Hiện nay, rất nhiều doanh nghiệp đi thuê văn phòng của những hộ mái ấm gia đình. Để tương thích với môi trường tự nhiên kinh doanh thương mại, những doanh nghiệp phải bỏ chi phí tu sửa văn phòng, nhà xưởng. Những chi phí này có được tính vào chi phí được trừ không ? có được khấu trừ thuế GTGT không ? Điều kiện để được tính vào chi phí được trừ ? xin san sẻ với những bạn qua bài viết : Chi phí sửa chữa văn phòng, nhà xưởng đi thuê được tính vào chi phí được trừ

1. Sửa chữa văn phòng nhà xưởng đi thuê là sửa chữa lớn

Tại Khoản 13, Khoản 14 Điều 2 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ)quy định:

“Sửa chữa tài sản cố định: là việc duy tu, bảo dưỡng, thay thế sửa chữa những hư hỏng phát sinh trong quá trình hoạt động nhằm khôi phục lại năng lực hoạt động theo trạng thái hoạt động tiêu chuẩn ban đầu của tài sản cố định.”

“Nâng cấp tài sản cố định: là hoạt động cải tạo, xây lắp, trang bị bổ sung thêm cho TSCĐ nhằm nâng cao công suất, chất lượng sản phẩm, tính năng tác dụng của TSCĐ so với mức ban đầu hoặc kéo dài thời gian sử dụng của TSCĐ; đưa vào áp dụng quy trình công nghệ sản xuất mới làm giảm chi phí hoạt động của TSCĐ so với trước.”

Bạn đang đọc:

Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 7 Thông tư số 45/2013/TT-BTC quy định

“ Các chi phí doanh nghiệp chi ra để góp vốn đầu tư tăng cấp gia tài cố định và thắt chặt được phản ánh tăng nguyên giá của TSCĐ đó, không được hạch toán những chi phí này vào chi phí sản xuất kinh doanh thương mại trong kỳ. ”
Các chi phí sửa chữa gia tài cố định và thắt chặt không được tính tăng nguyên giá TSCĐ mà được hạch toán trực tiếp hoặc phân chia dần vào chi phí kinh doanh thương mại trong kỳ, nhưng tối đa không quá 3 năm. ”
Theo những lao lý trên, việc sửa chữa tái tạo văn phòng, nhà xưởng đi thuê, là chi phí sửa chữa lớn, được phân chia vào chi phí kinh doanh thương mại không quá 3 năm

2.Thuế TNDN

Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 1 quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

“ 1. Trừ những khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu phân phối đủ những điều kiện kèm theo sau :
a ) Khoản chi thực tiễn phát sinh tương quan đến hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại của doanh nghiệp ;
b ) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo pháp luật của pháp lý .
c ) Khoản chi nếu có hóa đơn mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ( giá đã gồm có thuế GTGT ) khi giao dịch thanh toán phải có chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt .
Chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt thực thi theo pháp luật của những văn bản pháp lý về thuế giá trị ngày càng tăng. ”
Cũng tại Thông tư 78/2014 / TT-BTC tại Điều 6, Khoản 2, Điểm 2.16 pháp luật như sau :
“ Đối với chi phí sửa chữa gia tài cố định và thắt chặt đi thuê mà trong hợp đồng thuê gia tài pháp luật bên đi thuê có nghĩa vụ và trách nhiệm sửa chữa gia tài trong thời hạn thuê thì chi phí sửa chữa gia tài cố định và thắt chặt đi thuê được phép hạch toán vào chi phí hoặc phân chia dần vào chi phí nhưng thời hạn tối đa không quá 03 năm. ”
Căn cứ theo những lao lý trên để chi phí sửa chữa nhà xưởng đi thuê được tính vào chi phí được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế thì cần những chứng từ sau :
– Hợp đồng thuê nhà xưởng, trong hợp đồng ghi rõ bên đi thuê có nghĩa vụ và trách nhiệm sửa chữa gia tài trong thời hạn thuê .
– Hóa đơn thuê nhà xưởng ( nếu có )
– Biên bản kiểm tra hiện trường, nguyên do hư hại, giải pháp khắc phục
– Chứng từ thanh toán giao dịch tiền thuê nhà xưởng, văn phòng
– Dự toán sửa chữa và hợp đồng thuê sửa chữa văn phòng, nhà xưởng
– Quyết toán sửa chữa hoàn thành xong
– Chứng từ, hóa đơn xác nhận việc chi phí sửa chữa văn phòng, nhà xưởng đi thuê
– Tờ khai thuế môn bài và chứng từ đóng thuế môn bài cho văn phòng, nhà xưởng đi thuê

