Networks Business Online Việt Nam & International VH2

BÀI TẬP KẾ TOÁN TÀI Chính 3 – BÀI TẬP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3 Chương 1: Kế toán Bất động sản đầu tư và – StuDocu

Đăng ngày 04 August, 2022 bởi admin

BÀI TẬP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3

Chương 1: Kế toán Bất động sản đầu tư và thuê tài sản

Bài 1:
Công ty A ghi nhận bất động sản sau trong từng trường hợp như thế nào:
1/Công ty A sở hữu 2 tòa nhà ở 2 thành phố khác nhau, tòa nhà X sử dụng cho
mục đích làm văn phòng công ty, tòa nhà Y sử dụng cho công ty B thuê.

2 / Công ty A chiếm hữu một tòa nhà 20 tầng sử dụng cho mục tiêu làm văn phòng công ty, hàng loạt tầng 20 sử dụng cho thuê .3 / Công ty A sở hữu tòa nhà 20 tầng. Công ty cho thuê hàng loạt 19 tầng dưới và sử dụng tầng 20 làm văn phòng công ty .

Bài 1:
Công ty A sở hữu 2 bất động sản như sau:
1/Tòa nhà văn phòng X: sử dụng cho công ty B thuê dưới hình thức thuê hoạt
động. Công ty A cung cấp toàn bộ dịch vụ bảo vệ cho công ty B

2/Một khách sạn công ty A sở hữu và tự quản lý.
Yêu cầu: Công ty A ghi nhận từng bất động sản như thế nào?
Bài 1:
Tại công ty VK phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến tổ hợp tòa nhà cao tầng

  • một bất động sản đầu tư của công ty như sau:

– Công ty chi 500 triệu VND góp vốn đầu tư khu đỗ xe cho chủ thuê của tòa nhà. Các chủ thuê của tòa nhà chấp thuận đồng ý trả 50 triệu VND mỗi tháng cho bãi đậu xe .- Công ty góp vốn đầu tư 200 triệu VND hàng năm cho bảo dưỡng tổng hợp TT shopping .- Trong kỳ một cơn bão đã tàn phá gây thiệt hại cho một số ít căn trên tầng mái, công ty chi thiệt hại mất 2 500 triệu VND để thay thế sửa chữa .

Yêu cầu: Công ty ghi nhận các nghiệp vụ trên.
Bài 1: (ĐVT: 1000đ)
Công ty A mua quyền sử dụng đất có thời gian sử dụng không xác định với
giá 212.000, sau đó chi ra 104.000 xây dựng một tòa nhà văn phòng
cho thuê gồm 40 căn hạng sang. Mỗi căn được xác định gía vốn như nhau. Hai
trong số 40 căn được sử dụng làm văn phòng của công ty A. Cuối kỳ, 5 trong số

những căn còn lại vẫn chưa có người thuê đang để trống, ngân sách phát sinh tương quan đến 5 căn này mỗi tháng 100 mỗi căn .

Yêu cầu: Công ty A có ghi nhận tòa nhà trên là một bất động sản đầu tư theo
VAS05 không? Nguyên giá là bao nhiêu?.

Bài 1:
Giả sử có tài liệu kế toán của Công ty cổ phần đầu tư phát triển và thương mại
HV về hoạt động đầu tư Bất động sản như sau: (ĐVT: 1000đ)

