốn đầu tư công phát hành theo Thông tư số 79/2019 / TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ Tài chính .
Báo cáo kinh tế tài chính được trình diễn bằng Đồng Việt Nam. Các chủ trương kế toán được vận dụng đồng nhất trong suốt những kỳ kế toán được trình diễn trên báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Báo cáo kinh tế tài chính này là của bản thân đơn vị chức năng kế toán chưa gồm có thông tin của những đơn vị chức năng kế toán cấp dưới thường trực .
Báo cáo kinh tế tài chính của đơn vị chức năng đã được … … … … …. ký để phát hành vào ngày … … … …III. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo tình hình tài chính
Đơn vị tính : …
1. Tiền
Chi tiết
Số cuối năm
Số đầu năm
– Tiền mặt – Tiền gửi kho bạc – Tiền gửi ngân hàng nhà nước Tổng cộng tiền : 2. Các khoản phải thu ngắn hạn khác
Chi tiết
Số cuối năm
Số đầu năm
a. Tạm ứng cho nhân viên cấp dưới b. Thuế GTGT được khấu trừ : – Đối với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ – Đối với TSCĐ c. Phải thu khác ( Chi tiết ( nếu có ) ) Tổng những khoản phải thu thời gian ngắn khác : 3. Hàng tồn kho
Chi tiết
Số cuối năm
Số đầu năm
a. Hàng mua đang đi đường b. Nguyên liệu, vật tư + Vật liệu trong kho + Vật liệu giao cho bên nhận thầu + Thiết bị trong kho + Thiết bị đưa đi lắp + Thiết bị tạm sử dụng + Vật liệu thiết bị đưa đi gia công + Vật liệu khác c. Công cụ, dụng cụ d. Ngân sách chi tiêu sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ dở dang đ. Sản phẩm Tổng hàng tồn dư : 4. Tài sản ngắn hạn khác
Chi tiết
Số cuối năm
Số đầu năm
Chi tiết 5. Các khoản phải thu dài hạn khác
Chi tiết
Số cuối năm
Số đầu năm
Chi tiết 6. Tài sản cố định
Tài sản cố định và thắt chặt của đơn vị chức năng được trình diễn theo nguyên giá ( giá gốc ) ; giá trị còn lại = Nguyên giá trừ đi ( – ) giá trị hao mòn lũy kế và khấu hao lũy kế .
Tỷ lệ trích hao mòn và khấu hao thực thi theo … … … … … … số … … …. ngày …. / …. / …. của … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
Khoản mục chi tiết
Tổng cộng
TSCĐ hữu hình
TSCĐ vô hình
Nguyên giá Số dư đầu năm Tăng trong năm Giảm trong năm Giá trị hao mòn, khấu hao lũy kế Giá trị còn lại cuối năm 7. Xây dựng cơ bản dở dang của đơn vị
Chi tiết
Số cuối năm
Số đầu năm
a. Mua sắm TSCĐ ( cụ thể theo từng gia tài ) b. XDCB dở dang ( cụ thể theo từng khu công trình ) c. Nâng cấp TSCĐ ( chi tiết cụ thể theo từng gia tài ) Tổng giá trị thiết kế xây dựng dở dang của đơn vị chức năng 8. XDCB dự án, công trình
Chi tiết
Số cuối năm
Số đầu năm
a. Ngân sách chi tiêu XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình dở dang – Chi tiêu XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình – Chi tiêu BQLDA b. Dự án, khu công trình, HMCT hoàn thành xong đưa vào sử dụng chưa được phê duyệt Tổng giá trị XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình 9. Tài sản dài hạn khác
Chi tiết
Số cuối năm
Số đầu năm
Đơn vị thuyết minh cụ thể … Tổng giá trị gia tài khác 10. Tạm thu
Chi tiết
Số cuối năm
Số đầu năm
a. Kinh phí hoạt động giải trí bằng tiền b. Viện trợ, vay nợ quốc tế c. Tạm thu phí, lệ phí d. Ứng trước dự trù đ. Tạm thu khác Tổng những khoản tạm thu trong năm 11. Nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho
Chi tiết
Số cuối năm
Số đầu năm
a. NSNN cấp ( gồm có cả shopping từ nguồn để lại ngân sách ban quản trị dự án Bất Động Sản ) b. Viện trợ, vay nợ quốc tế c. Phí được khấu trừ, để lại Tổng cộng 12. Các khoản nợ phải trả ngắn hạn khác
Chi tiết
Số cuối năm
Số đầu năm
a. Các khoản phải nộp theo lương – Bảo hiểm xã hội – Bảo hiểm y tế – Kinh phí công đoàn – Bảo hiểm thất nghiệp b. Các khoản phải nộp nhà nước – Thuế GTGT phải nộp + Thuế GTGT đầu ra + Thuế GTGT hàng nhập khẩu – Phí, lệ phí – Thuế nhập khẩu – Thuế thu nhập doanh nghiệp – Thuế thu nhập cá thể – Thuế khác – Các khoản phải nộp nhà nước khác ( chi tiết cụ thể ) c. Phải trả người lao động – Phải trả công chức, viên chức – Phải trả người lao động khác d. Các khoản thu hộ, chi hộ đ. Doanh thu nhận trước e. Nợ phải trả thời gian ngắn khác Tổng những khoản nợ phải trả thời gian ngắn khác 13. Giá trị còn lại của TSCĐ
Chi tiết
Số cuối năm
Số đầu năm
a. NSNN cấp ( gồm có cả shopping từ nguồn để lại ngân sách ban quản trị dự án Bất Động Sản ) b. Viện trợ, vay nợ quốc tế c. Phí được khấu trừ, để lại Tổng cộng 14. Nguồn kinh phí đầu tư XDCB
Chi tiết
Số cuối năm
Số đầu năm
a. Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB từ kinh phí đầu tư đơn vị chức năng được sử dụng b. Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình Tổng cộng 15. Nợ phải trả dài hạn khác
Chi tiết
Số cuối năm
Số đầu năm
Đơn vị thuyết minh cụ thể … Tổng giá trị gia tài khác 16. Các quỹ
Chi tiết
Số cuối năm
Số đầu năm
a. Quỹ khen thưởng b. Quỹ phúc lợi c. Quỹ bổ trợ thu nhập d. Quỹ tăng trưởng hoạt động giải trí sự nghiệp e. Quỹ khác Tổng những quỹ 17. Tài sản thuần khác
Chi tiết
Số cuối năm
Số đầu năm
– Chênh lệch tỷ giá hối đoái – Tài sản thuần khác ( cụ thể ) Tổng tài sản thuần khác 18. Biến động của nguồn vốn
Chỉ tiêu
Các khoản mục thuộc nguồn vốn
Chênh lệch tỷ giá
Thặng dư (thâm hụt) lũy kế
Các quỹ
Khác
Cộng
Số dư đầu năm Tăng trong năm Giảm trong năm Số dư cuối năm – Thuyết minh khác về nguồn vốn ( nguyên do tăng giảm, … )
19. Các thông tin khác đơn vị thuyết minh thêm
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..IV. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động
1. Hoạt động hành chính, sự nghiệp
Đơn vị tính :
Chi tiết
Năm nay
Năm trước
1.1. Doanh thu
a. Từ NSNN cấp b. Từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế : – Thu viện trợ – Thu vay nợ quốc tế c. Từ nguồn phí được khấu trừ, để lại d. Doanh thu trích từ dự án Bất Động Sản, khu công trình XDCB – Dự án … ( cụ thể dự án Bất Động Sản ) 1.2. Chi phí
a. Chi tiêu hoạt động giải trí – Chi tiêu tiền lương, tiền công và ngân sách khác cho nhân viên cấp dưới – Chi tiêu vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng – giá thành khấu hao / hao mòn TSCĐ – giá thành hoạt động giải trí khác b. Ngân sách chi tiêu từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế – Chi từ nguồn viện trợ – Chi từ nguồn vay nợ quốc tế c. giá thành hoạt động giải trí thu phí – Ngân sách chi tiêu tiền lương, tiền công và ngân sách khác cho nhân viên cấp dưới – giá thành vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng – Ngân sách chi tiêu khấu hao TSCĐ – Chi tiêu hoạt động giải trí khác 2. Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
Chi tiết
Năm nay
Năm trước
a. Doanh thu ( chi tiết cụ thể theo nhu yếu quản trị ) – Hoạt động …. – Hoạt động …. b. Ngân sách chi tiêu + giá thành tiền lương, tiền công và ngân sách khác cho nhân viên cấp dưới + giá thành vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng + giá thành khấu hao TSCĐ + Chi tiêu hoạt động giải trí khác 3. Hoạt động khác
Chi tiết
Năm nay
Năm trước
a. Thu nhập khác ( cụ thể hoạt động giải trí ) b. Chi tiêu khác ( cụ thể hoạt động giải trí ) 4. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi tiết
Năm nay
Năm trước
– Ngân sách chi tiêu thuế TNDN tính trên thu nhập chịu thuế năm hiện hành – Điều chỉnh ngân sách thuế TNDN của những năm trước vào ngân sách thuế TNDN năm hiện hành Cộng 5. Phân phối cho các quỹ
Chi tiết
Năm nay
Năm trước
– Quỹ khen thưởng – Quỹ phúc lợi – Quỹ bổ trợ thu nhập – Quỹ tăng trưởng hoạt động giải trí sự nghiệp – Quỹ khác ( chi tiết cụ thể ) Tổng số đã phân phối cho những quỹ trong năm 6. Thông tin thuyết minh khác
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .V. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
1. Các giao dịch không bằng tiền trong kỳ ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Chi tiết
Năm nay
Năm trước
– Mua gia tài bằng nhận nợ – Tài sản được cấp từ cấp trên – Tài sản nhận chuyển giao từ đơn vị chức năng khác – Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu – Các thanh toán giao dịch phi tiền tệ khác Cộng 2. Các khoản tiền đơn vị nắm giữ nhưng không được sử dụng
Phản ánh những khoản tiền và tương tự tiền đơn vị chức năng đang nắm giữ nhưng không được sử dụng như tiền của dự án Bất Động Sản, tiền mua sản phẩm & hàng hóa vật tư dự trữ nhà nước, tiền của những quỹ kinh tế tài chính, … do đơn vị chức năng nắm giữ không tính vào kinh phí đầu tư hoạt động giải trí của đơn vị chức năng nhưng được hạch toán chung sổ sách kế toán với kinh phí đầu tư hoạt động giải trí của đơn vị chức năng .
– Tiền của dự án Bất Động Sản A
– Tiền của quỹ …
– …3. Thuyết minh khác cho báo cáo lưu chuyển tiền tệ
VI. Thông tin thuyết minh khác
1. Những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm .
2. tin tức về những bên tương quan :
Đơn vị trình diễn thông tin xét thấy thiết yếu phải thuyết minh về mối quan hệ với những bên có tương quan có sống sót quyền trấn áp với đơn vị chức năng, bất kể có nhiệm vụ với những bên đó có phát sinh hay không .
3. Sự kiện phát sinh sau ngày báo cáo giải trình năm trước
Đơn vị phải cung ứng thông tin về thực chất và ước tính ảnh hưởng tác động đến số liệu đã báo cáo giải trình, và những khoản không hề ước tính, của những sự kiện không kiểm soát và điều chỉnh phát sinh sau ngày báo cáo giải trình có tác động ảnh hưởng trọng điểm đáng kể đến số liệu đã báo cáo giải trình .
4. tin tức biến hóa so với báo cáo giải trình kinh tế tài chính kỳ trước
Đơn vị thuyết minh những đổi khác như những chủ trương kinh tế tài chính, phương pháp ghi chép, ảnh hưởng tác động độc lạ đến số liệu báo cáo giải trình kinh tế tài chính so với kỳ trước
5. tin tức khác
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên)KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)Lập, ngày … tháng … năm …
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên, đóng dấu)IV. HƯỚNG DẪN LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
(Mẫu số B01/BCTC-CĐT)
1. Mục đích
Báo cáo tình hình kinh tế tài chính là báo cáo giải trình kinh tế tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát hàng loạt giá trị gia tài hiện có và nguồn hình thành gia tài của đơn vị chức năng kế toán tại thời gian 31/12 hàng năm .
Số liệu trên Báo cáo tình hình kinh tế tài chính cho biết hàng loạt giá trị gia tài hiện có của đơn vị chức năng theo cơ cấu tổ chức của gia tài và cơ cấu tổ chức nguồn vốn hình thành gia tài. Căn cứ số liệu trên Báo cáo tình hình kinh tế tài chính hoàn toàn có thể nhận xét, nhìn nhận khái quát tình hình kinh tế tài chính của đơn vị chức năng .2. Nguyên tắc trình bày
Đơn vị phải trình diễn những chỉ tiêu theo mẫu lao lý, khi lập báo cáo giải trình chỉ tiêu nào không có phát sinh thì bỏ trống phần số liệu .
