Kiểm toán nguồn vốn của chủ sở hữu

1.  Nội dung và đặc điểm của khoản mục 

1.1. Nội dung

Nguồn vốn chủ sở hữu hoàn toàn có thể hiểu là những loại vốn thuộc quyền sở hữu của chủ doanh nghiệp hay của những thành viên trong công ty liên kết kinh doanh, hoặc là những cổ đông trong một công ty CP. Nguồn vốn này được hình thành từ việc góp vốn, hoặc từ hiệu quả trong quy trình kinh doanh thương mại của doanh nghiệp .Có thể nới, những thông tin tài khoản thuộc nguồn vốn chủ sở hữu thường có số lượng nhiệm vụ phát sinh trong kỳ rất ít, tuy nhiên chúng lại rất quan trọng do tại :

• Thứ nhất, giá trị của mỗi nghiệp vụ thường rất lớn. 
• Thứ hai, tính chất quan trọng của các nghiệp vụ đó do có liên quan đến nguồn vốn của chủ sở hữu, cho nên việc tăng hay giảm vốn đều có thể liên quan đến lợi nhuận của doanh nghiệp và đặc biệt là phải tuân thủ những yêu cầu về mặt pháp lý như đã quy định. 

1.2. Mục tiêu kiểm toán đối với các khoản mục

Kiểm toán khoản mục là công việc rất quan trọng đối với các doanh nghiệp. Bạn đã biết về mô tả công việc của Kiểm toán đối với các khoản mục chưa? Dưới đây là một số mục tiêu cụ thể như:

Bạn đang đọc: Kiểm toán nguồn vốn của chủ sở hữu

• Bao gồm các nghiệp vụ có liên quan đến nguồn vốn chủ sở hữu thì thật sự xảy ra (nguồn phát sinh)
• Mọi nghiệp vụ có liên quan tới nguồn vốn chủ sở hữu thì đều được ghi chép một cách đầy đủ (đầy đủ)
• Những số dư về nguồn vốn chủ sở hữu phải được tính toán chính xác và thống nhất với sổ chính (ghi chép chính xác)
• Ngoài ra, các nguồn vốn chủ sở hữu được trình bày đúng đắn và công bố đầy đủ (trình bày và công bố).

Kiểm toán nguồn vốn và những yếu tố cần thiết

2. Kiểm toán nguồn vốn chủ sở hữu 

2.1. Nghiên cứu, đánh giá kiểm soát nội bộ 

Mỗi kiểm toán viên cũng cần tìm hiểu và khám phá những nội dung cơ bản về trấn áp nội bộ so với nguồn vốn này, đó là :

• Thứ nhất, sự xét duyệt đối với công việc ghi chép các nghiệp vụ mà nguồn vốn chủ sở hữu có liên quan tới. 
• Thứ hai, số dư của các nguồn vốn chủ sở hữu có được kế toán trưởng kiểm tra định kỳ hay không ? … 

2.2. Các thử nghiệm đối với nguồn vốn chủ sở hữu

a. Lập bảng phân tích những tài khoản nguồn vốn chủ sở hữu 

Bảng nghiên cứu và phân tích là công cụ được sử dụng phổ cập để thử nghiệm so với nguồn vốn chủ sở hữu. Bảng nghiên cứu và phân tích gồm có những yếu tố đó là số dư đầu kỳ, những nhiệm vụ phát sinh tăng trong kỳ đó, những nhiệm vụ phát sinh giảm trong kỳ và số dư cuối kỳ. Căn cứ vào những bảng nghiên cứu và phân tích được lập ra, kiểm toán viên hoàn toàn có thể thuận tiện kiểm tra về việc làm đo lường và thống kê cũng như so sánh tổng số với sổ cái .

b. Kiểm tra chứng từ gốc các nghiệp vụ tăng hay giảm nguồn vốn chủ sở hữu trong kỳ

Mục đích của việc kiểm tra một cách tỉ mỉ trên chứng từ của những nhiệm vụ tăng hay giảm trong kỳ đó là