1 – Ngày 15/01 / N, Công ty đã mua 01 tòa nhà để chuyên cho thuê hoạt động giải trí với giá mua 150.000 ( Chưa có thuế GTGT 10 % ) với phương pháp giao dịch thanh toán trả chậm trong 2 năm. Biết rằng cùng tòa nhà này nếu trả tiền ngay thì Công ty chỉ phải giao dịch thanh toán 132.000. Riêng tiền thuế GTGT chỉ trả trong vòng 6 tháng .2 – Ngày 20/2 / N, Công ty đã chuyển khu công trình kiến thiết xây dựng hoàn thành xong ( toà nhà NH9 ) chuyển giao chuyển thành BĐS Nhà Đất góp vốn đầu tư với giá tiền thiết kế xây dựng hoàn thành xong 900 .3 – Ngày 30/3 / N, Lãnh đạo Công ty đã ra quyết định hành động chuyển hàng loạt khu đất ở HĐ Hà Đông, Công ty được giao quản trị sử dụng 50 năm với diện tích quy hoạnh 3, nguyên giá một triệu đã hao mòn 40.000 sang thành BĐS Nhà Đất góp vốn đầu tư để sẵn sàng chuẩn bị cho Công ty thương mại Thành Phố Hải Dương thuê 30 năm .Nợ TK 2141 : 4 – Ngày 30/3 / N, Công ty có quyết định hành động bán tòa nhà NH9 ( Công ty hạch toán là Bất Động Sản Nhà Đất góp vốn đầu tư ) cho Công ty Luật Hải Hà để công ty làm trụ sở thao tác. Với giá cả 200.000 ( Chưa có thuế GTGT 10 % ) nhưng với điều kiện kèm theo là phải sơn lại hàng loạt toà nhà, đồng thời tái tạo lại 1 số ít phòng tương thích với văn phòng thao tác. Toàn bộ ngân sách tái tạo và sơn lại do Công ty CP góp vốn đầu tư tăng trưởng hạ tầng Phương Linh triển khai là với giá chưa có thuế GTGT 60 và thuế GTGT 6. Công ty Hải Hà chấp thuận đồng ý phương pháp thanh toán giao dịch bằng giao dịch chuyển tiền sau 1 tuần kể từ ngày chuyển giao toà nhà ( ngày chuyển giao 2/4 / N ). Biết rằng nguyên giá 120.000 đã hao mòn 20.000 .Biết rằng, Công ty CP HV thực thi công tác làm việc kế toán theo giải pháp kê khai liên tục và thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ .

Yêu cầu : Hãy xác định các chứng từ sử dụng chủ yếu cho từng nghiệp vụ
kinh tế phát sinh và xử lý, định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
đó?

  • Ngày 2/1/N, 2/1/N+1 và 2/1/N+2, 2/1/N+3 nhận được hóa đơn thuê tài

chính của công ty X, số tiền : 215 triệu đồng, đã thanh toán giao dịch bằng tiền gửi ngânhàng .

  • Ngày 31/12/N+3, công ty SDG mua lại TSCĐ trên, số tiền phải trả thêm cho

công ty X là 11 triệu đồng ( trong đó thuế GTGT 10 % ), chưa giao dịch thanh toán .Biết rằng : Công ty Hải Hà nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ .

Yêu cầu: Tính toán, định khoản kế toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ

thuê kinh tế tài chính trên tại công ty Hải Hà ?

Chương 2: Kế toán các khoản đầu tư tài chính

Bài 2:
Công ty M có danh mục các khoản đầu tư chứng khoán kinh doanh tại
ngày 31/12/N như sau (ĐVT: 1 đồng):
Loại chứng khoán Đơn giá
gốc

Tổng giá gốc 10 CP công ty A 12 120. 14 CP công ty B 25 350. 12 CP công ty C 15 180. Trong năm N + 1, công ty M có những thanh toán giao dịch tương quan tới những khoản góp vốn đầu tư này như sau ( tổng thể những thanh toán giao dịch mua, bán sàn chứng khoán đều chịu phí môi giới 0,3 % trên giá trị thanh toán giao dịch và được giao dịch thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng nhà nước ; mệnh giá những CP là 10 / CP ; Cổ tức chia bằng tiền theo mệnh giá )

  1. Ngày 3/1 : Bán 10 CP của công ty A với giá 14 / CP
  2. Ngày 5/1 : Mua 4 CP công ty N với giá 17 / CP
  3. Ngày 30/1 : Công ty B chi trả cổ tức năm N bằng tiền gửi ngân hàng nhà nước với mức 15 %. Công ty M chiếm hữu CP của công ty B từ ngày 1/9 / N .
  4. Ngày 8/2 : Nhận cổ tức bằng tiền gửi ngân hàng nhà nước do công ty C giao dịch thanh toán, tỉ lệ cổ tức 3 % .
  5. Ngày 18/2 : Bán 12 CP của công ty C với giá 14,5 / CP
  6. Ngày 30/7 : Công ty B công bố trả cổ tức năm N + 1 bằng CP với tỉ lệ 20 : 1 và cổ tức bằng tiền với tỉ lệ 7 % .
  7. Ngày 1/12 : nhận được thông tin về quyền nhận cổ tức năm N + 1 bằng tiền từ công ty N với tỉ lệ cổ tức là 9 % .
  8. Ngày 15/12 : Công ty B thanh toán giao dịch khoản cổ tức đã công bố vào ngày 30/7 .
  9. Ngày 31/12 : Giá đóng cửa trên đầu tư và chứng khoán của CP công ty B là 20 / CP ; của CP công ty N là 16,5 / CP .

