Các nghiệp vụ kế toán đầu tư xây dựng cơ bản trong đơn vị HCSN

Xác định các khoản chi phí đầu tư xây dựng cơ bản. Cách hạch toán các khoản đầu tư đó như thế nào cho đúng với quy định.

Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản trong đơn vị chức năng HCSN

1 Kế toán ngân sách đầu tư XDCB

a) Khi nhận khối lượng xây dựng, lắp đặt,… hoàn thành do bên nhận thầu bàn giao

Căn cứ vào hợp đồng giao thầu, biên bản nghiệm thu sát hoạch khối lượng, phiếu giá khu công trình, hóa đơn bán hàng để hạch toán :

– Trường hợp đầu tư XDCB để hình thành TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ được khấu trừ thuế GTGT, ghi:

Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) ( ngân sách không gồm có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( 1332 )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( tổng giá thanh toán giao dịch ) .
– Trường hợp đầu tư XDCB để hình thành TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí hành chính, sự nghiệp hoặc hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ không được khấu trừ thuế GTGT, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) ( ngân sách gồm có cả thuế GTGT )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( tổng giá giao dịch thanh toán ) .

Xem thêm: 

Tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định hữu hình trong đơn vị HCSN

Kế toán nguồn kinh phí trong đơn vị hành chính sự nghiệp

b) Trường hợp chuyển thẳng thiết bị không cần lắp đến địa điểm thi công giao cho bên nhận thầu hoặc giao cho bên sử dụng thiết bị:

– Trường hợp thiết bị dùng để đầu tư XDCB để hình thành TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ được khấu trừ thuế GTGT, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) ( ngân sách không gồm có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( 1332 )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( tổng giá giao dịch thanh toán ) .
– Trường hợp thiết bị dung để đầu tư XDCB để hình thành TSCĐ dùng cho hoạt động giải trí hành chính, sự nghiệp, dự án Bất Động Sản hoặc hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ không được khấu trừ thuế GTGT, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) ( ngân sách gồm có cả thuế GTGT )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( tổng giá giao dịch thanh toán ) .

c) Khi trả tiền cho người nhận thầu, người cung cấp vật tư, thiết bị, dịch vụ có liên quan đến hoạt động đầu tư XDCB, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có những TK 111, 112, 337, 366 ( 3664 ) …
Nếu rút dự trù, đồng thời ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB, hoặc
Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại ( nếu mua bằng nguồn thu hoạt động giải trí khác được để lại ) .

d) Khi xuất thiết bị giao cho bên nhận thầu:

– Đối với thiết bị không cần lắp, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( chi tiết cụ thể thiết bị trong kho ) .
– Đối với thiết bị cần lắp :
+ Khi xuất thiết bị cần lắp giao cho bên nhận thầu lắp ráp, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( chi tiết cụ thể thiết bị đưa đi lắp )
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( chi tiết cụ thể thiết bị trong kho ) .
+ Khi có khối lượng lắp ráp triển khai xong của bên nhận thầu chuyển giao, khối lượng lắp ráp đã được nghiệm thu sát hoạch và gật đầu giao dịch thanh toán, thì giá trị thiết bị đưa đi lắp mới được coi là triển khai xong đầu tư, ghi ;
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tư ( cụ thể thiết bị đưa đi lắp ) .

đ) Khi phát sinh các khoản chi phí quản lý và chi phí khác liên quan đến hoạt động đầu tư XDCB:

– Trường hợp đầu tư xây dựng để hình thành TSCĐ sử dụng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ được khấu trừ thuế GTGT, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) ( ngân sách không có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( 1332 )
Có những TK 111, 112, 366 ( 3664 ) … .
Có TK 331 – Phải trả cho người bán .
– Trường hợp đầu tư XDCB để hình thành TSCĐ sử dụng cho hoạt động giải trí hành chính, sự nghiệp, dự án Bất Động Sản hoặc hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, dịch vụ không được khấu trừ thuế GTGT, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) ( ngân sách gồm có cả thuế GTGT )
Có những TK 111,112, 141, 331, 366 ( 3664 ) … ( tổng giá giao dịch thanh toán )
Nếu rút dự trù, đồng thời ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB .

e) Đối với các khoản chi từ dự toán ứng trước cho đầu tư XDCB khi được giao dự toán chính thức, ghi:

Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 )
Có TK 137 – Tạm chi ( 1374 ) .

g) Trong quá trình đầu tư XDCB nếu nguyên liệu, vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho, ghi:

Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật tư
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) .

h) Khi quyết toán kinh phí đầu tư XDCB: Căn cứ vào giá trị tài sản được bàn giao hoặc quyết toán đã được duyệt, ghi:

Nợ những TK 211, 213

Có TK 241- XDCB dở dang (2412).