• Liên quan đến tính hợp lệ của các nghiệp vụ : ví dụ như trường hợp tăng giảm vốn, lập quỹ, chi quỹ, phân phối lợi tức … có thật sự đúng với quy định về quản lý tài chính của Nhà nước và điều lệ của công ty hay không ? 
• Các nghiệp vụ có được xét duyệt bởi những cấp có thẩm quyền trong đơn vị hay không ? 
• Các nghiệp vụ có được ghi chép đầy đủ theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán đang hiện hành hay không ? 
• Kiểm tra xem các nghiệp vụ chi quỹ xem có thực sự xảy ra không ? 

c. Kiểm tra chênh lệch và đánh giá lại tài sản cũng như chênh lệch tỷ giá 

* Đối với chênh lệch đánh giá lại tài sản: thường xảy ra trong các trường hợp như: 

• Chênh lệch giá trị giữa sổ sách và giá trị được đánh giá lại bởi các bên tham gia liên doanh khi cùng góp vốn liên doanh bằng tài sản trong trường hợp này thì kiểm toán viên phải tiến hành kiểm tra Biên bản đánh giá của các bên tham gia liên doanh. 
• Bị chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quyết định của Nhà nước. 

Đối với cả hai trường hợp đã nêu ở trên, kiểm toán viên cần so sánh với những khoản mục gia tài có tương quan, ví dụ như so sánh với gia tài cố định và thắt chặt hay vật tư sản phẩm & hàng hóa được nhìn nhận lại .

* Đối với chênh lệch tỷ giá:

Trước hết, kiểm toán viên cần tìm hiểu và khám phá cụ thể về chiêu thức hạch toán chênh lệch tỷ giá của đơn vị chức năng xem có tương thích với chính sách kế toán đang hiện hành và hoàn toàn có thể vận dụng một cách đồng nhất được hay không ?Cuối cùng, kiểm toán viên cũng phải kiểm tra những nhiệm vụ về giải quyết và xử lý chênh lệch nhìn nhận lại gia tài và sự chênh lệch tỷ giá đó có tương thích với chính sách hiện hành và sẽ được xét duyệt bởi những cấp có thẩm quyền hay không ?

Kiểm toán nguồn vốn – các thử nghiệm đối với chủ sở hữu

d. Kiểm tra việc trình bày, công bố những nguồn vốn chủ sở hữu

Đối với việc làm này, kiểm toán viên cần phải quan tâm đến những yếu tố sau :Thứ nhất, những nguồn vốn chủ sở hữu cần phải được trình diễn riêng không liên quan gì đến nhau từng loại trên một bảng cân đối kế toán .Thứ hai, đơn vị chức năng cũng phải công bố về tình hình chỉ số dịch chuyển của nguồn vốn chủ sở hữu trong Bảng thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính .

3. Một số vấn đề về kiểm toán nguồn vốn công ty cổ phần

Hiện nay, hoạt động giải trí của những công ty CP và đầu tư và chứng khoán còn rất mới lạ ở thị trường Nước Ta. Vì vậy, sau đây, chúng tôi xin được trình làng 1 số ít yếu tố trong kiểm toán nguồn vốn công ty CP .

3.1. Kiểm soát nội bộ

Kiểm soát nội bộ so với nguồn vốn công ty CP gồm có ba nội dung chính đó là :

(1) Sự phê chuẩn đúng đắn của các nghiệp vụ từ Hội đồng quản trị;
(2) Có sự phân chia đồng đều trách nhiệm trong việc thực hiện các nghiệp vụ và thường được thực hiện qua việc sử dụng dịch vụ như lưu ký và chuyển nhượng cổ phần;
(3) Việc duy trì một hệ thống sổ sách đầy đủ và chính xác 

a. Kiểm soát của Hội đồng quản trị đối với các nghiệp vụ về vốn cổ phần

Mọi sự thay đổi về vốn cổ phần đều cần  sự phê chuẩn chính thức từ Hội đồng quản trị. Điều này, được thể hiện qua các Biên bản họp của Hội đồng quản trị. 