3. Cơ sở để lập Báo cáo tình hình tài chính
– Sổ kế toán tổng hợp và những sổ kế toán cụ thể thông tin tài khoản .
– Báo cáo tình hình kinh tế tài chính kỳ trước .4. Nội dung và phương pháp lập
4.1. Chỉ tiêu cột:
– Cột STT, chỉ tiêu và cột mã số ( cột A, cột B, cột C ) : Theo mẫu lao lý, đơn vị chức năng không sắp xếp lại .
– Cột thuyết minh ( cột D ) : Dùng để đánh mã số chỉ tiêu thuyết minh có tương quan trong Bản thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính, mục tiêu để người đọc báo cáo giải trình kinh tế tài chính hoàn toàn có thể dẫn chiếu nhanh gọn tới nội dung thuyết minh chi tiết cụ thể của những chỉ tiêu này .
– Cột số liệu :
+ Cột 1 “ số cuối năm ” : phản ánh số dư thời gian 31/12 năm lập báo cáo giải trình sau khi đã khóa sổ kế toán .
+ Cột 2 “ số đầu năm ” : phản ánh số dư thời gian 01/01 năm lập báo cáo giải trình .4.2. Phương pháp lập các chỉ tiêu báo cáo
4.2.1. Tài sản
Tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính đơn vị chức năng phải nhìn nhận và xác lập thời hạn tịch thu của gia tài có tương quan để trình diễn là gia tài thời gian ngắn hay gia tài dài hạn theo lao lý dưới đây :
a ) Tài sản thời gian ngắn – Mã số 00
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị gia tài hiện có của đơn vị chức năng báo cáo giải trình có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống tính đến thời gian lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Mã số 00 = Mã số 01 + Mã số 05 + Mã số 10 + Mã số 15 + Mã số 19 .– Tiền – Mã số 01
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh hàng loạt số tiền hiện có của đơn vị chức năng tại thời gian báo cáo giải trình. Các khoản tiền gồm có tiền mặt tại quỹ, những khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng nhà nước, kho bạc .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của những thông tin tài khoản 111 “ Tiền mặt ” ; TK 112 “ Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ” .– Đầu tư tài chính ngắn hạn- Mã số 05
Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá gốc những khoản đầu tư kinh tế tài chính của đơn vị chức năng có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính. Chỉ tiêu này chỉ phát sinh ở những đơn vị chức năng mà chính sách kinh tế tài chính được cho phép triển khai những hoạt động giải trí đầu tư kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ cụ thể của thông tin tài khoản 121 “ Đầu tư kinh tế tài chính ” của những khoản có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .– Các khoản phải thu ngắn hạn- Mã số 10
Chỉ tiêu này phản ánh hàng loạt giá trị của những khoản phải thu có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, gồm có : Phải thu thời gian ngắn của người mua ; trả trước thời gian ngắn cho người bán và phải thu thời gian ngắn khác .
Mã số 10 = Mã số 11 + Mã số 12 + Mã số 14 .
+ Phải thu thời gian ngắn của người mua – Mã số 11
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị những khoản phải thu người mua về bán loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo hợp đồng nhưng chưa thu tiền, có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của những khoản có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, lấy số liệu chi tiết cụ thể trên thông tin tài khoản 131 “ Phải thu của người mua ” .
+ Trả trước thời gian ngắn cho người bán – Mã số 12
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền mà đơn vị chức năng đã tạm ứng, giao dịch thanh toán trước cho số sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chưa nhận được hoặc số đã tạm ứng, ứng trước theo hợp đồng cho nhà thầu XDCB có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính. Số trả trước cho người bán sẽ trừ vào số tiền phải giao dịch thanh toán sau cuối cho người bán khi nhận được sản phẩm & hàng hóa / dịch vụ hoặc trừ vào thanh toán giao dịch khối lượng XDCB triển khai xong theo pháp luật .
Mã số 12 = Mã số 12 a + Mã số 12 b
ü Tạm ứng XDCB thời gian ngắn cho nhà thầu – Mã số 12 a
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền mà đơn vị chức năng đã tạm ứng, ứng trước theo hợp đồng cho nhà thầu XDCB có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính. Số đã tạm ứng, ứng trước theo hợp đồng cho nhà thầu XDCB sẽ trừ vào số tiền thanh toán giao dịch khối lượng XDCB triển khai xong theo lao lý .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của những khoản có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính trên thông tin tài khoản 3311 “ Phải trả cho nhà thầu XDCB ” ( mở cụ thể cho từng nhà thầu XDCB ) .
ü Trả trước thời gian ngắn cho người bán khác – Mã số 12 b
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền mà đơn vị chức năng đã tạm ứng, thanh toán giao dịch trước cho số sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chưa nhận được cho người bán khác ( ngoài nhà thầu XDCB ) có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính. Số trả trước cho người bán khác sẽ trừ vào số tiền phải thanh toán giao dịch ở đầu cuối cho người bán khi nhận được sản phẩm & hàng hóa / dịch vụ .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của những khoản có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính của người bán khác ( ngoài nhà thầu XDCB ) trên thông tin tài khoản 3318 “ Phải trả cho người bán khác ” ( mở chi tiết cụ thể cho từng người bán ) .
+ Các khoản phải thu thời gian ngắn khác – Mã số 14
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị những khoản phải thu khác có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, gồm có những khoản tạm chi, thuế GTGT được khấu trừ, tạm ứng, ngân sách trả trước ; đặt cọc ký quỹ, ký cược ; phải thu tiền lãi ; phải thu những khoản cổ tức, doanh thu ; phải thu những khoản phí, lệ phí và những khoản phải thu thời gian ngắn khác có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của những khoản có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính trên những TK 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ ”, TK 138 “ Phải thu khác ”, TK 141 “ Tạm ứng ” và số dư Nợ TK 338 “ Phải trả khác ” ( nếu có ) .– Hàng tồn kho- Mã số 15
Chỉ tiêu này phản ánh hàng loạt giá trị hiện có của những loại hàng tồn dư của đơn vị chức năng gồm có nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ dở dang ; loại sản phẩm Giao hàng cho những hoạt động giải trí của đơn vị chức năng tại thời gian báo cáo giải trình .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của thông tin tài khoản 151 “ Hàng mua đang đi đường ”, 152 “ Nguyên liệu, vật tư, thông tin tài khoản 153 “ Công cụ dụng cụ ”, thông tin tài khoản 154 “ Ngân sách chi tiêu sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ dở dang ”, thông tin tài khoản 155 “ Sản phẩm ” tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .– Tài sản ngắn hạn khác- Mã số 19
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị những gia tài khác có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, gồm có những khoản thời gian ngắn chưa được trình diễn trên những chỉ tiêu gia tài thời gian ngắn nêu trên .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của những thông tin tài khoản khác có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính chưa được phản ánh ở những tiêu tốn nói trên .
b ) Tài sản dài hạn – Mã số 20
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị gia tài hiện có của đơn vị chức năng báo cáo giải trình có thời hạn tịch thu trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Mã số 20 = Mã số 21 + Mã số 25 + Mã số 30 + Mã số 40 + Mã số 45 .– Các khoản phải thu dài hạn- Mã số 21
Chỉ tiêu này phản ánh hàng loạt giá trị của những khoản phải thu có thời hạn tịch thu trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, gồm có : Tạm ứng XDCB dài hạn cho nhà thầu và phải thu dài hạn khác .
Mã số 21 = Mã số 22 + Mã số 23 .
+ Tạm ứng XDCB dài hạn cho nhà thầu – Mã số 22
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền mà đơn vị chức năng đã tạm ứng, ứng trước theo hợp đồng cho nhà thầu XDCB, có thời hạn tịch thu trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính. Số đã tạm ứng, ứng trước theo hợp đồng cho nhà thầu XDCB sẽ trừ vào số tiền thanh toán giao dịch khối lượng XDCB triển khai xong theo pháp luật .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của những khoản có thời hạn tịch thu trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính của những nhà thầu XDCB, lấy số liệu trên thông tin tài khoản 3311 “ Phải trả nhà thầu XDCB ” ( mở cụ thể cho từng nhà thầu XDCB ) .
+ Các khoản phải thu dài hạn khác – Mã số 23
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị những khoản phải thu dài hạn của người mua khác ( ngoài khoản phải thu dài hạn của nhà thầu XDCB ) có thời hạn tịch thu trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của những khoản phải thu có thời hạn tịch thu trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính của người mua khác ( ngoài khoản phải thu dài hạn của nhà thầu XDCB ), lấy số liệu trên TK 138 “ Phải thu khác ”, TK 3318, TK 338 và TK tương quan khác ( nếu có ) .– Đầu tư tài chính dài hạn- Mã số 25
Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá gốc của những khoản đầu tư kinh tế tài chính của đơn vị chức năng có thời hạn tịch thu trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ chi tiết cụ thể của thông tin tài khoản 121 “ Đầu tư kinh tế tài chính ” so với những khoản đầu tư kinh tế tài chính có thời hạn tịch thu trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .– Tài sản cố định- Mã số 30:
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh hàng loạt giá trị còn lại ( nguyên giá trừ đi khấu hao và hao mòn lũy kế ) của những loại TSCĐ tại thời gian báo cáo giải trình .
Mã số 30 = Mã số 31 + Mã số 35
+ Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình – Mã số 31
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh hàng loạt giá trị còn lại ( nguyên giá trừ đi khấu hao và hao mòn lũy kế ) của những loại TSCĐ hữu hình tại thời gian báo cáo giải trình .
Mã số 31 = Mã số 32 + Mã số 33
. Nguyên giá – Mã số 32
Chỉ tiêu này phản ánh hàng loạt nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt hữu hình của đơn vị chức năng tại thời gian báo cáo giải trình .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của thông tin tài khoản 211 “ Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình ” .
. Khấu hao và hao mòn lũy kế – Mã số 33
Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá trị khấu hao, hao mòn lũy kế của toàn bộ những gia tài cố định và thắt chặt hữu hình của đơn vị chức năng được trình diễn trên báo cáo giải trình kinh tế tài chính tại ngày lập báo cáo giải trình .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của thông tin tài khoản 2141 “ Khấu hao và hao mòn lũy kế gia tài cố định và thắt chặt hữu hình ” và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn .
+ Tài sản cố định và thắt chặt vô hình dung – Mã số 35
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh hàng loạt giá trị còn lại ( nguyên giá trừ đi khấu hao và hao mòn lũy kế ) của những loại TSCĐ vô hình dung tại thời gian báo cáo giải trình .
Mã số 35 = Mã số 36 + Mã số 37
. Nguyên giá – Mã số 36
Chỉ tiêu này phản ánh hàng loạt nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt vô hình dung của đơn vị chức năng tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của thông tin tài khoản 213 “ Tài sản cố định và thắt chặt vô hình dung ” .
. Khấu hao và hao mòn lũy kế – Mã số 37
Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá trị khấu hao, hao mòn lũy kế của toàn bộ những gia tài cố định và thắt chặt vô hình dung của đơn vị chức năng tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của thông tin tài khoản 2142 “ Khấu hao và hao mòn lũy kế gia tài cố định và thắt chặt vô hình dung ” và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn .– Xây dựng cơ bản dở dang- Mã số 40
Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá trị những ngân sách tương quan đến việc shopping TSCĐ, kiến thiết xây dựng cơ bản, tăng cấp TSCĐ dở dang cuối kỳ của bản thân đơn vị chức năng và ngân sách XDCB dở dang của dự án Bất Động Sản, khu công trình giao cho đơn vị chức năng quản trị đang triển khai và đã triển khai xong đưa vào sử dụng nhưng chưa được phê duyệt quyết toán còn dư tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của thông tin tài khoản 241 “ XDCB dở dang ” và TK 243 “ XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ” .
+ XDCB của đơn vị chức năng – Mã số 41
Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá trị những ngân sách tương quan đến việc shopping TSCĐ, thiết kế xây dựng cơ bản, tăng cấp TSCĐ dở dang cuối kỳ của bản thân đơn vị chức năng còn dư tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của thông tin tài khoản 241 “ XDCB dở dang ” .
+ XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình – Mã số 42
Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá trị những ngân sách XDCB dở dang của dự án Bất Động Sản, khu công trình giao cho đơn vị chức năng quản trị đang triển khai và đã hoàn thành xong đưa vào sử dụng nhưng chưa được phê duyệt quyết toán còn dư tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 243 “ XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ” .– Tài sản dài hạn khác- Mã số 45
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị những gia tài dài hạn khác của đơn vị chức năng có thời hạn tịch thu trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, gồm có những khoản chưa được trình diễn trên những chỉ tiêu gia tài nêu trên .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của những thông tin tài khoản khác so với những khoản có thời hạn tịch thu trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính chưa được phản ánh ở những tiêu tốn trên .– Tổng cộng tài sản- Mã số 50
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị gia tài hiện có của đơn vị chức năng báo cáo giải trình tại thời gian lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Mã số 50 = Mã số 00 + Mã số 20 .4.2.2. Nguồn vốn
a) Nợ phải trả- Mã số 51
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh hàng loạt số nợ phải trả của đơn vị chức năng tại thời gian lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính. Tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính đơn vị chức năng phải xác lập thời hạn của khoản nợ phải trả có tương quan theo lao lý để trình diễn là khoản nợ thời gian ngắn hay nợ dài hạn theo lao lý .