Yêu cầu:
1.Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trong năm N+1? Năm N không
trích dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh.
2 Sổ Cái TK 121 theo hình thức Nhật kí chung
3ình bày khoản mục liên quan trên Bảng cân đối kế toán năm N và
năm N+1?
Bài 2:
Công ty HM có danh mục các khoản đầu tư chứng khoán kinh doanh tại
ngày 31/12/N như sau (ĐVT: 1 đồng)
Loại chứng khoán Giá gốc Đơn giá
gốc bình
quân

Đơn giá thị trường 10 CP công ty A 120 12 11, 14 CP công ty B 98 7 7, 12 CP công ty C 180 15 13 ,10 trái phiếu của công ty S, thời gian phát hành 1/7 / N-1, mệnh giá 1, thời hạn 3 năm, lãi suất vay 10 % giao dịch thanh toán hàng năm vào ngày 30/6. Công ty HM chiếm hữu trái phiếu S vào ngày 1/10 / N .

11.000 1 1.

Trong năm N + 1, công ty HM có những thanh toán giao dịch tương quan tới những khoản góp vốn đầu tư này như sau ( tổng thể những thanh toán giao dịch mua, bán sàn chứng khoán đều chịu phí môi giới 0,3 % trên giá trị thanh toán giao dịch và được thanh toán giao dịch bằng tiền gửi ngân hàng nhà nước ; mệnh giá những CP là 10 / CP ; Cổ tức chia bằng tiền theo mệnh giá ) :

  1. Ngày 10/4, bán 8 cổ phiếu của công ty B với giá 10/cổ phiếu

nhận hàng năm vào ngày 30/9. 5 ái phiếu SD : số lượng 2, mệnh giá 1 / trái phiếu, lãi suất vay nhận hàng năm vào ngày 30/6. Được quy đổi thành CP khi đáo hạn với tỷ suất 1 : 40, mệnh giá CP 10 / CP .

2.100 9% 30/6/N+

Trong năm N + 1, công ty SA có những thanh toán giao dịch tương quan tới những khoản góp vốn đầu tư này như sau :

  1. Ngày 31/1, Ngân hàng A thanh toán giao dịch cả gốc và lãi khoản tiền tiết kiệm chi phí đến hạn và công ty SA gửi tiếp kỳ hạn 3 tháng .
  2. Ngày 1/3, Công ty cho công ty Hà Anh vay 2000 với thời hạn vay 12 tháng, lãi suất vay 10 % / năm, lãi trả trước. Công ty đã chuyển tiền cho công ty Hà Anh bằng TGNH sau khi trừ lãi .
  3. Ngày 15/4, Ngân hàng A thanh toán giao dịch cả gốc và lãi khoản tiết kiệm ngân sách và chi phí 6 tháng đến hạn bằng TGNH .
  4. Ngày 20/6, Công ty góp vốn đầu tư vốn vào công ty CP XT với tư cách là cổ đông sáng lập, nắm giữa CP tặng thêm với số lượng 500 CP, mệnh giá 10, lãi suất vay 10 % và công ty XT cam kết mua lại sau 3 năm. Công ty đã chuyển TGNH góp vốn cho công ty XT .
  5. Ngày 30/6, Công ty X đã thanh toán giao dịch lãi trái phiếu X bằng TGNH .
  6. Ngày 30/6, Công ty SD đã thanh toán giao dịch lãi trái phiếu năm N + 1 và triển khai quy đổi trái phiếu cho những trái chủ theo tỷ suất lao lý tại ngày phát hành trái phiếu quy đổi. Giá CP SD tại ngày 30/6 là 30 / CP .
  7. Ngày 1/8, Công ty ký hợp đồng tín dụng thanh toán cho công ty Hải Hà vay 1.000 với thời hạn vay 6 tháng, lãi suất vay 11 %, lãi trả sau. Công ty đã chuyển TGNH cho công ty Hải Hà .
  8. Ngày 30/9, Công ty AM đã giao dịch thanh toán lãi trái phiếu năm N + 1 và gốc trái phiếu AM cho Công ty bằng TGNH .
  9. Ngày 31/12 / N, công ty xác lập những khoản tiền lãi sẽ nhận được của những khoản cho vay và góp vốn đầu tư trái phiếu chưa đến hạn nhận lãi .