Xem thêm: Tổ Chức Giáo Dục Pti Lừa Đảo, Đánh Giá Trường Doanh Nhân Pti Có Lừa Đảo Không – Thánh chiến 3D

Trong quy trình nhìn nhận và trấn áp nội bộ về vốn CP, kiểm toán viên cần phải xem công ty là tự quản lý, đồng thời theo dõi CP, hay họ chỉ sử dụng những dịch vụ lưu ký và chuyển nhượng ủy quyền CP .Đặc biệt tại những đơn vị chức năng tự quản trị và tự giữ sổ sách theo dõi CP, Hội đồng quản trị bắt buộc phải trải qua những quyết định hành động về việc phân công như : người ký CP là ai ? Thông thường, CP cần phải có chữ ký phê chuẩn quản trị Hội đồng quản trị và Trưởng ban trấn áp. Ngoài ra, còn có người giữ sổ sách theo dõi cổ đông, người dữ gìn và bảo vệ những CP chưa được phát hành hay người ký séc thanh toán giao dịch cổ tức .

b. Sử dụng dịch vụ lưu ký và chuyển nhượng cổ phần 

Nếu công ty của bạn sử dụng dịch vụ lưu ký và chuyển nhượng ủy quyền CP thì hoạt động giải trí trấn áp nội bộ được nhìn nhận là trọn vẹn hữu hiệu .Về vai trò đa phần của những công ty sàn chứng khoán đó là giúp những công ty đó tránh được sự phát hành CP khống, hoặc bị vượt mức được cho phép. Để ngăn ngừa loại sai sót trên, họ cần phải kiểm tra để bảo vệ việc phát hành CP là tương thích và đúng với những Điều lệ Công ty, đồng thời phải có sự phê chuẩn chính thức từ Hội đồng quản trị .Trước khi phát hành cho những cổ đông, mọi CP mới đều phải trình trước Hội đồng quản trị để họ kiểm tra và ĐK. Từ đó, những sai sót mặc dầu có vô tình hay cố ý để dẫn đến phát hành khống CP cũng sẽ giảm đi một cách đáng kể .Về dịch vụ chuyển nhượng ủy quyền CP, thường thì những tổ chức triển khai này sẽ đứng ra giúp những công ty CP bằng cách tham gia lưu giữ những sổ sách ghi cụ thể cổ đông, và triển khai việc làm chuyển quyền sở hữu CP giữa những người mua và bán sàn chứng khoán .

Kiểm toán nguồn vốn – các thử nghiệm đối với chủ sở hữu

c. Sổ cổ phiếu

Sổ CP được thực thi tương tự như như sổ séc, sổ CP cũng được in sẵn và được đánh số liên tục, có phần cuống ( cùi ) cũng sẽ được lưu lại sau khi đã phát hành. Trên mỗi CP thường gồm có những nội dung sau : số hiệu của CP, số CP mà CP đó đại diện thay mặt, tên những cổ đông và số hiệu của CP gốc để thuận tiện theo dõi so với những loại CP đã phát hành nhưng sau đó được chuyển sở hữu chủ .

d. Sổ theo dõi cổ đông 

Thực tế, một cổ đông hoàn toàn có thể sở hữu nhiều CP khác nhau và nằm rải rác ở nhiều nơi trên sổ CP, vì vậy trải qua sổ CP tất cả chúng ta khó thể theo dõi riêng không liên quan gì đến nhau về vốn CP của từng cổ đông. Vì vậy, Sổ theo dõi cổ đông cũng được mở để hoàn toàn có thể theo dõi cổ đông, và sổ này giúp tất cả chúng ta thuận tiện xác lập được số lượng CP cũng như CP mà từng cổ đông đang nắm giữ .

e. Sử dụng dịch vụ thanh toán cổ tức độc lập

Thanh toán cổ tức độc lập là một dịch vụ rất hữu hiệu, những công ty CP hoàn toàn có thể sử dụng dịch vụ này nhằm mục đích giảm bớt được năng lực sai phạm trong quy trình phân phối cổ tức. Những dịch vụ này thường do Ngân hàng hoặc một công ty ủy thác tiếp đón .

