Networks Business Online Việt Nam & International VH2
Networks Business Online Việt Nam & International VH2 / Doanh Nghiệp / 9 dạng bài tập định khoản kế toán

9 dạng bài tập định khoản kế toán

Đăng ngày 02 May, 2023 bởi admin
  1. ĐÂY LÀ 9 DẠNG BÀI TẬP ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN CHO CÁC BẠN NGOÀI RA CÒN RẤT NHIỀU DẠNG KHÁC CẢ NHÀ XEM TẠI DẠNG 1 : BÀI TẬP ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Bài tập định khoản và đáp án : kế toán Tiền và những khoản phải thu Bài tập định khoản có giải thuật về : kế toán Tiền và những khoản phải thu Bài 1.1 : Một một doanh nghiệp vận dụng chiêu thức kê khai liên tục hàng tồn dư, tính thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ, trong kỳ có tình hình như sau : 1. Bán hàng thu tiền mặt 22.000.000 đ, trong đó thuế GTGT 2.000.000 đ. 2. Đem tiền mặt gởi vào NH 30.000.000 đ, chưa nhận được giấy báo Có. 3. Thu tiền mặt do bán TSCĐ hữu hình 63.000.000 đ, trong đó thuế GTGT 3.000.000 đ. giá thành luân chuyển để bán TSCĐ trả bằng tiền mặt 220.000 đ, trong đó thuế GTGT 20.000 đ. 4. Chi tiền mặt luân chuyển sản phẩm & hàng hóa đem bán 300.000 đ. 5. Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên cấp dưới mua hàng 10.000.000 đ. 6. Nhận được giấy báo có của NH về số tiền gởi ở nhiệm vụ 2. 7. Vay thời gian ngắn NH về nhập quỹ tiền mặt 100.000.000 đ. 8. Mua vật tư nhập kho giá chưa thuế 50.000.000 đ, thuế suất thuế GTGT 10 %, đã thanh toán giao dịch bằng TGNH. giá thành luân chuyển, bốc dỡ vật tư mua vào 440.000 đ trả bằng tiền mặt, trong đó thuế GTGT 40.000 đ. 9. Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm về sử dụng ngay 360.000 đ. 10. Nhận phiếu tính lãi tiền gửi không kì hạn ở ngân hàng nhà nước 16.000.000 đ. 11. Chi TGNH để trả lãi vay NH 3.000.000 đ. 12. Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 25.000.000 đ, chi tiền mặt tạm ứng lương cho nhân viên cấp dưới 20.000.000 đ .
  2. Yêu cầu: Định khoản những nghiêp vụ kinh tế tài chính phát sinh trên. Bài giải 1. Nợ TK 111 : 22.000.000 Có TK 333 : 2.000.000 Có TK 511 : 20.000.000 2. Nợ TK 113 : 30.000.000 Có TK 111 : 30.000.000 3. Nợ TK 111 : 63.000.000 Có TK 333 : 3.000.000 Có TK 711 : 60.000.000 Nợ TK 811 : 200.000 Nợ TK 133 : 20.000 Có TK 111 : 220.000 4. Nợ TK 641 : 300.000 Có TK 111 : 300.000 5. Nợ TK 141 : 10.000.000
  3. Có TK 111: 10.000.000 6. Nợ TK 112 : 30.000.000 Có TK 113 : 30.000.000 7. Nợ TK 111 : 100.000.000 Có TK 311 : 100.000.000 8. Nợ TK 152 : 50.000.000 Nợ TK 133 : 5.000.000 Có TK 112 : 55.000.000 Chi phi luân chuyển : Nợ TK 152 : 400.000 Nợ TK 133 : 40.000 Có TK 111 : 440.000 9. Nợ TK 642 : 360.000 Có TK 111 : 360.000 10. Nợ TK 112 : 16.000.000 Có TK 515 : 16.000.000 11. Nợ TK 635 : 3.000.000 Có TK 112 : 3.000.000
  4. 12.
    Nợ TK 111:

    25.000.000
    Có TK 112: 25.000.000
    Nợ TK 334: 20.000.000
    Có TK 111: 20.000.000
    Bài 1.2: Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn
    kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ có tình hình như sau:
    Số dư đầu tháng 12:
    · TK 131 (dư nợ): 180.000.000đ (Chi tiết: Khách hàng H: 100.000.000đ,
    ·
    khách hàng K: 80.000.000đ)
    TK 139 (Khách hàng H): 30.000.000đ
    Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
    1. Bán hàng chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 60.000.000đ, thuế GTGT theo phương
    pháp khấu trừ tính 10%.
    2. Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về khoản nợ của khách hàng ở nghiệp vụ 1 trả.
    3. Kiểm kê hàng hóa tại kho phát hiện thiếu 1 số hàng trị giá 2.000.000đ chưa rõ
    nguyên nhân.
    4. Xử lý số hàng thiếu như sau: bắt thủ kho phải bồi thường 1, số còn lại tính vào giá vốn hàng bán.
    5. Nhận được biên bản chia lãi từ họat động liên doanh 10.000.000đ, nhưng chưa nhận tiền.
    6. Thu được tiền mặt do thủ kho bồi thường 1.000.000đ.
    7. Chi TGNH để ứng trước cho người cung cấp 20.000.000đ.
    8. Lập biên bản thanh toán bù trừ công nợ với người cung cấp 20.000.000đ.