Yêu cầu: Xử lý thông tin và định khoản các thông tin về các khoản đầu tư
nắm giữa đến ngày đáo hạn của công ty SA trong năm N+1? Trình bày các thông
tin về các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn BCTC năm N và năm N+1?

Bài 2:
Công ty Hoàng Anh có danh mục các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
tại ngày 31/12/N như sau (ĐVT: 1 đồng)

Các khoản góp vốn đầu tư Giá gốc Lãi suất Thời điểm đáo hạn 1 ửi tiết kiệm ngân sách và chi phí ngân hàng nhà nước A, thời hạn 2 tháng. Lãi cuối kỳ .

1.000 7% 31/1/N+

2 ửi tiết kiệm ngân sách và chi phí ngân hàng nhà nước A thời hạn 4 tháng. Lãi cuối kỳ .

1.200 7,5% 31/3/N+

3 ái phiếu MB : số lượng 1, mệnh giá 1 / trái phiếu, lãi suất vay nhận cuối kỳ .

1.500 12% 1/7/N+

  1. Công ty HG vay thời hạn 6 tháng 800 10% 30/4/N+

5 ông ty DG vay thời hạn 12 tháng 1.000 10 % 30/9 / N +Trong năm N + 1, công ty Hoàng Anh có những thanh toán giao dịch tương quan tới những khoản góp vốn đầu tư này như sau :

  1. Ngày 15/1, Công ty nhận được khoản tiền người mua S giao dịch thanh toán bằng TGNH 2000 ; Công ty chuyển sang gửi có kỳ hạn 12 tháng tại ngân hàng nhà nước A, lãi suất vay 10 % .
  2. Ngày 31/1, Ngân hàng A thanh toán giao dịch cả gốc và lãi khoản tiền gửi tiết kiệm chi phí đến hạn bằng TGNH .
  3. Ngày 1/3, Công ty góp vốn đầu tư mua trái phiếu của công ty HB. Số lượng 10, mệnh giá 1, lãi suất vay trả trước 10 %, thời hạn 3 năm. Giá mua 1/1 TP, công ty đã giao dịch thanh toán bằng TGNH. Công ty đã nhận được lãi trái phiếu bằng TGNH từ công ty HB .
  4. Ngày 31/3, Khoản tiền gửi tiết kiệm chi phí 4 tháng tại ngân hàng nhà nước A, công ty không tất toán và triển khai gửi tiếp kỳ hạn 4 tháng tại ngân hàng nhà nước A với lãi suất vay 8 % .
  5. Ngày 30/4, Công ty HG đã giao dịch thanh toán gốc và lãi vay bằng TGNH .
  6. Ngày 15/2 / N, thông tin của Ngân hàng Hải Nam, lãi của khoản tiền gửi tiết kiệm chi phí 2 tháng đã được nhập vào thông tin tài khoản gốc và chuyển khoản qua ngân hàng tiền tiết kiệm chi phí thêm một kỳ hạn 2 tháng ,
  7. Ngày 20/2 / N, bán CP X qua sàn HNX với số lượng 5, giá cả 16/1 cp, phí thanh toán giao dịch phải trả cho công ty sàn chứng khoán SV 0,3 % .
  8. Ngày 27/2 / N, công ty mua kỳ phiếu có thời hạn 3 tháng, lãi suất vay 13 % / năm của ngân hàng nhà nước HG với số lượng 40 kỳ phiếu, giá mua 1 / KP, mệnh giá 1 / KP .