Mã số 51 = Mã số 52 + Mã số 60– Nợ ngắn hạn – Mã số 52
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản nợ phải trả của đơn vị chức năng có thời hạn trả từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Mã số 52 = Mã số 53 + Mã số 54 + Mã số 55 + Mã số 56 + Mã số 57 + Mã số 58
+ Phải trả thời gian ngắn nhà phân phối – Mã số 53
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản nợ có thời hạn trả từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính mà đơn vị chức năng còn phải trả cho nhà cung ứng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gia tài cố định và thắt chặt và nhà thầu XDCB cho số sản phẩm & hàng hóa dịch vụ đã nhận, khối lượng XDCB hoàn thành xong đã nghiệm thu sát hoạch nhưng chưa giao dịch thanh toán tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Mã số 53 = Mã số 53 a + Mã số 53 b
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Có chi tiết cụ thể của thông tin tài khoản 331 “ Phải trả cho người bán ” mở cho từng người bán có thời hạn trả từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
ü Phải trả thời gian ngắn nhà thầu XDCB – Mã số 53 a
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản nợ có thời hạn trả từ 12 tháng trở xuống tính kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính mà đơn vị chức năng còn phải trả cho nhà thầu XDCB cho khối lượng XDCB triển khai xong đã được nghiệm thu sát hoạch nhưng chưa giao dịch thanh toán tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Có của những khoản có thời hạn trả từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, lấy số liệu cụ thể số dư Có thông tin tài khoản 3311 “ Phải trả nhà thầu XDCB ” mở cụ thể cho từng nhà thầu XDCB .
ü Phải trả thời gian ngắn nhà phân phối khác – Mã số 53 b
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản nợ mà đơn vị chức năng còn phải trả cho những nhà sản xuất khác ( ngoài nhà thầu XDCB nói trên ) về phân phối nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gia tài cố định và thắt chặt đơn vị chức năng đã nhận nhưng chưa thanh toán giao dịch tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, có thời hạn trả từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Có chi tiết cụ thể của thông tin tài khoản 3318 “ Phải trả cho nhà cung ứng khác ” mở chi tiết cụ thể cho từng nhà cung ứng khác ( ngoài nhà thầu XDCB nói trên ) có thời hạn trả từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
+ Các khoản nhận trước của người mua – Mã số 54
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền đơn vị chức năng đã nhận trước của người mua cho sản phẩm & hàng hóa hoặc dịch vụ chưa cung ứng tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, có thời hạn trả từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính. Các khoản nhận trước chính là khoản trả trước của người mua cho sản phẩm & hàng hóa hoặc dịch vụ mà đơn vị chức năng dự kiến sẽ cung ứng trong tương lai .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Có cụ thể của TK 131 “ Phải thu người mua ” mở cho từng người mua có thời hạn trả từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
+ Phải trả nợ vay thời gian ngắn – Mã số 55
Chỉ tiêu này phản ánh số dư của khoản vay mà đơn vị chức năng đã nhận và có nghĩa vụ và trách nhiệm trả lại địa thế căn cứ trên hợp đồng hoặc thỏa thuận hợp tác vay của đơn vị chức năng tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, có thời hạn trả từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của thông tin tài khoản 3382 “ Phải trả nợ vay ” cụ thể những khoản có thời hạn trả từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
+ Tạm thu – Mã số 56
Chỉ tiêu này phản ánh số dư những khoản thu phát sinh tại đơn vị chức năng nhưng chưa đủ điều kiện kèm theo ghi nhận lệch giá ngay còn dư tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, gồm có khoản nhận kinh phí đầu tư hoạt động giải trí từ NSNN về quỹ tiền mặt hoặc thông tin tài khoản tiền gửi của đơn vị chức năng ; những khoản viện trợ, vay nợ quốc tế mà nhà hỗ trợ vốn, nhà cho vay đã chuyển tiền vào TK tiền gửi của đơn vị chức năng tại KBNN, Ngân hàng ; những khoản phí, lệ phí đơn vị chức năng thu được ; những khoản rút dự trù ứng trước năm sau và những khoản tạm thu khác chưa đủ điều kiện kèm theo ghi nhận lệch giá ngay .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của thông tin tài khoản 337 “ Tạm thu ” .
+ Nguyên liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ tồn dư – Mã số 57
Chỉ tiêu này phản ánh số dư của nguồn nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ tồn dư được shopping từ nguồn NSNN cấp ; nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế ; nguồn phí được khấu trừ, để lại ; nguồn kinh phí đầu tư quản trị dự án Bất Động Sản nhưng chưa đưa vào sử dụng tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của thông tin tài khoản 36612, 36622, 36632 “ Nguyên liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ tồn dư ” .
+ Các khoản nợ phải trả thời gian ngắn khác – Mã số 58
Chỉ tiêu này phản ánh số dư những khoản nợ phải trả khác tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính có thời hạn trả từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, gồm có những khoản phải nộp theo lương ; khoản đơn vị chức năng còn phải nộp nhà nước ; những khoản phải trả người lao động của đơn vị chức năng ; những khoản thu hộ, chi hộ ; doanh thu nhận trước và khoản nợ phải trả thời gian ngắn khác chưa được phản ánh trên một chỉ tiêu đơn cử của báo cáo giải trình tình hình kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 332 “ Các khoản phải nộp theo lương ”, TK 333 “ Các khoản phải nộp nhà nước ” ; 334 “ Phải trả người lao động ” ; TK 3381 “ Các khoản thu hộ, chi hộ ” ; TK 3383 “ Doanh thu nhận trước ” ; TK 3388 “ Phải trả khác ” và số dư Có của TK 138 ( nếu có ) so với những khoản có thời hạn trả từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .– Nợ dài hạn – Mã số 60
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản nợ có thời hạn trả trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Mã số 60 = Mã số 61 + Mã số 62 + Mã số 63 + Mã số 64 + Mã số 69
+ Phải trả dài hạn nhà phân phối – Mã số 61
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản nợ có thời hạn trả trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính mà đơn vị chức năng còn phải trả cho nhà cung ứng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gia tài cố định và thắt chặt và nhà thầu XDCB cho số sản phẩm & hàng hóa dịch vụ đã nhận, khối lượng XDCB hoàn thành xong đã nghiệm thu sát hoạch nhưng chưa giao dịch thanh toán tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Mã số 61 = Mã số 61 a + Mã số 61 b
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Có cụ thể của thông tin tài khoản 331 “ Phải trả cho người bán ” mở cho từng người bán so với những khoản có thời hạn trả trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
ü Phải trả dài hạn nhà thầu XDCB – Mã số 61 a
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản nợ có thời hạn trả trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính mà đơn vị chức năng còn phải trả cho nhà thầu XDCB cho khối lượng XDCB triển khai xong đã được nghiệm thu sát hoạch nhưng chưa giao dịch thanh toán tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Có chi tiết cụ thể của thông tin tài khoản 3311 “ Phải trả nhà thầu XDCB ” mở chi tiết cụ thể cho từng nhà thầu XDCB, có thời hạn trả trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
ü Phải trả dài hạn nhà cung ứng khác – Mã số 61 b
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản nợ mà đơn vị chức năng còn phải trả cho những nhà sản xuất khác ( trừ nhà thầu XDCB nói trên ) về cung ứng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gia tài cố định và thắt chặt đơn vị chức năng đã nhận nhưng chưa giao dịch thanh toán tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, có thời hạn trả trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Có chi tiết cụ thể của thông tin tài khoản 3318 “ Phải trả người bán khác ” mở chi tiết cụ thể cho từng nhà cung ứng ( trừ nhà thầu XDCB nói trên ) có thời hạn trả trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
+ Giá trị còn lại của TSCĐ – Mã số 62
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính so với những TSCĐ hình thành từ nguồn NSNN cấp ; nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế ; nguồn phí được khấu trừ, để lại ; nguồn kinh phí đầu tư quản trị dự án Bất Động Sản .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của thông tin tài khoản 36611, 36621, 36631 “ giá trị còn lại của TSCĐ ” và 3664 “ Kinh phí đầu tư XDCB ” .
+ Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB – Mã số 63
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, gồm có nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB của bản thân đơn vị chức năng và nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB của dự án Bất Động Sản khu công trình mà đơn vị chức năng được giao quản trị theo pháp luật .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của thông tin tài khoản 343 “ Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ” và 3664 “ Kinh phí đầu tư XDCB ” .
+ Phải trả nợ vay dài hạn – Mã số 64
Chỉ tiêu này phản ánh số dư của khoản vay mà đơn vị chức năng đã nhận và có nghĩa vụ và trách nhiệm trả lại địa thế căn cứ trên hợp đồng hoặc thỏa thuận hợp tác vay của đơn vị chức năng tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, có thời hạn trả trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của thông tin tài khoản 3382 “ Phải trả nợ vay ” chi tiết cụ thể những khoản có thời hạn trả trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
+ Các khoản nợ phải trả dài hạn khác – Mã số 69
Chỉ tiêu này phản ánh số dư những khoản nợ phải trả khác tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính có thời hạn trả trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, gồm có những khoản nợ phải trả khác chưa được phản ánh trên một chỉ tiêu đơn cử của Báo cáo tình hình kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có chi tiết cụ thể của những TK 3383 “ doanh thu nhận trước ” ; TK 3388 “ Phải trả khác ”, TK 138 “ Phải thu khác ” và TK có tương quan khác ( nếu có ) so với những khoản có thời hạn trả trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .– Tài sản thuần- Mã số 70
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị những gia tài thuần của đơn vị chức năng tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Mã số 70 = Mã số 72 + Mã số 73 + Mã số 74 .
+ Thặng dư / thâm hụt lũy kế – Mã số 72
Chỉ tiêu này phản ánh số dư khoản thặng dư / thâm hụt lũy kế những hoạt động giải trí của đơn vị chức năng tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ hoặc Có của thông tin tài khoản 421 “ Thặng dư / thâm hụt lũy kế ”. Trường hợp TK 421 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn .
+ Các quỹ – Mã số 73
Chỉ tiêu này phản ánh số dư của những quỹ kinh tế tài chính mà đơn vị chức năng được trích lập theo chính sách kinh tế tài chính lao lý, gồm có quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ bổ trợ thu nhập, quỹ tăng trưởng hoạt động giải trí sự nghiệp và những quỹ khác của đơn vị chức năng ( nếu có ). Các quỹ được hình thành từ thặng dư tác dụng hoạt động giải trí liên tục của đơn vị chức năng và từ những nguồn khác theo pháp luật .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của thông tin tài khoản 431 “ Các quỹ ” .
+ Tài sản thuần khác – Mã số 74
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị những gia tài thuần khác của đơn vị chức năng tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính chưa được phản ánh ở những chỉ tiêu trên, gồm có khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái, những khoản khác ( nếu có ) .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của thông tin tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái và thông tin tài khoản tương quan khác ( nếu có ) .– Tổng cộng nguồn vốn- Mã số 80
Phản ánh tổng số những nguồn vốn hình thành gia tài của đơn vị chức năng tại thời gian báo cáo giải trình .
Mã số 80 = Mã số 51 + Mã số 70– Chỉ tiêu “Tổng cộng tài sản” = Chỉ tiêu “Tổng cộng nguồn vốn”.
Mã số 50 = Mã số 80
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
(Mẫu số B02/BCTC-CĐT)
1. Mục đích: Báo cáo kết quả hoạt động phản ánh tình hình và kết quả hoạt động của đơn vị, bao gồm kết quả từ tất cả các hoạt động tài chính mà đơn vị thực hiện trong năm theo quy định.
2. Cơ sở lập báo cáo
– Căn cứ Báo cáo tác dụng hoạt động giải trí của năm trước .
– Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán cụ thể trong kỳ dùng cho những thông tin tài khoản từ loại 5 đến loại 9 .3. Nguyên tắc lập
Đối với đơn vị chức năng kế toán có những đơn vị chức năng thường trực không có tư cách pháp nhân hạch toán nhờ vào khi lập Báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí tổng hợp giữa đơn vị chức năng và đơn vị chức năng cấp dưới phải thực thi loại trừ hàng loạt những khoản lệch giá, thu nhập, ngân sách phát sinh từ những thanh toán giao dịch nội bộ .