  5. 9. Phải thu khoản tiền bồi thường do bên bán vi phạm hợp đồng 4.000.000 đ. 10. Đã thu bằng tiền mặt 4.000.000 đ về khoản tiền bồi thường vi phạm hợp đồng. 11. Chi tiền mặt 10.000.000 đ tạm ứng cho nhân viên cấp dưới. 12. Nhân viên thanh toán giao dịch tạm ứng : – Hàng hóa nhập kho theo giá trên hóa đơn 8.800.000 đ, gồm thuế GTGT 800.000 đ. – Ngân sách chi tiêu luân chuyển hàng hóa 300.000 đ, thuế GTGT 30.000 đ. – Số tiền mặt còn thừa nhập lại quỹ. 13. Cuối tháng có tình hình sau : – Khách hàng H bị phá sản, theo quyết định hành động của tòa án nhân dân người mua H đã trả nợ cho doanh nghiệp 50.000.000 đ bằng tiền mặt, số còn lại doanh nghiệp xừ lí xóa khỏi. – Đòi được khoản nợ khó đòi đã giải quyết và xử lý xóa khỏi từ năm ngoái 10.000.000 đ bằng tiền mặt, ngân sách đòi nợ 200.000 đ bằng tiền tạm ứng. – Cuối năm địa thế căn cứ vào nguyên tắc lập dự trữ, doanh nghiệp liên tục lập dự trữ nợ phải thu khó đòi của người mua K 20.000.000 đ. Yêu cầu : Định khoản những nhiệm vụ kinh tế tài chính trên. Bài giải 1. Nợ TK 131 : 66.000.000 Có TK 333 : 6.000.000 Có TK 511 : 60.000.000 2. Nợ TK 112 : 66.000.000
  6. Có TK 131: 66.000.000 3. Nợ TK 1381 : 2.000.000 Có TK 156 : 2.000.000 4. Nợ TK 1388 : một triệu Nợ TK 632 : một triệu Có TK 1381 : 2.000.000 5. Nợ TK 1388 : 10.000.000 Có TK 515 : 10.000.000 6. Nợ TK 111 : một triệu Có TK 1388 : một triệu 7. Nợ TK 331 : 20.000.000 Có TK 112 : 20.000.000 8. Nợ TK 131 : 10.000.000 Có TK 331 : 10.000.000 9. Nợ TK 1388 : 4.000.000 Có TK 711 : 4.000.000 10 .
  7. Nợ TK 111: 4.000.000 Có TK 1388 : 4.000.000 11. Nợ TK 141 : 10.000.000 Có TK 111 : 10.000.000 12. Nợ TK 156 : 9.100.000 = 8.800.000 + 300.000 Nợ TK 133 : 830.000 = 800.000 + 30.000 Nợ TK 111 : 70.000 = 10.000.000 – 9.930.000 Có TK 141 : 10.000.000 13. a ) Nợ TK 111 : 50.000.000 Nọ TK 139 : 30.000.000 Nợ TK 642 : 20.000.000 Có TK 131 ( H ) : 100.000.000 Nợ TK 004 : 50.000.000 b ) Nợ TK 111 : 10.000.000 Có TK 711 : 10.000.000 Nợ TK 811 : 200.000 Có TK 141 : 200.000 c, Nợ TK 642 : 20.000.000
  8. Có TK 139 ( K ) : 20.000.000 Bài 1.3 : Tại 1 doanh nghiệp có số dư đầu kỳ ở 1 số TK như sau : TK 1112 : 45.000.000 đ ( 3.000 USD ) · TK 1122 : 120.000.000 đ ( 8.000 USD ) Trong kỳ có những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh sau : 1. Bán hàng thu ngoại tệ 10.000 USD bằng TGNH. TGBQLNH : 16.100 đ / USD. 2. Dùng TGNH để ký quỹ mở L / C 12.000 USD, NH đã gởi giấy báo Có. TGBQLNH : 16.120 đ / USD. 3. Nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa, giá trên Invoice 12.000 USD chưa trả tiền cho người bán. TGBQLNH : 16.100 đ / USD. Sau đó NH đã dùng tiền ký quỹ để thanh toán giao dịch với bên bán. TGBQLNH : 16.150 đ / USD. 4. Xuất khẩu sản phẩm & hàng hóa, giá cả trên hóa đơn 16.000 USD, tiền chưa thu. TGBQLNH : 16.200 đ / USD. 5. Nhập khẩu vật tư giá 6.000 USD, chưa trả tiền. TGBQLNH : 16.180 đ / USD. 6. Chi tiền mặt 600 USD tiếp khách ở nhà hàng quán ăn. TGTT : 16.200 đ / USD. 7. Nhận giấy báo Có của NH thu tiền ở nhiệm vụ 4 đủ. TGBQLNH : 16.220 đ / USD. 8. Bán 7.000 USD giao dịch chuyển tiền thu tiền mặt VNĐ. TGTT : 16.220 đ / USD. 9. Chi TGNH trả tiền ở nhiệm vụ 5 đủ. TGBQLNH : 16.210 đ / USD. 10. Nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa trị giá 10.000 EUR, tiền chưa trả. TGBQLNH : 22.000 / EUR. Yêu cầu : Định khoản những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh trên. Cho biết ngoại tệ xuất theo chiêu thức FIFO. Cuối năm, nhìn nhận lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá BQLNH 16.250 đ / USD, 22.100 đ / EUR. Bài giải 1. Nợ TK 112 : 161.000.000 = 10.000 x 16.100
  9. Có TK 511: 161.000.000 2. Nợ TK 144 : 193.440.000 = 12.000 x 16.120 Có TK 1122 : 184.400.000 = 120.000.000 + 4000 x 16.100 Có TK 515 : 9.040.000 Có TK 007 : 12.000 USD 3. Nợ TK 156 : 193.200.000 = 12.000 x 16.100 Có TK 331 : 193.200.000 Nợ TK 331 : 193.200.000 = 12.000 x 16.100 Nợ TK 635 : 240.000 Có TK 144 : 193.440.000 = 12.000 x 16.120 4. Nợ TK 131 : 259.200.000 = 16.000 x 16.200 Có TK 511 : 259.200.000 5. Nợ TK 152 : 97.080.000 = 6.000 x 16.180 Có TK 331 : 97.080.000 6. Nợ TK 642 : 9.720.000 = 600 x 16.200 Có TK 1112 : 9.000.000 = 600 x 15.000 Có TK 515 : 720.000 Có TK 007 : 600 USD 7. Nợ TK 1122 : 259.520.000 = 16.000 x 16.220 Có TK 131 : 259.200.000 = 16.000 x 16.200 Có TK 515 : 320.000
  10. Nợ TK 007: 16.000 USD 8. Nợ TK 1111 : 113.540.000 = 7.000 x 16.220 Có TK 1122 : 112.820.000 = 6.000 x 16.100 + 1.000 x 16.220 Có TK 515 : 720.000 Có TK 007 : 7.000 USD 9. Nợ TK 331 : 97.080.000 = 6.000 x 16.180 Nợ TK 635 : 240.000 Có TK 1122 : 97.320.000 = 6.000 x 16.220 Có TK 007 : 6.000 USD 10. Nợ TK 156 : 220.000.000 = 10.000 x 22.000 Có TK 331 : 220.000.000 Điều chỉnh : TK 1112 : Sổ sách : 36.000.000 = 2.400 x 15.000 Điều chỉnh : 39.000.000 = 2.400 x 16.250 Nợ TK 1112 : 3.000.000 Có TK 413 : 3.000.000
  11. TK 1122:
    Sổ sách: 145.980.000 = 9.000 x 16.220 Điều chỉnh : 146.250.000 = 9.000 x 16.250 Nợ TK 1122 : 270.000 Có TK 413 : 270.000 TK 331 : Sổ sách : 220.000.000 = 10.000 x 22.000 Điều chỉnh : 221.000.000 = 10.000 x 22.100 Nợ TK 413 : một triệu Có TK 331 : một triệu Đánh giá lại cuối kỳ : Nợ TK 413 : 2.270.000 Có TK 515 : 2.270.000 DẠNG 2 : BÀI TẬP ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO Bài tập định khoản và đáp án : Kế toán hàng tồn dư Bài 1 : Tại 1 doanh nghiệp SX tính thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ có tình hình nhập – xuất vật tư như sau : Tồn đầu tháng : Vật liệu ( VL ) A : 800 kg x 60.000 đ, VL B : 200 kg x 20.000 đ Trong tháng : 1. Mua 500 kg VL A, đơn giá chưa thuế 62.000 đ / kg và 300 kg VL B, đơn giá chưa thuế 21.000 đ / kg, thuế suất thuế GTGT của VL A và VL B là 10 %, VL nhập kho đủ, tiền chưa trả. Chi tiêu luân chuyển VL 176.000 đ trả bằng tiền mặt, trong đó thuế GTGT 16.000 đ, phân chia cho hai loại vật tư theo khối lượng .
  12. 2. Xuất kho 1.000 kg VL A và 300 kg VL B trực tiếp SX mẫu sản phẩm. 3. Dùng TGNH trả nhợ người bán ở nhiệm vụ 1 sau khi trừ khoản chiết khấu thanh toán giao dịch 1 % giá mua chưa thuế. 4. Xuất kho 50 kg VL B sử dụng ở bộ phận QLDN. 5. Nhập kho 700 kg VL A, đơn giá chưa thuế 61.000 đ và 700 kg VL B, đơn giá chưa thuế 19.000 đ do người bán chuyển đến, thuế GTGT là 10 %, đã giao dịch thanh toán đủ bằng tiền giao dịch chuyển tiền. 6. Xuất kho 600 kg VL A và 400 kg VL B vào trực tiếp SX loại sản phẩm. Yêu cầu : Tính toán và trình diễn bút toán ghi sổ tình hình trên theo mạng lưới hệ thống KKTX với những giải pháp tính giá trị hàng tồn dư : Nhập trước – Xuất trước ( FIFO ), Nhập sau – Xuất trước ( LIFO ), bình quân gia quyền cuối kỳ, bình quân gia quyền liên hoàn. Đáp án Đầu kỳ : A = 48.000.000 = 800 x 60.000 B = 4.000.000 = 200 x 20.000 1. Nhập kho Nợ TK 152 ( A ) : 31.000.000 = 500 x 62.000 Nợ TK 133 ( A ) : 3.100.000 Có TK 331 : 34.100.000 Nợ TK 152 ( B ) : 6.300.000 = 300 x 21.000 Nợ TK 133 : 630.000 Có 331 : 6.930.000 Nợ TK 152 ( A ) : 100.000 = ( 176.000 − 16.000 ) � 500 / 800
  13. Nợ TK 152 ( B ) : 60.000 = ( 176.000 − 16.000 ) � 300 / 800 Nợ TK 331 : 16.000 Có TK 111 : 176.000 Giá VL A ( tính luôn ngân sách luân chuyển ) : 62.200 = ( 31. 000. 000 + 100. 000 ) / 500 Giá VL B ( tính luôn ngân sách luân chuyển ) : 21.200 = ( 6.300. 000 + 60.000 ) 300 2. Xuất kho Phương pháp FIFO : Nợ TK 621 : 66.560.000 Có TK 152 ( A ) : 60.440.000 = 800 x 60.000 + 200 x 62.200 Có TK 152 ( B ) : 6.120.000 = 200 x 20.000 + 100 x 21.200 Phương pháp LIFO : Nợ TK 621 : 67.460.000 Có TK 152 ( A ) : 61.100.000 = 500 x 62.200 + 500 x 60.000 Có TK 152 ( B ) : 6.360.000 = 300 x 21.200 Phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn : Giá trung bình của A : 60.850 = ( 800 � 60. 000 + 500 � 62. 200 ) / ( 800 + 500 ) Giá trung bình của B : 20.720 = ( 200 � 20. 000 + 300 � 21. 200 ) / ( 200 + 300 ) Nợ TK 621 : 67.066.000 Có TK 152 ( A ) : 60.850.000 = 60.850 x 1.000
  14. Có TK 152 ( B ) : 6.216.000 = 20.720 x 300 Phương pháp trung bình cuối kỳ : Giá trung bình cuối kỳ của A : 60.900 = ( 800 � 60. 000 + 500 � 62.200 + 700 � 61. 000 ) / ( 800 + 500 + 700 ) Giá trung bình cuối kỳ của B : 19.720 = ( 200 � 20. 000 + 300 � 21.200 + 700 � 19.000 ) / ( 200 + 300 + 700 ) Nợ TK 621 : 66.816.000 Có TK 152 ( A ) : 60.900.000 = 60.900 x 1.000 Có TK 152 ( B ) : 5.916.000 = 19.720 x 300 3. Trả tiền : Nợ TK 331 : 373.000 = ( 31.000.000 + 6.300.000 ) x 1 % Có TK 515 : 373.000 Nợ TK 331 : 40.657.000 = ( 34.100.000 + 6.930.000 ) – 373.000 Có TK 112 : 40.657.000 4. Xuất kho : Phương pháp FIFO : Nợ TK 642 : 1.060.000 Có TK 152 ( B ) : 1.060.000 = 50 x 21.200 Phương pháp LIFO :
  15. Nợ TK 642: một triệu Có TK 152 ( B ) : 1.000.000 = 50 x 20.000 Phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn : Giá trung bình của B : 20.720 = ( 20. 720 � 200 + 0 � 0 ) / ( 200 + 0 ) Nợ TK 642 : 1.036.000 Có TK 152 ( B ) : 1.036.000 = 50 x 20.720 Phương pháp trung bình cuối kỳ : Nợ TK 642 : 986.000 Có TK 152 ( B ) : 986.000 = 50 x 19.720 5. Nhập kho : Nợ TK 152 ( A ) : 42.700.000 = 700 x 61.000 Nợ TK 152 ( B ) : 13.300.000 = 700 x 19.000 Nợ TK 133 : 5.600.000 = ( 42.700.000 + 13.300.000 ) x 10 % Có TK 112 : 61.600.000 6. Xuất kho : Phương pháp FIFO : Nợ TK 621 : 44.890.000 Có TK 152 ( A ) : 36.960.000 = 300 x 62.200 + 300 x 61.000 Có TK 152 ( B ) : 7.930.000 = 150 x 21.200 + 250 x 19.000 Phương pháp LIFO : Nợ TK 621 : 44.200.000 Có TK 152 ( A ) : 36.600.000 = 600 x 61.000 Có TK 152 ( B ) : 7.600.000 = 400 x 19.000
  16. Phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn : Giá trung bình của A : 60.960 = ( 60. 850 � 300 + 61.000 � 700 ) / ( 300 + 700 ) Giá trung bình của B : 19.300 = ( 20. 720 � 150 + 19.000 � 700 ) / ( 150 + 700 ) Nợ TK 621 : 44.296.000 Có TK 152 ( A ) : 36.576.000 = 600 x 60.960 Có TK 152 ( B ) : 7.720.000 = 400 x 19.300 Phương pháp trung bình cuối kỳ : Nợ TK 621 : 44.428.000 Có TK 152 ( A ) : 36.540.000 = 600 x 60.900 Có TK 152 ( B ) : 7.888.000 = 400 x 19.720 Bài 2 : Công ty kinh doanh thương mại HH tổ chức triển khai kế toán hàng tồn dư theo giải pháp kê khai liên tục, xác lập giá trị hàng tồn dư theo chiêu thức bình quân gia quyền cuối kỳ. Nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ. Trong tháng 3, có tài liệu như sau : I. Số dư đầu tháng : § TK 156 : 13.431.200 đ ( 6.400 đơn vị chức năng hàng X ) § TK 157 : 840.000 đ ( 400 đơn vị chức năng hàng X – gửi bán cho công ty B ) § TK 131 : 12.000.000 đ ( Chi tiết : Công ty A còn nợ 20.000.000 đ, Công ty B ứng trước tiền mua hàng 8.000.000 đ ) II. Trích những nhiệm vụ phát sinh trong tháng : 1. Xuất kho 500 đơn vị chức năng hàng X bán cho công ty B, giá cả chưa thuế 2.800 đ / đơn vị chức năng, thuế GTGT 10 %. Tiền hàng chưa thu, công ty B đã nhận được hàng. 2. Nhập kho 6.000 đơn vị chức năng hàng X mua của công ty C với giá mua chưa thuế 2.200 đ / đơn vị chức năng, thuế GTGT 10 %, tiền hàng chưa giao dịch thanh toán .
  17. 3. Xuất kho 2 nghìn đơn vị chức năng hàng X gởi bán cho công ty B. 4. Nhập kho 4.000 đơn vị chức năng hàng X mua của công ty D với giá mua chưa thuế 2.250 đ / đơn vị chức năng, thuế GTGT 10 %, đã giao dịch thanh toán bằng tiền mặt. 5. Công ty B đồng ý thanh toán số hàng gởi đi bán ở tháng trước, số lượng 400 đơn vị chức năng, giá cả chưa thuế 2.900 đ / đơn vị chức năng, thuế GTGT 10 %. 6. Xuất kho 6.000 đơn vị chức năng hàng X gởi đi bán cho công ty A, giá cả chưa thuế 2.900 đ / đơn vị chức năng, thuế GTGT 10 %. Sau đó nhận được hồi báo của công ty A đã nhận được hàng, nhưng chỉ đồng ý thanh toán giao dịch 5.000 đơn vị chức năng hàng X, số còn lại do kém phẩm chất đã trả lại. Công ty HH đã cho nhập kho 1.000 đơn vị chức năng hàng X trả lại. Yêu cầu : Trình bày bút toán ghi sổ. Đáp án Giá vốn trung bình cuối kỳ của hàng X : 2.173 = ( 13. 431. 200 + 6.000 � 2.200 + 4.000 � 2.250 ) / ( 6.400 + 6.00 + 4.000 ) 1. Nợ TK 632 : 1.086.500 = 2.173 x 500 Có TK 156 : 1.086.500 Nợ TK 131 : 1.540.000 Có TK 333 : 140.000 Có TK 511 : 1.400.000 2. Nợ TK 156 : 13.200.000 = 6.000 x 2.200 Nợ TK 133 : 1.320.000 Có TK 331 : 14.520.000 3 .
  18. Nợ TK 157: 4.346.000 Có TK 156 : 4.346.000 = 2.173 x 2000 4. Nợ TK 156 : 9.000.000 = 4.000 x 2.250 Nợ TK 133 : 900.000 Có TK 111 : 9.900.000 5. Nợ TK 632 : 840.000 Có TK 157 : 840.000 Nợ TK 131 : 1.276.000 Có TK 333 : 116.000 Có TK 511 : 1.160.000 6. Nợ TK 157 : 13.038.000 Có TK 156 : 13.038.000 = 2.173 x 6.000 Nợ TK 632 : 10.865.000 Có TK 157 : 10.865.000 = 2.173 x 5.000 Nợ TK 156 : 2.173.000 = 2.173 x 1.000 Có TK 157 : 2.173.000 Nợ TK 131 : 15.950.000 Có TK 333 : 1.450.000 Có TK 511 : 14.500.000 = 5.000 x 2.900
  19. Bài 3: Công ty HH thuộc đối tượng người tiêu dùng nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ, tổ chức triển khai kế toán hàng tồn dư theo giải pháp kê khai tiếp tục. Trong tháng 8 có tình hình như sau : 1. Tình hình mua hàng a. Nhận được một số ít hàng do công ty Minh Phước gởi đến, trị giá hàng ghi trên hóa đơn là 5.200 đơn vị chức năng x 28.000 đ, thuế GTGT 10 %. Khi kiểm nhận nhập kho phát hiện thiếu 100 đơn vị chức năng. Công ty đồng ý giao dịch thanh toán theo số thực nhận. Nếu công ty giao dịch thanh toán trong vòng 10 ngày kể từ lúc nhận hàng sẽ được hưởng chiết khấu giao dịch thanh toán 2 % giá thanh toán giao dịch. b. Nhập kho hàng mua đang đi đường tháng trước với giá trị 5.000.000 đ ( hóa đơn 662 ngày 18/07 có giá trị ), số hàng còn lại so với hóa đơn bị thiếu chưa xác lập nguyên do một triệu đ. c. Nhận được chứng từ đòi tiền của công ty Hoàng Minh đề xuất thanh toán giao dịch lô hàng trị giá theo hóa đơn chưa thuế 20.000.000 đ, thuế GTGT 10 %, đơn vị chức năng đã giao dịch thanh toán bằng tiền mặt, cuối tháng hàng chưa về. d. Số hàng mua của công ty Minh Phước, đơn vị chức năng được giảm giá 10 % giá giao dịch thanh toán ( gồm thuế GTGT 10 % ) do hàng kém phẩm chất. Đơn vị đã chi tiền mặt giao dịch thanh toán cho công ty Minh Phước trong thời hạn được hưởng chiết khấu thanh toán giao dịch. 2. Tình hình bán hàng a. Bán cho công ty Z thu bằng giao dịch chuyển tiền giá bán chưa thuế là 28.000.000 đ, thuế GTGT là 10 %, đã nhận giấy báo có của ngân hàng nhà nước, giá trong thực tiễn hàng xuất kho 22.000.000 đ. b. Xuất bán chịu cho công ty Q. một lô hàng trị giá bán chưa thuế là 40.000.000 đ, thuế GTGT 10 %. Theo thỏa thuận hợp tác, nếu công ty Q. giao dịch thanh toán trước thời hạn sẽ được hưởng chiết khấu 2 % trên giá thanh toán giao dịch, giá trong thực tiễn xuất bán 31.500.000 đ. c. Nhận được hồi báo của công ty Tân Thành trả lại 1 số ít sản phẩm & hàng hóa đã mua ở tháng trước, hàng đã nhập kho với giá là 10.000.000 đ, đã chi tiền mặt trả lại theo giá bán chưa thuế là 11.000.000 đ, thuế GTGT 10 %. Yêu cầu : Tính toán và trình diễn những bút toán ghi sổ. Trình bày những sổ cụ thể và số cái của những TK hàng tồn dư. Đáp án 1. Tình hình mua hàng :
  20. a.
    Nợ TK 156: 142.800.000 = 5.100 x 28.000 Nợ TK 133 : 14.280.000 Có TK 331 : 157.080.000 b. Nợ TK 156 : 4.000.000 Nợ TK 1381 : một triệu Có TK 151 : 5.000.000 c. Nợ TK 151 : 20.000.000 Nợ TK 133 : 2.000.000 Có TK 111 : 22.000.000 d. Nợ TK 331 : 15.708.000 = 157.080.000 x 10 % Có TK 133 : 1.428.000 = 14.280.000 x 10 % Có TK 156 : 14.280.000 = 142.800.000 x 10 % Nợ TK 331 : 141.372.000 = 157.080.000 – 15.708.000 Có TK 111 : 138.544.560 Có TK 515 : 2.827.440 = ( 157.080.000 – 15.708.000 ) x 2 % 2. Tình hình bán hàng : a. Nợ TK 632 : 22.000.000 Có TK 156 : 22.000.000 Nợ TK 112 : 30.800.000
  21. Có TK 333: 2.800.000 Có TK 511 : 28.000.000 b. Nợ TK 632 : 31.500.000 Có TK 156 : 31.500.000 Nợ TK 131 : 44.000.000 Có TK 333 : 4.000.000 Có TK 511 : 40.000.000 Nếu công ty Q. giao dịch thanh toán tiền trước hạn để được hưởng chiết khấu Nợ TK 635 : 880.000 = 44.000.000 x 2 % Nợ TK 111 : 43.120.000 Có TK 131 : 44.000.000 c. Nợ TK 156 : 10.000.000 Có TK 632 : 10.000.000 Nợ TK 531 : 11.000.000 Nợ TK 333 : 1.100.000 Có TK 111 : 12.100.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 156 CỦA CÔNG TY HH ( Đơn vị tính : đồng ) Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Ngày Số Nợ Có Số dư đầu tháng X – – – – – – Nhận hàng cty Minh Phước Nhập kho hàng đang đi đường Giảm giá hàng bán cty Minh Phước Bán hàng cho cty Z Bán chịu cho cty Q Nhận lại hàng bị trả từ cty Tân 331 151 331 142.800.000 4.000.000
  22. –
    –
    –
    –
    –
    –
    Thành
    632
    632
    632
    10.000.000
    14.280.000
    22.000.000
    31.500.000
    Cộng số dư trong tháng 156.800.000 67.780.000 Số dư cuối tháng X DẠNG 3 : BÀI TẬP KẾ TOÁN THUẾ GTGT CÓ LỜI GIẢI Bài tập thuế giá trị ngày càng tăng có lời giải Bài 1 : Cửa hàng kinh doanh thương mại điện tử Hồng Phú xuất bán một lô hàng nồi cơm điện với giá cả 800.000 đ / cái với số lượng là 5.000 cái. Để khuyễn mãi thêm nhân ngày mở bán khai trương shop quyết định hành động giảm giá bán đi 5 %. Vậy giá tính thuế của lô hàng này là bao nhiêu ? Giải : Giá tính thuế của một nồi cơm điện : 800.000 – ( 800.000 x 0.05 ) = 760.000 đ. Giá tính thuế của lô hàng 5.000 cái : 760.000 x 5.000 = 3.800 tr. đ. Vậy giá tính thuế của cả lô hàng này là 3.800.000.000 đồng. Bài 2 : Doanh Nghiệp thương mại Hồng Hà có tài liệu như sau : Doanh Nghiệp sản xuất 4 sp A, B, C, D và tính thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ : Giá mua chưa thuế SP A : 9000 đ / sp, sp B 15.000 đ / sp, sp C 20.000 đ / sp, sp D 25.000 đ / sp. Với thuế suất thuế GTGT sp A 5 %, sp B 10 %, sp C 5 %, sp D 0 % Giá bán chưa thuế SP A : 15.000 đ / sp, sp B 20.000 đ / sp, sp C 30.000 đ / sp, sp D 35.000 đ / sp. Thuế suất là 10 % trên mỗi mẫu sản phẩm. Hãy tính thuế GTGT phải nộp của từng loại sản phẩm SP ` Giá mua chưa thuế Thuế GTGT nguồn vào Tổng giá mua Giá bán chưa Thuế GTGT đầu ra Tổng giá bán Thuế phải
  23. GTGT
    phải
    thanh
    toán
    thuế
    GTGT
    nộp
    Thuế
    suất
    Thuế
    khấu
    trừ
    Thuế
    suất
    Thuế
    nộp
    X 1 2 3 = 1 * 2 4 = 1 + 3 5 6 7 = 5 * 6 8 = 5 + 7 9 = 7-3 A 9 000 0,05 450 9 450 15 000 0,1 1 500 16 500 1 050 B 15 000 0,1 1500 16 500 20 000 0,1 2 000 22 000 500 C 20 000 0,05 1000 21 000 30 000 0,1 3 000 33 000 2000 D 25 000 0 0 25 000 35 000 0,1 3 500 38 500 3 500 Bài 3 • Trong tháng 12/2009 tại một Doanh Nghiệp SX hàng tiêu dùng có những số liệu sau : I – Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong tháng 1. Để sử dụng cho việc SX sp A : a. Mua từ cty X 15.000 kg nguyên vật liệu với giá chưa thuế GTGT là 70.000 đ / kg b. Mua từ cty Y địa thế căn cứ theo hóa đơn GTGT thì tiền thuế GTGT là 370.000 đ c. Tập hợp những hóa đơn bán hàng trong tháng trị giá sản phẩm & hàng hóa, dich vụ mua vào là 500.000.000 đ 2. Để sử đụnh cho việc SX sp B : a. Mua từ cty M : trị giá sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 120 triệu b. Mua từ cty N : trị giá sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào gồm có cả thuế GTGT là 330 triệu c. Tập hợp những hóa đơm bán hàng trong tháng : trị giá sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào là 350 triệu 3. Để sử dụng chung cho SX 2 sp A và B thì tập hợp những hóa đơn GTGT, trị giá sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 510 triệu Tính thuế GTGT của Doanh Nghiệp phải nộp trong tháng. I. Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong tháng : 1. Để sản xuất cho loại sản phẩm A : Mua từ công ty X => thuế phải nộp là 15000 x 70000 x 10 % = 105000000 ( đồng ) Mua từ công ty Y => Thuế GTGT phải nộp : 370000000 ( đòng ) Tập hợp hóa đơn => thuế GTGT phải nộp là : 500000000 x 10 % = 50000000 ( đồng ) Tổng GTGT vào của mẫu sản phẩm A là : 105 + 137 + 50 = 525 ( triệu )
  24. 2. Để sản xuất mẫu sản phẩm B : a. Mua từ công ty M => thuế phải nộp là : 120 x 10 % = 12 ( triệu ) b. Mua từ công ty N => thuế phải nộp là : Giá tính thuế : = 300 ( triệu ) => Thuế GTGT phải nộp : 300 x 10 % = 30 ( triệu ) c. Tập hợp hóa đơn => thuế GTGT phải nộp là : 120 x 10 % = 35 ( triệu ) => Tổng GTGT vào của mẫu sản phẩm B là : 12 + 30 + 35 = 77 ( triệu ) 3. Dùng chung cho cả loại sản phẩm A và B l => thuế GTGT phải nộp là ? 510 x 10 % = 51 ( triệu ) Vậy tổng thuế GTGT vào = 525 + 77 + 51 = 653 ( triệu ) II. Tiêu thụ trong tháng : 1. Sản phẩm A : a. Thuế GTGT ra phải nộp là : 120000 x 130000 x 10 % = 1560000000 ( đồng ) b. Trực tiếp xuất khẩu => GTGT ra = 0 c. Bán cho Doanh Nghiệp chế suất => GTGT = 0 => 2. Sản phẩm B a. Bán cho những đại lý kinh doanh nhỏ Giá tính thuế GTGT = Thuế GTGT phải nộp là :
  25. 60000x 120000x 10%= 720 ( triệu ) b. Bán cho công ty XNK : Giá tính thuế GTGT = => Thuế GTGT phải nộp là : 136363,64 x 5000×10 % = 68181818,18 ( đồng ) Tổng thuế GTGT ra phải nộp của loại sản phẩm B là 788181818,2 ( Đồng ) Tổng thuế GTGT đầu ra của Doanh Nghiệp là : 1560000000 + 788181818,2 = 2348181818 ( Đồng ) Vạy thuế GTGT của Doanh Nghiệp phải nộp là : GTGTp = GTGTr – GTGTv = 2348181818 – 653000000 = 1695181818 ( Đồng ) Bài 4 : Trong kỳ tính thuế, công ty Imexco việt nam có những tài liệu sau : • Xuất khẩu 15.000 sp X, giá FOB của 1 đơn vị chức năng mẫu sản phẩm là 5 USD. Thuế GTGT nguồn vào của số sp trên tập hợp từ những hóa đơn mua vào là 24 tr. đ • Nhận ủy thác XNK 1 lô thiết bị đồng điệu thuộc loại trong nước chưa sx được dùng làm TSCĐ cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư cảu Doanh Nghiệp bị tính theo giá CIF là 20 triệu USD, hàng loạt lô hàng này được miễn thuế NK. Hoa hồng ủy thác là 5 % tính trên giá CIF • NK 500 sp Y, trị giá lô hàng trên hợp đồng ngoại thương và những hóa đơn chứng từ là 10.00 USD. Trong tháng cty đã tiêu thụ hết số hàng này với lệch giá chưa thuế là 180 tr. đ Yêu cầu : 1. Xác định xem đơn vị chức năng trên phải nộp những loại thuế gì cho cơ quan nào, với số lượng bao nhiêu ? Biết : Thuế suất thuế XK sp X là 6 % Thuế suất thuế NK sp Y là 50 % Thuế suất thuế GTGT so với hoa hồng ủy thác là 10 % Tỷ giá 1USD = 19.000 đ
  26. 2. Giả sửa trong quy trình bốc xếp ở khu vực Hải quan cửa khẩu, số hàng Y nói trên bị va đập và hư hỏng. Giá trị thiệt hại là 3000 USD, đã được Vinacontrol giám định và xác nhận, cơ quan thuế gật đầu, cho giảm thuế và đơn vị chức năng vẫn bán được hàng loạt lô hàng với lệch giá như cũ. Hãy tính lại số thuế cty phải nộp ? Bài làm 1. * Thuế XK phải nộp cho 15.000 spX là : ( 15.000 x 5 x 19.000 ) x 0,06 = 85,5 tr. đ Thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ cho số sp X là 24 tr. đ * Thuế GTGT tính cho hoa hồng ủy thác : ( 20.000.000 x 0,05 x 19.000 ) x 0,1 = 1.900 tr. đ Thuế GTGT nguồn vào phải nộp cho lô hàng XNK : ( 20.000.000 x 19.000 ) x 0,1 = 38.000 tr. đ * Thuế NK của 500 sp Y là : ( 10.000 x 19.000 ) x 0,5 = 95 tr. đ Thuế GTGT của 500 sp Y nhập khẩu : ( 10.000 x 19.000 + 95.000.000 ) x 0,1 = 28,5 tr. đ Thuế GTGT đầu ra của 500 sp Y : 180.000.000 x 0,1 = 18 tr. đ Vậy thuế XK phải nộp : 85,5 tr. đ Thuế NK phải nộp : 95 tr. đ Thuế GTGT phải nộp : ( 1900 + 38.000 + 28,5 + 18 ) – 24 = 39.922,5 tr. đ 2. Do số hàng Y bị hư hỏng có giá trị thiệt hại 3000 USD nên : Thuế NK tính cho lô hàng Y : [ ( 10.000 – 3000 ) x 19.000 ] x 0,5 = 66,5 tr. đ