Yêu cầu: Tính toán, định khoản và vào sổ chi tiết các khoản đầu tư tài chính.
Bài 2 :
Tại công ty Hồng Hà, trong tháng 4/N, có tài liệu về các khoản đầu tư tài
chính như sau: (ĐVT: 1000đ)

I – Số dư của một số TK như sau:
1- TK221: 34.
Trong đó:

  • Công ty CP Hoa Hồng : 11 Nghìn với số lượng 1.000, mệnh giá 10/1 CP. ( Tổng vốn điều lệ đã góp của công ty Hoa Hồng là 15.000 ) .
  • Công ty CP Hải Hà : 18.000 với số lượng 1.500, mệnh giá 10/1 CP ( Vốn điều lệ đã góp của công ty Hải Hà 24.000 ) .
  • Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Hải An : 5.000 ( Chiếm 60 % vốn điều lệ của công ty Hải An )

2 – TK222 : 11. Trong đó :

  • Công ty CP Hưng Hải : 6.500 với số lượng 500, mệnh giá 10/1 CP. ( Vốn điều lệ đã góp của công ty CP Hưng Hải 15.000 ) .
  • Công ty THHH Hoa Nam 5.000 ( Chiếm 25 % vốn điều lệ của công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Hoa Nam ) .

3 – TK228 : 300. Cổ phiếu MK 300 với số lượng 20, mệnh giá 10/1 cp. Tổng số lượng CP có quyền biểu quyết của MK là 100 .4 – TK1282 : 11 Nghìn ( TP MB 11.000 với số lượng 10, mệnh giá 1, thời hạn đáo hạn 3 năm, ngày phát hành là 25/4 / N-1, nhận lãi hàng năm lãi suất vay 12 % vào ngày 25/4 .II. Trong tháng 4 / N có những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh tương quan đến những khoản góp vốn đầu tư kinh tế tài chính như sau :

  1. Do cần vốn góp vốn đầu tư, Hội đồng quản trị và ban giám đốc Công ty thống nhất ra quyết định hành động bán ½ số CP tại công ty CP Hải Hà .
  2. Do cần vốn góp vốn đầu tư, ngày 5/4 / N, công ty bán 100 Hưng Hải qua sàn HNX, với giá bán khớp lệnh 15/1 cp, ngân sách thanh toán giao dịch là 0 %. Công ty đã thu được tiền bán sàn chứng khoán và thanh toán giao dịch phí thanh toán giao dịch bằng TGNH .
  3. Ngày 7/4 N, công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Hải An chia doanh thu năm N-1 cho những thành viên góp vốn bằng TGNH 1.000 .
  4. Ngày 8/4 / N, Công ty mua thêm CP MK với số lượng 20 cp, với giá khớp lệnh qua sàn HNX là 12/1 cp, phí thanh toán giao dịch là 0 %. Công ty đã thanh toán giao dịch bằng TGNH .
  5. Ngàu 10/4 / N, Công ty bán ½ số CP tại công ty CP Hải Hà thu bằng TGNH với giá cả mỗi CP 14/1 cp, ngân sách môi giới trả bằng TGNH là 0,2 % .
  6. Nhận được thông tin chia cổ tức năm N-1 bằng CP của công ty Hoa Nam với mức chia 10 % .
  7. Ngày 20/4 / N, công ty góp vốn vào công ty X số vốn bằng tiền TGNH 10.000, chiếm 60 % vốn điều lệ của công ty X .
  8. Ngày 25/4 / N, thông tin của công ty CP MB về trả lãi trái phiếu năm thứ nhất đã chuyển vào TK TGNH của Công ty .

Yêu cầu: Tính toán, định khoản và vào sổ chi tiết các khoản đầu tư chứng
khoán.

Bài 2:
Tại công ty Hà Anh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, quý II/N có
tình hình về hoạt động đầu tư liên doanh như sau: (ĐVT: 1000đ)

I – Số dư TK222 ngày 1/4 / N : 10.000 ( Vốn góp vào cơ sở kinh doanh thương mại đồng trấn áp Hoa Lan, quyền lợi được hưởng 50 % )II – Các nhiệm vụ phát sinh tương quan đến hoạt động giải trí liên kết kinh doanh trong quý II như sau :1 ác khoản ngân sách và thu nhập tập hợp được tương quan đến triển khai hợp đồng hợp tác kinh doanh thương mại ký với công ty Hoài Sơn ngày 15/3 / N như sau :

  • Các chi phí riêng gồm: Chi phí nhân công trực tiếp: 300; chi phí vật
    liệu trực tiếp 500; chi phí khấu hao TSCĐ 50; chi phí nhân viên quản lý
    phân xưởng 50; các khoản chi phát sinh bằng tiền mặt: 40.
  1. Chi phí phát sinh chung liên quan đến 2 công ty mà công ty A đã chi bằng
    tiền gửi ngân hàng gồm: Chi phí sản xuất chung 150, thuế GTGT 10%; Chi
    phí quản lý DN: 30, thuế GTGT 10%.