Đơn vị lập những chỉ tiêu báo cáo giải trình theo đúng mẫu lao lý, chỉ tiêu nào không phát sinh thì bỏ trống không ghi. Trường hợp đơn vị chức năng có những hoạt động giải trí đặc trưng mà những chỉ tiêu trên mẫu báo cáo giải trình chưa phản ánh được thì hoàn toàn có thể bổ trợ thêm chỉ tiêu nhưng phải được sự chấp thuận đồng ý của Bộ Tài chính .4. Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trong Báo cáo Kết quả hoạt động
4.1. Chỉ tiêu cột:
Báo cáo tác dụng hoạt động giải trí gồm có 6 cột :
– Cột A, B : STT, những chỉ tiêu báo cáo giải trình đơn vị chức năng giữ nguyên không sắp xếp lại ;
– Cột C : Mã số của những chỉ tiêu tương ứng ;
– Cột D : Mã số dẫn chiếu tới những thông tin thuyết minh cụ thể trên Bản thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính ;
– Cột số 1 : Tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo giải trình năm ;
– Cột số 2 : Số liệu của năm trước liền kề năm báo cáo giải trình ( để so sánh ) .4.2. Chỉ tiêu dòng
4.2.1. Hoạt động hành chính, sự nghiệp
a) Doanh thu – Mã số 01
Mã số 01 = Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05
(1) Từ NSNN cấp- Mã số 02
Chỉ tiêu này phản ánh lệch giá hoạt động giải trí của đơn vị chức năng từ nguồn NSNN cấp cho những trách nhiệm tiếp tục và không tiếp tục phát sinh trong năm nhằm mục đích triển khai trách nhiệm được giao ( không gồm có khoản NSNN cấp cho dự án Bất Động Sản, khu công trình XDCB ) .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có trừ đi khoản ghi giảm thu ( phát sinh bên Nợ ) của thông tin tài khoản 5111 – “ giá thành cấp ” .(2) Từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài- Mã số 03
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản viện trợ, vay nợ quốc tế cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng đã sử dụng và ghi lệch giá trong năm ( không gồm có những khoản viện trợ, vay nợ quốc tế cho dự án Bất Động Sản, khu công trình XDCB mà đơn vị chức năng được giao quản trị ) .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có trừ đi khoản ghi giảm thu ( phát sinh bên Nợ ) của thông tin tài khoản 5112 – “ Viện trợ ” và thông tin tài khoản 5113 – “ Vay nợ quốc tế ” .(3) Từ nguồn phí được khấu trừ, để lại- Mã số 04
Chỉ tiêu này phản ánh lệch giá của đơn vị chức năng từ nguồn thu phí được khấu trừ, để lại chi cho hoạt động giải trí đơn vị chức năng trong năm theo pháp luật của pháp lý phí, lệ phí .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có trừ đi khoản ghi giảm thu ( phát sinh bên Nợ ) của thông tin tài khoản 5114 – “ Phí được khấu trừ, để lại ” .(4) Trích từ dự án, công trình XDCB- Mã số 05
Chỉ tiêu này phản ánh lệch giá mà đơn vị chức năng trích từ dự án Bất Động Sản, khu công trình XDCB cho hoạt động giải trí của Ban quản trị dự án Bất Động Sản trong năm theo pháp luật .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có trừ đi khoản ghi giảm thu ( phát sinh bên Nợ ) của thông tin tài khoản 5118 – “ Thu khác ” .b) Chi phí- Mã số 06
Mã số 06 = Mã số 07 + Mã số 08 + Mã số 09
Chỉ tiêu này phản ánh ngân sách ship hàng cho những hoạt động giải trí của đơn vị chức năng phát sinh trong năm báo cáo giải trình gồm có ngân sách hoạt động giải trí, ngân sách từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế, ngân sách hoạt động giải trí thu phí .(1) Chi phí hoạt động- Mã số 07
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản ngân sách triển khai trách nhiệm được giao của đơn vị chức năng theo lao lý phát sinh trong năm, gồm có những ngân sách Giao hàng cho những hoạt động giải trí của đơn vị chức năng và ngân sách ban quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Nợ trừ đi khoản ghi giảm ngân sách ( phát sinh bên Có ) của thông tin tài khoản 611 – “ Chi tiêu hoạt động giải trí ” .(2) Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài- Mã số 08
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản ngân sách triển khai trách nhiệm do cấp có thẩm quyền giao từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế phát sinh trong năm ( không gồm có những khoản ngân sách từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế cho dự án Bất Động Sản, khu công trình XDCB mà đơn vị chức năng được giao quản trị ) .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Nợ trừ đi khoản ghi giảm ngân sách ( phát sinh bên Có ) của thông tin tài khoản 612 – “ Chi tiêu từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế ” .(3) Chi phí hoạt động thu phí- Mã số 09
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản ngân sách Giao hàng hoạt động giải trí thu phí của đơn vị chức năng phát sinh trong năm theo lao lý .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Nợ trừ đi khoản ghi giảm ngân sách ( phát sinh bên Có ) của thông tin tài khoản 614 – “ Chi tiêu hoạt động giải trí thu phí ” .c) Thặng dư/thâm hụt- Mã số 10
Chỉ tiêu này phản ánh chênh lệch giữa lệch giá và ngân sách phát sinh trong năm của hoạt động giải trí hành chính sự nghiệp tại đơn vị chức năng. Trường hợp thặng dư thì chỉ tiêu này được trình diễn là số dương, trường hợp thâm hụt thì chỉ tiêu này được trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … )
Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 064.2.2. Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
(1) Doanh thu- Mã số 11
Chỉ tiêu này phản ánh tổng doanh thu từ hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ phát sinh trong năm của đơn vị chức năng theo lao lý .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có trừ đi khoản ghi giảm thu ( phát sinh bên Nợ ) của thông tin tài khoản 531 – “ Doanh thu hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ ” .(2) Chi phí- Mã số 12
Chỉ tiêu này phản ánh tổng những khoản ngân sách ship hàng cho hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại dịch vụ trong năm của đơn vị chức năng .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Nợ trừ đi khoản ghi giảm ngân sách ( phát sinh bên Có ) thông tin tài khoản 642 – “ giá thành hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại dịch vụ ” .(3) Thặng dư/thâm hụt- Mã số 13
Chỉ tiêu này phản ánh chênh lệch giữa lệch giá và ngân sách phát sinh trong năm so với hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ của đơn vị chức năng. Trường hợp thâm hụt thì chỉ tiêu này được trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
Mã số 13 = Mã số 11 – Mã số 124.2.3. Hoạt động khác
(1) Thu nhập khác- Mã số 30
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản thu nhập khác của đơn vị chức năng phát sinh trong năm theo lao lý của chính sách kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế chi tiết cụ thể phát sinh bên Có trừ đi khoản ghi giảm thu ( phát sinh bên Nợ ) thông tin tài khoản 711 – “ Thu nhập khác ” .(2) Chi phí khác- Mã số 31
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản ngân sách khác phát sinh trong năm của đơn vị chức năng theo pháp luật .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế chi tiết cụ thể phát sinh bên Nợ trừ đi khoản ghi giảm ngân sách ( phát sinh bên Có ) của thông tin tài khoản 811 – “ giá thành khác ” .(3) Thặng dư/ thâm hụt- Mã số 32
Chỉ tiêu này phản ánh chênh lệch giữa thu nhập và ngân sách so với những hoạt động giải trí khác của đơn vị chức năng trong năm. Trường hợp thâm hụt thì chỉ tiêu này được trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
Mã số 32 = Mã số 30 – Mã số 314.2.4. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp- Mã số 40
Chỉ tiêu này phản ánh ngân sách thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vị chức năng phát sinh trong năm, gồm có tổng số ngân sách thuế tính trên thu nhập của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Nợ ( trừ đi khoản ghi giảm ( nếu có ) ) của thông tin tài khoản 3334 – “ Thuế thu nhập doanh nghiệp ” .4.2.6. Thặng dư/thâm hụt trong năm- Mã số 50
Chỉ tiêu này phản ánh thặng dư / thâm hụt của đơn vị chức năng trong năm so với những nguồn kinh phí đầu tư được phép phân phối theo chính sách kinh tế tài chính. Trường hợp thâm hụt thì chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn .
Mã số 50 = Mã số 10 + Mã số 13 + Mã số 32 – Mã số 40(1) Phân phối cho các quỹ- Mã số 52
Chỉ tiêu này phản ánh số phân phối từ chênh lệch thu – chi những hoạt động giải trí tiếp tục trong năm cho những quỹ theo lao lý của chính sách kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào số lũy kế số phát sinh cụ thể bên Có của thông tin tài khoản 431 – “ Các quỹ ” ( phần được trích từ chênh lệch thu-chi của đơn vị chức năng trong năm ) .(2) Phân phối khác- Mã số 53
Chỉ tiêu này phản ánh số phân phối khác theo lao lý ( nếu có ) .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào số lũy kế số phát sinh cụ thể bên Có của thông tin tài khoản có tương quan khác ( nếu có ) .BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Mẫu số B03/BCTC-CĐT)
1. Mục đích
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ xác lập nguồn tiền vào, những khoản mục chi ra bằng tiền trong năm báo cáo giải trình và số dư tiền tại ngày lập báo cáo giải trình, nhằm mục đích cung ứng thông tin về những biến hóa của tiền tại đơn vị chức năng .
tin tức về lưu chuyển tiền tệ của đơn vị chức năng rất có ích trong việc cung ứng cho người sử dụng báo cáo giải trình kinh tế tài chính về mục tiêu báo cáo giải trình và ra quyết định hành động, được cho phép người sử dụng báo cáo giải trình kinh tế tài chính nhìn nhận việc đơn vị chức năng tạo ra tiền để ship hàng cho những hoạt động giải trí của mình và phương pháp đơn vị chức năng sử dụng số tiền đó .2. Nguyên tắc trình bày
2.1. Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hướng dẫn cho những thanh toán giao dịch thông dụng nhất, trường hợp đơn vị chức năng phát sinh những thanh toán giao dịch chưa có hướng dẫn thì phải địa thế căn cứ vào thực chất của thanh toán giao dịch để trình diễn những luồng tiền một cách tương thích .
2.2. Luồng tiền trình diễn trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là luồng vào và luồng ra của tiền. Tiền gồm có tiền mặt tại quỹ và tiền gửi không kỳ hạn. Các luồng tiền không gồm có những chuyển dời nội bộ giữa những khoản tiền trong đơn vị chức năng .
2.3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải phân loại luồng tiền theo 3 hoạt động giải trí : hoạt động giải trí chính, hoạt động giải trí đầu tư và hoạt động giải trí kinh tế tài chính. Việc phân loại những hoạt động giải trí nhằm mục đích cung ứng thông tin được cho phép người sử dụng báo cáo giải trình nhìn nhận ảnh hưởng tác động của những hoạt động giải trí này lên tình hình kinh tế tài chính cũng như lượng tiền của đơn vị chức năng :
– Hoạt động kinh tế tài chính là những hoạt động giải trí tạo ra sự đổi khác về quy mô và cơ cấu tổ chức vốn chủ sở hữu và vốn vay của đơn vị chức năng trong trường hợp đơn vị chức năng được phép đi vay hoặc có những hoạt động giải trí đầu tư kinh tế tài chính .
– Hoạt động đầu tư là hoạt động giải trí shopping, kiến thiết xây dựng, thanh lý, chuyển nhượng ủy quyền những gia tài dài hạn và những khoản đầu tư khác .
– Hoạt động chính là những hoạt động giải trí không phải hoạt động giải trí đầu tư hay hoạt động giải trí kinh tế tài chính .
Trường hợp đơn vị chức năng không hề phân biệt rõ ràng kinh phí đầu tư được cấp giữa vốn góp, kinh phí đầu tư thiết kế xây dựng cơ bản hoặc kinh phí đầu tư hoạt động giải trí liên tục thì đơn vị chức năng hoàn toàn có thể phân loại kinh phí đầu tư hoặc ngân sách được cấp vào luồng tiền của hoạt động giải trí chính và trình diễn thông tin này trên thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
2.4. Hoạt động chính :
– Các luồng tiền từ hoạt động giải trí chính hầu hết phát sinh từ những hoạt động giải trí cơ bản tạo ra tiền của đơn vị chức năng. Các luồng tiền đa phần từ hoạt động giải trí chính gồm có :
+ Tiền thu từ NSNN cấp cho đơn vị chức năng gồm có kinh phí đầu tư cấp cho hoạt động giải trí liên tục, không liên tục của đơn vị chức năng .
+ Tiền thu từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế ;
+ Tiền thu được từ những khoản phí, lệ phí ;
+ Tiền thu được từ hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ và tiền thu khác của đơn vị chức năng .
