Công văn 3722/CTHN-TTHT thuế nhà thầu đối với dịch vụ tư vấn

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Đường sắt Hà Nội
(Đ/c: 8 Hồ Xuân Hương, Nguyễn Du, Hai Bà Trưng, Hà Nội)
MST: 0106884077

Trả lời công văn số 05 / CV-ĐSHN đề ngày 07/01/2021 của Công ty TNHH MTV đường tàu TP. Hà Nội hỏi về chủ trương thuế, Cục Thuế TP TP.HN có quan điểm như sau :- Căn cứ Th ô ng tư số 103 / năm trước / TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn triển khai nghĩa vụ và trách nhiệm thuế vận dụng đối với tổ chức triển khai, cá thể quốc tế kinh doanh thương mại tại Nước Ta hoặc có thu nhập tại Nước Ta .+ Tại Khoản 1 Điều 1 Chương I lao lý đối tượng người dùng vận dụng :“ 1. Tổ chức quốc tế kinh doanh thương mại có cơ sở thường trú tại Nước Ta hoặc không có cơ sở thường trú tại Nước Ta ; cá thể quốc tế kinh doanh thương mại là đối tượng người tiêu dùng cư trú tại Nước Ta hoặc không là đối tượng người dùng cư trú tại Nước Ta ( sau đây gọi chung là Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế ) kinh doanh thương mại tại Nước Ta hoặc có thu nhập phát sinh tại Nước Ta trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận hợp tác, hoặc cam kết giữa Nhà thầu quốc tế với tổ chức triển khai, cá thể Nước Ta hoặc giữa Nhà thầu quốc tế với Nhà thầu phụ quốc tế để triển khai một phần việc làm của Hợp đồng nhà thầu. ”+ Tại Điều 6 lao lý đối tượng người dùng chịu thuế GTGT :“ 1. Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT do Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế cung ứng trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thương mại và tiêu dùng tại Nước Ta ( trừ trường hợp lao lý tại Điều 2 Chương I ), gồm có :- Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT do Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế phân phối tại Nước Ta và tiêu dùng tại Nước Ta ;- Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT do Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế phân phối ngoài Nước Ta và tiêu dùng tại Nước Ta .2. Trường hợp sản phẩm & hàng hóa được cung ứng theo hợp đồng dưới hình thức : điểm giao nhận sản phẩm & hàng hóa nằm trong chủ quyền lãnh thổ Nước Ta ( trừ trường hợp lao lý tại khoản 5 Điều 2 Chương I ) ; hoặc việc phân phối sản phẩm & hàng hóa có kèm theo dịch vụ tiến hành tại Nước Ta như lắp ráp chạy thử, bh bảo trì, sửa chữa thay thế, những dịch vụ khác đi kèm với việc cung ứng sản phẩm & hàng hóa ( gồm có cả trường hợp dịch vụ kèm theo không lấy phí ), kể cả trường hợp việc cung ứng những dịch vụ nêu trên có hoặc không nằm trong giá trị của hợp đồng phân phối sản phẩm & hàng hóa thì giá trị sản phẩm & hàng hóa chỉ phải chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu theo lao lý phần giá trị dịch vụ thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư này. Trường hợp hợp đồng không tách riêng được giá trị sản phẩm & hàng hóa và giá trị dịch vụ đi kèm ( gồm có cả trường hợp dịch vụ kèm theo không tính tiền ) thì thuế GTGT được tính chung cho cả hợp đồng. ”+ Tại Điều 7 pháp luật về đối tượng người tiêu dùng chịu thuế TNDN :“ 1. Thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế là thu nhập phát sinh từ hoạt động giải trí phân phối, phân phối sản phẩm & hàng hóa ; phân phối dịch vụ, dịch vụ gắn với sản phẩm & hàng hóa tại Nước Ta trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ ( trừ trường hợp pháp luật tại Điều 2 Chương I ) .2. Trường hợp sản phẩm & hàng hóa được phân phối dưới hình thức : điểm giao nhận sản phẩm & hàng hóa nằm trong chủ quyền lãnh thổ Nước Ta ( trừ trường hợp lao lý tại khoản 5 Điều 2 Chương I ) ; hoặc việc cung ứng sản phẩm & hàng hóa có kèm theo 1 số ít dịch vụ tiến hành tại Nước Ta như dịch vụ quảng cáo tiếp thị ( marketing ), hoạt động giải trí thực thi thương mại, dịch vụ sau bán hàng, dịch vụ lắp ráp, chạy thử, Bảo hành, bảo trì, thay thế sửa chữa và những dịch vụ khác đi kèm với việc cung ứng sản phẩm & hàng hóa ( gồm có cả trường hợp dịch vụ kèm theo không tính tiền ), kể cả trường hợp việc phân phối những dịch vụ nêu trên có hoặc không nằm trong giá trị của hợp đồng cung ứng sản phẩm & hàng hóa thì thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế là hàng loạt giá trị sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ .3. Thu nhập phát sinh tại Nước Ta của Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế là những khoản thu nhập nhận được dưới bất kỳ hình thức nào trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ ( trừ trường hợp lao lý tại Điều 2 Chương I ), không nhờ vào vào khu vực thực thi hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế … ”+ Tại Điều 8 pháp luật đối tượng người dùng và điều kiện kèm theo vận dụng giải pháp kê khai .“ Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế nộp thuế theo hướng dẫn tại Mục 2 Chương II nếu phân phối đủ những điều kiện kèm theo sau :1. Có cơ sở thường trú tại Nước Ta, hoặc là đối tượng người tiêu dùng cư trú tại Nước Ta ;2. Thời hạn kinh doanh thương mại tại Nước Ta theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực hiện hành ;3. Áp dụng chính sách kế toán Nước Ta và thực thi ĐK thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế. ”+ Tại Điều 11 pháp luật về đối tượng người tiêu dùng và điều kiện kèm theo vận dụng chiêu thức kê khai trực tiếp :“ Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế không cung ứng được một trong những điều kiện kèm theo nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên Nước Ta nộp thay thuế cho Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II. ”+ Tại Điều 12 lao lý về thuế GTGT của nhà thầu quốc tế nộp thuế theo giải pháp trực tiếp :“ Căn cứ tính thuế là lệch giá tính thuế giá trị ngày càng tăng và tỷ suất % để tính thuế GTGT trên lệch giá .

Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế thuộc đối tượng người dùng nộp thuế GTGT theo giải pháp tính trực tiếp trên GTGT không được khấu trừ thuế GTGT đối với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào để thực thi hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ .1. Doanh thu tính thuế GTGTa ) Doanh thu tính thuế GTGT :Doanh thu tính thuế GTGT là hàng loạt lệch giá do phân phối dịch vụ, dịch vụ gắn với sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT mà Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế nhận được, chưa trừ những khoản thuế phải nộp, kể cả những khoản ngân sách do Bên Nước Ta trả thay Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế ( nếu có ) .b ) Xác định lệch giá tính thuế GTGT đối với một số ít trường hợp đơn cử :b. 1 ) Trường hợp theo thỏa thuận hợp tác tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, lệch giá Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế nhận được không gồm có thuế GTGT phải nộp thì lệch giá tính thuế GTGT phải được quy đổi thành lệch giá có thuế GTGT và được xác lập theo công thức sau :

… 2. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá :a ) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá đối với ngành kinh doanh thương mại :

… ”+ Tại Điều 13 lao lý về thuế thu nhập doanh nghiệp theo giải pháp trực tiếp :“ Căn cứ tính thuế là lệch giá tính thuế TNDN và tỷ suất ( % ) thuế TNDN tính trên lệch giá tính thuế

1. Doanh thu tính thuế TNDN

a) Doanh thu tính thuế TNDN

Doanh thu tính thuế TNDN là hàng loạt lệch giá không gồm có thuế GTGT mà Nhà thầu quốc tế Nhà thầu phụ quốc tế nhận được, chưa trừ những khoản thuế phải hộp. Doanh thu tính thuế TNDN được tính gồm có cả những khoản ngân sách do Bên Nước Ta trả thay Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế ( nếu có ) .b ) Xác định lệch giá tính thuế TNDN đối với một số ít trường hợp đơn cử :b. 1 ) Trường hợp, theo thỏa thuận hợp tác tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, lệch giá Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế nhận được không gồm có thuế TNDN phải nộp thì lệch giá tính thuế TNDN được xác lập theo công thức sau :

… 2. Tỷ lệ ( % ) thuế TNDN tính trên lệch giá tính thuếa ) Tỷ lệ ( % ) thuế TNDN tính trên lệch giá tính thuế đối với ngành kinh doanh thương mại :

