CÁCH HẠCH TOÁN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CÓ KỲ HẠN CHÍNH XÁC – Đại Lý Thuế Tân Phú Quý

Cách hạch toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn chính xác

Ảnh minh họa. Nguồn: Internet

Một trong những nguồn thu khác của doanh nghiệp là lãi từ tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn. Kế toán viên tại các doanh nghiệp cần biết cách tính và xử lý hạch toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn.

1. Tài khoản sử dụng

Thông tư 177/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung một số tài khoản kế toán tại Thông tư 200/2014/TT-BTC, trong đó có tài khoản 128 – đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn.

Về nguyên tắc, thông tin tài khoản 128 chỉ được sử dụng ở Trụ sở chính của doanh nghiệp, kế toán viên sử dụng thông tin tài khoản này để phản ánh số hiện có, tình hình dịch chuyển của những khoản góp vốn đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn trong đó có tiền gửi tiết kiệm ngân sách và chi phí có kỳ hạn, ngoài những còn có trái phiếu, tín phiếu và những khoản góp vốn đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn …
Thêm vào đó, số tiền gửi tiết kiệm ngân sách và chi phí có kỳ hạn tại ngân hàng nhà nước của doanh nghiệp cần được ghi nhận và theo dõi trên thông tin tài khoản 128 .
Đồng thời, theo thông tư 200 / năm trước / TT-BTC, số tiền lãi thu được từ thông tin tài khoản tiền gửi tiết kiệm ngân sách và chi phí có kỳ hạn ghi nhận vào thông tin tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính khi và chỉ khi có khá đầy đủ dẫn chứng chứng tỏ việc doanh nghiệp sẽ nhận được lãi từ thông tin tài khoản tiền gửi tiết kiệm ngân sách và chi phí này .
Theo nguyên tắc lao lý tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư 177 / năm ngoái / TT-BTC, những khoản nắm giữ đến ngày đáo hạn như tiền gửi tiết kiệm chi phí có kỳ hạn phải được ghi sổ theo giá gốc, gồm có giá mua và những ngân sách tương quan trực tiếp đến việc góp vốn đầu tư như : phí thanh toán giao dịch, môi giới …
Bên cạnh đó, kế toán viên phải mở sổ cụ thể để theo dõi từng khoản góp vốn đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn trường hợp doanh nghiệp có tiền gửi tiết kiệm ngân sách và chi phí có kỳ hạn đồng thời có cả trái phiếu và tín phiếu … theo từng kỳ hạn, từng đối tượng người tiêu dùng, từng số lượng .
Đặc biệt, kế toán viên phải bảo vệ triển khai hạch toán tiền gửi tiết kiệm ngân sách và chi phí có kỳ hạn nói riêng và hạch toán khoản góp vốn đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn một cách vừa đủ, kịp thời để hoàn toàn có thể theo dõi được những khoản thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính phát sinh từ những khoản góp vốn đầu tư như lãi tiền gửi, lãi trái phiếu …

2. Hạch toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn như thế nào

2.1. Doanh nghiệp gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn, nhận lãi định kỳ hoặc cuối kỳ

• Khi doanh nghiệp thực hiện gửi tiền có kỳ hạn, vào thời điểm gửi tiền vào tài khoản tiết kiệm, căn cứ vào chứng từ gửi tiền có kỳ hạn được cấp, kế toán viên ghi:

Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Có những TK 111, 112

• Các chi phí liên quan trực tiếp tới việc gửi tiền có kỳ hạn (Chi phí giao dịch, cung cấp thông tin, tư vấn pháp lý…), kế toán viên ghi:

Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Có những TK 111, 112 …

• Định kỳ ghi nhận lãi từ tài khoản tiền gửi tiết kiệm:

Nợ những TK 111, 112 ( nếu đã thu tiền lãi )
Nợ TK 138 – Phải thu khác 1388 ( nếu chưa thu tiền lãi )
Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn ( nếu tiền lãi được nhập luôn vào gốc )
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính

• Khi thu hồi khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, kế toán viên ghi:

Nợ những TK 111, 112, 131, … ( theo giá trị hài hòa và hợp lý )
Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn ( giá trị ghi sổ )
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính ( số tiền lãi từ thông tin tài khoản tiền gửi )