– Trường hợp một thanh toán giao dịch tương quan đến những luồng tiền ở nhiều hoạt động giải trí khác nhau, như thanh toán giao dịch giao dịch thanh toán khoản vay ( gốc và lãi ) thì tiền lãi hoàn toàn có thể được phân loại vào hoạt động giải trí chính còn gốc vay được phân loại vào hoạt động giải trí kinh tế tài chính của đơn vị chức năng .
2.5. Hoạt động đầu tư
Phản ánh những luồng tiền chi để hình thành gia tài được ghi nhận trên báo cáo giải trình tình hình kinh tế tài chính của đơn vị chức năng mới đủ tiêu chuẩn để xếp vào hoạt động giải trí đầu tư gồm có gia tài cố định và thắt chặt hữu hình, gia tài cố định và thắt chặt vô hình dung và những gia tài dài hạn khác, luồng tiền đa phần từ hoạt động giải trí đầu tư gồm :
– Tiền thu từ thanh lý nhượng bán gia tài, thu từ những khoản đầu tư
– Tiền chi shopping, thiết kế xây dựng, hình thành gia tài, triển khai đầu tư
– Tiền chi đầu tư góp vốn của đơn vị chức năng so với những đơn vị chức năng khác
2.6. Hoạt động kinh tế tài chính
Đơn vị trình diễn riêng không liên quan gì đến nhau những luồng tiền từ hoạt động giải trí kinh tế tài chính giúp cho việc Dự kiến năng lực tịch thu những luồng tiền trong tương lai của những bên đã cấp vốn cho đơn vị chức năng, luồng tiền từ hoạt động giải trí kinh tế tài chính gồm : Tiền thu từ những khoản đơn vị chức năng đi vay, từ vốn góp của những bên, tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, trả nợ gốc vay ; cổ tức, doanh thu đã trả cho chủ chiếm hữu .
2.7. Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động giải trí chính, hoạt động giải trí đầu tư hoặc hoạt động giải trí kinh tế tài chính hoàn toàn có thể được báo cáo giải trình trên cơ sở thuần gồm có :
– Khoản thu hộ, chi hộ người mua và những bên thụ hưởng khác .
– Khoản giao dịch thanh toán bù trừ của thanh toán giao dịch cùng đối tượng người dùng trong cùng một luồng tiền. Nếu việc thanh toán giao dịch bù trừ tương quan đến những thanh toán giao dịch được phân loại trong những luồng tiền khác nhau thì không được trình diễn trên cơ sở thuần mà phải trình diễn riêng rẽ giá trị của từng thanh toán giao dịch .
2.8. Trường hợp đơn vị chức năng được phép đi vay để đầu tư mà khoản vay được thanh toán giao dịch thẳng cho nhà thầu, người cung ứng sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ ( tiền vay được chuyển thẳng từ bên cho vay sang nhà thầu, người cung ứng mà không chuyển qua thông tin tài khoản của đơn vị chức năng ) thì đơn vị chức năng vẫn phải trình diễn trên báo cáo giải trình lưu chuyển tiền tệ, đơn cử :
– Số tiền đi vay được trình diễn là luồng tiền vào của hoạt động giải trí kinh tế tài chính ;
– Số tiền trả cho người phân phối sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ hoặc trả cho nhà thầu được trình diễn là luồng tiền ra từ hoạt động giải trí đầu tư .
2.9. Đơn vị phải mở sổ theo dõi những luồng tiền trong quy trình thanh toán giao dịch để có số liệu tổng hợp báo cáo giải trình, đơn vị chức năng phải địa thế căn cứ vào thực chất của những thanh toán giao dịch để trình diễn những luồng tiền trên báo cáo giải trình tương thích với đặc thù và quy mô hoạt động giải trí của mình .
Đơn vị phải trình diễn và thuyết minh những khoản tiền phát sinh trong đơn vị chức năng nhưng chỉ được sử dụng vào những mục tiêu lao lý sẵn, mà đơn vị chức năng không được phép sử dụng vào hoạt động giải trí của mình như những quỹ kinh tế tài chính mà đơn vị chức năng được giao quản trị, …3. Cơ sở lập báo cáo
3.1. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập địa thế căn cứ :
– Báo cáo tình hình kinh tế tài chính
– Báo cáo tác dụng hoạt động giải trí
– Thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính
– Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của năm trước .
– Sổ kế toán chi tiết cụ thể thông tin tài khoản 111 – Tiền mặt, TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc và sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết cụ thể của những thông tin tài khoản tương quan và tài liệu khác có tương quan trong năm báo cáo giải trình .
3.2. Đơn vị phải mở những sổ kế toán chi tiết cụ thể để Giao hàng cho việc lập báo cáo giải trình lưu chuyển tiền tệ theo những luồng tiền, đơn cử :
– Sổ kế toán chi tiết cụ thể những thông tin tài khoản phải thu, phải trả, hàng tồn dư phải được theo dõi chi tiết cụ thể cho từng thanh toán giao dịch để hoàn toàn có thể trình diễn luồng tiền vào và ra theo hoạt động giải trí chính, hoạt động giải trí đầu tư và hoạt động giải trí kinh tế tài chính .
– Sổ kế toán cụ thể những thông tin tài khoản phản ánh tiền ( tiền mặt, tiền gửi ngân hàng nhà nước, kho bạc ) phải mở cụ thể để theo dõi những luồng tiền thu và chi tương quan đến hoạt động giải trí chính, hoạt động giải trí đầu tư và hoạt động giải trí kinh tế tài chính để tổng hợp số liệu làm cơ sở lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ .4. Phương pháp lập các chỉ tiêu trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm có 6 cột :
– Cột A, B : STT, những chỉ tiêu báo cáo giải trình đơn vị chức năng giữ nguyên không sắp xếp lại ;
– Cột C : Mã số của những chỉ tiêu tương ứng ;
– Cột D : Mã số dẫn chiếu tới những thông tin thuyết minh cụ thể trên Bản thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính ;
– Cột số 1 : Tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo giải trình năm ;
– Cột số 2 : Số liệu của năm trước liền kề năm báo cáo giải trình ( để so sánh ) .4.1. Phương pháp lập các chỉ tiêu thuộc hoạt động chính
Đơn vị được lựa chọn lập báo cáo giải trình lưu chuyển tiền tệ so với hoạt động giải trí chính theo một trong 2 giải pháp dưới đây :
4.1.1. Phương pháp trực tiếp (Mẫu số B03a/BCTC)
a. Nội dung :
Là chiêu thức trình diễn những dòng tiền thu vào và chi ra chính của đơn vị chức năng bằng cách nghiên cứu và phân tích và tổng hợp trực tiếp những khoản thu chi bằng tiền theo từng nội dung thu, chi địa thế căn cứ vào sổ sách kế toán của đơn vị chức năng .
b. Phương pháp lập những chỉ tiêu đơn cử :– Các khoản thu- Mã số 01
Chỉ tiêu này phản ánh hàng loạt những khoản đã thu bằng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo giải trình tại đơn vị chức năng .
Mã số 01 = Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06 + Mã số 07+ Tiền ngân sách nhà nước cấp- Mã số 02:
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền mặt đơn vị chức năng đã rút về từ nguồn dự trù NSNN giao và số tiền được NSNN hoặc cơ quan cấp trên cấp vào thông tin tài khoản tiền gửi dự trù của đơn vị chức năng trong năm .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 ( phần thu tiền ), sau khi so sánh với sổ kế toán những TK 3371 “ Kinh phí hoạt động giải trí bằng tiền ”, TK 3374 – “ Ứng trước dự trù ”, TK 5111 “ NSNN cấp ”, TK 3664 – “ Kinh phí đầu tư XDCB ” ( chi tiết cụ thể NSNN cấp ), TK 343 “ Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ” ( chi tiết cụ thể NSNN cấp ) và TK có tương quan khác ( nếu có ) .+ Tiền thu từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài- Mã số 03:
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền đã thu về đơn vị chức năng từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế gồm có tiền mặt đơn vị chức năng đã rút về quỹ và số tiền trên thông tin tài khoản tiền gửi từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế của đơn vị chức năng .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 ( phần thu tiền ), sau khi so sánh với sổ kế toán những TK 3372 “ Viện trợ, vay nợ quốc tế ”, TK 5112 “ Viện trợ ”, TK 5113 “ Vay nợ quốc tế ”, TK 343 “ Nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ” ( chi tiết cụ thể nhà hỗ trợ vốn chuyển tiền ) và TK có tương quan khác ( nếu có ) .+ Tiền thu từ nguồn phí, lệ phí- Mã số 04:
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền đã thu về đơn vị chức năng từ nguồn phí, lệ phí mà đơn vị chức năng được phép thu theo pháp luật của pháp lý phí, lệ phí .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 ( phần thu tiền ), sau khi so sánh với sổ kế toán cụ thể TK 138 “ Phải thu khác ” ( cụ thể phải thu phí, lệ phí, nếu có ), TK 3373 “ Tạm thu phí, lệ phí ” và TK có tương quan khác ( nếu có ) .+ Tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ- Mã số 05:
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền đã thu về đơn vị chức năng từ hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ do bán sản phẩm & hàng hóa, thành phẩm hoặc phân phối dịch vụ .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy địa thế căn cứ vào tổng số tiền đã thu ( tổng giá giao dịch thanh toán ) trong kỳ do bán sản phẩm & hàng hóa, thành phẩm, phân phối dịch vụ, tiền bản quyền, phí, hoa hồng và những khoản thu khác từ hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ của đơn vị chức năng, kể cả những khoản tiền đã thu từ những khoản nợ phải thu tương quan đến những thanh toán giao dịch bán sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ và lệch giá khác phát sinh từ những kỳ trước nhưng kỳ này mới thu được tiền và số tiền ứng trước của người mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 ( phần thu tiền ), sau khi so sánh với sổ kế toán những TK 531 “ Doanh thu hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ ”, TK 131 “ Phải thu người mua ” ( cụ thể số tiền tịch thu những khoản phải thu hoặc thu tiền ứng trước trong kỳ từ hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ ), TK 3383 “ Doanh thu nhận trước ” ( cụ thể doanh thu nhận trước từ hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ ) và TK có tương quan khác ( nếu có ) .+ Tiền thu từ kinh phí quản lý dự án- Mã số 06:
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền mà đơn vị chức năng đã được trích từ khu công trình, dự án Bất Động Sản đầu tư XDCB để triển khai hoạt động giải trí quản trị dự án Bất Động Sản theo lao lý .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 ( phần thu tiền ), sau khi so sánh với sổ kế toán những TK 3378 “ Tạm thu khác ” ( chi tiết cụ thể khoản thu được để lại chi BQLDA trích trên tổng mức đầu tư dự án Bất Động Sản, khu công trình ) và TK có tương quan khác ( nếu có ). Trường hợp kinh phí đầu tư quản trị dự án Bất Động Sản được trích từ dự án Bất Động Sản khu công trình đã phản ánh luồng tiền ở những chỉ tiêu nói trên thì phải vô hiệu luồng tiền ở chỉ tiêu trên và trình diễn vào chỉ tiêu này .+ Tiền thu khác- Mã số 07:
Chỉ tiêu này phản ánh số đơn vị chức năng đã thu bằng tiền từ những hoạt động giải trí khác ngoài những hoạt động giải trí đã phản ánh ở những chỉ tiêu trên, như : Tiền thu từ khoản thu nhập khác ( tiền thu về được bồi thường, được phạt, tiền thưởng và những khoản tiền thu khác … ) ; Tiền đã thu do được hoàn thuế ; Tiền thu được do nhận ký quỹ, ký cược và tiền tịch thu những khoản đưa đi ký cược, ký quỹ ; Tiền nhận được ghi tăng những quỹ do cấp trên cấp hoặc cấp dưới nộp, tiền được những tổ chức triển khai, cá thể bên ngoài thưởng, tương hỗ ; tiền chênh lệch nếu số thu hộ bằng tiền lớn hơn chi hộ bằng tiền ; …
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán TK 111, 112 ( phần thu tiền ) sau khi so sánh với sổ kế toán những TK 711 “ Thu nhập khác ”, TK 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ ”, TK 141 “ Tạm ứng ”, TK 431 “ Các quỹ ” ; số chênh lệch thu hộ lớn hơn chi hộ sau khi so sánh sổ kế toán TK 111, 112 với sổ kế toán TK 3381 “ Các khoản thu hộ, chi hộ ” ; TK 138, 3378, 338 ( trừ những khoản đã tính vào chỉ tiêu trên ) và những sổ kế toán có tương quan khác ( nếu có ) trong kỳ báo cáo giải trình .– Các khoản chi– Mã số 10
Chỉ tiêu này phản ánh hàng loạt những khoản đã thực chi bằng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo giải trình tại đơn vị chức năng .