Nếu TSCĐ được đầu tư XDCB bằng nguồn NSNN cấp hoặc nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế hoặc nguồn phí được khấu trừ, để lại, đồng thời ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611, 36621, 36631 ) .

i) Trường hợp phát sinh các khoản đã chi nhưng không được duyệt phải thu hồi, ghi:

Nợ TK 138 – Phải thu khác ( 1388 )
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) .
– Khi tịch thu, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 138 – Phải thu khác ( 1388 ) .

k) Trường hợp công trình đầu tư XDCB bằng nguồn vốn vay (vay sử dụng cho công trình đó) trong thời gian xây dựng:

– Khi trả lãi vay, ghi :
Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang ( 2412 )
Có những TK 111, 112 .
– Trường hợp số tiền vay về nhưng chưa được sử dụng ngay ( hoặc dùng dần ), trong thời hạn chưa sử dụng tạm gửi Ngân hàng, khi phát sinh lãi tiền gửi, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang ( 2412 ) .

Xem thêm: 

Kế toán nguồn dự toán chi đầu tư xây dựng cơ bản

Các trường hợp hoàn thuế gtgt đối với dự án đầu tư

2 : Kế toán tăng cấp TSCĐ theo dự án Bất Động Sản được cấp có thẩm quyền phê duyệt

Công tác tăng cấp TSCĐ của đơn vị chức năng hoàn toàn có thể thực thi theo phương pháp tự làm hoặc giao thầu .

a) Theo phương thức tự làm

Các ngân sách phát sinh được tập hợp vào bên Nợ TK 241 “ XDCB dở dang ” ( TK 2413 ) và được theo dõi chi tiết cụ thể theo từng khu công trình, từng dự án Bất Động Sản tăng cấp TSCĐ. Khi phát sinh ngân sách tăng cấp TSCĐ, địa thế căn cứ vào chứng từ có tương quan, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2413 )
Có những TK 111, 112, 331, 366 ( 3664 ) …
Nếu rút dự trù, đồng thời ghi :
Có TK 009 – Dự toán chi đầu tư XDCB, hoặc
Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại ( nếu mua bằng nguồn thu hoạt động giải trí khác được để lại ) .

b) Theo phương thức giao thầu

Kế toán phản ánh cho bên nhận thầu vào bên Có TK 331 “ Phải trả cho người bán ”. Khi nhận được khối lượng tăng cấp do bên nhận thầu chuyển giao, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2413 )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán .

c) Trường hợp nâng cấp TSCĐ được đầu tư bằng nguồn vốn vay hoặc nguồn vốn kinh doanh

Dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ được khấu trừ thuế GTGT, ghi:

Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2413 ) ( không gồm có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có những TK 111, 112, 331, …

d) Trường hợp nâng cấp TSCĐ thuộc nguồn vốn vay hoặc nguồn vốn kinh doanh

Để dùng cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không được khấu trừ thuế GTGT, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2413 ) ( gồm cả thuế GTGT )
Có những TK 111, 112, 331, … ( tổng giá thanh toán giao dịch ) .

đ) Toàn bộ chi phí nâng cấp TSCĐ hoàn thành ghi tăng nguyên giá TSCĐ, ghi:

Nợ những TK 211, 213
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2413 ) .
– Nếu TSCĐ được đầu tư XDCB bằng nguồn NSNN cấp ; nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế ; nguồn phí được khấu trừ, để lại, đồng thời ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36611, 36621, 36631 )
Trên đây là những san sẻ của Kế toán Việt Hưng về : Các nhiệm vụ kế toán đầu tư xây dựng cơ bản trong đơn vị chức năng HCSN. Nếu còn yếu tố gì khúc mắc. Bạn vui mừng để lại phản hồi phía dưới bài viết. Để nhận được phẩn hồi nhanh, đúng mực nhất .
Nếu bạn muốn hiểu sâu và làm tốt HCSN. Bạn hãy tìm hiểu thêm thêm CÁC KHOÁ HỌC THỰC HÀNH KẾ TOÁN HCSN tại Kế toán Việt Hưng

0
0
Bình chọn

Bình chọn

Source: https://vh2.com.vn
Category : Startup