b ) Tỷ lệ ( % ) thuế TNDN tính trên lệch giá tính thuế đối với 1 số ít trường hợp đơn cử :b. 1 ) Đối với những hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ gồm có nhiều hoạt động giải trí kinh doanh thương mại khác nhau, việc vận dụng tỷ suất thuế TNDN tính trên lệch giá tính thuế khi xác lập số thuế TNDN phải nộp địa thế căn cứ vào lệch giá chịu thuế TNDN đối với từng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại do Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế triển khai theo pháp luật tại hợp đồng. Trường hợp không tách riêng được giá trị từng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại thì vận dụng tỷ suất thuế TNDN đối với ngành nghề kinh doanh thương mại có tỷ suất thuế TNDN cao nhất cho hàng loạt giá trị hợp đồng .Riêng đối với hoạt động giải trí thiết kế xây dựng, lắp ráp có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm khu công trình thiết kế xây dựng : Trường hợp hợp đồng nhà thầu tách riêng giá trị từng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại thì từng phần giá trị việc làm theo hợp đồng được vận dụng tỷ suất % thuế TNDN trên lệch giá tương ứng với hoạt động giải trí kinh doanh thương mại đó. Trường hợp hợp đồng nhà thầu không tách riêng giá trị từng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại thì tỷ suất % thuế TNDN tính trên lệch giá tính thuế là 2 % trên hàng loạt giá trị hợp đồng. Trường hợp Nhà thầu quốc tế ký hợp đồng với những Nhà thầu phụ để giao lại hàng loạt những phần giá trị việc làm hoặc khuôn khổ có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị, Nhà thầu quốc tế chỉ triển khai phần giá trị dịch vụ còn lại theo hợp đồng nhà thầu thì tỷ suất % thuế TNDN tính trên lệch giá tính thuế TNDN được vận dụng đối với ngành nghề dịch vụ ( 5 % ). ”- Căn cứ Điều 20 Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành một số ít điều của Luật quản trị thuế số 78/2006 / QH11 pháp luật về kê khai thuế nhà thầu :“ 1. Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế là tổ chức triển khai kinh doanh thương mại khai thuế giá trị ngày càng tăng ( GTGT ), thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN ) theo hướng dẫn tại Điều này .Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế là cá thể quốc tế kinh doanh thương mại khai thuế GTGT theo hướng dẫn tại Điều này, khai thuế thu nhập cá thể theo hướng dẫn tại Điều 16 Thông tư này …. 3. Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ suất % tính trên lệch giáa ) Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ suất % tính trên lệch giá là loại khai theo lần phát sinh giao dịch thanh toán tiền cho nhà thầu quốc tế và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu .Trường hợp bên Nước Ta thanh toán giao dịch cho Nhà thầu quốc tế nhiều lần trong tháng thì hoàn toàn có thể ĐK khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh thanh toán giao dịch tiền cho Nhà thầu quốc tế .- Bên Nước Ta ký hợp đồng với Nhà thầu quốc tế khấu trừ và nộp thuế thay cho Nhà thầu quốc tế và nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản trị trực tiếp của bên Nước Ta .Đối với hợp đồng nhà thầu là hợp đồng thiết kế xây dựng, lắp ráp thì nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho Cục thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế địa phương nơi diễn ra hoạt động giải trí kiến thiết xây dựng, lắp ráp pháp luật .- Bên Nước Ta có nghĩa vụ và trách nhiệm ĐK thuế với cơ quan thuế quản trị trực tiếp để thực thi nộp thay thuế cho Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế trong khoanh vùng phạm vi 20 ( hai mươi ) ngày thao tác kể từ khi ký hợp đồng .b ) Khai thuế đối với hoạt động giải trí kinh doanh thương mại và những loại thu nhập khácb. 1 ) Hồ sơ khai thuế :- Tờ khai thuế theo mẫu số 01 / NTNN phát hành kèm theo Thông tư này ;- Bản chụp hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có xác nhận của người nộp thuế ( đối với lần khai thuế tiên phong của hợp đồng nhà thầu ) ;- Bản chụp giấy phép kinh doanh thương mại hoặc giấy phép hành nghề có xác nhận của người nộp thuế. ”- Căn cứ Nghị định số 216 / 2020 / NĐ-CP ngày 19/10/2020 của nhà nước lao lý cụ thể 1 số ít điều của Luật Quản lý thuế số 38/2019 / QH14 ( có hiệu lực hiện hành từ 01/07/2020 ) :+ Tại khoản 4 và khoản 6 Điều 8 lao lý về khai thuế :4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh, gồm có :… n ) Thuế giá trị ngày càng tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp của tổ chức triển khai, cá thể quốc tế kinh doanh thương mại tại Nước Ta hoặc có thu nhập tại Nước Ta ( sau đây gọi là nhà thầu quốc tế ) vận dụng theo giải pháp trực tiếp ; thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu quốc tế vận dụng theo chiêu thức hỗn hợp khi bên Nước Ta thanh toán giao dịch tiền cho nhà thầu quốc tế. Trường hợp bên Nước Ta thanh toán giao dịch tiền cho nhà thầu quốc tế nhiều lần trong tháng thì được khai theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh …. 