Mã số 10 = Mã số 11 + Mã số 12 + Mã số 13 .+ Tiền chi lương, tiền công và chi khác cho nhân viên- Mã số 11:
Chỉ tiêu này phản ánh hàng loạt số đã chi trả bằng tiền cho CBCC và người lao động trong đơn vị chức năng gồm có tiền chi lương, tiền công và chi khác cho nhân viên cấp dưới của đơn vị chức năng phát sinh trong năm, kể cả số đã giao dịch thanh toán bằng tiền cho những khoản nợ phải trả hoặc ứng trước cho người lao động .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán TK 111, 112 ( phần chi tiền ) sau khi so sánh với sổ kế toán TK 334 “ Phải trả người lao động ”. Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .+ Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ- Mã số 12:
Chỉ tiêu này phản ánh số đơn vị chức năng đã chi ra bằng tiền để trả cho người phân phối sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ cho đơn vị chức năng, gồm có tiền chi mua gia tài, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, giao dịch thanh toán những khoản Giao hàng cho hoạt động giải trí của đơn vị chức năng kể cả số đã giao dịch thanh toán bằng tiền cho những khoản nợ phải trả hoặc ứng trước cho người bán sản phẩm & hàng hóa, cung ứng dịch vụ tương quan đến hoạt động giải trí của đơn vị chức năng .
Chỉ tiêu này không gồm có những khoản tiền chi shopping TSCĐ, chi kiến thiết xây dựng để hình thành TSCĐ ( gồm có cả chi nguyên vật liệu cho XDCB ), tiền chi góp vốn vào đơn vị chức năng khác và những khoản khác được phân loại là luồng tiền từ hoạt động giải trí đầu tư ; và những khoản chi tiền để trả nợ gốc vay, trả lại vốn góp, trả cổ tức, doanh thu cho chủ sở hữu và khoản khác được phân loại là luồng tiền từ hoạt động giải trí kinh tế tài chính .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này địa thế căn cứ sổ kế toán TK 111, 112 ( phần chi tiền ) sau khi so sánh với sổ kế toán những TK 611 “ giá thành hoạt động giải trí ”, TK 612 “ Ngân sách chi tiêu từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế ”, TK 614 “ Chi tiêu hoạt động giải trí thu phí ”, TK 154 “ giá thành sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ dở dang ” ; TK 642 “ Ngân sách chi tiêu hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ ”, TK 331 “ Phải trả cho người bán ”, TK 141 “ Tạm ứng ” ( trừ số liệu đã phản ánh ở chỉ tiêu 11 ), TK 152, 153, 154, 155, 211, 241, 243 và sổ kế toán khác có tương quan ( số liệu này cần phải loại trừ khoản chi tiền cho những nội dung được phân loại là luồng tiền từ hoạt động giải trí đầu tư và hoạt động giải trí kinh tế tài chính như nêu ở trên ) .
Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .+ Tiền chi khác- Mã số 13:
Chỉ tiêu này phản ánh khoản chi khác bằng tiền của hoạt động giải trí chính trong năm, ngoài những khoản chi tiền đã phản ánh ở chỉ tiêu 11 và 12 nói trên, như : Ngân sách chi tiêu thuế TNDN ; Tiền trả lại những khoản nhận ký cược, ký quỹ ; Tiền chi trả lãi vay ( không tính phần lãi hạch toán vào TK 241 ) ; Tiền chi trực tiếp từ những quỹ khen thưởng, phúc lợi, … và tiền chi trực tiếp khác ( nếu có ) .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này địa thế căn cứ sổ kế toán TK 111, 112 ( phần chi tiền ) sau khi so sánh với sổ kế toán TK 811 – “ ngân sách khác ”, TK 3334 – “ Thuế TNDN ”, TK 431 – “ Các quỹ ”, TK 332 “ Các khoản phải nộp theo lương ”, TK 333 “ Các khoản phải nộp nhà nước ”, số chênh lệch chi hộ lớn hơn thu hộ sau khi so sánh sổ kế toán TK 111, 112 với sổ kế toán TK 3381 “ Các khoản thu hộ, chi hộ ” và những sổ kế toán có tương quan khác trong kỳ báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .– Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động chính- Mã số 20:
Chỉ tiêu này phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động giải trí chính trong năm báo cáo giải trình. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được tính bằng tổng số số liệu chỉ tiêu Mã số 01 và Mã số 10. Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
Mã số 20 = Mã số 01 + Mã số 104.1.2. Phương pháp gián tiếp
a. Nội dung :
Là giải pháp trong đó số thặng dư / thâm hụt trong năm được kiểm soát và điều chỉnh cho ảnh hưởng tác động của những thanh toán giao dịch không bằng tiền và bất kể khoản hoãn lại hoặc dồn tích của những khoản thu hoặc chi trong tương lai và những khoản thu hoặc chi gắn liền với hoạt động giải trí đầu tư hoặc hoạt động giải trí kinh tế tài chính .
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động giải trí chính được xác lập bằng cách lấy số thặng dư / thâm hụt trong năm kiểm soát và điều chỉnh cho những khoản sau đây :
– Các khoản mục không bằng tiền như khấu hao TSCĐ trong năm, lãi lỗ do chênh lệch tỷ giá, …
– Tất cả những khoản mục khác tác động ảnh hưởng đến luồng tiền từ hoạt động giải trí đầu tư hoặc hoạt động giải trí kinh tế tài chính .
– Các biến hóa trong hàng tồn dư, những khoản phải thu và phải trả trong kỳ .
b. Phương pháp lập những chỉ tiêu đơn cử ( Mẫu số B03b / BCTC ) :– Thặng dư/thâm hụt trong năm- Mã số 01:
Chỉ tiêu này được lấy từ chỉ tiêu số 50 – “ Thặng dư / thâm hụt trong năm ” trên báo cáo giải trình hiệu quả hoạt động giải trí cùng kỳ báo cáo giải trình .
Trường hợp thâm hụt thì số liệu này được trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .– Khấu hao TSCĐ trong năm- Mã số 02:
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền khấu hao TSCĐ đã được tính vào báo cáo giải trình hiệu quả hoạt động giải trí trong năm .
Số liệu chỉ tiêu này được lấy địa thế căn cứ phát sinh chi tiết cụ thể bên Có TK 214 – “ Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ” ( số khấu hao TSCĐ ) .– Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá- Mã số 03:
Chỉ tiêu này phản ánh lãi ( hoặc lỗ ) chênh lệch tỷ giá hối đoái do nhìn nhận lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đã được phản ánh vào thặng dư / thâm hụt trong kỳ báo cáo giải trình .
Chỉ tiêu này được lập địa thế căn cứ vào chênh lệch số phát sinh Có và phát sinh Nợ TK 413 trong năm so sánh sổ kế toán có tương quan .
Số liệu chỉ tiêu này được trình diễn là số âm nếu có lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái và ngược lại trình diễn là số dương nếu lỗ chênh lệch tỷ giá .– Lãi/lỗ từ các khoản đầu tư- Mã số 04:
Số liệu chỉ tiêu này lấy địa thế căn cứ vào số lãi / lỗ phát sinh trong năm đã phản ánh vào chỉ tiêu thặng dư / thâm hụt trong năm nhưng được phân loại là luồng tiền từ hoạt động giải trí đầu tư, như : lãi / lỗ từ hoạt động giải trí thanh lý TSCĐ, lãi / lỗ từ việc nhìn nhận lại gia tài mang đi góp vốn, từ việc bán hoặc tịch thu những khoản đầu tư kinh tế tài chính vào đơn vị chức năng khác, lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức doanh thu được chia .
Số liệu chỉ tiêu này được lấy địa thế căn cứ sổ cụ thể TK 531, 711, và TK 811 và những TK có tương quan trong năm báo cáo giải trình. Trường hợp có lãi thì chỉ tiêu này được trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ), trường hợp lỗ thì chỉ tiêu này được trình diễn là số dương .– Tăng, giảm các khoản nợ phải trả- Mã số 05:
Chỉ tiêu này được lập địa thế căn cứ vào tổng những chênh lệch giữa số dư cuối kỳ với số dư đầu kỳ của những thông tin tài khoản nợ phải trả ( chi tiết cụ thể phần tương quan đến hoạt động giải trí chính ), gồm những TK 331, 332, 333, 334, 337, 338, 131 ( cụ thể người mua trả tiền trước ) và những TK có tương quan khác ( nếu có ) .
Chỉ tiêu này không gồm có những khoản phải trả tương quan đến hoạt động giải trí đầu tư, như : Số tiền người mua trả trước tương quan đến việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ ; Các khoản phải trả tương quan đến hoạt động giải trí shopping TSCĐ, XDCB. .. ; và những khoản phải trả tương quan đến hoạt động giải trí kinh tế tài chính như : Cổ tức, doanh thu phải trả …
Trường hợp tổng những số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng những số dư đầu kỳ thì số liệu chỉ tiêu này được trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ). Trường hợp tổng những số dư cuối kỳ lớn hơn tổng những số dư đầu kỳ thì số liệu chỉ tiêu này được trình diễn là số dương .– Tăng, giảm hàng tồn kho- Mã số 06:
Chỉ tiêu này được lập địa thế căn cứ vào tổng những chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và số dư đầu kỳ của những thông tin tài khoản hàng tồn dư ( TK 152, 153, 154, 155 ) trên cơ sở đã loại trừ : Giá trị hàng tồn dư dùng cho hoạt động giải trí đầu tư XDCB hoặc hàng tồn dư dùng để trao đổi lấy TSCĐ ( nếu có ) ; Ngân sách chi tiêu sản xuất thử được tính vào nguyên giá TSCĐ hình thành từ XDCB. Trường hợp trong kỳ mua hàng tồn dư nhưng chưa xác lập được mục tiêu sử dụng ( cho hoạt động giải trí chính hay đầu tư XDCB ) thì giá trị hàng tồn dư được tính trong chỉ tiêu này .
Trường hợp tổng những số dư cuối kỳ lớn hơn tổng những số dư đầu kỳ thì chỉ tiêu này được trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ). Trường hợp tổng những số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng những số dư đầu kỳ thì chỉ tiêu này được trình diễn là số dương .– Tăng, giảm các khoản phải thu- Mã số 07:
Chỉ tiêu này được lập địa thế căn cứ vào tổng những chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và số dư đầu kỳ của những thông tin tài khoản phải thu ( chi tiết cụ thể phần tương quan đến hoạt động giải trí chính ), như : TK 131, 133, 138, 141, và TK 331 ( cụ thể số trả trước cho người bán ) và TK có tương quan khác ( nếu có ) trong kỳ báo cáo giải trình .
Chỉ tiêu này không gồm có những khoản phải thu tương quan đến hoạt động giải trí đầu tư, như : Số tiền ứng trước cho nhà thầu XDCB ; Phải thu về cho vay ( cả gốc và lãi ) ; Phải thu về lãi tiền gửi, cổ tức và doanh thu được chia ; Phải thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, những khoản đầu tư kinh tế tài chính ; Giá trị TSCĐ mang đi cầm đồ, thế chấp ngân hàng …
Trường hợp tổng những số dư cuối kỳ lớn hơn tổng những số dư đầu kỳ thì chỉ tiêu này được trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ). Trường hợp tổng những số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng những số dư đầu kỳ thì chỉ tiêu này được trình diễn là số dương .– Thu khác từ hoạt động chính- Mã số 08:
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản tiền thu khác phát sinh tương quan đến hoạt động giải trí chính chưa được phản ánh vào những chỉ tiêu trên, như : Tiền được những tổ chức triển khai, cá thể bên ngoài hỗ trợ vốn, tương hỗ, thưởng ghi tăng quỹ của đơn vị chức năng ; Các khoản ghi tăng quỹ do cấp trên cấp hoặc cấp dưới nộp bằng tiền ; Lãi tiền gửi của Quỹ trong trường hợp ghi tăng Quỹ ngay ; khoản nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược ; khoản thu hộ bằng tiền và những khoản khác trong kỳ báo cáo giải trình .
Chỉ tiêu này được lập địa thế căn cứ vào sổ kế toán những TK 111, 112, sau khi so sánh với sổ kế toán TK 431 và những thông tin tài khoản còn lại chưa được tính ở những chỉ tiêu trên trong kỳ báo cáo giải trình .– Chi khác từ hoạt động chính- Mã số 09:
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản tiền chi khác phát sinh tương quan đến hoạt động giải trí chính ngoài những khoản đã được trình diễn ở những tiêu tốn trên, như : những khoản tiền chi ra từ quỹ của đơn vị chức năng … trong kỳ báo cáo giải trình .