– Mẫu 08/MST thông báo địa điểm thuê nhà xưởng, kho bãi hoặc văn phòng

Xem thêm: HƯỚNG DẪN ĐĂNG KÝ, ĐĂNG NHẬP TÀI KHOẢN CỔNG DỊCH VỤ CÔNG TRỰC TUYẾN TỈNH BẮC GIANG

3. Thuế GTGT

3.1 Chi phí sửa chữa tăng cấp nhà xưởng văn phòng đi thuê

Do khoản chi phí này thực chất là của người cho thuê, phải bỏ ra để đưa gia tài vào trong thực trạng sẵn sàng chuẩn bị sử dụng trước khi cho thuê, đồng thời làm tăng nguyên giá TSCĐ cho thuê. Nhưng vì người cho thuê chuyển nhượng ủy quyền cho người đi thuê triển khai, trải qua hợp đồng thuê nhà, trải qua việc giảm giá cho thuê để doanh nghiệp giành tiền góp vốn đầu tư sửa chữa. Vì vậy, hóa đơn chứng từ của khoản sửa chữa này mang tên doanh nghiệp, nhưng Doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT của chi phí sửa chữa nhà xưởng đi thuê .

3.2 Chi phí sửa chữa liên tục của gia tài đi thuê

Chi phí sửa chữa tiếp tục của gia tài đi thuê vẫn được tính vào chi phí được trừ và được khấu trừ thuế GTGT nguồn vào. Ví dụ như :

• Sửa chữa hàng năm mà không làm biến hóa kiến trúc và tăng cấp nhà, xưởng
• Sửa chữa của gia tài đi thuê khác như xe hơi, máy móc, mà không làm tăng tính năng sử dụng của gia tài
• Tài sản mua sắp lắp ráp vào nhà xưởng và văn phòng đi thuê như : Điều hòa, máy móc thiết bị khác

4.Hạch toán kế toán

– Nếu công ty giao thầu cho công ty khác sửa chữa gia tài .
Khi triển khai xong việc làm địa thế căn cứ vào hóa đơn GTGT, biên bản nghiệm thu sát hoạch triển khai xong khu công trình, biên bản xác nhận khối lượng, bảng quyết toán khối lượng việc làm hoàn thành xong :
Khi nhận được hóa đơn :

Nợ TK 242
      Có TK 331

Khi phân chia cho những bộ phận

Nợ TK 627, 154, 642
      Có TK 242

– Nếu việc sửa chữa gia tài do công ty tự làm .
Chi phí nguyên vật liệu, nhân công, chi phí khác tập hợp được

Nợ TK 241
      Có TK 111, 112, 152, 214, 334

Khi sửa chữa triển khai xong

Nợ TK 242
      Có TK 241

Phân bổ chi phí sửa chữa vào chi phí trong kỳ

Nợ TK 627, 154, 642
      Có TK 242

Lưu ý : Chi phí sửa chữa văn phòng nhà xưởng đi thuê, phân bổ không quá 3 năm

Mời những bạn xem bài viết :
Tiền thuê nhà cho người lao động được tính vào chi phí được trừ

Phạt vi phạm hợp đồng kinh tế có được tính vào chi phí được trừ không?

Xem thêm: Dịch Vụ Thành Lập Doanh Nghiệp Tại Đà Nẵng Trọn Gói Giá Rẻ

Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Trợ cấp mất việc cho người lao động có được tính vào chi phí được trừ không

Tiền lương, tiền thưởng không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Source: https://vh2.com.vn
Category : Dịch Vụ