Cách hạch toán chi phí thuê dịch vụ vào chi phí được trừ?

Câu hỏi: Kính chào Luật sư Công ty Luật Minh Khuê, hiện nay tôi đang có một số những thắc mắc muốn được luật sư giải đáp, cụ thể như sau: Hàng quý công ty A có hợp đồng thuê dịch vụ của nhóm lao động phổ thông dọn dẹp về sinh công nghiệp nhà xưởng. Mỗi quý khoảng 15 triều người, một năm khoảng 60 triệu (khi bắt đầu thực hiện đều có hợp đồng và khi kết thúc cũng có văn bản thanh lý hợp đồng). Người cung cấp dịch vụ (người công nhân dọn vệ sinh) cam kết không có nguồn thu nhập khác ngoài dịch vụ cung cấp cho công ty nên thu nhập trong một năm chr dưới 100 triệu đồng/năm, do cơ quan thuế không thực hiện cấp hóa đơn bán lẻ cho hợp đồng dịch vụ này. Vậy công ty tôi phải làm thế nào để có thể hạch toán khoản chi phí này vào chi phí hợp lý? Cơ sở pháp lý cho yê cầu và thủ tục hạch toán cụ thể?
Rất mong nhận được sự hỗ trợ sớm nhất từ phía công ty
Tôi xin chân thành cảm ơn!
Người gửi: M.Đ

Câu hỏi được chỉnh sửa và biên tập từ phân mục tư vấn pháp lý thuế của Công ty Luật Minh Khuê

Luật sư tư vấn pháp luật thuế gọi: 1900.6162

Bạn đang đọc: Cách hạch toán chi phí thuê dịch vụ vào chi phí được trừ?

Trả lời:

Chào anh, cảm ơn anh đã gửi vướng mắc của mình đến công ty Luật Minh Khuê, địa thế căn cứ vào những thông tin mà anh cung ứng xin được tư vấn cho anh như sau :

1. Cơ sở pháp lý.

– Thông tư 78/2014 / TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218 / 2013 / NĐ-CP ngày 26/12/2013 của nhà nước pháp luật và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp .
– Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, luật sửa đổi bổ trợ năm 2013 .
– Thông tư 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010 / NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014 / NĐ-CP của nhà nước lao lý về hóa đơn bán hàng, đáp ứng dịch vụ .
– Thông tư số 200 / năm trước / TT-BTC hướng dẫn chính sách kế toán doanh nghiệp .

2. Nội dung phân tích.

2.1 Về chi phí hợp lý.

Căn cứ theo pháp luật tại Khoản 2.4 Điều 6 Thông tư 78/2014 / TT-BTC lao lý về những khoản chi của doanh nghiệp không dược trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, đơn cử như sau :

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:

– Mua hàng hóa là nông sản, món ăn hải sản, thủy hải sản của người sản xuất, đánh bắt cá trực tiếp bán ra ;
– Mua loại sản phẩm thủ công bằng tay làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, tuy nhiên, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên vật liệu tận dụng từ mẫu sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất bằng tay thủ công không kinh doanh thương mại trực tiếp bán ra ;
– Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ mái ấm gia đình, cá thể tự khai thác trực tiếp bán ra ;
– Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt ;
– Mua vật dụng, gia tài, dịch vụ của hộ mái ấm gia đình, cá thể không kinh doanh thương mại trực tiếp bán ra ;
– Mua hàng hóa, dịch vụ của hộ mái ấm gia đình, cá thể kinh doanh thương mại ( không gồm có những trường hợp nêu trên ) có mức lệch giá dưới ngưỡng lệch giá chịu thuế giá trị ngày càng tăng ( 100 triệu đồng / năm ) .
Bảng kê thu mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ do người đại diện thay mặt theo pháp lý hoặc người được chuyển nhượng ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trước pháp lý về tính đúng mực, trung thực. Doanh nghiệp mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê tính vào ngân sách được trừ nêu trên không bắt buộc phải có chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời gian mua hàng thì cơ quan thuế địa thế căn cứ vào giá thị trường tại thời gian mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tựa như trên thị trường xác lập lại mức giá để tính lại ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế. ”
Theo như thông tin người mua phân phối thì hợp đồng giữa công ty và nhóm lao động đại trà phổ thông này không phải là hợp đồng lao động mà là hợp đồng đáp ứng dịch vụ. Người phân phối dịch vụ này là người đứng ra kinh doanh thương mại, khi phân phối dịch vụ do lệch giá một năm không đạt ngưỡng chịu thuế nên cơ quan thuế không cấp hóa đơn kinh doanh nhỏ ( Điều 13 Thông tư 39/2014 / TT-BTC ) .