6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời gian giải thể, phá sản, chấm hết hoạt động giải trí, chấm hết hợp đồng hoặc tổ chức triển khai lại doanh nghiệp. Trường hợp quy đổi mô hình doanh nghiệp ( không gồm có doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa ) mà doanh nghiệp quy đổi thừa kế hàng loạt nghĩa vụ và trách nhiệm về thuế của doanh nghiệp được quy đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời gian có quyết định hành động về việc quy đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau :… e ) Thuế giá trị ngày càng tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo giải pháp trực tiếp của nhà thầu quốc tế quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu ; thuế thu nhập doanh nghiệp theo chiêu thức hỗn hợp của nhà thầu quốc tế quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu ; thuế thu nhập doanh nghiệp theo giải pháp kê khai của nhà thầu quốc tế quyết toán theo năm. ”+ Tại khoản 1 Điều 42 lao lý về hiệu lực thực thi hiện hành thi hành :“ 1. Nghị định này có hiệu lực hiện hành thi hành từ ngày 05 tháng 12 năm 2020. ”Căn cứ những lao lý trên, trường hợp Công ty TNHH MTV đường tàu Thành Phố Hà Nội ( sau đây gọi là Công ty ) ký hợp đồng với nhà thầu quốc tế để thực thi gói thầu tư vấn tương hỗ quản trị, quản lý và vận hành khai thác tuyến đường tàu đô thị Cát Linh – HĐ Hà Đông thì Nhà thầu quốc tế thuộc đối tượng người dùng vận dụng thuế nhà thầu theo pháp luật tại khoản 1 Điều 1 Chương I Thông tư số 103 / năm trước / TT-BTC .1. Nếu Nhà thầu quốc tế không phân phối được một trong những điều kiện kèm theo để kê khai thuế trực tiếp tại Nước Ta theo lao lý tại Điều 8, Mục 2, Chương II Thông tư số 103 / năm trước / TT-BTC thì Công ty có nghĩa vụ và trách nhiệm kê khai, nộp thay thuế cho Nhà thầu quốc tế theo hướng dẫn tại Điều 11, Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II Thông tư số 103 / năm trước / TT-BTC với tỷ suất % trên lệch giá tính thuế GTGT, TNDN đối với thu nhập từ hoạt động giải trí tư vấn tại Nước Ta như sau :- Thuế GTGT : vận dụng tỷ suất 5 %- Thuế TNDN : vận dụng tỷ suất 5 %2. Trường hợp Giá trị hợp đồng ký với nhà thầu quốc tế là giá gồm có thuế GTGT, TNDN thì số thuế GTGT, TNDN phải nộp bằng lệch giá tính thuế GTGT, TNDN nhân với tỷ suất % thuế GTGT, TNDN vận dụng với ngành dịch vụ như hướng dẫn ở trên. Doanh thu tính thuế GTGT, TNDN được vận dụng như sau :- Thuế GTGT : Doanh thu tính thuế GTGT là hàng loạt lệch giá do phân phối dịch vụ, dịch vụ gắn với sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT mà Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế nhận được, chưa trừ những khoản thuế phải nộp, kể cả những khoản ngân sách do Bên Nước Ta trả thay Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế ( nếu có ) .- Thuế TNDN : Doanh thu tính thuế TNDN là hàng loạt lệch giá không gồm có thuế GTGT mà Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế nhận được, chưa trừ những khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế TNDN được tính gồm có cả những khoản ngân sách do Bên Nước Ta trả thay Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế ( nếu có ) .3. Việc kê khai thuế nhà thầu được thực thi theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC .

Từ 05/12/2020, việc kê khai, nộp thuế thực hiện theo quy định của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ hướng dẫn Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14; Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng Thông tư hướng dẫn Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ. Cục Thuế TP Hà Nội sẽ đăng tải nội dung trên trang web https://hanoi.gdt.gov.vn để hướng dẫn người nộp thuế khi các văn bản được ban hành.

Đề nghị Công ty nghiên cứu và điều tra những pháp luật pháp lý thuế nêu trên và địa thế căn cứ vào tình hình trong thực tiễn của hợp đồng để thực thi chủ trương thuế nhà thầu tương thích, đúng pháp luật .Trong quy trình thực thi chủ trương thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị chức năng liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 4 để được tương hỗ xử lý .Cục Thuế TP TP.HN vấn đáp để Công ty TNHH MTV đường tàu TP. Hà Nội được biết và triển khai. / .

Source: https://vh2.com.vn
Category : Dịch Vụ