Thời điểm xuất hóa đơn hàng hóa, dịch vụ

Giá trị nghiệm thu sát hoạch đợt này là 100 tỷ đồng ( tương ứng phần vốn BOT 50 tỷ đồng và phần vốn VGF 50 tỷ đồng ). Đơn vị kiến thiết đã xuất hóa đơn cho công ty bà Ngọc là 100 tỷ đồng .Bà Ngọc hỏi, công ty bà có phải xuất hóa đơn cho cơ quan nhà nước quản trị phần vốn VGF hay không ? Nếu xuất hóa đơn thì thời điểm là theo từng đợt nghiệm thu sát hoạch, hay tại thời điểm kiến thiết xong, hay tại thời điểm chuyển giao cho nhà nước ? Nếu xuất hóa đơn thì phải định khoản như thế nào ?

Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trả lời vấn đề này như sau:

Về xuất hóa đơn và thuế, căn cứ Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:

” Điều 4. Nguyên tắc lập, quản trị, sử dụng hóa đơn, chứng từ1. Khi bán sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua ( gồm có cả những trường hợp sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu ; sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, Tặng Ngay, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ ( trừ sản phẩm & hàng hóa luân chuyển nội bộ để liên tục quy trình sản xuất ) ; xuất sản phẩm & hàng hóa dưới những hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả sản phẩm & hàng hóa ) và phải ghi vừa đủ nội dung theo pháp luật tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn tài liệu của cơ quan thuế theo lao lý tại Điều 12 Nghị định này … ” .Căn cứ Điều 9 Nghị định số 123 / 2020 / NĐ-CP về thời điểm xuất hóa đơn như sau :” Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn1. Thời điểm lập hóa đơn so với bán sản phẩm & hàng hóa ( gồm có cả bán gia tài nhà nước, gia tài tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ vương quốc ) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng sản phẩm & hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền .2. Thời điểm lập hóa đơn so với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành xong việc phân phối dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung ứng dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền ( không gồm có trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để bảo vệ triển khai hợp đồng phân phối những dịch vụ : Kế toán, truy thuế kiểm toán, tư vấn kinh tế tài chính, thuế ; thẩm định giá ; khảo sát, phong cách thiết kế kỹ thuật ; tư vấn giám sát ; lập dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng ) .3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc chuyển giao từng khuôn khổ, quy trình dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc chuyển giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng .4. Thời điểm lập hóa đơn so với 1 số ít trường hợp đơn cử như sau :… c ) Đối với hoạt động giải trí kiến thiết xây dựng, lắp ráp, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao khu công trình, khuôn khổ khu công trình, khối lượng thiết kế xây dựng, lắp ráp hoàn thành xong, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền .

d) Đối với tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng:

d. 1 ) Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng : Có triển khai thu tiền theo quy trình tiến độ triển khai dự án Bất Động Sản hoặc quy trình tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận hợp tác giao dịch thanh toán trong hợp đồng .d. 2 ) Trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng : Thời điểm lập hóa đơn triển khai theo lao lý tại Khoản 1 Điều này ” .Căn cứ Điều 8 Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị ngày càng tăng ( GTGT ) và Nghị định số 209 / 2013 / NĐ-CP ngày 18/12/2013 của nhà nước pháp luật chi tiết cụ thể và hướng dẫn thi hành 1 số ít điều Luật Thuế GTGT pháp luật :” Điều 8. Thời điểm xác lập thuế GTGT1. Đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền .2. Đối với đáp ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành xong việc đáp ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn đáp ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền .… 4. Đối với hoạt động giải trí kinh doanh thương mại bất động sản, thiết kế xây dựng hạ tầng, kiến thiết xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng ủy quyền hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo quá trình thực thi dự án Bất Động Sản hoặc quá trình thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thương mại thực thi khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ .5. Đối với thiết kế xây dựng, lắp ráp, gồm có cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao khu công trình, khuôn khổ khu công trình, khối lượng thiết kế xây dựng, lắp ráp hoàn thành xong, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền … ” .Căn cứ những pháp luật nêu trên, với trường hợp của bà Ngô Minh Ngọc, thì khi bán sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc chuyển giao từng khuôn khổ, quy trình dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc chuyển giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng .

Đề nghị bà căn cứ vào tình hình thực tế của công ty đối chiếu với nội dung hướng dẫn nêu trên để thực hiện đúng quy định của pháp luật về hóa đơn và thuế.

Về hạch toán kế toán, ý kiến đề nghị bà Ngọc địa thế căn cứ vào lao lý của Luật Kế toán, những chuẩn mực kế toán hiện hành để hạch toán, định khoản đúng lao lý .Trong quy trình thực thi nếu còn vướng mắc, bà hoàn toàn có thể tìm hiểu thêm những văn bản hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình được đăng tải trên website http://quangbinh.gdt.gov.vn hoặc liên hệ số điện thoại thông minh : 0232 3 829 935 để được tương hỗ .

Chinhphu.vn

Source: https://vh2.com.vn
Category : Dịch Vụ