“Điều 13. Cấp hóa đơn do Cục Thuế đặt in

1. Cơ quan thuế cấp hóa đơn cho những tổ chức triển khai không phải là doanh nghiệp, hộ và cá thể không kinh doanh thương mại nhưng có phát sinh hoạt động giải trí bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho người mua .
Trường hợp tổ chức triển khai không phải là doanh nghiệp, hộ và cá thể không kinh doanh thương mại bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế giá trị ngày càng tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị ngày càng tăng thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn .
2. Hóa đơn do cơ quan thuế cấp theo từng số tương ứng với ý kiến đề nghị của tổ chức triển khai, hộ và cá thể không kinh doanh thương mại gọi là hóa đơn lẻ .
Tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá thể không kinh doanh thương mại nhưng có phát sinh hoạt động giải trí bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho người mua được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ là loại hóa đơn bán hàng .

Trường hợp doanh nghiệp sau khi đã giải thể, phá sản, đã quyết toán thuế, đã đóng mã số thuế, phát sinh thanh lý tài sản cần có hóa đơn để giao cho người mua được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ là loại hóa đơn bán hàng.

Xem thêm: Dịch Vụ Thành Lập Doanh Nghiệp Tại Đà Nẵng Trọn Gói Giá Rẻ

Riêng so với tổ chức triển khai, cơ quan nhà nước không thuộc đối tượng người tiêu dùng nộp thuế giá trị ngày càng tăng theo chiêu thức khấu trừ có bán đấu giá gia tài, trường hợp giá trúng đấu giá là giá cả đã có thuế giá trị ngày càng tăng được công bố rõ trong hồ sơ bán đấu giá do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì được cấp hóa đơn giá trị ngày càng tăng để giao cho người mua .
3. Cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ cho việc bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ được xác lập như sau :
– Đối với tổ chức triển khai : Cơ quan thuế quản trị địa phận nơi tổ chức triển khai ĐK mã số thuế hoặc nơi tổ chức triển khai đóng trụ sở hoặc nơi được ghi trong quyết định hành động xây dựng .
– Đối với hộ và cá thể không kinh doanh thương mại : Cơ quan thuế quản trị địa phận nơi cấp mã số thuế hoặc nơi ĐK hộ khẩu thường trú trên sổ hộ khẩu hoặc giấy chứng minh nhân dân ( hoặc hộ chiếu ) còn hiệu lực hiện hành hoặc nơi cư trú do hộ, cá thể tự kê khai ( không cần có xác nhận của chính quyền sở tại nơi cư trú ) .
Trường hợp tổ chức triển khai, hộ và cá thể không kinh doanh thương mại có cho thuê thì cơ quan thuế quản trị địa phận có thực thi cấp hóa đơn lẻ .
Tổ chức, hộ, cá thể có nhu yếu sử dụng hóa đơn lẻ phải có đơn ý kiến đề nghị cấp hóa đơn lẻ ( mẫu số 3.4 Phụ lục 3 phát hành kèm theo Thông tư này ). Căn cứ đơn đề xuất cấp hóa đơn lẻ và những chứng từ mua và bán kèm theo, cơ quan thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm hướng dẫn người nộp thuế xác lập số thuế phải nộp theo lao lý của pháp lý về thuế. Riêng trường hợp được cấp hóa đơn giá trị ngày càng tăng lẻ thì số thuế giá trị ngày càng tăng phải nộp là số thuế giá trị ngày càng tăng ghi trên hóa đơn giá trị ngày càng tăng cấp lẻ .
Người đề xuất cấp hóa đơn lẻ lập hóa đơn đủ 3 liên tại cơ quan thuế và phải nộp thuế rất đầy đủ theo pháp luật trước khi nhận hóa đơn lẻ. Sau khi có chứng từ nộp thuế của người ý kiến đề nghị cấp hóa đơn, cơ quan thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm đóng dấu cơ quan thuế vào phía trên bên trái của liên 1, liên 2 và giao cho người đề xuất cấp hóa đơn, liên 3 lưu tại cơ quan thuế ” .

Như vậy theo quy định tại điểm 2.4 khoản 2 Điều 6 Thông tư số  78/2014/TT-BTC thì doanh nghiệp sẽ không được tính vào chi phí được trừ nếu mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào) nhưng không lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN. Do vậy, để được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp thì công ty phải lập bảng kê theo mẫu số 01/TNDN. Bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ phải do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.