Công ty A đã lập bảng phân chia ngân sách chung trong đó công ty A chịu 60 % còn lại công ty B chịu .

  1. Tổng số thành phẩm hoàn thành từ hoạt động liên doanh là 50 SP;
    quy trình sản xuất không có sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ. Theo hợp
    đồng đã ký kết, số sản phẩm này công ty A được hưởng 70%, công ty B được
    hưởng 30%. Công ty A đã làm thủ tục bàn giao số sản phẩm cho công ty B, đã
    nhập kho 15 SP.

Yêu cầu:

  1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty A.
  2. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty B.
    Biết rằng: Chi phí phát sinh tại công ty B liên quan đến hoạt động liên doanh
    được kế toán tập hợp như sau:
  • Chi phí NVLTT là: 135.
  • Chi phí nhân công trực tiếp: 43.
  • Chi phí sản xuất chung: 24.
  • Chi phí QLDN là: 15.
  • Công ty A và B kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
    xuyên & nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Bài 2:
Tại công ty A, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, có tài liệu
sau:

  1. Ngày 1/2/N tham gia góp vốn với công ty H thành lập cơ sở kinh doanh
    đồng kiểm soát AH với tỷ lệ lợi ích trong công ty AH là 50%. Tổng trị giá vốn
    góp được xác định là 5 tỷ đồng, gồm:
  • Trị giá tiền VNĐ góp là 2 tỷ đồng
  • Ngoại tệ là 100 USD, tỷ giá trong thực tiễn trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng nhà nước là 22 đ / USD .
  • Ô tô có nguyên giá 1,5 tỷ, giá trị hao mòn 600 trđ, giá hội đồng liên kết kinh doanh nhìn nhận là 1 tỷ .
  1. Trong năm N, công ty A sản phẩm & hàng hóa cho công ty AH có giá vốn : 500 trđ ; giá cả chưa có thuế GTGT là 700 trđ. Thuế GTGT 70 trđ ; công ty AH đã thanh toán giao dịch bằng TGNH .
  2. Kết quả kinh doanh thương mại năm N, công ty AH kinh doanh thương mại đạt doanh thu sau thuế là 600 trđ ; đã chia cho những bên tham gia liên kết kinh doanh 400 trđ bằng tiền gửi ngân hàng nhà nước .

Yêu cầu.

  1. Định khoản những thanh toán giao dịch tương quan đến công ty A để phản ánh trên BCTC riêng của công ty A .
  2. Định khoản những thanh toán giao dịch tương quan đến công ty AH để phản ánh trên BCTC riêng của công ty AH .

Chương 3: Báo cáo tài chính hợp nhất

Bài 3 :
( Đầu tư góp vốn thành lập công ty con bằng tiền, sở hữu 100%,
không có giao dịch nội bộ)

Công ty A có công ty con AD, kết thúc năm tài chính N, N+1, N+2 có
các thông tin như sau: (ĐVT: Trđ)

  1. Báo cáo tài chính của công ty AD
    BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Chỉ tiêu 31/12/N

31/12/N+

1

31/12/N+

2

I

1.

0 1.600 2.

II. tiến sỹ dài hạn

1.

0 2.100 2.

1. TSCĐ

1.

0 1.200 1.

2. Đầu tư vào công ty con – 700 700. 3 khác 500 200 300 .

Cộng TS

3.

0 3.700 4.

Iợ phải trả

1.

0 1.200 1.

IIốn chủ sở hữu

2.

0 2.500 2.

  1. Vốn đầu tư của CSH

2.

0 2.000 2.

  1. Quỹ đầu tư phát triển 50 100 160.
  2. Lợi nhuận chưa PP 150 400 500.

Cộng NV 1.100 1.

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

CHỉ tiêu N+1 N+

1. Doanh thu 1.

3.

0

  1. Giảm trừ doanh thu 0 0

3. Doanh thu thuần 1.

3.