  27. Thuế GTGT của lô hàng Y nhập khẩu : [ ( 10.000 – 3000 ) x 19.000 + 66.500.000 ] x 0,1 = 19,95 tr. đ Thuế GTGT đầu ra của lô hàng Y : 180.000.000 x 0,1 = 18 tr. đ Vậy Thuế NK phải nộp : 66,5 tr. đ Thuế GTGT phải nộp : ( 1900 + 38.000 + 19,95 + 18 ) – 24 = 30.913,95 tr. đ DẠNG 4 : BÀI TẬP KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Bài tập kế toán thuế Xuất – Nhập Khẩu có đáp án Dưới đây là 2 bài tập kế toán thuế Xuất – Nhập Khẩu có đáp án, 2 bài tập này được lấy Thuế xuất tại thời gian đó, nên những bạn cứ tính thuế theo thời gian còn thuế xuất hiện hành những bạn đọc thêm luật mới nhé BÀI 1 I / Tại một công ty sản xuất Z, trong năm sản xuất được 280.000 sp và tiêu thụ như sau : 1 ) trực tiếp kinh doanh bán lẻ 40.000 sp, giá cả gồm cả thuế GTGT : 71.500 đồng / sp. 2 ) bán cho cty TM trong nước 90.000 sp với giá bán gồm cả thuế GTGT là 68.200 đ / sp 3 ) bán cho nhà hàng 20.000 sp, giá cả chưa có thuế GTGT 63.000 đồng / sp. 4 ) Bán cho doanh nghiệp chế xuất 30.000 sp. Giá bán : 68.000 đồng / sp 5 ) Xuất cho đại lý kinh doanh bán lẻ 40.000 sp, giá cả theo hợp đồng đại lý gồm cả thuế GTGT : 72.600 đ / sp. Cuối năm đại lý còn tồn dư 10.000 sp. 6 ) Bán cho cty xuất nhập khẩu 30.000 sp, giá cả chưa có thuế GTGT là 64.000 đồng / sp .. trong đó có 1.000 sp không tương thích quy cách so với hợp đồng, doanh nghiệp phải giảm giá bán 10 %. 7 ) Trực tiếp xuất khẩu ra quốc tế 20.000 sp, gia bán theo điều kiện kèm theo CIF là 75.000 đồng / sp. phí luân chuyển và bảo hiểm 2.000 đồng / sp. II / Chi tiêu sản xuất kinh doanh thương mại phát sinh trong năm ( chưa tính những khoản thuế )
  28. 1) nguyên vật liệu chính : xuất kho để sx sp 20.400 kg, giá xuất kho : 200.000 đồng / kg. 2 ) nguyên vật liệu phụ và nguyên vật liệu khác : 1.520 triệu đồng. 3 ) tiền lương : – Bộ phận trực tiếp sản xuất : định mức tiền lương : 1,5 triệu đồng / lđ / tháng, định mức sx : 150 sp / ld / tháng. – Bộ phận quản trị : 352 triệu đồng. – Bộ phận bán hàng. 106 triệu đồng – Bộ phận ship hàng sản xuất : 200 triệu đồng 4 ) KHTSCD : TSCD thuộc bộ phận sản xuất : 2.130 triệu đồng, bộ phận quản trị : 1012 triệu đồng, bộ phận bán hàng : 604 triệu đồng. 5 ) Các ngân sách khác : – chi nộp thuế xuất khẩu. – phí bảo hiểm và luân chuyển quốc tế. – ngân sách đồng phục cho công nhân sản xuất : 200 triệu đồng – trả tiền quầy hàng thuộc bộ phận bán hàng : 105 triệu đồng. – trả tiền vay ngân hàng nhà nước : 1.015 triệu đồng. – những ngân sách khác còn lại : · thuộc bộ phận sản xuất : 920 triệu đồng, trong đó ngân sách về điều tra và nghiên cứu chống ô nhiễm môi trường tự nhiên bằng nguồn vốn của cơ quan chủ quản của cấp trên : 90 triệu đồng. · thuộc bộ phận quản trị : 210 triệu đồng, trong đó nộp phạt do vi phạm hành chính về thuế : 3 triệu đồng. – dịch vụ mua vào sử dụng cho bộ phận quản trị : 126,5 triệu đồng – thuộc bộ phận bán hàng : 132 triệu đồng .
  29. BIẾT RẰNG:
    1/ Thuế suấtt thuế XK 2 %, TNDN : 28 %, GTGT so với sp 10 %, thuế môn bài phải nộp cả năm : 3 triệu đồng. 2 / thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ cho cả năm là : 524 triệu đồng. 3 / thu nhập chịu thuế khác : 12,6 triệu đồng Yêu cầu : tính những thuế mà công ty Z phải nộp trong năm. GIẢI. 1 ) Trực tiếp kinh doanh nhỏ : DT : 40.000 sp x [ 71.500 đ / sp / ( 1 + 10 % ) ] = 2.600 ( triệu đông ) Thuế GTGT đầu ra : 2.600 x 10 % = 260 ( triệu đồng ) 2 ) Bán cho những cty thương mại trong nước : DT : 90.000 sp x [ 68.200 đ / sp / ( 1 + 10 % ) ] = 5.580 ( triệu đồng ) Thuế GTGT đầu ra : 5.580 x 10 % = 558 ( triệu đồng ) 3 ) Bán cho ẩm thực ăn uống : DT 20.000 sp x 63.000 đồng / sp = 1.260 ( triệu đồng ) Thuế GTGT đầu ra : 1.260 x 10 % = 126 ( tr đồng ) 4 ) Bán cho doanh nghiệp chế xuất : DT : 30.000 sp x 68.000 đồng / sp = 2.040 ( triệu đồng )
  30. Thuế XK: 2.040 x 2 % = 40,8 ( triệu đồng ) 5 ) xuất chho đại lý kinh doanh bán lẻ : DT : 30.000 sp x [ 72.600 đ / sp / ( 1 + 10 % ) ] = 1.980 ( tr đồng ) Thuế GTGT đầu ra : 1.980 x 10 % = 198 ( triệu đồng ) 6 ) Bán cho cty xuất nhập khẩu : DT : ( 30.000 sp x 64.000 đồng / sp ) – ( 1.000 sp x 64.000 đ / sp x 10 % ) = 1.913,6 ( tr đồng ) Thuế GTGT đầu ra : 1.913,6 x 10 % = 191,36 ( triệu đồng ) 7 ) Trực tiếp xuất khẩu ra quốc tế : DT : 20.000 sp x 75.000 đồng / sp = 1.500 ( tr đồng ) Thuế xuất khẩu : 20.000 sp x 73.000 đ / sp x 2 % = 29,2 ( tr đồng ) Vậy ; – Thuế XK phải nộp : 40,8 + 29,2 = 70 ( triệu đồng ) – Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ Thuế GTGT đầu ra = 260 + 558 + 126 + 198 + 191,36 = 1.333,36 ( tr đồng ) Thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ : 524 ( tr đông ) Thuế GTGT phải nộp = 1.333,36 – 524 = 809,36 ( tr đồng ) – thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất DT : 2.600 + 5.580 + 1.260 + 2.040 + 1.980 + 1.913,6 + 1.500 = 16.873,6 ( tr đồng )
  31. Chi phí để sản xuất 280.000 sp trong năm : · NVL chính : 20.400 kg x 200.000 đ / kg = 4.080 ( tr đồng ) · NVl phụ và NL khác : 1.520 ( tr đồng ) · Tiền lương : [ ( 1,5 / 150 ) x 280.000 ] + 200 = 3.000 ( tr đồng ) · Khấu hao gia tài cố định và thắt chặt : 2.130 ( tr đồng ) · Chi tiêu khác : 200 + 920 – 90 ) = 1.030 ( tr đồng ) Chi tiêu để sản xuất 280.000 sp trong năm : 4.080 + 1.520 + 3000 + 2.130 + 1.030 = 11.760 ( tr đồng ) giá thành phí hài hòa và hợp lý cho 260.000 sp tiêu thụ : [ ( 11.760 / 280.000 ) x 260.000 ] + 352 + 106 + 1.012 + 604 + 70 + ( 20.000 sp x 0,002 trd / sp ) + 105 + 1.015 + ( 210 – 3 ) + 126,5 + 132 + 3 = 14.692,5 ( tr đồng ) Thu nhập khác : 12,6 ( tr đồng ) Thuế TNDN phải nộp = ( 16.873,6 – 14.692,5 + 12,6 ) x 28 % = 614,236 ( tr đồng ) Bài 22 : Tại một công ty sản xuất Thuận An, trong năm có những nhiệm vụ kt phát sinh như sau : I / Tình hình mua tư liệu sản xuất : – nhập khẩu 100.000 kg nguyên vật liệu A để sx bia lon, giá FOB quy ra tiền Nước Ta : 30.000 đ / kg, phí vận tải đường bộ và bảo hiểm quốc tế chiếm 10 % giá FOB. ( cdcntt – tphcm ) – Hàng hóa mua trong nước để ship hàng sản xuất kinh doanh thương mại với giá mua chưa thuế GTGT 1.5000 triệu đồng ( tổng thể đều có hóa đơn GTGT ) .
  32. – Dịch vụ mua trong nước để Giao hàng sản xuất kinh doanh thương mại với giá mua chưa thuế GTGT 500 trđ ( toàn bộ đều có hóa đơn GTGT ) II / tình hình sản xuất loại sản phẩm của cty : trong năm cty sản xuất được 100.000 thùng bia. III / tình hình tiêu thụ loại sản phẩm do cty sản xuất : biết rằng giá vỏ được khấu trừ là 30.096 đồng / thùng ( 24 lon x 0,33 lít / lon x 3.800 đồng / lít = 30.096 đồng / thùng ) – bán cho cty thương mại 30.000 thùng bia với giá chưa thuế GTGT là 170.096 đ / thùng. – Giao cho những đại lý 40.000 thùng bia, với giá cả của đại lý theo hợp đồng với doanh nghiệp chưa thuế GTGT là 184.096 đ / thùng, hoa hồng đại lý 5 % trên giá bán chưa thuế GTGT, trong kỳ những đại lý đã bán hết số hàng trên. – Bán sỉ cho những chợ 20.000 thùng bia với giá chưa thuế GTGT là 177.096 đ / thùng. IV / Ngân sách chi tiêu sản xuất kinh doanh thương mại phát sinh trong năm : – xuất kho 80.000 kg nguyên vật liệu A đã mua ở trên để Giao hàng trực tiếp sản xuất. – Hàng hóa mua trong nước xuất 80 % để sử dụng vào sản xuất – Thương Mại Dịch Vụ mua trong nước sử dụng 100 % sử dụng vào sản xuất – Khấu hao gia tài cố định và thắt chặt ở phân xưởng sản xuất : 620 triệu đồng – Tổng tiền lương ở bộ phận sản xuất : 1.540 triệu đồng. – Trả lãi tiền vay ngân hàng nhà nước : 20 triệu đồng. – Ngân sách chi tiêu hài hòa và hợp lý khác ở bộ phận sản xuất ( gồm có cả BHXH, BHYT, KPCĐ ) : 370 triệu đồng. – Phí, lệ phí, thuế môn bài và ngân sách khác Giao hàng quản trị : 3.450 triệu đồng. – Chi hoa hồng cho đại lý theo số sả phẩm thực tiêu thụ ở trên. – Các thuế phải nộp ở khâu bán hàng. YÊU CẦU : tính những loại thuế mà cty phải nộp trong năm .
  33. BIẾT RẰNG:
    · thuê suất thuế TNDN : 28 % · thuế suất thuế GTGT của những sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua là 10 %. · TS thuế NK nguyên vật liệu A : 10 % ( nguyên vật liệu A không thuộc diện chịu thuế TTDB ) · Thuế TTDB của bia là 75 %. · Không có hàng tồn dư đầu kỳ. · Giá tính thuế NK được xác lập là giá CIF. GIẢI – NK 100.000 kh nguyên vật liệu A : Ta có : giá FOB + ( I + F ) = giá CIF 30.000 + 10 % + 30.000 = giá CIF Suy ra : giá CIF = 33.000 đ / kg Thuế NK phải nộp : 100.000 kg x 33.000 đ / kg x 10 % = 330 ( triệu đồng ) Thuế GTGT phải nộp ở khâu NK : [ ( 100.000 kg x 33.000 đ / kg ) + 330 triệu ] x 10 % = 363 ( tr đồng ) – sản phẩm & hàng hóa mua trong nước : Giá mua : 1.500 ( tr đồng ), thuế GTGT được khấu trừ là 150 triệu đồng. – Dịch Vụ Thương Mại mua trong nước : Giá mua : 500 tr đồng, thuế GTGT được khấu trừ 50 tr đồng. – bán cho cty thương mại :
  34. giá tính thuế TTDB : ( 170,096 – 30,096 ) / ( 1 + 75 % ) = 80.000 đ / thùng. Thuế TTDB phải nộp ở khâu bán hàng : 30.000 x 80.000 x 75 % = 1.800 ( tr đồng ) Doanh thu : 30.000 thùng x 170.096 đ / thùng = 5.102,88 ( tr đ ) Thuế GTGT đầu ra : 5.102,88 x 10 % = 510,288 ( tr đ ) – bán cho những đại lý : Giá tính thuế TTDB : ( 184.096 – 30.096 ) / ( 1 + 75 % ) = 88.000 đ / thùng. Thuế TTDB phải nộp ở khâu bán hàng : 40.000 x 88.000 x 75 % = 2.640 ( tr đ ) Doanh thu : 40.000 x 184.096 đ / thùng = 7.36,84 ( tr đ ) Thuế GTGT đầu ra : 7.363,84 ( tr đ ) – Bán sỉ cho những chợ Giá tính thuế TTDB : ( 177,096 – 30.096 ) / ( 1 + 75 % ) = 84.000 đồng / hộp. Thuế TTDB phải nộp ở khâu bán hàng : 20.000 x 84.000 x 75 % = 1.260 ( tr đ ) Doanh thu : 20.000 hộp x 177.096 đ / thùng = 3.541,92 ( tr đ ) Thuế GTGT đầu ra : 3.541,92 x 10 % = 354,192 ( tr đ ) VẬY : – thuế NK phải nộ : 330 ( tr đ ) thuế GTGT pn ở khâu nhập khẩu : 363 ( tr đ ) – thuế TTDB pn ở khâu bán hàng là : ( 1.800 + 2.640 + 1.260 ) = 5.700 ( tr đ ) – thuế GTGT pn cuối kỳ = T.GTGT đầu ra – T.GTGT đầu vào
  35. trong đó: T.GTGT đầu ra = ( 510,288 + 736,384 + 354,192 ) = 1.600,864 ( tr đồng ) T.GTGT nguồn vào = 363 + 150 + 50 = 563 ( tr đ ) Vậy : thuế GTGT phải nộp cuối kỳ = 1.600,864 – 563 = 1.037,864 ( tr đ ) – thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất. thu nhập chịu thuế = lệch giá chịu thuế – ngân sách hài hòa và hợp lý + thu nhập khác + lệch giá chịu thuế = ( 5.102,88 + 7363,84 + 3.541,92 ) = 16.008,64 ( tr đ ) · ngân sách hài hòa và hợp lý để sản xuất 100.000 thùng bia : [ ( 3.360 / 100.000 ) x 80.000 ] + ( 1.500 x 80 % ) + 500 + 620 + 1.540 + 370 = 7.134 ( tr đồng ) · ngân sách hài hòa và hợp lý cho 90.000 thùng bia tiêu thụ : [ ( 7.134 / 100.000 ) / x 90.000 ] + 20 + 3.450 + ( 7.363,84 x 5 % ) + 5.700 = 15.958,792 ( tr đ ) Thuế TNDN phải nộp = ( 16.008,64 – 15.958,792 ) x 28 % = 13,95744 ( tr đ ) DẠNG 5 : BÀI TẬP KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐĂC BIỆT Bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng Bài 1 : Một doanh nghiệp nhà nước kinh doanh thương mại XNK có tình hình kinh doanh thương mại trong kì tính thuế như sau : – Mua 200 tấn gạo 5 % tấm của công ty thương mại dể xuất khẩu với giá 3 tr / tấn. Đơn vị đã xuất khẩu được 150 tấn với giá xuất bán tại kho là 3,5 tr / tấn. ngân sách luân chuyển xếp dỡ tới cảng xuất là 400.000 đ / tấn. Đồng thời số gạo còn lại đơn vị chức năng dùng để đổi 100 bộ linh phụ kiện xe máy Dream II dạng CKD1 từ vương quốc M với giá CÌ là 900 USD / bộ. – NK từ vương quốc N 500 chiếc điều hòa nhiệt độ hiệu suất 90.000 BTU, giá FOB tại cảng N là 400 USD / chiếc, mua bảo hiểm tại công ty bảo hiểm Bảo Minh với số tiền là 1100USD cho hàng loạt lô hàng, tiền cước vận tải đường bộ hàng từ nước N về Hồ Chí Minh là 1000 USD. Đơn vị đã bán được 200 chiếc với giá 15 triệu đ / chiếc. – Nhận ủy thác XNK cho công ty A 2 xe vận tải đường bộ chuyên sử dụng theo hình thức đi thuê và 2000 chai rượu Vodka. Giá CIF của rượu là 30 USD / chai và của xe là 125.000 USD / chiếc. Hợp đồng thuê công ty A đã kí với quốc tế trong 1 năm với giá 5.500 USD. Toàn bộ hoa hồng ủy thác Doanh Nghiệp nhận được là 21 tr. Yêu cầu :
  36. 1. Tính các loại thuế đơn vị chức năng phải nộp trong kì biết rằng : Thuế suất thuế XK gạo là 0 % Thuế suất thuế NK so với rượu là 150 %, so với điều hòa nhiệt độ là 60 %, linh phụ kiện xe máy là 150 % Thuế suất thuế GTGT so với gạo là 5 %, so với những sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ khác là 10 % Thuế suất thuế TTĐB so với rượu là 75 %, so với điều hòa nhiệt độ là 15 % Tổng số thuế GTGT nguồn vào khác tương quan đến những hoạt động giải trí trên là 3 tr đông. Linh kiện xe máy là loại sản phẩm nhà nước quản lí giá, giá tối thiểu cho 1 bộ linh phụ kiện xe máy trên trong bảng giá tối thiểu do bộ tài chính phát hành là 910 USD. Hàng hóa NK từ những vương quốc mà việt nam chưa cam kết thực thi giá trị tính thuế theo GATT. Giá bán là giá chưa có thuế GTGT, đơn vị chức năng chấp hành tốt chính sách kế toán hóa đơn chứng từ. Tỷ giá 1USD = 19.000 VND 2. Lập tờ khai hàng hóa XK so với lô hàng gạo nói trên Bài làm : – Mua 200 tấn gạo : Trị giá mua vào : 200 x 3 = 600 triệu Thuế GTGT nguồn vào : 600 x 5 % = 30 triệu – Xuất khẩu 150 tấn gạo : Thuế XK = 0 Thuế GTGT được khấu trừ : 150 / 200 x 30 = 22,5 triệu – Dùng số gạo còn lại đổi 100 bộ linh kiên xe máy : Thuế XK gạo = 0 Thuế GTGT được khấu trừ : 50/200 x 30 = 7,5 triệu Trị giá linh phụ kiện NK = 100 x 910 x19000 = 1729 triệu
  37. Thuế NK linh kiện = 1729 x 150 % = 2593,5 triệu Thuế GTGT khâu nk = ( 1729 + 2593,5 ) x 10 % = 432,25 triệu NK từ vương quốc N 500 chiếc điều hòa : Giá CIF 1 chiếc điều hòa : Trị giá 500 chiếc điều hòa NK : 500 x 404,2 x 19000 = 3839,9 triệu Thuế NK điều hòa : 3839,9 x 60 % = 2303,94 triệu Thuế TTĐB khâu NK : ( 3839,9 + 2303,94 ) x 15 % = 921,576 triệu Thuế GTGT khâu NK : ( 3839,9 + 2303,94 + 921,576 ) x 10 % = 706,5416 triệu – Đơn vị đã bán 200 chiếc : Thuế GTGT đầu ra tiêu thụ : 200 x 15 x 10 % = 300 triệu Thuế TTĐB đầu ra : 15 200 X ——- x 0,15 = 391,3 ( triệu ) 1 + 0.15 Bài 2 : Một doanh nghiệp sản xuất hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB trong kỳ tính thuế có tài liệu sau : 1. Nhập kho số mẫu sản phẩm hoàn thành xong : 6000 sp A và 8000 sp B
  38. 2. Xuất kho thành phẩm tiêu thụ trong kỳ : 4000 sp A va 7000 sp B, trong đó : – Bán cho công ty thương mại 3000 sp A và 6000 sp B với giá cả trên hóa đơn là 20.000 đ / sp A và 45.000 đ / sp B. – Vận chuyển đến đại lý bán hàng của đơn vị chức năng là 1000 sp A và 1500 sp B. Đến cuối kỳ shop đại lý mới chỉ bán được 800 sp A và 1200 sp B với giá 21.000 đ / sp A và 42.500 đ / sp B. Yêu cầu : Tính thuế GTGT, thuế TTĐB mà đơn vị chức năng và đại lý trên phải nộp trong kỳ tương quan đến tình hình trên. Biết rằng : Thuế suất thuế GTGT của sp A và B là 10 %. Trong kỳ đơn vị chức năng đã mua 5000 kg nguyên vật liệu thuộc diện chịu thuế TTĐB để sản xuất sp A với giá mua 10.000 đ / kg. Thuế suất thuế TTĐB so với nguyên vật liệu X là 55 %, thuế suất thuế TTĐB của sp A là 75 %, sp B là 65 %. Thuế suất thuế GTGT nguyên vật liệu là 5 %. Định mức tiêu tốn 0,8 kg nguyên vật liệu / 1 sp A. Đơn vị không có nguyên vật liệu và sp tồn thời điểm đầu kỳ. Tổng số thuế GTGT tập hợp trên hóa đơn GTGT của những ngân sách khác tương quan đến sản xuất và tiêu thụ trong kỳ là 6 triệu đồng. Đại lý bán hàng là đại lý bán hàng đúng giá, nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ. Hoa hồng đại lý 5 % trên giá bán. Thuế suất thuế GTGT của mẫu sản phẩm đại lý kinh doanh thương mại là 10 %. Đơn vị thực thi nghiêm chỉnh chính sách sổ sách kế toán ; sử dụng hóa đơn theo đúng pháp luật Lời giải : 1. Thuế TTĐB đầu vào so với 5000 kg nguyên vật liệu sản xuất sp A : Thuế GTGT đầu vào so với 5000 kg NL sx sp A : 5000 x 10.000 x 0,05 = 2,5 tr 2. Bán hàng cho công ty thương mại Thuế TTĐB đầu ra phải nộp so với 3000 sp A tiêu thụ Thuế TTĐB được khấu trừ so với NL sx 3000 sp A : => Thuế TTĐB phải nộp so với 3000 sp A tiêu thụ 25,714 – 8,516 = 17,198 ( triệu )
  39. Thuế GTGT đầu ra phải nộp so với 3000 sp A tiêu thụ 3000 x20. 000 x 0,1 = 6 ( triệu ) Thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ so với nguyên vật liệu sản xuất 3000 sp A : Thuế GTGT phải nộp so với 3000 sp A tiêu thụ Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT nguồn vào = 6 – 1,2 = 4,8 ( triệu ) Thuế TTĐB đầu ra phải nộp so với 6000 sp B tiêu thụ : Thuế GTGT đầu ra phải nộp so với 6000 sp B tiêu thụ 6000 x45. 000 x0, 1 = 27 ( triệu ) 3. Tiêu thụ qua đại lý bán hàng của đơn vị chức năng Thuế TTĐB đầu ra phải nộp so với 800 sp A tiêu thụ Thuế TTĐB nguồn vào được khấu trừ so với nguyên vật liệu sản xuất 800 sp A : Thuế TTĐB phải nộp so với 800 loại sản phẩm A tiêu thụ 7,2 – 2,271 = 4,929 ( triệu ) Thuế GTGT đầu ra phải nộp so với 800 sp A tiêu thụ 800×20. 000×0, 1 = 1,68 tr Thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ so với nguyên vật liệu sản xuất 800 sp A :
  40. Thuế GTGT phải nộp so với 800 mẫu sản phẩm A tiêu thụ Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT nguồn vào = 1,68 – 0,32 = 1,36 ( triệu ) Thuế TTĐB đầu ra phải nộp cho 1200 sp B tiêu thụ Thuế GTGT đầu ra phải nộp cho 1200 sp B tiêu thụ 1200×42. 500×0, 1 = 5,1 tr Đại lý là đại lý bán hàng đúng giá nên không phải chịu thuế so với hoa hồng nhận được, thuế GTGT sản phẩm & hàng hóa bán ra do chủ hàng kê khai và nộp. Vậy DN phải nộp những loại thuế sau : Thuế TTĐB phải nộp so với 3000 sp A tiêu thụ 17,198 triệu Thuế TTĐB phải nộp so với 6000 sp B tiêu thụ 106,363 triệu Thuế TTĐB phải nộp so với 800 sp A tiêu thụ 4,929 triệu Thuế TTĐB phải nộp so với 1200 sp B tiêu thụ 20,091 triệu => Tổng Thuế TTĐB phải nộp 17,198 + 106,363 + 4,929 + 20,091 = 148,581 ( triệu ) Thuế GTGT phải nộp so với 3000 sp A tiêu thụ 4,8 triệu Thuế GTGT phải nộp so với 6000 sp B tiêu thụ 27 triệu Thuế GTGT phải nộp so với 800 sp A tiêu thụ 1,36 triệu Thuế GTGT phải nộp so với 1200 sp B tiêu thụ 5,1 triệu Thuế GTGT phải nộp so với những ngân sách khác tương quan 6 triệu
  41. => Tổng thuế GTGT phải nộp 4,8 + 27 + 1,36 + 5,1 + 6 = 44,26 ( triệu ) Bài 3 : Một cơ sở sản xuất thuốc lá trong quý I có tình hình sản xuất như sau : 1. Tài liệu nhà máy sản xuất kê khai : – Trong quý đơn vị chức năng triển khai gia công cho đơn vị chức năng A 2.000 cây thuốc lá, đơn giá gia công ( cả thuế TTĐB ) là 29.000 đ / cây. Đơn vị A nhận đủ hang. – Cơ sở tiêu thụ 700 kg thuốc lá sợi, giá cả 35.000 đ / kg. – Cơ sở sản xuất và bán ra 5.600 cây thuốc lá, giá cả ghi trên hóa đơn là 50.500 đ / cây, cơ sở đã nhận đủ tiền. – Trong quý cơ sở sản xuất bán cho cửa hang thương nghiệp 200 cây thuốc lá, đã nhận đủ tiền. 2. Tài liệu kiểm tra của cơ quan thuế : – Số thuốc lá sợi tồn dư đầu quý là 200 kg, số thuốc lá sợi sx trong quý là 2 nghìn kg, cuối quý còn tồn dư 50 kg. – Số thuốc lá sợi bán ra ngoài và số thuốc lá bao bán cho cửa hang thương nghiệp là đúng chuẩn. Yêu cầu : 1. Giả sử Doanh Nghiệp không cung ứng thêm được thông tin gì khác, hãy xác lập số thuế Doanh Nghiệp phải nộp trong quý biết : – Đầu và cuối quý không tồn dư thuốc lá bao, định mức tiêu tốn nguyên vật liệu là 0,025 kg thuốc lá sợi cho 1 bao thuốc lá. – Thuế suất thuế TTĐB với thuốc lá là 45 %, thuế suất thuế GTGT so với toàn bộ mặt hang nói trên là 10 %, số thuốc lá sản xuất, bán ra và gia công là cùng loại. – Số thuế GTGT tập hợp được trên hóa đơn của hang hóa vật tư mua vào trang thiết bị là 15.000.000 đ. – Trong kỳ Doanh Nghiệp không có hoạt động giải trí xuất khẩu loại sản phẩm .
  42. 2. Giả sử trong kỳ Doanh Nghiệp trực tiếp XK 200 cây thuốc lá hoặc bán cho đơn vị chức năng kinh doanh thương mại XK theo hợp đồng kinh tế tài chính 200 cây thuốc lá, mọi điều kiện kèm theo khác không đổi khác. Hãy xác lập lại số thuế GTGT, thuế TTĐB mà Doanh Nghiệp phải nộp trong mỗi trường hợp trên. Bài làm 1. Xác định thuế phải nộp : * Cơ sở gia công cho đơn vị chức năng A 2.000 cây thuốc lá. Thuế TTĐB tính cho 2 nghìn cây thuốc lá gia công : 2000 * [ 29.000 : ( 1 + 45 % ) ] * 45 % = 18.000.000 ( đ ) Thuế GTGT tính cho 2000 cây thuốc lá : ( 2.000 * 29.000 ) * 10 % = 5.800.000 ( đ ) * Cơ sở trên tiêu thụ 700 kg thuốc lá sợi Thuế TTĐB tính cho 700 kg thuốc lá sợi : 700 * [ 35.000 : ( 1 + 45 % ) ] * 45 % = 7.603.448,276 ( đ ) Thuế GTGT tính cho 700 kg thuốc lá sợi : ( 700 * 35.000 ) * 10 % = 2.450.000 ( đ ) * Cơ sở sản xuất và bán ra 5.600 cây thuốc lá : Thuế TTĐB tính cho 5.600 cây thuốc lá bán ra : 5.600 * [ 50.500 : ( 1 + 45 % ) ] * 45 % = 87.765.517,24 ( đ ) Thuế GTGT tính cho 5.600 cây thuốc lá bán ra : ( 5.600 * 50.500 ) * 10 % = 127.260.000 ( đ ) * Cơ sở xuất bán cho cửa hang thương nghiệp 200 cây thuốc lá .
  43. Thuế TTĐB tính cho 200 cây thuốc lá : 200 * [ 50.500 : ( 1 + 45 % ) ] * 45 % = 3.134.482,759 ( đ ) Thuế GTGT tính cho 200 cây thuốc lá : ( 200 * 50.500 ) * 10 % = 1.010.000 ( đ ) Vậy : Tổng thuế TTĐB mà Doanh Nghiệp phải nộp là : 18.000.000 + 7.603.448,276 + 87.765.517,24 + 3.134.482,76 = 116.503.448,3 ( đ ). Tổng thuế GTGT mà Doanh Nghiệp phải nộp là : ( 5.800.000 + 2.450.000 + 28.280.000 + 1.010.000 ) – 15.000.000 = 22.540.000 ( đ ) 2. Giả sử trong kỳ có xuất khẩu : Giả sử Doanh Nghiệp trực tiếp xuất khẩu được 200 cây thuốc lá : trường hợp này cả thuế TTĐB và thuế GTGT đều bằng 0. DN bán cho đơn vị chức năng kinh doanh thương mại xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế tài chính 200 cây thuốc lá : những loại thuế được tính trong trường hợp này như sau : Thuế TTĐB so với việc tiêu thụ 200 cây thuốc lá : 200 * [ 50.500 : ( 1 + 45 % ) ] * 45 % = 3.134.482,75 ( đ ) Thuế GTGT so với việc tiêu thụ 200 cây thuốc lá : 200 * 50.500 * 10 % = 1.010.000 ( đ )
  44. Vậy, xác định lại tổng thuế phải nộp như sau : Tổng thuế TTĐB mà Doanh Nghiệp phải nộp là : 116.503.448,3 + 3.134.482,75 = 119.637.931,1 ( đ ) Tổng thuế GTGT mà Doanh Nghiệp phải nộp là : 22.540.000 + 1.010.000 = 23.550.000 ( đ ) DẠNG 6 : BÀI TẬP KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Tài liệu bài tập định khoản hoạch toán DOANH THU, THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Bài 1 : Công ty kinh doanh nhỏ sản phẩm & hàng hóa tiêu dùng, thuộc đối tượng người tiêu dùng tính thuế GTGT 10 % theo chiêu thức khấu trừ, kế toán hàng tồn dư theo giải pháp kê khai liên tục, tính giá hàng xuất kho theo giải pháp bình quân gia quyền cuối kỳ. Trong kỳ có những tài liêu : Hàng tồn thời điểm đầu kỳ : · Tồn tại kho : 1.000 đơn vị chức năng ( trị giá 10.000.000 đ ) · Tồn tại quầy : 500 đơn vị chức năng ( trị giá 5.000.000 đ, giá kinh doanh nhỏ chưa thuế 15.000 đ / đơn vị chức năng ) 1. Nhập kho sản phẩm & hàng hóa mua từ đơn vị sản xuất 9.000 đơn vị chức năng chưa trả tiền. Giá mua chưa thuế GTGT 120.000.000 đ. 2. Xuất kho hàng giao quầy kinh doanh nhỏ 7.000 đơn vị chức năng .
  45. 3. Tổng hợp hóa đơn kinh doanh bán lẻ trong kỳ 6.000 đơn vị chức năng, đã bán thu tiền mặt. Giá bán lẻ chưa thuế 20.000 đ / đơn vị chức năng. Tổng hợp phiếu nộp tiền bán hàng trong kỳ : 132.000.000 đ. 4. Cuối kỳ kiểm hàng tại quầy, số hàng tồn dư là 1.480 đơn vị chức năng. Hàng thiếu, nhân viên cấp dưới bán hàng phải bồi thườ ng theo giá cả có thuế. 5. Bảng tập hợp ngân sách bán hàng và ngân sách quản trị doanh nghiệp ( đv tính : đồng ) Yếu tố ngân sách Phục vụ bán hàng Phục vụ quản trị Lương 10.000.000 5.000.000 BHYT, BHXH, KPCĐ 1.900.000 950.000 Vật liệu bao gói hàng 2.520.000 – Khấu hao 5.000.000 1.500.000 Thương Mại Dịch Vụ mua ngoài 4.380.000 6.250.000 Chi bằng tiền mặt 3.500.000 7.500.000 Cộng 27.300.000 21.200.000 Yêu cầu : Ghi nhận những bút toán phản ánh tình hình mua hàng, bán hàng và xác lập doanh thu trước thuế. Bài giải Giá xuất kho trung bình cuối kỳ : 10.000.000 + 5.000.000 + 120.000.000 12.857 = —————————————————————– 1.000 + 500 + 9.000 1. Nợ TK 156 : 120.000.000 Nợ TK 133 : 12.000.000
  46. Có TK 331: 132.000.000 2. Nợ TK 156 ( Q. ) : 89.999.000 = 7.000 x 12.857 Có TK 156 ( K ) : 89.999.000 3. Nợ TK 632 : 77.142.000 = 6.000 x 12.857 Có TK 156 ( Q. ) : 77.142.000 Nợ TK 111 : 132.000.000 Có TK 511 : 120.000.000 Có TK 333 : 12.000.000 4. Nợ TK 632 : 257.140 = ( 1500 – 1480 ) x 12.857 Có TK 156 ( Q. ) : 257.140 Nợ TK 1388 : 440.000 = 20 x 22.000 Có TK 632 : 257.140 Có TK 711 : 182.860 5. Nợ TK 641 : 10.000.000 Nợ TK 642 : 5.000.000 Có TK 334 : 15.000.000 Nợ TK 641 : 1.900.000 Nợ TK 642 : 950.000
  47. Có TK 338: 2.850.000 Nợ TK 641 : 2.520.000 Có TK 331 : 2.520.000 Nợ TK 641 : 5.000.000 Nợ TK 642 : 1.500.000 Có TK 214 : 6.500.000 Nợ TK 641 : 4.380.000 Nợ TK 642 : 6.250.000 Có TK 331 : 10.630.000 Nợ TK 641 : 3.500.000 Nợ TK 642 : 7.500.000 Có TK 111 : 11.000.000 Kết chuyển : Nợ TK 511 : 120.000.000 Có TK 911 : 120.000.000 Nợ TK 911 : 125.642.000 Có TK 632 : 77.142.000 Có TK 641 : 27.300.000
  48. Có TK 642:

    21.200.000
    Nợ TK 711: 182.860
    Có TK 911: 182.860
    Kết chuyển lỗ:
    Nợ TK 421: 5.459.140
    Có TK 911: 5.459.140
    Bài 2: Tại một Công ty M tính thuế GTGT khấu trừ, thuế suất GTGT 10%, trong tháng 12
    có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau.
    Giả định đầu tháng 12 các tài kho ản có số dư hợp lý:
    1. Ngày 5/12, công ty xuất kho hàng hóa gửi đi cho Công ty X theo hình thức chuyển
    hàng trị giá hàng hóa thực tế xuất kho 500.000.000đ, giá bán chưa thuế
    600.000.000đ, bên mua chưa nhận được hàng.
    2. Ngày 7/12, công ty xuất hàng bán ngay tại kho, trị giá hàng hóa thực tế xuất kho
    500.000.000đ, giá bán chưa thuế 600.000.000đ, bên mua nhận hàng trả ngay bằng
    tiền mặt.
    3. Ngày 8/12, công ty đồng ý trừ chiết khấu thương mại tháng trước cho người mua Z
    là 250.000đ, công ty trừ vào nợ tiền hàng.
    4. Ngày 10/12, công ty đồng ý cho người mua trả lại lô hàng đã bán ở tháng trước theo
    giá bán chưa thuế 260.000.000đ và thuế giá trị gia tăng 26.000.000đ, giá mua
    200.000.000đ lô hàng này người mua đã trả tiền. Hàng trả lại còn gởi bên mua.
    5. Ngày 11/12, công ty nhận được giấy báo của Công ty X đã nhận được lô hàng gửi đi