Chỉ tiêu này được lập địa thế căn cứ vào sổ kế toán những TK 111, 112, sau khi so sánh với sổ kế toán TK 431 và những thông tin tài khoản có tương quan trong kỳ báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này được trình diễn là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .– Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động chính- Mã số 20:
Chỉ tiêu này phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động giải trí chính trong năm báo cáo giải trình. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được tính bằng tổng số số liệu chỉ tiêu từ Mã số 01 đến Mã số 09. Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
Mã số 20 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06 + Mã số 07 + Mã số 08 + Mã số 09 .4.2. Phương pháp lập các chỉ tiêu Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
– Tiền thu từ thanh lý tài sản cố định- Mã số 21:
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền chênh lệch thu – chi từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình dung trong năm, kể cả số tiền tịch thu những khoản nợ phải thu tương quan trực tiếp tới việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ và gia tài dài hạn khác. Chỉ tiêu này không gồm có số thu bằng hiện vật, số chưa thu được trong năm báo cáo giải trình từ việc thanh lý nhượng bán gia tài ; không gồm có những khoản ngân sách phi tiền tệ tương quan đến hoạt động giải trí thanh lý nhượng bán gia tài và giá trị còn lại của gia tài do đem đi góp vốn liên kết kinh doanh, link hoặc những khoản tổn thất .
Số liệu phản ánh trên chỉ tiêu này được lấy từ chênh lệch giữa số tiền thu và số tiền chi cho việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ và những gia tài dài hạn khác .
Số thu tiền lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 sau khi so sánh với sổ kế toán những TK 711 và 131 – phần chi tiết cụ thể tiền thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ và những gia tài dài hạn khác trong năm báo cáo giải trình. Số tiền chi được lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112, sau khi so sánh với sổ kế toán TK 811 ( chi tiết cụ thể chi thanh lý, nhượng bán TSCĐ ) trong năm .
Trường hợp số tiền thực thu nhỏ hơn số tiền thực chi thì số liệu trình diễn trên chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ). Trường hợp số tiền thực thu lớn hơn số tiền thực chi thì số liệu trình diễn trên chỉ tiêu này được ghi là số dương .– Thu từ các khoản đầu tư- Mã số 22:
Chỉ tiêu này phản ánh số thu từ thanh lý những khoản đầu tư, gồm có số tiền gốc thu được và những khoản lãi phát sinh từ những khoản đầu tư như : lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức doanh thu được chia, …
Số liệu được lấy địa thế căn cứ vào tổng số tiền đã tịch thu khoản cho vay, tịch thu khoản tiền gửi có kỳ hạn, tịch thu do bán lại hoặc thanh lý những khoản vốn đã đầu tư, góp vốn vào đơn vị chức năng khác trong năm ( kể cả tiền thu nợ phải thu bán công cụ vốn từ năm trước ), không gồm có giá trị khoản đầu tư được tịch thu bằng gia tài phi tiền tệ, bằng công cụ nợ hoặc công cụ vốn của đơn vị chức năng khác hoặc chưa được thanh toán giao dịch bằng tiền ; và số tiền thu được từ những khoản lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức doanh thu được chia .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112, sau khi so sánh với sổ kế toán chi tiết cụ thể những TK 121, 131 và TK có tương quan khác trong năm báo cáo giải trình .– Chi XDCB, mua sắm TSCĐ- Mã số 23:
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền đã chi để hình thành TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình dung phát sinh trong năm .
Chỉ tiêu này phản ánh cả số tiền đã thực trả trong trường hợp mua nguyên vật liệu, gia tài, sử dụng cho XDCB nhưng đến cuối kỳ chưa xuất dùng cho hoạt động giải trí đầu tư XDCB ; Số tiền đã ứng trước cho nhà thầu XDCB nhưng chưa nghiệm thu sát hoạch khối lượng ; Số tiền đã trả để trả nợ người bán trong năm tương quan trực tiếp tới việc shopping, đầu tư XDCB .
Trường hợp mua gia tài sử dụng chung cho cả mục tiêu hoạt động giải trí và đầu tư XDCB mà không xác lập riêng được số tiền đã trả cho mục tiêu nào, thì không phản ánh vào chỉ tiêu này mà phản ánh ở luồng tiền từ hoạt động giải trí chính .
Chỉ tiêu này không gồm có giá trị gia tài không phải là tiền tệ dùng để thanh toán giao dịch shopping TSCĐ, triển khai XDCB hoặc giá trị TSCĐ, XDCB tăng trong kỳ nhưng chưa được trả bằng tiền .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112, ( chi tiết cụ thể số tiền chi shopping, kiến thiết xây dựng TSCĐ, kể cả số tiền lãi vay đã trả hạch toán vào TK 241 ) so sánh với sổ kế toán những thông tin tài khoản phải thu ( chi tiết cụ thể tiền thu nợ chuyển trả ngay cho hoạt động giải trí shopping TSCĐ, XDCB ), sổ kế toán TK 331 ( cụ thể khoản ứng trước hoặc trả nợ cho nhà thầu XDCB, trả nợ cho người bán TSCĐ ), TK 241 “ XDCB dở dang ”, TK 243 “ XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình ” và sổ kế toán những TK có tương quan khác trong năm báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .– Chi đầu tư, góp vốn vào đơn vị khác- Mã số 24:
Chỉ tiêu này phản ánh số đã chi bằng tiền để đầu tư vào đơn vị chức năng khác trong năm báo cáo giải trình, gồm có tiền chi đầu tư, góp vốn, liên kết kinh doanh, link, …
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112, sau khi so sánh với sổ kế toán cụ thể những TK 121, 331 trong năm báo cáo giải trình và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .– Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư- Mã số 30:
Chỉ tiêu này phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động giải trí đầu tư trong năm báo cáo giải trình .
Chỉ tiêu này được tính bằng tổng số số liệu những chỉ tiêu có mã số từ Mã số 21 đến Mã số 24. Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì được trình diễn dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
Mã số 30 = Mã số 21 + Mã số 22 + Mã số 23 + Mã số 24 .4.3. Phương pháp lập các chỉ tiêu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
Lưu chuyển tiền từ hoạt động giải trí kinh tế tài chính chỉ phát sinh tại những đơn vị chức năng chủ đầu tư, BQL dự án Bất Động Sản có những hoạt động giải trí đầu tư kinh tế tài chính, được góp vốn và nhận vốn góp, được phép đi vay theo pháp luật của chính sách kinh tế tài chính .
– Tiền thu từ các khoản đi vay- Mã số 31:
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền đã thực nhận được trong kỳ từ nguồn đơn vị chức năng đi vay những tổ chức triển khai kinh tế tài chính, tín dụng thanh toán và những đối tượng người dùng khác trong kỳ báo cáo giải trình .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112, những thông tin tài khoản phải trả sau khi so sánh với sổ kế toán TK 3382 trong kỳ báo cáo giải trình .– Tiền hoàn trả gốc vay- Mã số 33:
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền hoàn trả gốc đi vay của đơn vị chức năng đã được phân loại là nợ phải trả phát sinh trong năm báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này không gồm có những khoản trả gốc vay bằng gia tài không phải là tiền tệ hoặc chuyển nợ vay thành vốn góp .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112, sổ kế toán những thông tin tài khoản phải thu, sau khi so sánh với sổ kế toán TK 3382 trong năm báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .– Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính- Mã số 40:
Chỉ tiêu này phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động giải trí kinh tế tài chính trong kỳ báo cáo giải trình .
Chỉ tiêu này được tính bằng tổng số số liệu của chỉ tiêu có mã số 31 và mã số 33. Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
Mã số 40 = Mã số 31 + Mã số 33 .– Lưu chuyển tiền thuần trong năm- Mã số 50
Chỉ tiêu này phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ cả ba loại hoạt động giải trí : Hoạt động chính, hoạt động giải trí đầu tư và hoạt động giải trí kinh tế tài chính của đơn vị chức năng trong năm báo cáo giải trình .
Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40. Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn ( … ) .– Số dư tiền đầu kỳ- Mã số 60
Chỉ tiêu này được lập địa thế căn cứ vào số liệu chỉ tiêu “ Tiền ” đầu kỳ báo cáo giải trình ( Mã số 01, cột “ Số đầu năm ” trên Báo cáo tình hình kinh tế tài chính ) .
– Ảnh hưởng của chênh lệch tỷ giá- Mã số 70:
Chỉ tiêu này phản ánh chênh lệch tỷ giá do nhìn nhận lại số dư cuối kỳ của ngoại tệ tại thời gian báo cáo giải trình .
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này địa thế căn cứ sổ TK 111, 112 và TK có tương quan sau khi so sánh với TK 413. Trường hợp lỗ tỷ giá thì số liệu chỉ tiêu này được trình diễn là số âm bằng cách ghi trong ngoặc đơn ( … ) .– Số dư tiền cuối kỳ- Mã số 80
Mã số 80 = Mã số 50 + Mã số 60 + Mã số 70
Đồng thời số liệu chỉ tiêu này bằng số liệu chỉ tiêu “ Tiền ” – Mã số 01, cột “ Số cuối năm ” trên Báo cáo tình hình kinh tế tài chính cùng năm đó .THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
(Mẫu số B04/BCTC-CĐT)
1. Mục đích:
a ) Thuyết minh Báo cáo kinh tế tài chính là một bộ phận hợp thành không hề tách rời của Báo cáo kinh tế tài chính gồm có những thông tin bổ trợ cho những thông tin được trình diễn trên Báo cáo tình hình kinh tế tài chính, Báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng như những thông tin thiết yếu khác theo nhu yếu .
b ) Thuyết minh cung ứng những diễn giải hoặc nghiên cứu và phân tích cụ thể những khoản mục được trình diễn trong những báo cáo giải trình trên và thông tin về những khoản mục không phân phối tiêu chuẩn được trình diễn trong những báo cáo giải trình trên .2. Nguyên tắc lập và trình bày Thuyết minh Báo cáo tài chính
a ) Thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính của một đơn vị chức năng phải bảo vệ :
– Trình bày những thông tin cụ thể chưa được trình diễn trên báo cáo giải trình tình hình kinh tế tài chính, báo cáo giải trình hiệu quả hoạt động giải trí, báo cáo giải trình lưu chuyển tiền tệ theo hướng dẫn của chính sách kế toán vận dụng cho đơn vị chức năng chủ đầu tư, ban quản trị dự án Bất Động Sản sử dụng vốn đầu tư công .
– Cung cấp những thông tin bổ trợ mà những thông tin này không được trình diễn trên báo cáo giải trình tình hình kinh tế tài chính, báo cáo giải trình hiệu quả hoạt động giải trí, báo cáo giải trình lưu chuyển tiền tệ nhưng thiết yếu để giúp người đọc hiểu rõ hơn về những báo cáo giải trình đó .
– Trình bày một cách mạng lưới hệ thống, mỗi khoản mục trình diễn trên báo cáo giải trình tình hình kinh tế tài chính, báo cáo giải trình tác dụng hoạt động giải trí, báo cáo giải trình lưu chuyển tiền tệ phải được dẫn chiếu tới những thông tin chi tiết cụ thể tương quan trên thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
– Ngoài những thông tin như mẫu biểu pháp luật, đơn vị chức năng hoàn toàn có thể bổ trợ những nội dung thuyết minh khác để làm rõ hơn những chỉ tiêu đã trình diễn trên những báo cáo giải trình tình hình kinh tế tài chính, báo cáo giải trình tác dụng hoạt động giải trí, báo cáo giải trình lưu chuyển tiền tệ .
b ) Đơn vị phải trình diễn những thông tin được cho phép người sử dụng báo cáo giải trình hoàn toàn có thể nhìn nhận được tiềm năng, chủ trương, quá trình quản trị vốn của đơn vị chức năng đó, gồm :
– Các chủ trương kế toán được vận dụng để giúp người đọc hiểu rõ hơn báo cáo giải trình kinh tế tài chính của đơn vị chức năng .
– Các thông tin định tính về tiềm năng, chủ trương, quá trình quản trị vốn của đơn vị chức năng, diễn đạt về những khoản vốn được quản trị ; khi đơn vị chức năng phải triển khai những nhu yếu về quản trị vốn do bên ngoài áp đặt, đơn vị chức năng phải trình diễn thực chất của những nhu yếu đó và phương pháp đơn vị chức năng thực thi những nhu yếu đó trong quy trình quản trị vốn và phương pháp đơn vị chức năng đạt được những tiềm năng về quản trị vốn .
– Các biến hóa về chủ trương so với kỳ trước ( nếu có ) .
– Trong kỳ đơn vị chức năng có nhận kinh phí đầu tư mà phải tuân thủ những nhu yếu về quản lý do những bên khác áp đặt hay không, những tác động ảnh hưởng của nó đến hoạt động giải trí đơn vị chức năng như việc quản trị những quỹ kinh tế tài chính, …
c ) Đơn vị phải trình diễn những thông tin sau trong phần thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính :
– Tên đơn vị chức năng, hình thức pháp lý của đơn vị chức năng ( quyết định hành động xây dựng, … ) .
– Mô tả về thực chất hoạt động giải trí của đơn vị chức năng và những nghành hoạt động giải trí chính như mô hình đơn vị chức năng, công dụng trách nhiệm .