0

  1. Giá vốn 1.200 2.
    5. Lợi nhuận gộp 440 700.
  2. Doanh thu tài chính 30 70.
  3. Chi phí tài chính 40 90.
  4. Chi phí bán hàng 120 200.
  5. Chi phí quản lý DN 100 170.
    10 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 210 310.
    14. Tổng LN kế toán trước thuế 210 310.
  6. Chi phí thuể TNDN hiện hành
    50 70.
  7. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 0 0
    17. LN sau thuế thu nhập DN
    160 240.
    3ài liệu bổ sung:
    a năm N+1: Công ty A đầu tư thành lập công ty AD với vốn đầu
    tư bằng tiền gửi ngân hàng là 700đ.

b năm N+2:

  • Công ty AD chia cổ tức cho công ty A bằng TGNH 100 đ và trích lập quỹ góp vốn đầu tư tăng trưởng 40 đ từ doanh thu năm N + 1 .
  • Lợi nhuận năm N+2, công ty AD đã tạm trả cổ tức 10% cho công ty A.
    Yêu cầu: Lập các bút toán điều chỉnh và lập BCTC hợp nhất năm N+
    và năm N+2 của tập đoàn A? Giả sử Tập đoàn A nộp thuế GTGT theo phương
    pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN thuế suất 20%, kế toán hàng tồn kho theo
    phương pháp kê khai thường xuyên. Lợi nhuận chưa phân phối trên BCTC của
    công ty AD chưa trích quỹ khen thưởng phúc lợi. Mức trích quỹ khen thưởng
    phúc lợi là 5% lợi nhuận sau thuế TNDN.

Bài 3 :

(Đầu tư góp vốn thành lập công ty con bằng tiền, sở hữu 100%, có
giao dịch nội bộ)

Với tài liệu của bài tập 3 và bổ sung:
1 năm N+1: Công ty A bán cho công ty AD một lô hàng hóa có
giá bán 220trđ (thuế GTGT 10%), giá vốn 150trđ. Cuối năm N+1, công ty AD
chưa bán ra ngoài. Công ty AD chưa thanh toán tiền cho công ty A.
2 năm N+2:

  • Công ty AD bán hết lô hàng mua của công ty A.
  • Công ty AD bán cho công ty A một lô hàng có giá vốn 10đ và
    giá bán chưa có thuế GTGT là 14đ, thuế GTGT 10%, công ty A chưa
    thanh toán. Cuối năm N+2, công ty A đã bán ra ngoài được 70% số hàng mua
    của công ty AD.
  • Ngày 1/7/N+2, Công ty A bán cho công ty AD một ô tô có nguyên giá
    1đ, đã khấu hao 400trđ. Thời gian sử dụng còn lại 4 năm. Giá bán chưa
    có thuế GTGT 920trđ, thuế GTGT 10%. Công ty AD chưa thanh toán, tiếp tục
    sử dụng và khấu hao ô tô trong 4 năm.
    Yêu cầu: Lập các bút toán điều chỉnh và lập BCTC hợp nhất năm N+
    và năm N+2 của tập đoàn A? Giả sử Tập đoàn A nộp thuế GTGT theo phương
    pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN thuế suất 20%, kế toán hàng tồn kho theo
    phương pháp kê khai thường xuyên. Lợi nhuận chưa phân phối trên BCTC của
    công ty AD chưa trích quỹ khen thưởng phúc lợi. Mức trích quỹ khen thưởng
    phúc lợi là 5% lợi nhuận sau thuế TNDN.
    Bài 3 :

(Mua công ty con, sở hữu nhỏ hơn 100%, không có chênh lệch giữa
giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ, LTTM dương và có giao dịch nội bộ)

tin tức về những thanh toán giao dịch giữa công ty A và công ty B như sau : ( ĐVT : 1 trđ )

  1. Ngày 1/1 / N Công ty A mua 60 % CP đại trà phổ thông của công ty B ( Công ty B không có CP khuyến mại ) với giá 30 giao dịch thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng nhà nước .
  2. tin tức về vốn chủ sở hữu của công ty B tại những thời gian lập BCTC như sau :

Chỉ tiêu vốn chủ sở hữu 1/1/N 31/12/N

  1. Ngày 1/1 / N Công ty A mua 80 % CP đại trà phổ thông của công ty B ( Công ty B không có CP tặng thêm ) với giá 30 giao dịch thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng nhà nước .
  2. tin tức về vốn chủ sở hữu của công ty B tại những thời gian lập BCTC như sau :

Chỉ tiêu vốn chủ sở hữu 1/1/N 31/12/N 31/12/N+
1
Vốn đầu tư của chủ sở hữu 20 20 20.
Thặng dư vốn cổ phần 10 10 10.
Chênh lệch đánh giá lại tài
sản

