Thuế nhà thầu nhập khẩu máy móc kèm dịch vụ tại Việt Nam – Gonnapass

Bạn hỏi:  Thuế nhà thầu nhập khẩu máy móc kèm dịch vụ tại Việt Nam áp dụng như thế nào?

 

Bạn đang đọc: Thuế nhà thầu nhập khẩu máy móc kèm dịch vụ tại Việt Nam – Gonnapass

Gonna Pass trả lời:

1/Trường hợp nhập khẩu máy móc kèm dịch vụ tại Việt Nam có chịu thuế nhà thầu?

Trường hợp nhập khẩu máy móc có kèm dịch vụ tiến hành tại Nước Ta ( gồm có cả trường hợp dịch vụ kèm theo không tính tiền ) thuộc đối tượng người dùng chịu thuế nhà thầu .

Từ ngày 01/10/2014, riêng trường hợp nhập khẩu máy móc có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán, ngoài ra không còn dịch vụ nào khác thực hiện tại Việt Nam hoặc giao tại Việt Nam thì không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.

2/ Tỷ lệ % thuế nhà thầu với trường hợp chịu thuế nhà thầu khi nhập khẩu máy móc kèm dịch vụ

Tỷ lệ % thuế nhà thầu trường hợp nhập khẩu máy móc kèm dịch vụ như sau :

	Tách riêng giá trị hành hóa và dịch vụ		Không tách riêng được GT hàng hóa dịch vụ
	Máy móc (Hàng hóa)	Dịch vụ (Thông thường)	Tổng giá trị hợp đồng
Thuế GTGT	KCT (Khoản 2.b.b.1 Điều 12 Thông tư 103/2014/TT-BTC)	5% (Bảng tỷ lệ % thuế nhà thầu Điều 12 Thông tư 103/2014/TT-BTC)	3% (Khoản 2.b.b.2 Điều 12 Thông tư 103/2014/TT-BTC)
Thuế TNDN	1% (Bảng tỷ lệ % thuế nhà thầu Điều 12 Thông tư 103/2014/TT-BTC)	5% (Khoản 2.b.b.2 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC)	2% (Khoản 2.b.b.2 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC)

Tham khảo thêm thuế suất khác tại

3/ Ví dụ: Tham khảo thông tư 103/2014/TT-BTC

Ví dụ 9, Ví dụ 10 :
Doanh nghiệp A ở Nước Ta ký hợp đồng mua dây chuyền sản xuất máy móc thiết bị cho Dự án Nhà máy xi-măng với Doanh nghiệp B ở quốc tế. Tổng giá trị Hợp đồng là 100 triệu USD, gồm có giá trị máy móc thiết bị là 80 triệu USD ( trong đó có thiết bị thuộc diện chịu thuế GTGT với thuế suất 10 % ), giá trị dịch vụ hướng dẫn lắp ráp, giám sát lắp ráp, Bảo hành, bảo trì là 20 triệu USD .

Việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT của Công ty B đối với giá trị hợp đồng ký với doanh nghiệp A như sau:

– Thuế GTGT được tính trên giá trị dịch vụ ( 20 triệu USD ), không tính trên giá trị dây chuyền sản xuất máy móc thiết bị nhập khẩu .
– Trường hợp Hợp đồng không tách riêng được giá trị dây chuyền sản xuất máy móc thiết bị và giá trị dịch vụ thì thuế GTGT được tính trên hàng loạt giá trị hợp đồng ( 100 triệu USD ) .

Nghĩa vụ thuế TNDN của Công ty B đối với Giá trị hợp đồng được xác định như sau:

– Thuế TNDN được tính riêng so với giá trị dây chuyền sản xuất máy móc thiết bị nhập khẩu ( 80 triệu USD ) và tính riêng so với giá trị dịch vụ ( 20 triệu USD ) theo từng tỷ suất thuế TNDN theo pháp luật .
– Trường hợp Hợp đồng không xác lập đơn cử giá trị dây chuyền sản xuất máy móc thiết bị và giá trị dịch vụ thì tính thuế TNDN trên tổng giá trị hợp đồng ( 100 triệu USD ) với tỷ suất thuế TNDN theo lao lý .

Ví dụ 15:

Nhà thầu quốc tế A ký hợp đồng với Bên Nước Ta để thiết kế xây dựng một nhà máy sản xuất điện X với giá trị là 75 triệu USD ( giá đã gồm có thuế GTGT ) .
Trường hợp 1 : Hợp đồng nhà thầu tách riêng giá trị từng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại như sau :
+ Giá trị máy móc, thiết bị cung ứng cho khu công trình : 50 triệu USD .
Trong đó : Giá trị máy móc, thiết bị thuộc diện chịu thuế GTGT : 30 triệu USD .
Giá trị máy móc, thiết bị không thuộc diện chịu thuế GTGT : 15 triệu USD .
Giá trị dịch vụ bh đi kèm máy móc, thiết bị : 5 triệu USD
+ Giá trị dịch vụ phong cách thiết kế dây chuyền sản xuất công nghệ tiên tiến, phong cách thiết kế khác : 5 triệu USD .
+ Giá trị nhà xưởng, mạng lưới hệ thống phụ trợ khác, thiết kế xây dựng, lắp ráp : 15 triệu USD .
+ Giá trị dịch vụ giám sát, hướng dẫn lắp ráp : 3 triệu USD .
+ Giá trị dịch vụ giảng dạy kỹ thuật, quản lý và vận hành thử : 2 triệu USD .
Khi nhập khẩu, giá trị máy móc thiết bị đã được nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu 30 triệu USD ; Giá trị máy móc, thiết bị không thuộc diện chịu thuế GTGT 15 triệu USD .
Nghĩa vụ thuế GTGT của Nhà thầu quốc tế A so với giá trị hợp đồng ký với Bên Nước Ta chỉ tính trên giá trị dịch vụ và giá trị kiến thiết xây dựng lắp ráp. Trong đó :

• Giá trị dịch vụ (dịch vụ bảo hành, dịch vụ thiết kế, dịch vụ giám sát, hướng dẫn lắp đặt, dịch vụ đào tạo kỹ thuật, vận hành thử) là 15 triệu USD và áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành dịch vụ là 5%
• Giá trị xây dựng, lắp đặt là 15 triệu USD và áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là 3% (không tính thuế GTGT trên giá trị máy móc, thiết bị nhập khẩu).

Ví dụ 16 :
Nhà thầu quốc tế H của Nước Hàn không thực thi chính sách kế toán Nước Ta triển khai hợp đồng ký với doanh nghiệp B ở Nước Ta về việc phân phối dây chuyền sản xuất máy móc, thiết bị kèm theo dịch vụ lắp ráp, quản lý và vận hành, chạy thử với giá trị là 10.000.000 USD. Tại hợp đồng không tách riêng được phần giá trị máy móc thiết bị và giá trị dịch vụ lắp ráp, quản lý và vận hành chạy thử thì tỷ suất % để tính thuế GTGT vận dụng là 3 % .
Ví dụ 26 :
Nhà thầu quốc tế A ký hợp đồng với Bên Nước Ta để thiết kế xây dựng một xí nghiệp sản xuất điện X với giá trị là 75 triệu USD ( giá chưa gồm có thuế GTGT, nhưng đã gồm có thuế TNDN ) .
Trường hợp 1 : Hợp đồng nhà thầu tách riêng từng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại như sau :
+ Giá trị máy móc, thiết bị phân phối cho khu công trình : 50 triệu USD .

Trong đó:

Xem thêm: Mỹ chế tạo tàu ngầm hạt nhân ‘lớn, hiện đại nhất’ đối phó Trung Quốc

Giá trị máy móc, thiết bị : 45 triệu USD
Giá trị dịch vụ Bảo hành đi kèm máy móc, thiết bị : 5 triệu USD
+ Giá trị dịch vụ phong cách thiết kế dây chuyền sản xuất công nghệ tiên tiến, phong cách thiết kế khác : 5 triệu USD .
+ Giá trị nhà xưởng, mạng lưới hệ thống phụ trợ khác, hoạt động giải trí kiến thiết xây dựng lắp ráp : 15 triệu USD .
+ Giá trị dịch vụ giám sát, hướng dẫn lắp ráp : 3 triệu USD .
+ Giá trị dịch vụ giảng dạy kỹ thuật, quản lý và vận hành thử : 2 triệu USD .
Tỷ lệ % thuế TNDN được vận dụng như sau : so với giá trị máy móc thiết bị 45 triệu USD : 1 % ; so với giá trị hoạt động giải trí thiết kế xây dựng, lắp ráp 15 triệu USD : 2 % ; so với giá trị những dịch vụ còn lại ( dịch vụ Bảo hành, phong cách thiết kế, dịch vụ giám sát, hướng dẫn lắp ráp, dịch vụ đào tạo và giảng dạy kỹ thuật, quản lý và vận hành thử ) 15 triệu USD : 5 % .
Trường hợp 2 : Hợp đồng nhà thầu không tách riêng từng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại thì tỷ suất % thuế TNDN so với hàng loạt giá trị hợp đồng 75 triệu vận dụng là 2 % .