  49. ngày 5/12, kèm theo biên bản thiếu 1 số ít hàng theo giá bán chưa thuế 20.000.000 đ, giá mua 18.000.000 đ, chưa rõ nguyên do. Công ty X đồng ý chấp thuận mua theo số thực tiễn, tiền chưa giao dịch thanh toán. 6. Ngày 16/12, công ty xuất kho sản phẩm & hàng hóa gửi đi cho Công ty Y theo hình thức chuyển hàng, trị giá sản phẩm & hàng hóa thực tiễn xuất kho 700.000.000 đ, giá cả chưa thuế 900.000.000 đ, bên mua chưa nhận được hàng. 7. Ngày 17/12, công ty mua hàng HTX và đã bán thẳng cho Công ty N trị giá mua chưa thuế 200.000.000 đ, trị giá bán chưa thuế 370.000.000 đ, tiền mua và bán chưa giao dịch thanh toán. 8. Ngày 19/12, công ty nhận được giấy báo của Công ty Y đã nhận được lô hàng gửi đi ngày 16/12, kèm theo biên bản thừa 1 số ít hàng theo giá bán chưa thuế 100.000 đ, giá mua 80.000 đ, chưa rõ nguyên do. Công ty Y chấp thuận đồng ý mua hàng theo hóa đơn, tiền chưa giao dịch thanh toán. Hàng thừa công ty Y giữ hộ cho bên bán. 9. Ngày 22/12, công ty xuất kho bánh ngọt, nước ngọt Giao hàng cho tổng kết năm của hoạt động giải trí công đoàn công ty, giá cả chưa thuế là 200.000 đ, giá vốn là 160.000 đ. 10. Ngày 24/12, xuất kho sản phẩm & hàng hóa làm từ thiện có giá mua 4.000.000 đ, giá cả chưa thuế 5.000.000 đ do quỹ phúc lợi hỗ trợ vốn. 11. Ngày 25/12, công ty xuất kho hàng để thưởng cho nhân viên cấp dưới quảng cáo bán hàng, giá cả chưa thuế là 100.000 đ, giá vốn là 80.000 đ. Yêu cầu : 1. Ghi nhận những bút toán phát sinh trên 2. Tính và lập bút toán kết chuyển Doanh thu bán hàng thuần vào cuối kỳ. 3. Tính và lập bút toán kết chuyền Giá vốn hàng bán vào cuối kỳ. Bài giải
  50. 1.
    Nợ TK 157: 500.000.000 Có TK 156 : 500.000.000 2. Nợ TK 632 : 500.000.000 Có TK 156 : 500.000.000 Nợ TK 111 : 660.000.000 Có TK 511 : 600.000.000 Có TK 3331 : 60.000.000 3. Nợ TK 331 : 250.000 Có TK 521 : 250.000 4. Nợ TK 531 : 260.000.000 Nợ TK 333 : 26.000.000 Có TK 111 : 286.000.000 Nợ TK 1388 : 200.000.000 Có TK 632 : 200.000.000 5. Nợ TK 632 : 482.000.000 = 500.000.000 – 18.000.000 Có TK 157 : 482.000.000
  51. Nợ TK 1381: 18.000.000 Có TK 157 : 18.000.000 Nợ TK 132 : 638.000.000 Có TK 511 : 580.000.000 = 600.000.000 – 20.000.000 Có TK 333 : 58.000.000 6. Nợ TK 157 : 700.000.000 Có TK 156 : 700.000.000 7. Nợ TK 131 : 407.000.000 Có TK 511 : 370.000.000 Có TK 333 : 37.000.000 Nợ TK 632 : 200.000.000 Nợ TK 133 : 20.000.000 Có TK 331 : 220.000.000 8. Nợ TK 632 : 700.000.000 Có TK 157 : 700.000.000 Nợ TK 1388 : 80.000.000
  52. Có TK 3381: 80.000.000 Nợ TK 132 : 990.000.000 Có TK 511 : 900.000.000 Có TK 333 : 90.000.000 9. Nợ TK 632 : 160.000 Có TK 156 : 160.000 Nợ TK 642 : 220.000 Có TK 512 : 200.000 Có TK 3331 : 20.000 10. Nợ TK 632 : 4.000.000 Có TK 156 : 4.000.000 Nợ TK 4312 : 5.500.000 Có TK 512 : 5.000.000 Có TK 3331 : 500.000 11. Nợ TK 632 : 80.000 Có TK 156 : 80.000 Nợ TK 4311 : 110.000
  53. Có TK 512: 100.000 Có TK 3331 : 10.000 Kết chuyển lệch giá bán hàng thuần vào cuối kỳ : Nợ TK 511 : 510.000.000 Có TK 531 : 260.000.000 Có TK 521 : 250.000.000 Nợ TK 511 : 1.940.000.000 Nợ TK 512 : 5.300.000 = 5.000.000 + 100.000 + 200.000 Có TK 911 : 1.945.300.000 Kết chuyển giá vốn hàng bán vào cuối kỳ : Nợ TK 911 : 1.886.240.000 Có TK 632 : 1.886.240.000 Bài 3 : Trong tháng 12, công ty M tập hợp ngân sách bán hàng và quản trị doanh nghiệp như sau : 1. Lương phải trả cho nhân viên cấp dưới bán hàng và bốc xếp, đóng gói là 10.000.000 đ, nhân viên cấp dưới quản trị 8.000.000 đ, trích BHXH, BHYT, KPCĐ đúng chính sách. 2. Xuất kho 1 số ít công cụ dùng ship hàng bán hàng 2.000.000 đ, phân chia trong 4 tháng. 3. Xuất kho vật tư phụ cho bán hàng 200.000 đ, cho quản trị 300.000 đ, vật tư sử dụng hết trong tháng. 4. Rút TGNH trả tiền thuế môn bài cho công ty 1.200.000 đ, kế toán phân chia 12 tháng. 5. Chi tiền mặt trả phí luân chuyển bán hàng 3.000.000 đ. 6. Chi tiền mặt nộp thuế cầu đường giao thông cho những phương tiện đi lại vân chuyển công ty 400.000 đ 7. Chi tiền mặt trả tiền cho nhân viên kế toán tổ chức triển khai và tập huấn cho nhân viên cấp dưới phòng kế toán công ty 1.30 0.000 đ .
  54. 8. Phải trả tiền ngân sách quảng cáo hàng hóa 60.000.000 đ và thuế giá trị ngày càng tăng khấu trừ 6.000.000 đ, phân chia 6 tháng. 9. Nhận hóa đơn tiếp khách của công ty giá chưa thuế 900.000 đ, thuế GTGT 150.000 đ, chưa trả tiền. 10. Khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 1.400.000 đ, bộ phận quản trị 1.600.000 đ. 11. Phải trả tiền điện, nước, điện thoại cảm ứng theo hóa đơn tháng này là 2.000.000 đ và thuế giá trị ngày càng tăng khấu trừ t ính 10 %. – Dùng cho kho sản phẩm & hàng hóa : 1.200.000 đ – Dùng cho bán hàng : 800.000 đ 12. Lập dự trữ ngân sách bh loại sản phẩm một triệu đ. 13. Lập dự trữ quỹ trợ cấp mất việc làm 700.000 đ. Yêu cầu : 1. Ghi nhận những bút toán phát sinh trên. 2. Tính và lập bút toán kết chuyển hàng loạt ngân sách hoạt động giải trí vào cuối kỳ. 3. Căn cứ số liệu của BT 7.2 và BT 7.3 trình diễn trên sơ đồ thông tin tài khoản chữ T để xác lập hiệu quả kinh doanh thương mại ( cho biết công ty đang trong quá trình miễn thuế TNDN ). Bài giải 1. Nợ TK 641 : 10.000.000 Nợ TK 642 : 8.000.000 Có TK 334 : 18.000.000 Nợ TK 641 : 1.900.000 = 10.000.000 x 19 % Nợ TK 642 : 1.520.000 = 8.000.000 x 19 % Nợ TK 334 : 1.080.000 = 18.000.000 x 6 % Có TK 338 : 4.500.000
  55. 2.
    Nợ TK 142: 2.000.000 Có TK 153 : 2.000.000 Nợ TK 641 : 500.000 Có TK 142 : 500.000 3. Nợ TK 641 : 200.000 Nợ TK 642 : 300.000 Có TK 152 : 500.000 4. Nợ TK 142 : 1.200.000 Có TK 3338 : 1.200.000 Nợ TK 642 : 100.000 Có TK 142 : 100.000 5. Nợ TK 642 : 3.000.000 Có TK 111 : 3.000.000 6. Nợ TK 642 : 400.000 Có TK 3339 : 400.000 Nợ TK 3339 : 400.000
  56. Có TK 111: 400.000 7. Nợ TK 642 : 1.300.000 Có TK 111 : 1.300.000 8. Nợ TK 142 : 60.000.000 Nợ TK 133 : 6.000.000 Có TK 331 : 66.000.000 Nợ TK 641 : 10.000.000 Có TK 142 : 10.000.000 9. Nợ TK 642 : 900.000 Nợ TK 133 : 150.000 Có TK 331 : 1.050.000 10. Nợ TK 641 : 1.400.000 Nợ TK 642 : 1.600.000 Có TK 214 : 3.000.000 11. Nợ TK 641 : 800.000 Nợ TK 642 : 1.200.000 Nợ TK 133 : 200.000
  57. Có TK 331: 2.200.000 12. Nợ TK 641 : một triệu Có TK 532 : một triệu 13. Nợ TK 642 : 700.000 Có TK 351 : 700.000 Kết chuyển hàng loạt ngân sách hoạt động giải trí vào cuối kỳ : Nợ TK 911 : 44.820.000 Có TK 641 : 25.800.000 Có TK 642 : 19.020.000 Bài 4 : Tại một doanh nghiệp trong tháng có tinh hình sau : 1. Nhận giấy báo chia lãi từ hoạt động giải trí liên kết kinh doanh 5.000.000 đ. Chi tiêu theo dõi hoạt động giải trí liên kết kinh doanh 500.000 đ bằng tiền mặt. 2. Rút TGNH nộp phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế tài chính 2.000.000 đ. 3. Thu được nợ khó đòi đã giải quyết và xử lý 2 năm trước 10.000.000 đ bằng tiền mặt. 4. Thanh lý TSCĐHH, nguyên giá 15.000.000 đ, hao mòn 13.800.000 đ, ngân sách thanh lý 300.000 đ, phế liệu bán thu bằng tiền mặt 800.000 đ. 5. Bán sàn chứng khoán góp vốn đầu tư thời gian ngắn, có giá gốc 12.000.000 đ, giá cả thu bằng tiền mặt 11.000.000 đ. 6. Xử lý nợ phải trả 4 năm trước không ai đòi 10.000.000 đ vào thu nhập khác. 7. Nhận thông tin được chia cổ tức góp vốn đầu tư sàn chứng khoán 5.000.000 đ .
  58. 8. Doanh nghiệp nhận thông tin giảm thuế GTGT 6.000.000 đ. 9. Phải thu lãi tiền cho vay 7.000.000 đ theo hợp đồng cho vay. Yêu cầu : 1. Ghi nhận những bút toán phát sinh trên. 2. Kết chuyển tính tác dụng kinh doanh thương mại cho từng hoạt động giải trí tài chính, hợp đồng khác. Bài giải 1. Nợ TK 1388 : 5.000.000 Có TK 515 : 5.000.000 Nợ TK 635 : 500.000 Có TK 111 : 500.000 2. Nợ TK 811 : 2.000.000 Có TK 112 : 2.000.000 3. Nợ TK 111 : 10.000.000 Có TK 711 : 10.000.000 ( Có TK 004 : 10.000.000 ) 4. Nợ TK 811 : 1.200.000 Nợ TK 214 : 13.800.000 Có TK 211 : 15.000.000
  59. Nợ TK 811: 300.000 Có TK 111 : 300.000 Nợ TK 111 : 800.000 Có TK 711 : 800.000 5. Nợ TK 111 : 11.000.000 Nợ TK 635 : một triệu Có TK 121 : 12.000.000 6. Nợ TK 331 : 10.000.000 Có TK 711 : 10.000.000 7. Nợ TK 1388 : 5.000.000 Có TK 515 : 5.000.000 8. Nợ TK 333 : 6.000.000 Có TK 711 : 6.000.000 9. Nợ TK 111 : 7.000.000 Có TK 515 : 7.000.000 Kết chuyển tính hiệu quả kinh doanh thương mại : Nợ TK 911 : 5.000.000 Có TK 635 : 1.500.000
  60. Có TK 811: 3.500.000 Nợ TK 711 : 26.800.000 Nợ TK 515 : 17.000.000 Có TK 911 : 43.800.000 Nợ TK 911 : 38.800.000 Có TK 421 : 38.800.000 Bài 5. Tập hợp lệch giá và ngân sách trong thực tiễn phát sinh trong kỳ tại 1 doanh nghiệp gồm : 1. Doanh thu bán hàng gộp : 256.000.000 đ. Chiết khấu thương mại là 500.000 đ, giảm giá hàng bán 1.500.000 đ, lệch giá hàng bán bị trả lại 9.000.000 đ. 2. Doanh thu hoạt động giải trí tài chính : 13.000.000 đ. 3. Thu nhập khác : 200.000 đ 4. Tổng giá vốn hàng bán phát sinh ( gồm có hàng bán bị trả lại ) : 158.000.000 đ và giá vốn hàng bán bị trả lại là 8.000.000 đ. 5. giá thành tài chính : 4.000.000 đ. 6. Chi tiêu bán hàng : 20.000.000 đ. 7. Ngân sách chi tiêu quản trị doanh nghiệp : 12.000.000 đ 8. giá thành khác : 2.300.000 đ. Cuối kỳ kế toán cần kiểm soát và điều chỉnh thêm những bút toán sau : a. Phân bổ công cụ đang sử dụng ở bộ phận quản trị doanh nghiệp hàng kỳ là
  61. 800.000đ.
    b. Dự phòng ngân sách Bảo hành hàng hóa kỳ này là 500.000 đ. c. Dự phòng quỹ trợ cấp mất việc làm 200.000 đ. d. Tính và ghi nhận lệch giá tài chính khoản tiền lãi cho vay phải thu vào cuối kỳ 2.000.000 đ. e. Kết chuyển từ lệch giá chưa thực thi khoản lãi trả góp hàng tháng đã thu của khách hành là 3.000.000 đ. Yêu cầu : 1. Trình bày trên sơ đồ thông tin tài khoản chữ T những TK có tương quan để thực thi những việc làm kế toán vào cuối kỳ tí nh hiệu quả kinh doanh thương mại ( công ty trong thời điểm tạm thời chưa tính thuế TNDN ). 2. Giả sử doanh nghiệp trong kỳ có 10.000.000 đ ngân sách không chứng từ hợp pháp bị loại trước khi tính thuế TNDN. Các khoản lệch giá, thu nhập và ngân sách còn lại đều là đối tượng người tiêu dùng tính thuế TNDN hợp pháp, hợp lệ. Thuế suất thu nhập Doanh Nghiệp phải nộp 28 % / tổng thu nhập chịu thuế. Hãy triển khai lại những việc làm kế toán vào c uối kỳ tính tác dụng kinh doanh thương mại ( theo nhu yếu 1 ). Bài làm 1. Nợ TK 511 : 256.000.000 Có TK 521 : 500.000 Có TK 532 : 1.500.000 Có TK 531 : 9.000.000 Có TK 911 : 245.000.000 2. Nợ TK 515 : 18.000.000 = 13.000.000 + 2.000.000 + 3.000.000 Có TK 911 : 18.000.000 3 .
  62. Nợ TK 711: 200.000 Có TK 911 : 200.000 4. Nợ TK 911 : 150.000.000 Có TK 632 : 150.000.000 5. Nợ TK 911 : 4.000.000 Có TK 635 : 4.000.000 6. Nợ TK 911 : 20.500.000 Có TK 641 : 20.500.000 = 20.000.000 + 500.000 7. Nợ TK 911 : 13.000.000 Có TK 642 : 13.000.000 = 12.000.000 + 800.000 + 200.000 8. Nợ TK 911 : 2.300.000 Có TK 811 : 2.300.000 Bút toán kiểm soát và điều chỉnh ( lẽ ra cái này kiểm soát và điều chỉnh trước rồi mới ghi nhận vào 911 ) : a. Nợ TK 642 : 800.000 Có TK 142 : 800.000 b. Nợ TK 641 : 500.000
  63. Có TK 352: 500.000 c. Nợ TK 642 : 200.000 Có TK 351 : 200.000 d. Nợ TK 1381 : 2.000.000 Có TK 515 : 2.000.000 e. Nợ TK 338 : 3.000.000 Có TK 515 : 3.000.000 DẠNG 7 : BÀI TẬP ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ Hướng dẫn cách định khoản những nhiệm vụ kế toán phát sinh : KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ Bài 1 : Công ty M nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ, tổ chức triển khai kế toán hàng tồn dư theo giải pháp kê khai liên tục. Trong tháng 3, phòng kế toán có tài liệu tương quan đến tình hình thanh toán giao dịch với người bán và người nhận thầu như sau : I. Số dư đầu tháng 3 : TK 331 : 31.000.000 đ, trong đó : công ty thiết kế xây dựng số 1 – số dư Nợ : 50.000.000 đ, shop Đồng Tâm – số dư Có : 80.000.000 đ, ông A – số dư Có : một triệu đ. II. Số phát sinh trong tháng : 1. Ngày 02/03 nhập kho 5.000 kg vật tư X chưa giao dịch thanh toán tiền cho công ty Đông Hải, đơn giá chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn ( GTGT ) 10.000 đ / kg, thuế GTGT 5 %. 2. Ngày 05/03 mua một máy vi tính theo hóa đơn ( GTGT ) 16.500.000 đ ( gồm thuế GTGT
  64. 10%) chưa trả tiền của shop vi tính 106, dùng cho câu lạc bộ do quỹ phúc lợi đài thọ. 3. Ngày 08/03 nghiệm thu sát hoạch khu công trình nhà kho do công ty kiến thiết xây dựng số 1 nhận thầu ( phần xây lắp ) theo hóa đơn ( GTGT ) 165.000.000 đ ( gồm thuế GTGT 15.000.000 đ ). 4. Ngày 10/03 chuyển TGNH thanh toán giao dịch số tiền còn nợ công ty kiến thiết xây dựng số 1. 5. Ngày 12/03 chi tiền mặt giao dịch thanh toán cho shop vi tính 106 sau khi trừ chiết khấu thanh toán giao dịch được hưởng là 1 % giá chưa thuế. 6. Ngày 20/03 nhập kho hàng hóa E mua chịu của công ty X theo hóa đơn ( GTGT ) 10.500.000 đ ( gồm thuế GTGT 5 % ). 7. Ngày 24/03 ứng trước bằng tiền mặt theo hợp đồng giao thầu sửa chữa thay thế lớn xe vận tải đường bộ cho Garage Ngọc Hùng 2.000.000 đ. 8. Ngày 26/03 ngân sách gia công khuôn mẫu phải trả cho cơ sở cơ khí Phú Thọ theo hóa đơn bán hàng thường thì 10.000.000 đ. Công ty nhận hàng loạt khuôn mẫu đã thuê ngoài gia công với giá trong thực tiễn 15.000.000 đ, giao thẳng cho phân xưởng sử dụng, ước tính phân chia 18 tháng từ tháng sau. 9. Ngày 28/03 công ty giải quyết và xử lý số tiền nợ không ai đòi, khoản tiền phải trả cho ông A là một triệu đ được tính vào thu nhập khác. 10. Cuối tháng nhận được hóa đơn ( GTGT ) của XN Thiên Long số tiền 5.500.000 đ ( gồm thuế GTGT 500.000 đ ). Công ty đã gật đầu giao dịch thanh toán nhưng vật tư vẫn chưa về nhập kho. Yêu cầu : · Trình bày bút toán ghi sổ những nhiệm vụ trên. · Mở sổ cụ thể theo dõi thanh toán giao dịch với từng nhà cung ứng .
  65. Bài giải
    1. Ngày 02/03 Nợ TK 152 50.000.000 = 5.000 x 10.000 Nợ TK 133 : 2.500.000 Có TK 331 ( Đông Hải ) : 52.500.000 2. Ngày 05/03 Nợ TK 211 : 16.500.000 Có TK 331 ( VT 106 ) : 16.500.000 Nợ TK 4312 : 16.500.000 Có TK 4313 : 16.500.000 3. Ngày 08/03 Nợ TK 2412 : 150.000.000 Nợ TK 133 : 15.000.000 Có TK 311 ( thiết kế xây dựng số 1 ) : 165.000.000 4. Ngày 10/03 Nợ TK 311 ( thiết kế xây dựng số 1 ) : 115.000.000 = 165.000.000 – 50.000.000 Có TK 112 : 115.000.000 5. Ngày 12/03 Nợ TK 331 ( VT 106 ) : 16.500.000 Có TK 515 : 150.000 = 15.000.000 x 1 % Có TK 111 : 16.350.000 6. Ngày 20/03
  66. Nợ TK 156: 10.000.000 Nợ TK 133 : 500.000 Có TK 331 ( X ) : 10.500.000 7. Ngày 24/03 Nợ TK 331 ( Ngọc Hùng ) : 2.000.000 Có TK 111 : 2.000.000 8. Ngày 26/03 Nợ TK 154 : 10.000.000 Có TK 331 : 10.000.000 Nợ TK 242 : 15.000.000 Có TK 154 : 15.000.000 9. Ngày 28/03 Nợ TK 331 ( A ) : một triệu Có TK 711 : một triệu 10. Cuối tháng Nợ TK 151 : 5.000.000 Nợ TK 133 : 500.000 Có TK 331 ( Thiên Long ) : 5.500.000 Bài 2 : Tại công ty A, có tình hình giao dịch thanh toán cho công nhân viên ( CNV ) và những khoản theo lương thuộc tháng 12 như sau : Số dư ngày 30/11 của TK 334 : 215.000.000 đ. Trong tháng 12, s ố liệu củ a phòng k ế toán như sau :
  67. 1. Ngày 05/12 giao dịch chuyển tiền trả lương kỳ II tháng 11 cho CNV ( mạng lưới hệ thống thẻ ATM ) 215.000.000 đ 2. Ngày 20/12 giao dịch chuyển tiền trả lương kỳ I tháng 12 cho CNV là 198.000.000 đ, trong đó chi BHXH cho người lao động tại Doanh Nghiệp ốm đau tháng này là 1.500.000 đ. 3. Ngày 25/12 tổng hợp tiền lương phải trả cho công nhân viên ( gồm có tiền ăn giữa ca ) trong tháng 12 là 393.700.000 đ gồm : Đơn vị tính : triệu đồn g 4. Trích những khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo lương ( giả sử theo lương thực tế ) tính vào ngân sách cho mỗi đối tượng người dùng có tính lương. 5. Tổng hợp bảng thanh toán giao dịch tiền thưởng 6 tháng cuối năm do quỹ khen thưởng đài thọ, số tiền 50.000.000 đ. 6. Ngày 30/12 đã nhu yếu ngân hàng nhà nước chuyển tiền ( đã nhận giấy báo nợ ) nộp KPCĐ 2 % quỹ TL, nộp BHXH cho cơ quan BHXH 20 % quỹ TL, nộp BHYT 3 % quỹ TL để mua thẻ BHYT cho CNV. Tiền lương của công nhân viên Phân xưởng SXC 1 Phân xưởng SXC 2 Phân xưởng SXP Bộ phận bán hàng Bộ phận QLDNCN SX Lương phép của CNSX NV quốc lộ CN SX NV quốc lộ CN SX NV QL 198 0,2 8 98 5 48 2,5 6 28
  68. 7. Cuối tháng, phản ánh khoản khấu trừ lương người lao động : · Tiền tạm ứng : 500.000 đ · Bồi thường vật chất : 720.000 đ · BHXH 5 % quỹ TL và BHYT 1 % quỹ TL 8. Giả sử cuối tháng, công ty đã chuyển khoản qua ngân hàng hàng loạt số tiền những khoán khoản còn lại phải trả ( kỳ II ) cho CNV. Yêu cầu : Trình bày bút toán ghi sổ và mở ( chữ T ) TK 334 – Phải trả cho người lao động. Bài giải 1. Ngày 05/12 Nợ TK 334 : 215.000.000 Có TK 112 : 215.000.000 2. Ngày 20/12 Nợ TK 334 : 196.500.000 Nợ TK 338 : 1.500.000 Có TK 112 : 198.000.000 3. Ngày 25/12 Nợ TK 622 : 344.000.000 = 198.000.000 + 98.000.000 + 48.000.000 Nợ TK 627 : 15.500.000 = 8.000.000 + 5.000.000 + 2.500.000 Nợ TK 641 : 6.000.000 Nợ TK 642 : 28.000.000 Có TK 334 : 393.500.000 Nợ TK 622 : 200.000
  69. Có TK 335: 200.000 Khi tính tiền lương nghỉ phép được tính vào số trong thực tiễn phải trả : Nợ TK 335 : 200.000 Có TK 334 : 200.000 4. Nợ TK 622 : 65.360.000 = 344.000.000 x 19 % Nợ TK 627 : 2.945.000 = 15.500.000 x 19 % Nợ TK 641 : 1.140.000 = 6.000.000 x 19 % Nợ TK 642 : 5.320.000 = 28.000.000 x 19 % Nợ TK 334 : 23.610.000 = 393.500.000 x 6 % Có TK 338 : 98.375.000 5. Nợ TK 431 : 50.000.000 Có TK 334 : 50.000.000 6. Nợ TK 3382 : 7.870.000 = 393.500.000 x 2 % Nợ TK 3383 : 78.700.000 = 393.500.000 x 20 % Nợ TK 3384 : 11.805.000 = 393.500.000 x 3 % Có TK 112 : 98.375.000 7. Nợ TK 334 : 24.830.000 Có TK 141 : 500.000 Có TK 1388 : 720.000
  70. Có TK 3383: 19.675.000 = 393.500.000 x 5 % Có TK 3384 : 3.935.000 = 393.500.000 x 1 % TK 334 215.000.000 ( 112 ) 215.000.000 393.500.000 ( 622, 627, 641, 642 ) ( 112 ) 196.500.000 050.000.000 ( 431 ) ( 338 ) 23.610.000 ( 141, 1388, 3383, 3384 ) 24.830.000 ( 112 ) 198.560.000 000 000 8. Nợ TK 334 : 198.560.000 Có TK 112 : 198.560.000 Bài 5.3 : Công ty M sản xuất một số ít loại sản phẩm thuộc đối tượng người dùng nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ thuế, tổ chức triển khai kế toán hàng tồn dư theo chiêu thức kê khai liên tục. Trong tháng 1, phòng kế toán có tài liệu tương quan đến những khoản thuế và những khoản phải nộp ngân sách như sau : I. Số dư đầu tháng 3 : TK 333 : 2.000.000 đ trong đó chi tiết cụ thể TK 33311 : 2.000.000 đ .
  71. II. Phát sinh trong tháng : 1. Công ty đã chi tiền mặt nộp thuế môn bài năm nay theo thông tin : 3.000.000 đ. 2. Nhận được thông tin nộp thuế tài nguyên trong kỳ : 2.000.000 đ. 3. Đến kỳ giao dịch thanh toán lương, công ty thực thi khấu trừ lương của công nhân viên phần thuế TNCN để nộp cho nhà nước : 5.000.000 đ. 4. Mua một xe con sử dụng phải đóng lệ phí trước bạ : 6.000.000 đ. 5. Nhận thông tin tạm nộp thuế TNDN quý I năm nay : 10.000.000 đ. 6. Tổng hợp tình hình tiêu thụ loại sản phẩm trong tháng : giá cả loại sản phẩm chưa thuế 100.000.000 đ, thuế GTGT 10 %, trong đó chưa thu tiền người mua 50 % giá giao dịch thanh toán, thu bằng TGNH 30 % và bằng tiền mặt 20 %. 7. Nhận lại 1 số ít loại sản phẩm đã tiêu thụ tháng 2, nhập kho theo giá vốn 800.000 đ, giá bán hàng trả lại 1.100.000 đ ( gồm thuế GTGT 100.000 đ ) trừ vào số tiền người mua còn nợ. 8. ( Giả sử ) cuối tháng lập tờ khai thuế GTGT, số tiền thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ tháng này là 12.000.000 đ. 9. Chuyển TGNH nộp thuế GTGT 2.000.000 đ, thuế TTĐB 22.500.000 đ, thuế TNDN tạm nộp, nộp hộ thuế TNCN cho CNV, đã nhận được giấy báo Nợ của NH. Yêu cầu : Trình bày bút toán ghi sổ. Bài giải 1. Nợ TK 642 : 3.000.000 Có TK 3338 : 3.000.000 Nợ TK 3338 : 3.000.000
  72. Có TK 111: 3.000.000 2. Nợ TK 627 : 2.000.000 Có TK 3336 : 2.000.000 3. Nợ TK 334 : 5.000.000 Có TK 3335 : 5.000.000 4. Nợ TK 211 : 6.000.000 Có TK 3339 : 6.000.000 Khi đóng lệ phí trước bạ : Nợ TK 3339 : 6.000.000 Có TK 111 : 6.000.000 5. Nợ TK 8211 : 10.000.000 Có TK 3334 : 10.000.000 6. Nợ TK 131 : 55.000.000 Nợ TK 112 : 33.000.000 Nợ TK 111 : 22.000.000 Có TK 33311 : 10.000.000 Có TK 511 : 100.000.000 7 .
  73. Nợ TK 155: 800.000 Có TK 632 : 800.000 Nợ TK 531 : một triệu Nợ TK 33311 : 100.000 Có TK 131 : 1.100.000 8. Nợ TK 33311 : 12.000.000 Có TK 133 : 12.000.000 9. Nợ TK 33311 : 2.000.000 Nợ TK 3332 : 22.500.000 Nợ TK 3334 : 10.000.000 Nợ TK 3335 : 5.000.000 Có TK 112 : 39.500.000 DẠNG 8 : BÀI TẬP KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH Bài tập định khoản nguyên tắc kế toán có lời giải đáp án. Phần : KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH Bài 1 : Tại 1 doanh nghiệp có tình hình góp vốn đầu tư tài chính thời gian ngắn như sau : Số dư ngày 30/11 / N : · TK 121 : 45.000.000 đ ( TK 1211 : 30.000.000 đ CP của công ty CP A ; TK 1212 : 15.000.000 đ – 10 tờ kỳ phiếu NH Sao Mai, mệnh giá 1.500.000 đ / tờ, thời hạn 6 tháng, lãi
  74. suất 0,75%/tháng, thu lãi định kỳ hàng tháng ). · TK 129 : một triệu đ ( dự trữ giảm giá CP của công ty CP A ) Trong tháng 12 / N phát sinh m ột số nhiệm vụ : 1. Ngày 01/12 chi TGNH 5.000.000 đ mua tín phiếu kho bạc TP, phát hành thời hạn 12 tháng, lãi suất vay 0,8 % / tháng, thu lãi một lần khi đáo hạn. 2. Ngày 02/12 chi tiền mặt 9.000.000 đ mua kỳ phiếu mệnh giá 10.000.000 đ thời hạn 12 tháng, lãi suất vay 10 % / năm, lãnh lãi trước 1 lần ngay khi mua kỳ phiếu. 3. Ngày 22/12 bán một số ít CP công ty CP A có giá gốc 10.000.000 đ với giá cả 12.000.000 đ đã thu bằng TGNH. Chi tiền mặt thanh toán giao dịch cho người môi giới 50.000 đ. 4. Ngày 30/12 NH Sao Mai chuyển tiền lãi tháng này của 10 tờ kỳ phiếu vào thông tin tài khoản tiền gửi ở ngân hàng nhà nước. 5. Ngày 30/12 chi tiền gửi ngân hàng nhà nước 5.000.000 đ cho công ty B vay tạm, thời hạn 3 tháng, với lãi suất vay 1 % / tháng, thu 1 lần khi đáo hạn. 6. Ngày 31/12 doanh nghiệp xác lập mức giảm giá số CP công ty CP A mà doanh nghiệp đang nắm giữ là 800.000 đ. Yêu cầu : Định khoản những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh. Bài giải 1. Ngày 01/12 Nợ TK 121 : 5.000.000 Có TK 112 : 5.000.000 2. Ngày 02/12 Nợ TK 121 : 10.000.000
  75. Có TK 111: 9.000.000 Có TK 3387 : một triệu Cuối tháng kết chuyển : Nợ TK 3387 : một triệu / 12 Có TK 515 : một triệu / 12 3. Ngày 22/12 Nợ TK 112 : 12.000.000 Có TK 121 : 10.000.000 Có TK 515 : 2.000.000 Nợ TK 635 : 50.000 Có TK 111 : 50.000 4. Ngày 30/12 Nợ TK 112 : 112.500 Có TK 515 : 112.500 5. Ngày 30/12 Nợ TK 1288 : 5.000.000 Có TK 112 : 5.000.000 6. Ngày 31/12 Nợ TK 129 : 200.000 = 1.000.000 – 800.000 Có TK 635 : 200.000
  76. Bài 2: Trong tháng 09, phòng kế toán công ty A có tài liệu về góp vốn đầu tư dài hạn như sau : 1. Chuyển khoản 1.500.000.000 đ mua CP của công ty CP X, số CP này có mệnh giá 300.000.000 đ, ngân sách mua đã chi tiền mặt 3.000.000 đ ( tỷ suất quyền biểu quyết tương tự với tỷ suất góp vốn 60 % ). 2. Nhận thông tin chia cổ tức của công ty CP P là 50.000.000 đ. Theo thỏa thuận hợp tác, công ty A đã chuyển hàng loạt số cổ tức này để góp vốn thêm ( cho biết tỷ suất quyền biểu quyết tương tự với tỷ suất góp vốn biến hóa từ 52 % lên 55 % ). 3. Góp vốn góp vốn đầu tư vào công ty BB với tỷ suất góp vốn là 40 %, bằng : 4. 1 thiết bị sấy có nguyên giá 100.000.000 đ, khấu hao lũy kế đến thời gian góp vốn là 10.000.000 đ, vốn góp được tính 88.000.000 đ. 5. Xuất kho 1 lô sản phẩm & hàng hóa có giá gốc là 150.000.000 đ và được tính vốn góp là 155.000.000 đ. 6. Chi tiêu luân chuyển gia tài góp vốn công ty A chịu, đã thanh toán giao dịch bằng tiền tạm ứng là 110.000 đ ( gồm Hóa Đơn đỏ VAT 10 % ). 7. Chuyển khoản mua 5.000 CP thường, có mệnh giá 10.000 đ / CP với giá chuyển nhượng ủy quyền 120.000 đ / cổ phếu của công ty CP BT, tỷ suất quyền biểu quyết là 12 %. Chi tiền mặt thanh toán giao dịch cho người môi giới một triệu đ. 8. Nhượng lại một số ít CP của công ty CP M cho người bán B ( để trừ nợ tiền hàng ) với giá cả 138.000.000 đ, biết giá gốc số CP này là 140.000.000 đ, giá gốc số CP còn lại sau khi chuyển nhượng ủy quyền là 360.000.000 đ ( với tỷ suất quyền biểu quyết giảm từ 25 % xuống 18 % ). Yêu cầu : Định khoản và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ thông tin tài khoản ( TK 221, 223, 228 ). Đáp án
  77. 1.
    Nợ TK 221: 1.503.000.000 Có TK 112 : 1.500.000.000 Có TK 111 : 3.000.000 2. Nợ TK 221 : 50.000.000 Có TK 515 : 50.000.000 3. Nợ TK 223 : 88.000.000 Nợ TK 811 : 2.000.000 Nợ TK 214 : 10.000.000 Có TK 211 : 100.000.000 Nợ TK 223 : 155.000.000 Có TK 156 : 150.000.000 Có TK 711 : 5.000.000 Nợ TK 635 : 100.000 Nợ TK 133 : 10.000 Có TK 141 : 110.000 4. Nợ TK 228 : 601.000.000 = 120.000 x 5.000 + một triệu Có TK 112 : 600.000.000
  78. Có TK 111: một triệu 5. Nợ TK 331 : 138.000.000 Nợ TK 635 : 2.000.000 Có TK 223 : 140.000.000 Nợ TK 228 : 360.000.000 Có TK 223 : 360.000.000 Bài 3 : Tại 1 doanh nghiệp có tình hình góp vốn đầu tư tài chính như sau : Số dư đầu tháng 12 / N : · TK 229 : 0 đ · TK 228 : 700.000.000 đ ( 10.000 CP công ty CP A : 100.000.000 đ ; 40.000 CP công ty CP Z : 600.000.000 đ ) · TK 121 : 50.000.000 đ ( 50 tờ kỳ phiếu ngân hàng nhà nước B, mệnh giá mỗi tờ một triệu đ, thời hạn 6 tháng, thu lãi định kỳ hàng tháng, lãi suất vay 0,9 % / tháng ) Trong tháng 12 / N có m ột s ố nhiệm vụ phát sinh : 1. Ngày 01/12 doanh nghiệp giao dịch chuyển tiền mua kỳ phiếu 24 tháng do Ngân hàng nông
  79. nghiệp phát hành với giá phát hành bằng mệnh giá 20.000.000 đ, lãi suất vay 9 % / 12 tháng, thu lãi 1 lần ngay khi mua. 2. Ngày 15/12 doanh nghiệp mua lại 1 số ít công trái trong dân, chi trả ngay bằng tiền mặt 27.500.000 đ. Số công trái này có mệnh giá 20.000.000 đ, thời hạn thanh toán giao dịch 5 năm, lãi suất vay 50 % / 5 năm, ngày đáo hạn 01/12 / N + 1. 3. Ngày 16/12 nhận được thông tin của công ty A về số lãi được chia 9 tháng đầu năm N tương ứng với 10.000 CP công ty đang nắm giữ là 12.000.000 đ, 2 ngày sau doanh nghiệp đã thực nhận được số lãi trên bằng tiền mặt. 4. Ngày 20/12 bán 5.000 CP công ty A cho doanh nghiệp X đã thu TGNH với giá 52.000.000 đ. Ngân sách chi tiêu trả cho người môi giới đã chi bằng tiền mặt 1.500.000 đ. 5. Ngày 25/12, công ty A dùng 1 TSCĐ hữu hình góp vốn liên kết kinh doanh vào công ty X ( công ty A góp vốn vào công X – cơ sở kinh doanh thương mại đồng trấn áp – với tỷ suất vốn góp là 30 % ) với nguyên giá ghi trên sổ kế toán 500.000.000 đ, đã hao mòn 100.000.000 đ. TSCĐ này được những bên góp vốn liên kết kinh doanh nhìn nhận là 420.000.000 đ, mức độ hao mòn 20 %, thời hạn sử dụng ước tính 5 năm. Chi tiêu cho quy trình tranh luận hợp đồng bằng tiền mặt một triệu đ. giá thành luân chuyển gia tài thanh toán giao dịch bằng tạm ứng 105.000 đ ( gồm thuế GTGT 5.000 đ ). 6. Ngày 27/12 nhận được sổ phụ ngân hàng nhà nước B báo đã chuyển lãi định kỳ 12 / N của 50 tờ kỳ phiếu doanh nghiệp đang nắm giữ vào thông tin tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại ngân hàng nhà nước. 7. Thị giá CP của công ty Z đang giảm sút. Ngày 31/12, địa thế căn cứ vào những dẫn chứng xác nhận, hội đồng do doanh nghiệp lập thẩm định mức giảm giá sàn chứng khoán đã xác lập thị giá CP công ty Z là 14.000 đ / CP. Doanh nghiệp thực thi lập dự trữ tổn thất những khoản góp vốn đầu tư tài chính .
  80. Yêu cầu: Định khoản và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ thông tin tài khoản kế toán. Bải giải 1. Ngày 01/12 Nợ TK 2288 : 20.000.000 Có TK 3387 : 3.600.000 Có TK 112 : 16.400.000 2. Ngày 15/12 Nợ TK 1212 : 27.500.000 Có TK 111 : 27.500.000 3. Ngày 16/12 Nợ TK 138 : 12.000.000 Có TK 515 : 12.000.000 Nợ TK 111 : 12.000.000
  81. Có TK 138: 12.000.000 4. Ngày 20/12 Nợ TK 112 : 52.000.000 Có TK 515 : 2.000.000 Có TK 228 : 50.000.000 = 5.000 x 10.000 Nợ TK 635 : 1.500.000 Có TK 111 : 1.500.000 5. Ngày 25/12 Nợ TK 222 : 420.000.000 Nợ TK 214 : 100.000.000 Có TK 711 : 14.000.000 = 20.000.000 x 70 % Có TK 3387 : 6.000.000 = 20.000.000 x 30 % Có TK 211 : 500.000.000 Nợ TK 635 : một triệu Có TK 111 : một triệu Nợ TK 635 : 100.000 Nợ TK 133 : 10.000
  82. Có TK 141: 110.000 6. Ngày 27/12 Nợ TK 112 : 450.000 = 50.000.000 x 0,9 % Có TK 515 : 50.000 7. Ngày 31/12 Nợ TK 635 : 40.000.000 Có TK 229 : 40.000.000 = 600.000.000 – 40.000 x 14.000 DẠNG 9 : BÀI TẬP ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bài tập định khoản có đáp án : KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Hướng dẫn định khoản hoạch toán những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh về Tài sản cố định và thắt chặt Bài 1 : Tại công ty Minh Hà nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ, trong tháng 5 có tài liệu : 1. Ngày 08/05 mua 1 TSCĐ hữu hình sử dụng ở bộ phận sản xuất, theo HĐ GTGT giá mua 50.000.000 đ, thuế GTGT 10 %, chưa thanh toán giao dịch cho người bán. Ngân sách chi tiêu luân chuyển chi bằng tiền mặt : 210.000 đ ( gồm thuế GTGT 5 % ). Tài sản này do nguồn vốn
  83. đầu tư XDCB đài thọ. 2. Ngày 18/05 mua 1 TSCĐ hữu hình sử dụng ở bộ phận bán hàng, theo HĐ GTGT có giá mua 60.000.000 đ, thuế GTGT 10 %, tiền chưa thanh toán giao dịch. giá thành lắp ráp phải trả là : 2.500.000 đ ( trong đó thuế GTGT 300.000 đ ). Tài sản này do quỹ góp vốn đầu tư tăng trưởng hỗ trợ vốn theo nguyên giá. 3. Ngày 20/05 mua 1 TSCĐ hữu hình sử dụng ở nhà trẻ công ty, theo HĐ GTGT có giá mua là 20.000.000 đ, thuế GTGT 10 %, đã giao dịch thanh toán bằng tiền mặt. Chi tiêu luân chuyển chi bằng tiền mặt : 210.000 đ ( trong đó thuế GTGT 10.000 đ ). Tài sản này do quỹ phúc lợi đài thọ. 4. Ngày 25/05 mua 1 TSCĐ hữu hình sử dụng ở bộ phận quản trị doanh nghiệp, theo HĐ GTGT có giá mua là 150.000.000 đ, thuế GTGT 10 %, tiền chưa giao dịch thanh toán cho người bán. Lệ phí trước bạ chi bằng tiền mặt : 1.500.000 đ. Đã vay dài hạn để giao dịch thanh toán đủ. Yêu cầu : – Thực hiện bút toán tương quan những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh trên. – Hãy xác lập những chứng từ kế toán sử dụng làm địa thế căn cứ ghi nhận những nhiệm vụ trên. Bài giải 1. Ngày 08/05 Nợ TK 211 : 50.000.000 Nợ TK 133 : 5.000.000 Có TK 331 : 55.000.000 Nợ TK 211 : 200.000 Nợ TK 133 : 10.000
  84. Có TK 111: 210.000 Nợ TK 441 : 50.200.000 Có TK 411 : 50.200.000 2. Ngày 18/05 Nợ TK 211 : 60.000.000 Nợ TK 133 : 6.000.000 Có TK 331 : 66.000.000 Nợ TK 211 : 2.200.000 Nợ TK 133 : 300.000 Có TK 331 : 2.500.000 Nợ TK 414 : 62.200.000 Có TK 411 : 62.200.000 3. Ngày 20/05 Nợ TK 211 : 22.000.000 Có TK 111 : 22.000.000 Nợ TK 211 : 210.000 Có TK 111 : 210.000
  85. Nợ TK 4312: 22.210.000 Có TK 4313 : 22.210.000 4. Ngày 25/05 Nợ TK 211 : 150.000.000 Nợ TK 133 : 15.000.000 Có TK 331 : 165.000.000 Nợ TK 211 : 1.500.000 Có TK 3339 : 1.500.000 Nợ TK 3339 : 1.500.000 Có TK 111 : 1.500.000 Nợ TK 331 : 165.000.000 Có TK 341 : 165.000.000 Bài 2 : Tại công ty SX-TM Thành Công nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ, trong tháng 07 có tài liệu sau : Số dư đầu tháng : TK 2412 : 256.000.000 đ ( thiết kế xây dựng nhà kho A ) Nghiệp vụ kinh t ế phát sinh trong tháng : 1. Ngày 16/07 xuất kho vật tư 50.000.000 đ và công cụ dụng cụ 5.000.000 đ đưa vào thiết kế xây dựng nhà kho A.
  86. 2. Ngày 18/07 chi tiền mặt để thiết kế xây dựng nhà kho A : 10.000.000 đ. 3. Ngày 22/07 cuối tháng quy trình thiết kế xây dựng nhà kho A hoàn thành, ngân sách kiến thiết xây dựng phải trả cho công ty K là 66.000.000 đ ( trong đó thuế GTGT 6.000.000 đ ), TSCĐ được chuyển giao đưa vào sử dụng, giá quyết toán được duyệt bằng 95 % ngân sách thực tiễn, 5 % vượt mức không tính vào nguyên giá ( do doanh nghiệp chịu tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ ). Tài sản này được hình thành từ nguồn vốn góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng cơ bản. 4. Ngày 26/07 chyển khoản giao dịch thanh toán tiền mua ứng dụng máy tính về quản trị sản xuất là 80.000.000 đ. Yêu cầu : Định khoản những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh nói trên. Bài giải 1. Ngày 16/07 Nợ TK 2412 : 55.000.000 Có TK 152 : 50.000.000 Có TK 153 : 5.000.000 2. Ngày 18/07 Nợ TK 2412 : 10.000.000 Có TK 111 : 10.000.000 3. Ngày 22/07 Nợ TK 2412 : 60.000.000 Nợ TK 133 : 6.000.000 Có TK 331 : 66.000.000 Nợ TK 211 : 361.950.000 = 381.000.000 x 95 %
  87. Nợ TK 632: 19.050.000 = 381.000.000 x 5 % Có TK 2412 : 381.000.000 = 256.000.000 + 55.000.000 + 10.000.000 + 60.000.000 Nợ TK 441 : 361.950.000 Có TK 411 : 361.950.000 4. Ngày 26/07 Nợ TK 2135 : 80.000.000 Có TK 112 : 80.000.000 Bài 3 : Tại công ty thương mại Nhật Minh nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ, có tì nh hình giảm TSCĐ trong tháng 6 như sau : 1. Ngày 15/06 thanh lý 1 nhà kho dự trữ sản phẩm & hàng hóa, có nguyên giá 158.400.000 đ, thời hạn sử dụng 12 năm, đã trích khấu hao 152.000.000 đ. giá thành thanh lý gồm : – Lương : 2.000.000 đ – Trích theo lương : 380.000 đ – Công cụ dụng cụ : 420.000 đ – Tiền mặt : 600.000 đ Thu nhập thanh lý bán phế liệu thu ngay bằng tiền mặt 1.800.000 đ. 2. Ngày 25/06 bán thiết bị đang sử dụng ở bộ phận bán hàng có nguyên giá 24.000.000 đ, đã hao mòn lũy kế 6.000.000 đ, thời hạn sử dụng 2 năm. Chi tiêu tân trang trước khi bán
  88. 500.000đ trả bằng tiền mặt. Giá bán chưa thuế 5.800.000 đ, thuế GTGT 10 %, đã thu bằng tiền mặt. 3. Ngày 26/06 chuyển khoản qua ngân hàng mua 1 xe hơi sử dụng ở bộ phận quản trị doanh nghiệp có giá chưa thuế 296.000.000 đ, thuế GTGT 10 %, thời hạn sử dụng 5 năm. Lệ phí trước bạ một triệu đ giao dịch thanh toán bằng tiền tạm ứng. Tiền môi giới 3.000.000 đ trả bằng tiền mặt. Yêu cầu : Định khoản những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh trên. Bài giải 1. Ngày 15/06 Nợ TK 214 : 152.000.000 Nợ TK 811 : 6.400.000 Có TK 211 : 158.400.000 Nợ TK 811 : 3.400.000 Có TK 334 : 2.000.000 Có TK 338 : 380.000 Có TK 153 : 420.000 Có TK 111 : 600.000 Nợ TK 111 : 1.800.000 Có TK 711 : 1.800.000 2. Ngày 25/06 Nợ TK 214 : 6.000.000
  89. Nợ TK 811: 18.000.000 Có TK 211 : 24.000.000 Nợ TK 811 : 500.000 Có TK 111 : 500.000 Nợ TK 111 : 6.380.000 Có TK 333 : 580.000 Có TK 711 : 5.800.000 3. Ngày 26/06 Nợ TK 211 : 296.000.000 Nợ TK 133 : 29.600.000 Có TK 112 : 325.600.000 Nợ TK 211 : một triệu Có TK 3339 : một triệu Nợ TK 3339 : một triệu Có TK 141 : một triệu Nợ TK 211 : 3.000.000 Có TK 111 : 3.000.000
  90. Bài 4: Tiếp theo bài 3.3 với Yêu cầu : Xác định mức khấu hao TSCĐ trong tháng 6 và định khoản nhiệm vụ trích khấu hao. Tài liệu bổ trợ : – Công ty trích khấu hao theo giải pháp đường thẳng. – Mức khấu hao trung bình 1 tháng của TSCĐ hiện có đầu tháng 6 là 32.500.000 đ phân chia cho : · Bộ phận bán hàng : 22.500.000 đ · Bộ phận QLDN : 10.000.000 đ Bài giải Nghiệp vụ 1 của ngày 15/06 : Mức khấu hao trích hàng tháng của nhà kho = 158.400.000 Mức khấu hao của 16 ngày không sử dụng ( 15/06 – 30/06 ) = 1.100.000 Nghiệp vụ 2 của ngày 25/06 : Mức khấu hao trích hàng tháng của thiết bị = 24.000.000 Mức khấu hao của 6 ngày không sử dụng ( 25/06 – 30/06 ) = 1.000.000 Nghiệp vụ 3 của ngày 26/06 : Tổng nguyên giá của chiếc xe hơi = 296.000.000 + một triệu + 3.000.000 = 300.000.000 đ Mức khấu hao trích hàng tháng của xe hơi = 300.000.000 Mức khấu hao của 5 ngày sử dụng ( 26/06 – 30/06 ) = 5.000.000 Tổng mức trích khấu hao của tháng 06 : 32.546.660 đ = 32.500.000 – 586.670 – 200.000 + 833.330 Trong đó :
  91. Bộ phận bán