(2) (2) (2)

Quỹ đầu tư phát triển 600 600
Lợi nhuận chưa phân phối 4 3 6.
Cộng 32 31 34.
3. Tại thời điểm mua giá trị ghi sổ tài sản của công ty B bằng giá trị hợp lý.
4. Trong năm N:
a. Công ty B chia cổ tức từ lợi nhuận năm N-1 : 3. Trích lập các quỹ :
Quỹ đầu tư phát triển: 600.

b. Công ty A bán cho công ty B một lô hàng có giá vốn : 2, giá cả 2. Cuối năm N công ty B chưa thanh toán giao dịch tiền cho công ty A, số hàng công ty B mua của công ty A chưa bán ra ngoài .c. Trong năm N công ty B có doanh thu là 6 tạm chia cổ tức 3 bằng tiền gửi ngân hàng nhà nước cho cổ đông .

  1. Trong năm N+1:
    a. Công ty B bán hết lô hàng mua của công ty A ra bên ngoài.
    b. Công ty B thanh toán hết số nợ phải trả mua hàng hóa từ năm N.
    c. Lợi nhuận công ty B đạt được là 3, chưa chia cổ tức.
    Yêu cầu :
    1.
    Lập các bút toán điều chỉnh phục vụ cho lập BCTC hợp nhất ngày 31/12/N
    2ập các bút toán điều chỉnh phục vụ cho lập BCTC hợp nhất ngày
    31/12/N+

Tài liệu bổ sung: Trong hai năn N và N+1, giữa công ty A và B chỉ có 1 giao
dịch nội bộ. Lợi thế thương mại công ty A phân bổ trong 10 năm. Thuế suất
thuế TNDN 20%.

Bài 3:
( Điều chỉnh giao dịch nội bộ phục vụ cho lập BCTCHN)

Công ty mẹ M nắm giữ 70% cổ phiếu phổ thông đang lưu hành của Công ty
con C. Công ty mẹ M bán hàng cho Công ty con C ở mức lãi gộp ấn định bằng
20% giá vốn của Công ty M. Doanh thu bán hàng nội bộ của Công ty M cho
Công ty C trong năm N và N+1 lần lượt là 1 và 1 triệu đồng.

Trong giá trị hàng tồn kho của C tại ngày 31/12/N và 31/12/N+1 có lần lượt
240 triệu và 180 triệu là hàng mua từ công ty mẹ M. Toàn bộ số hàng tồn cuối
năm N mua từ công ty mẹ M và số hàng tồn kho cuối năm N+1 là số hàng được
mua từ công ty mẹ M trong năm N+1.

Số tiền phải thu, phải trả phát sinh từ thanh toán giao dịch bán hàng nội bộ đã được giao dịch thanh toán trước ngày kết thúc kỳ kế toán năm .

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo thuế suất 20%.
Yêu cầu:
1 lập Báo cáo tài chính hợp nhất cho năm N+1, kế toán tập đoàn MC cần
thực hiện các bút toán điều chỉnh như thế nào?

  1. Giả sử với số liệu đó nhưng công ty con C bán hàng cho công ty mẹ M, thì
    kế toán tập đoàn MC cần thực hiện các bút toán điều chỉnh như thế nào phục vụ
    cho lập BCTC HN?

Bài 3:
( Điều chỉnh giao dịch nội bộ phục vụ cho lập BCTCHN)

TËp ®oμn M-C, C«ng ty M së h÷u 80% vèn cña c«ng ty C,
trong n ̈m N cã c ̧c giao dÞch trong néi bé tËp ®oμn nh sau
(®¬n vÞ tÝnh: 1®)

  1. Ngμy 1/1/N, C«ng ty M b ̧n mét thiÕt bÞ b ̧n hμng cho
    c«ng ty C víi gi ̧ 840. T¹i ngμy b ̧n, thiÕt bÞ nμy cã nguyªn
    gi ̧ 1.000 vμ hao mßn luü kÕ lμ 300. C«ng ty M khÊu
    hao thiÕt bÞ nμy theo ph¬ng ph ̧p ®êng th¼ng víi thêi gian
    khÊu hao lμ 10 n ̈m. C«ng ty C tiÕp tôc khÊu hao thiÕt bÞ nμy

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nghiệp