– Tên của đơn vị chức năng cấp trên quản trị trực tiếp và đơn vị chức năng cấp 1 của đơn vị chức năng ( nếu có ) ;3. Cơ sở lập Thuyết minh báo cáo tài chính
– Căn cứ vào báo cáo giải trình tình hình kinh tế tài chính, Báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo giải trình ;
– Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp ; Sổ, thẻ kế toán chi tiết cụ thể hoặc bảng tổng hợp cụ thể có tương quan ;
– Căn cứ vào Thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính năm trước ;
– Căn cứ vào tình hình thực tiễn của đơn vị chức năng và những tài liệu tương quan .4. Phương pháp lập
4.1. Thông tin khái quát
Đơn vị phải diễn đạt những thông tin cụ thể về đơn vị chức năng mình như tên đơn vị chức năng, quyết định hành động xây dựng, tên cơ quan trực tiếp quản trị đơn vị chức năng, đơn vị chức năng cấp I hoặc vừa là đơn vị chức năng dự trù cấp I vừa là đơn vị chức năng sử dụng NSNN, … theo mẫu biểu pháp luật .
Về mô hình đơn vị chức năng : Căn cứ vào văn bản của cơ quan có thẩm quyền về giao tự chủ kinh tế tài chính cho đơn vị chức năng, ghi rõ số, ngày của quyết định hành động giao tự chủ, đơn vị chức năng ra quyết định hành động và chọn mô hình đơn vị chức năng mình đang triển khai. Trình bày tóm tắt những tính năng, trách nhiệm chính của đơn vị chức năng đang triển khai ( ví dụ ngoài quản trị dự án Bất Động Sản đầu tư thiết kế xây dựng, đơn vị chức năng còn được giao thực thi những hoạt động giải trí khác như quản trị khu công nghiệp, vệ sinh môi trường tự nhiên, cấp nước, … ) .4.2. Cơ sở lập báo cáo tài chính
Đơn vị trình diễn tóm tắt 1 số ít những cơ sở chính để lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, gồm có chính sách kế toán đang thực thi, đồng xu tiền hạch toán, chủ trương kế toán vận dụng, …
4.3. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo tình hình tài chính
(1) Tiền
Thuyết minh số dư tiền của đơn vị chức năng tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, gồm có : Tiền mặt, tiền gửi kho bạc, tiền gửi ngân hàng nhà nước .
(2) Các khoản phải thu ngắn hạn khác
Thuyết minh cụ thể số dư những khoản phải thu thời gian ngắn khác tại thời gian lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính đã trình diễn trên báo cáo giải trình tình hình kinh tế tài chính, gồm : Chi tiết những khoản tạm ứng cho nhân viên cấp dưới, thuế GTGT được khấu trừ và những khoản phải thu thời gian ngắn khác có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
(3) Hàng tồn kho
Thuyết minh cụ thể số dư hàng tồn dư tại thời gian lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, gồm có : Hàng đang đi trên đường ; Nguyên liệu, vật tư ; công cụ, dụng cụ ; chi phí sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ dở dang ; mẫu sản phẩm .
(4) Tài sản ngắn hạn khác
Chỉ tiêu này thuyết minh giá trị những gia tài thời gian ngắn khác của đơn vị chức năng có thời hạn tịch thu từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính đã trình diễn trên báo cáo giải trình tình hình kinh tế tài chính .
(5) Các khoản phải thu dài hạn khác
Thuyết minh chi tiết cụ thể số dư những khoản phải thu dài hạn khác có thời hạn tịch thu trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính đã trình diễn trên báo cáo giải trình tình hình kinh tế tài chính .
(6) Tài sản cố định
Thuyết minh tình hình dịch chuyển gia tài cố định và thắt chặt của đơn vị chức năng trong năm, gồm có : Nguyên giá, số dư đầu năm, tăng trong năm, giảm trong năm, giá trị hao mòn, khấu hao lũy kế ; giá trị còn lại cuối năm .
(7) Xây dựng cơ bản dở dang của đơn vị
Thuyết minh cụ thể số dư XDCB dở dang triển khai từ kinh phí đầu tư mà đơn vị chức năng được phép sử dụng tại thời gian lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, gồm có : Mua sắm TSCĐ, thiết kế xây dựng cơ bản dở dang, tăng cấp TSCĐ .
(8) XDCB dự án công trình
Chỉ tiêu này thuyết minh giá trị những khoản XDCB dự án Bất Động Sản khu công trình mà đơn vị chức năng được giao quản trị theo lao lý, trong đó thuyết minh rõ ngân sách XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình đang còn dở dang ( gồm ngân sách XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình và ngân sách Ban quản trị dự án Bất Động Sản ) và thuyết minh những dự án Bất Động Sản, khu công trình, khuôn khổ khu công trình đã triển khai xong đưa vào sử dụng nhưng chưa được phê duyệt quyết toán .
(9) Tài sản dài hạn khác
Chỉ tiêu này thuyết minh giá trị những gia tài dài hạn khác của đơn vị chức năng có thời hạn tịch thu trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính đã trình diễn trên báo cáo giải trình tình hình kinh tế tài chính .
(10) Tạm thu
Thuyết minh số dư những khoản tạm thu của đơn vị chức năng tại thời gian lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, gồm có : Chi tiết số dư những khoản kinh phí đầu tư hoạt động giải trí bằng tiền, khoản viện trợ, vay nợ quốc tế ; khoản tạm thu phí, lệ phí ; ứng trước dự trù và khoản tạm thu khác .
(11) Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho
Thuyết minh số dư nguồn Nguyên liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ tồn dư mà đơn vị chức năng đã mua từ kinh phí đầu tư NSNN cấp, khoản viện trợ, vay nợ quốc tế ; phí được khấu trừ, để lại ; nguồn quản trị dự án Bất Động Sản được trích từ dự án Bất Động Sản, khu công trình nhưng chưa sử dụng tại thời gian lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
(12) Các khoản nợ phải trả ngắn hạn khác
Thuyết minh giá trị những khoản nợ phải trả thời gian ngắn khác của đơn vị chức năng tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, gồm những khoản phải nộp theo lương, những khoản phải nộp nhà nước, phải trả người lao động, khoản thu hộ, chi hộ, doanh thu nhận trước và những nợ phải trả thời gian ngắn khác có thời hạn phải trả từ 12 tháng trở xuống kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
(13) Giá trị còn lại của TSCĐ
Thuyết minh về giá trị còn lại của TSCĐ tại thời gian lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính mà đơn vị chức năng đã mua từ kinh phí đầu tư NSNN cấp, khoản viện trợ, vay nợ quốc tế ; phí được khấu trừ, để lại ; nguồn quản trị dự án Bất Động Sản được trích từ dự án Bất Động Sản, khu công trình .
(14) Nguồn kinh phí đầu tư XDCB
Thuyết minh chi tiết cụ thể gồm nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB từ kinh phí đầu tư của đơn vị chức năng và nguồn kinh phí đầu tư đầu tư XDCB dự án Bất Động Sản, khu công trình mà đơn vị chức năng được giao quản trị theo pháp luật còn dư tại ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
(15) Nợ phải trả dài hạn khác
Thuyết minh chi tiết cụ thể số dư những khoản nợ phải trả dài hạn khác có thời hạn phải trả trên 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính đã được trình diễn trên báo cáo giải trình tình hình kinh tế tài chính .
(16) Các quỹ
Thuyết minh cụ thể số dư những quỹ mà đơn vị chức năng được trích lập theo lao lý tại thời gian lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, gồm có : Chi tiết quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ bổ trợ thu nhập, quỹ tăng trưởng hoạt động giải trí sự nghiệp, quỹ khác ( nếu có ) .
(17) Tài sản thuần khác
Thuyết minh cụ thể những gia tài thuần khác của đơn vị chức năng tại thời gian lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, gồm có những khoản gia tài thuần khác chưa được thuyết minh ở những tiêu tốn trên .
(18) Biến động của nguồn vốn
Thuyết minh sự dịch chuyển cụ thể của nguồn vốn trong năm cho những chỉ tiêu thuộc nguồn vốn gồm có : Số dư đầu năm, tăng trong năm, giảm trong năm và số dư cuối năm .
(19) Các thông tin khác đơn vị thuyết minh thêm
Đơn vị thuyết minh những nội dung khác xét thấy cần phải thuyết minh thêm để làm rõ tình hình kinh tế tài chính trong năm mà những chỉ tiêu thuyết minh ở trên chưa phản ánh được .
4.4. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động
(1) Hoạt động hành chính, sự nghiệp
– Thuyết minh chi tiết cụ thể những khoản đã ghi lệch giá thuộc hoạt động giải trí hành chính, sự nghiệp phát sinh trong năm, gồm có chi tiết cụ thể những khoản thu từ NSNN cấp ; thu từ nguồn viện trợ vay nợ quốc tế, từ nguồn phí được khấu trừ, để lại ; trích từ dự án Bất Động Sản, khu công trình XDCB theo lao lý .
– Thuyết minh cụ thể những khoản ngân sách, gồm có : ngân sách ship hàng hoạt động giải trí của đơn vị chức năng từ những nguồn kinh phí đầu tư được phép sử dụng ; ngân sách ship hàng hoạt động giải trí thu phí và ngân sách từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế .(2) Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
– Thuyết minh chi tiết cụ thể những khoản lệch giá thuộc hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ của đơn vị chức năng trong năm theo nhu yếu quản trị .
– Thuyết minh cụ thể những khoản ngân sách thuộc hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ của đơn vị chức năng trong năm .(3) Hoạt động khác
Thuyết minh cụ thể những khoản thu nhập và ngân sách khác theo từng hoạt động giải trí của đơn vị chức năng trong năm theo nhu yếu quản trị .
(4) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuyết minh chi tiết cụ thể những khoản ngân sách thuế TNDN và kiểm soát và điều chỉnh ngân sách thuế TNDN tính trên thu nhập chịu thuế năm hiện hành của đơn vị chức năng .
(5) Phân phối cho các quỹ
Thuyết minh chi tiết cụ thể những khoản thu nhập trong năm đơn vị chức năng đã phân phối vào những quỹ theo chính sách kinh tế tài chính hiện hành .
(6) Thông tin thuyết minh khác
Đơn vị thuyết minh những nội dung khác xét thấy cần phải thuyết minh thêm để làm rõ hiệu quả hoạt động giải trí trong năm mà báo cáo giải trình tác dụng hoạt động giải trí và những chỉ tiêu thuyết minh trên chưa phản ánh được .
4.5. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
( 1 ) Đơn vị thuyết minh những thanh toán giao dịch không bằng tiền trong kỳ ảnh hưởng tác động đến báo cáo giải trình lưu chuyển tiền tệ, gồm có :
– Mua gia tài bằng nhận nợ
– Tài sản được cấp từ cấp trên
– Tài sản nhận chuyển giao từ đơn vị chức năng khác
– Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu
– Các thanh toán giao dịch phi tiền tệ khác
Số liệu ghi vào những chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào sổ kế toán cụ thể có tương quan .(2) Các khoản tiền đơn vị nắm giữ nhưng không được sử dụng
Đơn vị thuyết minh cụ thể những khoản tiền đơn vị chức năng đang nắm giữ nhưng không được sử dụng, địa thế căn cứ sổ chi tiết cụ thể theo dõi riêng những khoản tiền của dự án Bất Động Sản, khu công trình, tiền của những quỹ kinh tế tài chính và những khoản tiền khác mà đơn vị chức năng được giao nắm giữ không thuộc kinh phí đầu tư hoạt động giải trí của đơn vị chức năng nhưng được hạch toán chung sổ sách kế toán với kinh phí đầu tư hoạt động giải trí của đơn vị chức năng để thuyết minh chi tiết cụ thể .
( 3 ) Thuyết minh khác cho báo cáo giải trình lưu chuyển tiền tệ
Đơn vị thuyết minh những nội dung khác xét thấy cần phải thuyết minh thêm để làm rõ dòng tiền lưu chuyển trong năm mà báo cáo giải trình lưu chuyển tiền tệ và những chỉ tiêu thuyết minh trên chưa phản ánh được .
Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp
Những vấn đề pháp lý chung của hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai. Hợp đồng mua bán nhà ở, hình thành trong tương lai phải...
Hợp đồng lao động (HĐLĐ) là văn bản ký kết giữa người lao động (NLĐ) và người sử dụng lao động (NSDLĐ) nhằm đảm bảo quyền và nghĩa vụ giữa...
Hợp đồng kỳ hạn và hợp đồng tương lai là một trong những mẫu sản phẩm của kinh doanh thị trường chứng khoán phái sinh. Hiện nay, những doanh nghiệp...
So sánh giữa hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế mới nhất Hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế là hai trong những hợp đồng khá...