    hàng: 22.300.000đ = 22.500.000 – 200.000
    Bộ phận QLDN: 10.246.660đ = 10.000.000 – 586.670 + 833.330
    Định khoản:
    Nợ TK 641: 22.300.000
    Nợ TK 642: 10.246.660
    Có TK 214: 32.546.660
    Bài 5: Tại một doanh nghiệp sản xuất trong tháng 12 có tình hình về TSCĐ như sau:
    Số dư đầu tháng: TK 335: 40.000.000đ (trích CP sửa chửa lớn TSCĐ X ở phân xưởng SX)
    TK 2413: 10.000.000đ (CP sửa chửa lớn TSCĐ X)
    Trong tháng có các nghi ệ p vụ phát sinh:
    1. Xuất công cụ (loại phân bổ 1 lần) để sửa chửa nhỏ TSCĐ ở phân xưởng sản xuất
    400.000đ
    2. Sửa chữa lớn TSCĐ X, chi phí sửa chữa bao gồm:
    – Xuất phụ tùng thay thế: 14.000.000đ
    – Tiền mặt: 200.000đ
    – Tiền công thuê ngoài phải trả chưa thuế: 15.000.000đ (thuế GTGT 10%)
    TSCĐ X đã sửa chữa xong, bàn giao và đưa vào sử dụng. Kế toán sử lý khoản chênh
    lệch giữa chi phí trích trước và chi phí thực tế phát sinh theo đúng quy định.
    3. Sửa chửa đột xuất 1 TSCĐ Y đang sử dụng ở bộ phận bán hàng, chi phí sửa chữa bao
    gồm:
    – Mua ngoài chưa trả tiền một số chi tiết để thay thế giá chưa thuế 8.000.000đ,
    thuế GTGT 10%.

  92. – Tiền công thuê ngoài phải trả chưa thuế 1.600.000 đ, thuế GTGT 10 %. – Công việc thay thế sửa chữa đã hoàn thành xong, chuyển giao và đưa vào sử dụng, ngân sách thay thế sửa chữa được phân chia làm 4 tháng, mở màn từ tháng này. 4. Sửa chữa tăng cấp văn phòng công ty, số tiền phải trả cho người nhận thầu 66.000.000 đ, trong đó thuế GTGT 6.000.000 đ. Cuối tháng việc làm thay thế sửa chữa đã xong, kết chuyển ngân sách làm tăng nguyên giá TSCĐ. 5. Ngày 31/12, kiểm kê phát hiện thiếu một gia tài cố định và thắt chặt hữu hình, nguyên giá 18.000.000 đ, đã hao mòn 3.000.000 đ, chưa rõ nguyên do. Yêu cầu : Định khoản những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh trên. Bài giải 1. Nợ TK 627 : 400.000 Có TK 153 : 400.000 2. Nợ TK 2413 : 14.000.000 Có TK 152 : 14.000.000 Nợ TK 2413 : 200.000 Có TK 111 : 200.000 Nợ TK 2413 : 15.000.000 Nợ TK 133 : 1.500.000
  93. Có TK 331: 16.500.000 Nợ TK 335 : 39.200.000 Có TK 2413 : 39.200.000 = 14.000.000 + 200.000 + 15.000.000 + 10.000.000 Nợ TK 335 : 800.000 = 40.000.000 – 39.200.000 Có TK 627 : 800.000 3. Nợ TK 2413 : 8.000.000 Nợ TK 133 : 800.000 Có TK 331 : 8.800.000 Nợ TK 2413 : 1.600.000 Nợ TK 133 : 160.000 Có TK 331 : 1.760.000 Nợ TK 142 : 9.600.000 Có TK 2413 : 9.600.000 = 8.000.000 + 1.600.000 Nợ TK 641 : 2.400.000 4. Nợ TK 2413 : 60.000.000 Nợ TK 133 : 6.000.000
  94. Có TK 331: 66.000.000 Nợ TK 211 : 60.000.000 Có TK 2413 : 60.000.000 5. Nợ TK 1381 : 15.000.000 Nợ TK 214 : 3.000.000 Có TK 211 : 18.000.000

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp

admin
CÙNG CHUYÊN MỤC
Mẫu hợp đồng mua bán bàn ghế, nội thất, đồ gỗ, soạn thảo hợp đồng cung cấp hàng hoá, sản phẩm, Công ty Luật Hoàng Sa
09/05/2023

997_1644638444_901620730ecd4447.docx CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc … … … …., ngày … tháng …. năm … .. HỢP ĐỒNG...

Quy định về hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai
04/05/2023

Những vấn đề pháp lý chung của hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai. Hợp đồng mua bán nhà ở, hình thành trong tương lai phải...

Hợp đồng lao động- Tải mẫu hợp đồng chuẩn 2021 miễn phí
04/05/2023

Hợp đồng lao động (HĐLĐ) là văn bản ký kết giữa người lao động (NLĐ) và người sử dụng lao động (NSDLĐ) nhằm đảm bảo quyền và nghĩa vụ giữa...

Lý giải hợp đồng kỳ hạn và hợp đồng tương lai là gì?
04/05/2023

Hợp đồng kỳ hạn và hợp đồng tương lai là một trong những mẫu sản phẩm của kinh doanh thị trường chứng khoán phái sinh. Hiện nay, những doanh nghiệp...

So sánh giữa hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế mới nhất | https://vh2.com.vn
04/05/2023

So sánh giữa hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế mới nhất Hợp đồng nguyên tắc và hợp đồng kinh tế là hai trong những hợp đồng khá...

Bài Viết Mới