Ví dụ 27:

Nhà thầu quốc tế A ký hợp đồng với Bên Nước Ta để cung ứng 1 dây chuyền sản xuất máy móc, thiết bị với giá trị là 70 triệu USD. Giá trị hợp đồng gồm có :
+ Giá trị máy móc, thiết bị phân phối cho khu công trình : 60 triệu USD
+ Giá trị phong cách thiết kế dây chuyền sản xuất công nghệ tiên tiến, phong cách thiết kế khác : 5 triệu USD
+ Giá trị dịch vụ giám sát, hướng dẫn lắp ráp : 3 triệu USD
+ Giá trị dịch vụ huấn luyện và đào tạo kỹ thuật, quản lý và vận hành thử : 2 triệu USD .
Trong trường hợp tách riêng được phần giá trị máy móc thiết bị và giá trị dịch vụ này việc vận dụng tỷ suất thuế TNDN như sau : so với giá trị máy móc, thiết bị vận dụng tỷ suất so với ngành thương mại ; so với giá trị dịch vụ phong cách thiết kế, giám sát lắp ráp, huấn luyện và đào tạo, quản lý và vận hành thử vận dụng tỷ suất so với ngành dịch vụ .
Trường hợp không tách riêng được thì vận dụng tỷ suất thuế TNDN là 2 % trên hàng loạt giá trị hợp đồng ( 70 triệu USD ) .

Căn cứ pháp lý:

– Tại khoản 2 Điều 6 Thông tư số 103 / năm trước / TT-BTC nêu trên pháp luật về đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT :
“ 2. Trường hợp sản phẩm & hàng hóa được phân phối … có kèm theo dịch vụ tiến hành tại Nước Ta như lắp ráp, chạy thử, bh, bảo trì, thay thế sửa chữa, những dịch vụ khác đi kèm với việc cung ứng sản phẩm & hàng hóa ( gồm có cả trường hợp dịch vụ kèm theo không lấy phí ). ”
– Tại khoản 2 Điều 7 Thông tư số 103 / năm trước / TT-BTC nêu trên pháp luật về thu nhập chịu thuế TNDN :
“ 2. Trường hợp sản phẩm & hàng hóa được … phân phối sản phẩm & hàng hóa có kèm theo một số ít dịch vụ tiến hành tại Nước Ta như dịch vụ quảng cáo tiếp thị ( marketing ), hoạt động giải trí thực thi thương mại, dịch vụ sau bán hàng, dịch vụ lắp ráp, chạy thử, bh, bảo trì, sửa chữa thay thế và những dịch vụ khác đi kèm với việc phân phối sản phẩm & hàng hóa ( gồm có cả trường hợp dịch vụ kèm theo không lấy phí ) “
– Căn cứ Công văn số 2776 / TCT-CC ngày 26/06/2017 của Tổng cục thuế gửi Cục thuế những tỉnh, thành phố thường trực Trung ương :

– Căn cứ Khoản 2. b. b. 1 Điều 12 Thông tư 103 / năm trước / TT-BTC :
“ 2. Tỷ lệ ( % ) thuế GTGT :

Riêng đối với … máy móc, thiết bị …: Trường hợp hợp đồng nhà thầu tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì Nhà thầu nước ngoài … thuộc diện không chịu thuế GTGT. Đối với từng phần giá trị công việc còn lại theo hợp đồng thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tương ứng với hoạt động kinh doanh đó. Trường hợp hợp đồng nhà thầu không tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 3% tính trên toàn bộ giá trị hợp đồng (bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị nhập khẩu)

…

2. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:

STT	Ngành kinh doanh	Tỷ lệ % để tính thuế GTGT
1	Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị	5
2	Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa; xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị	3

– Căn cứ Khoản 2. b. b. 2 Điều 13 Thông tư 103 / năm trước / TT-BTC :
“ 2. Tỷ lệ ( % ) thuế TNDN :

b.2) Đối với hợp đồng cung cấp máy móc thiết bị có kèm theo các dịch vụ thực hiện tại Việt Nam, nếu tách riêng được giá trị máy móc thiết bị và giá trị các dịch vụ thì tính thuế theo tỷ lệ thuế riêng của từng phần giá trị hợp đồng. Trường hợp trong hợp đồng không tách riêng được giá trị máy móc thiết bị và giá trị các dịch vụ thì áp dụng tỷ lệ thuế TNDN trên doanh thu tính thuế là 2% … tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế TNDN được áp dụng đối với ngành nghề dịch vụ (5%).

…

STT	Ngành kinh doanh	Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
1	Thương mại:…, cung cấp… máy móc, thiết bị gắn với dịch vụ tại Việt Nam	1
4	Xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị	2

 
Biên soạn : Nguyễn Thị Thu Hằng/Nguyễn Thị Minh Tâm – Tư vấn viên – Manabox Việt Nam

Bản tin này chỉ mang đặc thù tìm hiểu thêm, không phải quan điểm tư vấn đơn cử cho bất kể trường hợp nào .
Để biết thêm thông tin đơn cử, xin vui mừng liên hệ với những nhân viên tư vấn .

Công ty TNHH Manabox Việt Nam

Xem thêm: Cách Làm Đồ Chơi Vật Lý – Tự Làm Đồ Chơi Khoa Học Tại Nhà

Phòng 701, tầng 7, tòa nhà 3D, số 03 Duy Tân, P. Dịch Vọng Hậu, Quận CG cầu giấy, Thành Phố Hà Nội
đường dây nóng liên hệ : 02432 123 450 / 0888 942 040

E-Mail : [email protected]

Source: https://vh2.com.vn
Category : Chế Tạo