Công văn 1907/TCT-CS của Tổng cục Thuế về việc hoàn thuế dự án đầu tư

Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hà Nội.

Trả lời công văn số 212 / CT-KTT5 ngày 04/01/2017 của Cục Thuế thành phố Thành Phố Hà Nội về việc hoàn thuế so với dự án đầu tư kiến thiết xây dựng khu hỗn hợp cao tầng liền kề của Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn 19-12 Bắc Hà, Tổng cục Thuế có quan điểm như sau :

“ b ) Cơ sở kinh doanh thương mại đang hoạt động giải trí thuộc đối tượng người dùng nộp thuế giá trị ngày càng tăng theo giải pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới ( trừ dự án đầu tư kiến thiết xây dựng nhà để bán ) tại địa phận tỉnh, thành phố thường trực TW khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong quá trình đầu tư chưa đi vào hoạt động giải trí, chưa ĐK kinh doanh thương mại, chưa ĐK thuế thì số thuế giá trị ngày càng tăng đầu vào bù trừ với số thuế giá trị ngày càng tăng phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại tại trụ sở chính, sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị ngày càng tăng của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị ngày càng tăng cho dự án đầu tư, trừ trường hợp pháp luật tại điểm c khoản này. Cơ sở kinh doanh thương mại phải kê khai, lập hồ sơ hoàn thuế riêng so với dự án đầu tư. ”

Tại

khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130 / năm nay / TT-BTC

ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ trợ

khoản 3 Điều 18 Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC

ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn hoàn thuế GTGT so với dự án đầu tư như sau :

“ a ) Cơ sở kinh doanh thương mại đang hoạt động giải trí thuộc đối tượng người tiêu dùng nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ có dự án đầu tư ( trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm c Khoản 3 Điều này và trừ dự án đầu tư kiến thiết xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành gia tài cố định và thắt chặt ) cùng tỉnh, thành phố, đang trong quá trình đầu tư thì cơ sở kinh doanh thương mại thực thi kê khai riêng so với dự án đầu tư và phải kết chuyển thuế GTGT nguồn vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại đang triển khai. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại trong kỳ của cơ sở kinh doanh thương mại .

…

b ) Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại đang hoạt động giải trí thuộc đối tượng người tiêu dùng nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ có dự án đầu tư mới ( trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm c Khoản 3 Điều này và trừ dự án đầu tư thiết kế xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành gia tài cố định và thắt chặt ) tại địa phận tỉnh, thành phố thường trực Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong quy trình tiến độ đầu tư chưa đi vào hoạt động giải trí, chưa ĐK kinh doanh thương mại, chưa ĐK thuế thì cơ sở kinh doanh thương mại lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT nguồn vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại đang triển khai, số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại trong kỳ của cơ sở kinh doanh thương mại. ”

Tại

điểm c khoản 3 Điều 11 Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC

ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng, dẫn kê khai thuế GTGT so với dự án đầu tư như sau :

“ c ) Trường hợp người nộp thuế thuộc đối tượng người dùng nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ có dự án đầu tư tại địa phận tỉnh, thành phố thường trực TW cùng nơi đóng trụ sở chính, đang trong quá trình đầu tư thì lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế giá trị ngày càng tăng của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với thuế giá trị ngày càng tăng của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại đang thực thi. Sau khi bù trừ nếu có số thuế giá trị ngày càng tăng của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư mà chưa được bù trừ hết theo mức lao lý của pháp lý về thuế GTGT thì được hoàn thuế giá trị ngày càng tăng cho dự án đầu tư .

…

Ví dụ 29 : Doanh nghiệp A hoạt động giải trí trong nghành thiết kế xây dựng, kinh doanh thương mại . Doanh nghiệp A có dự án kiến thiết xây dựng nhà căn hộ chung cư cao cấp để bán thì đây là hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại chính của doanh nghiệp, không thuộc trường hợp được hoàn thuế GTGT theo dự án đầu tư. ”

Căn cứ pháp luật trên, việc phân chia hoặc hạch toán riêng những ngân sách chung do đơn vị tự xác lập và chịu nghĩa vụ và trách nhiệm thực thi đúng lao lý. Cục thuế thành phố TP. Hà Nội có nghĩa vụ và trách nhiệm địa thế căn cứ kê khai của đơn vị chức năng, dữ thế chủ động kiểm tra, thanh tra rà soát hồ sơ và thực tiễn kê khai của Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn 19-12 Bắc Hà. Theo chủ trương, đơn vị chức năng nếu có địa thế căn cứ xác lập dự án đầu tư của đơn vị chức năng có hình thành gia tài cố định và thắt chặt, đã hạch toán vừa đủ thì giải quyết và xử lý theo pháp luật tại Nghị định số 100 / năm nay / NĐ-CP ngày 01/07/2016 của nhà nước và Thông tư số 130 / năm nay / TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính .

Tổng cục Thuế có quan điểm để Cục Thuế thành phố TP.HN biết. / .

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp