Networks Business Online Việt Nam & International VH2 / Doanh Nghiệp / Báo cáo tốt nghiệp kế toán thuế GTGT

Báo cáo tốt nghiệp kế toán thuế GTGT

Đăng ngày 01 May, 2023 bởi admin

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Trường … … … … … … … … .. Khoa … … … … … … … … .. BÁO CÁO TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kế toán thanh toán giao dịch thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Thương mại Đồng Tâm Luận văn tốt nghiệp kế toán – 1 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU ……………………………………………………………………. 3 PHẦN THỨ NHẤT : ……………………………………………………………. 6 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM ……………………… 6 I, Tình hình trong thực tiễn ở Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Thương mại Đồng Tâm ………………………………………………………………………….. 6 1, Khái quát lịch sử dân tộc tăng trưởng ……………………………………………….. 6 ………………………………………………………………………………………. 19 PHẦN THỨ 2 : ………………………………………………………………….. 19 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ………………………….. 19 I, Lý luận chung về hạch toán kế toán thuế giá trị ngày càng tăng và thuế thu …………………………………………………………………………………… 19 Thu nhập doanh nghiệp …………………………… 19 PHẦN THỨ 3 …………………………………… 56 NHỮNG Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM …………………………………………… 56 I, Nhận xét về hoạt động giải trí của cỗ máy kế toán của Công ty ………. 56 PHẦN THỨ 4 …………………………………………………………………… 60 KẾT LUẬN ……………………………….. 60 – 2 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp LỜI NÓI ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường ở nước ta lúc bấy giờ, tổ chức triển khai công tác làm việc kế toán trong những doanh nghiệp đóng vai trò rất quan trọng. Nó là công cụ để nhà nước giám sát, thiết kế xây dựng và kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nước, trấn áp quản trị và quản lý nền kinh tế tài chính ở tầm vĩ mô theo cơ chế thị trường có sự quản trị của nhà nước theo khuynh hướng xã hội chủ nghĩa. Kế toán là khoa học thu nhận, giải quyết và xử lý và cung ứng hàng loạt thông tin về gia tài và sự hoạt động của gia tài trong những đơn vị chức năng nhằm mục đích kiểm tra, giám sát hàng loạt hoạt động giải trí kinh tế tài chính – kinh tế tài chính của đơn vị chức năng đó. Vì vậy, nó là một trong những yếu tố quan trọng góp thêm phần vào sự sống sót và tăng trưởng của mỗi doanh nghiệp. Đối với Công ty Cổ phần Dịch Vụ Thương Mại Thương mại Đồng Tâm, tổ chức triển khai công tác làm việc kế toán có vai trò giám sát, ghi chép những hoạt động giải trí kinh tế tài chính – kinh tế tài chính phát sinh rồi giải quyết và xử lý, tập hợp, phân phối thông tin về tình hình và tác dụng hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, tình hình kinh tế tài chính để phân tích số liệu kế toán giúp Đại hội đồng cổ đông đưa ra những quyết định hành động hài hòa và hợp lý, kịp thời về kinh tế tài chính nhằm mục đích tìm kiếm doanh thu cho công ty. Ngoài ra, công tác làm việc kế toán còn cung ứng hàng loạt thông tin về hoạt động giải trí kinh tế tài chính – kinh tế tài chính ở công ty để giúp chỉ huy công ty quản lý và điều hành, quản trị những hoạt động giải trí kinh tế tài chính – kinh tế tài chính đạt hiệu suất cao cao trải qua việc nghiên cứu và phân tích những thông tin kế toán để nhìn nhận được hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, tình hình kinh tế tài chính và dự trù năng lực tăng trưởng của công ty. – Tổ chức kế toán trong Công ty có ý nghĩa quan trọng, nó bảo vệ cho kế toán triển khai không thiếu tính năng, trách nhiệm và nhu yếu, phát huy vai trò trong quản trị và trở thành công cụ quản trị kinh tế tài chính đắc lực của Công ty Hiện nay ở nước ta, thuế giá trị ngày càng tăng ( GTGT ) và thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN ) là 2 loại thuế phổ cập. Vì vậy, tổ chức triển khai công tác làm việc kế – 3 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt

nghiÖp

toán thanh toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp là rất
cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp. Tổ chức công tác kế toán thanh toán
thuế GTGT và thuế TNDN giúp các doanh nghiệp tính ra số thuế GTGT và
thuế TNDN phải nộp cho nhà nước để các doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ
đối với ngân sách nhà nước. Bên cạnh đó, tổ chức công tác thanh toán thuế
GTGT và thuế TNDN giúp doanh nghiệp xác định được số thuế GTGT
được hoàn lại hay được miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh
nghiệp.
Nhận thức được sâu sắc về vai trò của kế toán, đặc biệt là kế toán
thanh toán thuế nên trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Dịch vụ
Thương mại Đồng Tâm, được sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo công ty
và cán bộ nhân viên trong phòng kế toán, đặc biệt là sự hướng dẫn trực tiếp
của anh Nguyễn Quốc Minh, cộng với những kiến thức đã được trang bị
trong quá trình học tập tại trường, em đã mạnh dạn đi sâu tìm hiểu chuyên
về thuế GTGT và thuế TNDN. Vận dụng những kiến thức đã học ở nhà
truờng kết hợp với thực tế hạch toán của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương
mại Đồng Tâm, em quyết định chọn chuyên đề thực tập: Kế toán thanh
toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại
Đồng Tâm

Chuyên đề của em gồm 4 phần:
– Phần thứ nhất: Đặc điểm tình hình chung ở Công ty Cổ phần Dịch vụ
Thương mại Đồng Tâm
– Phần thứ 2: Tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế
thu nhập doanh nghiệp.
– Phần thứ 3: Một số ý kiến đề xuất để hoàn thiện công tác kế toán tại
Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm
– Phần thứ 4: Phần kết luận.

-4-
§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

Bạn đang đọc: Báo cáo tốt nghiệp kế toán thuế GTGT
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Mặc dù rất cố gắng nỗ lực, tuy nhiên do trình độ và sự hiểu biết của bản thân còn hạn chế, và thời hạn thực tập không nhiều nên trong chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự góp phần quan điểm của những thầy cô trong khoa và những thầy cô trong bộ môn kế toán để chuyên đề của em được hoàn thành xong hơn nữa. – 5 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp PHẦN THỨ NHẤT : ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM. I, Tình hình thực tiễn ở Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Thương mại Đồng Tâm. 1, Khái quát lịch sử dân tộc tăng trưởng Tên thanh toán giao dịch quốc tế của Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Thương mại Đồng Tâm là Dongtam Trading Services Joint Stock Company. Trước đây Công ty Cổ phần Dịch Vụ Thương Mại Thương mại Đồng Tâm vốn là Công ty Thương Mại Dịch Vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu Sóc Sơn – một doanh nghiệp nhà nước thường trực Ủy ban Nhân dân huyện Sóc Sơn – thành phố TP.HN. Công ty Dịch Vụ Thương Mại Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu Sóc Sơn trước kia là Trạm ngoại thương Sóc Sơn được Ủy Ban Nhân Dân huyện Sóc Sơn xây dựng theo quyết định hành động số 60 / QĐ-UB ngày 01/10/1982 với những hoạt động giải trí đa phần là thu mua những mẫu sản phẩm nông sản để cung ứng cho Công ty xuất nhập khẩu TP.HN để Giao hàng cho sản xuất hàng nông sản xuất khẩu. Khi nhà nước ta quy đổi từ chính sách tập trung chuyên sâu bao cấp sang cơ chế thị trường ( tháng 12/1986 ), thì tháng 02/1987 Trạm ngoại thương Sóc Sơn được chuyển thành Công ty Dịch Vụ Thương Mại Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu Sóc Sơn với những tính năng và trách nhiệm giống như trạm ngoại thương trước đây. Để tăng trưởng nền kinh tế thị trường theo khuynh hướng xã hội chủ nghĩa, Đảng và nhà nước ta đã và đang thực thi cổ phần hóa những doanh nghiệp nhà nước với chủ trương sắp xếp lại khu vực kinh tế tài chính nhà nước, chỉ giữ lại một số ít doanh nghiệp lớn thuộc những ngành, nghành chủ chốt với mục tiêu nâng cao hiệu suất cao sản xuất kinh doanh thương mại và khẳng định chắc chắn vị trí then chốt của những thành phần kinh tế tài chính nhà nước, góp thêm phần vào sự tăng trưởng – 6 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp kinh tế tài chính xã hội nói chung. Công ty Thương Mại Dịch Vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu Sóc Sơn là doanh nghiệp nhà nước tiên phong ở huyện Sóc Sơn được chọn để triển khai cổ phần hóa. Ngày 05/11/2000, Ủy Ban Nhân Dân thành phố TP. Hà Nội ra quyết định hành động số 6078 / QĐ-UB chính thức chuyển Công ty Dịch Vụ Thương Mại Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu Sóc Sơn thành Công ty Cổ phần Dịch Vụ Thương Mại Thương mại Đồng Tâm. Ngày 05/12/2000 Sở Kế hoạch Đầu tư TP. Hà Nội đã cấp giấy ghi nhận ĐK kinh doanh số 0103000167 cho Công ty Cổ phần Dịch Vụ Thương Mại Thương mại Đồng Tâm. Ngày 01/01/2001 Công ty Cổ phần Dịch Vụ Thương Mại Thương mại Đồng Tâm chính thức đi vào hoạt động giải trí với mẫu sản phẩm đa phần là nguyên vật liệu thuốc lá. Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Thương mại Đồng Tâm có trụ sở chính đặt tại Km 24 Quốc lộ 3 Xã Tiên Dược – huyện Sóc Sơn – thành phố TP. Hà Nội. Công ty có tổng diện tích quy hoạnh la 1 ha với số vốn điều lệ là 8,0 tỷ đồng và được chia thành 30.000 CP, trị giá mỗi CP là 100.000 đ. Trước đây, công ty thuộc chiếm hữu của nhà nước, việc cổ phần hóa đã biến hóa hình thức chiếm hữu của công ty, lúc bấy giờ cả người lao động trong công ty cũng trở thành chủ sở hữu, có cùng mục tiêu là làm cho công ty ngày càng vững mạnh và nâng cao đời sống cho người lao động. Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Thương mại Đồng Tâm đã và đang chứng minh và khẳng định vị trí và vai trò quan trọng trên thị trường. Bảng số liệu sau đây bộc lộ sự nỗ lực của Công ty sau 3 năm hoạt động giải trí kể từ khi thực thi cổ phần hóa. STT Chỉ tiêu 2003 2004 2005 1 Doanh thu ( tr. đ ) 39.940 172.141 184.250 2 Lợi nhuận ( tr. đ ) 170 153 278 3 Nộp ngân sách ( tr. đ ) 7.560 29.748 22.353 4 Tổng số lao động ( người ) 160 160 160 5 Thu nhập trung bình ( đ ) 700.000 750.000 850.000 – 7 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp 2, Nhiệm vụ hầu hết của Công ty Cổ phần Dịch Vụ Thương Mại Thương mại Đồng Tâm 2.1, Nâng cao hiệu suất cao quản trị tiền tệ Công ty phải bảo toàn được giá trị của vốn bằng tiền, tránh được những rủi ro đáng tiếc trong thống kê giám sát, rủi ro đáng tiếc về tỉ giá quy đổi giữa những đồng xu tiền và sự chao đảo trên thị trường kinh tế tài chính lúc bấy giờ. Làm sao để vốn bằng tiền vẫn được bảo toàn khi có dịch chuyển hay khủng hoảng cục bộ kinh tế tài chính tiền tệ. Đặc biệt là cần chú ý quan tâm tới chính sách lựa chọn đồng xu tiền vay mượn để bảo vệ bảo đảm an toàn tiền tệ của công ty. 2.2, Nâng cao hiệu suất cao sử dụng vốn bằng cách khống chế vốn đi chiếm hữu ở mức thấp nhất. Công ty phải thiết kế xây dựng thứ tự ưu tiên theo chính sách bán hàng như chính sách giảm giá, thời hạn trả chậm, trong đó phân định rõ ràng nghĩa vụ và trách nhiệm của từng khâu, dây chuyền sản xuất bán hàng. Công ty thiết kế xây dựng những nguyên tắc trong chính sách bán hàng trả chậm, mạnh dan giao nghĩa vụ và trách nhiệm về nợ công chi tiếp thị trên cơ sở tìm hiểu về người mua và cam kết của tiếp thị về thông tin đó … … Nhằm bảo vệ tăng doanh thu bán với mức nợ công hài hòa và hợp lý, không để xảy ra sự cố về kinh tế tài chính. Định kỳ, mỗi tháng những phòng ban có công dụng thanh tra rà soát những người mua có công nợ còn đáo hạn nhằm mục đích đôn đốc những tiếp thị nhanh gọn tịch thu nợ công để cuối tháng luôn giữ được số dư nợ công vào mức thấp nhất. Muốn nâng cao hiệu suất cao sử dụng vốn cần phải có giải pháp phân chia nguồn lực một cách hài hòa và hợp lý và đúng mực. Vì vốn công ty không khi nào hoạt động và lưu chuyển ở một trạng thái tách rời và riêng không liên quan gì đến nhau mà luôn luôn gắn bó với những yếu tố khác, nguồn lực khác. Thêm vào đó, những nguồn lực của công ty không những chỉ có tiền mà còn gồm có nhiều thứ khác nhau như con người, hạ tầng, trang thiết bị … … Ngoài ra, công ty còn phải cân đối những nguồn lực hầu hết làm thế nào cho không bị dư thừa hay thiếu vắng. 2.3, Bảo đảm bảo đảm an toàn về kinh tế tài chính – 8 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Bảo đảm bảo đảm an toàn về kinh tế tài chính là yếu tố sống còn của công ty. Vì vậy, đồng thời với việc thực thi giải pháp lập nguồn vốn dự trữ nợ khó đòi theo chính sách và khi phát sinh nợ công khó đòi phải có giải pháp hữu hiệu, đúng pháp lý nhằm mục đích tịch thu vốn cao nhất, giảm thiểu mức tổn thất. Vấn đề cơ bản có tính quyết định hành động trong việc bảo vệ bảo đảm an toàn kinh tế tài chính là phải triển khai nghiêm chỉnh những pháp luật về chính sách thanh toán giao dịch bán hàng, tổ chức triển khai theo dõi, quản trị nợ công ngặt nghèo. 2.4, Tiết kiệm ngân sách Ba yếu tố : doanh thu, lệch giá, ngân sách luôn đi song song với nhau nhưng mối quan hệ giữa ba yếu tố này thì không phải cùng chiều với nhau mà chúng phối hợp với nhau thành một biểu thức : Lợi nhuận = Tổng doanh thu – Tổng chi phí Như vậy, muốn tăng doanh thu thì điều tiên phong cần chăm sóc là lệch giá và trong điều kiện kèm theo ngân sách không đổi thì lệch giá và doanh thu sẽ tăng trưởng cùng chiều. Song ở chỉ tiêu là tiết kiệm chi phí ngân sách nên ta giả sử trong điều kiện kèm theo lệch giá không đổi thì doanh thu sẽ đổi khác ngược chiều với ngân sách do đó yếu tố đặt ra là làm thế nào giảm được ngân sách ở mức thấp nhất để doanh thu đạt được là cao nhất. Mức tăng lên của ngân sách đa phần là sự tăng lên của ngân sách khấu hao, ngân sách hao hụt, ngân sách luân chuyển … Vì vậy, song song với việc triển khai những định mức ngân sách, công ty cần có những chủ trương khuyến khích tiết kiệm chi phí nhất là những yếu tố là ngân sách cố định và thắt chặt, ngân sách gián tiếp, ngân sách kinh doanh thương mại … Muốn tiết kiệm chi phí, cần chăm sóc đến yếu tố tổ chức triển khai phương pháp bán hàng một cách hiệu suất cao nhất, hoàn toàn có thể bán hàng thẳng đến tay người mua mà không trải qua kho vì điều này hoàn toàn có thể làm giảm được ngân sách lưu thông sản phẩm & hàng hóa. Bên cạnh đó, công ty cũng cần tăng thêm việc trấn áp tiêu tốn, phiếu giao dịch thanh toán, phiếu tạm ứng, công tác làm việc kiểm tra định kỳ cần phải chú trọng. Giáo dục đào tạo những giải pháp phòng chống cháy nổ cũng là một trong những giải pháp tiết kiệm ngân sách và chi phí ngân sách. – 9 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp 3, Cơ cấu tổ chức triển khai quản trị, tổ chức triển khai sản xuất kinh doanh thương mại ở Công ty Cổ phần Dịch Vụ Thương Mại Thương mại Đồng Tâm. 3.1, Cơ cấu tổ chức triển khai quản trị. Từ khi chuyển sang công ty Cổ phần, Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Thương mại Đồng Tâm đã tổ chức triển khai lại cỗ máy quản trị trên cơ sở hiệu suất cao và tiết kiệm ngân sách và chi phí. Cơ quan có quyền lực tối cao cao nhất trong C « ng ty Cổ phần Dịch Vụ Thương Mại Thương mại Đồng Tâm lµ Đại hội đồng cổ đông. Đại hội đồng cổ đông bầu ra Hội đồng quản trị, Ban trấn áp. Công ty có rất đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, hạch toán độc lập và cơ cấu tổ chức cỗ máy được tổ chức triển khai theo kiểu trực tuyến tham mưu. Đại hội đồng cổ đông gồm 34 cổ đông có quyền biểu quyết. Đại hội đồng cổ đông họp tối thiểu mỗi năm một lÇn để trải qua báo cáo kinh tế tài chính năm của công ty và trải qua xu thế tăng trưởng của công ty. Đại hội đồng cổ đông cũng có quyền quyết định hành động việc chào bán CP và mức cổ tức hàng năm của từng loại CP. Dưới Đại hội đồng cổ đông là Hội đồng quản trị ( HĐQT ). HĐQT là cơ quan quản trị Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định hành động mọi yếu tố tương quan đến mục tiêu, quyền hạn của Công ty. HĐQT có 3 thành viên gồm có quản trị HĐQT, Phó quản trị HĐQT và 1 ủy viên. Trong HĐQT thì quản trị HĐQT được bầu ra để lập kế hoạch hoạt động giải trí của HĐQT, theo dõi việc thực thi những quyết định hành động. quản trị HĐQT là đại diện thay mặt theo pháp lý của Công ty. Phó quản trị HĐQT có trách nhiệm giúp việc cho quản trị HĐQT. Ban trấn áp của Công ty gồm 3 người trong đó có 01 trưởng ban và 02 kiểm soát viên, trong đó có một kiểm soát viên có trình độ trình độ cao về nhiệm vụ kế toán. Ban kiểm có trách nhiệm thẩm định và đánh giá báo cáo kinh tế tài chính năm, kiểm tra từng yếu tố đơn cử tương quan đến quản trị quản lý và điều hành những hoạt động giải trí của Công ty nhằm mục đích phát hiện ra những sai sót và gian lận của những – 10 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp bộ phận và đưa ra Đại hội đồng cổ đông. Ban trấn áp cũng hoàn toàn có thể đề xuất kiến nghị những giải pháp bổ trợ, sửa đổi cải biến cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai sản xuất và quản trị Công ty. Trong HĐQT, một thành viên được bầu ra làm Giám đốc quản lý và điều hành. Giám đốc điều hành quản lý có trách nhiệm điều hành quản lý trực tiếp mọi hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại của Công ty và được chuyển nhượng ủy quyền là đại diện thay mặt hợp pháp của công ty. Hiện nay tại Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Thương mại Đồng Tâm, quản trị HĐQT kiêm giám đốc quản lý. Giúp việc cho Giám đốc quản lý và điều hành là Phó giám đốc và Kế toán trưởng. Phó giám đốc cùng Kế toán trưởng sẽ thông tin cho Giám đốc quản lý về tình hình sản xuất kinh doanh thương mại, tình hình kinh tế tài chính và tham mưu cho Giám đốc trong việc kiến thiết xây dựng những kế hoạch và ký kết những hợp đồng kinh tế tài chính. Giám đốc điều hành quản lý trực tiếp quản trị những phòng ban tính năng : phòng Tài chính Kế toán, Phòng kỹ thuật KCS, Phòng hành chính tổ chức triển khai lao động. – Phòng kinh tế tài chính kế toán : có trách nhiệm tổ chức triển khai thực thi công tác làm việc kế toán theo đúng chính sách kế toán của nhà nước và tư vấn cho Giám đốc trong những quyết định hành động kinh doanh thương mại. – Phòng hành chính tổ chức triển khai lao động : có trách nhiệm xử lý những yếu tố tương quan đến người lao động : tuyển dụng và giảng dạy lao động, khen thưởng và kỷ luật công nhân viên và xử lý những yếu tố về tiền lương. – Phòng kế hoạch thị trường : có trách nhiệm nghiên cứu và điều tra thị trường và nhu yếu, thị hiếu của người tiêu dùng. Bên cạnh đó, tổ chức triển khai thu mua những loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ship hàng quy trình sản xuất. Ngoài ra, phòng kế hoạch thị trường còn có trách nhiệm thiết kế xây dựng kế hoạch sản xuất về số lượng, lập những định mức kinh tế tài chính kỹ thuật, kế hoạch đáp ứng vật tư … – 11 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp – Phòng kỹ thuật KCS : có trách nhiệm theo dõi quá trình sản xuất, bảo vệ về mặt kỹ thuật trong sản xuất và yêu cầu với công ty việc kiến thiết xây dựng những định mức nguyên vật liệu và kiểm tra chất lượng sản phẩm & hàng hóa. – Ba tổ thu mua có trách nhiệm thu mua và sơ chế nguyên vật liệu trước khi chuyển về Công ty. Sau đây là sơ đồ tổ chức triển khai cỗ máy của Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Thương mại Đồng Tâm. HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH PHÓ GIÁM ĐỐC Phòng Phòng Phòng Phòng Các tổ kinh tế tài chính hành chính kỹ thuật kế hoạch thu mua kế toán tổ chức triển khai LĐ KCS thị trường 3.2, Cơ cấu tổ chức triển khai sản xuất kinh doanh thương mại. Công ty Cổ phần Dịch Vụ Thương Mại Thương mại Đồng Tâm là Công ty chuyên sản xuất và phân phối nguyên vật liệu thuốc lá lá Giao hàng nhu yếu nguyên vật liệu thuốc lá trong và ngoài nước. Công ty có chu kỳ luân hồi sản xuất ngắn ngày, sản xuất khối lượng lớn. – 12 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Nguyên liệu chính để sản xuất loại sản phẩm là thuốc lá lá do những tổ góp vốn đầu tư thu mua, thành viên thu mua rồi sơ chế và luân chuyển về Công ty để hoàn thành xong những quy trình thiết yếu khác. Sơ đồ quá trình công nghệ tiên tiến của Công ty. Thuốc lá lá Tách chọn ( thô ) Sấy khô Lọc, tách, phân cấp Nhập kho Đóng kiện thành phẩm II, Tổ chức công tác làm việc kế toán ở Công ty Cổ phần Dịch Vụ Thương Mại Thương mại Đồng Tâm. 1, Hệ thống chứng từ khởi đầu trong công tác làm việc hạch toán kế toán. Hiện nay, Công ty Cổ phần Dịch Vụ Thương Mại Thương mại Đồng Tâm đang vận dụng hình thức kế toán là Nhật ký chung và vận dụng giải pháp kế toán hàng tồn dư theo giải pháp kê khai tiếp tục. Mở sổ kế toán theo bên “ Có ” của thông tin tài khoản, phối hợp với việc nghiên cứu và phân tích những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh bên Có của mỗi thông tin tài khoản theo những thông tin tài khoản đối ứng Nợ – Có tương quan. Kết hợp ngặt nghèo việc ghi chép hàng ngày với việc tập hợp dần những chỉ tiêu về kinh tế tài chính thiết yếu cho công tác làm việc quản trị và lập bảng biểu. – 13 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Kết hợp việc ghi chép những trách nhiệm kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời hạn với hệ thống hóa những trách nhiệm đó theo nội dung kinh tế tài chính Việc hạch toán tổng hợp và việc hạch toán chi tiết cụ thể của đại bộ phận những thông tin tài khoản trên cùng một sổ sách kế toán và trong cùng một quy trình ghi chép phải được phối hợp một cách thoáng rộng. Với đối tượng người dùng là kế toán thanh toán giao dịch thuế Giá trị ngày càng tăng ( GTGT ) và thuế Thu nhập doanh nghiệp ( TNDN ) thì kỳ hạch toán thanh toán giao dịch là hàng tháng so với thuế GTGT và hàng quý so với thuế TNDN Việc xác lập báo cáo quý đã tạo điều kiện kèm theo thuận tiện cho việc cung ứng thông tin về số thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp, và tình hình triển khai nghĩa vụ và trách nhiệm so với ngân sách nhà nước. SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM CHỨNG TỪ GỐC Sổ nhật ký đặc biệt quan trọng Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết cụ thể Sổ cái Bảng tổng hợp cụ thể Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kinh tế tài chính – 14 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ so sánh 2, Hệ thống thông tin tài khoản kế toán được vận dụng tại Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Thương mại Đồng Tâm. Tài khoản kế toán mà Công ty đang sử dụng là mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản kế toán được vận dụng cho những doanh nghiệp phát hành theo Quyết định 1141TC / QĐ / CĐKT ngày 11/11/1995 và biến hóa theo Quyết định 15 TC / QĐ-CĐKT, được phong cách thiết kế theo nguyên tắc sau : – Đảm bảo phản ánh khá đầy đủ những hoạt động giải trí kinh tế tài chính của Doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế tài chính và thuộc mọi nghành. – Phù hợp và cung ứng được mọi nhu yếu, đặc thù của mọi nền kinh tế tài chính ở nước ta lúc bấy giờ – Đáp ứng nhu yếu giải quyết và xử lý thông tin kế toán bằng máy vi tính. Hiện nay, Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Thương mại Đồng Tâm đang sử dụng những loại thông tin tài khoản trong quyết định hành động 1141 / QĐ-CĐKT ngày 11/11/1995 của Bộ kinh tế tài chính viÖc chuyÓn ® æi sang hÖ thèng tµi kho ¶ n theo Q § 15 / C § KT cha ® îc thùc hiÖn. Các thông tin tài khoản được sử dụng gồm có những thông tin tài khoản sau đây : – TK 111 : Tiền mặt – TK112 : Tiền gửi ngân hàng nhà nước – TK131 : Phải thu của người mua – TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ – TK 138 : Phải thu khác – TK 141 : Tạm ứng – TK 142 : Chi tiêu trả trước – TK 152 : Nguyên liệu, vật tư – TK153 : Công cụ, dụng cụ – 15 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp – TK156 : Hàng hóa – TK 211 : Tài sản cố định và thắt chặt – TK 213 : Tài sản cố định và thắt chặt vô hình dung – TK 214 : Hao mòn gia tài cố định và thắt chặt – TK 222 : Góp vốn liên kết kinh doanh – TK 241 : Xây dựng cơ bản dở dang – TK 311 : Vay thời gian ngắn – TK 331 : Phải trả cho người bán – TK 333 : Thuế và những khoản phải nộp nhà nước – TK 334 : Phải trả công nhân viên – TK 338 : Phải trả, phải nộp khác – TK 341 : Vay dài hạn – TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh thương mại – TK 415 : Quỹ dự trữ kinh tế tài chính – TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối – TK 431 : Quỹ khen thưởng, phúc lợi – TK 511 : Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ – TK 515 : Doanh thu từ hoạt động giải trí kinh tế tài chính – TK 532 : Giảm giá hàng bán – TK 632 : Giá vốn hàng bán – TK 635 : Chi tiêu kinh tế tài chính – TK 641 : Ngân sách chi tiêu bán hàng – TK 642 : Ngân sách chi tiêu quản trị doanh nghiệp 3, Tổ chức công tác làm việc kiểm tra kế toán kinh tế tài chính và tổ chức triển khai cỗ máy kế toán ở Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Thương mại Đồng Tâm. 3.1, Tổ chức công tác làm việc kiểm tra kế toán kinh tế tài chính. Tổ chức công tác làm việc kiểm tra kế toán ở Công ty được tổ chức triển khai tập trung chuyên sâu tại phòng kinh tế tài chính kế toán. Phòng kinh tế tài chính kế toán có tính năng tích lũy, – 16 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp giải quyết và xử lý và phân phối thông tin kinh tế tài chính Giao hàng cho công tác làm việc quản trị. Qua đó, nhằm mục đích kiểm tra tình hình vật tư, tiền vốn cũng như lao động cùng mọi hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại trong Công ty, thôi thúc việc thực thi chính sách hạch toán kinh tế tài chính một cách tốt nhất nhằm mục đích nâng cao hiệu suất cao sản xuất kinh doanh thương mại. 3.2, Tổ chức cỗ máy kế toán SƠ ĐỒ BỘ MÁY KÕ TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán Kế toán Kế toán tiền lương, Thủ quỹ giao dịch thanh toán nợ công BHXH • Kế toán trưởng : Kế toán trưởng có trách nhiệm quản trị hàng loạt công tác làm việc kinh tế tài chính kế toán của Công ty và trực tiếp quản trị những nội dung kế toán tương quan đến mua và bán sản phẩm & hàng hóa, lệch giá, ngân sách, những thủ tục tương quan đến hoạt động giải trí xuất nhập khẩu, những quan hệ kinh tế tài chính với ngân hàng nhà nước, những chính sách về thuế và báo cáo kinh tế tài chính. Kế toán trưởng sẽ phân phối những thông tin thiết yếu cho Giám đốc quản lý về tình hình sản xuất kinh doanh thương mại, tình hình kinh tế tài chính và có vai trò tham mưu cho Giám đốc trong việc kiến thiết xây dựng những kế hoạch và ký kết những hợp đồng kinh tế tài chính. – 17 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Kế toán trưởng có vai trò kiến thiết xây dựng những định mức ngân sách tương quan, hạch toán kế toán kinh tế tài chính. Xây dựng và hoàn thành xong công tác làm việc kế toán trong Công ty. Theo dõi và quản trị sản phẩm & hàng hóa, vật tư, gia tài của Công ty. Lập những sổ sách tương quan đến công tác làm việc kế toán trong đơn vị chức năng và báo cáo kịp thời với chỉ huy những phát sinh trong hàng loạt quy trình tổ chức triển khai công tác làm việc kế toán tại đơn vị chức năng. • Kế toán giao dịch thanh toán Kế toán giao dịch thanh toán có nghĩa vụ và trách nhiệm lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, lập sổ theo dõi vật tư mua vào, xuất ra, và vào sổ sách tương quan một cách kịp thời tại thời gian nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh. Ngoài ra, kế toán thanh toán giao dịch còn có trách nhiệm hướng dẫn cán bộ công nhân viên trong công ty về trình tự và thời hạn thanh toán giao dịch ngân sách phát sinh trong quy trình sản xuất kinh doanh thương mại một cách hài hòa và hợp lý và hợp lệ nhất. • Kế toán nợ công Kế toán nợ công có tính năng theo dõi tạm ứng trong Công ty, vay những cá thể ngoài Công ty và tính lãi hàng tháng vào thời gian cuối tháng. Đồng thời, phải theo dõi kịp thời nợ công phải thu, phải trả và có nghĩa vụ và trách nhiệm báo cáo với trưởng phòng về tình hình tịch thu nợ công. • Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội Có nghĩa vụ và trách nhiệm chuyên trách về yếu tố kế toán tiền lương và BHXH, lập bảng thanh toán giao dịch tiền lương và BHXH với cán bộ công nhân viên trong Công ty. Ngoài ra, phải kịp thời báo cáo với nhà chỉ huy về những yếu tố phát sinh và có tương quan đến chủ trương so với CNV. • Thủ quỹ Thủ quỹ có trách nhiệm là thu, chi, quản trị những yếu tố tương quan đến quỹ tiền mặt của Công ty. Bên cạnh đó, cần báo cáo kịp thời tình hình quỹ tiền mặt để có hướng xử lý hài hòa và hợp lý. – 18 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp PHẦN THỨ 2 : TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP. I, Lý luận chung về hạch toán kế toán thuế giá trị ngày càng tăng và thuế thu Thu nhập doanh nghiệp 1, Thuế GTGT 1.1, Khái niệm : – Thuế GTGT là thuế gián thu được tính trên khoản giá trị tăng thêm của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quy trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. 1.2, Đặc điểm : – Thuế GTGT là loại thuế gián thu – Thuế GTGT chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ – Người kinh doanh chịu nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế nhưng thực ra là nộp hộ cho người tiêu dùng. 1.3, Đối tượng nộp thuế và đối tượng người tiêu dùng chịu thuế : – Đối tượng nộp thuế là toàn bộ những tổ chức triển khai, cá thể có hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa chịu thuế. – Đối tượng chịu thuế là toàn bộ những loại sản phẩm & hàng hóa, d ịch vụ dùng cho sản xuất và tiêu dùng ở Nước Ta, những cơ sở sản xuất kinh doanh thương mại vàng bạc, đá quý. 1.4, Căn cứ tính thuế GTGT : Căn cứ để tính thuế GTGT là Giá tính thuế và Thuế suất – Giá tính thuế GTGT : – 19 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Giá tính thuế được lao lý đơn cử cho từng loại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu, sản phẩm & hàng hóa dùng để trao đổi và sử dụng nội bộ hay so với hoạt động giải trí cho thuê gia tài. Đối với sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu Nước Ta cộng với thuế nhập khẩu. Đối với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh thương mại bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. Giá đã có thuế GTGT Giá chưa có thuế GTGT = 1 + Thuế suất thuế GTGT Thuế suất : – Có nhiều mức thuế suất khác nhau : 0 %, 5 %, 10 %. 1.5, Phương pháp tính thuế : Có 2 giải pháp tính thuế * Phương pháp khấu trừ thuế – Đối tượng vận dụng : là những đơn vị chức năng, tổ chức triển khai kinh doanh thương mại thuộc mọi thành phần kinh tế tài chính ( ngoại trừ những đối tượng người tiêu dùng vận dụng tính thuế theo giải pháp trực tiếp trên GTGT ). – Công thức tính thuế GTGT phải nộp : Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ Trong đó : Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế × Thuế suất Thuế GTGT đầu vào = Số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu. * Phương pháp trực tiếp trên GTGT : Đối tượng vận dụng : – 20 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp – Các đơn vị chức năng, tổ chức triển khai, cá thể chưa triển khai không thiếu những điều kiện kèm theo về kế toán, hóa đơn, chứng từ để tính thuế theo giải pháp khấu trừ thuế. – Các cá thể sản xuất kinh doanh thương mại là người Nước Ta, những tổ chức triển khai, cá thể quốc tế kinh doanh thương mại tại Nước Ta không theo luật góp vốn đầu tư quốc tế tại Nước Ta. – Các cơ sở kinh doanh thương mại vàng bạc, đá quý, ngoại tệ. Công thức tính thuế GTGT phải nộp : Thuế GTGT phải nộp = Giá tính thuế × Thuế suất Trong đó : Giá tính thuế = giá trị tăng thêm của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ. Giá trị tăng thêm = giá trị thanh toán giao dịch — giá trị thanh toán giao dịch của h2, dịch vụ của h2, dịch vụ bán ra của h2, dịch vụ mua vào 2, Thuế thu nhập doanh nghiệp : 2.1, Khái niệm. Thuế TNDN là thuế gián thu, tính vào thu nhập chịu thuế từ những hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ của những doanh nghiệp. 2.2, Đối tượng nộp thuế và đối tượng người tiêu dùng chịu thuế. – Đối tượng nộp thuế là tổng thể những tổ chức triển khai, cá thể kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế TNDN, trừ đối tượng người tiêu dùng pháp luật sau đây : hộ mái ấm gia đình, cá thể, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ loại sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy hải sản, trừ những đối tượng người dùng là những hộ mái ấm gia đình và cá thể sản xuất sản phẩm & hàng hóa lớn có thu nhập cao theo pháp luật của nhà nước. – Đối tượng chịu thuế là thu nhập chịu thuế của những cơ sở sản xuất kinh doanh thương mại gồm : thu nhập của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ và thu nhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại ở quốc tế. 2.3, Công thức tính thuế TNDN. – 21 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế × Thuế suất Thu nhập chịu thuế gồm có thu nhập từ hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác kể cả thu nhập thu được từ hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ ở quốc tế. Trong đó : TN chịu thuế = Doanh thu – giá thành hài hòa và hợp lý + TN khác. TN khác là thu nhập từ những hoạt động giải trí khác : kinh doanh thương mại sàn chứng khoán, chuyển quyền sử dụng gia tài, tiền gửi, lãi cho vay. Đối với góp vốn đầu tư trong nước thì thuế suất đại trà phổ thông là 28 %. 3, Trình tự và giải pháp kế toán thuế GTGT và thuế TNDN : 3.1, Quy định chung Hạch toán thuế GTGT và thuế TNDN cần tôn trọng một số ít pháp luật sau : – Doanh nghiệp dữ thế chủ động tính và thiết kế xây dựng số thuế, phí, lệ phí phải nộp cho nhà nước theo luật định và phản ánh vào sổ kế toán về số thuế phải nộp. Doanh nghiệp phải triển khai nghiêm chỉnh việc nộp thuế vừa đủ, kịp thời. Kế toán phải mở sổ chi tiết cụ thể theo dõi từng khoản thuế, phi, lệ phí phải nộp và đã nộp. – Những doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải đổi ra VNĐ theo tỉ giá pháp luật hiện hành để ghi sổ kế toán. • Đối với thuế GTGT : – Doanh nghiệp phải lập và gửi cơ quan thuế tờ khai tính thuế GTGT từng tháng kèm theo bảng kê sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra theo lao lý. – Căn cứ vào những chứng từ, hóa đơn hàng hãa, dịch vụ mua vào, bảng kê thu mua hàng nông sản, lâm sản, thủy hải sản … lập bảng kê, hóa đơn, chứng từ sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào để tính ra số thuế GTGT nguồn vào. 3.2, Tài khoản sử dụng – 22 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN sử dụng thông tin tài khoản 333 – thuế và những khoản phải nộp nhà nước để hạch toán. Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với nhà nước về những khoản thuế, phí, lệ phí và những khoản khác phải nộp, phản ánh nghĩa vụ và trách nhiệm và tình hình thực thi nghĩa vụ và trách nhiệm giao dịch thanh toán của doanh nghiệp với nhà nước trong kỳ kế toán. Kết cấu thông tin tài khoản 333 Bên nợ : – Phản ánh số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ – Số thuế, phí, lệ phí và những khoản phải nộp, đã nộp vào ngân sách nhà nước – Số thuế đã giảm trừ vào số thuế phải nộp. – Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá. Bên có : – Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp – Số thuế, phí, lệ phí và những khoản khác phải nộp vào ngân sách nhà nước Số dư bên có : – Số thuế còn phải nộp vào ngân sách nhà nước Số dư bên nợ ( trường hợp đặc biệt quan trọng ) Số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc số thuế được miễn giảm, thoái thu. * Tài khoản 333 có 9 thông tin tài khoản cấp 2 : – TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp : phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào giá thành nhà nước. TK 3331 có 2 TK cấp 3 : – 23 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp + TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra : dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT nguồn vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ. + TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu : dùng để phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào giá thành nhà nước. – TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng : phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Chi tiêu nhà nước. – TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu : phản ánh số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Chi tiêu nhà nước. – TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp : phản ánh số thuế TNDN phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách chi tiêu nhà nước. – TK 3335 – Thu trên vốn : phản ánh số tiền thu sử dụng vốn Chi tiêu nhà nước phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào giá thành nhà nước. – TK 3336 – Thuế tài nguyên : phản ánh số thuế tài nguyên phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Chi tiêu nhà nước. – TK 3337 – Thuế nhà đất : phản ánh số thuế nhà đất phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách chi tiêu nhà nước. – TK 3338 – Các loại thuế khác : phản ánh số phải nộp, đã nộp, còn phải nộp về những loại thuế khác không ghi vào những thông tin tài khoản trên như : thuế thu nhập cá thể, thuế môn bài, tiền thuê đất, thuế chuyển quyền sử dụng đất … TK này được mở cụ thể cho từng loại thuế. – TK 3339 – Phí, lệ phí và những khoản phải nộp khác : phản ánh số phải nộp, đã nộp, còn phải nộp về những khoản phí, lệ phí, những khoản phải nộp khác cho Nhà nước ngoài những khoản đã ghi vào những TK từ 3331 đến 3338. TK này cũng phản ánh những khoản nhà nước trợ cấp cho doanh nghiệp ( nếu có ) như những khoản trợ cấp, trợ giá. – 24 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt
nghiÖp

II, Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
1, Thuế GTGT phải nộp (3331):
a, Kế toán thuế GTGT đầu ra (33311):
(1). Xác định thuế GTGT đầu ra phải nộp khi bán sản phẩm, hàng
hóa, cung cấp dịch vụ.
– Khi bán sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ, trên Hóa đơn (GTGT) phải ghi rõ
giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu và chi phí thu thêm ngoài giá bán
(nếu có), thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán. Căn cứ vào Hóa
đơn (GTGT) phản ánh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ
(theo giá bán chưa có thuế GTGT) và thuế GTGT, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,131… (tổng giá thanh toán)
Có TK 333 (33311) – thuế GTGT phải nộp
Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuế)
Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán chưa có thuế)
– Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế
GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc hàng
hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng doanh
nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh
doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131…
Có TK 511 – doanh thu bán hàng (tổng giá thanh toán)
Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (tổng giá thanh toán)
(2). Trường hợp cho thuê tài sản thu tiền trước thời hạn thuê, kế toán
phản ánh doanh thu bán hàng của từng năm là toàn bộ số tiền cho thuê
thu được (tiền thu chưa có thuế GTGT) chia cho số năm cho thuê tài
sản và phản ánh thuế GTGT phải nộp:

– 25 –
§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

Xem thêm: Tổng quan về các phương pháp định giá doanh nghiệp – Finhay
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp – Khi nhận tiền của người mua trả trước về hoạt động giải trí cho thuê gia tài cho nhiều năm, kế toán ghi : Nợ TK 111, 112, … ( tổng số tiền nhận trước ) Có TK 3387 – doanh thu nhận trước ( tiền cho thuê chưa có thuế ) Có TK 3331 ( 33311 ) – thuế GTGT phải nộp Đồng thời tính và kết chuyển lệch giá cho thuê gia tài của kỳ kế toán, ghi : Nợ TK 3387 – doanh thu nhận trước Có TK 511 – lệch giá bán hàng ( tiền cho thuê chưa có thuế ) – Sang kỳ kế toán sau, kế toán phải tính và kết chuyển lệch giá cho thuê gia tài, kế toán ghi như sau : Nợ TK 3387 – doanh thu nhận trước Có TK 511 – lệch giá bán hàng ( 3 ). Trường hợp bán hàng theo phương pháp trả góp hàng tháng ( sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ ) kế toán xác lập lệch giá bán hàng là giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT và phản ánh thuế GTGT, ghi : Nợ những TK 111, 112, 131 … ( tổng số tiền phải giao dịch thanh toán ) Có TK 3331 ( 33311 ) – thuế GTGT phải nộp Có TK 511 – lệch giá bán hàng ( giá bán 1 lần chưa có thuế ) Có TK 711 – thu nhập hoạt động giải trí kinh tế tài chính ( lãi trả chậm ) ( 4 ). Trường hợp bán hàng theo phương pháp hàng đổi hàng : * Khi bán loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ đổi lấy sản phẩm & hàng hóa khác để sử dụng cho hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ – 26 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp – Căn cứ hóa đơn ( GTGT ) khi đưa hàng đi đổi, kế toán phản ánh lệch giá bán hàng và thuế GTGT, ghi : Nợ TK 131 – phải thu của người mua Có TK 511 – lệch giá bán hàng ( giá cả chưa có thuế GTGT ) Có TK 3331 ( 33311 ) – thuế GTGT phải nộp – Căn cứ hóa đơn ( GTGT ) khi nhận hàng hóa đổi về, kế toán phản ánh giá trị hàng hóa nhập khi và thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ, kế toán ghi : Nợ những TK 152, 153, 156, … ( giá mua chưa có thuế ) Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ ( của hàng đổi về ) Có TK 131 – phải thu của người mua * Nếu hàng hóa đổi về để sử dụng cho hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp thì thuế GTGT nguồn vào của hàng hóa đổi về sẽ không được tính khấu trừ và phải tính vào giá trị vật tư, sản phẩm & hàng hóa nhận về. Căn cứ vào Hóa đơn ( GTGT ) nhận hàng hóa đổi về, ghi : Nợ những TK 152, 153, 156, … ( tổng giá giao dịch thanh toán ) Có TK 131 – phải thu của người mua ( 5 ). Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ khi sản xuất loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa thuộc diện chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ để biếu Tặng, kế toán ghi : * Nếu biếu khuyến mãi loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa Giao hàng cho hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ, kế toán phản ánh lệch giá mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa biếu khuyến mãi theo giá bán chưa có thuế GTGT, kế toán ghi : Nợ những TK 641, 642 ( giá cả chưa có thuế GTGT ) Có TK 512 – lệch giá bán hàng nộ bộ ( giá cả chưa có thuế ) – 27 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp – Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp của sản phẩm & hàng hóa sử dụng biếu, khuyến mãi ngay được khấu trừ, kế toán hạch toán như sau : Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ Có TK 3331 ( 33311 ) – thuế GTGT phải nộp * Nếu biếu khuyến mãi ngay loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ ship hàng cho hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo giải pháp trực tiếp, hoặc được giàn trải bằng quỹ phúc lợi hay nguồn kinh phí đầu tư khác thì thuế GTGT của loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, Tặng Kèm không được khấu trừ, ghi : Nợ những TK 641, 642 ( tổng giá giao dịch thanh toán ) ; hoặc Nợ TK 431 – quỹ khen thưởng, phúc lợi ( tổng giá thanh toán giao dịch ) … … … …. Có TK 3331 ( 33311 ) – thuế GTGT phải nộp Có TK 512 – lệch giá bán hàng nội bộ ( giá cả chưa có thuế ) ( 6 ). Nếu loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ : * Trường hợp loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng người tiêu dùng nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ sử dụng nội bộ cho hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ thì lệch giá bán hàng và số thuế GTGT phải nộp của mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ : – Doanh thu bán hàng ghi : Nợ những TK 627, 641, 642, … ( chi phí sản xuất loại sản phẩm ) Có TK 512 – lệch giá bán hàng nội bộ ( ngân sách SXSP ) – Thuế GTGT phải nộp được khấu trừ, ghi : Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ Có TK 3331 ( 33311 ) – thuế GTGT phải nộp * Trường hợp loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ sử dụng nội bộ cho hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT – 28 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp hoặc chịu thuế GTGT theo giải pháp trực tiếp thì số thuế GTGT phải nộp của mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh thương mại, kế toán ghi : Nợ những TK 627, 641, 642 ( chi phí sản xuất mẫu sản phẩm cộng ( + ) với thuế GTGT phải nộp ) … … … … … … Có TK 3331 ( 33311 ) – thuế GTGT phải nộp Có TK 512 – lệch giá bán hàng nội bộ ( ngân sách SXSP ) – Nếu trả lương cho công nhân viên bằng mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, ghi : Nợ TK 334 – phải trả công nhân viên ( tổng giá giao dịch thanh toán ) Có TK 3331 ( 33311 ) – thuế GTGT phải nộp ( 7 ). Khi bán hàng trải qua những đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng : * Kế toán ở đơn vị chức năng giao hàng đại lý : – Khi xuất kho sản phẩm & hàng hóa, thành phẩm giao cho đại lý bán đúng giá, kế toán ghi như sau : Nợ TK 157 – hàng gửi đi bán Có những TK 155, 156. – Khi giao dịch thanh toán lệch giá trong thực tiễn thu được của số hàng giao đại lý đã bán được : + Phản ánh lệch giá bán hàng và số thuế GTGT phải nộp, ghi : Nợ những TK 111, 112, 131 ( tổng giá thanh toán giao dịch ) Có TK 3331 ( 33311 ) – thuế GTGT phải nộp Có TK 511 – lệch giá bán hàng ( giá cả chưa có thuế GTGT ) Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán ra, ghi : Nợ TK 632 – giá vốn hàng bán Có TK 157 – hàng gửi đi bán + Phản ánh tiền hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý, ghi : – 29 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Nợ TK 641 – ngân sách bán hàng Có TK 131 – phải thu của người mua * Kế toán ở đơn vị chức năng đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng : – Khi nhận hàng đại lý, ký gửi phản ánh hàng loạt giá trị sản phẩm & hàng hóa nhận bán đại lý trên TK 003 – sản phẩm & hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi ( TK ngoài Bảng cân đối kế toán ). Khi nhận hàng đại lý, ký gửi ghi bên Nợ, khi xuất bán hàng hoặc khi xuất hàng trả lại cho bên giao hàng ghi bên Có TK 003 – Khi bán được hàng nhận đại lý : + Phản ánh số tiền bán hàng, ghi : Nợ những TK 111, 112, 131 ( tổng giá giao dịch thanh toán ) Có TK 331 – phải trả cho người bán ( tổng giá giao dịch thanh toán ) + Hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng, ghi : Nợ TK 331 – phải trả cho người bán ( số hoa hồng được hưởng ) Có TK 511 – lệch giá bán hàng ( số hoa hồng được hưởng ) + Khi thanh toán giao dịch tiền cho bên giao hàng đại lý, ghi : Nợ TK 331 – phải trả cho người bán ( tỷ giá giao dịch thanh toán trừ ( – ) số hoa hồng được hưởng ) Có những TK 111, 112 ( 8 ). Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ khi xuất bán sản phẩm & hàng hóa cho những đơn vị chức năng thường trực hạch toán phụ thuộc vào : * Trường hợp, khi xuất sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng người tiêu dùng nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ đến những đơn vị chức năng thường trực hạch toán nhờ vào sử dụng “ Phiếu xuất kho kiêm luân chuyển nội bộ ” – Khi xuất sản phẩm & hàng hóa cho những đơn vị chức năng thường trực hạch toán phụ thuộc vào để bán, ghi : Nợ TK 157 – hàng gửi đi bán Có TK 155 – thành phẩm – 30 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Có TK 156 – sản phẩm & hàng hóa – Khi đơn vị chức năng thường trực hạch toán nhờ vào đã bán được hàng, công ty, đơn vị chức năng cấp trên địa thế căn cứ vào Bảng kê hóa đơn sản phẩm & hàng hóa bán ra do đơn vị chức năng thường trực lập và chuyển về, phải lập Hóa đơn ( GTGT ) sản phẩm & hàng hóa bán ra và phản anh lệch giá bán hàng, thuế GTGT phải nộp, kế toán ghi : Nợ TK 111, 136 ( giá cả nội bộ đã có thuế GTGT ) Có TK 3331 ( 33311 ) – thuế GTGT phải nộp Có TK 512 – lệch giá bán hàng nội bộ ( giá cả nội bộ chưa có thuế GTGT ) * Trường hợp khi xuất bán sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ đến những đơn vị chức năng thường trực hạch toán nhờ vào để bán, công ty, đơn vị chức năng cấp trên sử dụng ngay Hóa đơn ( GTGT ), địa thế căn cứ vào Hóa đơn ( GTGT ) kế toán phản anh lệch giá bán hàng và thuế GTGT phải nộp, ghi : Nợ TK 111, 136 ( giá cả nội bộ đã có thuế GTGT ) Có TK 3331 ( 33311 ) – thuế GTGT phải nộp Có TK 512 – lệch giá bán hàng nội bộ ( giá cả nội bộ chưa có thuế GTGT ) ( 9 ). Trường hợp hàng bán bị trả lại : Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ và mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa đã bán bị trả lại thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ, kế toán phản ánh số tiền phải trả cho người mua, lệch giá và thuế GTGT của sản phẩm & hàng hóa bị trả lại, ghi : Nợ TK 531 – hàng bán bị trả lại ( giá cả chưa có thuế GTGT ) Nợ TK 3331 ( 33311 ) – thuế GTGT phải nộp ( thuế GTGT của hàng bán bị trả lại ) Có TK 111, 112, 131 ( tổng giá thanh toán giao dịch ) – Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại nhập kho, ghi : – 31 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Nợ TK 155 – thành phẩm Nợ TK 156 – sản phẩm & hàng hóa Có TK 632 – giá vốn hàng bán ( 10 ). Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ khi phát sinh những khoản thu nhập của hoạt động giải trí kinh tế tài chính và thu nhập không bình thường ( thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ … ) thuộc diện chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ, kế toán phản anh thu nhập hoạt động giải trí tài chinh và thu nhập không bình thường theo giá chưa có thuế GTGT, kế toán ghi : Nợ TK 111, 112, 138 ( tổng giá giao dịch thanh toán ) Có TK 3331 ( 33311 ) – thuế GTGT phải nộp Có TK 711 – thu nhập hoạt động giải trí kinh tế tài chính ( giá chưa có thuế ) Có TK 721 – những khoản thu nhập không bình thường ( giá chưa có thuế ) ( 11 ). Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo chiêu thức trực tiếp. Cuối kỳ, kế toán xác lập số thuế GTGT phải nộp theo giải pháp trực tiếp : – Đối với hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, kế toán ghi : Nợ TK 642 – ngân sách quản trị doanh nghiệp Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp – Đối với hoạt động giải trí khác ( hoạt động giải trí kinh tế tài chính không bình thường ), ghi : Nợ TK 811 – ngân sách hoạt động giải trí tài chinh Nó TK 821 – ngân sách không bình thường Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp ( 12 ). Khi nộp thuế GTGT vào Chi tiêu nhà nước, ghi : Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112, … b, Kế toán thuế GTGT của hàng nhập khẩu ( 33312 ) – 32 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp – Khi nhập khẩu vật tư, thiết bị, sản phẩm & hàng hóa, kế toán phản ánh số thuê nhập khẩu phải nộp, tổng số tiền phải thanh toán giao dịch và giá trị vật tư, sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu ( chưa gồm có thuế GTGT hàng nhập khẩu ), ghi : Nợ TK 152, 153, 156, 211, … Có TK 333 – thuế và những khoản phải nộp nhà nước ( 3333 ) Có TK 111, 112, 331, … Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu : + Trường hợp vật tư, sản phẩm & hàng hóa, TSCĐ nhập khẩu dùng vào hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ, số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi : Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp ( 33312 – thuế GTGT hàng nhập khẩu ) – Khi thực nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu vào Ngân sách chi tiêu nhà nước, kế toán ghi như sau : Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp ( 33312 – thuế GTGT hàng nhập khẩu ) Có TK 111, 112. c, Kế toán thuế GTGT được khấu trừ – Cuối kỳ kế toán tính và xác lập số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ : + Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ với số thuế GTGT đầu ra, ghi : Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp ( 33311 ) Có TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ. + Khi thực nộp thuế GTGT vào Ngân sách chi tiêu nhà nước, ghi : Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp ( 33311 ) Có TK 111, 112, … d, Kế toán thuế GTGT được giảm – Nếu số thuế GTGT được giảm, trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, kế toán ghi như sau : – 33 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp ( 33311 ) Có TK 721 – những khoản thu nhập không bình thường – Nếu số thuế GTGT được giảm được Ngân sách chi tiêu nhà nước trả lại bằng tiền, kế toán hạch toán : Nợ TK 111, 112 Có TK 721 – những khoản thu nhập không bình thường 2, Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp ( 3334 ) ( 1 ). Căn cứ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào giá thành nhà nước trong kỳ kế toán theo thông tin của cơ quan thuÕ, ghi : Nợ TK 421 – doanh thu chưa phân phối Có TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp ( 2 ). Khi nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách chi tiêu nhà nước, kế toán hạch toán như sau : Nợ TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 421 – doanh thu chưa phân phối ( 3 ). Cuối năm khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm kinh tế tài chính được duyệt, xác lập số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp – Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn phải nộp theo quyết toán thuế năm đã duyệt nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo thông tin hàng quý của cơ quan thuế, thì số chênh lệch được ghi như sau : Nợ TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 421 – doanh thu chưa phân phối – Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp trong thực tiễn phải nộp theo quyết toán thuế năm đã duyệt lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo thông tin hàng quý của cơ quan thuế, thì số chênh lệch được ghi như sau : Nợ TK 421 – doanh thu chưa phân phối Có TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp – 34 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp – Khi thực nộp số chênh lệch thiếu về thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách chi tiêu nhà nước, kế toán ghi : Nợ TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112 III, Thực trạng về tổ chức triển khai công tác làm việc thanh toán giao dịch thuế GTGT và thuế TNDN ở Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Thương mại Đồng Tâm 1, Thuế GTGT : Kế toán thuế GTGT sử dụng thông tin tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp .. Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách nhà nước. 1.1, Kế toán thuế GTGT đầu ra ( TK 33311 ) Tháng 6/2006 tại Công ty Cổ phần Dịch Vụ Thương Mại Thương mại Đồng Tâm, trong sổ nhật ký bán hàng có số liệu như sau : SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Th ¸ ng 6 n ¨ m 2006 Chứng từ Diễn giải TK 131 Tk 511 Tk 33311 Số Ngày 77065 11/6/06 Bán thuốc lá 7.350.000.000 7.000.000.000 350.000.000 cho tổng công ty Khánh Việt 77066 20/6/06 Tr ¶ hµng 5.084.507.123 4.842.387.736 242.119.387 uû th ¸ c cho Nhµ m ¸ y thuèc l ¸ Sµi Gßn Céng 12.434.507.123 11.842.387.736 592.119.387 – 35 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Số liệu trên được lấy từ hóa đơn GTGT số 77065 ngày 11/6/06, Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Thương mại Đồng Tâm xuất bán hàng cho tổng công ty Khánh Việt mẫu sản phẩm nguyên vật liệu thuốc lá trong nước vµ ho ¸ ® ¬ n 77066 ngµy 20/6/2006 C « ng ty cæ phÇn DV-TM § ång T © m tr ¶ hµng uû th ¸ c nhËp khÈu cho Nhµ m ¸ y thuèc l ¸ Sµi Gßn. HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01 / GTKT – 3LL Ngày 11 tháng 6 năm 2006 KV / 2005B 077065 Đơn vị bán : Công ty Cổ phần Dịch Vụ Thương Mại Thương mại Đồng Tâm Địa chỉ : Tiên Dược – Sóc Sơn – Thành Phố Hà Nội Tài khoản : 421101000009N gân hàng NN&PTNT Sóc Sơn Mã số thuế : 0100632806 Đơn vị mua : Tæng c « ng ty Kh ¸ nh ViÖt Địa chỉ : 84 Hïng V ¬ ng-Nha Trang – Kh ¸ nh Hoµ. Tài khoản : Hình thức giao dịch thanh toán : giao dịch chuyển tiền Mã số thuế : 4200486169 TT Tên sản phẩm & hàng hóa dịch vụ § VT Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 Thuèc l ¸ l ¸ vµng sÊy kg 200.000 35.000 7.000.000.000 Cộng 7.000.000.000 Thuế GTGT 5 % 350.000.000 Tổng cộng 7.350.000.000 B » ng ch ÷ : B ¶ y tû ba tr ¨ m n ¨ m mu ¬ i triÖu ® ång ch½n. /. Ngêi mua hµng Ngêi b ¸ n hµng Thñ trëng ® ¬ n vÞ ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký tªn, ® ãng dÊu ) Kế toán hạch toán như sau : – 36 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Nợ TK 131 : 7.350.000.000 Có TK 511 : 7.000.000.000 Có TK 33311 : 350.000.000 Hóa đơn 77066 ngày 20/6/06 xuất trả hàng ủy thác cho Nhà máy thuốc lá Hồ Chí Minh có những chỉ tiêu chính như sau : HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01 / GTKT – 3LL Ngày 20 tháng 6 năm 2006 KV / 2005B 077066 Đơn vị bán : Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Thương mại Đồng Tâm Địa chỉ : Tiên Dược – Sóc Sơn – TP.HN Tài khoản : 421101000009 Ngân hàng NN&PTNT Sóc Sơn Mã số thuế : 0100632806 Đơn vị mua : Nhà máy thuốc lá Sài Gòn Địa chỉ : 152 Trần Phú – Phường 9 – Quận 5 – Thành phố Hồ Chí Minh Tài khoản : Hình thức thanh toán giao dịch : giao dịch chuyển tiền Mã số thuế : 0300602679 – 1 TT Tên sản phẩm & hàng hóa dịch vụ § VT Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 – Thuốc lá lá nhập khẩu 188.000 1,24 USD 233.120 USD ủy thác kg – Tỉ giá ngày 20/6/06 là 1USD = 15.984 VNĐ 3.727.355.680 – Thuế nhập khÈu theo thông tin thuế 1.115.032.056 Cộng 4.842.387.736 Thuế GTGT 5 % 242.119.387 Tổng cộng 5.084.507.123 B » ng ch ÷ : N ¨ m tû kh « ng tr ¨ m t ¸ m t triÖu n ¨ m tr ¨ m linh b ¶ y ngh × n mét tr ¨ m hai ba ® ång. /. Ngêi mua hµng Ngêi b ¸ n hµng Thñ trëng ® ¬ n vÞ ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký tªn, ® ãng dÊu ) – 37 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Kế toán hạch toán như sau : Nợ TK 131 : 5.084.507.123 Có TK 511 : 4.842.387.736 Có TK 33311 : 242.119.387 Các số liệu trên những sè hóa đơn trên đều được phản ánh vào sổ nhật ký bán hàng và lập bảng kê sản phẩm & hàng hóa dịch vụ bán ra 1.2, Kế toán thuế GTGT hàng nhập khẩu ( 33312 ) Trong tháng 6/2006 Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Thương mại Đồng Tâm có nhập khẩu 1 lô nguyên vật liệu thuốc lá Trung Quốc dưới hình thức ủy thác cho Nhà máy thuốc lá Hồ Chí Minh Số lượng là 188 tấn Đơn giá là 1.240 USD / tấn Tỉ giá ngày 16/6/2006 là ngày mở tờ khai nhập khẩu : 1USD = 15.943 VND. Thuế suất là 30 % Kế toán hạch toán như sau : Nợ TK 156 ( 1561 ) : 4.831.805.576 Có TK 331 : 3.716.773.520 Có TK 333 ( 33332 ) : 1.115.032.056 Và phản ánh số thuế GTGT ở khâu nhập khẩu : Nợ TK 133 ( 1331 ) : 241.590.279 Có TK 333 ( 33312 ) : 241.590.279 Số thuế GTGT hàng nhập khẩu trên được hạch toán vào số thuế phải nộp, vừa được hạch toán vào số thuế GTGT được khấu trừ khi bán hàng và – 38 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp được ghi vào Sổ c ¸ i tµi kho ¶ n 33312 và bảng kê hóa đơn sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào. 1.3. KÕ to ¸ n thuÕ GTGT ® Çu vµo ® uîc khÊu trõ. Công ty Cổ phần Dịch Vụ Thương Mại Thương mại Đồng Tâm thu mua nguyên vật liệu thuốc lá từ nông dân là những người trực tiếp sản xuất mẫu sản phẩm nên thuế suất thuế GTGT đầu vào là 0 %. Do vậy, mẫu sản phẩm của Công ty Cổ phần Dịch Vụ Thương Mại Thương mại Đồng Tâm không có thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ ở khâu mua hàng. Chỉ có những trường hợp nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa là có thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ Trong kỳ, do xuất bán cho 2 đơn vị chức năng trên nên Công ty có sử dụng dịch vụ luân chuyển của Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương mại Dịch Vụ Thương Mại Vận tải Huỳnh Lan, và có phát sinh những hóa đơn luân chuyển như sau : – Hóa đơn 30868 ngày 13/6/2006 luân chuyển 200 tấn nguyên vật liệu thuốc lá cho Tổng công ty Khánh Việt Đơn giá : 700 đ / kg ( chưa có thuế ) Thuế suất là 5 % Kế toán địa thế căn cứ hóa đơn ghi sổ và hạch toán như sau : Nợ TK 641 : 14.000.000 Nợ TK 133 ( 1331 ) : 700.000 Có TK 112 ( 1121 ) : 14.700.000 – Hóa đơn 30872 ngày 24/6/2006 luân chuyển 188 tấn nguyên vật liệu cho Nhà máy thuốc lá TP HCM Đơn giá : 1.400 đ / kg ( đã có thuế ) Kế toán hạch toán như sau : Nợ TK 641 : 250.666.667 – 39 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Nợ TK 133 ( 1331 ) : 12.533.333 Có TK 112 ( 1121 ) : 263.200.000 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01 / GTKT – 3LL Ngày 13 tháng 6 năm 2006 AR / 2006B 30868 Đơn vị bán : C « ng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TMVT Huúnh Lan Địa chỉ : 1 Tr ¬ ng § Þnh-Hai Bµ Trng-Hµ Néi Tài khoản : Mã số thuế : 0101151735 Đơn vị mua : C « ng ty cæ phÇn DV-TM § ång T © m Địa chỉ : Tiªn Dîc-Sãc S ¬ n-Hµ Néi Tài khoản : Hình thức thanh toán giao dịch : TM, CK Mã số thuế : 0100632806 TT Tên sản phẩm & hàng hóa dịch vụ § VT Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 Cíc vËn chuyÓn thuèc kg 200.000 700 140.000.000 l ¸ tõ Sãc S ¬ n ® i Nha Trang Cộng 140.000.000 Thuế GTGT 5 % 7.000.000 Tổng cộng 147.000.000 B » ng ch ÷ : Mét tr ¨ m bèn b ¶ y triÖu ® ång ch½n. /. Ngêi mua hµng Ngêi b ¸ n hµng Thñ trëng ® ¬ n vÞ ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký tªn, ® ãng dÊu ) Cuối tháng, Công ty triển khai kê khai thuế GTGT. Việc kê khai thuế GTGT được thực thi dựa trên những hóa đơn, chứng từ đầu vào, đầu ra để lập những bảng kê và tính toán số liệu trên tờ khai. Riêng so với – 40 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Công ty Cổ phần Dịch Vụ Thương Mại Thương mại Đồng Tâm do có mua hàng của người nông dân trực tiếp sản xuất loại sản phẩm nên còn phải lập bảng kê theo mẫu 04 / GTGT mặc dầu mẫu sản phẩm này không chịu thuế GTGT ở khâu này. HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01 / GTKT – 3LL Ngày 24 tháng 6 năm 2006 AR / 2006B 30872 Đơn vị bán : C « ng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn TMVT Huúnh Lan Địa chỉ : 1 Tr ¬ ng § Þnh-Hai Bµ Trng-Hµ Néi Tài khoản : Mã số thuế : 0101151735 Đơn vị mua : C « ng ty cæ phÇn DV-TM § ång T © m Địa chỉ : Tiªn Dîc-Sãc S ¬ n-Hµ Néi Tài khoản : Hình thức thanh toán giao dịch : TM, CK Mã số thuế : 0100632806 TT Tên sản phẩm & hàng hóa dịch vụ § VT Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 Cíc vËn chuyÓn thuèc kg 188.000 1.333,33 250.666.667 l ¸ tõ Sãc S ¬ n ® i Sµi Gßn Cộng 250.666.667 Thuế GTGT 5 % 12.533.333 Tổng cộng 263.200.000 B » ng ch ÷ : Hai tr ¨ m s ¸ u ba triÖu hai tr ¨ m ngh × n ® ång ch½n. /. Ngêi mua hµng Ngêi b ¸ n hµng Thñ trëng ® ¬ n vÞ ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký tªn, ® ãng dÊu ) – 41 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Cuèi kú c « ng ty kÕt chuyÓn sè thuÕ GTGT ® Çu vµo ® îc khÊu trõ sang tµi kho ¶ n 33311 dùa trªn c ¬ së ph ¸ t sinh tµi kho ¶ n 133 vµ kª khai thuÕ GTGT, bót to ¸ n kÕt chuyÓn nh sau : Nî TK 33311 261.123.612 Cã TK 133 261.123.612 BẢNG KÊ THU MUA NÔNG, LÂM, THỦY, Mẫu 04 / GTGT HẢI SẢN, ĐẤT ĐÁ, CÁT SỎI, PHẾ LIỆU CỦA NGƯỜI TRỰC TIẾP SẢN XUẤT Tháng 6 năm 2006 Họ tên người mua hàng : Phan Lª Léc Địa điểm thu mua : C « ng ty Người đảm nhiệm : Phan ChÝ BÒn Đơn vị : Phã Gi ¸ m ® èc Địa chỉ : TT Người bán Địa chỉ Số lượng Đơn Thành tiền Ghi giá chú 01 Trần Thị Hà Cao Bằng 50.000 25.400 1.270.000.000 02 Nguyễn Bắc Kạn 120.000 24.300 2.916.000.000 Văn Tính 03 Lê Bá Lạng Sơn 150.000 23.500 3.525.000.000 Thống …. … … … … … … … … …. … … … .. … … … … … … … … … … .. Cộng 345.500 8.764.814.000 …., ngày … tháng … năm … …., ngày … tháng … năm … – 42 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Người lập bảng kê Giám đốc cơ sở ( Ký và ghi rõ họ tên ) ( Ký tên, đóng dấu ) 1.4. Thùc hiÖn nghÜa vô thuÕ GTGT – Ngày 25/7/2006 theo phiếu chi số 52/7, Công ty chi tiền để nộp thuế GTGT vào kho bạc nhà nước huyện Sóc Sơn, số tiền là 330.995.775 đ. Kế toán hạch toán như sau : Nợ TK 333 ( 33311 ) : 330.995.775 Có TK 111 ( 1111 ) : 330.995.775 C « ng ty cæ phÇn DV-TM § ång MÉu sè T © m 02 / TM Tiªn Dîc-Sãc S ¬ n-Hµ Néi Nî TK : 33311 Cã TK : 1111 PhiÕu chi Sè : 52/7 Ngµy 25 th ¸ ng 7 n ¨ m 2006 Hä tªn ngêi nhËn : § ç ThÞ An § Þa chØ bé phËn : Phßng kÕ to ¸ n Sè tiÒn b » ng sè : 330.995.775 ® B » ng ch ÷ : Ba tr ¨ m ba m ¬ i triÖu chÝn tr ¨ m chÝn l ¨ m ngh × n b ¶ y tr ¨ m b ¶ y l ¨ m ® ång. /. Lý do : Nép thuÕ GTGT th ¸ ng 6/2006 KÌm theo : 01 chøng tõ gèc : GiÊy nép tiÒn vµo ng © n s ¸ ch b » ng tiÒn mÆt § · nhËn ® ñ sè tiÒn ( B » ng ch ÷ ) : … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …. … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …. Ngµy 25 th ¸ ng 7 n ¨ m 2006 – 43 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Gi ¸ m ® èc KÕ to ¸ n trëng Ngêi lËp phiÕu Ngêi nhËn Thñ quü ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) – Ngày 10/7/2006 theo ủy nhiệm chi số 15 Công ty nộp tiền vào kho bạc nhà nước tỉnh Tỉnh Lào Cai tiền thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu trong tháng 6/2006. Uû nhiÖm chi Ngµy 10/7/2006 Sè : 15 § ¬ n vÞ tr ¶ tiÒn : C « ng ty cæ phÇn DV-TM § ång T © m PhÇn dµnh cho ng © n hµng Tµi kho ¶ n ghi nî … … … … … …. Tµi kho ¶ n : 421101.000009 T¹i Ng © n hµng NN&PTNT Sãc S ¬ n Tµi kho ¶ n ghi cã … … … … … … … Ngêi nhËn tiÒn : Chi côc h ¶ i quan cöa khÈu quèc tÕ Lµo Cai Sè tiÒn b » ng sè Tµi kho ¶ n : 741.01 1.356.622.335 T¹i Kho b¹c nhµ níc TØnh Lµo Cai Sè tiÒn : Mét tû ba tr ¨ m n ¨ m s ¸ u triÖu s ¸ u tr ¨ m hai hai ngh × n ba tr ¨ m ba l ¨ m ® ång. Néi dung : Nép thuÕ NhËp khÈu 1.115.032.056 ® theo Ch ¬ ng 154B lo¹i 07 kho ¶ n 01 môc 020 tiÓu môc 02. ThuÕ GTGT 241.590.279 ® Ch ¬ ng 154B lo¹i 07 kho ¶ n 01 môc 014 tiÓu môc 03 theo tê khai 370 th « ng b ¸ o thuÕ 370 ngµy 16/6/06. KÕ to ¸ n Chñ tµi kho ¶ n Ng © n hµng A ghi sæ Ng © n hµng B ghi sæ KiÓm so ¸ t KÕ to ¸ n KiÓm so ¸ t KÕ to ¸ n Kế toán ghi : Nợ TK 333 ( 33312 ) : 241.590.279 Nợ TK 333 ( 3333 ) : 1.115.032.056 Có TK 112 ( 1121 ) : 1.356.622.335 – 44 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Tất cả những nhiệm vụ kinh tế tài chính trên đều được kế toán phản ánh vào những sổ kế toán có tương quan như : Sổ tiền gửi ngân hàng nhà nước, Sổ tiền mặt, Sổ theo dõi thuế. Được phản ánh từ những sổ chi tiết cụ thể đến những sổ cái một cách trình tự có mạng lưới hệ thống. – 45 – § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt
nghiÖp
MÉu sè:
01/GTGT
céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam
§éc lËp – Tù do – H¹nh phóc

Tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
(01) Kú kª khai: Th¸ng 06 n¨m 2006

(02) M· sè thuÕ: 0100632806
(03) Tªn c¬ së s¶n xuÊt kinh doanh: C«ng ty Cæ phÇn DV-TM §ång T©m
TØnh/ Thµnh phè:
(04) §Þa chØ trô së: x· Tiªn Dîc (6) Hµ Néi
(05) QuËn/ HuyÖn: Sãc S¬n (8) Fax: 04. 8852559 (09) Email
(07) §iÖn tho¹i: 04. 884 3561
§¬n vÞ tiÒn: §ång ViÖt Nam
Gi¸ trÞ HHDV
STT ChØ tiªu ThuÕ GTGT
(Cha thuÕ )
Kh«ng ph¸t sinh ho¹t ®éng mua b¸n trong kú (®¸nh dÊu
A (10)
(11
B ThuÕ GTGT cßn ®îc khÊu trõ kú tríc chuyÓn sang )
C Kª khai thuÕ GTGT ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ níc
I Hµng ho¸, dÞch vô: (HHDV) mua vµo
HHDV mua vµo trong kú (12) = (14) + (16) +; (13) = (15) + (12 13.987.286.2 (13
1 (17) ) 42 ) 261.123.612
(14 9.155.180.66 (15
a Hµng ho¸, dÞch vô mua vµo trong níc ) 6 ) 19.533.333
(16 4.831.805.57 (17
b Hµng ho¸, dÞch vô nhËp khÈu ) 6 ) 241.590.279
2 §iÒu chØnh thuÕ GTGT cña HHDV mua vµo c¸c kú tríc
(19
a §iÒu chØnh t¨ng )
(20 (21
b §iÒu chØnh gi¶m ) )
Tæng sè thuÕ GTGT cña HHDV mua vµo (22) = (13) + (22
3 (19) – (21) ) 261.123.612
(23
4 Tæng sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ kú nµy ) 261.123.612
II Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra
Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra trong kú (24) = (26) – (27); (25) = (24 11.842.387.7 (25
1 (28) ) 36 ) 592.119.387
(26
1.1 Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra kh«ng chÞu thuÕ GTGT )
Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ GTGT (27) = (27 (28
1.2 29+30+32; ) )
(28) = (31) + (33)
(29
a Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 0% )
(30 11.842.387.7 (31
b Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 5% ) 36 ) 592.119.387
(32 (33
Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 10% ) )
2 §iÒu chØnh thuÕ GTGT cña HHDV b¸n ra c¸c kú tríc
(34 (35
a §iÒu chØnh t¨ng ) )
(36 (37
b §iÒu chØnh gi¶m ) )
3 Tæng doanh thu vµ thuÕ GTGT cña HHDV b¸n ra
(38 11.842.387.7 (39
– 46 –
§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

Xem thêm: Hướng dẫn xác minh doanh nghiệp Facebook đúng chuẩn 2021 từ A-Z
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp MÉu sè : 02 / GTGT B ¶ ng kª ho ¸ ® ¬ n chøng tõ hµng ho ¸, dÞch vô b ¸ n ra ( KÌm theo tê khai thuÕ GTGT ) ( Dïng cho c ¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo ph ¬ ng ph ¸ p khÊu trõ thuÕ kª khai hµng th ¸ ng ) Th ¸ ng 06 n ¨ m 2006 Tªn c ¬ së kinh doanh thương mại : C « ng ty Cæ phÇn DV-TM § ång T © m M · sè : 0100632806 § Þa chØ : Tiªn Dîc – Sãc S ¬ n – Hµ Néi Ho ¸ ® ¬ n chøng tõ b ¸ n Ngµy, th ¸ ng, M · sè thuÕ Doanh sè b ¸ n ThuÕ Ký hiÖu Sè ho ¸ Tªn ngêi mua MÆt hµng ThuÕ GTGT Ghi chó n ¨ m ph ¸ t ngêi mua cha cã thuÕ suÊt ho ¸ ® ¬ n ® ¬ n hµnh KV / 05B 77065 11/6/2006 Tæng C « ng ty Kh ¸ nh ViÖt 4200486169 Thuèc l ¸ l ¸ 7.000.000.000 5 % 350.000.000 0300602679 – 1 KV / 05B 77066 20/6/2006 Nhµ m ¸ y thuèc l ¸ Sµi Gßn Thuèc l ¸ l ¸ uû th ¸ c 4.842.387.736 5 % 242.119.387 Tæng céng : 11.842.387.7 542.119.38 36 7 Ngµy 08 th ¸ ng 7 n ¨ m 2006 Ngêi lËp biÓu KÕ to ¸ n trëng ( Ký vµ ghi râ hä tªn ) ( Ký vµ ghi râ hä tªn ) – – 47 § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp MÉu sè : 03 / GTGT B ¶ ng kª ho ¸ ® ¬ n chøng tõ hµng ho ¸, dÞch vô mua vµo ( KÌm theo tê khai thuÕ GTGT ) ( Dïng cho c ¬ së kª khai thuÕ hµng th ¸ ng ) Th ¸ ng 06 n ¨ m 2006 Tªn c ¬ së kinh doanh thương mại : C « ng ty Cæ phÇn DV-TM § ång T © m M · sè : 0100632806 § Þa chØ : Tiªn Dîc – Sãc S ¬ n – Hµ Néi Ho ¸ ® ¬ n chøng tõ mua M · sè Ngµy, Doanh sè b ¸ n ThuÕ ThuÕ GTGT Ký hiÖu Sè ho ¸ Tªn ngêi b ¸ n thuÕ MÆt hµng Ghi chó th ¸ ng, n ¨ m cha cã thuÕ suÊt ® Çu vµo ho ¸ ® ¬ n ® ¬ n ngêi b ¸ n ph ¸ t hµnh BN / 05B 30868 14.6.06 C « ng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn VT Huúnh Lan Cíc vËn chuyÓn 140.000.000 5 % 7.000.000 Tê khai 06 / NKD 16.6.06 Chi côc HQ Lµo Cai Thuèc l ¸ nhËp khÈu 4.831.805.576 5 % 241.590.279 BN / 05B 30872 24.6.06 C « ng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn VT Huúnh Lan Cíc vËn chuyÓn 250.666.666 5 % 12.533.333 Tæng céng : 5.222.472.24 261.123.61 2 2 Ngµy 08 th ¸ ng 7 n ¨ m 2006 Ngêi lËp biÓu KÕ to ¸ n trëng – – 48 § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp ( Ký vµ ghi râ hä tªn ) ( Ký vµ ghi râ hä tªn ) – – 49 § Ò tµi : KÕ to ¸ n thanh to ¸ n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp

admin

Mẫu hợp đồng mua bán bàn ghế, nội thất, đồ gỗ, soạn thảo hợp đồng cung cấp hàng hoá, sản phẩm, Công ty Luật Hoàng Sa

09/05/2023

997_1644638444_901620730ecd4447.docx CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc … … … …., ngày … tháng …. năm … .. HỢP ĐỒNG...

Quy định về hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai

04/05/2023

Những vấn đề pháp lý chung của hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai. Hợp đồng mua bán nhà ở, hình thành trong tương lai phải...

Hợp đồng lao động- Tải mẫu hợp đồng chuẩn 2021 miễn phí

04/05/2023

Hợp đồng lao động (HĐLĐ) là văn bản ký kết giữa người lao động (NLĐ) và người sử dụng lao động (NSDLĐ) nhằm đảm bảo quyền và nghĩa vụ giữa...

Lý giải hợp đồng kỳ hạn và hợp đồng tương lai là gì?

04/05/2023

Hợp đồng kỳ hạn và hợp đồng tương lai là một trong những mẫu sản phẩm của kinh doanh thị trường chứng khoán phái sinh. Hiện nay, những doanh nghiệp...

So sánh giữa hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế mới nhất | https://vh2.com.vn

04/05/2023

So sánh giữa hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế mới nhất Hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế là hai trong những hợp đồng khá...