2.1 Về cách hạch toán chi phí hợp lý. 

Việc hạch toán thực thi theo pháp luật tại Điều 51 Thông tư số 200 / năm trước / TT-BTC hướng dẫn chính sách kế toán doanh nghiệp, đơn cử được pháp luật như sau :

“Điều 51. Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán

1. Nguyên tắc kế toán
a ) Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình giao dịch thanh toán về những khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, sản phẩm & hàng hóa, người cung ứng dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, những khoản góp vốn đầu tư kinh tế tài chính theo hợp đồng kinh tế tài chính đã ký kết. Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình giao dịch thanh toán về những khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ. Không phản ánh vào thông tin tài khoản này những nhiệm vụ mua trả tiền ngay .
b ) Nợ phải trả cho người bán, người cung ứng, người nhận thầu xây lắp cần được hạch toán cụ thể cho từng đối tượng người dùng phải trả. Trong chi tiết cụ thể từng đối tượng người dùng phải trả, thông tin tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người phân phối, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, khối lượng xây lắp triển khai xong chuyển giao .
c ) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết cụ thể những khoản nợ phải trả cho người bán theo từng loại nguyên tệ. Đối với những khoản phải trả bằng ngoại tệ thì triển khai theo nguyên tắc :
– Khi phát sinh những khoản nợ phải trả cho người bán ( bên có thông tin tài khoản 331 ) bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt nam theo tỷ giá thanh toán giao dịch trong thực tiễn tại thời gian phát sinh ( là tỷ giá bán của ngân hàng nhà nước thương mại nơi liên tục có thanh toán giao dịch ). Riêng trường hợp ứng trước cho nhà thầu hoặc người bán, khi đủ điều kiện kèm theo ghi nhận gia tài hoặc ngân sách thì bên Có thông tin tài khoản 331 vận dụng tỷ giá ghi sổ thực tiễn đích danh so với số tiền đã ứng trước .
– Khi giao dịch thanh toán nợ phải trả cho người bán ( bên Nợ thông tin tài khoản 331 ) bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra đồng Nước Ta theo tỷ giá ghi sổ thực tiễn đích danh cho từng đối tượng người tiêu dùng chủ nợ ( Trường hợp chủ nợ có nhiều thanh toán giao dịch thì tỷ giá trong thực tiễn đích danh được xác lập trên cơ sở bình quân gia quyền di động những thanh toán giao dịch của chủ nợ đó ). Riêng trường hợp phát sinh thanh toán giao dịch ứng trước tiền cho nhà thầu hoặc người bán thì bên Nợ thông tin tài khoản 331 vận dụng tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn ( là tỷ giá bán của ngân hàng nhà nước nơi tiếp tục có thanh toán giao dịch ) tại thời gian ứng trước ;
– Doanh nghiệp phải nhìn nhận lại những khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ tại tổng thể những thời gian lập Báo cáo kinh tế tài chính theo lao lý của pháp lý. Tỷ giá thanh toán giao dịch trong thực tiễn khi nhìn nhận lại khoản phải trả cho người bán là tỷ giá bán ngoại tệ của ngân hàng nhà nước thương mại nơi doanh nghiệp liên tục có thanh toán giao dịch tại thời gian lập Báo cáo kinh tế tài chính. Các đơn vị chức năng trong tập đoàn lớn được vận dụng chung một tỷ giá do Công ty mẹ lao lý ( phải bảo vệ sát với tỷ giá thanh toán giao dịch trong thực tiễn ) để nhìn nhận lại những khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ phát sinh từ những thanh toán giao dịch trong nội bộ tập đoàn lớn .
d ) Bên giao nhập khẩu ủy thác ghi nhận trên thông tin tài khoản này số tiền phải trả người bán về hàng nhập khẩu trải qua bên nhận nhập khẩu ủy thác như khoản phải trả người bán thường thì .
đ ) Những vật tư, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải kiểm soát và điều chỉnh về giá trong thực tiễn khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán .
e ) Khi hạch toán cụ thể những khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch những khoản chiết khấu thanh toán giao dịch, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán, người phân phối nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng ” .

2.3 Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán.

Có các TK 111, 112, 341,…”

Vậy, địa thế căn cứ theo pháp luật trên, trong trường hợp này công ty sẽ sử dụng bút toán : Nợ TK 331
Có những TK 111,112, ..

Trên đây là những tư vấn của chúng tôi về thắc mắc của anh, cảm ơn anh đã tin tưởng công ty Luật Minh Khuê.

Xem thêm: Hút Bể Phốt Tại Hà Nội Giá Rẻ【Trọn Gói 300k/xe】B/H10 Năm

Trân trọng./.

BỘ PHẬN TƯ VẤN PHÁP LUẬT – CÔNG TY LUẬT MINH KHUÊ

Source: https://vh2.com.vn
Category : Dịch Vụ