3.2. Kiểm toán nguồn vốn cổ phần

a. Dễ dàng đánh giá kiểm soát nội bộ đối với nguồn vốn cổ phần

b. Có thể xem xét giấy phép, các điều lệ công ty và biên bản họp của Hội đồng quản trị có liên quan đến nguồn vốn cổ phần

Các kiểm toán viên cần phải nghiên cứu và điều tra thật đúng mực về những loại giấy phép, điều lệ công ty và những biên bản họp hội đồng quản trị, đại hội cổ đông. Những tài liệu này thường được lưu giữ trong hồ sơ kiểm toán chung. Bên cạnh đó, so với những lần phát hành CP, kiểm toán viên cần khám phá về số lượng những CP được phép phát hành, và số thực tế phát hành, mệnh giá như thế nào …

c. Phân tích các nghiệp vụ tăng giảm vốn cổ phần

Từ những lần kiểm toán tiên phong, số dư khởi đầu của thông tin tài khoản có vốn CP, những kiểm toán viên sẽ phải thực thi nghiên cứu và phân tích để có cái nhìn tổng lực về những dịch chuyển trong nguồn vốn CP của doanh nghiệp mình. Mỗi đổi khác trong vốn CP đó sẽ phải được nhìn nhận đồng thời phải được kiểm tra chứng từ nhằm mục đích bảo vệ chúng đều được chấp thuận đồng ý từ Hội đồng quản trị .Từ những kỳ kiểm toán sau, những kiểm toán viên chỉ cần nghiên cứu và phân tích đơn cử những nhiệm vụ đã làm biến hóa vốn CP trong kỳ và kiểm tra chứng từ của những nhiệm vụ này .

d. Kiểm tra các khoản thu được từ phát hành cổ phiếu 

Kiểm toán viên cần phải so sánh những nhiệm vụ phát hành CP với việc thu tiền. Số tiền thu được cũng phải được kiểm tra qua những ghi chép về khoản tiền đó. Có trường hợp góp vốn CP bằng hiện vật thì kiểm toán viên phải chú ý quan tâm kiểm tra tính hài hòa và hợp lý về sự định giá của những hiện vật đó, và sự đồng ý chấp thuận của Hội đồng quản trị .

e. Gửi thư đề nghị xác nhận đến các ngân hàng, hoặc các công ty được ủy thác làm dịch vụ lưu ký và chuyển nhượng cổ phần 

Xem thêm: Tuyên bố quyền sở hữu và quyền tác giả là gì?

Nếu như doanh nghiệp có sử dụng những dịch vụ này, kiểm toán viên sẽ gửi thư đến những tổ chức triển khai cung ứng dịch vụ và đề xuất được xác nhận về số CP đã được phát hành và hiện tại đang lưu hành tại thời gian khóa sổ. Các thông tin phản hồi được kiểm toán viên sử dụng để so sánh với sổ sách kế toán của công ty .

f. Kiểm tra đối chiếu giữa sổ sách kế toán và các sổ theo dõi vốn cổ phần

Có rất nhiều những công ty không sử dụng dịch vụ lưu ký và chuyển nhượng ủy quyền CP đã nêu trên, để thay cho thủ tục xác nhận thì kiểm toán viên hoàn toàn có thể vận dụng những thủ tục kiểm toán như :

• So sánh số hiệu cổ phiếu cuối kỳ với số hiệu cổ phiếu đầu kỳ (theo hồ sơ kiểm toán kỳ trước) để kiểm tra số lượng cổ phiếu mà công ty đã phát hành. 
• Tiến hành kiểm tra nhằm đảm bảo tất cả các cổ phiếu chưa được phát hành vẫn còn lưu trữ tại đơn vị và vẫn để trắng. 
•  Kiểm tra với mục đích bảo đảm mọi cổ phiếu đã được thu hồi và đánh dấu hủy. Ngoài ra, cũng được lưu trữ đính kèm với cuống trong sổ cổ phiếu tại đơn vị. 
• Đối chiếu, so sánh giữa sổ cổ phiếu, sổ theo dõi cổ đông và sổ cái để dễ dàng xác định sự thống nhất giữa ba loại sổ quan trọng này về số cổ phiếu đang lưu hành, và giá trị của chúng. 

Source: https://vh2.com.vn
Category : Doanh Nhân