• Nếu doanh nghiệp chuyển các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn như khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn thành vốn góp vào đơn vị khác thì kế toán ghi nhận:

Nợ TK 228 – Đầu tư góp vốn vào đơn vị chức năng khác ( theo giá hài hòa và hợp lý )
Nợ TK 635 – giá thành kinh tế tài chính ( nếu lỗ )
Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Có những TK tương quan ( nếu doanh nghiệp góp vốn đầu tư thêm bằng tiền, bằng TSCĐ … )
Có TK 515 ( nếu lãi )

• Nếu doanh nghiệp có khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bằng tiền ngoại tệ, khi đánh giá lại số dư của tài khoản tiết kiệm có kỳ hạn có gốc ngoại tệ, kế toán ghi nhận:

Nếu lãi:

Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Nếu lỗ :
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn

2.2. Doanh nghiệp gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn, nhận lãi ngay vào thời điểm gửi tiền

• Kế toán viên vẫn thực hiện các bút toán hạch toán ghi nhận khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn và các chi phí liên quan.
• Với trường hợp này, doanh nghiệp nhận lãi luôn tại thời điểm gửi tiền, kế toán viên thực hiện bút toán:

Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Có những TK 111, 112, … ( số tiền lãi thực nhận )
Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực thi ( phần lãi nhận trước ) .
Sau đó, do nguyên tắc bảo vệ tính đúng kỳ của lệch giá, định kỳ kế toán viên sẽ tính và kết chuyển số lãi đã ghi nhận ở TK 3387 sang TK 515, bút toán ghi nhận :
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa triển khai
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính

Ví dụ cụ thể:

Ngày 01/04/2021, công ty A lập thông tin tài khoản tiền gửi tiết kiệm chi phí tại ngân hàng nhà nước B bằng tiền mặt, trị giá 500 triệu đồng, kỳ hạn 6 tháng, hình thức gửi tiền nhận lãi trước. Lãi suất 4 % là 20 triệu đồng. Kế toán viên công ty A hạch toán như sau :

• Ghi nhận khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn và số tiền lãi nhận được:

Nợ TK 128 – 520.000.000
Có TK 111 – 500.000.000
Có TK 3387 – 20.000.000

• Cuối tháng 4, kế toán viên tính và kết chuyển số lãi đã ghi nhận ở TK 3387 trước đó sang TK 515:

Nợ TK 3387 – 3.333,3333
Có TK 515 – 3.333,3333
Thực hiện tương tự như với những tháng tiếp theo đến hết kỳ hạn tiền gửi .

Các lưu ý đối với doanh nghiệp khi gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn.

• Quan tâm đến lãi suất gửi tiết kiệm

Lãi suất là một yếu tố quan trọng so với việc gửi tiền tiết kiệm ngân sách và chi phí, không riêng gì với cá thể mà so với cả những doanh nghiệp cũng vậy. Hiện nay, những ngân hàng nhà nước cũng cạnh tranh đối đầu nhau về yếu tố lãi suất vay tiền gửi tiết kiệm ngân sách và chi phí. Vì vậy, những doanh nghiệp cần chú ý quan tâm hai yếu tố chính :
– Nghiên cứu kỹ về lãi suất vay để hiểu rõ và biết cách tính
– Xem xét về chênh lệch lãi suất vay giữa những ngân hàng nhà nước

• Tận dụng các chương trình ưu đãi của ngân hàng

Nhiều ngân hàng hiện nay triển khai thêm các chương trình ưu đãi hấp dẫn nhằm có thêm khách hàng mới và giữ chân khách hàng cũ và doanh nghiệp có thể tận dụng điều này tương tự như khách hàng cá nhân.

• Đảm bảo tính chính xác của thông tin doanh nghiệp

Những thông tin như tên chủ tài khoản hay chữ ký … là rất quan trọng và thường được sử dụng trong quy trình thanh toán giao dịch giữa doanh nghiệp với ngân hàng nhà nước. Bởi vậy, khi mở thông tin tài khoản tiết kiệm chi phí, kế toán viên cần đặc biệt quan trọng quan tâm đến tính đúng mực của thông tin .

Theo MISA AMIS

Source: https://vh2.com.vn
Category : Ngân Hàng